Audit - Elementi probativi
Essendo una persona professionale, il revisore è esperto nell'esame dei libri contabili e dei rendiconti finanziari di un'impresa. Il revisore dei conti fornisce un parere indipendente sui libri contabili e sui rendiconti finanziari da lui controllati. Agli occhi della legge, è responsabile delle opinioni da lui espresse. Pertanto, ogni affermazione deve essere attentamente esaminata dal revisore prima di fornire un parere esperto.
Durante l'audit, dovrebbe cercare di raccogliere quanti più elementi probativi possibile e valutare anche gli elementi di prova raccolti.
Procedure per la raccolta delle prove di revisione
Il revisore potrebbe essere in grado di raccogliere evidenze sufficienti e appropriate attraverso le seguenti procedure:
Procedura di conformità
Le asserzioni contenute nel bilancio possono essere esaminate sulla base degli elementi probativi acquisiti dalle procedure di conformità. Queste affermazioni si riferiscono all'esistenza, efficacia e continuità del sistema di controllo di un'organizzazione.
Procedura sostanziale
Le asserzioni sono esaminate sulla base degli elementi probativi ottenuti dalle procedure di validità; le affermazioni sono le seguenti:
Completezza delle registrazioni relative a transazioni, attività e passività
Esistenza di attività e passività a una determinata data e loro corretta valutazione.
Occorrenza di un evento durante il periodo di riferimento.
Diritti e obblighi relativi ai beni.
Divulgazione e classificazione di un elemento in base a principi contabili, prassi e requisiti legali riconosciuti.
Formazione di un'opinione
I seguenti passaggi sono coinvolti nel processo di formazione dell'opinione:
- Identificazione delle affermazioni
- Valutazione delle asserzioni
- Raccolta di prove
- Valutazione delle prove
- Formazione dell'opinione
Identificazione dell'asserzione
Il revisore dei conti deve riferire se:
Il conto profitti e perdite rivela l'utile o la perdita vero e equo del periodo.
Lo stato patrimoniale rappresenta una rappresentazione veritiera e corretta del bilancio.
I libri contabili sono tenuti secondo le consuetudini e i principi contabili generalmente accettati.
Valutazione delle asserzioni
L'identificazione delle asserzioni è seguita dalla valutazione. L'asserzione può essere materiale o immateriale, la significatività dell'asserzione dipende dall'ammontare, dalla natura, dalle dimensioni e dall'impatto complessivo sul bilancio.
Raccolta di prove
Dopo l'identificazione e la valutazione dell'asserzione, il revisore deve raccogliere tutte le prove necessarie a supporto delle asserzioni.
Il revisore deve assicurarsi che le prove raccolte siano affidabili. I seguenti fattori determinano l'attendibilità delle prove:
- Indipendentemente dal fatto che le fonti siano interne o esterne
- Documentario o visivo e sono testimonianze da diverse fonti
Valutazione delle prove
I seguenti passaggi sono coinvolti nel processo di formazione dell'opinione:
- Se le prove sono sufficienti e appropriate o meno.
- Esame della sua quantità, affidabilità, validità e rilevanza.
Formazione di opinione
Sulla base delle affermazioni e delle prove di cui sopra, il Revisore si forma le sue opinioni e tale opinione è chiamata opinione esperta su cui fare affidamento.