Contabilità finanziaria - Conti non di negoziazione
Alcune delle organizzazioni o istituzioni sono costituite per fornire servizi di valore alla società con l'obiettivo di non guadagnare profitto. Queste organizzazioni normalmente offrono servizi come istruzione, medicina, club sociali, associazioni di beneficenza, sindacati, ecc.
Tuttavia, possiamo riassumere queste organizzazioni nei seguenti tre tipi di categorie:
Club, associazioni o opere della società per il benessere dei loro membri.
Istituzioni di beneficenza come ospedali, ostelli per studenti e altre istituzioni educative che forniscono istruzione a bambini poveri e gruppi di giovani e anziani analfabeti.
Studi professionali di avvocati, dottori commercialisti, architetti, medici, avvocati, ecc.
Cos'è un conto non di trading?
La tenuta di libri contabili adeguati è necessaria per salvaguardare il denaro dei suoi membri e del pubblico in generale da qualsiasi tipo di uso improprio o appropriazione indebita. È importante conoscere le entrate totali, i pagamenti totali e anche conoscere lo stato finanziario di un'istituzione. Pertanto, il conto aperto e mantenuto per e dalle organizzazioni discusse sopra è noto come conto non commerciale.
Normalmente, la registrazione dei membri, il registro dei minuti, il giornale delle ricevute di contanti, il giornale dei pagamenti in contanti, ecc. Sono i record principali che vengono mantenuti da queste organizzazioni / istituzioni nei loro conti non commerciali. Alla fine di un periodo contabile, queste istituzioni predispongono i propri conti definitivi, che includono quanto segue:
- Conto di ricezione e pagamento
- Conto delle entrate e delle uscite
- Balance-Sheet
Discutiamo ciascuno di questi in dettaglio.
Conto di ricezione e pagamento
È un vero account. La regola di base delle doppie voci è seguita per preparare questo account. È preparato da un libro cassa alla fine del periodo contabile. Ogni transazione relativa alle transazioni in contanti viene registrata nel Libro cassa in ordine cronologico. Si può dire che il conto Ricevute e pagamenti è un riepilogo del pagamento in contanti e delle ricevute di contanti durante l'anno in corso.
Ad esempio, se l'affitto e lo stipendio vengono pagati mensilmente durante tutto il periodo contabile e le donazioni o le iscrizioni ricevute durante l'anno in corso sono registrate in un libro di cassa in base alla data, ma alla fine del periodo contabile, il conto Ricevute e pagamenti conterrà importo totale dell'affitto pagato, dello stipendio pagato, della sottoscrizione ricevuta e della donazione ricevuta. Tutte le entrate in contanti verranno registrate sul lato addebito e tutti i pagamenti in contanti verranno registrati sul lato accredito.
Conto delle entrate e delle uscite
Il conto delle entrate e delle uscite è un conto nominale e equivalente al conto profitti e perdite.
Le caratteristiche essenziali di un conto delle entrate e delle uscite sono le seguenti:
Le spese e le perdite sono registrate nella parte a debito e tutti i redditi e i guadagni sono registrati nella parte in credito.
Sono escluse le entrate e le spese in conto capitale e le entrate e le spese sono incluse.
Si basa su un sistema di contabilità mercantile, pertanto le entrate e le spese relative ad anni precedenti o successivi sono escluse nella predisposizione del conto entrate e uscite.
Il saldo del credito di un conto entrate e uscite mostra un avanzo. Inoltre, l'eccesso di reddito rispetto alla spesa e il suo saldo a debito mostrano un disavanzo, ovvero un eccesso della spesa rispetto al reddito.
Solo i conti nominali sono considerati nella preparazione di questo conto.
Stato patrimoniale
La data in cui viene redatto un bilancio, i dettagli di tutte le attività e passività sono registrati nello stesso modo in cui facciamo in qualsiasi altra società con scopo di lucro. Il suo fondo di capitale è costituito da entrate in eccesso rispetto alle spese e altri redditi capitalizzati nel periodo di tempo specificato. A volte, è necessario preparare due bilanci, vale a dire ...
- All'inizio dell'esercizio contabile per conoscere il fondo di capitale di apertura e
- Alla fine dell'esercizio per conoscere la posizione finanziaria dell'organizzazione.
Conversione del conto di entrata e di pagamento in conto di entrate e uscite
Di seguito sono riportati i passaggi necessari per convertire la ricevuta e il conto di pagamento in conto entrate e uscite:
Il saldo di apertura e il saldo di chiusura di una ricevuta e un conto di pagamento che rappresentano l'apertura di contanti in mano, l'apertura di contanti in banca, la chiusura di contanti in mano e la chiusura di contanti in banca devono essere ignorati.
Le voci delle entrate in conto capitale e del pagamento in conto capitale saranno escluse durante la preparazione di un conto delle entrate e delle uscite.
Le voci di entrata di entrate e uscite saranno prese in considerazione solo al momento della preparazione di un conto entrate e uscite dal conto di entrata e di pagamento.
Verranno effettuati tutti gli aggiustamenti riguardanti le spese in sospeso, le spese anticipate, l'accantonamento per crediti inesigibili, l'accantonamento per ammortamento, il reddito ricevuto in anticipo e il reddito da ricevere.
Verranno ignorate le entrate e le uscite relative all'anno precedente o successivo e verranno prese in considerazione solo le voci relative all'anno in corso.
Metodo di calcolo
Con l'aiuto dei conti contabili, possiamo calcolare il valore delle entrate o delle spese.
I due esempi seguenti descrivono il metodo di calcolo:
Example (1) - per calcolare l'ammontare delle spese dell'anno in corso, è necessario predisporre un conto contabile di una particolare spesa e quindi la cifra di bilanciamento di essa rappresenterà l'ammontare della spesa per l'anno in corso.
Dai seguenti dettagli, scopri l'importo dell'affitto da mostrare nel conto delle entrate e delle uscite -
| Particolari | Importo (in Rs.) |
|---|---|
| Affitto eccezionale all'inizio dell'anno (al 01-04-2013) | 6.000 |
| Importo come mostrato nella ricevuta e nel conto di pagamento | 26.000 |
| Affitto eccezionale a fine anno (31-03-14) | 4.000 |
Solution -
Rent Account
| Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Da Balance b / d | 6.000 | |||
In contanti pagato (Come da ricevuta e conto di pagamento) |
26.000 | 31-03-14 | Per entrate e uscite a / c (Balancing Figure)* |
24.000 | |
| 31-03-14 | Per bilanciare C / d | 4.000 | |||
| Total | 30,000 | Total | 30,000 |
È molto chiaro dall'esempio precedente che la cifra di bilanciamento rappresenta l'affitto per l'anno in corso, cioè da trasferire e mostrata nella parte a debito del conto entrate e uscite. Seguendo lo stesso metodo, possiamo calcolare l'importo di eventuali altre spese.
Elementi peculiari di preoccupazioni non commerciali
Ci sono alcuni elementi peculiari nel caso di attività non commerciali, che richiedono un trattamento speciale:
Donazioni
Le preoccupazioni non commerciali possono ricevere donazioni di volta in volta. Il trattamento della donazione dipende dalla natura della donazione.
Esistono due tipi di donazione come spiegato di seguito:
Specific Donation- Alcune donazioni possono essere ricevute per qualsiasi scopo specifico, ad esempio, per la costruzione di una stanza o di un edificio e quindi la donazione viene definita donazione specifica. L'importo di tale donazione non può essere utilizzato per nessun altro scopo. Dovrebbe essere esposto sul lato del passivo del bilancio e utilizzato solo per lo stesso scopo per il quale è destinato.
General Donation- Quando una donazione viene ricevuta per uno scopo comune, viene definita donazione generale. Se l'importo della donazione è piccolo, verrà considerato come reddito ricorrente e sarà registrato nel lato del credito del conto entrate e uscite.
La donazione dell'importo elevato dovrebbe essere equamente trattata come entrate in conto capitale e sarà mostrata nel lato passivo del bilancio. Tuttavia, la donazione è di piccola entità o una grande quantità può dipendere dalle dimensioni e dall'importo di una preoccupazione.
Legacy
A volte, secondo la volontà di una persona, un importo ricevuto viene chiamato come eredità. È buono come una donazione. È di natura non ricorrente, pertanto deve essere trattata come una ricevuta di capitale, e quindi apparirà nel passivo di uno stato patrimoniale. Tuttavia, può anche essere trattato come un reddito e può essere portato nel conto delle entrate e delle uscite.
Biglietti d'ingresso
Un club o una società di solito addebita quote di ammissione o quote di iscrizione per l'iscrizione. In caso di club ecc., Le quote di ammissione o le quote di ingresso di solito vengono addebitate come entrate in conto capitale, ma nel caso di un ospedale o di un istituto scolastico, vengono trattate come entrate ricorrenti.
Quote di iscrizione a vita
Le quote associative a vita possono essere prelevate dai membri dell'istituto solo una volta nella loro vita. Sulla base dell'iscrizione a vita, i membri possono godere di alcuni vantaggi. L'importo ricevuto come iscrizione a vita potrebbe essere trasferito al "Conto quote di iscrizione a vita" dell'istituto e può essere trattato nei conti con uno dei seguenti metodi:
Può essere considerata come passività di un bilancio come quota associativa a vita. "
Le normali sottoscrizioni dei membri possono essere trasferite dal conto Quote di abbonamento a vita al conto di abbonamento come reddito e il saldo può essere riportato agli anni successivi.
Sulla base della vita media di un membro, l'importo può essere trasferito annualmente nel conto delle entrate e delle uscite e il resto sarà riportato agli anni successivi.
Vendita di rottami o vecchi giornali
Senza alcuna controversia, verrà trattato come reddito ricorrente e apparirà sul lato del credito di un conto entrate e uscite.
Sottoscrizione
L'abbonamento è la principale fonte di reddito per le aziende non commerciali. Le iscrizioni vengono ricevute dai membri di un club o istituzione. Un conto di ricevuta e pagamento registra tutte le sottoscrizioni effettive ricevute durante l'anno in corso e un conto entrate e uscite mostra gli abbonamenti, che si riferiscono al periodo contabile corrente. Pertanto, alcune rettifiche richiedono di calcolare la sottoscrizione dell'anno in corso.
Example (1) - per calcolare l'ammontare della Sottoscrizione per l'anno in corso, è necessario disegnare il conto contabile di un conto di sottoscrizione e il valore di bilanciamento di questo rappresenterà l'importo della sottoscrizione dell'anno in corso.
Con le seguenti indicazioni, scopri l'importo dell'abbonamento da mostrare in un conto entrate e uscite -
| Particolari | Importo (in Rs.) |
|---|---|
| Abbonamento eccezionale all'inizio dell'anno (al 01-04-2013) | 6.000 |
| Importo come mostrato nella ricevuta e nel conto di pagamento | 26.000 |
| Abbonamento eccezionale alla fine dell'anno (31-03-14) | 4.000 |
| Abbonamento ricevuto in anticipo per l'anno successivo | 2.000 |
Solution -
Subscription Account
| Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Per bilanciare b / d | 6.000 | 31-03-14 | In contanti | 28.000 |
| 31-03-14 | Per anticipare la sottoscrizione (da mostrare come passività nel bilancio) | 2.000 | |||
| 31-03-14 | Al conto entrate e uscite (dato di bilanciamento) * | 24.000 | 31-03-14 | Con saldo c / d | 4.000 |
| Total | 32,000 | Total | 32,000 |
È molto chiaro dall'esempio sopra che la cifra di bilanciamento rappresenta la sottoscrizione per l'anno in corso, che deve essere trasferita al conto entrate e uscite come reddito.
Fondi speciali
Alcuni fondi speciali sono creati dalle rispettive istituzioni per scopi specifici. Ad esempio, è possibile creare un montepremi per assegnare il premio al miglior giocatore dell'anno. Qualsiasi reddito relativo a tali fondi dovrebbe essere aggiunto ai fondi e il deficit, se presente, può essere addebitato dal conto entrate e uscite.
Example (2)- per calcolare l'importo di un reddito relativo all'anno in corso, è necessario preparare un conto contabile del reddito particolare. Inoltre, la cifra di bilanciamento di questo conto rappresenterà l'importo di un reddito per l'anno in corso.
Dai seguenti dettagli, scopri l'importo dell'abbonamento che deve essere mostrato nel conto Entrate e uscite -
| Particolari | Importo (in Rs.) |
|---|---|
| Abbonamento eccezionale all'inizio dell'anno (al 01-04-2013) | 6.000 |
| Importo come indicato nella ricevuta e nel conto dei pagamenti | 26.000 |
| Abbonamento eccezionale alla fine dell'anno (31-03-14) | 4.000 |
Solution -
Subscription Account
| Data | Particolari | Quantità | Data | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Per bilanciare b / d | 6.000 | |||
| Per Entrate e spese a / c (Grafico di bilanciamento) * | 24.000 | 31-03-14 | In contanti (come da ricevuta e conto di pagamento) | 26.000 | |
| 31-03-14 | Con saldo c / d | 4.000 | |||
| Total | 30,000 | Total | 30,000 |
È molto chiaro dall'esempio precedente che la cifra di bilanciamento rappresenta l'abbonamento per l'anno in corso, ovvero da trasferire e mostrata sul lato del credito del conto entrate e uscite.