Nozioni di base sulla contabilità - Guida rapida

La contabilità è un linguaggio commerciale. Possiamo usare questo linguaggio per comunicare le transazioni finanziarie e i loro risultati. La contabilità è un sistema completo per raccogliere, analizzare e comunicare informazioni finanziarie.

L'origine della contabilità è vecchia quanto il denaro. All'inizio, il numero di transazioni era molto piccolo, quindi ogni persona interessata poteva tenere il registro delle transazioni durante un periodo di tempo specifico. Ventitré secoli fa, uno studioso indiano di nomeKautilya alias Chanakya ha introdotto i concetti di contabilità nel suo libro Arthashastra. Nel suo libro ha descritto l'arte della corretta tenuta della contabilità e dei metodi di controllo dei conti. A poco a poco, il campo della contabilità ha subito notevoli cambiamenti in conformità con i cambiamenti in atto nello scenario aziendale del mondo.

Un contabile può registrare le transazioni finanziarie secondo determinati principi e standard contabili e come prescritto da un contabile a seconda delle dimensioni, della natura, del volume e di altri vincoli di una particolare organizzazione.

Con l'aiuto del processo di contabilità, possiamo determinare il profitto o la perdita dell'attività in una data specifica. Ci aiuta anche ad analizzare le prestazioni passate e a pianificare le future linee di azione.

Definizione di contabilità

L'American Institute of Certified Public Accountant ha definito la contabilità finanziaria come:

"L'arte di registrare, classificare e riassumere in modo significativo e in termini di denaro, operazioni ed eventi che in parte hanno carattere almeno finanziario e interpretarne i risultati."

Obiettivi e ambito di contabilità

Esaminiamo i principali obiettivi della contabilità:

  • To keep systematic records- La contabilità viene eseguita per mantenere un registro sistematico delle transazioni finanziarie. L'obiettivo primario della contabilità è quello di aiutarci a raccogliere dati finanziari e registrarli sistematicamente per derivare risultati corretti e utili di bilancio.

  • To ascertain profitability- Con l'aiuto della contabilità, possiamo valutare i profitti e le perdite subite durante un periodo contabile specifico. Con l'aiuto di un conto di trading e profitti e perdite, possiamo facilmente determinare il profitto o la perdita di un'azienda.

  • To ascertain the financial position of the business- Uno stato patrimoniale o un estratto conto indica la situazione finanziaria di una società in una determinata data. Un bilancio redatto correttamente ci fornisce un'indicazione della classe e del valore delle attività, della natura e del valore della passività e anche della posizione patrimoniale dell'impresa. Con l'aiuto di ciò, possiamo facilmente accertare la solidità di qualsiasi entità aziendale.

  • To assist in decision-making- Per prendere decisioni per il futuro, è necessario un bilancio accurato. Uno dei principali obiettivi della contabilità è prendere le decisioni giuste al momento giusto. Pertanto, la contabilità ti offre la piattaforma per pianificare il futuro con l'aiuto dei record passati.

  • To fulfill compliance of Law- Entità aziendali come società, trust e società vengono gestite e governate secondo diversi atti legislativi. Allo stesso modo, a ogni casa d'affari si applicano anche leggi fiscali diverse (imposta indiretta diretta). Ognuno deve tenere e mantenere diversi tipi di conti e registrazioni come prescritto dalle corrispondenti leggi del paese. La contabilità aiuta a gestire un'impresa nel rispetto della legge.

Il ciclo contabile si riferisce alle attività specifiche coinvolte nel completamento di un processo contabile. La durata di un ciclo contabile può essere mensile, trimestrale, semestrale o annuale. Può variare da organizzazione a organizzazione ma il processo rimane lo stesso.

Processo contabile

La tabella seguente elenca i passaggi seguiti in un processo contabile:

1 Raccolta e analisi dei documenti contabili È un passaggio molto importante in cui si esaminano i documenti di origine e li si analizza. Ad esempio, documenti relativi a contanti, banca, vendite e acquisti. Questo è un processo continuo per tutto il periodo contabile.
2 Inserimento nel diario Sulla base dei documenti di cui sopra, si passano le registrazioni prima nota utilizzando il sistema di doppia registrazione in cui il saldo in dare e in avere rimane uguale. Questo processo viene ripetuto per tutto il periodo contabile.
3 Registrazione nei conti contabili Il saldo del debito e del credito di tutti i conti di cui sopra interessati dalle registrazioni prima nota viene registrato nei conti CoGe. Un libro mastro è semplicemente una raccolta di tutti i conti. Di solito, questo è anche un processo continuo per l'intero periodo contabile.
4 Preparazione del bilancio di verifica Come suggerisce il nome, il bilancio di verifica è un riepilogo di tutti i saldi dei conti contabili, indipendentemente dal fatto che abbiano un saldo a debito o a credito. Poiché seguiamo il sistema di contabilità a partita doppia, il totale di tutto il saldo in debito e credito come apparso nel bilancio di verifica rimane uguale. Di solito, è necessario preparare il bilancio di verifica alla fine di detto periodo contabile.
5 Registrazione delle voci di rettifica In questa fase, i movimenti di rettifica vengono prima passati attraverso il giornale di registrazione, seguiti dalla registrazione nei conti contabili e infine nel bilancio di verifica. Poiché nella maggior parte dei casi abbiamo utilizzato la contabilità per competenza per individuare il valore corretto dei conti di entrate, spese, attività e passività, è necessario eseguire queste registrazioni di rettifica. Questo processo viene eseguito alla fine di ogni periodo contabile.
6 Bilancio di verifica rettificato Tenendo conto delle voci di rettifica di cui sopra, creiamo il bilancio di verifica rettificato. Il bilancio di verifica rettificato è una piattaforma per preparare il bilancio di una società.
7 Preparazione del bilancio I rendiconti finanziari sono l'insieme di dichiarazioni come Conto delle entrate e delle spese o Conto commerciale e profitti e perdite, Rendiconto finanziario, Rendiconto finanziario, Bilancio o Conto rendiconto. Con l'aiuto del bilancio di verifica, inseriamo tutte le informazioni nel bilancio. I rendiconti finanziari mostrano chiaramente la salute finanziaria di un'impresa descrivendone i profitti o le perdite.
8 Voci post-chiusura Tutti i diversi conti delle entrate e delle spese dell'azienda vengono trasferiti al conto di negoziazione e profitti e perdite. Con il risultato di queste registrazioni, il saldo di tutti i conti dei conti delle entrate e delle uscite arriva a NIL. Il saldo netto di queste voci rappresenta l'utile o la perdita della società, che viene infine trasferito al patrimonio netto o al capitale del proprietario.
9 Bilancio di verifica post-chiusura Il bilancio di verifica successivo alla chiusura rappresenta i saldi del conto attività, passività e capitale. Questi saldi vengono trasferiti all'esercizio successivo come saldo di apertura.

I primi due concetti contabili, vale a dire, Business Entity Concept e Money Measurement Concept sono i concetti fondamentali della contabilità. Analizziamo brevemente ciascuno di essi:

Concetto di entità aziendale

Secondo questo concetto, l'azienda e il proprietario dell'azienda sono due entità diverse. In altre parole, io e la mia azienda siamo separati.

Ad esempio, il signor A avvia una nuova attività nel nome e nello stile di M / s Independent Trading Company e ha introdotto un capitale di Rs 2.000.000 in contanti. Significa che il saldo di cassa di M / s Independent Trading Company aumenterà di una somma di Rs 2.000.000 / -. Contestualmente aumenterà anche la responsabilità di M / s Independent Trading Company sotto forma di capitale. Significa che la M / s Independent Trading Company è tenuta a pagare Rs 2.000.000 al signor A.

Concetto di misurazione del denaro

Secondo questo concetto, "possiamo registrare solo quelle transazioni nella nostra registrazione contabile che possono essere misurate in termini monetari".

Esempio

Determina e prenota il valore delle scorte dei seguenti articoli:

Shirts   Rs 5,000/-
Pants    Rs 7,500/-

Coats    500 pieces
Jackets  1000 pieces

Value of Stock = ?

Qui, se vogliamo registrare il valore delle scorte nella nostra contabilità, abbiamo bisogno del valore di cappotti e giacche in termini di denaro. Ora, se concludiamo che i valori di cappotti e giacche sono rispettivamente di Rs 2.000 e Rs 15.000, allora possiamo facilmente prenotare il valore delle azioni come Rs 29.500 (come risultato di 5000 + 7500 + 2000 + 15000) nei nostri libri. Dobbiamo tenere separatamente i registri quantitativi.

Going Concern Concept

La nostra contabilità si basa sul presupposto che un'unità aziendale sia una continuità aziendale. Registriamo tutte le transazioni finanziarie di un'azienda tenendo presente questo punto di vista che una business unit è una continuità aziendale; non una preoccupazione andata. In caso contrario, il banchiere non fornirà prestiti, il fornitore non fornirà beni o servizi, i dipendenti non funzioneranno correttamente e il metodo di registrazione della transazione cambierà completamente.

Ad esempio, un'unità aziendale effettua investimenti sotto forma di immobilizzazioni e registriamo solo l'ammortamento delle attività nel nostro conto profitti e perdite; non la differenza del costo di acquisizione delle attività meno il valore netto di realizzo delle attività. Il motivo è semplice; presumiamo che utilizzeremo queste risorse e guadagneremo profitti in futuro mentre le utilizzeremo. Allo stesso modo, trattiamo le spese per entrate differite e le spese anticipate. Il concetto di continuità aziendale non funziona nei seguenti casi:

  • Se un'unità viene dichiarata malata (unità inutilizzata o inutilizzabile).
  • Quando una società sta per liquidare e per la stessa viene nominato un liquidatore.
  • Quando una business unit sta attraversando una grave crisi finanziaria e sta per chiudere.

Concetto di costo

È un concetto molto importante basato sul concetto di continuità aziendale. Registriamo il valore delle attività sulla base del costo, non sul valore netto di realizzo o sul valore di mercato delle attività sulla base del presupposto che un'unità di business sia un'entità in funzionamento. Senza dubbio, riduciamo il valore delle attività che forniscono ammortamento alle attività, ma ignoriamo il valore di mercato delle attività.

Il concetto di costo blocca qualsiasi tipo di manipolazione tenendo conto del valore netto di realizzo o del valore di mercato. Al ribasso, questo concetto ignora l'effetto dell'inflazione sul mercato, che a volte può essere molto forte. Tuttavia, il concetto di costo è ampiamente e universalmente accettato sulla base del quale facciamo la contabilità di un'unità aziendale.

Concetto di doppio aspetto

Ci deve essere una doppia entrata per completare qualsiasi transazione finanziaria, significa che l'addebito dovrebbe essere sempre uguale al credito. Ogni transazione finanziaria ha quindi il suo duplice aspetto:

  • otteniamo qualche vantaggio, e
  • paghiamo qualche vantaggio.

Ad esempio, se acquistiamo delle azioni, avrà due effetti:

  • il valore delle azioni aumenterà (ottieni un vantaggio per lo stesso importo) e
  • aumenterà la nostra responsabilità sotto forma di creditori.
Transazione Effetto
Acquisto di azioni per Rs 25.000

Lo stock aumenterà di Rs 25.000 (aumento del saldo del debito)

Il contante diminuirà di Rs 25.000 (diminuzione del saldo del debito)

o

Il creditore aumenterà di Rs 25.000 (aumento del saldo del credito)

Concetto di periodo contabile

La vita di un'unità aziendale è indefinita secondo il concetto di continuità aziendale. Per determinare l'utile o la perdita di un'impresa e per accertarne la posizione finanziaria, i conti profitti e perdite e i bilanci vengono redatti a intervalli di tempo regolari, di solito alla fine di ogni anno. Questo ciclo di un anno è noto come periodo contabile. Lo scopo di avere un periodo contabile è quello di adottare misure correttive tenendo conto delle performance passate, per annullare l'effetto dei cambiamenti stagionali, per pagare le tasse, ecc.

Sulla base di questo concetto, le spese per entrate e le spese in conto capitale sono separate. I costi dei ricavi sono addebitati al conto profitti e perdite per accertare il corretto profitto o perdita durante un determinato periodo contabile. Le spese in conto capitale rientrano nella categoria di quelle spese, il cui beneficio sarà utilizzato anche nei prossimi periodi contabili.

Il periodo contabile ci aiuta ad accertare la corretta posizione dell'azienda a intervalli di tempo regolari, cioè alla fine di ogni periodo contabile.

Concetto di corrispondenza

Il concetto di corrispondenza si basa sul concetto di periodo contabile. Le spese di un'impresa per un determinato periodo contabile devono essere compensate con le entrate dello stesso periodo contabile per accertare il profitto o la perdita dell'impresa per lo stesso periodo. Questa pratica di abbinamento è ampiamente accettata in tutto il mondo. Facciamo un esempio per comprendere chiaramente il Matching Concept.

I seguenti dati vengono ricevuti da M / s Globe Enterprises nel periodo dal 01-04-2012 al 31-03-2013:

S.No. Particolari Quantità
1 Vendita di 1.000 lampadine elettriche a Rs 10 per lampadina in contanti. 10.000,00
2 Vendita di 200 Lampadine Elettriche @ Rs. 10 per lampadina a credito a M / s Atul Traders. 2.000,00
3 Vendita di 450 tubi luminosi a Rs.100 per pezzo in contanti. 45.000,00
4 Acquisti effettuati da XZY Ltd. 40.000,00
5 Contanti pagati a M / s XYZ Ltd. 38.000,00
6 Spese di trasporto pagate sugli acquisti 1.500,00
7 Spese di elettricità del negozio pagate 5.000,00
8 Conto per il 13 marzo per l'elettricità ancora in sospeso da pagare l'anno prossimo. 1.000,00

Sulla base dei dati di cui sopra, il profitto o la perdita dell'azienda viene calcolato come segue:

Particolari Quantità Totale
Vendita
Lampadina 12.000,00
Tubo 45.000,00 57.000,00
Di meno -
Acquisti 40.000,00
Spese di trasporto 5.000,00
Spese di elettricità 1.500,00
Spese eccezionali 1.000,00 47.500.00
Profitto netto 9.500,00

Nell'esempio precedente, per abbinare le spese e le entrate durante lo stesso periodo contabile, abbiamo aggiunto l'acquisto del credito e le spese in sospeso di questo anno contabile per accertare l'utile corretto per il periodo contabile dal 01-04-2012 al 31-03- 2013.

Significa che la raccolta di contanti e il pagamento in contanti vengono ignorati durante il calcolo dell'utile o della perdita dell'anno.

Accrual Concept

Come indicato sopra nel concetto di abbinamento, vengono considerate le entrate generate nel periodo contabile e anche le spese relative al periodo contabile. In base al concetto di contabilità per competenza, se vendiamo alcuni articoli o prestiamo un servizio, allora questo diventa il nostro punto di generazione di entrate indipendentemente dal fatto che abbiamo ricevuto denaro o meno. Lo stesso concetto è applicabile in caso di spese. Sono considerate tutte le spese pagate in contanti o da pagare e viene detratto il pagamento anticipato delle eventuali spese.

La maggior parte dei professionisti utilizza la contabilità in contanti. Significa che il denaro ricevuto in un determinato periodo contabile e le spese pagate in contanti nello stesso periodo contabile sono la base della loro contabilità. Per loro, il reddito della loro azienda dipende dalla riscossione delle entrate in contanti. Una pratica simile è seguita per le spese. È conveniente per loro e sulla stessa base pagano le tasse.

Obiettivo del concetto di prova

Secondo il concetto di prova oggettiva, ogni entrata finanziaria dovrebbe essere supportata da alcune prove oggettive. L'acquisto dovrebbe essere supportato da effetti di acquisto, vendita con effetti di vendita, pagamento in contanti delle spese con note in contanti e pagamento ai creditori con ricevute di cassa ed estratti conto bancari. Allo stesso modo, le scorte dovrebbero essere controllate mediante verifica fisica e il loro valore dovrebbe essere verificato con le fatture di acquisto. In assenza di questi, il risultato contabile non sarà affidabile, le possibilità di manipolazione nelle registrazioni contabili saranno elevate e nessuno potrà fare affidamento su tali rendiconti finanziari.

Discuteremo le convenzioni contabili in questa sezione.

Convenzione di coerenza

Per confrontare i risultati di diversi anni, è necessario che le regole contabili, i principi, le convenzioni e i concetti contabili per operazioni simili siano seguiti in modo coerente e continuo. L'affidabilità del bilancio può andare persa se si osservano frequenti cambiamenti nel trattamento contabile. Ad esempio, se un'impresa sceglie il costo o il prezzo di mercato a seconda di quale sia il metodo più basso per la valutazione delle azioni e il metodo del valore svalutato per l'ammortamento delle immobilizzazioni, dovrebbe essere seguito in modo coerente e continuo.

La coerenza afferma anche che se un cambiamento diventa necessario, il cambiamento e i suoi effetti sul conto economico e sulla posizione finanziaria dell'azienda dovrebbero essere chiaramente menzionati.

Convenzione sulla divulgazione

Il Companies Act, 1956, prescriveva un formato in cui doveva essere redatto il bilancio. Ogni azienda che rientra in questa categoria deve seguire questa pratica. Diverse disposizioni sono previste dal Companies Act per la redazione del presente bilancio. Lo scopo di queste disposizioni è di fornire tutte le informazioni essenziali in modo che la visione del bilancio sia veritiera e corretta. Tuttavia, il termine "divulgazione" non significa tutte le informazioni. Significa divulgazione di informazioni significative per gli utenti di questi rendiconti finanziari, come investitori, proprietari e creditori.

Convenzione di materialità

Se la divulgazione o la non divulgazione di un'informazione potrebbe influenzare la decisione degli utenti del bilancio, allora tale informazione dovrebbe essere divulgate.

Per una migliore comprensione, fare riferimento alle Istruzioni generali per la preparazione del Prospetto dei profitti e delle perdite nella VI pianificata rivista al Companies Act, 1956:

  • Una società deve divulgare a titolo di note ulteriori informazioni relative a qualsiasi voce di reddito o di spesa che supera l'1% delle entrate derivanti dalle operazioni o Rs 1,00.000, a seconda di quale sia maggiore.

  • Una Società dovrà divulgare nelle Note ai conti, la quota della società detenuta da ciascun azionista che detiene più del 5% di azioni specificando il numero di azioni detenute.

Conservazione o prudenza

È una politica di sicurezza. Per eventi futuri non sono previsti utili, ma gli accantonamenti per perdite sono forniti come politica di prudenza. Questa politica prevede l'accantonamento sia per crediti dubbi che per passività potenziali; ma non consideriamo alcun guadagno anticipato.

Ad esempio, se A acquista 1000 articoli a Rs 80 per articolo e ne vende 900 articoli a Rs 100 per articolo quando il valore di mercato delle azioni è (i) Rs 90 e nella condizione (ii) Rs 70 per articolo, allora il il profitto dalle transazioni di cui sopra può essere calcolato come segue:

Particolari Condizione (i) Condizione (ii)
Valore di vendita (A) (900 x 100) 90.000,00 90.000,00
Meno - Costo delle merci vendute
Acquisti 80.000,00 80.000,00
Meno - Stock di chiusura 8.000,00 7.000,00
Costo delle merci vendute (B) 72.000,00 73.000,00
Profitto (AB) 18.000,00 17.000,00

Nell'esempio precedente, il metodo per la valutazione delle azioni è "Costo o prezzo di mercato, a seconda di quale dei due è inferiore" .

La prudenza tuttavia non consente la creazione di riserve nascoste sottovalutando i profitti o sovrastimando le perdite.

È necessario conoscere la classificazione dei conti e il loro trattamento nel sistema dei conti in partita doppia. In generale, gli account sono classificati in tre categorie:

  • Account personali
  • Conti reali
    • Conti tangibili
    • Conti immateriali

Esaminiamoli uno per uno.

Account personali

I conti personali possono essere ulteriormente classificati in tre categorie:

Conto personale naturale

Un account relativo a qualsiasi individuo come David, George, Ram o Shyam viene definito account personale naturale .

Conto personale artificiale

Un account correlato a qualsiasi persona artificiale come M / s ABC Ltd, M / s General Trading, M / s Reliance Industries, ecc., È chiamato account personale artificiale .

Account personale rappresentativo

L'account personale rappresentativo rappresenta un gruppo di account. Se ci sono più conti di natura simile, è meglio raggrupparli come conto stipendio da pagare, conto affitto da pagare, conto prepagato assicurativo, conto interessi attivi, conto capitale e conto prelievo, ecc.

Conti reali

Ogni azienda ha alcune risorse e ogni risorsa ha un account. Pertanto, il conto patrimoniale è chiamato conto reale. Esistono due tipi di risorse:

  • Tangible le attività sono beni tangibili come impianti, macchinari, mobili, magazzino, contanti, ecc.

  • Intangible i beni sono beni non tangibili come avviamento, brevetto, copyright, ecc.

Il trattamento contabile per entrambi i tipi di attività è lo stesso.

Conti nominali

Poiché questo conto non rappresenta alcun bene materiale, è chiamato conto nominale o fittizio. Tutti i tipi di conto spese, conto perdite, conto guadagni o conti redditi rientrano nella categoria dei conti nominali. Ad esempio, conto degli affitti, conto stipendio, conto delle spese di elettricità, conto dei redditi da interessi, ecc.

Sono seguiti due sistemi di contabilità:

  • Sistema a ingresso singolo
  • Sistema a doppia entrata

Sistema a ingresso singolo

Il sistema a partita unica è un sistema di contabilità incompleto, seguito da piccoli imprenditori, in cui il numero di transazioni è molto inferiore. In questo sistema di contabilità, solo i conti personali vengono aperti e gestiti da un imprenditore. A volte i libri sussidiari vengono mantenuti e talvolta no. Poiché i conti reali e nominali non sono aperti dall'imprenditore, la preparazione del conto profitti e perdite e dello stato patrimoniale non è possibile per accertare la corretta posizione di profitto o perdita o posizione finanziaria dell'entità aziendale.

Sistema a doppia entrata

Il sistema di contabilità a partita doppia è un sistema di conti scientifico seguito in tutto il mondo senza alcuna controversia. È un vecchio sistema di contabilità. È stato sviluppato da‘Luco Pacioli’d'Italia nel 1494. Con il sistema della partita doppia, ogni registrazione ha il suo duplice aspetto di debito e credito. Significa che le attività dell'azienda sono sempre uguali alle passività dell'azienda.

Attività = Passività

Se diamo qualcosa, otteniamo anche qualcosa in cambio e viceversa.

Regole di debito e credito nell'ambito del sistema di conti in partita doppia

Le seguenti regole di debito e credito sono chiamate regole d'oro dei conti:

Classificazione dei conti Regole Effetto
Account personali

Il destinatario è Debito

Il donatore è credito

Debito = Credito
Conti reali

Cosa viene fornito in addebito

Ciò che va fuori credito

Debito = Credito
Conti nominali

Le spese sono addebitate

I redditi sono credito

Debito = Credito

Esempio

Il Sig. A avvia un'attività di cui disponiamo dei seguenti dati:

Introduce il capitale in contanti Rs 50.000
Acquisti (contanti) Rs 20.000
Acquisti (credito) dal signor B Rs 25.000
Spese di trasporto pagate in contanti Rs 1.000
Beni venduti al signor C a credito Rs 15.000
Vendita in contanti Rs 30.000
Computer acquistato Rs 10.000
Reddito da Commissione Rs 8.000

 

Le voci del diario per gli elementi di cui sopra verrebbero eseguite come:

S.No. Voci di diario Classificazione Regola
1

Contanti A / c Dr. 50.000

A capitale A / c 50.000

Aria condizionata reale

A / c personale

Addebita quello che arriva;

Ringrazia il donatore (proprietario)

2

Acquisto di beni A / c Dr. 20.000

Per incassare A / c 20.000

Aria condizionata reale

Aria condizionata reale

Addebita quello che arriva;

Accredita ciò che esce

3

Acquisto di beni A / c Dr. 25.000

A BA / c 25.000

Aria condizionata reale

A / c personale

Addebita quello che arriva;

Ringrazia il donatore

4

A / c merci Dr. 1.000

Per incassare A / c 1.000

Nominale A / c

Aria condizionata reale

Addebita tutte le spese

Accredita ciò che esce

5

CA / c Dr. 15.000

In Vendita A / c 15.000

A / c personale

Conto reale

Addebita il destinatario

Accredita ciò che esce

6

Contanti A / c Dr. 30.000

In Vendita A / c 30.000

Aria condizionata reale

Aria condizionata reale

Addebita quello che arriva;

Accredita ciò che esce

7

Computer A / c Dr. 10.000

Per incassare 10.000 A / c

Aria condizionata reale

Aria condizionata reale

Addebita quello che arriva;

Accredita ciò che esce

8

Contanti A / c Dr. 8.000

Per commissionare A / c 8.000

Aria condizionata reale

Nominale A / c

Addebita quello che arriva;

Accredita tutti i redditi

È molto chiaro dall'esempio sopra come funzionano le regole di debito e credito. È anche chiaro che ogni voce ha il suo duplice aspetto. In ogni caso l'addebito sarà sempre uguale all'avere in partita doppia.

"Il processo di registrazione di una transazione in un giornale è chiamato registrazione delle transazioni."

--- Meigs e Meigs e Johnson

Journal è un libro che viene mantenuto su base giornaliera per registrare tutte le voci finanziarie della giornata. Il passaggio delle voci è chiamato registrazione a giornale. Le registrazioni a giornale vengono trasmesse secondo le regole di addebito e accredito del sistema di partita doppia.

1 2 3 4 5
Data Particolari LF Quantità
Addebito Credito
xx-xx-xx

... ... ... ... A / c Dr.

Per ... ... ... ... A / c

(... ... Narrazione ... ...)

xx

xx

xxxx

 

xxxx

Colonna 1: rappresenta la data della transazione.

Colonna 2: la riga 1 (... ... ... ...) rappresenta il nome del conto da addebitare.

La riga 2 (... ... ... ...) rappresenta il nome del conto da accreditare.

Riga 3 per la narrazione della transazione.

Colonna 3: Ledger Folio (LF) rappresenta il numero di pagina del conto libro mastro su cui registriamo questi movimenti.

Colonna 4: importo / i da addebitare.

Colonna 5: importo / i da accreditare.

Appunti

  • Se sono presenti più transazioni in un giorno, l'importo totale di tutte le transazioni tramite una singola registrazione a giornale può passare con l'importo totale.

  • Se la voce di addebito o accredito è la stessa e la voce corrispondente è diversa, possiamo pubblicare una voce combinata per la stessa. È chiamato‘compound entry’indipendentemente dal numero di movimenti di addebito o accredito contenuti nella registrazione prima nota composta. Per esempio,

1 2 3 4 5
Data Particolari LF Quantità
Addebito Credito
Xxxx

... ... ... ... A / c Dr.

... ... ... ... A / c Dr.

Per ... ... ... ... A / c

(Narrazione ... ... ... ...)

xx

xx

xx

xx

xx

 

 

xxxx

Analisi e trattamento delle transazioni

Esaminiamo la natura delle transazioni e il loro trattamento nei nostri libri contabili. Le seguenti voci contabili sono comunemente utilizzate in ogni azienda e rientrano nella categoria delle voci di giornale di routine.

S.No. Natura della transazione Analisi e trattamento
1 Capitale

Il conto capitale è un conto personale. Ogni volta che il proprietario introduce capitale sotto forma di denaro, beni o attività, la voce sarà come qui sotto:

Contanti / Merci / Asset A / c Dott. xx
A capitale A / c xx

(Essere contanti / beni / attività introdotti come capitale)

2 Conto di prelievo

Anche il conto di prelievo è un conto capitale. Ogni volta che il proprietario dell'attività ritira denaro per uso personale, si parla di prelievo. Il saldo del conto Prelievo viene trasferito al conto capitale alla fine dell'esercizio contabile.

Disegno A / c Dott. xx
Per incassare A / c xx

(Trattandosi di ritiro di contanti per uso personale)

Notes:

1. L'introduzione del capitale e il ritiro del capitale possono avvenire in qualsiasi momento durante l'esercizio contabile.

2. Oltre al denaro contante, potrebbero esserci altre spese del proprietario / titolare che può pagare direttamente per suo conto discutendo il suo conto. Ad esempio, il pagamento della sua assicurazione, tasse, affitto, elettricità o bollette telefoniche personali.

3. L'account aziendale e l'account personale del titolare sono diversi in quanto proprietario dell'azienda e dell'azienda, entrambi sono entità separate.

3 Sconto commerciale

Lo sconto commerciale è consentito dal venditore all'acquirente direttamente sulla fattura di vendita. Gli acquirenti in questo caso sono solitamente venditori interi, commercianti o produttori, che vendono ulteriormente questo materiale ai loro clienti o utilizzano il materiale nel loro processo di produzione. Il tasso di sconto può variare da cliente a cliente.

Treatment- In questo caso non è necessario passare alcuna voce di diario. La vendita è contabilizzata al netto dello sconto commerciale. Allo stesso modo, se otteniamo uno sconto commerciale dal nostro fornitore, prenotiamo il nostro acquisto al netto dello sconto commerciale.

4 Sconto

Lo sconto di cassa è consentito anche dal venditore al suo acquirente; ancora non rientra nella categoria dello sconto commerciale. Lo sconto di cassa è una sorta di schema per ispirare i debitori a rilasciare in tempo il pagamento dovuto. Ad esempio, un venditore può consentire uno sconto in contanti del 5%, se riceve il pagamento entro una settimana entro il limite di tempo di 45 giorni.

Treatment - Se A ha concesso uno sconto del 5% a B, allora

In the books of A:
Contanti A / c Dott. xx  
Sconto A / c Dott. xx
A BA / c xxxx

(Essendo il 5% di sconto consentito a B sul pagamento di Rs ........)

In the books of B:
AA / c Dott. xxxx
Per Scontare A / C xx
A BA / c xx

(Essendo il pagamento di Rs xx effettuato ad A e ottenendo uno sconto del 5%)

Note - Nel caso precedente, lo sconto è una perdita per A e il reddito per B.

5 Crediti inesigibili

Una parte della vendita di crediti che non è stata recuperata dai debitori per motivi come insolvenza, disonestà, ecc. Sono chiamati crediti inesigibili dell'azienda. I crediti inesigibili sono una perdita per l'azienda.

Trattamento:

(1) To book bad debts

Crediti inesigibili A / c Dott. xx
Al debitore A / c xx

(Essere in perdita a causa di crediti inesigibili)

(2) To recover bad debts

Contanti A / c Dott. xx
Al recupero crediti inesigibili A / c xx

(Essere recupero crediti inesigibili)

6 Spese per acquisto di merci

Ci sono alcuni tipi di spese sostenute per l'acquisto di merci come il trasporto in entrata, gli octroi, il carrello, le spese di scarico, ecc.

Treatment:

Inward freight / Cartage / Octroi A / c Dott. xx
Per incassare A / c xx

(Trattandosi di spese di trasporto pagate all'acquisto di merci)

7 Spese di vendita di merci

Le spese vengono sostenute anche durante la vendita di prodotti ai clienti come il trasporto in uscita, le spese di assicurazione, ecc.

Treatment:

Andata merci / Spese assicurative A / c Dott. xx
Per incassare A / c xx

(Trattandosi di spese di trasporto pagate sulla vendita di merci)

8 Spese per acquisto di beni

A volte dobbiamo pagare le spese per l'acquisto di beni immobili come spese di trasporto, spese di installazione, ecc.

Treatment:

Le spese sostenute per l'acquisto di immobilizzazioni vengono aggiunte al valore delle immobilizzazioni e non possono essere trattate come spese per acquisti di beni:

Immobilizzazioni A / c Dott. xx
Per incassare A / c Dott. xx

(Spese sostenute per l'acquisto di beni)

9 Pagamento delle spese

Treatment:

Spese A / c Dott. xx
Per incassare A / c xx

(Essendo spese sostenute)

10 Spese eccezionali

A volte le spese rimangono in sospeso alla fine dell'esercizio finanziario, ma a causa della base contabile per competenza, dobbiamo registrare quelle spese che sono dovute per il pagamento e da pagare nel successivo esercizio contabile. Ad esempio, lo stipendio dovuto l'ultimo giorno dell'anno contabile da pagare nell'anno successivo.

Treatment:

Stipendio A / c Dott. xx
Allo stipendio eccezionale A / c xx

(Essendo lo stipendio per il mese di ......... dovuto)

11 Spese prepagate

A volte paghiamo in anticipo le spese come l'assicurazione pagata tre mesi prima della chiusura dell'esercizio contabile. Poiché di solito l'assicurazione viene pagata per l'intero anno, in questo caso l'assicurazione per nove mesi viene trattata come un'assicurazione prepagata. Allo stesso modo, l'affitto per il primo mese del successivo esercizio contabile può essere pagato in anticipo.

Treatment:

Prepaid Expenses A/c Dr. xx
To Expenses/Cash A/c xx

(Being prepaid expenses for month paid)

Note: Expenses account is replaced with the respective head of expense account.

12 Income Received

Treatment:

Cash/Debtor A/c Dr. xx
To Income A/c xx

(Being Income received in cash)

Note: Income account will be replaced with the respective head of Income account.

13 Banking Transactions

(1) Cheque deposited in bank

Cheque received from party is deposited in bank, Cheque direct deposit by party in our bank account, payment made by party through NEFT or RTGS, or cash directly deposited by party in our bank account. The entry remains same in all the above cases.

Bank A/c Dr. xx
To Debtor A/c xx

(2) Payment made to party through cheque

Cheque issued to party or directly deposited in his bank account, or payment made through either by NEFT, RTGS, or cash directly deposited in his bank account. Entry remains same in all the above cases except in the case of cash deposited in his bank account.

Debtor A/c Dr. xx
To Bank A/c xx

(Being payment made through ..... )

If we deposit cash in his bank account, entry will be as follows:

Debtor A/c Dr. xx
To Cash A/c xx

(Being payment made through ..... )

(3) Cash withdrawn for office Expenses

Cash A/c Dr. xx
To Bank A/c xx

(Being cash withdrawn from bank for office use)

(4) Cash deposited with Bank

Cash A/c Dr. xx
To Cash A/c xx

(Being cash withdrawn from bank for office use)

Note: The above entries No. 3 & 4 are called ‘contra’ entries.

(5) Bank charge debited by bank

Sometimes banks debit from our account against some charges for service provided by them. For example, cheque book issuing charges, demand draft issuing charges, Bank interest, etc.

Bank Commission/Charges A/c Dr. xx
To bank A/c xx

(Bank charges/commission/interest debited by bank)

14 Interest on Capital

Interest on capital, introduced by sole proprietor or partners of the firm: This entry is passed on the last date of the accounting year as follows:

Interest on capital A/c Dr. xx
To Capital A/c xx

(Being interest @..... on capital provide)

15 Payment on behalf of others

Some expenses may be on behalf of our debtors or creditors.

Debtors/Creditors A/c Dr. xx
To Cash/Expenses A/c xx

(Being expenses debited to party, paid on his behalf)

16 Advance received against supply of goods/services

Sometimes the customers pay an advance amount for the supply of goods/services, which need to be adjusted later:

Bank/Cash A/c Dr. xx
To Advance from Customers A/c xx

(Being advance received from xxxxxxxx)

17 Advance paid against supply of goods/services

As above, we may also pay an advance amount to our supplier against supply of goods/services:

Advance against supply of goods A/c Dr. xx
To Cash/Bank A/c xx

(Being advance paid against supply of goods/services)

Now let us try to understand how a journal works. With the help of journal entries, we book each and every financial transaction of the organization chronically without considering how many times the same type of entry has been repeated in that particular accounting year or period.

Journal entries in any organization may vary from hundreds to millions depending upon the size and structure of the organization. With the help of a journal, each of the transactions might be recorded; however, we can conclude nothing from a journal. Let us consider the following cases. Suppose we want to know:

  • the total sale value or purchase value
  • the total of any particular income or expenses
  • the total of amount payable to any particular creditor or receivable from a debtor

In such cases, it might be a tedious job for any bookkeeper or accountant. Hence, the next step is ledger accounts.

The ledger helps us in summarizing journal entries of same nature at single place. For example, if we pass 100 times a journal entry for sale, we can create a sales account only once and post all the sales transaction in that ledger account date-wise. Hence, an unlimited number of journal entries can be summarized in a few ledger accounts. Transferring journal entries into a ledger account is called ‘posting’.

Ruling of Account in Ledger Account

Let us see various formats of ledger accounts:

Format-1

In the books of M/s. ABC Company
Ledger account of M/s XYZ LTD.
Dr. Cr.
Date Particulars F Amount Date Particulars F Amount
xxxx To Balance b/d xxx Xxxx By Balance b/d xxx
xxxx To Name of the debit account xxx Xxxx By Name of Credit account xxx
xxxx To Balance c/d xx xxxx By Balance c/d xx
Total Rs. xxxx Total Rs. xxxx

Format-2

Nowadays, the handwritten books are being replaced by computerized accounts. The companies majorly use a six-column format to maintain ledger accounts of their customers. It looks as follows:

In the books of M/s. ABC Bank Ltd.
Ledger account of M/s XYZ Ltd.
Date Particulars LF Amount Balance
Debit Credit Dr. / Cr. Amount

Format-1 is used for academic purpose. Hence, this format is useful to learn the basics and principles of accounting.

Format-2 is used by banking and financial organization as well as well as by most of the business organizations.

Important Points Regarding Ledger

  • Each side of a journal entry is posted in the same side of the ledger. It means the debit entry of a journal is posted in the debit side and vice-a-versa.

  • Balance c/d refers to the balance carried down and balance b/d refers to the balance brought down.

  • After posting in ledger, balancing of ledger is done. In the column named Total, the figure comes on the basis of ‘whichever is higher’. Means, if the total of debit side is Rs 10,000 and the total of credit is Rs 5,000, we write Rs 10,000 in the column named Total of both, the debit and the credit side.

  • The difference of both sides (in this case, it is Rs 5,000) is written in the last row of the credit side as ‘balance c/d’. This balance is called the debit balance of account or vice-a-versa.

  • All expenses and assets represent debit balance.

  • All the income and liabilities represent credit balance including capital account.

  • Debit balance of personal account represents ‘Amount Receivable’. This comes under the category of assets. For example debtors.

  • Credit balance of personal accounts signifies ‘Amount Payable’. This comes under liabilities side and represents that we need to pay this amount which is credited due to goods, service, loan, or advance received.

  • Debit side of real account means stock in hand or any kind of assets. Credit balance of Real account is not possible.

  • Debit balance of nominal account means expenses of organization.

  • Credit balance of nominal accounts means income earned.

  • Debit balance of cash book means cash in hand.

  • Debit side of Bank book means balance at bank.

  • Credit balance of Bank book indicates ‘Bank Overdraft’.

  • Debit and credit balances of nominal account (Expenses and income will be nil, because these balances get transferred to trading, and profit & loss account to arrive at profit and loss of the company.

  • Balances of real and personal account appear in balance sheet of the company and to be carried forward to next accounting years.

Illustration

Journalize the following transactions and post them in to ledger account:

S.No. Transactions Amount
1 Commenced business and introduced cash 400,000.00
2 Goods purchased for cash 50,000.00
3 Goods purchased from Mr.Abdul 135,000.00
4 Freight charges paid on purchases 1,500.00
5 Computer purchased-cash 35,000.00
6 Freight charges paid on purchases of computer 500.00
7 Sale made to Mr.Ram 200,000.00
8 Rent paid 12,000.00
9 Salary paid 15,000.00
10 Cash received from Mr.Ram 150,000.00
11 Cash deposited in bank 75,000.00
12 Office Expenses paid 25,000.00

Journal Entries

S.No. Particulars L.F. Amount
Debit Credit
1

Cash A/c Dr.

To Capital A/c

(Being capital introduced)

** 4,00,000 4,00,000
2

Purchase A/c Dr.

To Cash A/c

(Being cash purchase made)

** 5,00,000 5,00,000
3

Purchase A/c Dr.

To Abdhul A/c

(Being goods purchase from Abdhul)

** 135,000 1,35,000
4

Inward Freight Charges A/c Dr.

To Cash A/c

(Being freight charges Paid)

** 1,500 1,500
5

Computer A/c Dr.

To Cash A/c

(Being computer purchased on cash)

** 35,000 35,000
6

Computer A/c Dr.

To Cash A/c

(Being freight charges on computer paid)

** 500 500
7

Ram A/c Dr.

To Sale A/c

(Being sold to Mr. Ram)

** 2,00,000 2,00,000
8

Rent A/c Dr.

To Cash A/c

(Being rent paid )

** 12,000 12,000
9

Salary A/c Dr.

To Cash A/c

(Being salary paid)

** 15,000 15,000
10

Cash A/c Dr.

To Ram A/c

(Being cash Received from Mr. Ram)

** 1,50,000 1,50,000
11

Bank A/c Dr.

To Cash A/c

(Being cash deposited in Bank)

** 75,000 75,000
12

Office Expenses A/c Dr.

To Cash A/c

(Being office expenses paid)

** 25,000 25,000

Cash Book

Cash book is a record of all the transactions related to cash. Examples include: expenses paid in cash, revenue collected in cash, payments made to creditors, payments received from debtors, cash deposited in bank, withdrawn of cash for office use, etc.

In double column cash book, a discount column is included on both debit and credit sides to record the discount allowed to customers and the discount received from creditors respectively.

In triple column cash book, one more column of bank is included to record all the transactions relating to bank.

Note: In modern accounting, simple cash book is the most popular way to record cash transactions. The double column cash book or three column cash book is practically for academic purpose. A separate bank book is used to record all the banking transactions as they are more than cash transactions. These days, cash is used just to meet petty and routine expenditures of an organization. In most of the organizations, the salaries of employees are paid by bank transfer.

Note: Cash book always shows debit balance, cash in hand, and a part of current assets.

Single Column Cash Book

Cash book is just like a ledger account. There is no need to open a separate cash account in the ledger. The balance of cash book is directly posted to the trial balance. Since cash account is a real account, ruling is followed, i.e. what comes in – debit, and what goes out – credit. All the received cash is posted in the debit side and all payments and expenses are posted in the credit side of the cash book.

Format

CASH BOOK (singola colonna)
Dott. Cr.
Data Particolari LF Quantità Data Particolari LF Quantità

Libro cassa a doppia colonna

Qui abbiamo un'ulteriore colonna Sconto su ciascun lato del libro cassa. La colonna dello sconto sul lato del debito rappresenta lo sconto ai debitori dell'azienda e la colonna dello sconto sul lato del credito indica lo sconto ricevuto dai nostri fornitori o creditori durante i pagamenti.

Il totale della colonna sconto del lato addebito del libro cassa viene registrato nel conto contabile di ‘Discount Allowed to Customers’ conto come ‘To Total As Per Cash Book’. Allo stesso modo, la colonna del credito del libro cassa viene registrata nel conto contabile di‘Discount Received’ come ‘By total of cash book’.

Formato

CASH BOOK (singola colonna)
Dott. Cr.
Data Particolari LF Sconto Quantità Data Particolari LF Sconto Quantità

Libro cassa a tripla colonna

Quando viene aggiunta un'altra colonna di Banca su entrambi i lati del libro cassa a doppia colonna per registrare tutte le transazioni bancarie, si parla di libro cassa a tripla colonna. Tutte le transazioni bancarie vengono instradate attraverso questo libro cassa e non è necessario aprire un conto bancario separato nel libro mastro.

Petty Cash Book

In qualsiasi organizzazione, possono verificarsi molte piccole transazioni per le quali è necessario effettuare i pagamenti. Pertanto, il denaro viene conservato presso un dipendente, che se ne occupa e ne effettua pagamenti regolari. Per renderlo semplice e sicuro, per lo più viene mantenuto un equilibrio costante con quel dipendente.

Supponiamo che il cassiere paghi Rs 5.000 al signor A, che ne pagherà le spese quotidiane. Supponiamo che il signor A spenda Rs 4.200 in un giorno, il cassiere principale paghi Rs 4.200, quindi il suo saldo del libretto di cassa sarà di nuovo Rs 5.000. È un sistema di contabilità molto utile, in quanto consente di risparmiare il tempo del cassiere principale e fornisce un migliore controllo.

Ne discuteremo presto ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ che è più comunemente usato nella maggior parte delle organizzazioni.

Formato

LIBRO DI PETTY CASH
Importo ricevuto CBF Data Particolari Importo pagato Cancelleria e stampa Trasporto Caricamento in corso Affrancatura LF

Acquista libro

Il registro acquisti è preparato per registrare tutti gli acquisti di crediti di un'organizzazione. Il libro acquisti non è un libro mastro acquisti.

Formato

ACQUISTA LIBRO
Data Particolari Fattura in entrata n. LF Quantità

Libro di vendita

Le caratteristiche di un libro di vendita sono le stesse di un libro di acquisti, tranne per il fatto che registra tutte le vendite a credito.

Formato

VENDITA LIBRO
Data Particolari Fattura in uscita n. LF Quantità

Acquista libro di ritorno

A volte le merci devono essere restituite al fornitore, per vari motivi. Il motivo più comune è la merce difettosa o la merce di scarsa qualità. In questo caso viene emessa una nota di addebito.

Formato

ACQUISTO RITORNO LIBRO
Data Particolari Nota di credito n. LF Quantità

Libro di ritorno in vendita

Il motivo del reso di vendita è lo stesso del reso di acquisto. A volte i clienti restituiscono la merce se non soddisfano gli standard di qualità promessi. In questi casi, al cliente viene emessa una nota di credito.

Formato

VENDITA RITORNO LIBRO
Data Particolari Nota di addebito n. LF Quantità

Libro conti attivi

I conti vengono sollevati dai creditori ai debitori. I debitori li accettano e successivamente li restituiscono ai creditori. Le fatture accettate dai debitori sono chiamate come‘Bills Receivables’ nei libri dei creditori, e ‘Bills Payable’nei libri dei debitori. Li teniamo nel nostro registro chiamato‘Bills Receivable Books’ e ‘Bills Payable Book’.

Formato

LIBRO RICEVIBILE FATTURE
Data Ricevuto da Termine Scadenza LF Quantità

Libro fatture pagabili

Le fatture da pagare vengono emesse al fornitore di beni o servizi per il pagamento e il record è conservato in questo libro.

Formato

LIBRO FATTURE PAGABILI
Data A chi è stato dato Termine Scadenza LF Quantità

Caratteristiche principali dei libri sussidiari

C'è una differenza tra un libro acquisti e un libro mastro acquisti. Un libro acquisti registra solo gli acquisti in crediti e un libro mastro acquisti registra tutti gli acquisti in contanti in ordine cronologico. Il saldo giornaliero del libro acquisti viene trasferito nel libro mastro acquisti. Pertanto, il libro mastro degli acquisti è un resoconto completo di tutti gli acquisti.

La stessa regola si applica al libro delle vendite e ai registri delle vendite.

  • È abbastanza chiaro che mantenere un libro sussidiario è una facilitazione per le voci del diario, praticamente non è possibile registrare ogni singola transazione attraverso le voci del diario, soprattutto nelle grandi organizzazioni perché rende i record ingombranti e poco pratici.

  • La manutenzione dei libri sussidiari ci offre un approccio più scientifico, pratico, specializzato, controllato e facile al lavoro.

  • Ci fornisce la possibilità di dividere il lavoro tra diversi reparti come reparto vendite, reparto acquisti, reparto cassa, reparto banca, ecc. Rende ogni reparto più responsabile e fornisce un modo semplice per controllare e rilevare gli errori.

  • Nei giorni moderni, la più recente tecnologia informatica ha stabilito la sua base in tutto il mondo. Sempre più professionisti della contabilità competenti stanno offrendo i loro servizi. Precisione, risultati rapidi e conformità alla legge sono i fattori chiave di qualsiasi organizzazione. Nessuno può ignorare questi fattori in un mercato competitivo.

Riconciliazione bancaria

In una data particolare, la riconciliazione del nostro saldo bancario con il saldo del libretto bancario viene chiamata riconciliazione bancaria. La riconciliazione bancaria è una dichiarazione che consiste in:

  • Saldo come da nostro libretto di cassa / libretto bancario
  • Saldo come da libretto
  • Motivo della differenza in entrambi i precedenti

Questa dichiarazione può essere redatta in qualsiasi momento secondo l'idoneità e il requisito dell'azienda, che dipende dal volume e dal numero di transazioni della banca.

In questi giorni, dove la maggior parte delle transazioni bancarie vengono effettuate elettronicamente, il cliente riceve avvisi per ogni transazione. Il tempo per riconciliare la banca si riduce ulteriormente.

Formato

DICHIARAZIONE DI RICONCILIAZIONE BANCARIA
Particolari Saldo bancario di addebito come da libretto bancario Saldo bancario di credito come da libretto bancario (scoperto)
Saldo come da libretto bancario 50.000 -50.000
1. Aggiungi: assegno emesso alle parti ma non presentato in banca 3,25.000 3,25.000
2. Meno: assegno depositato in banca ma non ancora liquidato -50.000 -50.000
3. Meno: spese bancarie addebitate dalla banca ma non inserite nei nostri libri contabili -1.200 -1.200
4. Meno: interessi bancari addebitati dalla banca ma non registrati nei nostri libri contabili -10.000 -10.000
5. Aggiungi: pagamento depositato direttamente dalla parte senza preavviso 1,75.000 1,75.000
Saldo come da libretto / estratto conto bancario 4,88.000 3,88.000

Bilancio di prova

Il bilancio di verifica è un riepilogo di tutti i saldi in debito e in avere dei conti contabili. Il totale del lato in debito e del lato in avere del saldo di verifica dovrebbe essere abbinato. Il bilancio di verifica viene preparato l'ultimo giorno del ciclo contabile.

Il bilancio di verifica ci fornisce un elenco completo dei saldi. Con l'aiuto di ciò, possiamo disegnare rapporti finanziari di un'organizzazione. Ad esempio, il conto di trading può essere analizzato per accertare l'utile lordo, il conto profitti e perdite viene analizzato per accertare l'utile o la perdita di quel particolare esercizio contabile e, infine, il bilancio dell'azienda viene preparato per concludere la posizione finanziaria dell'azienda.

Formato

EQUILIBRIO DI PROVA
S.No. Conti contabili LF Debito (Rs.) Credito (Rs.)
1 ANTICIPO DAI CLIENTI XX
2 AVANZARE A RIGIDO XX
3 TASSE DI CONTROLLO XX
4 SALDO IN BANCA XX
5 FINANZIAMENTI BANCARI XX
6 INTERESSI BANCARI PAGATI XX
7 CAPITALE XX
8 SOLDI IN MANO XX
9 COMMISSIONE IN VENDITA XX
10 SPESE DI ENERGIA ELETTRICA XX
11 IMMOBILIZZAZIONI XX
12 MERCI FUORI XX
13 INTERESSE RICEVUTO XX
14 SPESE DI TRASPORTO INTERNO XX
15 SPESE DI UFFICIO XX
16 AFFITTO ECCEZIONALE XX
17 ASSICURAZIONE PREPAGATA XX
18 ACQUISTI XX
19 AFFITTO XX
20 RIPARAZIONE E RINNOVA XX
21 STIPENDIO XX
22 STIPENDIO PAGABILE XX
23 VENDITA XX
24 SPESE PER IL WELFARE DEL PERSONALE XX
25 AZIONE XX
26 CREDTIORS VARI XX
27 DEBITORI VARI XX
TOTALE XXXXX XXXXX

Bilancio d'esercizio

Il bilancio è redatto per accertare l'utile o la perdita dell'impresa e per conoscere la posizione finanziaria dell'azienda.

I conti di negoziazione, profitti e perdite accertano l'utile netto di un periodo contabile e il bilancio riflette la posizione dell'azienda.

Tutto quanto sopra ha un formato quasi fisso, basta inserire tutti i saldi dei conti contabili nel formato indicato di seguito con l'aiuto del bilancio di verifica. Con ciò, possiamo ottenere i risultati desiderati sotto forma di equazioni finanziarie.

Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited

Per il periodo che termina il 31-03-2014

Particolari Quantità Particolari Quantità
All'apertura delle scorte XX Dalle vendite XX
Agli acquisti XX Chiudendo Stock XX
Alle spese di trasporto XX Per perdita lorda c / d XXX
Alle spese dirette XX
All'utile lordo c / d XXX
Totale XXXX Totale XXXX
Agli stipendi XX In base all'utile lordo b / g XXX
Noleggiare XX
Alle spese d'ufficio XX Per interessi bancari ricevuti XX
Alle spese bancarie XX Per sconto XX
A interessi bancari XX Dal reddito della Commissione XX
Alle spese di elettricità XX Tramite trasferimento della perdita netta al bilancio XX
Alle spese previdenziali del personale XX
Per controllare le commissioni XX
Per riparare e rinnovare XX
Commissionare XX
Alle spese varie XX
Ad ammortamento XX
Al trasferimento dell'utile netto al bilancio XX
Totale XXXX Totale XXXX
Balance sheet of M/s ABC Limited

come il 31-03-2014

Passività Quantità Risorse Quantità

Capitale XX

Aggiungi: Net Profit XX

XX

Immobilizzazioni XXXX

Meno: descrizione XX

XX
Prestiti bancari XX Attività correnti -
Prestito a lungo termine XX Azione XX
Passività correnti - Debitori XX
Clienti con modulo anticipato XX Soldi in mano XX
Creditori vari XXX Contanti in banca XX
Fatture da pagare Crediti per fatture XX
Spese da pagare
Totale XXXX Totale XXXX

Equità del proprietario

L'equazione dell'equità è la seguente:

Owner Equity = Assets – liability

Il proprietario o l'unico proprietario di un'azienda fa investimenti, ne ricava un profitto e ne ritira una parte per uso personale chiamato disegni. Possiamo scrivere questa transazione come segue:

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

Attività correnti

Le attività convertibili in contanti entro il successivo esercizio contabile sono chiamate attività correnti.

Contanti in mano, contanti in banca, ricevute di deposito fisse (FDR), inventario, debitori, fatture da ricevere, investimenti a breve termine, prestito del personale e anticipi; tutti questi rientrano nell'attivo circolante. Inoltre, fanno parte dell'attivo circolante anche i risconti attivi.

Note: Le spese prepagate non sono convertibili in contanti, ma consentono di risparmiare denaro per il successivo esercizio finanziario o contabile.

Passività correnti

Come le attività correnti, le passività correnti sono passività immediate dell'impresa che devono essere pagate entro un anno dalla data di bilancio.

Le passività correnti includono principalmente creditori vari, spese da pagare, effetti da pagare, prestiti a breve termine, anticipi da clienti, ecc.

L'ammortamento riduce il valore delle attività su base residua. Riduce anche i profitti dell'anno in corso.

L'ammortamento indica una riduzione del valore di eventuali immobilizzazioni. La riduzione del valore dei beni dipende dalla vita dei beni. La vita dei beni dipende dall'utilizzo dei beni.

Sono molti i fattori decisivi che determinano la durata dei beni. Ad esempio, nel caso di un edificio, il fattore decisivo è il tempo. In caso di beni in leasing, l'elemento decisivo è il periodo di locazione. Per impianti e macchinari, il fattore decisivo dovrebbe essere la produzione oltre che il tempo. Possono esserci molti fattori, ma la durata dei beni dovrebbe essere accertata su una base ragionevole.

Perché dobbiamo tenere conto dell'ammortamento?

Ecco perché dobbiamo fornire l'ammortamento:

  • Per accertare il reale profitto durante un anno, è opportuno addebitare l'ammortamento.

  • Per accertare il valore reale delle attività, è necessario addebitare l'ammortamento. Senza calcolare il corretto valore delle attività, non possiamo accertare la reale posizione finanziaria di un'azienda.

  • Invece di prelevare profitti sopravvalutati, è opportuno prendere disposizioni per acquistare nuove attività in sostituzione di quelle vecchie. Il valore accumulato dell'ammortamento fornisce capitale circolante aggiuntivo.

  • L'ammortamento aiuta ad accertare l'utile uniforme in ogni esercizio contabile.

  • L'ammortamento consente di usufruire del beneficio fiscale.

Voci contabili relative ad attività e ammortamenti

Vediamo le voci contabili relative ai cespiti e agli ammortamenti:

S.No. Particolari Voci di diario
1 Acquisto di immobilizzazioni
Asset A / c Dott.
Alla banca A / c
2 Spese per acquisto di immobilizzazioni
Attività correlate A / c Dott.
In contanti / banca A / c
3 Per fornire ammortamento
Ammortamento A / c Dott.
Ad Assets A / c
4 Trasferimento dell'ammortamento a Conto economico a / c
Profitti e perdite A / c Dott.
Ad Ammortamento A / c
5 Vendita di beni
Banca A / c Dott.
Ad Assets A / c
Ammortamento = 
Costo delle attività − Valore di scarto delle attività / Vita stimata delle attività

Metodo di ammortamento

L'ammortamento può essere calcolato utilizzando uno dei seguenti metodi, tuttavia i metodi più diffusi rimangono (a) Metodo lineare e (b) Metodo del valore annotato.

  • Metodo lineare
  • Metodo del valore annotato
  • Metodo di rendita
  • Metodo di polizza assicurativa
  • Metodo della tariffa oraria della macchina
  • Metodo di esaurimento
  • Metodo di rivalutazione
  • Metodo del fondo di ammortamento

Formato

TABELLA DI AMMORTAMENTI
Desc. Valore di apertura Aggiunta durante l'anno Vendita Equilibrio Tasso di deprezzamento Valore dell'ammortamento Valore di chiusura
1 2 3 4

5

(2 + 3-4)

6 7

8

(5-7)

Formato dei conti contabili

CONTO PATRIMONIALE
Data Particolari LF Amt Data Particolari LF Amt
25-06-13 Alla banca xxx 31-03-2014 Per ammortamento xx
A cura di Balance c / d xx
Totale xxx Totale xxx
01-04-2014 Bilanciare xx Per ammortamento xx
La contabilità industriale è l'applicazione dei principi, dei metodi e delle tecniche contabili e di determinazione dei costi nell'accertamento dei costi e nell'analisi del risparmio o dell'eccesso di costi sostenuti rispetto all'esperienza precedente o agli standard.

... Wheldon.

Concetti di contabilità dei costi

Di seguito sono riportati i concetti principali della contabilità industriale:

Costo

C'è un costo per acquistare o produrre qualcosa. I costi possono essere diversi per lo stesso prodotto, a seconda delle fasi di completamento. Il costo cambia in base alla fase in cui si trova un prodotto, ad esempio materia prima, lavori in corso, prodotti finiti, ecc. Il costo di un prodotto non può essere perfetto e può variare per lo stesso prodotto a seconda di diversi vincoli e situazioni di produzione e mercato.

Spese

Alcuni costi sono effettivi, come il costo delle materie prime, il costo del trasporto, il costo del lavoro, ecc. Alcune spese sono attribuibili al costo. Per guadagnare entrate, vengono sostenute alcune spese come l'affitto, lo stipendio, l'assicurazione, i costi di vendita e distribuzione, ecc. Alcune spese sono variabili, alcune semi-variabili e altre di natura fissa.

Perdita

Le spese sono sostenute per ottenere qualcosa e le perdite sono sostenute senza alcun compenso. Si aggiungono al costo del prodotto o dei servizi senza alcun valore aggiunto.

Centro di costo

Il centro di costo si riferisce a una particolare area di attività e possono esserci più centri di costo in un'organizzazione. Ogni centro di costo aggiunge un costo al prodotto e ogni centro di costo è responsabile di tutte le sue attività e costi. Un centro di costo può anche essere chiamato dipartimento o sottodipartimento. Esistono tre tipi di centri di costo:

  • Personal and Impersonal Cost Centers- Un gruppo di persone in un'organizzazione responsabile nel suo insieme di un'attività di gruppo è chiamato centro di costo personale. In caso di call center impersonale, le attività vengono svolte con l'ausilio di impianti e macchinari.

  • Operation and Process Cost Centers- Lo stesso tipo di attività viene svolta in un reparto operativo. In un centro di costo del processo, come suggerisce il nome, sono coinvolti diversi tipi di processi.

  • Product and Service Cost Centers- Un reparto in cui tutte le attività si riferiscono al prodotto è chiamato reparto prodotto. Quando i centri prestano i loro servizi a un reparto prodotto per il suo regolare funzionamento, sono chiamati centri di costo del servizio.

Centro di profitto

I centri di profitto includono i centri di costo e le attività di ricavo. I centri di profitto stabiliscono obiettivi per i centri di costo e delegano le responsabilità ai centri di costo. I centri di profitto adottano politiche per raggiungere tali obiettivi. I centri di profitto svolgono un ruolo fondamentale in un'organizzazione.

Fattori di costo

Il costo di qualsiasi prodotto dipende dai fattori di costo. Possono esserci diversi tipi di fattori di costo come il numero di unità o i tipi di prodotti richiesti per la produzione. In caso di modifica del driver di costo, il costo del prodotto cambia automaticamente.

Costo di conversione

Il costo richiesto per convertire la materia prima in prodotto è chiamato costo di conversione. Include manodopera, spese dirette e spese generali.

Costi di trasporto

Il costo di trasporto rappresenta il costo per mantenere l'inventario, bloccare il costo dell'inventario, l'affitto del negozio e le spese operative del negozio.

Costo esaurito

A volte si verifica una perdita a causa della mancanza di scorte come la perdita di vendita, la perdita di avviamento di un'azienda o di una macchina inattiva. Si chiama costo esaurito.

Margine di contribuzione

Il margine di contribuzione è la differenza tra il prezzo di vendita e il costo variabile.

Costi di ordinazione

I costi di ordinazione rappresentano il costo per effettuare un ordine, fino allo stadio fino a quando il materiale non viene incluso come inventario.

Costo di sviluppo

Per sviluppare un nuovo prodotto, migliorare il prodotto esistente e migliorare il metodo nella produzione di un prodotto chiamato costo di sviluppo.

Costo della politica

Il costo sostenuto per attuare una nuova politica in aggiunta alla politica regolare è chiamato costo della politica.

Costo delle strutture inattive e costo della capacità inattiva

Se le strutture disponibili rimangono inattive e alcune perdite subite a causa di ciò, si parla di costo delle strutture inattive. Se la capacità non è utilizzata a causa di riparazioni, interruzioni o per qualsiasi altro motivo, si parla di costo della capacità.

Costo scaduto

Quando il costo è completamente consumato e non è possibile misurare alcun valore monetario futuro, si parla di costo scaduto. Il costo scaduto si riferisce al costo corrente. Supponiamo che le spese sostenute in un periodo contabile non abbiano alcun valore futuro, allora si parla di costo scaduto.

Entrate incrementali

Il ricavo incrementale implica la differenza di ricavo tra due alternative. Durante la valutazione della redditività di un'alternativa proposta, i ricavi incrementali vengono confrontati con i costi incrementali.

Valore aggiunto

Valore aggiunto significa aggiunta di valore a qualsiasi prodotto. Il valore aggiunto del prodotto può essere dovuto a qualche processo sul prodotto o per rendere disponibile il prodotto o potrebbero esserci altri motivi; ma include anche la quota di profitto su di esso.

Costo urgente

Ci sono alcune spese che devono essere sostenute su base immediata. Ritardare tali spese può comportare perdite per gli affari. Queste spese sono chiamate costi urgenti. I costi urgenti non possono essere rinviati.

Costo posticipabile

Senza evitare spese, se siamo in grado di differire alcune spese a future, allora si parla di costo posticipabile.

Costo di pre-produzione

Il costo sostenuto prima di iniziare la produzione formale o al momento della formazione di un nuovo stabilimento o progetto è chiamato costo di pre-produzione. Alcuni di questi costi sono di natura capitale e alcuni di questi sono chiamati spese per entrate differite.

Costo della ricerca

I costi di ricerca sono sostenuti per scoprire un nuovo prodotto o per migliorare un prodotto, metodo o processo esistente.

Costo della formazione

I costi sostenuti per l'insegnamento, la formazione, l'apprendista del personale o del lavoratore all'interno o all'esterno della sede aziendale per migliorare le proprie competenze sono chiamati costi di formazione.

I vantaggi della contabilità industriale sono:

Divulgazione di attività redditizie e non redditizie

Poiché la contabilità dei costi calcola minuziosamente il costo, il prezzo di vendita e la redditività del prodotto, la separazione di articoli o attività redditizie o non redditizie diventa facile.

Linee guida per le future politiche di produzione

Sulla base dei dati forniti dal dipartimento di costing sui costi di vari processi e attività, nonché sui relativi profitti, aiuta a pianificare il futuro.

Determinazione periodica di utili e perdite

La contabilità dei costi ci aiuta a determinare i profitti e le perdite periodiche di un prodotto.

Per scoprire la causa esatta della diminuzione o dell'aumento del profitto

Con l'aiuto della contabilità dei costi, qualsiasi organizzazione può determinare la causa esatta della diminuzione o dell'aumento del profitto che può essere dovuto a un costo del prodotto più elevato, a un prezzo di vendita inferiore o può essere dovuto ad attività improduttive o capacità inutilizzate.

Controllo su materiali e forniture

La contabilità industriale ci insegna a tenere conto del costo del materiale e delle forniture in base al reparto, al processo, alle unità di produzione o ai servizi che ci forniscono un controllo su materiale e forniture.

Efficienza relativa di diversi lavoratori

Con l'aiuto della contabilità dei costi, possiamo introdurre un piano adeguato per salari, incentivi e ricompense per i lavoratori e i dipendenti di un'organizzazione.

Confronto affidabile

La contabilità dei costi ci fornisce un confronto affidabile di prodotti e servizi all'interno e all'esterno di un'organizzazione con i prodotti e servizi disponibili sul mercato. Aiuta anche a ottenere il livello di costo più basso del prodotto con il più alto livello di efficienza delle operazioni.

Utile per il governo

Aiuta il governo nella pianificazione e nella definizione delle politiche in materia di importazione, esportazione, industria e fiscalità. È utile nella valutazione delle accise, delle tasse sui servizi e sul reddito, ecc. Fornisce dati pronti al governo per la fissazione dei prezzi, il controllo dei prezzi, la protezione tariffaria, ecc.

Utile per i consumatori

La riduzione del prezzo dovuta alla riduzione dei costi passa in ultima analisi al cliente. La contabilità industriale crea fiducia nei clienti riguardo all'equità del prezzo.

Classificazione e suddivisione dei costi

La contabilità industriale aiuta a classificare il costo in base a reparto, processo, prodotto, attività e servizio rispetto alla contabilità finanziaria che fornisce solo un dato consolidato di profitto o perdita netto di qualsiasi organizzazione senza alcuna classificazione o suddivisione dei costi.

Per scoprire un prezzo di vendita adeguato

In condizioni di commercializzazione difficili o in periodi di crisi, la determinazione dei costi aiuta a determinare il prezzo di vendita del prodotto al livello ottimale, né troppo alto né troppo basso.

Investimento adeguato nell'inventario

Lo spostamento di articoli in magazzino morto o articoli che si spostano lentamente in articoli in rapido movimento può aiutare l'azienda a investire in inventario più adeguato e redditizio. Ci aiuta anche a mantenere l'inventario al livello più ottimale in termini di investimenti e varietà delle scorte.

Valutazione corretta delle scorte

La contabilità industriale è una tecnica di valutazione accurata e adeguata che aiuta un'organizzazione nella valutazione delle scorte in modo più affidabile ed esatto. D'altra parte, la valutazione delle scorte dipende semplicemente dallo stock taking fisico e dalla sua valutazione, che non è un metodo appropriato e scientifico da seguire.

Decisione sulla produzione o l'acquisto dall'esterno

I dati sui costi aiutano la direzione a decidere se la produzione interna di qualsiasi prodotto sarà redditizia o se è possibile acquistare il prodotto dall'esterno. A sua volta, è utile per la direzione evitare gravi perdite dovute a decisioni sbagliate.

Controllo affidabile della contabilità

La contabilità dei costi è un sistema di contabilità più affidabile e accurato. È utile controllare i risultati della contabilità finanziaria con l'aiuto della riconciliazione periodica dei conti dei costi con i conti finanziari.

Budgeting

Nella contabilità analitica vengono preparati vari budget e questi budget sono strumenti molto importanti per la determinazione dei costi. I budget mostrano i costi, i ricavi, i profitti, la capacità di produzione e l'efficienza di impianti e macchinari, nonché l'efficienza dei lavoratori. Poiché il budget è pianificato in modo scientifico e sistemico, aiuta a mantenere un controllo positivo sull'errato indirizzamento delle attività di un'organizzazione.

Sia la contabilità industriale che la contabilità finanziaria aiutano la direzione a formulare e controllare le politiche dell'organizzazione. La gestione finanziaria fornisce un quadro generale dei profitti o delle perdite e la determinazione dei costi fornisce un'analisi dettagliata del prodotto.

Senza dubbio, lo scopo di entrambi è lo stesso; ma c'è ancora molta differenza nella contabilità finanziaria e nella contabilità dei costi. Ad esempio, se una società tratta 10 tipi di prodotti, la contabilità finanziaria fornisce informazioni su tutti i prodotti nella loro totalità sotto diverse categorie di voci di spesa come costo del materiale, costo del lavoro, spese di trasporto, spese dirette e spese indirette. Al contrario, la contabilità dei costi fornisce i dettagli di ogni prodotto in termini di costi generali, ad esempio in ciascuna unità vengono consumate molto materiale, manodopera, spese dirette e indirette. Con l'aiuto della determinazione dei costi, otteniamo costi in termini di prodotto, prezzo di vendita e redditività.

La tabella seguente copre ampiamente le differenze più importanti tra contabilità finanziaria e contabilità industriale.

Punto di differenze Contabilità finanziaria Contabilità dei costi
Senso La ricodifica delle transazioni fa parte della contabilità finanziaria. Facciamo bilanci attraverso queste transazioni. Con l'aiuto del bilancio, analizziamo la redditività e la posizione finanziaria di un'azienda. La contabilità industriale viene utilizzata per calcolare il costo del prodotto e anche utile nel controllo dei costi. Nella contabilità dei costi, studiamo i costi variabili, i costi fissi, i costi semifissi, le spese generali e il costo del capitale.
Scopo Scopo del rendiconto finanziario è mostrare la corretta posizione finanziaria dell'organizzazione. Per calcolare il costo di ogni unità di prodotto sulla base del quale possiamo prendere decisioni accurate.
Registrazione La stima nella registrazione delle transazioni finanziarie non viene utilizzata. Si basa solo sulle transazioni effettive. Nella contabilità analitica, registriamo le transazioni effettive e le confrontiamo con la stima. Pertanto, la determinazione dei costi si basa sulla stima dei costi nonché sulla registrazione delle transazioni effettive.
Controllo La correttezza della transazione è importante senza occuparsi del controllo dei costi. Contabilità dei costi eseguita allo scopo di controllare i costi con l'aiuto di strumenti di determinazione dei costi come la determinazione dei costi standard e il controllo del budget.
Periodo Il periodo di rendicontazione della contabilità finanziaria è alla fine dell'esercizio finanziario. La rendicontazione nella contabilità dei costi viene eseguita secondo i requisiti di gestione o in base alle esigenze.
Segnalazione Nella contabilità finanziaria, i costi vengono registrati in modo generale. Nella contabilità dei costi, il reporting minuto dei costi viene effettuato per unità.
Fissazione del prezzo di vendita La fissazione del prezzo di vendita non è un obiettivo della contabilità finanziaria. La contabilità industriale fornisce informazioni sufficienti, utili per determinare il prezzo di vendita.
Efficienza relativa L'efficienza relativa dei lavoratori, degli impianti e dei macchinari non può essere determinata in base ad essa. Informazioni preziose sull'efficienza sono fornite dal contabile.
Valutazione dell'inventario La base di valutazione è "costo o prezzo di mercato a seconda di quale è inferiore" La contabilità industriale considera sempre il prezzo di costo delle rimanenze.
Processi Registrazioni a giornale, conti contabili, bilancio di verifica e rendiconti finanziari Costo di vendita del / i prodotto / i, aggiunta del margine e determinazione del prezzo di vendita del prodotto.

I costi possono essere classificati in base ai seguenti attributi:

Dalla natura

In questo tipo, materiale, manodopera e spese generali sono tre costi, che possono essere ulteriormente suddivisi in materie prime, materiali di consumo, materiali di imballaggio e pezzi di ricambio ecc.

Per grado di tracciabilità del prodotto

Le spese dirette e indirette sono i principali tipi di costi che ne derivano. Le spese dirette possono essere direttamente attribuibili a un particolare prodotto. La pelle nella produzione di scarpe è una spesa diretta e gli stipendi, l'affitto dell'edificio ecc. Rientrano nelle spese indirette.

Per controllabilità

In questa classificazione rientrano due tipi di costi:

  • Controllable - Questi sono controllati dalla direzione come il lavoro materiale e le spese dirette.

  • Uncontrollable- Non sono influenzati dalla direzione o da alcun gruppo di persone. Includono l'affitto di un edificio, gli stipendi e altre spese indirette.

Per rapporto con il periodo contabile

Le classificazioni sono misurate in base al periodo di utilizzo e beneficio. Le spese in conto capitale e le entrate sono classificate in essa. Le spese di ricavo si riferiscono al periodo contabile corrente. Le spese in conto capitale sono i vantaggi oltre il periodo contabile. Le immobilizzazioni rientrano nella categoria delle spese in conto capitale e la manutenzione delle attività rientra nella categoria delle entrate.

Per associazione con il prodotto

Ci sono due categorie in questa classificazione:

  • Product cost- Il costo del prodotto è identificabile in qualsiasi prodotto. Include materiale diretto, manodopera diretta e spese generali dirette. Fino alla vendita, questi prodotti vengono visualizzati e valutati come scorte e fanno parte del bilancio. Qualsiasi redditività si riflette solo quando questi prodotti vengono venduti. I costi di questi prodotti vengono trasferiti sul conto dei costi della merce venduta.

  • Time/Period base cost- Spese di vendita e Spese amministrative, entrambe sono spese basate sul tempo o sul periodo. Ad esempio, l'affitto di un edificio, gli stipendi ai dipendenti sono legati solo al periodo. La redditività ei costi dipendono sia dal costo del prodotto che dal costo del periodo.

Per funzioni

In questa categoria, il costo è diviso per la sua funzione come segue:

  • Production Cost - Rappresenta il costo totale di fabbricazione o di produzione.

  • Commercial cost - Include le spese operative dell'azienda e può essere suddiviso in costi di amministrazione e costi di vendita e distribuzione.

Per variazione di attività o volume

In questa categoria, il costo è suddiviso in costi fissi, variabili e semi-variabili:

  • Fixed cost- Si riferisce principalmente al tempo o al periodo. Rimane invariato indipendentemente dal volume di produzione come l'affitto della fabbrica, l'assicurazione, ecc. Il costo per unità varia a seconda della produzione. Il costo per unità diminuisce se la produzione aumenta e il costo per unità aumenta se la produzione diminuisce. Cioè, il costo per unità è inversamente proporzionale alla produzione. Ad esempio, se l'affitto della fabbrica è di Rs 25.000 al mese e il numero di unità prodotte in quel mese è di 25.000, il costo dell'affitto per unità sarà di Rs 1 per unità. Nel caso in cui la produzione aumenti a 50.000 unità, il costo dell'affitto per unità sarà di Rs 0,50 per unità.

  • Variable cost- Costo variabile direttamente associato all'unità. Aumenta o diminuisce a seconda del volume di produzione. Il materiale diretto e la manodopera diretta sono gli esempi più comuni di costo variabile. Significa che il costo variabile per unità rimane costante indipendentemente dalla produzione di unità.

  • Semi-variable cost- Una parte specifica di questi costi rimane fissa e la parte a saldo è variabile, a seconda del loro utilizzo. Ad esempio, se la bolletta minima dell'elettricità al mese è Rs 5.000 per 1000 unità e il consumo in eccesso, se presente, viene addebitato a Rs 7,50 per unità. In questo caso, il costo fisso dell'elettricità è di Rs 5.000 e il costo totale dipende dal consumo di unità superiori a 1000 unità. Pertanto, il costo per unità fino a un certo livello cambia in base al volume di produzione, dopodiché il costo per unità rimane costante a Rs 7,50 per unità.

Il grafico seguente mostra i vari elementi di costo e come sono classificati.

Materiali diretti o indiretti

I materiali che contribuiscono direttamente a un prodotto e quelli facilmente identificabili nel prodotto finito sono chiamati materiali diretti. Ad esempio, la carta nei libri, il legno nei mobili, la plastica nel serbatoio dell'acqua e la pelle nelle scarpe sono materiali diretti. Sono anche conosciuti come articoli di alto valore. Altri elementi di costo inferiore o materiale di supporto utilizzati nella produzione di qualsiasi prodotto finito sono chiamati materiale indiretto. Ad esempio, chiodi nelle scarpe o nei mobili.

Manodopera diretta

Qualsiasi salario pagato ai lavoratori oa un gruppo di lavoratori che può essere direttamente correlato a qualsiasi attività specifica di produzione, supervisione, manutenzione, trasporto di materiale o prodotto e direttamente associato nella conversione di materia prima in prodotti finiti è chiamato lavoro diretto. I salari pagati a tirocinanti o apprendisti non rientrano nella categoria del lavoro diretto in quanto non hanno un valore significativo.

Spese generali

Le spese indirette sono chiamate spese generali, che includono materiale e manodopera. Le spese generali sono classificate come:

  • Spese generali di produzione o di produzione
  • Spese amministrative
  • Spese di vendita
  • Spese di distribuzione
  • Spese di ricerca e sviluppo

Viene preparato un foglio dei costi per conoscere il risultato e la ripartizione dei costi per un determinato periodo contabile. La forma colonnare è la più popolare. Sebbene le schede dei costi siano preparate secondo i requisiti della direzione, le informazioni da incorporare in una scheda dei costi dovrebbero comprendere il costo per unità e il costo totale per il periodo corrente insieme al costo per unità e al costo totale del periodo precedente. I dati del rendiconto finanziario vengono utilizzati per la preparazione del foglio dei costi. Pertanto, la riconciliazione del foglio dei costi e del rendiconto finanziario dovrebbe essere eseguita a intervalli regolari.

Formato

SCHEDA COSTI O DICHIARAZIONE DI COSTO

Unità totali ………

Stock di apertura della materia prima ... ... ... ... ... ... ... ...
Aggiungi: acquisti ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ...
Meno: Stock di chiusura ... ... ... ... ... ... ... ...
Costo del materiale consumato → ... ... ... ... ... ... ... ...
Aggiungi: lavoro diretto / salari ... ... ... ... ... ... ... ...
Costo primo → ... ... ... ... ... ... ... ...
Aggiungi: Funziona con le spese generali ... ... ... ... ... ... ... ...
Costo lavori → ... ... ... ... ... ... ... ...
Aggiungi: spese generali di amministrazione ... ... ... ... ... ... ... ...
Costo di produzione → ... ... ... ... ... ... ... ...
Aggiungi: spese generali di vendita e distribuzione ... ... ... ... ... ... ... ...
Costo totale o costo di vendita → ... ... ... ... ... ... ... ...
Concettualmente, la contabilità è la disciplina che fornisce le informazioni su cui gli utenti esterni e interni delle informazioni possono basare decisioni che si traducono nell'allocazione di risorse economiche nella società.

... Slavin e Reynolds

La contabilità fornisce informazioni relative all'attività commerciale al proprietario, alla direzione, ai dipendenti dell'azienda, nonché al governo, ai creditori, agli investitori e ai clienti.

La contabilità finanziaria si basa sul passato effettivo e la contabilità dei costi si basa sulla pianificazione e sul controllo. La preparazione del budget è una parte della pianificazione e il controllo riguarda la verifica dell'effettiva funzione della pianificazione. Il confronto tra le prestazioni previste e quelle effettive fornisce alla direzione un'idea per eliminare le prestazioni deboli.

Tecniche di controllo dei costi

I costi possono essere controllati utilizzando i seguenti metodi:

  • Controllo dei materiali
  • Controllo del lavoro
  • Controllo delle spese generali
  • Costo standard
  • Controllo dei bilanci
  • Controllo delle spese in conto capitale
  • Produttività e rapporti contabili

Requisiti per un controllo dei costi di successo

I seguenti requisiti devono essere soddisfatti per implementare un controllo dei costi efficace:

  • Sono essenziali un piano e una serie di responsabilità ben definite per tutti i dirigenti.

  • Chiara definizione delle attività per prestazioni e costo per eseguire tali attività.

  • Una responsabilità fissa, in caso di scostamento tra target ed effettivo.

  • Raccolta tempestiva dei dati sulle prestazioni da ciascun dipartimento di un'organizzazione poiché il ritardo nell'informazione è uguale a nessuna informazione e la direzione non è in grado di prendere una decisione corretta a causa della mancanza di informazioni complete.

  • Punti salienti di buono e cattivo, entrambe le prestazioni per consentire al management di adottare misure correttive.

  • Ricompensa per buone prestazioni e Punizione per i poveri.

Per riduzione dei costi si intende il conseguimento di una riduzione reale e permanente del costo unitario dei beni fabbricati o dei servizi resi senza pregiudicarne l'idoneità all'uso previsto o la diminuzione della qualità del prodotto.

… The Institute of Management Accountants, Londra

Ci sono solo due modi per massimizzare il profitto di qualsiasi organizzazione: aumentare il prezzo di vendita di un'unità o ridurre il costo di tale unità. Entrambi i casi di cui sopra possono comportare un buon profitto. Come vediamo oggi, la maggior parte delle aziende si trova ad affrontare una difficile situazione di mercato competitivo in cui l'aumento del prezzo di vendita può comportare la perdita della vendita. L'aumento del prezzo di vendita è possibile solo nel caso di quei prodotti in cui l'azienda tratta articoli di monopolio e siamo tutti consapevoli che questa situazione non può prolungarsi per nessuna azienda e i suoi prodotti. Pertanto, la riduzione dei costi è solo un modo scientifico per affrontare questa situazione; purché sia ​​reale e permanente. La riduzione dei costi non dovrebbe essere il risultato di una diminuzione temporanea del costo delle materie prime, di un cambiamento nelle politiche governative ecc. E, cosa più importante, la riduzione dei costi non dovrebbe essere dovuta al prezzo della qualità di quel prodotto.

La riduzione dei costi dovrebbe avvenire nel modo seguente:

  • Il volume di produzione dovrebbe essere lo stesso ma il costo della spesa dovrebbe essere ridotto.
  • Senza cambiare il livello di produzione dovrebbe esserci un aumento della produzione.

Programma di riduzione dei costi

I seguenti sono gli elementi essenziali di un programma di riduzione dei costi:

  • Il programma di riduzione dei costi dovrebbe essere conforme alle esigenze dell'azienda.

  • Il programma di riduzione dei costi è un'attività continua che non può essere trattata come un'attività una tantum oa breve termine. Il successo di qualsiasi programma di riduzione dei costi può risiedere solo nel miglioramento continuo degli sforzi.

  • Il programma di riduzione dei costi dovrebbe essere reale e permanente.

  • Il responsabile di esempio del programma di riduzione dei costi dovrebbe essere il dipendente del top management. Il successo di questo programma dipende dalla collaborazione di tutti i dipendenti e dei dipartimenti di un'organizzazione.

  • I dipendenti dovrebbero essere ricompensati per la loro partecipazione al programma di riduzione dei costi e per aver fornito idee innovative relative a questo programma.

Campi coperti dal programma di riduzione dei costi

Diversi campi rientrano nell'ambito della riduzione dei costi. Sono discussi di seguito.

Design

La produzione di qualsiasi prodotto inizia con la progettazione del prodotto. Al momento del miglioramento del design del vecchio prodotto così come al momento della progettazione del nuovo prodotto, si consigliano alcuni investimenti per trovare un design utile che possa ridurre il costo del prodotto nei seguenti termini:

Material Cost

La progettazione del prodotto dovrebbe incoraggiare a scoprire la possibilità di una materia prima più economica come sostituto, massima produzione, minore quantità ecc.

Labor Cost

La progettazione del prodotto può ridurre il tempo di funzionamento, il costo del servizio post-vendita, la tolleranza minima, ecc.

Organization

I dipendenti dovrebbero essere incoraggiati per un programma di riduzione dei costi. Non dovrebbe esserci spazio per dubbi e attriti; non dovrebbe esserci alcun divario di comunicazione tra qualsiasi dipartimento o qualsiasi livello di gestione; e deve esserci un'adeguata delega delle responsabilità con un'area definita delle funzioni di un'organizzazione.

Factory Layout and Equipment

Ci dovrebbe essere uno studio adeguato sull'utilizzo inutilizzato di materiale, manodopera e macchine, il massimo utilizzo di tutto quanto sopra può ridurre efficacemente i costi di qualsiasi prodotto.

Administration

Un'organizzazione dovrebbe sforzarsi di ridurre il costo delle spese amministrative, poiché vi è ampio spazio per farlo. Un'azienda può valutare e ridurre il costo delle seguenti spese, ma non il costo dell'efficienza:

  • Spese telefoniche
  • Spese di viaggio
  • Salario riducendo il personale
  • Riduzione del costo della cancelleria
  • Affrancatura e telegrammi

Marketing

Le seguenti aree possono essere coperte dal programma di riduzione dei costi:

  • Advertisement
  • Warehouse
  • Promozione delle vendite
  • Spese di distribuzione
  • Programma di ricerca e sviluppo

Qualsiasi contabile dei costi dovrebbe tenere a mente i seguenti punti mentre si concentra sulla riduzione dei costi per il segmento Marketing:

  • Controllare il sistema di distribuzione di un'organizzazione sull'efficienza complessiva del sistema e sull'economicità di tale sistema.

  • Scopri l'efficienza del sistema di promozione delle vendite

  • Scopri se i costi possono essere ridotti dal sistema di vendita e distribuzione di un'organizzazione e se il sistema di ricerca e sviluppo del mercato è sufficiente.

  • Un contabile dei costi dovrebbe anche fare un'analisi ABC dei clienti in cui i clienti possono essere suddivisi in tre categorie. Per esempio:

ANALISI ABC DEI CLIENTI
Categoria Numero di spedizioni Volume di vendita coperto
Cliente ... A Circa 10% Dal 60% all'80%
Cliente ... B Circa 20% Dal 20% al 30%
Cliente ... C Circa il 70% Dal 5% al ​​10%

Dopo aver eseguito questa analisi, l'organizzazione può concentrarsi sui clienti che coprono la maggior parte del volume delle vendite. Secondo esso, il programma di riduzione dei costi può essere eseguito con successo nell'area delle categorie B e C.

Gestione finanziaria

Occorre prestare attenzione alle seguenti aree:

  • Se c'è un investimento eccessivo.

  • Quanto è economico il costo del capitale ricevuto?

  • Se l'organizzazione sta ottenendo il massimo rendimento per il capitale impiegato.

  • Se c'è un investimento eccessivo, questo dovrebbe essere venduto e, analogamente, le immobilizzazioni non utilizzate dovrebbero essere eliminate. Le scorte a movimento lento o fermo dovrebbero essere rimosse e dovrebbero trasferire questo surplus al capitale circolante per reinvestirlo in un ciclo di aree di attività più redditizie.

Gestione personale

I programmi di riduzione dei costi possono essere eseguiti utilizzando misure di benessere del personale e migliorando il rapporto di lavoro. L'introduzione di sistemi di incentivi per il lavoro e la creazione di migliori condizioni di lavoro è molto importante per eseguire un efficiente programma di riduzione dei costi.

Controllo dei materiali

Il programma di riduzione dei costi dovrebbe essere eseguito acquistando materiale economico e più utile. Dovrebbe essere utilizzata la tecnica della quantità di ordine economico (EOQ). L'inventario dovrebbe essere mantenuto basso. Dovrebbero essere effettuati un controllo adeguato del materiale in entrata, il controllo del magazzino e la corretta emissione del materiale e la resa effettiva del materiale.

Produzione

Utilizzando un controllo efficace su materiale, manodopera e macchina è possibile eseguire un migliore programma di riduzione dei costi.

Strumenti e tecniche di riduzione dei costi

I seguenti strumenti e tecniche vengono utilizzati per ridurre i costi:

  • Controllo dei bilanci
  • Costo standard
  • Semplificazione e riduzione della varietà
  • Pianificazione e controllo delle finanze
  • Analisi costi benefici
  • Analisi del valore
  • Analisi del contributo
  • Valutazione del lavoro e valutazione del merito
  • Miglioramento del design
  • Controllo dei materiali
  • Controllo del lavoro
  • Controllo generale
  • Ricerca di mercato

Conosciamo tutti bene il termine budget. Il budget è un potente strumento che aiuta la direzione a svolgere le sue funzioni come la pianificazione, il coordinamento e il controllo delle operazioni in modo efficiente. La definizione di budget è,

Un piano quantificato in termini monetari preparato e approvato prima di un periodo di tempo definito che solitamente mostra il reddito pianificato da generare e / o le spese da sostenere durante il periodo e il capitale da impiegare per raggiungere un determinato obiettivo.

--- CIMA, Inghilterra

Bilancio, definizione del bilancio e controllo del bilancio

Esaminiamo i termini in sequenza.

Budget

Il budget rappresenta gli obiettivi di qualsiasi organizzazione basata sulle implicazioni delle previsioni e relative alle attività pianificate.

Il budget non è né una stima né una previsione perché una stima è una predeterminazione di eventi futuri, può essere basata su una semplice ipotesi o su qualsiasi principio scientifico.

Allo stesso modo, una previsione può essere un'anticipazione di eventi durante un periodo di tempo specificato. Una previsione può essere per un'attività specifica dell'azienda. Normalmente prevediamo eventi probabili come vendite, produzione o qualsiasi altra attività dell'organizzazione.

D'altra parte, il budget si riferisce alla politica e al programma pianificati dell'organizzazione in condizioni pianificate. Rappresenta l'azione in base a una situazione che può verificarsi o meno.

Budgeting

Il Budgeting rappresenta la formazione del budget con l'aiuto e il coordinamento di tutti o dei vari reparti dell'azienda.

Controllo dei bilanci

Il controllo di bilancio è uno strumento che consente alla direzione di allocare responsabilità e autorità nella pianificazione per il futuro e di sviluppare una base di misurazione per valutare l'efficienza delle operazioni.

Un budget è un piano della politica da perseguire durante un periodo di tempo definito. Tutte le azioni si basano sulla pianificazione del budget perché il budget viene preparato dopo aver studiato tutte le attività correlate dell'azienda. Il budget fornisce un terreno di comunicazione al top management con il personale dell'azienda che sta attuando le politiche del top management.

Il controllo di bilancio aiuta a coordinare le tendenze economiche, la posizione finanziaria, le politiche, i piani e le azioni di un'organizzazione.

Il controllo di bilancio aiuta anche la direzione a garantire e controllare il piano e le attività dell'organizzazione. Il controllo di bilancio lo rende possibile confrontando continuamente la performance effettiva con quella dei budget.

I budget sono gli obiettivi individuali di un dipartimento mentre si può dire che il budget è l'atto di costruire budget. Il controllo di bilancio abbraccia tutto questo e, inoltre, include la scienza della pianificazione dei budget stessi e l'utilizzo di tale budget per attuare uno strumento di gestione globale per la pianificazione e il controllo aziendale.

... Rowland e William

Tipi di budget

I budget possono essere classificati in vari modi. Esaminiamo in dettaglio i tipi di budget.

Budget funzionali

Si riferisce a qualsiasi funzione dell'azienda come vendite, produzione, contanti, ecc. I seguenti budget sono preparati in budget funzionali:

  • Budget di vendita
  • Budget di produzione
  • Budget materiale
  • Budget di produzione
  • Budget dei costi amministrativi
  • Budget di utilizzo dell'impianto
  • Bilancio delle spese in conto capitale
  • Budget dei costi di ricerca e sviluppo
  • Budget di cassa

Budget principale o budget riepilogativo o piano di profitto finale

Questo budget è molto utile per il top management dell'azienda perché copre tutte le informazioni in modo sintetico.

Budget fisso

Si tratta di un bilancio rigido e si basa sul presupposto che non ci sarà alcun cambiamento nel livello di bilancio.

Budget flessibile

È anche chiamato budget a scala mobile. È utile in:

  • le nuove organizzazioni dove è difficile prevedere,
  • le imprese in cui il livello di attività cambia a causa della natura stagionale o del cambiamento della domanda,
  • le industrie basate sul cambiamento della moda,
  • le unità che continuano a introdurre nuovi prodotti, e
  • le imprese che si occupano di cantieri navali.

Budget di base zero

Il budget a base zero non si basa sull'approccio incrementale; i dati dell'anno precedente non vengono adottati come base.

CIMA lo ha definito come:

Come metodo di definizione del budget, in cui tutte le attività vengono rivalutate ogni volta che viene impostato un budget, vengono valutati i livelli discreti di ciascuna attività e viene scelta la combinazione per abbinare i fondi disponibili.

Rapporti di controllo

I seguenti rapporti vengono utilizzati per valutare le deviazioni della prestazione effettiva dalla prestazione preventivata. Se il rapporto è del 100% o più, rappresenta risultati favorevoli e viceversa.

Capacity Ratio =
Ore effettive lavorate / Ore previste
Activity Ratio
=
Ore standard per la produzione effettiva / Ore previste
× 100
Efficiency Ratio
=
Ore standard per la produzione effettiva / Ore effettive lavorate
× 100
Calendar Ratio
=  
Numero di giorni lavorativi effettivi in ​​un periodo / Numero di giorni lavorativi nel periodo di budget
× 100

Budget flessibile vs. Budget fisso

Punti Budget flessibile Budget fisso
Flessibilità Data la sua natura di flessibilità, può essere rapidamente riorganizzato in base al livello di produzione. Dopo l'inizio di un periodo, il budget fisso non può cambiare in base alla produzione effettiva.
Condizione Il budget flessibile può variare in base al cambiamento delle condizioni. Il budget fisso si basa sul presupposto che le condizioni rimarranno invariate.
Classificazione dei costi La classificazione dei costi viene effettuata in base alla natura della loro variabilità. È adatto solo per costi fissi; nessuna classificazione viene effettuata in budget fisso.
Confronto I confronti delle cifre effettive con i dati standard rivisti vengono effettuati in base alla variazione del livello di produzione di un'azienda. Se c'è un cambiamento nel livello di produzione, non è possibile fare un confronto corretto.
Accertamento dei costi È facile accertare i costi anche a diversi livelli di attività. In caso di variazione del livello di produzione o delle circostanze, non è possibile accertare correttamente i costi.
Controllo dei costi Viene utilizzato come uno strumento efficace per controllare i costi. A causa dei suoi limiti, non viene utilizzato come strumento di controllo dei costi.

Budget flessibile

Il budget flessibile fornisce un confronto logico. Il costo effettivo dell'attività effettiva viene confrontato con il costo preventivato al momento della preparazione di un budget flessibile. La flessibilità riconosce il concetto di variabilità.

Il budget flessibile aiuta a valutare le prestazioni dei reparti in relazione al livello di attività raggiunto. L'accertamento dei costi è possibile a diversi livelli di attività. È anche utile nella fissazione del prezzo e nella preparazione dei preventivi.

Esempio

Con l'aiuto delle seguenti spese indicate, prepara un budget per la produzione di 10.000 unità. Prepara budget flessibili per 5.000 e 8.000 unità.

Costi Prezzo per unità (Rs.)
Materiale 75
Lavoro duro e faticoso 20
Spese generali di fabbrica variabili 15
Spese fisse di fabbrica (Rs 50.000) 5
Spese variabili (dirette) 6
Spese di vendita (fisse al 20%) 20
Spese di distribuzione (fisse al 10%) 10
Spese amministrative (Rs 70.000) 7
Costo totale di vendita per unità 158

Soluzione

Particolari Output 5000 units Output 5000 units
Rate(Rs) Amount Rate(Rs) Amount
Variable or Product Expenses:
Materiale 75.00 3,75.000 75.00 6.00.000
Lavoro duro e faticoso 20.00 1.00.000 20.00 1.60.000
Spese generali variabili dirette 6.00 30.000 6.00 48.000
Prime Cost 101.00 5,05,000 101.00 8,08,000
Factory Overheads
Spese generali variabili 15.00 75.000 15.00 1.20.000
Spese generali fisse 10.00 50.000 6.25 50.000
Work Cost 126.00 6,30,000 122.25 9,78,000
Spese amministrative fisse 14.00 70.000 8.75 70.000
Cost of Production 140.00 7,00,000 131.00 10,48,000
Selling Expenses
Risolto il 20% di Rs.20 / - 8.00 40.000 5.00 40.000
Costo variabile 80% di Rs.20 / - 16.00 80.000 16.00 1,28.000
Distributed Expenses
Risolto il 10% di Rs.10 / - 2.00 10.000 1.25 10.000
Variabile al 90% di Rs.10 / - 9.00 10.000 1.25 10.000
Total Cost of Sale 175.00 8,75,000 165.25 12,98,000

Budget di cassa

Il budget di cassa rientra nella categoria del budget finanziario. È predisposto per calcolare i flussi di cassa preventivati ​​(afflussi e deflussi) durante un periodo di tempo specifico. Il budget di cassa è utile per determinare il livello ottimale di liquidità per evitare liquidità eccessiva o carenza di liquidità, che potrebbero sorgere in futuro.

Con l'aiuto del budget di cassa, possiamo organizzare denaro contante prendendo in prestito fondi in caso di carenza e possiamo investire denaro se è presente in eccesso.

È necessario che ogni azienda mantenga un livello di liquidità sicuro. Essendo parte del budget principale, le seguenti attività sono incluse in un budget di cassa:

  • Raccolta di contanti
  • Pagamenti in contanti
  • Spese di vendita e budget amministrativo costoso

Formato

Se un'impresa desidera mantenere un saldo di cassa di Rs 50.000 e in caso di carenza l'impresa prende in prestito fondi dalla banca, viene preparato il seguente budget di cassa:

Particolari Q-1 Q-2 Q-3 Q-4 Totale
(Annuale)
Saldo di cassa di apertura 40.000 50.000 50.000 50.500 40.000
Inserisci; Incassi 80.000 1.00.000 90.000 1,25.000 3,95.000
Liquidità totale disponibile (A) 1.20.000 1.50.000 1.40.000 1,75,500 4,35.000
Meno: pagamenti in contanti:
Materiale diretto 30.000 40.000 38.000 42.000 1.50.000
Lavoro diretto 12.000 15.000 14.000 16.000 57.000
Spese generali di fabbrica 18.000 19.000 17.000 20.000 74.000
Spese amministrative 16.000 16.000 16.000 16.000 64.000
Vendita e distribuzione Exp. 9.000 10.000 11.000 12.000 42.000
Acquisto di immobilizzazioni - - 40.000 - 40.000
Totale pagamenti in contanti (B) 85.000 1.00.000 1,36.000 1,06.000 4,27.000
Contanti in mano C (AB) 35.000 50.000 4.000 69.500 8.000
Attività finanziarie: 15.000 - 50.000 - 65.000
Prestiti - -3.000 -18.000 -21.000
Rimborsi di prestiti - -500 -1.500 -2.000
Interesse pagato
Flussi di cassa netti da finanziamento 23.000 0 46.500 -19.500 50.000
Attività (D)
Saldo di cassa finale E (C + D) 58.000 50.000 50.500 50.000 50.000

Il costo marginale è la variazione del costo totale quando la quantità prodotta viene incrementata di uno. Cioè, è il costo per produrre un'unità in più di un bene. Ad esempio, supponiamo:

Variable cost per unit     = Rs 25
Fixed cost                 = Rs 1,00,000
Cost of 10,000 units       = 25 × 10,000 = Rs 2,50,000
Total Cost of 10,000 units = Fixed Cost + Variable Cost
                           = 1,00,000 + 2,50,000
                           = Rs 3,50,000
Total cost of 10,001 units = 1,00,000 + 2,50,025
                           = Rs 3,50,025
Marginal Cost              = 3,50,025 – 3,50,000
                           = Rs 25

Necessità di costi marginali

Vediamo perché è richiesto il costo marginale:

  • Il costo variabile per unità rimane costante; qualsiasi aumento o diminuzione della produzione modifica il costo totale della produzione.

  • Il costo fisso totale rimane invariato fino a un certo livello di produzione e non varia con l'aumento o la diminuzione della produzione. Significa che il costo fisso rimane costante in termini di costo totale.

  • Le spese fisse escludono dal costo totale nella tecnica di determinazione dei costi marginali e ci forniscono lo stesso costo per unità fino a un certo livello di produzione.

Caratteristiche del costo marginale

Le caratteristiche della determinazione dei costi marginali sono le seguenti:

  • Il costo marginale viene utilizzato per conoscere l'impatto del costo variabile sul volume di produzione o di output.

  • L'analisi del pareggio è una parte integrante e importante del costo marginale.

  • Il contributo di ogni prodotto o reparto è una base per conoscere la redditività del prodotto o del reparto.

  • L'aggiunta del costo e del profitto variabili al contributo è uguale al prezzo di vendita.

  • Il costo marginale è la base della valutazione delle scorte di prodotto finito e dei lavori in corso.

  • Il costo fisso viene recuperato dal contributo e il costo variabile viene addebitato alla produzione.

  • I costi sono classificati sulla base dei soli costi fissi e variabili. Anche i prezzi semifissi vengono convertiti come costo fisso o come costo variabile.

Accertamento del profitto sotto il costo marginale

Il "contributo" è un fondo che è uguale al prezzo di vendita di un prodotto meno il costo marginale. Il contributo può essere descritto come segue:

Contribution                  = Selling Price – Marginal Cost
Contribution                  = Fixed Expenses + Profit
Contribution – Fixed Expenses = Profit

Conto economico a costo marginale

Conto economico

Per l'anno terminato il 31-03-2014

Particolari Quantità Totale
I saldi 25.00.000
Meno: Costo variabile:
Costo delle merci prodotte 12.00.000
Spese di vendita variabili 3.00.000
Spese di amministrazione variabili 50.000
15,50.000
Contributo 9.50.000
Meno: Costo fisso:
Spese amministrative fisse 70.000
Spese di vendita fisse 1,30.000 2.00.000
7,50.000

Vantaggi del costo marginale

I vantaggi del costo marginale sono i seguenti:

  • Facile da usare e semplice da capire.

  • Il costo marginale è utile nella pianificazione del profitto; è utile determinare la redditività a diversi livelli di produzione e vendita.

  • È utile nel processo decisionale sulla fissazione del prezzo di vendita, sulla decisione di esportazione e sulla decisione di fare o acquistare.

  • L'analisi di pareggio e il rapporto P / V sono tecniche utili di determinazione dei costi marginali.

  • La valutazione dei diversi reparti è possibile attraverso il costo marginale.

  • Evitando l'allocazione arbitraria del costo fisso, fornisce il controllo sui costi variabili.

  • Il tasso di recupero in testa fisso è facile.

  • In base ai costi marginali, valutazione dell'inventario effettuata al costo marginale. Pertanto, non è possibile riportare spese fisse illogiche da un periodo contabile a quello successivo.

  • Poiché il costo fisso non è controllabile in un breve periodo, aiuta a concentrarsi nel controllo sui costi variabili.

Il costo pianificato è una chiave per un controllo efficace dei costi che non è fornito dai concetti di costo storico. Il sistema di determinazione dei costi standard è stato sviluppato per superare gli inconvenienti del sistema di determinazione dei costi storici. Poiché la determinazione dei costi storici riguarda solo i costi effettivi sostenuti, non è un dispositivo efficace di controllo dei costi.

La determinazione dei costi standard ci dice quale dovrebbe essere il costo del prodotto e se il costo effettivo supera il costo previsto, il sistema di determinazione dei costi standard può indicare il motivo della deviazione.

Punti relativi alla determinazione dei costi standard

  • La determinazione dei costi standard include la predeterminazione dei costi in condizioni di lavoro specifiche.

  • In questo processo, viene calcolata la quantità standard di tempo macchina, tempo di lavoro e materiale e viene analizzata la futura tendenza del mercato per gli standard di prezzo.

  • La determinazione dei costi standard aiuta nell'analisi della varianza.

  • Insieme alla fissazione del prezzo di vendita, fornisce anche la valutazione delle scorte e dei lavori in corso.

  • Vengono accertati i costi di materiale, manodopera e spese generali.

  • Viene misurato il costo effettivo.

Carta dei costi standard

Formato

Carta dei costi standard

No ... ... ... ...

Prodotto ... ... ... ... Data di impostazione Standard ... ... ... ...

Elemento di costo Quantità di ore Vota Rs. Costo standard

1. Materiale diretto

Materiale A

Materiale B

400 unità

100 unità

5.00

4.00

2.000

400

500 unità 2.400
Meno: perdita normale 5% 25 unità Valore di recupero 400
Uscita normale 475 unità 2.000
2. Lavoro diretto 100 ore 20 200
3. Spese generali

Quando il costo effettivo è diverso dal costo standard, si parla di varianza. Se il costo effettivo è inferiore al costo standard o il profitto effettivo è superiore al profitto standard, viene chiamatofavorable variance. Al contrario, se il costo effettivo è superiore al costo standard o il profitto è basso, viene chiamatoadverse variance.

Ogni elemento di costo e di vendita richiede un'analisi della varianza. La varianza è classificata come segue:

  • Varianza materiale diretta
  • Varianza del lavoro diretto
  • Varianza generale
  • Varianza delle vendite

Varianza materiale diretta

Le varianze dei materiali possono essere delle seguenti categorie:

  • Varianza costo materiale
  • Varianza prezzo materiale
  • Varianza utilizzo materiale
  • Varianza della miscela di materiali
  • Varianza resa materiale
Varianza costo materiale

Costo standard dei materiali per la produzione effettiva - Costo effettivo del materiale utilizzato

O

Scostamento del prezzo del materiale + Utilizzo del materiale o variazione della quantità

O

Varianza prezzo materiale + Varianza mix materiale + Varianza resa materiale

Varianza prezzo materiale

Utilizzo effettivo (prezzo quantità standard - prezzo unitario effettivo)

Utilizzo effettivo = quantità effettiva di materiale (in unità) utilizzata

Prezzo unitario standard = Prezzo standard del materiale per unità

Prezzo unitario effettivo = prezzo effettivo del materiale per unità

Utilizzo del materiale o varianza della quantità

Utilizzo del materiale o varianza della quantità: prezzo standard per unità (quantità standard - quantità effettiva)

Varianza della miscela di materiali

La varianza del mix di materiali deriva dalla differenza tra la miscela standard di materiali e la miscela effettiva di mix di materiali.

La varianza del mix di materiali viene calcolata come differenza tra i prezzi standard della miscela standard e il prezzo standard della miscela effettiva.

If there is no difference between the standard and the actual weight of mix, then:

Costo unitario standard (quantità standard - quantità effettiva)

O

Costo standard della miscela standard - Costo standard della miscela effettiva

A volte a causa della carenza di un particolare tipo di materiale, lo standard viene rivisto; poi:

Costo unitario standard (quantità standard rivista - quantità effettiva)

O

Costo standard della miscela standard rivista - Costo standard della miscela effettiva

If the actual weight of mix differs from the standard weight of mix, then:

Costo standard della miscela standard rivista ×
Peso totale della miscela / miscela effettiva Peso totale della miscela standard rivista
Varianza resa materiale

Quando lo standard e il mix effettivo non differiscono, allora

Varianza rendimento = tariffa standard × (rendimento effettivo - rendimento standard)

Tariffa standard =
Costo standard della miscela standard / Produzione standard netta (cioè Produzione lorda − Perdita standard)

Varianza del lavoro diretto

Le varianze del lavoro diretto sono classificate come segue:

  • Varianza del costo del lavoro
  • Variazione del tasso di lavoro salariale
  • Varianza dell'efficienza del lavoro totale
  • Varianza dell'efficienza del lavoro
  • Variazione del tempo di inattività del lavoro
  • Varianza del mix di manodopera o varianza della composizione del gruppo
  • Varianza rendimento lavoro o sottovarianza efficienza lavoro
  • Varianza di sostituzione
Varianza del costo del lavoro

Costo standard del lavoro - Costo effettivo del lavoro

Varianza del tasso di lavoro

Tempo effettivo impiegato × (tariffa standard - tariffa effettiva)

Varianza dell'efficienza del lavoro totale

Tariffa standard × (Ora standard - Ora effettiva)

Varianza dell'efficienza del lavoro

Tariffa standard (tempo standard per la produzione effettiva - tempo effettivo lavorato)

Variazione del tempo di inattività del lavoro

Varianza tempo di inattività = tempo di inattività anormale × tariffa standard

Varianza del costo del lavoro totale = Varianza del tasso di salario del lavoro + Varianza dell'efficienza del lavoro totale

Varianza dell'efficienza del lavoro totale = Varianza dell'efficienza del lavoro + Varianza del tempo di inattività della manodopera

Varianza del mix di manodopera o varianza della composizione del gruppo

Se la composizione effettiva del lavoro è uguale allo standard:

LMV = Costo standard della composizione standard (per il tempo effettivo impiegato) - Costo standard della composizione effettiva (per il tempo effettivo lavorato)

Se la composizione standard del lavoro viene rivista a causa della carenza di un tipo specifico di lavoro ma il tempo effettivo totale è uguale al tempo standard totale:

LMV = Costo standard della composizione standard rivista (per il tempo effettivo impiegato) - Costo standard della composizione effettiva (per il tempo effettivo lavorato)

Se il tempo di lavoro effettivo e quello standard differiscono:

=
Tempo totale della composizione effettiva del lavoro / Tempo totale della composizione del lavoro standard
× Costo standard della composizione std - Costo standard della composizione effettiva

Nel caso in cui lo standard venga rivisto e vi sia una differenza tra l'ora effettiva e l'ora solare totale:

=
Tempo totale di composizione effettiva del lavoro / Tempo totale di revisione della composizione del lavoro standard
× Costo std di (composizione std rivista - composizione effettiva)
Varianza rendimento lavoro
Std. Costo della manodopera per unità × (Resa effettiva in unità - Resa standard in unità prevista dal Tempo effettivo lavorato alla produzione)
Varianza di sostituzione
(Ore effettive × Tasso std. Lavoratore std.) - (Ore effettive × Tasso std. Lavoratore effettivo)

L'analisi costo-volume-profitto (CVP) è anche nota come analisi di pareggio. Ogni organizzazione aziendale lavora per massimizzare i propri profitti. Con l'aiuto dell'analisi CVP, la direzione studia la correlazione tra profitto e livello di produzione.

L'analisi CVP si occupa del livello di attività in cui le vendite totali sono uguali al costo totale ed è chiamato punto di pareggio. In altre parole, studiamo il valore delle vendite, il costo e il profitto a diversi livelli di produzione. L'analisi CVP evidenzia la relazione tra il costo, il valore delle vendite e il profitto.

Presupposti

Esaminiamo i presupposti per l'analisi CVP:

  • I costi variabili rimangono variabili e i costi fissi rimangono statici ad ogni livello di produzione.

  • Il volume delle vendite non influisce sul prezzo di vendita del prodotto. Possiamo assumere come costante il prezzo di vendita.

  • A tutti i livelli di vendita, il volume, il materiale e il costo del lavoro rimangono costanti.

  • L'efficienza e la produttività rimangono invariate a tutti i livelli di volume delle vendite.

  • Il mix di vendita a tutti i livelli di vendita rimane costante in una situazione multi-prodotto.

  • Il fattore rilevante che influenza i costi e le entrate è solo il volume.

  • Il volume delle vendite è uguale al volume della produzione.

Equazione del costo marginale

Le equazioni per gli elementi di costo sono le seguenti:

Sales = Variable costs + Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Contribution

È necessario comprendere i seguenti quattro concetti, i loro calcoli e le applicazioni per conoscere la relazione matematica tra costo, volume e profitto:

  • Contribution
  • Rapporto volume profitto (rapporto P / V o contributo / vendite (C / S))
  • Punto di pareggio
  • Margine di sicurezza

Contributo

Contribution = Sales – Marginal Cost

Abbiamo già discusso il contributo nell'argomento Costo marginale sopra.

Rapporto profitto-volume

Il rapporto profitto / volume (P / V) viene calcolato studiando la redditività delle operazioni di un'azienda e per stabilire una relazione tra vendite e contributo. È uno dei rapporti più importanti, calcolato come sotto:

Rapporto P / V =
Contributo / vendite
=
Spese fisse + profitto / vendite
=
Vendite − Costo / vendite variabile
=
Variazione dei profitti dei contributi / Variazione delle vendite

Il rapporto P / V condivide un rapporto diretto con i profitti. Più alto è il rapporto P / V, più il profitto e viceversa.

Punto di pareggio

Quando il costo totale di esecuzione dell'attività è uguale al totale delle vendite, si parla di punto di pareggio. Il contributo equivale al costo fisso a questo punto. Ecco una formula per calcolare il punto di pareggio:

BEP (in unità) =
Spese fisse totali / Prezzo di vendita per unità - Costo marginale per unità
=
Spese fisse totali / contributo per unità

Punto di pareggio in base alle vendite totali:

=
Rapporto costo fisso / P / V

Calcolo della produzione o del valore di vendita al quale si ottiene un profitto desiderato:

=
Spese fisse + profitto / prezzo di vendita desiderati per unità - Costo marginale per unità
=
Spese fisse + profitto / contributo desiderato per unità

Punto di pareggio composito

Un'azienda può avere diverse unità di produzione, dove possono produrre lo stesso prodotto. In questo caso, il costo fisso combinato di ciascuna unità di produzione e le vendite totali combinate vengono presi in considerazione per scoprire il BEP.

  • Constant Product - Mix Approach In questo approccio, il rapporto è costante per i prodotti di tutte le unità produttive.

  • Variable Product - Approccio misto In questo approccio, la preferenza dei prodotti si basa su un rapporto maggiore.

Margine di sicurezza

L'eccesso di vendita su BEP è noto come margine di sicurezza. Perciò,

Margin of safety = Actual Sales − Sales at BEP

Il margine di sicurezza può essere calcolato con l'aiuto della seguente formula:

Margine di sicurezza =
Rapporto profitto / P / V
=
Profitto / contributo per unità

Grafico di pareggio

Il grafico di pareggio è la rappresentazione grafica più utile del costo marginale. Converte i dati contabili in un utile report leggibile. Profitti, perdite e costi stimati possono essere determinati a diversi livelli di produzione. Facciamo un esempio.

Esempio

Calcola il punto di pareggio e disegna il grafico di pareggio dai seguenti dati:

Fixed Cost    = Rs 2,50,000
Variable Cost = Rs 15 per unit
Selling Price = Rs 25 per unit
Production level in units 12,000, 15,000, 20,000, 25,000, 30,000, and 40,000.

Solution:

BEP =
Costo fisso / contributo per unità
=
Rs 2.50.000 / Rs 10 × (Rs 25 - Rs 15)
= 25.000 unità

A livello di produzione di 25.000 unità, il costo totale sarà di Rs 6,25.000.

(Calcolato come (25000 × 14) + 2,50000)

Dichiarazione che mostra profitto e margine di sicurezza a diversi livelli di produzione Vendita in pareggio = Rs 6,25.000 (25.000 x 25)
Produzione

(In unità)

Vendita totale

(In Rs)

Costo totale

(In Rs)

Profitto

(Vendite - Costo)

(In Rs)

Margine di sicurezza

(Utile / Contributo per unità)

(In unità)

12000 3.00.000 4,30.000 -1,30.000
15000 3,75.000 4,75.000 -1.00.000
20000 5,00.000 5,50.000 -50.000
25000 6,25.000 6,25.000 (BEP) (BEP)
30000 7,50.000 7.00.000 50.000 5.000
40000 10.00.000 8,50.000 1.50.000 15.000

Il grafico corrispondente tracciato come produzione rispetto all'importo appare come segue:

L'Institute of Chartered Accountants of England and Wales definisce la contabilità di gestione come:

Qualsiasi worm della contabilità che consente a un'azienda di condurre una condotta più efficiente può essere considerato come contabilità di gestione.

L'American Accounting Association definisce la contabilità di gestione come:

La contabilità di gestione comprende i metodi ei concetti necessari per una pianificazione efficace, per la scelta tra azioni di business alternative e per il controllo attraverso la valutazione e l'interpretazione delle prestazioni.

Caratteristiche della contabilità di gestione

La contabilità di gestione fornisce i dati alla direzione sulla base dei quali prende le decisioni per raggiungere gli obiettivi organizzativi e migliorare la propria efficienza. In questa sezione verranno discusse le principali caratteristiche della contabilità gestionale.

Fornire informazioni contabili

Le informazioni vengono raccolte e classificate dal dipartimento di contabilità finanziaria e presentate in un modo che si adatta alle esigenze manageriali per rivedere le varie decisioni politiche di un'organizzazione.

Causa ed effetto analisi

Un passo avanti rispetto alla contabilità finanziaria, la contabilità di gestione lavora per conoscere le ragioni del profitto o della perdita di un'organizzazione. Funziona per scoprire le cause della perdita e studiare anche i fattori che influenzano la redditività. Pertanto, causa ed effetto è una caratteristica della contabilità di gestione.

Tecnica e concetti speciali

Controllo di bilancio, determinazione dei costi marginali e determinazione dei costi standard sono le principali tecniche utilizzate nella contabilità finanziaria per una pianificazione e analisi finanziaria di successo e per rendere i dati finanziari più utili.

Il processo decisionale

Studiare varie decisioni alternative, studiare l'impatto dei dati finanziari sul futuro, fornire dati utili al management, aiutare il management a prendere decisioni fa parte della contabilità di gestione.

Realizzazione di compiti

I dati finanziari vengono utilizzati per fissare gli obiettivi dell'azienda e per raggiungerli. Le misure correttive vengono utilizzate in caso di deviazione nell'attività effettiva e mirata. Tutto questo viene fatto attraverso la contabilità di gestione con l'aiuto del controllo di bilancio e dei costi standard.

Nessuna norma fissa

Senza dubbio, gli strumenti di contabilità gestionale sono gli stessi, ma allo stesso tempo; gli usi di questi strumenti dipendono dalle necessità, dalle dimensioni e dalla struttura di qualsiasi organizzazione. Pertanto, non vengono utilizzate norme fisse nell'applicazione della contabilità di gestione. D'altra parte, la contabilità finanziaria dipende totalmente da alcune regole e principi. Pertanto, la presentazione e l'analisi dei dati contabili possono variare da un'organizzazione all'altra.

Aumentare l'efficienza

Durante la valutazione delle prestazioni di ciascun dipartimento di un'organizzazione, la contabilità gestionale può individuare le sezioni efficienti e inefficienti di un'organizzazione. Con l'aiuto di ciò, è possibile intraprendere un'azione correttiva per correggere la parte inefficiente per prestazioni migliori. Quindi, possiamo dire che l'efficienza di una preoccupazione può aumentare utilizzando le informazioni contabili.

Informativo invece di processo decisionale

Le decisioni sono prese solo dal top management utilizzando le informazioni fornite dal contabile di direzione come classificate in modo utile nel processo decisionale. Il processo decisionale non è in vista del commercialista, è solo il top management, che può prendere la decisione. Pertanto, la decisione di un'organizzazione dipende dal calibro e dall'efficienza della gestione.

Previsione

Il contabile di gestione aiuta la gestione nella pianificazione e previsione futura utilizzando i dati contabili storici.

Obiettivi della contabilità di gestione

Esaminiamo gli obiettivi della contabilità di gestione:

Pianificazione e formulazione di politiche

Nel processo di pianificazione e formulazione delle politiche, un contabile di gestione fornisce le informazioni necessarie e rilevanti per raggiungere gli obiettivi dell'azienda. La contabilità di gestione utilizza l'analisi di regressione e l'analisi delle serie temporali come tecniche di previsione.

Controllo delle prestazioni

Al fine di assicurare un controllo efficace, un contabile di gestione utilizza varie tecniche come controllo di bilancio, determinazione dei costi standard, audit di gestione, ecc. La contabilità di gestione fornisce un sistema di controllo gestionale adeguato alla direzione. Vengono fornite segnalazioni al management sull'uso efficace ed efficiente delle risorse.

Interpretazione del bilancio

La raccolta dei dati contabili e l'analisi degli stessi è un ruolo chiave della contabilità gestionale. La contabilità di gestione fornisce informazioni rilevanti in un modo sistematico che può essere utilizzato dalla direzione nella pianificazione e nel processo decisionale. Flusso di cassa, flusso di fondi, analisi dei rapporti, analisi delle tendenze e rendiconti finanziari comparativi sono gli strumenti normalmente utilizzati nella contabilità di gestione per interpretare e analizzare i dati contabili.

Motivare i dipendenti

La contabilità di gestione fornisce una selezione dei migliori metodi alternativi per fare le cose. Motiva i dipendenti a migliorare le proprie prestazioni fissando obiettivi e avviando programmi di incentivazione.

Prendere decisioni

Il successo di qualsiasi organizzazione dipende da un processo decisionale accurato e un processo decisionale efficace si basa sulla rete informativa fornita dalla contabilità di gestione. L'applicazione di tecniche di determinazione dei costi differenziali, dei costi di assorbimento, dei costi marginali e della contabilità di gestione fornisce dati utili alla direzione per agevolare il processo decisionale.

Reporting alla direzione

Il ruolo principale della contabilità di gestione è quello di informare e consigliare la direzione sull'ultima posizione dell'azienda. Copre regolarmente le informazioni sulle prestazioni dei vari dipartimenti per la direzione, il che è utile per prendere decisioni tempestive.

Un contabile di gestione lavora anche in qualità di consulente per superare eventuali problemi finanziari o di altro tipo esistenti di un'organizzazione.

Coordinamento tra i dipartimenti

La contabilità di gestione è utile per coordinare i dipartimenti di un'organizzazione applicando un budget funzionale completo e fornendo rapporti per lo stesso alla direzione su base regolare.

Amministrazione fiscale

Qualsiasi organizzazione deve rispettare i sistemi fiscali vigenti nel paese da cui opera. È una sfida a causa della crescente complessità della struttura fiscale. L'organizzazione deve presentare vari tipi di dichiarazioni con diverse autorità fiscali. Devono calcolare l'importo corretto dell'imposta e garantire un deposito fiscale tempestivo. Pertanto, la direzione prende la guida dei contabili di gestione per rispettare la legge del terreno.

La contabilità di gestione raccoglie i dati dalla contabilità industriale e dalla contabilità finanziaria. Successivamente, analizza e interpreta i dati per preparare report e fornire le informazioni necessarie alla direzione.

D'altra parte, i libri dei costi sono preparati nel sistema di contabilità industriale dai dati ricevuti dalla contabilità finanziaria alla fine di ogni periodo contabile.

Le differenze tra gestione e contabilità industriale sono le seguenti:

S.No. Contabilità dei costi Controllo di gestione
1 L'obiettivo principale della contabilità dei costi è assistere la direzione nel controllo dei costi e nel processo decisionale. L'obiettivo principale della contabilità di gestione è fornire le informazioni necessarie alla direzione nel processo di pianificazione, controllo, valutazione delle prestazioni e processo decisionale.
2 Il sistema di contabilità industriale utilizza dati quantitativi sui costi che possono essere misurati in termini di monitoraggio. La contabilità di gestione utilizza dati sia quantitativi che qualitativi. Utilizza anche quei dati che non possono essere misurati in termini di denaro.
3 La determinazione dei costi e il controllo dei costi sono i ruoli principali della contabilità industriale. La prestazione efficiente ed efficace di una preoccupazione è il ruolo principale della contabilità di gestione.
4 Il successo della contabilità industriale non dipende dal sistema di contabilità di gestione. Il successo della contabilità di gestione dipende da un solido sistema di contabilità finanziaria e da sistemi di contabilità dei costi di una preoccupazione.
5 I dati relativi ai costi ottenuti dalla contabilità finanziaria costituiscono la base della contabilità industriale. La contabilità di gestione si basa sui dati ricevuti dalla contabilità finanziaria e dalla contabilità industriale.
6 Fornisce decisioni future relative ai costi in base alle informazioni sui costi storici. Fornisce informazioni storiche e predittive per il futuro processo decisionale.
7 I rapporti di contabilità industriale sono utili alla direzione, nonché agli azionisti e ai creditori di un'azienda. La contabilità di gestione predispone report destinati esclusivamente alla gestione.
8 In esso vengono utilizzati solo i principi di contabilità dei costi. I principi della contabilità industriale e della contabilità finanziaria sono utilizzati nella contabilità di gestione.
9 In alcuni casi è necessaria la revisione legale dei rapporti di contabilità industriale, in particolare le grandi aziende. Nessun requisito legale di revisione per le relazioni.
10 La contabilità industriale è limitata ai dati relativi ai costi. La contabilità di gestione utilizza i dati della contabilità finanziaria nonché i dati della contabilità industriale.

Tutte le transazioni monetarie sono registrate nei libri contabili sulla base del costo storico. Il bilancio è redatto per accertare l'effettivo profitto o perdita dell'impresa e per conoscere la situazione finanziaria dell'impresa di ogni periodo contabile.

La contabilità di gestione raccoglie i dati da rendiconti finanziari, analisi e quindi fornisce questi dati alla direzione.

S.no. Contabilità finanziaria Controllo di gestione
1 Le transazioni di monitoraggio sono la base della contabilità finanziaria. I dati ottenuti dalla contabilità finanziaria costituiscono la base della contabilità di gestione.
2 Riconoscimento, classificazione, registrazione delle transazioni finanziarie su base effettiva e preparazione del bilancio sono le funzioni principali della contabilità finanziaria. La raccolta dei dati dalla contabilità finanziaria, la fornitura delle informazioni necessarie alla direzione per la pianificazione, il processo decisionale e la valutazione sono le funzioni principali della contabilità di gestione.
3 Nella predisposizione dei rendiconti finanziari è richiesto il supporto di figure rilevanti. Soggettivo e oggettivo, entrambi i dati possono essere presenti nella relazione contabile di gestione.
4 Il successo della contabilità finanziaria non dipende da un sistema contabile di sana gestione. Il successo della contabilità di gestione dipende dal sano sistema di contabilità finanziaria di una preoccupazione.
5 I rapporti finanziari sono utilizzati dalla direzione di una società, dagli azionisti, dai creditori e dalle istituzioni finanziarie. I rapporti finanziari sono utilizzati esclusivamente dalla direzione.
6 La revisione legale dei rendiconti finanziari delle società è richiesta ai sensi della legge applicabile. Nessun requisito legale di revisione per le relazioni redatte dai contabili.
7 I rendiconti finanziari di un'impresa sono preparati alla fine di ogni periodo contabile. I rapporti sono preparati come e quando richiesto dalla direzione dell'azienda.
8 Per accertare l'utile o la perdita di un'azienda su base effettiva e per conoscere la posizione finanziaria di un'azienda viene utilizzata la contabilità finanziaria. Una valutazione approfondita della contabilità di gestione delle prestazioni viene eseguita in base al reparto e alla sezione, nonché in base alle preoccupazioni.

È molto importante per un'azienda tenere a disposizione una liquidità adeguata per far fronte alle spese quotidiane e investire come e quando richiesto nel business. Pertanto, il contante gioca un ruolo molto vitale per gestire un'attività con successo. A volte è stato osservato che, nonostante un adeguato profitto negli affari, non sono in grado di far fronte alle tasse e ai dividendi, solo a causa della carenza di flusso di cassa.

Abbiamo letto di due bilanci molto importanti: il primo, il conto economico e il secondo, il bilancio. I rendiconti dei ricavi forniscono informazioni essenziali sulle attività operative di un'azienda e i bilanci mostrano la posizione finanziaria di un'azienda. Ma entrambi non sono in grado di trasmettere nulla sulla generazione di denaro da tutte le attività aziendali.

Tenendo presente la limitazione di cui sopra, il consiglio di contabilità finanziaria, USA, ha sottolineato la necessità di un rendiconto finanziario come:

"Il rendiconto finanziario dovrebbe fornire informazioni per aiutare i potenziali investitori, creditori e altri utenti a valutare gli importi, i tempi e l'incertezza di potenziali incassi da dividendi o interessi e proventi da vendita, rimborso o scadenza di titoli o prestiti. Le prospettive per gli incassi di cassa effettuati da un'impresa sono in grado di generare liquidità sufficiente per adempiere all'obbligazione alla scadenza e le sue altre esigenze operative devono reinvestire in operazioni e pagare dividendi in contanti ".

Nel giugno 1995, il Securities and Exchange Board of India "SEBI" ha modificato la clausola 32 dell'accordo di quotazione che richiede a tutte le società quotate di fornire, insieme allo stato patrimoniale e al conto profitti e perdite, un rendiconto finanziario preparato nel formato prescritto, che mostra la liquidità flussi da attività operative, attività di investimento e attività di finanziamento, separatamente.

Riconoscendo l'importanza del rendiconto finanziario, l'Institute of Chartered Accountants of India (ICAI) ha pubblicato i rendiconti dei flussi di cassa revisionati AS-3 nel marzo 1997. I principi contabili rivisti sostituiscono i cambiamenti della posizione finanziaria AS-3, emessi nel giugno 1981. Gli obiettivi del rendiconto finanziario fornito in AS-3 (Rivisto) sono come sotto:

“Le informazioni sui flussi di cassa di un'impresa sono utili per fornire agli utenti del bilancio una base per valutare la capacità delle imprese di generare disponibilità liquide ed equivalenti e le esigenze delle imprese di utilizzare tali flussi di cassa. Le decisioni economiche prese dagli utenti richiedono una valutazione della capacità di un'impresa di generare disponibilità liquide e mezzi equivalenti e la tempistica e la certezza delle loro generazioni. La dichiarazione si occupa della fornitura di informazioni sulle variazioni storiche delle disponibilità liquide e dei mezzi equivalenti di un'impresa attraverso il flusso di cassa il rendiconto che ha classificato il flusso di cassa durante il periodo dalle attività operative, di investimento e finanziarie. "

Durante un periodo di tempo specificato, un rendiconto finanziario descrive gli afflussi e i deflussi di disponibilità liquide e mezzi equivalenti in un'impresa. Un rendiconto finanziario mostra l'effetto netto di varie transazioni commerciali su disponibilità liquide e mezzi equivalenti e sul corrispettivo di incassi e pagamenti in contanti. Il flusso di cassa è un riepilogo della variazione della posizione di cassa tra le date di due bilanci e dichiarazioni dei ricavi. I termini importanti utilizzati in un rendiconto finanziario sono i seguenti:

Contanti

Il significato di contante è contanti in mano e contanti in banca inclusi i depositi.

Liquidità e strumenti equivalenti

In questo caso, contanti e mezzi equivalenti implicano investimenti prontamente convertibili e altamente liquidi, il cui valore in contanti ci è ben noto senza il rischio di variazione dell'importo di realizzo. Lo scopo di mantenere gli equivalenti di liquidità è di soddisfare il nostro impegno attuale ea breve termine piuttosto che per gli investimenti. Solo gli investimenti con termini di scadenza breve si qualificano come equivalenti di liquidità. Scadenza breve significa scadenza entro tre mesi.

Flussi di cassa

Esistono due tipi di flussi: afflussi e deflussi. Se l'aumento della liquidità è l'effetto di transazioni, si parla di afflussi di liquidità; e se il risultato delle transazioni è una diminuzione in contanti, si parla di deflussi di denaro.

Note:Se la diminuzione della liquidità è dovuta alla gestione della liquidità piuttosto che alle sue attività operative, di investimento e di finanziamento, sarà esclusa dai flussi di cassa in uscita. Gestione della liquidità significa investimento di liquidità in equivalenti di liquidità.

Classificazione dei flussi di cassa

Secondo AS-3 (Revised), i flussi di cassa dovrebbero essere classificati in tre categorie principali:

  • Flusso di cassa da attività operative
  • Flusso di cassa da attività di investimento
  • Flusso di cassa da attività di finanziamento

Flusso di cassa da attività operative

L'afflusso di cassa dalle attività operative rappresenta il livello di generazione di cassa sufficiente necessario per mantenere la capacità operativa senza ricorrere a risorse esterne di finanziamento.

In altre parole, attività operative significano le principali attività produttive di reddito di un'azienda. Rappresenta le transazioni che determinano il profitto o la perdita di un'impresa.

Esempi di flussi di cassa da attività operative:

  • Vendita in contanti (beni o servizi)
  • Entrate in contanti da commissioni, commissioni e royalties, ecc.
  • Pagamenti in contanti a lavoratori o dipendenti sotto forma di stipendio o stipendio.
  • Pagamenti in contanti a fornitori di beni o servizi.
  • Ricevimento in contanti per premio assicurativo da compagnie di assicurazione.
  • Pagamenti in contanti sotto forma di sinistri, rendite e altri benefici.
  • Pagamenti in contanti o rimborso dell'imposta sul reddito nel caso non incluso in attività di investimento o finanziamento.
  • Pagamenti in contanti per contratti in corso e futuri.

Note: Rientra nella categoria delle attività di investimento l'incasso in contanti sulla vendita di impianti e macchinari.

Flusso di cassa da attività di investimento

Le attività e gli investimenti a lungo termine che non rientrano in equivalenti di liquidità sono noti come attività di investimento. L'attività di investimento rappresenta l'ammontare degli investimenti in attività a lungo termine per ottenere profitti in futuro.

Esempi di flussi di cassa da attività di investimento:

  • Pagamenti in contanti per acquisire beni materiali e immateriali, inclusa la costruzione di beni e la capitalizzazione dei costi di ricerca e sviluppo.

  • Incassi da vendita di investimenti e cessione di immobilizzazioni.

  • Pagamento in contanti per investimenti in azioni, warrant e obbligazioni di altre società, ecc. Esclusi quelli coperti da equivalenti di cassa o acquistati a scopo di negoziazione. In tal caso, rientrano nelle attività operative.

  • Contanti ricevuti dalla cessione o dalla vendita di azioni, warrant o rimborso di fondi diversi da quelli tenuti a scopo di negoziazione.

  • Anticipi o prestiti concessi a terzi diversi da società finanziatori.

  • Pagamento in contanti per contratti futuri diversi dallo scopo di negoziazione.

  • Contanti ricevuti da contratti future diversi dallo scopo di negoziazione.

Flusso di cassa da attività di finanziamento

Le attività che possono comportare una variazione delle dimensioni e della composizione del capitale del proprietario, comprese le azioni privilegiate, sono chiamate attività di finanziamento. L'informativa separata è importante per le attività di finanziamento.

Esempi di flussi di cassa da attività di finanziamento includono contanti ricevuti all'emissione di azioni, obbligazioni, prestiti, obbligazioni e altri prestiti a breve o lungo termine.

Pagamenti in contanti al rimborso di obbligazioni, azioni privilegiate, ecc.

Trattamento di alcuni elementi tipici

Di seguito viene discusso il trattamento di alcune voci tipiche del flusso di cassa.

Articoli straordinari

L'afflusso o il deflusso di cassa è classificato in base alla natura delle attività che possono essere attività operative, di investimento o di finanziamento. Il flusso di cassa dovuto a componenti straordinarie deve essere esposto separatamente nel rendiconto finanziario per consentire agli utenti di comprenderne la natura e l'effetto sul rendiconto finanziario.

Interessi e dividendi

Se il flusso di cassa deriva dagli interessi pagati o dagli interessi e dai dividendi ricevuti, ciò dovrebbe essere classificato come attività operativa nel caso di "imprese finanziarie". In caso di "organizzazioni diverse da quelle finanziarie", gli interessi pagati dovrebbero essere classificati come attività di finanziamento e gli interessi ei dividendi ricevuti dovrebbero essere classificati come attività di investimento.

Note: Il dividendo pagato dovrebbe essere classificato come attività di finanziamento in entrambi i casi sopra.

Imposte sul reddito

Le imposte sul reddito dovrebbero essere indicate separatamente e dovrebbero essere classificate tra le attività operative nella maggior parte dei casi, tranne nei casi in cui possiamo facilmente identificare le imposte in base alla natura del reddito, ma se viene fornito l'importo totale dell'imposta, allora dovrebbero essere classificate come attività operative.

Note: L'imposta sulla distribuzione dei dividendi sarà classificata come attività di finanziamento.

Flussi di cassa da acquisizione e cessione di società controllate e altre unità di business:

Il flusso di cassa derivante dall'acquisizione o dalla cessione della controllata deve essere indicato separatamente e classificato come attività di investimento. Questa transazione dovrebbe essere facilmente identificabile nel rendiconto finanziario per consentire agli utenti di comprenderne l'effetto. Il flusso di cassa della cessione non viene dedotto dal flusso di cassa dell'acquisizione.

Moneta straniera

Gli elementi che compaiono in un rendiconto finanziario devono essere mostrati nel valore della valuta locale, applicando il tasso di valuta estera effettivo del particolare giorno in cui verrà preparato il rendiconto finanziario. L'effetto sul valore delle disponibilità liquide e dei mezzi equivalenti riflesso nel rendiconto finanziario dovuto alla variazione del tasso di valuta estera deve essere esposto separatamente come riconciliazione delle variazioni.

A causa della variazione del tasso di cambio della valuta estera, gli utili e le perdite non realizzati non sono flussi di cassa. Tuttavia, gli effetti sulle disponibilità liquide e mezzi equivalenti detenuti o dovuti in valuta estera sono riportati nel rendiconto finanziario al fine di riconciliare le disponibilità liquide e mezzi equivalenti all'inizio e alla fine del periodo.

Transazioni non in contanti

Alcune attività di investimento e finanziamento non hanno alcun impatto diretto sui flussi di cassa. Ad esempio, conversione del debito in capitale proprio, acquisizione di un'impresa mediante emissione di azioni, ecc.

Tali operazioni dovrebbero essere escluse dai rendiconti dei flussi di cassa, in cui non vi è alcun utilizzo di disponibilità liquide o mezzi equivalenti. Ci sono altri bilanci in cui quelle attività di investimento e quelle di finanziamento compaiono separatamente.

Formato: (metodo diretto)

M / s ABC LIMITED

Rendiconto finanziario per l'esercizio chiuso al 31 marzo 2014

Particolari Quantità
Flussi di cassa da attività operative (Programma-1) XX
Flussi di cassa da attività di investimento (Programma 2) XX
Flussi di cassa da attività di finanziamento (Programma-3) XX
Articoli straordinari XX
Utile netto prima delle imposte XX
Imposte sul reddito pagate XX
Aumento o diminuzione netto di liquidità o equivalenti di liquidità XX
Aggiungere: Liquidità e equivalenti di liquidità all'inizio del periodo XX
Disponibilità liquide e mezzi equivalenti alla fine del periodo XXX

Programma - 1

Flusso di cassa da attività operative

Particolari Quantità
Contanti ricevuti dai clienti XXX
Pagamento in contanti:
- Fornitori per gli acquisti XX
- Salari e stipendio XX
- Spese operative e amministrative generali XX XX
Utile netto prima delle imposte → XX
Imposta sul reddito pagata → XX
Flusso di cassa da attività operative → XXX

Programma-2

Flusso di cassa da attività di investimento

Particolari Quantità
Contanti ricevuti per:
- Vendita di immobilizzazioni XX
- Vendita di investimenti XX
- Interesse ricevuto XX
- Dividendo ricevuto XX XXX
Pagamento in contanti:
- Acquisto di immobilizzazioni XX
- Acquisto di investimenti XX XX
Flusso di cassa netto da attività di investimento → XX

Programma-3

Flusso di cassa da attività di finanziamento

Particolari Quantità
Contanti ricevuti per: XX
Emissione di azioni XX
Emissione di condivisione delle preferenze XX
Prestiti a lungo termine XX
XXX
Pagamento in contanti:
- Interessi pagati XX
- Rimborso di azioni privilegiate XX
- Rimborso dei prestiti XX
Dividendo pagato XX
Acquisto di investimenti XX XX
Flusso di cassa netto da attività di finanziamento → XX

Metodo indiretto del flusso di cassa

  • Due requisiti di bilancio.
  • Nessuna necessità di conto profitti e perdite in metodo indiretto.
  • Articolo non in contanti richiede.
  • Abbiamo bisogno di cambiamenti nel conto delle attività correnti e delle passività correnti.
  • Non è necessario aprire, aprire conti correnti di attività e passività correnti.

Formato

(Metodo indiretto): fornito da AS-3

M / s XYZ LIMITED

Rendiconto finanziario per l'esercizio chiuso al 31 marzo 2014

Particolari Quantità
Flussi di cassa da attività operative (Programma-1) XX
Flussi di cassa da attività di investimento (Programma 2) XX
Flussi di cassa da attività di finanziamento (Programma-3) XX
Articoli straordinari XX
Utile netto prima delle imposte → XX
Imposta sul reddito pagata → XX
Aumento o diminuzione netti in contanti o equivalenti in contanti → XX
Aggiungi: Cash & Cash Equivalents all'inizio del periodo → XX
Disponibilità liquide e mezzi equivalenti alla fine del periodo → XXX

Programma-1

Flusso di cassa da attività operative

Particolari Quantità
Cambiamenti nel conto profitti e perdite XX
Variazioni di riserva (qualsiasi) XX
(+) Interim Dividend XX
Utile netto → XXX
Articoli non in contanti:
(+) Ammortamenti XX
(+) Perdita sulla vendita di immobilizzazioni XX
(+) Ammortamento avviamento XX
(+) Spese preliminari ammortizzate XX
Entrate non in contanti:
(-) Guadagno sulla vendita di immobilizzazioni XX
Utile operativo prima delle variazioni del capitale circolante → XXX
± Variazioni nelle attività e passività correnti XX
Spese operative in contanti prima delle imposte ------
Tassa pagata XXX
X
Flusso di cassa da attività operative → ------
XXX

Programma-2

Flusso di cassa da attività di investimento

Particolari Quantità
Contanti ricevuti per:
- Vendita di immobilizzazioni XX
- Vendita di investimenti XX
- Interesse ricevuto XX
- Dividendo ricevuto XX XXX
Pagamento in contanti:
- Acquisto di immobilizzazioni XX
- Acquisto di investimenti XX XX
Flusso di cassa netto da attività di investimento → XX

Programma-3

Flusso di cassa da attività di finanziamento

Particolari Quantità
Contanti ricevuti per:
- Emissione di azioni XX
- Emissione di condivisione delle preferenze XX
- Prestiti a lungo termine XX XXX
Pagamento in contanti:
- Interessi pagati XX
- Rimborso di azioni privilegiate XX
- Rimborso dei prestiti XX
- Dividendo pagato XX
- Acquisto di investimenti XX XX
Flusso di cassa netto da attività di finanziamento → XX

Il rapporto è un'espressione della relazione tra due o più elementi in termini matematici. L'esibizione di una relazione significativa e utile tra i diversi dati contabili è chiamata rapporto contabile. Il rapporto può essere espresso come a: b (a sta a b), in termini di frazione semplice, numero intero o percentuale.

Se le attività correnti di un'azienda sono Rs 4,00.000 e le passività correnti sono Rs 2,00.000, il rapporto tra attività correnti e passività correnti è indicato come 4,00.000 / 2.00.000 = 2. Questo è chiamato rapporto semplice. Moltiplica un rapporto per 100 per esprimerlo in termini di percentuale.

Possiamo esprimere il rapporto tra 200 e 100 in uno dei seguenti modi:

  • 2: 1
  • 2/1
  • 200%
  • 2 a 1
  • 2

Gli indici sono estremamente utili per tracciare la posizione finanziaria di un'impresa.

Analisi contabile

L'analisi comparativa e l'interpretazione dei dati contabili si chiama Analisi contabile. Quando i dati contabili sono espressi in relazione ad alcuni altri dati, trasmette alcune informazioni significative agli utenti dei dati.

Analisi del rapporto e sue applicazioni

L'analisi del rapporto è un mezzo per comprendere la debolezza finanziaria e la solidità di un'organizzazione. Tenendo presente l'obiettivo dell'analisi, l'analista deve selezionare i dati appropriati per calcolare i rapporti appropriati. L'interpretazione dipende dal calibro dell'analista.

L'analisi del rapporto è utile in molti modi alle diverse parti interessate in base alle rispettive esigenze. L'analisi del rapporto può essere utilizzata nei seguenti modi:

  • Conoscere la forza e la debolezza finanziaria di un'organizzazione.
  • Per misurare l'efficienza operativa di una preoccupazione.
  • Per la direzione per rivedere l'attività dell'anno passato.
  • Per valutare il livello di efficienza.
  • Per prevedere i piani futuri di un'azienda.
  • Per ottimizzare la struttura del capitale.
  • Nei confronti inter e intra società.
  • Misurare la liquidità, la solvibilità, la redditività e l'efficienza gestionale di un'azienda.
  • Nella corretta utilizzazione dei beni di un'azienda.
  • In preparazione del budget.
  • Nella valutazione della solvibilità di un'impresa, posizione fallimentare di un'impresa e possibilità di malattia aziendale.

Vantaggi dell'analisi del rapporto

  • È un potente strumento per misurare la solvibilità a breve e lungo termine di un'azienda.

  • È uno strumento per misurare la redditività e l'efficienza gestionale di un'azienda.

  • È uno strumento importante per misurare le attività operative di un'azienda.

  • Aiuta ad analizzare la struttura del capitale di un'azienda.

  • Dati quantitativi di grandi dimensioni possono essere riassunti utilizzando l'analisi del rapporto.

  • Mette in relazione le performance contabili passate con quelle correnti.

  • È utile per coordinare i diversi macchinari funzionali di un'azienda.

  • Aiuta la gestione nel futuro processo decisionale.

  • Aiuta a mantenere un ragionevole equilibrio tra vendite e acquisti e a stimare i requisiti di capitale circolante.

Limitazioni dell'analisi del rapporto

Sebbene l'Analisi del rapporto sia uno strumento contabile molto utile per analizzare e interpretare le diverse equazioni contabili, presenta una propria serie di limitazioni:

  • Se i dati ricevuti dalla contabilità finanziaria non sono corretti, le informazioni derivate dall'analisi del rapporto potrebbero non essere affidabili.

  • I dati non autenticati possono portare a interpretazioni errate dell'analisi del rapporto.

  • La previsione futura potrebbe non essere sempre affidabile, poiché l'analisi del rapporto si basa sulle prestazioni passate.

  • Per avere un'idea conclusiva sull'attività, è necessario calcolare una serie di rapporti. Un singolo rapporto non può servire allo scopo.

  • Non è necessario che un rapporto possa fornire la reale situazione attuale di un'azienda, in quanto il risultato si basa su dati storici.

  • L'analisi delle tendenze viene eseguita con l'aiuto di vari rapporti calcolati che possono essere distorti a causa delle variazioni del livello dei prezzi.

  • L'analisi del rapporto è efficace solo quando gli stessi principi e politiche contabili sono adottati anche da altre aziende, altrimenti il ​​confronto interaziendale non mostrerà affatto un quadro reale.

  • Attraverso l'analisi del rapporto, gli eventi speciali non possono essere identificati. Ad esempio, la scadenza delle obbligazioni non può essere identificata con l'analisi del rapporto.

  • Per un'analisi efficace del rapporto, è essenziale l'esperienza pratica e la conoscenza di un particolare settore. Altrimenti, potrebbe rivelarsi inutile.

  • L'analisi del rapporto è uno strumento utile solo nelle mani di un esperto.

Tipi di rapporto

I rapporti possono essere classificati sulla base del bilancio o sulla base di aspetti funzionali.

Classificazione in base al bilancio

Rapporti di bilancio

I rapporti calcolati prendendo vari dati dal bilancio sono chiamati rapporto di bilancio. Ad esempio, rapporto corrente, rapporto di liquidità, rapporto di capital gearing, rapporto di capitale proprio e rapporto di proprietà, ecc.

Rapporto di dichiarazione dei redditi

I rapporti calcolati sulla base dei dati che compaiono nel conto di trading o nel conto profitti e perdite sono chiamati rapporti di dichiarazione dei ricavi. Ad esempio, rapporto operativo, rapporto dell'utile netto, rapporto dell'utile lordo, rapporto di rotazione delle azioni.

Rapporto misto o composito

Quando vengono utilizzati i dati del bilancio e dei rendiconti dei ricavi, si parla di rapporto misto o composito. Ad esempio, indice di rotazione del capitale circolante, indice di rotazione dell'inventario, rapporto di rotazione della contabilità fornitori, indice di rotazione delle immobilizzazioni, rendimento del rapporto di patrimonio netto, rapporto di ritorno sull'investimento.

Classificazione degli indici sulla base del bilancio
Rapporti di bilancio Rapporti A / c profitti e perdite Rapporti compositi o misti
  • Rapporto attuale
  • Rapporto liquido
  • Rapporto liquido assoluto
  • Rapporto di patrimonio netto
  • Rapporto di proprietà
  • Rapporto di trasmissione pro capite
  • Rapporto di proprietà degli asset
  • Rapporto tra inventario di capitale e capitale circolante
  • Rapporto tra attività correnti e immobilizzazioni
  • Rapporto di profitto lordo
  • Rapporto operativo
  • Rapporto di profitto operativo
  • Rapporto di profitto netto
  • Rapporto profitto in contanti
  • Rapporto spese
  • Rapporto di copertura degli interessi
  • Rapporto di rotazione delle azioni
  • Rapporto di fatturato da ricevere
  • Fatturato da pagare
  • Indice di rotazione delle attività fisse
  • Total Assets Turnover Ratio
  • Rapporto di rotazione del capitale circolante
  • Rapporto di rotazione del capitale
  • Ritorno sul capitale investito
  • Return on Equity Ratio
  • Return on Shareholders Fund
  • Rapporto di rotazione del capitale

Classificazione in base agli aspetti finanziari

I rapporti possono essere ulteriormente classificati in base ai loro aspetti funzionali come discusso di seguito.

Coefficienti di liquidità

I coefficienti di liquidità vengono utilizzati per scoprire la capacità di pagamento a breve termine di un'impresa, per commentare la solvibilità a breve termine dell'impresa o per far fronte alle sue passività correnti. Allo stesso modo, i rapporti di rotazione sono calcolati per conoscere l'efficienza delle risorse liquide dell'azienda, il rapporto di fatturato dei conti attivi (debitori) e la contabilità fornitori (creditori).

Solvibilità a lungo termine e coefficienti di leva finanziaria

Il rapporto di indebitamento e di copertura degli interessi sono calcolati per conoscere l'efficienza di un'impresa nel pagare i debiti a lungo termine e per far fronte ai costi degli interessi. I rapporti di leva sono calcolati per conoscere la proporzione di debito e capitale proprio nel finanziamento di un'impresa.

Rapporti di attività

I rapporti di attività sono anche chiamati rapporti di turnover. I rapporti di attività misurano l'efficienza con cui vengono impiegate le risorse di un'azienda.

Rapporti di redditività

I risultati delle operazioni aziendali possono essere calcolati mediante indici di redditività. Questi rapporti possono essere utilizzati anche per conoscere le prestazioni complessive e l'efficacia di un'azienda. Vengono calcolati due tipi di rapporti di redditività in relazione alle vendite e agli investimenti.

CLASSIFICAZIONE FUNZIONALE DEI RAPPORTI
Coefficienti di liquidità Solvibilità a lungo termine e coefficienti di leva finanziaria Rapporti di attività Rapporti di asset management Rapporti di capacità di profitto

(UN)

  • Rapporto attuale
  • Rapporto liquido
  • Liquidità assoluta o rapporti di cassa
  • Misura dell'intervallo

(B)

  • Rapporto fatturato debitori
  • Rapporto fatturato creditore
  • Rapporto fatturato inventario
  • Rapporto debito / capitale
  • Rapporto debito / capitale totale
  • Rapporto di copertura degli interessi
  • Flusso di cassa / debito
  • Capital Gearing
  • Rapporto fatturato inventario
  • Rapporto fatturato debitori
  • Indice di rotazione delle attività fisse
  • Total Assets Turnover Ratio
  • Rapporto di rotazione del capitale circolante
  • Fatturato da pagare
  • Indice di rotazione del capitale investito

(A) In relation to sales

  • Rapporto di profitto lordo
  • Rapporto operativo
  • Rapporto operativo
  • Rapporto di profitto operativo
  • Rapporto di profitto netto
  • Rapporto spese

(B) In relation to Investments

  • Ritorno sull'investimento
  • Ritorno sul capitale
  • Ritorno sull'equità
  • Ritorno sul totale
  • Resources
  • Utile per azione
  • Rapporto prezzo / utili
Short–term Financial Position or Test of Liquidity
(a) Rapporti attuali
=   
Attività correnti / Passività correnti
(b) Test rapido o acido o rapporto liquido
=   
Attività liquide / Passività correnti
(c) Rapporto liquido assoluto
=   
Attività liquide assolute / Passività correnti
(d) Misura dell'intervallo
=   
Disponibilità liquide / Spese operative medie giornaliere
Current Assets Movement (Asset Management Ratios)
(a) Rapporto inventario / rotazione delle scorte
=
Costo delle merci vendute / inventario medio al costo
(b) Debitori o crediti Turnover Ratio / Velocity
=
Vendita annua del credito netto / debitori commerciali medi
(c) Periodo medio di raccolta
=
Totale debitori commerciali / vendita al giorno
(d) Creditori / Fatturato pagabile Rapporto / Velocità
=
Acquisto annuale con credito netto / Creditori commerciali medi
(e) Periodo di pagamento medio
=
Crediti commerciali totali / pagabili / acquisto medio giornaliero
(f) Indice di rotazione del capitale circolante
=
Vendite o costo del venduto / Capitale circolante netto
Analysis of Long-term Financial Position or Test of Solvency
(a) Indice di patrimonio netto
=
Fondi Esterni / Fondi Azionisti

o

=
Azioni esterne / Azioni interne
(b) Rapporto tra debito finanziato e capitalizzazione totale
=
Debiti finanziati / Capitalizzazione totale
× 100
(c) Rapporto tra debito a lungo termine e azionisti, fondi (capitale di debito)
=
Debiti a lungo termine / Fondi degli azionisti
(d) Proprietary o Equity Ratio
=
Fondi degli azionisti / Patrimonio totale
(e) Indice di solvibilità
=
Totale passività verso estranei / Totale attivi
(f) Indice di patrimonio netto delle attività fisse
=
Immobilizzazioni dopo l'ammortamento / Fondi degli azionisti
(g) Rapporto tra attività fisse o attività fisse su fondi a lungo termine
=
Immobilizzazioni dopo l'ammortamento / Fondo totale a lungo termine
(h) Rapporto tra attività correnti e fondi proprietari
=
Attività correnti / Fondi degli azionisti
(i) Servizio del debito o copertura degli interessi
=
Utile netto (prima delle imposte e tasse) / Commissioni per interessi fissi
(j) Copertura totale o copertura con addebito fisso
=
EBIT / Spese fisse totali
(k) Rapporto di copertura del dividendo preferito
=
Utile netto (prima di int. E tasse) / dividendo di preferenza
(l) Rapporto cassa / servizio del debito o copertura del flusso di cassa del debito
=
CF /
1 +
SFD / 1 - Aliquota fiscale

CF = Flusso di cassa annuale prima di Int. & Imposta

SFD = Sinking fund appropriation on debt

Analysis of Profitability
(i) Redditività generale:
(a) Indice di profitto lordo
=
Utile lordo / vendita netta
× 100
(b) Rapporto operativo
=
Costo operativo / vendita netta
× 100
(c) Rapporto spese
=
Spese particolari / Vendita netta
× 100
(d) Net Profit Ratio
=
Utile netto dopo le tasse / vendita netta
× 100
(e) Rapporto di profitto operativo
=
Utile operativo / vendita netta
× 100
Overall Profitability
(a) Ritorno sull'investimento degli azionisti (RoI)
=
Profitti netti dopo imposte e interessi / Fondo per gli azionisti
× 100
(b) Rendimento del capitale proprio
=
Utile netto dopo le imposte - Dividendo prefissato / Capitale sociale versato
× 100
(c) Utile per azione (EPS)
=
Utile netto al netto delle imposte - Dividendo prefissato / Numero di azioni
× 100
(d) Rendimento del capitale investito lordo
=
Utile netto adjusted / capitale investito lordo
× 100
(e) Rendimento del capitale investito netto
=
Utile netto adjusted / Capitale investito netto
× 100
(f) Return on Assets
=
Utile netto al netto delle imposte / Attività totali medie
× 100
(g) Indice di rotazione del capitale
=
Vendita o costo di vendita / capitale impiegato
× 100
(h) Indice di rotazione delle attività fisse
=
Vendita o costo delle merci vendute / cespiti
× 100
(i) Indice di rotazione del capitale circolante
=
Vendita o costo delle merci vendute / Capitale circolante netto
× 100
Market Test or Valuation Ratio
(a) Rapporto di rendimento dei dividendi
=
Dividendo per azione / valore di mercato per azione
(b) Rapporto di pagamento dei dividendi
=
Dividendo per azione / Utile per azione
(c) Rapporto prezzo / utili (P / E)
=
Prezzo di mercato per azione / utili per azione
(d) Earning Yield Ratio
=
Utile per azione / Prezzo di mercato per azione
(e) Market Value Book Value Ratio
=
Valore di mercato per azione / Valore contabile per azione
(f) Rapporto tra prezzo di mercato e flusso di cassa
=
Prezzo di mercato per azione / Flusso di cassa per azione
Market Test or Valuation Ratio
(a) Capital Gearing Ratio
=
Capitale sociale + Riserva e eccedenza / Capitale pref. + Debito a lungo termine fruttifero di interessi fissi
(b) Investimento totale in passività a lungo termine
=
Fondo degli azionisti + Passività a lungo termine / Passività a lungo termine
(c) Indice di patrimonio netto
=
Fondi Esterni / Fondi Azionisti
(d) Rapporto tra attività fisse e debito finanziato
=
Immobilizzazioni / Debiti finanziati
(e) Rapporto tra passività correnti e fondi proprietari
=
Passività correnti / Fondi degli azionisti
(f) Rapporto tra riserva e capitale proprio
=
Riserve / Capitale Sociale
× 100
(g) Leva finanziaria
=
EBIT / EBIT - Interessi e dividendo pref
(h) Leva operativa
=
Contributo / EBIT

Il capitale circolante è definito dagli esperti come segue:

"Il capitale circolante è l'importo dei fondi necessari per coprire i costi di gestione delle imprese."

--- Shubin

"Per capitale circolante si intendono le attività correnti di una società che vengono modificate nel normale corso degli affari da una forma all'altra, come ad esempio, da liquidità a rimanenze, rimanenze a crediti, crediti in contanti."

--- Genestenberg

In generale, ci sono due tipi di capitale richiesti per un'azienda:

  • Capitale fisso
  • Capitale circolante

Il capitale fisso richiede l'investimento in investimenti a lungo termine di attività per creare impianti di produzione attraverso l'acquisto di beni fissi come edifici, impianti, macchinari, mobili ecc. Investire in questi beni significa blocco permanente del capitale o blocco a lungo termine dei fondi a tempo determinato.

Il capitale è necessario per scopi a breve termine per l'acquisto di materie prime, il pagamento delle necessità quotidiane dell'organizzazione, le spese aziendali di routine, il pagamento di stipendi, salari, tasse, ecc. Questi fondi sono chiamati capitale circolante. Il capitale circolante si riferisce al capitale per finanziare attività a breve termine o correnti come contanti, titoli, debitori e scorte.

Capitale Circolante Lordo e Capitale Circolante Netto

Per capitale circolante lordo si intende l'investimento in attività correnti, mentre per capitale circolante netto si intende la differenza tra attività e passività correnti. Il capitale circolante netto può essere positivo o negativo.

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO
(A) Current Assets
Soldi in mano XXX
Contanti in banca XXX
Debitori vari XXX
Crediti per fatture XXX
Inventari di magazzino
Materiale grezzo XXX
Lavori in corso XXX
Beni finiti XXX
XXX
Investimenti a breve termine XXX
Spese prepagate XXX
Redditi maturati XXX
Totale dei beni attuali XXXXX
(B) Meno: Passività correnti
Creditori vari XXX
Prestiti, anticipazioni e depositi a breve termine XXX
Scoperto bancario XXX
Fatture da pagare XXX
Disposizioni XXX
Spese da pagare XXX
Totale passività correnti XXXX
Capitale circolante (A - B) XX

Ciclo del capitale circolante

La generazione e l'erogazione del contante vengono effettuate secondo le modalità rappresentate dal seguente diagramma: