Conceptos básicos de contabilidad - Guía rápida

La contabilidad es un lenguaje comercial. Podemos utilizar este lenguaje para comunicar transacciones financieras y sus resultados. La contabilidad es un sistema integral para recopilar, analizar y comunicar información financiera.

El origen de la contabilidad es tan antiguo como el dinero. En los primeros días, la cantidad de transacciones era muy pequeña, por lo que todas las personas interesadas podían mantener un registro de las transacciones durante un período de tiempo específico. Hace veintitrés siglos, un erudito indio llamadoKautilya alias Chanakya introdujo los conceptos contables en su libro Arthashastra. En su libro, describió el arte de llevar una cuenta adecuada y los métodos de las cuentas corrientes. Poco a poco, el campo de la contabilidad ha experimentado cambios notables en cumplimiento de los cambios que se están produciendo en el escenario empresarial del mundo.

Un tenedor de libros puede registrar transacciones financieras de acuerdo con ciertos principios y normas contables y según lo prescrito por un contador, según el tamaño, la naturaleza, el volumen y otras limitaciones de una organización en particular.

Con la ayuda del proceso contable, podemos determinar la ganancia o pérdida del negocio en una fecha específica. También nos ayuda a analizar el desempeño pasado y planificar los cursos de acción futuros.

Definición de contabilidad

El Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados ha definido la Contabilidad Financiera como:

“El arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios, transacciones y hechos que en parte al menos tengan carácter financiero e interpretar los resultados de los mismos”.

Objetivos y alcance de la contabilidad

Repasemos los principales objetivos de la Contabilidad:

• To keep systematic records- La contabilidad se realiza para mantener un registro sistemático de las transacciones financieras. El objetivo principal de la contabilidad es ayudarnos a recopilar datos financieros y registrarlos sistemáticamente para obtener resultados correctos y útiles de los estados financieros.

• To ascertain profitability- Con la ayuda de la contabilidad, podemos evaluar las ganancias y pérdidas incurridas durante un período contable específico. Con la ayuda de una cuenta comercial y de pérdidas y ganancias, podemos determinar fácilmente las ganancias o pérdidas de una empresa.

• To ascertain the financial position of the business- Un balance o un estado de cosas indica la situación financiera de una empresa en una fecha determinada. Un balance general debidamente elaborado nos da una indicación de la clase y el valor de los activos, la naturaleza y el valor del pasivo, y también la posición de capital de la empresa. Con la ayuda de eso, podemos determinar fácilmente la solidez de cualquier entidad comercial.

• To assist in decision-making- Para tomar decisiones para el futuro, se requieren estados financieros precisos. Uno de los principales objetivos de la contabilidad es tomar las decisiones correctas en el momento oportuno. Por lo tanto, la contabilidad le brinda la plataforma para planificar el futuro con la ayuda de registros pasados.

• To fulfill compliance of Law- Las entidades comerciales como empresas, fideicomisos y sociedades se dirigen y gobiernan de acuerdo con diferentes actos legislativos. Del mismo modo, las diferentes leyes tributarias (impuestos directos indirectos) también son aplicables a cada casa comercial. Todos tienen que llevar y mantener diferentes tipos de cuentas y registros según lo prescrito por las leyes correspondientes del país. La contabilidad ayuda a administrar un negocio de conformidad con la ley.

El ciclo contable se refiere a las tareas específicas involucradas en completar un proceso contable. La duración de un ciclo contable puede ser mensual, trimestral, semestral o anual. Puede variar de una organización a otra, pero el proceso sigue siendo el mismo.

Proceso contable

La siguiente tabla enumera los pasos seguidos en un proceso contable:

1	Recopilación y análisis de documentos contables	Es un paso muy importante en el que examina los documentos originales y los analiza. Por ejemplo, documentos relacionados con efectivo, bancos, ventas y compras. Este es un proceso continuo durante todo el período contable.
2	Publicación en diario	Sobre la base de los documentos anteriores, pasa asientos de diario utilizando un sistema de doble entrada en el que el saldo de débito y crédito permanece igual. Este proceso se repite a lo largo del período contable.
3	Contabilización en cuentas contables	Los saldos de débito y crédito de todas las cuentas anteriores afectadas a través de asientos de diario se registran en cuentas contables. Un libro mayor es simplemente una colección de todas las cuentas. Por lo general, este también es un proceso continuo durante todo el período contable.
4	Preparación del balance de prueba	Como su nombre indica, el balance de prueba es un resumen de todos los saldos de las cuentas del libro mayor, independientemente de si tienen saldo deudor o acreedor. Dado que seguimos el sistema de cuentas de doble entrada, el total de todos los saldos deudores y acreedores como aparece en el balance de prueba permanece igual. Por lo general, debe preparar el balance de prueba al final de dicho período contable.
5	Contabilización de entradas de ajuste	En este paso, los asientos de ajuste se pasan primero por el diario, luego se registran en las cuentas del libro mayor y, finalmente, en el balance de prueba. Dado que en la mayoría de los casos utilizamos la base contable de devengo para averiguar el valor correcto de las cuentas de ingresos, gastos, activos y pasivos, debemos realizar estas entradas de ajuste. Este proceso se realiza al final de cada período contable.
6	Balance de comprobación ajustado	Teniendo en cuenta las entradas de ajuste anteriores, creamos un balance de prueba ajustado. El balance de prueba ajustado es una plataforma para preparar los estados financieros de una empresa.
7	Elaboración de estados financieros	Los estados financieros son el conjunto de estados de cuenta como cuenta de ingresos y gastos o cuenta comercial y de pérdidas y ganancias, estado de flujo de efectivo, estado de flujo de fondos, balance o cuenta de estado de asuntos. Con la ayuda del balance de prueba, colocamos toda la información en los estados financieros. Los estados financieros muestran claramente la salud financiera de una empresa al describir sus ganancias o pérdidas.
8	Entradas posteriores al cierre	Todas las diferentes cuentas de ingresos y gastos de la empresa se transfieren a la cuenta de Trading y Profit & Loss. Con el resultado de estos asientos, el saldo de todas las cuentas de las cuentas de ingresos y gastos llega a NIL. El saldo neto de estas partidas representa la ganancia o pérdida de la empresa, que finalmente se transfiere al patrimonio o capital social del propietario.
9	Balance de comprobación posterior al cierre	El saldo de comprobación posterior al cierre representa los saldos de la cuenta de activos, pasivos y capital. Estos saldos se transfieren al próximo ejercicio financiero como saldo inicial.

Los dos primeros conceptos contables, a saber, el concepto de entidad comercial y el concepto de medición del dinero, son los conceptos fundamentales de la contabilidad. Repasemos brevemente cada uno de ellos:

Concepto de entidad corporativa

Según este concepto, la empresa y el propietario de la empresa son dos entidades diferentes. En otras palabras, mi negocio y yo estamos separados.

Por ejemplo, el Sr. A inicia un nuevo negocio a nombre y estilo de M / s Independent Trading Company e introdujo un capital de 2.000.000 de rupias en efectivo. Significa que el saldo en efectivo de M / s Independent Trading Company aumentará en una suma de Rs 2.000.000 / -. Al mismo tiempo, la responsabilidad de M / s Independent Trading Company en forma de capital también aumentará. Significa que M / s Independent Trading Company está obligada a pagar 2.000.000 rupias al Sr. A.

Concepto de medición de dinero

De acuerdo con este concepto, "solo podemos registrar aquellas transacciones en nuestro registro contable que se pueden medir en términos monetarios".

Ejemplo

Determinar y registrar el valor de las existencias de los siguientes artículos:

Shirts   Rs 5,000/-
Pants    Rs 7,500/-

Coats    500 pieces
Jackets  1000 pieces

Value of Stock = ?

Aquí, si queremos registrar el valor de las acciones en nuestro registro contable, necesitamos el valor de los abrigos y chaquetas en términos de dinero. Ahora bien, si llegamos a la conclusión de que los valores de los abrigos y chaquetas son 2.000 rupias y 15.000 rupias respectivamente, podemos registrar fácilmente el valor de las acciones como 29.500 rupias (como resultado de 5000 + 7500 + 2000 + 15000) en nuestros libros. Necesitamos mantener registros cuantitativos por separado.

Concepto de preocupación en marcha

Nuestra contabilidad se basa en el supuesto de que una unidad de negocio es una empresa en marcha. Registramos todas las transacciones financieras de una empresa teniendo presente este punto de vista de que una unidad de negocio es una empresa en marcha; no es una preocupación desaparecida. De lo contrario, el banquero no otorgará préstamos, el proveedor no proporcionará bienes o servicios, los empleados no trabajarán correctamente y el método de registro de la transacción cambiará por completo.

Por ejemplo, una unidad de negocio realiza inversiones en forma de activos fijos y solo contabilizamos la depreciación de los activos en nuestra cuenta de pérdidas y ganancias; no la diferencia del costo de adquisición de los activos menos el valor realizable neto de los activos. La razón es simple; asumimos que usaremos estos activos y obtendremos ganancias en el futuro mientras los usamos. Del mismo modo, tratamos los gastos por ingresos diferidos y los gastos pagados por adelantado. El concepto de empresa en marcha no funciona en los siguientes casos:

• Si una unidad se declara enferma (unidad no utilizada o inutilizable).
• Cuando una empresa se va a liquidar y se nombra un liquidador para la misma.
• Cuando una unidad de negocio atraviesa una grave crisis financiera y va a liquidar.

Concepto de costo

Es un concepto muy importante basado en el concepto de empresa en marcha. Contabilizamos el valor de los activos sobre la base del costo, no sobre el valor realizable neto o el valor de mercado de los activos con base en el supuesto de que una unidad de negocio es una empresa en funcionamiento. Sin duda, reducimos el valor de los activos proporcionando depreciación a los activos, pero ignoramos el valor de mercado de los activos.

El concepto de costo detiene cualquier tipo de manipulación teniendo en cuenta el valor neto de realización o el valor de mercado. En el lado negativo, este concepto ignora el efecto de la inflación en el mercado, que a veces puede ser muy pronunciado. Aún así, el concepto de costo es ampliamente aceptado universalmente sobre la base del cual hacemos la contabilidad de una unidad de negocios.

Concepto de doble aspecto

Debe haber una entrada doble para completar cualquier transacción financiera, significa que el débito siempre debe ser igual al crédito. Por tanto, toda transacción financiera tiene su doble vertiente:

• obtenemos algún beneficio, y
• pagamos algún beneficio.

Por ejemplo, si compramos acciones, tendrá dos efectos:

• el valor de las acciones aumentará (obtenga un beneficio por la misma cantidad), y
• aumentará nuestra responsabilidad en forma de acreedores.

Transacción	Efecto
Compra de acciones por 25.000 rupias	El stock aumentará en 25.000 rupias (aumento en el saldo deudor) El efectivo disminuirá en 25.000 rupias (disminución del saldo deudor) o El acreedor aumentará en 25.000 rupias (aumento del saldo acreedor)

Concepto de período contable

La vida de una unidad de negocio es indefinida según el concepto de empresa en marcha. Para determinar la ganancia o pérdida de una empresa, y para determinar su posición financiera, las cuentas de pérdidas y ganancias y los balances se preparan a intervalos regulares de tiempo, generalmente al final de cada año. Este ciclo de un año se conoce como período contable. El propósito de tener un período contable es tomar las medidas correctivas teniendo en cuenta los rendimientos pasados, anular el efecto de los cambios estacionales, pagar impuestos, etc.

Con base en este concepto, se segregan los gastos de ingresos y los gastos de capital. Los gastos de ingresos se cargan en la cuenta de pérdidas y ganancias para determinar la ganancia o pérdida correcta durante un período contable particular. Los gastos de capital se incluyen en la categoría de esos gastos, cuyo beneficio también se utilizará en los próximos períodos contables.

El período contable nos ayuda a determinar la posición correcta de la empresa a intervalos regulares de tiempo, es decir, al final de cada período contable.

Concepto a juego

El concepto de emparejamiento se basa en el concepto de período contable. Los gastos de una empresa para un período contable particular deben compararse con los ingresos del mismo período contable para determinar la ganancia o pérdida exacta de la empresa para el mismo período. Esta práctica de emparejar es ampliamente aceptada en todo el mundo. Tomemos un ejemplo para entender claramente el concepto de concordancia.

Los siguientes datos se reciben de M / s Globe Enterprises durante el período 01-04-2012 al 31-03-2013:

S.No.	Informe detallado	Cantidad
1	Venta de 1.000 bombillas eléctricas a 10 rupias por bombilla en efectivo.	10,000.00
2	Venta de 200 Bombilla eléctrica @ Rs. 10 por bombilla a crédito a M / s Atul Traders.	2,000.00
3	Venta de 450 Tube light @ Rs.100 por pieza en efectivo.	45.000,00
4	Compras realizadas a XZY Ltd.	40.000,00
5	Efectivo pagado a M / s XYZ Ltd.	38.000,00
6	Cargos de flete pagados en compras	1.500,00
7	Gastos de electricidad de la tienda pagados	5,000.00
8	La factura de electricidad del 13 de marzo aún está pendiente de pagarse el próximo año.	1.000,00

Con base en los datos anteriores, la ganancia o pérdida de la empresa se calcula de la siguiente manera:

Informe detallado	Cantidad	Total
Rebaja
Bulbo	12.000,00
Tubo	45.000,00	57.000,00
Menos -
Compras	40.000,00
Gastos de flete	5,000.00
Gastos de electricidad	1.500,00
Gastos pendientes	1.000,00	47.500,00
Beneficio neto		9.500,00

En el ejemplo anterior, para hacer coincidir los gastos e ingresos durante el mismo período contable, agregamos la compra a crédito, así como los gastos pendientes de este año contable para determinar la ganancia correcta para el período contable 01-04-2012 al 31-03- 2013.

Significa que el cobro de efectivo y el pago en efectivo se ignora al calcular la ganancia o pérdida del año.

Concepto de acumulación

Como se indicó anteriormente en el concepto de contrapartida, se consideran los ingresos generados en el período contable y también se consideran los gastos relacionados con el período contable. Con base en el concepto contable de acumulación, si vendemos algunos artículos o prestamos algún servicio, entonces ese se convierte en nuestro punto de generación de ingresos, independientemente de si recibimos efectivo o no. El mismo concepto es aplicable en caso de gastos. Se consideran todos los gastos pagados en efectivo o por pagar y se deduce el anticipo de gastos, si lo hubiere.

La mayoría de los profesionales utilizan la contabilidad en efectivo. Es decir, el efectivo recibido en un período contable particular y los gastos pagados en efectivo en el mismo período contable es la base de su contabilidad. Para ellos, los ingresos de su empresa dependen de la recaudación de ingresos en efectivo. Se sigue una práctica similar para los gastos. Les conviene y sobre la misma base pagan sus Impuestos.

Concepto de evidencia objetiva

De acuerdo con el concepto de Evidencia objetiva, cada entrada financiera debe estar respaldada por alguna evidencia objetiva. La compra debe estar respaldada por facturas de compra, venta con facturas de venta, pago en efectivo de los gastos con notas de efectivo y pago a los acreedores con recibos de efectivo y extractos bancarios. Del mismo modo, las existencias deben comprobarse mediante verificación física y su valor debe verificarse con las facturas de compra. En ausencia de estos, el resultado contable no será confiable, las posibilidades de manipulación en los registros contables serán altas y nadie podrá confiar en dichos estados financieros.

Discutiremos las convenciones contables en esta sección.

Convención de coherencia

Para comparar los resultados de diferentes años, es necesario que las reglas, principios, convenciones y conceptos contables para transacciones similares se sigan de manera consistente y continua. La confiabilidad de los estados financieros puede perderse si se observan cambios frecuentes en el tratamiento contable. Por ejemplo, si una empresa elige el costo o el precio de mercado, cualquiera que sea el método más bajo para la valoración de las acciones y el método del valor reducido para la depreciación de los activos fijos, debe seguirse de manera constante y continua.

La coherencia también establece que si se hace necesario un cambio, el cambio y sus efectos en los resultados y en la situación financiera de la empresa deben mencionarse claramente.

Convención de divulgación

La Ley de Sociedades de 1956 prescribió un formato en el que deben prepararse los estados financieros. Todas las empresas que entran en esta categoría deben seguir esta práctica. La Ley de Sociedades de Capital establece diversas disposiciones para preparar estos estados financieros. El propósito de estas disposiciones es revelar toda la información esencial para que la visión de los estados financieros sea verdadera y justa. Sin embargo, el término 'divulgación' no significa toda la información. Significa la divulgación de información que es importante para los usuarios de estos estados financieros, como inversores, propietarios y acreedores.

Convención de Materialidad

Si la divulgación o no divulgación de una información pudiera influir en la decisión de los usuarios de los estados financieros, entonces esa información debe divulgarse.

Para una mejor comprensión, consulte las Instrucciones generales para la preparación de la Declaración de pérdidas y ganancias en el programa VI revisado de la Ley de Sociedades de 1956:

• Una empresa divulgará mediante notas información adicional sobre cualquier elemento de ingresos o gastos que exceda el 1% de los ingresos de operaciones o 1,00,000 rupias, lo que sea mayor.

• Una Compañía divulgará en Notas a las Cuentas, la participación en la compañía de cada accionista que posea más del 5% de las acciones, especificando el número de acciones que posee.

Conservación o prudencia

Es una política de juego seguro. Para eventos futuros, no se anticipan ganancias, pero se proveen provisiones para pérdidas como una política de conservadurismo. Bajo esta póliza, se establecen provisiones para deudas de cobro dudoso así como también pasivos contingentes; pero no consideramos ninguna ganancia anticipada.

Por ejemplo, si A compra 1000 artículos a 80 rupias por artículo y vende 900 artículos de ellos a 100 rupias por artículo cuando el valor de mercado de las existencias es (i) 90 rupias y en la condición (ii) 70 rupias por artículo, entonces el el beneficio de las transacciones anteriores se puede calcular de la siguiente manera:

Informe detallado	Condición (i)	Condición (ii)
Valor de venta (A) (900x100)	90.000,00	90.000,00
Menos: costo de los bienes vendidos
Compras	80.000,00	80.000,00
Menos - Stock de cierre	8.000,00	7.000,00
Costo de los bienes vendidos (B)	72.000,00	73.000,00
Beneficio (AB)	18.000,00	17.000,00

En el ejemplo anterior, el método para la valoración de acciones es 'Costo o precio de mercado, el que sea menor' .

Sin embargo, la prudencia no permite la creación de reservas ocultas subestimando las ganancias o exagerando las pérdidas.

Es necesario conocer la clasificación de cuentas y su tratamiento en sistema de doble entrada de cuentas. En términos generales, las cuentas se clasifican en tres categorías:

• Cuentas personales
• Cuentas reales
  • Cuentas tangibles
  • Cuentas intangibles

Repasemos cada uno de ellos uno por uno.

Cuentas personales

Las cuentas personales pueden clasificarse además en tres categorías:

Cuenta personal natural

Una cuenta relacionada con cualquier individuo como David, George, Ram o Shyam se denomina Cuenta Personal Natural .

Cuenta personal artificial

Una cuenta relacionada con cualquier persona jurídica como M / s ABC Ltd, M / s General Trading, M / s Reliance Industries, etc., se denomina Cuenta Personal Artificial .

Cuenta personal representativa

La cuenta personal representativa representa un grupo de cuentas. Si hay varias cuentas de naturaleza similar, es mejor agruparlas como cuenta por pagar de salario, cuenta por pagar de alquiler, cuenta prepaga de seguro, cuenta por cobrar de intereses, cuenta de capital y cuenta de giro, etc.

Cuentas reales

Cada negocio tiene algunos activos y cada activo tiene una cuenta. Por lo tanto, la cuenta de activos se denomina cuenta real. Hay dos tipos de activos:

• Tangible Los activos son activos tangibles como plantas, maquinaria, mobiliario, existencias, efectivo, etc.

• Intangible Los activos son activos que no se pueden tocar, como el fondo de comercio, las patentes, los derechos de autor, etc.

El tratamiento contable para ambos tipos de activos es el mismo.

Cuentas nominales

Dado que esta cuenta no representa ningún activo tangible, se denomina cuenta nominal o ficticia. Todos los tipos de cuentas de gastos, cuentas de pérdidas, cuentas de ganancias o cuentas de ingresos entran en la categoría de cuenta nominal. Por ejemplo, cuenta de alquiler, cuenta de salario, cuenta de gastos de electricidad, cuenta de ingresos por intereses, etc.

Se siguen dos sistemas de contabilidad:

• Sistema de entrada única
• Sistema de Entrada doble

Sistema de entrada única

El sistema de entrada única es un sistema de contabilidad incompleto, seguido por los pequeños empresarios, donde el número de transacciones es muy inferior. En este sistema de contabilidad, el propietario de un negocio solo abre y mantiene cuentas personales. A veces se llevan libros subsidiarios y otras no. Dado que el propietario del negocio no abre cuentas reales y nominales, la preparación de la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general no es posible para determinar la posición correcta de ganancias o pérdidas o la posición financiera de la entidad comercial.

Sistema de Entrada doble

El sistema de cuentas de doble entrada es un sistema científico de cuentas seguido en todo el mundo sin ninguna disputa. Es un antiguo sistema de contabilidad. Fue desarrollado por‘Luco Pacioli’de Italia en 1494. Bajo el sistema de doble entrada de cuenta, cada entrada tiene sus aspectos duales de débito y crédito. Es decir, los activos de la empresa siempre son iguales a los pasivos de la empresa.

Activos = Pasivos

Si damos algo, también obtenemos algo a cambio y viceversa.

Reglas de débito y crédito bajo el sistema de doble entrada de cuentas

Las siguientes reglas de débito y crédito se denominan reglas de oro de las cuentas:

Clasificación de cuentas	Reglas	Efecto
Cuentas personales	El receptor es débito Dador es crédito	Débito = Crédito
Cuentas reales	Lo que viene en débito Lo que sale crédito	Débito = Crédito
Cuentas nominales	Los gastos son débito Los ingresos son crédito	Débito = Crédito

Ejemplo

Mr A inicia un negocio del que disponemos de los siguientes datos:

Introduce Capital en efectivo	Rs	50.000
Compras (efectivo)	Rs	20.000
Compras (crédito) de Mr B	Rs	25.000
Gastos de flete pagados en efectivo	Rs	1.000
Bienes vendidos al Sr. C a crédito	Rs	15.000
Venta en efectivo	Rs	30.000
Computadora comprada	Rs	10,000
Ingresos por comisiones	Rs	8.000

 

Las entradas del diario para los elementos anteriores se realizarían como:

S.No.	Entradas de diario	Clasificación	Regla
1	Efectivo A / c Dr. 50,000 A Capital A / c 50,000	A / c real A / c personal	Débito lo que ingrese; Crédito al donante (propietario)
2	Compra de bienes A / c Dr. 20.000 Para cobrar A / c 20,000	A / c real A / c real	Débito lo que ingrese; Dar crédito a lo que sale
3	Compra de bienes A / c Dr. 25.000 A BA / c 25.000	A / c real A / c personal	Débito lo que ingrese; Dar crédito al donante
4	Flete A / c Dr. 1,000 Para cobrar A / c 1,000	A / c nominal A / c real	Débito todos los gastos Dar crédito a lo que sale
5	CA / c Dr. 15.000 Venta A / c 15,000	A / c personal Cuenta real	Débito al receptor Dar crédito a lo que sale
6	Efectivo A / c Dr. 30,000 Venta A / c 30,000	A / c real A / c real	Débito lo que ingrese; Dar crédito a lo que sale
7	Computadora A / C Dr. 10,000 Para cobrar A / c 10,000	A / c real A / c real	Débito lo que ingrese; Dar crédito a lo que sale
8	Efectivo A / c Dr. 8,000 Para poner en marcha A / c 8.000	A / c real A / c nominal	Débito lo que ingrese; Acreditar todos los ingresos

En el ejemplo anterior queda muy claro cómo funcionan las reglas de débito y crédito. También está claro que cada entrada tiene su doble aspecto. En cualquier caso, el débito siempre será igual al crédito en el sistema contable de partida doble.

"El proceso de registrar una transacción en un diario se llama llevar las transacciones en el diario".

--- Meigs y Meigs y Johnson

Diario es un libro que se mantiene a diario para registrar todas las entradas financieras del día. Pasar las entradas se denomina entrada de diario. Los asientos del diario se pasan de acuerdo con las reglas de débito y crédito del sistema de doble entrada.

1	2	3	4	5
Fecha	Informe detallado	LF	Cantidad
			Débito	Crédito
xx-xx-xx	... ... ... ... A / c Dr. Para ... ... ... ... A / c (... ... Narración ... ...)	xx xx	xxxx	xxxx

Columna 1: Representa la fecha de la transacción.

Columna 2: La línea 1 (... ... ... ...) representa el nombre de la cuenta a debitar.

La línea 2 (... ... ... ...) representa el nombre de la cuenta a acreditar.

Línea 3 para narración de la transacción.

Columna 3: Folio del libro mayor (LF) representa el número de página de la cuenta del libro mayor en la que contabilizamos estas entradas.

Columna 4: Importe (s) a debitar.

Columna 5: Monto (s) a acreditar.

Notas

• Si hay varias transacciones en un día, el monto total de todas las transacciones a través de una sola entrada de diario puede pasar con el monto total.

• Si la entrada de débito o crédito es la misma y la entrada correspondiente es diferente, podemos publicar una entrada combinada para la misma. Se llama‘compound entry’independientemente de cuántos asientos de débito o crédito estén contenidos en el asiento de diario compuesto. Por ejemplo,

1	2	3	4	5
Fecha	Informe detallado	LF	Cantidad
			Débito	Crédito
Xxxx	... ... ... ... A / c Dr. ... ... ... ... A / c Dr. Para ... ... ... ... A / c (Narración ... ... ... ...)	xx xx xx	xx xx	xxxx

Análisis y tratamiento de transacciones

Repasemos la naturaleza de las transacciones y su tratamiento en nuestros libros de contabilidad. Los siguientes asientos contables se utilizan comúnmente en todas las empresas y pertenecen a la categoría de asientos de diario de rutina.

S.No.	Naturaleza de la transacción	Análisis y tratamiento
1	Capital	La cuenta de capital es una cuenta personal. Siempre que el propietario introduzca capital en forma de efectivo, bienes o activos, la entrada será la siguiente: Efectivo / Bienes / Activo A / c Dr. xx Hacia Capital A / c xx (Ser efectivo / bienes / activos introducidos como capital)
2	Cuenta de dibujo	La cuenta de giro también es una cuenta de capital. Siempre que el dueño del negocio retira dinero para su uso personal, se denomina dibujo. El saldo de la cuenta de giro se transfiere a la cuenta de capital al final del año contable. Dibujo A / C Dr. xx Para cobrar A / c xx (Siendo retiro de efectivo para uso personal)
Notes: 1. La introducción de capital, así como la retirada de capital, pueden ocurrir en cualquier momento durante el año contable. 2. Además del efectivo, pueden existir otros gastos del propietario / propietario que pueden pagar directamente en su nombre debatiendo su cuenta. Por ejemplo, pago de su seguro, impuestos, alquiler, luz o facturas de teléfono personal. 3. La cuenta comercial y la cuenta personal del propietario son diferentes como propietario de la empresa y la empresa, ambas son entidades separadas.
3	Descuento comercial	El vendedor permite el descuento comercial al comprador directamente en su factura de venta. En este caso, los compradores suelen ser mayoristas, comerciantes o fabricantes, que además venden este material a sus clientes o lo utilizan en su proceso de fabricación. La tasa de descuento puede variar de un cliente a otro. Treatment- No es necesario pasar ninguna entrada de diario en este caso. La venta se registra en el neto de descuento comercial. Del mismo modo, si obtenemos un descuento comercial de nuestro proveedor, reservamos nuestra compra al neto del descuento comercial.
4	Descuento de efectivo	El vendedor también permite el descuento por pronto pago a su comprador; todavía no entra en la categoría de descuento comercial. El descuento por pronto pago es una especie de esquema para inspirar a sus deudores a liberar su pago adeudado a tiempo. Por ejemplo, un vendedor puede permitir un descuento por pronto pago del 5% si recibe el pago dentro de una semana dentro del límite de tiempo de 45 días. Treatment - Si A permitió un descuento del 5% para B, entonces In the books of A: Efectivo A / C Dr. xx   Descuento A / c Dr. xx Hacia BA / c xxxx (Siendo el 5% de descuento permitido a B en el pago de Rs ........) In the books of B: AA / c Dr. xxxx Para descontar A / c xx Hacia BA / c xx (Siendo el pago de Rs xx hecho a A y obteniendo un descuento del 5%) Note - En el caso anterior, el descuento es una pérdida para A y un ingreso para B.
5	Deudas incobrables	Una parte de la venta a crédito que no se recupera de los deudores debido a alguna razón como insolvencia, deshonestidad, etc. se denomina deudas incobrables de la empresa. Las deudas incobrables son pérdidas para la empresa. Tratamiento: (1) To book bad debts Deudas incobrables A / c Dr. xx Al deudor A / c xx (Siendo pérdida por morosidad) (2) To recover bad debts Efectivo A / C Dr. xx A recuperación de insolvencias A / c xx (Siendo recuperación de deudas incobrables)
6	Gastos de compra de bienes	Hay algunos tipos de gastos en los que se incurre en la compra de bienes como flete interno, octroi, acarreo, cargos de descarga, etc. Treatment: Flete interno / Cartage / Octroi A / c Dr. xx Para cobrar A / c xx (Siendo los gastos de flete pagados por la compra de bienes)
7	Gastos de venta de bienes	También se incurre en gastos al vender productos a los clientes, como flete al exterior, cargos de seguro, etc. Treatment: Flete de salida / Gastos de seguro A / c Dr. xx Para cobrar A / c xx (Siendo los fletes pagados por la venta de bienes)
8	Gastos de compra de activos	A veces tenemos que pagar los gastos de compra de activos fijos como gastos de transporte, gastos de instalación, etc. Treatment: Los gastos incurridos en compras de activos fijos se agregan al valor de los activos fijos y no pueden tratarse como gastos en compras de bienes: Activo fijo A / c Dr. xx Para cobrar A / c Dr. xx (Gastos incurridos en la compra de activos)
9	Pago de Gastos	Treatment: Gastos A / c Dr. xx Para cobrar A / c xx (Siendo gastos incurridos)
10	Gastos pendientes	A veces, los gastos permanecen pendientes al final del año financiero, pero debido a la base contable de devengo, necesitamos registrar los gastos que deben pagarse y pagarse en el siguiente año contable. Por ejemplo, el salario adeudado el último día del año contable que se pagará en el próximo año. Treatment: Salario A / c Dr. xx A sueldo pendiente A / c xx (Siendo el salario del mes de ......... adeuda)
11	Gastos pagados por anticipado	A veces pagamos los gastos por adelantado, como el seguro pagado tres meses antes del cierre del año contable. Dado que el seguro generalmente se paga por todo el año, en este caso, el seguro de nueve meses se trata como un seguro prepago. Del mismo modo, el alquiler del primer mes del próximo año contable puede pagarse por adelantado. Treatment: Gastos prepagos A / c Dr. xx A Gastos / Efectivo A / c xx (Siendo gastos pagados por adelantado por mes pagado) Note: La cuenta de gastos se reemplaza con la cuenta de gastos correspondiente.
12	Ingresos recibidos	Treatment: Efectivo / Deudor A / c Dr. xx A Ingresos A / c xx (Siendo ingresos recibidos en efectivo) Note: La cuenta de ingresos será reemplazada por el respectivo titular de la cuenta de ingresos.
13	Transacciones bancarias	(1) Cheque deposited in bank El cheque recibido del partido se deposita en el banco, el depósito directo del cheque por el partido en nuestra cuenta bancaria, el pago realizado por el partido a través de NEFT o RTGS, o el efectivo depositado directamente por el partido en nuestra cuenta bancaria. La entrada sigue siendo la misma en todos los casos anteriores. Banco A / c Dr. xx Al deudor A / c xx (2) Payment made to party through cheque Cheque emitido a favor de la parte o depositado directamente en su cuenta bancaria, o pago realizado a través de NEFT, RTGS o efectivo depositado directamente en su cuenta bancaria. La entrada sigue siendo la misma en todos los casos anteriores excepto en el caso de efectivo depositado en su cuenta bancaria. Deudor A / c Dr. xx Al banco A / c xx (Pago realizado a través de .....) Si depositamos efectivo en su cuenta bancaria, la entrada será la siguiente: Deudor A / c Dr. xx Para cobrar A / c xx (Pago realizado a través de .....) (3) Cash withdrawn for office Expenses Efectivo A / C Dr. xx Al banco A / c xx (Retiro de efectivo del banco para uso de oficina) (4) Cash deposited with Bank Efectivo A / C Dr. xx Para cobrar A / c xx (Retiro de efectivo del banco para uso de oficina) Note: Las entradas anteriores No. 3 y 4 se denominan ‘contra’ entradas. (5) Bank charge debited by bank A veces, los bancos cargan de nuestra cuenta algunos cargos por el servicio prestado por ellos. Por ejemplo, cargos por emisión de talonario de cheques, cargos por emisión de giro a la vista, intereses bancarios, etc. Comisión Bancaria / Cargos A / c Dr. xx Al banco A / c xx (Cargos bancarios / comisión / interés adeudado por el banco)
14	Intereses sobre el capital	Intereses sobre el capital, introducidos por el propietario único o socios de la empresa: Este asiento se pasa en la última fecha del año contable de la siguiente manera: Intereses sobre capital A / c Dr. xx Hacia Capital A / c xx (Siendo el interés @ ..... sobre el capital aportado)
15	Pago en nombre de otros	Algunos gastos pueden ser a nombre de nuestros deudores o acreedores. Deudores / acreedores A / c Dr. xx A Efectivo / Gastos A / c xx (Siendo los gastos adeudados a la parte, pagados en su nombre)
dieciséis	Anticipo recibido contra suministro de bienes / servicios	A veces, los clientes pagan un monto por adelantado por el suministro de bienes / servicios, que deben ajustarse más adelante: Banco / Efectivo A / c Dr. xx Para adelantar de clientes A / c xx (Siendo un anticipo recibido de xxxxxxxx)
17	Anticipo pagado contra suministro de bienes / servicios	Como se indicó anteriormente, también podemos pagar un monto por adelantado a nuestro proveedor contra el suministro de bienes / servicios: Anticipo contra suministro de bienes A / c Dr. xx A efectivo / Banco A / c xx (Se paga por adelantado contra el suministro de bienes / servicios)

Ahora intentemos comprender cómo funciona un diario. Con la ayuda de los asientos de diario, contabilizamos todas y cada una de las transacciones financieras de la organización de forma crónica sin considerar cuántas veces se ha repetido el mismo tipo de asiento en ese año o período contable en particular.

Las entradas de diario en cualquier organización pueden variar de cientos a millones, según el tamaño y la estructura de la organización. Con la ayuda de un diario, se puede registrar cada una de las transacciones; sin embargo, no podemos concluir nada de una revista. Consideremos los siguientes casos. Supongamos que queremos saber:

• el valor total de venta o valor de compra
• el total de cualquier ingreso o gasto particular
• el total de la cantidad pagadera a cualquier acreedor en particular o por cobrar de un deudor

En tales casos, puede resultar un trabajo tedioso para cualquier contable o contable. Por lo tanto, el siguiente paso son las cuentas contables.

El libro mayor nos ayuda a resumir entradas de diario de la misma naturaleza en un solo lugar. Por ejemplo, si pasamos 100 veces una entrada de diario para la venta, podemos crear una cuenta de ventas solo una vez y registrar todas las transacciones de ventas en esa cuenta de contabilidad por fecha. Por lo tanto, se puede resumir un número ilimitado de asientos de diario en unas pocas cuentas del libro mayor. La transferencia de asientos de diario a una cuenta contable se denomina‘posting’.

Resolución de cuenta en cuenta contable

Veamos varios formatos de cuentas contables:

Formato-1

En los libros de M / s. Compañía ABC
Cuenta contable de M / s XYZ LTD.
Dr.				Cr.
Fecha	Informe detallado	F	Cantidad	Fecha	Informe detallado	F	Cantidad
xxxx	Para equilibrar b / d		xxx	Xxxx	Por Balance b / d		xxx
xxxx	A Nombre de la cuenta de débito		xxx	Xxxx	Por nombre de la cuenta de crédito		xxx
xxxx	Equilibrar c / d		xx	xxxx	Por Balance c / d		xx
	Total Rs.		xxxx		Total Rs.		xxxx

Formato-2

Hoy en día, los libros escritos a mano están siendo reemplazados por cuentas computarizadas. Las empresas utilizan principalmente un formato de seis columnas para mantener las cuentas del libro mayor de sus clientes. Tiene el siguiente aspecto:

En los libros de M / s. ABC Bank Ltd.
Cuenta contable de M / s XYZ Ltd.
Fecha	Informe detallado	LF	Cantidad		Equilibrar
			Débito	Crédito	Dr. / Cr.	Cantidad

El formato 1 se utiliza con fines académicos. Por lo tanto, este formato es útil para aprender los conceptos básicos y principios de la contabilidad.

El formato 2 es utilizado por organizaciones bancarias y financieras, así como por la mayoría de las organizaciones comerciales.

Puntos importantes sobre el libro mayor

• Cada lado de una entrada de diario se registra en el mismo lado del libro mayor. Significa que la entrada de débito de un diario se contabiliza en el lado de débito y viceversa.

• El saldo c / d se refiere al saldo arrastrado y el saldo b / d se refiere al saldo reducido.

• Después de contabilizar en el libro mayor, se realiza el balance del libro mayor. En la columna denominada Total, la cifra se basa en‘whichever is higher’. Significa que, si el total del lado del débito es Rs 10,000 y el total del crédito es Rs 5,000, escribimos Rs 10,000 en la columna denominada Total de ambos, el débito y el crédito.

• La diferencia de ambos lados (en este caso, es Rs 5,000) se escribe en la última fila del lado del crédito como ‘balance c/d’. Este saldo se llama saldo deudor de la cuenta o viceversa.

• Todos los gastos y activos representan un saldo deudor.

• All the income and liabilities represent credit balance including capital account.

• Debit balance of personal account represents ‘Amount Receivable’. This comes under the category of assets. For example debtors.

• Credit balance of personal accounts signifies ‘Amount Payable’. This comes under liabilities side and represents that we need to pay this amount which is credited due to goods, service, loan, or advance received.

• Debit side of real account means stock in hand or any kind of assets. Credit balance of Real account is not possible.

• Debit balance of nominal account means expenses of organization.

• Credit balance of nominal accounts means income earned.

• Debit balance of cash book means cash in hand.

• Debit side of Bank book means balance at bank.

• Credit balance of Bank book indicates ‘Bank Overdraft’.

• Debit and credit balances of nominal account (Expenses and income will be nil, because these balances get transferred to trading, and profit & loss account to arrive at profit and loss of the company.

• Balances of real and personal account appear in balance sheet of the company and to be carried forward to next accounting years.

Illustration

Journalize the following transactions and post them in to ledger account:

S.No.	Transactions	Amount
1	Commenced business and introduced cash	400,000.00
2	Goods purchased for cash	50,000.00
3	Goods purchased from Mr.Abdul	135,000.00
4	Freight charges paid on purchases	1,500.00
5	Computer purchased-cash	35,000.00
6	Freight charges paid on purchases of computer	500.00
7	Sale made to Mr.Ram	200,000.00
8	Rent paid	12,000.00
9	Salary paid	15,000.00
10	Cash received from Mr.Ram	150,000.00
11	Cash deposited in bank	75,000.00
12	Office Expenses paid	25,000.00

Journal Entries

S.No.	Particulars	L.F.	Amount
			Debit	Credit
1	Cash A/c Dr. To Capital A/c (Being capital introduced)	**	4,00,000	4,00,000
2	Purchase A/c Dr. To Cash A/c (Being cash purchase made)	**	5,00,000	5,00,000
3	Purchase A/c Dr. To Abdhul A/c (Being goods purchase from Abdhul)	**	135,000	1,35,000
4	Inward Freight Charges A/c Dr. To Cash A/c (Being freight charges Paid)	**	1,500	1,500
5	Computer A/c Dr. To Cash A/c (Being computer purchased on cash)	**	35,000	35,000
6	Computer A/c Dr. To Cash A/c (Being freight charges on computer paid)	**	500	500
7	Ram A/c Dr. To Sale A/c (Being sold to Mr. Ram)	**	2,00,000	2,00,000
8	Rent A/c Dr. To Cash A/c (Being rent paid )	**	12,000	12,000
9	Salary A/c Dr. To Cash A/c (Being salary paid)	**	15,000	15,000
10	Cash A/c Dr. To Ram A/c (Being cash Received from Mr. Ram)	**	1,50,000	1,50,000
11	Bank A/c Dr. To Cash A/c (Being cash deposited in Bank)	**	75,000	75,000
12	Office Expenses A/c Dr. To Cash A/c (Being office expenses paid)	**	25,000	25,000

Cash Book

Cash book is a record of all the transactions related to cash. Examples include: expenses paid in cash, revenue collected in cash, payments made to creditors, payments received from debtors, cash deposited in bank, withdrawn of cash for office use, etc.

In double column cash book, a discount column is included on both debit and credit sides to record the discount allowed to customers and the discount received from creditors respectively.

In triple column cash book, one more column of bank is included to record all the transactions relating to bank.

Note: In modern accounting, simple cash book is the most popular way to record cash transactions. The double column cash book or three column cash book is practically for academic purpose. A separate bank book is used to record all the banking transactions as they are more than cash transactions. These days, cash is used just to meet petty and routine expenditures of an organization. In most of the organizations, the salaries of employees are paid by bank transfer.

Note: Cash book always shows debit balance, cash in hand, and a part of current assets.

Single Column Cash Book

Cash book is just like a ledger account. There is no need to open a separate cash account in the ledger. The balance of cash book is directly posted to the trial balance. Since cash account is a real account, ruling is followed, i.e. what comes in – debit, and what goes out – credit. All the received cash is posted in the debit side and all payments and expenses are posted in the credit side of the cash book.

Format

LIBRO DE EFECTIVO (Columna única)
Dr.				Cr.
Fecha	Informe detallado	LF	Cantidad	Fecha	Informe detallado	LF	Cantidad

Libro de caja de doble columna

Aquí, tenemos una columna de Descuento adicional a cada lado del libro de caja. La columna de descuento del lado de débito representa el descuento para los deudores de la empresa y el lado de crédito de la columna de descuento significa el descuento recibido de nuestros proveedores o acreedores al realizar los pagos.

El total de la columna de descuento del lado de débito del libro de caja se registra en la cuenta contable de ‘Discount Allowed to Customers’ cuenta como ‘To Total As Per Cash Book’. De manera similar, la columna de crédito del libro de caja se registra en la cuenta del libro mayor de‘Discount Received’ como ‘By total of cash book’.

Formato

LIBRO DE EFECTIVO (Columna única)
Dr.					Cr.
Fecha	Informe detallado	LF	Descuento	Cantidad	Fecha	Informe detallado	LF	Descuento	Cantidad

Libro de caja de triple columna

Cuando se agrega una columna más de Banco en ambos lados del libro de caja de doble columna para registrar todas las transacciones bancarias, se denomina libro de caja de triple columna. Todas las transacciones bancarias se enrutan a través de este libro de caja y no es necesario abrir una cuenta bancaria separada en el libro mayor.

Libro de caja chica

En cualquier organización, puede haber muchas transacciones insignificantes por las que se deben realizar pagos. Por lo tanto, el efectivo se guarda con un empleado, que se ocupa de él y realiza pagos regulares con él. Para hacerlo simple y seguro, se mantiene principalmente un equilibrio constante con ese empleado.

Suponga que el cajero paga 5.000 rupias al Sr. A, quien pagará con él los gastos de organización del día a día. Suponga que el señor A gasta 4.200 rupias en un día, el cajero principal paga 4.200 rupias, por lo que su saldo en el libro de caja chica será nuevamente de 5000 rupias. Es un sistema de contabilidad muy útil, ya que ahorra el tiempo del cajero principal y proporciona un mejor control.

Pronto discutiremos sobre ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ que se usa más comúnmente en la mayoría de las organizaciones.

Formato

LIBRO DE EFECTIVO PEQUEÑO
Cantidad recibida	CBF	Fecha	Informe detallado	Cantidad pagada	Papelería e impresión	Porte	Cargando	Gastos de envío	LF

Libro de compra

El libro de compras está preparado para registrar todas las compras a crédito de una organización. El libro de compras no es un libro de compras.

Formato

LIBRO DE COMPRA
Fecha	Informe detallado	Factura entrante No.	LF	Cantidad

Libro de venta

Las características de un libro de ventas son las mismas que las de un libro de compras, excepto por el hecho de que registra todas las ventas a crédito.

Formato

VENTA LIBRO
Fecha	Informe detallado	Factura de salida No.	LF	Cantidad

Comprar libro de devolución

A veces, las mercancías deben devolverse al proveedor por diversas razones. La razón más común son los productos defectuosos o los productos de mala calidad. En este caso, se emite una nota de débito.

Formato

COMPRA DEVOLVER LIBRO
Fecha	Informe detallado	Nota de crédito No.	LF	Cantidad

Libro de devoluciones de venta

El motivo de la devolución de la venta es el mismo que el de la devolución de la compra. A veces, los clientes devuelven los productos si no cumplen con los estándares de calidad prometidos. En tales casos, se emite una nota de crédito al cliente.

Formato

VENTA DEVOLUCIÓN LIBRO
Fecha	Informe detallado	Nota de débito No.	LF	Cantidad

Libro de cuentas por cobrar

Los acreedores elevan las facturas a los deudores. Los deudores los aceptan y posteriormente los devuelven a los acreedores. Las facturas aceptadas por los deudores se denominan como‘Bills Receivables’ en los libros de los acreedores, y ‘Bills Payable’en los libros de los deudores. Los mantenemos en nuestro registro llamado‘Bills Receivable Books’ y ‘Bills Payable Book’.

Formato

LIBRO DE FACTURAS POR COBRAR
Fecha	Recibido de	Término	Fecha de vencimiento	LF	Cantidad

Libro de facturas a pagar

Facturas por pagar emitidas al proveedor de bienes o servicios para su pago, y el registro se mantiene en este libro.

Formato

LIBRO DE FACTURAS POR PAGAR
Fecha	A quien se le dio	Término	Fecha de vencimiento	LF	Cantidad

Características clave de los libros subsidiarios

Existe una diferencia entre un libro de compras y un libro de compras. Un libro de compras registra solo las compras a crédito y un libro de compras registra todas las compras en efectivo en orden crónico. El saldo diario del libro de compras se transfiere al libro de compras. Por lo tanto, el libro mayor de compras es una cuenta integral de todas las compras.

La misma regla se aplica al libro de ventas y a los libros de ventas.

• Está bastante claro que mantener un libro subsidiario facilita las entradas de diario, prácticamente no es posible registrar todas y cada una de las transacciones a través de entradas de diario, especialmente en organizaciones grandes porque hace que los registros sean voluminosos y poco prácticos.

• El mantenimiento de libros subsidiarios nos brinda un enfoque de trabajo más científico, práctico, especializado, controlado y fácil.

• Nos brinda la posibilidad de dividir el trabajo entre diferentes departamentos como el departamento de ventas, el departamento de compras, el departamento de caja, el departamento bancario, etc. Hace que cada departamento sea más responsable y proporciona una manera fácil de auditar y detectar errores.

• En la actualidad, la última tecnología informática se ha establecido en todo el mundo. Cada vez más profesionales de cuentas competentes ofrecen sus servicios. La precisión, los resultados rápidos y el cumplimiento de la ley son los factores clave de cualquier organización. Nadie puede ignorar estos factores en un mercado competitivo.

Conciliación bancaria

En una fecha determinada, la conciliación de nuestro saldo bancario con el saldo de la libreta bancaria se denomina conciliación bancaria. La conciliación bancaria es un estado de cuenta que consta de:

• Saldo según nuestro libro de caja / libro bancario
• Saldo según libreta
• Razón de la diferencia en los dos anteriores

Este estado de cuenta puede prepararse en cualquier momento según la idoneidad y los requisitos de la empresa, lo que depende del volumen y número de transacciones del banco.

En estos días, donde la mayoría de las transacciones bancarias se realizan de forma electrónica, el cliente recibe alertas para cada transacción. El tiempo de conciliar el banco se reduce más.

Formato

ESTADO DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Informe detallado	Saldo bancario de débito según libro bancario	Saldo bancario de crédito según el libro bancario (sobregiro)
Saldo según libro bancario	50.000	-50.000
1. Agregar: cheque emitido a las partes pero no presentado en el banco	3,25,000	3,25,000
2. Menos: cheque depositado en el banco pero aún no compensado	-50.000	-50.000
3. Menos: Cargos bancarios debitados por el banco pero no registrados en nuestros libros de cuentas.	-1,200	-1,200
4. Menos: interés bancario cobrado por el banco pero no registrado en nuestros libros de cuentas.	-10.000	-10.000
5. Agregue: Pago depositado directamente por la parte sin darnos aviso	1,75,000	1,75,000
Saldo según el libro / extracto bancario	4,88,000	3,88,000

Balance de prueba

El balance de comprobación es un resumen de todos los saldos de débito y crédito de las cuentas del libro mayor. El total del lado del débito y del lado del crédito del saldo de prueba debe coincidir. El balance de comprobación se prepara el último día del ciclo contable.

El saldo de prueba nos proporciona una lista completa de saldos. Con la ayuda de eso, podemos elaborar informes financieros de una organización. Por ejemplo, la cuenta de operaciones se puede analizar para determinar la ganancia bruta, la cuenta de pérdidas y ganancias se analiza para determinar la ganancia o pérdida de ese año contable en particular y, finalmente, se prepara el balance de la empresa para concluir la situación financiera. de la firma.

Formato

SALDO DE PRUEBA
S.No.	Cuentas contables	LF	Débito (Rs.)	Crédito (Rs.)
1	AVANCE DE CLIENTES			XX
2	AVANCE A RÍGIDO		XX
3	HONORARIOS DE AUDITORÍA		XX
4	SALDO EN BANCO		XX
5	PRESTAMOS BANCARIOS			XX
6	INTERÉS BANCARIO PAGADO			XX
7	CAPITAL			XX
8	DINERO EN EFECTIVO		XX
9	COMISIÓN EN VENTA		XX
10	GASTOS DE ELECTRICIDAD		XX
11	ACTIVOS FIJOS		XX
12	FLETE HACIA FUERA		XX
13	INTERÉS RECIBIDO			XX
14	CARGOS DE FLETE INTERIOR		XX
15	GASTOS DE OFICINA		XX
dieciséis	ALQUILER EXCEPCIONAL			XX
17	SEGURO PREPAGADO		XX
18	COMPRAS		XX
19	ALQUILAR		XX
20	REPARACIONES Y RENOVACIONES		XX
21	SALARIO		XX
22	SALARIO A PAGAR			XX
23	REBAJA			XX
24	GASTOS DE BIENESTAR DEL PERSONAL		XX
25	VALORES		XX
26	CREDADORES DIVERSOS			XX
27	DEBIDORES VARIOS		XX
	TOTAL		XXXXX	XXXXX

Estados financieros

Los estados financieros se preparan para conocer la ganancia o pérdida del negocio y conocer la situación financiera de la empresa.

Las cuentas de negociación, pérdidas y ganancias determinan la ganancia neta de un período contable y el balance refleja la posición de la empresa.

Todo lo anterior tiene casi un formato fijo, simplemente coloque todos los saldos de las cuentas del libro mayor en el formato que se indica a continuación con la ayuda del balance de prueba. Con eso, podemos derivar los resultados deseados en forma de ecuaciones financieras.

Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited Para el período que finaliza el 31-03-2014
Informe detallado	Cantidad	Informe detallado	Cantidad
A stock de apertura	XX	Por ventas	XX
A compras	XX	Cerrando stock	XX
A los gastos de transporte	XX	Por pérdida bruta c / d	XXX
Para gastos directos	XX
Al beneficio bruto c / d	XXX
Total	XXXX	Total	XXXX
A sueldos	XX	Por beneficio bruto b / d	XXX
Rentar	XX
A gastos de oficina	XX	Por interés bancario recibido	XX
A gastos bancarios	XX	Por descuento	XX
Al interés bancario	XX	Por ingresos de comisiones	XX
A gastos de electricidad	XX	Por transferencia de pérdida neta al balance	XX
A los gastos de bienestar del personal	XX
Para auditar tarifas	XX
Para reparar y renovar	XX
A comisión	XX
A gastos diversos	XX
A la depreciación	XX
Transferencia del beneficio neto al balance	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

Balance sheet of M/s ABC Limited como el 31-03-2014
Pasivo	Cantidad	Bienes	Cantidad
Capital XX Agregar: Beneficio neto XX	XX	Activos fijos XXXX Menos: Descripción XX	XX
Préstamos bancarios	XX	Activos circulantes -
Préstamos a largo plazo	XX	Valores	XX
Pasivo circulante -		Deudores	XX
Clientes de formulario avanzado	XX	Dinero en efectivo	XX
Acreedores diversos	XXX	Efectivo en el banco	XX
Facturas a pagar		Facturas por cobrar	XX
Gastos a pagar
Total	XXXX	Total	XXXX

Capital del propietario

La ecuación de equidad es la siguiente:

Owner Equity = Assets – liability

El propietario o el propietario único de una empresa realiza inversiones, obtiene alguna ganancia y retira algo de dinero para su uso personal, llamados dibujos. Podemos escribir esta transacción de la siguiente manera:

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

Activos circulantes

Los activos que se pueden convertir en efectivo en el próximo año contable se denominan activos corrientes.

Efectivo en mano, efectivo en banco, recibos de depósitos fijos (FDR), inventario, deudores, letras por cobrar, inversiones a corto plazo, préstamos y anticipos para el personal; todos estos se incluyen en el activo corriente. Además, los gastos pagados por adelantado también forman parte del activo circulante.

Note: Los gastos pagados por adelantado no se pueden convertir en efectivo, pero ahorran efectivo para el próximo año financiero o contable.

Pasivo circulante

Al igual que los activos corrientes, los pasivos corrientes son pasivos inmediatos de la empresa que deben pagarse dentro de un año a partir de la fecha del balance.

Los pasivos corrientes incluyen principalmente acreedores diversos, gastos por pagar, facturas por pagar, préstamos a corto plazo, anticipos de clientes, etc.

La depreciación reduce el valor de los activos sobre una base residual. También reduce las ganancias del año en curso.

La depreciación indica una reducción en el valor de cualquier activo fijo. La reducción del valor de los activos depende de la vida de los activos. La vida de los activos depende del uso de los activos.

Hay muchos factores decisivos que determinan la vida útil de los activos. Por ejemplo, en el caso de un edificio, el factor decisivo es el tiempo. En el caso de los activos arrendados, el factor decisivo es el período de arrendamiento. Para la planta y la maquinaria, el factor decisivo debe ser tanto la producción como el tiempo. Puede haber muchos factores, pero la vida útil de los activos debe determinarse sobre una base razonable.

¿Por qué debemos contabilizar la depreciación?

He aquí por qué necesitamos proporcionar depreciación:

• Para determinar el beneficio real durante un año, es conveniente cobrar depreciación.

• Para determinar el valor real de los activos, se debe cargar la depreciación. Sin calcular el valor correcto de los activos, no podemos determinar la verdadera situación financiera de una empresa.

• En lugar de retirar las ganancias exageradas, es deseable hacer provisiones para comprar nuevos activos para reemplazar los antiguos. El valor acumulado de la depreciación proporciona capital de trabajo adicional.

• La depreciación ayuda a determinar la ganancia uniforme en cada año contable.

• La depreciación permite aprovechar el beneficio fiscal.

Asientos contables relacionados con activos y depreciación

Veamos los asientos contables relacionados con activos y depreciación:

S.No.	Informe detallado	Entradas de diario
1	Compra de activos fijos	Activo A / c Dr. Al banco A / c
2	Gastos de compra de Activos Fijos	Activo relacionado A / c Dr. A efectivo / Banco A / c
3	Para proporcionar depreciación	Depreciación A / c Dr. Hacia Activos A / c
4	Transferencia de depreciación a Pérdidas y Ganancias a / c	Pérdidas y ganancias A / c Dr. A Depreciación A / c
5	Venta de activos	Banco A / c Dr. Hacia Activos A / c

Método de depreciación

La depreciación se puede calcular utilizando cualquiera de los siguientes métodos, sin embargo, los métodos más populares siguen siendo (a) Método de línea recta y (b) Método de valor escrito.

• Método de la línea recta
• Método de valor escrito
• Método de anualidad
• Método de póliza de seguro
• Método de tarifa por hora de la máquina
• Método de agotamiento
• Método de revalorización
• Método del fondo de depreciación

Formato

TABLA DE DEPRECIACIÓN
Desc.	Valor de apertura	Adición durante el año	Rebaja	Equilibrar	Tasa de depreciación	Valor de depreciación	Valor de cierre
1	2	3	4	5 (2 + 3-4)	6	7	8 (5-7)

Formato de las cuentas del libro mayor

CUENTA DE ACTIVOS
Fecha	Informe detallado	LF	Amt	Fecha	Informe detallado	LF	Amt
25-06-13	Al Banco		xxx	31-03-2014	Por depreciación		xx
					Por Balance c / d		xx
	Total		xxx		Total		xxx
01-04-2014	Para equilibrar		xx		Por depreciación		xx

La contabilidad de costos es la aplicación de principios, métodos y técnicas de contabilidad y costos en la determinación de costos y el análisis del ahorro o costo excesivo incurrido en comparación con la experiencia previa o con estándares.

… Wheldon.

Conceptos de contabilidad de costos

Los siguientes son los conceptos principales de la contabilidad de costos:

Costo

Hay un costo involucrado para comprar o producir cualquier cosa. Los costos pueden ser diferentes para el mismo producto, dependiendo de las etapas de finalización. El costo cambia según la etapa en la que se encuentra un producto, por ejemplo, materia prima, trabajo en curso, productos terminados, etc. El costo de un producto no puede ser perfecto y puede variar para el mismo producto dependiendo de diferentes restricciones y situaciones de producción y mercado.

Gastos

Algunos costos son reales, como el costo de la materia prima, el costo del flete, el costo de la mano de obra, etc. Algunos gastos son atribuibles al costo. Para obtener ingresos, se incurre en algunos gastos como alquiler, salario, seguro, costos de venta y distribución, etc. Algunos gastos son variables, algunos son semivariables y algunos de naturaleza fija.

Pérdida

Se incurre en gastos para obtener algo y se incurre en pérdidas sin ninguna compensación. Se suman al costo de los productos o servicios sin ningún valor agregado.

Centro de costos

El centro de costos se refiere a un área particular de actividad y puede haber múltiples centros de costos en una organización. Cada centro de costos agrega algún costo al producto y cada centro de costos es responsable de toda su actividad y costo. Un centro de costos también puede denominarse departamento o subdepartamento. Hay tres tipos de centros de costos:

• Personal and Impersonal Cost Centers- Un grupo de personas en una organización responsable en su conjunto de una actividad de grupo se denomina centro de costos personales. En caso de call center impersonal, las actividades se realizan con la ayuda de planta y maquinaria.

• Operation and Process Cost Centers- El mismo tipo de actividad se realiza en un departamento de operaciones. En un centro de costos de procesos, como sugiere su nombre, se involucran diferentes tipos de procesos.

• Product and Service Cost Centers- Un departamento donde todas las actividades se refieren al producto se denomina departamento de producto. Cuando los centros prestan sus servicios a un departamento de producto para su buen funcionamiento, se denominan centros de costos de servicios.

Centro de beneficio

Los centros de beneficio incluyen tanto los centros de costes como las actividades de ingresos. Los centros de beneficio establecen objetivos para los centros de costos y delegan responsabilidades a los centros de costos. Los centros de beneficio adoptan políticas para lograr tales objetivos. Los centros de beneficio juegan un papel vital en una organización.

Impulsores de costos

El costo de cualquier producto depende de los generadores de costos. Puede haber diferentes tipos de generadores de costos, como la cantidad de unidades o los tipos de productos necesarios para producir. Si hay algún cambio en el generador de costos, el costo del producto cambia automáticamente.

Costo de conversión

El costo requerido para convertir la materia prima en producto se denomina costo de conversión. Incluye mano de obra, gastos directos y gastos generales.

Gastos de transporte

El costo de transporte representa el costo para mantener el inventario, bloquear el costo del inventario, el alquiler de la tienda y los gastos de operación de la tienda.

Coste de stock

A veces se incurre en pérdidas debido a la escasez de existencias, como la pérdida en la venta, la pérdida de la buena voluntad de una empresa o una máquina inactiva. Se le llama costo fuera de stock.

Margen de contribución

El margen de contribución es la diferencia entre el precio de venta y el costo variable.

Costos de pedidos

Los costos de pedido representan el costo de realizar un pedido, hasta la etapa hasta que el material se incluye como inventario.

Costo de desarrollo

Para desarrollar un producto nuevo, mejorar el producto existente y un método mejorado para producir un producto llamado costo de desarrollo.

Costo de la póliza

El costo incurrido para implementar una nueva política además de la política regular se denomina costo de la política.

Costo de instalaciones inactivas y costo de capacidad inactiva

Si las instalaciones disponibles permanecen inactivas y se produce alguna pérdida debido a ello, se denomina costo de instalaciones inactivas. Si la capacidad no se utiliza debido a una reparación, un cierre o cualquier otra razón, se denomina costo de capacidad.

Costo vencido

Cuando el costo se consume por completo y no se puede medir ningún valor monetario futuro, se denomina costo vencido. El costo vencido se relaciona con el costo actual. Suponga que los gastos incurridos en un período contable no tienen ningún valor futuro, entonces se llama costo vencido.

Ingreso incremental

Los ingresos incrementales implican la diferencia de ingresos entre dos alternativas. Al evaluar la rentabilidad de una alternativa propuesta, los ingresos incrementales se comparan con los costos incrementales.

Valor añadido

Valor agregado significa valor agregado a cualquier producto. El valor agregado del producto puede deberse a algún proceso en el producto o para hacer que el producto esté disponible o puede haber otras razones; pero también incluye la participación en los beneficios.

Costo urgente

Hay algunos gastos en los que se incurrirá de forma inmediata. Retrasar dichos gastos puede resultar en pérdidas para el negocio. Estos gastos se denominan costos urgentes. Los costos urgentes no se posponen.

Costo posponible

Sin evitar ningún gasto, si podemos diferir algunos gastos para el futuro, entonces se denomina costo posponible.

Costo de preproducción

El costo en el que se incurre antes de comenzar la producción formal o en el momento de la formación de un nuevo establecimiento o proyecto se denomina costo de preproducción. Algunos de estos costos son de naturaleza de capital y algunos de ellos se denominan gastos de ingresos diferidos.

Costo de investigación

Se incurre en costos de investigación para descubrir un nuevo producto o mejorar un producto, método o proceso existente.

Costo de formación

Los costes en que se incurre en la docencia, formación, aprendizaje del personal o trabajador dentro o fuera del local empresarial para mejorar sus habilidades se denomina coste de formación.

Las ventajas de la contabilidad de costes son:

Divulgación de actividades rentables y no rentables

Dado que la contabilidad de costos calcula minuciosamente el costo, el precio de venta y la rentabilidad del producto, la segregación de artículos o actividades rentables o no rentables se vuelve fácil.

Orientación para futuras políticas de producción

Sobre la base de los datos proporcionados por el departamento de costos sobre el costo de varios procesos y actividades, así como las ganancias, ayuda a planificar el futuro.

Determinación periódica de pérdidas y ganancias

La contabilidad de costes nos ayuda a determinar las pérdidas y ganancias periódicas de un producto.

Para averiguar la causa exacta de la disminución o el aumento de las ganancias.

Con la ayuda de la contabilidad de costos, cualquier organización puede determinar la causa exacta de la disminución o el aumento de las ganancias que puede deberse a un mayor costo del producto, un menor precio de venta o puede deberse a una actividad improductiva o una capacidad no utilizada.

Control de material y suministros

La contabilidad de costos nos enseña a contabilizar el costo de materiales y suministros según departamento, proceso, unidades de producción o servicios que nos brindan un control sobre los materiales y suministros.

Eficiencia relativa de diferentes trabajadores

Con la ayuda de la contabilidad de costos, podemos introducir un plan adecuado para salarios, incentivos y recompensas para los trabajadores y empleados de una organización.

Comparación confiable

La contabilidad de costos nos proporciona una comparación confiable de productos y servicios dentro y fuera de una organización con los productos y servicios disponibles en el mercado. También ayuda a lograr el nivel de costo más bajo de producto con el nivel de eficiencia de operaciones más alto.

Útil para el gobierno

Ayuda al gobierno en la planificación y formulación de políticas sobre importación, exportación, industria e impuestos. Es útil en la evaluación de impuestos especiales, impuestos sobre servicios e impuestos sobre la renta, etc. Proporciona datos prefabricados al gobierno sobre fijación de precios, control de precios, protección de tarifas, etc.

Útil para los consumidores

La reducción de precio debido a la reducción de costes pasa al cliente en última instancia. La contabilidad de costos genera confianza en los clientes sobre la equidad del precio.

Clasificación y subdivisión de costos

La contabilidad de costos ayuda a clasificar el costo de acuerdo con el departamento, proceso, producto, actividad y servicio contra la contabilidad financiera, lo que proporciona una cifra de ganancias o pérdidas netas consolidadas de cualquier organización sin ninguna clasificación o subdivisión de costos.

Para averiguar el precio de venta adecuado

En condiciones de comercialización difíciles o en un período de depresión, el costeo ayuda a determinar el precio de venta del producto en el nivel óptimo, ni demasiado alto ni demasiado bajo.

Inversión adecuada en inventario

El cambio de artículos muertos o artículos de movimiento lento en artículos de movimiento rápido puede ayudar a la empresa a invertir en un inventario más adecuado y rentable. También nos ayuda a mantener el inventario en el nivel más óptimo en términos de inversiones y variedad de existencias.

Correcta valoración de inventario

La contabilidad de costos es una técnica de valoración precisa y adecuada que ayuda a una organización en la valoración del inventario de una manera más confiable y exacta. Por otro lado, la valoración del inventario depende simplemente del inventario físico y la valoración del mismo, lo que no es un método científico adecuado a seguir.

Decisión de fabricación o compra desde el exterior

Los datos de costos ayudan a la gerencia a decidir si la producción interna de cualquier producto será rentable o si es factible comprar el producto en el exterior. A su vez, es útil para la administración evitar pérdidas importantes debido a una decisión incorrecta.

Verificación confiable de la contabilidad

La contabilidad de costos es un sistema de contabilidad más confiable y preciso. Es útil verificar los resultados de la contabilidad financiera con la ayuda de la conciliación periódica de las cuentas de costos con las cuentas financieras.

Presupuestación

En la contabilidad de costos, se preparan varios presupuestos y estos presupuestos son herramientas muy importantes de cálculo de costos. Los presupuestos muestran el costo, los ingresos, las ganancias, la capacidad de producción y la eficiencia de la planta y la maquinaria, así como la eficiencia de los trabajadores. Dado que el presupuesto se planifica de manera científica y sistémica, ayuda a mantener un control positivo sobre la mala dirección de las actividades de una organización.

Tanto la contabilidad de costos como la contabilidad financiera ayudan a la administración a formular y controlar las políticas de la organización. La gestión financiera ofrece una imagen general de las pérdidas o ganancias y el cálculo de costes proporciona un análisis detallado del producto.

Sin duda, el propósito de ambos es el mismo; pero todavía hay mucha diferencia en la contabilidad financiera y la contabilidad de costos. Por ejemplo, si una empresa se ocupa de 10 tipos de productos, la contabilidad financiera proporciona información de todos los productos en su totalidad bajo diferentes categorías de encabezados de gastos, como costo de material, costo de mano de obra, fletes, gastos directos y gastos indirectos. Por el contrario, la contabilidad de costos brinda detalles de cada producto general, como la cantidad de material, mano de obra, gastos directos e indirectos que se consumen en cada unidad. Con la ayuda del cálculo de costos, obtenemos el costo del producto, el precio de venta y la rentabilidad.

La siguiente tabla cubre ampliamente las diferencias más importantes entre la contabilidad financiera y la contabilidad de costos.

Punto de diferencias	Contabilidad financiera	Contabilidad de costos
Sentido	La recodificación de transacciones es parte de la contabilidad financiera. Hacemos estados financieros a través de estas transacciones. Con la ayuda de los estados financieros, analizamos la rentabilidad y la situación financiera de una empresa.	La contabilidad de costos se utiliza para calcular el costo del producto y también es útil para controlar los costos. En contabilidad de costos, estudiamos sobre costos variables, costos fijos, costos semi-fijos, gastos generales y costo de capital.
Propósito	El propósito del estado financiero es mostrar la posición financiera correcta de la organización.	Calcular el costo de cada unidad de producto en base al cual podemos tomar decisiones precisas.
Grabación	No se utiliza la estimación en el registro de transacciones financieras. Se basa únicamente en transacciones reales.	En la contabilidad de costos, contabilizamos las transacciones reales y las comparamos con la estimación. Por lo tanto, el cálculo de costos se basa en la estimación del costo, así como en el registro de transacciones reales.
Controlador	La exactitud de la transacción es importante sin ocuparse del control de costos.	La contabilidad de costos se realiza con el propósito de controlar los costos con la ayuda de herramientas de cálculo de costos como el cálculo de costos estándar y el control presupuestario.
Período	El período de presentación de informes de la contabilidad financiera es al final del año financiero.	La presentación de informes bajo la contabilidad de costos se realiza según los requisitos de la administración o según sea necesario.
Reportando	En contabilidad financiera, los costos se registran de manera amplia.	En la contabilidad de costos, los informes minuciosos de los costos se realizan por unidad.
Fijación del precio de venta	La fijación del precio de venta no es un objetivo de la contabilidad financiera.	La contabilidad de costos proporciona información suficiente, que es útil para determinar el precio de venta.
Eficiencia relativa	La eficiencia relativa de los trabajadores, la planta y la maquinaria no se puede determinar con ella.	El contador de costos proporciona información valiosa sobre la eficiencia.
Valoración de inventario	La base de valoración es 'costo o precio de mercado, el que sea menor'	La contabilidad de costos siempre considera el precio de costo de los inventarios.
Proceso	Asientos de diario, cuentas contables, balance de comprobación y estados financieros	Costo de venta de producto (s), adición de margen y determinación del precio de venta del producto.

Los costos se pueden clasificar en función de los siguientes atributos:

Por naturaleza

En este tipo, el material, la mano de obra y los gastos generales son tres costos, que se pueden subdividir en materias primas, consumibles, materiales de embalaje y repuestos, etc.

Por grado de trazabilidad del producto

Los gastos directos e indirectos son los principales tipos de costos que se incluyen en él. Los gastos directos pueden atribuirse directamente a un producto en particular. El cuero en la fabricación de calzado es un gasto directo y los salarios, el alquiler del edificio, etc. se incluyen en los gastos indirectos.

Por controlabilidad

En esta clasificación, caen dos tipos de costos:

• Controllable - Estos son controlados por la gerencia como mano de obra material y gastos directos.

• Uncontrollable- No están influenciados por la dirección ni por ningún grupo de personas. Incluyen el alquiler de un edificio, salarios y otros gastos indirectos.

Por relación con el período contable

Las clasificaciones se miden por el período de uso y beneficio. Los gastos de capital y los gastos de ingresos se clasifican en él. Los gastos de ingresos se relacionan con el período contable actual. Los gastos de capital son los beneficios más allá del período contable. Los activos fijos se incluyen en la categoría de gastos de capital y el mantenimiento de activos se incluye en la categoría de gastos de ingresos.

Por asociación con el producto

Hay dos categorías bajo esta clasificación:

• Product cost- El costo del producto es identificable en cualquier producto. Incluye material directo, mano de obra directa y gastos generales directos. Hasta la venta, estos productos se muestran y valoran como inventario y forman parte del balance. Cualquier rentabilidad se refleja solo cuando se venden estos productos. Los costos de estos productos se transfieren a la cuenta de costos de bienes vendidos.

• Time/Period base cost- Gastos de venta y Gastos administrativos, ambos son gastos basados ​​en tiempo o período. Por ejemplo, el alquiler de un edificio, los salarios de los empleados están relacionados únicamente con el período. La rentabilidad y los costos dependen tanto del costo del producto como del costo del tiempo / período.

Por funciones

En esta categoría, el costo se divide por su función de la siguiente manera:

• Production Cost - Representa el costo total de fabricación o producción.

• Commercial cost - Incluye los gastos operativos del negocio y se puede subdividir en costo de administración y costo de venta y distribución.

Por cambio de actividad o volumen

En esta categoría, el costo se divide en costos fijos, variables y semivariables:

• Fixed cost- Se relaciona principalmente con el tiempo o período. Se mantiene sin cambios independientemente del volumen de producción como alquiler de fábrica, seguros, etc. El costo por unidad fluctúa según la producción. El costo por unidad disminuye si la producción aumenta y el costo por unidad aumenta si la producción disminuye. Es decir, el costo por unidad es inversamente proporcional a la producción. Por ejemplo, si el alquiler de la fábrica es de 25.000 rupias por mes y el número de unidades producidas en ese mes es de 25.000, el costo del alquiler por unidad será de 1 rupias por unidad. En caso de que la producción aumente a 50.000 unidades, el costo de alquiler por unidad será de 0,50 rupias por unidad.

• Variable cost- El costo variable se asocia directamente con la unidad. Aumenta o disminuye según el volumen de producción. El material directo y la mano de obra directa son los ejemplos más comunes de costo variable. Significa que el costo variable por unidad permanece constante independientemente de la producción de unidades.

• Semi-variable cost- Una parte específica de estos costos permanece fija y la parte del saldo es variable, dependiendo de su uso. Por ejemplo, si la factura de electricidad mínima por mes es de 5.000 rupias por 1000 unidades y el exceso de consumo, si lo hubiera, se cobra a 7,50 rupias por unidad. En este caso, el costo fijo de la electricidad es de 5000 rupias y el costo total depende del consumo de unidades que superen las 1000 unidades. Por lo tanto, el costo por unidad hasta cierto nivel cambia de acuerdo con el volumen de producción y, después de eso, el costo por unidad permanece constante a 7,50 rupias por unidad.

El siguiente cuadro muestra los diversos elementos del costo y cómo se clasifican.

Materiales directos o indirectos

Los materiales que contribuyen directamente a un producto y aquellos fácilmente identificables en el producto terminado se denominan materiales directos. Por ejemplo, el papel en los libros, la madera en los muebles, el plástico en el tanque de agua y el cuero en los zapatos son materiales directos. También se conocen como artículos de alto valor. Otros artículos de menor costo o material de soporte que se utilizan en la producción de cualquier producto terminado se denominan material indirecto. Por ejemplo, clavos en zapatos o muebles.

Mano de obra directa

Cualquier salario pagado a los trabajadores o un grupo de trabajadores que pueda correlacionarse directamente con cualquier actividad específica de producción, supervisión, mantenimiento, transporte de material o producto, y que se asocie directamente en la conversión de materia prima en productos terminados se denomina trabajo directo. Los salarios pagados a los aprendices o aprendices no se incluyen en la categoría de trabajo directo ya que no tienen un valor significativo.

Gastos generales

Los gastos indirectos se denominan gastos generales, que incluyen material y mano de obra. Los gastos generales se clasifican en:

• Gastos generales de producción o fabricación
• Gastos administrativos
• Gastos de venta
• Gastos de distribución
• Gastos de investigación y desarrollo

Se prepara una hoja de costos para conocer el resultado y el desglose de los costos para un período contable particular. La forma columnar es la más popular. Aunque las hojas de costos se preparan según los requisitos de la administración, la información que se incorporará en una hoja de costos debe comprender el costo por unidad y el costo total para el período actual junto con el costo por unidad y el costo total del período anterior. Los datos del estado financiero se utilizan para la preparación de la hoja de costos. Por lo tanto, la conciliación de la hoja de costos y el estado financiero debe realizarse a intervalos regulares.

Formato

HOJA DE COSTOS O DECLARACIÓN DE COSTOS Unidades totales………
Stock inicial de materia prima	... ... ... ...	... ... ... ...
Agregar: Compras	... ... ... ...	... ... ... ...
	... ... ... ...	... ... ... ...
Menos: stock de cierre	... ... ... ...	... ... ... ...
Costo de material consumido →	... ... ... ...	... ... ... ...
Agregar: Mano de obra directa / Salarios	... ... ... ...	... ... ... ...
Costo Prime →	... ... ... ...	... ... ... ...
Agregar: gastos generales de obras	... ... ... ...	... ... ... ...
Costo de obra →	... ... ... ...	... ... ... ...
Agregar: gastos generales de administración	... ... ... ...	... ... ... ...
Costo de producción →	... ... ... ...	... ... ... ...
Agregar: Gastos generales de venta y distribución	... ... ... ...	... ... ... ...
Costo total o costo de venta →	... ... ... ...	... ... ... ...

Conceptualmente, la contabilidad es la disciplina que proporciona información en la que los usuarios externos e internos de la información pueden basar decisiones que resulten en la asignación de recursos económicos en la sociedad.

... Slavin y Reynolds

La contabilidad proporciona información relacionada con el negocio al propietario, la administración, los empleados de la empresa, así como al gobierno, los acreedores, los inversores y los clientes.

La contabilidad financiera se basa en el pasado real y la contabilidad de costos se basa en la planificación y el control. La preparación del presupuesto es parte de la planificación y el control se relaciona con la verificación de la función real de planificación. La comparación del desempeño presupuestado con el real proporciona a la gerencia una idea para eliminar los rendimientos débiles.

Técnicas de control de costos

Los costos pueden controlarse empleando los siguientes métodos:

• Control de material
• Control Laboral
• Control de gastos generales
• Costeo estándar
• Control presupuestario
• Control de gastos de capital
• Ratios de productividad y contabilidad

Requisitos para un control de costos exitoso

Se deben cumplir los siguientes requisitos para implementar con éxito el control de costos:

• Un plan y un conjunto de responsabilidades bien definidas para todos los ejecutivos son esenciales.

• Definición clara de tareas por desempeño y costo para ejecutar esas tareas.

• Una responsabilidad fija, en caso de desviación entre objetivo y real.

• Recopilación rápida de datos de desempeño de cada departamento de una organización, ya que la demora en la información equivale a no tener información y la administración no puede tomar la decisión correcta debido a la falta de información completa.

• Aspectos destacados de lo bueno y lo malo, ambas actuaciones para permitir que la dirección tome medidas correctivas.

• Recompensa por las buenas actuaciones y Castigo por las malas.

Se entiende por reducción de costos el logro de la reducción real y permanente del costo unitario de los bienes fabricados o de los servicios prestados sin menoscabo de su idoneidad para el uso pretendido o disminución de la calidad del producto.

… The institute of Management Accountants, Londres

Solo hay dos formas de maximizar las ganancias de cualquier organización: aumentar el precio de venta de la unidad o reducir el costo de esa unidad. Ambos casos anteriores pueden resultar en una buena ganancia. Como vemos hoy, la mayoría de las empresas se enfrentan a una difícil situación de mercado competitivo en la que el aumento del precio de venta puede resultar en una pérdida de venta. El aumento del precio de venta solo es posible en el caso de aquellos productos en los que la empresa se ocupa de artículos monopolísticos y todos somos conscientes de que esta situación no puede prolongarse para ninguna empresa y sus productos. Por lo tanto, la reducción de costos es solo una forma científica de abordar esta situación; siempre que sea real y permanente. La reducción de costos no debe ser el resultado de una disminución temporal en el costo de la materia prima, cambios en las políticas gubernamentales, etc. y, lo que es más importante, la reducción de costos no debe depender del precio de la calidad de ese producto.

La reducción del costo debe realizarse de la siguiente manera:

• El volumen de producción debe ser el mismo pero el costo de los gastos debe reducirse.
• Sin cambiar el nivel de producción, debería haber un aumento en la producción.

Programa de reducción de costos

Los siguientes son los elementos esenciales de un programa de reducción de costos:

• El programa de reducción de costos debe estar de acuerdo con los requisitos de la empresa.

• El programa de reducción de costos es una actividad continua que no puede tratarse como una actividad única o de corto plazo. El éxito de cualquier programa de reducción de costos puede depender únicamente de la mejora continua de los esfuerzos.

• El programa de reducción de costos debe ser real y permanente.

• El ejemplo de programa de reducción de costos debería ser el empleado de la alta dirección. El éxito de este programa depende de la cooperación de todos los empleados y el departamento de una organización.

• Los empleados deben ser recompensados ​​por su participación en el programa de reducción de costos y por brindar ideas innovadoras relacionadas con este programa.

Campos cubiertos por el programa de reducción de costos

Varios campos entran en el ámbito de la reducción de costes. Se comentan a continuación.

Diseño

La fabricación de cualquier producto comienza con el diseño del producto. Al momento de mejorar el diseño del producto antiguo así como al momento de diseñar el nuevo producto, se recomienda cierta inversión para encontrar un diseño útil que pueda reducir el costo del producto en los siguientes términos:

Material Cost

El diseño del producto debe alentar a descubrir la posibilidad de una materia prima más barata como sustituto, máxima producción, menor cantidad, etc.

Labor Cost

El diseño del producto puede reducir el tiempo de operación, el costo del servicio posventa, la tolerancia mínima, etc.

Organization

Se debe alentar a los empleados a que adopten un plan de reducción de costos. No debe haber lugar para dudas y fricciones; no debe haber brechas de comunicación entre ningún departamento o nivel de gestión; y debe haber una delegación adecuada de responsabilidades con un área definida de funciones de una organización.

Factory Layout and Equipment

Debe haber un estudio adecuado sobre la utilización no utilizada de material, mano de obra y máquinas; la máxima utilización de todo lo anterior puede reducir el costo de cualquier producto de manera efectiva.

Administration

Una organización debe hacer esfuerzos para reducir el costo de los gastos administrativos, ya que existe un amplio margen para hacerlo. Una empresa puede evaluar y reducir el costo de los siguientes gastos, pero no el costo de la eficiencia:

• Gastos telefónicos
• Gastos de viaje
• Salario mediante reducción de personal
• Reducción del costo de la papelería
• Correos y telegramas

Marketing

Las siguientes áreas se pueden cubrir con el programa de reducción de costos:

• Advertisement
• Warehouse
• Promoción de ventas
• Gastos de distribución
• Programa de investigación y desarrollo

Cualquier contador de costos debe tener en cuenta los siguientes puntos mientras se enfoca en la reducción de costos para el segmento de marketing:

• Verifique el sistema de distribución de una organización sobre la eficiencia general del sistema y cuán económicamente está funcionando ese sistema.

• Descubra la eficacia del sistema de promoción de ventas

• Averigüe si se pueden reducir los costos del sistema de ventas y distribución de una organización y si el sistema de investigación y desarrollo del mercado es suficiente.

• Un contador de costos también debe hacer un análisis ABC de los clientes en el que los clientes pueden dividirse en tres categorías. Por ejemplo:

ANÁLISIS ABC DE CLIENTES
Categoría	Número de despachos	Volumen de venta cubierto
Cliente ... A	Como 10%	60% a 80%
Cliente ... B	Aproximadamente 20%	20% a 30%
Cliente ... C	About 70%	5% to 10%

After performing this analysis, the organization can focus on the customers who are covering most of the sales volume. According to it, the cost reduction program may be run successfully in the area of category B and C.

Financial Management

Attention should be given to the following areas:

• If there is any over-investment.

• How much economical is the cost of capital received?

• If the organization is getting maximum returns for the capital employed.

• If there is any over-investment, that should be sold and similarly, unutilized fixed assets should be eliminated. Slow-moving or non-moving inventories should be removed and should transfer this surplus to the working capital to re-invest it in a cycle of more profitable area of business.

Administración personal

Se pueden ejecutar programas de reducción de costos utilizando medidas de bienestar del personal y mejorando la relación laboral. La introducción de esquemas de incentivos para la mano de obra y brindarles mejores condiciones laborales es muy importante para ejecutar un programa eficiente de reducción de costos.

Control de material

El programa de reducción de costos debe ejecutarse comprando material económico y más útil. Se debe utilizar la técnica de cantidad de orden económica (EOQ). El inventario debe mantenerse bajo. Se debe realizar una verificación adecuada del material entrante, el control del almacén y la emisión adecuada de material, y un rendimiento efectivo del material.

Producción

Usando un control efectivo sobre el material, la mano de obra y la máquina, se puede ejecutar un mejor programa de reducción de costos.

Herramientas y técnicas de reducción de costos

Se utilizan las siguientes herramientas y técnicas para reducir costos:

• Control presupuestario
• Costeo estándar
• Simplificación y reducción de variedades
• Planificación y control de finanzas
• Análisis coste-beneficio
• Análisis de valor
• Análisis de contribución
• Evaluación del trabajo y calificación de mérito
• Mejora en el diseño
• Control de material
• Control Laboral
• Control de techo
• Investigación de mercado

Todos conocemos bien el término budget. El presupuesto es una herramienta poderosa que ayuda a la administración a realizar sus funciones, como planificar, coordinar y controlar las operaciones de manera eficiente. La definición de presupuesto es,

Un plan cuantificado en términos monetarios preparado y aprobado antes de un período de tiempo definido que generalmente muestra los ingresos planificados que se generarán y / o los gastos en los que se incurrirá durante el período y el capital que se empleará para lograr un objetivo determinado.

--- CIMA, Inglaterra

Presupuesto, elaboración de presupuestos y control presupuestario

Repasemos los términos secuencialmente.

Presupuesto

El presupuesto representa los objetivos de cualquier organización que se basa en la implicación del pronóstico y se relaciona con las actividades planificadas.

El presupuesto no es una estimación ni un pronóstico porque una estimación es una predeterminación de eventos futuros, puede basarse en una simple conjetura o en cualquier principio científico.

De manera similar, un pronóstico puede ser una anticipación de eventos durante un período de tiempo específico. Un pronóstico puede ser para una actividad específica de la empresa. Normalmente pronosticamos eventos probables como ventas, producción o cualquier otra actividad de la organización.

Por otro lado, el presupuesto se relaciona con la política y el programa planificados de la organización en condiciones planificadas. Representa la acción de acuerdo con una situación que puede tener lugar o no.

Presupuestación

La elaboración de presupuestos representa la formación del presupuesto con la ayuda y coordinación de todos o los distintos departamentos de la empresa.

Control presupuestario

El control presupuestario es una herramienta para que la administración asigne responsabilidad y autoridad en la planificación para el futuro y para desarrollar una base de medición para evaluar la eficiencia de las operaciones.

Un presupuesto es un plan de la política a seguir durante un período de tiempo definido. Todas las acciones se basan en la planificación del presupuesto porque el presupuesto se elabora después de estudiar todas las actividades relacionadas de la empresa. El presupuesto proporciona una base de comunicación a la alta dirección con el personal de la empresa que está implementando las políticas de la alta dirección.

El control presupuestario ayuda a coordinar las tendencias económicas, la posición financiera, las políticas, los planes y las acciones de una organización.

El control presupuestario también ayuda a la gerencia a asegurar y controlar el plan y las actividades de la organización. El control presupuestario lo hace posible mediante la comparación continua del desempeño real con el de los presupuestos.

Los presupuestos son los objetivos individuales de un departamento, mientras que se puede decir que la elaboración de presupuestos es el acto de elaborar presupuestos. El control presupuestario abarca todo esto y, además, incluye la ciencia de la planificación de los presupuestos en sí y la utilización de dicho presupuesto para lograr una herramienta de gestión general para la planificación y el control del negocio.

... Rowland y William

Tipos de presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar de varias formas. Repasemos los tipos de presupuestos en detalle.

Presupuestos funcionales

Se relaciona con cualquier función de la empresa, como ventas, producción, efectivo, etc. Los siguientes presupuestos se preparan en presupuestos funcionales:

• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de produccion
• Presupuesto material
• Presupuesto de fabricación
• Presupuesto de costos administrativos
• Presupuesto de utilización de la planta
• Presupuesto de gastos de capital
• Presupuesto de costos de investigación y desarrollo
• Presupuesto en efectivo

Presupuesto maestro o presupuesto resumido o plan de ganancias finalizado

Este presupuesto es muy útil para la alta dirección de la empresa porque cubre toda la información de forma resumida.

Presupuesto fijo

Es un presupuesto rígido y se basa en el supuesto de que no habrá cambios en el nivel presupuestario.

Presupuesto flexible

También se denomina presupuesto de escala móvil. Es útil en:

• las nuevas organizaciones donde es difícil prever,
• las empresas cuyo nivel de actividad cambia debido a la naturaleza estacional o cambios en la demanda,
• las industrias basadas en el cambio de moda,
• las unidades que siguen introduciendo nuevos productos, y
• las empresas que se dedican a la construcción naval.

Presupuesto base cero

La presupuestación de base cero no se basa en el enfoque incremental; las cifras del año anterior no se adoptan como base.

CIMA lo ha definido como:

Como método de presupuestación, donde todas las actividades se revalúan cada vez que se establece un presupuesto, se valoran los niveles discretos de cada actividad y se elige la combinación para que coincida con los fondos disponibles.

Ratios de control

Los siguientes índices se utilizan para evaluar las desviaciones del desempeño real del desempeño presupuestado. Si la proporción es del 100% o más, representa resultados favorables y viceversa.

Capacity Ratio	= Horas reales trabajadas / Horas presupuestadas
Activity Ratio	= Horas estándar para producción real / Horas presupuestadas × 100
Efficiency Ratio	= Horas estándar para la producción real / Horas reales trabajadas × 100
Calendar Ratio	=   Número de días laborables reales en un período / Número de días laborables en el período presupuestado × 100

Presupuesto flexible vs. Presupuesto fijo

Puntos	Presupuesto flexible	Presupuesto fijo
Flexibilidad	Debido a su naturaleza de flexibilidad, se puede reorganizar rápidamente según el nivel de producción.	Después del comienzo de un período, el presupuesto fijo no puede cambiar según la producción real.
Condición	El presupuesto flexible puede cambiar según el cambio de condiciones.	El presupuesto fijo se basa en el supuesto de que las condiciones se mantendrán sin cambios.
Clasificación de costos	La clasificación de los costos se realiza según la naturaleza de su variabilidad.	Es adecuado solo para costos fijos; no se hace clasificación en presupuesto fijo.
Comparación	Las comparaciones de cifras reales con cifras estándar revisadas se realizan según el cambio en el nivel de producción de una empresa.	Si hay un cambio en el nivel de producción, entonces no es posible hacer una comparación correcta.
Determinación del costo	Es fácil determinar los costos incluso en diferentes niveles de actividad.	Si hay un cambio en el nivel de producción o en las circunstancias, no es posible determinar los costos correctamente.
Control de costos	Se utiliza como una herramienta eficaz para controlar los costos.	Debido a sus limitaciones, no se utiliza como herramienta de control de costos.

Presupuesto flexible

El presupuesto flexible proporciona una comparación lógica. El costo real en la actividad real se compara con el costo presupuestado en el momento de preparar un presupuesto flexible. La flexibilidad reconoce el concepto de variabilidad.

El presupuesto flexible ayuda a evaluar el desempeño de los departamentos en relación con el nivel de actividad alcanzado. La determinación de costos es posible en diferentes niveles de actividades. También es útil en la fijación de precios y elaboración de cotizaciones.

Ejemplo

Con la ayuda de los siguientes gastos dados, prepare un presupuesto para la producción de 10,000 unidades. Prepare presupuestos flexibles para 5,000 y 8,000 unidades.

Costos	Precio por unidad (Rs.)
Material	75
Labor	20
Gastos generales de fábrica variables	15
Gastos generales fijos de fábrica (50.000 rupias)	5
Gastos variables (directo)	6
Gastos de venta (20% fijo)	20
Gastos de distribución (10% fijo)	10
Gastos administrativos (70.000 rupias)	7
Costo total de venta por unidad	158

Solución

Informe detallado	Output 5000 units		Output 5000 units
	Rate(Rs)	Amount	Rate(Rs)	Amount
Variable or Product Expenses:
Material	75,00	3,75,000	75,00	6,00,000
Labor	20.00	1,00 000	20.00	1,60,000
Gastos generales variables directos	6,00	30.000	6,00	48.000
Prime Cost	101.00	5,05,000	101.00	8,08,000
Factory Overheads
Gastos generales variables	15.00	75.000	15.00	1,20 000
Gastos generales fijos	10.00	50.000	6.25	50.000
Work Cost	126.00	6,30,000	122.25	9,78,000
Gastos administrativos fijos	14.00	70.000	8,75	70.000
Cost of Production	140.00	7,00,000	131.00	10,48,000
Selling Expenses
Fijo 20% de Rs.20 / -	8.00	40.000	5,00	40.000
Costo variable 80% de Rs.20 / -	16.00	80.000	16.00	1,28,000
Distributed Expenses
Fijo 10% de Rs.10 / -	2,00	10,000	1,25	10,000
Variable 90% de Rs.10 / -	9.00	10,000	1,25	10,000
Total Cost of Sale	175.00	8,75,000	165.25	12,98,000

Presupuesto en efectivo

El presupuesto de caja se incluye en la categoría de presupuesto financiero. Está preparado para calcular los flujos de efectivo presupuestados (entradas y salidas) durante un período de tiempo específico. El presupuesto de efectivo es útil para determinar el nivel óptimo de efectivo para evitar el exceso de efectivo o la escasez de efectivo, que pueden surgir en el futuro.

Con la ayuda del presupuesto de caja, podemos organizar efectivo a través de préstamos de fondos en caso de escasez, y podemos invertir efectivo si está presente en exceso.

Es necesario que todas las empresas mantengan un nivel seguro de efectivo. Al ser parte del presupuesto maestro, las siguientes tareas se incluyen en un presupuesto de caja:

• Cobro de efectivo
• Pagos en efectivo
• Gastos de venta y presupuesto administrativo caro

Formato

Si una empresa desea mantener un saldo de caja de 50.000 rupias y, en caso de escasez, la empresa pide prestados fondos del Banco, se prepara el siguiente presupuesto de caja:

Informe detallado	Q-1	Q-2	Q-3	Q-4	Total
					(Anual)
Saldo de caja inicial	40.000	50.000	50.000	50,500	40.000
Añadir; Recibos de efectivo	80.000	1,00 000	90.000	1,25,000	3,95,000
Efectivo total disponible (A)	1,20 000	1,50,000	1,40,000	1,75,500	4,35,000
Menos: Pagos en efectivo:
Material directo	30.000	40.000	38.000	42.000	1,50,000
Labor directa	12 000	15.000	14.000	16 000	57.000
Gastos generales de fábrica	18.000	19.000	17.000	20.000	74.000
Gastos administrativos	16 000	16 000	16 000	16 000	64.000
Venta y distribución Exp.	9.000	10,000	11.000	12 000	42.000
Compra de activos fijos	-	-	40.000	-	40.000
Pagos totales en efectivo (B)	85.000	1,00 000	1,36,000	1,06,000	4,27,000
Efectivo en mano C (AB)	35.000	50.000	4000	69,500	8.000
Actividades de financiación:	15.000	-	50.000	-	65.000
Préstamos		-	-3.000	-18.000	-21.000
Reembolsos de empréstitos		-	-500	-1,500	-2.000
Pago interesado
Flujos de efectivo netos por financiamiento	23.000	0	46,500	-19.500	50.000
Actividades (D)
Saldo de caja al cierre E (C + D)	58.000	50.000	50,500	50.000	50.000

El costo marginal es el cambio en el costo total cuando la cantidad producida se incrementa en uno. Es decir, es el costo de producir una unidad más de un bien. Por ejemplo, supongamos:

Variable cost per unit     = Rs 25
Fixed cost                 = Rs 1,00,000
Cost of 10,000 units       = 25 × 10,000 = Rs 2,50,000
Total Cost of 10,000 units = Fixed Cost + Variable Cost
                           = 1,00,000 + 2,50,000
                           = Rs 3,50,000
Total cost of 10,001 units = 1,00,000 + 2,50,025
                           = Rs 3,50,025
Marginal Cost              = 3,50,025 – 3,50,000
                           = Rs 25

Necesidad de costeo marginal

Veamos por qué se requiere el costeo marginal:

• El costo variable por unidad permanece constante; cualquier aumento o disminución en la producción cambia el costo total de producción.

• El costo fijo total permanece sin cambios hasta cierto nivel de producción y no varía con el aumento o la disminución de la producción. Significa que el costo fijo permanece constante en términos de costo total.

• Los gastos fijos se excluyen del costo total en la técnica de costeo marginal y nos proporcionan el mismo costo por unidad hasta cierto nivel de producción.

Características del costeo marginal

Las características del costeo marginal son las siguientes:

• El costeo marginal se utiliza para conocer el impacto del coste variable en el volumen de producción o producción.

• El análisis de equilibrio es una parte integral e importante del costeo marginal.

• El aporte de cada producto o departamento es una base para conocer la rentabilidad del producto o departamento.

• La suma del costo variable y la ganancia a la contribución es igual al precio de venta.

• El costeo marginal es la base de valoración del stock de producto terminado y trabajo en curso.

• El costo fijo se recupera de la contribución y el costo variable se carga a producción.

• Los costos se clasifican sobre la base de los costos fijos y variables únicamente. Los precios semi-fijos también se convierten como costo fijo o como costo variable.

Determinación de la utilidad bajo costo marginal

'Contribución' es un fondo que es igual al precio de venta de un producto menos el costo marginal. La contribución puede describirse de la siguiente manera:

Contribution                  = Selling Price – Marginal Cost
Contribution                  = Fixed Expenses + Profit
Contribution – Fixed Expenses = Profit

Estado de resultados bajo costeo marginal

Estado de resultados Para el año terminado el 31-03-2014
Informe detallado	Cantidad	Total
Ventas		25,00,000
Menos: Costo variable:
Costo de bienes fabricados	12,00,000
Gastos de venta variables	3.00.000
Gastos de administración variables	50.000
		15,50,000
Contribución		9,50,000
Menos: Costo fijo:
Gastos de administración fijos	70.000
Gastos de venta fijos	1,30,000	2.00.000
		7,50,000

Ventajas del costeo marginal

Las ventajas del costeo marginal son las siguientes:

• Fácil de operar y simple de entender.

• El costeo marginal es útil en la planificación de beneficios; Es útil determinar la rentabilidad en diferentes niveles de producción y venta.

• Es útil en la toma de decisiones sobre la fijación del precio de venta, la decisión de exportación y la decisión de hacer o comprar.

• El análisis de equilibrio y la relación P / V son técnicas útiles de costeo marginal.

• La evaluación de diferentes departamentos es posible mediante el cálculo de costos marginales.

• Al evitar la asignación arbitraria de costos fijos, proporciona control sobre los costos variables.

• La tasa de recuperación de gastos generales fija es fácil.

• Bajo costeo marginal, valoración del inventario realizada al coste marginal. Por tanto, no es posible trasladar gastos generales fijos ilógicos de un período contable al siguiente.

• Dado que el costo fijo no es controlable en un período corto, ayuda a concentrarse en el control sobre el costo variable.

El costo planificado es una clave para el control de costos efectivo que no es proporcionado por los conceptos de costos históricos. El sistema de costeo estándar se desarrolló para superar los inconvenientes del sistema de costeo histórico. Dado que el costeo histórico se ocupa únicamente de los costes reales incurridos, no es un dispositivo eficaz de control de costes.

El costo estándar nos dice cuál debería ser el costo del producto y si el costo real excede el costo proyectado, el sistema de costo estándar puede señalar la razón de la desviación.

Puntos relacionados con el costeo estándar

• El cálculo de costes estándar incluye la determinación previa de los costes en condiciones de trabajo específicas.

• En este proceso, se calcula la cantidad estándar de tiempo de máquina, tiempo de trabajo y material y se analiza la tendencia futura del mercado para los estándares de precios.

• El cálculo de costos estándar ayuda en el análisis de varianza.

• Junto con la fijación del precio de venta, también proporciona valoración de stock y trabajo en curso.

• Se determinan los costos de materiales, mano de obra y gastos generales.

• Se mide el costo real.

Tarjeta de costo estándar

Formato

Tarjeta de costo estándar No ... ... ... ... Producto ... ... ... ... Fecha de establecimiento Estándar ... ... ... ...
Elemento de costo	Cantidad de horas	Tasa de Rs.	Costo estándar
1. Material directo Material A Material B	400 unidades 100 unidades	5,00 4,00	2000 400
	500 unidades		2.400
Menos: pérdida normal 5%	25 uds.	Valor de la chatarra	400
Salida normal	475 piezas		2000
2. Mano de obra directa	100 horas	20	200
3. Gastos generales

Cuando el costo real difiere del costo estándar, se denomina variación. Si el costo real es menor que el costo estándar o el beneficio real es mayor que el beneficio estándar, se denominafavorable variance. Por el contrario, si el costo real es más alto que el costo estándar o la ganancia es baja, entonces se llamaadverse variance.

Cada elemento de costo y ventas requiere un análisis de varianza. La varianza se clasifica de la siguiente manera:

• Varianza directa del material
• Varianza laboral directa
• Variación de gastos generales
• Variación de ventas

Varianza directa del material

Las variaciones de material pueden ser de las siguientes categorías:

• Variación del costo del material
• Variación del precio del material
• Variación de uso de material
• Varianza de la mezcla de materiales
• Varianza del rendimiento del material

Variación del costo del material
Costo estándar de materiales para la producción real: costo real del material utilizado O Desviación de precio de material + Desviación de cantidad o uso de material O Variación del precio del material + Variación de la mezcla de materiales + Variación del rendimiento del material
Variación del precio del material
Uso real (precio de cantidad estándar - precio unitario real) Uso real = Cantidad real de material (en unidades) utilizado Precio unitario estándar = Precio estándar de material por unidad Precio unitario real = Precio real del material por unidad
Uso de material o variación de cantidad
Uso de material o variación de cantidad: precio estándar por unidad (cantidad estándar - cantidad real)
Varianza de la mezcla de materiales
La variación de la mezcla de materiales surge debido a la diferencia entre la mezcla estándar de material y la mezcla real de mezcla de materiales. La variación de la mezcla de materiales se calcula como una diferencia entre los precios estándar de la mezcla estándar y el precio estándar de la mezcla real. If there is no difference between the standard and the actual weight of mix, then: Coste unitario estándar (cantidad estándar - cantidad real) O Costo estándar de la mezcla estándar: costo estándar de la mezcla real A veces, debido a la escasez de un tipo particular de material, se revisa la norma; luego: Coste unitario estándar (Cantidad estándar revisada - Cantidad real) O Costo estándar de la mezcla estándar revisada - Costo estándar de la combinación real If the actual weight of mix differs from the standard weight of mix, then: Costo estándar de la mezcla estándar revisada × Peso total de la mezcla / mezcla real Peso total de la mezcla estándar revisada
Varianza del rendimiento del material
Cuando la mezcla estándar y real no difieran, entonces Variación de rendimiento = Tasa estándar × (Rendimiento real - Rendimiento estándar) Tarifa estándar = Costo estándar de la mezcla estándar / salida estándar neta (es decir, producción bruta-pérdida estándar)

Varianza laboral directa

Las variaciones de mano de obra directa se clasifican de la siguiente manera:

• Variación del costo laboral
• Variación de la tasa de salario laboral
• Varianza de la eficiencia laboral total
• Varianza de la eficiencia laboral
• Variación del tiempo de inactividad laboral
• Varianza de la mezcla laboral o varianza de la composición de las pandillas
• Varianza del rendimiento laboral o subvarianza de la eficiencia laboral
• Varianza de sustitución

Variación del costo laboral

Costo de mano de obra estándar: costo de mano de obra real

Variación de la tasa de salario laboral

Tiempo real empleado × (Tarifa estándar - Tarifa real)

Varianza de la eficiencia laboral total

Tarifa estándar × (hora estándar - hora real)

Varianza de la eficiencia laboral

Tarifa estándar (tiempo estándar para la producción real - tiempo real trabajado)

Variación del tiempo de inactividad laboral

Variación del tiempo de inactividad = Tiempo inactivo anormal × Tasa estándar Variación del costo laboral total = Variación de la tasa de salario laboral + Variación de la eficiencia laboral total Varianza de la eficiencia laboral total = Varianza de la eficiencia laboral + Varianza del tiempo de inactividad laboral

Varianza de la mezcla laboral o varianza de la composición de las pandillas

Si la composición real del trabajo es igual a la estándar: LMV = Costo estándar de la composición estándar (para el tiempo real empleado) - Costo estándar de la composición real (para el tiempo real trabajado) Si se revisa la composición estándar de la mano de obra debido a la escasez de cualquier tipo específico de mano de obra pero el tiempo real total es igual al tiempo estándar total: LMV = Costo estándar de la composición estándar revisada (para el tiempo real tomado) - Costo estándar de la composición real (para el tiempo real trabajado) Si el tiempo de trabajo real y el estándar difieren: = Tiempo total de composición laboral real / Tiempo total de composición laboral estándar × Coste estándar de la composición estándar - Coste estándar de la composición real En caso de que se revise el estándar y haya una diferencia en el tiempo real total y el tiempo estándar: = Tiempo total de composición laboral real / Tiempo total de composición laboral estándar revisada × Coste estándar de (posición estándar revisada - composición real)

Varianza del rendimiento laboral

Std. Costo de mano de obra por unidad × (Rendimiento real en unidades - Rendimiento estándar en unidades esperado del tiempo real trabajado en la producción)

Varianza de sustitución

(Horas reales × Tasa estándar de trabajador estándar) - (Horas reales × Tasa estándar trabajador real)

El análisis de costo-volumen-beneficio (CVP) también se conoce como análisis de equilibrio. Toda organización empresarial trabaja para maximizar sus ganancias. Con la ayuda del análisis CVP, la dirección estudia la correlación de beneficios y el nivel de producción.

El análisis CVP se ocupa del nivel de actividad en el que las ventas totales son iguales al costo total y se denomina punto de equilibrio. En otras palabras, estudiamos el valor de venta, el costo y la ganancia en diferentes niveles de producción. El análisis CVP destaca la relación entre el costo, el valor de las ventas y la ganancia.

Supuestos

Repasemos los supuestos para el análisis CVP:

• Los costos variables siguen siendo variables y los costos fijos permanecen estáticos en todos los niveles de producción.

• El volumen de ventas no afecta el precio de venta del producto. Podemos asumir el precio de venta como constante.

• En todos los niveles de ventas, los costos de volumen, material y mano de obra permanecen constantes.

• La eficiencia y la productividad se mantienen sin cambios en todos los niveles de volumen de ventas.

• La mezcla de ventas en todos los niveles de ventas permanece constante en una situación de múltiples productos.

• El factor relevante que afecta el costo y los ingresos es solo el volumen.

• El volumen de ventas es igual al volumen de producción.

Ecuación de costo marginal

Las ecuaciones para los elementos de costo son las siguientes:

Sales = Variable costs + Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Contribution

Es necesario comprender los siguientes cuatro conceptos, sus cálculos y aplicaciones para conocer la relación matemática entre costo, volumen y ganancia:

• Contribution
• Relación de volumen de beneficios (relación P / V o contribución / ventas (C / S))
• Punto de equilibrio
• Margen de seguridad

Contribución

Contribution = Sales – Marginal Cost

Ya hemos discutido la contribución en el tema Costeo marginal anterior.

Relación beneficio-volumen

La relación Beneficio / Volumen (P / V) se calcula mientras se estudia la rentabilidad de las operaciones de un negocio y se establece una relación entre Ventas y Contribución. Es uno de los ratios más importantes, calculado como sigue:

La relación P / V comparte una relación directa con las ganancias. Cuanto mayor sea la relación P / V, mayor será la ganancia y viceversa.

Punto de equilibrio

Cuando el costo total de la ejecución del negocio es igual a las ventas totales, se denomina punto de equilibrio. La contribución es igual al costo fijo en este momento. Aquí hay una fórmula para calcular el punto de equilibrio:

Punto de equilibrio basado en las ventas totales:

Cálculo del valor de producción o de ventas al que se obtiene la ganancia deseada:

Punto de equilibrio compuesto

Una empresa puede tener diferentes unidades de producción, donde pueden producir el mismo producto. En este caso, el costo fijo combinado de cada unidad de producción y las ventas totales combinadas se toman en consideración para averiguar BEP.

• Constant Product - Enfoque mixto En este enfoque, la relación es constante para los productos de todas las unidades de producción.

• Variable Product - Enfoque mixto En este enfoque, la preferencia de productos se basa en una proporción mayor.

Margen de seguridad

El exceso de venta en BEP se conoce como margen de seguridad. Por lo tanto,

Margin of safety = Actual Sales − Sales at BEP

El margen de seguridad se puede calcular con la ayuda de la siguiente fórmula:

Gráfico de equilibrio

El gráfico de equilibrio es la representación gráfica más útil del costeo marginal. Convierte los datos contables en un informe legible útil. Las ganancias, pérdidas y costos estimados se pueden determinar en diferentes niveles de producción. Tomemos un ejemplo.

Ejemplo

Calcule el punto de equilibrio y dibuje el gráfico de equilibrio a partir de los siguientes datos:

Fixed Cost    = Rs 2,50,000
Variable Cost = Rs 15 per unit
Selling Price = Rs 25 per unit
Production level in units 12,000, 15,000, 20,000, 25,000, 30,000, and 40,000.

Solution:

A un nivel de producción de 25.000 unidades, el costo total será de 6.25.000 rupias.

(Calculado como (25000 × 14) + 250000)

Declaración que muestra las ganancias y el margen de seguridad en diferentes niveles de producción Venta de equilibrio = Rs 6,25,000 (25,000 x 25)
Producción (En unidades)	Venta total (En Rs)	Coste total (En Rs)	Lucro (Ventas - Costo) (En Rs)	Margen de seguridad (Beneficio / Contribución por unidad) (En unidades)
12000	3.00.000	4,30,000	-1,30,000
15000	3,75,000	4,75,000	-1,00,000
20000	5,00,000	5.50.000	-50.000
25000	6.25.000	6.25.000	(BEP)	(BEP)
30000	7,50,000	7,00,000	50.000	5,000
40000	10,00,000	8,50 000	1,50,000	15.000

El gráfico correspondiente trazado como producción contra cantidad aparece como sigue:

El Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales define la contabilidad de gestión como:

Cualquier gusano de la contabilidad que permita a una empresa operar de manera más eficiente puede considerarse Contabilidad de gestión.

La Asociación Estadounidense de Contabilidad define la contabilidad de gestión como:

La Contabilidad de Gestión incluye los métodos y conceptos necesarios para una planificación eficaz, para elegir entre acciones comerciales alternativas y para el control mediante la evaluación e interpretación del desempeño.

Características de la contabilidad de gestión

La contabilidad de gestión proporciona datos a la dirección sobre la base de los cuales toman decisiones para lograr los objetivos de la organización y mejorar su eficiencia. En esta sección, analizaremos las principales características de la contabilidad de gestión.

Para proporcionar información contable

La información es recopilada y clasificada por el departamento de contabilidad financiera y presentada de una manera que se adapte a las necesidades gerenciales para revisar las diversas decisiones de política de una organización.

Análisis de causa y efecto

Un paso más allá de la contabilidad financiera, la contabilidad de gestión trabaja para conocer las razones de las pérdidas o ganancias de una organización. Trabaja para descubrir las causas de la pérdida y también estudiar los factores que influyen en la rentabilidad. Por lo tanto, la causa y el efecto es una característica de la contabilidad administrativa.

Técnicas y conceptos especiales

El control presupuestario, el costeo marginal y el costeo estándar son las principales técnicas utilizadas en la contabilidad financiera para la planificación y el análisis financieros exitosos y para hacer que los datos financieros sean más útiles.

Toma de decisiones

Estudiar varias decisiones alternativas, estudiar el impacto de los datos financieros en el futuro, proporcionar datos útiles a la administración, ayudar a la administración a tomar decisiones es parte de la contabilidad administrativa.

Realización de tareas

Los datos financieros se utilizan para establecer objetivos de la empresa y alcanzarlos. Se utilizan medidas correctivas si hay alguna desviación en la tarea real y objetivo. Todo esto se hace a través de la contabilidad de gestión con la ayuda del control presupuestario y el cálculo de costos estándar.

Sin normas fijas

Sin duda, las herramientas de la contabilidad de gestión son las mismas, pero al mismo tiempo; Los usos de estas herramientas dependen de la necesidad, el tamaño y la estructura de cualquier organización. Por tanto, no se utilizan normas fijas en la aplicación de la contabilidad de gestión. Por otro lado, la contabilidad financiera depende totalmente de ciertas reglas y principios. Por lo tanto, la presentación y el análisis de los datos contables pueden variar de una organización a otra.

Aumento de la eficiencia

Al evaluar el desempeño de cada departamento de una organización, la contabilidad de gestión puede detectar las secciones eficientes e ineficientes de una organización. Con la ayuda de eso, se pueden tomar medidas correctivas para rectificar la parte ineficiente para un mejor rendimiento. Por lo tanto, podemos decir que la eficiencia de una empresa puede aumentar utilizando información contable.

Informativo en lugar de toma de decisiones

Las decisiones son tomadas solo por la alta dirección utilizando la información proporcionada por el contador administrativo clasificada de una manera que sea útil en la toma de decisiones. La toma de decisiones no viene bajo la vista previa del contador, es solo la alta dirección, quien puede tomar decisiones. Por tanto, la decisión de una organización depende del calibre y la eficiencia de la gestión.

Pronóstico

El contador administrativo ayuda a la administración en la planificación y pronóstico del futuro utilizando datos contables históricos.

Objetivos de la contabilidad de gestión

Repasemos los objetivos de la contabilidad de gestión:

Planificación y formulación de políticas

En el proceso de planificación y formulación de políticas, un contador administrativo proporciona la información necesaria y relevante para lograr los objetivos de la empresa. La contabilidad de gestión utiliza el análisis de regresión y el análisis de series de tiempo como técnicas de pronóstico.

Control del rendimiento

Con el fin de asegurar un control efectivo, un contador administrativo utiliza diversas técnicas, como control presupuestario, cálculo de costos estándar, auditoría administrativa, etc. La contabilidad administrativa proporciona un sistema de control administrativo adecuado a la administración. Se proporcionan informes a la dirección sobre el uso eficaz y eficiente de los recursos.

Interpretación de estados financieros

Recopilar datos contables y analizarlos es una función clave de la contabilidad de gestión. La contabilidad de gestión proporciona información relevante de forma sistemática que la dirección puede utilizar en la planificación y la toma de decisiones. El flujo de caja, el flujo de fondos, el análisis de razones, el análisis de tendencias y los estados financieros comparativos son las herramientas que se utilizan normalmente en la contabilidad de gestión para interpretar y analizar los datos contables.

Motivar a los empleados

La contabilidad de gestión proporciona una selección de los mejores métodos alternativos para hacer las cosas. Motiva a los empleados a mejorar su desempeño estableciendo objetivos e iniciando esquemas de incentivos.

Tomando decisiones

El éxito de cualquier organización depende de la toma de decisiones precisa y la toma de decisiones eficaz se basa en la red de información proporcionada por la contabilidad de gestión. La aplicación de técnicas de costeo diferencial, costeo por absorción, costeo marginal y contabilidad administrativa proporciona datos útiles a la administración para ayudar en la toma de decisiones.

Reportando a la Gerencia

La función principal de la contabilidad de gestión es informar y asesorar a la dirección sobre la última posición de la empresa. Cubre información sobre el desempeño de varios departamentos de manera regular para la administración, lo que es útil para tomar decisiones oportunas.

Un contador administrativo también trabaja en la capacidad de un asesor para superar cualquier problema financiero o de otro tipo existente de una organización.

Coordinación entre departamentos

La contabilidad de gestión es útil para coordinar los departamentos de una organización al aplicar un presupuesto funcional completo y proporcionar informes para la misma a la dirección de forma regular.

Administración de impuestos

Cualquier organización debe cumplir con los sistemas tributarios vigentes en el país desde el que operan. Es un desafío debido a la complejidad cada vez mayor de la estructura tributaria. La organización debe presentar varios tipos de declaraciones ante diferentes autoridades fiscales. Deben calcular la cantidad correcta de impuestos y garantizar el depósito oportuno de impuestos. Por lo tanto, la administración toma la orientación de los contadores administrativos para cumplir con la ley del país.

La contabilidad administrativa recopila datos de la contabilidad de costos y la contabilidad financiera. Posteriormente, analiza e interpreta los datos para preparar informes y brindar la información necesaria a la gerencia.

Por otro lado, los libros de costos se preparan en el sistema de contabilidad de costos a partir de los datos recibidos de la contabilidad financiera al final de cada período contable.

La diferencia entre gestión y contabilidad de costes es la siguiente:

S.No.	Contabilidad de costos	Contabilidad de gestión
1	El principal objetivo de la contabilidad de costos es ayudar a la gerencia en el control de costos y la toma de decisiones.	El objetivo principal de la contabilidad de gestión es proporcionar la información necesaria a la dirección en el proceso de planificación, control y evaluación del desempeño y toma de decisiones.
2	El sistema de contabilidad de costos utiliza datos de costos cuantitativos que se pueden medir en términos de monitoreo.	La contabilidad de gestión utiliza datos tanto cuantitativos como cualitativos. También utiliza aquellos datos que no se pueden medir en términos de dinero.
3	La determinación del costo y el control de costos son las funciones principales de la contabilidad de costos.	El desempeño eficiente y eficaz de una preocupación es el papel principal de la contabilidad administrativa.
4	El éxito de la contabilidad de costos no depende del sistema de contabilidad de gestión.	El éxito de la contabilidad de gestión depende de un sistema de contabilidad financiera sólido y de sistemas de contabilidad de costos de interés.
5	Los datos relacionados con los costos obtenidos de la contabilidad financiera son la base de la contabilidad de costos.	La contabilidad administrativa se basa en los datos recibidos de la contabilidad financiera y la contabilidad de costos.
6	Proporciona decisiones futuras relacionadas con los costos basadas en la información histórica de costos.	Proporciona información histórica y predictiva para futuras tomas de decisiones.
7	Los informes de contabilidad de costos son útiles tanto para la administración como para los accionistas y acreedores de una empresa.	La contabilidad de gestión elabora informes destinados exclusivamente a la gestión.
8	En él solo se utilizan principios de contabilidad de costos.	Los principios de la contabilidad de costes y la contabilidad financiera se utilizan en la contabilidad de gestión.
9	La auditoría legal de los informes de contabilidad de costes es necesaria en algunos casos, especialmente en las grandes empresas.	No existe un requisito legal de auditoría para los informes.
10	La contabilidad de costos se limita a los datos relacionados con los costos.	La contabilidad de gestión utiliza datos de contabilidad financiera, así como datos de contabilidad de costos.

Todas las transacciones monetarias se registran en los libros de cuentas sobre la base del costo histórico. Los estados financieros se preparan para determinar la ganancia o pérdida real de la empresa y para conocer la situación financiera de la empresa en cada período contable.

La contabilidad administrativa recopila datos de los estados financieros, los analiza y luego proporciona estos datos a la administración.

S.no.	Contabilidad financiera	Contabilidad de gestión
1	Las transacciones de seguimiento son la base de la contabilidad financiera.	Los datos obtenidos de la contabilidad financiera son la base de la contabilidad de gestión.
2	El reconocimiento, la clasificación, el registro de transacciones financieras sobre una base real y la preparación de estados financieros son las principales funciones de la contabilidad financiera.	La recopilación de datos de la contabilidad financiera, el suministro de la información necesaria a la dirección para la planificación, la toma de decisiones y la evaluación son las principales funciones de la contabilidad de gestión.
3	Se requiere el apoyo de cifras relevantes para la preparación de los informes financieros.	Subjetivas y objetivas, ambas cifras pueden estar presentes en el informe de contabilidad de gestión.
4	El éxito de la contabilidad financiera no depende de un sistema de contabilidad de gestión sólido.	El éxito de la contabilidad de gestión depende de un sistema de contabilidad financiera sólido de interés.
5	Los informes financieros son utilizados por la administración de una empresa, accionistas, acreedores e instituciones financieras.	Los informes financieros son utilizados exclusivamente por la dirección.
6	Se requiere auditoría legal de los estados financieros de inquietudes según la ley aplicable.	No existe un requisito legal de auditoría para los informes preparados por los contadores administrativos.
7	Los estados financieros de interés se preparan al final de cada período contable.	Los informes se preparan como y cuando lo requiera la gerencia de la empresa.
8	Para determinar el beneficio o la pérdida de una empresa sobre una base real y para conocer la posición financiera de una empresa, se utiliza la contabilidad financiera.	La evaluación exhaustiva de la contabilidad de gestión del desempeño se realiza por departamentos y por secciones, así como por todas las preocupaciones.

Es muy importante para una empresa tener suficiente dinero en efectivo disponible para cubrir los gastos diarios e invertir como y cuando sea necesario en el negocio. Por lo tanto, el efectivo juega un papel muy importante para administrar un negocio con éxito. A veces se ha observado que a pesar de tener una ganancia adecuada en los negocios, no pueden cumplir con sus impuestos y dividendos, simplemente por falta de flujo de caja.

Hemos leído sobre dos estados financieros muy importantes: el primero, el estado de resultados y el segundo, el balance. Los estados de ingresos brindan información esencial sobre las actividades operativas de una empresa, y los balances muestran la posición financiera de una empresa. Pero ambos son incapaces de transmitir nada sobre la generación de efectivo de todas las actividades comerciales.

Teniendo en cuenta la limitación anterior, la junta de contabilidad financiera de EE. UU. Ha hecho hincapié en la necesidad de un estado de flujo de efectivo como:

“Los informes financieros deben proporcionar información para ayudar a los posibles inversores y acreedores y otros usuarios a evaluar los montos, el momento y la incertidumbre de los posibles recibos de efectivo de dividendos o intereses y los ingresos de las ventas, el reembolso o el vencimiento de valores o préstamos. Las perspectivas para esos recibos de efectivo se verán afectados por la capacidad de una empresa de generar suficiente efectivo para cumplir con la obligación cuando se vence y sus otras necesidades operativas para reinvertir en operaciones y pagar dividendos en efectivo ".

En junio de 1995, la Securities and Exchange Board of India "SEBI" modificó la Cláusula 32 del acuerdo de cotización requiriendo que todas las empresas cotizadas presenten junto con el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, un estado de flujo de efectivo preparado en el formato prescrito, mostrando el efectivo. Flujos de actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación, por separado.

Reconociendo la importancia del estado de flujo de efectivo, el Instituto de Contadores Públicos de la India (ICAI) emitió estados de flujo de efectivo revisados ​​AS-3 en marzo de 1997. Las normas contables revisadas reemplazan los cambios en la situación financiera de AS-3, emitida en junio de 1981. Los objetivos del estado de flujo de efectivo que figura en la AS-3 (revisada) son los siguientes:

“La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de las empresas para generar efectivo y equivalentes de efectivo y las necesidades de las empresas para utilizar esos flujos de efectivo. Las decisiones económicas que toman los usuarios requieren una evaluación de la capacidad de una empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo y el momento y la certeza de sus generaciones. El estado trata sobre la provisión de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes de efectivo de una empresa por medio del flujo de efectivo, el estado que clasificó el flujo de efectivo durante el período de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento ”.

During a specified period of time, a cash flow statement describes the inflows and outflows of the cash and cash equivalents in an enterprise. A cash flow statement shows the net effect of various business transactions on cash and cash equivalents and consideration of receipts and payments of cash. Cash flow is a summary of change in cash position in between the dates of two balance sheets and revenue statements. The important terms used in a cash flow statement are as follows:

Cash

The meaning of cash is cash in hand and cash at bank including deposits.

Cash and Cash Equivalents

Here, cash and cash equivalents imply readily convertible, highly liquid investments, the value of which in cash is well-known to us without risk of change in its realization amount. The purpose of keeping cash equivalents is to meet our current and short-term commitment rather than for investments. Only those investments having short maturity terms qualify as cash equivalents. Short maturity means maturity within three months.

Flujo de caja

Hay dos tipos de flujos: entradas y salidas. Si el aumento de efectivo es el efecto de las transacciones, se denomina entradas de efectivo; y si el resultado de las transacciones es una disminución de efectivo, se denomina salidas de efectivo.

Note:Si la disminución del efectivo se debe a la gestión del efectivo en lugar de a sus actividades operativas, de inversión y de financiación, se excluirá de las salidas de efectivo. La gestión de efectivo significa la inversión de efectivo en equivalentes de efectivo.

Clasificación de flujos de efectivo

De acuerdo con la AS-3 (revisada), los flujos de efectivo deben clasificarse en tres categorías principales:

• El flujo de efectivo de las actividades de operaciones
• Flujo de caja de las actividades de inversión
• Flujo de caja de actividades de financiación

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones

La entrada de efectivo de las actividades operativas representa el nivel de generación de efectivo suficiente necesario para mantener la capacidad operativa sin recurrir a recursos externos de financiamiento.

En otras palabras, las actividades operativas significan las principales actividades generadoras de ingresos de una empresa. Representa las transacciones que determinan la ganancia o pérdida de una empresa.

Ejemplos de flujos de efectivo de actividades operativas:

• Venta al contado (bienes o servicios)
• Recibos de efectivo de comisiones, honorarios y regalías, etc.
• Pagos en efectivo a trabajadores o empleados en forma de sueldo o salario.
• Pagos en efectivo al proveedor de bienes o servicios.
• Recibo de caja a cuenta de la prima del seguro por parte de las compañías de seguros.
• Pagos en efectivo en forma de reclamaciones, anualidades y otros beneficios.
• Pagos en efectivo o devolución del impuesto sobre la renta en caso de no estar incluido en actividades de inversión o financiación.
• Pagos en efectivo a cuenta de contratos actuales y futuros.

Note: El recibo de efectivo por la venta de planta y maquinaria se incluye en la categoría de actividades de inversión.

Flujo de caja de las actividades de inversión

Los activos y las inversiones a largo plazo que no se incluyen en equivalentes de efectivo se conocen como actividades de inversión. La actividad inversora representa cuánta inversión en activos a largo plazo se ha realizado para obtener ganancias en el futuro.

Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión:

• Pagos en efectivo para adquirir activos tangibles e intangibles, incluida la construcción de activos y la capitalización del costo de investigación y desarrollo.

• Cobros por venta de inversiones y enajenación de activos fijos.

• Pago en efectivo por inversiones en acciones, warrants y debentures de otras empresas, etc., excluidas las que están cubiertas por equivalentes de efectivo o compradas con fines comerciales. Si es así, se incluyen en las actividades operativas.

• Efectivo recibido por enajenación o venta de acciones, warrants o reembolso de fondos distintos de los que se mantienen con fines comerciales.

• Anticipos o préstamos realizados a terceros distintos a empresas financiadoras.

• Pago en efectivo para contratos futuros distintos de los fines comerciales.

• Efectivo recibido de contratos futuros que no sean con fines comerciales.

Flujo de caja de actividades de financiación

Las actividades que pueden resultar en cambios en el tamaño y la composición del capital del propietario, incluidas las acciones preferentes, se denominan actividades de financiación. La divulgación separada es importante para las actividades de financiación.

Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de financiamiento incluyen efectivo recibido por emisión de acciones, obligaciones, préstamos, bonos y otros préstamos a corto o largo plazo.

Pagos en efectivo sobre el reembolso de obligaciones, bonos, acciones preferentes, etc.

Tratamiento de algunos elementos típicos

El tratamiento de algunos elementos típicos del flujo de efectivo se analiza a continuación.

Artículos extraordinarios

La entrada o salida de efectivo se clasifica según la naturaleza de las actividades que pueden ser actividades de operación, inversión o financiación. El flujo de efectivo debido a partidas extraordinarias debe mostrarse por separado en el estado de flujo de efectivo para permitir a los usuarios comprender su naturaleza y efecto en el estado de flujo de efectivo.

Intereses y dividendos

Si el flujo de efectivo surge debido a intereses pagados o intereses y dividendos recibidos, entonces eso debe clasificarse como actividades operativas en el caso de "empresas financieras". En el caso de "organizaciones distintas de las financieras", los intereses pagados deben clasificarse como actividad de financiación, y los intereses y dividendos recibidos deben clasificarse como actividad de inversión.

Note: El dividendo pagado debe clasificarse como actividad de financiación en los dos casos anteriores.

Impuestos sobre la renta

Los impuestos sobre la renta deben divulgarse por separado y deben clasificarse como actividades operativas en la mayoría de los casos, excepto cuando podamos identificar fácilmente los impuestos de acuerdo con la naturaleza de los ingresos, pero si se proporciona el monto total del impuesto, entonces se deben clasificar como actividades operativas.

Note: El impuesto a la distribución de dividendos se clasificará como actividades de financiación.

Flujos de efectivo por adquisición y enajenación de subsidiarias y otras unidades de negocio:

El flujo de efectivo que surge debido a la adquisición o disposición de una subsidiaria debe mostrarse por separado y clasificarse como actividades de inversión. Esta transacción debe ser fácilmente identificable en el estado de flujo de efectivo para permitir que los usuarios comprendan el efecto de la misma. El flujo de caja de disposición no se deduce del flujo de caja de adquisición.

Moneda extranjera

Los elementos que aparecen en un estado de flujo de efectivo deben mostrarse en valor en moneda local, aplicando la tasa de moneda extranjera real del día en particular en el que se va a preparar el estado de flujo de efectivo. El efecto sobre el valor del efectivo y equivalentes de efectivo como se refleja en el estado de flujo de efectivo debido al cambio en la tasa de moneda extranjera debe mostrarse por separado como una conciliación de cambios.

Debido al cambio en la tasa de moneda extranjera, las ganancias y pérdidas no realizadas no son flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto sobre el efectivo y los equivalentes de efectivo mantenidos o adeudados en moneda extranjera se informan en el estado de flujo de efectivo para conciliar el efectivo y los equivalentes de efectivo al inicio y al final del período.

Transacciones no monetarias

Algunas actividades de inversión y financiación no tienen ningún impacto directo en los flujos de efectivo. Por ejemplo, conversión de deuda en capital social, adquisición de una empresa mediante emisión de acciones, etc.

Esas transacciones deben excluirse de los estados de flujo de efectivo, en los que no hay uso de efectivo o equivalentes de efectivo. Hay otros estados financieros en los que las actividades de inversión y financiación aparecen por separado.

Formato: (método directo)

M / s ABC LIMITED Estado de flujo de efectivo para el año terminado el 31 de marzo de 2014
Informe detallado	Cantidad
Flujos de efectivo de las actividades operativas (Anexo 1)	XX
Flujos de efectivo de actividades de inversión (Anexo 2)	XX
Flujos de efectivo de actividades de financiamiento (Anexo 3)	XX
Artículos extraordinarios	XX
Beneficio neto antes de impuestos	XX
Impuesto sobre la renta pagado	XX
Aumento o Disminución Neto de Efectivo o Equivalentes de Efectivo	XX
Agregar: Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del período	XX
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del período	XXX

Horario 1

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones

Informe detallado		Cantidad
Efectivo recibido de clientes		XXX
Efectivo pagado por:
- Proveedores para Compras	XX
- Sueldos y salario	XX
- Gastos operativos y administrativos generales	XX	XX
Beneficio neto antes de impuestos →		XX
Impuesto sobre la renta pagado →		XX
Flujo de efectivo de las actividades operativas →		XXX

Horario-2

Flujo de caja de las actividades de inversión

Informe detallado		Cantidad
Efectivo recibido por:
- Venta de Activos Fijos	XX
- Venta de Inversión	XX
- Interés recibido	XX
- Dividendo recibido	XX	XXX
Efectivo pagado por:
- Compra de activos fijos	XX
- Compra de Inversiones	XX	XX
Flujo de caja neto de las actividades de inversión →		XX

Schedule-3

Flujo de caja de la actividad de financiación

Informe detallado		Cantidad
Efectivo recibido por:	XX
Emisión de acciones de capital	XX
Emisión de participación preferencial	XX
Préstamos a largo plazo	XX
		XXX
Efectivo pagado por:
- Pago interesado	XX
- Amortización de acciones preferentes	XX
- Amortización de préstamos	XX
Dividendo pagado	XX
Compra de Inversiones	XX	XX
Flujo de caja neto de actividades de financiación →		XX

Método indirecto de flujo de efectivo

• Requiere dos hojas de balance.
• No necesita una cuenta de pérdidas y ganancias en el método indirecto.
• Se requiere un artículo que no sea en efectivo.
• Necesitamos un cambio en la cuenta de Activos y Pasivos Corrientes.
• No es necesario abrir, Apertura de cuentas de activos y pasivos corrientes.

Formato

(Método indirecto): dado por AS-3

M / s XYZ LIMITADO Estado de flujo de efectivo para el año terminado el 31 de marzo de 2014
Informe detallado	Cantidad
Flujos de efectivo de las actividades operativas (Anexo 1)	XX
Flujos de efectivo de actividades de inversión (Anexo 2)	XX
Flujos de efectivo de actividades de financiamiento (Anexo 3)	XX
Artículos extraordinarios	XX
Beneficio neto antes de impuestos →	XX
Impuesto sobre la renta pagado →	XX
Aumento o Disminución Neto de Efectivo o Equivalentes de Efectivo →	XX
Agregar: Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del período →	XX
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del período →	XXX

Horario 1

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones

Informe detallado	Cantidad
Cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias	XX
Cambios en la reserva (cualquiera)	XX
(+) Dividendo a cuenta	XX
Beneficio neto →	XXX
Artículos que no son en efectivo:
(+) Depreciación	XX
(+) Pérdida por venta de activos fijos	XX
(+) Amortización del fondo de comercio	XX
(+) Gastos preliminares amortizados	XX
Ingresos no monetarios:
(-) Beneficio por venta de activos fijos	XX
Beneficio operativo antes de cambios en el capital de trabajo →	XXX
± Cambios en activos corrientes y pasivos corrientes	XX
Gastos operativos en efectivo antes de impuestos	------
Impuesto pagado	XXX
	X
Flujo de caja de las actividades operativas →	------
	XXX

Horario-2

Flujo de caja de las actividades de inversión

Informe detallado		Cantidad
Efectivo recibido por:
- Venta de Activos Fijos	XX
- Venta de Inversión	XX
- Interés recibido	XX
- Dividendo recibido	XX	XXX
Efectivo pagado por:
- Compra de activos fijos	XX
- Compra de Inversiones	XX	XX
Flujo de caja neto de las actividades de inversión →		XX

Schedule-3

Flujo de caja de la actividad de financiación

Informe detallado		Cantidad
Efectivo recibido por:
- Emisión de acciones de capital	XX
- Emisión de acciones preferentes	XX
- Préstamos a largo plazo	XX	XXX
Efectivo pagado por:
- Pago interesado	XX
- Reembolso de acciones preferentes	XX
- Amortización de préstamos	XX
- Dividendo pagado	XX
- Compra de Inversiones	XX	XX
Flujo de caja neto de actividades de financiación →		XX

La razón es una expresión de la relación entre dos o más elementos en términos matemáticos. La exposición de una relación significativa y útil entre diferentes datos contables se denomina razón contable. La razón puede expresarse como a: b (a es ab), en términos de fracción simple, número entero o porcentaje.

Si los activos corrientes de una empresa son 4,00 000 u.m. y los pasivos corrientes 2,00 000 u.m., entonces la relación entre activos corrientes y pasivos corrientes se da como 4,00 000 / 2,00 000 = 2. Esto se denomina relación simple. Multiplica una razón por 100 para expresarla en términos de porcentaje.

Podemos expresar la relación entre 200 y 100 de cualquiera de las siguientes formas:

• 2: 1
• 2/1
• 200%
• 2 a 1
• 2

Las razones son extremadamente útiles para trazar la situación financiera de una preocupación.

Análisis contable

El análisis comparativo y la interpretación de datos contables se denomina Análisis Contable. Cuando los datos contables se expresan en relación con otros datos, transmiten información importante a los usuarios de los datos.

Análisis de razones y sus aplicaciones

El análisis de razones es un medio para comprender la debilidad financiera y la solidez de una organización. Teniendo en cuenta el objetivo del análisis, el analista tiene que seleccionar los datos apropiados para calcular las proporciones adecuadas. La interpretación depende del calibre del analista.

El análisis de razones es útil de muchas maneras para las diferentes partes interesadas de acuerdo con sus respectivos requisitos. El análisis de relaciones se puede utilizar de las siguientes formas:

• Conocer la fortaleza y debilidad financiera de una organización.
• Medir la eficiencia operativa de una preocupación.
• Para que la gerencia revise la actividad del año pasado.
• Evaluar el nivel de eficiencia.
• Para predecir los planes futuros de una empresa.
• Optimizar la estructura de capital.
• En comparaciones inter e intraempresariales.
• Medir la liquidez, solvencia, rentabilidad y eficiencia gerencial de una empresa.
• En la adecuada utilización de los activos de una empresa.
• En preparación de presupuesto.
• Al evaluar la solvencia de una empresa, la posición de quiebra de una empresa y las posibilidades de enfermedad corporativa.

Ventajas del análisis de razones

• Es una poderosa herramienta para medir la solvencia a corto y largo plazo de una empresa.

• Es una herramienta para medir la rentabilidad y la eficiencia gerencial de una empresa.

• Es una herramienta importante para medir las actividades operativas de una empresa.

• Ayuda a analizar la estructura de capital de una empresa.

• Los datos cuantitativos grandes se pueden resumir utilizando análisis de razones.

• Relaciona los rendimientos contables pasados ​​con los actuales.

• Es útil para coordinar las diferentes maquinarias funcionales de una empresa.

• Ayuda a la dirección en la toma de decisiones futuras.

• Ayuda a mantener un equilibrio razonable entre ventas y compras y a estimar los requisitos de capital de trabajo.

Limitaciones del análisis de razones

Aunque el análisis de razones es una herramienta contable muy útil para analizar e interpretar diferentes ecuaciones contables, tiene su propio conjunto de limitaciones:

• Si los datos recibidos de la contabilidad financiera son incorrectos, entonces la información derivada del análisis de razones podría no ser confiable.

• Los datos no autenticados pueden dar lugar a una mala interpretación del análisis de razones.

• Es posible que la predicción futura no siempre sea confiable, ya que el análisis de razones se basa en el desempeño pasado.

• Para tener una idea concluyente sobre el negocio, se deben calcular una serie de ratios. Una sola proporción no puede cumplir el propósito.

• No es necesario que un ratio pueda dar la situación actual real de una empresa, ya que el resultado se basa en datos históricos.

• El análisis de tendencias se realiza con la ayuda de varios índices calculados que pueden distorsionarse debido a los cambios en el nivel de precios.

• El análisis de razones solo es eficaz cuando otras empresas también adoptan los mismos principios y políticas contables; de lo contrario, la comparación entre empresas no mostrará una imagen real en absoluto.

• A través del análisis de razones, no se pueden identificar eventos especiales. Por ejemplo, el vencimiento de las obligaciones no se puede identificar con el análisis de razones.

• Para un análisis de razón eficaz, es esencial la experiencia práctica y el conocimiento sobre una industria en particular. De lo contrario, puede resultar inútil.

• El análisis de razones es una herramienta útil solo en manos de un experto.

Tipos de proporción

Los ratios pueden clasificarse sobre la base de estados financieros o sobre la base de aspectos funcionales.

Clasificación sobre la base de los estados financieros

Ratios de balance

Los ratios calculados a partir de la obtención de diversos datos del balance se denominan coeficientes del balance. Por ejemplo, coeficiente de liquidez, coeficiente de apalancamiento de capital, coeficiente de capital de deuda y coeficiente de propiedad, etc.

Ratio de declaración de ingresos

Los ratios calculados sobre la base de los datos que aparecen en la cuenta comercial o en la cuenta de pérdidas y ganancias se denominan ratios del estado de ingresos. Por ejemplo, índice operativo, índice de beneficio neto, índice de beneficio bruto, índice de rotación de acciones.

Relación mixta o compuesta

Cuando se utilizan los datos tanto del balance general como de los estados de ingresos, se denomina relación mixta o compuesta. Por ejemplo, índice de rotación de capital de trabajo, índice de rotación de inventario, índice de rotación de cuentas por pagar, índice de rotación de activos fijos, índice de retorno del patrimonio neto, índice de retorno de la inversión.

Clasificación de ratios sobre la base de estados financieros
Ratios de balance	Ratios de pérdidas y ganancias A / c	Relaciones compuestas o mixtas
Radio actual Proporción de líquido Proporción de líquido absoluta Ratio de capital de la deuda Ratio de propiedad Relación de engranajes cápita Ratio de propiedad de activos Relación de inventario de capital a capital de trabajo Relación de activos circulantes a activos fijos	Ratio de beneficio bruto Ratio de funcionamiento Ratio de beneficio operativo Ratio de beneficio neto Ratio de beneficio en efectivo Ratio de gastos Porcentaje de cobertura de intereses	Ratio de rotación de acciones Ratio de rotación de cuentas por cobrar Tasa de rotación pagadera Ratio de rotación de activos fijos Ratio de rotación de activos totales Ratio de rotación del capital circulante Ratio de rotación de capital Rendimiento del capital invertido Relación de rendimiento sobre capital Rentabilidad del fondo de accionistas Ratio de rotación de capital

Clasificación sobre la base de los aspectos financieros

Las proporciones se pueden clasificar adicionalmente en función de sus aspectos funcionales, como se analiza a continuación.

Ratios de liquidez

Los índices de liquidez se utilizan para conocer la capacidad de pago a corto plazo de una empresa, para comentar la solvencia a corto plazo de la empresa o para cumplir con sus pasivos corrientes. De igual forma, los ratios de rotación se calculan para conocer la eficiencia de los recursos líquidos de la empresa, el ratio de rotación de las cuentas por cobrar (deudores) y las cuentas por pagar (acreedores).

Ratios de apalancamiento y solvencia a largo plazo

El índice de capital de deuda y el índice de cobertura de intereses se calculan para conocer la eficiencia de una empresa para pagar deudas a largo plazo y cubrir los costos de intereses. Los índices de apalancamiento se calculan para conocer la proporción de deuda y capital en el financiamiento de una empresa.

Ratios de actividad

Los ratios de actividad también se denominan ratios de rotación. Las razones de actividad miden la eficiencia con la que se emplean los recursos de una empresa.

Ratios de rentabilidad

Los resultados de las operaciones comerciales se pueden calcular a través de índices de rentabilidad. Estas proporciones también se pueden utilizar para conocer el desempeño general y la efectividad de una empresa. Se calculan dos tipos de ratios de rentabilidad en relación con las ventas y las inversiones.

CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DE RATIOS
Ratios de liquidez	Ratios de apalancamiento y solvencia a largo plazo	Ratios de actividad Ratios de gestión de activos	Ratios de Habilidades de Beneficio
(UN) Radio actual Proporción de líquido Ratios absolutos de liquidez o efectivo Medida de intervalo (SEGUNDO) Tasa de rotación de los deudores Índice de rotación de acreedores Índice de rotación de inventario	Ratio de capital de la deuda Relación deuda-capital total Porcentaje de cobertura de intereses Flujo de caja / deuda Capital Gearing	Índice de rotación de inventario Tasa de rotación de los deudores Ratio de rotación de activos fijos Ratio de rotación de activos totales Ratio de rotación del capital circulante Tasa de rotación pagadera Ratio de rotación del capital empleado	(A) In relation to sales Ratio de beneficio bruto Ratio de funcionamiento Ratio de funcionamiento Ratio de beneficio operativo Ratio de beneficio neto Ratio de gastos (B) In relation to Investments Retorno de la inversión Rendimiento del capital Rentabilidad sobre recursos propios Retorno sobre el total Resources Ganancias por acción Tasa de ganacias sobre precio

Short–term Financial Position or Test of Liquidity
(a) Razones actuales	=    Activo corriente / Pasivo corriente
(b) Prueba rápida o ácida o proporción líquida	=    Activos líquidos / Pasivos corrientes
(c) Relación líquida absoluta	=    Activos líquidos absolutos / Pasivos corrientes
(d) Medida de intervalo	=    Activos líquidos / Gastos operativos diarios promedio
Current Assets Movement (Asset Management Ratios)
(a) Relación inventario / rotación de existencias	= Costo de bienes vendidos / inventario promedio al costo
(b) Deudores o cuentas por cobrar Tasa de rotación / Velocidad	= Venta anual de crédito neto / Deudores comerciales promedio
(c) Periodo medio de cobranza	= Deudores comerciales totales / venta por día
(d) Acreedores / Tasa de rotación a pagar / Velocidad	= Compra anual de crédito neto / Acreedores comerciales promedio
(e) Periodo de pago medio	= Créditos comerciales totales / Pagadero / Compra diaria promedio
(f) Índice de rotación del capital de trabajo	= Ventas o costo de ventas / capital de trabajo neto
Analysis of Long-term Financial Position or Test of Solvency
(a) Razón de capital de deuda	= Fondos de terceros / Fondos de accionistas o = Renta variable de forasteros / Renta variable interna
(b) Razón de deuda financiada a capitalización total	= Deudas financiadas / Capitalización total × 100
(c) Relación de deuda a largo plazo con los accionistas, fondos (capital de la deuda)	= Deudas a largo plazo / Fondos de accionistas
(d) Razón patrimonial o patrimonial	= Fondos de accionistas / Activo total
(e) Ratio de solvencia	= Pasivos totales frente a terceros / Activos totales
(f) Razón de patrimonio neto de activos fijos	= Activos fijos después de la depreciación / Fondos de accionistas
(g) Razón de activos fijos o activos fijos a fondos a largo plazo	= Activos fijos después de la depreciación / Fondo total a largo plazo
(h) Relación de activos corrientes a fondos propios	= Activos corrientes / Fondos de accionistas
(i) Cobertura de intereses o servicio de la deuda	= Beneficio neto (antes de impuestos e int.) / Cargos por intereses fijos
(j) Cobertura total o cobertura de cargo fijo	= EBIT / Cargos fijos totales
(k) Coeficiente de cobertura de dividendos preferenciales	= Beneficio neto (antes de impuestos e impuestos) / dividendo preferencial
(l) Relación entre efectivo y servicio de la deuda o cobertura del flujo de efectivo de la deuda	= CF / 1 + SFD / 1 - Tasa de impuestos CF = Flujo de caja anual antes de Int. E impuestos SFD = Apropiación del fondo de amortización de la deuda
Analysis of Profitability
(i) Rentabilidad general:
(a) Ratio de beneficio bruto	= Beneficio bruto / Venta neta × 100
(b) Relación de operación	= Costo operativo / Venta neta × 100
(c) Ratio de gastos	= Gasto particular / Venta neta × 100
(d) Ratio de beneficio neto	= Beneficio neto después de impuestos / venta neta × 100
(e) Ratio de beneficio operativo	= Beneficio operativo / Venta neta × 100
Overall Profitability
(a) Retorno de la inversión de los accionistas (RoI)	= Beneficio neto después de impuestos e intereses / Fondo de accionistas × 100
(b) Rendimiento del capital social	= Beneficio neto después de impuestos: dividendo preferente / capital social pagado × 100
(c) Beneficio por acción (EPS)	= Beneficio neto después de impuestos: dividendo preferente / número de participación en el capital social × 100
(d) Rendimiento del capital bruto empleado	= Beneficio neto ajustado / Capital bruto empleado × 100
(e) Rendimiento del capital neto empleado	= Beneficio neto ajustado / Capital neto empleado × 100
(f) Rendimiento de los activos	= Beneficio neto después de impuestos / Activos totales promedio × 100
(g) Índice de rotación de capital	= Venta o Costo de Venta / Capital Empleado × 100
(h) Tasa de rotación de activos fijos	= Venta o costo de bienes vendidos / activos fijos × 100
(i) Índice de rotación del capital de trabajo	= Venta o costo de bienes vendidos / capital de trabajo neto × 100
Market Test or Valuation Ratio
(a) Relación de rendimiento de dividendos	= Dividendo por acción / Valor de mercado por acción
(b) Relación de pago de dividendos	= Dividendo por participación en el capital social / Beneficio por acción
(c) Relación precio / beneficio (P / E)	= Precio de mercado por acción de capital / Ganancias por acción
(d) Relación de rendimiento de beneficios	= Beneficio por acción / Precio de mercado por acción
(e) Razón de valor de mercado a valor en libros	= Valor de mercado por acción / Valor contable por acción
(f) Relación precio de mercado a flujo de efectivo	= Precio de mercado por acción / Flujo de caja por acción
Market Test or Valuation Ratio
(a) Relación de capitalización	= Capital social Capital + Reserva y superávit / Capital preferente + Deuda a largo plazo con interés fijo
(b) Inversión total en pasivos a largo plazo	= Fondo de accionistas + Pasivos a largo plazo / Pasivos a largo plazo
(c) Ratio de capital de deuda	= Fondos de terceros / Fondos de accionistas
(d) Relación entre activos fijos y deuda financiada	= Activos fijos / Deudas financiadas
(e) Fondo de relación entre pasivos corrientes y propietarios	= Pasivo corriente / Fondos de accionistas
(f) Relación de reserva a capital social	= Reservas / Capital social × 100
(g) Apalancamiento financiero	= EBIT / EBIT - Intereses y dividendos preferentes
(h) Apalancamiento operativo	= Contribución / EBIT

Los expertos definen el capital de trabajo de la siguiente manera:

"El capital de trabajo es la cantidad de fondos necesarios para cubrir el costo de operación de las empresas".

--- Shubin

“Capital circulante significa activos corrientes de una empresa que se cambian en el curso normal de los negocios de una forma a otra, como por ejemplo, de efectivo a inventarios, de inventarios a cuentas por cobrar, de cuentas por cobrar a efectivo”.

--- Genestenberg

En términos generales, hay dos tipos de capital necesarios para una empresa:

• De capital fijo
• Capital de trabajo

El capital fijo requiere invertir en inversiones comerciales a largo plazo para crear instalaciones de producción mediante la compra de activos fijos como edificios, plantas, maquinaria, muebles, etc. La inversión en estos activos significa un bloqueo permanente del capital o un bloqueo de fondos a largo plazo a plazo fijo.

Se requiere capital a corto plazo para comprar materia prima, pago de las necesidades diarias de organización, gastos comerciales de rutina, pago de sueldos, salarios, impuestos, etc. Estos fondos se denominan capital de trabajo. El capital de trabajo se refiere al capital para financiar activos corrientes o de corto plazo, como efectivo, valores, deudores e inventarios.

Capital de trabajo bruto y capital de trabajo neto

El capital de trabajo bruto significa la inversión en activos corrientes, mientras que el capital de trabajo neto significa la diferencia de los activos y pasivos corrientes. El capital de trabajo neto puede ser positivo o negativo.

CAPITAL DE TRABAJO NETO
(A) Current Assets
Dinero en efectivo	XXX
Efectivo en el banco	XXX
Deudores varios	XXX
Facturas por cobrar	XXX
Inventarios de stock
Materia prima XXX Trabajo en proceso XXX Productos terminados XXX	XXX
Inversiones a corto plazo	XXX
Gastos pagados por anticipado	XXX
Ingresos acumulados	XXX
Total de activos corrientes	XXXXX
(B) Menos: Pasivo corriente
Acreedores diversos	XXX
Préstamos, anticipos y depósitos a corto plazo	XXX
Sobregiro bancario	XXX
Facturas pagaderas	XXX
Provisiones	XXX
Gastos a pagar	XXX
Total pasivos corrientes	XXXX
Capital de trabajo (A - B)	XX

Ciclo de capital de trabajo

La generación y desembolso de efectivo se lleva a cabo de la manera que se muestra en el siguiente diagrama: