Auditing - Metodi di Audit
Non esiste una regola o un metodo rigido e veloce che possa essere stabilito per l'auditing. Tutto dipende dalla formazione e dall'esperienza del revisore e anche dalle circostanze. I seguenti punti devono essere considerati da un revisore.
Zecche speciali
Un revisore dei conti dovrebbe utilizzare segni di spunta speciali per diverse classi di transazioni come registrazione, casting, riporto, estratto conto e vouching.
Un revisore dei conti utilizza le seguenti precauzioni per il ticchettio:
È necessario utilizzare tick diversi per la stessa classe di transazioni in aziende diverse.
Il personale del cliente non dovrebbe essere a conoscenza del significato di questi segni di spunta.
Lo stesso colore non deve essere utilizzato per periodi diversi.
Il lavoro dovrebbe essere completato fino a un certo livello per evitare errori.
Il revisore deve annotare tutti i totali, i saldi e gli altri punti importanti nel suo taccuino.
Se al revisore viene chiesto di eseguire il bilanciamento dei conti soprattutto per piccole imprese, dovrebbe agire come un contabile invece che come un revisore.
Il revisore non deve accettare cifre scritte con le matite.
In caso di audit continuo, il lavoro dovrebbe essere completato fino a una certa data.
Controllo di routine
Quando i registri e i libri contabili comuni vengono controllati da un revisore dei conti, si parla di controllo di routine e implica il controllo di calcoli, sub-cast, riporto di saldi, altri calcoli, registrazione nei libri mastri, bilanciamento dei libri mastri e trasferimento dei saldi contabili al bilancio di verifica .
È utile per il revisore trovare solo errori materiali e semplici frodi. Un revisore dei conti dovrebbe andare oltre i controlli di routine per scoprire tutti gli errori e le frodi rilevanti.
Verifica del test
Non è possibile per un revisore dei conti esaminare e verificare fisicamente tutte le transazioni commerciali di una grande azienda in cui il numero di transazioni è elevato. In questo tipo di situazioni, se esiste un sistema sufficiente di controllo interno e di verifica interna, il Revisore può optare per il controllo di prova invece di controllare tutte le transazioni. Il controllo di prova è uno strumento accettato per sostituire il controllo dettagliato. Il controllo dei test si basa sulla teoria della probabilità. I seguenti punti devono essere considerati durante il controllo del test:
Il numero rappresentativo di voci di ciascuna classe dovrebbe essere selezionato dall'auditor.
Il personale del cliente non deve conoscere e comprendere il metodo di verifica dei test adottato dal revisore.
Il metodo di verifica del test non dovrebbe essere applicato nell'audit del prossimo anno.
La maggior parte del periodo e della sezione delle transazioni dovrebbe essere coperta nel corso degli anni.
Non ci dovrebbe essere alcun campione predeterminato in forma di dimensione dovrebbe essere scelto.
Il revisore deve applicare il concetto di rilevanza durante la scelta dei campioni.
Il revisore dovrebbe prestare maggiore attenzione laddove le possibilità di errori e frodi sono elevate.
Se l'affidabilità delle prove è bassa, il revisore dovrebbe aumentare la dimensione del campione.