ऑडिटिंग - कैश ट्रांजेक्शन का वाउचिंग
नकद प्राप्तियों का वाउचिंग (कैश बुक का डेबिट पक्ष)
हम उन नकद प्राप्ति पर चर्चा करेंगे जो निम्नलिखित मदों के लिए नकद पुस्तक के डेबिट पक्ष पर रखी गई हैं -
कैश बुक का ओपनिंग बैलेंस
कैश बुक का ओपनिंग बैलेंस वर्ष की शुरुआत में हाथ में नकदी का प्रतिनिधित्व करता है और पिछले वित्तीय वर्ष की बैलेंस शीट से सत्यापित किया जाना चाहिए।
ऋण देनदारों से प्राप्त किया
देनदारों से प्राप्त नकदी के सत्यापन के लिए निम्नलिखित बिंदुओं पर विचार करें -
कैश रसीद बुक की कार्बन प्रतियों या काउंटरफिलों को सत्यापित किया जाना चाहिए।
नकद रसीद क्रमिक रूप से क्रमांकित होनी चाहिए।
प्राप्त नकदी को उसी तारीख में दर्ज किया जाना चाहिए जब नकदी वास्तव में प्राप्त हो।
ग्राहकों को दी जाने वाली छूट को एक जिम्मेदार अधिकारी द्वारा ठीक से अधिकृत किया जाना चाहिए।
ग्राहक और खाता बही के साथ पत्राचार लंबा होना चाहिए।
नकदी के दुरुपयोग के लिए विभिन्न तरीके निम्नलिखित हैं -
ग्राहक से प्राप्त नकदी को पुस्तकों में दर्ज नहीं किया जाता है और कोई नकद रसीद जारी नहीं की जा सकती है।
वास्तव में प्राप्त राशि से कम राशि के लिए रसीद जारी करना।
का उपयोग करते हुए teeming and ladingतरीका; यह पैसे का दुरुपयोग करने का एक बहुत ही सामान्य तरीका है, जिसमें किसी भी ग्राहक से प्राप्त नकदी को किताबों में दर्ज नहीं किया जाता है और उसी ग्राहक से बाद में प्राप्त की गई नकदी या किसी अन्य ग्राहक द्वारा पुस्तकों में दर्ज की गई और इसी तरह।
दूसरों द्वारा ऋण की चुकौती
दूसरों द्वारा ऋण की चुकौती को निम्नलिखित तरीकों से सत्यापित किया जा सकता है -
प्राप्त ब्याज की गणना और ब्याज को प्राप्त ब्याज खाते में जमा किया जाना चाहिए।
यदि बैंक द्वारा सीधे बैंक में जमा किया गया है तो बैंक स्टेटमेंट से सत्यापन।
कार्बन प्रतियों या कैश रसीदों के काउंटरफॉइल की जाँच।
यह सुनिश्चित करने के लिए कि आयकर नियमों का उल्लंघन नहीं होना चाहिए क्योंकि ऋण का भुगतान रुपये से अधिक है। 20,000 / - नकद में चुकाया नहीं जा सकता। यह चेक, डिमांड ड्राफ्ट, एनईएफटी, आरटीजीएस या किसी अन्य उपलब्ध बैंकिंग चैनल के माध्यम से होना चाहिए।
किराया प्राप्त हुआ
रेंटल एग्रीमेंट या लीज डीड की जांच करना।
ऐसे मामले में जहां किराये की आय एक से अधिक संपत्ति से प्राप्त की जाती है, प्रत्येक संपत्ति के लिए अलग खाते को बनाए रखा जाना चाहिए।
ऑडिटर को यह सत्यापित करना चाहिए कि सभी बारह महीने का किराया प्राप्त हुआ है या नहीं।
किराए की राशि को किराए के पट्टे या लीज डीड से सत्यापित किया जाना चाहिए।
यदि टीडीएस (टैक्स डिडक्टेड एट सोर्स) पार्टी द्वारा काटा जाता है, तो टीडीएस का उचित लेखा होना चाहिए।
निवेश की बिक्री
बैंक स्टेटमेंट की जांच करने के लिए कि क्या बिक्री आय बैंक खाते में पहुंच गई है।
ब्रोकर कमीशन, नोट या डेबिट नोट को सत्यापित करने के लिए, यदि ब्रोकर के माध्यम से निवेश बेचा जाता है।
पूंजी प्राप्तियों और राजस्व प्राप्तियों के लिए अलग-अलग लेखांकन किया जा रहा है। निवेश की बिक्री पर लाभांश या लाभ या हानि एक राजस्व प्राप्ति है और निवेश लागत की बिक्री आय को पूंजी रसीद के रूप में बुक किया जाना चाहिए।
अंशदान
सदस्यता एक क्लब के सदस्यों से प्राप्त की जाती है और निम्नलिखित बिंदुओं पर सदस्यता की वॉकिंग करते समय ऑडिटर द्वारा विचार किया जाना चाहिए -
सदस्यता रजिस्टर को सत्यापित किया जाना चाहिए।
वर्ष के दौरान प्राप्त सदस्यता का सत्यापन और प्राप्य की सदस्यता।
काउंटर रसीद की नकद रसीद सत्यापित की जानी चाहिए।
फिक्स्ड एसेट्स की बिक्री
निदेशक मंडल की बैठकों के कार्यवृत्त की जाँच करना।
बिक्री अनुबंध या बिक्री अनुबंध।
यदि एजेंट द्वारा बिक्री की जाती है तो एजेंट खाते का सत्यापन।
अचल संपत्तियों की बिक्री पर लाभ या हानि को राजस्व खाते में बुक किया जाना चाहिए।
अचल संपत्तियों की बिक्री का प्राधिकरण।
अचल संपत्तियों की बिक्री की कार्यवाही निश्चित परिसंपत्तियों की बिक्री पर खर्च में कटौती के बाद निश्चित परिसंपत्तियों के खाते में जमा की जानी चाहिए।
ब्याज और लाभांश प्राप्त हुआ
चेक के माध्यम से प्राप्त लाभांश के मामले में लाभांश के सत्यापन के लिए कवरिंग पत्र के साथ लाभांश वारंट पत्र का सत्यापन।
बैंक स्टेटमेंट का सत्यापन, यदि लाभांश सीधे बैंक खाते में जमा किया जाता है।
सिक्योरिटी पर ब्याज प्रतिभूति अनुसूची से वंचित किया जा सकता है।
सावधि जमा पर ब्याज को बैंक विवरण और टीडीएस प्रमाणपत्रों से सत्यापित किया जा सकता है।
जिन लोगों को कंपनी ने ऋण दिया है, उन्हें बाहरी लोगों से प्राप्त ब्याज को टीडीएस प्रमाणपत्रों के साथ पार्टी के खाते के विवरण से सत्यापित किया जा सकता है।
उपार्जित ब्याज के लिए प्रावधान किया जाना चाहिए, लेकिन देय नहीं।
प्राप्त और अर्जित किए गए सभी ब्याज को खातों की पुस्तकों में ठीक से हिसाब देना चाहिए।
कमीशन प्राप्त हुआ
आयोग को प्राप्त होने के आधार पर समझौते का सत्यापन।
प्राप्य आयोग की गणना।
प्राप्त कमीशन को काउंटरफिल्स, बैंक स्टेटमेंट्स, कैश रिसीप्ट्स इत्यादि से सत्यापित किया जाना चाहिए और कमीशन प्राप्य का प्रावधान खातों की पुस्तकों में सही होना चाहिए।
"खेप पर भेजे गए माल की बिक्री" पर प्राप्य कमीशन बिक्री खाते से सत्यापित किया जाना चाहिए।
किराया-खरीद बिक्री पर प्राप्त किस्तें
किराया-खरीद-बिक्री मूल्य, किस्त की संख्या, ब्याज की दर आदि के लिए किराया-खरीद समझौते का अध्ययन।
सिद्धांत राशि और ब्याज राशि का पृथक्करण किया जाना चाहिए और दोनों के लिए अलग-अलग खाता होना चाहिए।
वर्ष के दौरान प्राप्त किस्त के आधार पर किराया-खरीद पर बिक्री पर लाभ की विधिवत गणना की जानी चाहिए।
नकद भुगतान (कैश बुक का क्रेडिट पक्ष) का वाउचिंग
लेनदारों को किए गए सभी भुगतान, नकद में किए गए व्यय और किए गए अन्य सभी भुगतान नकद बुक के क्रेडिट पक्ष में दिखाई देते हैं और लेखा परीक्षक को नकद भुगतानों की प्रतिज्ञा करने की आवश्यकता होती है क्योंकि नकदी के दुरुपयोग की संभावना बहुत अधिक होती है।
विभिन्न प्रकार के नकद भुगतान के लिए निम्नलिखित बिंदुओं पर विचार करने की आवश्यकता है -
प्रारंभिक शेष
कैश बुक के शुरुआती संतुलन को कभी भी श्रेय नहीं दिया जा सकता है क्योंकि कंपनी की नकदी ऋणात्मक नहीं हो सकती है लेकिन क्रेडिट बैंक बैलेंस बैंक से ओवरड्राफ्ट खाते या बैंक से स्वीकृत नकदी क्रेडिट सीमा के उपयोग का प्रतिनिधित्व करता है।
लेनदारों को भुगतान
लेनदारों को भुगतान की जांच निम्नलिखित द्वारा की जा सकती है -
लेनदारों द्वारा जारी की गई रसीद।
यदि लेनदार को पूर्ण और अंतिम निपटान के रूप में राशि का भुगतान किया जाता है, तो शेष राशि, अगर कोई लेनदार के खाता में खड़ा है; इस राशि को प्राप्त छूट को श्रेय दिया जाना चाहिए।
यदि कोई अग्रिम भुगतान लेनदार को किया जाता है जिसका स्पष्ट उल्लेख होना चाहिए।
लेनदार के खाते का विवरण।
वेतन का भुगतान
एक संगठन में आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की पर्याप्तता के आधार पर लेखा परीक्षक अपने लेखा परीक्षा कार्यक्रम का फैसला करेगा। लेखा परीक्षक के लिए निम्नलिखित की जाँच करना बहुत महत्वपूर्ण है -
कर्मचारी का उपस्थिति रिकॉर्ड और वेतन रजिस्टर।
नए कर्मचारियों की नियुक्ति पत्र।
पिछले महीने के वेतन के साथ वर्तमान महीने के वेतन की तुलना और यदि राशि में कोई असामान्य परिवर्तन है, तो लेखा परीक्षक को उसी का सत्यापन करना चाहिए।
एडवांस, लोन, फाइन, फंड, इंश्योरेंस, टीडीएस, आदि के आधार पर कटौती की राशि में बदलाव।
मजदूरी का भुगतान
भुगतान किए गए मजदूरी के वाउचर के समय, ऑडिटर को नकदी के दुरुपयोग से बचने के लिए निम्नलिखित बिंदुओं को सत्यापित करना चाहिए -
आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की पर्याप्तता।
अनुमति से अधिक दर पर मजदूरी का भुगतान।
मौजूदा महीने में पूर्व श्रमिकों को भुगतान दिखाया गया है।
अग्रिम या अन्य कटौती के कारण कम या गैर-कटौती।
काल्पनिक श्रमिकों को भुगतान।
ऐसे कर्मियों को भुगतान जो ड्यूटी से अनुपस्थित थे।
मजदूरी पत्रक की तुलना मजदूरी रजिस्टर से की जानी चाहिए।
पिछले महीने की मजदूरी के साथ चालू माह की मजदूरी की तुलना और अतिरिक्त साधारण बदलाव के लिए उचित सत्यापन होना चाहिए।
आकस्मिक श्रमिकों को भुगतान के लिए विस्तृत सत्यापन।
अवैतनिक मजदूरी के लिए उपचार लेखांकन उपचार का वाउचर और सत्यापन।
प्लांट और मशीनरी की खरीद
लेखा परीक्षक को निम्नलिखित पर ध्यान देना चाहिए -
मशीनरी का चालान खरीदें।
माल आवक प्रभार, स्थापना प्रभार, निर्माण और कमीशन प्रभार पूंजीकृत होना चाहिए।
उत्पाद शुल्क के अनुसार उत्पाद शुल्क का उपचार।
भूमि और भवन की खरीद
भूमि और भवन की खरीद निम्नानुसार की जा सकती है -
लीज होल्ड एग्रीमेंट का अध्ययन, यदि जमीन लीज होल्ड आधार पर खरीदी गई है।
भुगतान लीज अवधि के अनुसार होना चाहिए।
लीज होल्ड प्रॉपर्टी के अधिग्रहण के लिए किए गए सभी खर्चों को संबंधित संपत्ति खाते में डेबिट किया जाना चाहिए।
ऑडिटर को संपत्तियों को फ्री होल्ड आधार पर खरीदे जाने की स्थिति में अध्ययन करना चाहिए।
भुगतान के सत्यापन के लिए, लेखा परीक्षक भुगतान रसीद और कनवेक्शन डीड की जांच कर सकता है।
किराया अदा किया
लेखा परीक्षक द्वारा किराए के सत्यापन के लिए निम्नलिखित बिंदुओं पर विचार करें -
- किराया विलेख।
- भूमि स्वामी से किराया रसीद।
- वर्ष के अंत में संयुक्त राष्ट्र के गैर-भुगतान किराए का प्रावधान।
बीमा प्रीमियम
बीमा प्रीमियम के सत्यापन के लिए निम्नलिखित बिंदुओं पर विचार करें -
- बीमा कंपनी द्वारा जारी बीमा पॉलिसी।
- बीमा प्रीमियम रसीद
- बीमा प्रीमियम कंपनी के किसी अधिकारी से संबंधित नहीं होना चाहिए।
आयकर
आय के सत्यापन के लिए निम्नलिखित पर विचार करें -
- एडवांस टैक्स चालान
- स्व-मूल्यांकन कर चालान
- आयकर की मांग नोटिस
- मूल्यांकन का आदेश
उत्पाद शुल्क
उत्पाद शुल्क के सत्यापन के लिए निम्नलिखित पर विचार करें -
- उत्पाद शुल्क की दर
- उत्पाद शुल्क के सत्यापन के लिए आबकारी रिकॉर्ड और बिक्री चालान
बिक्री पर कमीशन
बिक्री पर आयोग के सत्यापन के लिए निम्नलिखित पर विचार करें -
- बिक्री का समझौता।
- बिक्री पर कमीशन की दर।
- बिक्री के आधार पर कमीशन की गणना।
- एजेंट द्वारा जारी नकद रसीद।
- देय आयोग के लिए प्रावधान
निर्देशक की फीस
निदेशक शुल्क के सत्यापन के लिए निम्नलिखित पर विचार करें -
- निदेशक मंडल की बैठकों में भाग लेने के लिए फीस प्राप्त करते हैं।
- उपस्थिति रजिस्टर का सत्यापन।
- निदेशकों द्वारा विधिवत भुगतान रसीद का सत्यापन।
नकद लेनदेन के लिए आंतरिक नियंत्रण प्रणाली
एक अच्छी आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की मुख्य विशेषताएं निम्नलिखित हैं -
प्राप्त सभी नकद को तुरंत हिसाब देना चाहिए।
सभी प्राप्त चेकों को रसीद पर तुरंत पार किया जाना चाहिए।
देनदारों को नकद रसीद जारी की जानी चाहिए और खाते का दैनिक सामंजस्य होना चाहिए जहां देनदार दैनिक आधार पर नकद भुगतान करते हैं।
सभी नकद रसीदें दैनिक आधार पर बैंक में जमा की जानी चाहिए।
बैंक सुलह खाता नियमित रूप से तैयार किया जाना चाहिए।
पेटीएम भुगतान के अलावा अन्य भुगतान क्रॉस चेक के माध्यम से किया जाना चाहिए।
लेनदारों को हर नकद भुगतान के लिए नकद रसीद प्राप्त की जानी चाहिए।
नकद खर्चों का उचित और वास्तविक बिल या वाउचर द्वारा विधिवत समर्थन किया जाना चाहिए।