ऑडिटिंग - ऑडिट सैंपलिंग

इन दिनों, लेखा परीक्षक विस्तृत परीक्षा और अभिलेखों के सत्यापन के लिए नहीं जा सकते हैं। संगठनों में कुशल आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की शुरुआत के साथ, लेखा परीक्षक संपूर्ण डेटा पर निर्णय लेने के लिए संपूर्ण डेटा में से प्रविष्टियों का चुनिंदा भाग लेते हैं।

सभी लेनदेन की जांच करना और प्रविष्टियों की पुष्टि करना और व्यवसाय का रिकॉर्ड पहले के वर्षों में एक आम बात थी; यह ऑडिटिंग की वर्तमान आधुनिक प्रणाली में लगभग अप्रचलित है। चूंकि पूरे लेन-देन की जांच के लिए ऑडिटर के लिए कोई वैधानिक दायित्व नहीं है, इस प्रकार ऑडिटर अपने स्तर पर निर्णय लेता है कि जाँच किस सीमा तक लागू की जानी चाहिए।

ऑडिट सैंपलिंग क्या है?

नमूनाकरण एक तकनीक है, जो इस धारणा के आधार पर है कि, प्रत्येक नमूने में पूर्ण डेटा के लगभग समान लक्षण हैं जो यह प्रतिनिधित्व कर रहा है। नमूनाकरण का मतलब लेखांकन प्रविष्टियों के एक हिस्से का चयन और सत्यापन है और कुल समान डेटा से बाहर रिकॉर्ड करता है। यह ऑडिटर को जनसंख्या के बारे में निष्कर्ष निकालने के लिए उचित आधार प्रदान करता है।

एक ऑडिटर आवेदन कर सकता है test checksजहाँ संगठन द्वारा पर्याप्त आंतरिक नियंत्रण प्रणाली अपनाई जाती है और इसे व्यापक रूप से लेखा और लेखा परीक्षा में स्वीकार किया जाता है। इसमें, ऑडिटर पुस्तकों में सभी प्रविष्टियों की जांच करने के बजाय चयनात्मक सत्यापन के लिए जाता है।

इसमें कोई संदेह नहीं है, यह तकनीक पूर्ण विश्वसनीय परिणामों के बजाय कुछ हद तक विश्वसनीयता प्रदान कर सकती है। यदि, किसी भी संगठन में एक संतोषजनक आंतरिक नियंत्रण प्रणाली है, तो नमूना परिणाम की विश्वसनीयता की कम डिग्री स्वीकार्य हो सकती है।

परीक्षण की जाँच

लेन-देन की प्रकृति, आकार और भौतिकता आधार हैं, जिन्हें लेखा परीक्षक द्वारा अपने स्वयं के निर्णयों के लिए अपने दिमाग में रखा जाता है, ताकि प्रविष्टियों के नमूने का चयन किया जा सके। आम तौर पर, सामग्री के प्रभाव वाले खाते और बड़ी मात्रा में प्रविष्टियों को अच्छी तरह से जांचा जाता है और शेष प्रविष्टियों की यादृच्छिक आधार पर जांच की जाती है।

इस तकनीक का लाभ यह है कि अनियंत्रित प्रविष्टियों में से किसी भी त्रुटि या धोखाधड़ी का पता चलने पर वित्तीय विवरणों की निष्पक्षता और सच्चाई पर कोई प्रभाव नहीं पड़ेगा। प्रकटीकरण, प्रस्तुति, लेखा मानक, कानून का प्रावधान और अंकगणितीय सटीकता इसके आधार पर अन्य पहलू हैं, जिसके आधार पर लेखा परीक्षक अपना निर्णय देता है।

एहतियात

परीक्षण जाँच तकनीक को लागू करने के लिए निम्नलिखित सावधानियां बरतनी चाहिए।

परीक्षण जांच योजना के लिए चयनित लेनदेन किसी भी पूर्वाग्रह से मुक्त होना चाहिए।
परीक्षण की जांच में शामिल लेनदेन की संख्या एक लेखा परीक्षक के अनुभव के आधार पर होनी चाहिए।
वाउचर चेकिंग का उद्देश्य पुस्तकों में किए गए प्राधिकरण या भुगतान के स्पष्ट उद्देश्यों या रिकॉर्डिंग पर आधारित होना चाहिए।
लेन-देन को उप-समूह में वर्गीकृत किया जा सकता है, अगर किसी समूह में लेनदेन की एक विस्तृत विविधता है।
कुछ लेनदेन को ऑडिट के दौरान पहचाना जाना चाहिए और जिन्हें पूरी तरह से जांचा जाना चाहिए।
ऑडिट के दौरान, यदि कोई त्रुटि या धोखाधड़ी की पहचान की जाती है, तो उनकी पूरी जांच की जानी चाहिए।
संगठन की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का अध्ययन करने के लिए पूरी तरह से अध्ययन किया जाना चाहिए कि परीक्षण जाँच किस सीमा तक लागू की जानी है।
लेनदेन की पूरी प्रक्रिया और प्रसंस्करण का अध्ययन शुरू से अंत तक किया जाना चाहिए।

सांख्यिकीय नमूना क्या है?

सांख्यिकीय नमूनाकरण नमूने के लिए एक दृष्टिकोण को संदर्भित करता है जिसमें निम्नलिखित विशेषताएं हैं -

नमूना वस्तुओं का यादृच्छिक चयन, और
नमूना परिणामों का मूल्यांकन करने के लिए संभाव्यता सिद्धांत का उपयोग, नमूनाकरण जोखिम के माप सहित।

उपरोक्त विशेषताओं के बिना नमूने को गैर-सांख्यिकीय दृष्टिकोण माना जाता है। जो कुछ भी नमूना दृष्टिकोण हो सकता है, नमूना उस बड़े डेटा के समान होना चाहिए जो इसका प्रतिनिधित्व करता है? गैर-सांख्यिकीय नमूना न तो वैज्ञानिक है और न ही उद्देश्य। ऑडिट उद्देश्यों की विश्वसनीयता सांख्यिकीय नमूने में मापी जा सकती है।

सांख्यिकीय नमूने के लाभ

सांख्यिकीय नमूने के फायदे निम्नलिखित हैं -

जनसंख्या के आकार में वृद्धि का मतलब नमूना आकार में वृद्धि नहीं है।
विशिष्ट जोखिम और परिशुद्धता का संकेत न्यूनतम नमूना आकार के अनुमान से जुड़ा हुआ है।
यह तकनीक मानव पूर्वाग्रह के किसी भी संघ से मुक्त है।
न्यूनतम प्रयासों, लागत और समय के साथ, यह अधिकतम जानकारी प्रदान करता है।
नमूना पूरी आबादी का प्रतिनिधित्व करता है।
कार्य-प्रगति और इन्वेंट्री के सत्यापन के लिए, यह एक बहुत ही उपयोगी तकनीक है क्योंकि नमूना में त्रुटियों के आधार पर कुल त्रुटियों का अनुमान लगाया जा सकता है।

सीमाएं

सांख्यिकीय नमूने की सीमाएँ निम्नलिखित हैं -

प्रभावी और पर्याप्त आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के बिना, यह तकनीक ठीक से काम नहीं कर सकती है।
पर्याप्त आकार और नमूने के बिना, इसका परिणाम भ्रामक हो सकता है।
इस तकनीक में अधिक समय और ऊर्जा की आवश्यकता होती है जो कुछ स्थितियों में व्यावहारिक नहीं है।

सांख्यिकीय नमूनाकरण के पूर्वापेक्षाएँ

सांख्यिकीय नमूने के पूर्वापेक्षाएँ निम्नलिखित हैं -

जनसंख्या में प्रत्येक वस्तु के नमूने के लिए चयन के समान अवसर हैं और नमूने के लिए प्रत्येक चयनित वस्तु का समान महत्व है।
वित्तीय विवरणों की प्रतिभा के बारे में एक राय बनाने के लिए ऑडिटर को सक्षम करने के लिए नमूना का एक उपयुक्त आकार होना चाहिए।
नमूना पूरी आबादी का प्रतिनिधि होना चाहिए।

SA-530 से महत्वपूर्ण बिंदु

आइए अब SA-530 से कुछ महत्वपूर्ण बिंदुओं पर चर्चा करते हैं।

नमूना डिजाइन, आकार और परीक्षण के लिए वस्तुओं का चयन

ऑडिट नमूना तैयार करते समय -

ऑडिटर ऑडिट प्रक्रियाओं के उद्देश्य और जनसंख्या की विशेषताओं पर विचार करेगा जहां से नमूना तैयार किया जाएगा।
ऑडिटर एक नमूना आकार को पर्याप्त रूप से निम्न स्तर तक नमूनाकरण जोखिम को कम करने के लिए निर्धारित करेगा।
लेखा परीक्षक नमूना के लिए आइटम इस तरह से चयन करेगा कि आबादी में प्रत्येक नमूना इकाई के चयन का मौका हो।

ऑडिट प्रक्रिया करना

ऑडिटर ऑडिट प्रक्रियाएं करेगा, जो चयनित प्रत्येक आइटम पर उद्देश्य के लिए उपयुक्त होगी। यदि ऑडिट प्रक्रिया चयनित आइटम पर लागू नहीं होती है, तो ऑडिटर प्रतिस्थापन आइटम पर प्रक्रियाएं करेगा।

यह ऑडिटर डिजाइन की गई ऑडिट प्रक्रियाओं, या उपयुक्त वैकल्पिक प्रक्रियाओं को, किसी चयनित आइटम पर लागू करने में असमर्थ है, ऑडिटर उस चीज को निर्धारित नियंत्रण से विचलन के रूप में मानेंगे, नियंत्रण के परीक्षणों के मामले में, या एक गलत बयान, में विवरण के परीक्षण का मामला।

प्रकृति और विचलन और गलत स्थिति का कारण

ऑडिटर पहचान किए गए किसी भी विचलन या गलत विवरणों की प्रकृति और कारणों की जांच करेगा, और ऑडिट प्रक्रिया के उद्देश्य और ऑडिट के अन्य क्षेत्रों पर उनके संभावित प्रभाव का मूल्यांकन करेगा।

अत्यंत दुर्लभ परिस्थितियों में जब लेखा परीक्षक ने एक विसंगति के नमूने में खोजे गए गलत विवरण या विचलन को माना, लेखा परीक्षक को इस बात का उच्च स्तर प्राप्त होगा कि इस तरह का गलत विवरण या विचलन जनसंख्या का प्रतिनिधि नहीं है। ऑडिटर पर्याप्त उपयुक्त ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के लिए अतिरिक्त ऑडिट प्रक्रियाओं का प्रदर्शन करके निश्चितता की इस डिग्री को प्राप्त करेगा कि गलत विवरण या विचलन आबादी की अनुस्मारक को प्रभावित नहीं करता है।