Contabilità finanziaria - Conto del contratto
I contratti vengono stipulati in base alle esigenze del cliente, che generalmente sono costruttive. Ad esempio, costruzione di edifici, navi, ponti, strade, ecc. In tutti i casi precedenti, viene aperto il conto del contratto. A ciascun contratto viene assegnato un numero univoco e viene mantenuto un account separato per ogni singolo contratto.
Caratteristiche della contabilità contrattuale
Di seguito sono riportate le caratteristiche importanti di una contabilità contrattuale:
Direct Costs- Il costo diretto è la percentuale principale delle spese in un conto di contratto. Tuttavia, anche la natura indiretta delle spese viene trattata come spese dirette in un conto di contratto.
Indirect Costs - La proporzione del costo indiretto è molto bassa in una contabilità contrattuale come le spese relative alla sede centrale in caso di contratti diversi.
Cost Control- Il controllo dei costi è la sfida principale in un conto di contratto, specialmente nei contratti su larga scala. Ad esempio, il controllo del costo del materiale, del costo del lavoro, delle perdite, dei danni, ecc. Sono difficili da regolare.
Surplus Material- Dopo il completamento del progetto di costruzione, se qualsiasi materiale come cemento, ferro e acciaio, marmi, ecc. È rimasto inutilizzato, è noto come materiale in eccesso. I materiali in eccedenza vengono normalmente smaltiti per recuperare l'importo investito.
Tipi di contratto
Esistono tre tipi di contratti, come illustrato nella figura seguente.
Registrazione di costi, valore e profitto su contratto
La registrazione di ogni contratto sarà effettuata come sotto:
Materiale
Il costo del "Materiale" verrà addebitato sul conto del contratto nei seguenti modi:
- Acquisto diretto
- Fornito dai negozi
- Trasferimento da altro progetto / contratto
L'account del contratto verrà accreditato:
- Materiale restituito ai negozi
- Vendita di materiale in eccesso
L'importo verrà trasferito sul conto profitti e perdite -
Utile o perdita sulla vendita di surplus di materiale
Materiale danneggiato, smarrito o rubato (tranne il normale spreco di materiale che verrà addebitato direttamente sul conto del contratto interessato).
Lavoro duro e faticoso
La manodopera o le retribuzioni addebitate direttamente al conto del contratto interessato e le retribuzioni in sospeso dovrebbero essere addebitate dal conto del contratto.
Spese dirette
Oltre al materiale e alla manodopera, tutte le altre spese, che sono direttamente attribuibili al conto del contratto specifico, sono chiamate spese dirette e saranno addebitate dal conto del contratto.
Impianti e macchinari
Di seguito sono riportati i due metodi per l'addebito del valore di impianti e macchinari su un conto di contratto:
| a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery - Contratto A / c Dr (con valore pieno) A impianti e macchinari A / c (con valore pieno) Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract - Plant & Machinery A / c Dr (con valore ammortizzato) Per contrattare A / c |
| b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation - Questo è un approccio molto migliore e scientifico rispetto al primo metodo. In base al tempo, al contratto verrà addebitata la quota oraria di ammortamento. |
Spese indirette
Le spese, che non possono essere addebitate direttamente a tale contratto, sono note come spese indirette.
Sulla base di una certa percentuale, queste spese possono essere ripartite tra più contratti. Ad esempio, spese di supervisore, ingegnere, spese amministrative ecc.
Sub contratto
Quando un appaltatore principale o principale assegna un lavoro specifico a un altro appaltatore come parte del contratto principale chiamato come subappalto. I subappaltatori sono pagati dall'appaltatore principale. I subappaltatori normalmente svolgono un lavoro specializzato, in cui sono specializzati. Gli addebiti pagati al subappaltatore verranno visualizzati nella parte a debito del conto del contratto.
Spese di lavoro extra
Eventuali lavori aggiuntivi oltre al contratto principale, eseguiti dall'appaltatore secondo quanto richiesto dall'appaltatore, potranno essere addebitati allo stesso conto contrattuale. Tuttavia, nel caso in cui il volume del lavoro extra non sia sostanziale; quindi, l'importo ricevuto in sostituzione di quel lavoro extra dovrebbe essere aggiunto al prezzo del contratto.
Nel caso in cui il lavoro extra sia di importo considerevole, dovrebbe essere preparato un conto contratto separato, come spiegato sopra.
Registrazione del valore e del profitto sui contratti
Certificazione del lavoro svolto
Durante il periodo del contratto, l'appaltatore deve pagare somme di importo all'appaltatore, soprattutto quando un appaltatore è impegnato in un contratto di grandi dimensioni ea lungo termine. Tale importo viene corrisposto sulla base della certificazione del lavoro svolto da geometri o architetti per conto dell'Appaltatore, che ha certificato il valore del lavoro svolto dall'appaltatore.
Di solito, una certa percentuale degli importi certificati viene pagata dal contraente e l'importo del saldo chiamato come "retention money. " L'importo trattenuto rimane con l'appaltatore fino al completamento dei lavori per salvaguardarlo e mantenerlo in posizione favorevole. Il lavoro completato, che non è certificato, si chiama "uncertified work. "
La seguente procedura contabile dovrebbe essere seguita dopo aver ottenuto il certificato:
a) Contractee personale A / c Dr
Per contrattare A / c
Note -
1. L'iscrizione di cui sopra sarà effettuata con valore certificato
2. L'importo del saldo nel conto personale rappresenterà il denaro trattenuto come debitori.
b) Contractee personale A / c Dr
Retention Money A / c Dr
Per contrattare A / c
c) In base a questo metodo, qualsiasi importo ricevuto dal Contraente fino al completamento del contratto verrà accreditato sul conto personale del Contraente addebitando contanti / banca. L'importo così ricevuto rappresenterà l'anticipo ricevuto dall'appaltatore e sarà indicato come (lavori in corso meno anticipo ricevuto) nel bilancio.
Profitto su contratto incompleto
L'effettivo accertamento del costo è possibile solo dopo la completa conclusione del contratto. Pertanto, non è possibile conoscere l'utile o la perdita del contratto fino a quando non è stato completato.
Tuttavia, i seguenti principi sono adottati per stimare l'utile sui contratti non completati:
Nessun profitto viene accertato e trasferito a conto economico laddove il lavoro sia completato fino al 25% del totale del contratto.
Nel caso in cui il contratto sia completato dal 33,33% a circa il 75%, un terzo dell'utile nozionale può trattenere a titolo provvisorio come accantonamento per perdite e saldo futuri; due terzi vengono trasferiti al conto profitti e perdite. A volte il profitto figurativo viene ulteriormente ridotto nel rapporto tra il denaro ricevuto e il lavoro certificato, la formula è:
$$ \ small Notional \: Profit \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {Cash \: Received} {Work \: Certified} $$
Nel caso in cui un contratto sia quasi completato, una parte dell'utile stimato viene trasferita al conto profitti e perdite mediante una delle formule più popolari come indicato di seguito:
$$ \ small Estimated \: Profit \ times \ frac {Work \: Certified} {Contract \: Price} $$
Note - In caso di qualsiasi perdita che dovrebbe essere trasferita al conto profitti e perdite.
Lavori in corso
I contratti non completati alla fine dell'esercizio finanziario, noti come lavori in corso, saranno contabilizzati come:
I lavori in corso verranno evidenziati nell'attivo dello stato patrimoniale in considerazione delle spese sostenute per i contratti non completati.
Il valore dei lavori in corso sarà comprensivo del profitto.
Il denaro ricevuto dal Contraente verrà detratto dal valore del lavoro in corso.
Il contraente sarà trattato come un debitore solo dopo il completamento del contratto.
Il contraente non sarà indicato come creditore a causa del denaro ricevuto da lui.
Il costo dell'impianto e del materiale nel sito verrà mostrato separatamente come "Impianto nel sito" e "Materiale nel sito" sul lato dell'attivo del bilancio.
Illustrazione
Preparare un conto del contratto, un conto del contraente e un estratto del bilancio dalle seguenti informazioni ricevute da M / s "Solid Building Contractor" per il periodo dal 01-04-2013 al 31-03-2014.
| Particolari | Quantità |
|---|---|
| Prezzo di contratto | 18.000.000 |
| Materiale emesso per contratto | 3.060.000 |
| Salari e stipendio | 4.800.000 |
| Impianto utilizzato per contratto | 900.000 |
| Altre spese varie | 300.000 |
| Imballaggio pagato su materiale | 60.000 |
| Perdita di impianto nel sito | 180.000 |
| La pianta è tornata in negozio il 31-03-2014 | 120.000 |
| Perdita di materiale sul sito | 150.000 |
| Materiale in mano in loco il 31-03-2014 | 138.000 |
| Cash ha ricevuto l'80% del lavoro certificato | 7.680.000 |
| Lavoro non certificato | 60.000 |
| Ammortamento impianto | 15% |
| Utile trasferito al conto profitti e perdite | $ \ frac {2} {3 ^ {rd}} $ |
Solution
M/s Solid Building Contractor
Contract Account
(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)
| Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|
A materiale A salari e stipendio Per piantare Al cartage A Misc. Spese A Utile Nozionale c / d |
3.060.000 4.800.000 900.000 60.000 300.000 1.620.000 |
Per materiale sul sito Di profitti e perdite A / c Materiale perso 150.000 Pianta persa 180.000 ----------- Per impianto torna in negozio 120.000 Less: Dep. 18000 ----------- Per impianto nel sito 600.000 Less: Dep. 90.000 ----------- Per lavori in corso A / c Lavoro certificato 9.600.000 60.000 lavori non certificati ----------- |
138.000 330.000 102.000 510.000 9.660.000 |
| Total | 107,400,000 | Total | 107,400,000 |
A profitti e perdite A / c $ \ small 1.620.000 \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {4} {5} $ To Work in Progress A / c (Riserva) |
864.000 756.000 |
In base all'utile nozionale b / d |
1.620.000 |
| Total | 1,620,000 | Total | 1,620,000 |
Contractee Account
| Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|
| Per bilanciare c / d | 7.680.000 | In contanti ricevuti | 7.680.000 |
| Total | 7,680,000 | Total | 7,680,000 |
Balance-Sheet
(As on 31-03-2014)
| Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|
Utili e perdite A / c 864.000 Meno: perdita di 330.000 Pianta e materiale ----------- |
534.000 |
Pianta 720.000 Less: Dep. 15% 108.000 ------------ Materiale sul sito Lavori in corso Lavoro certificato 9.600.000 Lavoro non certificato 60.000 ------------ 9.660.000 Meno: riserva 756.000 ------------ 8.904.000 Meno: contanti ricevuti 7.680.000 ------------ |
612.000 138.000 1.224.000 |
Approccio moderno al profitto su record incompleti
Di seguito sono riportati i due metodi di calcolo dei profitti sui contratti non completati:
Quando il profitto è accertato solo dopo il completamento del contratto o dopo il completamento sostanzialmente del contratto, viene chiamato ''completion contract method. "
Con il secondo approccio, viene accertato alla fine di ogni periodo contabile su base percentuale, che precede il completamento dell'intero contratto.
Lavori in corso
Per lavori in corso si intende la spesa totale sostenuta fino alla fine dell'esercizio finanziario o contabile noto come conto dei lavori in corso.
Il seguente esempio è descritto per una migliore comprensione:
Illustrazione
Si prega di valutare il profitto del periodo utilizzando entrambi i metodi indicati:
- Metodo della percentuale di completamento e
- Il metodo del contratto completato.
Si prega di trovare anche il valore dei lavori in corso nello stato patrimoniale assumendo che l'appaltatore abbia ricevuto Rs. 460.000 al completamento della prima fase.
| Fasi | Stime | Costo attuale | Prezzo di contratto | |
|---|---|---|---|---|
| Originale (Rs.) | Revisionato (Rs.) | |||
Certificato Completato ma non certificato Completato al 75% Completato al 25% Incompleto |
345.000 115.000 115.000 230.000 138.000 |
368.000 126.500 126.500 276.000 172.500 |
356.500 120.750 95.450 71.300 - |
460.000 172.500 149.500 345.000 161.000 |
| 943,000 | 1,069,500 | 644,000 | 1,288,000 | |
Solutions -
On the Basis of Percentage of Completion Method -
| Fasi | Costo attuale | % di completamento | Stime del saldo (Rs.) | Rs totali. | Prezzo di contratto | Utile o perdita |
|---|---|---|---|---|---|---|
1 2 3 4 5 |
356.500 120.750 95.450 71.300 - |
25% 75% 100% |
31.625 207.000 172.500 |
356.500 120.750 127.075 278.300 172.500 |
460.000 172.500 149.500 345.000 161.000 |
103.500 51.750 - - (11.500) |
| 644,000 | 411,125 | 1,055,125 | 1,288,000 | 143,750 |
Balance Sheet
| Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|
| Anticipi | 460.000 | Lavori in corso (Costo effettivo + profitto) 644.000 + 143.750 |
787.750 |
On the Basis of Completion Contract Method -
Nessun profitto sarà accertato prima del completamento del contratto -
Balance Sheet
| Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|
| Anticipi | 460.000 | Lavori in corso | 644.000 |
Contratto Cost Plus
In alcuni casi non è possibile conoscere in anticipo il costo esatto dei contratti; perciò,cost plus contract clause deve essere applicato, in cui il valore del contratto è accertato aggiungendo una certa percentuale del profitto in costo.
Clausola escalation
Viene applicata una clausola Escalation per coprire le variazioni di prezzo dovute alla variazione dei prezzi della materia prima o alla variazione dell'utilizzo della capacità produttiva. La clausola di escalation salvaguarda sia l'appaltatore che il contraente da qualsiasi variazione sfavorevole del costo o del prezzo.
Costo target
In base a questo metodo di contratto, il contraente fornisce l'obiettivo della produzione con l'obiettivo della spesa. L'appaltatore non può aumentare il costo del contratto senza aumentare la produzione. Significa che la spesa è fissata con l'obiettivo della produzione.