Audit - Attestation du grand livre

Nous commencerons par discuter des types de comptes du grand livre et procéderons à leur vérification ainsi qu'à la vérification des autres comptes.

Comptes du grand livre personnel

Tous les comptes personnels sont ouverts dans cette catégorie. Dans les grandes organisations où le nombre de transactions est assez élevé, un grand livre personnel peut en outre être divisé en deux autres registres -

• Livre des achats
• Registre des ventes

Livre des achats

Le registre des achats est vérifié à partir des éléments suivants -

• Soldes créanciers de l'année dernière
• Livre de caisse et livret de banque
• Registre d'achat
• Acheter le livre de retour
• Livre des factures à payer
• Journal et autres livres pertinents

Un auditeur doit soigneusement vérifier les éléments suivants:

• La publication de tous les bons dans le compte du grand livre doit se faire sans aucune omission.

• La vérification de tous les soldes d'ouverture doit être correctement vérifiée avec le bilan de l'année dernière.

• Si le solde du créancier montre un solde débiteur, cela peut être dû à un paiement anticipé qui lui a été versé, l'auditeur doit confirmer si le matériel contre avance est reçu ou non.

• Les déclarations périodiques du créancier doivent être rapprochées.

• Examen du système de contrôle interne.

Registre des ventes

Le grand livre des ventes sera vérifié à partir des éléments suivants -

• Soldes débiteurs de l'année dernière
• Livre de caisse et livret bancaire
• Registre des ventes
• Livre de retour des ventes
• Livre des effets à recevoir
• Journal et autres livres pertinents

L'auditeur doit vérifier attentivement ce qui suit -

• L'enregistrement de tous les bons dans le compte du grand livre à partir de la caisse et du livre de banque, du registre des ventes, du registre des factures à recevoir, du registre des retours de ventes et du journal doit être vérifié.

• La vérification des soldes d'ouverture, des pièces moulées, des soldes reportés doit être soigneusement examinée.

• Le solde créditeur du compte du débiteur peut représenter l'avance reçue sur la livraison de biens; l'auditeur doit examiner et confirmer si des éléments lui sont fournis ou non.

• Le rapprochement périodique des comptes des débiteurs doit être effectué sans faute.

• La provision pour créances douteuses et mauvaises créances doit être faite.

• Un examen et un examen de la politique de crédit devraient être effectués de temps à autre.

• Vérification de l'écriture dans le grand livre à partir du livre subsidiaire.

• Vérification des calculs.

• Vérifier la véracité des soldes débiteurs dans le compte client.

• Révision du système de contrôle interne.

Comptes du grand livre impersonnels

Tout le compte nominal, le compte réel et le compte de capital relèvent de comptes impersonnels du grand livre. Compte des revenus et dépenses (comptes nominaux) transféré au compte de profits et pertes.

Le compte de capital, les comptes réels, le compte des débiteurs et des créanciers sont transférés au bilan. Les étapes suivantes sont impliquées dans l'audit du compte du grand livre impersonnel -

• Les soldes d'ouverture doivent être vérifiés à partir du bilan de l'année dernière.

• Comptabilisation en temps opportun des soldes des livres auxiliaires (livre de vente, livre d'achat, livre de retour de vente, livre de retour d'achat) dans les comptes du grand livre.

• Vérification des totaux et des castings.

• La vérification des soldes transférés aux balances de vérification, au débit et au crédit de la balance de vérification doit être comptabilisée.

• Vérification de l'adéquation du système de contrôle interne dans l'organisation.

Actifs exceptionnels

Il est nécessaire d'inclure certaines dépenses et revenus de l'année en cours en passant des écritures d'ajustement pour montrer le profit ou la perte correct de l'entreprise. Par conséquent, il est indispensable pour un auditeur de vérifier toutes les écritures en suspens. Voici des actifs exceptionnels -

Dépenses prépayées

Ces dépenses sont payées à l'avance pour les années à venir et ne doivent donc pas être débitées du compte de résultat de l'année en cours pour arriver à de vrais résultats financiers.

Par exemple; L'assurance des immobilisations est normalement payée sur une base annuelle et si nous avons payé la prime d'assurance au mois d'octobre pendant un an, l'assurance pour cette année en cours sera calculée d'octobre à mars et d'avril à septembre elle sera traitée comme une assurance prépayée. . Les assurances prépayées seront présentées comme dépenses payées d'avance sous la rubrique des actifs courants du bilan.

L'auditeur doit attester de chaque compte nominal pour confirmer si le montant correct des dépenses est débité ou non du compte de résultat. D'autres exemples de dépenses payées d'avance sont -

• Tarifs et taxes de location
• Subscription
• Contrat d'entretien annuel, etc.

Revenu à recevoir

Voici les exemples de revenus à recevoir -

• Intérêts courus mais non échus ou reçus
• Réclamations fiscales
• Commission
• Dividende déclaré par société à recevoir

Tous les revenus ci-dessus doivent être inclus dans le compte de résultat de l'année pour arriver à un chiffre correct.

Dépenses de revenus reportées

Les exemples de dépenses de revenus reportés sont décrits ci-dessous -

Dépenses préliminaires

Les dépenses préliminaires sont engagées au moment de la constitution d'une nouvelle société. Ces dépenses sont d'un montant élevé et sont engagées principalement pour des raisons promotionnelles. La nature de ces dépenses est en capital mais ne représente en fait aucun actif, et doit donc être radiée du compte de résultat sur une période de 3 à 10 ans en versements égaux.

Publicité et promotion des ventes

Ces dépenses sont engagées au moment de la création d'une nouvelle entreprise ou au moment de l'introduction de tout nouveau produit sur le marché. Ces dépenses sont présentées à l'actif du bilan et doivent être amorties dans le compte de résultat sur un certain nombre de périodes comptables.

Réparations lourdes

Les frais de réparations lourdes d'immobilisations ne sont pas débités du compte de résultat de l'année au cours de laquelle ces dépenses ont été engagées, mais ils doivent être étalés en nombre d'années comme les autres charges de revenus différés. De lourdes dépenses sont engagées pour la réparation de l'usine et des machines en raison de l'augmentation de la capacité de production de l'usine ou du maintien de la capacité de production actuelle de la machine qui est très ancienne et nécessite une révision ou une réparation lourde pour augmenter sa durée de vie.

D'autres exemples de charges de revenus reportés sont -

• Escompte autorisé sur les débentures
• Dépenses expérimentales
• Frais de recherche et développement
• Frais de développement sur les mines

Passifs impayés

Il y a des dépenses et des passifs qui surviennent dans le cours des affaires; ceux-ci doivent être payés mais ne sont payés qu'à la fin de la période comptable en question. L'auditeur doit voir toutes ces dépenses et passifs et toutes ces dépenses doivent être incluses dans le résultat de l'année en cours pour arriver au véritable profit ou à la perte de l'entreprise.

Voici les principaux exemples de dépenses et de dettes impayées -

Frais d'audit

Les honoraires d'audit sont débités au compte de résultat de la même année pour laquelle l'audit est effectué. Il ne fait aucun doute que les principaux travaux d'audit commencent après la clôture de l'exercice et que la finalisation des états financiers aura lieu au cours de l'exercice suivant, mais c'est une pratique largement acceptée de le faire. Il est également avancé que les honoraires d'audit devraient être débités du compte de profits et pertes l'année suivante au cours de laquelle le travail d'audit est effectivement effectué. Dans le premier cas, les honoraires d'audit seront débités et les honoraires d'audit dus seront crédités.

Achats

Dans le cas où les marchandises achetées sont reçues au cours de l'exercice en cours et les factures pour celles-ci sont reçues l'année prochaine, l'achat doit être débité et les dettes impayées doivent être créditées.

Location

Le loyer des locaux de l'usine, immeuble de bureaux, godown, etc. est payable sur une base mensuelle. L'auditeur doit confirmer que tout montant de loyer impayé pour le dernier mois de l'exercice ou tout autre mois de l'exercice en question doit être ajouté au loyer de l'année en cours et que le loyer à payer doit être indiqué comme passif courant.

Commission sur la vente

La commission sur la vente est payable à l'agent, au directeur ou aux vendeurs sur la base des ventes. L'auditeur doit vérifier les points suivants -

• Contrat de vente

• Taux de commission

• Calcul de la commission

• Compte agent pour connaître le paiement anticipé à l'agent, la commission due et la commission payable.

• Applicabilité de TDS sur celui-ci et vérifier si TDS est déduit au taux dû avant d'effectuer le paiement ou non. Que TDS soit déposé à temps ou non.

• Après avoir ajusté tout ce qui précède, s'il y a un montant payable à l'agent, il sera indiqué dans le passif à court terme comme une commission à payer et si un montant excédentaire est payé, il sera indiqué comme actif à court terme représentant le montant recouvrable auprès de l'agent.

L'intérêt

Le vérificateur doit examiner attentivement les intérêts sur les prêts bancaires, les prêts de tiers, les prêts non garantis, les institutions financières, les prêts à terme et les intérêts sur les débentures. Il devrait veiller à ce que la provision pour intérêts à payer soit dûment prévue dans les livres de comptes selon le taux d'intérêt applicable.

Salaire et salaire

Les traitements et salaires du dernier mois de l'exercice comptable sont normalement payés au cours de l'exercice suivant. Le vérificateur doit confirmer que les traitements et salaires du mois dernier doivent être débités du compte des traitements et salaires et crédités au compte des salaires et traitements à payer.

Cartage et fret

Les transporteurs fournissent normalement des factures pour les frais de transport après la clôture de l'exercice. Il est du devoir d'un auditeur de prendre ces dépenses au cours de l'exercice en cours en créant des passifs pour celles-ci.

Passifs éventuels

La responsabilité éventuelle peut être payable à l'avenir ou ne pas l'être à l'avenir, cela dépend de l'événement. Par exemple, si une personne a intenté une action contre une entreprise, des possibilités existent, elle peut être en faveur de l'entreprise ou elle peut être contre l'entreprise, au cas où elle déciderait contre l'entreprise, l'entreprise doit payer le montant de la poursuite que le le tribunal décide. Par conséquent, les passifs éventuels sont considérés comme des passifs éventuels.

Dans le cas ci-dessus, aucune provision effective n'est constituée dans les livres de comptes mais en note de bas de page du bilan, il est obligatoire de faire apparaître le montant probable des engagements.

Actifs éventuels

Les actifs éventuels ne figurent pas en note de bas de page du bilan. Voici les exemples d'actifs éventuels -

• Demande de remboursement de l'impôt sur le revenu, de la taxe de vente, du droit d'accise, etc.
• Capital-actions non appelé de la société.
• Réclamation pour violation d'un droit de copie.