Finansal Muhasebe - Kesin Hesaplar

Kesin Hesaplar, bir mali yılın sonunda hazırlanan hesaplardır. Sahiplere, yönetime veya diğer ilgili taraflara işletmenin / kuruluşun mali durumu hakkında kesin bir fikir verir. Mali tablolar öncelikle bir dergiye kaydedilir; daha sonra bir deftere aktarılır; ve daha sonra, nihai hesap hazırlanır ( şekilde gösterildiği gibi ).

Genellikle, bir nihai hesap aşağıdaki bileşenleri içerir -

• Ticari hesap
• Üretim Hesabı
• Kar ve zarar hesabı
• Bilanço

Şimdi, her birini ayrıntılı olarak tartışalım -

Ticari hesap

Alım satım hesapları, belirli bir hesap dönemi için satış ve satın alma ile ilgili kaygının Brüt Kar / Brüt Zararını temsil eder.

Ticaret Hesabının Borç tarafının incelenmesi

• Opening Stock - Son mali yıla ait satılmamış kapanış hisse senedi, cari mali yılın "Açılış Hisse Senedi" olarak Alım Satım Hesabı borç tarafında görünür.

• Purchases - Cari mali yıl boyunca ticari malların nakit alımları ve kredili alımları dahil toplam alımlar (alım iadesi hariç), Alım Satım Hesabı'nın borç tarafında “Alımlara” olarak görünüyordu.

• Direct Expenses- Ticari malları işyerine / depoya getirmek için yapılan doğrudan masraflar olarak adlandırılan masraflar. İthalat, gaz, elektrik yakıtı, su, ambalaj malzemesi, ücretler ve bu kapsamda yapılan diğer masraflar durumunda navlun ücretleri, taşıma veya taşıma ücretleri, gümrük ve ithalat vergileri, Ticaret Hesabı'nın borç tarafına girer ve "Kime Giderlerin Özel Adı ”.

• Sales Account- Nakit ve kredili satışlar dahil, ticareti yapılan malların Toplam Satışı, İşlem Hesabı'nın kredi tarafının dış sütununda "Satışlara Göre" olarak görünecektir. Satışlar, Merkezi Satış Vergisi, KDV, Gümrük Vergisi ve Özel Tüketim Vergisi hariç net serbest bırakılabilir değer üzerinden olmalıdır.

• Closing Stock - Cari mali yılın satılmamış hisselerinin Toplam Değeri, kapanış stoku olarak adlandırılır ve İşlem Hesabı'nın kredi tarafında görünecektir.

  closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

• Gross Profit- Brüt kar, gelir farkı ile hizmet sağlama veya ürün yapma maliyetidir. Ancak hesaplanırbeforebordro, vergilendirme, genel giderler ve diğer faiz ödemelerinin düşülmesi. Brüt Kar Marjı, ABD İngilizcesinde kullanılır ve Brüt Kar ile aynı anlamı taşır.

  Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

• Operating Profit- Faaliyet karı, hasılat ile olağan faaliyetlerden kaynaklanan maliyetlerin farkıdır. Ancak hesaplanırbefore vergilerin, faiz ödemelerinin, yatırım kazançlarının / zararlarının ve diğer birçok tekrar etmeyen öğenin düşülmesi.

  Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

• Net Profit- Net kar, şirketin toplam geliriyle toplam giderlerinin farkıdır. Aynı zamanda net gelir veya net kazanç olarak da bilinir.

  Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Ticaret Hesabı Formatı

M / s ABC Limited'in Ticaret Hesabı (31-03-2014 biten dönem için)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Stok Açmak İçin	XX	Satışa Göre	XX
Satın Almalara	XX	Stok Kapatarak	XX
Doğrudan Giderlere	XX	Brüt Zarar c / d'ye göre	XXX
Brüt Kar c / d'ye	XXX
Total	XXXX	Total	XXXX

Üretim Hesabı

Malların firmanın kendisi tarafından üretildiği bir durumda hazırlanan üretim hesabı. İmalat hesapları, üretim maliyetini temsil eder. Daha sonra üretim maliyeti, diğer ticareti yapılan malların da Ticaret hesabıyla aynı şekilde işlem gördüğü Ticaret hesabına aktarılır.

İmalat Hesabı ile İlgili Önemli Nokta

Ticaret hesabı bölümünde tartışılan noktaların yanı sıra, burada tartışılması gereken birkaç önemli nokta daha var -

• Raw Material- Hammadde ürün üretmek için kullanılır ve Hammadde açılış stokları, alımlar ve kapanış stokları olabilir. Hammadde, ürün üretmek için kullanılan ana ve temel malzemedir.

• Work-in-Progress- Devam eden iş, kısmen bitmiş ürünler anlamına gelir, ancak bunlar açılış ve kapanış stoğunun önemli parçalarıdır. Üretim maliyetinin doğru değerini bilmek için bunun doğru maliyetini hesaplamak gerekir.

• Finished Product - Bitmiş ürün, ilgili işletme tarafından üretilen ve satış için ticari hesaba aktarılan nihai üründür.

• Raw Material Consumed (RMC) - olarak hesaplanır.

RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

• Cost of Production - Üretim maliyeti, İmalat hesabının aşağıdaki formata göre dengeleme rakamıdır.

Manufacturing Account (……… biten yıl için.)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Devam Eden İşler Stokunun Açılması	XX	Devam Eden Çalışma Stokunu Kapatarak	XX
Tüketilen Hammaddeye	XX	Hurda Satışına Göre	XX
Ücretlere	XXX	Üretim Maliyetine Göre	XXX
Fabrika genel giderine xx		(Dengeleme figürü)
Güç veya yakıt xx
Dep. Bitkinin xx
Kira - Fabrika xx
Diğer Fabrika Exp. xx	xxx
Total	XXXX	Total	XXXX

Kar ve zarar hesabı

Kâr ve Zarar hesabı, faiz, Komisyon, vb. Gibi firma tarafından alınan diğer gelirlerle birlikte, kredi tarafındaki İşlem Hesabından aktarılan Brüt karı temsil eder.

Kâr ve zarar hesabının borç tarafı, o belirli muhasebe yılı boyunca firmanın katlanıldığı şekliyle tüm dolaylı giderlerin bir özetidir. Örneğin, İdari Giderler, Kişisel Giderler, Mali Giderler, Satış ve Dağıtım Giderleri, Amortisman, Kötü Borçlar, Faiz, İskonto vb. Kâr ve zarar hesaplarının dengeleme rakamı, muhasebe sonunda kazanılan gerçek ve net kârı temsil eder. dönem ve Bilançoya aktarılır.

Profit & Loss Account of M/s ……… (……… .. ile biten dönem için)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Maaşlara	XX	Brüt Kar b / d'ye göre	XX
Kiralamak	XX
Ofis Giderlerine	XX	Banka Faizine Göre Alınan	XX
Banka masraflarına	XX	İndirime Göre	XX
Banka Faizine	XX	Komisyon Gelirine Göre	XX
Elektrik Giderlerine	XX	Bilançoya Net Zarar aktarımı ile	XX
Personel Refah Giderlerine	XX
Denetim Ücretlerine	XX
Onarım ve Yenileme	XX
Komisyona	XX
Muhtelif Giderlere	XX
Amortismana	XX
Bilançoya Net Kar transferine	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

Bilanço

Bilanço, belirli bir süre için bir işletmenin finansal durumunu yansıtır. Bilanço, belirli bir tarihteki varlıklar (duran varlıklar + dönen varlıklar) ve yükümlülükler (uzun vadeli borç + cari borç) tablo haline getirilerek hazırlanır.

Varlıklar

Varlıklar, işletmeler için ekonomik kaynaklardır. Şu şekilde kategorize edilebilir -

• Fixed Assets- Sabit kıymetler, satın alınan / inşa edilen varlıklardır ve sadece cari yılda değil önümüzdeki yıllarda da kar elde etmek için kullanılır. Bununla birlikte, varlıkların ömrüne ve faydasına da bağlıdır. Sabit varlıklar maddi veya manevi olabilir. Tesis ve makine, arazi ve bina, mobilya ve demirbaş birkaç Sabit Varlığa örnektir.

• Current Assets- Firmanın Cari Varlıklar olarak adlandırılan cari yükümlülüklerini kolayca yerine getirebilen varlıkları. Bankadaki nakit, hisse senedi ve muhtelif borçlular, cari varlıklara örnektir.

• Fictitious Assets- Gerçekte Hayali Varlıklar olarak adlandırılan sanal varlık olmayan birikmiş zararlar ve giderler. Hisse senedi ihraçlarında indirim, Kar ve Zarar hesabı ve bir süreliğine aktifleştirilmiş harcama, hayali varlıkların ana örnekleridir.

• Cash & Cash Equivalents - Nakit bakiyesi, bankadaki nakit para ve önümüzdeki üç ay içinde itfa edilebilecek menkul kıymetler Nakit ve Nakit eşdeğerleri olarak adlandırılır.

• Wasting Assets- Kullanımlarından dolayı değeri düşen veya tükenen varlıklara Ziyan Varlıklar denir. Örneğin madenler, sorgular vb.

• Tangible Assets - Dokunulabilen, görülebilen, nakit, stok, bina vb. Hacmi olan varlıklar Maddi Varlıklar olarak adlandırılır.

• Intangible Assets - Doğası gereği değerli olan ancak görülemeyen, dokunulamayan, patent, şerefiye, marka gibi hacmi olmayan varlıklar, maddi olmayan varlıkların önemli örnekleridir.

• Accounts Receivables - Alacaklar ve muhtelif borçlular, Alacak Hesapları kategorisine girer.

• Working Capital - Cari Varlıklar ile Cari Borçlar arasındaki farka İşletme Sermayesi denir.

Yükümlülük

Sorumluluk, bir işletmenin / firmanın / firmanın geçmiş işlemler / olaylar nedeniyle ortaya çıkan yükümlülüğüdür. Takas / geri ödemelerinin, ilgili firmanın kaynaklarından bir çıkışla sonuçlanması beklenmektedir.

İki ana Sorumluluk türü vardır -

• Current Liabilities- Cari yıl sonunda tasfiye edilmesi beklenen yükümlülükler, Cari Yükümlülükler olarak adlandırılır. Örneğin, vergiler, ödenecek hesaplar, ücretler, uzun vadeli kredilerin kısmi ödemeleri vb.

• Long-term Liabilities- Bir yıldan fazla bir süre sonra tasfiye edilmesi beklenen yükümlülüklere Uzun Vadeli Borçlar denir. Örneğin ipotekler, uzun vadeli krediler, uzun vadeli tahviller, emeklilik yükümlülükleri vb.

Varlık ve Yükümlülüklerin Gruplandırılması

Varlıkların ve borçların iki tür Marshalling ve gruplandırması olabilir -

• In order of Liquidity - Bu durumda varlıklar ve yükümlülükler likiditelerine göre düzenlenir.

• In order of Permanence - Bu durumda, likidite sırasına göre varlık ve yükümlülüklerin düzenlenme sırası aşağıdaki şekilde tersine çevrilir.

Düzeltme Girişli Mali Tablolar ve Muhasebe İşlemleri

Gerçek ve adil bir mali tablo hazırlamak için, hesapların tamamlanmasından önce yapılması gereken çok önemli bazı düzeltmeler vardır ( aşağıdaki şekilde gösterildiği gibi ) -

Sr.No.	Ayarlamalar	Muhasebe Tedavileri
1	Closing Stock Mali yılın sonunda satılmamış hisse senedi Kapanış stoku olarak adlandırılır ve "Cost or market value whichever is less"	First Treatment Bir satın alma hesabı aracılığıyla bir açılış ve kapanış stokunun ayarlandığı ve Deneme Bakiyesinde verilen Kapanış Stokunun değeri - Kapanış stoku, Ticaret hesabının borç tarafında düzeltilmiş satın alma hesabı olarak gösterilecek ve Bilançoda cari Varlıklar altında görünecektir.
2	Outstanding Expenses Vadesi gelen veya ödenmeyen giderler, ödenmemiş giderler olarak adlandırılır.	Accounting Treatment Ödenmemiş giderler, özellikle gider hesabına Ticaret veya Kar ve Zarar hesabına eklenecek ve Bilançonun pasifler tarafında cari borçlar altında görünecektir.
3	Prepaid Expenses Peşin ödenen giderlere Peşin Ödenmiş Gider denir.	Accounting Treatment Peşin Ödenmiş Giderler, Alım Satım ve Kar ve Zarar hesabında görünen belirli giderlerden düşülecek ve Bilançoda mevcut varlıklar altında gösterilecektir.
4	Accrued Income Yıl içinde kazanılan ancak henüz Mali Yıl sonunda alınmayan gelire Tahakkuk Eden Gelir denir.	Accounting Treatment Tahakkuk eden gelir, Kar ve Zarar hesabı altında belirli bir gelire eklenecek ve Bilançoda cari varlıklar olarak gösterilecektir.
5	Income Received in Advance Peşin alınan ancak peşin kira vb. Gibi kazanılmayan gelirler	Accounting Treatment Kar-zarar hesabında peşin gelir miktarı kadar azaltılacak ve Bilançoda cari borçlar olarak görünecektir.
6	Interest on Capital Firma sahibi veya ortağı tarafından getirilen sermayeye faiz ödenmesi durumunda.	Accounting Treatment Kar ve Zarar hesabının Borç Tarafı Sermaye hesabına ekleyin (Sermaye hesabının Kredi tarafı).
7	Interest on Drawing Firma sahibi veya ortağı tarafından getirilen sermayeye faiz ödenmesi durumunda.	Accounting Treatment Kâr ve Zarar hesabının Kredi Tarafı Sermaye hesabından indirildi (Çizim hesabının Borç tarafı).
8	Provision for Doubtful Debts Muhtelif Borçlulardan tahsilat konusunda herhangi bir şüphe varsa.	Accounting Treatment Kar ve Zarar Hesabının Borç Tarafı Bir Bilançoda, Şüpheli için karşılık Muhtelif Borçlu Hesabından düşülecektir.
9	Provision for Discount on Debtors Borçlulara belirli bir süre içinde ödeme yapmak için herhangi bir indirim teklifi varsa.	Accounting Treatment Kar ve Zarar Hesabının Borç Tarafı Bir Bilançoda, Borçlular Üzerindeki İndirim karşılığı Muhtelif Borçlular Hesabından düşülecektir.
10	Bad Debts Tahsil edilmeyen borçlar veya geri alınamaz borçlar	Accounting Treatment Kar ve Zarar Hesabının Borç Tarafı Bir Bilançoda, Muhtelif borçlular, Kötü Borçlar düşüldükten sonra gösterilecektir.
11	Reserve for Discount on Creditors Belirli bir süre içinde muhtelif alacaklıların ödemelerinde indirim alma şansı varsa.	Accounting Treatment Kâr ve Zarar Hesabının Kredi Tarafı Bir Bilançoda, Muhtelif Alacaklılar, İndirim Karşılığı düşüldükten sonra gösterilecektir.
12	Loss of Stock by fire Bu durumda üç koşul olabilir	Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured Ticaret Hesabının Kredi Tarafı Bilançonun varlık tarafı (Tam kayıp değeri ile) 2. If Stock is partially insured Ticaret Hesabının Kredi tarafı (Toplam Kayıp Değeriyle) Kar ve Zararın borç tarafı a / c (Kayıp değeri telafi edilemez) Bilançonun Varlık Tarafı (Değer kurtarılabilir) 3. If Stock is not insured Ticaret Hesabının Kredi Tarafı Kar ve Zarar Hesabı'nın borç tarafı
13	Reserve Fund	Accounting Treatment Kar ve Zarar Hesabı'nın borç tarafı Bilançonun pasif tarafı
14	Free Sample to Customers	Accounting Treatment Ticaret Hesabının Kredi tarafı Kar ve Zarar Hesabının Borç Tarafı
15	Managerial Commission	Accounting Treatment Kar ve Zarar Hesabı'nın borç tarafı Ödenecek komisyon olarak bilançonun pasif tarafı
16	Goods on Sale or Approval Basis Mali yıl sonunda müşterilerin yanında bulunan onaylanmamış stok varsa.	Accounting Treatment Satış Hesabı Dr Borçlulara A / c (İndirimli Fiyatlı) Stok Hesabı Dr Ticaret Hesabına (maliyet fiyatı ile)