Kế toán Chi phí - Phân tích Ngân sách
Tất cả chúng ta đều quen thuộc với thuật ngữ này budget. Lập ngân sách là một công cụ mạnh mẽ giúp quản lý thực hiện các chức năng của mình như lập kế hoạch, điều phối và kiểm soát các hoạt động một cách hiệu quả. Định nghĩa của ngân sách là,
Một kế hoạch được định lượng bằng tiền được lập và phê duyệt trước một khoảng thời gian xác định thường thể hiện thu nhập dự kiến sẽ tạo ra và / hoặc chi tiêu sẽ phát sinh trong kỳ và vốn sử dụng để đạt được một mục tiêu nhất định.--- CIMA, Anh
Ngân sách, Lập ngân sách và Kiểm soát Ngân sách
Hãy để chúng tôi đi qua các điều khoản một cách tuần tự.
Ngân sách
Ngân sách thể hiện các mục tiêu của bất kỳ tổ chức nào dựa trên hàm ý của dự báo và liên quan đến các hoạt động được lập kế hoạch.
Ngân sách không phải là một ước tính cũng không phải là một dự báo vì ước tính là một xác định trước các sự kiện trong tương lai, có thể dựa trên phỏng đoán đơn giản hoặc bất kỳ nguyên tắc khoa học nào.
Tương tự, một dự báo có thể là một dự đoán về các sự kiện trong một khoảng thời gian xác định. Một dự báo có thể dành cho một hoạt động cụ thể của công ty. Chúng tôi thường dự báo các sự kiện có thể xảy ra như bán hàng, sản xuất hoặc bất kỳ hoạt động nào khác của tổ chức.
Mặt khác, ngân sách liên quan đến chính sách và chương trình được hoạch định của tổ chức trong các điều kiện kế hoạch. Nó thể hiện hành động theo một tình huống có thể xảy ra hoặc không.
Lập ngân sách
Lập ngân sách thể hiện việc hình thành ngân sách với sự giúp đỡ và phối hợp của tất cả hoặc các bộ phận khác nhau của công ty.
Kiểm soát ngân sách
Kiểm soát ngân sách là một công cụ để ban lãnh đạo phân bổ trách nhiệm và quyền hạn trong việc lập kế hoạch cho tương lai và xây dựng cơ sở đo lường để đánh giá hiệu quả hoạt động.
Ngân sách là một kế hoạch của chính sách sẽ được theo đuổi trong một khoảng thời gian xác định. Tất cả các hành động dựa trên việc lập kế hoạch ngân sách vì ngân sách được chuẩn bị sau khi nghiên cứu tất cả các hoạt động liên quan của công ty. Ngân sách tạo cơ sở liên lạc cho lãnh đạo cao nhất với nhân viên của công ty, những người đang thực hiện các chính sách của lãnh đạo cao nhất.
Kiểm soát ngân sách giúp điều phối các xu hướng kinh tế, tình hình tài chính, các chính sách, kế hoạch và hành động của một tổ chức.
Kiểm soát ngân sách cũng giúp ban lãnh đạo đảm bảo và kiểm soát được kế hoạch và các hoạt động của tổ chức. Kiểm soát ngân sách có thể thực hiện được bằng cách liên tục so sánh hiệu quả hoạt động thực tế với hiệu suất ngân sách.
Ngân sách là các mục tiêu riêng của một bộ phận trong khi lập ngân sách có thể được cho là hành động xây dựng ngân sách. Kiểm soát Ngân sách bao hàm tất cả những điều này và ngoài ra, bao gồm khoa học về việc lập kế hoạch ngân sách và việc sử dụng ngân sách đó để thực hiện một công cụ quản lý tổng thể hoặc lập kế hoạch và kiểm soát kinh doanh.... Rowland và William
Các loại ngân sách
Ngân sách có thể được phân loại theo nhiều cách khác nhau. Hãy để chúng tôi đi qua các loại ngân sách chi tiết.
Ngân sách Chức năng
Nó liên quan đến bất kỳ chức năng nào của công ty như bán hàng, sản xuất, tiền mặt, v.v. Các ngân sách sau được lập trong ngân sách chức năng:
- Ngân sách bán hàng
- Ngân sách sản xuất
- Ngân sách Vật liệu
- Ngân sách Sản xuất
- Ngân sách Chi phí Hành chính
- Ngân sách Sử dụng Nhà máy
- Ngân sách chi tiêu vốn
- Ngân sách chi phí nghiên cứu và phát triển
- Ngân sách tiền mặt
Ngân sách Tổng thể hoặc Ngân sách Tổng hợp hoặc Kế hoạch lợi nhuận cuối cùng
Ngân sách này rất hữu ích cho lãnh đạo cao nhất của công ty vì nó bao gồm tất cả các thông tin một cách tóm tắt.
Ngân sách cố định
Đây là một ngân sách cứng nhắc và được lập dựa trên giả định rằng sẽ không có sự thay đổi trong mức ngân sách.
Ngân sách linh hoạt
Nó còn được gọi là ngân sách quy mô trượt. Nó hữu ích trong:
- các tổ chức mới mà khó có thể thấy trước,
- các công ty nơi mức độ hoạt động thay đổi do tính chất mùa vụ hoặc thay đổi nhu cầu,
- các ngành công nghiệp dựa trên sự thay đổi của thời trang,
- các đơn vị tiếp tục giới thiệu sản phẩm mới và
- các công ty tham gia vào kinh doanh đóng tàu.
Lập ngân sách cơ sở bằng 0
Lập ngân sách cơ sở bằng 0 không dựa trên phương pháp gia tăng; số liệu năm trước không được thông qua làm cơ sở.
CIMA đã định nghĩa nó là:
Là một phương pháp lập ngân sách, trong đó tất cả các hoạt động được đánh giá lại mỗi khi ngân sách được thiết lập, các cấp độ rời rạc của từng hoạt động được đánh giá và kết hợp được chọn để phù hợp với số tiền hiện có.
Tỷ lệ kiểm soát
Các tỷ lệ sau được sử dụng để đánh giá độ lệch của hiệu suất thực tế so với kết quả hoạt động được lập ngân sách. Nếu tỷ lệ này là 100% trở lên, nó thể hiện kết quả thuận lợi và ngược lại.
| Capacity Ratio | =
Số giờ làm việc thực tế
/
Số giờ được lập ngân sách
|
| Activity Ratio |
=
Giờ tiêu chuẩn cho sản xuất thực tế
/
Giờ dự trù
× 100
|
| Efficiency Ratio |
=
Giờ tiêu chuẩn cho sản xuất thực tế
/
Giờ thực tế đã làm việc
× 100
|
| Calendar Ratio |
=
Số ngày làm việc thực tế trong kỳ
/
Số ngày làm việc trong kỳ dự trù kinh phí
× 100
|
Ngân sách Linh hoạt Vs. Ngân sách cố định
| Điểm | Ngân sách linh hoạt | Ngân sách cố định |
|---|---|---|
| Uyển chuyển | Do tính chất linh hoạt của nó, nó có thể nhanh chóng được tổ chức lại theo mức độ sản xuất. | Sau khi bắt đầu một giai đoạn, ngân sách cố định không thể thay đổi theo sản xuất thực tế. |
| Tình trạng | Ngân sách linh hoạt có thể thay đổi theo sự thay đổi của điều kiện. | Ngân sách cố định dựa trên giả định rằng các điều kiện sẽ không thay đổi. |
| Phân loại chi phí | Việc phân loại chi phí được thực hiện theo tính chất biến đổi của chúng. | Nó chỉ phù hợp với chi phí cố định; không phân loại được thực hiện trong ngân sách cố định. |
| So sánh | So sánh các số liệu thực tế với các số liệu tiêu chuẩn sửa đổi được thực hiện tùy theo sự thay đổi của mức sản xuất liên quan. | Nếu có sự thay đổi về mức sản xuất thì không thể so sánh chính xác được. |
| Xác định chi phí | Dễ dàng xác định chi phí ngay cả ở các mức độ hoạt động khác nhau. | Nếu có sự thay đổi về trình độ hoặc hoàn cảnh sản xuất, thì không thể xác định chính xác chi phí. |
| Kiểm soát chi phí | Nó được sử dụng như một công cụ hữu hiệu để kiểm soát chi phí. | Do những hạn chế của nó, nó không được sử dụng như một công cụ kiểm soát chi phí. |
Ngân sách linh hoạt
Ngân sách linh hoạt cung cấp so sánh hợp lý. Chi phí thực tế tại hoạt động thực tế được so sánh với chi phí được lập ngân sách tại thời điểm chuẩn bị ngân sách linh hoạt. Tính linh hoạt ghi nhận khái niệm về tính khả biến.
Ngân sách linh hoạt giúp đánh giá hiệu quả hoạt động của các bộ phận liên quan đến mức độ hoạt động đạt được. Có thể xác định được chi phí ở các mức độ hoạt động khác nhau. Nó cũng hữu ích trong việc định giá và chuẩn bị báo giá.
Thí dụ
Với sự trợ giúp của các chi phí nhất định sau đây, hãy chuẩn bị ngân sách để sản xuất 10.000 chiếc. Chuẩn bị ngân sách linh hoạt cho 5.000 và 8.000 đơn vị.
| Chi phí | Giá mỗi đơn vị (Rs.) |
|---|---|
| Vật chất | 75 |
| Nhân công | 20 |
| Chi phí nhà máy biến đổi | 15 |
| Chi phí nhà máy cố định (50.000 Rs) | 5 |
| Chi phí biến đổi (Trực tiếp) | 6 |
| Chi phí bán hàng (cố định 20%) | 20 |
| Chi phí phân phối (10% cố định) | 10 |
| Chi phí hành chính (70.000 Rs) | 7 |
| Tổng chi phí bán hàng trên mỗi đơn vị | 158 |
Giải pháp
| Chi tiết | Output 5000 units | Output 5000 units | ||
|---|---|---|---|---|
| Rate(Rs) | Amount | Rate(Rs) | Amount | |
| Variable or Product Expenses: | ||||
| Vật chất | 75,00 | 3.75.000 | 75,00 | 6,00,000 |
| Nhân công | 20.00 | 1,00,000 | 20.00 | 1.60.000 |
| Chi phí biến đổi trực tiếp | 6,00 | 30.000 | 6,00 | 48.000 |
| Prime Cost | 101.00 | 5,05,000 | 101.00 | 8,08,000 |
| Factory Overheads | ||||
| Chi phí thay đổi | 15,00 | 75.000 | 15,00 | 1.20.000 |
| Chi phí cố định | 10.00 | 50.000 | 6,25 | 50.000 |
| Work Cost | 126.00 | 6,30,000 | 122.25 | 9,78,000 |
| Chi phí hành chính cố định | 14,00 | 70.000 | 8,75 | 70.000 |
| Cost of Production | 140.00 | 7,00,000 | 131.00 | 10,48,000 |
| Selling Expenses | ||||
| Cố định 20% của Rs.20 / - | 8.00 | 40.000 | 5.00 | 40.000 |
| Giá biến đổi 80% của Rs.20 / - | 16,00 | 80.000 | 16,00 | 1,28,000 |
| Distributed Expenses | ||||
| Cố định 10% của Rs.10 / - | 2,00 | 10.000 | 1,25 | 10.000 |
| Biến đổi 90% Rs.10 / - | 9.00 | 10.000 | 1,25 | 10.000 |
| Total Cost of Sale | 175.00 | 8,75,000 | 165.25 | 12,98,000 |
Ngân sách tiền mặt
Ngân sách tiền mặt thuộc loại ngân sách tài chính. Nó được chuẩn bị để tính toán các dòng tiền ngân sách (dòng vào và ra) trong một khoảng thời gian cụ thể. Ngân sách tiền mặt rất hữu ích trong việc xác định mức tiền mặt tối ưu để tránh tình trạng thừa tiền mặt hoặc thiếu tiền mặt có thể phát sinh trong tương lai.
Với sự trợ giúp của ngân sách tiền mặt, chúng tôi có thể thu xếp tiền mặt thông qua các quỹ vay trong trường hợp thiếu hụt, và chúng tôi có thể đầu tư tiền mặt nếu nó dư thừa.
Điều cần thiết cho mọi doanh nghiệp là giữ một mức tiền mặt an toàn. Là một phần của ngân sách tổng thể, các nhiệm vụ sau được bao gồm trong ngân sách tiền mặt:
- Thu tiền mặt
- Thanh toán tiền mặt
- Chi phí bán hàng và ngân sách hành chính đắt đỏ
định dạng
Nếu một công ty muốn duy trì số dư tiền mặt 50.000 Rs và trong trường hợp thiếu hụt, công ty phải vay vốn từ Ngân hàng, thì ngân sách tiền mặt sau được chuẩn bị:
| Chi tiết | Q-1 | Q-2 | Q-3 | Q-4 | Toàn bộ |
|---|---|---|---|---|---|
| (Hàng năm) | |||||
| Số dư tiền mặt đầu kỳ | 40.000 | 50.000 | 50.000 | 50.500 | 40.000 |
| Thêm vào; Biên lai thu tiền mặt | 80.000 | 1,00,000 | 90.000 | 1.25.000 | 3.95.000 |
| Tổng tiền hiện có (A) | 1.20.000 | 1.50.000 | 1.40.000 | 1.75.500 | 4,35,000 |
| Ít hơn: Thanh toán bằng tiền mặt: | |||||
| Vật liệu trực tiếp | 30.000 | 40.000 | 38.000 | 42.000 | 1.50.000 |
| Lao động trực tiếp | 12.000 | 15.000 | 14.000 | 16.000 | 57.000 |
| Chi phí nhà máy | 18.000 | 19.000 | 17.000 | 20.000 | 74.000 |
| Chi phí hành chính | 16.000 | 16.000 | 16.000 | 16.000 | 64.000 |
| Bán & Phân phối Exp. | 9.000 | 10.000 | 11.000 | 12.000 | 42.000 |
| Mua tài sản cố định | - | - | 40.000 | - | 40.000 |
| Tổng thanh toán bằng tiền mặt (B) | 85.000 | 1,00,000 | 1.36.000 | 1,06,000 | 4,27,000 |
| Tiền mặt C (AB) | 35.000 | 50.000 | 4.000 | 69.500 | 8.000 |
| Hoạt động tài chính: | 15.000 | - | 50.000 | - | 65.000 |
| Các khoản vay | - | -3.000 | -18.000 | -21.000 | |
| Trả nợ Các khoản vay | - | -500 | -1.500 | -2.000 | |
| Tiền lãi đã trả | |||||
| Dòng tiền ròng từ hoạt động tài chính | 23.000 | 0 | 46.500 | -19.500 | 50.000 |
| Hoạt động (D) | |||||
| Số dư tiền mặt cuối kỳ E (C + D) | 58.000 | 50.000 | 50.500 | 50.000 | 50.000 |