재무 회계-계약 계정

계약은 일반적으로 구성적인 고객의 요구 사항에 따라 수행됩니다. 예를 들어, 건물, 선박, 교량, 도로 등의 건설. 위의 모든 경우에 계약 계정이 개설됩니다. 각 계약에 고유 번호가 할당되고 각 개별 계약에 대해 별도의 계정이 유지됩니다.

계약 회계의 특징

다음은 계약 회계의 중요한 기능입니다-

Direct Costs− 직접 비용은 계약 계정에서 비용의 주요 비율입니다. 그러나 비용의 간접적 성격도 계약 계정에서 직접 비용으로 처리됩니다.
Indirect Costs − 각종 계약의 경우 본사 관련 비용 등 계약 회계에서 간접비의 비중이 매우 낮습니다.
Cost Control− 비용 관리는 특히 대규모 계약에서 계약 계정의 주요 과제입니다. 예를 들어, 재료비, 인건비, 손실, 손상 등에 대한 통제는 규제하기 어렵습니다.
Surplus Material− 건설 프로젝트 완료 후 시멘트, 철, 강철, 대리석 등과 같은 재료가 미사용 상태로 남아있는 경우 잉여 재료라고합니다. 잉여 자재는 일반적으로 투자 금액을 되찾기 위해 폐기됩니다.

계약 유형

다음 그림과 같이 세 가지 유형의 계약이 있습니다.

계약에 대한 비용, 가치 및 이익 기록

각 계약의 기록은 다음과 같이 수행됩니다.

재료

"재료"비용은 다음과 같은 방식으로 계약 계정에서 인출됩니다.

직접 구매
매장에서 공급
다른 프로젝트 / 계약에서 이전

계약 계정이 적립됩니다-

매장에 반품 된 자재
잉여 재 판매 대금

금액은 손익 계정으로 이체됩니다-

잉여 자재 판매로 인한 이익 또는 손실
자료 손상, 분실 또는 도난 (관련 계약 계정에 직접 청구되는 자료의 정상적인 낭비 제외).

노동

해당 계약 계정에 직접 부과 된 노동 또는 임금과 미결제 임금은 계약 계정에서 인출되어야합니다.

직접 비용

재료 및 인건비 외에도 특정 계약 계정에 직접 귀속되는 기타 모든 비용을 직접 비용이라고하며 계약 계정에서 차감됩니다.

플랜트 및 기계

다음은 플랜트 및 기계의 가치를 계약 계정에 청구하는 두 가지 방법입니다.

a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery − 계약 A / c Dr (전체 가치 포함) 플랜트 및 기계 A / c (전체 값 포함) Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract − Plant & Machinery A / c Dr (감가 상각 값 포함) 계약 A / c
b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation − 이것은 첫 번째 방법에 비해 훨씬 더 좋고 과학적인 접근 방식입니다. 시간을 기준으로 계약은 시간당 감가 상각 비율로 차감됩니다.

간접 비용

이러한 계약에 직접 청구 할 수없는 비용을 간접 비용이라고합니다.

일부 비율을 기준으로 이러한 비용은 여러 계약에 분배 될 수 있습니다. 예를 들어 감독자, 엔지니어, 관리 비용 등의 비용.

하위 계약

주 계약자 또는 주 계약자가 하위 계약이라고하는 주 계약의 일부로 특정 작업을 다른 계약자에게 할당하는 경우. 하도급자는 주 계약자가 지불합니다. 하청 업체는 일반적으로 전문화 된 작업을 수행합니다. 하도급자에게 지불 된 요금은 계약 계좌의 차변에 표시됩니다.

추가 작업 비용

계약자의 요구 사항에 따라 계약자가 수행 한 주요 계약 외에 추가 작업은 동일한 계약 계정으로 청구될 수 있습니다. 다만, 추가 작업량이 많지 않은 경우 따라서 추가 작업 대신받은 금액이 계약 가격에 추가되어야합니다.

추가 작업량이 많은 경우에는 위에서 설명한대로 별도의 계약 계정을 준비해야합니다.

계약에 대한 가치 및 이익 기록

작업 완료 증명서

계약 기간 동안 계약자는 특히 계약자가 크고 장기적인 계약에 참여하는 경우 계약자에게 금액의 합계를 지불해야합니다. 이 금액은 계약자가 수행 한 작업의 가치를 인증 한 계약자를 대신하여 측량 자 또는 건축가가 수행 한 작업 인증을 기준으로 지급됩니다.

일반적으로 인증 된 금액의 일부는 계약자가 지불하고 잔액은 "retention money.” 보존 금액은 작업이 완료되어 유리한 위치를 보호하고 유지하기 전까지 계약자가 보유합니다. 인증되지 않은 완료된 작업을“uncertified work.”

인증서를받은 후 다음과 같은 회계 절차를 따라야합니다-

a) 계약자 개인 A / c Dr

계약 A / c

Note −

1. 위 항목은 인증 된 가치로 진행됩니다.
2. 개인 계좌의 잔액은 채무자로서의 유보금을 나타냅니다.

b) 계약자 개인 A / c 박사

유보금 A / c Dr

계약 A / c

c)이 방법에 따라 계약이 완료 될 때까지 계약자로부터받은 모든 금액은 계약자의 개인 계좌 인출 현금 / 은행에 입금됩니다. 이렇게받은 금액은 계약자로부터받은 선금을 나타내며 대차 대조표에 (진행중인 작업에서받은 선금을 뺀 금액)으로 표시됩니다.

불완전한 계약에 대한 이익

비용의 실제 확인은 계약이 완전히 완료된 후에 만 가능합니다. 따라서 계약이 완료 될 때까지 계약의 손익을 알 수 없습니다.

그러나 완료되지 않은 계약에 대한 이익을 추정하기 위해 다음 원칙이 채택됩니다.

수익이 확인되지 않고 전체 계약의 최대 25 %까지 작업이 완료된 손익 계정으로 이전됩니다.
계약이 33.33 %에서 약 75 %로 완료되는 경우 명목 이익의 3 분의 1이 미래의 손실 및 잔액에 대한 충당금으로 정지 계정에 유지 될 수 있습니다. 2/3는 손익 계정으로 이체됩니다. 수취 한 현금과 인증 된 작업의 비율에서 때때로 명목상의 이익이 더 감소합니다. 공식은 다음과 같습니다.

$$ \ small 명목 \ : 이익 \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {현금 \ : 수취} {근무 \ : 인증} $$
계약이 거의 완료된 경우, 추정 이익의 일부는 다음과 같이 가장 널리 사용되는 공식 중 하나에 의해 손익 계정으로 이전됩니다.

$$ \ small 예상 \ : 이익 \ times \ frac {Work \ : Certified} {Contract \ : Price} $$

Note − 손익 계정으로 이체해야하는 손실이있는 경우.

진행중인 작업

회계 연도 말 미완료 계약 (작업 진행 중이라고 함)은 다음과 같이 계산됩니다.

미완료 계약으로 인해 발생한 비용을 고려하여 진행중인 작업이 대차 대조표의 자산 측면에 표시됩니다.
진행중인 작업의 가치에는 이익이 포함됩니다.
계약자로부터받은 현금은 진행중인 작업의 가치에서 공제됩니다.
계약자는 계약이 완료된 후에 만 채무자로 취급됩니다.
계약자는 그로부터받은 현금 때문에 채권자로 표시되지 않습니다.
현장의 플랜트 및 자재 비용은 대차 대조표의 자산 측에 "현장의 플랜트"및 "현장의 자재"로 별도로 표시됩니다.

삽화

2013 년 1 월 4 일부터 2014 년 3 월 31 일까지 M / s“단단한 건물 계약자”로부터받은 다음 정보에서 계약 계정, 계약자 계정 및 대차 대조표 추출을 준비하십시오.

상세	양
계약가	18,000,000
계약에 발행 된 자료	3,060,000
임금 및 급여	4,800,000
계약에 사용되는 식물	900,000
기타 기타 비용	300,000
재료에 지불 된 카트	60,000
현장에서 식물 손실	180,000
2014 년 3 월 31 일에 공장이 매장에 반환되었습니다.	120,000
현장에서 자재 손실	150,000
2014 년 3 월 31 일 현장에서 입수 한 자료	138,000
현금 80 % 인증	7,680,000
인증되지 않은 작업	60,000
플랜트 감가 상각	15 %
이익 및 손실 계정으로 이체 된 이익	$ \ frac {2} {3 ^ {rd}} $

Solution

M/s Solid Building Contractor

Contract Account

(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)

상세	양	상세	양
재료로 임금 및 급여 심다 Cartage에 기타에게. 경비 명목 이익 c / d	3,060,000 4,800,000 900,000 60,000 300,000 1,620,000	사이트의 자재 별 손익 A / c 별 손실 된 재료 150,000 식물 손실 180,000 ----------- 공장 별 120,000 점포 반환 Less : Dep. 18000 ----------- 공장 별 사이트 600,000 Less : Dep. 90,000 ----------- 진행중인 작업 A / c 작업 인증 9,600,000 인증되지 않은 작업 60,000 -----------	138,000 330,000 102,000 510,000 9,660,000
Total	107,400,000	Total	107,400,000
이익 및 손실 A / c $ \ small 1,620,000 \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {4} {5} $ 진행중인 작업 A / c (예약)	864,000 756,000	명목 이익 b / d	1,620,000
Total	1,620,000	Total	1,620,000

Contractee Account

상세	양	상세	양
c / d 균형	7,680,000	받은 현금으로	7,680,000
Total	7,680,000	Total	7,680,000

Balance-Sheet

(As on 31-03-2014)

상세	양	상세	양
손익 A / c 864,000 Less : 330,000 손실 식물 및 재료 -----------	534,000	720,000 공장 Less : Dep. 15 % 108,000 ------------ 현장 소재 진행중인 작업 작업 인증 9,600,000 미 인증 작업 60,000 ------------ 9,660,000 이하 : 756,000 예약 ------------ 8,904,000 이하 : 현금 수령 7,680,000 ------------	612,000 138,000 1,224,000

미완료 기록의 이익에 대한 현대적인 접근

다음은 완료되지 않은 계약에 대한 수익을 계산하는 두 가지 방법입니다.

계약이 완료된 후 또는 실질적으로 계약이 완료된 후에 만 이익이 확인되는 경우를 'completion contract method. '
두 번째 접근 방식에서는 전체 계약이 완료되기 전에 발생하는 백분율 기준으로 매 회계 기간이 끝날 때마다 확인됩니다.

진행중인 작업

진행중인 작업은 진행중인 계정으로 알려진 회계 연도 또는 회계 연도 말까지 발생한 총 지출을 의미합니다.

더 나은 이해를 위해 다음 예제가 설명되어 있습니다.

삽화

주어진 방법을 모두 사용하여 기간의 이익을 평가하십시오-

완료 방법 비율 및
완료된 계약 방법입니다.

계약자가 Rs를 받았다고 가정하여 대차 대조표에서 진행중인 작업의 가치를 찾으십시오. 1 단계 완료시 460,000.

단계	견적		실제 비용	계약가
단계	원본 (Rs.)	개정 (Rs.)	실제 비용	계약가
인증 완료되었지만 인증되지 않음 75 % 완료 25 % 완료 불완전한	345,000 115,000 115,000 230,000 138,000	368,000 126,500 126,500 276,000 172,500	356,500 120,750 95,450 71,300 -	460,000 172,500 149,500 345,000 161,000
	943,000	1,069,500	644,000	1,288,000

Solutions −

On the Basis of Percentage of Completion Method −

단계	실제 비용	완료율	균형 추정 (Rs.)	총 Rs.	계약가	이익 또는 손실
1 2 삼 4 5	356,500 120,750 95,450 71,300 -	25 % 75 % 100 %	31,625 207,000 172,500	356,500 120,750 127,075 278,300 172,500	460,000 172,500 149,500 345,000 161,000	103,500 51,750 - - (11,500)
	644,000		411,125	1,055,125	1,288,000	143,750

Balance Sheet

상세	양	상세	양
발전	460,000	진행중인 작업 (실제 비용 + 이익) 644,000 + 143,750	787,750

On the Basis of Completion Contract Method −

계약 완료 전에는 수익이 확인되지 않습니다.

Balance Sheet

상세	양	상세	양
발전	460,000	진행중인 작업	644,000

비용 플러스 계약

어떤 경우에는 정확한 계약 비용을 미리 알 수 없습니다. 따라서,cost plus contract clause 이윤의 일정 비율을 비용에 더하여 계약의 가치를 확인하는 적용이 필요합니다.

에스컬레이션 조항

에스컬레이션 조항은 원자재 가격 변동 또는 생산 능력의 활용도 변경으로 인한 가격 변동을 은폐하기 위해 적용됩니다. 에스컬레이션 조항은 비용 또는 가격의 불리한 변경으로부터 계약자와 계약자 모두를 보호합니다.

목표 원가 계산

이 계약 방법에 따라 계약자는 생산 목표를 지출 목표와 함께 제공합니다. 계약자는 생산을 늘리지 않고 계약 비용을 늘릴 수 없습니다. 즉, 지출은 생산 목표에 고정되어 있습니다.