財務会計-最終会計

最終勘定は、会計年度末に作成される勘定です。それは所有者、経営者、または他の利害関係者に事業/組織の財政状態の正確な考えを与えます。財務諸表は主にジャーナルに記録されます。その後、元帳に転送されます。その後、最終的なアカウントが作成されます(図を参照)。

通常、最終的なアカウントには次のコンポーネントが含まれます-

  • 取引口座
  • 製造アカウント
  • 損益計算書
  • バランスシート

それでは、それぞれについて詳しく説明しましょう。

取引口座

トレーディング勘定は、特定の会計期間の販売および購入からの懸念の総利益/総損失を表します。

トレーディング口座の借方の調査

  • Opening Stock −前会計年度の売れ残りの終値は、当会計年度の「始値へ」として取引勘定の借方に表示されます。

  • Purchases −当会計年度中の取引商品の現金購入とクレジット購入を含む購入総額(購入返品控除後)は、取引口座の借方に「購入先」と表示されました。

  • Direct Expenses−直接費用と呼ばれる、取引された商品を事業所/倉庫に持ち込むために発生した費用。運賃、運送費または運送費、輸入の場合の関税および輸入税、ガス、電気燃料、水、梱包材、賃金、およびこれに関連して発生するその他の費用は、トレーディングアカウントの借方に記載され、「経費の特定の名前」。

  • Sales Account−現金およびクレジット販売を含む取引商品の合計販売は、取引アカウントのクレジット側の外側の列に「売上別」として表示されます。売上は、中央消費税、付加価値税、関税、物品税を除いた正味のリリース可能額である必要があります。

  • Closing Stock −現在の会計年度の売れ残り在庫の合計値は、決算在庫と呼ばれ、取引口座のクレジット側に表示されます。

    closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

  • Gross Profit−粗利益は、サービスの提供または製品の製造にかかる収益とコストの差です。ただし、計算されますbefore給与、税金、諸経費、およびその他の利息の支払いを差し引く。粗利益は米国英語で使用され、粗利益と同じ意味を持ちます。

    Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

  • Operating Profit−営業利益は、通常の営業で発生する収益と費用の差です。ただし、計算されますbefore 税金、利息の支払い、投資の損益、およびその他の多くの非経常的な項目を差し引く。

    Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

  • Net Profit−純利益は、会社の総収入と総費用の差です。純利益または純利益とも呼ばれます。

    Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

取引口座のフォーマット

M / s ABCLimitedの取引口座

(2014年3月31日までの期間)

Particulars Amount Particulars Amount
オープニングストックへ XX 売上高別 XX
購入するには XX 在庫を閉じることによって XX
直接経費に XX 総損失c / d XXX
       
粗利益へc / d XXX
Total XXXX Total XXXX

製造アカウント

商品が会社自身によって製造される場合に作成される製造勘定。製造勘定は、製造原価を表します。その後、生産コストはトレーディングアカウントに転送され、他のトレードされた商品もトレーディングアカウントと同じように扱われます。

製造勘定に関する重要なポイント

トレーディングアカウントのセクションで説明したポイントとは別に、ここで説明する必要のあるいくつかの追加の重要なポイントがあります-

  • Raw Material−原材料は製品の生産に使用され、原材料の開始在庫、購入、および終了在庫がある場合があります。原材料は、アイテムを生産するための主要かつ基本的な材料です。

  • Work-in-Progress−仕掛品とは、まだ部分的に完成している製品を意味しますが、それらは開始在庫と終了在庫の重要な部分です。生産コストの正しい値を知るには、その正しいコストを計算する必要があります。

  • Finished Product −完成品は、当該事業者が製造し、取引口座に転送して販売する最終製品です。

  • Raw Material Consumed (RMC) −として計算されます。

  • RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

  • Cost of Production −生産コストは、以下の形式による製造勘定のバランス数値です。

Manufacturing Account

(年末は………。)

Particulars Amount Particulars Amount
仕掛品の在庫を開くために XX 仕掛品の在庫を閉じることによって XX
消費される原材料へ XX スクラップセール XX
賃金へ XXX 生産コスト別 XXX
工場出荷時のオーバーヘッドxx (バランス図)
電力または燃料xx
部門 植物xxの
賃貸工場xx
その他の工場経験 xx xxx
Total XXXX Total XXXX

損益計算書

損益勘定は、利息、手数料など、会社が受け取ったその他の収入とともに、その貸方の取引勘定から転送された粗利益を表します。

損益計算書の借方は、その特定の会計年度中に会社が負担したすべての間接費の要約です。たとえば、管理費、個人経費、財務経費、販売費、流通費、減価償却費、貸倒れ、利息、割引などです。損益勘定の残高は、会計終了時に得られた真の純利益を表します。期間とバランスシートに転送されます。

Profit & Loss Account of M/s ………

(終了期間………..)

Particulars Amount Particulars Amount
給料へ XX 粗利益b / d XX
賃借する XX
オフィス経費へ XX 受け取った銀行の利息 XX
銀行手数料へ XX 割引で XX
銀行の利息へ XX 手数料収入別 XX
電気代へ XX 純損失による貸借対照表への振替 XX
福利厚生費へ XX
料金を監査するには XX
修理&更新するには XX
委任するため XX
雑費へ XX
減価償却へ XX
純利益を貸借対照表に振り替える XX
Total XXXX Total XXXX

バランスシート

貸借対照表は、特定の期間における事業の財政状態を反映しています。貸借対照表は、特定の日付の資産(固定資産+流動資産)と負債(長期負債+流動負債)を表にして作成されます。

資産

資産は企業の経済的資源です。それは次のように分類できます-

  • Fixed Assets−固定資産は、購入/建設された資産であり、現在の年だけでなく、次の年にも利益を上げるために使用されます。ただし、資産の寿命と有用性にも依存します。固定資産は有形または無形の場合があります。プラントと機械、土地と建物、家具、備品は、いくつかの固定資産の例です。

  • Current Assets−流動資産と呼ばれる、会社の流動負債を履行するために簡単に利用できる資産。銀行、株式、および雑多な債務者の現金は、流動資産の例です。

  • Fictitious Assets−実際には架空の資産と呼ばれる仮想資産ではない累積損失および費用。架空の資産の主な例は、株式発行の割引、損益勘定、および当面の資本支出です。

  • Cash & Cash Equivalents −現金残高、銀行の現金、および今後3か月以内に償還可能な有価証券は、現金および現金同等物と呼ばれます。

  • Wasting Assets−使用により価値が低下または枯渇した資産は、廃棄資産と呼ばれます。たとえば、地雷、クエリなど。

  • Tangible Assets −現金、株式、建物など、触れたり、見たり、ボリュームのある資産を有形資産と呼びます。

  • Intangible Assets −本質的に価値があるが、見ることも触れることもできず、特許、のれん、商標などの量がない資産は、無形資産の重要な例です。

  • Accounts Receivables −売掛金および雑貨債務者は、売掛金のカテゴリに分類されます。

  • Working Capital −流動資産と流動負債の差は運転資本と呼ばれます。

責任

負債とは、過去の取引/イベントのために発生する企業/企業/会社の義務です。その決済/返済は、それぞれの会社のリソースからの流出をもたらすと予想されます。

責任には2つの主要なタイプがあります-

  • Current Liabilities−当年末までに清算が見込まれる負債を流動負債といいます。たとえば、税金、買掛金、賃金、長期ローンの一部支払いなどです。

  • Long-term Liabilities− 1年以上で清算が見込まれる負債は、固定負債と呼ばれます。たとえば、住宅ローン、長期ローン、長期債、年金債務などです。

資産と負債のグループ化

資産と負債のマーシャリングとグループ化には2つのタイプがあります-

  • In order of Liquidity −この場合、資産と負債は流動性に応じて整理されます。

  • In order of Permanence −この場合、資産と負債の配置の順序は、流動性の順序に従って逆になります。

調整エントリとその会計処理を含む財務諸表

真実で公正な財務諸表を作成するために、会計の確定前に行わなければならないいくつかの非常に重要な調整があります(次の図に示すように)-

シニア番号 調整 会計処理
1

Closing Stock

決算日と呼ばれる会計年度末の売れ残り在庫は、「Cost or market value whichever is less

First Treatment

購入口座を通じて調整された開始在庫と終了在庫、および試算表で指定された終了在庫の値-

終値は、トレーディング勘定の借方側に調整済み購入勘定として表示され、現在の資産の下の貸借対照表に表示されます。

2

Outstanding Expenses

未払いまたは未払いの費用は、未払い費用と呼ばれます。

Accounting Treatment

未払いの費用は、特定の費用勘定の取引勘定または損益勘定に追加され、流動負債の下の貸借対照表の負債側に表示されます。

3

Prepaid Expenses

前払いの費用を前払い費用といいます。

Accounting Treatment

前払費用は、トレーディング&プロフィット&ロスアカウントに表示される特定の費用から差し引かれ、貸借対照表の流動資産の下に表示されます。

4

Accrued Income

その年の間に得られたが、会計年度末にはまだ受け取られていない収入は、未収収入と呼ばれます。

Accounting Treatment

未収収益は、損益勘定の特定の収益に追加され、流動資産として貸借対照表に表示されます。

5

Income Received in Advance

事前に受け取ったが、家賃などの前払いでは得られない収入。

Accounting Treatment

損益勘定の前払利益の金額だけ減額され、貸借対照表に流動負債として表示される収入。

6

Interest on Capital

会社の所有者またはパートナーによって導入された資本に利息が支払われた場合。

Accounting Treatment

  • 損益勘定の借方

  • 資本勘定に追加します(資本勘定のクレジット側)。

7

Interest on Drawing

会社の所有者またはパートナーによって導入された資本に利息が支払われた場合。

Accounting Treatment

  • 損益勘定のクレジット側

  • 資本勘定(図面勘定の借方側)から減額されます。

8

Provision for Doubtful Debts

雑貨債務者からの回復に疑問がある場合。

Accounting Treatment

  • 損益勘定の借方

  • 貸借対照表では、疑わしい引当金は、雑貨債務者の口座から差し引かれます。

9

Provision for Discount on Debtors

特定の期間内に債務者に支払う割引の申し出がある場合。

Accounting Treatment

  • 損益勘定の借方

  • 貸借対照表では、債務者割引の引当金は、雑貨債務者勘定から差し引かれます。

10

Bad Debts

未回収債務または回収不能債務

Accounting Treatment

  • 損益勘定の借方

  • 貸借対照表では、不良債権を差し引いた後、雑貨債務者が表示されます。

11

Reserve for Discount on Creditors

一定期間内に雑債権者の支払いが割引になる可能性がある場合。

Accounting Treatment

  • 損益勘定のクレジット側

  • 貸借対照表では、割引準備金を差し引いた後、雑貨債権者が表示されます。

12

Loss of Stock by fire

この場合、3つの条件が考えられます。

Accounting Treatment

1. If Stock is fully insured

  • 取引口座のクレジット側

  • 貸借対照表の資産側

  • (損失の全額を含む)

2. If Stock is partially insured

  • 取引口座のクレジット側

    (損失の合計値付き)

  • Profit&Loss a / cの借方

    (損失の価値は回復不能)

  • 貸借対照表の資産側

    (値回復可能)

3. If Stock is not insured

  • 取引口座のクレジット側

  • 損益勘定の借方

13

Reserve Fund

Accounting Treatment

  • 損益勘定の借方

  • 貸借対照表の負債側

14

Free Sample to Customers

Accounting Treatment

  • 取引口座のクレジット側

  • 損益勘定の借方

15

Managerial Commission

Accounting Treatment

  • 損益勘定の借方

  • 支払手数料としての貸借対照表の負債側

16

Goods on Sale or Approval Basis

会計年度末に顧客に未承認の在庫がある場合。

Accounting Treatment

  • セールスアカウント博士

    債務者A / cへ

    (セール価格付き)

  • 株式口座博士

    トレーディングアカウントへ

    (原価付き)