Contabilità finanziaria - Guida rapida
La contabilità finanziaria si occupa della registrazione e del mantenimento di ogni transazione monetaria di un'organizzazione. Tuttavia, a volte, alcune voci potrebbero essere errate o utilizzate nel posto sbagliato. Nella contabilità finanziaria, il processo di correzione di tali errori è noto comeRectification of Errors.
Tipi di errori
Di seguito sono discussi i due tipi più comuni di errori che si verificano solitamente al momento della preparazione del bilancio.
Errore che ha effetto su un solo account
- Omissione di registrazione del saldo in un bilancio di verifica.
- Errore di riporto del saldo.
- Errore di casting e pubblicazione.
Errore che ha effetto su due o più account
La natura degli errori che si verificano durante la preparazione del bilancio sono:
- Errore di pubblicazione nell'account sbagliato.
- Errore di principio.
- Errore di omissione.
Metodi di rettifica degli errori
Esistono tre tipi di metodi utilizzati per la rettifica degli errori:
Sostituzione della figura corretta cancellando la figura sbagliata
Ad esempio, pagamento in contanti di Rs. 989 per conto di cancelleria acquistata scritta come Rs. 998, verrà corretto come -
Libro di cassa
Da Stationery A / c |
989 |
Tramite registrazione diario
Normalmente, ci sono tre tipi di errori, che possono essere corretti passando le registrazioni a giornale:
Accredito o addebito allo scoperto su un conto e addebito o accredito in eccesso su un altro account. Ad esempio, l'acquisto di articoli di cancelleria per Rs. 989 addebitato erroneamente al conto acquisti di materie prime sarà corretto come segue:
Journal Entry
Account di cancelleria Dr. Per acquistare un account (Essendo l'acquisto in contanti di cancelleria addebitato erroneamente sul conto acquisti, ora rettificato) |
989 |
989 |
Se, by mistake one account is debited as well as credited with wrong amount simultaneously. Ad esempio, acquisto in contanti di cancelleria di Rs. 989 prenotato con un importo di Rs. 489 verrà corretto come segue:
Journal Entry
Account di cancelleria Dr. Per acquistare un account (L'acquisto di articoli di cancelleria per Rs. 989 è stato scritto erroneamente come Rs. 489 ora rettificato) |
500 |
500 |
Se è presente un'omissione nella registrazione di una transazione, è possibile correggerla passando la registrazione a giornale per registrare la transazione omessa. Ad esempio, l'omissione della registrazione della transazione di acquisto di materia prima per Rs. 5000 da Mr. X verranno registrati e corretti passando la seguente registrazione a giornale:
Journal Entry
Account di cancelleria Dr. All'account X (Viene omessa la voce di acquisto di Rs.5000 da Mr.X ora registrata e rettificata) |
5000 |
5000 |
Se c'è un errore che influisce sull'equilibrio di prova
Prima di chiudere i libri e trasferire la differenza nel conto di suspense e
Dopo che la differenza concordata è stata trasferita nel conto provvisorio, verrà eseguito il trattamento contabile successivo:
La registrazione precedente addebitata o accreditata con un importo inferiore verrà rettificata ripetendo tale registrazione con un importo diverso per completare tale importo. Ad esempio, immissione eseguita con Rs. 500 invece di Rs. 5000 verranno rettificati facendo la stessa voce con un importo di Rs. 4500. Nel caso in cui la registrazione indebitamente addebitata o accreditata su un altro conto possa essere rettificata annullando la vecchia registrazione per annullare l'effetto precedente.
Se la spesa è stata registrata con una voce di importo inferiore, allora:
Conto spese particolare In contanti / conto personale (Importo di registrazione errato, rettificato con importo differenza Rs. 4.500 (5000-500) |
Dott |
4.500 4.500 |
Se il reddito è contabilizzato con un importo inferiore, sarà rettificato come -
Contanti / Conto personale In conto reddito (È stata corretta la quantità di registrazione errata.4500 (5000-500) |
Dott |
4.500 4.500 |
Se la pubblicazione viene eseguita in un account sbagliato, verrà corretto come segue:
Account di cancelleria Dr. ** Al conto spese d'ufficio ** (Viene addebitato in modo errato in precedenza nel conto dell'ufficio, ora rettificato e pubblicato nel conto della cancelleria) |
Nel caso (ii) in cui la differenza sia già stata trasferita sul conto di suspense, un ulteriore importo verrà addebitato o accreditato sul rispettivo conto e corrispondentemente verrà addebitato o accreditato il conto di suspense. Pertanto, queste voci ridurranno / annullerebbero il saldo del conto di suspense.
Effetto degli errori sull'accordo di bilancio di verifica
Gli errori per i quali non vi è alcun cambiamento su entrambi i lati del bilancio di verifica o un effetto errato sul bilancio di verifica con lo stesso importo non avranno effetto sull'accordo del bilancio di verifica. Errori di omissione, errore di pubblicazione con importo errato da entrambe le parti o errore di principi sono l'esempio di tali errori. Scoprire tali errori è un lavoro impegnativo per qualsiasi contabile o contabile.
Effetti degli errori sul bilancio
L'effetto dell'errore dipende dalla natura dei conti effettuati. Se gli errori si riferiscono al conto nominale, aumenterà o ridurrà il profitto e la rettifica ridurrà il profitto o la perdita in eccesso. L'effetto dell'errore sul conto di negoziazione e profitto in ultima analisi influisce anche sul bilancio di una società, poiché l'utile ridotto o l'eccesso di profitto alla fine trasferito al conto del capitale, che è una parte dello stato patrimoniale.
Ci sono alcuni errori che incidono simultaneamente sul conto di negoziazione o profitti e perdite e sullo stato patrimoniale, ad esempio l'immissione dell'ammortamento influirà sul profitto e sul valore delle immobilizzazioni.
Alcune voci possono avere effetto solo sullo stato patrimoniale come, ad esempio, l'omissione dell'iscrizione di contanti pagati per l'acquisto di attività fisse influenzerà solo lo stato patrimoniale di un'impresa.
Rettifica degli errori dopo la preparazione dei conti finali
Per mantenere inalterato l'utile o la perdita dell'esercizio in corso, gli errori verificatisi negli ultimi esercizi vengono rettificati e ruotati attraverso un conto di rettifica del conto economico. Saldo di questo conto trasferito direttamente al conto capitale dell'azienda senza influenzare l'utile o la perdita dell'anno in corso.
Uno degli aspetti principali della preparazione di un rendiconto finanziario corretto è distinguere entrate e capitale in relazione a entrate da entrate, spese di entrate, pagamenti di entrate, profitti di entrate e perdite di entrate della società con entrate in conto capitale, entrate in conto capitale, profitti in conto capitale o capitale perdite.
Infatti, senza differenziare, non si può pensare alla correttezza di un rendiconto finanziario. Alla fine, fuorvierà i risultati finali in cui nessuno può concludere nulla. Secondo questo principio, una voce di ricavo dovrebbe essere registrata nel conto di negoziazione e profitti e perdite e una voce di capitale dovrebbe essere registrata nel bilancio della rispettiva impresa.
Spese in conto capitale
Le spese in conto capitale sono le spese sostenute per acquisire immobilizzazioni, leasing in conto capitale, attrezzature per ufficio, apparecchiature informatiche, sviluppo di software, acquisto di attività materiali e immateriali e qualsiasi tipo di aggiunta di valore in attività con lo scopo di aumentare il reddito. Tuttavia, per decidere la natura della spesa in conto capitale, dobbiamo prestare attenzione a:
La spesa, il cui beneficio non può essere consumato o utilizzato nello stesso periodo contabile, deve essere trattata come capital expenditure.
Spese sostenute per l'acquisizione di Immobilizzazioni per l'azienda.
Le spese sostenute per l'acquisto di immobilizzazioni, le spese di installazione e installazione, le spese di trasporto di beni e le spese di viaggio si riferiscono direttamente all'acquisto di beni immobili sono coperte dalle spese in conto capitale.
Aggiunta di capitale a qualsiasi attività fissa, che aumenta la durata o l'efficienza di tali attività, ad esempio un'aggiunta alla costruzione.
Spesa in entrata
La spesa in entrate è la spesa sostenuta sulle immobilizzazioni per la 'manutenzione' invece di aumentare la capacità di guadagno delle attività. Esempi di alcune delle spese per entrate importanti sono i seguenti:
Wages/Salary
Merci in entrata e in uscita
Spese amministrative
Spese di vendita e distribuzione
Beni acquistati a scopo di rivendita
Spese di riparazione e rinnovo necessarie per mantenere le immobilizzazioni in buone condizioni ed efficienti
Spese in entrata trattate come spese in conto capitale
Di seguito è riportato l'elenco delle spese per entrate importanti, ma in determinate circostanze sono trattate come spese in conto capitale:
Raw Material and Consumables - Se quelli vengono utilizzati nella realizzazione di attività fisse.
Cartage and Freight - Se quelli sono sostenuti per portare Immobilizzazioni.
Repairs & Renewals - Se sostenuti per migliorare la vita dei beni o l'efficienza dei beni.
Preliminary Expenditures - Le spese sostenute durante la costituzione di un'impresa dovrebbero essere trattate come spese in conto capitale.
Interest on Capital - Se pagato per i lavori di costruzione prima dell'inizio della produzione o dell'attività.
Development Expenditure- In alcune aziende sono necessari lunghi periodi di sviluppo e ingenti investimenti prima di iniziare la produzione, specialmente in una piantagione di tè o gomma. Di solito, queste spese dovrebbero essere trattate come spese in conto capitale.
Wages - Se pagato per la costruzione di beni o per il montaggio e l'installazione di impianti e macchinari.
Spese per entrate differite
Alcune spese non ricorrenti e di natura speciale per le quali l'ingente importo sostenuto e il beneficio per lo stesso si distribuiranno negli anni a venire, per essere trattate come spese in conto capitale e saranno indicate come attività dell'impresa. Una parte della spesa dovrebbe essere addebitata al conto profitti e perdite ogni anno. Ad esempio, se viene pagato un importo elevato per la pubblicità di un prodotto, i cui benefici dovrebbero essere ricevuti nei prossimi quattro anni, allora dovrebbe essere addebitato come ¼ della parte nel conto profitti e perdite come le spese di entrata e il saldo ¾ saranno indicato come attività nel bilancio.
Capitale e profitto sui ricavi
Il premio ricevuto all'emissione di azioni e il profitto sulla vendita di immobilizzazioni sono i principali esempi di profitto in conto capitale e non dovrebbero essere trattati come profitto da reddito. L'utile di capitale dovrebbe essere trasferito al conto della riserva di capitale, che viene utilizzato per compensare eventuali perdite di capitale future.
Entrate in conto capitale e entrate
La vendita di immobilizzazioni, capitale impiegato o investito e prestiti sono un esempio di entrate in conto capitale. D'altra parte, la vendita di azioni, le commissioni ricevute e gli interessi sugli investimenti ricevuti sono i principali esempi di entrate. Le entrate dei proventi saranno accreditate sul conto profitti e perdite e d'altra parte, le entrate in conto capitale influenzeranno il bilancio.
Perdite di capitale e entrate
Lo sconto all'emissione di azioni e le perdite sulla vendita di immobilizzazioni rappresentano la minusvalenza e sarebbero compensate solo con i profitti in conto capitale. Le perdite di reddito derivanti dalla normale attività aziendale fanno parte del conto economico.
I conti definitivi sono i conti preparati alla fine di un anno fiscale. Dà un'idea precisa della posizione finanziaria dell'azienda / organizzazione ai proprietari, alla direzione o ad altre parti interessate. I bilanci sono registrati principalmente in un giornale; poi trasferito in un libro mastro; e successivamente viene preparato il conto finale ( come mostrato nell'illustrazione ).
Di solito, un account finale include i seguenti componenti:
- Conto di trading
- Account di produzione
- Conto profitti e perdite
- Stato patrimoniale
Ora, discutiamo ciascuno di essi in dettaglio:
Conto di trading
I conti di negoziazione rappresentano l'utile lordo / la perdita lorda dell'attività fuori vendita e acquisto per il particolare periodo contabile.
Studio del lato di debito del conto di trading
Opening Stock - Le scorte di chiusura invendute dell'ultimo anno finanziario sono visualizzate in addebito sul conto di trading come "A scorte di apertura" dell'anno finanziario in corso.
Purchases - Gli acquisti totali (al netto della restituzione dell'acquisto) inclusi gli acquisti in contanti e gli acquisti a credito di merci scambiate durante l'esercizio finanziario in corso sono apparsi come "Acquisti" nella parte a debito del Conto di trading.
Direct Expenses- Spese sostenute per portare merci scambiate presso locali commerciali / magazzino chiamate spese dirette. Spese di trasporto, spese di spedizione o di trasporto, dazi doganali e di importazione in caso di importazione, gas, elettricità, carburante, acqua, materiale di imballaggio, salari e qualsiasi altra spesa sostenuta a questo riguardo rientrano nella parte a debito del conto di trading e sono visualizzati come Nome particolare delle spese ”.
Sales Account- La vendita totale dei beni scambiati, comprese le vendite in contanti e crediti, apparirà nella colonna esterna del lato del credito del conto di trading come "Per vendita". Le vendite dovrebbero essere basate sul valore netto disponibile, escluse le imposte centrali sulle vendite, l'IVA, le accise e le accise.
Closing Stock - Il valore totale delle azioni invendute dell'anno finanziario in corso è chiamato come stock di chiusura e apparirà sul lato del credito del conto di trading.
closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale
Gross Profit- L'utile lordo è la differenza tra le entrate e il costo della fornitura di servizi o della realizzazione di prodotti. Tuttavia, viene calcolatobeforededuzione di salari, tasse, spese generali e altri pagamenti di interessi. Gross Margin è usato nell'inglese americano e ha lo stesso significato del Gross Profit.
Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold
Operating Profit- L'utile operativo è la differenza dei ricavi e dei costi generati dalla gestione ordinaria. Tuttavia, viene calcolatobefore detrazione di tasse, pagamenti di interessi, utili / perdite su investimenti e molti altri elementi non ricorrenti.
Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses
Net Profit- L'utile netto è la differenza tra le entrate totali e le spese totali dell'azienda. È anche noto come reddito netto o guadagno netto.
Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)
Formato del conto di trading
Conto di trading di M / s ABC Limited (Per il periodo che termina il 31-03-2014) |
|||
Particulars | Amount | Particulars | Amount |
All'apertura delle scorte | XX | Dalle vendite | XX |
Agli acquisti | XX | Chiudendo Stock | XX |
Alle spese dirette | XX | Per perdita lorda c / d | XXX |
All'utile lordo c / d | XXX | ||
Total | XXXX | Total | XXXX |
Account di produzione
Conto di produzione preparato nel caso in cui le merci siano prodotte dall'azienda stessa. I conti di produzione rappresentano i costi di produzione. Il costo di produzione viene quindi trasferito al conto commerciale dove anche gli altri beni scambiati vengono trattati allo stesso modo del conto commerciale.
Punto importante relativo all'account di produzione
Oltre ai punti discussi nella sezione Conto di trading, ci sono alcuni punti importanti aggiuntivi che devono essere discussi qui:
Raw Material- La materia prima viene utilizzata per produrre prodotti e potrebbero esserci stock di apertura, acquisti e stock di chiusura di materie prime. La materia prima è il materiale principale e di base per produrre articoli.
Work-in-Progress- Per lavori in corso si intendono i prodotti, che sono ancora parzialmente finiti, ma sono parti importanti delle scorte di apertura e chiusura. Per conoscere il valore corretto del costo di produzione, è necessario calcolarne il costo corretto.
Finished Product - Il prodotto finito è il prodotto finale, fabbricato dall'azienda interessata e trasferito al conto commerciale per la vendita.
Raw Material Consumed (RMC) - Viene calcolato come.
Cost of Production - Il costo di produzione è il dato di bilanciamento del conto di produzione secondo il formato indicato di seguito.
RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock
Manufacturing Account (Per l'anno che termina ……….) |
|||
Particulars | Amount | Particulars | Amount |
All'apertura dello stock di lavori in corso | XX | Con la chiusura delle scorte di lavori in corso | XX |
Alla materia prima consumata | XX | Con la vendita di rottami | XX |
Ai salari | XXX | Per costo di produzione | XXX |
All'overhead di fabbrica xx | (Figura di bilanciamento) | ||
Potenza o carburante xx | |||
Dep. Della Pianta xx | |||
Affitto- Fabbrica xx | |||
Altre spese di fabbrica xx | xxx | ||
Total | XXXX | Total | XXXX |
Conto profitti e perdite
Il conto profitti e perdite rappresenta il profitto lordo trasferito dal conto di trading sul lato del credito insieme a qualsiasi altro reddito ricevuto dall'azienda come interessi, commissioni, ecc.
Il lato addebito del conto profitti e perdite è un riepilogo di tutte le spese indirette sostenute dall'impresa durante quel particolare esercizio contabile. Ad esempio, Spese amministrative, Spese personali, Spese finanziarie, Spese di vendita e di distribuzione, Ammortamenti, Crediti inesigibili, Interessi, Sconti, ecc. periodo e trasferito allo stato patrimoniale.
Profit & Loss Account of M/s ……… (Per il periodo che termina ……… ..) |
|||
Particulars | Amount | Particulars | Amount |
Agli stipendi | XX | In base all'utile lordo b / g | XX |
Noleggiare | XX | ||
Alle spese d'ufficio | XX | Per interessi bancari ricevuti | XX |
Alle spese bancarie | XX | Per sconto | XX |
A interessi bancari | XX | Dal reddito della Commissione | XX |
Alle spese di elettricità | XX | Tramite trasferimento della perdita netta al bilancio | XX |
Alle spese previdenziali del personale | XX | ||
Per controllare le commissioni | XX | ||
Per riparare e rinnovare | XX | ||
Commissionare | XX | ||
Alle spese varie | XX | ||
Ad ammortamento | XX | ||
Al trasferimento dell'utile netto al bilancio | XX | ||
Total | XXXX | Total | XXXX |
Balance Sheet
A balance sheet reflects the financial position of a business for the specific period of time. The balance sheet is prepared by tabulating the assets (fixed assets + current assets) and the liabilities (long term liability + current liability) on a specific date.
Assets
Assets are the economic resources for the businesses. It can be categorized as −
Fixed Assets − Fixed assets are the purchased/constructed assets, used to earn profit not only in current year, but also in next coming years. However, it also depends upon the life and utility of the assets. Fixed assets may be tangible or intangible. Plant & machinery, land & building, furniture, and fixture are the examples of a few Fixed Assets.
Current Assets − The assets, which are easily available to discharge current liabilities of the firm called as Current Assets. Cash at bank, stock, and sundry debtors are the examples of current assets.
Fictitious Assets − Accumulated losses and expenses, which are not actually any virtual assets called as Fictitious Assets. Discount on issue of shares, Profit & Loss account, and capitalized expenditure for time being are the main examples of fictitious assets.
Cash & Cash Equivalents − Cash balance, cash at bank, and securities which are redeemable in next three months are called as Cash & Cash equivalents.
Wasting Assets − The assets, which are reduce or exhausted in value because of their use are called as Wasting Assets. For example, mines, queries, etc.
Tangible Assets − The assets, which can be touched, seen, and have volume such as cash, stock, building, etc. are called as Tangible Assets.
Intangible Assets − The assets, which are valuable in nature, but cannot be seen, touched, and not have any volume such as patents, goodwill, and trademarks are the important examples of intangible assets.
Accounts Receivables − The bills receivables and sundry debtors come under the category of Accounts Receivables.
Working Capital − Difference between the Current Assets and the Current Liabilities are called as Working Capital.
Liability
A liability is the obligation of a business/firm/company arises because of the past transactions/events. Its settlement/repayments is expected to result in an outflow from the resources of respective firm.
There are two major types of Liability −
Current Liabilities − The liabilities which are expected to be liquidated by the end of current year are called as Current Liabilities. For example, taxes, accounts payable, wages, partial payments of long term loans, etc.
Long-term Liabilities − The liabilities which are expected to be liquidated in more than a year are called as Long-term Liabilities. For example, mortgages, long-term loan, long-term bonds, pension obligations, etc.
Grouping of Assets and Liabilities
There may be two types of Marshalling and grouping of the assets and liabilities −
In order of Liquidity − In this case, assets and liabilities are arranged according to their liquidity.
In order of Permanence − In this case, order of the arrangement of assets and liabilities are reversed as followed in order of liquidity.
Financial Statements with Adjustments Entries and their Accounting Treatment
In order to prepare a true and fair financial statement, there are some very important adjustments those have to be done before finalization of the accounts (as shown in the following illustration) −
Sr.No. | Adjustments | Accounting Treatments |
---|---|---|
1 | Closing Stock Unsold stock at the end of Financial year called Closing stock and valued at “Cost or market value whichever is less” |
First Treatment Where an opening and closing stock adjusted through a purchase account and the value of Closing Stock given in Trial Balance − Closing stock will be shown as adjusted purchase account on the debit side of Trading account and will appear in the Balance Sheet under current Assets. |
2 | Outstanding Expenses Expenses which are due or not paid called as outstanding expenses. |
Accounting Treatment Outstanding expenses will be added in Trading or Profit & Loss account in particular expense account and will appear in liabilities side of the Balance Sheet under the current liabilities. |
3 | Prepaid Expenses Expenses which are paid in advance are called as Prepaid Expenses. |
Accounting Treatment Prepaid Expenses will be deducted from the particular expenses as appear in Trading & Profit & Loss account and will be shown in the Balance Sheet under the current assets. |
4 | Accrued Income The income, which is earned during the year, but not yet received at the end of the Financial Year is called as Accrued Income. |
Accounting Treatment Accrued income will be added to a particular income under the Profit & Loss account and will be shown in the Balance Sheet as current assets. |
5 | Income Received in Advance An income received in advance, but not earned like advance rent etc. |
Accounting Treatment An income to be reduced by the amount of advance income in profit & loss account and will appear as current liabilities in the Balance Sheet. |
6 | Interest on Capital Where an interest paid on the capital introduced by the proprietor or partner of the firm. |
Accounting Treatment
|
7 | Interest on Drawing Where an interest paid on the capital introduced by the proprietor or partner of the firm. |
Accounting Treatment
|
8 | Provision for Doubtful Debts If there is any doubt on the recovery from Sundry Debtors. |
Accounting Treatment
|
9 | Provision for Discount on Debtors If there is any offer of discount to pay the debtors within certain period. |
Accounting Treatment
|
10 | Bad Debts Unrecovered debts or irrecoverable debts |
Accounting Treatment
|
11 | Reserve for Discount on Creditors If there is any chance to get discount on the payment of sundry creditors within certain period. |
Accounting Treatment
|
12 | Loss of Stock by fire There may be three conditions in this case |
Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured
2. If Stock is partially insured
3. If Stock is not insured
|
13 | Reserve Fund |
Accounting Treatment
|
14 | Free Sample to Customers |
Accounting Treatment
|
15 | Managerial Commission |
Accounting Treatment
|
16 | Goods on Sale or Approval Basis If there is any un-approved stock lying with the customers at the end of financial year. |
Accounting Treatment
|
Meaning of Provisions
“Any amount written off or retained by the way of providing depreciation or diminution in the value of assets or for providing any known liability of which the amount cannot be determined with substantial accuracy.”
- The Institute of Chartered Accountants of India
“Liabilities which can be measured only by using a substantial degree of estimation.”
- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India
AS 29 also defines liabilities as “a present obligation of the enterprises arising from past events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the enterprise of resources embodying economic benefits.”
Debiting Profit and Loss account, provisions are created and shown either deducting assets side or on the liabilities side under relevant sub-head of Balance Sheet.
Provision for bad and doubtful debts, Provisions for Repair & Renewals, and Provision for discounts & depreciation are the most common examples.
Meaning of Reserves
“That portion of earnings, receipts or other surplus of an enterprise (whether capital or revenue) appropriated by the management for general or a specific purpose other than a provision for depreciation or diminution in the value of assets or for a known liability.”
-ICAI
Reserve is an appropriation of profits; on the other hand, Provision is a charge against profit. Reserves are not meant to meet out contingencies or liabilities of a business. Reserve increases working capital of a company to strengthen the financial position.
There are two types of reserves −
Capital Reserve − Capital reserve is not readily available for distribution as the dividends among the shareholders of the company, and it creates only out of capital profit of the company. It is like Premium on issue of shares or debentures and Profit prior to incorporation.
Revenue Reserve − Revenue reserves are readily available for the distribution of profit as dividend to the shareholders of the company. Some of the examples of this are general reserve, staff welfare fund, dividend equalization reserve, debenture redemption reserve, contingency reserve, and investment fluctuation reserves.
Distinction between Provisions and Reserves
Reserve can be made only out of profit and provisions are the charge to profit.
Reserves reduce divisible profits and provisions reduce the profit.
Reserves, if remain un-utilized for some period can be distributed as dividends, but provisions cannot be transferred to General Reserve for the distribution.
Purpose of provision is very specific, but reserve is created to meet out any probable future liabilities or losses.
Creation of provisions is legally necessary, but reserves are created to save a concern from the future losses and liabilities.
Secret Reserves
Banking Company, Insurance Company, and Electricity Companies create secret reserves, where the public confidence is required. In this case, to create secret reserve, assets showed at lower cost or liabilities at higher value. Some of the examples of it are as follows −
- By undervaluing goodwill or stock
- By excessive depreciation
- By creating excessive provisions
- Showing free reserves as creditors
- By charging capital expenditure to profit and loss account
Advantages of Secret Reserves
Some of the important advantages are given below −
Without disclosing to its shareholders, it increases working capital of a concern, which is a clear indication of the sound financial position.
With the help of secret reserves, directors can maintain the rate of dividends during the unfavorable time.
Non-disclosure of a big profit is useful to avoid an un-due competition.
Limitations of Secret Reserves
Major limitations or objections of secret reserves are as follows −
Due to non-disclosure of actual profit, financial statements do not presents true and fair view of the state of affairs.
There are lots of chances of misuse of reserves by the directors for their personal benefits.
Due to secret reserves, chances for the concealment of worst position of a company are very high.
Company will get very lower amount of claim of insurance at the time of loss of stock or other assets, as valuation of the assets are done at very low value to create secret reserve.
General and Specific Reserves
Specific reserves are created and utilized for the purpose only for which they are created, like dividend equalization reserve and debenture redemption reserve.
General reserves are created for any future contingency or to utilize at the time of expansion of a business. Purpose of creation of General reserve is to strengthen the financial position of the company and to increase the working capital.
Sinking Fund
For the purpose to repay of any liabilities or to replace any fixed assets after particular period, sinking funds are created. For this, some amount are charged or appropriated from the profit and loss account every year and invested in any outside securities. Without any extra ordinary burden, replacement of an asset may be done in a systematic manner or pay any known liability on maturity of the sinking fund.
Investment of Reserves
It is a controversial issue, whether a reserve should be invested in outside securities or not. Thus, to decide anything, it is important to study the need and requirement of a firm according to the financial position of a firm. Therefore, investment in outside securities is justified only in a case where company has the extra fund to invest.
Nature of Reserve
In-spite of showing reserves on the liabilities side of a Balance Sheet, reserves are actually not at all any liabilities of a firm. Reserve represents as accumulated profits, which are available to disburse among the shareholders.
One of the most significant accounting concepts is “Concept of Income”. Similarly, measurement of a business income is also an important function of an accountant.
In General term, payment received in lieu of services or goods are called income, for example, salary received by any employee is his income. There may be different type of incomes like Gross income, Net income, National Income, and Personal income, but we are here more concerned for a business income. Surplus revenue over expenses incurred is called as “Business Income.”
Objectives of Net Income
Following are the important objectives of a net income −
Historical income figure is the base for future projections.
Ascertainment of a net income is necessary to give portion of profit to employees.
To evaluate the activities, which give higher return on scarce resources are preferred. It helps to increase the wealth of a firm.
Ascertainment of a net income is helpful for paying dividends to the shareholders of any company.
Return of income on capital employed, gives an idea of overall efficiency of a business.
Definition of Income
The most authentic definition is given by the American Accounting Association as −
“The realized net income of an enterprise measures its effectiveness as an operative unit and is the change in its net assets arising out of a (a) the excess or deficiency of revenue compared with related expired cost, and (b) other gains or losses to the enterprise from sales, exchange or other conversion of assets:”.
According to the American Accounting Association, to be as business income, income should be realized. For example, to be a business income, only appreciation in value of assets of a company is not enough, for this, asset has really been disposed of.
Accounting Period
For the measurement of any income concerns, instead of a point of time, a span of time is required. Creditors, investors, owners, and government, all of them require systematic accounting reports at regular and proper intervals. The maximum interval between reports is one year, as it helps a businessman to take any corrective action.
An accounting period concept is directly related to matching concept and realization concept; in the absence of any of them, we could not measure income of the concerns. On the basis of matching concept, expenses should be determined in a particular accounting period (usually a year) and matched with the revenue (based on realization concept) and the result will be income or loss of the accounting period.
Accounting Concept and Income Measurement
The measurement of accounting income is the subject to several accounting concepts and conventions. Impact of accounting concepts and convention on measurement of the accounting income is given below −
Conservatism
Where an income of one period may be shifted to another period for the measurement of income is called as ‘conservatism approach.’
According to the convention of conservatism, the policy of playing safe is followed while determining a business income and an accountant seeks to ensure that the reported profit is not over stated. Measurement of a stock at cost or market price, whichever is less is one of the important examples as applied to measurement of income. But it must be insured that providing excessive depreciation or excessive provisions for a doubt full debt or excessive reserve should not be there.
Consistency
According to this concept, the principle of consistency should be followed in accounting practice. For example, in the treatment of assets, liabilities, revenues, and expenses to insure the comparison of accounting results of one period with another period.
Therefore, the accounting profession and the corporate laws of most of the counties require that financial statement must be made out on the basis that the figures stated are consistent with those of the preceding year.
Entity Concept
Proprietor and business are the two separate and different entities according to the entity concept. For example, an interest on capital is business expenditure, but for a proprietor, it is an income. Thus, we cannot treat a business income as personal income or vice-versa.
Going Concern Concept
According to this concept, it is assumed that business will continue for a long time. Thus, charging depreciation on a Fixed Asset is based on this concept.
Accrual Concept
According to this concept, an income must be recognized in the period in which it was realized and costs must be matched with the revenue of that period.
Accounting Period
It is desirable to adopt a calendar year or natural business year to know the results of business.
Computation of Business Income
To compute business income, following are the two methods −
Balance Sheet Approach
Comparison of the closing values (Assets minus outsider’s liabilities) of a firm with the values at the beginning of that accounting period is called as Balance Sheet approach. In above value, an addition to capital will be subtracted and addition of drawings will be added while computing the business income of a firm. Since, income is calculated with the help of Balance Sheet hence called as Balance Sheet approach.
Transaction Approach
Transactions are mostly related to production or the purchase of goods and the sale of goods and all these transactions directly or indirectly related to the revenue or to the cost. Therefore, surplus collection of the revenue by selling goods, spent over for production or purchasing the goods is the measure of income. This system is widely followed by the enterprises where double entry system adopted.
Measurement of Business Income
There are following two factors which are helpful in the estimation of an income −
Revenues − Sale of goods and rendering of services are the way to generate revenue. Therefore, it can be defined as consideration, recovered by the business for rendering services and goods to its customers.
Expenses − An expense is an expired cost. We can say the cost that have been consumed in a process of producing revenue are the expired cost. Expenses tell us - how assets are decreased as a result of the services performed by a business.
Measurement of Revenue
Measurement of the revenue is based on an accrual concept. Accounting period, in which revenue earned, is the period of revenue accrues. Therefore, a receipt of cash and revenue earned are the two different things. We can say that revenue is earned only when it is actually realized and not necessarily, when it is received.
Measurement of Expenses
In case of delivery of goods to its customers is a direct identification with the revenue.
Rent and office salaries are an indirect association with the revenue.
There are four types of events (given below) that need proper consideration about as an expense of a given period and expenditure and cash payment made in connection with those items −
Expenditure, which are expenses of the current year.
Some expenditure, which are made prior to this period and has become expense of the current year.
Expenditure, which is made this year, becomes expense in the next accounting periods. For example, purchase of fixed assets and depreciation in next up-coming years.
Expense of this year, which will be paid in next accounting years. For example, outstanding expenses.
Matching Concept
It is a problem of recognition of revenue during the year and allocation of expired cost to the period.
Recognition of Revenue
Most frequent criteria, which are used in recognition of the revenue are as follows −
Point of Sale − Transfer of ownership title to a buyer is point of sale, in case of sale of commodity.
Receipt of Payment − Criteria of cash basis is widely used by the attorneys, physicians, and other professionals in which revenue is considered to be earned at the time of collection of cash.
Instalment Method − Instalment method is widely used in retail trading specially in consumer durables. In this system, revenue earned is treated in the same manner as is used in any other credit sale.
Gold Mines − The accounting period in which gold is mined is the period of revenue earned.
Contracts − Degree of contract completion, especially in long term construction contracts is based on percentage of completion of a contract in a single accounting year. It is based on total estimated life of the contract.
Allocation of Costs
Matching of expired revenue and expired costs on a periodic time basis is the satisfactory basis of allocation of cost as stated earlier.
Measurement of Costs
Measurement of costs can be determined by −
Historical Costs − To determine periodic net income and financial status, historical cost is important. Historical cost actually means - outflow of cash or cash equivalents for goods and services acquired.
Replacement Costs − Replacing any asset at the current market price is called as replacement cost.
Basis of Measurement of Income
Following are the two significant basis of measurement of income −
Accrual Basis − In an accrual basis accounting, incomes are recognized in a company’s books at the time when revenue is actually earned (however, not essentially received) and expenses is recorded when liabilities are incurred (however, not essentially paid for). Further, expenses are compared with revenues on the income statement when the expenses expire or title has been transferred to the buyer, and not at the time when the expenses are paid.
Cash Basis − In a cash basis accounting, revenues and expenses are recognized at the time of physical cash is actually received or paid out.
Change in the Basis of Accounting
We have to pass adjustment entries whenever accounting records change from cash basis to accrual basis or vice versa specially in respect of the prepaid expenses, outstanding expenses, accrued income, income received in advance, bad debts & provisions, depreciation, and stock in trade.
Caratteristiche del reddito contabile
Le seguenti sono le caratteristiche principali del reddito contabile:
La corrispondenza tra entrate e spese o costi correlati è una questione di reddito contabile.
Il reddito contabile si basa su un concetto di periodo contabile.
Le spese sono misurate in termini di costo storico e la determinazione delle spese si basa su un concetto di costo.
Si basa su un principio di realizzazione.
Le voci di ricavo sono considerate ai fini dell'accertamento di un corretto ricavo contabile.
"Uno strumento scritto contenente un ordine incondizionato, firmato dal creatore, che ordina a una certa persona di pagare una certa somma di denaro solo a, o all'ordine di una certa persona o al portatore dello strumento."
Section 5, Negotiable Instrument Act, 1881
Elementi essenziali delle cambiali
Di seguito sono riportati gli elementi essenziali di una cambiale:
La cambiale deve essere scritta.
Il venditore che fa la fattura è definito come "Drawer", l'acquirente su cui viene prelevata la fattura è noto come "Drawee" e deve essere una persona.
La cambiale deve riportare un determinato importo e solo in termini di denaro e non in termini di beni o servizi.
Ordine di pagare i soldi, dovrebbe essere incondizionato.
Esemplare di Bill
Oltre a tutto ciò (dato sopra), dobbiamo anche prestare attenzione ai seguenti punti:
Parti di Bill of Exchange
Di seguito sono riportate le parti di "Bill of Exchange -"
The Drawer - Il venditore di merci è definito come cassetto di "cambiali".
The Drawee - Drawee o acquirente è una persona che accetta la fattura di un determinato importo da pagare dopo un tempo determinato.
The Payee- Il beneficiario e il disegnatore possono essere la stessa persona che riceve il pagamento o possono essere una persona diversa. In caso di stessi partiti, verranno ridotti a due anziché tre.
Termini importanti
Stamp- L'importo eccedente un certo limite deve essere pagato e firmato su bollo apposto secondo il modello di cui sopra. In questi giorni, il limite di soglia è INR 5.000 /.
Amount - L'importo della fattura deve essere scritto in figura oltre che in parole come mostrato nel campione sopra.
Date - La data sulla fattura sarà scritta sulla faccia come sopra.
Value and Terms - Entrambi sono parte essenziale di esso e devono essere scritti come mostrato sopra.
Accettazione delle fatture
Per renderlo un documento legale, deve essere firmato da "Drawee". L'accettazione può essere accettazione generale, ovvero il Drawee concorda con l'intero contenuto della fattura senza alcuna modifica e può essere condizionale, che è chiamata accettazione qualificata.
Classificazione delle cambiali
La cambiale può essere classificata come cioè ...
Inland Bill - Bill, che viene estratto in India, sia il Drawer che il Drawee provengono dall'India e anche pagabili in India, chiamato Inland Bill.
Foreign Bill- Bill, che è tratto fuori dall'India, disegnato su una persona residente in India, pagabile in India o viceversa. La data di scadenza della fattura estera inizia dalla data in cui il Drawee la vede e la accetta.
Definizione di vaglia cambiari
Secondo la sezione 4 dell'Indian Negotiable Instrument Act, 1881
"Uno strumento scritto (che non sia una banconota o una banconota in valuta) contenente l'impegno incondizionato, firmato dal creatore, di pagare una certa somma di denaro solo a, o per ordine di una determinata persona, o al portatore del strumento."
Differenza tra vaglia cambiari e cambiali
Cambiale | Cambiale |
---|---|
È una promessa incondizionata da pagare | La cambiale è un ordine di pagamento incondizionato. |
Il debitore promette di pagare al creditore | Bill of Exchange redatto da un venditore di beni o servizi e ordina al debitore di effettuare il pagamento. |
La cambiale straniera fa una serie di una sola | Valute estere redatte in una serie di tre. |
Pagherò cambiario pagabile su richiesta, richiede bollo | La cambiale pagabile su richiesta non richiede imposta di bollo. |
La cambiale ha solo due parti, ovvero il cassetto e il beneficiario | La cambiale può avere tre parti, cassetto, trattario e può essere beneficiario. |
Poiché il debitore stesso promette di effettuare il pagamento, quindi in questo caso non è richiesta l'accettazione | Per essere un documento legale, deve essere accettato dal Drawee. |
Vantaggi degli effetti cambiari e dei vaglia cambiari
I seguenti sono gli importanti vantaggi degli effetti cambiari e dei vaglia cambiari -
La facilitazione delle transazioni di credito è utile per aumentare le dimensioni dell'azienda.
Entrambi sono la prova dell'acquisto di beni o servizi a credito.
Essendo un documento legale, entrambi possono essere prodotti in un tribunale, in caso di suo disonore.
Poiché la data di pagamento è fissa, è utile sia per i debitori che per i creditori; e possono gestire il loro programma di pagamento di conseguenza.
In caso di urgenza di pagamento, il creditore può ottenere lo sconto della fattura dalla banca.
Essendo uno strumento negoziabile, la cambiale è facilmente trasferibile da una persona all'altra.
Trattamento contabile
Gli effetti cambiari e gli effetti cambiari sono trattati come effetti da ricevere e da pagare in relazione al trattamento contabile -
Bills Receivable - Se dobbiamo ricevere il pagamento contro cambiali o vaglia cambiari, sarà chiamato "Effetti attivi" e verrà mostrato nella parte Attivo del bilancio sotto Attivo corrente.
Bills Payable - I conti da pagare sono le passività correnti in mano del Drawee.
Accounting Entries - Quando il disegno di legge è stato ricevuto e mantenuto in possesso fino alla data di scadenza.
Registrazioni contabili da effettuare nei libri di Drawer e Payee come -
Sr.No. | Nei libri del cassetto | Voci nei libri di accettatore |
---|---|---|
1 | Cliente A / c Dr Alle vendite A / c (Essere merce venduta a credito) |
Acquisto merci A / c Dr Al fornitore A / c (Essendo merci acquistate a credito) |
2 | Fatture da ricevere A / c Dr Al cliente A / c (Fattura accettata dal cliente) |
Fornitore A / c Dr A Fatture pagabili A / c (Essendo accettata fattura tratta dal fornitore della merce) |
3 | Contanti / Banca A / c Dr A Fatture Crediti A / c (Essendo l'importo della fattura ricevuta alla data di scadenza) |
Fatture pagabili A / c Dr In contanti / banca (Importo pagato alla data di scadenza e fatture rimborsabili) |
Quando Bill è scontato con la banca
In the Book of Drawer- Il disegnatore di una banconota può ottenere la fattura scontata dalla sua banca prima della data di scadenza di quella fattura. In questo caso, la banca addebita alcuni interessi sull'importo della fattura in base al tempo di attesa. Ad esempio, se Bill è disegnato il 1 ° gennaio per 3 mesi e cassetti possono ottenere fattura scontato il 1 ° febbraio, in questo caso, la banca si riserva di addebitare l'interesse per due mesi a tasso applicabile dire il 14% e il cassetto del disegno di legge può passare seguente voce.
Cash / Bank A/c Dr
Discount A/c Dr
To bills Receivable A/c
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.
discount charge debited by bank for 2 months)
In the book of Drawee - Il Drawee non ha bisogno di trasferire l'entrata sopra, deve solo passare l'entrata al momento del pagamento alla scadenza della fattura come spiegato in precedenza.
Quando la cambiale è stata approvata a favore di un creditore
Se l'estrattore della cambiale ha approvato la cambiale al suo creditore per le proprie passività e la cambiale è soddisfatta alla scadenza, saranno passate le seguenti registrazioni a giornale:
Nel libro di Drawer
Creditors A/c Dr
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)
Note - Drawer non ha bisogno di passare alcuna voce al momento della scadenza di una fattura.
In the book of Drawee- Drawee non ha bisogno di passare alcuna voce al momento dell'approvazione di Bill. Le voci rimarranno le stesse come spiegato in precedenza.
Disonore di una cambiale
Nel caso in cui l'accettatore di una cambiale non abbia pagato la cambiale alla data di scadenza della scadenza o si sia rifiutato di pagare, si parla di disonore di una cambiale. Come prova del disonore di una fattura, il beneficiario può ottenere un certificato da un notaio nominato dal governo a tale scopo. Il notaio addebita alcune commissioni a questo proposito chiamate come "Noting Charges. "
Le seguenti voci passeranno nei libri di Drawer e Drawee -
Suor n | Nei libri del cassetto |
---|---|
1 | If bill is kept by the Drawer with himself till the date of maturity - Dr cliente / accettatore c / c (con importo totale fattura + addebiti annotazione) A fatture cliente c / c (con importo fattura da ricevere) In contanti / banca (annotando le spese pagate) (Being Bills receivable dishonor and noting charges paid) |
2 | If bill is discounted with the bank - Dr cliente / accettatore c / c (con importo totale fattura + addebiti annotazione) Alla banca A / c (con importo totale della fattura + spese di annotazione) (Being discounted Bills receivable dishonor and noting charges paid) |
3 | If bill is endorsed by the Drawer in favor of a Creditor - Dr cliente / accettatore c / c (con importo totale fattura + addebiti annotazione) Al c / c creditore (con importo totale fattura + addebiti annotazione) (Being endorsed Bills receivable dishonor and noting charges paid) |
Voci nei libri di accettatore / debitori |
---|
In all above three case acceptor will pass only one journal entry - Fatture da pagare A / c Dr (con l'importo delle bollette da pagare) Annotazione addebiti A / c Dr (con annotazione addebiti) A Drawer / Creditore A / c (con importo totale della fattura + Spese di annotazione) (Essere acquisto di beni a credito) |
Rinnovo di Bill
Potrebbe esserci una situazione in cui l'accettatore della fattura potrebbe non essere in grado di pagare la fattura alla data di scadenza e potrebbe richiedere al disegnatore di annullare la vecchia fattura e prelevare una nuova fattura su di lui (cioè rinnovo della fattura). Il cassetto della fattura può addebitare alcuni interessi a termini concordati di comune accordo e tale importo può essere pagato in contanti o può essere incluso nell'importo della fattura.
Voci nei libri di Drawer e Drawee
A seguito di registrazioni contabili da fare nei libri di Drawer e Drawee -
Sr.No. | Nei libri del cassetto | Entries In the Books Acceptor |
---|---|---|
1 | Cancellation of old bill - Cliente / Accettore A / c Dr A fattura credito A / c (Essendo vecchia fattura annullata) |
Cancellation of old bill - Fatture pagabili A / c Dr Al creditore A / c (Trattandosi di richiesta di annullamento vecchia fattura accettata dal Beneficiario) |
2 | Interest received in cash - Contanti A / c Dr A interesse A / c (Ricezione di interessi in caso di pagamento ritardato) |
Interest paid in cash - Interesse A / c Dr Per incassare A / c (In corso di pagamento degli interessi al rinnovo della fattura) |
3 | In case interest not payable in cash - Cliente / Accettore A / c Dr A interesse A / c (In essere interessi dovuti al rinnovo della fattura) |
In case interest not payable in cash - Interesse A / c Dr Al creditore A / c (Essere interessi sul rinnovo della fattura dovuta) |
4 | On renewal of bill - Fatture da ricevere A / c Dr Al cliente / accettatore A / c (In corso di rinnovo della fattura comprensivo dell'importo degli interessi) |
On renewal of bill - Fornitore A / c Dr A Fatture pagabili A / c (Essere fattura accettata dopo l'annullamento di una nuova fattura comprensiva di interessi) |
Ritiro di una fattura sotto sconto
A volte, l'accettatore può avvicinarsi al cassetto di una fattura per effettuare il pagamento anticipato prima della data di scadenza di una fattura, in questo caso le seguenti voci di diario passeranno:
Sr.No. | Entrata nei libri del cassetto | Voci nei libri di accettatore |
---|---|---|
1 | Contanti / Banca A / c Dr Sconto A / c Dr A Fatture Crediti A / c (Essendo l'importo della fattura ricevuta prima della data di scadenza e il rimborso consentito al cliente) |
Pagabile A / c Dr In contanti / banca A / c Per ribassare A / c (Importo pagato prima della data di scadenza del rimborso) |
Fattura inviata alla banca per l'incasso
Per gestire diversi numeri di fatture da ricevere, il drawer inviava quelle fatture alla banca per l'incasso e la banca dà credito al cliente ogni volta che una fattura viene ritirata da un trattenuto. Saranno passate le seguenti voci di diario:
Sr.No. | Entrata nei libri del cassetto |
---|---|
1 | When a bill is sent to the bank for collection - Fatture inviate per la raccolta A / c Dr Alla banca A / c (Essendo fatture da ricevere inviate alla banca per l'incasso) |
2 | On collection of payment by bank - Banca A / c Dr A Fatture inviate per incasso c.a. (Essendo riscossione di fatture esigibili da banca) |
Alloggio Bill
Una cambiale può essere accettata per obbligare un amico o qualsiasi persona conosciuta al momento del suo bisogno o per fornirgli un prestito oppure per accogliere una o più parti è chiamata come fattura di alloggio. "
L'Institute of Chartered Accountant of India come da Accounting Standard-2 (Revised) definisce inventory come le attività detenute -
In vendita nel corso ordinario di un'attività commerciale o
Nel processo di produzione per tale vendita o
Sotto forma di materiali o forniture da consumare nel processo di produzione o nella prestazione dei servizi.
Pertanto, il termine inventario include:
- Materie prime e forniture,
- Lavori in corso, e
- Beni finiti.
Importanza della valutazione dell'inventario
La corretta valutazione delle scorte è importante per i seguenti tre motivi:
Importance of sufficient Inventory- Un inventario rappresenta un importante investimento in attività correnti di qualsiasi azienda commerciale o manifatturiera. La mancanza di inventario potrebbe chiudere l'attività. La realizzazione del profitto dalla rivendita di un inventario effettua la valutazione dell'inventario. Pertanto, il punto è che ogni unità aziendale deve seguire un metodo adeguato di valutazione dell'inventario.
To Determine True Financial Position - Una corretta valutazione di un magazzino può solo fornire una rappresentazione veritiera e corretta della posizione finanziaria di un'unità aziendale, poiché costituisce una parte significativa delle attività correnti.
For Proper Determination of Income- La corretta determinazione del reddito e dell'utile dipende dalla corretta valutazione delle rimanenze. Una valutazione eccessiva dell'inventario di chiusura può sovrastimare la cifra del profitto e viceversa. Pertanto, la corretta valutazione di un inventario è necessaria per determinare il reddito e il profitto reali dell'azienda.
Metodi per fare l'inventario
Di seguito sono riportati i due metodi importanti per fare l'inventario:
- Metodo di inventario periodico e
- Metodo di inventario perpetuo
Discutiamo ciascuno di loro separatamente -
Metodo di inventario periodico
Questo metodo di valutazione delle scorte è noto anche come metodo dell'inventario fisico o metodo dell'inventario annuale. In base a questo sistema di inventario, le scorte sono determinate mediante conteggio fisico alla fine del periodo contabile, ossia la data di preparazione dei conti finali. Questo sistema è molto semplice e utile nelle organizzazioni di piccole imprese.
Metodo di inventario perpetuo
Questo sistema di valutazione dell'inventario registra ogni movimento di scorte in entrata e in uscita di materiale che riflette i saldi correnti di diversi tipi di scorte attraverso la preparazione dei registri di magazzino per materie prime, lavori in corso e prodotti finiti. Per assicurare l'accuratezza dei record del negozio, viene eseguita una riconciliazione periodica dei record prendendo inventari fisici.
Valutazione dell'inventario a un costo inferiore o prezzo di mercato
Un inventario è valutato al costo o al prezzo di mercato, a seconda di quale sia inferiore per garantire che il profitto previsto non debba essere contabilizzato e dovrebbe essere effettuato un accantonamento completo per le perdite previste.
As per American Institute of Certified Public Accountants -
“Una deviazione dalla base di costo del prezzo dell'inventario è necessaria quando l'utilità della merce non è più grande quanto il suo costo. Laddove vi sia evidenza che l'utilità dei beni, nella loro disposizione nel normale svolgimento dell'attività, sarà inferiore al costo, sia a causa di deterioramento fisico, obsolescenza, variazioni dei livelli di prezzo o altre cause, la differenza deve essere rilevata come perdita del periodo in corso. Ciò si ottiene generalmente indicando tali beni a un livello inferiore comunemente designato come mercato. "
Metodi di valutazione delle scorte
La figura seguente mostra i metodi di valutazione delle scorte:
Discutiamo in dettaglio ciascuno dei metodi.
Metodo FIFO (First in First Out)
FIFO è il metodo più diffuso di valutazione dell'inventario, che si basa sul presupposto che il materiale ricevuto o acquistato per primo sia il primo ad essere venduto o emesso. Significa che le scorte finali sono fuori dall'ultima o dall'ultima merce ricevuta o prodotta.
Risulterà chiaro con un piccolo e semplice esempio come mostrato di seguito:
Data | No. dell'articolo | Vota | Valore |
---|---|---|---|
Stock di apertura | 100 | 10 | 1000 |
Acquistato il 01-04-13 | 500 | 10 | 5000 |
Acquistato il 01-07-13 | 500 | 12 | 6000 |
Acquistato il 01-01-14 | 1000 | 15 | 15000 |
Acquisti totali | 2100 | 27000 | |
Articolo venduto | 1700 | ||
Stock di chiusura | 400 | 15 | 6000 |
Nell'esempio sopra, si presume che lo stock finale di 400 articoli fosse di 1000 articoli acquistati il 01-01-2014.
Metodo Last in First Out (LIFO)
Come suggerisce il nome, le scorte finali sono valutate sulla base degli articoli acquistati o prodotti più vecchi. La prima volta, questo metodo è stato utilizzato dagli Stati Uniti, al tempo della seconda guerra mondiale, per ottenere il vantaggio dell'aumento dei prezzi. Nell'esempio precedente, le scorte finali saranno valutate a 400 articoli @ Rs. 10 ciascuno = Rs. 4000
Note - Qui 100 articoli dallo stock di apertura e 300 articoli erano fuori dagli acquisti effettuati il 01-04-2013
Metodo del costo medio
Il metodo del costo medio viene utilizzato quando non è possibile identificare lo stock con il tasso o il valore dello stock. È di due tipi, vale a dire ...
- Metodo del prezzo medio semplice
- Metodo del prezzo medio ponderato
Metodo del prezzo medio semplice
Il metodo del prezzo medio semplice può essere spiegato come di seguito:
Supponiamo che siano disponibili quattro tipi di articoli come segue:
500 unità acquistate @ Rs. 10 per unità | = Rs. 5000 |
750 unità acquistate @ Rs. 12 per unità | = Rs. 9000 |
600 unità acquistate @ Rs. 14 per unità | = Rs. 8400 |
Unità totali 1850 per | = Rs. 22400 |
Il metodo medio semplice ha ignorato l'inventario al costo, quindi la valutazione dello stock di 1850 unità sarà = 12 × 1850 = Rs. 22.200 mentre il costo effettivo è Rs. 22.400
Quindi, se vogliamo scegliere il metodo medio, allora dovrebbe essere seguito il metodo del prezzo ponderato in base al quale verrà effettuata la valutazione come di seguito.
Metodo del prezzo medio ponderato
Nell'esempio sopra, Rs. 22.400 saranno divisi per 1850 unità e il prezzo medio sarà Rs. 12.1081.
Metodo Highest in First Out (HIFO)
Questo metodo si basa sul presupposto che il valore più alto del materiale consumato sempre per primo e lo stock finale sarà valutato al costo più basso del materiale acquistato o prodotto. Questo metodo non è un metodo popolare di valutazione delle scorte e quindi viene utilizzato solo dalle unità aziendali che hanno prodotti di monopolio o che hanno a che fare con il contratto costo +.
Metodo delle scorte di base
Per stock di base si intende - il livello minimo di stock mantenuto da un'unità aziendale per gestire la propria attività senza alcuna interruzione o secondo AS-2 issued by The Institute of Chartered Accountants of Indiacome " la formula dello stock di base procede partendo dal presupposto che una quantità minima di inventario (scorta di base) deve essere mantenuta in ogni momento per poter svolgere l'attività ."
Note - Questo metodo può essere seguito solo quando viene utilizzato il metodo LIFO.
Metodo del prezzo gonfiato
Questo metodo di valutazione copre le normali perdite, aumentando il prezzo degli acquisti per calcolare il valore di chiusura di un inventario. Ad esempio, se 550 unità acquistate per Rs. 2000 ea causa delle normali perdite di unità, rimangono 500, quindi il costo per unità sarà 2000/500 = Rs. 4 per unità, e mentre si calcola il valore delle scorte di chiusura per 100 unità, il costo sarà Rs. 400 (100 × 4).
Metodo di identificazione specifico
Con questo metodo, dove è possibile identificare gli articoli con il prezzo, le scorte di chiusura saranno valutate di conseguenza.
Metodo del prezzo di mercato
Con questo metodo di valutazione, le azioni sono valutate al prezzo di mercato corrente. Viene anche chiamato prezzo di sostituzione o metodo del prezzo realizzabile.
Metodo di valutazione delle azioni di chiusura quando non vengono fornite
Nel caso in cui non venga fornito il valore dello stock di chiusura, possiamo calcolarlo come -
Stock di apertura | xx |
Aggiungi: acquisti netti | xx |
Meno: costo delle vendite | xx |
Meno: profitto lordo | xx |
Valore delle scorte finali | xx |
Mettendo il valore nella formula sopra, possiamo anche calcolare il valore dello stock di apertura.
Lo scopo della redazione di un bilancio non è solo conoscere l'utile o la perdita di interesse dell'esercizio in corso, ma anche conoscere la variazione dell'utile o delle perdite nette di un'impresa rispetto agli anni precedenti.
Esistono due tipi di rendiconti finanziari, che riflettono due tipi di profitti, ad es trading account mostra l'utile lordo e Profit & Loss accountsmostra l'utile netto dell'azienda per un periodo contabile specifico. In questo capitolo, discuteremo le ragioni delle modifiche nel rapporto di profitto lordo.
Indice di profitto lordo (GPR)
Utile lordo significa eccesso di vendite rispetto al costo dei beni venduti. Questo rapporto indica anche le perdite dovute a danni o cattiva gestione. Più il rapporto è alto più è positivo per la salute finanziaria di una preoccupazione. Le possibilità di un reddito netto più elevato sono maggiori in un'organizzazione in cui il rapporto dell'utile lordo è alto (la formula è fornita di seguito) -
$$\normalsize Gross\:Profit\:Ratio = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales}$$
L'aumento dell'utile lordo fornisce al management una leva per far fronte alle proprie spese indirette e risparmiare il reddito netto per la distribuzione degli utili e per aumentare le riserve.
Margine di profitto lordo
Quando il margine di profitto lordo è presentato in percentuale, viene chiamato margine di profitto lordo (la formula è fornita di seguito) -
$$\normalsize Gross\:Profit\:Margin = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales} \times 100$$
Chances of Increase in GPR may be due to following Reasons −
Senza aumento dei costi corrispondenti, se c'è un aumento del prezzo di vendita.
Senza diminuzione del prezzo di vendita, se c'è una diminuzione del costo di produzione dei prodotti.
Può verificarsi una diminuzione o un aumento uguale del prezzo di vendita e del costo di produzione senza influire sull'utile lordo dell'anno in corso.
Ci possono essere possibilità che le valutazioni delle scorte finali siano fatte con un prezzo più alto.
È anche possibile che lo stock di apertura di un'impresa sia valutato a un tasso molto inferiore.
Esiste la possibilità che determinate vendite includano la vendita in conto deposito a causa di errori o altro.
Anche l'omissione di fatture di acquisto nei libri contabili può essere uno dei motivi per un maggiore profitto lordo.
Chances of Decrease in GPR may be due to following Reasons -
- Se il prezzo di costo rimane lo stesso, ma diminuisce il prezzo di vendita.
- Il prezzo di vendita rimane lo stesso, ma aumenta il costo di produzione.
- Beni usati personali addebitati in conto acquisto.
- Le azioni finali possono essere valutate a un prezzo molto basso.
- Lo stock di apertura può essere valutato a un prezzo molto alto.
- Qualsiasi omissione o errore durante la valutazione dello stock di chiusura.
È necessario per la sopravvivenza e il progresso di qualsiasi attività commerciale mantenere il più alto possibile il suo margine di profitto lordo per consentirle di coprire le sue spese operative così come le spese indirette.
Analisi del profitto lordo
L'analisi delle variazioni dell'utile lordo è il primo passo nella determinazione di un reddito netto. La variazione dell'utile lordo nell'anno in corso può essere dovuta ai seguenti motivi:
- La variazione dell'importo della vendita può essere dovuta ai seguenti tre motivi:
- Variazione del prezzo di vendita.
- Variazione della quantità venduta senza variazione del prezzo di vendita.
- Variazione del prezzo di vendita e della quantità di merce venduta.
- La variazione del costo delle merci vendute può essere dovuta ai seguenti motivi:
- Variazione del costo di produzione.
- Modifica la quantità di merce venduta.
- Variazione della quantità e del costo delle merci vendute.
Esempio
Effettuare un'analisi delle modifiche dalle informazioni fornite di seguito:
Particolari | Anno 2012 (Rs.) | Anno 2013 (Rs.) | Modifiche (aumento o diminuzione) |
---|---|---|---|
I saldi | 3.50.000 | 4.80.000 | 1,30.000 |
Numero di unità vendute | 5.000 | 6.000 | 1.000 |
Prezzo di vendita per unità | 70 | 80 | 10 |
Soluzione
Increase in sales amount due to price -
Aumento del prezzo per unità × Numero di unità vendute nell'anno in corso
= 10 × 6000 = 60.000
Increase in sales amount due to Quantity -
Aumento del numero di unità vendute × prezzo dello scorso anno
= 1.000 × 70 = 70.000
Effetto combinato della variazione di quantità e prezzo (A + B)
= 1, 30.000
A causa dell'aumento delle dimensioni del mercato, è abbastanza ovvio che i produttori o interi venditori non possono avvicinarsi direttamente a tutti i clienti dello stato o della nazione. Per superare questa limitazione, i produttori normalmente nominano agenti affidabili in ogni luogo desiderato per raggiungere direttamente i clienti. Fa un accordo con i commercianti locali che possono vendere merci per suo conto su commissione.
Significato e caratteristiche della spedizione
La spedizione è un processo in base al quale il proprietario consegna / consegna i suoi materiali al suo agente / venditore allo scopo di spedizione, trasferimento, vendita ecc.
Di seguito sono riportati i punti che fanno più luce sulla natura e sulla portata di una spedizione:
In questo caso, la proprietà ultima delle merci rimane al produttore o al venditore intero che consegna le merci al suo agente per la vendita su commissione. La spedizione è semplicemente un trasferimento del possesso di beni non una proprietà.
Poiché la proprietà della merce rimane al produttore (mittente), il destinatario (agente) non è responsabile per qualsiasi perdita o distruzione delle merci.
La merce viene venduta a rischio del proprietario e quindi il profitto / perdita va al proprietario.
Il destinatario ottiene solo il rimborso delle spese da lui sostenute e la commissione sulla vendita da lui fatta, perché la vendita che procede appartiene al proprietario (mittente).
Perché la spedizione non è una vendita?
Di seguito sono riportati i motivi che spiegano perché la spedizione non è una vendita:
Ownership - La proprietà della merce deve essere trasferita dal venditore all'acquirente in caso di vendita, ma la proprietà della merce rimane al mittente, fino a quando la merce non viene venduta dal destinatario.
Risk - In caso di spedizione, normalmente, il rischio rimane allo speditore in caso di smarrimento o distruzione della merce.
Relationship- Il rapporto tra un venditore e un acquirente sarà di debitore e creditore nel caso in cui le merci siano vendute a credito. D'altra parte, il rapporto tra uno speditore e un destinatario è quello tra mandante e agente.
Goods Return- Normalmente la merce venduta non può essere restituita; tuttavia, in caso di difetti di fabbricazione o altri difetti tecnici, il venditore è obbligato a riprenderli. D'altra parte, il destinatario può restituire lo stock di merce invenduta al mittente in qualsiasi momento.
Termini importanti
Fattura proforma
Fattura implica che la vendita è avvenuta, ma la fattura proforma non è una fattura. La fattura proforma è una dichiarazione preparata dal mittente della merce che mostra quantità, qualità e prezzo delle merci. Tale fattura pro-forma viene emessa dallo speditore al destinatario relativa alla merce prima che la vendita abbia effettivamente luogo.
Vendita conto
La dichiarazione che mostra i dettagli delle merci ricevute, delle merci vendute, delle spese sostenute, delle commissioni addebitate, delle rimesse effettuate e del saldo dovuto è denominata Vendita conto e viene rimessa periodicamente dal destinatario al mittente della merce.
Commissione
Ci sono three tipi di commissioni pagabili al destinatario sulla vendita della merce -
Simple Commission - Solitamente si tratta di una percentuale fissa sulla vendita totale, calcolata secondo termini concordati di comune accordo.
Over-riding Commission- In caso di vendita straordinaria della merce, un importo specifico è dovuto al destinatario sotto forma di incentivo è chiamato commissione di annullamento. Anche la commissione di over-riding viene calcolata sulle vendite totali.
Del-credere Commission- "Un accordo con il quale un agente o un factor, in considerazione di un premio o di una commissione aggiuntiva (chiamata commissione del credere), si impegna, quando vende merci a credito, ad assicurare, garantire o garantire al proprio principale la solvibilità del acquirente, l'impegno del fattore è di pagare egli stesso il debito se non è puntualmente estinto dall'acquirente quando diventa dovuto. "
C. & G. Merriam Co.
Una commissione del credere viene pagata dal mittente al suo mandatario per assumersi un ulteriore rischio di recupero dei debiti dal destinatario a causa delle vendite a credito effettuate da lui (agente) per conto del mittente.
Spese dirette
Le spese, che aumentano il costo della merce e sono di natura non ricorrente e sostenute fino all'arrivo della merce al magazzino del destinatario, possono essere chiamate spese dirette.
Spese indirette
L'affitto del magazzino, le spese di deposito, le spese di pubblicità, gli stipendi, ecc. Rientrano nella categoria delle spese indirette. Le distinzioni tra spese dirette e indirette sono importanti soprattutto al momento della valutazione delle scorte di chiusura invendute.
Avanzare
Importo pagato in anticipo da un destinatario allo speditore come garanzia chiamata come anticipo.
Valutazione della partita invenduta
La valutazione delle azioni invendute avverrà come un'azione di chiusura di una società di trading e dovrebbe essere valutata al costo o al prezzo di mercato, a seconda di quale sia basso. Questo stock sarà valutato a -
- Prezzo di costo proporzionato e
- Spese dirette proporzionate.
Qui, per spese dirette proporzionate si intendono tutte le spese sostenute dal mittente e le spese del destinatario, che sono sostenute da lui fino a quando la merce raggiunge il magazzino.
Fatturazione di merci superiori al costo
Con questo metodo, le merci vengono addebitate al costo + profitto e la fattura pro-forma mostra anche questo prezzo più elevato di tali merci. Per conoscere l'effettivo profitto, al termine di un periodo contabile, verrà accreditato in conto deposito l'eccedenza di prezzo così addebitata. Anche il valore delle azioni sarà adeguato all'entità dell'elemento di profitto. Il motivo principale per adottare questa politica da parte del mittente è:
Per nascondere il profitto effettivo al destinatario.
In questo caso, la valutazione di uno stock presso il magazzino del mittente è relativamente facile.
In questo caso, lo speditore di solito indirizza il destinatario a vendere le merci solo sul prezzo della fattura. Impedisce prezzi di vendita diversi a clienti diversi.
Perdita di merce
Ci possono essere due tipi di perdite come spiegato di seguito:
Normal Loss- La normale perdita può verificarsi a causa di caratteristiche intrinseche delle merci come l'evaporazione, l'essiccazione della merce, ecc. Non è indicata separatamente nel conto di spedizione, ma inclusa nel costo delle merci vendute e nelle scorte finali gonfiando la tariffa per unità. Per calcolare il valore delle scorte invendute, viene utilizzata la seguente formula.
$$\small Value\:of\:closing\:stock = \frac{Total\:value\:of\:goods\:sent}{Net\:quantity\:received\:by\:consignee} \times Unsold\:quantity$$
$$\small Net\:quantity\:received = Goods\:consigned\:quantity - Normal\:loss\:quantity$$
Abnormal Loss- Una perdita anormale può verificarsi a causa di qualsiasi motivo accidentale. Viene accreditato sul conto di conto deposito per calcolare la redditività effettiva. La valutazione delle scorte finali viene effettuata sulla stessa base spiegata in precedenza, ovvero costo proporzionato + spese dirette proporzionate.
Perdita anormale e assicurazione
Se esiste una polizza assicurativa per la merce consegnata; le seguenti voci saranno passate nei libri di uno speditore:
Sr.No. | Nei libri del mittente | Nei libri del destinatario |
---|---|---|
1 | Payment of Insurance Premium (a) Se il premio assicurativo viene pagato dallo speditore, verrà accreditato denaro contante. (b) Se il premio assicurativo è pagato dal destinatario, verrà accreditato l'A / c del destinatario. |
Spedizione A / c Dr Per incassare A / c O Al destinatario A / c (Essere premio assicurativo pagato) |
2 | At the time of Abnormal Loss |
Perdita anormale A / c Dr Alla consegna A / c (In caso di perdita) |
3 | Acceptance of Claim by Insurance Company |
Compagnia di assicurazioni (nome dell'assicuratore) A / c Dr A perdita anormale A / c (Essendo il reclamo ammesso) |
4 | On receipt of Claim |
Banca A / c Dr Alla compagnia di assicurazioni A / c (Essendo l'importo del reclamo ricevuto) |
5 | In Case of Loss |
Profitti e perdite A / c Dr A perdita anormale A / c (Essendo la quantità di perdita anormale trasferita) |
Riepilogo delle voci contabili
Le seguenti registrazioni contabili (eccetto per le perdite) saranno inserite nei libri del mittente e del destinatario per le transazioni relative alla spedizione -
Sr.No. | Nei libri del mittente | Nei libri del destinatario |
---|---|---|
1 | When goods are sent to the consignee Spedizione A / c Dr A merci inviate in conto deposito A / c (Essere merci inviate in conto deposito) |
Non c'è bisogno di fare alcuna voce in questo caso |
2 | Expenses Incurred by Consignor Spedizione A / c Dr In contanti / banca A / c (Essendo spese sostenute in conto vendita) |
Non applicabile |
3 | Advance given by consignee Contanti / Banca A / c Dr All'A / c del destinatario (Ricevuta in anticipo dal destinatario) |
Spedizioniere A / c Dr In banca / contanti A / c (Essendo importo anticipato pagato al mittente) |
4 | Expenses Incurred by Consignee Spedizione A / c Dr All'A / c del destinatario (Essendo spese sostenute dal destinatario) |
Spedizioniere A / c Dr In banca / contanti A / c (Essendo spese sostenute per merci ricevute in conto deposito) |
5 | Sale by Consignee A / c del destinatario Dr Alla consegna A / c (Essendo spese sostenute dal destinatario) |
Contanti (per vendita in contanti) A / c Dr Debitori (per vendita di crediti) A / c Dr Al mittente A / c (Essere merce venduta) |
6 | Commission to Consignee Spedizione A / c Dr All'A / c del destinatario (Essendo Commissione in vendita dovuta al destinatario) |
Spedizioniere A / c Dr Alla Commissione A / c (In corso di guadagno della Commissione) |
7 | Remittance from Consignee Contanti / Banca A / c Dr All'A / c del destinatario (Importo dovuto ricevuto dal destinatario) |
Spedizioniere A / c Dr In banca / contanti A / c (Essendo saldo dovuto pagamento effettuato al mittente) |
8 | Entry for Profit on Consignment Profitti e perdite A / c Dr Alla consegna A / c (Essendo profitto guadagnato in conto deposito) |
Non applicabile |
9 | Loss on Consignment Spedizione A / c Dr A profitti e perdite A / c (Perdita subita in conto deposito trasferita al conto profitti e perdite) |
Non applicabile |
Note - La merce inviata in conto deposito verrà chiusa trasferendo il saldo nel conto acquisti o nel conto commerciale.
Un'associazione di due o più persone o potremmo dire una partnership temporanea combinata per lo svolgimento di un'attività specifica e dividere il profitto o la perdita della stessa nel rapporto concordato è chiamata a Joint Venture. Le parti interessate alla joint venture sono note come co-venturer. Le responsabilità dei co-partecipanti sono limitate al loro rapporto di partecipazione agli utili o secondo i termini concordati -
Supponiamo che "A" e "B" si impegnino a sviluppare un parco per una considerazione di Rs. 50.000 / - Lacs. Dal momento che si riuniscono per un lavoro su un progetto specifico, verrà definito come joint venture e ciascuno di loro (A e B) sarà chiamato come co-venturer. Inoltre, questa impresa terminerà automaticamente una volta completato il progetto.
Principali caratteristiche e caratteristiche della joint venture
Di seguito sono riportate le caratteristiche principali di una joint venture:
C'è un accordo tra due o più persone.
La joint venture è realizzata per l'esecuzione specifica di un business plan / progetto.
È una partnership temporanea senza l'uso di un nome aziendale.
L'accordo per le joint venture viene automaticamente sciolto non appena il progetto specifico è terminato.
Profitto e quota vengono condivisi agli stessi termini e condizioni concordati. Tuttavia, in assenza di qualsiasi accordo, l'utile e la quota saranno divisi equamente.
Partnership e Joint Venture
Ci sono le seguenti differenze tra partnership e joint venture:
La partnership è sempre proseguita con il nome della società, ma per la joint venture non è richiesto il nome della società.
Le persone che gestiscono l'attività in partnership sono chiamate come partner e le persone che hanno accettato di prendere il progetto come joint venture sono chiamate come co-venturer.
Normalmente, una partnership è costituita per un lungo periodo (inclusi vari progetti), mentre la joint venture è costituita per completare un lavoro / progetto specifico.
La partnership è disciplinata dal Partnership Act del 1932, mentre non vi è alcuna promulgazione di questo tipo per le joint venture. Tuttavia, di fatto, una joint venture è trattata come una partnership.
Non vi è alcun limite specificato per il numero di co-venturer, ma il numero di partner è limitato a 10 per l'attività bancaria e 20 per qualsiasi altra attività commerciale o attività.
La responsabilità di un partner è illimitata e può estendersi alla sua attività e al patrimonio personale, mentre in una joint venture, le responsabilità dei co-venturer sono limitate al particolare incarico o progetto concordato.
Joint Venture e Consignment
Le principali differenze tra la joint venture e la consegna possono essere riassunte come:
Relationship - I co-venturer di una joint venture sono i proprietari di una joint venture, mentre il rapporto tra mittente e destinatario è tra proprietario e agente.
Sharing of Profits- Non c'è distribuzione del profitto tra mittente e destinatario, il destinatario riceve solo la commissione sulla vendita da lui effettuata. D'altra parte, i co-venturer di una joint venture condividono i profitti secondo il rapporto di partecipazione agli utili concordato.
Ownership of Goods- La proprietà della merce resta al mittente. Il mittente trasferisce solo il possesso al destinatario, ma ogni co-partecipante di una joint venture è comproprietario della merce / progetto.
Contribution of Funds- L'investimento viene effettuato solo dallo speditore. D'altra parte, i fondi sono forniti da tutte le co-venture in una certa proporzione concordata.
Continuity of Business- In caso di joint venture, non vi è continuità dell'attività una volta completato il progetto. D'altra parte, se tutto va liscio, la spedizione è un processo continuo.
Registri contabili
Per tenere traccia delle transazioni di joint venture, ci sono tre seguenti tipi di metodi contabili:
- Quando uno dei Venturer tiene i conti,
- Quando vengono tenuti libri contabili separati per la joint venture, e
- Quando libri contabili separati non sono tenuti per la Joint Venture.
Discutiamo ciascuno di loro separatamente -
Quando uno dei Venturer tiene i conti
Se uno dei co-ventures è nominato per gestire la joint venture, gli viene assegnata una commissione o un compenso extra dal profitto per i suoi servizi.
Voci di diario
Quando la quota di investimento ricevuta da altri co-venturer |
Contanti / Banca A / c Dr Ai coventuratori A / c |
Quando le merci vengono acquistate |
Joint Venture A / c Dr To Cash A / c (in caso di acquisto in contanti) O Ai creditori A / c (per acquisto di crediti) |
Quando le spese sostenute |
Joint Venture A / c Dr Per incassare A / c |
Quando le merci vengono vendute |
Contanti A / c Dr O Debitori A / c Dr Alla Joint Venture A / c |
Quando la commissione ha permesso a collaboratore di lavoro |
Joint Venture A / c Dr Alla Commissione A / c |
In caso di saldo del profitto della joint venture, il conto sarà trasferito a profit & Loss (quota propria del co-partecipante di lavoro) e altri conti personali della co-venture |
Joint Venture A / c Dr A profitti e perdite A / c Ai co-ventures personali A / c |
In caso di smarrimento |
Profitti e perdite A / c Dr Alla Joint Venture A / c |
Sulla liquidazione dei conti |
Tutti Co-venturer A / c Dr In contanti / banca A / c |
Quando vengono tenuti libri contabili separati per la joint venture
Con questo metodo, tutti i co-venturer contribuiscono con la loro quota di investimento e depositano le loro azioni in un conto bancario congiunto - aperto di recente per lo scopo specifico della joint venture. Possono utilizzare questo conto bancario per effettuare qualsiasi tipo di pagamento e per depositare i proventi della vendita o qualsiasi altro tipo di ricevuta.
Oltre al conto bancario, nei libri contabili viene aperto anche un conto di joint venture per tenere traccia di tutte le transazioni instradate attraverso questo conto.
Questa categoria di account è un account personale di ciascun co-partecipante. Quindi vengono aperti i seguenti tre conti:
- Conto bancario congiunto
- Conto di joint venture
- Conto personale di co-ventures
Quando libri contabili separati non sono tenuti per la Joint Venture
È di due tipi:
- Quando tutti i partecipanti tengono conti separati
- Metodo della joint venture per memorandum
When all Venturers keep Separate Accounts -
Con questo metodo di contabilizzazione vengono aperti conti separati per joint venture e conti personali di altri co-partecipanti.
Il conto della joint venture viene addebitato e il conto bancario o il conto del creditore viene accreditato sul conto dei beni acquistati o spesati.
Il conto della joint venture viene accreditato e un conto bancario o un conto debitore viene addebitato in caso di vendita in contanti o di credito.
Ciascun co-partecipante addebita il conto di una joint venture e accredita i conti personali di un altro co-partecipante sul conto di beni acquistati o spesi da altri co-partecipanti.
Il conto della joint venture viene accreditato e il conto personale di altri conti del co-partecipante viene addebitato in caso di vendita effettuata da altri co-partecipanti.
Il conto della joint venture viene addebitato e il conto della commissione viene accreditato se la commissione è esigibile, ma se la commissione è ricevibile da un altro partecipante, il conto del partecipante interessato verrà accreditato invece del conto della commissione.
Se vengono prese scorte invendute, il conto merci verrà addebitato mediante accredito sul conto della joint venture. D'altra parte, se le scorte invendute sono prese da un altro co-partecipante, verrà addebitato il conto personale del co-partecipante.
Il saldo nei conti della joint venture rappresenta l'utile o la perdita e successivamente tale importo dell'utile o della perdita sarà trasferito ai conti personali dei co-partecipanti.
Note - Le transazioni di cui sopra sono possibili solo quando tutti i partecipanti si scambiano le informazioni regolarmente.
Memorandum Joint Venture Method
Le caratteristiche importanti del metodo memorandum sono fornite di seguito:
Un solo conto personale viene aperto da ciascun co-partecipante nel suo libro denominato Conto di joint venture con …………… (Nome dell'altro co-partecipante). Lo stesso processo sarà seguito da un altro co-partecipante nei suoi libri contabili.
Un solo conto personale verrà aperto da ciascun co-partecipante indipendentemente dal fatto, quanti altri co-partecipanti esistono. Ad esempio, esiste una joint venture di 4 persone A, B, C e D; ora, A nei suoi libri aprirà un solo account personale denominato comeJoint venture with B,C, & D account.
Ciascuna parte registrerà solo quelle transazioni nel suo libro, che sono fatte da lui; le transazioni effettuate da altri co-partecipanti verranno ignorate.
Oltre al suddetto conto personale, verrà aperto anche un conto combinato denominato "conto per joint venture".
Il conto d'ordine è semplicemente un conto combinato di conti personali aperti da ciascun partecipante. Il lato di addebito del conto personale sarà trasferito al conto d'ordine e il lato di accredito del conto personale sarà trasferito al lato di accredito del conto d'ordine.
Le transazioni effettuate da co-partecipanti tra di loro, inclusi contanti ricevuti o pagati da un co-partecipante all'altro, saranno ignorate al momento della preparazione di un conto d'ordine.
Balance of memorandum joint venture account rappresenterà il profitto o la perdita della particolare attività. Inoltre, l'utile o la perdita saranno trasferiti al conto del singolo co-partecipante nel loro rapporto di partecipazione agli utili.
Alcune delle organizzazioni o istituzioni sono costituite per fornire servizi di valore alla società con l'obiettivo di non guadagnare profitto. Queste organizzazioni normalmente offrono servizi come istruzione, medicina, club sociali, enti di beneficenza, sindacati, ecc.
Tuttavia, possiamo riassumere queste organizzazioni nei seguenti tre tipi di categorie:
Club, associazioni o opere della società per il benessere dei loro membri.
Istituzioni caritatevoli come ospedali, ostelli per studenti e altre istituzioni educative che forniscono istruzione a bambini poveri e gruppi di giovani e anziani analfabeti.
Studi professionali di avvocati, dottori commercialisti, architetti, medici, avvocati, ecc.
Cos'è un conto non di trading?
La tenuta di libri contabili adeguati è necessaria per salvaguardare il denaro dei suoi membri e del pubblico in generale da qualsiasi tipo di uso improprio o appropriazione indebita. È importante conoscere le entrate totali, i pagamenti totali e anche conoscere lo stato finanziario di un'istituzione. Pertanto, il conto aperto e mantenuto per e dalle organizzazioni discusse sopra è noto come conto non commerciale.
Normalmente, la registrazione dei membri, il registro dei minuti, il giornale delle ricevute di contanti, il giornale dei pagamenti in contanti, ecc. Sono i record principali che vengono mantenuti da queste organizzazioni / istituzioni nei loro conti non commerciali. Alla fine di un periodo contabile, queste istituzioni predispongono i propri conti definitivi, che includono quanto segue:
- Conto di ricezione e pagamento
- Conto delle entrate e delle uscite
- Balance-Sheet
Discutiamo ciascuno di questi in dettaglio.
Conto di ricezione e pagamento
È un vero account. La regola di base delle doppie registrazioni è seguita per preparare questo account. È preparato da un libro cassa alla fine del periodo contabile. Ogni transazione relativa alle transazioni in contanti viene registrata nel Libro cassa in ordine cronologico. Possiamo dire che il conto Ricevute e pagamenti è un riepilogo del pagamento in contanti e delle ricevute di contanti durante l'anno in corso.
Ad esempio, se l'affitto e lo stipendio vengono pagati mensilmente durante tutto il periodo contabile e le donazioni o le iscrizioni ricevute durante l'anno in corso sono registrate in un libro di cassa in base alla data, ma alla fine del periodo contabile, il conto Ricevute e pagamenti conterrà importo totale dell'affitto pagato, dello stipendio pagato, della sottoscrizione ricevuta e della donazione ricevuta. Tutte le entrate in contanti verranno registrate sul lato addebito e tutti i pagamenti in contanti verranno registrati sul lato accredito.
Conto delle entrate e delle uscite
Il conto delle entrate e delle uscite è un conto nominale e equivalente al conto profitti e perdite.
Le caratteristiche essenziali di un conto delle entrate e delle uscite sono le seguenti:
Le spese e le perdite sono registrate nella parte a debito e tutti i redditi e i guadagni sono registrati nella parte in credito.
Sono escluse le entrate e le uscite in conto capitale e le entrate e le spese sono incluse.
Si basa su un sistema di contabilità mercantile, pertanto le entrate e le spese relative agli anni precedenti o successivi sono escluse dalla redazione del conto delle entrate e delle uscite.
Il saldo del credito di un conto entrate e uscite mostra un surplus. Inoltre, l'eccesso di reddito rispetto alla spesa e il suo saldo a debito mostrano un disavanzo, ovvero un eccesso della spesa rispetto al reddito.
Solo i conti nominali sono considerati nella preparazione di questo conto.
Stato patrimoniale
La data in cui viene redatto un bilancio, i dettagli di tutte le attività e passività sono registrati nello stesso modo in cui si registrano in qualsiasi altra società a scopo di lucro. Il suo fondo di capitale è costituito da entrate eccedenti rispetto alle spese e altri redditi capitalizzati in un dato periodo di tempo. A volte, è necessario preparare due bilanci, vale a dire ...
- All'inizio dell'esercizio contabile per conoscere il fondo di capitale di apertura e
- Alla fine dell'esercizio per conoscere la posizione finanziaria dell'organizzazione.
Conversione del conto di entrata e di pagamento in conto di entrate e uscite
Di seguito sono riportati i passaggi necessari per convertire la ricevuta e il conto di pagamento in conto entrate e uscite:
Il saldo di apertura e il saldo di chiusura di una ricevuta e di un conto di pagamento che rappresentano l'apertura di contanti in mano, l'apertura di contanti in banca, la chiusura di contanti in mano e la chiusura di contanti in banca devono essere ignorati.
Le voci delle entrate in conto capitale e del pagamento in conto capitale saranno escluse durante la preparazione di un conto delle entrate e delle uscite.
Le voci di entrata di una entrata e di una spesa saranno considerate solo al momento della preparazione di un conto entrate e uscite dal conto di entrata e di pagamento.
Verranno effettuati tutti gli aggiustamenti riguardanti le spese in sospeso, le spese anticipate, l'accantonamento per crediti inesigibili, l'accantonamento per ammortamento, il reddito ricevuto in anticipo e il reddito da ricevere.
Verranno ignorate le entrate e le uscite relative all'anno precedente o successivo e verranno prese in considerazione solo le voci relative all'anno in corso.
Metodo di calcolo
Con l'aiuto dei conti contabili, possiamo calcolare il valore delle entrate o delle spese.
I due esempi seguenti descrivono il metodo di calcolo:
Example (1) - per calcolare l'ammontare delle spese dell'anno in corso, è necessario predisporre un conto contabile di una particolare spesa e quindi la cifra di bilanciamento di essa rappresenterà l'ammontare della spesa per l'anno in corso.
Dai seguenti dettagli, scopri l'importo del canone di locazione da mostrare nel conto delle entrate e delle uscite -
Particolari | Importo (in Rs.) |
---|---|
Affitto eccezionale all'inizio dell'anno (al 01-04-2013) | 6.000 |
Importo come mostrato nella ricevuta e nel conto di pagamento | 26.000 |
Affitto eccezionale a fine anno (31-03-14) | 4.000 |
Solution -
Rent Account
Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|---|---|
01-04-13 | Di Balance b / d | 6.000 | |||
In contanti pagato (Come da ricevuta e conto di pagamento) |
26.000 | 31-03-14 | Per entrate e uscite a / c (Balancing Figure)* |
24.000 | |
31-03-14 | Per bilanciare C / d | 4.000 | |||
Total | 30,000 | Total | 30,000 |
È molto chiaro dall'esempio precedente che la cifra di bilanciamento rappresenta l'affitto per l'anno in corso, cioè da trasferire e mostrata nella parte a debito del conto entrate e uscite. Seguendo lo stesso metodo, possiamo calcolare l'importo di eventuali altre spese.
Elementi peculiari di preoccupazioni non commerciali
Ci sono alcuni elementi peculiari nel caso di attività non commerciali, che richiedono un trattamento speciale:
Donazioni
Le preoccupazioni non commerciali possono ricevere donazioni di volta in volta. Il trattamento della donazione dipende dalla natura della donazione.
Esistono due tipi di donazione come spiegato di seguito:
Specific Donation- Alcune donazioni possono essere ricevute per uno scopo specifico, ad esempio, per la costruzione di una stanza o di un edificio e quindi la donazione viene definita donazione specifica. L'importo di tale donazione non può essere utilizzato per nessun altro scopo. Dovrebbe essere esposto sul lato del passivo del bilancio e utilizzato solo per lo stesso scopo per il quale è previsto.
General Donation- Quando una donazione viene ricevuta per uno scopo comune, viene definita donazione generale. Se l'importo della donazione è piccolo, verrà trattato come reddito ricorrente e verrà registrato nel lato del credito del conto entrate e uscite.
La donazione dell'importo elevato dovrebbe essere equamente trattata come entrate in conto capitale e verrà mostrata nel lato passivo del bilancio. Tuttavia, la donazione è di piccola entità o una grande quantità può dipendere dalle dimensioni e dall'importo di una preoccupazione.
Legacy
A volte, secondo la volontà di una persona, un importo ricevuto viene chiamato come eredità. È buono come una donazione. È di natura non ricorrente, pertanto dovrebbe essere trattato come una ricevuta di capitale, e quindi apparirà nel passivo di uno stato patrimoniale. Tuttavia, può anche essere trattato come un reddito e può essere portato nel conto delle entrate e delle uscite.
Biglietti d'ingresso
Un club o una società di solito addebita quote di ammissione o quote di iscrizione per l'iscrizione. In caso di club ecc., Le quote di ammissione o le quote di ingresso di solito vengono addebitate come entrate in conto capitale, ma nel caso di un ospedale o di un istituto scolastico, vengono trattate come entrate ricorrenti.
Quote di iscrizione a vita
Le quote associative vitalizie possono essere prelevate dai membri dell'istituto solo una volta nella loro vita. Sulla base dell'iscrizione a vita, i membri possono godere di alcuni vantaggi. L'importo ricevuto come iscrizione a vita potrebbe essere trasferito al "Conto quote di iscrizione a vita" dell'istituto e può essere trattato nei conti con uno dei seguenti metodi:
Può essere considerata come passività di un bilancio come quota associativa a vita. "
Le normali sottoscrizioni dei membri possono essere trasferite dal conto Quote di abbonamento a vita al conto di abbonamento come reddito e il saldo può essere riportato agli anni successivi.
Sulla base della vita media di un membro, l'importo può essere trasferito annualmente nel conto delle entrate e delle uscite e il resto sarà riportato agli anni successivi.
Vendita di rottami o vecchi giornali
Senza alcuna controversia, verrà trattato come reddito ricorrente e apparirà sul lato del credito di un conto entrate e uscite.
Sottoscrizione
L'abbonamento è la principale fonte di reddito per le aziende non commerciali. Le iscrizioni vengono ricevute dai membri di un club o istituzione. Un conto di ricevuta e pagamento registra tutte le sottoscrizioni effettive ricevute durante l'anno in corso e un conto entrate e uscite mostra gli abbonamenti, che si riferiscono al periodo contabile corrente. Pertanto, alcune rettifiche richiedono di calcolare la sottoscrizione dell'anno in corso.
Example (1) - per calcolare l'ammontare della Sottoscrizione per l'anno in corso, è necessario prelevare il conto contabile di un conto di sottoscrizione e la cifra di bilanciamento di questo rappresenterà l'importo della sottoscrizione dell'anno in corso.
Con le seguenti indicazioni, scopri l'importo dell'abbonamento da mostrare in un conto entrate e uscite -
Particolari | Importo (in Rs.) |
---|---|
Abbonamento eccezionale all'inizio dell'anno (al 01-04-2013) | 6.000 |
Importo come mostrato nella ricevuta e nel conto di pagamento | 26.000 |
Abbonamento eccezionale alla fine dell'anno (31-03-14) | 4.000 |
Abbonamento ricevuto in anticipo per l'anno successivo | 2.000 |
Solution -
Subscription Account
Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|---|---|
01-04-13 | Per bilanciare b / d | 6.000 | 31-03-14 | In contanti | 28.000 |
31-03-14 | Per anticipare la sottoscrizione (da mostrare come passività nel bilancio) | 2.000 | |||
31-03-14 | Al conto entrate e uscite (dato di bilanciamento) * | 24.000 | 31-03-14 | Con saldo c / d | 4.000 |
Total | 32,000 | Total | 32,000 |
È molto chiaro dall'esempio sopra che la cifra di bilanciamento rappresenta la sottoscrizione per l'anno in corso, che deve essere trasferita al conto delle entrate e delle uscite come reddito.
Fondi speciali
Alcuni fondi speciali sono creati dalle rispettive istituzioni per scopi specifici. Ad esempio, è possibile creare un montepremi per assegnare il premio al miglior giocatore dell'anno. Qualsiasi reddito relativo a tali fondi dovrebbe essere aggiunto ai fondi e il deficit, se del caso, può essere addebitato dal conto entrate e uscite.
Example (2)- per calcolare l'importo di un reddito relativo all'anno in corso, è necessario preparare un conto contabile del reddito particolare. Inoltre, la cifra di bilanciamento di questo conto rappresenterà l'importo di un reddito per l'anno in corso.
Dai seguenti dettagli, scopri l'importo dell'abbonamento che deve essere mostrato nel conto Entrate e uscite -
Particolari | Importo (in Rs.) |
---|---|
Abbonamento eccezionale all'inizio dell'anno (al 01-04-2013) | 6.000 |
Importo come indicato nella ricevuta e nel conto di pagamento | 26.000 |
Abbonamento eccezionale alla fine dell'anno (31-03-14) | 4.000 |
Solution -
Subscription Account
Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|---|---|
01-04-13 | Per bilanciare b / d | 6.000 | |||
Per Entrate e spese a / c (Grafico di bilanciamento) * | 24.000 | 31-03-14 | In contanti (come da ricevuta e conto di pagamento) | 26.000 | |
31-03-14 | Con saldo c / d | 4.000 | |||
Total | 30,000 | Total | 30,000 |
È molto chiaro dall'esempio precedente che la cifra di bilanciamento rappresenta l'abbonamento per l'anno in corso, ovvero da trasferire e mostrata sul lato del credito del conto entrate e uscite.
È molto chiaro dall'esempio precedente che la cifra di bilanciamento rappresenta l'abbonamento per l'anno in corso, ovvero da trasferire e mostrata sul lato del credito del conto entrate e uscite.
Come sappiamo, esistono due sistemi di registrazione delle transazioni nei nostri libri contabili. Nei capitoli precedenti, abbiamo imparato a conoscere il sistema a partita doppia, ora parliamo di un altro sistema di contabilità esSingle Entry System (SES).
Significato e caratteristiche silenziose di SES
Per ogni transazione contabile, tutti non seguono il principio del sistema di contabilità doppia. Alcune delle piccole unità aziendali non tengono i libri contabili secondo il sistema di partita doppia. In parole semplici, sistema di contabilità a partita singola significa: l'unità aziendale, che non segue il principio del sistema di partita doppia.
Esistono due tipi di account SES:
Pure Single Entry System - Vengono mantenuti conti personali come debitori diversi e conti di creditori diversi, ma i conti reali e nominali non vengono aperti con questo sistema.
Popular Sense - Con questo sistema, vengono eseguiti tre tipi di trattamento.
Sistema di doppia entrata seguito per il denaro ricevuto dai debitori e il denaro pagato ai creditori.
Sistema a immissione unica seguito per spese pagate, acquisti di merci, acquisti di immobilizzazioni ecc.
Non vengono effettuate registrazioni provvisorie come crediti inesigibili, ammortamenti, ecc.
Differenza tra SES e DES
La partita singola è un sistema contabile incompleto, mentre il sistema a partita doppia (DES) è un sistema completo di transazioni contabili.
Non c'è affidabilità sui libri in un sistema a partita singola, mentre il sistema a partita doppia è un sistema contabile affidabile.
Il controllo dell'accuratezza aritmetica è possibile in un sistema a doppia registrazione attraverso la preparazione del bilancio di prova, mentre non è possibile in un sistema a registrazione singola.
Da allora, il sistema a entrata unica non mantiene il trading, il conto profitti e perdite e il bilancio; quindi, l'accertamento del profitto effettivo e dell'esatta posizione finanziaria delle imprese non è possibile, d'altra parte, tutto quanto sopra è del tutto possibile con il sistema della contabilità a partita doppia.
Limitazioni di SES
Il sistema di contabilità a partita singola non registra due aspetti di ciascuna transazione, quindi non è un sistema scientifico di tenuta delle registrazioni contabili.
Il controllo dell'accuratezza aritmetica non è possibile a causa della mancata preparazione di un bilancio di verifica. La preparazione di un bilancio di verifica non è possibile, perché il metodo del sistema a partita doppia non viene seguito per ogni transazione commerciale.
L'accertamento del profitto effettivo di un'azienda non è possibile, poiché i conti nominali sono tenuti in un sistema a partita unica. In assenza di conti nominali, il conto di negoziazione e profitti e perdite non può essere preparato.
Non è possibile trovare l'esatta posizione finanziaria di un'impresa in assenza di conti reali, perché senza conti reali non è possibile preparare il bilancio di un'impresa in un determinato giorno.
Gli esterni non fanno mai affidamento sui libri contabili di un'impresa.
Nel caso in cui il proprietario dell'azienda desideri vendere la sua attività, l'accertamento del valore esatto dell'attività non è possibile, in particolare il valore dell'avviamento dell'azienda.
Il sistema a ingresso unico è praticato solo dalle piccole unità aziendali.
Preparazione della dichiarazione degli affari
Per conoscere la posizione finanziaria di un'azienda, l'elenco delle attività e delle passività e il rendiconto economico sono preparati all'ultima data del periodo contabile. Come affermato in precedenza, in assenza di conti reali, non è possibile redigere un bilancio.
I seguenti punti sono necessari per preparare la dichiarazione dei problemi:
Con l'aiuto di conti personali, dovrebbe essere preparato un elenco di debitori e creditori.
Il metodo di valutazione delle azioni sarà basato sul costo o sul prezzo di mercato, a seconda di quale dei due sia inferiore.
Il saldo del libro cassa deve essere verificato fisicamente con il libro cassa.
Anche il saldo bancario dovrebbe essere riconciliato con gli estratti conto.
Il rendiconto deve contenere le entrate ricevute in anticipo e le spese pagate in anticipo.
L'eccesso di attività rispetto alle passività sarà il capitale del proprietario o dell'azienda.
La base per la valutazione delle immobilizzazioni sarà il buono acquistato e ogni altra prova disponibile.
In che modo il rendiconto finanziario differisce dal bilancio?
La principale differenza tra il rendiconto dei conti e il bilancio è che l'attendibilità all'inizio viene preparata attraverso informazioni incomplete e successivamente si basa sul metodo scientifico del sistema dei conti in partita doppia.
Accertamento del profitto in SES
Abbiamo i seguenti due metodi per accertare il profitto con il sistema a partita singola:
- Dichiarazione degli affari o metodo del patrimonio netto e
- Metodo di conversione
Metodo del patrimonio netto
Con il sistema a partita unica, l'accertamento dell'utile può essere effettuato senza dover predisporre un conto di trading e profitti e perdite. Per esempio,
1 | Per conoscere il capitale all'inizio dell'anno o all'ultima data dell'esercizio contabile precedente, il primo passo è preparare il rendiconto all'inizio dell'anno. |
2 | Un rendiconto deve essere preparato l'ultima data dell'esercizio contabile per accertarlo. |
3 | All'ammontare del capitale accertato a fine anno va aggiunto il prelievo e sottratto il capitale eventualmente introdotto nel corso dell'anno. |
4 | Il capitale eventualmente introdotto durante l'anno verrà sottratto. |
5 | La differenza tra (3) - (1) rappresenterà l'utile o la perdita dell'esercizio. Se, (3) è maggiore di (1), allora è un profitto o viceversa. |
6 | L'importo dell'utile o della perdita calcolato nel passaggio n. (4) di cui sopra, sarà rettificato dagli interessi sul capitale e dagli interessi sul prelievo (per accertare l'utile netto dell'azienda). |
Metodo di conversione
Con il sistema del metodo di conversione della contabilità, il passaggio dal sistema della partita singola al sistema della partita doppia in una determinata data può essere effettuato con la seguente procedura:
La dichiarazione degli affari dovrebbe essere preparata alla data in cui deve essere apportata la modifica. Dopo il corretto controllo e verifica di tali saldi dai registri disponibili, tutti i saldi come saldo di cassa, saldo bancario, attività, passività, debitori e creditori dovrebbero apparire nel rendiconto.
Dovrebbe essere inserita una voce di diario di apertura da inserire nei libri come:
Journal Entry
Asset A A / c Dr Asset B A / c Dr Asset C A / c Dr |
Passività A A / c Passività B A / c Passività C A / c |
Essendo tutte le attività e tutte le passività riportate dal rendiconto a / c. |
La voce sopra sarà una voce di base per aprire tutti i nuovi libri con il sistema di contabilità a partita doppia e tutte le transazioni future saranno registrate secondo il sistema di partita doppia come spiegato in precedenza.
Conversione dei libri dell'anno scorso da SES a DES
Per convertire i libri contabili dell'ultimo anno dal sistema a partita singola a quello a partita doppia, si presumerà che tutti i libri sussidiari siano mantenuti correttamente con il sistema a partita unica. Tuttavia, è necessario seguire le seguenti procedure:
Where Cash Book, Personal Books, and Subsidiary Books are Maintained −
Il rendiconto di apertura degli affari dovrebbe essere preparato all'inizio del periodo.
Tutti i conti impersonali come apparivano nel libro cassa dovrebbero essere registrati nei rispettivi conti impersonali, se non è stato fatto prima.
Nuovi conti impersonali devono essere aperti attraverso il totale dei libri sussidiari. Ad esempio, con il totale del libro vendite e del libro acquisti, verrà accreditato il conto vendite e addebitato il conto acquisti, viceversa in caso di resi.
Dovrebbe essere aperto tutto il nuovo conto per le registrazioni relative a sconti, abbuoni, crediti inesigibili, ecc. Che non sono transitati nei libri delle controllate. Questa procedura darà un duplice effetto di tale transazione come apparso nei conti personali.
Il posizionamento mensile dovrebbe essere effettuato sui conti contabili tramite un libretto di cassa, se mantenuto dall'azienda.
Dopo il completamento della procedura di cui sopra, deve essere preparato un bilancio di verifica per confermare l'accuratezza aritmetica dei libri contabili.
Dopo il completamento della procedura di bilancio di verifica di cui sopra, è necessario preparare il conto di negoziazione e profitti e perdite e lo stato patrimoniale (dopo aver considerato tutte le rettifiche come le spese anticipate, le spese in sospeso, i proventi ricevuti in anticipo o i crediti nonché gli accantonamenti per ammortamenti, debiti dubbi ecc.
Where only Cash Book and Personal Books are Maintained
In questo caso verrà seguita una diversa procedura di conversione:
Come descritto in precedenza, all'inizio del periodo dovrebbe essere preparata una dichiarazione di apertura degli affari.
Tutti i conti reali e nominali come appaiono nel libro cassa e non registrati in precedenza in alcun conto, devono essere registrati nei rispettivi conti.
Un'analisi del lato debito e credito dei conti personali come conti debitori e conti creditori verrà eseguita secondo il metodo indicato di seguito:
Summary of Analysis to be Done
Sr.No. | Lato di addebito dei conti dei creditori | Lato di addebito dei conti dei debitori |
---|---|---|
1 | Debiti per bollette | Saldo di apertura come apparso nella dichiarazione degli affari di apertura |
2 | Sconti e ribassi ricevuti | Vendita (credito) |
3 | Ritorno in entrata (resi di acquisto) | Trasferimenti |
4 | Trasferimenti | Crediti per fatture (Dishonored) |
5 | Contanti pagati ai creditori | |
6 | Avallo di effetti attivi a favore dei creditori |
Sr.No. | Lato di credito dei conti dei debitori | Lato di credito dei conti dei creditori |
---|---|---|
1 | Soldi ricevuti | Saldo di apertura come apparso nella dichiarazione degli affari di apertura |
2 | Sconti concessi | Acquisti (credito) |
3 | Crediti per fatture ricevute | Trasferimenti |
4 | Sconto e indennità | Fatture passive (disonorate) |
5 | Trasferimenti | |
6 | Merce restituita (resi di vendita) | |
7 | Crediti inesigibili |
Nel campo degli immobili, leasing è un termine popolare perché è vantaggioso possedere terreni e fabbricati. Oggi, la maggior parte delle aziende gestisce i propri uffici nei locali in affitto.
UN Leaseè un contratto in base al quale il locatario (la persona / entità che prende possesso della proprietà) ottiene il diritto di utilizzare i locali per il periodo di tempo concordato al posto del canone di locazione concordato tra il Locatore (proprietario) e il locatario. Il locatore ha un diritto di proprietà dei beni, ma il locatario ha ancora il diritto illimitato di utilizzare quel bene.
Ogni contratto di locazione dovrebbe coprire i seguenti termini:
Periodo di locazione.
Tempistica del pagamento da effettuare insieme all'importo dell'affitto.
Riguardo a spese di manutenzione, tasse, assicurazioni, fondo rinnovo contratto di locazione.
L'Accounting Standard 19, emesso dal Consiglio dell'Institute of Chartered Accountants of India, riguarda la divulgazione di politiche contabili appropriate nel bilancio.
Gli Standard 19 sono di natura obbligatoria e applicabili a tutti i contratti di locazione ad eccezione di alcuni indicati di seguito:
- Terreni da utilizzare nell'ambito del contratto di locazione.
- Per l'utilizzo di risorse naturali come petrolio, gas, legno, metallo, ecc.
- Registrazione video, film, film, brevetti e copyright.
Termini importanti nel leasing
I seguenti termini importanti sono comunemente usati nella contabilità dei contratti di locazione:
Lessee - Locatario è una persona che possiede il diritto di utilizzare il bene in luogo del canone concordato per un determinato periodo di tempo (come da contratto di locazione).
Lessor - Locatore è il proprietario che dà diritto al locatario di utilizzare il suo bene / proprietà in sostituzione dell'affitto per un certo periodo di tempo.
Lease Term- Di solito, il contratto di locazione è stipulato per un periodo fisso e non annullabile chiamato come termine di locazione. È anche noto come "periodo di locazione". La durata del leasing può essere ulteriormente estesa come concordato con o senza ulteriori modifiche.
Fair Value - Il fair value è un importo al quale un'attività può essere scambiata o può essere il valore di una passività estinta.
Useful Life - Può essere
Un periodo durante il quale un'attività potrebbe essere utilizzata dal locatario.
Numero previsto di unità che possono essere prodotte da quell'asset.
Inception of Lease - È la data in cui sono impegnate le principali disposizioni del contratto di locazione.
Residual Value - Un valore equo stimato di un'attività alla fine della durata del leasing è chiamato come valore residuo.
Minimum Lease Payment - Pagamento totale che deve essere effettuato dal locatario al locatore durante i termini del contratto di locazione escluse tasse, assicurazioni, spese di manutenzione, affitto contingente, ecc.
Contingent Rent - Si basa su un fattore diverso dal trascorrere del tempo, dai canoni di locazione ovvero dalla percentuale di vendita, ecc.
Unguaranteed Residual Value - Un valore equo atteso alla fine del periodo di locazione è chiamato valore residuo non garantito.
Popolarità del leasing
Uno dei motivi principali alla base della popolarità del leasing è la sua semplicità per entrambe le parti, vale a dire locatore e locatario. È vantaggioso in termini di documentazione e offre anche vantaggi fiscali. La selezione e l'acquisto di beni rientrano nella competenza della società di leasing e l'uso e il pagamento dell'affitto dei beni sono parte del locatario.
Poiché il locatore rimane proprietario dei beni, quindi può richiedere l'ammortamento nei suoi libri. È interessante notare che può godere del vantaggio fiscale contro l'ammortamento. Allo stesso modo, il locatario paga l'affitto e registra tale affitto nei suoi libri come spese ai fini del beneficio fiscale.
Vantaggi del leasing
Il vantaggio principale del leasing è riportato di seguito:
Il locatario può utilizzare il bene senza effettivamente acquistarlo, significa finanziamento completo senza alcun margine di denaro.
Fornisce flessibilità nella fissazione dell'affitto e del periodo di locazione secondo i requisiti.
Nel bilancio di un locatario, i beni in leasing non sono indicati come attività o passività della società, quindi la capacità di credito del locatario rimane inalterata.
Il leasing offre al locatario l'opportunità di guadagnare profitti aggiuntivi e di migliorare i guadagni per azione.
La detrazione del canone di locazione ha diritto a richiedere un vantaggio fiscale (come spesa aziendale).
Senza forti investimenti, il canone di locazione può essere pagato dal reddito generato dall'utilizzo dei beni.
Il beneficio fiscale dell'ammortamento può essere richiesto dal locatore secondo la legge sull'imposta sul reddito.
Approfittare del pieno utilizzo del bene è possibile con un contratto di locazione; le possibilità di ignoranza sono alte, quando l'azienda acquista asset come propri.
In caso di una società strettamente controllata, fornisce migliori soluzioni di pianificazione patrimoniale.
Fornisce protezione al locatario contro l'inflazione.
Le rigide disposizioni delle istituzioni finanziarie per l'acquisizione di un'attività possono essere evitate mediante un contratto di locazione.
Svantaggi del leasing
Alcuni degli svantaggi del leasing sono:
Il leasing non è molto utile per alcune delle nuove attività, poiché il guadagno attraverso l'attività viene molto dopo l'investimento.
Alcuni degli incentivi forniti dallo Stato e dal governo centrale non possono essere fruiti a causa del contratto di locazione.
I beni, i cui valori probabilmente si apprezzeranno, dovrebbero essere acquistati invece del leasing.
In caso di clausola di variazione in un contratto di locazione, la struttura del noleggio può essere modificata a causa della variazione del tasso di interesse, del tasso di ammortamento, ecc.
Classificazione del contratto di locazione
Secondo AS-19, di seguito sono riportate le due categorie di leasing:
- Leasing operativo
- Leasing finanziario
Leasing operativo
Il leasing operativo è un contratto in cui il locatore (proprietario) consente al locatario (locatario) di utilizzare il bene concordato per un determinato periodo. Di solito, il periodo di locazione è più breve della vita economica del bene. Inoltre, il locatore non trasferisce effettivamente i diritti di proprietà. Il Locatore dà il diritto al locatario di utilizzare il bene in cambio di pagamenti regolari per un periodo di tempo concordato.
Trattamento contabile
Secondo AS-19, di seguito è riportato il trattamento contabile nei libri del locatore e del locatario:
Nei libri del locatore -
Le attività dovrebbero essere trattate come le immobilizzazioni nel bilancio di un locatore.
Il reddito da locazione dovrebbe essere trattato come un reddito nel conto profitti e perdite.
L'ammortamento dovrebbe essere considerato come una spesa e dovrebbe essere addebitato sul conto profitti e perdite.
Un costo iniziale può essere differito al periodo di locazione del bene o può essere contabilizzato come costo nell'esercizio in cui è stato effettivamente sostenuto.
L'ammortamento verrà addebitato come da AS-6.
Nei libri del Locatario -
Il locatario deve considerare un canone di locazione come spese nel conto profitti e perdite.
Leasing finanziario
Nel caso in cui il leasing sia in grado di garantire al locatore il recupero delle sue spese di capitale più un ragionevole ritorno sul fondo investito durante il periodo di locazione, viene chiamato leasing finanziario. Locazione finanziaria in contratto non annullabile e inoltre, il locatore non è responsabile per eventuali spese e tasse del bene locato.
Trattamento contabile
Nei libri del locatore -
Il valore totale dell'investimento più il reddito da ricevere su di esso sarà trattato come crediti nel bilancio.
Le spese dirette possono essere addebitate direttamente dal conto profitti e perdite nell'esercizio delle spese sostenute o possono essere differite fino al periodo di locazione.
Nei libri del Locatario -
Il costo diretto iniziale sarà trattato come un'attività.
Il fair value dei beni locati deve essere considerato come un'attività e una passività nel leasing finanziario.
È opportuno mostrare la passività separatamente nello stato patrimoniale.
Chiunque può acquistare e vendere titoli da una borsa valori con lo scopo di aumentare il proprio patrimonio (monetario). La vendita e l'acquisto dei titoli avviene tramite banche. Gli agenti di cambio aiutano le persone nel trading pagando l'importo della commissione, dell'imposta di bollo e dell'intermediazione, che sono le parti essenziali del trading di titoli.
Al momento della vendita di questi titoli, le spese dovrebbero essere detratte dalla vendita, come proventi per ottenere il prezzo di vendita effettivo. Il più delle volte, il prezzo di mercato è diverso dal valore nominale dei titoli, che dipende da diversi fattori di regolamentazione. Se il valore di mercato dei titoli è uguale al valore nominale, viene chiamato comeat par; se il valore di mercato è inferiore al valore nominale, viene chiamato comeon discount; e se il valore di mercato è superiore al valore nominale, si dice che lo siaon premium.
Significato di investimento
Investire significa acquistare o creare un'attività con l'aspettativa futura di apprezzamento del capitale, dividendi (profitto), affitti, guadagni da interessi o una combinazione di questi rendimenti. Tuttavia, normalmente, gli investimenti inerenti a qualche forma di rischio, come gli investimenti in azioni, proprietà e persino titoli a reddito fisso, tra le altre cose, sono soggetti al rischio di inflazione.
Inoltre, tra tutti questi, i titoli sono detenuti come investimento a lungo termine per guadagnare reddito. Si dice che siano immobilizzazioni, ma dove l'obiettivo di un'organizzazione è vendere e acquistare titoli in un fondo a breve termine per utilizzare il suo fondo in eccedenza, rientrerebbe nella categoria delle attività correnti.
Ci possono essere due tipi di titoli:
Fixed Interest Securities - I possessori di titoli a interesse fisso ottengono un tasso di interesse fisso.
Variable Yield Securities - In questa categoria, il ritorno sull'investimento può variare di anno in anno.
Conto di investimento
Il conto di investimento è un conto aperto ai fini dell'investimento. Inoltre, se il numero di investimenti è elevato, è necessario aprire un conto separato per ogni investimento.
La registrazione contabile per l'acquisto di qualsiasi investimento è fornita come segue:
On purchase of investment |
Investimenti A / c Dr In contanti / banca A / c (Essere fatto investimento) Note − Investment account is inclusive of purchase expenses like stamp duty, Commission, and brokerage. |
On Sale of investments |
Contanti / Banca A / c Dr A investimento A / c (Essere fatto investimento) Note − Investment account will be credited with net realized value of investment. |
Interest and dividend account |
Contanti / Banca / Investimenti A / c Dr A dividendi / interessi A / c (Essere interessi / dividendi ricevuti su investimenti) Note − Investments account will be credited in case, interest/dividend accrue and cash/bank account will be debited (in case) with net realized value of investment. |
Transazioni di investimento
Normalmente abbiamo i seguenti due tipi di transazioni di investimento:
- Cum Dividend o Cum Interest Quotazioni e
- Quotazioni ex dividendo o ex interessi
Discutiamo in dettaglio questi due tipi di transazioni di investimento.
Quotazioni cum Dividend o Cum Interest
Interessi e dividendi sugli investimenti fissi maturati periodicamente, ma il pagamento di questi viene effettuato solo a date fisse. I dividendi sono sempre corrisposti alle persone che sono azioniste al momento dei pagamenti. Supponiamo che un azionista abbia venduto le sue azioni dopo averle tenute in mano per un massimo di dieci mesi, quindi i dividendi su quelle azioni saranno pagati all'acquirente o, possiamo dire, al nuovo azionista.
Quindi, un venditore al momento della vendita di azioni normalmente addebita il valore dei dividendi maturati fino alla data di vendita, e questo è chiamato "DIVIDENDO CUM" o "INTERESSE CUM". Poiché il prezzo di vendita è comprensivo del valore di un'azione e degli interessi o dei dividendi, pertanto al momento dell'iscrizione nei libri contabili, il prezzo normale dell'azione dovrebbe essere registrato nel conto degli investimenti e il valore del dividendo o degli interessi dovrebbe essere addebitato su dividendi o conto interessi.
Al momento della ricezione di dividendi o interessi, verranno accreditati dividendi o conti interessi, addebitando contanti o conto corrente bancario. D'altra parte, nei libri contabili del venditore, il prezzo normale dell'azione dovrebbe essere accreditato sul conto degli investimenti e il prezzo del dividendo o degli interessi maturati dovrebbe essere accreditato sul conto dei dividendi o degli interessi a seconda dei casi.
Accounting Entries - Può essere compreso attraverso la seguente tabella.
In the Books of Buyer
On purchase of investment |
Investimenti A / c Dr Dividendi o interessi A / c In contanti / banca A / c (Essere fatto investimento) |
On receipt of dividend or interest |
Contanti / Banca A / c Dr Per dividendi o interessi A / c (Essere dividendi o interessi ricevuti) |
for Accrued Interest |
Interessi maturati A / c Dr A interesse A / c (Essere interessi maturati) |
In the Books of Seller
On Sale of investments |
Contanti / Banca A / c Dr A investimento A / c Per dividendi o interessi A / c (Venduto da investimento) |
On receipt of dividend or Interest |
Contanti / Banca A / c Dr Per dividendi o interessi A / c (Essere dividendi o interessi ricevuti) |
Quotazioni ex dividendo o ex interessi
L'acquirente di azioni quando è quotato ex dividendo non ha diritto a ricevere il pagamento. È l'intervallo tra ilrecord date e il payment datedurante il quale il titolo viene scambiato senza il suo dividendo. Pertanto, la persona che possiede la sicurezza suex-dividend date verrà assegnato il pagamento, indipendentemente da chi detiene attualmente lo stock.
Differenza tra Cum-dividend e Ex-Dividend
Le principali differenze tra di loro sono riportate di seguito:
I prezzi cumulati degli interessi o dei dividendi sono comprensivi degli interessi o dei dividendi maturati alla data di acquisto, mentre in caso di ex dividendo i prezzi escludono il valore del dividendo o degli interessi.
Il prezzo di acquisto è superiore al normale prezzo di acquisto in caso di cum dividendo, mentre il prezzo di acquisto è il prezzo reale in caso di ex dividendo.
Nulla è dovuto in più in caso di Cum-Interest, mentre l'importo separato del dividendo o degli interessi deve essere pagato in caso di ex-dividendo o ex-interesse.
Bilanciamento del conto degli investimenti
La differenza tra il lato di debito e quello di credito del conto di investimento è Profitto o Perdita nel caso in cui tutti gli investimenti siano venduti.
Nel caso in cui una parte degli investimenti venga venduta e il saldo degli investimenti rimanga invenduto, dovrebbe essere riportato al periodo contabile successivo e il saldo residuo delle due parti (debito e credito) rappresenterà un profitto o una perdita sulla vendita dell'investimento.
Nel caso in cui gli investimenti siano le immobilizzazioni, l'utile o la perdita sarà di reddito o perdita di capitale e dovrebbe essere trattato di conseguenza.
Conti di azioni
Le caratteristiche principali del conto degli investimenti riguardanti le quote di partecipazione sono riportate di seguito:
Bonus Shares- Le azioni bonus vengono emesse dalle società redditizie agli attuali azionisti della società senza alcun importo aggiuntivo. Scopo della bonus share è capitalizzare le riserve della società. Verrà aggiunto solo il numero di azioni nella colonna del valore nominale e la colonna principale o capitale rimarrà invariata.
Right Shares- Le azioni di diritto vengono prima offerte agli azionisti esistenti della società come questione di diritto, quindi chiamate come azioni di diritto. Secondo il Companies Act, le azioni di diritto possono essere emesse dopo due anni dalla costituzione di una società o dopo un anno dalla prima emissione.
L'insolvenza è un vincolo finanziario, ovvero quando un individuo o un'organizzazione / azienda non è più in grado di pagare i debiti che ha. L'insolvenza di solito porta a procedure di insolvenza, in cui è possibile intraprendere un'azione legale contro l'insolvente e le attività possono essere liquidate per estinguere i debiti insoluti.
Quando una persona / entità può essere dichiarata insolvente
Prima di dichiarare insolvente un'entità o una persona, un tribunale competente definisce due condizioni:
- Una persona o entità dovrebbe essere debitrice e
- Avrebbe dovuto fare qualsiasi atto di insolvenza.
Act of insolvency significa, quando una persona (debitore) dimostra di non essere in grado di pagare le proprie passività.
Un ordine di aggiudicazione deve essere emesso dal tribunale prima di dichiarare legalmente qualsiasi persona insolvente. Per approvare un'ordinanza di giudizio da parte del tribunale, una petizione dovrebbe essere presentata da uno qualsiasi dei creditori o dei creditori o dallo stesso debitore. La petizione del creditore può essere compilata solo alle seguenti condizioni;
Il debito dovrebbe essere almeno per Rs. 500 / - o più
Entro tre mesi dalla petizione, i debitori dovrebbero compiere un atto di insolvenza.
Dopo aver presentato l'istanza, il tribunale competente fisserà la data dell'udienza e successivamente potrà dichiarare insolvente o meno il debitore. Se l'insolvenza di una persona inizia da una data anteriore e non dalla data di decisione presa dal tribunale. Questo è noto comeDoctrine of Relation Back.
Ai sensi del Presidency Towns Act, per condurre la procedura di insolvenza, un funzionario nominato dal tribunale è noto come Official Assignee e in caso di Provincial Insolvency Act, noto come Official Receiver. La proprietà dell'insolvente è affidata al cessionario ufficiale o al curatore fallimentare per realizzare le attività e distribuire i proventi della vendita delle attività secondo le modalità indicate di seguito:
I creditori garantiti saranno pagati per intero.
Remunerazione e spese del curatore fallimentare.
Ai creditori preferenziali.
Ai creditori chirografari + creditori parzialmente garantiti nella misura in cui rimangono non garantiti.
L'ordine di dimissione
L'ordine di liberazione è un ordine emesso dal tribunale all'insolvente. Normalmente, questo ordine solleva l'insolvente da tutti i debiti attuali e dimostrabili e lo libera dagli obblighi legali imposti come insolvente. L'ordinanza di discarico viene emessa sulla base della denuncia presentata dal curatore fallimentare e su istanza dell'insolvente.
Interesse
Un interesse del 6% annuo sarà pagato ai creditori per il periodo, dopo l'ordine di aggiudicazione, se rimane un'eccedenza, dopo il completo pagamento ai creditori.
Trasferimento volontario
Secondo il Presidency Towns Insolvency Act, qualsiasi proprietà trasferita dall'insolvente senza alcun corrispettivo durante i due anni precedenti l'ordine di aggiudicazione sarà nulla. Ai sensi della legge sull'insolvenza provinciale, tale trasferimento è diventato inefficace, se effettuato con due anni di istanza di insolvenza, ad eccezione dei seguenti:
- Per considerazione del matrimonio e fatto prima e
- Per acquistare una considerazione preziosa in buona fede.
Diritto fallimentare
L'Insolvency Act in India si basa sull'English Bankruptcy Act e le seguenti due leggi sono applicabili nel Territorio indiano:
The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Applicabile a Mumbai, Kolkata e Chennai.
The Provisional Insolvency Act, 1920 - Applicabile al resto dell'India ad eccezione di Mumbai, Kolkata e Chennai.
Gli atti di insolvenza di cui sopra sono applicabili solo a qualsiasi persona fisica, società di persone e famiglia indivisa indù. Companies Act, 1956 si applica alle società per azioni e il termine liquidazione viene utilizzato al posto di insolvenza. In caso di insolvenza, una persona non è in grado di pagare le proprie passività, ma in caso di liquidazione, la società può essere liquidata anche se ha l'importo sufficiente per pagare le proprie passività.
Conti di insolvenza
Ai sensi del Presidency Towns Insolvency Act, l'insolvente deve presentare i seguenti documenti al tribunale:
- Dichiarazione degli affari alla data dell'ordine e
- Conto di carenza.
Nessuna disposizione, per la presentazione di una dichiarazione degli affari ai sensi della legge sull'insolvenza provinciale. La forma della dichiarazione degli affari come prescritta dalla norma stabilita ai sensi della legge sulle città della presidenza è fornita di seguito:
Statement of Affairs
(Come richiesto dall'Indian Insolvency Act)
In the Court of Justice
In caso di insolvenza
All'insolvente - siete tenuti a riempire accuratamente e accuratamente, questo foglio e i diversi fogli, A, B, C, D, E, F, G e H, che mostrano lo stato dei vostri affari nel giorno in cui il l'ordine di sentenza è stato fatto contro di te, vale a dire. il ………… giorno di ………… ..20 …….
Tali fogli, una volta compilati, costituiranno il tuo programma e dovranno essere verificati tramite giuramento o dichiarazione.
Passività lorde (Rs.) | Passività (come dichiarato e stimato dal debitore) | Previsto per il rango | Attività (come dichiarato e stimato dai debitori) | Stimato per produrre |
---|---|---|---|---|
Creditori non garantiti come da Elenco A Creditori totalmente garantiti come da elenco B Meno: valore stimato dei titoli Meno: importo riportato all'elenco C Equilibrio della stessa contro Creditori parzialmente garantiti come da Elenco C Meno: valore stimato dei titoli Creditori preferenziali come da Elenco D (Creditori per affitto, tasse, stipendi e stipendi, ecc.) Pagabili integralmente come da contra |
Proprietà come da Elenco E, vale a dire.
Libro debiti come da elenco F, vale a dire. Buona Dubbioso Male Stimato per produrre Effetti cambiari o altri simili Titoli in cassa come da Elenco G Stimato per produrre Eccedenza da titoli nelle mani dei creditori completamente garantiti (per contra) Detrazione: creditori per affitto preferenziale, tariffe, tasse, stipendio, ecc. (Per contra) Carenza come spiegato nell'elenco H |
Io / noi ……………… facciamo giuramento, affermiamo solennemente e diciamo che la dichiarazione di cui sopra e le numerose liste qui allegate contrassegnate con A, B, C, D, E, F, G e H sono al meglio di la mia / nostra conoscenza e convinzione, un pieno e completo dei miei / nostri affari alla data del suddetto ordine di giudizio emesso contro di me / noi.
Affermato ------------------ a. ………… .questo …………… giorno del Giurato Davanti a me.
……………………
(Firma)
Commissario
Proprio come lo stato patrimoniale, il rendiconto finanziario è suddiviso in due parti di attività e passività e le passività dell'insolvente sono classificate come:
Creditori non garantiti come da Elenco A
Creditori commerciali, ornamento di stridhan e oggetti personali ecc. Della signora) della signora, cambiali da pagare, scoperto di conto corrente, azioni parzialmente pagate, garanzie di contratti non completati date per altri, ecc.
Prestito dalla moglie
Il prestito preso dalla moglie è generalmente trattato come qualsiasi altro prestito preso e rende la moglie creditrice dell'insolvente. Nel caso, è dimostrato che il prestito è pagato dalla moglie sulla somma ricevuta dall'insolvente, quindi essere trattato come capitale dell'insolvente.
Interesse
@ Un interesse del 6% sarà pagato ai creditori dopo la data di aggiudicazione, se rimane un saldo sufficiente dopo i pagamenti ai creditori.
Creditori totalmente garantiti come da Elenco B
I creditori che dispongono di garanzie sufficienti contro i loro crediti saranno inclusi in questo elenco e dopo aver pagato questi creditori, l'importo del saldo verrà mostrato sul lato dell'attivo del rendiconto come saldo disponibile da distribuire tra gli altri creditori.
Creditori parzialmente non garantiti come da Elenco C
L'importo non pagato o insoddisfatto dei creditori parzialmente garantiti verrà visualizzato come previsto per classificare la colonna come creditori non garantiti, da dividere per l'importo non pagato.
Creditori preferenziali come da Elenco D
I creditori seguenti rientra nella categoria dei creditori preferenziali e tali creditori ottengono la preferenza sui creditori non garantiti.
Secondo la legge, i seguenti creditori rientrano nella categoria dei creditori preferenziali:
Governo e autorità locali.
Salario e salario per il servizio reso nei quattro mesi precedenti la data di presentazione dell'istanza di insolvenza.
Sotto la legge sull'insolvenza della città della presidenza, l'affitto di un mese rientra nella categoria dei creditori preferenziali, ma l'affitto non rientra affatto nella categoria dei creditori preferenziali secondo la legge sull'insolvenza provinciale.
Le attività esposte nello stato dei fatti di insolvenza sono classificate nelle quattro categorie come segue:
Property as per List E - Oltre alle fatture in essere e ai beni conservati dai creditori come debiti totalmente o parzialmente garantiti, rientrano in questo elenco.
Property as per List F - Di seguito sono riportate le tre categorie di debiti contabili -
Good
Debiti dubbi
Bad
Assets as per List G - Le cambiali e altri titoli simili rientrano in questo elenco.
Deficiency Account as per List H - Come suggerisce il nome, per conto delle carenze si intende la carenza che il debitore insolvente non è in grado di pagare.
Punti importanti in preparazione della dichiarazione degli affari
In caso di insolvenza di una persona fisica, durante la preparazione della dichiarazione degli affari non verrà fatta alcuna distinzione tra i beni privati e quelli aziendali. I beni personali sono inclusi nella dichiarazione degli affari per pagare le passività aziendali. In caso di società di partnership, dopo aver pagato le passività personali dai beni personali del partner, l'eventuale eccedenza può essere inclusa nel rendiconto della società di partnership per pagare le passività aziendali.
Valore superiore a Rs. 300 / - di strumenti, indumenti da indossare, biancheria da letto, utensili da cucina, ecc. Saranno inclusi nella dichiarazione dei fatti ai sensi della legge sull'insolvenza delle città della presidenza. Le attività, come costituite in pegno nei confronti di creditori garantiti e parzialmente garantiti, possono essere indicate nel rendiconto degli affari solo se sono diventate eccedenti dopo aver pagato i creditori totalmente o parzialmente garantiti.
Le risorse completamente protette non vengono mostrate nella colonna "prevista per la classificazione".
Le attività parzialmente garantite dopo il pagamento di debiti parzialmente garantite verranno mostrate nella colonna "prevista in classifica".
Le cambiali scontate per essere disonorate sono comprese tra i creditori non garantiti come da elenco A.
Differenza tra stato patrimoniale e dichiarazione degli affari
Di seguito sono riportate le principali differenze tra stato patrimoniale e dichiarazione degli affari:
Il valore delle attività è indicato come valore contabile oltre che come valore liberabile nel rendiconto economico; tuttavia, è indicato come unico valore contabile come nel caso dello stato patrimoniale.
Nello Stato Patrimoniale non sono inclusi i risconti attivi e l'avviamento, mentre tutte le attività fittizie sono incluse nello Stato patrimoniale.
Lo stato patrimoniale non include capitale, prelievi, profitti o perdite, interessi sul capitale, mentre lo stato patrimoniale include tutti questi elementi.
Il bilancio non mostra l'importo della carenza come indicato nella dichiarazione degli affari.
Il bilancio è redatto alla fine del periodo contabile, mentre il rendiconto degli affari è redatto alla data in cui viene emanato l'ordine di aggiudicazione.
Il rendiconto degli affari è preparato secondo la regola della legge sull'insolvenza, mentre il bilancio è un lavoro di routine per mantenere la registrazione contabile.
Il bilancio di un'impresa non include le attività e le passività personali, mentre la Dichiarazione degli affari include quanto discusso in precedenza in questo capitolo.
Il rendiconto comprende le passività potenziali, mentre nello stato patrimoniale le passività potenziali sono indicate solo come nota a piè di pagina.
Conto carenze (Elenco H)
Specimen of Deficiency Account List H
Importo (Rs.) | Importo (Rs.) | ||
---|---|---|---|
Eccesso di attività rispetto alle passività, ovvero capitale su …… .. Utile netto derivante dall'esercizio dell'attività dopo aver dedotto le normali spese commerciali, reddito o profitto da altre fonti, ad es
Carenza come da dichiarazione degli affari |
Eccesso di passività sulle attività Perdita netta derivante dall'esercizio dell'attività al netto dell'utile e delle normali spese commerciali Crediti in sofferenza come da elenco F Spese sostenute dal ……. Oltre alle normali spese commerciali, vale a dire. Spese condominiali (disegni) Altre perdite -
Perdite di speculazione Perdite tramite scommesse Eccesso di passività private su attività private, ecc. |
Da quanto sopra, è chiaro che la parte in debito del conto delle carenze mostra il conto capitale e la parte in avere dei conti delle carenze mostra perdite e prelievi e la differenza tra le due parti è una carenza come mostrato nel conto estratto conto.
Insolvenza di società di persone
L'insolvenza della società di persone è diversa dall'insolvenza di qualsiasi individuo o HUF (famiglia indivisa indù). Le attività di un individuo vengono utilizzate per pagare le passività aziendali, ma in caso di società di persone, le attività dei partner vengono utilizzate per pagare prima le sue passività personali, quindi il saldo, se presente, può essere utilizzato per pagare i debiti aziendali. Dopo aver pagato i debiti personali di un partner, i beni in eccesso appariranno nella dichiarazione degli affari e saranno indicati come“Property as per List E.”
Nel caso in cui, se un bene personale di un partner è in possesso di un creditore come garanzia, tale creditore riceverà comunque i suoi debiti prima come creditore non garantito dall'azienda e poi per l'importo del saldo, può vendere la proprietà, di sua proprietà per recuperare i suoi debiti.
La borsa valori è un mercato organizzato in cui si effettuano la vendita e l'acquisto di titoli quotati di qualsiasi tipo, ovvero azioni, azioni, obbligazioni, titoli di stato, ecc. È un mercato approvato dal governo in cui acquirente e venditore di titoli di ogni tipo si incontrano per acquistare e vendere titoli al prezzo di mercato.
Che cosa è Borsa
"Un'associazione, organizzazione o ente di persone, costituite o meno, costituite allo scopo di assistere, regolare e controllare le attività di acquisto, vendita e negoziazione di titoli."
- The Securities Contracts (Regulation) Act, 1956
Una borsa valori è un punto di scambio comune e autorizzato, che offre servizi agli agenti di borsa e ai trader per acquistare o vendere azioni, obbligazioni e altri titoli di questo tipo. Inoltre, fornisce anche servizi per l'emissione e il rimborso di titoli, altri strumenti finanziari e eventi di capitale. Ad esempio, pagamento di reddito e dividendi.
Caratteristiche e caratteristiche di Borsa
Di seguito le principali caratteristiche e caratteristiche di una borsa valori:
La borsa è il luogo di mercato in cui si negozia listed titoli possono essere fatti.
Trading di un-listed titoli non è consentito.
Ci sono alcune regole e regolamenti che devono essere seguiti durante il trading.
La borsa è un'associazione di persone, incorporate o no.
Chiunque può acquistare o vendere titoli, indipendentemente dal fatto che sia investitore o speculatore.
Per effettuare transazioni commerciali, ad esempio vendita e acquisto di titoli, l'iscrizione è obbligatoria. I non membri non sono autorizzati a fare transazioni commerciali. L'adesione può essere richiesta solo quando c'è un posto vacante in una qualsiasi borsa valori e dopo aver pagato le quote prescritte della rispettiva borsa valori, l'adesione può essere acquisita. I membri della borsa sono chiamati comebrokers e la commissione addebitata da loro per la transazione eseguita è chiamata come brokerage.
Solo un broker (membro) può acquistare o vendere titoli, pertanto, investitori o speculatori possono effettuare transazioni solo tramite membri.
Funzioni e servizi di borsa
Le seguenti funzioni sono svolte da Borsa -
Chiunque può vendere e acquistare qualsiasi titolo industriale, finanziario e governativo. La Borsa è un mercato organizzato pronto a fare tutto questo.
La liquidità è fornita dalla borsa. Gli investitori e gli speculatori possono acquistare e vendere i propri titoli in qualsiasi momento.
La borsa fornisce un valore di garanzia ai titoli che è utile per prendere in prestito dalla banca a condizioni facili.
Il capitale per la crescita industriale è fornito dalla borsa che è utile per l'investitore a partecipare allo sviluppo industriale.
Listino prezzi e reportage sono redatti e pubblicati sui giornali e trasmessi attraverso i canali TV da Borsa. È utile per conoscere il vero valore degli investimenti. Con l'aiuto di questo, un investitore o uno speculatore può conoscere il valore equo di mercato dei suoi titoli secondo l'ultima tendenza del mercato.
La quotazione dei titoli è incoraggiata dalla borsa. Quotazione di titoli significa - “un'autorizzazione al commercio” che viene concessa dalla borsa solo dopo l'adempimento degli standard prescritti.
Le società quotate devono fornire periodicamente i bilanci, i rapporti e altri rendiconti alla borsa valori, necessari per mantenere il registro e decidere il valore dei titoli.
Pertanto, la borsa funge da centro per fornire informazioni aziendali su un'unica piattaforma.
Procedure per le negoziazioni in borsa
Le seguenti procedure sono normalmente seguite per la negoziazione in borsa:
Nessuno può negoziare direttamente in borsa, quindi, chiunque voglia vendere o acquistare titoli, necessita di un intermediario attraverso il quale si può fare vendita o acquisto di titoli.
Dopo la finalizzazione di un membro o di un broker, che intenda acquirente o venditore dei titoli, effettua un ordine secondo la sua scelta, menzionando la quantità provvisoria e il prezzo. Dopodiché, il broker apre un nuovo account per ogni cliente e inizia a fare trading nel miglior modo possibile.
Dopo aver ricevuto un ordine, il broker cerca di finalizzare l'accordo tra venditore e acquirente. Dopo la finalizzazione della transazione, il venditore e l'acquirente di titoli inviano una nota di vendita e di acquisto rispettivamente citando i dettagli dei titoli negoziati.
Infine, il regolamento del conto può essere effettuato nei seguenti tre modi:
Quando il regolamento del conto viene effettuato secondo la data fissata e concordata, viene chiamato come "liquidation in full. "
Quando viene regolata solo la differenza del prezzo concordato e del prezzo di riferimento alla data fissata, viene definita "liquidazione mediante pagamento della differenza".
Quando un regolamento viene riportato al periodo di regolamento successivo, è noto come "riportato al periodo di regolamento successivo".
Nel caso in cui l'acquisto sia ritardato e l'addebito addebitato dal broker all'acquirente sia noto come "contango"(L'addebito di Contango è noto anche come" Addebito di Badla ") e nel caso in cui la vendita sia ritardata dal venditore e l'addebito addebitato dal broker è noto come"backwardation. "
Operatori in Borsa
La figura seguente mostra i tre operatori in Borsa:
Broker
Come studiato in precedenza, nessuno può trattare direttamente in borsa e ogni venditore o acquirente previsto, che vuole vendere o acquistare titoli, deve trattare tramite membri noti come broker. Broker è debitamente certificato dal SEBI (Stock and Exchange Board of India) in base alla sua regola del 1992. L'adesione alla borsa è limitata a un numero prestabilito di membri, a persone finanziariamente solide che hanno sufficiente esperienza nella negoziazione di titoli.
Un broker non può acquistare o vendere titoli a titolo personale. Egli addebita commissioni dalle parti, venditori e acquirenti e fa affari per conto dei suoi clienti non membri.
Sub-broker
I sub-broker non sono membri della borsa e trattano solo per conto dei membri o dei broker registrati. La commissione viene ricevuta dai sub-mediatori sull'attività da loro procurata rispetto alla commissione totale ricevuta dai broker. I sub broker sono noti come "half commission men" e "remisiers" pure.
Jobbers
Jobbers sono gli intermediari indipendenti, che trattano titoli per conto proprio. Un lavoratore non può vendere o acquistare titoli per conto di altri, ma tratta titoli a proprio profitto attraverso la fluttuazione dei prezzi. La differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto dei titoli è il profitto di un lavoratore.
Termini importanti utilizzati in Borsa
Di seguito sono riportati i termini significativi più comunemente usati in borsa:
Bull- I tori sono quei broker che si aspettano fortemente un aumento dei prezzi dei titoli e con questa speranza, acquistano azioni per venderle in una fase successiva (quando il prezzo aumenta). Quindi il mercato rialzista significa che quando l'acquisto dei titoli è molto più alto invece della vendita dei titoli. I tori prima acquistano titoli e vendono quando il prezzo dei titoli è alto.
Bear- Bear è pessimista, che si aspetta un calo del prezzo di alcuni titoli. Un Bear prima vende i suoi titoli e li acquista in una fase successiva, quando il prezzo dei titoli è basso e la differenza di entrambi è il suo profitto.
Stag - Un investitore o uno speculatore cauto è noto come a stag. Stag non vende o acquista azioni in mano, ma cerca di acquistare azioni di una nuova società con la speranza che il prezzo di quelle azioni aumenti in futuro.
Blue Chips - Azioni di società ben note, rinomate, finanziariamente forti e ben consolidate.
Cash Shares- Il regolamento di alcune transazioni è completato in contanti sono noti come azioni in contanti. Queste transazioni vengono effettuate da investitori reali e genuini che desiderano acquistare o vendere azioni per l'effettivo scopo di investimento.
Cleared Shares- Gli speculatori sono normalmente accordi in questo tipo di azioni. In questi tipi di azioni, il regolamento dei pagamenti viene effettuato solo dagli importi differenziali; tuttavia, la consegna effettiva dei titoli potrebbe non essere eseguita.
Carry Over or Badla System- Lo speculatore guadagna prevedendo il futuro. Se le loro aspettative si avverano, guadagnano profitto e, in caso contrario, perdono denaro. Lo speculatore esegue principalmente transazioni su base forward, quando uno speculatore inoltra le sue transazioni da una data di regolamento a un'altra, deve pagare delle spese chiamate "addebito Badla". La transazione di queste nature è chiamata Badla System.
Kerb Market - Le transazioni effettuate prima e dopo l'orario ufficiale sono note come mercato a freno.
Short Selling - Vendita allo scoperto significa dove i grandi volumi di titoli sono venduti dallo speculatore orso senza effettivamente possederli.
Arbitrage- I titoli sono negoziati in diverse borse e normalmente vi è una piccola differenza di prezzo (tra le diverse borse). Pertanto, l'arbitraggio viene praticato per trarre vantaggio da tariffe diverse.
Primary Market - Il mercato primario è il mercato in cui vengono emessi nuovi titoli per la formazione del capitale sotto forma di una nuova emissione o sotto forma di diritto di emissione agli azionisti esistenti.
Secondary Market - Il mercato secondario è il mercato in cui la successiva negoziazione (vendita e acquisto) di titoli viene effettuata denominata mercato secondario e le transazioni sono note come transazioni secondarie.
Group A Shares - Le azioni negoziate attivamente di società rinomate sono chiamate azioni del gruppo A.
Group B Shares - Le azioni non negoziate attivamente o le azioni di diverse borse valori sono chiamate azioni del gruppo B.
SEBI
Il Securities and Exchange Board of India (SEBI) è il comitato di regolamentazione. Regola gli affari della borsa in India, in modo simile alla Securities Exchange Commission degli Stati Uniti. Per proteggere i diritti degli investitori e per imporre una crescita ordinata del mercato dei valori mobiliari, SEBI è nato da una legge del Parlamento nota come "Securities and Exchange Board of India Act, 1992".
OTCEI
L'Over the Counter Exchange of India (OTCEI) è stato istituito in India nel 1990. È l'ultimo concetto e un nuovo modo di fare affari in titoli in India simile all'Electronic Exchange negli Stati Uniti. I broker situati nelle diverse regioni comunicano attraverso i più recenti mezzi di tecnologie come telefoni, fax, telefoni cellulari e computer.
I selettori sono autorizzati a selezionare i prezzi come mostrato sullo schermo del computer tra i mercati competitivi, senza la riunione di base dei broker. È il modo più efficiente, economico e coraggioso di negoziare titoli. Gli ultimi prezzi di mercato dei titoli vengono visualizzati sugli schermi dei computer. Poiché la quotazione dei titoli non è richiesta su OTCEI, quindi è il modo più adatto per le piccole e medie imprese.
Scambio over-the-counter dell'India
I broker richiedono e mantengono i seguenti libri contabili secondo le regole SEBI, 1992 -
Libro di cassa
Libretto bancario (libretto pass)
Libro mastro generale
Registro clienti
Registro delle transazioni
Journal
Registro dei documenti (che mostra i dettagli dei titoli ricevuti e consegnati)
Libro del contratto dei membri
Duplicati di note contrattuali emesse ai clienti
Consenso scritto dei clienti
Libri di deposito a margine
Registro dei conti dei Sub Broker
Un accordo con un Sub-Broker.
La maggior parte dei privati non tiene mai la propria contabilità per registrare il reddito da lavoro o le spese sostenute. È consigliabile che tutti mantengano un account per sapere cosa ha guadagnato in un determinato periodo, cosa ha speso e cosa ha risparmiato su quel reddito. È utile tenere traccia del record di entrate e uscite. Aiuta anche ad aumentare le entrate (in base alle necessità) e a controllare la spesa.
Gestione dei conti da parte di privati
Il privato dovrebbe tenere i suoi libri in base al sistema in contanti, ignorando il sistema accumulato in diverse teste come il premio assicurativo pagato, l'assicurazione medica, le tasse scolastiche, le tasse, le spese domestiche, le spese mediche, l'abbigliamento, lo stipendio ricevuto, gli interessi bancari, i redditi da fondi comuni di investimento, l'affitto ricevuti e altri redditi ricevuti.
Per tutti questi, si dovrebbe tenere un libro cassa, che può essere riassunto su base mensile secondo l'abstract del libro cassa riportato di seguito -
Libro cassa astratto
Particolari (di reddito) | Quantità | Particolari (di spesa) | Quantità |
---|---|---|---|
Per bilanciare b / d Al salario In affitto ricevuto Al risparmio degli interessi bancari All'interesse su FDR Al reddito da investimento Al reddito da professione o impresa Total |
xx xx xx xx xx xx xx xxxx |
Dalle spese della cucina Dalle spese di elettricità Per tasse scolastiche / universitarie Di abbigliamento Di Insurance Premium (Assicurazione sulla vita, risarcimento danni, assicurazione contro gli infortuni, altre assicurazioni come incendio, furto, ecc.) Total |
xx xx xx xx xx xxxx |
In caso di professionista, è possibile aggiungere un'altra colonna nel libro cassa per mostrare separatamente la transazione professionale e la transazione personale. Oltre a quanto sopra, un individuo può tenere un registro per mantenere il record per i suoi beni, inclusi auto, edificio, investimenti, ecc.
Gestione dei conti da parte di professionisti
Una contabilità in contanti è il sistema più adatto per qualsiasi professionista, inclusi dottore, contabile o avvocato invece di un sistema mercantile per soddisfare i seguenti scopi:
Accertare correttamente il reddito professionale da lui conseguito per un determinato periodo contabile, nonché calcolare il reddito professionale netto dopo aver dedotto le relative spese dal reddito professionale.
Per registrare correttamente tutte le voci di entrata e di spesa.
Le seguenti registrazioni dovrebbero essere conservate da un professionista:
Libro di cassa
Tutte le entrate e i pagamenti dovrebbero essere registrati in un libro cassa e dovrebbe essere mantenuto un libro d'ordine per tenere traccia delle transazioni di credito. Le operazioni di accredito verranno cancellate al momento dell'effettivo incasso del contante o al momento del pagamento effettuato e dovranno essere inserite nel libro cassa.
Un libro di cassa può essere riassunto sotto varie teste su base mensile, trimestrale, semestrale o annuale secondo l'idoneità e i requisiti.
Registro di magazzino
Dovrebbero essere tenuti due registri di magazzino separati, uno per gli articoli di rivendita e l'altro per tenere traccia degli articoli di uso personale. Gli articoli di rivendita possono essere medicinali, articoli chirurgici, articoli di cancelleria, articoli elettrici, computer e qualsiasi altro articolo o bene.
Conto di entrata e di spesa
Un conto entrate e uscite è simile a un conto profitti e perdite; pertanto, è predisposto dai professionisti per conoscere le entrate e le spese professionali per un determinato periodo. I redditi eccezionali vengono ignorati per prepararlo, ma le spese in sospeso sono incluse in esso. Pertanto, è noto come conto ricevute e spese invece di conto ricevute e pagamenti. Significa che i redditi sono registrati in contanti e le spese in base alla competenza.
Tenuta dei conti da parte dei medici
I medici di solito tengono un registro che può anche essere conosciuto come diario o taccuino in cui sono registrati tutti i dettagli dei pazienti, inclusi gli oneri, le tariffe, le condizioni fisiche del paziente, ecc. Dopo il raggruppamento, le voci di diario estratte vengono registrate nel libro cassa sotto diverse voci di reddito. Allo stesso modo, anche le spese sono registrate sotto varie voci.
Nel caso in cui il numero di medici sia due o più di due e gestiscano la loro clinica nella partnership, il reddito può essere registrato nel libro cassa sotto varie teste (Doctor Wise), in modo simile a un modello di libro di piccola cassa. Allo stesso modo, le spese relative a ciascun medico possono essere registrate in vari capi delle spese.
Pertanto, il libro cassa, il registro di magazzino, il libro d'ordine, il conto delle entrate e delle spese e il bilancio vengono preparati dai medici.
Illustrazione
Il dottor Ortho inizia la sua pratica medica il 1 ° gennaio 2013 e ha introdotto una capitale di Rs. 300.000 /. Ricevuta e conto di pagamento al 31-12-2013.
Ricevuta | Importo (Rs.) | Pagamento | Importo (Rs.) |
---|---|---|---|
Alle spese di consultazione Al capitale introdotto |
2.500.000 300.000 |
Di Clinic Rent Dallo stipendio al personale Da libri e periodici Da attrezzatura medica Da Altre spese A cura di Balance c / d Soldi in mano Contanti in banca |
240.000 300.000 15.000 450.000 38.000 57.000 1.700.000 |
Total | 28,00,000 | Total | 28,00,000 |
- Stipendio eccezionale Rs. 50.000
- L'attrezzatura medica è stata acquistata il 01-04-2013
- L'ammortamento dell'attrezzatura è di Rs. 15%
Solution -
Receipt & Expenditure Account of Dr. Ortho
For the year ended 31-12-2013
Spesa | Quantità | Ricevuta | Quantità |
---|---|---|---|
A noleggio clinico Allo stipendio del personale 300.000 Aggiungi: eccezionale Stipendio 50.000 ------------ A libri e periodici Ad altre spese All'ammortamento delle attrezzature To Surplus - Eccesso di entrate rispetto alle spese |
2.40.000 350.000 15.000 38.000 50.625 1806,375 |
Per costi di consultazione |
25.00.000 |
Total | 25,00,000 | Total | 25,00,000 |
Dr. Ortho
Balance Sheet
As on 31-12-2013
Spesa | Quantità | Ricevuta | Quantità |
---|---|---|---|
Capitale introdotto 300.000 Aggiungi: Surplus 1.806.375 _________ Salario eccezionale |
2.106.375 50.000 |
Soldi in mano Contanti in banca Attrezzature mediche 450.000 Meno: Ammortamenti 50.625 _______ |
57.000 1.700.000 399.375 |
Total | 2,156,375 | Total | 2,156,375 |
Tenuta dei conti delle istituzioni educative
La maggior parte delle istituzioni educative sono registrate ai sensi dell'Indian Society Registration Act, 1860. Lo scopo principale della formazione delle istituzioni educative è educare le persone in generale e non guadagnare profitti.
In generale, le seguenti transazioni finanziarie sono sostenute dalle istituzioni educative:
Principali fonti di raccolta | Tipi di spese / pagamenti |
---|---|
|
|
Dovrebbe essere mantenuto un registro di raccolta separato per registrare queste raccolte dalle fonti di cui sopra. Dovrebbe essere mantenuto un registro separato per gli studenti affinché ogni studente registri le tasse: dovute, ricevute e in sospeso se presenti.
Normalmente, tutti i documenti contabili sono mantenuti sulla base di es esercizio dal 1 ° aprile al 31 ° marzo nella maggior parte delle istituzioni educative. Le istituzioni scolastiche tengono conto delle entrate e delle spese per tenere i registri di eccedenze o carenze e anche per preparare un bilancio per conoscere la situazione finanziaria dell'istituto.
Consolidamento dei conti di varie istituzioni educative
Il consolidamento dei conti viene eseguito passo dopo passo, in cui varie istituzioni sono gestite sotto un'unica società.
L'esempio fornito è un'illustrazione delle procedure semplificate:
Consolidamento delle commissioni
Il saggio consolidamento dell'Istituto verrà effettuato come di seguito:
Saldo iniziale delle commissioni dovute Aggiungi: commissioni dovute durante l'esercizio finanziario in corso Meno: commissioni riscosse durante l'anno finanziario in corso Commissioni eccezionali alla fine dell'anno |
XXX XXX |
XXXXX XXX |
XXX |
Illustrazione
Il bilancio di verifica della Brilliant education society al 31 marzo 2013 è fornito come di seguito, si prega di preparare un conto delle entrate e delle uscite e un bilancio in quella data -
Particolari | Importo (debito) | Importo (credito) |
---|---|---|
Soldi in mano | 68.000 | |
Contanti in banca | 802.000 | |
Investimenti in fondi per borse di studio | 800.000 | |
Spese varie | 420.000 | |
Interessi ricevuti sul fondo borse di studio | 80.000 | |
Interessi ricevuti sull'investimento | 55.000 | |
Investimento | 550.000 | |
Creditori vari | 236.000 | |
Edificio | 1.700.000 | |
Mobili e attrezzature | 200.000 | |
Aggiunta a mobili e attrezzature | 25000 | |
Veicoli | 280.000 | |
Debitori vari | 260.000 | |
Fondo di capitale | 2.400.000 | |
Donazione per Capital Fund | 500.000 | |
Biglietti d'ingresso | 40.000 | |
Costo del corso | 1.600.000 | |
Tasse d'esame | 70.000 | |
Affitto Auditorium ricevuto | 850.000 | |
Stipendio | 1.100.000 | |
Stampa e Articoli di cancelleria | 50.000 | |
Borsa di studio assegnata | 36.000 | |
Riserva del fondo per borse di studio | 360.000 | |
Sovvenzione governativa ricevuta | 100.000 | |
Total | 6,291,000 | 6,291,000 |
Informazioni aggiuntive
Lo stipendio per un mese è eccezionale.
L'eccezionale auditorium è Rs, 50.000 / - e Rs. 25.000 ricevuti in anticipo.
L'ammortamento deve essere fornito al 5% sulla costruzione, al 10% su mobili e attrezzature e al 15% sui veicoli.
Solution
In the Books of Brilliant Education Society
Income & Expenditure Account
For the Year ended 31st March, 2013
Spesa | Quantità | Reddito | Quantità |
---|---|---|---|
Alla stampa e alla cancelleria Al salario 1.100.000 (+) Eccezionale Stipendio 100.000 -------------- A spese varie Alla borsa di studio assegnata All'ammortamento: Edificio al 5% 85.000 Mobili e attrezzature 22.500 Veicoli al 15% 42.000 -------------- All'eccedenza di reddito rispetto alla spesa |
50.000 1.200.000 420.000 36.000 149.500 964.500 |
Dalle tasse di ingresso Dalle tasse d'esame Dalle tariffe del corso A cura di Auditorium Rent 850.000 (+) Eccezionale Affitto 50.000 -------------- 900.000 (-) Affitto anticipato Ricevuto 25.000 -------------- Dai contributi pubblici Per interessi ricevuti su fondo borsa di studio |
40.000 70.000 1.600.000 875.000 100.000 80.000 55.000 |
Total | 2,820,000 | Total | 2,820,000 |
Balance Sheet
As on 31-03-2013
Passività | Quantità | Risorse | Quantità |
---|---|---|---|
Fondo di capitale 2.400.000 Aggiungi: Donazione 500.000 --------------- 2.900.000 Aggiungi: Surplus 964.500 --------------- Fondo per borse di studio Creditori vari Stipendio eccezionale Affitto ricevuto in anticipo |
3.864.500 360.000 236.000 100.000 25.000 |
Costruire 1.700.000 (-) Ammortamenti al 5% 85.000 -------------- Mobili e attrezzature 200.000 (+) Aggiunta 25.000 -------------- 225.000 (-) Ammortamenti al 10% 22.500 -------------- Veicoli 280.000 (-) Ammortamenti al 15% 42.000 -------------- Investimenti Investimenti in fondi per borse di studio Debitori vari Crediti per affitto Soldi in mano Contanti in banca |
1.615.000 202.500 238.000 550.000 800.000 260.000 50.000 68.000 802.000 |
Total | 4,585,500 | Total | 4,585,500 |
Gestione dei conti degli ostelli per studenti
Gli ostelli sono gestiti dalla maggior parte delle istituzioni educative per fornire un alloggio agli studenti, provenienti da luoghi remoti, per la loro istruzione. Gli ostelli sono generalmente gestiti senza scopo di lucro. Il governo concede anche fondi a questi ostelli per fornire uno spazio di vita più economico agli studenti.
Come qualsiasi altra organizzazione senza scopo di lucro, anche gli ostelli hanno contabili che registrano e gestiscono le loro transazioni finanziarie come:
- Ricevuta e conto di pagamento
- Conto entrate e uscite
- Stato patrimoniale
Di seguito sono riportati gli elenchi comuni delle entrate e delle spese sostenute dagli ostelli:
Principale fonte di raccolta | Tipi di spese / pagamenti |
---|---|
|
|
Illustrazione
Dalle informazioni fornite e dal bilancio di verifica, preparare un conto entrate e uscite e un bilancio degli ostelli Divya Jyoti (per le ragazze) per l'anno che termina il 31-03-2014 -
Particolari | Importo (debito) | Importo (credito) |
---|---|---|
Opening Stock -
|
31.500 4.500 3.000 6.000 |
|
Purchases -
|
1.065.000 90.000 135.000 15.000 |
|
Wages -
|
337.500 97.500 |
|
Collezione Giorno Annuale | 10.500 | |
Edificio | 6.300.000 | |
Fondo di capitale | 7.050.000 | |
Contanti in banca | 466.500 | |
Spese per la sala comune | 24.000 | |
Spese di elettricità e acqua | 28.500 | |
Spese di elettricità e acqua | 42.000 | |
Fan | 75.000 | |
Mobili e attrezzature | 225.000 | |
Fondo generale | 450.000 | |
Grants-Youth welfare Dipartimenti | 300.000 | |
Riscaldatori | 7.500 | |
Reddito da investimenti | 82.500 | |
Materiale per giochi al coperto | 22.500 | |
Investimenti | 750.000 | |
Terra | 750.000 | |
Spese mediche | 19.500 | |
Spese di mensa (per gli ospiti) | 30.000 | |
Commissioni di pasticcio | 1.770.000 | |
Affitto per termoventilatore ecc. | 16.500 | |
Riparazione e Manutenzione | 33.000 | |
Affitto stanza | 352.500 | |
Spese per il servizio in camera | 9.000 | |
Depositi di sicurezza | 400.500 | |
Total | 10,500,000 | 10,500,000 |
Informazioni aggiuntive
Ammortamento da fornire al 5% su Edilizia, Mobili e Attrezzature; e 15% su riscaldamento e ventole.
Scorte finali: cibo Rs. 22.500, carburante Rs. 7.500, bevande Rs. 4.500 e articoli vari Rs. 3.000.
Solution -
In the Books of Divya Jyoti Hostels
Income & Expenditure Account
For the Year ended 31st March, 2014
Spesa | Quantità | Reddito | Quantità |
---|---|---|---|
To Mess Expenses Cibo: scorte di apertura 31.500 Aggiungi: acquisti 1.065.000 -------------- 1.096.500 Meno: Scorte finali 22.500 -------------- Carburante: scorte di apertura 4.500 Aggiungi: acquisti 90.000 -------------- 94.500 Meno: Scorte finali 7.500 -------------- Bevande: Stock di apertura 3.000 Aggiungi: acquisti 135.000 -------------- 138.000 Meno: Scorte finali 4.500 -------------- Articoli vari: apertura stock 6.000 Aggiungi: acquisti 15.000 -------------- 21.000 Meno: Stock finale 3.000 -------------- Ai salari: Mess 337.500 Altri 97.500 -------------- Alle spese di elettricità e acqua Per riparazione e manutenzione Al materiale per giochi al coperto Alle spese della sala comune Alle spese mediche To Depreciation: Costruzione 5% 315.000 Mobili 10% 22.500 Riscaldatori 15% 1.125 Ventilatori 15% 11.250 -------------- Per eccesso di reddito Spesa |
1.074.000 87.000 133.500 18.000 435.000 42.000 33.000 22.500 24.000 19.500 3,49,875 3,61,125 |
Da Room Rent In affitto per riscaldamento, ventilatori, ecc. A cura di Grants-Youth Welfare In base al reddito da investimenti Per raccolta del giorno annuale Di Mess Fees Da Mess Charges for Grants Con addebiti per il servizio in camera Con le spese di elettricità e acqua |
352.500 16.500 300.000 82.500 10.500 1.770.000 30.000 9.000 28.500 |
Total | 2,599,500 | Total | 2,599,500 |
Balance Sheet
As on 31-03-2014
Passività | Quantità | Risorse | Quantità |
---|---|---|---|
Fondo di capitale Fondo generale 450.000 Aggiungi: Surplus 361.125 ------------ Depositi di sicurezza |
7.050.000 811.125 400.500 |
Terra Costruire 6.300.000 (-) Ammortamenti al 5% 315.000 ------------ Mobili e attrezzature 225.000 (-) Ammortamenti al 10% 22.500 ------------ Riscaldatori 7.500 (-) Ammortamenti al 15% 1.125 ------------ Ventilatori 75.000 (-) Ammortamenti al 15% 11.250 ------------ Investimenti Closing Stocks: Cibo 22.500 Carburante 7.500 Bevande 4.500 Varie 3.000 ------------ Contanti in banca |
750.000 5.985.000 202.500 6.375 63.750 750.000 37.500 466.500 |
Total | 8,261,625 | Total | 8,261,625 |
Mantenimento dei conti degli ospedali
Essendo un'organizzazione senza scopo di lucro, gli ospedali gestiscono anche conti di entrate e pagamenti, conti di entrate e uscite e stato patrimoniale.
Di seguito è riportata un'illustrazione delle entrate e delle spese di un ospedale:
Principali voci di reddito | Tipi di spese / pagamenti |
---|---|
|
|
Illustrazione
Un ospedale e una farmacia di beneficenza sono gestiti dalla fiducia di Rehmat Ali; di seguito sono riportati i saldi estratti dai suoi libri per l'anno chiuso il 31-03-2014 -
Particolari | Importo (debito) | Importo (credito) |
---|---|---|
Consumption of
Closing Stock of
|
360.000 270.000 90.000 60.000 12.000 3.000 |
|
Stipendio | 540.000 | |
Elettricità | 315.000 | |
Pharmacy -
|
165.000 900.000 45.000 6.000 |
930.000 |
Mobili e attrezzature | 240.000 | |
Ambulanza | 90.000 | |
Spese telefoniche | 78.000 | |
Sottoscrizione | 63.000 | |
Spese di ambulanza | 2.400 | |
Consumo di articoli per la pulizia | 2,70,000 | |
Bank Deposits @ 15% | 1,500,000 | |
Cash in hand | 105,000 | |
Cash at Bank | 720,000 | |
Sundry Debtors | 181,500 | |
Sundry Creditors | 824,100 | |
Remuneration to Trustees | 63,000 | |
Capital Fund | 2,700,000 | |
Donation | 1,800,000 | |
Fees | 900,000 | |
Rent | 825,000 | |
Food Supply | 420,000 | |
Building | 960,000 | |
Equipment | 1,365,000 | |
Total | 8,401,500 | 8,401,500 |
Additional Information
Depreciation to be provided @ 5% on Building; 10% on Furniture; 15% on Equipment; and 30% on Ambulance.
Closing stock of medicine at pharmacy Rs. 120,000
15% of the fees received from patients to be paid to specialist doctors.
Supply of medicines from pharmacy to the hospital Rs. 180,000 for which no adjustment has been made in the books of accounts.
Solution −
In the Books of Rehmat Ali Trust
Income & Expenditure Account of the Pharmacy
For the Year ended 31st March, 2014
Expenditure | Amount | Income | Amount |
---|---|---|---|
To Opening Stock (Medicines) To Purchase of Medicine To Salaries To Electricity Expenses To Surplus of Income over Expenditure |
165,000 900,000 45,000 6,000 114,00 |
By Sale (Medicines) By Medicine to Hospital By Closing Stock |
930,000 180,000 120,000 |
Total | 1,230,000 | Total | 1,230,000 |
Income & Expenditure Account of the Hospital
For the Year ended 31st March, 2014
Expenditure | Amount | Income | Amount |
---|---|---|---|
To Consumption of Medicines360,000 Add: Medicine from Pharmacy180,000 ------------ To Consumption of Food Stuff To Consumption of Drugs & Chemicals To Consumption of House Keeping To Salaries To Electricity Expenses To Subscription To Fees to specialist 15% of fees To Telephone Expenses To Depreciation: Building5%48,000 Furniture10%24,000 Equipment 15%204,750 Ambulance 30%27,000 ------------ |
540,000 270,000 90,000 270,000 540,000 315,000 63,000 135,000 78,000 303,750 |
By Fees By Rent By Recovery of Food supply By Ambulance Charges By Deficit (Excess of expenditure Over Income) |
900,000 825,000 420,000 2,400 457,350 |
Total | 2,391,750 | Total | 2,391,750 |
Income & Expenditure Account of Trust
For the Year ended 31st March, 2014
Expenditure | Amount | Income | Amount |
---|---|---|---|
To Deficit (Hospital A/c) To Remuneration to Trustee |
457,350 63,000 |
By Surplus (Pharmacy) By Interest due on fixed deposit By Net Deficit |
114,000 225,000 181,350 |
Total | 520,350 | Total | 520,350 |
Statement of Affairs of Rehmat Ali Trust
As on 31-03-2014
Liabilities | Amount | Assets | Amount |
---|---|---|---|
Capital Fund2,700,000 Add: Donation1,800,000 ---------------- 4,500,000 Less: Net Deficit (-)181,350 ---------------- Sundry Creditors Fees Payable to specialist |
4,318,650 824,100 135,000 |
Building960,000 (-) Depreciation@ 5%48,000 --------------- Furniture & Fixture240,000 (-) Depreciation @10%24,000 ------------- Equipment1,365,000 (-) Depreciation @15%204,750 ------------- Ambulance90,000 (-) Depreciation @30%27,000 ------------- Bank Deposits1,500,000 Add: Interest Due225,000 ------------- Closing Stocks: Medicine60,000 Foodstuff12,000 Drugs & Medicine3,000 Pharmacy120,000 ------------- Sundry Debtors Cash in hand Cash at Bank |
912,000 216,000 1,160,250 63,000 1,725,000 195,000 181,500 105,000 720,000 |
Total | 5,277,750 | Total | 5,277,750 |
Qualsiasi dieci persone che sono competenti a contrattare possono presentare una domanda al Registro delle società cooperative come da Sezione 6 del Co-operative Societies Act, 1912. Per legge, può essere inquadrato da ciascuna società e deve essere registrato presso il Co -società operative.
L'efficacia del cambiamento dalla legge delle società è applicabile solo quando le modifiche sono approvate dal Registrar of Society.
Tipi di società
Esistono due tipi di società:
- Società a responsabilità limitata
- Società di responsabilità illimitate
Ogni socio non è tenuto a pagare più del valore nominale della quota da lui detenuta e nessun socio può possedere più del 20% delle azioni della società.
Oggi, il governo incoraggia le società cooperative ad aiutare la società in generale. Le società cooperative sono operative in vari settori come il consumo, l'industria, i servizi, il marketing, ecc.
Nel sistema di contabilità delle società cooperative, il termine ricevuta e pagamento viene utilizzato per due aspetti del sistema a partita doppia.
Conti
Seguendo i conti solitamente tenuti dalle società cooperative:
- Libro giornaliero (diario)
- Libro giornaliero (conto in contanti)
- Libro giornaliero (Libro cassa con colonna Rettifica)
Libro giornaliero (diario)
Il libro del giorno è un libro di voci originali. In un libro giornaliero vengono registrati tutti i tipi di transazioni in contanti o non in contanti, secondo il principio del sistema a partita doppia.
Secondo la prassi seguita nelle società cooperative, non viene preparato un libro giornale separato, piuttosto tutte le transazioni sono registrate direttamente nel libro giornaliero. Il libro giornaliero ha due lati Ricevuta (debito) e pagamento (credito) e ci sono due colonne su ciascun lato di un libro giornaliero, una per le transazioni in contanti e la seconda per la rettifica.
Le transazioni per la ricevuta e il pagamento in contanti vengono registrate rispettivamente nella colonna contanti e sul lato pagamento. Allo stesso modo, gli inserimenti vengono effettuati in dare e in avere di un libro giornaliero nella colonna di rettifica.
Libro giornaliero (libro mastro per conto contanti)
Poiché tutte le transazioni in contanti sono registrate direttamente in un libro giornaliero, potrebbe essere chiamato come ledger account of cash book.
Libro giornaliero con colonne di cassa e rettifica
Specimen
Libro giornaliero con colonne di cassa e rettifica | ||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Data | Particolare | R.No. | Contanti | Regolazione | Data | Particolare | R.No. | LF | Contanti | Regolazione |
Ledger
Nelle società cooperative, la registrazione del libro mastro non viene effettuata sul sistema a partita doppia. Lato ricevimento del libro giornaliero sul lato addebito del conto contabile e lato pagamento del libro giornaliero registrato sul lato accredito del conto contabile.
Chiusura dei libri mastri
Nelle società cooperative, il bilanciamento di un conto personale viene effettuato nel momento in cui un membro cancella il proprio conto o viene aperto un nuovo conto. I totali di tutti gli altri conti (ricevute e pagamenti) vengono mantenuti così come sono. Il bilanciamento della ricevuta e del conto di pagamento non è richiesto.
Conto di ricezione e pagamento
Una ricevuta e un conto di pagamento è il riepilogo di un libro giornaliero e preparato per un periodo specificato. Il conto di ricevimento e pagamento viene preparato dai totali degli incassi e dei lati di pagamento dei conti contabili.
Conti finali
Il conto di negoziazione e profitti e perdite e lo stato patrimoniale vengono preparati dalla contabilità di incassi e pagamenti dopo aver considerato le voci di rettifica. Gli articoli visualizzati sotto il lato dello scontrino vengono trattati comeincomee gli elementi del lato pagamento sono come expenditure.
Rules Appropriated as -
Il primo 25% dell'utile netto dovrebbe essere trasferito sul conto del fondo di riserva.
Secondo la sezione 35 del Co-operative Societies Act, 1912, la distribuzione del profitto non dovrebbe essere superiore al 6,25%.
Contributo a fondi di beneficenza come definito nella sezione 2 del Charitable Endowment Act, 1890, che afferma che il contributo può essere effettuato con la previa autorizzazione del Registrar. Il contributo massimo è limitato al 10% dell'utile disponibile, dopo aver trasferito l'utile al conto di riserva.
Passività illimitate, la società cooperativa può distribuire profitti solo dopo ordine generale o speciale del governo dello Stato.
Ogni entità aziendale mantiene scorte sufficienti in base alle necessità e alle dimensioni della rispettiva attività per un corretto funzionamento dell'attività, ma allo stesso tempo risk of loss by fireo per mezzo è anche lì. Per salvaguardare le aziende da qualsiasi perdita circostanziale imprevista, la maggior parte delle entità aziendali acquista una polizza assicurativa, che copre la perdita di stock (per incendio) - è nota comestock policy.
In considerazione del premio, la compagnia di assicurazione si assume la responsabilità di risarcire - se qualsiasi perdita si verifica per incendio o con altri mezzi, applicabili ai termini dell'assicurazione. È nel migliore interesse dell'azienda stipulare una polizza assicurativa contro gli incendi perché copre un'ampia gamma di perdite (per incendio) inclusi danni agli edifici, perdita di mobili e attrezzature, distruzione di impianti e macchinari, ecc.
Di seguito sono riportati i punti importanti da considerare per la stima delle scorte:
Utile lordo in vendita
L'utile lordo viene calcolato sottraendo le vendite nette dal costo delle merci vendute. Per conoscere l'utile lordo dell'ultimo anno si deve fare riferimento al conto “Trading” dell'ultimo anno.
Conto di trading promemoria (per l'anno in corso)
In caso di incendio, è necessario un conto commerciale memorandum per trovare il valore delle azioni stimate. Viene preparato con l'aiuto del rapporto Utile lordo dell'anno scorso, Stock di apertura, Acquisto, Vendita e Spese dirette.
Valore delle scorte recuperate
Il valore delle scorte come calcolato al passaggio 2 sarà ridotto del valore delle scorte recuperate per arrivare al valore del reclamo assicurativo.
Altri punti importanti
Nel caso in cui il titolo non sia valutato al costo, sarà valutato prima al costo nel conto di trading dell'ultimo anno e poi nel conto d'ordine dell'anno in corso. Ad esempio, se viene fornito lo stock di Rs. 80.750 è valutato all'85% del costo nell'ultimo anno, quindi prima dovrebbe essere valutato come$\small (\frac{80,750}{85} \times 100) = 95,000$ nell'ultimo anno e poi nell'anno corrente Conto commerciale d'atto.
Il costo del campione fornito gratuitamente o prelevato dal titolare o partner dell'azienda per uso personale, dovrebbe essere rettificato nel Conto di negoziazione dell'ultimo anno e nel conto di negoziazione d'ordine dell'anno in corso.
Nel caso in cui siano indicati i profitti lordi degli ultimi anni, si dovrebbe prendere l'utile lordo medio per determinare l'utile lordo dell'anno in corso. Tuttavia, nel caso in cui si identifichi una chiara tendenza al rialzo dell'utile lordo o una tendenza al ribasso dell'utile lordo,weighted average gross profit oppure si dovrebbe applicare una tendenza ragionevole al rialzo o al ribasso per determinare l'utile lordo dell'anno in corso.
Per scoprire l'utile lordo sulle vendite normali, la vendita di vendita scadente dovrebbe essere eliminata dalla vendita dell'anno in corso. Allo stesso modo, gli articoli di vendita scadente dovrebbero essere eliminati dalle scorte di apertura e chiusura degli ultimi anni per preparare il conto di negoziazione dell'anno in corso.
Clausola media
Viene applicata una clausola media per scoprire il valore di un reclamo in cui il valore dello stock alla data dell'incendio è superiore al valore dello stock assicurato. La clausola media è applicata dalle compagnie di assicurazione per scoraggiare la sottoassicurazione di azioni o altri beni.
La seguente illustrazione ti aiuta a capirlo in un modo migliore:
Supponiamo che il valore della polizza assicurativa sia Rs. 1.500.000 e alla data dell'incendio, il valore delle azioni in mano è di Rs 1.800.000, di cui ca. per un valore di 1.200.000 azioni viene distrutto, quindi il valore del reclamo ammesso sarà:
$$\small Value\:of\:Claim = \frac{1,500,000}{1,800,000} \times 1,200,000 = 1,000,000$$
Valore delle azioni di Rs. 1.200.000 non saranno ammissibili all'assicurato, piuttosto la richiesta ammissibile sarà Rs. 1.000.000.
Illustrazione
Incendio si è verificato nei locali commerciali di 'stile dell'India' il 1 ° aprile 2014 e la maggior parte del magazzino distrutto. Si prega di accertare la richiesta di risarcimento in base ai seguenti dati:
Particolari | Importo (Anno 2013) | Importo (1 gennaio al 31 st marzo 2014) |
---|---|---|
Vendita | 2.500.000 | 750.000 |
Acquisti | 1.800.000 | 350.000 |
Stock di apertura (01-01-2013) | 270000 | |
Scorte finali (31-12-2013) | 498.750 | |
Spese dirette (trasporto e salari) | 150.000 | 30.000 |
- Stock come al 01-01-2013, valutato il 10% in meno al costo.
- Le giacenze al 31-12-2013 valgono il 5% in più al costo.
- Valore delle scorte recuperate Rs. 45.000.
- La polizza assicurativa (per il fuoco) era per Rs. 300.000.
Solution
Trading Account of M/s Style India
(For the year ending on 31st December, 2013)
Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|
All'apertura delle scorte $\small \left \{ \frac{270,000}{90} \times 100 \right \}$ Agli acquisti Alle spese dirette All'utile lordo (29%) |
300.000 1.800.000 150.000 725.000 |
Dalle vendite $\small By\:Stock = \frac{500,000}{105} \times 100$ |
2.500.000 475.000 |
2,975,000 | 2,975,000 |
Memorandum Trading Account of M/s Style India
(Up to 01-4-2014)
Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|
All'apertura delle scorte Agli acquisti Alle spese dirette Al profitto lordo (29% di 750.000) |
475.000 350.000 30.000 217.500 |
Dalle vendite Per azione (cifra di bilanciamento) |
750.000 322.500 |
1,072,500 | 1,072,500 |
Valore delle azioni = Rs. 322.500
Meno: Stock Salvage = Rs. 45.000
Il reclamo di assicurazione da presentare sarà:
$$\small Value\:of\:Claim = \frac{300,000}{322,500} \times 277,500 = 258,140$$
Qui verrà applicata una clausola media perché il valore della polizza assicurativa (Rs 300.000) è inferiore al valore delle azioni (Rs. 322.500) alla data dell'incendio.
Assicurazione contro le perdite consequenziali
Una normale politica antincendio indennizza solo la perdita di azioni o beni e non assicura alcuna perdita di profitto subita dall'azienda interessata. Pertanto, una politica di perdita consequenziale dovrebbe essere presa per coprire la perdita di profitto, la perdita di spese fisse, ecc.
Di seguito sono riportati i termini importanti utilizzati nella politica di perdita di profitto:
Insured Standing Charges - Gli stipendi del personale, i tassi di affitto e le tasse, gli stipendi dei lavoratori qualificati, gli onorari dei revisori dei conti, gli onorari degli amministratori, le spese pubblicitarie, le spese di viaggio, gli interessi sulle obbligazioni e le spese non specificate (non più del 5% delle spese specificate) sono le spese che devono essere menzionati sul modulo della polizza al momento dell'acquisto della polizza (in modo che tutte le spese siano assicurate).
Turnover- Il fatturato include beni o servizi venduti per i quali l'importo è dovuto; deve anche essere assicurato.
Annual Turnover - Fatturato degli ultimi 12 mesi, immediatamente precedenti la data dell'incendio.
Standard Turnover- Per fatturato standard si intende il fatturato del periodo corrispondente al periodo di indennità durante l'esercizio contabile precedente. Inoltre deve essere adeguato per rilevare l'andamento durante l'esercizio contabile in cui si è verificato l'incidente.
Gross Profit - Viene calcolato come
Utile lordo = Utile netto + Spese fisse assicurate
Net Profit - Per calcolare l'utile netto - è necessario adeguare l'utile (tasse escluse), gli oneri assicurati, altri oneri, ammortamenti e altri accantonamenti di questo tipo.
Indemnity Period- Massimo dodici mesi (dalla data del danno), durante i quali il risultato dell'attività è influenzato a causa del danno. Il periodo di indennità è scelto dalla persona assicurata.
Calcolo del reclamo
È necessario adottare le seguenti misure per calcolare il reclamo assicurativo sulla perdita di profitto, che si è verificata a causa della dislocazione dell'attività:
Short Sale- Vendita allo scoperto significa perdita di vendita a causa dell'incidente di incendio e conseguente dislocazione dell'attività. La differenza tra il fatturato standard e il fatturato effettivo durante il periodo di indennizzo è chiamato vendita allo scoperto. È illustrato nel seguente esempio.
Example
Calcola la vendita allo scoperto in base alle indicazioni fornite di seguito -
Si verifica la data dell'incendio | 01-06-2013 |
Periodo di cessazione dell'attività | 4 mesi |
Vendita standard | 500,00 |
Tendenza aumentata | 15% |
Vendita effettiva | 300.000 |
Solution
Computation of Short Sale
Fatturato standard (Rs. 50.000 + 15%) (A) | 575.000 |
Meno: vendita effettiva (B) | 300.000 |
Vendita allo scoperto (AB) | 275.000 |
Rate of Gross Profit - Viene calcolato come
$$\small\:Rate\:of\:Gross\:Profit = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Turnover} \times 100$$
Note - Tutti i dati sopra riportati sono relativi all'ultimo esercizio contabile.
$$\small In\:Case\:of\:Loss = \frac{Insured\:Standing\:Charges − Net\:Loss}{Turnover} \times 100$$
Note - Tutti i dati sopra riportati sono relativi all'ultimo esercizio contabile.
Nel caso in cui tutte le spese permanenti non siano assicurate, l'importo della perdita netta deve essere ridotto come:
$$\small = \frac{Insured\:Standing\:Charges}{All\:standing\:Charges} \times Net\:Loss$$
Loss Due to Short Sale - Viene calcolato come
$$\small Loss\:due\:to\:Short\:Sale = Short\:Sale \times Rate\:of\:Gross\:profit$$
Increased Cost of Working - Aumento del costo dei mezzi di lavoro, alcune spese aggiuntive che devono essere sostenute dalla persona assicurata per mantenere l'attività in condizioni operative durante il periodo di indennità.
Almeno le seguenti cifre saranno considerate come un aumento del costo del lavoro:
$$\small = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$
Illustrazione
Calcola il costo maggiore ammissibile per lavorare con i seguenti particolari dati:
Profitto netto | 45.000 |
Spese fisse assicurate | 25.000 |
Spese permanenti non assicurate | 25.000 |
Vendita allo scoperto | 100.000 |
Tasso di profitto lordo | 15% |
Aumento delle spese di lavoro | 10.000 |
Vendita allo scoperto evitata grazie all'aumento dei costi di lavoro | 50.000 |
Solution
Almeno tra i seguenti sarà consentito un aumento dei costi di lavoro:
$$\small =\frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charge}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$
$\small =\frac{45,000 + 25,000}{45,000 + 50,000} \times 10,000 \small =7,368$
$\small Short\:sale\:avoided \times Rate\:of\:Gross\:profit = 50,000 \times 15\% = 7,500$
Quindi, Rs. 7.368 saranno ammissibili pretese del maggior costo del lavoro.
Note - Il limite di reclamo complessivo consentito per la vendita allo scoperto + l'aumento del costo di lavoro non può superare il limite seguente.
$$\small Maximum\:permissible\:limit\:of\:claim = Standard\:Sale \times\:Rate\:of\:Gross\:profit$$
Saving in Expenses - Il risparmio sulle spese dovute all'incendio verrà detratto dall'importo calcolato come sopra.
Average Clause - Nel caso in cui il valore della somma assicurata sia inferiore al valore della polizza per la quale è stata stipulata la polizza, verrà applicata la clausola della media come applicata per l'assicurazione stock (sopra).
Scritture contabili
In caso di perdita di magazzino
Compagnia di assicurazioni A / c Dr A magazzino danneggiato A / c A magazzino distrutto A / c (Il reclamo è ammesso per stock distrutto e stock danneggiato) |
Stock distrutto A / c Dr Magazzino danneggiato A / c Dr A Trading A / c (Essendo il costo effettivo delle azioni distrutte e danneggiate sul conto di trading) |
Banca A / c Dr A magazzino danneggiato A / c (In corso di realizzazione in vendita di Stock danneggiato) |
Note - La differenza del conto stock distrutto e del conto danneggiato verrà trasferita al conto profitti e perdite) |
In caso di perdita di profitto
Compagnia di assicurazioni A / c Dr A profitti e perdite A / c Dr A profitti e perdite Suspense A / c (Perdita di profitto per il prossimo anno) |
Banca A / c Dr Alla compagnia di assicurazioni A / c |
La contabilità pubblica è una procedura scientifica di raccolta, classificazione, registrazione, riepilogo e interpretazione di tutte le transazioni finanziarie comprese le entrate e le spese di tutti gli uffici governativi. Mantiene il registro dei fondi pubblici.
I seguenti sono gli obiettivi principali della contabilità pubblica:
Information about Revenues- Una delle funzioni più importanti della contabilità pubblica è quella di mantenere le transazioni di generazione e raccolta dei ricavi durante l'esercizio (e mantenere i dati finanziari di tutti gli anni passati). Ai sensi del "diritto all'informazione", se qualcuno chiede di avere le informazioni relative alle transazioni finanziarie di un ufficio governativo, è obbligato a fornirle.
Information about Expenditures- Uno degli obiettivi più importanti della contabilità del governo è fornire informazioni sulle spese sostenute per i vari capi. Viene controllato dal Parlamento in caso di governo centrale e dal legislatore statale in caso di governo statale.
Information about Deposits and Loans - Il governo deve fornire informazioni sul prestito concesso dal governo ad altri e sul rimborso dei depositi.
Information about Availability of Cash - Deve fornire informazioni sulla disponibilità di cassa presente e futura.
Differenza tra contabilità pubblica e commerciale
Ci sono le seguenti differenze notevoli tra la contabilità pubblica e la contabilità commerciale:
Titoli | Govt. Contabilità | Comm. Contabilità |
---|---|---|
Objective | Amministrazione e gestione di tutte le attività finanziarie del governo. | Conservare i registri del commercio e della produzione di beni o fornire servizi per calcolare i profitti. |
Date Entry System | Ha un sistema a ingresso singolo - Govt. non funziona per guadagnare profitto; quindi, non necessita di controlli incrociati delle registrazioni contabili. | Normalmente, ha un sistema a partita doppia: è necessario preparare il conto di trading e profitti e perdite e il bilancio alla fine del periodo contabile. |
Basis of Accounting statements | Anche i prospetti contabili sono predisposti sulla base del sistema a partita unica. La maggior parte delle dichiarazioni sono semplicemente dichiarazioni di raccolte di entrate e spese effettuate, tranne quando il governo agisce come un banchiere, un prestatore o un mutuatario. | Gli estratti conto sono redatti sulla base del sistema della partita doppia. |
Termini ed espressioni importanti delle finanze pubbliche
Di seguito sono riportati i termini e le espressioni importanti utilizzati nella contabilità pubblica:
Demand for Grant- Senza l'approvazione del Parlamento, nessuna spesa può essere sostenuta da alcuna Autorità governativa. La Pubblica Autorità può richiedere la concessione della spesa al Governo, questa richiesta si chiama “Demand for Grant".
Supplementary Grant- A volte, le sovvenzioni vengono sanzionate prima della fine dell'esercizio finanziario, nel caso in cui il budget annuale potrebbe essere inadeguato. È possibile richiedere una domanda supplementare, se necessario per far fronte alla spesa. Ad esempio, l'importo concesso per il fondo Natural Disaster Relief, può essere ritenuto inadeguato a causa del disastro straordinario causato dall'alluvione; in tale condizione, una sovvenzione aggiuntiva può essere richiesta dallo Stato o dal ministero interessato.
Treasuries- I Treasury sono le unità del sistema fiscale in India. Ogni Stato indiano e Territorio dell'Unione è diviso in quartieri generali di distretti diversi e ogni quartier generale ha uno o più tesori. I titoli del tesoro sono condotti dalla State Bank of India come agente della Reserve Bank of India. Il governo centrale e il governo statale tengono i loro conti separati e le differenze di governo centrale e statale. sono rettificati dalla Reserve Bank of India.
Votable and Non-votable Items- Per sostenere alcune spese non è necessaria l'approvazione parlamentare; quindi, queste spese possono essere addebitate dal fondo consolidato o dal conto pubblico, queste voci sono note comeNon-votableelementi. Alcune voci di spesa richiedono la sanzione del Parlamento e non possono essere sostenute senza la sua sovvenzione. Pertanto, la domanda di sovvenzione per quella spesa può essere presentata al governo, tali voci sono chiamate comeVotable Elementi.
Appropriation Act- Dopo l'approvazione della proposta di bilancio in Parlamento o Legislatura, deve essere introdotto un disegno di legge di stanziamento, quando questo disegno di legge viene approvato, diventa atto di stanziamento. Ora, il denaro può essere ritirato dal Fondo consolidato dell'India o dallo Stato interessato per soddisfare le sovvenzioni.
Vote on Account- In determinate condizioni, quando il governo non ha il tempo di assegnare l'intero bilancio al Parlamento, utilizza la disposizione speciale di "Voto sul conto". In base a questa disposizione, il governo ottiene il voto del Parlamento per l'importo necessario per sostenere la spesa delle voci richieste. Dopo la sanzione ottenuta in Parlamento, il governo ottiene denaro dal Consolidated Fund of India.
Public Accounts Committee (PAC)- La commissione per i conti pubblici è formata dal Parlamento e da ciascuna legislatura per esaminare il conto degli stanziamenti e verificare la relazione al riguardo. Tutti i rapporti sui rendiconti finanziari quelli che devono essere presentati al Presidente dell'India e in Parlamento sono esaminati dal Comitato dei conti pubblici (PAC). L'esame da parte del PAC è simile all'autopsia dei referti. I membri del PAC sono nominati dai partiti di opposizione del parlamento. Il membro del partito al governo non può far parte di questo comitato, poiché questo comitato sta lavorando come cane da guardia per occuparsi degli affari del partito al governo.
Local Government Accounting- La contabilità del governo locale si basa sul concetto di "contabilità del fondo" e sul bilancio. Gli enti di governo locale urbano e gli enti di governo locale rurale sono due tipi di enti di governo locale. La contabilità del governo locale in India comprende budget, ricevute e conti di pagamento.
Fondo governativo
Il governo indiano ha i seguenti tre tipi di fondi per marinare i registri di tutti i tipi di transazioni finanziarie:
- Fondi consolidati dell'India
- Fondi di emergenza dell'India
- Account pubblico
Discutiamo ciascuno di essi in modo succinto:
Fondi consolidati dell'India
Secondo la clausola 1 dell'articolo 266 della Costituzione indiana -
“Tutte le entrate ricevute dal governo a titolo di tasse come l'imposta sul reddito, le accise centrali, le dogane e altre entrate che fluiscono al governo in relazione alla conduzione degli affari del governo, cioè le entrate non fiscali, vengono accreditate nel Fondo consolidato costituito. Allo stesso modo, vengono accreditati in questo fondo tutti i prestiti raccolti dal governo mediante emissione di notifiche pubbliche, buoni del tesoro (debito interno) e prestiti ottenuti da governi esteri e istituzioni internazionali (debito estero). Tutte le spese del governo sono sostenute da questo fondo e nessun importo può essere ritirato dal Fondo senza l'autorizzazione del Parlamento ".
Fondi di emergenza dell'India
Secondo l'articolo 267 della Costituzione indiana -
“Il Contingency Fund of India registra le transazioni connesse al Contingency Fund stabilito dal governo indiano. Il corpus di questo fondo è Rs. 50 crore. Gli anticipi del fondo vengono effettuati allo scopo di far fronte a spese impreviste che vengono reintegrate completamente nel fondo non appena il Parlamento autorizza spese supplementari. Pertanto, questo fondo agisce più o meno come una cassa di anticipi del governo indiano ed è detenuto per conto del presidente dal segretario del governo indiano, dal ministero delle finanze e dal dipartimento degli affari economici ".
Account pubblico
Il conto pubblico è costituito ai sensi della clausola 2 dell'articolo 267 della Costituzione indiana, che dice:
“Le operazioni si riferiscono a debiti diversi da quelli inclusi nel Consolidated Fund of India. Le transazioni in Debito, Depositi e Anticipi in questa parte sono quelle per le quali il Governo si assume una responsabilità per rimborsare il denaro ricevuto o ha una pretesa di recuperare gli importi pagati. Le transazioni relative a 'Rimessa' e 'Sospensione' abbracciano tutte le teste di aggiustamento. I debiti o gli accrediti iniziali a queste teste verranno cancellati alla fine dalle corrispondenti ricevute o pagamenti. Le entrate in conto pubblico non costituiscono normali entrate del governo. Non è pertanto richiesta l'autorizzazione parlamentare per i pagamenti dal Conto Pubblico. "
Allo stesso modo, tutti i 29 stati dell'India hanno la stessa struttura descritta sopra.
Struttura generale dei conti pubblici
La struttura generale dei conti pubblici è illustrata di seguito:
Compilazione dei conti
Il Tesoro e altri dipartimenti governativi compilano inizialmente mensilmente i loro conti di ricevuta e pagamento per il governo centrale e il governo statale separatamente, quindi li inviano al rispettivo contabile generale dell'India.
La riscossione delle entrate e gli esborsi sono effettuati direttamente da Ferrovie, Difesa, Poste e Telegrafi, Foreste e dipartimenti pubblici e i pagamenti forfettari sono effettuati dalla tesoreria attraverso i funzionari dipartimentali. Il dettaglio dei conti su base mensile è mantenuto dai responsabili dipartimentali dei conti.
I conti mensili presentati dal tesoro e dal contabile sono compilati dal contabile generale, per il governo centrale nel suo insieme e per ogni stato separatamente. Il report compilato mostra la cifra progressiva di ogni mese dal 1 aprile al 31 marzo di ogni anno. I conti conformi insieme ai conti di appropriazione vengono presentati dal Controllore e Revisore generale dell'India al Presidente dell'India, al Governatore di ogni stato o all'Amministratore del territorio dell'Unione di conseguenza.
Principi di contabilità pubblica
Gli addebiti o le spese per un nuovo progetto come costruzioni, nuove attrezzature, installazione di impianti e macchinari, manutenzione, miglioramento e servizio devono essere imputati al conto capitale secondo la regola stabilita dall'autorità competente.
Le spese di lavoro del progetto dovrebbero essere assegnate al conto delle entrate.
In caso di rinnovo e sostituzione, il costo della sostituzione effettiva deve essere addebitato in conto capitale.
In caso di danni dovuti a calamità straordinarie, l'addebito deve essere addebitato sul conto capitale o sul conto delle entrate o su entrambi. Tuttavia, sarà determinato dal governo in base al caso e alle circostanze.
Le entrate in conto capitale durante il nuovo progetto dovrebbero essere accreditate sul conto capitale per ridurre la spesa in conto capitale del progetto.
CAG
Comptroller and Audit General (CAG) è un organo costituzionale indipendente. È stato conferito uno status speciale per salvaguardare la sua indipendenza e consentirgli di adempiere al suo dovere senza timori o favori.
Ai sensi dell'articolo 148 della Costituzione indiana, il controllore e il revisore generale saranno nominati dal presidente dell'India. La disposizione di rimozione della CDO è la stessa dei giudici della Corte Suprema. Può essere rimosso solo sulla base di comprovato comportamento scorretto o incapacità.
Ai sensi dell'articolo 150 della Costituzione indiana, i conti dell'Unione e degli Stati devono essere tenuti nella forma prescritta dal Presidente, su consiglio del Controllore e Revisore generale.
L'articolo 151 della Costituzione prevede che le relazioni di revisione contabile del Controllore e Revisore generale relative ai conti dell'Unione siano presentate al Presidente, che provvede a farle pervenire a ciascuna Camera del Parlamento.
I contratti vengono stipulati in base alle esigenze del cliente, che generalmente sono costruttive. Ad esempio, costruzione di edifici, navi, ponti, strade, ecc. In tutti i casi precedenti, viene aperto il conto del contratto. A ciascun contratto viene assegnato un numero univoco e viene mantenuto un account separato per ogni singolo contratto.
Caratteristiche della contabilità contrattuale
Di seguito sono riportate le caratteristiche importanti di una contabilità contrattuale:
Direct Costs- Il costo diretto è la percentuale principale delle spese in un conto di contratto. Tuttavia, anche la natura indiretta delle spese viene trattata come spese dirette in un conto di contratto.
Indirect Costs - La proporzione del costo indiretto è molto bassa in una contabilità contrattuale come le spese relative alla sede centrale in caso di contratti diversi.
Cost Control- Il controllo dei costi è la sfida principale in un conto di contratto, specialmente nei contratti su larga scala. Ad esempio, il controllo del costo del materiale, del costo del lavoro, delle perdite, dei danni, ecc. Sono difficili da regolare.
Surplus Material- Dopo il completamento del progetto di costruzione, se qualsiasi materiale come cemento, ferro e acciaio, marmi, ecc. È rimasto inutilizzato, è noto come materiale in eccesso. I materiali in eccedenza vengono normalmente smaltiti per recuperare l'importo investito.
Tipi di contratto
Esistono tre tipi di contratti, come illustrato nella figura seguente.
Registrazione di costi, valore e profitto su contratto
La registrazione di ogni contratto sarà effettuata come sotto:
Materiale
Il costo del "Materiale" verrà addebitato sul conto del contratto nei seguenti modi:
- Acquisto diretto
- Fornito dai negozi
- Trasferimento da altro progetto / contratto
L'account del contratto verrà accreditato:
- Materiale restituito ai negozi
- Vendita di materiale in eccesso
L'importo verrà trasferito sul conto profitti e perdite -
Utile o perdita sulla vendita di surplus di materiale
Materiale danneggiato, smarrito o rubato (tranne il normale spreco di materiale che verrà addebitato direttamente sul conto del contratto interessato).
Lavoro duro e faticoso
La manodopera o le retribuzioni addebitate direttamente al conto del contratto interessato e le retribuzioni in sospeso dovrebbero essere addebitate dal conto del contratto.
Spese dirette
Oltre al materiale e alla manodopera, tutte le altre spese, che sono direttamente attribuibili al conto del contratto specifico, sono chiamate spese dirette e saranno addebitate dal conto del contratto.
Impianti e macchinari
Di seguito sono riportati i due metodi per l'addebito del valore di impianti e macchinari su un conto di contratto:
a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery - Contratto A / c Dr (con valore pieno) A impianti e macchinari A / c (con valore pieno) Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract - Plant & Machinery A / c Dr (con valore ammortizzato) Per contrattare A / c |
b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation - Questo è un approccio molto migliore e scientifico rispetto al primo metodo. In base al tempo, al contratto verrà addebitata la quota oraria di ammortamento. |
Spese indirette
Le spese, che non possono essere addebitate direttamente a tale contratto, sono note come spese indirette.
Sulla base di una certa percentuale, queste spese possono essere ripartite tra più contratti. Ad esempio, spese di supervisore, ingegnere, spese amministrative ecc.
Sub contratto
Quando un appaltatore principale o principale assegna un lavoro specifico a un altro appaltatore come parte del contratto principale chiamato come subappalto. I subappaltatori sono pagati dall'appaltatore principale. I subappaltatori normalmente svolgono un lavoro specializzato, in cui sono specializzati. Gli addebiti pagati al subappaltatore verranno visualizzati nella parte a debito del conto del contratto.
Spese di lavoro extra
Eventuali lavori aggiuntivi oltre al contratto principale, eseguiti dall'appaltatore secondo quanto richiesto dall'appaltatore, potranno essere addebitati allo stesso conto contrattuale. Tuttavia, nel caso in cui il volume del lavoro extra non sia sostanziale; quindi, l'importo ricevuto in sostituzione di quel lavoro extra dovrebbe essere aggiunto al prezzo del contratto.
Nel caso in cui il lavoro extra sia di importo considerevole, dovrebbe essere preparato un conto contratto separato, come spiegato sopra.
Registrazione del valore e del profitto sui contratti
Certificazione del lavoro svolto
Durante il periodo del contratto, l'appaltatore deve pagare somme di importo all'appaltatore, soprattutto quando un appaltatore è impegnato in un contratto di grandi dimensioni ea lungo termine. Tale importo viene corrisposto sulla base della certificazione del lavoro svolto da geometri o architetti per conto dell'Appaltatore, che ha certificato il valore del lavoro svolto dall'appaltatore.
Di solito, una certa percentuale degli importi certificati viene pagata dal contraente e l'importo del saldo chiamato come "retention money. " L'importo trattenuto rimane con l'appaltatore fino al completamento dei lavori per salvaguardarlo e mantenerlo in posizione favorevole. Il lavoro completato, che non è certificato, si chiama "uncertified work. "
La seguente procedura contabile dovrebbe essere seguita dopo aver ottenuto il certificato:
a) Contractee personale A / c Dr
Per contrattare A / c
Note -
1. L'iscrizione di cui sopra sarà effettuata con valore certificato
2. L'importo del saldo nel conto personale rappresenterà il denaro trattenuto come debitori.
b) Contractee personale A / c Dr
Retention Money A / c Dr
Per contrattare A / c
c) In base a questo metodo, qualsiasi importo ricevuto dal Contraente fino al completamento del contratto verrà accreditato sul conto personale del Contraente addebitando contanti / banca. L'importo così ricevuto rappresenterà l'anticipo ricevuto dall'appaltatore e sarà indicato come (lavori in corso meno anticipo ricevuto) nel bilancio.
Profitto su contratto incompleto
L'effettivo accertamento del costo è possibile solo dopo la completa conclusione del contratto. Pertanto, non è possibile conoscere l'utile o la perdita del contratto fino a quando non è stato completato.
Tuttavia, i seguenti principi sono adottati per stimare l'utile sui contratti non completati:
Nessun profitto viene accertato e trasferito a conto economico laddove il lavoro sia completato fino al 25% del totale del contratto.
Nel caso in cui il contratto sia completato dal 33,33% a circa il 75%, un terzo dell'utile nozionale può trattenere a titolo provvisorio come accantonamento per perdite e saldo futuri; due terzi vengono trasferiti al conto profitti e perdite. A volte il profitto figurativo viene ulteriormente ridotto nel rapporto tra il denaro ricevuto e il lavoro certificato, la formula è:
$$\small Notional\:Profit \times \frac{2}{3} \times \frac{Cash\:Received}{Work\:Certified}$$
Nel caso in cui un contratto sia quasi completato, una parte dell'utile stimato viene trasferita al conto profitti e perdite mediante una delle formule più popolari come indicato di seguito:
$$\small Estimated\:Profit \times \frac{Work\:Certified}{Contract\:Price}$$
Note - In caso di qualsiasi perdita che dovrebbe essere trasferita al conto profitti e perdite.
Lavori in corso
I contratti non completati alla fine dell'esercizio finanziario, noti come lavori in corso, saranno contabilizzati come:
I lavori in corso verranno evidenziati nell'attivo dello stato patrimoniale in considerazione delle spese sostenute per i contratti non completati.
Il valore dei lavori in corso sarà comprensivo del profitto.
Il denaro ricevuto dal Contraente verrà detratto dal valore del lavoro in corso.
Il contraente sarà trattato come un debitore solo dopo il completamento del contratto.
Il contraente non sarà indicato come creditore a causa del denaro ricevuto da lui.
Il costo dell'impianto e del materiale nel sito verrà mostrato separatamente come "Impianto nel sito" e "Materiale nel sito" sul lato dell'attivo del bilancio.
Illustrazione
Preparare un conto del contratto, un conto del contraente e un estratto del bilancio dalle seguenti informazioni ricevute da M / s "Solid Building Contractor" per il periodo dal 01-04-2013 al 31-03-2014.
Particolari | Quantità |
---|---|
Prezzo di contratto | 18.000.000 |
Materiale emesso per contratto | 3.060.000 |
Salari e stipendio | 4.800.000 |
Impianto utilizzato per contratto | 900.000 |
Altre spese varie | 300.000 |
Imballaggio pagato su materiale | 60.000 |
Perdita di impianto nel sito | 180.000 |
La pianta è tornata in negozio il 31-03-2014 | 120.000 |
Perdita di materiale sul sito | 150.000 |
Materiale in mano in loco il 31-03-2014 | 138.000 |
Cash ha ricevuto l'80% del lavoro certificato | 7.680.000 |
Lavoro non certificato | 60.000 |
Ammortamento impianto | 15% |
Utile trasferito al conto profitti e perdite | $\frac{2}{3^{rd}}$ |
Solution
M/s Solid Building Contractor
Contract Account
(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)
Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|
A materiale A salari e stipendio Per piantare Al cartage A Misc. Spese A Utile Nozionale c / d |
3.060.000 4.800.000 900.000 60.000 300.000 1.620.000 |
Per materiale sul sito Di profitti e perdite A / c Materiale perso 150.000 Pianta persa 180.000 ----------- Per impianto torna in negozio 120.000 Less: Dep. 18000 ----------- Per impianto nel sito 600.000 Less: Dep. 90.000 ----------- Per lavori in corso A / c Lavoro certificato 9.600.000 60.000 lavori non certificati ----------- |
138.000 330.000 102.000 510.000 9.660.000 |
Total | 107,400,000 | Total | 107,400,000 |
A profitti e perdite A / c $\small 1,620,000 \times \frac{2}{3} \times \frac{4}{5}$ To Work in Progress A / c (Riserva) |
864.000 756.000 |
In base all'utile nozionale b / d |
1.620.000 |
Total | 1,620,000 | Total | 1,620,000 |
Contractee Account
Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|
Per bilanciare c / d | 7.680.000 | In contanti ricevuti | 7.680.000 |
Total | 7,680,000 | Total | 7,680,000 |
Balance-Sheet
(As on 31-03-2014)
Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|
Utili e perdite A / c 864.000 Meno: perdita di 330.000 Pianta e materiale ----------- |
534.000 |
Pianta 720.000 Less: Dep. 15% 108.000 ------------ Materiale sul sito Lavori in corso Lavoro certificato 9.600.000 Lavoro non certificato 60.000 ------------ 9.660.000 Meno: riserva 756.000 ------------ 8.904.000 Meno: contanti ricevuti 7.680.000 ------------ |
612.000 138.000 1.224.000 |
Approccio moderno al profitto su record incompleti
Di seguito sono riportati i due metodi di calcolo dei profitti sui contratti non completati:
Quando il profitto è accertato solo dopo il completamento del contratto o dopo il completamento sostanzialmente del contratto, viene chiamato ''completion contract method. "
Con il secondo approccio, viene accertato alla fine di ogni periodo contabile su base percentuale, che precede il completamento dell'intero contratto.
Lavori in corso
Per lavori in corso si intende la spesa totale sostenuta fino alla fine dell'esercizio finanziario o contabile noto come conto dei lavori in corso.
Il seguente esempio è descritto per una migliore comprensione:
Illustrazione
Si prega di valutare il profitto del periodo utilizzando entrambi i metodi indicati:
- Metodo della percentuale di completamento e
- Il metodo del contratto completato.
Si prega di trovare anche il valore dei lavori in corso nello stato patrimoniale assumendo che l'appaltatore abbia ricevuto Rs. 460.000 al completamento della prima fase.
Fasi | Stime | Costo attuale | Prezzo di contratto | |
---|---|---|---|---|
Originale (Rs.) | Revisionato (Rs.) | |||
Certificato Completato ma non certificato Completato al 75% Completato al 25% Incompleto |
345.000 115.000 115.000 230.000 138.000 |
368.000 126.500 126.500 276.000 172.500 |
356.500 120.750 95.450 71.300 - |
460.000 172.500 149.500 345.000 161.000 |
943,000 | 1,069,500 | 644,000 | 1,288,000 |
Solutions -
On the Basis of Percentage of Completion Method -
Fasi | Costo attuale | % di completamento | Stime del saldo (Rs.) | Rs totali. | Prezzo di contratto | Utile o perdita |
---|---|---|---|---|---|---|
1 2 3 4 5 |
356.500 120.750 95.450 71.300 - |
25% 75% 100% |
31.625 207.000 172.500 |
356.500 120.750 127.075 278.300 172.500 |
460.000 172.500 149.500 345.000 161.000 |
103.500 51.750 - - (11.500) |
644,000 | 411,125 | 1,055,125 | 1,288,000 | 143,750 |
Balance Sheet
Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|
Anticipi | 460.000 | Lavori in corso (Costo effettivo + profitto) 644.000 + 143.750 |
787.750 |
On the Basis of Completion Contract Method -
Nessun profitto sarà accertato prima del completamento del contratto -
Balance Sheet
Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|
Anticipi | 460.000 | Lavori in corso | 644.000 |
Contratto Cost Plus
In alcuni casi non è possibile conoscere in anticipo il costo esatto dei contratti; perciò,cost plus contract clause deve essere applicato, in cui il valore del contratto è accertato aggiungendo una certa percentuale del profitto in costo.
Clausola escalation
Viene applicata una clausola Escalation per coprire le variazioni di prezzo dovute alla variazione dei prezzi della materia prima o alla variazione dell'utilizzo della capacità produttiva. La clausola di escalation salvaguarda sia l'appaltatore che il contraente da qualsiasi variazione sfavorevole del costo o del prezzo.
Costo target
In base a questo metodo di contratto, il contraente fornisce l'obiettivo della produzione con l'obiettivo della spesa. L'appaltatore non può aumentare il costo del contratto senza aumentare la produzione. Significa che la spesa è fissata con l'obiettivo della produzione.
I negozi dipartimentali hanno molti tipi di negozi sotto lo stesso tetto, ad esempio un negozio dipartimentale può avere un negozio di cosmetici, un negozio di scarpe, una cartoleria, un negozio dipartimentale già pronto, negozi di alimentari, medicinali e molti altri.
È essenziale conoscere il conto profitti e perdite di ogni magazzino dipartimentale alla fine dell'esercizio contabile. Tuttavia, può essere fatto mantenendo il conto commerciale e profitti e perdite del dipartimento.
Obiettivi della contabilità dipartimentale
Di seguito i principali obiettivi della contabilità dipartimentale:
Per conoscere separatamente la posizione finanziaria di ogni dipartimento, è utile fare un confronto.
Calcola la commissione del dipartimento dei manager in modo saggio.
Valuta le prestazioni, la pianificazione e il controllo.
Vantaggi della contabilità dipartimentale
Di seguito sono riportati i vantaggi di una contabilità di reparto:
È utile per valutare il risultato di ogni reparto.
Aiuta a conoscere la redditività di ogni reparto.
Gli investitori e gli estranei possono conoscere le informazioni dettagliate.
È utile per confrontare ogni spesa (stesso dipartimento) dei diversi anni contabili e diverse spese (altri dipartimenti) dello stesso anno contabile.
Metodi di contabilità dipartimentale
Esistono due metodi per mantenere la contabilità dipartimentale:
- Set di libri separato per ogni reparto
- Contabilità in forma di libri a colonne
Set di libri separato per ogni dipartimento
In base a questo metodo di contabilità, ogni reparto viene trattato come un'unità separata e vengono mantenuti libri contabili separati per ciascuna unità. I risultati finanziari di ciascuna unità vengono combinati alla fine dell'esercizio contabile per conoscere il risultato complessivo del negozio.
A causa dell'alto costo, questo metodo di contabilità è seguito solo da case d'affari molto grandi o dove farlo è obbligatorio per legge. Il business assicurativo è uno dei migliori esempi, dove seguire questo sistema è obbligatorio.
Contabilità in forma di libri a colonne
La piccola unità commerciale utilizza generalmente questo sistema di contabilità, in cui i conti di tutti i reparti sono tenuti insieme dal dipartimento centrale dei conti sotto forma di libri colonnari. Con questo metodo, vendita, acquisto, magazzino, spese, ecc. Vengono mantenuti in forma colonnare.
È necessario che per preparare un conto commerciale e profitti e perdite dipartimentale, sia richiesta la preparazione di libri contabili sussidiari con colonne diverse per il diverso dipartimento. Libro di acquisto, Libro di reso acquisto, Libro di vendita, Libri di ritorno di vendita ecc. Sono gli esempi dei libri sussidiari.
Di seguito viene fornito un campione di un libretto di vendita:
Sales Book
Data | Particolari | LF | Dipartimento A | Dipartimento B | Dipartimento C | Dipartimento D |
---|---|---|---|---|---|---|
Un conto di trading in forma colonnare è preparato per conoscere l'utile lordo saggio del dipartimento della preoccupazione.
La classificazione saggia della funzione può essere eseguita anche in un'unità aziendale come il reparto produzione, reparto finanziario, reparto acquisti, reparto vendite, ecc.
Allocazione delle spese di dipartimento
Alcune spese, che sono sostenute appositamente per un particolare dipartimento, possono essere addebitate direttamente al rispettivo dipartimento. Ad esempio, le spese di noleggio del trasporto per la consegna della merce al cliente possono essere addebitate al reparto vendita e distribuzione.
Alcune delle spese possono essere allocate in base ai loro usi. Ad esempio, le spese per l'elettricità possono essere suddivise in base al contatore di ogni reparto.
Di seguito sono riportati gli esempi di alcune spese, che non sono direttamente correlate a un particolare dipartimento, possono essere suddivise come:
Cartage Freight Inward Account - Le spese sopra indicate possono essere suddivise in base all'acquisto di ciascun reparto.
Depreciation - Gli ammortamenti possono essere suddivisi in base al valore dei beni impiegati in ogni reparto.
Repairs and Renewal Charges - La riparazione e il rinnovo dei beni possono essere suddivisi in base al valore dei beni utilizzati da ciascun dipartimento.
Managerial Salary - Lo stipendio manageriale dovrebbe essere diviso in base al tempo trascorso dal manager in ciascun dipartimento.
Building Repair, Rents & Taxes, Building Insurance, etc. - Tutte le spese relative all'immobile devono essere suddivise in base alla metratura occupata da ciascun reparto.
Selling and Distribution Expenses - Tutte le spese relative alle spese di vendita e distribuzione dovrebbero essere suddivise in base alle vendite di ciascun reparto, come nolo in uscita, spese di viaggio di personali di vendita, stipendio e commissioni pagate ai venditori, spese per servizi post vendita, sconti e crediti inesigibili, ecc. .
Insurance of Plant & Machinery - Il valore di tali impianti e macchinari in ogni reparto è la base dell'assicurazione.
Employee/worker Insurance - Le spese di un'assicurazione di gruppo dovrebbero essere suddivise in base alle spese salariali dirette di ciascun dipartimento.
Power & Fuel - La potenza e il carburante verranno assegnati in base alle ore di lavoro e alla potenza della macchina (ovvero Ore lavorate x Cavalli di potenza).
Trasferimento interdipartimentale
Un foglio di analisi interdipartimentale viene preparato a intervalli regolari, ad esempio su base settimanale o mensile, per registrare tutti i trasferimenti interdipartimentali di beni e servizi. È necessario, poiché ogni dipartimento lavora come un centro di profitto separato. Il trasferimento dei prezzi di tali transazioni può essere base di costo, prezzo di mercato o base di duello.
La successiva registrazione del diario passerà alla fine di quel periodo (settimanale o mensile) -
Journal Entry
Receiving Department A/c Dr
To Supplying Department A/c
Prezzo di trasferimento interdipartimentale
Esistono tre tipi di prezzi di trasferimento:
Cost based transfer price - Quando il prezzo di trasferimento si basa sul costo standard, effettivo o totale o sul costo marginale, viene chiamato prezzo di trasferimento basato sul costo.
Market based transfer price- Quando le merci vengono trasferite al prezzo di vendita da un reparto all'altro è noto come prezzo basato sul mercato. Pertanto, l'utile non realizzato sulla merce venduta viene addebitato all'ufficio vendite sotto forma di riserva di stock sia per le scorte di apertura che per quelle di chiusura.
Dual pricing system - In questo sistema, la merce viene trasferita al prezzo di vendita dall'ufficio cedente e contabilizzata al prezzo di costo dall'ufficio cessionario.
Illustrazione
Si prega di preparare un conto commerciale dipartimentale e un conto profitti e perdite e un conto profitti e perdite generale per l'anno chiuso il 31-12-2014 di M / s Andhra & Company in cui il dipartimento A vende merci al dipartimento B al prezzo di vendita normale.
Particolari | Dipartimento A | Dipartimento B |
---|---|---|
Stock di apertura | 175.000 | - |
Acquisti | 4.025.000 | 350.000 |
Trasferimento tra merci | - | 1.225.000 |
Salari | 175.000 | 280.000 |
Spese di elettricità | 17.500 | 245.000 |
Stock finale (al costo) | 875.000 | 315.000 |
I saldi | 4.025.000 | 2.625.000 |
Spese di ufficio | 35.000 | 28.000 |
Spese combinate per entrambi i dipartimenti | ||
Stipendi (rapporto 2: 1) | 472.500 | |
Spese di stampa e cancelleria (rapporto 3: 1) | 157.500 | |
Spese pubblicitarie (rapporto di vendita) | 1.400.000 | |
Ammortamento (rapporto 1: 3) | 21.000 |
Solution
M/s Andhra & Company
Departmental Trading and Profit and Loss Account
For the year ended 31-12-2014
Particolari | Dipartimento A | Dipartimento B | Particolari | Dipartimento A | Dipartimento B |
---|---|---|---|---|---|
All'apertura delle scorte Agli acquisti Per trasferire da A Ai salari All'utile lordo c / d |
175.000 4.025.000 175.000 1.750.000 |
- 350.000 1.225.000 280.000 1.085.000 |
Dalle vendite Tramite trasferimento a B Chiudendo Stock |
4.025.000 1.225.000 875.000 |
2.625.000 ---- 315.000 |
Total | 6,125,000 | 2,940,000 | Total | 6,125,000 | 2,940,000 |
Alle spese di elettricità Alle spese d'ufficio Agli stipendi (rapporto 2: 1) Alla stampa e Cancelleria (rapporto 3: 1) Alla pubblicità Exp. (Rapporto di vendita 40,25: 26,25) All'ammortamento (rapporto 1: 3) Al profitto netto |
17.500 35.000 315.000 118.125 847.368 5.250 411.757 |
245.000 28.000 157.500 39.375 552.632 15.750 46.743 |
In base all'utile lordo b / g |
1.750.000 |
1.085.000 |
Total | 1,750,000 | 1,085,000 | Total | 1,750,000 | 1,085,000 |
General Profit and Loss Account
For the year ended 31-12-2014
Particolari | Dipartimento A | Particolari | Dipartimento B |
---|---|---|---|
Alla riserva di scorta (Dipartimento B) All'utile netto c / d |
81.667 376.833 |
Per Utile Netto Dipartimentale b / d Dipartimento A 411.757 Dipartimento B 46,743 ------------- |
458.500 |
Total | 458,500 | Total | 458,500 |
Per conoscere i risultati finanziari di un'attività marittima, viene preparata la contabilità di viaggio. Il conto Voyage è simile a un conto profitti e perdite; tutte le spese vengono addebitate sul conto Voyage e tutte le entrate vengono accreditate sul conto Voyage. Il conto di viaggio è preparato per accertare il profitto o la perdita del viaggio. Copre sia i viaggi verso l'interno che verso l'esterno. È molto importante preparare un conto di viaggio separato per ciascuna nave.
Reddito
Di seguito sono elencate le principali fonti di reddito di un viaggio:
Freight - Le spese di trasporto sono il reddito principale incassato per il trasporto delle merci.
Passage Money - Il denaro di passaggio viene raccolto dai passeggeri, nel caso in cui si tratti di una nave passeggeri.
Primage - Primage è un trasporto aggiuntivo sotto forma di supplemento sul trasporto.
Spese
Di seguito sono riportate le varie modalità di spesa di una nave:
Brokerage & Commission- Il brokeraggio e le commissioni sono calcolati sulle spese di trasporto incluso il primage e vengono pagati all'agente di noleggio. La commissione di indirizzo è dovuta agli intermediari sugli acquisti di nolo dalle diverse parti.
Insurance- Le spese di assicurazione su base proporzionale potrebbero essere addebitate sul conto di viaggio. Ad esempio, se l'assicurazione è di un anno e il viaggio di viaggio è di tre mesi, le spese di assicurazione verranno addebitate sul conto di viaggio il$\frac{1}{4^{th}}$ rapporto.
Stores - I punti vendita acquistati per il viaggio vengono addebitati sul conto di viaggio in base al consumo, ovvero stock in apertura + acquisti - stock in chiusura.
Depreciation - L'ammortamento a bordo della nave viene addebitato sul conto di viaggio in proporzione al periodo di un viaggio.
Bunker Cost - Il costo dell'acqua, del carbone, del gasolio, del carburante, ecc. Utilizzato ai fini del viaggio è chiamato costo del bunker e può essere addebitato sul conto del viaggio.
Port Charges- Le autorità portuali applicano tariffe per consentire alle navi di utilizzare il porto per il carico / scarico del carico. L'importo della commissione viene addebitato sul conto di viaggio.
Stevedoring Charges - Carico e scarico di merci chiamate spese di stivaggio e devono essere addebitate sul conto di viaggio.
Viaggio in corso
Alla fine dell'esercizio contabile in cui il viaggio non è terminato ed è ancora in corso, sono richiesti i seguenti trattamenti contabili:
Merci ricevute
Il totale del nolo ricevuto accreditato sul conto di viaggio e l'accantonamento per il viaggio incompleto viene addebitato sul conto di viaggio. Sono previste disposizioni per il viaggio in corso in proporzione al viaggio incompleto.
Spese
Per completare il concetto di abbinamento, le entrate e le spese relative al viaggio incompleto potrebbero essere riportate al successivo esercizio contabile sul rispettivo conto. L'accantonamento per il reddito guadagnato dovrebbe essere addebitato sul conto di viaggio e anche l'accantonamento per le spese dovrebbe essere accreditato sul conto di viaggio.
La base delle spese da riportare è la seguente:
Le spese relative al nolo devono essere riportate in proporzione al nolo di ritorno. Ad esempio, se il trasporto totale è Rs. 2.500.000 di cui il trasporto di ritorno è Rs. 1.200.000 e le spese totali sono Rs. 500.000, quindi le spese da riportare al prossimo esercizio contabile - saranno Rs. 240.000.
$$\small = \frac{1,200,000}{2,500,000} \times 500,000$$
In caso di spese permanenti, se il viaggio di ritorno è incompleto, ½ delle spese permanenti da riportare.
Nel caso in cui il viaggio di ritorno sia a metà strada e il totale delle spese di viaggio indicato $\frac{1}{2}$ delle spese totali da riportare.
Quando il viaggio di ritorno è a metà strada e vengono fornite le spese fino alla data $\frac{1}{3^{rd}}$ della spesa devono essere riportati a nuovo.
Quando un round del viaggio è completato e si trova a metà del viaggio di ritorno per la sola andata e le spese totali del viaggio sono indicate, allora $\frac{1}{3^{rd}}$ le spese devono essere riportate a nuovo.
Quando un viaggio di andata e ritorno è completato e si trova a metà del viaggio di ritorno per la sola andata e le spese fino alla data vengono fornite, allora $\frac{1}{5^{th}}$ le spese devono essere riportate a nuovo.
Pro forma
In the books of M/s Titanic Shipping Company
Voyage Account
For the period ending 31-12-2014
Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|
Al carbone Stock di apertura xx Aggiungi: acquisti xx --------- xxxx Meno: Stock di chiusura xx --------- Spese portuali Al capitano spese Per sostenere i salari Per rivolgersi alla Commissione Alla mediazione Al premio assicurativo A stipendio e stipendio Ai negozi Al ritiro Accantonamento per incompleto Viaggio Al profitto netto (trf. A profitti e perdite A / c) |
xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx --------- XXXX |
Da Freight Di Primage |
Xx Xx --------- XXXX |
La royalty è dovuta da un utente al proprietario della proprietà o qualcosa su cui un proprietario ha dei diritti speciali. Viene redatto un contratto di royalty tra il proprietario e l'utente di tali proprietà o diritti. Se viene effettuato il pagamento per acquistare il diritto o la proprietà, ciò verrà considerato come spesa in conto capitale anziché come royalty.
Il pagamento effettuato dal locatario a causa di una royalty è una normale spesa aziendale e sarà addebitato sul conto delle royalty. È un conto nominale e alla fine dell'esercizio contabile, il saldo del conto royalty deve essere trasferito al normale conto di negoziazione e profitti e perdite. Le royalty, in base alla produzione o all'output, andranno rigorosamente all'account Produzione o Produzione. Nel caso in cui la Royalty è pagabile in base alla vendita, farà parte delle spese di vendita.
Tipi di royalties
Esistono i seguenti tipi di royalties:
Copyright- Il copyright fornisce un diritto legale all'autore (del suo libro / i), al fotografo (sulle sue fotografie) oa qualsiasi tipo di opera intellettuale. Il diritto d'autore è pagabile dall'editore (locatario) di un libro all'autore (locatore) di quel libro o al fotografo, in base alla vendita effettuata dall'editore.
Mining Royalty - Il locatario di una miniera o di una cava paga le royalty al locatore della miniera o della cava, generalmente basate sulla base della produzione.
Patent Royalty - La royalty del brevetto è pagata dal locatario al locatore sulla base della produzione o della produzione dei rispettivi beni.
Base di royalty
In caso di brevetto, l'editore del libro paga le royalty all'autore del libro sulla base del numero di libri venduti. Quindi, il titolare del brevetto ottiene royalty sulla base della produzione e il proprietario della miniera ottiene royalty sulla base della produzione.
Termini importanti
Di seguito sono riportati i termini importanti, utilizzati negli accordi di royalty:
Royalty
Un pagamento periodico, che può essere basato su una vendita o un output è chiamato Royalty. La royalty è dovuta dal locatario di una mina al locatore, dall'editore del libro all'autore del libro, dal produttore al titolare del brevetto, ecc.
Proprietario
I proprietari sono le persone che hanno i diritti legali sulla miniera o sulla cava o sui diritti di brevetto o sui quaderni.
Principio
Un autore o un editore; il locatario o il titolare del brevetto che sottrae diritti (solitamente commerciali o personali) dal proprietario in locazione contro il corrispettivo è chiamato tenet ..
Affitto minimo
Secondo il contratto di locazione, il canone minimo, il canone fisso o il canone morto è un tipo di garanzia concessa dal locatario al locatore, in caso di scarsità di produzione o produzione o vendita. Significa che il locatore riceverà un affitto fisso minimo indipendentemente dal motivo / i della scarsità di produzione.
Il pagamento delle royalty sarà l'affitto minimo o la royalty effettiva, a seconda di quale sia più alta, ad esempio:
La pubblicazione di M / s Hyderabad ha stampato un libro su Java sull'affitto minimo di Rs. 1.000.000 / - all'anno royalty pagabili @ Rs. 20 per libro venduto. Nel primo anno di pubblicazione, la pubblicazione di Hyderabad ha venduto 75.000 copie dei libri e nel secondo anno il numero di libri venduti è sceso a soli 45.000. L'importo della royalty sarà pagabile come sotto -
Minimum Rent | Royalty Payable | |
Ist Year 75.000 libri X Rs. 20 per libro = Rs. 1,5,00.000 |
1.0,00.000 | Rs. 1,5,00.000 |
IInd Year 45.000 libri X Rs. 20 per libro = Rs. 9.00.000 |
1.0,00.000 | Rs. 1.0,00.000 |
Mancanze di lavoro
Differencedell'affitto minimo e delle royalty effettive è noto come carenza di lavoro in cui il pagamento delle royalty è pagabile sulla base del canone minimo dovuto alla carenza nella produzione o nella vendita. Ad esempio, se la royalty calcolata è Rs. 900.000 / - come per la vendita di libri basata sull'esempio sopra, ma le royalty pagabili sono Rs. 1000.000 come da affitto minimo, lavoro a breve termine sarà Rs. 100.000 (Rs. 1.000.000 - Rs. 9.00.000).
Rendita fondiaria
L'affitto, pagato al locatore per l'uso del terreno o della superficie su base annuale o semestrale è noto come Ground Rent o Surface Rent.
Diritto di recupero
Può contenere nel contratto di royalty che l'eccedenza del canone minimo pagato rispetto alla royalty effettiva (cioè la carenza di lavoro), può essere recuperata negli anni successivi. Quindi, quando la royalty è superiore al canone minimo è chiamato il diritto di rimborso (di carenza di lavoro).
Il diritto al rimborso sarà deciso per il periodo fisso o per il periodo variabile. Quando il diritto di rimborso è fissato per alcuni anni a partire dalla data del contratto di royalty, si dice che è fisso o limitato. D'altra parte, quando il locatario è idoneo a recuperare le carenze nei prossimi 2 o 3 anni dall'anno del suo inizio, si dice che sia fluttuante.
Lo shortworking sarà mostrato sul lato dell'attivo del bilancio fino all'anno consentito di recupero, dopodiché sarà trasferito al conto profitti e perdite (dopo la scadenza del periodo consentito).
Contratto di locazione Premium
Un Extra payment in aggiunta alle eventuali royalty corrisposte dal locatario al locatore è denominato Premio di locazione e sarà trattato come spesa in conto capitale e sarà ammortizzato su base annua attraverso il conto economico secondo il metodo appropriato.
TDS (Tasse detratte alla fonte)
Se esiste un'applicabilità di TDS (imposta dedotta alla fonte) ai sensi della legge sull'imposta sul reddito, il locatario effettuerà il pagamento al locatore dopo aver dedotto la TDS secondo l'aliquota applicabile e il locatario è tenuto a depositarla sul credito del governo centrale. L'importo delle royalty sarà l'importo lordo delle royalty (comprensivo di TDS), che verrà addebitato a conto economico.
Ad esempio, se l'importo della royalty è 1.000.000 / - e il tasso di TDS è del 10%, il locatario pagherà Rs. 900.000 / - al locatore. L'importo delle royalty sul conto profitti e perdite sarà Rs. 1.000.000 / - e l'importo del saldo di Rs. 100.000 / - saranno depositati nel credito del conto del governo centrale.
Interruzione del lavoro
A volte, potrebbe esserci un'interruzione del lavoro a causa di condizioni al di fuori del controllo come sciopero, inondazione, ecc. In questo caso, è necessario rivedere l'affitto minimo come previsto nell'accordo.
La revisione del canone minimo sarà -
- Riduzione dell'affitto minimo in proporzione all'interruzione del lavoro;
- Sulla base di una percentuale fissa; o
- Da un importo fisso nell'anno di interruzione.
Contratto di locazione
A volte, il proprietario o il locatore consente al locatario di subaffittare una parte della miniera o del terreno come subaffittuario. In questo caso, il locatario diventerà locatore per subaffittuario e locatario per proprietario principale.
In tal caso, come Locatario, manterrà i seguenti libri contabili:
As a Lessee
|
As a Sub Lessor
|
Scritture contabili
Quando non ci sono royalty nell'anno |
(a) Affitto minimo A / c Dr Al proprietario A / c (b) Shortworking A / c Dr A Affitto Minimo A / c |
Dove le royalty sono inferiori al canone minimo e le carenze di lavoro sono recuperabili nei prossimi anni. |
(c) Affitto minimo A / c Dr Al proprietario A / c (d) Royalties A / c Dr Shortworkings A / c Dr A Affitto Minimo A / c (e) Proprietario A / c Dr Alla banca A / c (f) Profitti e perdite A / c Dr A Royalty A / c |
Quando le lavorazioni brevi vengono recuperate |
(g) Royalties A / c Dr A breve funzionamento A / c Al proprietario A / c (h) Proprietario A / c Dr Alla banca A / c |
Trasferimento di lavorazioni corte irrecuperabili |
(i) Profitti e perdite A / c Dr A Brevi lavorazioni A / c |
Illustrazione
Dalle informazioni fornite di seguito, si prega di aprire preparare i conti necessari nei libri contabili di M / s Black Diamond Limited.
L'azienda ha affittato una miniera di carbone il 01-01-2010 con un affitto minimo di Rs. 75.000.
Tasso di royalty @ Rs. 1 / - per tonnellata.
Il diritto al recupero delle carenze lavorative è limitato ai primi 3 anni.
La produzione per i primi quattro anni del contratto di locazione è stata rispettivamente di 40.000, 65.000, 1.05.000 e 90.000 tonnellate.
Solution −
Analytical Table
Anno | Produzione (tonnellate) | Royalty @ Rs. 1 per tonnellata | Mancanze di lavoro | Surplus | Recupero | Lavorazioni corte irrecuperabili | Pagabile al proprietario |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2010 2011 2012 2013 |
40.000 65.000 105.000 90.000 |
40.000 65.000 105.000 90.000 |
35.000 10.000 - |
30.000 15.000 |
- - 30.000 |
15.000 |
75.000 75.000 75.000 90.000 |
300.000 | 300.000 | 45.000 | 45.000 | 30.000 | 15.000 | 315.000 |
In the books Books of M/s Black Diamonds Ltd
Royalties Account
Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|---|---|
31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013 |
Al proprietario A / c Al proprietario A / c Al proprietario A / c Al proprietario A / c |
40.000 ======= 65.000 ======= 105.000 ======= 90.000 ======= |
31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013 |
Di produzione A / c Di produzione A / c Di produzione A / c Di produzione A / c |
40.000 ======= 65.000 ======= 105.000 ======= 90.000 ======= |
Landlord Account
Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|---|---|
31-12-2010 31-12-2011 |
Alla banca A / c Alla banca A / c |
75.000 ---------- 75,000 ---------- 75.000 ---------- 75,000 ---------- |
31-12-2010 31-12-2011 |
Da Royalties A / c Di Shortworkings A / c Da Royalties A / c Di Shortworkings A / c |
40.000 35.000 ---------- 75,000 ---------- 65.000 10.000 ---------- 75,000 ---------- |
31-12-2012 31-12-2012 31-12-2013 |
A Shortworkings A / c Alla banca A / c Alla banca A / c |
30.000 75.000 ---------- 105,000 ---------- 90.000 ---------- 90,000 ---------- |
31-12-2012 31-12-2013 |
Da Royalties A / c Da Royalties A / c |
105.000 ---------- 105,000 ---------- 90.000 ---------- 90,000 ---------- |
Shortworkings Account
Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
---|---|---|---|---|---|
31-12-2010 01-01-2011 01-01-2012 |
Al proprietario A / c Per bilanciare b / d Al proprietario A / c Per bilanciare b / d |
35.000 ---------- 35,000 ---------- 35.000 10.000 ---------- 45,000 ---------- 45.000 ---------- 45,000 ---------- |
31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2010 |
A cura di Balance C / d A cura di Balance C / d Da Landlord A / c Di profitti e perdite A / c |
35.000 ---------- 35,000 ---------- 45.000 ---------- 45,000 ---------- 30.000 15.000 ---------- 45,000 ---------- |