관리 회계-현금 흐름
비즈니스가 일상적인 지출을 충족하고 비즈니스에 필요한 때에 투자하기 위해 적절한 현금을 보유하는 것은 매우 중요합니다. 따라서 현금은 비즈니스를 성공적으로 운영하는 데 매우 중요한 역할을합니다. 때로는 사업에서 적절한 이익에도 불구하고 현금 흐름이 부족하기 때문에 세금과 배당금을 충당하지 못하는 경우가 있습니다.
우리는 두 가지 매우 중요한 재무 제표에 대해 읽었습니다. 첫째, 수익 명세서와 둘째, 대차 대조표입니다. 수익 명세서는 우려의 운영 활동에 대한 필수 정보를 제공하며 대차 대조표는 회사의 재무 상태를 보여줍니다. 그러나 둘 다 모든 사업 활동에서 현금 창출에 대해 아무것도 전달할 수 없습니다.
위의 제한을 고려하여 미국 재무 회계위원회는 현금 흐름표의 필요성을 다음과 같이 강조했습니다.
“재무보고는 잠재적 인 투자자와 채권자 및 기타 사용자가 배당금이나이자로부터 예상되는 현금 수령액의 금액,시기 및 불확실성과 유가 증권이나 대출의 판매, 상환 또는 만기 수익금을 평가하는 데 도움이되는 정보를 제공해야합니다. 기업이 의무를 이행 할 수있는 충분한 현금을 창출 할 수있는 능력에 의해 발생하는 현금 영수증에 대한 전망은 영업에 재투자하고 현금 배당금을 지불해야합니다.”
1995 년 6 월 인도 증권 거래위원회“SEBI”는 모든 상장 회사가 대차 대조표와 손익 계좌, 규정 된 형식으로 준비된 현금 흐름표와 함께 현금을 표시하도록 요구하는 상장 계약 32 항을 개정했습니다. 운영 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동에서 별도로 흐릅니다.
현금 흐름표의 중요성을 인식하여 인도 공인 회계사 협회 (ICAI)는 1997 년 3 월에 AS-3 개정 현금 흐름표를 발행했습니다. 개정 된 회계 기준은 1981 년 6 월 발행 된 AS-3 재무 상태 변경을 대체합니다. AS-3 (개정)에 제공된 현금 흐름표의 내용은 다음과 같습니다.
“기업의 현금 흐름에 대한 정보는 재무 제표 사용자에게 기업이 현금 및 현금 등가물을 생성 할 수있는 능력과 이러한 현금 흐름을 활용해야하는 기업의 요구를 평가할 수있는 근거를 제공하는 데 유용합니다. 사용자가 내리는 경제적 결정에는 기업이 현금 및 현금 등가물을 생성 할 수있는 능력과 세대의시기와 확실성에 대한 평가가 필요합니다. 이 성명서는 영업, 투자 및 자금 조달 활동으로 인한 기간 동안 현금 흐름을 분류 한 현금 흐름을 통해 기업의 현금 및 현금 등가물의 역사적 변화에 대한 정보 제공을 다룹니다.”
지정된 기간 동안 현금 흐름표는 기업의 현금 및 현금 등가물의 유입 및 유출을 설명합니다. 현금 흐름표는 현금 및 현금 등가물과 현금 수령 및 지불 대가에 대한 다양한 비즈니스 거래의 순 효과를 보여줍니다. 현금 흐름은 두 대차 대조표 날짜와 수익 명세서 날짜 사이의 현금 상태 변화를 요약 한 것입니다. 현금 흐름표에 사용되는 중요한 용어는 다음과 같습니다.
현금
현금의 의미는 수중에있는 현금과 예금을 포함한 은행의 현금입니다.
현금 및 현금성 자산
여기에서 현금 및 현금 등가물은 쉽게 전환 가능하고 유동성이 높은 투자를 의미하며, 현금 가치는 실현 금액의 변화 위험없이 우리에게 잘 알려져 있습니다. 현금 등가물을 유지하는 목적은 투자보다는 현재 및 단기 약정을 충족하는 것입니다. 만기가 짧은 투자 만 현금 등가물로 인정됩니다. 단기 만기는 3 개월 이내의 만기를 의미합니다.
현금 흐름
흐름에는 유입과 유출의 두 가지 유형이 있습니다. 현금의 증가가 거래의 효과라면 현금의 유입이라고합니다. 거래의 결과 현금이 감소하면 현금 유출이라고합니다.
Note:현금의 감소가 운영, 투자, 자금 조달 활동이 아닌 현금 관리로 인한 경우 현금 유출에서 제외됩니다. 현금 관리는 현금 등가물에 현금을 투자하는 것을 의미합니다.
현금 흐름의 분류
AS-3 (개정)에 따르면 현금 흐름은 세 가지 주요 범주로 분류되어야합니다.
- 영업 활동으로 인한 현금 흐름
- 투자 활동으로 인한 현금 흐름
- 재무 활동으로 인한 현금 흐름
영업 활동으로 인한 현금 흐름
영업 활동으로 인한 현금 유입은 자금 조달의 외부 자원에 의존하지 않고 영업 능력을 유지하는 데 필요한 충분한 현금 창출 수준을 나타냅니다.
즉, 운영 활동은 기업의 주요 수익 창출 활동을 의미합니다. 기업의 손익을 결정하는 거래를 나타냅니다.
영업 활동으로 인한 현금 흐름의 예 :
- 현금 판매 (상품 또는 서비스)
- 수수료, 수수료 및 로열티 수입 등으로 인한 현금 영수증
- 급여 또는 임금 형태로 근로자 또는 직원에게 현금 지급.
- 상품 또는 서비스 공급자에게 현금 지급.
- 보험 회사의 보험료로 인한 현금 영수증.
- 청구, 연금 및 기타 혜택의 형태로 현금 지불.
- 투자 또는 금융 활동에 포함되지 않은 경우 현금 지불 또는 소득세 환급.
- 현재 및 미래 계약으로 인한 현금 지불.
Note: 플랜트 및 기계 판매에 대한 현금 영수증은 투자 활동의 범주에 속합니다.
투자 활동으로 인한 현금 흐름
현금 등가물에 속하지 않는 자산 및 장기 투자를 투자 활동이라고합니다. 투자 활동은 향후 수익을 얻기 위해 장기 자산에 얼마나 많은 투자가 이루어 졌는지 나타냅니다.
투자 활동으로 인한 현금 흐름의 예 :
자산 건설 및 연구 개발 비용의 자본화를 포함하여 유형 및 무형 자산을 취득하기위한 현금 지불.
투자 매각 및 고정 자산 처분으로 인한 현금 영수증.
현금 등가물이 적용되거나 거래 목적으로 매입 된 것을 제외한 다른 회사의 주식, 보증 및 사채에 대한 투자에 대한 현금 지급. 그렇다면 이들은 운영 활동에 포함됩니다.
거래 목적으로 보관되는 것 이외의 주식, 영장 또는 자금 상환의 처분 또는 판매를 통해받은 현금.
금융 회사 이외의 제 3 자에게 대출 또는 대출
거래 목적 이외의 미래 계약에 대한 현금 지불.
거래 목적 이외의 미래 계약에서받은 현금.
금융 활동으로 인한 현금 흐름
우선주를 포함하여 소유주의 자본의 규모와 구성이 변경 될 수있는 활동을 금융 활동이라고합니다. 자금 조달 활동에는 별도의 공개가 중요합니다.
금융 활동으로 인한 현금 흐름의 예로는 주식 발행, 사채, 대출, 채권 및 기타 장단기 차입금으로받은 현금이 있습니다.
사채, 우선주 등의 상환에 대한 현금 지급
일부 일반적인 항목의 처리
일반적인 현금 흐름 항목의 처리는 아래에서 설명합니다.
특별한 아이템
현금의 유입 또는 유출은 운영, 투자 또는 자금 조달 활동의 성격에 따라 분류됩니다. 비정상적인 항목으로 인한 현금 흐름은 현금 흐름표에 별도로 표시하여 사용자가 현금 흐름표의 성격과 영향을 이해할 수 있도록해야합니다.
이자와 배당금
지급이자 나이자 및 배당금으로 인해 현금 흐름이 발생하면 "금융 기업"의 경우 영업 활동으로 분류해야합니다. "금융 기관 외"의 경우 지급되는이자는 금융 활동으로 분류하고, 수취 한이자와 배당금은 투자 활동으로 분류해야합니다.
Note: 배당금은 위의 두 경우 모두 자금 조달 활동으로 분류되어야합니다.
소득세
소득세는 별도로 공시해야하며 소득의 성격에 따라 세금을 쉽게 식별 할 수있는 경우를 제외하고는 대부분의 경우 영업 활동으로 분류되어야하지만 총 세액이 주어지면 영업 활동으로 분류되어야합니다.
Note: 배당금 분배 세는 금융 활동으로 분류됩니다.
자회사 및 기타 사업부의 인수 및 처분으로 인한 현금 흐름 :
자회사의 취득 또는 처분으로 인해 발생하는 현금 흐름은 별도로 표시하고 투자 활동으로 분류해야합니다. 이 거래는 사용자가 그 효과를 이해할 수 있도록 현금 흐름표에서 쉽게 식별 할 수 있어야합니다. 사례 처분 흐름은 취득 현금 흐름에서 차감되지 않습니다.
외화 보유
현금 흐름표에 표시되는 항목은 현금 흐름표가 작성 될 특정 일의 실제 환율을 적용하여 현지 통화 가치로 표시되어야합니다. 외화 환율 변동으로 인한 현금 흐름표에 반영된 현금 및 현금성 자산의 가치에 미치는 영향은 변동의 조정으로 별도로 표시되어야합니다.
외화 환율 변동으로 인해 미실현 손익은 현금 흐름이 아닙니다. 그러나 현금 및 현금성 자산에 대한 영향은 회계 기간의 시작과 말에 현금 및 현금성 자산을 조정하기 위해 현금 흐름표로보고됩니다.
비 현금 거래
일부 투자 및 자금 조달 활동은 현금 흐름에 직접적인 영향을 미치지 않습니다. 예를 들어 부채를 자본으로 전환, 주식 발행을 통한 기업 인수 등.
이러한 거래는 현금이나 현금 등가물을 사용하지 않는 현금 흐름표에서 제외되어야합니다. 투자 및 자금 조달 활동이 별도로 표시되는 기타 재무 제표가 있습니다.
형식 : (직접 방법)
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M / s ABC 제한 2014 년 3 월 31 일로 종료 된 회계 연도의 현금 흐름표 |
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| 상세 | 양 |
| 영업 활동으로 인한 현금 흐름 (일정 -1) | 더블 엑스 |
| 투자 활동으로 인한 현금 흐름 (일정 -2) | 더블 엑스 |
| 재무 활동으로 인한 현금 흐름 (스케줄 -3) | 더블 엑스 |
| 특별한 아이템 | 더블 엑스 |
| 세전 순이익 | 더블 엑스 |
| 소득세 납부 | 더블 엑스 |
| 현금 또는 현금 등가물의 순증가 또는 감소 | 더블 엑스 |
| 추가 : 기간 초의 현금 및 현금 등가물 | 더블 엑스 |
| 기말의 현금 및 현금성 자산 | 트리플 엑스 |
일정-1
영업 활동으로 인한 현금 흐름
| 상세 | 양 | |
| 고객으로부터받은 현금 | 트리플 엑스 | |
| 지불 한 현금 : | ||
| -구매를위한 공급자 | 더블 엑스 | |
| -임금 및 급여 | 더블 엑스 | |
| -운영비 및 일반 관리비 | 더블 엑스 | 더블 엑스 |
| 세전 순이익 → | 더블 엑스 | |
| 소득세 납부 → | 더블 엑스 | |
| 영업 활동으로 인한 현금 흐름 → | 트리플 엑스 |
일정 -2
투자 활동으로 인한 현금 흐름
| 상세 | 양 | |
| 받은 현금 : | ||
| -고정 자산 매각 | 더블 엑스 | |
| -투자 매각 | 더블 엑스 | |
| -이자 접수 | 더블 엑스 | |
| -배당금 수령 | 더블 엑스 | 트리플 엑스 |
| 지불 한 현금 : | ||
| -고정 자산 구매 | 더블 엑스 | |
| -투자 구매 | 더블 엑스 | 더블 엑스 |
| 투자 활동으로 인한 순 현금 흐름 → | 더블 엑스 | |
일정 -3
금융 활동으로 인한 현금 흐름
| 상세 | 양 | |
| 받은 현금 : | 더블 엑스 | |
| 지분 발행 | 더블 엑스 | |
| 우선주 발행 | 더블 엑스 | |
| 장기 차입금 | 더블 엑스 | 트리플 엑스 |
| 지불 한 현금 : | ||
| -이자 지급 | 더블 엑스 | |
| -우선주 상환 | 더블 엑스 | |
| -대출 상환 | 더블 엑스 | |
| 배당금 지급 | 더블 엑스 | |
| 투자 구매 | 더블 엑스 | 더블 엑스 |
| 재무 활동으로 인한 순 현금 흐름 → | 더블 엑스 | |
현금 흐름 간접 방법
- 두 개의 대차 대조표가 필요합니다.
- 간접 방법에서 손익 계정이 필요하지 않습니다.
- 비 현금 항목이 필요합니다.
- 유동 자산 및 유동 부채 계정을 변경해야합니다.
- 유동 자산 및 유동 부채 계정을 개설 할 필요가 없습니다.
체재
(간접 방법) : AS-3에서 제공
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M / s XYZ 제한 2014 년 3 월 31 일로 종료 된 회계 연도의 현금 흐름표 |
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| 상세 | 양 |
| 영업 활동으로 인한 현금 흐름 (일정 -1) | 더블 엑스 |
| 투자 활동으로 인한 현금 흐름 (일정 -2) | 더블 엑스 |
| 재무 활동으로 인한 현금 흐름 (스케줄 -3) | 더블 엑스 |
| 특별한 아이템 | 더블 엑스 |
| 세전 순이익 → | 더블 엑스 |
| 소득세 납부 → | 더블 엑스 |
| 현금 또는 현금성 자산의 순증가 또는 감소 → | 더블 엑스 |
| 추가 : 기간 초 현금 및 현금성 자산 → | 더블 엑스 |
| 기말 현금 및 현금성 자산 → | 트리플 엑스 |
일정 -1
영업 활동으로 인한 현금 흐름
| 상세 | 양 |
| 손익 계정 변경 | 더블 엑스 |
| 적립금 변경 (전부) | 더블 엑스 |
| (+) 중간 배당금 | 더블 엑스 |
| 순이익 → | 트리플 엑스 |
| 비 현금 품목 : | |
| (+) 감가 상각 | 더블 엑스 |
| (+) 고정 자산 매각 손실 | 더블 엑스 |
| (+) 영업권 상각 | 더블 엑스 |
| (+) 상각 된 예비 비용 | 더블 엑스 |
| 비 현금 소득 : | |
| (-) 고정 자산 매각 이익 | 더블 엑스 |
| 운전 자본 변경 전 영업 이익 → | 트리플 엑스 |
| ± 유동 자산 및 유동 부채의 변화 | 더블 엑스 |
| 세전 현금 운영 비용 | ------ |
| 세금 납부 | 트리플 엑스 |
| 엑스 | |
| 영업 활동으로 인한 현금 흐름 → | ------ |
| 트리플 엑스 | |
일정 -2
투자 활동으로 인한 현금 흐름
| 상세 | 양 | |
|---|---|---|
| 받은 현금 : | ||
| -고정 자산 매각 | 더블 엑스 | |
| -투자 매각 | 더블 엑스 | |
| -이자 접수 | 더블 엑스 | |
| -배당금 수령 | 더블 엑스 | 트리플 엑스 |
| 지불 한 현금 : | ||
| -고정 자산 구매 | 더블 엑스 | |
| -투자 구매 | 더블 엑스 | 더블 엑스 |
| 투자 활동으로 인한 순 현금 흐름 → | 더블 엑스 |
일정 -3
금융 활동으로 인한 현금 흐름
| 상세 | 양 | |
|---|---|---|
| 받은 현금 : | ||
| -주식 발행 | 더블 엑스 | |
| -우선주 발행 | 더블 엑스 | |
| -장기 차입금 | 더블 엑스 | 트리플 엑스 |
| 지불 한 현금 : | ||
| -이자 지급 | 더블 엑스 | |
| -우선주 상환 | 더블 엑스 | |
| -대출 상환 | 더블 엑스 | |
| -배당금 지급 | 더블 엑스 | |
| -투자 구매 | 더블 엑스 | 더블 엑스 |
| 재무 활동으로 인한 순 현금 흐름 → | 더블 엑스 |