ऑडिटिंग - ऑडिट साक्ष्य
एक पेशेवर व्यक्ति होने के नाते, लेखा परीक्षक एक चिंता के खातों और वित्तीय विवरणों की पुस्तकों की जांच करने में विशेषज्ञ है। लेखा परीक्षक लेखा की पुस्तकों और उसके द्वारा लेखा परीक्षित वित्तीय विवरणों के बारे में स्वतंत्र राय देता है। कानून की नजर में, वह अपने द्वारा व्यक्त की गई राय के लिए जिम्मेदार है। इसलिए, विशेषज्ञ की सलाह देने से पहले प्रत्येक और प्रत्येक ऑडिटर को ऑडिटर द्वारा सावधानीपूर्वक जांच की जानी चाहिए।
अपने ऑडिट के दौरान उन्हें यथासंभव ऑडिट सबूत इकट्ठा करने की कोशिश करनी चाहिए और इकट्ठा किए गए सबूतों का मूल्यांकन भी करना चाहिए।
ऑडिट साक्ष्य एकत्र करने की प्रक्रिया
लेखा परीक्षक निम्नलिखित प्रक्रियाओं के माध्यम से पर्याप्त और उचित साक्ष्य एकत्र करने में सक्षम हो सकता है -
अनुपालन प्रक्रिया
अनुपालन प्रक्रियाओं से प्राप्त ऑडिट साक्ष्यों के आधार पर वित्तीय वक्तव्यों में किए गए दावे की जांच की जा सकती है। ये दावे संगठन के नियंत्रण प्रणाली के अस्तित्व, प्रभावशीलता और निरंतरता से संबंधित हैं।
पदार्थ संबंधी प्रक्रिया
पुष्ट प्रक्रियाओं से प्राप्त ऑडिट सबूतों के आधार पर दावे की जांच की जाती है; इस प्रकार हैं -
लेनदेन, संपत्ति और देनदारियों से संबंधित अभिलेखों की पूर्णता
एक निश्चित तिथि पर आस्तियों और देयताओं का अस्तित्व और उनका उचित मूल्यांकन।
प्रासंगिक अवधि के दौरान एक घटना की घटना।
संपत्ति से संबंधित अधिकार और दायित्व।
मान्यताप्राप्त लेखा नीतियों, प्रथाओं और कानूनी आवश्यकताओं के अनुसार किसी वस्तु का प्रकटीकरण और वर्गीकरण।
एक राय का गठन
राय बनाने की प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण शामिल हैं -
- कथनों की पहचान
- मुखरता का मूल्यांकन
- सबूतों का संग्रह
- साक्ष्य का मूल्यांकन
- राय का गठन
अभिकथन की पहचान
लेखा परीक्षक को रिपोर्ट करना है कि नहीं -
लाभ और हानि खाते से अवधि के लिए सही और उचित लाभ या हानि का पता चलता है।
बैलेंस शीट वित्तीय वक्तव्यों के सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण का प्रतिनिधित्व करती है।
आमतौर पर स्वीकृत लेखांकन रीति-रिवाजों और सिद्धांतों के अनुसार खातों की पुस्तकों का रखरखाव किया जाता है।
मूल्यांकन का मूल्यांकन
मूल्यांकन के बाद अभिकथन की पहचान की जाती है। अभिकथन सामग्री या सारहीन हो सकता है, अभिकथन की भौतिकता वित्तीय वक्तव्यों पर राशि, प्रकृति, आकार और समग्र प्रभाव पर निर्भर करती है।
साक्ष्य संग्रह
दावे की पहचान और मूल्यांकन के बाद, ऑडिटर को दावे के समर्थन में सभी आवश्यक साक्ष्य एकत्र करने चाहिए।
ऑडिटर को खुद को आश्वस्त करना चाहिए कि एकत्र किए गए सबूत विश्वसनीय हैं। निम्नलिखित कारक साक्ष्य की विश्वसनीयता तय करते हैं -
- चाहे स्रोत आंतरिक हों या बाहरी
- वृत्तचित्र या दृश्य और विभिन्न स्रोतों से सबूत हैं
साक्ष्य का मूल्यांकन
राय बनाने की प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण शामिल हैं -
- सबूत पर्याप्त और उचित है या नहीं।
- इसकी मात्रा, विश्वसनीयता, वैधता और प्रासंगिकता की जांच।
राय का गठन
उपर्युक्त कथनों और प्रमाणों के आधार पर, लेखा परीक्षक अपनी राय बनाता है और इस राय को विशेषज्ञ राय पर निर्भर होने के योग्य कहा जाता है।