Comptabilité financière - Réclamations d'assurance
Chaque entité commerciale conserve un stock suffisant en fonction des besoins et de la taille de son entreprise respective pour le bon fonctionnement de l'entreprise, mais en même temps risk of loss by fireou par le moyen est également là. Pour protéger les entreprises de toute perte circonstancielle imprévue, la plupart des entités commerciales souscrivent une police d'assurance, qui couvre la perte de stock (par incendie) - est connue sous le nom destock policy.
En contrepartie de la prime, la compagnie d'assurance prend la responsabilité d'indemniser - si une perte survient par un incendie ou par d'autres moyens, applicables en vertu des conditions d'assurance. Il est dans l'intérêt de l'entreprise de souscrire une police d'assurance incendie, car elle couvre un large éventail de pertes (par incendie), y compris les dommages aux bâtiments, la perte de meubles et d'appareils, la destruction d'installations et de machines, etc.
Voici les points importants à prendre en compte pour l'estimation du stock -
Bénéfice brut en Soldes
La marge brute est calculée en déduisant les ventes nettes du coût des marchandises vendues. Pour connaître la marge brute de l'année dernière, il faut se référer au compte «Trading» de l'année dernière.
Compte de négociation pour mémoire (pour l'année en cours)
En cas d'incendie, le compte Memorandum Trading est nécessaire pour trouver la valeur du Stock estimé. Il est préparé à l'aide du ratio de profit brut de l'année dernière, du stock d'ouverture, de l'achat, de la vente et des dépenses directes.
Valeur du stock récupéré
La valeur du stock calculée à l'étape 2 sera réduite de la valeur du stock récupéré pour arriver à la valeur de la réclamation d'assurance.
Autres points importants
Dans le cas où le stock n'est pas évalué au coût, il sera d'abord évalué au coût dans le compte de négociation de l'année dernière, puis dans le compte-mémoire de l'année en cours. Par exemple, si on lui donne ce stock de Rs. 80 750 est évalué à 85% du coût de la dernière année, puis il doit d'abord être évalué comme étant $ \ small (\ frac {80 750} {85} \ fois 100) = 95 000 $ l'année dernière, puis l'année en cours mémorandum Compte de trading.
Coût de l'échantillon donné sans frais ou retrait de stock par le propriétaire ou partenaire de l'entreprise pour un usage personnel, il doit être ajusté dans le compte de négociation de l'année dernière ainsi que dans le compte de négociation pour mémoire de l'année en cours.
Dans le cas où les bénéfices bruts des dernières années sont indiqués, la marge brute moyenne doit être prise pour déterminer la marge brute de l'année en cours. Cependant, dans le cas où une tendance claire à la hausse de la marge brute ou à la baisse de la marge brute est identifiée,weighted average gross profit ou une tendance raisonnable de tendance à la hausse ou à la baisse doit être appliquée pour déterminer le bénéfice brut de l'année en cours.
Pour connaître le bénéfice brut sur les ventes normales, la vente de vente médiocre doit être éliminée de la vente de l'année en cours. De même, les articles de mauvaise vente devraient être éliminés du stock d'ouverture et de clôture des dernières années pour préparer le compte de négociation de l'année en cours.
Clause moyenne
Une clause moyenne est appliquée pour connaître la valeur d'un sinistre lorsque la valeur du stock à la date de l'incendie est supérieure à la valeur du stock assuré. La clause moyenne est appliquée par les compagnies d'assurance pour décourager la sous-assurance des actions ou de tout autre actif.
L'illustration suivante vous aide à mieux la comprendre -
Supposons que la valeur de la police d'assurance est de Rs. 1 500 000 et à la date de l'incendie, la valeur du stock disponible est de 1 800 000 Rs, dont env. d'une valeur de 1.200.000 actions est détruite, alors la valeur de la créance admise sera -
$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {1,500,000} {1,800,000} \ times 1,200,000 = 1,000,000 $$
Valeur du stock de Rs. 1 200 000 ne seront pas admissibles à l'assuré, la réclamation recevable sera plutôt de Rs. 1 000 000.
Illustration
Un incendie s'est produit dans les locaux commerciaux de «Style India» le 1 er avril 2014 et la majeure partie du stock a été détruite. Veuillez vérifier la réclamation d'assurance à partir des informations suivantes -
| Détails | Montant (année 2013) | Montant (01 janvier au 31 er Mars 2014) |
|---|---|---|
| Vente | 2 500 000 | 750 000 |
| Achats | 1 800 000 | 350 000 |
| Stock d'ouverture (01-01-2013) | 270000 | |
| Stock de clôture (31-12-2013) | 498 750 | |
| Dépenses directes (fret et salaires) | 150 000 | 30 000 |
- Stock au 01-01-2013, évalué 10% de moins au prix coûtant.
- Stock au 31-12-2013 valeur 5% de plus au prix coûtant.
- Valeur du stock récupéré Rs. 45 000.
- La police d'assurance (pour le feu) était pour Rs. 300 000.
Solution
Trading Account of M/s Style India
(For the year ending on 31st December, 2013)
| Détails | Montant | Détails | Montant |
|---|---|---|---|
Vers le stock d'ouverture $ \ small \ left \ {\ frac {270 000} {90} \ times 100 \ right \} $ Aux achats Pour diriger les dépenses Au profit brut (29%) |
300 000 1 800 000 150 000 725 000 |
Par ventes $ \ small By \: Stock = \ frac {500 000} {105} \ fois 100 $ |
2 500 000 475 000 |
| 2,975,000 | 2,975,000 |
Memorandum Trading Account of M/s Style India
(Up to 01-4-2014)
| Détails | Montant | Détails | Montant |
|---|---|---|---|
| Vers le stock d'ouverture Aux achats Pour diriger les dépenses Au profit brut (29% de 750000) |
475 000 350 000 30 000 217 500 |
Par ventes Par stock (chiffre d'équilibrage) |
750 000 322 500 |
| 1,072,500 | 1,072,500 |
Valeur du stock = Rs. 322 500
Moins: Stock Salvage = Rs. 45 000
La réclamation d'assurance à déposer sera -
$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {300,000} {322,500} \ times 277,500 = 258,140 $$
Ici, une clause moyenne sera appliquée car la valeur de la police d'assurance (Rs.300.000) est inférieure à la valeur du stock (Rs. 322.500) à la date de l'incendie.
Assurance dommages indirects
Une police incendie normale n'indemnise que la perte de stock ou d'actifs et n'assure aucune perte de profit subie par l'entreprise concernée. Par conséquent, une politique de perte consécutive doit être prise pour couvrir la perte de profit, la perte de dépenses fixes, etc.
Voici les termes importants utilisés dans la politique de perte de profit -
Insured Standing Charges - Les salaires du personnel, les taux de loyer et les taxes, les salaires des travailleurs qualifiés, les honoraires des auditeurs, les jetons de présence, les frais de publicité, les frais de déplacement, les intérêts sur les débentures et les frais non spécifiés (pas plus de 5% des dépenses spécifiées) sont les frais qui doivent être mentionnés sur le formulaire de police au moment de l'achat de la police (afin que tous les frais soient assurés).
Turnover- Le chiffre d'affaires comprend les biens ou services vendus dont le montant est payable; il doit également être assuré.
Annual Turnover - Chiffre d'affaires des 12 derniers mois, précédant immédiatement la date de l'incendie.
Standard Turnover- Le chiffre d'affaires standard signifie le chiffre d'affaires de la période correspondant à la période d'indemnisation de l'exercice comptable précédent. Il doit également être ajusté pour remarquer la tendance au cours de l'exercice comptable au cours duquel l'incident s'est produit.
Gross Profit - Il est calculé comme
Bénéfice brut = bénéfice net + charges permanentes assurées
Net Profit - Pour calculer le bénéfice net - bénéfice (hors taxes), les frais fixes assurés, les autres charges, les amortissements et autres provisions de ce type doivent être ajustés.
Indemnity Period- Maximum douze mois (à compter de la date du sinistre), pendant lesquels le résultat de l'entreprise est affecté en raison du dommage. La période d'indemnisation est choisie par l'assuré.
Calcul de la réclamation
Les étapes suivantes doivent être prises pour calculer la réclamation d'assurance sur la perte de profit, qui est survenue en raison de la dislocation de l'entreprise -
Short Sale- La vente à découvert signifie la perte de vente due à l'incident d'incendie et à la dislocation ultérieure de l'entreprise. La différence entre le chiffre d'affaires standard et le chiffre d'affaires réel pendant la période d'indemnisation est appelée vente à découvert. Il est illustré dans l'exemple suivant.
Example
Calculez la vente à découvert selon les détails donnés ci-dessous -
| Date de l'incendie | 01-06-2013 |
| Période de dislocation d'entreprise | 4 mois |
| Vente standard | 500,00 |
| Tendance accrue | 15% |
| Vente réelle | 300 000 |
Solution
Computation of Short Sale
| Chiffre d'affaires standard (Rs.50,000 + 15%) (A) | 575 000 |
| Moins: Vente réelle (B) | 300 000 |
| Vente à découvert (AB) | 275 000 |
Rate of Gross Profit - Il est calculé comme
$$ \ small \: Rate \: of \: Brut \: Profit = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charges} {Turnover} \ times 100 $$
Note - Tous les chiffres indiqués ci-dessus se rapportent au dernier exercice comptable.
$$ \ small In \: Case \: of \: Loss = \ frac {Assured \: Standing \: Charges - Net \: Loss} {Turnover} \ times 100 $$
Note - Tous les chiffres indiqués ci-dessus se rapportent au dernier exercice comptable.
Dans le cas où tous les frais permanents ne sont pas assurés, le montant de la perte nette doit être réduit de -
$$ \ small = \ frac {Assuré \: Standing \: Charges} {All \: standing \: Charges} \ times Net \: Loss $$
Loss Due to Short Sale - Il est calculé comme
$$ \ small Loss \: due \: to \: Short \: Sale = Short \: Sale \ times Rate \: of \: Brut \: profit $$
Increased Cost of Working - Augmentation du coût des moyens de travail, certaines dépenses supplémentaires doivent être engagées par l'assuré pour maintenir l'entreprise en état de marche pendant la période d'indemnisation.
Le moins des chiffres suivants sera considéré comme une augmentation du coût de travail -
$$ \ small = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charges} {Net \: Profit + All \: standing \: Charges} \ times Increased \: Cost \: of \: Working $$
Illustration
Calculer l'augmentation du coût de travail admissible avec les détails donnés suivants -
| Bénéfice net | 45 000 |
| Frais permanents assurés | 25 000 |
| Frais permanents non assurés | 25 000 |
| Vente flash | 100 000 |
| Taux de profit brut | 15% |
| Augmentation des dépenses de travail | 10 000 |
| Vente à découvert évitée grâce à l'augmentation du coût de travail | 50 000 |
Solution
Le moins des éléments suivants sera une augmentation du coût de travail admissible -
$$ \ small = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charge} {Net \: Profit + All \: standing \: Charges} \ times Increased \: Cost \: of \: Working $$
$ \ small = \ frac {45 000 + 25 000} {45 000 + 50 000} \ fois 10 000 \ small = 7 368 $
$ \ small Short \: vente \: évité \ times Rate \: of \: Brut \: profit = 50,000 \ times 15 \% = 7,500 $
Donc, Rs. 7 368 sera une réclamation admissible de l'augmentation des coûts de travail.
Note - La limite globale admissible de réclamation pour vente à découvert + augmentation des coûts de fonctionnement ne peut pas dépasser la limite suivante.
$$ \ small Maximum \: autorisé \: limit \: of \: claim = Standard \: Sale \ times \: Rate \: of \: Brut \: profit $$
Saving in Expenses - Les économies de dépenses dues à un incendie seront déduites du montant calculé comme ci-dessus.
Average Clause - Dans le cas où la valeur de la somme assurée est inférieure à la valeur de la police pour laquelle la police a été souscrite, la clause moyenne sera appliquée telle qu'appliquée pour l'assurance stock (ci-dessus).
Écritures comptables
En cas de perte de stock
Compagnie d'assurance A / c Dr Pour stocker un climatiseur endommagé Pour stocker le climatiseur détruit (Réclamation admise pour stock détruit et stock endommagé) |
Stock détruit A / c Dr Stock endommagé A / c Dr Vers le trading A / c (Coût réel du stock détruit et stock endommagé sur le compte de trading) |
Banque A / c Dr Pour stocker un climatiseur endommagé (En cours de réalisation sur vente de Stock endommagé) |
Note - La différence entre le compte de stock détruit et le compte endommagé sera transférée au compte de résultat) |
En cas de perte de profit
Compagnie d'assurance A / c Dr Pour Profit & Loss A / C Dr Pour suspense profits et pertes A / c (Étant une perte de profit pour l'année prochaine) |
Banque A / c Dr À la compagnie d'assurance A / c |