Auditoría - Guía rápida
El origen de la auditoría se remonta a Italia. Alrededor del año 1494, Luca Paciolo introdujo el sistema de doble entrada de contabilidad y describió los deberes y responsabilidades de un auditor.
La auditoría en India se ha descrito de diferentes maneras:
“La auditoría es un examen sistemático e independiente de datos, declaraciones, registros, operaciones y desempeños (financieros o de otro tipo) de una empresa para un propósito establecido. En cualquier situación de auditoría, el Auditor percibe y reconoce las proposiciones que tiene ante sí para su examen, recopila pruebas, las evalúa y sobre esta base, formula su juicio el cual se comunica a través de su informe de auditoría ”.- The Institute of Chartered Accountant of India
Otra definición es como tal:
“La auditoría es un escrutinio inteligente y crítico de los libros de cuentas de una empresa con los documentos y comprobantes de los que se han redactado, con el fin de determinar si los resultados de trabajo de un período en particular como lo muestra la Cuenta de pérdidas y ganancias y también la situación financiera tal como se refleja en el Balance general está verdadera y justamente determinada y presentada por los responsables de su compilación ”.- J. R. Batliboi
Auditoría en India
Entendamos ahora el crecimiento de la auditoría en India. La Ley de Empresas Indias de 1913 prescribió por primera vez las calificaciones de un auditor. El Gobierno de Bombay fue el primero en realizar cursos de estudio relacionados, como el Diploma de Gobierno en Contabilidad (GDA).
La regla del certificado del auditor se aprobó en 1932 para mantener un estándar uniforme en contabilidad y auditoría. La Ley de Contadores Públicos fue promulgada por el Parlamento de la India en 1939. La Ley regula que una persona puede ser autorizada a auditar sólo cuando califica en los exámenes realizados por el Instituto de Contadores Públicos de la India.
A continuación se presentan algunos otros puntos relacionados con la auditoría en India:
Los miembros del Institute of Cost and Works Accountant of India están autorizados a realizar auditorías de costos de acuerdo con la Sección 233-B de la Ley de Sociedades de 1956.
La Ley de Sociedades de 1931 fue sustituida por la Ley de Sociedades de 1956.
Un auditor solo puede ser nombrado mediante una resolución especial según la sección 224 de la Ley de Sociedades (enmienda) de 1974.
Teneduría de libros
Un tenedor de libros registra las transacciones diarias en los libros de cuentas de manera sistemática. La contabilidad incluye:
- Journalizing
- Publicando en el libro mayor
- Totalización y balance de cuentas contables
Contabilidad
El trabajo de Contabilidad comienza donde termina la contabilidad e incluye lo siguiente:
Rectificación de errores
Preparación del balance de prueba
Elaboración de estados financieros (Cuenta comercial y de pérdidas y ganancias y BalanceSheet, etc.)
Revisión de cuentas
La preparación de cuentas no es deber de un auditor. “Empieza la auditoría, donde acaba la contabilidad”. El auditor solo se preocupa por la verificación y verificación de registros. El auditor es una persona calificada designada con el propósito de certificar el trabajo realizado por otros.
Investigación
Se puede realizar una investigación con un propósito específico. Por lo general, se lleva a cabo para conocer la situación financiera de una empresa, el alcance del fraude y la apropiación indebida y la capacidad de generar ingresos de cualquier unidad comercial, etc. La duración de la investigación también puede extenderse más allá de un año. La investigación puede no ser necesariamente realizada por un Contador Público calificado.
Cualidades de un auditor
Un auditor debe tener las siguientes calificaciones y cualidades:
Debe ser un Contador Público calificado o un miembro calificado del Instituto de Contadores de Costos y Obras de la India para realizar auditorías de costos.
Debe tener las habilidades y cualidades adecuadas para realizar su trabajo de manera eficiente.
Un auditor debe ser honesto, imparcial e imparcial. También debe ser trabajador, tener suficiente sentido común, capacidad para escuchar los argumentos de los demás, sistemático y metódico.
Un auditor debe solicitar una aclaración sobre un asunto sobre el que no puede comprender la información que se le proporciona.
Su informe de auditoría debe ser correcto y claro.
En caso de que surja alguna situación sospechosa, debe asumir que se trata de personas deshonestas y fraudulentas.
Debe tener un conocimiento profundo de los principios y prácticas contables.
Debe tener el conocimiento de todas las decisiones judiciales nacionales e internacionales.
Debe tener un conocimiento profundo de la gestión financiera, la gestión industrial y las organizaciones empresariales.
Debe tener conocimientos actualizados de la Ley Mercantil y la Ley de Sociedades Anónimas.
Alcance de la auditoría
En comparación con los días anteriores, donde el objetivo principal de la auditoría era detectar el fraude, ahora tenemos formas mejoradas de determinar una visión fiel y justa de los estados financieros. En los últimos tiempos, casi todos los países del mundo han introducido diversas legislaciones y normas enmarcadas y regulaciones de auditoría. En India también están surgiendo legislaciones relacionadas con auditoría fiscal, auditoría de costos, auditoría de gestión y auditoría de operaciones, etc.
El objetivo principal de la auditoría es certificar la exactitud de los estados financieros y detectar errores y fraudes.
Técnicas de auditoría
Las siguientes son las técnicas comunes de auditoría:
- Comprobación de publicación y casting.
- Verificación física de activos.
- Verificación y examen de transacciones con evidencias disponibles.
- Escrutinio de los libros de contabilidad,
- Comprobación de varios cálculos.
- Verificación de saldos arrastrados en el próximo año.
- Comprobación de extractos de conciliación bancaria.
- El auditor puede obtener información de fuentes internas y externas de la organización.
El principal objetivo de la auditoría es garantizar la fiabilidad financiera de cualquier organización; la detección de fraudes es solo un objeto incidental.
La opinión y el juicio independientes forman los objetivos de la auditoría. El trabajo de un Auditor es asegurar que los libros de cuentas se lleven de acuerdo con las reglas estipuladas en la Ley de Sociedades Anónimas; un auditor también debe asegurarse de que los libros de cuentas muestren una imagen fiel y fiel del estado de los asuntos de la empresa o no.
Los siguientes son los tres tipos distintos de fraude:
- Apropiación indebida de efectivo
- Apropiación indebida de bienes
- Manipulación de cuentas
Apropiación indebida de efectivo
La apropiación indebida de efectivo es la forma más fácil de fraude, especialmente en grandes empresas donde la comunicación entre el propietario de una organización y el cajero es limitada o nula. A continuación se presentan algunas de las formas en que se puede realizar la malversación o la apropiación indebida:
Robo de recibos de caja y caja chica y demostración de pago ficticio a trabajadores, acreedores, compras, etc.
Mostrando pagos falsos o pagos en exceso en el libro de caja.
Usando el Teeming y Lading En este método, el dinero recibido de cualquier cliente puede guardarse en el bolsillo y el dinero recibido de otro cliente puede mostrarse como dinero recibido del primero.
La venta en efectivo se puede mostrar como venta a crédito.
Se debe seguir un estricto sistema de control interno en los recibos y pagos de efectivo para que el trabajo realizado por una persona sea verificado automáticamente por otra persona.
Apropiación indebida de bienes
La apropiación indebida de bienes se puede realizar de las siguientes maneras:
- Los productos pueden ser robados por empleados o con la ayuda de empleados.
- Emitiendo notas de crédito falsas al cliente a cuenta de la devolución de mercancías.
La detección de la apropiación indebida de bienes es más difícil que la detección de la apropiación indebida de dinero, especialmente cuando la administración no está muy atenta y no se dispone de un sistema sólido de contabilidad, control interno y un sistema de valores adecuado. Para mantener el control sobre la verificación física de los bienes, es imprescindible conciliar las existencias físicas con los libros y una cuidadosa verificación de la compra y venta.
Manipulación de cuentas
La alta dirección realiza principalmente dos tipos de manipulación de cuentas para engañar a algunas partes con un propósito específico.
Showing higher profits - Las siguientes son las razones por las que se muestran mayores ganancias que las reales -
Obtener crédito o mejorar el crédito existente de instituciones financieras y también mostrar solvencia a los proveedores de la empresa.
Mantener la confianza de los accionistas.
Para aumentar el precio de mercado de las acciones de la empresa y permitir la venta de aquellas a un precio más alto, se puede hacer declarando dividendos más altos sobre las acciones.
Para obtener más comisiones donde la comisión se calcula sobre la base de las ganancias obtenidas.
Declarar dividendos a mayor tasa.
Showing low profits - Las siguientes son las razones detrás de mostrar un beneficio menor al real -
Evitar o reducir los Impuestos Directos de la empresa (Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre el Patrimonio).
Comprar acciones a menor precio.
Dar una impresión errónea a los demás competidores del negocio.
Forma de manipulación de cuentas
La manipulación de cuentas se puede realizar de las siguientes formas:
Window dressinges una manipulación o representación errónea de datos financieros de tal manera que parece mejor de lo que realmente es. Algunos de los métodos de decoración de ventanas se dan a continuación.
Sobrevaloración del stock de cierre
Subvaloración de pasivos o sobrevaloración de activos
Las compras y gastos del año en curso pueden diferirse hasta el próximo año financiero
Cargar los gastos de ingresos como gastos de capital
Las ventas y otros ingresos del año anterior pueden mostrarse como ingresos o ventas del año en curso.
Las reservas secretas de años anteriores se pueden utilizar en el año financiero en curso para inflar las ganancias o se pueden crear reservas secretas para suprimir las ganancias del año financiero en curso.
Las acciones pueden estar infravaloradas o sobrevaloradas. Los ingresos y las ventas pueden suprimirse o inflarse. Los gastos y las compras se pueden suprimir o inflar.
Los auditores deben tener mucho cuidado con la detección de errores porque la manipulación en la contabilidad también puede aparecer como un error o puede ser el resultado de un descuido por parte de un contador.
Los errores pueden clasificarse ampliamente de la siguiente manera:
- Error de principio
- Errores de omisión
- Errores de duplicación
- Errores de comisión
- Compensación de errores
Error de principio
Cuando el registro de las partidas de transacciones no se realiza de acuerdo con el Principio de Contabilidad, se sabe que es un error de principio. Estos errores no se pueden rastrear a partir del equilibrio del camino; Estos errores pueden cometerse involuntariamente o con el propósito de manipular las cuentas para inflar o desinflar las ganancias.
A continuación se muestran ejemplos de este tipo de errores:
Proporcionar una depreciación excesiva o inadecuada
Cuando la provisión para gastos pendientes o prepagos sea incorrecta
Donde los gastos de ingresos pueden ser tratados como gastos de capital o viceversa
Cuando la valoración de la planta y la maquinaria, las existencias, la inversión y otros activos no se realizan de acuerdo con el principio de contabilidad.
Cuando los ingresos recibidos se acrediten en la cuenta personal de la persona que realiza el pago; por ejemplo, la comisión recibida del Sr. A acreditada a la cuenta del Sr. A en lugar de la cuenta de comisión, aumentará los acreedores en el Balance y reducirá las ganancias en la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Cuando el pago de los gastos se contabiliza en la cuenta personal de una persona que recibe el pago; por ejemplo, el alquiler pagado al Sr. A se debita erróneamente en la cuenta del Sr. A, aumentará las ganancias y también aumentará los deudores en el Balance.
Errores de omisión
Puede haber dos tipos de omisión de entrada al registrar las transacciones en los libros de cuentas;
Cuando la transacción se omite totalmente de los libros de cuentas, no afectará el balance de prueba y la detección de dicho error es difícil. A continuación se muestran ejemplos de tales errores;
Omisión de compra o venta del libro de día de compra o del libro de día de venta, respectivamente.
Omisión de gastos pendientes o impagos.
Ejemplos de las transacciones que se omiten parcialmente de los libros de cuentas son:
Donde el total del libro diario de compra o libro de día de venta se omite para ser contabilizado en la cuenta de compra o venta, respectivamente.
Cuando se omite la transacción de pago o recibo para registrarse en la cuenta contable del libro de caja.
Errores de duplicación
La detección de errores de duplicación es muy difícil. Puede detectarse con una adecuada y minuciosa observación de las cuentas; por ejemplo, la compra se puede registrar dos veces con el original y una copia duplicada de la factura de compra, etc. También es posible registrar el total de cualquier cuenta contable dos veces en el saldo de prueba.
Errores de comisión
Se produce error de comisión, el asiento realizado en los libros del asiento original o la cuenta del libro mayor es incorrecta. Veamos los siguientes ejemplos:
Compra de bienes por Rs. 25,000 ingresados incorrectamente como Rs. 2.500 en libro de compras.
Compra de crédito de la empresa AB abonada erróneamente en la cuenta de la empresa BA.
Totalización incorrecta: el total del libro diario de compra se suma como Rs. 1,12,500 en lugar de 1,21,500.
La compra de la empresa AB se debitó erróneamente en la cuenta de la empresa AB en lugar de acreditar la cuenta de la empresa AB y debitar la cuenta de compra.
Compensación de errores
Cuando el efecto de un error se compensa con otro error; se sabe que es un error de compensación. Tales errores no afectan el balance de prueba; por ejemplo, el total de una cuenta de débito y una cuenta de crédito se redujeron en Rs. 7.500. Este tipo de error compensará ambos.
Prevención de errores y fraudes
Una vez finalizada la auditoría, el Auditor puede sugerir a su cliente que realice cambios en los sistemas contables y también que mejore su sistema de control interno, ya que un Auditor no puede hacer nada directamente para prevenir errores y fraudes.
Se espera que los auditores realicen auditorías de acuerdo con las normas profesionales que se esperan de él. No puede garantizar que no exista ningún fraude. Un auditor debe garantizar y seguir estos estándares:
Sistema de control interno
Al registrar la transacción comercial, se esté siguiendo o no el principio contable
Se siguen o no las políticas de gestión
Si se están siguiendo las disposiciones establecidas en la Ley de Sociedades Anónimas al preparar los libros de cuentas.
Si el balance general y la cuenta de pérdidas y ganancias muestran una visión fiel y fiel del estado de los asuntos de interés
Los siguientes factores deciden si un auditor es responsable de la no detección de errores y fraudes:
Un auditor debe auditar de acuerdo con los principios establecidos para la auditoría.
Debe cumplir con su deber de acuerdo con las normas vigentes de su profesión.
El error debe rectificarse durante su auditoría y el fraude debe reflejarse en su informe de auditoría.
Incluso una simple pista que refleja que algo anda mal no debe pasarse por alto.
Debería creer en una precisión sustancial en el estado de cuentas.
Planificación
Un auditor debe planificar su trabajo para completar su trabajo de manera eficiente y dentro del tiempo. Para planificar el trabajo en consecuencia, un auditor se encarga de lo siguiente:
- Sistema y políticas contables.
- Sistema de control interno de la organización.
- Determinación de procedimientos de auditoría y coordinación del trabajo de auditoría.
Honestidad
Un auditor debe tener una actitud imparcial y no debe mostrar ningún interés. Debe ser honesto y sincero con su trabajo y debe hacerlo sin prejuicios ni prejuicios.
Secreto
Un auditor debe mantener confidencial toda la información que haya adquirido durante su auditoría. No debe compartir la información con nadie sin el permiso del cliente y que también la información puede compartirse con el permiso del cliente solo cuando esté obligado a hacerlo.
Pruebas de auditoría
Un auditor debe adherirse al procedimiento sustantivo y de cumplimiento para recopilar evidencias de auditoría antes de realizar una auditoría. A través de procedimientos sustantivos, un Auditor puede recopilar evidencias con respecto a la precisión, integridad y validez de los datos; ya través del procedimiento de cumplimiento, puede recopilar evidencias sobre el sistema de control interno que se utiliza en la organización del cliente.
Sistema de control interno
Es responsabilidad principal de una empresa mantener un sistema de control interno adecuado en su organización. Sobre la base de dicho sistema de control interno, un auditor puede determinar la naturaleza, oportunidad y procedimiento de auditoría que se aplicará para realizar su auditoría.
Habilidad y competencia
La auditoría debe ser realizada por personas capacitadas, experimentadas y competentes, y el personal de auditoría debe estar actualizado con todos los desarrollos en contabilidad, auditoría y reglas y regulaciones legales que se modifiquen de vez en cuando.
Trabajo realizado por otros
Un auditor puede confiar en el trabajo realizado por otros, pero debe ejercer la debida diligencia al referirse a él. Debe mencionar la fuente de referencia de los mismos en su informe.
Documentos de trabajo
Un auditor debe preparar y conservar todos los documentos necesarios obtenidos durante su auditoría. Estos documentos pueden ser utilizados por él como pruebas de auditoría.
Marco legal
Todas las actividades comerciales deben realizarse de acuerdo con las reglas y regulaciones estipuladas en el marco legal. Esto es para salvaguardar los intereses y derechos de las partes interesadas.
Informe de auditoria
Sobre la base de la revisión y evaluación de las evidencias de auditoría, el auditor debe expresar su opinión con respecto a los estados financieros de una organización:
Los estados financieros se preparan utilizando principios contables aceptables.
Los estados financieros cumplen con todos los requisitos legales relevantes.
Todos los asuntos materiales se revelan y la presentación adecuada de los estados financieros se realiza sujeto a los requisitos legales.
A continuación se muestran las principales ventajas de la auditoría para diferentes partes interesadas:
Para el propietario y accionistas
El propietario único de una empresa y los socios de la empresa pueden confiar y depender de los estados financieros auditados.
La auditoría es útil para la valoración y liquidación de negocios en el momento de la admisión de un nuevo socio, la jubilación o la muerte de un socio. Esto evita el riesgo de cualquier disputa en una empresa.
El estado financiero auditado es la única salida para que los accionistas juzguen el desempeño de la administración de la empresa.
Para la Gerencia
La auditoría es útil para detectar fraudes y prevenir errores.
Ayuda a mantener al personal alerta; ya que eventualmente el trabajo realizado por ellos pasa a una auditoría.
La reclamación de seguro se puede estimar fácilmente a partir de cuentas auditadas.
La gerencia puede aprovechar el asesoramiento experto del Auditor en asuntos financieros.
La comparación de estados financieros de diferentes años se vuelve más fácil.
La evaluación de las obligaciones fiscales es fácil.
Para el gobierno
Las autoridades fiscales y todas las demás autoridades gubernamentales se basan en estados financieros auditados; incluso los tribunales los aceptan como prueba cuando las situaciones lo requieren.
Para los acreedores
Los acreedores de una organización también dependen de los estados financieros auditados y, en consecuencia, otorgan un límite de crédito a las entidades comerciales.
Para otros
Las compañías de seguros aceptan fácilmente las cuentas auditadas para la liquidación de reclamaciones.
Los estados financieros auditados son aceptables por los bancos y las instituciones financieras y son útiles para obtener préstamos y facilidades crediticias.
A continuación se presentan algunas limitaciones de la auditoría:
Rely on Experts - Un auditor tiene que confiar en expertos como ingenieros, tasadores y abogados para la estimación y valoración de activos fijos y la estimación de pasivos contingentes.
Efficiency of Management- Un auditor no comenta sobre la eficiencia de la gestión que trabaja en la organización del cliente; no se pueden hacer comentarios sobre el desempeño futuro de una organización a través de estados financieros auditados.
Checking of All Transactions- No es posible que un auditor verifique todas las transacciones comerciales, especialmente en organizaciones grandes donde el número de transacciones es muy alto. Un auditor debe confiar en el muestreo y la verificación de pruebas.
Additional Financial burden - Una organización tiene que soportar una carga financiera adicional a cuenta de los honorarios y otros gastos similares para realizar una auditoría.
Not Easy to Detect Some Frauds - No es fácil para un auditor detectar fraudes profundamente arraigados como falsificación, incorrecciones y no registro de transacciones.
En este capítulo, aprenderemos los distintos tipos / clases de auditoría y su base. La siguiente tabla enumera los diferentes tipos de auditoría.
| Base | Tipos |
|---|---|
| Alcance |
|
| Ocupaciones |
|
| Organización |
|
| Legal |
|
| Métodos de examen |
|
| Quien conduce |
|
Entendamos ahora las importantes clasificaciones de auditoría.
Auditoría de personas
Las fuentes de ingresos de cualquier individuo pueden provenir de sus inversiones, propiedad, acciones, comisión como agente, ingresos por intereses, etc.
A continuación se presentan los propósitos y beneficios si alguien opta por una auditoría:
- Conocer los ingresos correctos de todas sus fuentes.
- Garantía de precisión.
- Prevención y detección de cualquier fraude o apropiación indebida
- Útil y útil en la evaluación del impuesto sobre la renta.
- Mantener control moral sobre contable y agente.
Auditoría de los libros de cuentas del comerciante único
El alcance de la auditoría dependerá de las instrucciones y el acuerdo entre el Auditor y el propietario único, siendo este último el propietario individual del negocio; el propietario único decide él mismo el alcance de la auditoría.
El propósito y el beneficio de la auditoría en el negocio de un comerciante individual son casi los mismos que para un individuo. A continuación se presentan algunos beneficios adicionales:
Garantía de comprobantes adecuados de sus gastos y preparación de sus cuentas con exactitud y corrección.
Garantía de una imagen fiel y fiel de los ingresos y gastos de su empresa.
Sus cuentas se pueden comparar con las de años anteriores.
Auditoría de la empresa asociada
Los socios pueden designar un auditor de una empresa asociada con el consentimiento mutuo. El mutuo acuerdo entre los socios y el Auditor se basa en los derechos, responsabilidades y alcance de su auditoría de este último. La referencia a la escritura de sociedad es obligatoria para un Auditor y debe referirse a la Ley de Sociedades de 1932 en caso de que la escritura de sociedad sea silenciosa. El certificado de auditor contendrá puntos relacionados con lo siguiente:
Fiabilidad de las cuentas según la naturaleza del negocio.
Si existen restricciones y limitaciones impuestas por los socios sobre el alcance de su auditoría.
Si el auditor obtuvo toda la información y explicaciones requeridas o no.
Disposición importante de la Ley de asociaciones
Un Auditor debe referirse a las siguientes disposiciones de la Ley de Sociedades de 1932, donde la escritura de sociedad no dice nada.
Un menor de edad puede ser admitido en una empresa como socio solo con fines de lucro, no será responsable de ninguna pérdida.
La propiedad de la firma puede ser utilizada exclusivamente por los socios para fines comerciales.
Los socios compartirán las ganancias y las pérdidas por igual.
No hay derecho a ninguna remuneración o salario a ninguno de los socios.
Se pagará al socio un interés del 6% sobre el capital en caso de cualquier adición al capital realizada por cualquier socio en exceso del monto acordado.
Los intereses sobre el capital se pagarán únicamente con cargo a las ganancias.
El fondo de comercio de la empresa se considerará un activo de la empresa en el momento de la disolución de la empresa.
En el momento de la disolución de la firma, la liquidación de cuenta se hará en el siguiente orden:
Sin fines de lucro
Fuera de capital
Por los socios individualmente en su proporción de participación en los beneficios
Auditoría gubernamental
El Gobierno de la India mantiene un departamento separado conocido como Departamento de Cuentas y Auditoría y este departamento está dirigido por el Contralor y Auditor General de la India, que trabaja solo para oficinas gubernamentales.
Características importantes de la auditoría gubernamental
En casi todos los departamentos gubernamentales, se requiere una sanción previa antes de cualquier pago de gastos.
Antes de realizar cualquier pago, el funcionario de Hacienda realiza un examen preliminar de las facturas.
La naturaleza de la auditoría gubernamental es siempre continua debido a la gran cantidad de transacciones y la gran cantidad de gastos.
La mayor parte de las cuentas es preparada por el departamento de Cuentas y Auditoría, que trabaja de forma independiente.
Objetivos
Los siguientes son los principales objetivos de la auditoría gubernamental:
Para verificar y asegurarse de que se hayan seguido las reglas y regulaciones prescritas al realizar los pagos.
Asegurar que los gastos no sean excesivos.
Consultar y verificar stock físico, almacenes y repuestos junto con su adecuada valoración. El inventario debe realizarse a intervalos regulares y el registro de las existencias en el registro de existencias debe realizarse correctamente y actualizado.
Para verificar si cada pago está sancionado por la autoridad correspondiente o no.
Asegurar que los gastos deben ser realizados en interés público solo por la persona adecuada y deben pagarse a la persona adecuada.
Asegurar que no se incurra en gastos para beneficio personal de ninguna autoridad.
Dar sugerencias para cualquier tipo de mejora en eficiencia y economía.
Verificar que la cantidad adeudada por terceros esté debidamente registrada en los libros y también verificar que dicha cantidad se recupere periódicamente.
Auditoría legal
Cuando el nombramiento de un auditor calificado es obligatorio según la ley, se denomina auditoría legal. Las siguientes son las características esenciales de la auditoría legal:
Un auditor debe ser un contador calificado.
Las normas para el nombramiento de Auditor las establece la ley. Los derechos, deberes y responsabilidades de un auditor son los definidos por el estatuto; la gerencia no puede hacer ningún cambio en él.
La organización no puede restringir el alcance de la auditoría legal.
La auditoría legal proporciona una visión fiel y fiel de la situación financiera a los accionistas y miembros de una organización. Ayuda a los accionistas a mantenerse protegidos de cualquier fraude y tergiversación.
La auditoría legal es una auditoría obligatoria. El auditor es una persona independiente y la dirección no tiene ningún control sobre su trabajo.
Las siguientes partes interesadas están cubiertas por la auditoría legal u obligatoria.
Auditoría de Empresas
Por primera vez en la India, la Ley de Empresas Indias de 1913 obligó a las sociedades anónimas a que sus cuentas fueran auditadas por una persona calificada (contador público). Los nombramientos, deberes, calificaciones, poderes y responsabilidades se modifican mediante la Ley de Sociedades de 1956 y 2013.
Auditoría de confianza
La Ley de Confianza Pública establece la auditoría obligatoria de cuentas por parte de un auditor calificado. Las condiciones y términos establecidos en la escritura de fideicomiso son la base sobre la cual se mantienen las cuentas de los fideicomisos. Cualquier Beneficiario de fideicomiso no tiene control ni acceso sobre las cuentas de fideicomiso, por lo tanto, hay más posibilidades de fraude y apropiación indebida.
Auditoría de sociedades cooperativas
La Ley de Sociedades no es aplicable a sociedades; las sociedades cooperativas se establecen en virtud de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912. Es imprescindible que un contador calificado tenga la experiencia necesaria y debe actualizarse con varias enmiendas de la ley. Un Auditor también debe tener conocimiento de los estatutos de esta ley.
Auditoría de otras instituciones
Los bancos, las compañías de seguros y las compañías de electricidad son auditados de acuerdo con las disposiciones de la ley especial del Parlamento.
Auditoría de costos
“La auditoría de costos aparentemente significaría un examen de los libros de costos, las cuentas de costos, los estados de costos y los documentos subsidiarios y principales con el fin de convencer al auditor de que estos representan una visión justa y verdadera del costo de producción. Esto naturalmente significará un examen de la idoneidad del sistema de contabilidad de costos adoptado por las empresas y la eficacia de su implementación ".- J.G. Tickhe
Los servicios de contadores de costos calificados son necesarios para tener un control total sobre los registros de costos y variaciones de costos. Las grandes empresas comerciales y las unidades de fabricación comprenden la importancia de la contabilidad de costos. Los auditores de costos verifican el trabajo realizado por los contadores de costos para garantizar la exactitud de la contabilidad.
Objetivos de la auditoría de costos
- Verificar la precisión aritmética de la contabilidad de costos.
- Ayudar a la gerencia a tomar decisiones sobre la producción y las variaciones de costos.
- Detectar errores y fraudes.
- Tener control sobre el departamento de contabilidad de costos.
- Dar sugerencias sobre la eficiencia del material, la mano de obra y la máquina.
Auditoria de impuestos
Según la disposición de la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, toda persona que ejerza una empresa / Profesión debe auditar sus cuentas, si la facturación total o los ingresos brutos durante el año anterior superan las Rs. 100 lacs en caso de negocios y Rs. 25 lacs en caso de profesión.
La cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa o profesión se ajusta de acuerdo con la disposición de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo que la ganancia contable y la ganancia fiscal difieren. La razón detrás de la diferencia en los resultados puede deberse a lo siguiente:
Cantidad de depreciación
Bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta, ciertos gastos se permiten solo sobre la base del pago real y deben estar dentro del tiempo prescrito según lo dispuesto por la ley, como el pago del Fondo de Previsión, ESI, Intereses a instituciones financieras, IVA / Impuesto Central de Ventas, Pagos relacionados con empleados, etc.
Auditoría de balance
La auditoría de balance es muy popular en los Estados Unidos de América. La auditoría de balance es una auditoría anual y cubre todas y cada una de las partidas de las cuentas nominales que aparecen en la cuenta de pérdidas y ganancias, activos, pasivos, reservas, provisiones, existencias y superávit. La auditoría del balance también la realizan contables altamente calificados.
Auditoría continua
Bajo una auditoría continua, el Auditor verifica periódicamente todas y cada una de las transacciones comerciales. Se requiere auditoría continua en organizaciones grandes donde el número de transacciones es muy alto, el sistema de control interno no es efectivo, se requieren estados de cuenta periódicos y las cuentas finales se preparan inmediatamente después del cierre de los años financieros, como los bancos.
Advantages - La revisión completa de los registros, las cuentas actualizadas, el control moral del personal y la finalización temprana de los estados financieros son las principales ventajas de la auditoría continua.
Disadvantages - El alto costo de la auditoría continua, el trabajo mecánico del Auditor, las posibilidades de relaciones poco saludables con el personal debido a las visitas frecuentes, etc., son las principales desventajas de la auditoría continua.
Auditoría anual
En una organización donde el número de transacciones no es grande, un Auditor suele venir después del cierre del año financiero y completa su trabajo de auditoría en sesión continua. En el caso de las casas de pequeñas empresas, la auditoría anual da resultados satisfactorios.
Advantages- El trabajo que realiza un Auditor en Auditoría Anual no afecta la rutina diaria de la organización y su gente; el Auditor tiene control total sobre los estados y registros financieros. Entre otras ventajas, la auditoría anual es rentable.
Disadvantages- Pueden darse casos en los que la falta de disponibilidad del Auditor pueda causar retrasos innecesarios en el trabajo de auditoría; Debido a la auditoría completa en una sola sesión, las posibilidades de errores y fraudes no detectados son altas. Esto no se recomienda para las grandes empresas y el retraso en la reunión general anual a veces se debe a un retraso en la auditoría, que resulta ser una gran desventaja de la auditoría anual.
Auditoría parcial
La auditoría parcial se realiza solo para un propósito específico; por ejemplo, para verificar el lado del recibo o el lado de pago del libro de caja, para verificar la venta en efectivo, para verificar las compras o los gastos solamente. El motivo de solicitar una Auditoría Parcial depende en gran medida de la Dirección de la organización.
Auditoría interna
La auditoría interna puede ser realizada por una persona independiente o por los empleados de la empresa; El auditor interno puede ser o no una persona calificada para la auditoría. La auditoría interna es de naturaleza continua. De acuerdo con el artículo 144 de la Ley de Sociedades de Capital, un auditor interno no puede prestar sus servicios como auditor de cuentas para la misma empresa.
Según el nuevo artículo 138 de la Ley de sociedades, la auditoría interna se ha hecho obligatoria para determinadas categorías de empresas;
Determinadas clases de compañías o pueden ser prescritas deberán designar a un Auditor interno, quien deberá ser contador público o contador de costos o cualquier otro profesional que decida el Directorio para realizar la auditoría interna de las funciones y actividades de la compañía. .
El Gobierno central podrá, mediante reglas, prescribir la forma y los intervalos en los que se llevará a cabo la auditoría interna y se informará a la Junta.
Las siguientes clases de empresas están obligadas a nombrar un auditor interno:
Compañias en lista.
Empresas no cotizadas y empresas privadas que cumplan alguno de los siguientes criterios.
| Criterios | Empresa privada | Compañía no cotizada |
|---|---|---|
| Rotación | Rs. 200 crore o más durante el año financiero anterior | Rs. 200 crore o más durante el año financiero anterior |
| Capital social desembolsado | Ningún criterio de este tipo es aplicable a la empresa privada | Rs. 50 crore o más durante el año financiero anterior |
| Depósitos pendientes | Ningún criterio de este tipo es aplicable a la empresa privada | Rs. 25 millones de rupias o más en cualquier momento durante el año financiero anterior |
| Préstamos pendientes o empréstitos de bancos o instituciones financieras públicas | Excediendo Rs. 100 crore en cualquier momento durante el año financiero anterior | Excediendo Rs. 100 millones de rupias en cualquier momento durante el año financiero anterior. |
Auditoría de gestión
Se realizan esfuerzos para lograr una mejora general en la eficiencia de la gestión mediante la revisión de todos los objetivos, políticas, procedimientos y funciones de la gestión. Solo una persona que tenga buenos conocimientos y experiencia en técnicas de gestión podrá ser nombrada Auditor de Gestión.
Objetivos de la auditoría de gestión
Los siguientes son los principales objetivos de la auditoría de gestión:
- Ayudar a la dirección a establecer objetivos sólidos.
- Asegurar el cumplimiento de objetivos.
- Dar recomendaciones sobre cambios en políticas y procedimientos para obtener mejores resultados.
- Ayudar a la dirección en la elaboración de deberes, derechos y responsabilidades de los empleados.
- Ayudar a la dirección a establecer una relación buena y sólida con los forasteros.
Auditoría postal y de avales
Bajo este sistema de auditoría, verificamos cada entrada original y su contabilización en el libro mayor junto con el balance y la suma. Este sistema de auditoría solo es aconsejable en unidades de pequeñas empresas; en las casas de grandes empresas, el Auditor interno hace este trabajo y el Auditor solo verifica la efectividad del sistema de control interno de esa organización.
Auditoría en profundidad
Auditoría en profundidad significa una verificación detallada por pasos de algunas transacciones específicas; esto ayuda al Auditor a comprender el procedimiento completo de transacción adoptado por la organización para llevar a cabo cualquier transacción. Por ejemplo, para verificar la transacción de compra, un Auditor verificará las cotizaciones, órdenes de compra (PO), nota de recepción de material (MRN), nota de inspección de mercancías / material, tarjeta de ubicación y libro mayor de existencias.
Auditoría intermedia
La auditoría intermedia se realiza entre dos auditorías anuales de una organización durante una parte del año. Permite al Consejo de Administración declarar dividendos a cuenta y también determinar cifras de ventas a cuenta.
En este capítulo, nos centraremos en los aspectos importantes que deben ser atendidos, antes de comenzar una nueva auditoría.
Alcance de las funciones
El auditor debe conocer el alcance de las funciones según la Ley de Sociedades de Capital en caso de auditoría de la empresa y en cualquier otro caso, debe discutir con la persona que lo va a contratar para la auditoría.
Carta de compromiso
Para evitar malentendidos con el cliente, un auditor debe obtener una carta compromiso. Es un contrato entre un auditor y un cliente. Esta carta es una carta estándar de acuerdo con la práctica contable establecida y la asignación o tarea especial, si se le debe agregar alguna.
Conocimiento sobre negocios, sistema contable y detalle técnico.
Es deseable una comprensión completa del negocio del cliente. Un auditor puede adquirir conocimientos a través de lo siguiente:
Puede visitar el sitio de una fábrica para conocer el proceso de producción y comprender la naturaleza del material, la mano de obra y la máquina.
Debe leer el documento disponible allí como el Memorando de Asociación o la escritura de sociedad según sea el caso.
Debe obtener una lista de funcionarios y personal junto con sus perfiles laborales.
Deberá estudiar el sistema contable completo del cliente, el alcance y la efectividad del sistema de control interno y la lista de libros mantenidos por el cliente.
Para comprender la naturaleza de la transacción, es necesario conocer los aspectos técnicos del negocio.
Lista de documentos / horario requerido por el cliente
Después de realizar toda la preparación anterior, un auditor debe proporcionar una lista de los documentos o el cronograma necesarios para la auditoría junto con las instrucciones. Es posible que se requieran los siguientes documentos o cronograma para iniciar la auditoría:
- Estado de existencias con valor y método de valoración.
- Lista de deudores y acreedores.
- Lista de activos fijos.
- Cuadro de gastos, gastos e ingresos pendientes de pago anticipado.
- Lista de gastos por ingresos diferidos.
- Relación de los gastos de capital incurridos durante el ejercicio económico correspondiente.
- Calendario de inversión con costo de adquisición.
La planificación de la auditoría es necesaria para que un auditor lleve a cabo una auditoría eficaz y eficiente. El objetivo de la planificación de la auditoría debe ser sobre lo siguiente:
- Presupuestos de tiempo
- Contratación de personal de auditoría
- Programa sobre la fecha del procedimiento de auditoría
Base de planificación de auditoría
La planificación de la auditoría debe basarse en lo siguiente:
- Conocimiento contable completo del negocio del cliente.
- Fiabilidad del sistema de control interno
- Programación de procedimientos de auditoría y
- Coordinación de personal
Desarrollo de plan de auditoría
Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta al momento de preparar un plan de auditoría:
- Condiciones de contratación del auditor
- Responsabilidad legal del auditor
- Coordinación con otros auditores
- Sistema de control interno de sucursales y filiales
- Fiabilidad del sistema de control interno de una organización.
- Para marcar áreas importantes de auditoría
- Impacto de las reglas legales
- Naturaleza y oportunidad de los informes
Norma de auditoría 300 (SA 300)
El Estándar de Auditoría (SA) entró en vigor el 1 er abril de 2008; se trata de la responsabilidad del auditor de planificar una auditoría de estados financieros.
| Alcance | La NIA 300 trata de la responsabilidad de los Auditores de planificar una auditoría de estados financieros. |
| Objetivo | Planificar la auditoría para realizarla de manera eficaz. |
| Eficaz | SA 300 es efectivo en los estados financieros para el período comienza desde 1 st de abril de 2008 |
| Actividades preliminares del compromiso | El auditor se comunicará con el auditor predecesor, en caso de cambio de auditor. El auditor se encargará de realizar los procedimientos de acuerdo con la NIA 220, evaluando el cumplimiento del requisito ético de la NIA 220 y estableciendo los términos del trabajo según la NIA 210. |
| Actividades de planificación | Para establecer el alcance, las direcciones y el calendario de la auditoría que guían el desarrollo del programa de auditoría, el Auditor debe establecer una estrategia general de auditoría.
|
| Documentación |
|
El éxito del plan de auditoría depende de un programa de auditoría sólido y sólido. Un plan de auditoría es el plan de acción del auditor. El programa de auditoría está especialmente diseñado para cada auditoría es un plan del trabajo de examen y un conjunto de procedimientos de auditoría. Un programa de auditoría escrito comienza con el reconocimiento de objetivos específicos seguido de la especificación del diseño del procedimiento para producir suficiente material probatorio competente.
Un Programa de auditoría actúa como una guía para organizar y distribuir el trabajo y también para verificar el trabajo contra la posibilidad de omisiones. El auditor debe preparar primero el Programa de auditoría preliminar paracompliance testing de los sistemas de control contable interno y pruebas sustantivas del equilibrio contable.
Prueba de cumplimiento
Hay dos tipos de pruebas de cumplimiento para evaluar el sistema de control interno de una organización.
El auditor observa los procedimientos de control que no dejan rastro de documentación.
El segundo paso implica el examen de la documentación; esto indica el desempeño de los procedimientos de control.
Evaluación
Cada clase principal de transacción y activos relacionados realiza los siguientes pasos para evaluar el sistema de control interno:
Determinación del sistema de control contable que puede prevenir o detectar errores e irregularidades.
Determinar si se prescriben los procedimientos necesarios y si se siguen a un nivel satisfactorio.
La evaluación de las debilidades sobre la naturaleza y oportunidad de otros procedimientos de auditoría y la sugerencia necesaria al cliente al respecto debe ser realizada por el Auditor.
Considerar los tipos de errores e irregularidades que pueden ocurrir.
Tipos de programa de auditoría
Los siguientes son los dos tipos de programas de auditoría:
- Fixed
- Flexible
Fixed Audit Program- El personal de auditoría debe seguir las instrucciones mencionadas en el Programa de Auditoría tal como se establece en el mismo sin ningún cambio. Incluso no todos son aplicables a esa organización en particular en una situación particular. El Programa de auditoría fija es de naturaleza muy rígida y cualquier modificación o cambio en el Programa no es fácilmente posible.
Flexible Audit Program- El programa de auditoría flexible proporciona solo el esquema del alcance y los procedimientos a seguir en lugar de instrucciones de auditoría fijas. Por lo tanto, un Auditor tiene la opción de desarrollar, adoptar y modificar un Programa de Auditoría según las necesidades y requisitos, dependiendo del sistema de control interno y otras situaciones de esa organización en particular.
Ventajas del programa de auditoría
Las siguientes son las ventajas del programa de auditoría:
El programa de auditoría ofrece una cobertura completa del trabajo de auditoría que puede realizar el personal de auditoría.
El Programa de Auditoría funciona como una hoja de ruta para los próximos años y el personal de auditoría puede consultar esto y comprender el curso de acción futuro.
El programa de auditoría mejora la eficiencia de los asistentes de auditoría, ya que tienen muy claros sus deberes.
La auditoría es más sistemática a través del programa de auditoría.
Desventajas del programa de auditoría
Las siguientes son las desventajas del programa de auditoría:
No es de gran ayuda para las unidades de pequeñas empresas.
La auditoría se vuelve mecánica y el asistente de auditoría ineficiente también puede refugiarse detrás del Programa de auditoría.
El programa de auditoría no se puede aplicar de manera uniforme a todas las unidades de negocio, ya que el trabajo de auditoría de todas las organizaciones no puede ser el mismo.
Programa de auditoría para venta / devolución de venta
El Programa de auditoría para la venta / devolución de venta implica la revisión y verificación de lo siguiente:
Sistema contable completo desde la recepción de las órdenes de venta de los clientes hasta la recepción del pago de los clientes contra la factura de venta generada.
Entradas de impuestos indirectos como IVA / CST / Impuesto especial y sobre servicios, según corresponda.
Valoración de acciones.
Generación y aprobación de notas de crédito.
Provisión para dudosos y dudosos.
Asientos contables por cuotas recibidas, elementos de interés y beneficio no realizado en caso de venta realizada en sistema de compra-venta.
Programa de auditoría para compra / devolución de compra
El Programa de auditoría para compras / devoluciones de compras implica la revisión y verificación de lo siguiente:
Sistema contable completo desde la emisión de órdenes de compra a proveedores hasta el pago a proveedores / acreedores contra la factura de compra.
Comprobación de los recibos de solicitud de material por departamento.
Autorización de albaranes y órdenes de compra.
Comparación de cantidad y tasa de facturas de compra con orden de compra.
Registro de entrada de material con facturas de compra.
Comprobación del registro de existencias.
Comprobación de la nota de devolución de compra con facturas de compra.
Impacto de las entradas de impuestos indirectos en la cuenta de costo de compra o crédito fiscal soportado, cuenta CENVAT para IVA / CST / impuestos especiales e impuestos de servicio, según corresponda.
Programa de auditoría de caja / banco
El Programa de auditoría de efectivo / banco implica la revisión y verificación de lo siguiente:
Verificar contabilización y balance del libro de caja.
Verifique el libro de caja chica si se mantiene.
Verifique el recibo de caja con el libro de caja.
Verifique el comprobante de pago en efectivo con las facturas de soporte pertinentes.
Autorización de pagos en efectivo.
Verificar la contabilidad de los cheques / giros exigibles recibidos.
Verifique las entradas de retiro de efectivo con extractos bancarios y entradas en el libro de caja.
Comprobación del depósito directo en el banco por parte de las partes.
Comprobación de conciliación bancaria.
Verificación física de efectivo.
Programa de auditoría de sueldos / salarios
El Programa de Auditoría de Salarios / Salarios implica la revisión y verificación de lo siguiente:
Recopile organigrama y lista de oficiales.
Autorización de la lista anterior de empleados con salario.
Revisar los contratos laborales de los empleados.
Compare el salario autorizado con la cuenta de gastos.
Recopilación de información sobre opciones sobre acciones, plan de bonificación u otros incentivos según corresponda a los empleados.
Escaneo del registro de acciones y el registro de emisión de acciones sobre la emisión o reserva de acciones a los empleados.
Revise los sueldos, incentivos, bonificaciones y compensaciones, etc. con evidencia básica.
Verifique y revise las formalidades legales según corresponda a la organización, como ESI / fondo de previsión / TDS, etc.
El Programa de Auditoría del año pasado actúa como guía para el Programa de Auditoría del próximo año y los cambios en este Programa en el año actual se denominan modificación en el Programa de Auditoría. No hay ninguna dificultad para realizar cambios en el Programa de auditoría flexible, pero la modificación en el Programa de auditoría fijo es muy difícil.
Libro de notas de auditoría
Un diario o registro mantenido por el personal de auditoría para anotar dificultades, consultas, errores u otros puntos importantes con sus aclaraciones se conoce como cuaderno de notas de auditoría. A continuación se presentan los contenidos principales de un cuaderno de notas de auditoría.
Fecha de inicio y finalización de la auditoría.
Lista de libros de cuentas mantenidos por la empresa.
Organigrama con responsabilidades de los principales funcionarios.
Canteras que piden aclaraciones y explicaciones e importan puntos sobre los que requieren la atención del Auditor.
Cualquier otro punto que el personal del Auditor considere importante para discutir con la gerencia o el Auditor.
Documentos de trabajo de auditoría
Los documentos de trabajo son documentos de respaldo preparados por los auditores en el curso de su auditoría. Los documentos de trabajo pueden estar en forma de datos sobre documentos, medios electrónicos, películas u otros medios y designan los archivos de resúmenes, comentarios, correspondencia y análisis. Otros papeles de trabajo son Balance de Prueba, análisis de cuentas, cronograma de activos fijos, cuadro de depreciación, cronograma para deudores y acreedores, cronograma de pasivos, anticipos, conciliación bancaria, valoración de existencias, informes de auditoría previos, programa de auditoría, evidencia de auditoría y canteras importantes con sus explicación, etc.
Los papeles de trabajo también pueden ser utilizados por el Auditor en su defensa si es necesario en cualquier caso judicial de auditoría negligente.
Documentos de evidencia de auditoría
Los documentos de evidencia de auditoría deben estar bien indexados, ser claros, completos e informativos, ya que estos documentos destacan la calidad de la auditoría. La evidencia de auditoría obtenida durante la auditoría y las decisiones tomadas sobre ella forman el contenido principal de los documentos de evidencia de auditoría.
Propósito de los documentos de trabajo de auditoría
Los papeles de trabajo de auditoría tienen los siguientes propósitos:
Estos documentos contienen material básico a partir del cual se prepara el informe de auditoría.
Los documentos de evidencia ayudan en la planificación y ejecución del trabajo de auditoría.
Son registros permanentes de objetivos y alcance de la auditoría.
Los documentos de trabajo contienen material de respaldo en apoyo de las observaciones de auditoría.
Asistir y coordinar con el Auditor en la organización del trabajo del personal de Auditoría.
Con la ayuda de papeles de trabajo, el Auditor llega a conocer las debilidades de las operaciones contables y el control interno de una organización.
Clasificación de documentos de trabajo
Hay dos categorías de documentos de trabajo: documentos permanentes y documentos administrativos.
Papeles permanentes
Hay archivos que contienen papeles del mismo cliente; Estos documentos se pueden utilizar a lo largo de los años y normalmente incluyen:
Escritura de sociedad o memorando y estatutos de asociación u otros documentos legales como copia de PAN, IVA / Impuesto central de ventas / Impuesto de consumo / Impuesto de servicios.
Documentos que tienen una importancia continua.
Documentos de póliza como valoración de inventario y cargo por depreciación.
Copias del balance general y los informes de auditoría de años anteriores.
Papeles administrativos
Puede contener los siguientes papeles de trabajo de auditoría:
- Carta de cita
- Cuestionario de control interno, control de gestión y control de procesamiento electrónico de datos
- Diagramas de flujo
- Programa de auditoria
- Balance de prueba, etc.
No existe una regla o método estricto y rápido que se pueda establecer para la auditoría. Todo depende de la formación y experiencia del auditor y también depende de las circunstancias. Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor.
Garrapatas especiales
Un auditor debe usar ticks especiales para diferentes clases de transacciones como contabilizar, emitir, transferir, extracto bancario y aval.
Un auditor hace uso de las siguientes precauciones para marcar:
Deben usarse diferentes ticks para la misma clase de transacciones en diferentes empresas.
El personal del cliente no debe conocer el significado de estas garrapatas.
No se debe utilizar el mismo color durante un período diferente.
El trabajo debe completarse hasta cierto nivel para evitar errores.
El Auditor debe anotar todos los totales importantes, saldos y otros puntos importantes en su cuaderno.
Si se le pide al auditor que haga el balance de cuentas, especialmente en asuntos pequeños, debe actuar como un contador en lugar de un auditor.
El auditor no debe aceptar cifras escritas con lápiz.
En caso de auditoría continua, el trabajo debe completarse hasta una fecha determinada.
Comprobación de rutina
Cuando un auditor verifica los registros y libros comunes, se denomina verificación de rutina e implica la verificación de moldes, subclases, arrastre de saldos, otros cálculos, contabilización en libros mayores, balance de libros mayores y transferencia de saldos del libro mayor al balance de prueba. .
Es útil para el auditor descubrir errores administrativos y fraudes simples únicamente. Un auditor debe ir más allá de la verificación de rutina para descubrir todos los errores materiales y fraudes.
Comprobación de prueba
No es posible que un auditor examine y verifique físicamente todas las transacciones comerciales de una gran empresa donde el número de transacciones es elevado. En este tipo de situaciones, si existe un sistema suficiente de control interno y Verificación Interna, el Auditor puede optar por la verificación de prueba en lugar de verificar todas las transacciones. La verificación de prueba es una herramienta aceptada para sustituir la verificación detallada. La verificación de pruebas se basa en la teoría de la probabilidad. Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta durante la verificación de la prueba:
El auditor debe seleccionar el número representativo de entradas de cada clase.
El personal del cliente no debe conocer ni comprender el método de verificación de pruebas adoptado por el Auditor.
El método de verificación de prueba no debe aplicarse en la auditoría del próximo año.
La mayor parte del período y la sección de transacciones deben cubrirse a lo largo de los años.
No debe haber una muestra predeterminada en forma de tamaño.
El auditor debe aplicar el concepto de materialidad al elegir las muestras.
El auditor debe prestar más atención donde las posibilidades de errores y fraudes son altas.
Si la confiabilidad de la evidencia es baja, el auditor debe aumentar el tamaño de la muestra.
Supervisores
Los supervisores realizan las siguientes funciones:
- Manténgase en contacto con el personal de auditoría.
- Evaluar y discutir el progreso y la finalización del trabajo de auditoría.
- Siga el consejo del auditor sobre cuestiones importantes.
- Rotar las funciones del personal de auditoría.
Asistentes de Auditoría de Sección
Los asistentes de auditoría de la sección realizan las siguientes funciones:
- Mantente en contacto con el cliente y el Auditor.
- Verifique el trabajo realizado por el personal subalterno.
- Prepare el programa de auditoría.
- Asegurar un trabajo de auditoría sin problemas.
- Dar consejos, instrucciones y orientación al personal subalterno.
- Confirme si se cumplen o no los requisitos legales.
- Evaluar activos, pasivos y estructura de capital de la empresa.
- Verificar valoración de activos y pasivos.
Asistentes de auditoría junior
Los asistentes de auditoría junior realizan las siguientes funciones:
- Consultar horarios y conciliaciones de los extractos.
- Verifique todos los datos, documentos y papeles de respaldo.
- Siga las instrucciones de las personas mayores.
Secretario de auditoría
El secretario de auditoría realiza las siguientes funciones:
- Comprobación de publicación, casting y acarreo.
- Otras comprobaciones de rutina.
- Siga las instrucciones que le den las personas mayores.
Al ser una persona profesional, el Auditor es experto en examinar los libros de cuentas y los estados financieros de una empresa. El auditor da una opinión independiente sobre los libros de cuentas y los estados financieros auditados por él. A los ojos de la ley, es responsable de las opiniones expresadas por él. Por lo tanto, el Auditor debe examinar cuidadosamente todas y cada una de las afirmaciones antes de brindar un asesoramiento experto.
Durante su auditoría, debe intentar recopilar tanta evidencia de auditoría como sea posible y también evaluar la evidencia reunida.
Procedimientos para recopilar pruebas de auditoría
El Auditor podría recopilar pruebas suficientes y apropiadas mediante los siguientes procedimientos:
Procedimiento de cumplimiento
Las afirmaciones realizadas en los estados financieros pueden examinarse sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de cumplimiento. Estas afirmaciones se relacionan con la existencia, eficacia y continuidad del sistema de control de una organización.
Procedimiento sustantivo
Las afirmaciones se examinan sobre la base de evidencias de auditoría obtenidas de procedimientos sustantivos; las afirmaciones son las siguientes:
Exhaustividad de los registros relacionados con transacciones, activos y pasivos
Existencia de Activos y Pasivos en una fecha determinada y su adecuada valoración.
Ocurrencia de un evento durante el período relevante.
Derechos y obligaciones relacionados con los activos.
Divulgación y clasificación de un elemento de acuerdo con políticas, prácticas y requisitos legales contables reconocidos.
Formación de una opinión
Los siguientes pasos están involucrados en el proceso de formación de opiniones:
- Identificación de las afirmaciones
- Evaluación de las afirmaciones
- Colección de evidencias
- Evaluación de evidencias
- Formación de opinión
Identificación de afirmación
El auditor debe informar si o no:
La cuenta de pérdidas y ganancias revela la ganancia o pérdida verdadera y justa del período.
El balance general representa una imagen fiel y fiel de los estados financieros.
Los libros de contabilidad se mantienen de acuerdo con las costumbres y principios contables generalmente aceptados.
Evaluación de las afirmaciones
La identificación de las afirmaciones va seguida de una evaluación. La afirmación puede ser material o inmaterial, la materialidad de la afirmación depende de la cantidad, la naturaleza, el tamaño y el impacto general en los estados financieros.
Recolección de evidencia
Después de la identificación y evaluación de la afirmación, el auditor debe recopilar todas las evidencias necesarias en apoyo de las afirmaciones.
El auditor debe asegurarse de que la evidencia recopilada sea confiable. Los siguientes factores deciden la confiabilidad de las evidencias:
- Si las fuentes son internas o externas
- Documentales o visuales y son evidencias de diferentes fuentes.
Evaluación de evidencia
Los siguientes pasos están involucrados en el proceso de formación de opiniones:
- Si la evidencia es suficiente y apropiada o no.
- Examen de su cantidad, fiabilidad, validez y relevancia.
Formación de opinión
Sobre la base de las afirmaciones y evidencias anteriores, el Auditor forma sus opiniones y esta opinión se denomina la opinión pericial digna de confianza.
En este capítulo, comprendamos los diferentes tipos de evidencia que se utilizan en Auditoría.
Sistema de contabilidad
El sistema contable de una organización debe ser confiable. Sobre la base del diagrama de flujo, el Auditor puede llegar a conocer los documentos que se originan en cada estado de la transacción. La confiabilidad del sistema de control interno en la organización decidirá la aceptabilidad de la evidencia que se origina en el sistema contable.
Evidencia física
La evidencia física es importante en el caso de activos tangibles. La verificación física puede probar la existencia real de activos tangibles como terrenos, edificios, plantas y maquinaria, muebles y accesorios, efectivo y existencias, etc.
Evidencia documentada
La evidencia documental es muy importante y la mayoría de la evidencia se encuentra en forma de documentos. Los siguientes son los diferentes tipos de evidencia documental:
Documentos que se originaron fuera de la organización pero que han estado en poder del cliente; por ejemplo, el certificado de depósito fijo es una prueba de depósito en el banco.
Los cheques emitidos por el cliente son el segundo tipo de evidencia que se originó dentro de la organización pero se distribuyó a personas externas.
El salario que se paga a los empleados está respaldado por la hoja de sueldos, la tarjeta de tiempo, etc. Este tipo de evidencia se aprovecha dentro de la organización y se apoya en el sistema de control interno.
Diarios y libros mayores
Las entradas básicas en los diarios se registran y respaldan con documentos de origen como facturas de venta, factura de compra, aviso de pago, etc.
Los libros mayores son libros de entrada final respaldados por un libro de diario.
Un libro mayor es la base de los estados financieros como la cuenta comercial, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general.
Evidencia oral
La discusión con diferentes funcionarios de una organización es la base para la generación de algunas pruebas orales. El Auditor debe observar cuidadosamente si existe alguna inconsistencia; debería mirarlo.
Eventos subsecuentes
Acontecimientos posteriores a la Date of Balance Sheettambién son evidencias muy importantes; por ejemplo, grandes depósitos antes de la fecha del balance y grandes retiros después de la fecha del balance ponen un signo de interrogación sobre el desempeño del banco.
Evidencia circunstancial
La evidencia circunstancial no es evidencia directa sino relacionada con las circunstancias. Por ejemplo, si cualquier empleado de una empresa gasta una cantidad considerable en cualquier matrimonio, fiesta o compra un apartamento o automóvil de lujo que no es posible con los ingresos que recibe de su salario, crea la incertidumbre de que algo anda mal. Un auditor debe hacer uso de evidencia circunstancial si necesita ciertos hechos.
Ratios
Si el auditor encuentra alguna variación en los ratios financieros, debe examinarla detenidamente. La comparación en proporción puede ser para la misma organización para diferentes períodos o puede ser una comparación entre dos organizaciones.
Registros computarizados
Las pruebas seguirán siendo las mismas incluso en el caso de esa organización donde se mantiene el sistema de contabilidad computarizado.
Las pruebas son muy importantes para que un auditor se forme una opinión sobre los estados financieros. Si el auditor no recopila la evidencia adecuada, reducirá la confiabilidad del informe de auditoría. El método de recopilación de pruebas se denomina técnica de auditoría. A continuación se presentan algunas técnicas de auditoría importantes:
Dando fe
Cuando el Auditor verifica las transacciones contables con evidencia documental, se llama avalar. A través de la garantía, el Auditor verifica la autoridad y autenticidad de los registros.
Confirmación
La confirmación es una técnica utilizada por un auditor para validar la exactitud de las transacciones; por ejemplo, un auditor obtiene una declaración escrita directamente de los deudores para confirmar el saldo de los deudores tal como aparece en los libros del cliente.
Reconciliación
La conciliación es una técnica que utiliza un auditor para conocer el motivo de las diferencias en los saldos. Por ejemplo, para conocer la diferencia en el libro bancario del cliente y el saldo bancario como aparecía en el extracto bancario o libreta de ahorros, el Auditor prepara el estado de conciliación. El mismo método se puede utilizar para deudores, acreedores, etc.
Pruebas
La prueba es una técnica de seleccionar transacciones representativas a partir de datos contables completos para sacar una conclusión sobre todos los elementos.
Examen físico
El examen físico requiere la verificación y confirmación de la existencia física de los activos tangibles que aparecen en el Balance General, como efectivo en caja, terrenos y edificios, plantas y maquinaria, etc.
Análisis
El análisis es una técnica utilizada por un auditor para segregar hechos importantes y estudiar más a fondo su relación.
Exploración
Al escanear los libros de cuentas, un auditor experimentado puede identificar aquellas entradas que requerirían su atención. También se le llama escrutinio de cuentas.
Investigación
Este método se utiliza para recopilar información detallada sobre cualquier transacción.
Verificación de publicación
Para verificar la contabilización de los libros de asientos originales en la cuenta del libro mayor y confirmar el saldo, se requiere que un Auditor verifique las contabilizaciones; por ejemplo, para verificar un libro de ventas, un auditor puede verificar las publicaciones del registro de ventas en el libro de ventas. Además, puede calcular los saldos del registro de ventas y el libro de ventas.
Diagrama de flujo
Un auditor utiliza la técnica del diagrama de flujo para determinar las etapas de la transacción y la generación de documentos en todos los niveles de las transacciones.
Observaciones
A través de la observación, un auditor tiene una idea sobre la confiabilidad del proceso y el procedimiento de una organización.
En este capítulo, analizaremos cómo funciona el control interno en auditoría. El sistema de Control Interno es uno de los factores básicos y esenciales para una gestión eficiente y eficaz. Cubre todo el sistema de gestión de una organización, tanto financiera como no financiera. El sistema de control interno es útil para la administración y también para el Auditor para lograr metas y objetivos de manera efectiva. Por lo tanto, el sistema de control interno cubre una serie de comprobaciones y controles para garantizar un trabajo eficiente y económico.
Hay dos tipos de controles: control financiero y control administrativo. La confiabilidad de los registros financieros y la protección de los activos es parte del control financiero. Ahora entenderemos en detalle qué Sistema de Control Interno.
¿Qué es el control interno?
El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinados adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la precisión y confiabilidad de sus datos contables para promover la eficiencia operativa y alentar el cumplimiento de las políticas de gestión prescritas.
Propósito del control interno
Entendamos ahora el propósito del Control Interno desde diferentes puntos de vista.
Desde el punto de vista del auditor
Es muy importante desde el punto de vista del Auditor estudiar y evaluar el sistema de control interno. Para obtener una comprensión adecuada del sistema de control interno, eso debe ser probado. El auditor tiene que determinar si es posible la auditoría; en caso afirmativo, debe determinar el alcance de la auditoría.
Desde el punto de vista del cliente
El sistema de control interno proporciona datos confiables y precisos que son necesarios para la toma de decisiones y para ejecutar la actividad comercial de manera eficiente.
Un sistema de control interno adecuado salvaguarda los activos de la empresa; en su ausencia, los activos de la empresa pueden ser robados, mal utilizados o destruidos accidentalmente.
El sistema de control interno dentro de la organización es necesario para desalentar y detener las actividades comerciales que no se realizan y para proteger al negocio del desperdicio en todos los aspectos del negocio.
El sistema de control interno asegura que el personal comercial debe seguir las reglas y procedimientos.
Características del control interno
A continuación se presentan las principales características del Control Interno generalmente abreviado como CROSSASIA:
- Personal competente y de confianza
- Plan de registros, financiero y de otra organización
- Planes organizativos
- Segregación de deberes
- Supervision
- Authorization
- Práctica sana
- Auditoría interna
- Controles aritméticos y contables
Limitaciones del control interno
Las siguientes son las limitaciones inherentes del control interno:
La decisión de la gerencia de elegir un sistema de control rentable puede reducir la efectividad del sistema de control interno.
Hay posibilidades de uso indebido por parte de una persona de autoridad que opera en el sistema de control interno.
Los objetivos de los sistemas de control interno pueden verse frustrados por la manipulación de la dirección.
Dado que el sistema de control interno está involucrado en transacciones de rutina, las transacciones irregulares pueden pasarse por alto.
Los cambios en las condiciones pueden afectar la eficacia del sistema de control interno.
Alcance del control interno
Las siguientes son las áreas principales que generalmente están cubiertas por un buen sistema de control interno:
Cash- Aquí, el control interno se aplica a los pagos y cobros de una organización. Esto es para evitar la malversación de efectivo.
Control over Sale and Purchase - Con un sistema de control adecuado y eficiente para las transacciones de compra y venta de material, es imprescindible el manejo de material y la contabilidad del mismo.
Financial Control - Se ocupa del sistema eficiente de contabilidad, registro y supervisión.
Employee’s Remuneration- El sistema de control interno se aplica a la preparación y mantenimiento de registros de empleados y los métodos de pago también. También es necesario protegerse contra la apropiación indebida de efectivo.
Capital Expenditure - El sistema de control interno asegura la adecuada sanción de los gastos de capital y también el uso del mismo para los fines previstos.
Inventory Control - Abarca el correcto manejo del inventario, minimización de artículos de lento movimiento o stock muerto, adecuada valoración del stock, registro del mismo, etc.
Control over Investments - El sistema de control interno se aplica al registro adecuado de transacciones ya sean compras, adiciones, venta o amortización, ingresos por inversiones, ganancias o pérdidas por inversiones.
Auditor y Control Interno
Un auditor debe asegurarse de que la unidad de negocio en la que está trabajando siga ciertas reglas y procedimientos, a pesar de que un sistema sólido de control interno es responsabilidad exclusiva de la dirección. El Auditor puede simplemente orientar o ayudar a la gerencia si se le pide que lo haga, porque no tiene autoridad para prescribir tales reglas y procedimientos. El grado de dependencia del sistema depende de la eficacia del sistema de control interno; por lo tanto, el Auditor debe revisar y evaluar el sistema de control interno de una organización para preparar su Programa de auditoría.
Revisión del sistema de control interno
El sistema de control interno debe ser revisado por el auditor antes de la auditoría estrella, como se describe a continuación:
Revisión del sistema de asientos contables, ya sea que se registren según norma contable o no.
Enmarcar el programa de auditoría de acuerdo con las circunstancias actuales.
Es probable que se localicen o no fraudes, errores y equivocaciones.
Revisar la existencia del programa de auditoría interna y verificar la eficiencia del sistema de control interno.
Revisar la confiabilidad de los informes, registros y certificados presentados por la gerencia.
Comprobar si existe alguna posibilidad de mejora en el sistema de control interno existente.
Internal Check es una función integral del sistema de control interno. Es una disposición de los deberes de los miembros del personal de tal manera que el trabajo realizado por una persona es verificado de forma automática e independiente por la otra.
Objetivos del control interno
Los siguientes son los principales objetivos de la verificación interna:
Para proteger a las empresas del descuido, la ineficiencia y el fraude.
Asegurar y producir información contable adecuada y confiable.
Mantener la presión moral sobre el personal.
Minimizar las posibilidades de errores y fraudes y detectarlos fácilmente en una etapa temprana si se comete.
Dividir el trabajo de tal manera que no se deje sin registrar ninguna transacción comercial.
Fijar la responsabilidad de cada empleado según la división del trabajo.
Principios de verificación interna
Entendamos ahora los principios de la verificación interna:
Responsibility - La distribución del trabajo empresarial entre los distintos miembros del personal debe realizarse de tal manera que sus deberes y responsabilidades estén divididos de manera juiciosa y clara.
Automatic check - El control automático del trabajo de un empleado por otro forma parte de un buen sistema de control interno.
Rotation - El traslado o rotación de empleados de un puesto a otro debe realizarse bajo un buen sistema de control interno.
Supervision - Los procedimientos prescritos y la verificación interna deben supervisarse estrictamente.
Safeguard - Para salvaguardar archivos, valores, talonarios de cheques también se recomienda en Cheque Interno.
Formal Sanction - Sin sanción formal, no se debe permitir ninguna desviación de los procedimientos establecidos.
Reliance - Con un buen sistema, no debería haber demasiada confiabilidad en un empleado.
Review - De vez en cuando, se debe revisar el sistema de verificación interna para introducir mejoras.
Ventajas de la verificación interna
Las siguientes son las ventajas de un buen sistema de verificación interna:
Desde el punto de vista del propietario
Un buen sistema de verificación interna proporciona registros y datos contables precisos, confiables y genuinos al propietario del negocio en el que puede confiar.
La economía en las operaciones y la eficiencia general en el sistema debido a una buena verificación interna pueden generar más ganancias.
Desde el punto de vista de los auditores
Debido al eficiente sistema de verificación interna, el auditor legal puede evitar una verificación profunda y detallada de las transacciones. Puede confiar en las comprobaciones de prueba, por lo que la comprobación interna proporciona comodidad al auditor.
Dado que el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias se preparan sin pérdida de tiempo, es posible la preparación rápida de las cuentas finales.
Para el negocio
Moral Check - Es posible una gran comprobación de la comisión de errores y fraudes con el conocimiento de la comprobación posterior del trabajo de cada empleado por parte de otros.
Detection of Errors and Frauds - Esto ayuda a la detección temprana de errores y fraudes porque el trabajo de cada empleado es verificado por otro automáticamente y nadie puede hacer el trabajo completo desde el principio hasta el final.
Proper Division of Work - De acuerdo con la calificación, experiencia y área de especialización del trabajo, se realiza una distribución adecuada y racional del trabajo entre los miembros del personal.
Increases Efficiency - Un buen sistema de control interno proporciona una mayor eficiencia del trabajo junto con una economía general.
Desventajas de la verificación interna
Analicemos ahora las desventajas de la verificación interna:
Es costoso para las unidades de pequeñas empresas.
Si el sistema de verificación interna no está organizado correctamente, hay posibilidades de que se produzca un desorden en el funcionamiento de la empresa.
Puede haber casos en los que los miembros del personal comprometan la calidad del producto y el trabajo debido a la mayor importancia para obtener resultados más rápidos.
No se puede confiar en un auditor si no realiza pruebas con procedimientos propios.
La naturaleza y extensión del alcance del trabajo del Auditor depende del sistema de Verificación Interna de una organización. El sistema de Verificación Interna determinará la confiabilidad del trabajo que puede colocar un Auditor. El Auditor Externo es el responsable último de las cuentas definitivas.
El sistema de Verificación Interna no puede eximir al Auditor de sus responsabilidades contractuales en caso de que algo salga mal en las cuentas finales, por lo que es deber del Auditor verificar toda la transacción en detalle. Un buen sistema de verificación interna puede liberar al auditor de la verificación detallada y puede utilizar el tiempo ahorrado para cualquier otro trabajo de mayor importancia.
Discutiremos más a fondo la verificación interna relacionada con diferentes aspectos:
- Pagos en efectivo
- Ventas en efectivo en mostrador
- Ventas en efectivo por vendedores
- Ventas postales
- Recibos de efectivo
- Purchases
- Sales
- Stores
- Activos fijos
- Investments
Pagos en efectivo
Tenga en cuenta los siguientes puntos al realizar la verificación interna para pagos en efectivo:
Excluyendo los pagos de caja chica, todos los pagos deben realizarse a través de cheques, Giros a la vista, RTGS (Liquidación bruta en tiempo real), NEFT (Transferencia electrónica de fondos nacional) o cualquier otro modo bancario según esté disponible de vez en cuando.
La persona que realiza los pagos no debe tener ninguna relación con el recibo de efectivo.
Cada factura o comprobante pagado debe estar sellado como “Pagado” para evitar pagos dobles por la misma factura o comprobante.
La confirmación de los saldos de los acreedores debe realizarse directamente.
Se debe obtener un recibo en efectivo para cada pago.
Para los pagos de caja chica, el cajero menor será el responsable en lugar del cajero principal.
La caja chica debe mantenerse en el sistema de anticipos.
En ausencia de un recibo de efectivo, se debe obtener la factura o el comprobante correspondiente del pequeño cajero.
El Cajero debe revisar el libro de caja chica con frecuencia.
La conciliación bancaria debe realizarse a intervalos regulares.
El comprobante de pago para depositar efectivo en el banco debe ser llenado por el Cajero, no por la persona que va a depositar el efectivo.
De acuerdo con la disposición dada en la sección 40A (3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 para pagos superiores a Rs. 20.000 / - se afirma que “Cuando el tasado incurre en algún gasto y se paga en una suma superior a Rs. 20.000 / - salvo mediante cheque cruzado o giro bancario cruzado, se rechaza la totalidad de dichos gastos "
Ventas en efectivo en mostrador
Todo vendedor autorizado para realizar ventas en efectivo debe estar específicamente demarcado.
Se deben generar cuatro copias del recibo de efectivo, de las cuales tres se entregarán al cliente, de las cuales el cliente entregará una copia al cajero en el momento del pago y una copia al portero en el momento de la entrega de los bienes y la salida de la puerta de embarque. y el cliente conservará una copia.
Se prepararán tres resúmenes de ventas, uno por el vendedor, segundo por el cajero y el tercero por el portero para contar las ventas en efectivo diariamente.
Todas las ventas en efectivo deben depositarse en el banco a diario sin fallas y sin deducir ningún gasto o comisión.
El efectivo recibido (según la máquina registradora de efectivo), las ventas en efectivo y el monto depositado en el banco deben ser iguales.
Ventas de vendedores ambulantes
Se debe emitir un libro de recibos de efectivo en bruto pre-numerado a cada vendedor para el cobro de deudas o anticipos de los clientes.
El recibo final debe enviarse directamente a los clientes.
Sin hacer ninguna deducción, los vendedores deben depositar todo el efectivo en la oficina central todos los días sin falta.
Se debe realizar una conciliación regular de la cuenta con el cliente.
Para evitar cualquier fraude, todos los vendedores deben ser reemplazados y trasladados periódicamente a otras áreas.
Ventas postales
Las ventas postales deben registrarse en un registro separado.
Se debe mantener un registro separado para registrar el efectivo recibido contra la venta postal.
El efectivo recibido mediante venta postal debe depositarse en el banco por separado.
Un funcionario de la empresa debe realizar una verificación regular y cuidadosa del registro de ventas y pagos.
Recibos de efectivo
Un cajero se ocupa de las siguientes tareas relacionadas con los recibos de efectivo:
Registre los recibos de efectivo inmediatamente después de recibir el efectivo.
No está autorizado a llevar dinero en efectivo.
No se le permite hacer ningún gasto con él.
El recibo de efectivo debe depositarse en el banco a diario.
No se debe permitir que el cajero realice la entrada principal en los libros.
Compras
Los comprobantes de solicitud debidamente firmados por el jefe del departamento deben ser emitidos y enviados al departamento de compras, mencionando claramente la cantidad, calidad y fecha de entrega en el comprobante de pedido.
La consulta sobre el material requerido debe ser realizada por el departamento de compras de diferentes proveedores del material.
La orden de compra debe emitirse sobre la base de la cotización más baja recibida de los proveedores. Puede haber cuatro copias de la orden de compra, una para el proveedor, la segunda para el departamento de tiendas, la tercera para el departamento de cuentas y la cuarta copia debe ser conservada por el departamento de compras.
Las mercancías deben enviarse a la tienda después de un examen adecuado en el momento de la recepción de las mercancías. El departamento de la tienda informará al departamento interesado por lo mismo.
Después de la verificación adecuada de la factura de compra, la misma debe enviarse al departamento de cuentas para su contabilidad y pago.
Sobre la base de la orden de compra, el departamento de contabilidad registrará esa factura en nuestros libros de cuentas y, si hay alguna discrepancia, se debe emitir una nota de débito al proveedor bajo aviso al departamento de compras.
El pago se realiza al proveedor de acuerdo con la fecha de vencimiento.
Ventas
Después de recibir la orden de venta, se debe enviar una copia al departamento de despacho para su posterior proceso.
El departamento de expedición después de la recepción del pedido de cliente empaqueta el material de acuerdo con el pedido.
La preparación y verificación de la factura se realiza en función de la orden de venta.
La entrada se realiza en el registro de salida de mercancías antes de enviarlo a los clientes.
La devolución de ventas se ingresa en el registro de entrada de mercancías y, en consecuencia, se emite a los clientes una nota de crédito por la misma.
Historias
Una tienda es un departamento muy importante y crucial de cualquier industria y el control adecuado de la tienda es muy esencial para evitar robos, hurtos y mal uso del inventario. Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta para la verificación interna de las tiendas:
Cada tienda debe estar equipada con todas las instalaciones, ya que es necesario mantener el inventario en orden y la ubicación conveniente de la tienda también es importante para cualquier industria.
Al recibir el material, se debe emitir una copia por triplicado de GRN (Nota de recibo de mercancías), una para enviar al departamento de compras junto con las facturas, la segunda para el departamento de cuentas y la tercera para el departamento de la tienda.
Los productos recibidos deben almacenarse en un lugar adecuado. Debe existir una contabilidad de existencias adecuada para la recepción y salida de mercancías.
Se debe realizar un inventario físico a intervalos regulares y la conciliación del inventario con los libros debe realizarse sin fallas. Debe haber una acción adecuada y rápida en caso de cualquier discrepancia.
Si el material se envía a cualquier otro departamento, debe especificarse en la "Nota de transferencia de material", la devolución del material debe estar en el MRN (Nota de devolución de material) y el material que se entrega al cliente debe basarse en Ventas Solo factura.
Activos fijos
La compra de Activos Fijos puede ser para una adición normal a Activos Fijos, para un nuevo proyecto o para la expansión del negocio. Los activos fijos son de naturaleza permanente para generar ingresos, es decir, terrenos, edificios, plantas y maquinaria, muebles y accesorios, computadoras y vehículos, etc.
A continuación se presentan los controles importantes relacionados con los activos fijos:
La sanción de los gastos de capital debe ser realizada por un comité que puede ser establecido para este propósito o por la autoridad apropiada. Se debe seguir el mismo procedimiento en caso de transferencia o descarte de cualquier activo.
La distinción entre gastos de capital e ingresos es imprescindible para los registros contables adecuados.
El registro de activos fijos debe mantenerse con toda la descripción sobre la cantidad, el costo, la ubicación, etc. de los activos fijos.
La verificación física de los activos fijos debe estar allí de vez en cuando.
La contabilidad y la depreciación de los activos fijos deben realizarse de acuerdo con el Estándar Contable-10 emitido por el Instituto de Contadores Públicos de la India.
Inversiones
Se deben considerar los siguientes puntos al tratar con inversiones:
La venta y compra de inversiones debe realizarla únicamente una persona autorizada.
Se debe preparar un registro detallado de inversiones y realizar una verificación física del documento de propiedad periódicamente. Estos documentos de título deben mantenerse bajo la custodia de la empresa.
Se debe verificar la exactitud de los cargos de los corredores.
Se deben verificar los asientos contables a cuenta de los intereses de los dividendos, las bonificaciones y el reembolso del capital.
Debe realizarse una verificación física de la inversión.
En este capítulo, entenderemos el concepto de Auditoría Interna en Auditoría. Un equipo de expertos revisa los procedimientos y operaciones de una organización y lo reporta a la gerencia en casos como incumplimiento, falta de control e ineficiencia, especialmente en organizaciones grandes donde trabajan miles de empleados y las operaciones comerciales se llevan a cabo desde varias ubicaciones. . El equipo de auditoría interna no solo requiere experiencia en contabilidad, sino también en comportamiento organizacional y áreas funcionales de gestión.
Requisito legal
De acuerdo con la Sección 138 de la Ley de Sociedades de 2013 -
Se requerirá que la clase o clases de empresa que se prescriban para nombrar un Auditor interno, que será un Contador Público o Contador de Costos o cualquier otro profesional que decida la Junta para realizar la auditoría interna de las funciones y actividades de la compañia.
El Gobierno Central podrá, mediante reglas, prescribir la forma y los intervalos en que se llevará a cabo la auditoría interna y se informará a la Junta.
Alcance de la auditoría interna
A continuación se muestra el alcance de la Auditoría Interna según el Instituto de Auditores Internos:
Salvaguarda de los activos.
Uso económico y eficiente de los recursos.
Fiabilidad e integridad de la información.
Cumplimiento de objetivos y metas establecidos para operaciones o programas.
Objetivos de la auditoría interna
Los siguientes son los principales objetivos de la auditoría interna:
Comentar la efectividad del sistema de control interno vigente.
Dar sugerencias sobre la mejora del sistema de control interno en la organización.
Verificar y asegurar si las políticas y procedimientos establecidos por la alta dirección se están siguiendo o no.
Si los activos de la organización están debidamente contabilizados y protegidos.
Asegurar que la organización siga las prácticas contables estándar.
Detección temprana y prevención de errores y fraudes.
Asegurar la exactitud, exactitud y autenticidad de la contabilidad financiera.
Hacer investigación a petición especial de la dirección.
Comprobar si las responsabilidades de la organización son válidas y legítimas.
Control interno y auditoría interna
Aunque la verificación interna y la auditoría interna son parte de todo el sistema de control interno, hay una gran diferencia entre la verificación interna y el control interno:
Verificación interna V / S Auditoría interna
| Base | Verificación interna | Auditoría interna |
|---|---|---|
| Sentido | Es una disposición de los deberes de los miembros del personal de tal manera que el trabajo realizado por una persona es verificado de forma automática e independiente por la otra. | La Auditoría Interna es una revisión de diversas operaciones y registros de la empresa por parte de personal especialmente designado para este propósito. |
| Objeto | Para prevenir y minimizar las posibilidades de errores, fraudes o irregularidades. | Detectar errores y fraudes que ya se hayan cometido. |
| Sincronización | Internal Check funciona durante el curso de las transacciones. | La Auditoría Interna comienza después de la finalización del proceso contable de diferentes transacciones. |
| Alcance | El alcance de la verificación interna es muy limitado. | El alcance de la auditoría interna es muy amplio. |
| Personal | La organización de las funciones se realiza con el personal existente, no se requiere ningún miembro nuevo del personal para la verificación interna. | Se requiere personal independiente para realizar la auditoría interna. |
| Naturaleza | Internal Check comprueba el progreso del trabajo automáticamente. | El auditor interno reporta a la gerencia y sugiere mejoras sobre diversas ineficiencias. |
| Intervención | Un gran número de empleados participa en el sistema de verificación interna. | Para la implementación de Auditoría Interna, un pequeño equipo con miembros limitados también puede realizar la auditoría. |
| Dispositivo | Internal Check actúa como un dispositivo y controla el trabajo. | La Auditoría Interna es un dispositivo para verificar el trabajo. |
Auditoría externa y auditoría interna
Las siguientes son las diferencias entre Auditoría Interna y Auditoría Externa:
External vs. Internal Audit
| Base | Auditoría externa | Auditoría interna |
|---|---|---|
| Cita | El nombramiento de Auditor Externo es obligatorio por ley; es designado por el accionista o por el gobierno. | El nombramiento de Auditor Interno es opcional y es designado por la dirección. |
| Estado | El Auditor Externo es una persona independiente. | El Auditor Interno es un empleado asalariado de la empresa. |
| Alcance | El alcance del trabajo del Auditor Externo está establecido por la ley. | La dirección establece el alcance del trabajo y los derechos, deberes y responsabilidades de Auditoría Interna. |
| Objeto | Seguridad sobre si los estados financieros se presentan razonablemente en todos los aspectos materiales y de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable o no. | El objeto de la Auditoría Interna es atender las necesidades de la gerencia y prevenir errores, fraudes e irregularidades. |
| Remuneración | La remuneración la fijan los accionistas de la empresa. | La remuneración la fija la dirección de la empresa. |
| Duración | La auditoría externa comienza después de la preparación de las cuentas finales. | La Auditoría Interna se realiza durante todo el año. |
| Reportando | El informe se envía a los accionistas de la empresa. | El informe de Auditoría Interna se presenta a la dirección. |
| Junta de accionistas | El Auditor Externo tiene el derecho legal de asistir a la junta de accionistas. | El Auditor Interno no tiene derecho a asistir a la junta de accionistas. |
| Procedimiento de auditoria | Principalmente el Auditor Externo se encarga de verificar el texto | El auditor interno se encarga principalmente de la verificación y el examen detallados de los libros de cuentas y registros. |
| Calificación | El Auditor Externo debe tener la calificación profesional requerida según lo establecido por la ley. | La calificación profesional no es obligatoria para un auditor interno. |
En estos días, es posible que los auditores no busquen un examen detallado y verificaciones de los registros. Con la introducción de un sistema de control interno eficiente en las organizaciones, los auditores seleccionan una parte selectiva de las entradas de los datos completos para emitir un juicio sobre los datos completos.
La verificación de todas las transacciones y la verificación de entradas y registros del negocio era una práctica común en años anteriores; esto es casi obsoleto en el actual sistema moderno de auditoría. Dado que no existe una obligación legal para el auditor de verificar transacciones completas, el auditor decide a su propio nivel en qué medida debe aplicarse la verificación.
¿Qué es el muestreo de auditoría?
El muestreo es una técnica, basada en el supuesto de que, en general, cada muestra tiene casi las mismas características de los datos completos que representa. Muestreo significa la selección y verificación de una parte de los asientos y registros contables de un total de datos similares. Proporciona una base razonable al auditor para llegar a conclusiones sobre la población.
Un auditor puede solicitar test checksdonde la organización adopta un sistema de control interno adecuado y es ampliamente aceptado en la profesión contable y de auditoría. En él, el Auditor realiza una verificación selectiva en lugar de verificar todas las entradas en los libros.
Sin duda, esta técnica puede proporcionar un cierto grado de confiabilidad en lugar de resultados completos confiables. Si existe un sistema de control interno satisfactorio en cualquier organización, un menor grado de confiabilidad del resultado de la muestra puede ser aceptable.
Comprobación de prueba
La naturaleza, el tamaño y la materialidad de las transacciones son la base, que el Auditor mantiene en su mente para sus propios juicios a la hora de seleccionar una muestra de entradas a verificar. Normalmente, las cuentas que tienen un impacto importante y las entradas que involucran grandes cantidades se verifican minuciosamente y las entradas de saldo se verifican de forma aleatoria.
La ventaja de esta técnica es que si se detecta algún error o fraude en las entradas no controladas, no se generará ningún impacto material en la imparcialidad y veracidad de los estados financieros. La divulgación, la presentación, las normas contables, la disposición legal y la precisión aritmética son otros aspectos a partir de los cuales el Auditor da su juicio.
Precauciones
Se deben tomar las siguientes precauciones para aplicar la técnica de verificación de prueba.
Las transacciones seleccionadas para el plan de verificación de prueba deben estar libres de sesgos.
El número de transacciones incluidas en la verificación de prueba debe basarse en la experiencia de un auditor.
El propósito de la verificación de los comprobantes debe basarse en los objetivos claros de la autorización o el pago realizado o el registro en los libros.
Las transacciones pueden clasificarse en subgrupos, en caso de que exista una amplia variedad de transacciones en un grupo.
Algunas transacciones deben identificarse durante la auditoría y deben verificarse a fondo.
Durante la auditoría, si se identifica algún error o fraude, se debe investigar más a fondo.
El sistema de control interno de la organización debe estudiarse a fondo para decidir en qué medida se deben aplicar las comprobaciones de prueba.
Los procedimientos completos y el procesamiento de transacciones deben estudiarse de principio a fin.
¿Qué es el muestreo estadístico?
El muestreo estadístico se refiere a un enfoque de muestreo que tiene las siguientes características:
Selección aleatoria de elementos de muestra, y
El uso de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluida la medición del riesgo de muestreo.
El muestreo sin las características anteriores debe considerarse un enfoque no estadístico. Cualquiera que sea el método de muestreo, la muestra debe ser similar a los datos más grandes que representa. El muestreo no estadístico no es científico ni objetivo. La fiabilidad de los objetivos de la auditoría se puede medir mediante un muestreo estadístico.
Ventajas del muestreo estadístico
Las siguientes son las ventajas del muestreo estadístico:
El aumento del tamaño de la población no significa un aumento del tamaño de la muestra.
La indicación del riesgo específico y la precisión están asociadas con la estimación del tamaño mínimo de la muestra.
Esta técnica está libre de cualquier asociación de sesgo humano.
Con el mínimo esfuerzo, costo y tiempo, proporciona la máxima información.
La muestra representa a toda la población.
Para la verificación del trabajo en curso y el inventario, es una técnica muy útil porque los errores totales se pueden predecir sobre la base de los errores en la muestra.
Limitaciones
A continuación se presentan las limitaciones del muestreo estadístico:
Sin un sistema de control interno eficaz y adecuado, esta técnica no puede funcionar correctamente.
Sin el tamaño y la muestra adecuados, el resultado puede ser engañoso.
Esta técnica requiere más tiempo y energía, lo que no es práctico en determinadas situaciones.
Requisitos previos del muestreo estadístico
Los siguientes son los requisitos previos del muestreo estadístico:
Cada elemento de la población tiene la misma posibilidad de selección para el muestreo y cada elemento seleccionado para la muestra tiene la misma importancia.
Debe haber un tamaño de muestra adecuado para que el auditor pueda formarse una opinión sobre la autenticidad de los estados financieros.
La muestra debe ser representativa de toda la población.
Puntos importantes de SA-530
Analicemos ahora algunos puntos importantes de SA-530.
Diseño de muestra, tamaño y selección de elementos para prueba.
Al diseñar una muestra de auditoría:
el Auditor considerará el propósito de los procedimientos de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.
el Auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
el Auditor seleccionará los elementos de la muestra de tal manera que cada unidad de muestreo de la población tenga la posibilidad de ser seleccionada.
Realización de procedimientos de auditoría
El Auditor deberá realizar procedimientos de auditoría, apropiados al propósito, en cada ítem seleccionado. Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al artículo seleccionado, el Auditor deberá realizar los procedimientos en un artículo de reemplazo.
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o los procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el auditor tratará ese elemento como una desviación del control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en el caso de pruebas de detalles.
Naturaleza y causa de la desviación y la incorrección
El Auditor investigará la naturaleza y las causas de cualquier desviación o incorrección identificada y evaluará su posible efecto en el propósito del procedimiento de auditoría y en otras áreas de la auditoría.
En circunstancias extremadamente raras cuando el Auditor consideró que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, el Auditor obtendrá un alto grado de certeza de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población. El auditor deberá obtener este grado de certeza mediante la realización de procedimientos de auditoría adicionales para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada de que la incorrección o desviación no afecta el recordatorio de la población.
Proyección de incorrección
Para la prueba de detalles, el Auditor proyectará a la población las incorrecciones encontradas en la muestra.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
El Auditor evaluará:
Los resultados de la muestra y
Si el uso del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para concluir que se ha evaluado a la población más grande.
Métodos de selección de muestras
Se pueden utilizar los siguientes métodos para la selección de muestras:
- Muestreo aleatorio sistemático
- Tabla de números aleatorios
- Muestreo aleatorio estratificado
- Muestreo sistémico
- Muestreo aleatorio
Los asientos contables realizados en los libros deben estar respaldados por evidencia documental y la inspección de esa evidencia se llama garantía. El Auditor juzga la autenticidad de los asientos contables utilizando la técnica del aval. En caso de que no se disponga de los documentos justificativos adecuados, el Auditor puede tener todas las razones para dudar de errores, fraude o manipulación.
Por lo tanto, la auditoría está incompleta sin dar fe.
En el proceso de auditoría, basado en evidencia, hay dos funciones principales
recopilación de evidencias - mediante observación, confirmación, inspección, indagación.
evaluación de evidencias - con relevancia, adecuación y validez.
Objetivo del juramento
Los siguientes son los principales objetivos de la garantía:
Para comprobar si todas las transacciones comerciales están debidamente registradas en los libros de cuentas o no.
Ver si las transacciones registradas están debidamente respaldadas por pruebas documentales o no.
Verificar que todas las pruebas documentales estén autenticadas y relacionadas únicamente con transacciones comerciales.
Verificar que las transacciones estén libres de errores o fraudes.
Para verificar si el comprobante se procesa correctamente a través de todas las etapas del sistema de verificación interna.
Verificar y confirmar que las entradas se registran según el capital y la naturaleza de los ingresos o no.
Para verificar la exactitud de las transacciones contables.
Importancia de dar fe
La garantía constituye la base para la auditoría y tiene una parte importante del deber del auditor. En caso de negligencia en la garantía, el Auditor será responsable; no puede escapar de su deber, si ha cumplido descuidadamente. Los siguientes puntos muestran la importancia de responder:
El aval es igualmente importante que pasar el asiento original en los libros de cuentas. Si la entrada original es incorrecta, afectará todos los procesos de entrada contable y su impacto será hasta el resultado final. Del mismo modo, la garantía es la base de todo proceso de auditoría.
La eficacia de la garantía decidirá el éxito de la auditoría.
Los errores y fraudes se pueden detectar fácilmente si la garantía se realiza de manera inteligente y de búsqueda.
La garantía inteligente y fiel establecerá la confiabilidad de los estados financieros, es decir, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general de cualquier organización.
Si existe un sistema de control interno adecuado, el auditor puede optar por realizar una verificación de prueba en lugar de una garantía completa.
Confirmación y verificación de rutina
La verificación de rutina cubre la verificación de cada arrastre, la publicación en la cuenta del libro mayor y el saldo de la cuenta. La garantía incluye la verificación de rutina, que es una verificación mecánica, mientras que la garantía se realiza sobre la base de pruebas documentales.
Un comprobante puede ser una factura de venta, factura de compra, recibo de pago, comprobante de pago, etc. Todos estos tipos de pruebas documentales se conocen como comprobantes.
Tipos de bono
Hay dos tipos de cupones:
Primary Voucher- La copia original del documento de respaldo por escrito se llama comprobante principal. Como factura de compra, nota de efectivo, recibo de pago, etc.
Collateral Voucher - Las copias de los documentos de respaldo que no están disponibles en el original son un comprobante colateral como un duplicado o una copia al carbón de la factura de venta.
Ejemplo de cupones
| Actas | Vales |
|---|---|
| Ventas | Pedido de venta, factura de venta, registro de salida de mercancías, recibo de caja, recibo bancario, etc. |
| Compra | Cotizaciones, órdenes de compra, facturas de compra, registro de entrada de mercancías, etc. |
| Pagos en efectivo | Nota de demanda, recibo de caja, nota de caja, etc. |
| Efectivo recibido | Copia o copia al carbón del recibo de efectivo, contratos y correspondencia con el beneficiario, etc. |
| Pagos bancarios | Cheques, matrices, extractos bancarios, etc. |
| Pago recibido a través de Canales Bancarios | Comprobante de depósito bancario, extractos bancarios, etc. |
Puntos importantes sobre la garantía
Se deben considerar los siguientes puntos con respecto a la garantía:
Precisión de las transacciones.
Autenticidad de transacciones.
Correcta clasificación de cuentas.
Los comprobantes deben estar debidamente numerados en serie y la disposición de los comprobantes en consecuencia.
Cada comprobante verificado debe estar marcado con un signo.
El monto del recibo debe ser el mismo en palabras y en cifras.
El período de pago debe estar allí al recibirlo.
El recibo debe mencionar claramente "pago por adelantado" si se hace.
Consultar e investigar los libros de cuentas si están a nombre del Director, Gerente, Socio o cualquier otro empleado de la empresa.
Para verificar que la certificación adecuada del bono debe estar allí por parte de cualquier funcionario responsable de la empresa.
Investigación sobre comprobantes faltantes en el archivo, si los hubiera.
Cada alteración en el comprobante debe ser autenticada por el oficial correspondiente.
El juramento debe completarse de una sola vez durante un período de tiempo determinado.
Todos los gastos deben ser examinados por el Auditor.
Sin la existencia de un sistema de control interno adecuado en la organización, un auditor no debe optar por la verificación de pruebas.
Debe realizarse la verificación de la clasificación de cuenta.
La compra en efectivo no debe registrarse dos veces, una en efectivo y la segunda en crédito.
Un Auditor debe remitir la resolución aprobada en la reunión para ciertas transacciones.
Un auditor debe verificar que los asientos contables se realicen sobre la base de las partidas de capital e ingresos.
Un auditor debe verificar que todos los comprobantes de pago de Rs. 5,000 / - debe llevar el timbre fiscal.
En el sistema manual tradicional de contabilidad, se involucraban muchos pasos en el registro de las transacciones contables. En el escenario empresarial actual, se puede obtener mucha información en muy menos tiempo, sin gastar mucha mano de obra y recursos. Por lo tanto, varias máquinas están haciendo el trabajo de registrar y presentar transacciones contables.
Ventajas de la contabilidad mecanizada
- Ahorra tiempo y costos en el registro de transacciones contables.
- Las máquinas funcionan de manera muy eficiente, por lo que se reducen las posibilidades de errores.
- Mejora la velocidad del trabajo.
- La contabilidad a través de máquinas es ordenada y legible.
- Sin demora, las cuentas finales se pueden preparar en cualquier momento.
- El costo del sistema de control interno y la verificación interna se pueden minimizar.
- La cantidad deseada de copias de cualquier registro está fácilmente disponible.
- Los datos y registros del año anterior se pueden reproducir en la forma deseada sin demora.
Desventajas de la contabilidad mecanizada
La contabilidad mecanizada tiene su propio conjunto de desventajas. Algunos de ellos se han mencionado a continuación:
- La perforación incorrecta de datos en la etapa inicial producirá resultados incorrectos.
- Las tarjetas sueltas y las hojas mantenidas debajo no son aceptables por la corte.
- Es muy difícil localizar y rectificar el error en él.
Auditor y Contabilidad Mecanizados
Un auditor debe considerar los siguientes puntos al realizar la auditoría de registros contables mecanizados:
- Debe verificar la perforación de los datos originales.
- El escrutinio del sistema de control interno es obligatorio.
- Debe asegurarse de que se registren las transacciones contables reales y autorizadas.
- Debe obtener una explicación, si la hubiera, requerida en cualquier entrada.
- Requiere certificado si las máquinas están en orden y funcionando correctamente o no.
Libro de garantía de compra
El propósito principal detrás de la garantía del libro de compras es confirmar que cada factura de compra se ingresa en el libro de compras y que las facturas ingresadas en el libro de compras son contra los bienes realmente recibidos y el pago se realiza por esas compras reales.
Más adelante analizaremos las principales funciones de un auditor en relación con la garantía de compras a crédito.
Control interno de compras
El Auditor tiene que estudiar la idoneidad del sistema de control interno en una organización. El sistema de control interno normal para las compras se da a continuación:
El departamento que requiere material o el departamento de tienda enviará la solicitud de compra al departamento de compras después de que el jefe del departamento la firme. La calidad y cantidad del material requerido deben mencionarse claramente en el pedido.
Después de obtener la solicitud autorizada de la tienda u otro departamento, el departamento de compras solicitará cotizaciones de diferentes proveedores; El departamento de compras elegirá la oferta de mejor precio con productos de la mejor calidad.
Se emitirá una orden de compra al proveedor de bienes que esté listo para suministrar los bienes en los términos y condiciones más favorables. Se enviará una copia de la orden de compra al proveedor de bienes, la segunda al departamento de tienda, la tercera al departamento de contabilidad y la cuarta al departamento de recepción de mercadería, y una copia será retenida por el propio departamento de compras. .
Al recibir la mercadería, el Departamento de Recepción de Mercancías emitirá la Nota de Recepción de Material (MRN) después de la verificación y verificación de la cantidad, precio y calidad del material de la mercadería con orden de compra. El material junto con la Nota de Recibo de Material se enviará al departamento de la tienda, se enviará una copia de cada MRN al departamento de cuentas y al departamento de compras.
Luego de la verificación de la factura de compra y el MRN, el departamento de cuentas pasará la factura para el pago y el pago será realizado por el departamento de cuentas de acuerdo con las condiciones de pago.
El Auditor tiene que verificar el sistema de control interno completo como se indicó anteriormente.
Deberes del auditor
El auditor debe verificar y verificar lo siguiente:
Registro de todas las órdenes de compra.
Verificación de cantidad, precio y condiciones de pago de la factura de compra con órdenes de compra.
Verificación de si la mercancía realmente se recibió.
Verificación sobre el registro adecuado de la factura de compra en el libro de compras.
La compra de bienes debe ser solo para fines comerciales, no para uso personal de ningún socio, director o funcionario de la empresa.
El auditor debe verificar los estados de cuentas de los proveedores.
Certificado de devolución de compra
Hay ocasiones en las que, debido a la calidad de los productos adquiridos o debido al exceso de suministro de los productos solicitados o cualquier otra razón, los productos se devuelven al proveedor. El auditor debe verificar los siguientes puntos:
Se debe preparar una nota de débito o una factura de devolución de compra mencionando el número de factura de compra original, la cantidad, el precio, los impuestos aplicables, etc. Estos deben estar de acuerdo con la factura de compra original contra la cual se compró el material.
Se debe recibir una nota de crédito correspondiente del proveedor.
Se debe mantener un libro de devolución de mercancías separado.
El ajuste del monto de la factura de devolución de mercancías debe realizarse mientras se realizan los pagos al proveedor.
Garantía de bienes enviados en consignación
Considere los siguientes puntos para la garantía de bienes enviados en consignación:
Las mercancías enviadas en consignación por el principio a su agente no son una venta.
La entrada de venta debe realizarse solo cuando el agente realmente vende los bienes.
En el momento de la valoración del stock de principio (consignador), las mercancías no vendidas que se encuentren en la bodega del agente (consignatario) también deben considerarse como existencias.
El remitente debe mantener libros separados para las mercancías enviadas en consignación.
Al final del año, el destinatario envía un estado de cuenta que muestra los bienes recibidos, durante el año, los bienes vendidos y las existencias no vendidas al final del año.
El auditor debe verificar la factura proforma, el registro de salida de mercancías, etc.
Garantía de venta a crédito
La mayoría de las ventas se realizan a crédito y el sistema de control interno para las mismas se detalla a continuación:
Control Interno para Venta a Crédito
Se debe mantener un registro de órdenes de venta separado que muestre el detalle de los productos pedidos, el nombre del cliente, el número de pedido, la cantidad solicitada, el horario programado para el envío, el precio, el modo de entrega, las condiciones de pago, los detalles de impuestos y seguro. La orden de venta debe ingresarse en el registro tan pronto como se reciba.
La orden de venta se enviará al departamento de expedición.
El departamento de despacho organizará el envío del material al cliente.
Sobre la base de la orden de venta y el challan de envío, se emite la factura de venta.
Las facturas de venta deben ingresarse tanto en el registro de salida como en el libro de ventas.
El pago se recibirá de acuerdo con las condiciones de pago.
Deberes del auditor
Un auditor debe verificar el sistema de control interno completo de venta como se describe arriba.
La factura de venta debe verificar con la orden de venta.
El registro de venta verificará las facturas de venta.
La venta de bienes de capital no debe registrarse en la cuenta de venta.
El cálculo de la factura de venta debe comprobarse en caso de facturación manual.
La contabilidad de los impuestos debe estar en una cuenta separada como impuestos especiales, impuestos sobre servicios, IVA, impuesto central sobre las ventas, etc.
Ninguna factura de venta debe quedar sin registrar en el libro de ventas.
Solo se deben registrar las ventas del año en curso para el año en curso.
Las facturas canceladas deben mantenerse separadas para la verificación del Auditor.
No se debe aprobar una entrada separada para el descuento comercial; debe ajustarse en el valor de venta.
Garantía de devolución de ventas
Puede haber muchas razones para que los clientes devuelvan los productos vendidos. Pocos son suministro incorrecto de material, cantidad excesiva o calidad por debajo del estándar, etc. El auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:
Se debe mantener un registro de devolución de venta separado para la devolución de venta.
La nota de crédito debe emitirse después de obtener la aprobación adecuada del oficial responsable.
Debe comprobarse el registro de entrada de mercancías.
Se debe analizar el motivo de la devolución de la mercancía.
La fecha de devolución de la mercancía debe verificarse con nota de débito o abono, registro de entrada de mercancías.
Se deben verificar los registros de la tienda.
La cuenta del cliente debe acreditarse con el monto de devolución de la venta.
En el momento de la valoración de las existencias de cierre, los bienes devueltos deben valorarse a "costo o precio de mercado, el que sea más bajo".
Bienes vendidos en oferta o en base a devolución
La mayoría de las empresas de compras en línea están haciendo sus negocios en base a ventas o devoluciones. El cliente reserva su pedido en línea, sobre la base del pedido, los productos se envían al cliente a través de mensajería o transporte, el cliente recibe los productos y realiza el pago al mensajero o puede devolver los productos inmediatamente después de abrir el paquete en caso de que no esté satisfecho . Incluso después de aceptar la entrega de la mercancía y realizar el pago de la misma, el cliente normalmente puede devolver la mercancía en el tiempo estipulado (en su mayoría 15 días), en caso de que no esté satisfecho con la calidad del producto.
El auditor debe verificar cuidadosamente todos los procesos y la documentación sobre la base de lo anterior y considerar los siguientes puntos:
La factura de venta se puede emitir solo después de recibir la confirmación del cliente o después de la expiración del tiempo estipulado.
Los bienes enviados a la venta o en base a la devolución deben considerarse como existencias de cierre si no se recibe la aprobación de la venta o el tiempo estipulado no ha expirado.
Se enviará copia de la factura de venta al cliente.
Bienes vendidos en el sistema de compra de alquiler
Tenga en cuenta los siguientes puntos al responder por una venta de compra de alquiler:
Bienes vendidos a precio de compra a plazos que es costo + beneficio.
El pago se debe cobrar en cuotas.
El beneficio de la venta a plazos puede ser contabilizado únicamente sobre la base de la cuota efectivamente liberada.
La provisión para beneficios en el Balance debe hacerse sobre la base de las cuotas pendientes.
El monto de dicha provisión se deducirá de la cuenta deudores.
Venta a plazo
Si existe un acuerdo entre el vendedor y el comprador para la venta de una cantidad específica de bienes en cualquier fecha futura, se denomina venta a plazo. El Auditor debe verificar que la venta no pueda registrarse antes de dicha fecha y sin enviar los bienes al cliente. En caso de entrega parcial, los beneficios pueden contabilizarse parcialmente sobre la base de la venta real.
Venta de subproductos
El subproducto se produce automáticamente en el momento de la fabricación o la producción de cualquier producto principal se denomina subproducto. Por ejemplo, la torta de mostaza es un subproducto del aceite de mostaza. La venta puede tratarse por separado si el volumen de venta de subproductos es alto o puede reducirse del costo del producto. Según la naturaleza y el volumen de la industria, el auditor puede establecer un programa de auditoría inteligente después de discutirlo con la gerencia.
Venta de chatarra
La chatarra se produce durante la fabricación del producto en el curso normal de producción. La chatarra es un artículo vendible y se vende al proveedor de chatarra, que se ocupa de ella. El auditor debe verificar la condición de almacenamiento, el volumen de chatarra realmente producida, las cotizaciones de los proveedores de chatarra, la cantidad vendida, los impuestos aplicables y el pago recibido.
Aval del libro de diario
Además del libro de caja, el libro de compras, el libro de ventas, el libro de devoluciones de compras y el libro de devoluciones de ventas, las siguientes entradas se registran en el libro de diario:
- Entradas de apertura y cierre
- Provisión diversa para impuestos y deudas dudosas
- Provisión para depreciación
- Intereses recibidos e intereses pagados
- Transferir entradas y entradas de ajuste
- Asignación de acciones, llamadas de acciones, decomisos y reemisión de acciones decomisadas
- Compraventa de activos
- Entradas de facturas por cobrar, facturas por pagar y deshonra de facturas
Existen muchas posibilidades de cometer fraudes por parte de cualquier funcionario superior a través de estas entradas. Por lo tanto, el Auditor debe tener mucho cuidado al auditar las transacciones del diario y debe solicitar todas las pruebas documentales cuando lo requiera durante su auditoría.
Otros aspectos importantes
El auditor siempre debe tener cuidado al auditar una transacción comercial. Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta para el mismo:
Acciones en el comercio
La exactitud y verificación de las existencias en el comercio es de gran importancia en cualquier industria. El stock de cierre de un año se convierte en stock de apertura del año siguiente, por lo que es muy importante su control constante. Stock inicial + compra - venta debe ser igual al stock final. Esta ecuación puede ser cierta, si hay alguna diferencia por alguna razón, el Auditor debe verificar y verificar la razón detrás de ella. Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta al comprobar y verificar las existencias en el comercio.
Muestra al cliente y la pérdida de stock durante el procesamiento, carga, descarga, incendio y fuga, etc.
Venta o compra en tránsito.
La devolución de venta aún está excluida en stock y la devolución de compra está incluida en stock.
No ajuste de bienes recibidos o enviados en base a venta o devolución.
Las existencias se valoran sobre la base de una verificación física al final del año y deben conciliarse con el saldo en libros. Debe haber un sistema de control interno eficaz para controlar las existencias en el comercio.
Partidas de capital e ingresos
El auditor siempre debe tener cuidado con la distinción entre elementos de capital e ingresos; de lo contrario, las ganancias de la empresa se sobrevalorarán o infravalorarán y los resultados financieros no presentarán una imagen fiel y veraz de la organización.
Activos corrientes y activos ficticios
La sobrevaloración de los activos corrientes representará una mayor ganancia y viceversa; por ejemplo, la inclusión de deudas incobrables en la cuenta del deudor. Los activos ficticios sin valor deben cancelarse como patentes o marcas comerciales sin uso.
El auditor debe asegurarse de que los activos corrientes y los activos ficticios se valoren al valor real; de lo contrario, las ganancias se subestimarán o sobrestimarán.
Comprobante de recibos de efectivo (lado de débito del libro de caja)
Discutiremos el recibo de efectivo que se coloca en el lado de débito del libro de caja para los siguientes elementos:
Saldo inicial del libro de caja
El saldo de apertura del libro de caja representa el efectivo disponible al comienzo del año y debe verificarse a partir del balance del último año financiero.
Efectivo recibido de deudores
Considere los siguientes puntos para la verificación del efectivo recibido de los deudores:
Deben verificarse las copias en carbón o las matrices del libro de recibos de efectivo.
El recibo de efectivo debe tener un número de serie.
El efectivo recibido debe ingresarse en la misma fecha en que se recibe realmente el efectivo.
El descuento permitido a los clientes debe ser debidamente autorizado por un funcionario responsable.
Debe contabilizarse la correspondencia con el cliente y la cuenta del libro mayor.
Las siguientes son las diferentes formas utilizadas para la malversación de efectivo:
El efectivo recibido del cliente no registrado en los libros y no se puede emitir un recibo de efectivo.
Emisión de recibo por importes inferiores a los efectivamente recibidos.
Utilizando teeming and ladingmétodo; es un método muy común de apropiación indebida del dinero, en el que el efectivo recibido de cualquier cliente no registrado en los libros y el efectivo recibido del mismo cliente en una instancia posterior o de otro cliente registrado en los libros, etc.
Reembolso de préstamos por terceros
El reembolso del préstamo por parte de terceros se puede verificar de las siguientes maneras:
El cálculo de los intereses recibidos y los intereses deben acreditarse a la cuenta de intereses recibidos.
Verificación del extracto bancario si la parte lo deposita directamente en el banco.
Comprobación de copias carbón o matrices de recibos de efectivo.
Para garantizar que no debe haber violación de las reglas del impuesto sobre la renta como pago de préstamo que exceda Rs. 20.000 / - no se pueden reembolsar en efectivo. Debe ser a través de Cheques, Giro a la vista, NEFT, RTGS o cualquier otro canal bancario disponible.
Alquiler recibido
Para consultar contrato de alquiler o escritura de arrendamiento.
En caso de que los ingresos por alquiler se reciban de más de una propiedad, se debe mantener una cuenta separada para cada propiedad.
El Auditor debe verificar que se reciba o no el alquiler de los doce meses.
El monto del alquiler debe verificarse en la escritura de alquiler o en la escritura de arrendamiento.
Si la parte deduce TDS (impuesto deducido en origen), debe haber una contabilidad adecuada de TDS.
Venta de Inversiones
Para comprobar el extracto bancario si el producto de la venta ha llegado a la cuenta bancaria.
Para verificar la comisión del corredor, nota o nota de débito, si las inversiones se venden a través del corredor.
Asegurar que se lleve a cabo una contabilidad separada para los ingresos de capital y los ingresos. El dividendo o la ganancia o pérdida en la venta de la inversión es un recibo de ingresos y el producto de la venta del costo de inversión debe registrarse como recibo de capital.
Suscripción
Las suscripciones se reciben de los miembros de un club y el Auditor debe considerar los siguientes puntos al garantizar la suscripción:
Se debe verificar el registro de suscripción.
Verificación de la suscripción recibida durante el año y la suscripción a cobrar.
Se debe verificar la matriz del recibo de efectivo.
Venta de activos fijos
Consultar actas de las reuniones del Consejo de Administración.
Acuerdo de venta o contrato de venta.
Verificación de la cuenta del agente si la venta se realiza a través de un agente.
Las ganancias o pérdidas en la venta de activos fijos deben registrarse en la cuenta de ingresos.
Autorización de venta de inmovilizado.
La venta de activos fijos debe acreditarse a la cuenta de activos fijos después de deducir los gastos de venta de activos fijos, si los hubiera.
Intereses y dividendos recibidos
Verificación de la carta de garantía de dividendos junto con la carta de presentación para verificación de dividendos en caso de dividendos recibidos mediante cheque.
Verificación del extracto bancario, si el dividendo se acredita directamente en la cuenta bancaria.
Los intereses de los valores se pueden acreditar en la lista de valores.
El interés sobre el depósito fijo se puede verificar mediante un extracto bancario y certificados TDS.
Los intereses recibidos de personas externas a quienes la empresa ha concedido un préstamo se pueden verificar en el estado de cuenta de la parte junto con los certificados de TDS.
Se deben prever los intereses devengados pero no adeudados.
Todos los intereses recibidos y devengados deben contabilizarse adecuadamente en los libros de contabilidad.
Comisión recibida
Verificación del acuerdo sobre la base del cual se recibe la comisión.
Cálculo de la comisión a cobrar.
La comisión recibida debe verificarse a partir de matrices, extractos bancarios, recibos de efectivo, etc. y la provisión para comisiones por cobrar debe contabilizarse correctamente en los libros de cuentas.
La comisión por cobrar sobre la “venta de bienes enviados en consignación” debe verificarse de la cuenta de venta.
Cuotas recibidas en venta de alquiler-compra
Estudio del contrato Alquiler-Compra por precio alquiler-compra-venta, número de cuotas, tipo de interés etc.
Se debe realizar la segregación del monto principal y el monto de los intereses y ambos deben contabilizarse por separado.
El beneficio de la venta con opción a compra a plazos debe calcularse debidamente sobre la base de la cuota recibida durante el año.
Comprobante de pagos en efectivo (lado de crédito del libro de caja)
Todos los pagos realizados a los acreedores, los gastos incurridos en efectivo y todos los demás pagos efectuados aparecen en el lado del crédito del libro de caja y el Auditor debe responder de los pagos en efectivo porque las posibilidades de apropiación indebida de efectivo son muy altas.
Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta para los diferentes tipos de pago en efectivo:
Saldo de apertura
El saldo de apertura del libro de caja nunca puede acreditarse porque el efectivo de la empresa no puede ser negativo, pero el saldo bancario de crédito representa la cuenta de descubierto del banco o la utilización del límite de crédito en efectivo según lo sancionado por el banco.
Pago a acreedores
El pago a los acreedores puede ser examinado por lo siguiente:
Recibo emitido por los acreedores.
Si al acreedor se le paga un monto como liquidación total y final, el monto del saldo, si lo hubiera, figura en la cuenta del acreedor; esta cantidad debe acreditarse al descuento recibido.
Si se hace algún pago por adelantado al acreedor, debe mencionarse claramente.
Estado de cuenta del acreedor.
Pago de sueldos
Dependiendo de la idoneidad del sistema de control interno de una organización, el Auditor decidirá su Programa de auditoría. Es muy importante que el auditor verifique lo siguiente:
Registro de asistencia de empleado y registro de sueldos.
Carta de nombramiento de nuevos empleados.
Comparación del salario del mes actual con el salario del mes pasado y si hay algún cambio anormal en la cantidad, el Auditor debe verificar lo mismo.
Alteración en el monto de las deducciones por concepto de anticipo, préstamo, multa, fondos, seguro, TDS, etc.
Pago de salarios
Al momento de avalar los salarios pagados, el Auditor debe verificar los siguientes puntos para evitar la malversación de efectivo:
Adecuación del sistema de control interno.
Pago de salarios a una tasa superior a la permitida.
Pago mostrado a ex-trabajadores en el mes actual.
Menor o no deducción de anticipos u otras deducciones adeudadas.
Pago a trabajadores ficticios.
Pago a los trabajadores que estuvieron ausentes del servicio.
La hoja de salarios debe compararse con el registro de salarios.
La comparación de los salarios del mes actual con los salarios del mes pasado y la verificación adecuada deben estar allí para cambios extraordinarios.
Verificación detallada para pago a trabajadores eventuales.
Aval y verificación del tratamiento contable de los salarios impagos.
Compra de Planta y Maquinaria
El auditor debe prestar atención a lo siguiente:
Factura de compra de maquinaria.
Los gastos de entrada, los gastos de instalación, los gastos de montaje y puesta en servicio deben capitalizarse.
Tratamiento de los impuestos especiales de acuerdo con las normas sobre impuestos especiales.
Compra de terrenos y edificación
La compra de terrenos y edificios se puede garantizar de la siguiente manera:
Estudio del contrato de arrendamiento, si la tierra se compra en arrendamiento.
El pago debe realizarse según el plazo de arrendamiento.
Todos los gastos incurridos para adquirir la propiedad en arrendamiento deben ser debitados a la cuenta de propiedad respectiva.
El auditor debe estudiar las escrituras de traspaso en caso de que la propiedad se compre de forma gratuita.
Para la verificación del pago, el Auditor puede verificar el recibo de pago y la escritura de transmisión.
Alquiler pagado
Considere los siguientes puntos para la verificación de la renta por parte del auditor:
- Escritura de alquiler.
- Recibo de alquiler del propietario.
- Provisión para alquiler no pagado al final del año.
Prima de seguro
Considere los siguientes puntos para la verificación de la prima del seguro:
- Póliza de seguro emitida por la Compañía de Seguros.
- Recibo de prima de seguro
- La prima del seguro no debe estar relacionada con ningún funcionario de la empresa.
Impuesto sobre la renta
Considere lo siguiente para la verificación de ingresos:
- Challan de impuestos anticipados
- Impuesto de autoevaluación challan
- Aviso de demanda de impuesto sobre la renta
- Orden de evaluación
Impuesto especial
Considere lo siguiente para la verificación del impuesto especial:
- Tasa de impuesto especial
- Registros de impuestos especiales y factura de venta para verificación de impuestos especiales
Comisión en venta
Considere lo siguiente para la verificación de la Comisión en venta:
- Acuerdo de compraventa.
- Tasa de comisión en venta.
- Cálculo de comisión en base a venta.
- Recibo de efectivo emitido por agente.
- Provisión para comisiones a pagar
Honorarios del director
Considere lo siguiente para la verificación de los honorarios del director:
- Los directores reciben honorarios por asistir a las reuniones de la Junta.
- Verificación de registro de asistencia.
- Comprobación del recibo de pago debidamente reconocido por los administradores.
Sistema de control interno para transacciones en efectivo
Las siguientes son las características principales de un buen sistema de control interno:
Todo el efectivo recibido debe contabilizarse de inmediato.
Todos los cheques recibidos deben tacharse inmediatamente al recibirlos.
Se debe emitir un recibo de efectivo a los deudores y se debe realizar una conciliación diaria de la cuenta cuando los deudores pagan en efectivo a diario.
Todos los recibos de efectivo deben depositarse en el banco a diario.
La cuenta de conciliación bancaria debe prepararse con regularidad.
Los pagos que no sean pagos menores deben realizarse mediante cheques cruzados.
Debe obtenerse un recibo en efectivo por cada pago en efectivo a los acreedores.
Los gastos en efectivo deben estar debidamente respaldados por facturas o comprobantes adecuados y genuinos.
Comenzaremos discutiendo los tipos de cuentas contables y procederemos a su verificación y también a la verificación de otras cuentas.
Cuentas del libro mayor personal
Todas las cuentas personales se abren en esta categoría. En organizaciones grandes donde la cantidad de transacciones es bastante alta, un libro mayor personal puede dividirse en dos libros más:
- Libro mayor de compra
- Libro mayor de ventas
Libro mayor de compra
El libro mayor de compras se verifica a partir de lo siguiente:
- Saldos acreedores del año pasado
- Libro de caja y libro bancario
- Registro de compra
- Compra libro de devolución
- Libro de facturas por pagar
- Revista y otros libros relevantes
Un auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:
La contabilización de todos los comprobantes en la cuenta del libro mayor debe realizarse sin omisiones.
La verificación de todos los saldos iniciales debe comprobarse adecuadamente con el balance general del año pasado.
Si el saldo del acreedor muestra un saldo deudor puede deberse a un anticipo que se le hizo, el Auditor debe confirmar si se recibe o no el material contra anticipo.
Deberían conciliarse las declaraciones periódicas de los acreedores.
Examen del sistema de control interno.
Libro mayor de ventas
El libro mayor de ventas se verificará a partir de lo siguiente:
- Saldos deudores del año pasado
- Libro de caja y libro bancario
- Registro de ventas
- Libro de devoluciones de ventas
- Libro de cuentas por cobrar
- Revista y otros libros relevantes
El auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:
Se debe verificar la contabilización de todos los comprobantes en la cuenta del libro mayor de caja y libro bancario, registro de ventas, registro de cuentas por cobrar, registro de devolución de ventas y diario.
Se debe examinar cuidadosamente la verificación de los saldos iniciales, fundiciones y saldos arrastrados.
El saldo acreedor de la cuenta de los deudores puede representar el anticipo recibido contra el suministro de bienes; el Auditor debe examinar y confirmar si se ha proporcionado algún material en contra de él o no.
La conciliación periódica de la cuenta de los deudores debe realizarse sin falta.
Debe hacerse una provisión para deudas de dudoso cobro y deudas incobrables.
La revisión y el examen de la política crediticia deben realizarse de vez en cuando.
Comprobación de la contabilización en la cuenta contable del libro auxiliar.
Comprobación de cálculos.
Revisar la veracidad de los saldos deudores en la cuenta del cliente.
Revisión del sistema de control interno.
Cuentas contables impersonales
Toda la cuenta nominal, la cuenta real y la cuenta de capital se incluyen en cuentas contables impersonales. Cuenta de ingresos y gastos (cuentas nominales) transferidas a la cuenta de pérdidas y ganancias.
La cuenta de capital, las cuentas reales, las cuentas de deudores y acreedores se transfieren al balance. Los siguientes pasos están involucrados en la auditoría de la cuenta contable impersonal:
Los saldos iniciales deben verificarse a partir del balance general del año pasado.
Contabilización oportuna de los saldos de los libros subsidiarios (Libro de ventas, Libro de compras, Libro de devoluciones de ventas, Libro de devoluciones de compras) en las cuentas contables.
Comprobación de totales y castings.
Se debe contar la verificación de los saldos transferidos a los saldos de prueba, débito y crédito del saldo de prueba.
Comprobación de la adecuación del sistema de control interno en la organización.
Activos pendientes
Es necesario incluir algunos gastos e ingresos en el año en curso pasando entradas de ajuste para mostrar la ganancia o pérdida correcta de la empresa. Por lo tanto, es obligatorio que un auditor verifique todas y cada una de las entradas pendientes. Los siguientes son activos pendientes:
Gastos pagados por anticipado
Estos gastos se pagan por adelantado para los próximos años, por lo que no deben debitarse en la cuenta de pérdidas y ganancias del año en curso para llegar a resultados financieros reales.
Por ejemplo; El seguro de activos fijos normalmente se paga anualmente y si pagamos la prima del seguro en el mes de octubre durante un año, el seguro para este año en curso se calculará de octubre a marzo y de abril a septiembre se tratará como un seguro prepago. . Los seguros pagados por adelantado se mostrarán como gastos pagados por anticipado en el epígrafe de activo circulante del balance.
El auditor debe dar fe de cada cuenta nominal para confirmar si la cantidad correcta de gastos se carga o no en la cuenta de pérdidas y ganancias. Otros ejemplos de gastos pagados por anticipado son:
- Tasas de alquiler e impuestos
- Subscription
- Contrato de mantenimiento anual, etc.
Ingresos por cobrar
A continuación se muestran los ejemplos de ingresos por cobrar:
- Intereses devengados pero no adeudados ni recibidos
- Reclamaciones tributarias
- Commission
- Dividendo declarado por empresa aún por recibir
Todos los ingresos anteriores deben incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias del año para llegar a una cifra correcta.
Gasto de ingresos diferidos
Los ejemplos de gastos de ingresos diferidos se describen a continuación:
Gasto preliminar
Los gastos preliminares se incurren en el momento de la incorporación de una nueva empresa. Estos gastos son cuantiosos y se incurren principalmente por motivos promocionales. La naturaleza de estos gastos son de capital, pero en realidad no representan ningún activo, por lo que deben cancelarse de la cuenta de pérdidas y ganancias durante un período de 3 a 10 años en cuotas iguales.
Promoción de publicidad y ventas
Estos gastos se incurren al momento de establecer un nuevo negocio o al momento de la introducción de cualquier producto nuevo en el mercado. Estos gastos se muestran como activos en el balance general y deben cancelarse en la cuenta de pérdidas y ganancias durante varios períodos contables.
Reparaciones pesadas
Los gastos de reparaciones importantes de activos fijos no se cargarán a la cuenta de pérdidas y ganancias del año en el que se incurrieron, sino que se distribuirán por varios años como otros gastos por ingresos diferidos. Se incurre en una gran cantidad de gastos en la reparación de la planta y la maquinaria debido al aumento de la capacidad de producción de la planta o para mantener la capacidad de producción actual de la máquina que es muy antigua y necesita una revisión o reparación importante para aumentar su vida útil.
Otros ejemplos de gastos de ingresos diferidos son:
- Descuento permitido en debentures
- Gasto experimental
- Gastos de investigación y desarrollo
- Gastos de desarrollo en minas
Pasivos pendientes
Hay algunos gastos y pasivos que surgen a su debido tiempo; estos se deben pagar pero no se pagan hasta el final del período contable en cuestión. El auditor debe ver todos esos gastos y pasivos y todos estos gastos deben incluirse en las ganancias y pérdidas del año en curso para llegar a la verdadera ganancia o pérdida de la empresa.
A continuación se muestran los principales ejemplos de gastos y pasivos pendientes:
Tarifas de auditoría
Los honorarios de auditoría se cargan en la cuenta de pérdidas y ganancias del mismo año para el que se realiza la auditoría. Sin duda, el trabajo principal de auditoría comienza después del cierre del año financiero y la finalización de los estados financieros se realiza el próximo año financiero, pero es una práctica ampliamente aceptada. También se argumenta que la tarifa de auditoría debería debitarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el próximo año en que se realiza realmente el trabajo de auditoría. En el primer caso, se cargarán los honorarios de auditoría y se abonarán los honorarios de auditoría pagaderos.
Compras
En caso de que los bienes adquiridos se reciban en el año financiero en curso y las facturas por los mismos se reciban en el próximo año, la compra debe cargarse y las obligaciones pendientes deben acreditarse.
Alquilar
El alquiler de las instalaciones de la fábrica, el edificio de oficinas, el piso, etc. se paga mensualmente. El Auditor debe confirmar que cualquier monto impago de alquiler del último mes del año financiero o cualquier otro mes del año financiero en cuestión debe agregarse al alquiler del año en curso y el alquiler pagadero debe mostrarse como pasivo corriente.
Comisión en venta
La comisión sobre la venta se paga al agente, director o vendedores sobre la base de las ventas. El auditor debe verificar lo siguiente:
Acuerdo de venta
Tasa de comisión
Cálculo de comisión
Cuenta de agente para conocer el pago por adelantado al agente, la comisión adeudada y la comisión a pagar.
Aplicabilidad de TDS en él y para verificar si TDS se deduce a la tasa debida antes de realizar el pago o no. Si TDS se deposita a tiempo o no.
Luego de ajustar todo lo anterior, si existe algún monto por pagar al agente, se registrará en el pasivo corriente como comisión a pagar y si se paga algún monto en exceso se registrará como activo corriente representando el monto recuperable del agente.
Interesar
El Auditor debe examinar cuidadosamente los intereses sobre préstamos bancarios, préstamos de terceros, préstamos sin garantía, instituciones financieras, préstamos a plazo e intereses sobre obligaciones. Debería asegurarse de que la provisión para los intereses a pagar se consigne debidamente en los libros de cuentas de acuerdo con la tasa de interés aplicable.
Salario y salario
El sueldo y los salarios del último mes del año contable normalmente se pagan en el próximo año financiero. El auditor debe confirmar que el salario y los salarios del último mes deben debitarse en la cuenta de salarios y sueldos y acreditarse en la cuenta de sueldos y salarios por pagar.
Transporte y flete
Los transportistas normalmente proporcionan facturas por los cargos de transporte después del cierre del año financiero. Es deber de un Auditor asumir estos gastos en el ejercicio actual creando pasivos por los mismos.
Pasivos contingentes
El pasivo contingente puede ser pagadero en el futuro o puede no ser pagadero en el futuro, depende del evento. Por ejemplo, si alguna persona interpuso una demanda contra la empresa, existen posibilidades, puede ser a favor de la empresa o puede ser en contra de la empresa, en caso de que decida en contra de la empresa, la empresa tiene que pagar el monto de la demanda que el la corte decide. Por tanto, se dice que los pasivos contingentes son pasivos posibles.
En el caso anterior, no se realiza ninguna provisión real en los libros de contabilidad, pero como nota al pie del Balance, es obligatorio mostrar el monto probable de los pasivos.
Activos contingentes
Los activos contingentes no se muestran como nota al pie del balance. A continuación se muestran los ejemplos de activos contingentes:
- Reclamación de devolución del Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre Ventas, Impuesto Especial, etc.
- Capital social no llamado de la empresa.
- Reclamación por infracción de un derecho de autor.
Verificación significa la inspección de los activos que aparecen en los estados financieros, estén o no de acuerdo con la legislación. La verificación de activos y pasivos se realiza para confirmar lo siguiente:
- Existence
- Ownership
- Valoración adecuada
- Possession
- Libertad de gravámenes
- Grabación adecuada
Objetivos de verificación
Los siguientes son los objetivos de la verificación:
Confirmación de la existencia de bienes mediante verificación física.
Los documentos legales y oficiales relacionados con los activos se verifican para confirmar la propiedad de los activos.
Se confirma que los activos están libres de gravamen.
Comprobante de valoración adecuada de activos.
Confirmar que los activos están debidamente contabilizados en los libros de contabilidad.
Garantía y verificación
Ambos se consideran lo mismo, pero hay muchas diferencias entre dar fe y verificación.
La garantía se refiere a la confirmación de la exactitud y autenticidad de los asientos contables tal como aparecen en los libros de cuentas, mientras que la verificación confirma la existencia, propiedad y valoración de los activos tal como aparece en el balance. El deber del auditor no es solo avalar los asientos que aparecen en los libros porque el aval no puede probar la existencia del activo o pasivo relacionado a la fecha del balance.
Verificación de responsabilidades
A continuación se presentan los objetivos de verificación de pasivos:
Los acreedores reflejan una posición real en cuanto a los pasivos del negocio.
Todos los pasivos se revelan en el balance general, estén o no registrados en los libros.
El valor de los pasivos se ajusta a los principios contables generalmente aceptados.
Los pasivos se clasifican y revelan adecuadamente en el balance.
Confirmación y Verificación
Entendamos ahora qué es la confirmación y la verificación.
Confirmación
El auditor requiere confirmación por parte de terceros y de la dirección sobre cualquier hecho o cifra. Algunos de los ejemplos en los que el Auditor requiere confirmaciones son los siguientes:
Confirmación de los deudores sobre saldos.
Confirmación de acreedores sobre saldos.
Confirmación de bancos sobre saldos bancarios, depósitos fijos, intereses devengados, sobregiros o saldo límite de crédito en efectivo, etc.
Confirmación de instituciones financieras sobre préstamos e intereses.
Confirmación de la dirección sobre pasivos contingentes, etc.
Verificación
Verificación significa inspección de activos por parte del Auditor e incluye identificación, pesaje y recuento de activos. Los siguientes elementos requieren verificación física:
- Terreno y Edificación
- Planta y maquinaria
- Stock-in-hand
- Almacenes y consumibles
- Investments
- Securities
- Cash-in-hand
- Facturas por cobrar
Por lo tanto, la confirmación y la verificación son procesos de auditoría completamente diferentes y ambos son igualmente importantes.
Valoración de activos y pasivos
La valoración significa la estimación de varios activos y pasivos. Es deber del Auditor confirmar que los activos y pasivos están apareciendo en el balance mostrando su valor correcto y apropiado. En ausencia de una valoración adecuada de los activos y pasivos, se mostrarán sobrevaluados o infravalorados.
Por lo tanto, se requiere que un auditor ejerza un cuidado y habilidad razonables para analizar la base de valoración de los expertos técnicos y se cerciore de que los activos que figuran en el Balance general están valorados correctamente de acuerdo con las convenciones y principios contables generalmente aceptados.
Componentes de la valoración
Los métodos de valoración de los activos son los siguientes:
Cost Price - Este es el precio de costo pagado en el momento de la adquisición de los activos más los costos de flete, cargos de octroi y cargos de puesta en servicio e instalación, etc. para poner ese activo en condiciones de uso.
Book Value- Este es el valor que figura en los libros de contabilidad; el precio de costo menos la depreciación.
Realizable Value - Un valor que se puede realizar mediante la venta de activos.
Market Value - Un valor que el activo puede obtener en el momento de la venta.
Replacement Value - Un valor por el que se puede reemplazar un activo.
Conventional Value - Significa el precio de costo menos la depreciación cancelada ignorando cualquier tipo de fluctuación en el precio.
Scrap Value - Si el activo no está en condiciones de trabajo y se vende como chatarra, entonces el valor de venta del activo es valor de chatarra.
Base de valoración
El auditor debe asegurarse de que la base de valoración sea correcta y fiable. Debe tener en cuenta el proceso de valoración que es el siguiente:
- Costo original
- Horas de trabajo esperadas de los activos
- Gastos de uso y desgaste
- Valor de la chatarra
- Posibilidades de que el activo se vuelva obsoleto
El activo fijo se valora al precio de costo menos la depreciación y el activo corriente debe valorarse al costo o precio de mercado, el que sea menor.
Garantía, verificación y valoración
En los comprobantes, los asientos contables se verifican con los comprobantes de buena fe.
La verificación prueba la existence, ownership y title de activos.
La valoración certifica la correct value of asset.
La garantía se hace después original entry en los libros de cuentas.
La verificación y valoración se realizan en el end of the financial year.
La garantía se realiza por Senior Auditor y Audit Clerk.
La verificación y valoración las realiza el Auditor él mismo.
Los vales de buena fe son suficientes evidence por responder
Para el Auditor de Valuación tiene que depender de certification del propietario / socio / director.
La verificación se realiza mediante verificación física, escrituras de propiedad y recibo de pago, etc.
Verificación y valoración de derechos de autor
Ahora discutiremos la verificación y valoración de los derechos de autor:
Derechos de autor
Los derechos de autor proporcionan protección legal y derechos legales a un autor por los cuales se prohíbe la publicación de su trabajo por parte de otro. Los derechos de autor pertenecen al autor de por vida e incluso 50 años después de su muerte.
Verificación de derechos de autor
El auditor debe examinar el acuerdo entre el autor y el editor.
Si hay números de derechos de autor con el mismo editor. El auditor debe solicitar el calendario de derechos de autor.
Valoración de Copyright
Los derechos de autor pierden su valor con el paso del tiempo; por tanto, el valor de los derechos de autor no es estable. En caso de que la venta de la publicación sea muy baja o nula, el valor de los derechos de autor debe amortizarse.
El valor de los derechos de autor en el Balance se mostrará como costo menos el valor dado de baja.
Verificación y valoración de activos fijos
Discutiremos la verificación y la valoración de diferentes activos fijos -
Verificación de terrenos y edificaciones de dominio absoluto
El auditor debe examinar la escritura de propiedad del terreno y el edificio.
La tierra y el edificio que se muestran en los libros deben estar de acuerdo con el título de propiedad.
Las ganancias o pérdidas en la venta del mismo deben ser debidamente ajustadas en la cuenta.
El auditor debe examinar cuidadosamente cualquier adición.
Verificación de propiedad hipotecaria
El Auditor debe confirmar que no debe haber una segunda o tercera hipoteca sobre él.
El Auditor debe obtener un certificado del acreedor hipotecario de que el título de propiedad está en su poder.
El Auditor no se hace responsable si existe algún defecto de título. El Auditor solo puede verificar que el título de propiedad aparentemente esté en orden y a nombre del cliente.
Si el Auditor lo considera necesario, puede obtener un certificado de un asesor legal sobre la validez del título de propiedad del cliente.
Valoración de edificio
El edificio siempre debe valorarse al costo menos depreciación.
Aunque el valor de mercado de la construcción puede ser mucho más alto que el costo, aún se debe proporcionar la depreciación de la construcción.
La depreciación se proporcionará incluso si el edificio no está en uso.
El valor de mercado o liberable no debe tenerse en cuenta porque ambos son fluctuantes.
Verificación de tierras de dominio absoluto
La tierra de dominio absoluto es un activo no depreciable, por lo que se mostrará al costo.
El costo incluye cargos legales, tarifas de registro, precio de compra y comisión del corredor, etc.
El pago realizado al fideicomiso de mejoramiento o Corporación Municipal por agua, alcantarillado, caminos, derechos de desarrollo, etc. también se incluirá en el costo de la propiedad absoluta.
Si la base de valoración del mismo es el valor de mercado o el valor realizable, deberá mencionarse claramente en el balance.
Verificación de edificio en construcción
El auditor debe verificar el certificado del arquitecto y el recibo del contratista por el monto pagado.
El auditor debe obtener un certificado de un funcionario responsable a tal efecto, si el personal del cliente también participa en su construcción.
Verificación de propiedad arrendada
Debe haber una contabilidad separada para la propiedad absoluta y en arrendamiento. La propiedad arrendada se adquiere por una duración fija en arrendamiento. El auditor debe considerar lo siguiente:
Inspección del contrato de arrendamiento por valor y duración.
El contrato de arrendamiento debe registrarse con el registrador.
Los términos y condiciones del contrato de arrendamiento deben cumplirse debidamente.
El auditor debe examinar el último recibo de alquiler para asegurarse de que el contrato de arrendamiento continúa sin interrupciones debido a la falta de pago del alquiler.
Verificación y valoración de activos corrientes
Ahora discutiremos la verificación y valoración de algunos activos circulantes importantes, efectivo y saldo bancario y varios deudores.
Dinero en efectivo
El efectivo en caja se verifica mediante el recuento real de efectivo. El efectivo en caja debe verificarse al cierre del negocio o en la fecha del balance. El conteo de efectivo debe realizarse en presencia del cajero. Si la verificación física del efectivo no es factible para un auditor debido a una sucursal ubicada en el extranjero o en un área remota, el auditor debe solicitar al cajero que deposite todo su efectivo en la cuenta bancaria en la última fecha.
Es deber principal de un auditor verificar el efectivo en caja y, en caso de no verificación, el auditor será responsable del incumplimiento de su deber. Si hay un saldo de caja elevado en la mano en cualquier momento, el Auditor debe informar inmediatamente a la gerencia de antemano.
Si el cajero es responsable del pago a los empleados u otras personas, el auditor debe verificarlo cuidadosamente.
Efectivo en el banco
El auditor debe considerar los siguientes puntos para la verificación del efectivo en el banco:
El Auditor debe preparar una conciliación bancaria de la cuenta a la fecha. Con la ayuda de él, el Auditor llegará a conocer claramente el estado del cheque emitido pero aún no presentado en el banco y los cheques depositados en el banco pero aún no compensados. Hay muchos tipos de fraudes que se pueden detectar mediante la preparación de la conciliación bancaria de la cuenta.
El Auditor debe obtener diferentes certificados de los bancos para diferentes tipos de cuentas como cuenta corriente, cuenta de depósito fijo, cuenta de ahorro, cuenta de sobregiro o cuenta de crédito en efectivo, etc.
El Auditor debe obtener una carta de confirmación de los saldos bancarios directamente de los bancos.
El auditor debe comparar el saldo bancario según la libreta bancaria y la libreta de ahorros.
Si los pagos se depositan en bancos extranjeros bajo regulación de control de cambios, debe ser verificado por el Auditor.
Deudores varios
El auditor se preocupa por obtener evidencia de auditoría suficiente para corroborar la afirmación de la administración con respecto a lo siguiente:
Todos los importes se registran con respecto a los deudores pendientes a la fecha del Balance.
La valoración de los deudores es adecuada y se aplica correctamente.
Que todos los deudores son revelados, clasificados y descritos de acuerdo con las políticas y prácticas contables reconocidas.
El proceso de verificación de los deudores implica lo siguiente:
Examen de registros
El auditor debe asegurarse de la validez, precisión y recuperabilidad del saldo de los deudores.
Se deben verificar los descuentos excesivos permitidos o las deudas incobrables canceladas.
Procedimiento de confirmación directa
La comunicación directa con los deudores es la mejor manera de comprobar si los saldos son exactos, genuinos e indiscutibles.
Deudores a los que se les requiera confirmación de saldos, el método de solicitud de confirmación será determinado por el Auditor.
El procedimiento de confirmación puede llevarse a cabo dentro de un período razonable a partir del final del año.
Las respuestas recibidas de los deudores deben revisarse cuidadosamente y, en caso de que los saldos no coincidan, se debe solicitar al cliente que investigue.
El Auditor debe prestar especial atención a aquellos saldos para los cuales no se recibe confirmación. Pueden ser ficticios o estar hechos para ocultar un fraude.
Pasos para la verificación
Las deudas de libros pueden ser verificadas por los libros de cuentas y deben estar respaldadas por documentos de venta.
Los saldos contables deben enviarse directamente a los deudores para su confirmación. Establecerá la existencia de deudas contables.
La propiedad de las deudas contables se puede verificar con los documentos de ventas y el libro de ventas.
Los deudores deben consultar sobre cualquier tipo de disputa con los clientes sobre descuentos, reclamaciones, etc.
Pasos para la valoración
El libro mayor del deudor debe estar respaldado por el libro mayor de ventas.
El auditor debe obtener una lista de las deudas contables, las deudas incobrables canceladas y la provisión para deudas de cobro dudoso.
Los deudores diversos deben valorarse a valor realizable.
La confirmación de los saldos muestra que la valoración de los deudores es correcta.
Verificación y valoración de activos ficticios
Ahora discutiremos la verificación y valoración de los siguientes activos ficticios:
Gastos preliminares
Los gastos preliminares se incurren en el momento de la formación y el inicio de la empresa. Estos gastos son de capital e incluyen derechos de timbre, derechos de registro, costo de impresión, costas legales, etc. Estos gastos se muestran en el balance. Estos gastos se amortizan durante un período de 3 a 10 años. El auditor debe verificar que la cantidad no escrita se muestre en el balance.
Descuento en emisión de acciones / obligaciones
El Auditor debe asegurarse de que el descuento en la emisión de acciones / obligaciones debe cancelarse lo antes posible y el monto del saldo debe mostrarse en el balance general.
Verificación y valoración de pasivos
Entendamos ahora la verificación y valoración de pasivos -
Acreedores comerciales
El auditor debe tomar los siguientes pasos importantes para la verificación y valoración de los acreedores comerciales:
El auditor debe recopilar la lista de acreedores y eso debe coincidir con los saldos del libro mayor.
El libro mayor de compras debe revisarse y verificarse con el registro de compras, las facturas de compra y las notas de débito, etc.
El auditor debe verificar el descuento recibido o por recibir de los acreedores.
El auditor debe verificar minuciosamente la compra del primer mes y el último mes del año financiero para evitar cualquier posibilidad de reservar las compras del año en curso al año siguiente o la compra del año pasado al año financiero en curso.
El auditor debe prestar especial atención a cualquier monto impago que permanezca en el libro mayor del acreedor desde hace mucho tiempo. Es posible que la cantidad se haya apropiado indebidamente por parte de cualquier funcionario y el saldo se mantenga como está en los libros de cuentas.
La confirmación de los saldos debe ser realizada directamente por el Auditor y si existe algún tipo de discrepancia que pudiera resolverse.
El auditor debe estudiar detenidamente el contrato de compra a plazos para verificar las compras realizadas sobre la base de Alquiler-Compra.
Préstamos
El Auditor debe verificar los siguientes puntos importantes para la verificación y valoración de los Préstamos:
El auditor debe verificar el monto del préstamo, el tipo de préstamo, la tasa de interés y las condiciones de reembolso, etc.
Debe recopilar y examinar el acuerdo y el certificado del banco en caso de que un banco o una institución financiera otorgue un préstamo.
Debe obtener la confirmación del saldo de la parte de la que la organización acepta el préstamo que no sea el banco.
El cálculo de intereses debe ser debidamente verificado por el Auditor de acuerdo con el acuerdo.
El monto de los intereses adeudados pero no pagados durante el año financiero en curso debe contabilizarse debidamente en los libros de cuentas y registrarse como pasivo corriente.
En caso de empresa, el Auditor examina el poder de endeudamiento, el registro de cargos y el cargo creado deben registrarse en el Registro de Empresas.
Capital
El capital de una empresa asociada se puede verificar mediante escritura de asociación, libro bancario, libro de caja, etc. El capital de una empresa se puede verificar mediante lo siguiente:
Primera auditoria
En caso de primera auditoría, se debe examinar el Memorando de Asociación y el Artículo de Asociación para conocer el capital máximo autorizado.
Para verificar las clases, número de acciones emitidas, monto adeudado en las llamadas, monto recibido y monto pendiente de las llamadas, el Auditor debe examinar el libro de actas, el libro de caja y el libro bancario.
Examen del acuerdo de proveedor si las acciones se asignan a los proveedores.
Auditoría posterior
El auditor debe considerar los siguientes puntos para auditorías posteriores:
Cualquier adición de capital por nueva emisión debe estar de acuerdo con las Secciones 61, 64 y 66 de la Ley de Sociedades de 1956.
Capital autorizado que se muestra por separado en el balance.
El capital emitido y suscrito debe mostrarse por separado según cada clase de acciones.
Acciones asignadas de cada clase como acciones de bonificación junto con la fuente de emisión.
Cantidad de llamadas impagas de Directores y otros.
La cuenta de capital debe mostrarse como Capital social, si solo se emite una clase de acción.
Determinar el monto exigido por cada clase de acciones.
El número de acciones que se asignan sin que se reciba el pago de conformidad con el contrato.
La fecha de reembolso debe indicarse claramente con la fecha más temprana de reembolso, cuando la empresa haya emitido acciones preferentes reembolsables.
Si alguna cantidad recibida anteriormente contra acciones confiscadas, debe mostrarse por separado después de sumarlo al capital social.
La ganancia de capital sobre la emisión de acciones decomisadas debe transferirse a la cuenta de reserva de capital.
En este capítulo, analizaremos la auditoría relacionada con la depreciación, las reservas y las provisiones. Continuaremos discutiendo la depreciación y pasaremos a discutir más sobre reservas y provisiones.
¿Qué es la depreciación?
El valor de depreciación reduce el valor de los activos sobre una base residual y también las ganancias del año en curso.
La depreciación indica la reducción del valor de cualquier activo fijo. La reducción del valor de los activos depende de la vida de los activos. La vida de los activos depende del uso de los activos.
Hay muchos factores decisivos que determinan la vida de los activos; en el caso de un edificio, el factor decisivo es el tiempo, el factor decisivo para los activos arrendados es el período de arrendamiento, el factor decisivo para la planta y la maquinaria es tanto la producción como el tiempo. Puede haber muchos factores, pero la verificación de la vida debe basarse en alguna base razonable.
Razón de la depreciación
Las siguientes son las principales causas de depreciación:
Úsese y tírese
Una de las principales razones de la depreciación es el desgaste normal, depende del uso de maquinaria. Cuanto más se utilice la maquinaria, mayor será el desgaste. El desgaste de una máquina en uso durante un turno será menor que con una máquina en dos turnos.
Agotamiento
Algunos activos pueden perder su valor debido al consumo, por ejemplo, minas, canteras, muros de petróleo y masas forestales. Debido a la extracción continua llegará una etapa en la que todo lo anterior se agotará por completo
Obsolescencia
La nueva tecnología o invención puede reducir el valor de los activos antiguos y la tecnología obsoleta se vuelve más barata. Por ejemplo, la televisión quedó obsoleta con la introducción de la nueva Televisión LED, los usuarios se descartan de los televisores viejos aunque estén en buenas condiciones.
Efusión de tiempo
El valor de los activos puede reducirse con el paso del tiempo. Por ejemplo, una patente se vuelve inútil después de la expiración del período de la patente.
Otras causas
- Los activos también pierden su valor debido a las condiciones climáticas.
- El valor de mercado de los activos puede caer drásticamente.
- Los accidentes también conducen a una disminución del valor de los activos.
Necesidad de depreciación
Para conocer la verdadera ganancia del año, es conveniente cobrar depreciación.
Para determinar el valor real de los activos, se debe cargar la depreciación y sin el valor correcto de los activos, no se puede determinar la verdadera posición financiera de la empresa.
En lugar de retirar las ganancias exageradas, es deseable hacer provisiones para comprar un nuevo activo y reemplazar el antiguo. El valor acumulado de la depreciación proporciona capital de trabajo adicional.
La depreciación nos ayuda a determinar una ganancia uniforme en cada año contable.
La depreciación también es útil para aprovechar los beneficios fiscales.
Base de depreciación
Los factores importantes relacionados con la depreciación imputable son los siguientes:
- Costo del activo o valor del activo
- Vida estimada de un activo
- Valor residual del activo
- Adición y extensión en activo junto con fecha
- Disposición de la Ley de sociedades y la Ley del impuesto sobre la renta para proporcionar depreciación
- Horas de trabajo de un activo
- Condiciones laborales de organización y habilidad de manejo del operador
- Reparación importante que aumenta la vida útil de un activo
- Posibilidades de obsolescencia de un activo
Métodos de depreciación
Los siguientes son los métodos de depreciación:
- Método de la línea recta
- Método de valor escrito
- Método de anualidad
- Método de póliza de seguro
- Método de tarifa por hora de la máquina
- Método de agotamiento
- Método de revalorización
- Método del fondo de depreciación
- Método de kilometraje
- Método de unidad de producción
- Método global
- Método acelerado
- Método de doble declive
- Método de dígitos del año
La depreciación se puede cargar aplicando cualquiera de los métodos anteriores. Discutiremos algunos métodos importantes:
Método de la línea recta
Bajo este método, se carga una cantidad fija de depreciación cada año. La fórmula para determinar el monto de la depreciación es la siguiente;
$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$
Método de valor escrito
También se le llama método de equilibrio decreciente o equilibrio reductor. Según este método, se carga un porcentaje fijo de depreciación sobre el valor amortizado del activo. Valor escrito de los medios del activo (costo del activo - depreciación).
Deber del auditor con respecto a la depreciación
El Auditor no se hace responsable de estimar la vida útil de un activo; es el trabajo de un tasador experto.
Una empresa puede adoptar diferentes métodos para diferentes tipos de activos siempre que los métodos se adopten de manera consistente a lo largo de los años.
Si una empresa opta por elegir nuevos métodos de depreciación, entonces la depreciación debe recalcularse aplicando nuevos métodos a partir de la fecha en que el activo se pone en uso por primera vez. La diferencia entre el monto de la depreciación cargada con la tasa anterior y el monto calculado a partir de la nueva tasa debe cargarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en caso de pérdida y la diferencia debe acreditarse a la reserva general en caso de ganancia.
De acuerdo con el Anexo II de la Ley de Sociedades Anónimas, si el activo se vende o se descarta durante el año, la depreciación se cobrará a prorrata hasta la fecha de venta o descarte. Del mismo modo, la depreciación se cargará a prorrata, en caso de adición al activo fijo.
La cuenta debe revelar el método de depreciación.
La depreciación debe estar de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Sociedades y la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Si la depreciación se cobra más que la tasa prescrita, el auditor debe examinar si se basa en algún consejo profesional y técnico.
La depreciación debe cargarse sobre el monto revaluado, si hay una revaluación de activos.
¿Qué es Provisión?
Provisiones significa "cualquier cantidad cancelada o retenida a modo de depreciación o disminución del valor de los activos o para proporcionar cualquier pasivo conocido cuya cantidad no se pueda determinar con una precisión sustancial". -
The Institute of Chartered Accountants of India
Con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias, las provisiones se crean y se muestran por deducción en el lado del activo o en el lado del pasivo en los subtítulos correspondientes del balance.
Provisión para deudas incobrables y dudosas, provisiones para reparaciones y renovaciones, provisión para descuentos y depreciación son los ejemplos más comunes de provisión.
¿Qué son las Reservas?
La reserva es una apropiación de ganancias y, por otro lado, la provisión es un cargo contra las ganancias. Las reservas no están destinadas a cubrir contingencias o pasivos comerciales. Reserva aumenta el capital de trabajo de una empresa para fortalecer la posición financiera. Hay dos tipos de reservas:
Reserva capital
La reserva de capital no está disponible para su distribución como dividendos entre los accionistas de la empresa y se crea únicamente a partir de las ganancias de capital de la empresa; esto funciona como prima en emisión de acciones o debentures y beneficio previo a la incorporación.
Reserva de ingresos
Las reservas de ingresos están disponibles para la distribución de ganancias como dividendos a los accionistas de la empresa. Algunos de los ejemplos de reservas de ingresos son: reserva general, fondo de bienestar del personal, reserva de compensación de dividendos, reserva de redención de obligaciones, reserva de contingencia y reservas de fluctuación de inversiones.
Deber del auditor con respecto a las reservas de capital
El auditor debe examinar lo siguiente:
La reserva de capital solo se puede crear a partir de las ganancias de capital.
Si el artículo de la empresa lo permite, la reserva de capital puede utilizarse para la distribución de dividendos.
La reserva de capital debe mostrarse por separado de la reserva de ingresos y la reserva general en el balance.
Reservas secretas
Las compañías bancarias, las compañías de seguros y las compañías eléctricas crean reservas secretas, donde se requiere la confianza del público. En este caso, para crear reserva secreta los activos se muestran a menor costo o los pasivos a mayor valor; Los siguientes ejemplos le ayudarán a comprender cómo se hace esto:
- Al infravalorar el fondo de comercio o las acciones.
- Por depreciación excesiva.
- Creando provisiones excesivas.
- Mostrando reservas libres como acreedores.
- Cargando los gastos de capital a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Deber del auditor con respecto a las reservas secretas
Los deberes de los auditores con respecto a las reservas secretas son los siguientes:
La Ley de Sociedades no permite la creación de reserva secreta.
Solo las empresas bancarias, de seguros y de electricidad pueden crear reservas secretas.
En algunos casos donde la creación de reservas secretas está permitida bajo la Ley de Sociedades, el Auditor debe examinar la necesidad de crear dicha reserva. Si el auditor está satisfecho, no necesita calificar su informe.
Reservas generales y específicas
Las reservas específicas se crean y utilizan solo para el propósito para el que se crean como reserva de compensación de dividendos y reserva de redención de obligaciones.
Las reservas generales se crean para cualquier contingencia futura o para utilizar en el momento de la expansión del negocio. El propósito de la creación de la reserva general es fortalecer la posición financiera de la empresa y aumentar el capital de trabajo.
Deberes del auditor con respecto a las reservas generales
No existe responsabilidad por parte del Auditor de informar sobre la creación, adecuación o insuficiencia de dicha reserva. Puede asesorar a la dirección sobre los intereses a largo plazo de la empresa.
Deber del auditor con respecto a las reservas específicas
El Auditor debe examinar que la reserva específica no debe estar disponible para su distribución, ya que esta reserva está destinada a cubrir pasivos específicos únicamente.
Fondo de amortización
Los fondos de amortización son de gran ayuda cuando se trata de la amortización de pasivos o el reemplazo de activos fijos, por lo que una cierta cantidad se carga o se apropia de la cuenta de pérdidas y ganancias cada año y se invierte en valores externos. Sin ninguna carga extra ordinaria, el reemplazo del activo puede realizarse de manera sistemática o pagar cualquier pasivo conocido al vencimiento del fondo de amortización.
Deber del auditor con respecto al fondo de amortización
Los siguientes son los deberes de un auditor con respecto al fondo de amortización:
El fondo de amortización debe mostrarse por separado en el Balance.
El propósito del fondo debe indicarse claramente.
Debe estar de acuerdo con el Artículo de Asociación y la Escritura de Fideicomiso destinada a este propósito.
Inversión de Reservas
Es un tema controvertido si las reservas deben invertirse en valores externos o no. Por tanto, para decidir cualquier cosa, es importante estudiar las necesidades y los requisitos de una empresa de acuerdo con la posición financiera de una empresa. Por lo tanto, la inversión en valores externos está justificada solo en caso de que la empresa tenga fondos adicionales para invertir.
Naturaleza de la Reserva
A pesar de mostrar reservas en el lado del pasivo de un balance, las reservas en realidad no son pasivos de una empresa. Las reservas representan ganancias acumuladas que están disponibles para ser desembolsadas entre los accionistas -
Distinción entre provisiones y reservas
Las reservas solo pueden hacerse con fines de lucro y las provisiones son un cargo para lucrar.
Las reservas reducen los beneficios divisibles y las provisiones reducen el beneficio.
Las reservas, si permanecen sin utilizar durante algún período, pueden distribuirse como dividendos, pero las provisiones no pueden transferirse a la Reserva General para su distribución.
El propósito de la provisión es muy específico, pero la reserva se crea para cubrir posibles pasivos o pérdidas futuras.
La creación de provisiones es legalmente necesaria, pero las reservas se crean para salvar una preocupación de pérdidas y pasivos futuros.
En este capítulo, discutiremos la auditoría de capital e ingresos.
Es esencial distinguir los gastos de ingresos y los gastos de capital para preparar estados financieros correctos. La ausencia de estos conducirá a resultados engañosos donde nadie puede concluir nada. Según este principio, la partida de ingresos debe contabilizarse en la cuenta de operaciones y pérdidas y ganancias y la partida de capital debe registrarse en el balance general de cualquier empresa.
No existe una regla firme para distinguir entre gastos de capital y gastos de ingresos. Los gastos pueden ser de capital y los gastos de capital pueden ser de ingresos. La asignación se puede hacer solo después de conocer todos los hechos y cifras. Sin embargo, tenemos las siguientes reglas que actúan como principios rectores para hacer una distinción entre gastos de capital y gastos de ingresos:
Gastos de capital
Considere los siguientes puntos para decidir la naturaleza de los gastos de capital:
Los gastos cuyo beneficio no se pueda consumir o utilizar en el mismo período contable deben tratarse como gastos de capital.
Gastos incurridos para adquirir activos fijos para la empresa.
Los gastos incurridos para adquirir activos fijos, gastos de montaje e instalación, gastos de transporte de activos, gastos de viaje directamente relacionados con la compra de activos fijos se incluyen en gastos de capital.
Adición de capital a cualquier activo fijo que aumente la vida útil o la eficiencia de esos activos; por ejemplo, gastos adicionales realizados en un edificio.
Gasto corriente
El beneficio que se consume en el mismo ejercicio contable en el que se incurre en ellos se incluye en la categoría de gastos de ingresos. A continuación se muestran algunos ejemplos de gastos de ingresos:
Purchases
Wages
Carga hacia adentro y hacia afuera
Salario y salario
Gastos de venta y distribución
Depreciation
Activos adquiridos con fines de reventa
Gastos de reparación y renovación necesarios para mantener los activos fijos en funcionamiento y en condiciones eficientes
Pérdidas accidentales como pérdidas por incendio, etc.
Intereses sobre préstamos
Regalías pagadas
Alquiler de arrendamiento anual
Pérdida por venta de activos fijos
¿Cómo asignar ingresos o capital?
Un elemento puede clasificarse y asignarse como ingreso o capital sobre la base de los principios discutidos anteriormente. La asignación requiere el cuidado y la atención adecuados, de lo contrario, habrá resultados financieros engañosos. La situación y los hechos completos son importantes antes de cualquier asignación. Tratar los gastos de ingresos como gastos de capital aumentará las ganancias y tratar los gastos de capital como gastos de ingresos reducirá la ganancia.
El tratamiento por la misma naturaleza de los gastos puede ser diferente en dos momentos diferentes; por ejemplo, el flete interno, los seguros, los salarios y el corretaje son de naturaleza tributaria en el curso ordinario de los negocios, pero se tratan como gastos de capital cuando se incurren en la compra o desarrollo de cualquier activo.
Se pueden considerar los siguientes puntos para decidir la naturaleza de los gastos:
Si se incurre en gastos para la compra o el desarrollo de un activo.
¿Es para una adición o mejora del activo fijo?
Si aumenta la capacidad de generar ingresos.
Si los gastos se destinan a la obtención de la suma de capital.
Si la respuesta es afirmativa, entonces los gastos son de naturaleza de capital, por lo demás, de naturaleza de ingresos.
Gastos de ingresos que se tratan como gastos de capital
Analicemos ahora brevemente los gastos de ingresos que se tratan como gastos de capital.
A continuación se muestra una lista de gastos que se incluyen en los gastos de ingresos pero que deben tratarse como gastos de capital:
Raw material and consumables - Si se utilizan para fabricar activos fijos.
Cartage and freight - Si se incurre en estos para incorporar activos fijos.
Repairs & renewals - Si se incurre en mejorar la vida o la eficiencia de los activos.
Preliminary expenditure - Este es el gasto incurrido durante la formación de una empresa.
Interest on capital - Si se paga por trabajos de construcción antes del inicio de la producción o el negocio.
Development Expenditure- En algunas empresas, se requiere un desarrollo a largo plazo y una gran inversión antes de comenzar la producción, especialmente en las plantaciones de té y caucho; dichos gastos deben tratarse como gastos de capital.
Wages - Si se paga para construir activos o para el montaje e instalación de Planta y Maquinaria.
Gasto de ingresos diferidos
Algunos gastos no recurrentes y de naturaleza especial por los que se incurre en una gran cantidad y los beneficios de los mismos se extienden a los próximos años, dichos gastos deben tratarse como gastos de capital y se mostrarán como activos de la empresa. Parte del gasto debe cargarse en la cuenta de pérdidas y ganancias todos los años. Por ejemplo, si se paga una gran cantidad por la publicidad de un producto, cuyo beneficio se espera dentro de cuatro años, entonces debe debitarse como 1/4 de la parte en la cuenta de pérdidas y ganancias como gastos de ingresos y saldo 3 / 4 se mostrará como activo en Balance.
Deber del auditor con respecto a los gastos de ingresos diferidos
Entendamos ahora el deber de un auditor con respecto a los gastos de ingresos diferidos. Los deberes se enumeran a continuación:
El Auditor debe investigar toda la transacción en su totalidad para comprender el tratamiento de la transacción.
El auditor debe verificar los detalles completos de la transacción, como el gasto total incurrido inicialmente, el monto anual cancelado y el monto trasladado al año siguiente.
La cantidad arrastrada hacia adelante debe mostrarse en el balance general.
El auditor debe asegurarse de que el monto de la pérdida excepcional no se mezcle con los gastos de ingresos diferidos.
Beneficio de capital e ingresos
La prima recibida por la emisión de acciones y el beneficio de la venta de activos fijos es el principal ejemplo de beneficio de capital y no debe tratarse como beneficio de ingresos. Las ganancias de capital deben transferirse a la cuenta de reserva de capital que se utiliza para compensar las pérdidas de capital en el futuro, si las hubiera.
Recibos de capital e ingresos
La venta de activos fijos, el capital empleado o invertido y los préstamos son ejemplos de ingresos de capital. Por otro lado, la venta de acciones, la comisión recibida y los intereses sobre la inversión recibida son ejemplos de ingresos por ingresos. Los ingresos por ingresos se acreditarán en la cuenta de pérdidas y ganancias y, por otro lado, los ingresos de capital afectarán al balance.
Deber del auditor con respecto a los recibos de capital e ingresos
El conocimiento sobre la naturaleza del negocio es muy importante para que un auditor decida la naturaleza de la transacción; por ejemplo, la compra de un vehículo de motor es un gasto de ingresos para un concesionario de vehículos de motor, mientras que es un gasto de capital para cualquier otro empresario.
El auditor debe estudiar y verificar la transacción completa obteniendo datos y documentos relevantes relacionados con la transacción.
Puede discutir cualquier punto dudoso o controvertido con el funcionario interesado de una empresa antes de llegar a una conclusión.
El Auditor debe observar la clasificación de transacciones de acuerdo con principios contables correctos.
Pérdidas de capital e ingresos
El descuento en la emisión de acciones y las pérdidas en la venta de activos fijos son pérdidas de capital y solo se compensarían con las ganancias de capital. Las pérdidas de ingresos por la actividad comercial normal forman parte de la cuenta de pérdidas y ganancias.
Mantenimiento de cuentas de hospitales
Al ser organizaciones sin fines de lucro, los hospitales preparan una cuenta de recibo y pago, una cuenta de ingresos y gastos y un balance general; A continuación se presentan varios rubros que se incluyen en los ingresos y gastos de los hospitales.
Principales partidas de ingresos
- Alquiler de la habitación
- Atención médica
- Cargos de Odontología
- Cargos por sala de partos
- Cargos de anestesia
- Cargos de laboratorio
- Subvenciones para necesidades operativas del hospital
- Subvenciones para activos fijos
- Donations
- Ingresos diversos
- Intereses de inversiones
- Tarifas de la escuela de formación en enfermería
- Cargos por cama
- Cargos de la sala de operaciones
- Cargas de rayos X
- Cargos de farmacia
- Cargos de fisioterapia
Tipos de gastos / pagos
- Cargos de electricidad y agua
- Cargos de farmacia
- Salarios y sueldos
- Gastos de farmacia
- Reparación y mantenimiento de edificios
- Cargos de lavandería
- Alquiler para alojamiento en albergue de enfermería (en caso de local alquilado)
- Gastos telefónicos
- Gastos de laboratorio
- Gastos de Cirugía
- Gastos de equipo y herramientas de operación
- Depreciation
Auditoría preliminar de hospitales
Un auditor debe seguir el procedimiento mencionado a continuación mientras realiza la auditoría de un hospital:
Debe obtener una lista de libros, documentos, registro y otros registros que mantienen los hospitales.
Debería examinar el informe de auditoría del año pasado y anotar las calificaciones, si las hubiera.
Debería examinar el sistema de recepción de subvenciones y donaciones, ya sea mediante cheque o de otro modo.
De acuerdo con los objetivos generales de la auditoría, debe examinar el alcance de las responsabilidades.
Debe anotar la cláusula importante de la Escritura de Fideicomiso o Carta Orgánica, que puede afectar la auditoría y las cuentas de los hospitales.
Deberá examinar el Acta de Reuniones del Consejo de Administración / Fiduciarios o del Comité de Dirección. Deberá anotar las decisiones importantes relativas a las transacciones financieras relacionadas con los activos fijos, inversiones y poderes financieros según lo requiera durante su auditoría.
Deberá examinar el sistema de control interno respecto a la compra de activos fijos, medicamentos, tiendas, consumibles, ropa y provisiones, etc.
Debería examinar el sistema de control interno para el registro de compras, emisión y almacenamiento de todos los artículos y verificación física de los mismos.
Debe obtener la estructura de tarifas para honorarios, medicinas y otros servicios, poder para hacer concesión o exención de honorarios. Debería haber un sistema adecuado para cargos y exenciones.
Debería calcular y examinar las relaciones insumo-producto.
Auditoría de Gastos de Hospitales
La garantía de los gastos en los hospitales es casi la misma que en otras organizaciones; sin embargo, los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor se detallan a continuación:
Un auditor debe adoptar la forma habitual de avalar las compras y otros gastos de los hospitales.
Debe hacerse una clara distinción entre gastos de capital e ingresos.
El sueldo del personal debe justificarse de acuerdo con los principios generales de auditoría.
Auditoría de Activos y Pasivos de Hospitales
El Auditor debe considerar los siguientes puntos y examinar cuidadosamente los activos y pasivos de los Hospitales:
Los documentos de título y otros registros relacionados con terrenos y edificaciones deben ser examinados cuidadosamente por el Auditor.
Se debe verificar la resolución de los Fideicomisarios / Comité de Administración para la venta y compra de activos fijos.
La depreciación debe cargarse sobre la base de las políticas del Comité de Dirección.
Las responsabilidades deben verificarse de la manera habitual.
Un auditor debe verificar físicamente las inversiones como acciones, obligaciones, bonos y certificados de seguridad. También debe verificarlos con el registro de inversiones.
Las existencias y almacenes de medicamentos, ropa, consumibles, etc. deben verificarse físicamente al final del año.
Auditoría de ingresos de hospitales
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y examinar cuidadosamente los ingresos / recibos de los hospitales:
Un auditor debe consultar el libro de facturas, el registro de facturas y la copia de las facturas.
Se debe verificar que las facturas estén preparadas adecuadamente de acuerdo con los cargos de visita de médicos, medicamentos, gastos de estadía, alquiler de la habitación, etc.
Las facturas deben verificarse con la estructura de tarifas / cargos.
Se debe verificar la concesión y exención por concepto de tarifas y otros cargos.
Las facturas deben verificarse con el libro de recibos de caja, la matriz de recibos y el libro de caja.
Se debe realizar la verificación de los atrasos en las facturas.
Los atrasos irrecuperables deben cancelarse con la aprobación y el consentimiento de la autoridad correspondiente.
Los ingresos por alquiler deben verificarse adecuadamente. Deberá avalar debidamente el registro de la propiedad, el pago de la renta atrasada, la renta anticipada y las provisiones correspondientes.
Los ingresos por intereses y dividendos deben verificarse con registro de inversiones, libro de caja y warrants de acciones, etc.
Deben verificarse los documentos y la correspondencia relacionados con donaciones y subvenciones; lista de donantes, se debe obtener carta de sanción de concesión para verificar la misma.
La subvención no utilizada debe verificarse al final del año. En caso de incumplimiento de las condiciones, la autoridad retirará la subvención.
Debe comprobarse y verificarse la distinción entre ingresos y donación de capital. En caso de que la donación sea para algún propósito específico, el Auditor debe asegurarse de que el dinero se utilice únicamente para el mismo propósito.
En este capítulo, discutiremos la Auditoría de Instituciones Educativas.
Mantenimiento de cuentas de instituciones educativas
Un gran número de instituciones educativas están registradas bajo la Ley de Registro de Sociedades de la India de 1860. El propósito detrás de la formación de instituciones educativas es difundir la educación y no solo obtener ganancias. La siguiente tabla enumera las fuentes de recaudación de montos y también los diferentes tipos de gastos incurridos por las instituciones educativas:
Fuente principal de colección
- Tasas de admisión, tasas de matrícula, tasas de examen, multas, etc.
- Valores de estudiantes.
- Donaciones del público
- Subvenciones del Gobierno para construcción, premios, mantenimiento, etc.
Tipos de gastos / pagos
Remuneración, dietas y aportación al fondo de previsión del personal docente y no docente.
Gastos de examen
Gastos de papelería e impresión
Distribución de becas y estipendios
Compra y reparación de muebles y accesorios
Prizes
Gastos en deportes y juegos
Gastos de festivales y funciones
Libros de la biblioteca
Periódicos y revistas
Gastos médicos
Honorarios y gastos de auditoría
Gastos de electricidad
Gastos telefónicos
Funcionamiento y mantenimiento del laboratorio
Equipo de laboratorio
Reparación y mantenimiento de edificios
Auditoría preliminar de instituciones educativas
Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de las instituciones educativas:
Debe confirmarse si la carta de su nombramiento (el de Auditor) está en regla.
El Auditor debe obtener una lista de libros, documentos, registros y otros registros mantenidos por las instituciones educativas.
Debería examinar el informe de auditoría del año pasado y anotar la observación y la calificación, si la hubiera.
Debe anotar las disposiciones importantes con respecto a las cuentas y la auditoría de la Escritura de Fideicomiso, Carta de Reglamentos.
Deberá examinar el Acta de Reuniones del Patronato o del Órgano de Gobierno para las decisiones importantes relativas a la compraventa de activos fijos, inversiones o delegación de poder financiero.
En el caso de colegios y universidades, la Comisión de Becas les otorga Becas sujetas a ciertas condiciones. El Auditor debe estudiar todas las condiciones relativas a las subvenciones.
El Auditor debería examinar el Código de Estado en relación con las subvenciones.
Debe conocer todas las disposiciones y reglas de las leyes relacionadas con respecto a los libros de contabilidad y auditoría.
Sistema de control interno
El Auditor debe verificar de forma independiente el sistema de control interno con respecto a los procedimientos de autorización, mantenimiento de registros, salvaguarda de activos, rotación y división de funciones del personal, etc. A continuación se presentan algunos de los aspectos importantes que debe considerar un Auditor para controlar el sistema de control interno -
Si el control interno y el sistema de verificación interna están funcionando, en caso afirmativo, con qué eficacia.
¿Existe algún sistema para verificar físicamente los activos fijos, almacenes y consumibles a intervalos regulares?
Un Auditor debe verificar el sistema de control sobre la debida autorización, obtención de cotizaciones, adecuado mantenimiento de cuentas y registro de compra de activos fijos, compra de material, inversión, etc.
Si el estado de conciliación bancaria se prepara a intervalos regulares y qué tipo de acción se toma para los cheques no compensados que estuvieron pendientes desde hace mucho tiempo.
Si la exención de tarifas está debidamente sancionada por las autoridades correspondientes.
La persona que cobra las tarifas y el cajero no deben ser la misma persona.
Las tarifas de clase por cobrar y las tarifas reales recibidas se concilian o no.
Si las tarifas cobradas se depositan en el banco a diario.
El registro de cobro de tasas debe mantenerse a diario.
Ya sea una lista aprobada de proveedores de material deportivo, papelería, artículos de laboratorio disponibles.
Si el sistema de control de pagos es adecuado o no.
El sistema de alquiler de salas de conferencias y aulas, etc. para seminarios y convenciones.
Si la estructura de tarifas está debidamente autorizada junto con el cambio en la estructura de tarifas, si corresponde.
Auditoría de activos y pasivos
Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta al realizar una auditoría de activos y pasivos:
La verificación del registro de activos debe realizarse considerando las subvenciones para la compra de activos, si se reciben del gobierno estatal / Comisión de Subvenciones Universitarias (UGC).
La verificación de la depreciación es muy importante; debe ser de acuerdo con la vida útil de los activos o según la Ley de Sociedades de Capital, según corresponda.
Si la institución educativa se ejecuta bajo la Ley de Fideicomiso Público de la India, es necesario que un Auditor verifique dónde se han realizado las inversiones, porque según la Ley de Fideicomiso Público de la India, la inversión solo se puede realizar en valores específicos.
Si la donación se recibe en forma de inversión, un Auditor debe verificar toda la correspondencia relacionada con el donante.
Se deben cumplir todos los requisitos de ley aplicables para la compra de inversiones y activos fijos.
Un auditor debe leer y anotar el código estatal y las disposiciones relacionadas con las condiciones y procedimientos de las subvenciones. También debe verificar los requisitos del Estado / UGC que deben cumplir las instituciones educativas para recibir Becas y también para la continuación de Becas.
Auditoría de Ingresos de Instituciones Educativas
Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de los ingresos de las instituciones educativas:
Las tarifas y los cargos recibidos a cuenta de las tarifas de admisión, las tarifas de matrícula, las tarifas deportivas, las tarifas de los exámenes, etc. deben verificarse en función de la estructura de tarifas aprobada.
Se debe realizar la verificación de las copias falsas del recibo de las tarifas con el registro de las tarifas recibidas.
Se debe verificar si se cumplen o no las condiciones prescritas por el Gobierno del Estado y la Comisión de Becas Universitarias.
El libro de caja debe verificarse con la matriz del libro de recibos y el registro de tarifas.
Las tarifas por cobrar y las tarifas reales recibidas deben conciliarse.
Los cargos y tarifas recibidos y por cobrar deben examinarse en relación con el alojamiento en albergue, el desorden, el servicio de limpieza y la ropa, etc.
El libro de caja debe verificarse con el registro de donaciones recibidas.
La donación recibida debe contabilizarse de acuerdo con la naturaleza de la donación significa que debe haber una distinción cuidadosa entre las donaciones de naturaleza de ingresos y las donaciones de naturaleza de capital; se seguirá el mismo procedimiento para las subvenciones recibidas.
El propósito y la utilización de la subvención deben ser los mismos.
El registro de inversiones y el libro de caja deben verificarse para los ingresos recibidos a cuenta de intereses sobre inversiones y dividendos, etc.
Auditoría de Gastos de Instituciones Educativas
Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar una auditoría de los gastos de las instituciones educativas:
Los gastos de electricidad, teléfono, agua, papelería e impresión, compra de artículos deportivos deben ser debidamente verificados con cotización, facturas de compra, registro interno y facturas recibidas de proveedores de servicios, etc. Todas las compras deben ser autorizadas por la persona apropiada.
En caso de que los albergues compren alimentos, las provisiones, la ropa, etc. deben verificarse adecuadamente.
Se debe verificar la verificación de impuestos deducidos en la fuente, el seguro estatal del empleado y el fondo de previsión. También es muy importante que toda la cantidad deducida se deposite en las cuentas gubernamentales correspondientes dentro de tiempo sin ningún incumplimiento. Estos se pueden verificar en los challans bancarios relevantes.
El pago realizado a cuenta del salario debe verificarse a partir de las condiciones de nombramiento y la política de incrementos. El auditor debe verificar el cálculo del salario y verificar si todas las deducciones requeridas se hacen a partir de él o no, como el salario por adelantado, la cuota del préstamo, la ausencia del deber, ESI (Seguro del Estado del Empleado), PF (Fondo de Previsión), etc. El salario neto a pagar El monto se verificará en el libro de caja y el libro de pases bancarios para el salario pagado.
Los términos y condiciones, el libro de caja, el comprobante y los recibos deben ser la base para la verificación de la beca pagada.
Deben tomarse las disposiciones necesarias para cubrir los pagos pendientes.
Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de instituciones benéficas:
Debe conocer la constitución y el estatus legal de las Instituciones Caritativas.
Un Auditor debe estudiar las Reglas y Reglamentos del Gobierno del Estado, el Gobierno Central y otras leyes aplicables a dichas instituciones.
Debería obtener una lista de cuentas, correspondencia y todos los documentos relacionados que se requieren para fines de auditoría.
Para conocer el detalle que pueda afectar las decisiones importantes de las instituciones, el Auditor deberá estudiar el Libro de Actas de Órgano Rector.
El auditor debe obtener una lista de miembros para verificar la cantidad de suscripciones y una lista de donantes regulares para conocer la naturaleza y el propósito de la donación de los donantes regulares.
El auditor debe dar fe del monto de la suscripción y las donaciones de las matrices de los recibos, lista de miembros, registro de donaciones y libro de caja, etc.
Debe asegurarse de que los fondos recibidos para un propósito específico se utilicen para el mismo propósito o no.
Debe verificar la naturaleza de la donación y el tratamiento contable de dichas donaciones. Las donaciones de capital e ingresos deben tratarse por separado.
Debería estudiar el código estatal para verificar si alguna subvención es aplicable a las instituciones interesadas o no.
Debe verificar las disposiciones para la suscripción vencida pero no recibida. También se deben verificar las suscripciones por cobrar del año pasado, recibidas o no en el año en curso.
Las inversiones deben verificarse de acuerdo con las reglas de las instituciones, si las inversiones están en el fondo aprobado.
Las inversiones deben comprobarse en el registro de inversiones junto con la verificación física.
Los ingresos por inversiones en forma de intereses y dividendos, etc. deben acreditarse cuidadosamente.
Se debe verificar la escritura de propiedad y otros documentos relacionados de Land & Building.
Los legados se pueden verificar con el libro de recibos y el registro de legados.
Un auditor debe verificar los activos y pasivos de las instituciones en la fecha del balance.
Debe verificar el efectivo en la mano y el efectivo en el banco.
Todos los gastos relacionados deben justificarse cuidadosamente de acuerdo con las prácticas y principios generales de auditoría.
En este capítulo, discutiremos la Auditoría de Clubes y Teatro.
Auditoría de clubes
Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta al realizar auditorías de clubes:
Un auditor debe decidir su alcance de trabajo a partir de su carta de nombramiento.
Debe saber si está contratado solo para asuntos contables y financieros o también para alguna otra tarea.
Debe conocer la constitución y el estatus legal del Club bajo el cual está registrado el club.
Un club puede estar registrado bajo la Ley de Sociedades, la Ley de Registro de Sociedades o la Ley de Fideicomiso Pública.
Un auditor debe anotar todas las disposiciones relacionadas de la ley aplicable en relación con las cuentas y la auditoría.
Debe estudiar el Memorando de Asociación y los Estatutos Sociales para conocer los poderes del comité ejecutivo.
Un Auditor debe conocer las decisiones importantes relativas a la contabilidad, las finanzas, la compraventa de inmovilizado y la inversión del libro de actas de reunión del Consejo de Administración o de los Fideicomisarios o del Comité de Dirección.
Debería obtener una lista de libros de cuentas, documentos relacionados y otros registros mantenidos por ese club.
Sistema de control interno
Un Auditor debe revisar el sistema de control interno del Club para concluir sobre la efectividad del mismo y decidir el área y alcance de su trabajo.
Debería estudiar el sistema de alquiler de las instalaciones del club, el equipamiento y otras instalaciones.
El Auditor debe conocer el sistema de levantamiento de facturas.
Debe estudiar la tarifa y la base de los cargos de la casa de huéspedes, los cargos de membresía temporal, los comestibles, el equipo deportivo.
Si los Auditores encuentran que el sistema de control interno es adecuado en el club, pueden optar por una verificación de prueba; de lo contrario, es posible que tenga que buscar una garantía detallada.
Auditoría de ingresos y gastos del club
Además del procedimiento general de auditoría, un auditor debe considerar los siguientes puntos al realizar la auditoría de ingresos y gastos del club:
La donación recibida por el club será verificada con las matrices de recibo, registro de donaciones y libro de caja.
Para verificar si es una donación de capital o una donación de ingresos, un Auditor debe conocer la política del Comité de Dirección.
Para conocer la política con respecto a las cuotas de membresía de los nuevos socios, un Auditor debe verificar la política del club, si las cuotas de membresía se tratarán como un recibo de ingresos o un recibo de capital.
Las cuotas de membresía deben justificarse con los recibos, el registro de membresía y el libro de caja.
La suscripción anual de los miembros debe acreditarse desde la matriz del recibo y el libro de caja.
Sobre la base del registro de miembros, se deben conciliar las cuotas de suscripción anual recibidas por adelantado y los atrasos de suscripción.
La verificación del alquiler recibido y el alquiler pendiente se puede verificar con el contrato de alquiler, el libro de recibos y el libro de caja. Un auditor debe asegurarse de que la provisión para el alquiler pendiente se haya incluido en los libros de cuentas.
Los ingresos recibidos por concepto de intereses y dividendos de la inversión deben verificarse con el libro de caja, el registro de inversiones y los documentos.
Las facturas recaudadas para deportes, cantina, club de salud y restaurante deben ser verificadas y debe verificar que el pago con estas facturas esté debidamente contabilizado en el libro de caja y en el libro mayor.
Los gastos de capital deben verificarse a partir de las actas de la reunión del comité de gestión.
El auditor debe verificar a su debido tiempo las compras de auditoría a cuenta de comestibles, equipo deportivo, equipo del club de salud, provisiones generales, gastos de papelería e impresión, etc.
El salario del personal y el incremento anual del personal deben verificarse a partir de cartas de nombramiento, registro de asistencia, registro de salarios, registros de tiempo, etc.
Se recomienda la verificación física para alimentos, vinos, vajillas, equipos deportivos, etc., sobre la base del registro de existencias.
Auditoría de Cines y Teatro
A continuación se muestran las fuentes de ingresos de los cines y teatros. También entenderemos cómo el Auditor debe verificar los ingresos.
- Venta de entradas
- Parking
- Venta de cantina
- Advertisements
- Ingresos de alquiler
Un auditor debe verificar los ingresos de diversas fuentes de la siguiente manera:
Debe verificar las reglas sobre tarifas para diferentes clases de boletos, pases gratuitos, espectáculos benéficos, boletos en condiciones favorables para la reserva de grupos de estudiantes de escuelas y colegios, etc.
Un auditor debe asegurarse de que cada boleto tenga un número de serie.
La recolección diaria debe depositarse en el banco.
Un Auditor debe verificar la devolución diaria para la venta de boletos para diferentes clases y diferentes espectáculos a partir de matrices de boletos vendidos.
Debe verificar el monto del impuesto al entretenimiento recaudado por la venta de boletos.
El auditor debe asegurarse de que el impuesto al entretenimiento recaudado por la venta de boletos se deposite en el gobierno dentro del tiempo debido sin ningún error.
El auditor debe verificar la tasa de estacionamiento para cada clase de vehículo.
El auditor debe verificar la recaudación de efectivo por estacionamiento de los resguardos emitidos.
El auditor debe asegurarse de que el resguardo de estacionamiento sea diferente para cada clase de vehículos.
Si el estacionamiento y el comedor están asignados al contratista, un auditor debe examinar el contrato entre el cliente y los contratistas.
El pago recibido del contratista debe verificarse en el libro de recibos y en el libro de caja.
El pago recibido a cuenta de publicidad debe ser examinado y verificado con libro de caja y libro de recibos.
En ocasiones, los locales de cine o teatro pueden alquilarse. Un auditor debe verificar el alquiler recibido del contrato de alquiler, el libro de caja y el libro de recibos.
Auditoría de Gastos de Cines y Teatro
Un auditor debe considerar los siguientes puntos al realizar la auditoría de los gastos de cines y teatros:
Un auditor debe verificar los cargos por alquiler de películas a partir de los términos y condiciones del acuerdo.
La contabilidad de la película comprada y la película contratada debe hacerse en consecuencia.
La película comprada pero no mostrada debe contabilizarse correctamente.
Los gastos operativos deben estar completamente justificados.
Los pasivos pendientes deben consignarse debidamente en los libros de contabilidad.
Se debe proporcionar una depreciación adecuada en muebles y accesorios de cines y teatros. La tasa de depreciación debe ser mayor que la depreciación normal proporcionada en otros negocios.
Se debe verificar el stock de varios artículos.
El pago de los gastos de ingresos como electricidad, sueldos y salarios, material de oficina e impresión, y la compra de varios artículos deben justificarse con comprobantes disponibles.
Los ingresos y los gastos de capital deben tratarse en consecuencia.
Todos los libros como el libro de caja, el libro de caja chica y las cuentas del libro mayor deben examinarse adecuadamente.
Sistema de control interno
Un auditor debe examinar el control interno y el sistema de control interno de las operaciones comerciales, en relación con el efectivo recibido, los pagos realizados y los billetes no vendidos. Debe asegurarse de que los boletos no vendidos se mantengan bajo un control adecuado y en buenas condiciones de seguridad. Los boletos vendidos deben estar debidamente firmados por el funcionario autorizado de la empresa.
No existe ninguna obligación para un propietario único bajo ninguna ley de obtener las cuentas, excepto en el caso de que el volumen de negocios de una empresa privada en cualquier año financiero supere las cien rupias lacas y el ingreso bruto de la profesión supere las veinticinco rupias lacas. En ambos casos, la auditoría de cuentas es obligatoria para un propietario según la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
A pesar de no tener ninguna obligación, muchos comerciantes individuales que tienen gastos vastos y variados prefieren que sus libros de cuentas sean auditados por un contador público. En tal caso, el auditor hace el trabajo de contador y también de auditor, según los términos del acuerdo. La auditoría de cuentas es fundamental en los casos en los que el propietario de la empresa está sentado en un área remota y no tiene ningún control directo sobre las transacciones de su empresa.
El Auditor debe recibir instrucciones claras del cliente sobre el alcance de su Programa de Auditoría antes de comenzar su trabajo. Es el deber principal de un Auditor asegurarse de que el cliente mantenga todos los libros de cuentas necesarios y que esos libros de cuentas sean apropiados y precisos y muestren una imagen real de su negocio. A continuación se presentan las principales ventajas de la auditoría de empresas unipersonales:
Las posibilidades de fraude y apropiación indebida se minimizan a medida que el personal de cuentas se vuelve más eficiente porque saben que el trabajo debe ser verificado por un auditor.
El departamento de Impuesto sobre la Renta realiza una evaluación temprana y fácil, ya que el departamento considera que los libros de cuentas auditados son más confiables que los no auditados.
El propietario del negocio se siente más seguro y relajado cuando se trata de cuestiones financieras y puede aportar su tiempo a otras actividades comerciales.
El propietario puede beneficiarse del asesoramiento experto de un contador público sobre asuntos financieros para utilizar su capital de trabajo de manera eficiente.
Puede ayudar a pedir dinero prestado a bancos o instituciones financieras.
Las cuentas auditadas se pueden utilizar como prueba en los tribunales o ante cualquier funcionario del gobierno cuando sea necesario.
Aunque la Indian Partnership Act de 1932 no proporciona una auditoría obligatoria, en la práctica, la mayoría de las empresas asociadas consiguen auditar sus cuentas. De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, la auditoría fiscal de la empresa asociada es obligatoria si el volumen de negocios / recibo bruto excede las rupias un crore en el caso de negocios y las rupias veinticinco cordones en el caso de la profesión. Se recomienda encarecidamente que todas las empresas asociadas se sometan a una auditoría de sus cuentas.
Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de una empresa asociada:
El acuerdo entre el auditor y la firma es muy importante porque los derechos y deberes de un auditor dependen de él.
Debe ser igualmente justo con todos los socios de la empresa, incluso si su nombramiento puede deberse a los esfuerzos de un solo socio.
En ocasiones, es posible que se solicite a un auditor que también realice trabajos de contabilidad, por lo que su alcance de trabajo debe definirse claramente por escrito para evitar cualquier disputa futura.
El auditor debe presentar un informe escrito al final.
Un Auditor debe leer atentamente la escritura de la sociedad y anotar todas las disposiciones importantes con respecto a;
Naturaleza del negocio
Ratio de participación en beneficios
Intereses sobre capital y giros
Préstamos y dibujos
Poder de préstamo del socio
Salario y remuneración
Capital del socio
Restricción de los derechos de un socio
Base de valoración del fondo de comercio al momento de la admisión, jubilación y fallecimiento de cualquier socio
Disposiciones importantes de la Ley de Asociación India de 1932
Un auditor debe considerar la siguiente disposición importante de la Ley de Asociación India de 1932 cuando la escritura es silenciosa en una empresa de asociación:
Los socios tienen derecho a compartir las ganancias y las pérdidas de la empresa por igual.
El socio no tiene derecho a ninguna remuneración.
El socio solo tiene derecho a obtener un interés del 6% sobre el monto adelantado por él, además de su participación en el capital.
El fondo de comercio debe incluirse en los activos en el momento de la disolución de una empresa.
Después de la disolución, las pérdidas y las deficiencias se pagarán primero con las ganancias, luego con el capital y, por último, si es necesario, mediante la contribución de cada socio en la proporción de participación en las ganancias.
Cada socio tiene autoridad implícita para obligar a la empresa por actos realizados en el curso habitual de los negocios.
Ningún socio tiene autoridad implícita para someter una disputa relacionada con negocios a arbitraje, para abrir una cuenta bancaria a su nombre personal en nombre de la empresa, para comprometer una reclamación que la empresa pueda tener contra un tercero, retirar una demanda en nombre de la empresa, adquirir una propiedad inmobiliaria y asociarse en nombre de una empresa asociada.
Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar una auditoría de médicos:
El auditor primero debe enumerar los libros de cuentas, registros, documentos, etc., según lo mantenga el médico.
Debe anotar los honorarios que cobra el médico para atender al paciente en su clínica, los gastos de visita, los gastos de operación de cada tipo de operación realizada en su propio quirófano o en cualquier otro hospital.
Debe estudiar el sistema de registro de todas las transacciones y el control del personal.
Debe dar fe del recibo de efectivo a cuenta del paciente atendido, cargos de visita, cargos de operación, cargos de medicamentos de facturas; matrices de recibos de efectivo, registro de pacientes y libro de caja.
Debe verificar el stock de la farmacia a cuenta de medicamentos, cirugía y otros instrumentos.
Debería dar cuenta de los gastos de ambulancia del libro de registro.
Un auditor debe asegurarse de que se lleve a cabo una contabilidad adecuada de los ingresos y los gastos de capital.
La provisión de depreciación debería ser adecuada.
El sueldo del personal debe acreditarse cuidadosamente con el libro de caja, el libro de banco, el registro de asistencia y el registro de sueldos.
Las compras de medicamentos, equipos, artículos de limpieza, material de oficina e impresión deben justificarse cuidadosamente.
Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de la empresa de suministro de electricidad:
Debe estudiar detenidamente el sistema de control interno relacionado con la facturación, cobranza de pagos, cobranza de deudas y pagos de salarios, cargos de luz, etc.
Debería estar bien versado en la Ley de Provisiones de Electricidad (Suministro) de 1948 y la Ley de Electricidad de la India de 1910.
Debería verificar las facturas emitidas a los consumidores.
Debe verificar el libro mayor tabular de consumidores con registros originales.
Debe verificar el recibo de efectivo de las matrices de recibos de efectivo, el libro de caja, el libro de banco.
Debe examinar el número total de facturas generadas, pago recibido y pendiente de pago.
Debe verificar si las facturas de depósito atrasado se pagan, incluidos los cargos por pago atrasado, o no.
El auditor debe verificar si se lleva a cabo una contabilidad adecuada por el atraso de facturas.
Los pagos recibidos a cuenta de atrasos deben contabilizarse adecuadamente.
Se debe realizar una contabilidad adecuada de acuerdo con los ingresos y los gastos de capital.
El auditor debe garantizar el pago de la reparación de las centrales eléctricas, transformadores y medidores; todas estas reparaciones deben tratarse como gastos de ingresos.
Todas las bonificaciones y descuentos deben ser debidamente sancionados por la autoridad competente.
Todos los formularios contables deben cumplir con los requisitos de la Ley.
La depreciación debe verificarse adecuadamente de acuerdo con las disposiciones aplicables de la Ley.
Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta al realizar la auditoría de la compañía naviera:
Según la carta de nombramiento, el auditor debe conocer el alcance de su trabajo de auditoría junto con los requisitos legales para preparar su programa de auditoría en consecuencia.
Un auditor debe estudiar los estatutos.
También debe estudiar los contratos entre Capitanes de barco y terceros.
Un auditor debe estudiar a fondo el sistema de control interno y debe preparar su programa de auditoría en consecuencia.
Debería asegurarse de que se lleve una cuenta separada para cada viaje.
Debe verificar que todos los gastos de ingresos se carguen a la cuenta de Voyage y que todos los ingresos se acrediten en la cuenta de Voyage.
Debería mantenerse una cuenta contable separada para cada viaje.
Las transacciones relacionadas con el cambio de divisas deben estar debidamente incorporadas en los libros de cuentas.
Un auditor debe pedir consejos a los agentes y a los oficiales de recepción para garantizar los gastos de transporte pagados. También debe verificar las disposiciones relativas al monto del flete pendiente.
Se debe cobrar la depreciación adecuada por cada barco.
El auditor debe verificar las tarifas de flete, comisión y corretaje, etc.
La asignación adecuada de la prima del seguro de cada viaje es muy importante. El saldo del seguro no vencido debe transferirse. La reclamación recibida a cuenta del seguro también debe contabilizarse adecuadamente.
El ajuste y la contabilidad adecuados son obligatorios para los pasivos y activos pendientes.
Debe asegurarse de que los gastos de capital no se carguen en la cuenta de ingresos y viceversa.
La gran cantidad de reparaciones y gastos deben tratarse como gastos de ingresos diferidos.
Debería verificar la escritura de propiedad de los buques y otros documentos relacionados a cuenta de la compra de buques.
Diez personas que sean competentes para celebrar un contrato pueden presentar una solicitud al Registro de Sociedades Cooperativas de conformidad con la sección 6 de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912. Cada sociedad puede redactar los estatutos y deben registrarse en Sociedades cooperativas. La vigencia del cambio en los estatutos de las sociedades es aplicable solo cuando los cambios son aprobados por el Registrador de Sociedades. Hay dos tipos de sociedades, sociedades de responsabilidad limitada y sociedades de responsabilidad ilimitada. Ningún miembro está obligado a pagar más del valor nominal de las acciones que posea y ningún miembro puede poseer más del 20% de las acciones de las sociedades.
El gobierno está animando a las sociedades cooperativas a ayudar a la sociedad. Las sociedades cooperativas operan en varios sectores como consumo, industrial, servicios, marketing, etc.
En el sistema de contabilidad de las sociedades cooperativas, los términos recibo y pago se utilizan para el doble aspecto del sistema de doble entrada.
Los miembros son elegidos en la asamblea general anual de la sociedad. El trabajo diario de la sociedad cooperativa es gestionado por el comité de dirección.
Auditoría de la sociedad cooperativa
Analicemos ahora las disposiciones para la auditoría según la sección 17 de la Ley de sociedades cooperativas de 1912:
El Registrador auditará o hará auditar por alguna persona autorizada por él por orden general o especial por escrito en su nombre, las cuentas de cada sociedad registrada una vez por lo menos cada año.
La Auditoría bajo la subsección (1) incluirá un examen de las deudas vencidas, si las hubiera, y una valoración de los activos y pasivos de la sociedad.
El Registrador, el Recaudador o cualquier persona autorizada por orden general o especial por escrito en su nombre por el Registrador, tendrá en todo momento acceso a todos los libros, cuentas, papeles y valores de una sociedad, y a todos los funcionarios de la sociedad. proporcionará la información relativa a las transacciones y funcionamiento de la sociedad que la persona que realice dicha inspección pueda requerir.
Cualificación del auditor
Un contador público en el sentido de la Ley de contadores públicos de 1949, o
Una persona que posea un diploma gubernamental en Cuentas Cooperativas o en Cooperación y Contabilidad; o,
Una persona que se haya desempeñado como Auditor en el departamento de sociedades cooperativas del Gobierno del Estado y cuyo nombre haya sido incluido por el Registrador en el Panel de Auditores Certificados que mantiene y publica en el Boletín Oficial al menos una vez al año.
Nombramiento de auditor
El nombramiento de un Auditor lo realiza el Registrador de Sociedades Cooperativas. El Auditor realiza su auditoría en nombre del Registrador. Los honorarios de auditoría son pagados por la sociedad cooperativa de acuerdo con la escala legal de honorarios prescrita por el Registrador a este respecto de acuerdo con la categoría de sociedad. El Auditor debe presentar su informe de auditoría directamente al Registrador y una copia del informe de auditoría se envía a la sociedad interesada.
Derechos de un auditor
Según la Sección 17, un Auditor puede acceder a todos los libros, cuentas, documentos y valores de la sociedad.
Tiene que ver que el Balance de la sociedad muestre una visión fiel y justa de un negocio de acuerdo con la información y explicación que se le proporcione.
Cada funcionario de la sociedad está obligado a dar toda la información sobre el trabajo y las transacciones de la sociedad.
Deberes de un auditor
Un auditor debe considerar los siguientes puntos para poder desempeñar sus funciones de manera eficiente:
Un auditor debe conocer bien la Ley de sociedades cooperativas de 1912 y los estatutos de la sociedad.
Si hay algún tipo de irregularidades e irregularidades encontradas por un Auditor durante su auditoría con respecto a la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912 y sus estatutos, debe señalarlo inmediatamente.
Un auditor debe asegurarse de cuántas acciones posee cada miembro de la sociedad; para ello, debería comprobar los registros de buques miembros.
Un auditor debe conocer bien el poder de los funcionarios con respecto a préstamos, inversiones, préstamos y anticipos de fondos.
Debería comprobar y dar fe del libro de caja y del banco.
Un auditor debe verificar todos los recibos y pagos de la sociedad de acuerdo con la práctica estándar de auditoría.
Debe seguir los acuerdos entre la sociedad y el prestatario para verificar el interés adeudado sobre el préstamo y el calendario de pagos. Un auditor también debe verificar y comparar los intereses reales recibidos y el reembolso del préstamo recibido con las cuotas de los mismos.
Debe garantizar y verificar cuidadosamente que el préstamo otorgado a los miembros de la sociedad se realice de acuerdo con el acuerdo, reglamento y resolución aprobados por el Comité de Dirección de la sociedad o no.
Un auditor tiene que asegurarse de que un préstamo otorgado a un no miembro no sea sin el permiso del registrador.
Debe verificar que el préstamo otorgado por el banco cooperativo debe estar de acuerdo con el límite prescrito.
Un auditor debe examinar y verificar físicamente los activos de una sociedad.
Debería adoptar diferentes métodos para diferentes tipos de sociedades.
El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el informe del auditor deben estar de acuerdo con el formulario proporcionado por el Auditor Jefe de la Sociedad Cooperativa del Estado.
Las cuentas deben estar de acuerdo con la Ley de Sociedades Cooperativas y también con la disposición de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Todos los activos, gastos, ingresos, efectivo en caja, etc. deben justificarse y verificarse de acuerdo con los procedimientos y principios contables estándar.
Libros, cuentas y otros registros de la sociedad
Bajo la Sección 43 (h) de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912, el gobierno de un estado puede establecer reglas que prescriban los libros de cuentas que debe llevar una sociedad cooperativa. Los siguientes libros y cuentas son prescritos por el gobierno de Maharashtra.
- Libro de pago
- Libro mayor
- Registro de existencias
- Libro mayor personal
- Registro de miembros
- Registro de acciones y obligaciones
- Libros de actas de la reunión general del cuerpo y las reuniones del comité
- Registro de propiedad
- Registro de solicitudes de préstamos de registro
- Mantenimiento de registro de objeciones de auditoría y sus rectificaciones
Características especiales de la auditoría cooperativa
La comprobación de la contabilización, la precisión aritmética, la garantía, la verificación de activos y pasivos y el escrutinio del balance son los mismos que hace el Auditor en cualquier otro caso. Ahora discutiremos algunos aspectos importantes relacionados con la Auditoría de Sociedades Cooperativas.
Examen de deudas vencidas
Un auditor tiene que examinar y clasificar las deudas vencidas.
de seis meses a cinco años y,
vencido más de cinco años en dos categorías y deberá informarlo en su informe de auditoría.
Los intereses vencidos
Al calcular el beneficio de la sociedad cooperativa, se debe excluir la cantidad vencida de intereses pendientes.
Valoración de activos y pasivos
Los principios generales de las convenciones y normas de contabilidad y auditoría se adoptan al momento de la valoración de activos y pasivos. No se proporcionan disposiciones o instrucciones específicas en virtud de la Ley y las Reglas.
Adherencia a los principios cooperativos
Un auditor debe comprobar en qué medida se han alcanzado los objetivos para los que se establece la sociedad cooperativa en el curso de su funcionamiento. No es necesariamente en términos de ganancias, sino en términos de extender los beneficios a los miembros que han formado la Sociedad.
Certificación de incobrables
De acuerdo con la Regla No 49 de las Reglas de Cooperativas del Estado de Maharashtra, 1961, es muy interesante notar que no se pueden cancelar las deudas incobrables a menos que el Auditor las certifique como deudas incobrables. Cuando no exista tal requisito de ley, el comité de gestión de la sociedad debe autorizar la cancelación.
Observación de las disposiciones de la ley y el reglamento
Un auditor debe estar bien versado en las disposiciones de la ley y las reglas de la sociedad cooperativa y sus estatutos. Si el Auditor encuentra alguna irregularidad, debe ser evaluada inmediatamente y reportada al siguiente nivel.
Verificación del registro de miembros y examen de sus libros de pases
Esto es fundamental especialmente en la sociedad de crédito agrícola y rural donde los miembros son analfabetos, el Auditor debe verificar la libreta de crédito y el registro de miembros para verificar el monto del préstamo otorgado y sus reembolsos. Ayudará a garantizar que los libros de cuentas estén libres de cualquier manipulación.
Informe especial para el registrador
Durante la auditoría, si el Auditor detecta alguna irregularidad que deba ser informada al Registrador y el Registrador puede tomar las medidas apropiadas contra la sociedad.
Clasificación de auditoría de la sociedad
Después de evaluar el desempeño general, un auditor debe otorgar una clase a la sociedad. El juicio del auditor debe basarse en los criterios fijados por el secretario. El Auditor debe tener mucho cuidado al tomar decisiones relacionadas con las clases de la sociedad; si la administración no está satisfecha con la adjudicación, puede presentar una apelación al Registrador y el Registrador puede ordenar que revise la clasificación de auditoría.
Discusión sobre el borrador de auditoría
Una vez finalizada la auditoría, las irregularidades menores pueden resolverse y rectificarse; los asuntos relacionados con las políticas deben discutirse en detalle. El informe de auditoría nunca se puede finalizar sin discutirlo con el comité de gestión.
Estatutos
Se requiere que cada sociedad registrada elabore sus propios estatutos que deben registrarse en el Registro de Sociedades Cooperativas. De acuerdo con el artículo 11 de la Ley, la modificación de los estatutos de una sociedad registrada no será válida hasta que la misma haya sido aprobada por el Registrador de Sociedades Cooperativas.
Inversión de Fondos
Una sociedad registrada puede invertir o depositar sus fondos solo en:
Cuenta bancaria de ahorro de los bancos gubernamentales.
Cualquiera de los valores especificados en la Sección 20 de la Indian Trust Act, 1882.
Las acciones o en la seguridad de cualquier otra sociedad registrada.
Cualquier banco o persona que ejerza la actividad bancaria aprobada a tal efecto por el Registrador.
Cualquier otro modo permitido por la Sección 32 de la Ley de Sociedades Cooperativas.
Restricción a la sociedad cooperativa
Entendamos ahora las restricciones que se imponen a la sociedad cooperativa.
Restricción de participación
De acuerdo con la Sección 5 de la Ley, donde las responsabilidades de los miembros de una sociedad son limitadas, ningún miembro que no sea una sociedad registrada puede poseer más del 20% del capital social o acciones de la sociedad por valor de más de mil rupias.
Restricción a la transferencia de acciones
Un miembro de una sociedad registrada con responsabilidad ilimitada, no puede transferir las acciones que posea o su participación en el capital de la sociedad a menos que:
Ha tenido esa participación durante al menos un año, y
La transferencia y el cambio se realiza a la sociedad o a un miembro de la sociedad.
Restricción del préstamo
De acuerdo con la Sección 29 de la Ley, una sociedad registrada no puede adelantar ningún préstamo a ninguna persona que no sea un miembro, excepto con el permiso previo del Registrador.
Una sociedad con responsabilidad ilimitada no puede prestar dinero con la garantía de un bien mueble, excepto con la sanción del Registrador de la Sociedad Cooperativa.
El Gobierno del Estado tiene el poder y puede prohibir o restringir los préstamos hipotecarios de bienes inmuebles por parte de cualquier sociedad registrada o clase de sociedades registradas.
Restricción de empréstitos
Una sociedad registrada puede recibir depósitos y préstamos de personas que no son miembros de la sociedad, solo en la medida y en las condiciones que prescriban las reglas de la Ley de Sociedades Cooperativas o los estatutos de la sociedad en cuestión.
Exenciones
De acuerdo con la Sección 28, el Gobierno Central puede eximir a cualquier sociedad registrada o clase de sociedades registradas del impuesto sobre la renta (pagadero sobre las ganancias de la sociedad o sobre dividendos u otras ganancias relacionadas con pagos recibidos por los miembros de la sociedad). Derechos de timbre o tasas de registro.
Fondo de reserva, contribución a fondos benéficos y distribución de beneficios
De acuerdo con la Sección 33, el primer 25% de la ganancia neta obtenida durante el año debe transferirse a un Fondo de Reserva.
10% del monto del saldo de la ganancia neta después de transferir el 25% al fondo de reserva, una sociedad registrada puede contribuir con fines benéficos con la sanción del registrador.
En las condiciones que prescriban las reglas o los estatutos, el saldo de la ganancia actual más la ganancia de años pasados puede distribuirse a los miembros de la sociedad.
El dividendo se puede distribuir de acuerdo con las reglas y los estatutos, pero no puede ser superior al 6.25%.
Solo después de una orden especial del Gobierno del Estado, la sociedad de responsabilidad ilimitada puede distribuir sus ganancias de lo contrario.
En este capítulo, discutiremos la Auditoría de Hoteles.
Hay muchos tipos de instalaciones que los hoteles ofrecen a sus clientes en estos días. Los hoteles generan sus ingresos del alquiler de habitaciones, servicio de habitaciones, lavandería, restaurantes, piscina, bar-salón, sala de deportes, clubes de salud, salas de conferencias y salón de banquetes para matrimonios, fiestas y seminarios. Además de estos, pocos hoteles también están cediendo tiendas a empresas para promocionar y vender sus productos y servicios.
Auditoría de Hoteles
Un auditor debe considerar los siguientes puntos al realizar la auditoría de hoteles:
Detalle de la ley aplicable
Para la auditoría de hoteles, es muy crucial e importante que un auditor siga las siguientes leyes normalmente aplicables a la industria hotelera:
| Lista de leyes aplicables | Tema | Impuesto sobre |
|---|---|---|
| Ley de impuestos de lujo | Ley estatal | Alquiler de habitación de lujo proporcionado |
| Impuesto de servicio | Acto central | En restaurantes, servicio de limpieza en seco, ingresos por banquetes y alquiler de habitaciones Note - Los impuestos de servicio sobre el alquiler de la habitación y el restaurante se cobran en algunas condiciones específicas. |
| Ley estatal de impuestos especiales | Ley estatal | Sobre licor y venta / servicio regulado de licor. |
| Ley de normas y seguridad alimentaria de 2006. Normas de prevención de la adulteración de alimentos, 2010 | Acto central | Para la higiene y la calidad de los alimentos. |
| Ley central de impuestos especiales | Acto central | En repostería y tartas. |
| Impuesto al valor agregado (IVA) | Ley estatal | Sobre alimentos y otros bienes. |
| Ley de normas de peso y medidas de 1976 | Acto central | Establecer estándares de peso y medidas. |
| Ley de trabajo por contrato (regulación y abolición) | Acto central | Sobre la contratación de mano de obra subcontratada. |
| Ley de tiendas y establecimientos y Ley de establecimientos de restauración | Ley estatal | Regular el funcionamiento de los hoteles. |
La Ley de Empresas de 2013 también puede ser aplicable a los hoteles en caso de que el estado del hotel sea como una empresa. Considerando que, la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 se aplicará en todos los casos independientemente de cuál sea la situación de ese hotel.
Un auditor debe determinar el alcance de su auditoría a partir de su carta de nombramiento. Debe verse si se le pide que exprese su opinión sobre los estados financieros únicamente o si se le asigna alguna responsabilidad adicional.
Un auditor debe obtener una lista de libros de cuentas, documentos y registros mantenidos por el hotel.
Debería ver si los hoteles relevantes tienen un estatus independiente o forman parte de cadenas de hoteles.
Un auditor debe estudiar el Memorando de Artículos y el Memorando de Asociación.
Debe obtener la escritura de propiedad y otros documentos relacionados para verificar el terreno y el edificio.
Asimismo, deberá obtener Actas de reunión del Consejo de Administración para anotar las decisiones importantes relativas a cuentas, finanzas y auditoría.
Punto de venta (POS)
Para realizar la auditoría de un hotel, un Auditor debe estudiar, verificar y avalar los libros de cuentas, teniendo en cuenta los diferentes puntos de venta.
Puntos de venta
Entendamos ahora los diferentes puntos de venta.
Ingresos por alquiler de habitación
Un auditor debe examinar cuidadosamente los siguientes puntos con respecto a los ingresos por el alquiler de la habitación:
Uno de los principales puntos de generación de ingresos en la industria hotelera es el alquiler de habitaciones. La facturación se realiza a través de un software de contabilidad (la mayoría de los hoteles utilizan software PMS que es muy popular en la industria hotelera).
El alquiler de la habitación se cobra sobre la base de una tarifa fija según la categoría de la habitación.
Se pueden ofrecer descuentos a los clientes; esto depende de varios factores como la temporada, las vacaciones y otras cosas. También se ofrecen descuentos especiales a grupos de estudiantes, delegados, clientes corporativos, clientes VIP, etc.
Los hoteles proporcionan habitaciones complementarias para algunos huéspedes especiales y el personal del hotel.
Un auditor debe obtener la estructura de descuento y también debe asegurarse de que el descuento ofrecido esté dentro del límite permisible o no. Se debe realizar la autorización de la autoridad correspondiente sobre los descuentos.
Un auditor debe verificar el impuesto de lujo sobre el alquiler de la habitación cobrado. En algunos estados, el impuesto de lujo se cobra sobre los ingresos reales de la habitación recibidos de los clientes y en algunos estados se cobra sobre la tarifa oficial publicada.
En la mayoría de los estados, el impuesto de lujo también se aplica a las habitaciones complementarias.
La exención del impuesto de lujo se proporciona en caso de que se proporcionen habitaciones complementarias al personal del hotel.
Un auditor tiene que verificar que todos los impuestos sobre el lujo recaudados se depositen en el estado dentro del tiempo.
Debe verificar los cargos de retención que se cobran a los clientes debido a la cancelación de una reserva o debido a la no llegada al momento de la reserva.
Un auditor debe verificar la ley aplicable del impuesto al lujo con respecto a los cargos de retención; en algunos estados, el impuesto de lujo también se aplica a los cargos de retención.
Ingresos de alimentos y bebidas (restaurantes)
Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor para examinar los ingresos provenientes de alimentos y bebidas en restaurantes:
Hay dos tipos de venta en restaurantes; uno es para el cliente residente y el segundo es para clientes sin cita previa.
Un auditor debe verificar que la venta al cliente residente se registre en la factura combinada y que se emita un recibo en efectivo en caso de venta a clientes sin cita previa.
El IVA debe cargarse en la factura según la tasa aplicable.
El impuesto de servicio también se cobra según la tasa aplicable en las facturas de alimentos en caso de que el restaurante tenga aire acondicionado y los restaurantes proporcionen licor a los clientes. Un auditor debe verificar el monto del IVA y el impuesto sobre servicios de acuerdo con la tasa aplicable.
Un auditor debe examinar que todo el IVA y el impuesto sobre servicios recaudados se hayan depositado en el gobierno dentro del plazo establecido o no.
Ingresos por alimentos y bebidas (servicio de habitaciones)
Los ingresos por la venta de alimentos y bebidas a través del servicio a la habitación también es una característica muy común y un auditor debe considerar lo siguiente y verificar los ingresos:
Toda la factura generada debe contabilizarse en la factura principal del cliente residente.
Un auditor debe examinar el KOT (boleto de pedido de cocina) para verificar las facturas de alimentos y bebidas.
El IVA aplicable y el impuesto sobre servicios deben cargarse en las facturas.
Un auditor debe verificar la tasa de cargos por servicio, si corresponde, en las facturas de alimentos y bebidas.
Ingresos por alimentos y bebidas del minibar
Ingresos de alimentos y bebidas del minibar Los ingresos de los alimentos y bebidas del minibar también deben ser verificados por el auditor; los siguientes puntos deben tenerse en cuenta para el mismo.
La mayoría de los hoteles mantienen el minibar surtido con licores, refrescos y bocadillos, etc.
La facturación de estos artículos se basa en la autodeclaración del Huésped mediante la cumplimentación del formulario guardado en el minibar.
El encargado del minibar comprueba el consumo y las facturas.
El Auditor debe verificar el informe diario de consumos y existencias de estos artículos y debe coincidir con la facturación al huésped.
Ingresos de banquetes
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de los banquetes:
Normalmente, la tarifa ofrecida es una tarifa compuesta para alimentos y bebidas y el alquiler de la sala.
La tarifa compuesta anterior se basa en por persona.
Si la cobertura real (media por persona) es inferior a la tarifa contratada, la facturación se realiza sobre las coberturas mínimas garantizadas. Por ejemplo, el alquiler del banquete que incluye comida y bebida es de Rs. 1,00,000 / - para 100 personas y la tarifa por persona es de Rs. 1.000 / - ..
Si el número real de personas es 90, el hotel cobrará Rs. 1,00,000 / - a la tarifa mínima garantizada.
Si el número real de personas es 120, el hotel cobrará Rs. 1,00,000 + 1,000 x 20 = 1,20,000 / -.
El impuesto de servicio y el IVA se cobran sobre la tasa compuesta.
Si el alquiler del salón de banquetes y los gastos de F&B están separados, el impuesto de servicio y el IVA se cobrarán en consecuencia.
Ingresos del centro de negocios
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos del Business Center:
Los servicios del centro de negocios significa sala de reuniones, servicio de fax, servicio de fotocopias y servicios de secretaría, etc.
Un auditor debe examinar cuidadosamente los servicios del centro de negocios porque estos servicios se rastrean manualmente hasta la facturación; Si se pierde el seguimiento manual a través del registro de citas, se omitirá la facturación.
Ingresos de arcade
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de Arcade:
Los hoteles brindan espacio de compras a un alquiler mensual fijo en el vestíbulo del hotel o en cualquier otra área pública.
Un auditor debe verificar la escritura de alquiler, la escritura del contrato, el libro de caja, el libro de banco, la hoja del mostrador de recibo de efectivo para verificar estos ingresos.
Ingresos por alquiler de coches
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de alquiler de automóviles:
Los hoteles facilitan el coche a sus huéspedes a través de agencias de viajes dedicadas.
Siempre que los huéspedes alquilan coches, los cargos se publican en el folio del huésped.
Un hotel recibe una comisión de la agencia de viajes que se basa en los cargos devengados por la agencia de viajes.
Un auditor debe examinar las facturas emitidas a los clientes y el monto pagado a las agencias de viajes.
Ingresos por teléfono e Internet
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos por teléfono e Internet:
Las facturas telefónicas se cobran a través del sistema EPABX y el servicio de Internet se carga a través del sistema que proporciona el servicio de Internet.
Para los cargos de Internet, se cobra el impuesto de servicio.
En algunos estados como Kerala, el impuesto de lujo se carga en las facturas telefónicas.
Ingresos por limpieza
Estos ingresos se cargan normalmente por la venta de guardarropas y niñeras, etc.
Ingresos por lavandería
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de Lavandería:
El servicio de lavandería se proporciona a los empleados del hotel y a los huéspedes residentes.
La facturación se realiza a través de un software de contabilidad de acuerdo con la tarifa proporcionada.
Un auditor debe obtener la lista de tarifas para verificar las tarifas y la facturación debe verificarse con el registro de limpieza.
Ingresos de salones de belleza y clubes de salud
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de los salones de belleza y los clubes de salud:
Estas instalaciones se proporcionan a los huéspedes residentes, a los huéspedes sin cita previa o mediante membresía.
Un auditor debe verificar la tarifa cobrada por el servicio prestado y el registro de asistencia de los huéspedes.
Debe asegurarse de que todos los servicios se carguen y recuperen de los clientes.
Ingresos por venta de chatarra y disposición de envases vacíos
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos por venta de chatarra y disposición de envases vacíos:
La chatarra y los envases vacíos se pueden vender sobre la base del precio del contrato o sobre la base de una evaluación única en el momento de la venta.
Un auditor debe verificar el acuerdo por el precio del contrato en caso de que exista un acuerdo de duración determinada entre los hoteles y el comprador de chatarra.
La venta de chatarra seca también es muy importante en hoteles como la venta de latas, botellas y otros contenedores vacíos.
Debe verificar el registro de salida, los comprobantes de pesaje, etc. y la tarifa cobrada por los mismos.
Un auditor debe verificar el recibo de caja y el libro de caja, etc.
Auditoría de gastos
Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos por gastos:
Un auditor debe verificar la carta de nombramiento, la política de incremento, el registro de tiempos, el registro de salarios, el libro de caja y el libro de banco para verificar los pagos de salario de los empleados.
Debe verificar todas las compras a través del comprobante de solicitud, cotizaciones, orden de compra, registro interno, registro de verificación de control de calidad y libro mayor de existencias.
Cada compra debe ser aprobada por la autoridad correspondiente a este respecto.
La declaración debe hacerse de manera adecuada y debe ser verificada con pruebas documentales.
A veces, puede haber un contrato entre un vendedor y un comprador (hotel) para vender un producto en particular a la misma tarifa durante un período específico, como una semana o un mes, especialmente en el caso de que el suministro de material se realice a diario. como leche, productos de panadería, verduras frescas, etc. El auditor debe verificar las compras sobre la base de dicho acuerdo.
Un auditor debe aplicar todas las demás precauciones y experiencia para auditar los gastos como lo hace en cualquier otra industria.
La verificación de las compras, el consumo y el almacenamiento es muy importante en la industria hotelera y es un verdadero desafío para un Auditor verificar todo esto con mucho cuidado. Un auditor debe aplicar toda su experiencia y conocimiento para realizar la auditoría.
La auditoría de gestión es un concepto nuevo en auditoría. La auditoría del Área de Gestión está más allá de la auditoría convencional; revisa todos los aspectos de la gestión. Es una auditoría del desempeño general de la gestión. Abarca la planificación, organización, coordinación y control, etc. La auditoría de gestión detecta y diagnostica el problema y sugiere diversos medios para evitar y resolver los problemas.
Necesidad de auditoría de gestión
En estos días, los informes en materia de políticas y su implementación es muy importante para mejorar la eficiencia de la gestión. Los auditores de gestión asesoran a la dirección sobre diversos asuntos relacionados con el desempeño de varios departamentos, así como de la organización en su conjunto. Los auditores de gestión pueden ser o no cualquier persona de finanzas y contabilidad. Los auditores de gestión evalúan el desempeño real comparándolo con estándares predeterminados. Los auditores revelan cualquier tipo de defecto e irregularidad en el funcionamiento de la dirección. Se puede decir que la auditoría de gestión ayuda a mejorar el desempeño y la eficiencia de la gestión.
Objetivos de la auditoría de gestión
Ayuda a la dirección a establecer objetivos sólidos y eficaces.
Sugerir manejo para obtener los resultados deseados y revelar cualquier defecto e irregularidad en el proceso de manejo.
La auditoría de gestión ayuda en el desempeño eficaz de sus funciones.
Ayudar en la coordinación de varios departamentos.
Ayudar en la formación de personal y estrategias de marketing.
Comparar entradas con salidas.
Asegurar relaciones sólidas con los forasteros.
Asegurar la organización interna más eficiente.
Ventajas de la auditoría de gestión
Es útil para hacer planes, objetivos y políticas de gestión.
Es útil lograr de manera eficiente los objetivos establecidos de la gestión mediante la coordinación con el personal.
Es muy útil crear un sistema de comunicación sólido con personas externas y dentro de los distintos departamentos.
Es útil evaluar el desempeño de la gestión.
Establecer buenas relaciones con los empleados.
Elaborar deberes, derechos y responsabilidades de los funcionarios y hacer estrategias de mercado.
Es útil en la preparación de presupuestos de organizaciones.
Es útil en la preparación de presupuestos.
Es útil en la gestión de recursos.
Nombramiento de auditores de gestión
Este equipo cuenta con expertos con experiencia en diferentes campos de la Gestión. El equipo de auditoría de gestión se coordina con los otros niveles de gestión y ejecuta un proceso de auditoría sin problemas. Es un equipo de expertos con pleno conocimiento de las ciencias de la gestión. La mayoría de los miembros del equipo tienen experiencia laboral práctica como parte de la administración. Esta experiencia les ayuda a manejar situaciones laborales reales de una mejor manera.
Cualidades del auditor
A continuación se presentan algunas cualidades importantes de un auditor de gestión:
Buen conocimiento y experiencia en funciones directivas.
Un auditor debe tener un buen conocimiento de las técnicas de análisis de estados financieros.
Conocimientos de contabilidad social.
Conocimientos de contabilidad de recursos humanos.
Buen conocimiento de las leyes económicas y empresariales, etc.
Comprensión del funcionamiento de la organización y sus problemas.
Un auditor debe tener un conocimiento sólido de la preparación y comprensión de los estados financieros.
Debe conocer y comprender muy bien los objetivos de la organización.
Debe comprender sobre planificación, presupuestos, reglas y procedimientos que se aplicarán en la gestión.
Debe estar bien versado en todo el proceso de producción.
Debe tener el conocimiento y la experiencia suficientes para comprender la razón de la falta de coordinación entre los diferentes departamentos.
Debe tener la calidad para dar soluciones prácticas y alcanzables en lugar de ofrecer sugerencias librescas.
Alcance del trabajo de la auditoría de gestión
No es posible definir el funcionamiento completo de la auditoría de gestión y el alcance del trabajo y las áreas cubiertas por la auditoría de gestión. A continuación se presentan algunas áreas importantes cubiertas por la auditoría de gestión:
- Administration
- Gestión de ventas
- Gestión de compras
- Gestión de distribución
- Gestión de tiendas e inventarios
- Gestión de la producción
- Gestión de personal
- Gestión financiera y contable
- Sistema de Información de Gestión
- Publicidad y promoción de ventas
Programa de auditoría de gestión
Programa de auditoría significa la planificación de los esquemas de todo el proceso y los procedimientos de auditoría de gestión desde el principio hasta el final. Los siguientes ejemplos describen el esquema de un programa de auditoría:
Estudio sobre la estructura organizativa.
Estudie para ver si se han seguido o no los principios de una buena organización.
Discusión detallada con la alta dirección sobre los objetivos y los planes.
Estudio de las políticas vigentes adoptadas para alcanzar los objetivos deseados y también estudiar si existe alguna posibilidad de mejorarlas para obtener mejores resultados.
Decidir el área de mejora si es la planificación o su implementación o ambas.
Recomendaciones de mejoras.
Estudiar si el sistema de control de una organización es adecuado y eficaz.
Estudio del proceso de fabricación para localizar los factores que dificultan la maximización de la producción.
Estudio de los departamentos de personal sobre políticas, capacitación, esquemas motivacionales adoptados actualmente para los empleados de la organización y qué se puede hacer más para mejorar las relaciones entre empleados y departamento.
Estudio sobre la utilización óptima del espacio disponible y también del equipamiento físico.
Informe de auditoria
El informe presentado por un auditor debe dar una evaluación verdadera y correcta del funcionamiento de la organización y debe contener sugerencias para las mejoras requeridas en las políticas de gestión, procedimientos o cualquier otra área. No debe dudar en criticar a la dirección pero, por otro lado, su informe no debe tener un carácter meramente condenatorio. Aunque no existe un Informe de Auditor de Gestión fijo según el estatuto, un Auditor debe cubrir las siguientes áreas en su informe:
Un auditor también debe ver si las relaciones entre los miembros del personal y la gerencia son saludables o no. También debe resaltar las áreas de debilidad y las sugerencias de mejora, si las hay.
Acerca de los métodos y procedimientos de producción.
Sobre la eficiencia operativa.
Sobre la tasa de rendimiento de la inversión.
Sobre la devolución a los accionistas, adecuada o no.
Críticas a la auditoría de gestión
A pesar de las diversas ventajas de la auditoría de gestión en el mundo empresarial moderno, también ha enfrentado críticas.
Según los gerentes y el contador, es solo un concepto vago que no tiene ningún propósito material en absoluto.
Los auditores de gestión suelen señalar las deficiencias de los directores en acción, por lo que dudan en tomar la iniciativa.
La práctica normal de los gerentes es mantener su registro actualizado en lugar de mejorar la eficiencia y reducir los costos.
La auditoría fiscal la realiza un auditor en nombre del gobierno para asegurarse de que el tasador haya recopilado o no todas las disposiciones del impuesto sobre la renta. Prácticamente no es posible que el departamento de Impuesto sobre la Renta verifique todos y cada uno de los detalles de la evaluación.
La auditoría fiscal puede ser conducted by a Chartered Accountant o cualquier otra persona que pueda ser designada como Auditor u / s 141 de la Ley de Sociedades de 2013.
Auditoría fiscal obligatoria
De acuerdo con la Sección (44 AB), las disposiciones relativas a la Auditoría Fiscal Obligatoria son las siguientes:
Si las ventas totales o los ingresos brutos de una empresa durante el año anterior superan las rupias un crore.
Si el ingreso bruto de una profesión supera las Rs. 25 lacas en el año anterior.
Si el negocio o profesión de una persona está cubierto por la sección 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA y 44BBB y assesse afirma que sus ingresos de dicho negocio son menores que los calculados en dichas secciones.
En todos los casos anteriores, la auditoría de cuentas es obligatoria.
Sección 44 (AD)
Las principales características de la Sección 44AD son las siguientes:
Esta sección es aplicable para obtener ganancias de cualquier negocio, ya sea comercio minorista o negocio de construcción civil o cualquier otro negocio.
El asesor debe ser un residente de una familia hindú no dividida residente o una empresa de sociedad residente.
De acuerdo con la Sección 44AD, los ingresos de tasación se consideran el 8% de la facturación total o el ingreso bruto.
Si el tasador afirma que sus ingresos son inferiores al 8%, la auditoría de su cuenta es obligatoria.
Esta sección es aplicable solo en caso de que los ingresos brutos o el volumen de negocios de la empresa sea inferior a un crore.
Esta sección no cubre los ingresos provenientes de ninguna profesión.
El volumen de negocios total de todos los negocios se tomará en una cuenta cuando se evalúe la realización de más de un negocio.
Si el asesor ejerce tanto negocios como profesión, esta sección se aplicará únicamente a sus ingresos comerciales.
El volumen de negocios o el recibo bruto cubrirá el IVA, los impuestos especiales, el impuesto sobre el consumo y otros impuestos, la venta de embalaje y el flete si no se muestran por separado en la factura de venta.
El volumen de negocios o el ingreso bruto del negocio se computará excluyendo la venta de activos fijos, la venta de inversiones y descuentos en efectivo u otros, la venta de empaque o los cargos de flete si se muestran por separado en las facturas.
Sección 44 (AE)
Las principales características de la Sección 44 (AE) son las siguientes:
Esta sección es aplicable a cualquier persona que se dedique a jugar, arrendar o contratar camiones.
No debe poseer más de 10 camiones en ningún momento durante el año anterior, incluidos los que se adquirieron a plazos o a plazos.
Esta sección no se aplica a quienes operan camiones de alquiler sin poseerlos.
Su ingreso estimado será de Rs. 5,000 / - por mes o parte del mes en el caso de vehículos pesados y Rs. 4,500 / - por mes o parte del mes en caso de que no sean vehículos pesados o ingresos declarados por el tasador, lo que sea mayor.
Si el tasador no opta por el esquema, deberá auditar sus cuentas.
Sección 44 (B)
Las principales características de la Sección 44 (B) son las siguientes:
Esta sección es aplicable a las ganancias y ganancias de un no residente del negocio de envío.
Su ingreso estimado será igual al 7.5% del monto total recibido en India.
Si el tasador no opta por este esquema, deberá auditar su cuenta.
Sección 44 (BB)
Las principales características de la Sección 44 (BB) son las siguientes:
Esta sección es aplicable a los no residentes cuyas ganancias y ganancias de negocios de exploración petrolera.
Su beneficio estimado será igual al 10% del monto pagadero a él en la India o fuera de la India.
Si el tasador no opta por este esquema, deberá auditar su cuenta.
Sección 44 (BBA)
Las principales características de la Sección 44 (BBA) son las siguientes:
Esta sección es aplicable a la evaluación de no residentes con fines de lucro y ganancias de negocios de operación de aeronaves.
Su beneficio estimado será el 5% del monto pagado o pagadero a él en la India o fuera de la India.
Si el tasador no opta por este esquema, tendrá que auditar su cuenta.
Sección 44 (BBB)
Las principales características de la Sección 44BBB son las siguientes:
Esta sección es aplicable a las ganancias de una empresa extranjera que se dedique a negocios de construcción civil o montaje de planta y maquinaria o y su puesta en marcha.
Su beneficio estimado será igual al 10% del monto pagadero a él en la India o fuera de la India.
Si el tasador no opta por este esquema, tendrá que auditar su cuenta.
Última fecha de presentación del informe de auditoría fiscal
Cada assesse está obligado a presentar su Informe de Auditoría de Impuestos y 30 º septiembre.
Sanción por no completar el informe de auditoría fiscal
Si alguna persona debe auditar su cuenta según la Sección 44AB, pero no lo hace antes de la fecha especificada, es responsable de pagar una multa equivalente al 1/2% de la facturación / recibo bruto sujeto a un máximo de rupias 1,50,000 / - .
Sin embargo, la Sección 273 (B) establece que no se impondrá ninguna sanción bajo la sección 271 (B) si existe una causa razonable para tal incumplimiento.
Nombramiento de Revisor Fiscal
Cualquier Contador Público en ejercicio o firma de Contadores Públicos puede realizar auditorías fiscales. El Consejo de Administración en caso de Sociedad, Socio de una firma y propietario del negocio puede nombrar Revisor Fiscal.
Auditor de impuestos de remoción
Assesse puede remover al auditor fiscal solo por algún motivo válido. En un caso normal, un Auditor no puede ser removido durante un período especificado.
Límite máximo de asignaciones de auditoría fiscal
Según la Sección 44 (AB), un auditor no puede aceptar más de 60 asignaciones de auditoría fiscal; de lo contrario, será culpable de mala conducta profesional. En caso de firma de contables públicos, el límite de 60 será aplicable para cada individuo.
Informe de auditoria
Un auditor da su opinión a través de informes de auditoría; opiniones como las siguientes:
si los estados financieros ofrecen una imagen fiel y fiel de los resultados y el estado de las cosas.
si las declaraciones particulares prescritas presentadas con el informe son verdaderas y correctas.
De acuerdo con la regla 64 de la regla del impuesto sobre la renta:
Si las cuentas de la empresa deben ser auditadas bajo alguna ley, entonces el Auditor debe presentar su informe en el formulario 3 (CA) primero, pero para el estado de cuenta, debe estar en un formulario 3 (CD) particular.
Si ninguna ley exige que las cuentas comerciales sean auditadas, entonces el auditor debe presentar su informe en el formulario 3 (CB) primero, pero para el estado de cuenta, debe estar en un formulario 3 (CD) particular.
Si la persona está ocupada en alguna profesión, el formulario 3 (CC) se utilizará para el informe de auditoría y el formulario 3 (CE) para la declaración de detalles.