Auditing - Guida rapida

L'origine della revisione può essere fatta risalire all'Italia. Intorno all'anno 1494 Luca Paciolo introduce il sistema della contabilità a partita doppia e descrive i compiti e le responsabilità di un Revisore dei conti.

L'auditing in India è stato descritto in diversi modi:

“L'auditing è un esame sistematico e indipendente di dati, dichiarazioni, registrazioni, operazioni e prestazioni (finanziarie o di altro tipo) di un'impresa per uno scopo dichiarato. In qualsiasi situazione di revisione, il Revisore percepisce e riconosce le proposte che gli vengono sottoposte per esame, raccoglie prove, le valuta e su questa base formula il proprio giudizio che viene comunicato attraverso la sua relazione di revisione. "

- The Institute of Chartered Accountant of India

Un'altra definizione va come tale -

"La revisione è un controllo intelligente e critico dei libri contabili di un'azienda con i documenti e i buoni da cui sono stati redatti, allo scopo di accertare se i risultati di lavoro di un determinato periodo come mostrato dal conto profitti e perdite e anche la situazione finanziaria riflessa nel bilancio è determinata e presentata in modo veritiero e corretto dai responsabili della loro compilazione ".

- J. R. Batliboi

Auditing in India

Vediamo ora di comprendere la crescita dell'auditing in India. L'Indian Companies Act, 1913, prescrisse per la prima volta le qualifiche di un revisore dei conti. Il governo di Bombay è stato il primo a condurre corsi di studio correlati come il Diploma governativo in contabilità (GDA).

La regola del certificato del revisore è stata approvata nel 1932 per mantenere uno standard uniforme in contabilità e revisione contabile. Il Chartered Accountant Act è stato emanato dal Parlamento indiano nel 1939. La legge regola che una persona può essere autorizzata a controllare solo quando si qualifica per gli esami condotti dall'Istituto dei Dottori Commercialisti dell'India.

Di seguito sono riportati alcuni altri punti relativi all'auditing in India:

• I membri dell'Institute of Cost and Works Accountant of India sono autorizzati a condurre la verifica dei costi secondo la Sezione 233-B del Companies Act, 1956.

• Il Companies Act 1931 è stato sostituito dal Companies Act 1956.

• Un revisore dei conti può essere nominato solo con delibera speciale ai sensi dell'articolo 224 The Companies (emendamento) Act, 1974.

Contabilità

Un contabile registra le transazioni quotidiane nei libri contabili in modo sistematico. La contabilità include:

• Journalizing
• Registrazione nel libro mastro
• Totalizzazione e bilanciamento dei conti contabili

Contabilità

Il lavoro di Contabilità inizia dove finisce la contabilità e comprende quanto segue:

• Rettifica degli errori

• Preparazione del bilancio di verifica

• Preparazione del bilancio (conto di negoziazione e conto profitti e perdite e bilancio, ecc.)

Auditing

La preparazione dei conti non è compito di un revisore. “L'audit comincia, dove finisce la contabilità”. L'auditor si occupa solo del controllo e della verifica delle registrazioni. L'auditor è una persona qualificata nominata allo scopo di certificare il lavoro svolto da altri.

Indagine

È possibile effettuare un'indagine con uno scopo specifico. Di solito è condotto per conoscere la posizione finanziaria di un'azienda, l'entità della frode e dell'appropriazione indebita e la capacità di guadagno di qualsiasi unità aziendale, ecc. La durata dell'indagine può anche estendersi oltre un anno. L'indagine potrebbe non essere necessariamente svolta da un dottore commercialista qualificato.

Qualità di un revisore

Un revisore dei conti deve possedere le seguenti qualifiche e qualità:

• Dovrebbe essere un dottore commercialista qualificato o dovrebbe essere un membro qualificato dell'Institute of Cost & Works Accountants of India per eseguire la verifica dei costi.

• Deve possedere capacità e qualità adeguate per svolgere il suo lavoro in modo efficiente.

• Un revisore dei conti deve essere onesto, imparziale e imparziale. Dovrebbe anche lavorare sodo, avere un adeguato buon senso, capacità di ascoltare le argomentazioni degli altri, sistematico e metodico.

• Un revisore dovrebbe chiedere chiarimenti su argomenti per i quali non è in grado di comprendere le informazioni fornite.

• Il suo rapporto di audit dovrebbe essere corretto e chiaro.

• Nel caso in cui si verifichi una situazione sospetta, dovrebbe presumere di avere a che fare con persone disoneste e fraudolente.

• Deve avere una conoscenza approfondita dei principi e delle pratiche contabili.

• Deve avere il know how di tutte le decisioni dei tribunali nazionali e internazionali.

• Deve avere una conoscenza approfondita della gestione finanziaria, della gestione industriale e delle organizzazioni imprenditoriali.

• Deve avere una conoscenza aggiornata della legge mercantile e del Companies Act.

Scopo dell'audit

Rispetto ai giorni precedenti, in cui l'obiettivo principale dell'audit era l'individuazione di frodi, ora disponiamo di metodi avanzati per determinare una visione fedele e corretta del bilancio. In tempi recenti, quasi tutti i paesi del mondo hanno introdotto varie legislazioni e regole e regole formulate in materia di revisione contabile. In India sono in arrivo anche le legislazioni relative alla verifica fiscale, alla verifica dei costi, alla verifica della gestione e alla verifica delle operazioni, ecc.

Lo scopo principale della revisione è quello di certificare la correttezza del bilancio e di rilevare errori e frodi.

Tecniche di controllo

Di seguito sono riportate le tecniche comuni di auditing:

• Controllo di distacco e casting.
• Verifica fisica dei beni.
• Verifica ed esame delle transazioni con le evidenze disponibili.
• Controllo dei libri contabili,
• Controllo di vari calcoli.
• Verifica dei saldi riportati nel prossimo anno.
• Verifica degli estratti conto di riconciliazione bancaria.
• Il revisore può ottenere informazioni da fonti interne ed esterne dell'organizzazione.

L'obiettivo principale dell'audit è garantire l'affidabilità finanziaria di qualsiasi organizzazione; il rilevamento di frodi è solo un oggetto accidentale.

Opinione e giudizio indipendenti costituiscono gli obiettivi dell'audit. Il compito di un revisore dei conti è quello di garantire che i libri contabili siano tenuti secondo le regole stabilite nel Companies Act; un revisore deve anche assicurarsi che i libri contabili mostrino o meno una visione veritiera ed equa dello stato di cose della società.

I seguenti sono i tre diversi tipi di frode:

• Appropriazione indebita di denaro
• Appropriazione indebita di beni
• Manipolazione dei conti

Appropriazione indebita di denaro

L'appropriazione indebita di denaro contante è il modo più semplice di frode, soprattutto nelle grandi case d'affari dove la comunicazione tra il proprietario di un'organizzazione e il cassiere è limitata o assente. Di seguito sono riportati alcuni dei modi attraverso i quali è possibile effettuare appropriazione indebita o appropriazione indebita:

• Furto di incassi e contanti piccoli e pagamento fittizio a lavoratori, creditori, acquisti, ecc.

• Mostrare pagamenti falsi o pagamenti in eccesso nel libro cassa.

• Utilizzando il Teeming e Lading metodo, il denaro ricevuto da qualsiasi cliente può essere intascato e il denaro ricevuto da un altro cliente può essere mostrato come denaro ricevuto dal primo.

• La vendita in contanti può essere indicata come vendita a credito.

Un rigoroso sistema di controllo interno dovrebbe essere seguito negli incassi e nei pagamenti in contanti in modo che il lavoro svolto da una persona debba essere automaticamente controllato da un'altra persona.

Appropriazione indebita di beni

L'appropriazione indebita di beni può essere effettuata nei seguenti modi:

• Le merci possono essere rubate dai dipendenti o con l'aiuto dei dipendenti.
• Emettendo false note di credito al cliente in caso di reso merce.

L'individuazione dell'appropriazione indebita di beni è più difficile piuttosto che l'individuazione dell'appropriazione indebita di denaro, soprattutto quando la gestione non è molto vigile e non sono disponibili un solido sistema di contabilità, controllo interno e un adeguato sistema di titoli. Per mantenere il controllo sulla verifica fisica delle merci, è necessario riconciliare lo stock fisico con i libri e un attento controllo di vendita e acquisto.

Manipolazione dei conti

Due tipi di manipolazione dei conti sono principalmente eseguiti dal top management per indurre in errore alcune parti per uno scopo specifico.

• Showing higher profits - Di seguito sono riportati i motivi alla base di un profitto maggiore di quello effettivo -

  • Per ottenere credito o per migliorare il credito esistente da istituzioni finanziarie e anche per mostrare merito di credito ai fornitori dell'azienda.

  • Per mantenere la fiducia degli azionisti.

  • Per aumentare il prezzo di mercato delle azioni della società e consentire la vendita di quelle a un prezzo più elevato, è possibile dichiarare dividendi più elevati sulle azioni.

  • Per ottenere più commissioni dove la commissione viene calcolata sulla base del profitto guadagnato.

  • Dichiarare il dividendo a un tasso più elevato.

• Showing low profits - Di seguito sono riportati i motivi alla base di un profitto inferiore a quello effettivo -

  • Evitare o ridurre le Imposte Dirette della Società (Imposta sul reddito, Imposta sul patrimonio).

  • Per acquistare azioni a un prezzo inferiore.

  • Per dare un'impressione sbagliata agli altri concorrenti dell'azienda.

Modalità di manipolazione dei conti

La manipolazione degli account può essere eseguita nei seguenti modi:

• Window dressingè una manipolazione o una rappresentazione errata dei dati finanziari in modo tale da sembrare migliore di quello che è effettivamente. Alcuni dei metodi di allestimento delle vetrine sono riportati di seguito.

  • Valutazione eccessiva delle scorte finali

  • Sottovalutazione delle passività o sopravvalutazione delle attività

  • Gli acquisti e le spese dell'anno in corso possono essere differiti all'esercizio successivo

  • Addebitare le spese di entrata come spese in conto capitale

  • La vendita e gli altri redditi dell'anno precedente possono essere indicati come reddito o vendita dell'anno in corso.

• Le riserve segrete degli anni precedenti possono essere utilizzate nell'esercizio finanziario corrente per gonfiare l'utile o possono essere create riserve segrete per sopprimere l'utile dell'esercizio finanziario corrente.

• Lo stock può essere sotto o sopravvalutato. Entrate e vendite possono essere soppresse o gonfiate. Le spese e gli acquisti possono essere soppressi o gonfiati.

I revisori dei conti dovrebbero prestare molta attenzione al rilevamento degli errori perché anche la manipolazione nella contabilità può apparire come errore o potrebbe essere il risultato di incuria da parte di un contabile.

Gli errori possono essere classificati in generale come segue:

• Errore di principio
• Errori di omissione
• Errori di duplicazione
• Errori di Commissione
• Errori di compensazione

Errore di principio

Laddove la registrazione degli elementi delle transazioni non sia effettuata secondo il Principio di Contabilità, è noto che si tratta di un errore di principio. Questi errori non sono rintracciabili dal bilancio del sentiero; questi errori possono essere commessi involontariamente o allo scopo di manipolare i conti per gonfiare o sgonfiare i profitti.

Di seguito sono riportati gli esempi di questo tipo di errori:

• Fornire ammortamenti eccessivi o inadeguati

• Quando l'accantonamento per le spese in sospeso o le spese prepagate è errato

• Dove le spese di entrata possono essere trattate come spese in conto capitale o viceversa

• Laddove la valutazione di impianti e macchinari, scorte, investimenti e altri beni non sia effettuata secondo il principio di contabilità.

• Dove il reddito ricevuto è accreditato sul conto personale della persona che effettua il pagamento; ad esempio, la commissione ricevuta dal Sig. A accreditata sul conto del Sig. A invece che sul conto della commissione, aumenterà i creditori nel Bilancio e ridurrà il profitto nel conto Profitti e perdite.

• Quando il pagamento delle spese è registrato sul conto personale di una persona che riceve il pagamento; per esempio, l'affitto pagato al Sig. A indebitamente addebitato sul conto del Sig. A, aumenterà i profitti e aumenterà anche i debitori in bilancio.

Errori di omissione

Ci possono essere due tipi di omissione di registrazione durante la registrazione delle transazioni nei libri contabili;

• Laddove la transazione è totalmente omessa dai libri contabili, non influirà sul bilancio di prova e il rilevamento di tale errore è difficile. Di seguito sono riportati gli esempi di tali errori;

  • Omissione dell'acquisto o della vendita rispettivamente dal libro del giorno di acquisto o dal libro del giorno di vendita.

  • Omissione di spese in sospeso o non pagate.

• Esempi di operazioni parzialmente omesse dai libri contabili sono:

  • Dove il totale del libro del giorno di acquisto o del libro del giorno di vendita è stato omesso per essere registrato rispettivamente nel conto di acquisto o di vendita.

  • Dove la transazione di pagamento o ricevuta non è stata registrata nel conto contabile dal libro cassa.

Errori di duplicazione

Il rilevamento dell'errore di duplicazione è molto difficile. Potrebbe essere rilevato con un'adeguata e minuziosa osservazione dei conti; ad esempio, l'acquisto può essere registrato due volte con l'originale e la copia duplicata della fattura di acquisto, ecc. È anche possibile registrare due volte il totale di qualsiasi conto contabile nel bilancio di verifica.

Errori di Commissione

Errore di commissione si verifica la registrazione effettuata nei libri della voce originale o il conto contabile è sbagliato. Vediamo i seguenti esempi:

• Acquisto di beni per Rs. 25.000 erroneamente immessi come Rs. 2.500 nel libro degli acquisti.

• Acquisto di credito dalla società AB accreditato erroneamente sul conto della società BA.

• Totale errato: il totale del libro giornaliero di acquisto è pari a Rs. 1,12,500 invece di 1,21,500.

• Acquisto dalla società AB erroneamente addebitato sul conto della società AB invece di accreditare sul conto della società AB e addebitare sul conto acquisti.

Errori di compensazione

Quando l'effetto di un errore si compensa con un altro errore; è noto per essere un errore di compensazione. Tali errori non influiscono sul bilancio di verifica; per esempio, il totale di un conto di debito e di un conto di credito ha totalizzato uno short di Rs. 7.500. Questo tipo di errore compenserà entrambi.

Prevenzione di errori e frodi

Dopo il completamento dell'audit, il revisore può suggerire al suo cliente di apportare modifiche ai sistemi contabili e anche di migliorare il suo sistema di controllo interno in quanto un revisore non può fare nulla direttamente per prevenire errori e frodi.

I revisori sono tenuti a condurre la revisione secondo gli standard professionali che ci si aspetta da lui. Non può garantire che non esista alcuna frode. Un revisore deve garantire e seguire questi standard:

• Sistema di controllo interno

• Durante la registrazione della transazione commerciale se il principio contabile viene seguito o meno

• Le politiche di gestione vengono seguite o meno

• Se le disposizioni previste dal Companies Act vengono seguite durante la preparazione dei libri contabili

• Se lo stato patrimoniale e il conto profitti e perdite mostrano una visione veritiera e corretta dello stato delle cose preoccupanti

I seguenti fattori decidono se un revisore è responsabile del mancato rilevamento di errori e frodi:

• Un revisore deve eseguire la verifica secondo i principi stabiliti per la verifica.

• Dovrebbe adempiere al suo dovere secondo gli standard prevalenti della sua professione.

• L'errore dovrebbe essere corretto durante il suo audit e la frode deve riflettersi nel suo rapporto di audit.

• Anche un semplice suggerimento che riflette che c'è qualcosa che non va non dovrebbe essere trascurato.

• Dovrebbe credere in una sostanziale accuratezza nell'estratto conto.

Pianificazione

Un revisore dei conti dovrebbe pianificare il suo lavoro per completare il suo lavoro in modo efficiente e con tempestività. Per pianificare il lavoro di conseguenza, un revisore si occupa di:

• Sistema e politiche contabili.
• Sistema di controllo interno dell'organizzazione.
• Determinazione delle procedure di revisione e coordinamento del lavoro di revisione.

Onestà

Un revisore dei conti deve avere un atteggiamento imparziale e dovrebbe essere libero da qualsiasi interesse. Dovrebbe essere onesto e sincero nel suo lavoro e dovrebbe svolgere il suo lavoro senza pregiudizi e pregiudizi.

Segretezza

Un revisore dovrebbe mantenere riservate tutte le informazioni da lui acquisite durante la sua revisione. Non dovrebbe condividere le informazioni con nessuno senza il permesso del cliente e anche le informazioni possono essere condivise con il permesso del cliente solo quando è obbligato a essere così.

Elementi probativi

Un revisore deve aderire alla procedura sostanziale e di conformità per la raccolta delle prove di revisione prima di condurre una revisione. Attraverso procedure di validità, un revisore può raccogliere prove riguardanti l'accuratezza, la completezza e la validità dei dati; e attraverso la procedura di compliance, può raccogliere evidenze sul sistema di controllo interno utilizzato nell'organizzazione del cliente.

Sistema di controllo interno

È responsabilità primaria di un'azienda mantenere nella propria organizzazione un sistema di controllo interno adeguato. Sulla base di tale sistema di controllo interno, un revisore può determinare la natura, la tempistica e la procedura di revisione da applicare per condurre la propria revisione.

Abilità e competenza

L'audit dovrebbe essere svolto da persone addestrate, esperte e competenti e il personale di audit dovrebbe essere aggiornato con tutti gli sviluppi in materia di contabilità, audit e norme e regolamenti legali come modificati di volta in volta.

Lavoro svolto da altri

Un revisore può fare affidamento sul lavoro svolto da altri, ma deve esercitare la dovuta diligenza quando vi fa riferimento. Dovrebbe menzionare la fonte di riferimento nella sua relazione.

Documenti di lavoro

Un revisore deve preparare e conservare tutti i documenti necessari ottenuti durante la sua revisione. Questi documenti possono essere utilizzati da lui come prove di audit.

Quadro giuridico

Tutte le attività aziendali dovrebbero essere svolte nel rispetto delle norme e dei regolamenti stipulati nel quadro giuridico. Questo per salvaguardare gli interessi e i diritti degli interessati.

Relazione di revisione

Sulla base dell'esame e della valutazione degli elementi probativi, il revisore deve esprimere la propria opinione in merito al bilancio di un'organizzazione:

• I rendiconti finanziari sono redatti utilizzando principi contabili accettabili.

• Il bilancio è conforme a tutti i requisiti legali pertinenti.

• Tutti gli aspetti materiali vengono divulgati e la corretta presentazione del bilancio è soggetta ai requisiti di legge.

Di seguito sono riportati i principali vantaggi dell'audit per i diversi stakeholder:

Per il proprietario e gli azionisti

• Il proprietario unico di un'azienda e i partner dell'azienda possono fare affidamento e dipendere da bilanci certificati.

• L'audit è utile per la valutazione e il regolamento dell'attività al momento dell'ammissione di un nuovo partner, del pensionamento o del decesso di un partner. Ciò evita il rischio di qualsiasi controversia in un'azienda.

• Il bilancio certificato è l'unica via d'uscita per gli azionisti per giudicare la performance della gestione della società.

Per la gestione

• L'audit è utile per rilevare frodi e prevenire errori.

• Aiuta a mantenere vigile il personale; poiché alla fine il lavoro da loro svolto va per un audit.

• La richiesta di risarcimento può essere facilmente stimata da conti certificati.

• La direzione può avvalersi della consulenza di esperti del revisore in materia finanziaria.

• Il confronto di bilanci di diversi anni diventa più facile.

• La valutazione delle passività fiscali è facile.

Per il governo

Le autorità fiscali e tutte le altre autorità governative si basano su rendiconti finanziari certificati; anche i tribunali li accettano come prove quando le situazioni lo richiedono.

Per i creditori

I creditori di un'organizzazione si affidano anche a bilanci certificati e di conseguenza concedono un limite di credito alle entità aziendali.

Per gli altri

• I conti certificati sono facilmente accettati dalle compagnie di assicurazione per la liquidazione dei sinistri.

• I rendiconti finanziari certificati sono accettabili da banche e istituzioni finanziarie e utili per ottenere prestiti e agevolazioni di credito.

Di seguito sono riportate alcune limitazioni dell'audit:

• Rely on Experts - Un revisore dei conti deve fare affidamento su esperti come ingegneri, periti e avvocati per la stima e la valutazione delle attività fisse e la stima delle passività potenziali.

• Efficiency of Management- Un revisore non commenta l'efficienza del management che lavora nell'organizzazione del cliente; nessun commento sulle prestazioni future di un'organizzazione può essere fatto tramite rendiconti finanziari certificati.

• Checking of All Transactions- Non è possibile per un revisore dei conti controllare tutte le transazioni commerciali, specialmente nelle grandi organizzazioni in cui il numero di transazioni è molto alto. Un revisore deve fare affidamento sul campionamento e sul controllo dei test.

• Additional Financial burden - Un'organizzazione deve sostenere un onere finanziario aggiuntivo a causa di eventuali commissioni e altre spese simili per lo svolgimento di un audit.

• Not Easy to Detect Some Frauds - Non è facile per un revisore dei conti rilevare frodi profonde come falsificazione, errori e mancata registrazione di transazioni.

In questo capitolo impareremo i vari tipi / classi di Audit e le loro basi. La tabella seguente elenca i diversi tipi di audit.

Base	Tipi
Scopo	Specific Audit - Audit di cassa, audit dei costi, audit standard, audit fiscale, audit intermedio, audit approfondito, audit di gestione, audit operativo, audit di segreteria, audit parziale, audit post & vouch, ecc. Sono tipi comuni di audit specifico. General Audit - Può essere un Audit interno o indipendente.
Attività	Commercial Non-Commercial
Organizzazione	Government Private
Legale	Statutory - Compagnia di assicurazioni, società di elettricità, società bancarie, società fiduciarie, società, società, società cooperative. Non-statutory - Individuale, Azienda, ditta individuale, ecc.
Metodi di esame	Periodicals Continuous
Chi dirige	Audizione interna Audit indipendente

Comprendiamo ora le importanti classificazioni dell'audit.

Audit delle persone

Le fonti di reddito di qualsiasi individuo possono provenire dai suoi investimenti, proprietà, azioni, commissioni come agente, reddito da interessi, ecc.

Di seguito sono riportati gli scopi e i vantaggi se qualcuno opta per un audit:

• Conoscere il reddito corretto da tutte le sue fonti.
• Garanzia di accuratezza.
• Prevenzione e individuazione di qualsiasi frode o appropriazione indebita
• Utile e utile nella valutazione dell'imposta sul reddito.
• Per mantenere il controllo morale su ragioniere e agente.

Revisione dei libri contabili della ditta individuale

L'ambito della revisione dipenderà dalle istruzioni e dall'accordo tra il revisore dei conti e l'imprenditore unico, quest'ultimo essendo un singolo proprietario dell'azienda; l'unico proprietario decide l'ambito della verifica.

Lo scopo e il vantaggio dell'audit nell'attività di una ditta individuale sono quasi gli stessi di un individuo. Di seguito sono riportati alcuni vantaggi aggiuntivi:

• Garanzia di buoni giustificativi delle sue spese e preparazione dei suoi conti con accuratezza e correttezza.

• Garanzia di un'immagine veritiera ed equa delle sue entrate e uscite aziendali.

• I suoi conti possono essere confrontati con gli anni precedenti '.

Revisione di società di persone

Un revisore dei conti per una società di partnership può essere nominato dai partner con il consenso reciproco. L'accordo reciproco tra i partner e il revisore dei conti si basa sui diritti, le responsabilità e l'ambito della revisione di quest'ultimo. Il riferimento all'atto di associazione è obbligatorio per un revisore dei conti e deve fare riferimento al Partnership Act, 1932 nel caso in cui l'atto di società tace. Il certificato di un revisore dei conti conterrà punti relativi a quanto segue:

• Affidabilità dei conti a seconda della natura dell'attività.

• Eventuali restrizioni e limitazioni imposte dai partner al suo ambito di audit.

• Se il revisore ha ottenuto o meno tutte le informazioni e le spiegazioni richieste.

Importante disposizione del Partenariato

Un revisore dei conti deve fare riferimento alle seguenti disposizioni dell'Atto di partenariato del 1932, in cui l'atto di associazione tace.

• Un minore può essere ammesso in un'azienda come socio solo per profitti, non sarà responsabile per eventuali perdite.

• La proprietà dell'azienda può essere utilizzata esclusivamente dai partner per scopi commerciali.

• I partner condivideranno equamente profitti e perdite.

• Non vi è alcun diritto di alcuna remunerazione o stipendio a nessuno dei partner.

• Il 6% di interesse sul capitale sarà pagato al partner in caso di qualsiasi aggiunta al capitale effettuata da qualsiasi partner in eccesso rispetto all'importo concordato.

• Gli interessi sul capitale saranno pagabili solo dai profitti.

• L'avviamento dell'azienda sarà trattato come un patrimonio dell'azienda al momento dello scioglimento dell'impresa.

• Al momento dello scioglimento della società, il regolamento del conto sarà effettuato nel seguente ordine:

  • Senza profitto

  • Fuori capitale

  • Dai partner individualmente nel loro rapporto di partecipazione agli utili

Audit governativo

Il governo dell'India ha un dipartimento separato noto come Account e Audit Department e questo dipartimento è diretto dal Comptroller and Auditor General of India, che lavora solo per gli uffici governativi.

Caratteristiche importanti dell'audit governativo

• In quasi tutti i dipartimenti governativi, è necessaria una sanzione preventiva prima di qualsiasi pagamento delle spese.

• Prima di effettuare qualsiasi pagamento, il funzionario del Tesoro effettua un esame preliminare dei conti.

• La natura dell'audit governativo è sempre continuativa a causa dell'elevato numero di transazioni e dell'enorme quantità di spesa.

• La maggior parte dei conti è predisposta dalla funzione Contabilità e Audit che lavora in modo indipendente.

Obiettivi

I seguenti sono gli obiettivi principali dell'audit governativo:

• Per controllare e garantire che le regole e i regolamenti prescritti siano stati seguiti durante i pagamenti.

• Per garantire che la spesa non sia eccessiva.

• Controllare e verificare stock fisici, magazzini e ricambi insieme alla loro corretta valutazione. L'inventario dovrebbe essere effettuato a intervalli regolari e la registrazione delle scorte nel registro delle scorte dovrebbe essere eseguita correttamente e aggiornata.

• Per verificare se ogni pagamento è sanzionato o meno dalla propria autorità.

• Per garantire che la spesa dovrebbe essere fatta nell'interesse pubblico solo dalla persona giusta e dovrebbe essere pagata alla persona giusta.

• Per garantire che nessuna spesa debba essere sostenuta per alcun vantaggio personale di alcuna autorità.

• Per dare suggerimenti per qualsiasi tipo di miglioramento dell'efficienza e dell'economia.

• Per verificare che l'importo dovuto da altri sia correttamente registrato nei libri e anche per verificare che tale importo sia regolarmente recuperato.

Revisione legale dei conti

Laddove la nomina di un Revisore abilitato sia obbligatoria ai sensi di legge è chiamata revisione legale dei conti. Le seguenti sono le caratteristiche essenziali della revisione legale dei conti:

• Un revisore dei conti deve essere un contabile qualificato.

• Le norme per la nomina del Sindaco sono previste dalla legge. I diritti, i doveri e le responsabilità di un revisore dei conti sono definiti dallo statuto; la direzione non può apportarvi modifiche.

• L'organizzazione non può limitare l'ambito della revisione legale dei conti.

• La revisione legale dei conti fornisce una visione fedele e corretta della posizione finanziaria agli azionisti e ai membri di un'organizzazione. Aiuta gli azionisti a mantenersi protetti da frodi e false dichiarazioni.

• La revisione legale dei conti è una revisione obbligatoria. Il revisore è una persona indipendente e la direzione non ha alcun controllo sul suo lavoro.

Le seguenti parti interessate sono coperte dalla revisione legale o obbligatoria.

Audit di società

La prima volta in India, l'Indian Companies Act del 1913 ha reso obbligatorio per le società per azioni di far verificare i propri conti da una persona qualificata (dottore commercialista). Nomine, compiti, qualifiche, poteri e responsabilità sono modificati attraverso il Companies Act, 1956 e 2013.

Audit of Trust

Il Public Trust Act prevede la revisione obbligatoria dei conti da parte di un revisore dei conti qualificato. Le condizioni e i termini stabiliti nell'atto del trust sono la base su cui vengono tenuti i conti dei trust. Qualsiasi Beneficiario di fiducia non ha il controllo o l'accesso agli account di fiducia, quindi ci sono più possibilità di frode e appropriazione indebita.

Audit delle società cooperative

Il Companies Act non è applicabile alle società; le società cooperative sono istituite ai sensi del Co-operative Societies Act, 1912. È necessario che un contabile qualificato abbia le competenze richieste e dovrebbe essere aggiornato con varie modifiche della legge. Un revisore deve anche essere a conoscenza dello statuto di questo atto.

Audit di altre istituzioni

Le banche, le compagnie di assicurazione e le società di energia elettrica sono controllate secondo quanto previsto dalla legge speciale del Parlamento.

Audit dei costi

“La verifica dei costi significherebbe apparentemente un esame dei libri dei costi, dei conti dei costi, delle dichiarazioni dei costi e dei documenti sussidiari e primari al fine di soddisfare il revisore che questi rappresentano una visione equa e fedele del costo di produzione. Ciò significherà naturalmente un esame dell'adeguatezza del sistema di contabilità dei costi adottato dalle imprese e dell'efficacia della sua attuazione. "

- J.G. Tickhe

I servizi di ragionieri qualificati sono necessari per avere il pieno controllo sulla registrazione dei costi e sulle variazioni dei costi. Le grandi case d'affari e le unità produttive comprendono l'importanza della contabilità dei costi. I revisori dei costi controllano il lavoro svolto dai contabili per garantire la correttezza della contabilità.

Obiettivi dell'audit dei costi

• Per verificare l'accuratezza aritmetica della contabilità industriale.
• Per aiutare la direzione a prendere decisioni sulla produzione e sulle variazioni dei costi.
• Per rilevare errori e frodi.
• Per avere il controllo sul reparto contabilità industriale.
• Dare suggerimenti sull'efficienza del materiale, del lavoro e della macchina.

Audit fiscale

In base alla disposizione della sezione 44AB della legge sull'imposta sul reddito del 1961, ogni persona che svolge un'attività commerciale / professione è tenuta a sottoporre a revisione i propri conti, se il fatturato totale o le entrate lorde durante l'anno precedente superano Rs. 100 lacs in caso di affari e Rs. 25 lac in caso di professione.

Il conto profitti e perdite di un'impresa o di una professione viene adeguato in base alle disposizioni della legge sull'imposta sul reddito, pertanto l'utile contabile e l'utile fiscale differiscono. Il motivo alla base della differenza di profitto o perdita può essere dovuto a quanto segue:

• Ammontare dell'ammortamento

• Ai sensi della legge sull'imposta sul reddito, alcune spese sono consentite solo sulla base del pagamento effettivo e quelle dovrebbero essere entro i tempi prescritti come previsto dalla legge, come il pagamento del fondo di previdenza, ESI, interessi agli istituti finanziari, IVA / imposta centrale sulle vendite, Pagamenti relativi ai dipendenti, ecc.

Revisione del bilancio

La revisione del bilancio è molto popolare negli Stati Uniti d'America. La revisione del bilancio è una revisione annuale e copre ogni singola voce dei conti nominali come appare nel conto profitti e perdite, attività, passività, riserve, accantonamenti, scorte e avanzo. Anche la revisione del bilancio è svolta da contabili altamente qualificati.

Audit continuo

Sotto controllo continuo, ogni singola transazione dell'attività è controllata regolarmente dal Revisore. La verifica continua è richiesta nelle grandi organizzazioni in cui il numero di transazioni è molto elevato, il sistema di controllo interno non è efficace, sono richiesti rendiconti periodici e i conti finali vengono preparati immediatamente dopo la chiusura degli esercizi finanziari come le banche.

Advantages - Il controllo completo dei registri, l'aggiornamento dei conti, il controllo morale del personale e la finalizzazione anticipata dei rendiconti finanziari sono i principali vantaggi della revisione continua.

Disadvantages - I costi elevati dell'audit continuo, il lavoro meccanico del revisore, le possibilità di rapporti malsani con il personale a causa di visite frequenti, ecc., Sono i principali svantaggi dell'audit continuo.

Audit annuale

In un'organizzazione in cui il numero di transazioni non è elevato, un revisore di solito arriva dopo la chiusura dell'esercizio finanziario e completa il suo lavoro di revisione in sessione continua. Nel caso di piccole imprese, l'audit annuale dà risultati soddisfacenti.

Advantages- Il lavoro svolto da un revisore nell'ambito della revisione annuale non influisce sulla routine quotidiana dell'organizzazione e del suo personale; il revisore ha il pieno controllo sui rendiconti finanziari e sui registri. Tra gli altri vantaggi, l'Audit annuale è conveniente.

Disadvantages- Potrebbero verificarsi casi in cui l'indisponibilità del Revisore può causare ritardi non necessari nel lavoro di revisione; grazie all'audit completo in una sola seduta, le possibilità di errori e frodi non rilevati sono elevate. Questo non è raccomandato per le grandi case d'affari e il ritardo nell'assemblea generale annuale è talvolta dovuto al ritardo nell'audit che si rivela uno dei principali svantaggi dell'audit annuale.

Audit parziale

La verifica parziale viene eseguita solo per uno scopo specifico; ad esempio, per controllare il lato della ricevuta o del pagamento del libro cassa, per controllare la vendita in contanti, per controllare solo gli acquisti o le spese. Il motivo per richiedere un audit parziale dipende in gran parte dalla direzione dell'organizzazione.

Audizione interna

L'audit interno può essere svolto da una persona indipendente o dai dipendenti dell'azienda; Il revisore interno può essere o meno una persona qualificata per la revisione. L'audit interno è di natura continua. Ai sensi dell'articolo 144 del Companies Act, un revisore interno non può prestare i suoi servizi di sindaco per la stessa società.

Ai sensi del nuovo articolo 138 del Companies Act, l'audit interno è stato reso obbligatorio per alcune categorie di società;

• Determinata classe di società, o che può essere prescritta, dovrà nominare un revisore interno, che dovrà essere un revisore contabile o un contabile dei costi o altro professionista eventualmente deciso dal Consiglio per condurre la revisione interna delle funzioni e delle attività della società .

• Il Governo centrale, può, mediante regolamento, prescrivere le modalità e gli intervalli con i quali deve essere condotto l'audit interno e riferito al Consiglio.

Le seguenti classi di società sono tenute a nominare un revisore interno:

• Compagnie elencate.

• Società non quotate e società private che soddisfano uno dei seguenti criteri.

Criteri	Compagnia privata	Società non quotata
Turnover	Rs. 200 crore o più durante l'esercizio finanziario precedente	Rs. 200 crore o più durante l'esercizio finanziario precedente
Capitale sociale versato	Nessun criterio di questo tipo è applicabile alla società privata	Rs. 50 crore o più durante l'esercizio finanziario precedente
Depositi eccezionali	Nessun criterio di questo tipo è applicabile alla società privata	Rs. 25 crore o più in qualsiasi momento durante l'anno finanziario precedente
Prestiti in essere o prestiti da banche o istituzioni finanziarie pubbliche	Superamento di Rs. 100 crore in qualsiasi momento durante l'anno finanziario precedente	Superamento di Rs. 100 crore in qualsiasi momento durante l'anno finanziario precedente.

Audit di gestione

Vengono compiuti sforzi per evidenziare un miglioramento complessivo dell'efficienza gestionale attraverso la revisione di tutti gli obiettivi, le politiche, le procedure e le funzioni del management. Solo una persona con una buona conoscenza ed esperienza delle tecniche di gestione può essere nominata revisore di gestione.

Obiettivi dell'audit di gestione

Di seguito i principali obiettivi dell'audit di gestione:

• Aiutare la direzione a fissare obiettivi solidi.
• Per garantire il raggiungimento degli obiettivi.
• Fornire raccomandazioni sul cambiamento delle politiche e delle procedure per ottenere risultati migliori.
• Aiutare la direzione nell'elaborazione di doveri, diritti e responsabilità dei dipendenti.
• Aiutare la direzione a stabilire una buona e solida relazione con gli estranei.

Post & Vouch Audit

In questo sistema di controllo, controlliamo ogni singola voce originale e la loro registrazione nel libro mastro insieme al bilanciamento e al totale. Questo sistema di controllo è consigliabile solo nelle piccole unità aziendali; nelle grandi case di affari il revisore interno svolge questo lavoro e il revisore si limita a verificare l'efficacia del sistema di controllo interno di tale organizzazione.

Audit in profondità

Audit approfondito significa verifica dettagliata per fasi di alcune transazioni specifiche; questo aiuta un Revisore a comprendere la procedura completa della transazione adottata dall'organizzazione per eseguire qualsiasi transazione. Ad esempio, per controllare la transazione di acquisto, un revisore verificherà le offerte, gli ordini di acquisto (PO), la nota di entrata materiale (MRN), la nota di ispezione merci / materiale, il bin card e il libro mastro magazzino.

Audit intermedio

L'audit intermedio viene effettuato tra due audit annuali di un'organizzazione per una parte dell'anno. Consente al Consiglio di Amministrazione di dichiarare un acconto sul dividendo e anche di determinare i dati di vendita intermedi.

In questo capitolo, ci concentreremo sugli aspetti importanti di cui occuparsi prima di iniziare un nuovo audit.

Portata dei compiti

Il revisore deve conoscere l'ambito dei compiti secondo la legge sulle società in caso di revisione aziendale e in qualsiasi altro caso, dovrebbe discuterne con la persona che lo incaricherà per la revisione.

Lettera di impegno

Per evitare malintesi con il cliente, un revisore deve procurarsi una lettera di incarico. È un contratto tra un revisore dei conti e un cliente. Questa lettera è una lettera standard in conformità con la prassi contabile consolidata e un incarico o compito speciale, se necessario, ad essa.

Conoscenza di affari, sistema contabile e dettagli tecnici

È auspicabile una completa comprensione dell'attività del cliente. Un revisore può acquisire conoscenza attraverso quanto segue:

• Può visitare il sito di una fabbrica per conoscere il processo di produzione e per comprendere la natura del materiale, del lavoro e della macchina.

• Dovrebbe leggere il documento disponibile lì come Memorandum of Association o l'atto di partnership, a seconda dei casi.

• Dovrebbe ottenere un elenco di funzionari e personale insieme ai loro profili professionali.

• Dovrebbe studiare il sistema contabile completo del cliente, la portata e l'efficacia del sistema di controllo interno e l'elenco dei libri tenuti dal cliente.

• Per comprendere la natura della transazione, è necessaria la conoscenza degli aspetti tecnici del business.

Elenco dei documenti / programma richiesto dal cliente

Dopo aver svolto tutta la preparazione di cui sopra, un revisore dei conti dovrebbe fornire un elenco di documenti o un programma richiesto ai fini della revisione insieme alle istruzioni. Potrebbero essere necessari i seguenti documenti o programmi per avviare l'audit:

• Rendiconto di magazzino con valore e metodo di valutazione.
• Calendario di debitori e creditori.
• Programma delle immobilizzazioni.
• Programma delle spese, delle spese e delle entrate in sospeso anticipate.
• Elenco dei risconti passivi.
• Elenco delle spese in conto capitale sostenute durante l'esercizio finanziario pertinente.
• Programma di investimento con costo di acquisto.

La pianificazione dell'audit è necessaria affinché un revisore possa condurre un audit efficace ed efficiente. L'obiettivo della pianificazione dell'audit dovrebbe riguardare quanto segue:

• Budget di tempo
• Assunzione di personale di audit
• Pianificazione della data della procedura di audit

Base di pianificazione dell'audit

La pianificazione dell'audit dovrebbe essere basata su quanto segue:

• Completa conoscenza contabile dell'attività del cliente
• Affidabilità del sistema di controllo interno
• Programmazione delle procedure di revisione e
• Coordinamento del personale

Sviluppo del piano di audit

I seguenti punti devono essere considerati al momento della preparazione di un piano di audit:

• Termini dell'incarico di revisore
• Responsabilità statutaria del revisore
• Coordinamento con altri Revisori
• Sistema di controllo interno di filiali e società controllate
• Affidabilità del sistema di controllo interno di un'organizzazione
• Per marcare importanti aree di audit
• Impatto delle norme legali
• Natura e tempistica delle segnalazioni

Standard di audit 300 (SA 300)

Lo standard di revisione (SA) è entrata in vigore dal 1 ^° aprile 2008; si tratta della responsabilità del revisore di pianificare la revisione del bilancio.

Scopo	SA 300 si occupa della responsabilità dei revisori di pianificare una revisione del bilancio.
Obbiettivo	Pianificare l'audit per eseguirlo in modo efficace.
Efficace	SA 300 è efficace sul bilancio per il periodo inizia dal 1 ° aprile 2008
Attività preliminari di coinvolgimento	Il revisore deve comunicare con il revisore precedente, in caso di cambiamento di revisore. Il revisore deve intraprendere le procedure secondo SA 220, valutando la conformità del requisito etico secondo SA 220 e stabilendo i termini come incarico secondo SA 210.
Attività di pianificazione	Per stabilire l'ambito, le direzioni e la tempistica della revisione che guidano lo sviluppo del programma di revisione, il revisore deve stabilire una strategia di revisione globale. Identificare le caratteristiche dell'incarico che definisce l'ambito. Per pianificare la tempistica dell'audit e la natura della comunicazione, è richiesta l'accertamento degli obiettivi di rendicontazione del piano di incarico. Considerazione di fattori significativi nel dirigere gli sforzi del team di revisione.
Documentazione	Strategia di audit generale. Il piano di audit. In caso di modifiche significative apportate alla strategia generale o al piano di audit e le ragioni di tali modifiche.

Il successo del piano di audit dipende da un programma di audit solido e solido. Un piano di audit è il piano d'azione del revisore. Il programma di audit è appositamente progettato per ogni audit è un piano del lavoro di esame e una serie di procedure di audit. Un programma di audit scritto inizia con il riconoscimento di obiettivi specifici seguito dalla specificazione del disegno della procedura per produrre sufficiente materia probatoria competente.

Un programma di audit funge da guida per organizzare e distribuire il lavoro e anche per verificare il lavoro contro la possibilità di omissioni. L'auditor deve prima preparare il programma di audit preliminare percompliance testing dei sistemi di controllo contabile interno e verifiche di convalida del saldo contabile.

Test di conformità

Esistono due tipi di test di conformità per valutare il sistema di controllo interno di un'organizzazione.

• Il revisore osserva le procedure di controllo che non lasciano tracce di documentazione.

• La seconda fase prevede l'esame della documentazione; ciò indica lo svolgimento delle procedure di controllo.

Valutazione

Ciascuna delle principali classi di operazioni e relative attività esegue le seguenti fasi per valutare il sistema di controllo interno:

• Determinazione del sistema di controllo contabile in grado di prevenire o rilevare errori e irregolarità.

• Determinare se le procedure necessarie sono prescritte e se vengono seguite a un livello soddisfacente.

• La valutazione della debolezza circa la natura e la tempistica delle altre procedure di revisione e il necessario suggerimento al cliente in merito deve essere effettuato dal revisore.

• Considerare i tipi di errori e irregolarità che possono verificarsi.

Tipi di programma di audit

Di seguito sono riportati i due tipi di programma di audit:

• Fixed
• Flexible

Fixed Audit Program- Il personale di audit deve seguire le istruzioni menzionate nel programma di audit come ivi stabilito senza alcuna modifica. Anche tutti non sono applicabili a quella particolare organizzazione in una particolare situazione. Il programma di audit fisso è di natura molto rigida e qualsiasi modifica o cambiamento non è facilmente possibile.

Flexible Audit Program- Il programma di audit flessibile fornisce solo lo schema dell'ambito e delle procedure da seguire invece di eventuali istruzioni di audit fisse. Pertanto, un revisore può scegliere di sviluppare, adottare e modificare un programma di audit in base alle esigenze e ai requisiti a seconda del sistema di controllo interno e di altre situazioni di quella particolare organizzazione.

Vantaggi del programma di audit

I seguenti sono i vantaggi del programma di audit:

• Il programma di audit fornisce una copertura completa del lavoro di audit che può essere eseguito dal personale di audit.

• Il programma di audit funziona come una road map per i prossimi anni e il personale di audit può fare riferimento a questo e comprendere la futura linea di condotta.

• Il programma di audit migliora l'efficienza degli assistenti di audit in quanto sono molto chiari sui loro compiti.

• L'audit è più sistematico attraverso il programma di audit.

Svantaggi del programma di audit

I seguenti sono gli svantaggi del programma di audit:

• Non è di grande aiuto per le piccole unità aziendali.

• L'audit diventa meccanico e anche un assistente di audit inefficiente può nascondersi dietro il programma di audit.

• Il programma di audit non può essere applicato in modo uniforme a tutte le unità aziendali poiché il lavoro di audit di tutta l'organizzazione non può essere lo stesso.

Programma di audit per vendita / restituzione vendita

Il programma di audit per la vendita / restituzione della vendita prevede la revisione e il controllo di quanto segue:

• Sistema di contabilità completo, dalla ricezione degli ordini di vendita dai clienti alla ricezione del pagamento da parte dei clienti a fronte della fattura di vendita generata.

• Voci di tassazione indiretta come IVA / CST / accise e imposta sui servizi a seconda dei casi.

• Valutazione delle scorte.

• Generazione e approvazione di note di credito.

• Fondo svalutazione crediti.

• Registrazioni contabili per rate incassate, quote di interessi e utili non realizzati in caso di vendita effettuata con sistema riscatto.

Programma di verifica per acquisto / restituzione acquisto

Il programma di audit per acquisto / reso acquisto prevede la revisione e il controllo di quanto segue:

• Sistema di contabilità completo a partire dall'emissione degli ordini di acquisto ai fornitori fino al pagamento ai fornitori / creditori a fronte della fattura di acquisto.

• Controllo dei documenti di richiesta del materiale a livello di reparto.

• Autorizzazione documenti di richiesta e ordini di acquisto.

• Confronto della quantità e del tasso di fatture di acquisto con l'ordine di acquisto.

• Registrazione materiale in entrata con fatture di acquisto.

• Controllo del registro delle scorte.

• Verifica della nota di reso acquisto con fatture di acquisto.

• Impatto delle voci di tassazione indiretta sul conto Costo di acquisto o Credito d'imposta precedente, Conto CENVAT per IVA / CST / Accise e imposta sui servizi, se applicabile.

Programma di audit per contanti / banca

Il programma di audit per contanti / banca prevede la revisione e il controllo di quanto segue:

• Controllare la registrazione e il bilanciamento del libro cassa.

• Controllare il libretto di piccola cassa, se mantenuto.

• Controllare la ricevuta di cassa con il libretto di cassa.

• Controllare il voucher di pagamento in contanti con le relative fatture di supporto.

• Autorizzazione al pagamento in contanti.

• Controllare la contabilità per gli assegni / la bozza ricevuta.

• Controllare le voci di prelievo di contanti con estratti conto bancari e registrazioni nel libro cassa.

• Verifica del deposito diretto in banca da parte dei soggetti.

• Verifica della riconciliazione bancaria.

• Verifica fisica del contante.

Programma di audit per salari / stipendi

Il programma di audit per salari / stipendi prevede la revisione e il controllo di quanto segue:

• Raccogli l'organigramma e l'elenco degli ufficiali.

• Autorizzazione del suddetto elenco dei dipendenti con stipendio.

• Rivedi i contratti di lavoro dei dipendenti.

• Confronta lo stipendio autorizzato con il conto spese.

• Raccolta di informazioni su stock option, piano di bonus o altri incentivi applicabili ai dipendenti.

• Scansione del registro delle azioni e del registro delle emissioni di azioni relative all'emissione o alla prenotazione di azioni ai dipendenti.

• Rivedi stipendi, incentivi, bonus e compensi ecc. Con prove di base.

• Verificare ed esaminare le formalità legali applicabili a organizzazioni come ESI / fondo di previdenza / TDS ecc.

Il programma di audit per lo scorso anno funge da guida per il programma di audit del prossimo anno e le modifiche a questo programma nell'anno in corso sono chiamate modifiche nel programma di audit. Non vi è alcuna difficoltà ad apportare modifiche al programma di audit flessibile, ma la modifica al programma di audit fisso è molto difficile.

Nota di revisione contabile

Un diario o registro tenuto dallo staff di audit per annotare difficoltà, domande, errori o altri punti importanti con i loro chiarimenti è noto come libro di note di audit. Di seguito sono riportati i contenuti principali di un libro di note di revisione.

• Data di inizio e completamento dell'audit.

• Elenco dei libri contabili mantenuto dalla società.

• Organigramma con responsabilità dei principali funzionari.

• Cave che richiedono chiarimenti e spiegazioni e punti di importazione su cui richiede l'attenzione del revisore.

• Qualsiasi altro punto Lo staff del revisore ritiene importante per la discussione con la direzione o il revisore.

Documenti di lavoro di audit

I documenti di lavoro sono documenti di supporto preparati dai revisori nel corso del loro audit. I documenti di lavoro possono essere sotto forma di dati su documenti, supporti elettronici, film o altri media e designare file di sintesi, commenti, corrispondenza e analisi. Altri documenti di lavoro sono Bilancio di verifica, analisi dei conti, pianificazione delle immobilizzazioni, tabella di ammortamento, pianificazione per debitori e creditori, pianificazione per passività, anticipi, riconciliazione bancaria, valutazione delle scorte, relazioni di audit precedenti, programma di audit, elementi probativi e importanti cave con il loro spiegazione ecc.

Le carte di lavoro possono anche essere utilizzate dal revisore dei conti in sua difesa se richiesto in qualsiasi caso giudiziario di revisione negligente.

Documenti probatori di audit

Gli elementi probativi devono essere ben indicizzati, chiari, completi e informativi poiché questi documenti evidenziano la qualità dell'audit. Gli elementi probativi acquisiti durante la revisione e le decisioni prese in merito costituiscono il contenuto principale degli elementi probativi.

Scopo dei documenti di lavoro di revisione

Le carte di lavoro dell'audit servono ai seguenti scopi:

• Questi documenti contengono materiale di base da cui viene redatto il rapporto di audit.

• I documenti probatori aiutano nella pianificazione e nello svolgimento del lavoro di audit.

• Sono registrazioni permanenti degli obiettivi e della portata dell'audit.

• I documenti di lavoro contengono materiale di backup a supporto delle osservazioni di audit.

• Assistere e coordinarsi con il Revisore nell'organizzazione del lavoro del personale di Revisione.

• Con l'aiuto di documenti di lavoro, il revisore viene a conoscenza dei punti deboli delle operazioni contabili e del controllo interno di un'organizzazione.

Classificazione dei documenti di lavoro

Esistono due categorie di documenti di lavoro: documenti permanenti e documenti amministrativi.

Documenti permanenti

Ci sono file che contengono documenti dello stesso cliente; questi documenti possono essere utilizzati nel corso degli anni e normalmente includono:

• Atto di partenariato o memorandum e statuto o altri documenti legali come copia di PAN, documenti di registrazione IVA / imposta centrale sulle vendite / accise / tassa di servizio.

• Documenti che continuano ad avere importanza.

• Documenti politici come la valutazione dell'inventario e l'addebito di ammortamento.

• Copie del bilancio e dei rapporti di revisione per gli anni precedenti.

Documenti amministrativi

Può contenere i seguenti documenti di lavoro di audit:

• Lettera di appuntamento
• Questionario di controllo interno, controllo di gestione e controllo EDP
• Diagrammi di flusso
• Programma di audit
• Bilancio di verifica, ecc

Non esiste una regola o un metodo rigido e veloce che possa essere stabilito per l'auditing. Tutto dipende dalla formazione e dall'esperienza del revisore e anche dalle circostanze. I seguenti punti devono essere considerati da un revisore dei conti.

Zecche speciali

Un revisore dei conti dovrebbe utilizzare segni di spunta speciali per diverse classi di transazioni come registrazione, casting, riporto, estratto conto e vouching.

Un revisore dei conti utilizza le seguenti precauzioni per il ticchettio:

• È necessario utilizzare tick diversi per la stessa classe di transazioni in aziende diverse.

• Il personale del cliente non dovrebbe essere a conoscenza del significato di questi segni di spunta.

• Lo stesso colore non deve essere utilizzato per periodi diversi.

• Il lavoro dovrebbe essere completato fino a un certo livello per evitare errori.

• Il revisore deve annotare tutti i totali, i saldi e gli altri punti importanti nel suo taccuino.

• Se al revisore viene chiesto di eseguire il bilanciamento dei conti soprattutto per piccole imprese, dovrebbe agire come un contabile invece che come un revisore.

• Il revisore dei conti non deve accettare cifre scritte con le matite.

• In caso di audit continuo, il lavoro dovrebbe essere completato fino a una certa data.

Controllo di routine

Quando i registri e i libri contabili comuni vengono controllati da un revisore dei conti, si parla di controllo di routine e comporta il controllo di calcoli, sottocaschi, riporto di saldi, altri calcoli, registrazione nei libri mastri, bilanciamento dei libri mastri e trasferimento dei saldi contabili al bilancio di verifica .

È utile per il revisore trovare solo errori materiali e semplici frodi. Un revisore dei conti dovrebbe andare oltre i controlli di routine per scoprire tutti gli errori e le frodi rilevanti.

Verifica del test

Non è possibile per un revisore dei conti esaminare e verificare fisicamente tutte le transazioni commerciali di una grande azienda in cui il numero di transazioni è elevato. In questo tipo di situazioni, se esiste un sistema sufficiente di controllo interno e di verifica interna, il Revisore può optare per il controllo di prova invece di controllare tutte le transazioni. Il controllo di prova è uno strumento accettato per sostituire il controllo dettagliato. Il controllo del test si basa sulla teoria della probabilità. I seguenti punti devono essere considerati durante il controllo del test:

• Il numero rappresentativo di voci di ciascuna classe dovrebbe essere selezionato dall'auditor.

• Il personale del cliente non deve conoscere e comprendere il metodo di verifica del test adottato dal revisore.

• Il metodo di verifica del test non dovrebbe essere applicato nell'audit del prossimo anno.

• La maggior parte del periodo e della sezione delle transazioni dovrebbe essere coperta nel corso degli anni.

• Non ci dovrebbe essere alcun campione predeterminato in forma di dimensione dovrebbe essere scelto.

• Il revisore deve applicare il concetto di rilevanza durante la scelta dei campioni.

• Il revisore dovrebbe prestare maggiore attenzione laddove le possibilità di errori e frodi sono elevate.

• Se l'attendibilità delle prove è bassa, il revisore deve aumentare la dimensione del campione.

Supervisori

I supervisori svolgono i seguenti compiti:

• Resta in contatto con lo staff di audit.
• Valutare e discutere lo stato di avanzamento e il completamento del lavoro di audit.
• Segui il consiglio del revisore su questioni importanti.
• Ruota i compiti del personale di audit.

Sezione Audit Assistant

Gli assistenti alla revisione della sezione svolgono i seguenti compiti:

• Resta in contatto con il cliente e il revisore.
• Verificare il lavoro svolto dal personale junior.
• Preparare il programma di audit.
• Garantire un lavoro di audit regolare.
• Fornire consigli, istruzioni e indicazioni al personale junior.
• Conferma se i requisiti legali sono soddisfatti o meno.
• Valutare le attività, le passività e la struttura del capitale della società.
• Per verificare la valutazione delle attività e delle passività.

Assistenti Audit Junior

Gli assistenti contabili junior svolgono le seguenti funzioni:

• Controllare i programmi e le riconciliazioni dei rendiconti.
• Controllare tutti i dati, i documenti e le carte di supporto.
• Segui le istruzioni degli anziani.

Impiegato Audit

L'addetto alla revisione svolge le seguenti funzioni:

• Controllo del distacco, del lancio e del riporto.
• Altri controlli di routine.
• Segui le istruzioni fornite dagli anziani.

Essendo una persona professionale, il revisore è esperto nell'esame dei libri contabili e dei rendiconti finanziari di un'impresa. Il revisore dei conti fornisce un parere indipendente sui libri contabili e sui rendiconti finanziari da lui controllati. Agli occhi della legge è responsabile delle opinioni da lui espresse. Pertanto, ogni affermazione deve essere attentamente esaminata dal revisore prima di fornire un parere esperto.

Durante l'audit, dovrebbe cercare di raccogliere quanti più elementi probativi possibile e valutare anche gli elementi di prova raccolti.

Procedure per la raccolta delle prove di revisione

Il revisore potrebbe essere in grado di raccogliere evidenze sufficienti e appropriate attraverso le seguenti procedure:

Procedura di conformità

Le asserzioni contenute nel bilancio possono essere esaminate sulla base degli elementi probativi acquisiti dalle procedure di conformità. Queste affermazioni si riferiscono all'esistenza, efficacia e continuità del sistema di controllo di un'organizzazione.

Procedura sostanziale

Le asserzioni sono esaminate sulla base degli elementi probativi ottenuti dalle procedure di validità; le affermazioni sono le seguenti:

• Completezza delle registrazioni relative a transazioni, attività e passività

• Esistenza di attività e passività a una determinata data e loro corretta valutazione.

• Occorrenza di un evento durante il periodo di riferimento.

• Diritti e obblighi relativi ai beni.

• Divulgazione e classificazione di un elemento in base a principi contabili, prassi e requisiti legali riconosciuti.

Formazione di un'opinione

I seguenti passaggi sono coinvolti nel processo di formazione dell'opinione:

• Identificazione delle affermazioni
• Valutazione delle asserzioni
• Raccolta di prove
• Valutazione delle prove
• Formazione di opinione

Identificazione dell'asserzione

Il revisore dei conti deve riferire se:

• Il conto profitti e perdite rivela l'utile o la perdita vero e equo del periodo.

• Lo stato patrimoniale rappresenta una rappresentazione veritiera e corretta del bilancio.

• I libri contabili sono tenuti secondo le consuetudini e i principi contabili generalmente accettati.

Valutazione delle asserzioni

L'identificazione delle asserzioni è seguita dalla valutazione. L'asserzione può essere materiale o immateriale, la significatività dell'asserzione dipende dall'ammontare, dalla natura, dalle dimensioni e dall'impatto complessivo sul bilancio.

Raccolta di prove

Dopo l'identificazione e la valutazione dell'asserzione, il revisore deve raccogliere tutte le prove necessarie a supporto delle asserzioni.

Il revisore deve assicurarsi che le prove raccolte siano affidabili. I seguenti fattori determinano l'attendibilità delle prove:

• Indipendentemente dal fatto che le fonti siano interne o esterne
• Documentario o visivo e sono testimonianze da diverse fonti

Valutazione delle prove

I seguenti passaggi sono coinvolti nel processo di formazione dell'opinione:

• Se le prove sono sufficienti e appropriate o meno.
• Esame della sua quantità, affidabilità, validità e rilevanza.

Formazione di opinione

Sulla base delle affermazioni e delle evidenze di cui sopra, il Revisore si forma le sue opinioni e tale opinione è chiamata opinione esperta su cui fare affidamento.

In questo capitolo, comprendiamo i diversi tipi di evidenze utilizzate nell'auditing.

Sistema di contabilità

Il sistema contabile di un'organizzazione deve essere affidabile. Sulla base del diagramma di flusso, il revisore può venire a conoscenza dei documenti che hanno origine in ogni stato della transazione. L'affidabilità del sistema di controllo interno nell'organizzazione determinerà l'accettabilità delle prove provenienti dal sistema contabile.

Evidenza fisica

L'evidenza fisica è importante in caso di beni materiali. La verifica fisica può dimostrare l'effettiva esistenza di beni materiali come terreni, edifici, impianti e macchinari, mobili e attrezzature, contanti e scorte, ecc.

Prove documentarie

Le prove documentali sono molto importanti e la maggior parte delle prove è sotto forma di documenti. Di seguito sono riportati i diversi tipi di prove documentali:

• Documenti che hanno avuto origine all'esterno dell'organizzazione ma sono stati detenuti dal cliente; ad esempio, il certificato di deposito fisso è una prova del deposito in banca.

• Gli assegni emessi dal cliente sono il secondo tipo di prova che ha avuto origine all'interno dell'organizzazione ma è circolata a terzi.

• Lo stipendio pagato ai dipendenti è supportato da foglio stipendio, cartellino, ecc. Questo tipo di evidenza è utilizzato dall'interno dell'organizzazione e supportato dal sistema di controllo interno.

Riviste e libri mastri

Le voci di base nei giornali sono prenotate e supportate da documenti di origine come fatture di vendita, fattura di acquisto, avviso di pagamento, ecc.

I libri mastri sono libri di entrata finale supportati dal libro del giornale.

Un libro mastro è la base di rendiconti finanziari come Conto di trading, Conto profitti e perdite e Stato patrimoniale.

Prova orale

La discussione con diversi funzionari di un'organizzazione è la base per la generazione di alcune prove orali. Il revisore dei conti deve osservare attentamente se vi sono incongruenze; dovrebbe esaminarlo.

Eventi successivi

Eventi successivi dopo il Date of Balance Sheetsono anche prove molto importanti; ad esempio, enormi depositi prima della data di riferimento del bilancio e enormi prelievi dopo la data di riferimento del bilancio mettono un punto interrogativo sulla performance della banca.

Prove circostanziali

Le prove circostanziali non sono prove dirette ma legate alle circostanze. Ad esempio, se un dipendente di un'azienda spende una somma considerevole per un matrimonio, una festa o acquista un appartamento o un'auto di lusso che non è possibile con il reddito che riceve dal suo stipendio, crea l'incertezza che qualcosa non va. Un revisore dei conti dovrebbe utilizzare prove indiziarie se necessita di determinati fatti.

Rapporti

Se il revisore rileva una variazione nei rapporti finanziari, deve esaminarla attentamente. Il confronto nel rapporto può essere per la stessa organizzazione per periodi diversi o può essere un confronto tra due organizzazioni.

Record computerizzati

Le prove rimarranno le stesse anche nel caso di quell'organizzazione in cui è mantenuto il sistema contabile informatizzato.

Le prove sono molto importanti affinché un revisore si formi un'opinione in merito al bilancio. Se il revisore non riesce a raccogliere prove adeguate, ridurrà l'affidabilità del rapporto di revisione. Il metodo di raccolta delle prove è chiamato tecnica di audit. Di seguito sono riportate alcune importanti tecniche di audit:

Garantire

Quando il revisore verifica le transazioni contabili con prove documentali, si parla di convalida. Tramite il vouching, il revisore verifica l'autorità e l'autenticità dei record.

Conferma

La conferma è una tecnica utilizzata da un revisore dei conti per convalidare la correttezza delle operazioni; per esempio, un revisore dei conti ottiene una dichiarazione scritta direttamente dai debitori per confermare il saldo dei debitori come apparso nei libri del cliente.

Riconciliazione

La riconciliazione è una tecnica utilizzata da un revisore per conoscere il motivo delle differenze nei saldi. Ad esempio, per conoscere la differenza nel libro bancario del cliente e il saldo bancario come appare nell'estratto conto o nel libretto di abbonamento, il Revisore prepara l'estratto conto di riconciliazione. Lo stesso metodo può essere utilizzato per debitori, creditori, ecc.

Test

Il test è una tecnica per selezionare transazioni rappresentative da interi dati contabili per trarre una conclusione su tutti gli elementi.

Esame fisico

L'esame fisico richiede la verifica e la conferma dell'esistenza fisica delle attività materiali come appare nello stato patrimoniale come disponibilità liquide, terreni e fabbricati, impianti e macchinari, ecc.

Analisi

L'analisi è una tecnica utilizzata da un revisore dei conti per separare i fatti importanti e per studiare ulteriormente la loro relazione.

Scansione

Tramite la scansione dei libri contabili, un revisore esperto può identificare le voci che richiedono la sua attenzione. È anche chiamato controllo dei conti.

Inchiesta

Questo metodo viene utilizzato per raccogliere informazioni approfondite su qualsiasi transazione.

Verifica della pubblicazione

Per verificare la registrazione dai libri della registrazione originale al conto contabile e confermare il saldo, un revisore è tenuto a verificare le registrazioni; ad esempio, per verificare un registro delle vendite, un revisore può verificare le registrazioni dal registro delle vendite al registro delle vendite. Può inoltre calcolare i saldi del registro delle vendite e del libro delle vendite.

Diagramma di flusso

La tecnica del diagramma di flusso viene utilizzata da un revisore dei conti per determinare le fasi della transazione e la generazione di documenti a tutti i livelli delle transazioni.

Osservazioni

Attraverso l'osservazione, un Auditor ha un'idea dell'affidabilità del processo e della procedura di un'organizzazione.

In questo capitolo, discuteremo come funziona il controllo interno nell'auditing. Il sistema di controllo interno è uno dei fattori fondamentali ed essenziali per una gestione efficiente ed efficace. Copre l'intero sistema di gestione di un'organizzazione, sia finanziaria che non finanziaria. Il sistema di controllo interno è utile per la direzione e anche per il revisore dei conti nel raggiungimento di obiettivi e traguardi in modo efficace. Pertanto, il sistema di controllo interno comprende una serie di controlli e controlli per garantire un funzionamento efficiente ed economico.

Esistono due tipi di controlli: controllo finanziario e controllo amministrativo. L'affidabilità dei registri finanziari e la salvaguardia dei beni fanno parte del controllo finanziario. Vedremo ora nel dettaglio cosa sia il Sistema di Controllo Interno.

Cos'è il controllo interno

Il Controllo Interno comprende il piano dell'organizzazione e tutti i metodi e le misure di coordinamento adottati all'interno di un'azienda per salvaguardare i suoi beni, verificare l'accuratezza e l'affidabilità dei suoi dati contabili per promuovere l'efficienza operativa e incoraggiare l'adesione alle politiche gestionali prescritte.

Finalità del controllo interno

Vediamo ora la finalità del Controllo Interno da diversi punti di vista.

Dal punto di vista del revisore

È molto importante dal punto di vista del revisore studiare e valutare il sistema di controllo interno. Per ottenere un'adeguata comprensione del sistema di controllo interno, questo deve essere testato. Il revisore deve determinare se l'audit è possibile, in caso affermativo, deve determinare l'ambito dell'audit.

Dal punto di vista del cliente

• Il sistema di controllo interno fornisce dati affidabili e accurati necessari per il processo decisionale e per svolgere l'attività aziendale in modo efficiente.

• Un adeguato sistema di controllo interno salvaguarda i beni aziendali, in mancanza di esso, i beni dell'azienda possono essere rubati, utilizzati in modo improprio o distrutti accidentalmente.

• Il sistema di controllo interno all'interno dell'organizzazione è necessario per scoraggiare e fermare le attività aziendali non performanti e per proteggere l'azienda dagli sprechi è tutti gli aspetti del business.

• Il sistema di controllo interno assicura che le regole e le procedure siano seguite dal personale aziendale.

Caratteristiche del controllo interno

Di seguito le principali caratteristiche del Controllo Interno solitamente abbreviate in CROSSASIA -

• Personale competente e affidabile
• Registri, piano finanziario e altre organizzazioni
• Piani organizzativi
• Separazione dei compiti
• Supervision
• Authorization
• Pratica sana
• Audizione interna
• Controlli aritmetici e contabili

Limitazioni del controllo interno

Di seguito sono riportati i limiti intrinseci del controllo interno:

• La decisione della direzione di scegliere un sistema di controllo conveniente può ridurre l'efficacia del sistema di controllo interno.

• Esistono possibilità di abuso da parte di una persona di autorità che sta operando sul sistema di controllo interno.

• Gli obiettivi dei sistemi di controllo interno possono essere sconfitti dalla manipolazione della direzione.

• Poiché il sistema di controllo interno è coinvolto nelle operazioni di routine, le operazioni irregolari possono essere trascurate.

• Cambiamenti nelle condizioni possono influenzare l'efficacia del sistema di controllo interno.

Ambito del controllo interno

Di seguito sono elencate le aree principali generalmente coperte da un buon sistema di controllo interno:

• Cash- In questo caso, il controllo interno viene applicato sui pagamenti e sugli incassi di un'organizzazione. Questo per salvaguardare dall'appropriazione indebita di denaro contante.

• Control over Sale and Purchase - È necessario disporre di un sistema di controllo adeguato ed efficiente per le transazioni relative all'acquisto e alla vendita di materiale, alla gestione del materiale e alla contabilità dello stesso.

• Financial Control - Si occupa dell'efficiente sistema di contabilità, registrazione e supervisione.

• Employee’s Remuneration- Il sistema di controllo interno è applicato alla preparazione e alla tenuta dei registri dei dipendenti e anche delle modalità di pagamento. È inoltre necessario salvaguardare contro l'appropriazione indebita di denaro contante.

• Capital Expenditure - Il sistema di controllo interno garantisce la corretta sanzione delle spese in conto capitale ed anche il suo utilizzo per lo scopo previsto.

• Inventory Control - Copre la corretta gestione delle scorte, la riduzione al minimo di articoli che si spostano lentamente o scorte esaurite, la corretta valutazione delle scorte, la loro registrazione, ecc.

• Control over Investments - il sistema di controllo interno è applicato alla corretta registrazione delle operazioni siano esse acquisti, integrazioni, cessioni o rimborsi, redditi da investimenti, utili o perdite da investimenti.

Controllo interno e revisore

Un revisore deve garantire che determinate regole e procedure siano seguite dall'unità aziendale su cui sta lavorando, nonostante il fatto che un valido sistema di controllo interno sia di esclusiva responsabilità della direzione. Il revisore può semplicemente guidare o aiutare la direzione se gli viene chiesto di farlo, perché non ha l'autorità di prescrivere tali regole e procedure. Il grado di affidamento al sistema dipende dall'efficacia del sistema di controllo interno; pertanto, il revisore deve riesaminare e valutare il sistema di controllo interno di un'organizzazione per preparare il proprio programma di audit.

Revisione del sistema di controllo interno

Il sistema di controllo interno deve essere riesaminato dal revisore prima dell'audit iniziale come descritto di seguito:

• Revisione del sistema delle scritture contabili, registrate secondo i principi contabili o meno.

• Per inquadrare il programma di audit in base alle circostanze attuali.

• È probabile che frodi, errori ed errori vengano individuati o meno.

• Esaminare l'esistenza del programma di audit interno e verificare l'efficienza del sistema di controllo interno.

• Per esaminare l'affidabilità di rapporti, registrazioni e certificati presentati dalla direzione.

• Verificare se esiste la possibilità di miglioramento del sistema di controllo interno esistente.

L'Internal Check è una funzione integrante del sistema di controllo interno. È una disposizione dei compiti dei membri del personale in modo tale che il lavoro svolto da una persona sia controllato automaticamente e in modo indipendente dall'altra.

Obiettivi del controllo interno

Di seguito i principali obiettivi dell'Internal Check -

• Per proteggere le aziende da incuria, inefficienza e frode.

• Garantire e produrre informazioni contabili adeguate e affidabili.

• Per mantenere la pressione morale sul personale.

• Per ridurre al minimo le possibilità di errori e frodi e per individuarli facilmente nella fase iniziale se viene commesso.

• Dividere il lavoro in modo tale che nessuna transazione commerciale debba essere lasciata non registrata.

• Fissare la responsabilità di ogni impiegato in base alla divisione del lavoro.

Principi di controllo interno

Cerchiamo ora di comprendere i principi del controllo interno:

• Responsibility - La ripartizione del lavoro aziendale tra i vari membri del personale dovrebbe essere effettuata in modo tale che i loro compiti e responsabilità dovrebbero essere suddivisi in modo giudizioso e chiaro.

• Automatic check - Il controllo automatico del lavoro di un dipendente da parte di un altro fa parte di un buon sistema di controllo interno.

• Rotation - Il trasferimento o la rotazione dei dipendenti da una sede all'altra deve essere seguito da un buon sistema di controllo interno.

• Supervision - Le procedure prescritte e il controllo interno devono essere strettamente controllati.

• Safeguard - Per salvaguardare file, titoli, libretti di assegni è consigliato anche in Controllo interno.

• Formal Sanction - Senza una sanzione formale, non dovrebbe essere consentita alcuna deviazione dalle procedure stabilite.

• Reliance - In un buon sistema, non dovrebbe esserci troppa affidabilità su un dipendente.

• Review - Di volta in volta, il sistema di controllo interno dovrebbe essere rivisto per introdurre miglioramenti.

Vantaggi del controllo interno

Di seguito sono riportati i vantaggi di un buon sistema di controllo interno:

Dal punto di vista del proprietario

• Un buon sistema di controllo interno fornisce registrazioni e dati contabili accurati, affidabili e autentici al proprietario dell'attività su cui può fare affidamento.

• L'economia delle operazioni e l'efficienza complessiva del sistema grazie a un buon controllo interno possono portare a maggiori profitti.

Dal punto di vista dei revisori

• Grazie a un efficiente sistema di controllo interno, il revisore legale può evitare un controllo approfondito e dettagliato delle operazioni. Può fare affidamento su controlli di prova, quindi il controllo interno offre comodità al revisore.

• Poiché lo stato patrimoniale e il conto profitti e perdite vengono preparati senza perdite di tempo, è possibile una rapida preparazione dei conti finali.

Per il business

• Moral Check - È possibile un ottimo controllo della commissione di errori e frodi con la consapevolezza del controllo successivo del lavoro di ciascun dipendente da parte di altri.

• Detection of Errors and Frauds - Questo aiuta nel rilevamento precoce di errori e frodi perché il lavoro di ogni impiegato viene controllato automaticamente da un altro e nessuno è autorizzato a svolgere il lavoro completo dall'inizio alla fine.

• Proper Division of Work - In base alla qualifica, all'esperienza e all'area di specializzazione del lavoro, viene effettuata una corretta e razionale distribuzione del lavoro tra i membri del personale.

• Increases Efficiency - Un buon sistema di controllo interno fornisce una maggiore efficienza del lavoro unita a un'economia complessiva.

Svantaggi del controllo interno

Parliamo ora degli svantaggi del controllo interno:

• È costoso per le piccole unità aziendali.

• Se il sistema di controllo interno non è organizzato correttamente, ci sono possibilità di disordine nel funzionamento degli affari.

• Potrebbero esserci casi in cui la qualità del prodotto e del lavoro è compromessa dai membri del personale a causa della maggiore importanza per risultati più rapidi.

• Non si può fare affidamento su un Revisore se non conduce i test con procedure proprie.

La natura e l'ampiezza dell'ambito del lavoro del revisore dipendono dal sistema di controllo interno di un'organizzazione. Il sistema di controllo interno determinerà l'affidabilità del lavoro che un revisore può svolgere. Il revisore esterno è il responsabile ultimo dei conti definitivi.

Il sistema di controllo interno non può sollevare il revisore dalle sue responsabilità contrattuali nel caso in cui qualcosa vada storto nella contabilità finale, pertanto è dovere del revisore controllare l'intera transazione in dettaglio. Un buon sistema di controllo interno può sollevare il revisore dal controllo dettagliato e può utilizzare il tempo risparmiato per qualsiasi altro lavoro di maggiore importanza.

Discuteremo ulteriormente il controllo interno relativo a diversi aspetti:

• Pagamenti in contanti
• Vendite in contanti al banco
• Vendite in contanti da venditori
• Vendite postali
• Incassi
• Purchases
• Sales
• Stores
• Cespiti
• Investments

Pagamenti in contanti

Considerare i seguenti punti durante il controllo interno per i pagamenti in contanti:

• Esclusi i pagamenti in contanti piccoli, tutti i pagamenti devono essere effettuati tramite assegni, bozze a vista, RTGS (Real Time Gross Settlement), NEFT (National Electronic Fund Transfer) o qualsiasi altra modalità bancaria di volta in volta disponibile.

• La persona che effettua i pagamenti non dovrebbe avere alcun collegamento con la ricezione di contanti.

• Ogni fattura o buono pagato deve essere timbrato come "Pagato" per evitare doppi pagamenti per la stessa fattura o buono.

• La conferma dei saldi dai creditori dovrebbe essere effettuata direttamente.

• Per ogni pagamento è necessario ottenere la ricevuta di cassa.

• Per i pagamenti in contanti piccoli, sarà responsabile il cassiere minore anziché il cassiere principale.

• Petty Cash dovrebbe essere mantenuto sul sistema Imprest.

• In assenza di ricevuta di cassa, la fattura o il buono devono essere richiesti alla piccola cassa.

• Il registro dei piccoli contanti dovrebbe essere controllato frequentemente dal cassiere.

• La riconciliazione bancaria dovrebbe essere eseguita a intervalli regolari.

• La polizza di versamento per depositare contanti in banca deve essere compilata dal Cassiere e non dalla persona che depositerà il denaro.

Secondo la disposizione data nella sezione 40A (3) della legge sull'imposta sul reddito, 1961 per il pagamento eccedente Rs. 20.000 / - si afferma che “Laddove il assessee incorre in qualsiasi spesa ed è pagato in una somma superiore a Rs. 20.000 / - in caso contrario che tramite assegno o assegno circolare barrato, l'intera spesa non è consentita "

Vendite in contanti al banco

• Ogni venditore autorizzato a fare vendite in contanti deve essere specificamente delimitato.

• Dovrebbero essere generate quattro copie della ricevuta di cassa, di cui tre verranno consegnate al cliente, di cui una copia al cassiere al momento del pagamento e una copia al gatekeeper al momento della consegna della merce e dell'uscita dal gate e una copia verrà trattenuta dal cliente.

• Verranno preparati tre riepiloghi delle vendite, uno dal venditore, il secondo dal cassiere e il terzo dal gatekeeper per conteggiare le vendite in contanti su base giornaliera.

• Tutte le vendite in contanti devono essere depositate in banca su base giornaliera senza alcun fallimento senza detrarre alcuna spesa o commissione da esse.

• Il contante ricevuto (come da registratore di cassa), le vendite in contanti e l'importo depositato in banca dovrebbero essere gli stessi.

Vendite da venditori ambulanti

• Ad ogni venditore deve essere emesso un libretto di ricevute di cassa grezza pre-numerata per la riscossione di debiti o anticipi dai clienti.

• La ricevuta finale deve essere inviata direttamente ai clienti.

• Senza effettuare alcuna detrazione, i venditori dovrebbero depositare tutti i contanti presso la sede centrale su base giornaliera senza alcun errore.

• La riconciliazione regolare del conto dovrebbe essere effettuata con il cliente.

• Per evitare qualsiasi frode, ogni venditore dovrebbe essere sostituito e trasferito regolarmente in altre aree.

Vendite postali

• Le vendite postali dovrebbero essere registrate in un registro separato.

• Dovrebbe essere mantenuto un registro separato per registrare il contante ricevuto contro la vendita postale.

• I contanti ricevuti tramite vendita postale devono essere depositati separatamente in banca.

• Un controllo regolare e accurato del registro delle vendite e dei pagamenti deve essere effettuato da un funzionario dell'azienda.

Incassi

Un cassiere si occupa delle seguenti attività relative agli incassi:

• Registrare le ricevute di contanti immediatamente dopo aver ricevuto il denaro.

• Non è autorizzato a tenere contanti con sé.

• Non gli è permesso di farne alcuna spesa.

• La ricevuta in contanti deve essere depositata in banca su base giornaliera.

• Al cassiere non dovrebbe essere consentito di fare la registrazione principale nei libri contabili.

Acquisti

• I moduli di richiesta debitamente firmati dal responsabile del dipartimento devono essere emessi e inviati all'ufficio acquisti, indicando chiaramente la quantità, la qualità e la data di consegna sul modulo di richiesta

• La richiesta di informazioni sul materiale richiesto deve essere effettuata dall'ufficio acquisti di diversi fornitori del materiale

• L'ordine di acquisto deve essere emesso sulla base dell'offerta più bassa ricevuta dai fornitori. Potrebbero esserci quattro copie dell'ordine di acquisto, una per il fornitore, la seconda per il reparto negozi, la terza per il reparto contabilità e la quarta copia deve essere conservata dall'ufficio acquisti

• Le merci devono essere inviate al deposito dopo un adeguato esame al momento del ricevimento della merce. Il reparto del negozio informerà il reparto interessato per lo stesso.

• Dopo la corretta verifica della fattura di acquisto, la stessa deve essere inviata al reparto contabilità per la contabilità e lo scopo di pagamento

• In base all'ordine di acquisto, il reparto contabilità registrerà tale fattura nei nostri libri contabili e, in caso di discrepanze, la nota di addebito dovrebbe essere emessa al fornitore sotto intimazione all'ufficio acquisti.

• Il pagamento viene effettuato al fornitore in base alla data di scadenza.

I saldi

• Dopo aver ricevuto l'ordine di vendita, una copia di esso deve essere inviata al reparto spedizioni per l'ulteriore elaborazione.

• Il reparto spedizioni dopo aver ricevuto l'ordine di vendita confeziona il materiale in base all'ordine.

• La preparazione e la verifica della fattura vengono eseguite in base all'ordine di vendita.

• L'iscrizione avviene nel registro di uscita merci prima di inviarla ai clienti.

• Il reso di vendita viene inserito nel registro di entrata merci e di conseguenza viene emessa una nota di credito per lo stesso ai clienti.

I negozi

Un negozio è un reparto molto importante e cruciale di qualsiasi settore e un controllo adeguato sul negozio è essenziale per prevenire furti, furti e uso improprio delle scorte. I seguenti punti devono essere considerati per il controllo interno sui negozi:

• Ogni negozio deve essere dotato di tutte le strutture in quanto è necessario mantenere l'inventario in ordine e anche la posizione conveniente del negozio è importante per qualsiasi settore.

• Una copia in triplice copia del GRN (Nota di entrata merci) deve essere emessa al ricevimento del materiale, una da inviare al reparto acquisti insieme alle fatture, la seconda per l'ufficio contabilità e la terza sarà trattenuta dal reparto negozio.

• La merce ricevuta deve essere conservata in un luogo appropriato. Una corretta contabilità delle scorte dovrebbe essere presente per il ricevimento delle merci e all'emissione delle merci.

• Dovrebbe essere effettuato l'inventario fisico a intervalli regolari e la riconciliazione delle scorte con i libri contabili dovrebbe essere eseguita senza errori. Ci dovrebbe essere un'azione corretta e rapida in caso di discrepanze.

• Se il materiale viene emesso a qualsiasi altro dipartimento, deve essere specificato nella "Nota di trasferimento del materiale", la restituzione del materiale deve essere sull'MRN (Nota di restituzione del materiale) e il materiale che viene emesso al cliente deve essere sulla base delle vendite Solo fattura.

Cespiti

L'acquisto di immobilizzazioni può essere per la normale aggiunta alle immobilizzazioni, per un nuovo progetto o per l'espansione dell'attività. Le immobilizzazioni sono di natura permanente per guadagnare reddito, vale a dire, terreni, edifici, impianti e macchinari, mobili e attrezzature, computer e veicoli, ecc.

Di seguito sono riportati gli importanti controlli relativi alle immobilizzazioni:

• La sanzione delle spese in conto capitale dovrebbe essere effettuata da un comitato che può essere istituito a tal fine o dall'autorità competente. La stessa procedura dovrebbe essere seguita in caso di trasferimento o eliminazione di qualsiasi attività.

• La distinzione tra spese in conto capitale e entrate è necessaria per una corretta contabilità.

• Il registro delle immobilizzazioni dovrebbe essere mantenuto fornendo tutte le descrizioni su quantità, costi e posizione ecc. Delle immobilizzazioni.

• Di tanto in tanto dovrebbe esserci una verifica fisica delle immobilizzazioni.

• La contabilità e l'ammortamento delle immobilizzazioni devono essere effettuate secondo lo Standard contabile 10 pubblicato dall'Institute of Chartered Accountants of India.

Investimenti

I seguenti punti devono essere considerati quando si tratta di investimenti:

• La vendita e l'acquisto di investimenti devono essere effettuati solo da una persona autorizzata.

• Deve essere preparato un registro dettagliato degli investimenti e deve essere eseguita periodicamente una verifica fisica del documento di titolarità. Questi documenti di proprietà devono essere conservati in custodia dell'azienda.

• Dovrebbe essere verificata la correttezza degli addebiti degli intermediari.

• Dovrebbe essere effettuato il controllo delle scritture contabili a causa di interessi sui dividendi, bonus e rimborso del capitale.

• Dovrebbe essere eseguita una verifica fisica dell'investimento.

In questo capitolo capiremo il concetto di audit interno nell'auditing. Un team di esperti esamina le procedure e le operazioni di un'organizzazione e le riferisce alla direzione in casi come non conformità, mancanza di controllo e inefficienza, soprattutto nelle grandi organizzazioni in cui lavorano migliaia di dipendenti e le operazioni aziendali si svolgono da varie località . Il team di audit interno richiede non solo competenze in materia contabile, ma anche comportamenti organizzativi e aree funzionali della gestione.

Requisiti legali

Ai sensi della sezione 138 del Companies Act, 2013 -

• La classe o le classi di società che possono essere prescritte devono essere tenute a nominare un revisore interno, che deve essere un dottore commercialista o un contabile o qualsiasi altro professionista che può essere deciso dal Consiglio per condurre la revisione interna delle funzioni e delle attività di l'azienda.

• Il Governo centrale può, mediante regolamento, stabilire le modalità e gli intervalli con cui deve essere condotto l'audit interno e riferito al Consiglio.

Scopo dell'Internal Audit

Di seguito è riportato l'ambito dell'audit interno secondo l'Institute of Internal Auditors:

• Salvaguardia dei beni.

• Uso economico ed efficiente delle risorse.

• Affidabilità e integrità delle informazioni.

• Realizzazione di obiettivi e traguardi stabiliti per operazioni o programmi.

Obiettivi dell'Internal Audit

Di seguito i principali obiettivi dell'audit interno:

• Per commentare l'efficacia del sistema di controllo interno in vigore.

• Dare suggerimenti sul miglioramento del sistema di controllo interno nell'organizzazione.

• Verificare e garantire che le politiche e le procedure stabilite dal top management siano seguite o meno.

• Se le risorse dell'organizzazione sono adeguatamente contabilizzate e salvaguardate.

• Per garantire che le pratiche contabili standard siano seguite dall'organizzazione.

• Individuazione e prevenzione anticipate di errori e frodi.

• Per garantire la correttezza, l'accuratezza e l'autenticità della contabilità finanziaria.

• Fare indagini su richiesta speciale della direzione.

• Verificare se le responsabilità dell'organizzazione sono valide e legittime.

Controllo interno e audit interno

Sebbene il controllo interno e l'audit interno facciano parte dell'intero sistema di controllo interno, tuttavia esiste molta differenza tra il controllo interno e il controllo interno -

Controllo interno V / S Audit interno

Base	Controllo interno	Audizione interna
Senso	È una disposizione delle funzioni dei membri del personale in modo tale che il lavoro svolto da una persona sia controllato automaticamente e indipendentemente dall'altra	L'audit interno è una revisione delle varie operazioni e registrazioni dell'azienda da parte di personale appositamente incaricato a tale scopo.
Oggetto	Prevenire e ridurre al minimo le possibilità di errori, frodi o irregolarità.	Per rilevare errori e frodi già commesse.
Tempistica	Il controllo interno funziona durante il corso delle transazioni.	L'audit interno inizia dopo il completamento del processo contabile delle diverse transazioni.
Scopo	L'ambito del controllo interno è molto limitato.	L'ambito dell'audit interno è molto ampio.
Personale	La disposizione delle mansioni viene effettuata con il personale esistente, nessun nuovo membro del personale è richiesto per il controllo interno.	Per eseguire l'audit interno è necessario personale separato.
Natura	Il controllo interno verifica automaticamente lo stato di avanzamento dei lavori.	Il revisore interno riferisce alla direzione e suggerisce di migliorare le varie inefficienze.
Coinvolgimento	Un gran numero di dipendenti è coinvolto nel sistema di controllo interno.	Per l'implementazione dell'audit interno, anche un piccolo team con membri limitati può eseguire l'audit.
Dispositivo	Il controllo interno agisce come un dispositivo e tiene sotto controllo il lavoro.	L'Internal Audit è un dispositivo per il controllo del lavoro.

Audit esterno e audit interno

Le seguenti sono le differenze tra Audit interno e Audit esterno:

External vs. Internal Audit

Base	Verifica esterna	Audizione interna
Appuntamento	La nomina della Società di Revisione è obbligatoria per legge; è nominato dall'Azionista o dal Governo.	La nomina dell'Internal Auditor è facoltativa ed è nominato dal management.
Stato	Il revisore esterno è una persona indipendente.	Il revisore interno è un dipendente retribuito dell'azienda.
Scopo	L'ambito di lavoro del revisore esterno è stabilito dalle leggi.	L'ambito di lavoro e i diritti, i doveri e le responsabilità dell'Internal Audit sono stabiliti dalla direzione.
Oggetto	Garanzia sul fatto che il bilancio sia presentato correttamente in tutti gli aspetti significativi e in base al quadro normativo sull'informazione finanziaria applicabile o meno.	Obiettivo dell'audit interno è soddisfare le esigenze della direzione e prevenire errori, frodi e irregolarità.
Compenso	La remunerazione è fissata dagli azionisti della società.	La remunerazione è fissata dal management della società.
Durata	L'audit esterno inizia dopo la preparazione dei conti definitivi.	L'Internal Audit viene svolto durante tutto l'anno.
Segnalazione	La relazione viene presentata agli azionisti della società.	La relazione di audit interno è sottoposta alla direzione.
Assemblea degli azionisti	Il revisore esterno ha il diritto legale di partecipare all'assemblea degli azionisti.	Il revisore interno non ha diritto di intervenire in assemblea.
Procedura di audit	Per lo più un revisore esterno esegue il controllo del testo.	Il revisore interno esegue principalmente controlli ed esami dettagliati dei libri contabili e dei registri.
Qualificazione	Il revisore esterno deve possedere la qualifica professionale richiesta come previsto dalla legge.	La qualifica professionale non è obbligatoria per un revisore interno.

Al giorno d'oggi, i revisori non possono sottoporsi a esami e verifiche dettagliate delle registrazioni. Con l'introduzione di un efficiente sistema di controllo interno nelle organizzazioni, i revisori scelgono una porzione selettiva di voci dai dati completi per esprimere un giudizio sui dati completi.

Il controllo di tutte le transazioni e la verifica delle voci e dei registri dell'attività erano una pratica comune negli anni precedenti; questo è quasi obsoleto nell'attuale sistema moderno di auditing. Poiché non vi è alcun obbligo legale per il revisore di controllare intere operazioni, il revisore decide al proprio livello in merito alla misura in cui deve essere applicato il controllo.

Che cos'è il campionamento di audit?

Il campionamento è una tecnica, basata sul presupposto che, in generale, ogni campione ha quasi le stesse caratteristiche dei dati completi che rappresenta. Per campionamento si intende la selezione e la verifica di una porzione di registrazioni e registrazioni contabili sul totale di dati simili. Fornisce una base ragionevole al revisore per trarre conclusioni sulla popolazione.

Un revisore può presentare domanda test checksdove un adeguato sistema di controllo interno è adottato dall'organizzazione ed è ampiamente accettato nella professione di contabilità e revisione contabile. In esso, il revisore dei conti va per la verifica selettiva invece di controllare tutte le voci nei libri.

Senza dubbio, questa tecnica può fornire un certo grado di affidabilità invece di risultati affidabili completi. Se esiste un sistema di controllo interno soddisfacente in qualsiasi organizzazione, può essere accettabile un grado inferiore di affidabilità del risultato del campione.

Verifica del test

La natura, l'entità e la rilevanza delle transazioni sono le basi, che sono tenute in mente dal Revisore dei conti per i propri giudizi per la selezione di un campione di voci da controllare. Normalmente, i conti che hanno un impatto materiale e le registrazioni che comportano grandi importi vengono controllati accuratamente e le registrazioni dei saldi vengono verificate su base casuale.

Il vantaggio di questa tecnica è che se qualsiasi errore o frode rilevati da voci non verificate non creerà alcun impatto significativo sulla correttezza e verità del bilancio. Divulgazione, presentazione, principi contabili, disposizioni di legge e accuratezza aritmetica sono altri aspetti in base ai quali il Revisore esprime il proprio giudizio.

Precauzioni

Le seguenti precauzioni devono essere prese per applicare la tecnica di controllo del test.

• Le transazioni selezionate per il piano di controllo di prova dovrebbero essere prive di pregiudizi.

• Il numero di transazioni incluse nel controllo di prova dovrebbe essere basato sull'esperienza di un revisore.

• Lo scopo del controllo del buono dovrebbe essere basato sui chiari obiettivi dell'autorizzazione o del pagamento effettuato o della registrazione nei libri contabili.

• Le transazioni possono essere classificate in sottogruppi, nel caso in cui vi sia un'ampia varietà di transazioni in un gruppo.

• Alcune transazioni dovrebbero essere identificate durante l'audit e quelle devono essere controllate accuratamente.

• Durante l'audit, se vengono identificati errori o frodi, è necessario esaminarli ulteriormente a fondo.

• Il sistema di controllo interno dell'organizzazione dovrebbe essere studiato a fondo per decidere in che misura applicare i controlli di prova.

• Le procedure complete e l'elaborazione delle transazioni dovrebbero essere studiate dall'inizio alla fine.

Che cos'è il campionamento statistico?

Il campionamento statistico si riferisce a un approccio al campionamento che ha le seguenti caratteristiche:

• Selezione casuale di elementi campione e

• L'uso della teoria della probabilità per valutare i risultati del campione, inclusa la misurazione del rischio di campionamento.

Il campionamento senza le caratteristiche di cui sopra deve essere considerato un approccio non statistico. Qualunque sia l'approccio di campionamento, il campione deve essere simile ai dati più grandi che rappresenta? Il campionamento non statistico non è né scientifico né obiettivo. L'affidabilità degli obiettivi dell'audit può essere misurata mediante campionamento statistico.

Vantaggi del campionamento statistico

Di seguito sono riportati i vantaggi del campionamento statistico:

• Aumento della dimensione della popolazione non significa aumento della dimensione del campione.

• L'indicazione del rischio specifico e la precisione sono associate alla stima della dimensione minima del campione.

• Questa tecnica è libera da qualsiasi associazione di pregiudizi umani.

• Con il minimo sforzo, costo e tempo, fornisce il massimo delle informazioni.

• Il campione rappresenta l'intera popolazione.

• Per la verifica del work-in-progress e dell'inventario, è una tecnica molto utile perché gli errori totali possono essere previsti sulla base degli errori nel campione.

Limitazioni

Di seguito sono riportati i limiti del campionamento statistico:

• Senza un sistema di controllo interno efficace e adeguato, questa tecnica non può funzionare correttamente.

• Senza dimensioni e campioni adeguati, il risultato può essere fuorviante.

• Questa tecnica richiede più tempo ed energia che non è pratica in determinate situazioni.

Prerequisiti del campionamento statistico

Di seguito sono riportati i prerequisiti del campionamento statistico:

• Ogni elemento nella popolazione ha le stesse possibilità di selezione per il campionamento e ogni elemento selezionato per il campione ha la stessa importanza.

• Deve essere disponibile un campione di dimensioni adeguate per consentire al revisore di formarsi un giudizio sull'autenticità del bilancio.

• Il campione dovrebbe essere rappresentativo dell'intera popolazione.

Punti importanti da SA-530

Discutiamo ora alcuni punti importanti di SA-530.

Progettazione del campione, dimensioni e selezione degli articoli per il test

Quando si progetta un campione di audit:

• il Revisore deve considerare lo scopo delle procedure di revisione e le caratteristiche della popolazione dalla quale sarà tratto il campione.

• il revisore deve determinare una dimensione del campione sufficiente a ridurre il rischio di campionamento a un livello accettabilmente basso.

• il Revisore deve selezionare gli elementi per il campione in modo tale che ciascuna unità di campionamento nella popolazione abbia una possibilità di selezione.

Esecuzione di procedure di revisione

Il revisore deve svolgere procedure di revisione, appropriate allo scopo, su ogni elemento selezionato. Se la procedura di revisione non è applicabile all'elemento selezionato, il revisore deve eseguire le procedure su un elemento sostitutivo.

Se il revisore non è in grado di applicare le procedure di revisione progettate, o procedure alternative adeguate, a un elemento selezionato, il revisore deve considerare tale elemento come una deviazione dal controllo prescritto, nel caso di procedure di verifica, o un errore, nel caso di prove di dettaglio.

Natura e causa della deviazione e dell'errore

Il revisore deve indagare sulla natura e le cause di eventuali deviazioni o errori identificati e valutare il loro possibile effetto sullo scopo della procedura di revisione e su altre aree della revisione.

In circostanze estremamente rare, quando il Revisore ha ritenuto che un errore o una deviazione scoperti in un campione fosse un'anomalia, il Revisore deve ottenere un alto grado di certezza che tale errore o deviazione non è rappresentativo della popolazione. Il revisore deve ottenere questo grado di certezza svolgendo ulteriori procedure di revisione per acquisire elementi probativi sufficienti ed appropriati che l'errore o la deviazione non influiscano sul promemoria della popolazione.

Proiezione di errori

Per la verifica dei dettagli, il revisore deve proiettare sulla popolazione gli errori riscontrati nel campione.

Valutazione dei risultati del campionamento di audit

Il revisore deve valutare:

• I risultati del campione e

• Se l'uso del campionamento di audit ha fornito una base ragionevole per concludere che è stata testata la popolazione più ampia.

Metodi di selezione del campione

I seguenti metodi possono essere utilizzati per la selezione del campione:

• Campionamento casuale sistematico
• Tabella dei numeri casuali
• Campionamento casuale stratificato
• Campionamento sistemico
• Campionamento casuale

Le registrazioni contabili effettuate nei libri devono essere supportate da prove documentali e l'ispezione di tali prove è chiamata convalida. Il Revisore dei conti giudica l'autenticità delle scritture contabili utilizzando la tecnica del vouching. In caso di indisponibilità di documenti giustificativi adeguati, il revisore può avere tutti i motivi per dubitare di errori, frodi o manipolazioni.

Pertanto, l'auditing è incompleto senza la garanzia.

Nel processo di revisione, sulla base delle prove, ci sono due funzioni principali

• raccolta di prove - attraverso l'osservazione, la conferma, l'ispezione, l'inchiesta.

• valutazione delle prove - con rilevanza, adeguatezza e validità.

Obiettivo del buono

Di seguito sono riportati gli obiettivi principali della garanzia:

• Per verificare se tutte le transazioni commerciali sono correttamente registrate nei libri contabili o meno.

• Per vedere se le transazioni registrate sono debitamente supportate da prove documentali o meno.

• Verificare che tutte le prove documentali siano autenticate e relative solo alle transazioni commerciali.

• Per verificare che le transazioni siano prive di errori o frodi.

• Per verificare se il voucher viene elaborato correttamente attraverso tutte le fasi del sistema di controllo interno.

• Verificare e confermare che le voci siano registrate in base al capitale e alla natura dei ricavi oppure no.

• Per verificare l'accuratezza delle transazioni contabili.

Importanza del buono

La convalida costituisce la base per la revisione e ha una parte importante del dovere del revisore. In caso di negligenza nel garantire, il Revisore sarà ritenuto responsabile; non può sfuggire al suo dovere, se ha agito con noncuranza. I seguenti punti mostrano l'importanza della garanzia:

• La convalida è altrettanto importante quanto il passaggio dell'iscrizione originale nei libri contabili. Se la registrazione originale è sbagliata, influenzerà ogni processo di registrazione contabile e il suo impatto sarà fino al risultato finale. Allo stesso modo, la garanzia è la base di tutto il processo di revisione.

• L'efficienza della garanzia deciderà il successo dell'audit.

• Eventuali errori e frodi sono facilmente rilevabili se la garanzia è condotta in modo intelligente e intelligente.

• Vouching intelligente e fedele stabilirà l'affidabilità sui rendiconti finanziari, vale a dire, conto profitti e perdite e bilancio di qualsiasi organizzazione.

• Se esiste un sistema di controllo interno adeguato, il revisore può scegliere di eseguire un controllo di prova invece di completare la convalida.

Vouching e controlli di routine

Il controllo di routine copre il controllo di ogni riporto, registrazione nel conto contabile e bilanciamento del conto. La convalida include il controllo di routine che è un controllo meccanico, mentre la garanzia viene effettuata sulla base di prove documentali.

Un buono può essere una fattura di vendita, una fattura di acquisto, una ricevuta di pagamento, una distinta di versamento, ecc. Tutti questi tipi di prove documentali sono noti come buoni.

Tipi di voucher

Esistono due tipi di voucher:

• Primary Voucher- La copia originale del documento giustificativo scritto è denominata voucher principale. Come la fattura di acquisto, la nota di cassa, la ricevuta di pagamento, ecc.

• Collateral Voucher - Le copie dei documenti giustificativi che non sono disponibili in originale sono giustificativi collaterali come un duplicato o una copia carbone della fattura di vendita.

Esempio di buoni

Transazioni	Buoni
I saldi	Ordine di vendita, fattura di vendita, registro uscita merci, ricevuta di cassa, bollettino di versamento bancario, ecc.
Acquista	Preventivi, ordini di acquisto, effetti di acquisto, registro entrata merci, ecc.
Pagamenti in contanti	Nota di richiesta, ricevuta di cassa, nota di cassa, ecc.
Soldi ricevuti	Duplicato o copia carbone della ricevuta di cassa, dei contratti e della corrispondenza con il beneficiario, ecc.
Pagamenti bancari	Assegni, controfogli, estratti conto, ecc.
Pagamento ricevuto tramite i canali bancari	Distinta di versamento bancario, estratti conto bancari, ecc.

Punti importanti per quanto riguarda i voucher

I seguenti punti devono essere considerati per quanto riguarda il vouching:

• Precisione delle transazioni.

• Autenticità delle transazioni.

• Corretta classificazione dei conti.

• Il buono deve essere correttamente numerato in serie e la disposizione dei buoni di conseguenza.

• Ogni voucher controllato deve essere contrassegnato da un segno di spunta.

• L'importo della ricevuta deve essere lo stesso in parole e in cifre.

• Il periodo di pagamento dovrebbe essere indicato al ricevimento.

• La ricevuta dovrebbe chiaramente menzionare "pagamento anticipato" se è fatto.

• Controllare e indagare sui libri contabili se sono intestati a Direttore, Manager, Partner o qualsiasi altro dipendente dell'azienda.

• Per verificare che la corretta certificazione del voucher dovrebbe essere presente da qualsiasi funzionario responsabile dell'azienda.

• Indagini sui voucher mancanti nel file, se presenti.

• Ogni modifica del buono deve essere autenticata dall'agente interessato.

• La garanzia dovrebbe essere completata in una volta in una sola seduta per un determinato periodo di tempo.

• Tutte le spese dovrebbero essere esaminate dal revisore dei conti.

• Senza l'esistenza di un adeguato sistema di controllo interno nell'organizzazione, un revisore non dovrebbe optare per il controllo di prova.

• È necessario controllare la classificazione dell'account.

• L'acquisto in contanti non deve essere registrato due volte, una volta in acquisto in contanti e la seconda in acquisto a credito.

• Un revisore deve riferire la delibera approvata in assemblea per determinate operazioni.

• Un revisore deve verificare che le registrazioni contabili siano effettuate sulla base di voci di capitale e entrate.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare che ogni voucher di pagamento di cui sopra Rs. 5.000 / - dovrebbe recare il bollo.

Nel tradizionale sistema manuale di contabilità, molti passaggi sono stati coinvolti nella registrazione delle transazioni contabili. Nello scenario aziendale attuale è possibile recuperare molte informazioni in pochissimo tempo, senza spendere molta forza lavoro e risorse. Pertanto, varie macchine stanno eseguendo il lavoro di registrazione e presentazione delle transazioni contabili.

Vantaggi della contabilità meccanizzata

• Risparmia tempo e denaro nella registrazione delle transazioni contabili.
• Le macchine funzionano in modo molto efficiente, quindi le possibilità di errore sono ridotte.
• Migliora la velocità di lavoro.
• La contabilità tramite macchine è chiara e leggibile.
• Senza alcun ritardo i conti definitivi possono essere preparati in qualsiasi momento.
• Il costo del sistema di controllo interno e del controllo interno può essere ridotto al minimo.
• Il numero di copie desiderato di qualsiasi record è facilmente disponibile.
• I dati e le registrazioni dell'anno precedente possono essere riprodotti nella forma desiderata senza alcun ritardo.

Svantaggi della contabilità meccanizzata

La contabilità meccanizzata presenta una serie di svantaggi. Alcuni di loro sono stati menzionati di seguito:

• La perforazione errata dei dati nella fase iniziale produrrà risultati errati.
• Carte sciolte e fogli mantenuti sotto di essa non sono accettabili dal tribunale.
• È molto difficile individuare e correggere l'errore in esso.

Contabilità meccanizzata e revisore

Un revisore dei conti dovrebbe considerare i seguenti punti durante la conduzione dell'audit delle registrazioni contabili meccanizzate:

• Deve verificare la punzonatura dei dati originali.
• Il controllo del sistema di controllo interno è obbligatorio.
• Deve garantire che le transazioni contabili effettive e autorizzate siano registrate.
• Deve ottenere l'eventuale spiegazione richiesta in ogni voce.
• Richiede un certificato se le macchine sono in ordine e funzionano correttamente o meno.

Vouching of Purchase Book

Lo scopo principale della convalida del libro acquisti è confermare che ogni fattura di acquisto sia inserita nel libro acquisti e che le fatture inserite nel libro acquisti siano a fronte delle merci effettivamente ricevute e il pagamento venga effettuato per tali acquisti effettivi.

Discuteremo ulteriormente i principali doveri di un revisore in materia di convalida degli acquisti di crediti.

Controllo interno per acquisti

Il revisore deve studiare l'adeguatezza del sistema di controllo interno in un'organizzazione. Di seguito si riporta il normale sistema di controllo interno per gli acquisti:

• Il reparto che richiede materiale o il reparto negozio invierà la richiesta di acquisto al reparto acquisti dopo averla firmata dal capo del reparto. La qualità e la quantità del materiale richiesto dovrebbero essere chiaramente menzionate nella richiesta.

• Dopo aver ottenuto la richiesta autorizzata dal negozio o da un altro reparto, il reparto acquisti inviterà preventivi da diversi fornitori; l'ufficio acquisti sceglierà quindi il miglior preventivo con i migliori prodotti di qualità.

• Verrà emesso un ordine di acquisto al fornitore di beni che è pronto a fornire la merce a termini e condizioni più favorevoli. Una copia dell'ordine di acquisto verrà inviata al fornitore della merce, la seconda al reparto magazzino, la terza all'ufficio contabilità e la quarta al reparto ricevimento merci, e una copia sarà trattenuta dall'ufficio acquisti stesso .

• Al ricevimento della merce, la nota di ricevimento materiale (MRN) verrà emessa dal reparto ricevimento merci dopo il controllo e la verifica di quantità, prezzo e qualità del materiale della merce con l'ordine di acquisto. Il materiale insieme alla Nota di ricevimento del materiale verrà inviato al reparto di magazzino, una copia di ogni MRN verrà inviata al reparto contabilità e al reparto acquisti.

• Dopo la verifica della fattura di acquisto e dell'MRN, il reparto contabilità passerà la fattura per il pagamento e il pagamento verrà effettuato dal reparto contabilità secondo i termini di pagamento.

Il Revisore deve verificare il completo sistema di controllo interno come sopra indicato.

Doveri di revisore

Il revisore dei conti deve controllare e verificare quanto segue:

• Registrazione di tutti gli ordini di acquisto.

• Verifica quantità, prezzo e termini di pagamento della fattura di acquisto con gli ordini di acquisto.

• Verifica dell'effettiva ricezione della merce.

• Verifica della corretta registrazione della fattura di acquisto nel registro acquisti.

• L'acquisto di beni deve essere esclusivamente per scopi commerciali, non per uso personale di qualsiasi partner, direttore o funzionario dell'azienda.

• Il revisore dei conti deve verificare i rendiconti contabili dei fornitori.

Vouching of Purchase Return Book

Ci sono momenti in cui a causa della qualità della merce acquistata oa causa di una fornitura eccessiva di merce ordinata o per qualsiasi altro motivo, la merce viene restituita al fornitore. Il revisore deve verificare i seguenti punti:

• Deve essere preparata una nota di addebito o una fattura di reso di acquisto che indichi il numero della fattura di acquisto originale, la quantità, il prezzo, le tasse applicabili, ecc. Questi dovrebbero essere conformi alla fattura di acquisto originale a fronte della quale è stato acquistato il materiale.

• Una nota di credito corrispondente dovrebbe essere ricevuta dal fornitore.

• Deve essere mantenuto un registro separato per la restituzione delle merci.

• La rettifica dell'importo della fattura di restituzione della merce deve essere eseguita durante i pagamenti al fornitore.

Vouching di merci inviate in conto deposito

Considerare i seguenti punti per la convalida delle merci inviate in conto deposito:

• Le merci inviate in conto deposito in base al principio al suo agente non sono una vendita.

• L'entrata in vendita deve essere effettuata solo quando le merci sono effettivamente vendute dall'agente.

• Al momento della valutazione delle scorte di principio (Mittente), anche le merci invendute che giacciono a disposizione dell'agente (Destinatario) dovrebbero essere considerate come scorte.

• Lo speditore deve tenere libri separati per le merci inviate in conto deposito.

• A fine anno il destinatario invia una dichiarazione attestante la merce ricevuta, nel corso dell'anno, la merce venduta e le giacenze invendute a fine anno.

• Il revisore deve verificare la fattura proforma, il registro delle merci in uscita, ecc.

Vouching of Credit Sale

La maggior parte delle vendite avviene a credito e di seguito si riporta il sistema di controllo interno delle stesse:

Controllo interno per vendita di crediti

• Dovrebbe essere mantenuto un registro separato degli ordini di vendita che mostri i dettagli delle merci ordinate, il nome del cliente, il numero dell'ordine, la quantità ordinata, l'orario di spedizione, il prezzo, la modalità di consegna, i termini di pagamento, i dettagli delle tasse e dell'assicurazione. L'ordine di vendita deve essere inserito nel registro non appena ricevuto.

• L'ordine di vendita verrà inviato al reparto spedizioni.

• Il reparto spedizioni organizzerà il materiale da inviare al cliente.

• In base all'ordine di vendita e allo sfidante di spedizione, viene emessa la fattura di vendita.

• Le fatture di vendita devono essere inserite sia nel registro delle uscite sia nel libro delle vendite.

• Il pagamento verrà ricevuto secondo i termini di pagamento.

Doveri di revisore

• Un revisore deve verificare il sistema di controllo interno completo della vendita come descritto sopra.

• La fattura di vendita deve essere verificata con l'ordine di vendita.

• Il registro delle vendite controllerà le fatture di vendita.

• La vendita di beni strumentali non deve essere registrata nel conto di vendita.

• Il calcolo della fattura di vendita deve essere controllato in caso di fatturazione manuale.

• La contabilizzazione delle imposte dovrebbe essere in conti separati come accise, imposta sui servizi, IVA, imposta centrale sulle vendite, ecc.

• Nessuna fattura di vendita deve essere rimossa nel registro delle vendite.

• Solo le vendite dell'anno in corso dovrebbero essere registrate per l'anno in corso.

• Le fatture annullate devono essere tenute separate per la verifica del revisore.

• Non deve essere passata alcuna voce separata per lo sconto commerciale; dovrebbe essere aggiustato nel valore delle vendite.

Vouching of Sales Return

Ci possono essere molte ragioni per la restituzione della merce venduta da parte dei clienti. Pochi di loro sono fornitura errata di materiale, quantità in eccesso o qualità inferiore allo standard, ecc. L'Auditor dovrebbe controllare attentamente quanto segue:

• Per la restituzione della vendita dovrebbe essere mantenuto un registro separato dei resi di vendita.

• La nota di credito deve essere emessa dopo aver ottenuto l'appropriata sanzione dal funzionario responsabile.

• Il registro delle merci in entrata dovrebbe essere controllato.

• Il motivo della restituzione della merce dovrebbe essere analizzato.

• La data di restituzione della merce deve essere verificata con nota di addebito o accredito, registro di entrata merci.

• I record del negozio dovrebbero essere controllati.

• All'account del cliente dovrebbe essere accreditato l'importo della restituzione della vendita.

• Al momento della valutazione delle scorte finali, le merci restituite devono essere valutate al "prezzo di costo o di mercato, a seconda di quale sia il più basso".

Beni venduti in vendita o in base al reso

La maggior parte delle società di acquisti online svolge la propria attività in base alla vendita o al reso. Il cliente prenota il proprio ordine online, in base all'ordine la merce viene inviata al cliente tramite corriere o trasporto, il cliente riceve la merce ed effettua il pagamento al corriere ragazzo oppure può restituire la merce subito dopo l'apertura del pacco nel caso in cui non fosse soddisfatto . Anche dopo aver accettato la consegna della merce ed averne effettuato il pagamento, il cliente è normalmente autorizzato a restituire la merce nei tempi previsti (per lo più 15 giorni), nel caso in cui non sia soddisfatto della qualità del prodotto.

Il revisore deve verificare attentamente tutti i processi e la documentazione sulla base di quanto sopra e considerare i seguenti punti:

• La fattura di vendita può essere emessa solo dopo aver ricevuto la conferma da parte del cliente o dopo la scadenza del tempo stabilito.

• Le merci inviate in base alla vendita o al reso devono essere considerate come scorte di chiusura se l'approvazione della vendita non viene ricevuta o il tempo stabilito non è scaduto.

• Copia della fattura di vendita verrà inviata al cliente.

Merci vendute con sistema di acquisto a noleggio

Considera i seguenti punti mentre garantisci una vendita con acquisto rateale:

• Beni venduti a prezzo di acquisto rateale che è costo + profitto.

• Il pagamento è esigibile a rate.

• L'utile su vendita rateale può essere contabilizzato solo sulla base della rata effettivamente rilasciata.

• L'accantonamento a scopo di lucro in bilancio dovrebbe essere effettuato sulla base delle rate in sospeso.

• L'importo di tale accantonamento sarà detratto dal conto debitori.

Vendita a termine

Se c'è un accordo tra il venditore e l'acquirente per la vendita di una determinata quantità di merce in qualsiasi data futura, si parla di vendita a termine. Il revisore dei conti dovrebbe verificare che la vendita non possa essere prenotata prima di tale data e senza spedire la merce al cliente. In caso di consegna parziale, l'utile può essere contabilizzato parzialmente sulla base della vendita effettiva.

Vendita di sottoprodotti

Il sottoprodotto viene prodotto automaticamente al momento della produzione o la produzione di qualsiasi prodotto principale è chiamato sottoprodotto. Ad esempio, la torta di senape è un sottoprodotto dell'olio di senape. La vendita può essere trattata separatamente se il volume di vendita dei sottoprodotti è elevato o può essere ridotto dal costo del prodotto. A seconda della natura e del volume del settore, l'auditor può impostare un programma di audit intelligente dopo aver discusso con la direzione.

Vendita di rottami

Gli scarti vengono prodotti durante la fabbricazione del prodotto nel normale corso della produzione. Il rottame è un articolo vendibile e venduto al venditore di rottami, che se ne occupa. Il revisore dei conti deve verificare le condizioni di immagazzinamento, il volume di rottame effettivamente prodotto, le quotazioni dei venditori di rottami, la quantità venduta, le tasse applicabili e il pagamento ricevuto.

Vouching of Journal Book

Oltre a libro cassa, libro acquisti, libro vendite, reso acquisti e libro resi vendite, nel libro giornale sono registrate le seguenti voci:

• Apertura e chiusura delle iscrizioni
• Fondo vario per imposte e crediti dubbi
• Fondo ammortamento
• Interessi ricevuti e interessi pagati
• Trasferire voci e voci di rettifica
• Assegnazione di azioni, richiami di azioni, confisca e riemissione di azioni perse
• Vendita e acquisto di beni
• Iscrizioni di cambiali da ricevere, da pagare e disonore di cambiali

Ci sono molte possibilità di commettere frodi da parte di un alto funzionario attraverso queste voci, pertanto, il revisore dovrebbe prestare molta attenzione durante l'audit delle transazioni del giornale e dovrebbe richiedere ogni prova documentale come e quando richiede durante la sua revisione.

Altri aspetti importanti

Il revisore dei conti deve sempre prestare attenzione durante la verifica di una transazione commerciale. I seguenti punti devono essere considerati per lo stesso:

Stock in commercio

La correttezza e la verifica delle scorte in commercio sono di grande importanza in qualsiasi settore. Lo stock di chiusura di un anno diventa stock di apertura dell'anno successivo, quindi è molto importante il controllo costante su di esso. Stock di apertura + acquisto - vendita dovrebbe essere uguale allo stock di chiusura. Questa equazione potrebbe essere vera, se c'è qualche differenza per qualsiasi motivo, il Revisore dovrebbe controllare e verificare il motivo alla base. I seguenti punti devono essere considerati durante il controllo e la verifica delle scorte in commercio.

• Campione al cliente e perdita di stock durante la lavorazione, carico, scarico, incendio e perdite, ecc.

• Vendita o acquisto in transito.

• Reso di vendita ancora escluso in magazzino e reso di acquisto incluso a magazzino.

• Mancato adeguamento delle merci ricevute o inviate sulla base della vendita o del reso.

Lo stock è valutato sulla base della verifica fisica a fine anno e dovrebbe riconciliarsi con il saldo contabile. Ci deve essere un efficace sistema di controllo interno per controllare le scorte in commercio.

Voci di capitale e entrate

Il revisore dei conti deve sempre fare attenzione alla distinzione tra voci di capitale e entrate altrimenti il ​​profitto dell'azienda sarà sopravvalutato o sottovalutato ei risultati finanziari non presenteranno una visione fedele e corretta dell'organizzazione.

Attività correnti e attività fittizie

Una valutazione eccessiva delle attività correnti rappresenterà un profitto più elevato e viceversa; ad esempio, l'inclusione di crediti inesigibili nel conto del debitore. I beni fittizi di nessun valore dovrebbero essere cancellati come brevetti o marchi di fabbrica inutili.

Il revisore deve garantire che le attività correnti e quelle fittizie siano valutate all'effettivo, altrimenti il ​​profitto sarà sottostimato o sovrastimato.

Vouching di incassi (lato addebito del libro cassa)

Discuteremo la ricevuta di cassa che viene posizionata sul lato di addebito del libro cassa per i seguenti elementi:

Saldo di apertura del libro cassa

Il saldo di apertura del libro di cassa rappresenta la liquidità in mano all'inizio dell'anno e dovrebbe essere verificato dal bilancio dello scorso esercizio.

Contanti ricevuti dai debitori

Considera i seguenti punti per la verifica del contante ricevuto dai debitori:

• Le copie carbone o le contropartite del libretto di ricevuta di cassa devono essere verificate.

• La ricevuta di cassa deve essere numerata in serie.

• I contanti ricevuti devono essere inseriti nella stessa data in cui vengono effettivamente ricevuti.

• Lo sconto consentito ai clienti deve essere adeguatamente autorizzato da un funzionario responsabile.

• La corrispondenza con il cliente e il conto contabile deve essere conteggiata.

Di seguito sono riportati i diversi modi utilizzati per l'appropriazione indebita di denaro:

• È possibile che denaro contante ricevuto dal cliente non sia registrato nei libri contabili e non venga emessa alcuna ricevuta di cassa.

• Emissione di scontrino per importi inferiori all'importo effettivamente ricevuto.

• Utilizzando teeming and ladingmetodo; è un metodo molto comune per appropriarsi indebitamente del denaro, in cui il denaro ricevuto da qualsiasi cliente non registrato nei libri e il denaro ricevuto dallo stesso cliente in un secondo momento o da un altro cliente registrato nei libri e così via.

Rimborso del prestito da parte di altri

Il rimborso del prestito da parte di altri può essere verificato nei seguenti modi:

• Il calcolo degli interessi ricevuti e gli interessi dovrebbero essere accreditati sul conto degli interessi ricevuti.

• Verifica da estratto conto bancario se depositato direttamente dalla parte in banca.

• Controllo copie carbone o controfogli di ricevute di cassa.

• Per garantire che non vi sia alcuna violazione delle norme sull'imposta sul reddito come pagamento del prestito superiore a Rs. 20.000 / - non possono essere rimborsati in contanti. Dovrebbe avvenire tramite assegni, bozza della domanda, NEFT, RTGS o qualsiasi altro canale bancario disponibile.

Affitto ricevuto

• Per verificare contratto di locazione o atto di locazione.

• Nel caso in cui il reddito da locazione sia ricevuto da più di una proprietà, è necessario mantenere un conto separato per ciascuna proprietà.

• Il revisore dei conti dovrebbe verificare che l'affitto per tutti i dodici mesi sia ricevuto o meno.

• L'importo del canone di locazione deve essere verificato dall'atto di locazione o dall'atto di locazione.

• Se la parte deduce TDS (Tasse detratte alla fonte), dovrebbe esserci una contabilità adeguata di TDS.

Vendita di investimenti

• Per controllare l'estratto conto se i proventi delle vendite hanno raggiunto il conto bancario.

• Per verificare la commissione del broker, nota o nota di addebito, se gli investimenti vengono venduti tramite broker.

• Per garantire la contabilità separata per le entrate in conto capitale e le entrate in entrata. Il dividendo o il profitto o la perdita sulla vendita di un investimento è una entrata in entrata e i proventi della vendita del costo dell'investimento devono essere registrati come entrata in conto capitale.

Sottoscrizione

Gli abbonamenti vengono ricevuti dai membri di un club e i seguenti punti devono essere presi in considerazione dal revisore dei conti durante la convalida dell'abbonamento:

• Il registro degli abbonamenti dovrebbe essere verificato.

• Verifica della sottoscrizione ricevuta nell'anno e del credito di sottoscrizione.

• Dovrebbe essere verificata la controfigura della ricevuta di cassa.

Vendita di immobilizzazioni

• Verificare i verbali delle riunioni del Consiglio di Amministrazione.

• Contratto di vendita o contratto di vendita.

• Verifica dell'account dell'agente se la vendita viene effettuata tramite un agente.

• L'utile o la perdita sulla vendita di immobilizzazioni devono essere registrati nel conto dei ricavi.

• Autorizzazione alla vendita di immobilizzazioni.

• I proventi della vendita di immobilizzazioni dovrebbero essere accreditati sul conto immobilizzazioni dopo aver dedotto le spese di vendita di immobilizzazioni, se presenti.

Interessi e dividendi ricevuti

• Verifica della lettera di warrant dividendo unitamente alla lettera di accompagnamento per la verifica dei dividendi in caso di dividendi ricevuti tramite assegno.

• Verifica dell'estratto conto bancario, se il dividendo è accreditato direttamente sul conto bancario.

• L'interesse sulla sicurezza può essere garantito dal prospetto dei titoli.

• L'interesse sul deposito fisso può essere verificato dall'estratto conto bancario e dai certificati TDS.

• L'interesse ricevuto da estranei a cui la società ha concesso il prestito potrebbe essere verificato dall'estratto conto della parte insieme ai certificati TDS.

• Dovrebbe essere previsto un accantonamento per interessi maturati ma non dovuti.

• Tutti gli interessi ricevuti e maturati dovrebbero essere adeguatamente contabilizzati nei libri contabili.

Commissione ricevuta

• Verifica dell'accordo sulla base del quale viene ricevuta la commissione.

• Calcolo delle provvigioni da ricevere.

• La commissione ricevuta dovrebbe essere verificata da contropartite, estratti conto bancari, ricevute di cassa, ecc. E l'accantonamento per commissioni da ricevere dovrebbe essere correttamente contabilizzato nei libri contabili.

• Il credito per commissioni sulla "vendita di merci spedite in conto deposito" deve essere verificato dal conto di vendita.

Rate ricevute sulla vendita rateale

• Studio del contratto di vendita rateale per prezzo di vendita rateale, numero di rata, tasso di interesse ecc.

• Occorre separare l'importo di principio e l'importo degli interessi ed entrambi dovrebbero essere contabilizzati separatamente.

• L'utile sulla vendita a riscatto dovrà essere debitamente calcolato sulla base della rata ricevuta nel corso dell'anno.

Vouching di pagamenti in contanti (lato credito del libro cassa)

Tutti i pagamenti effettuati ai creditori, le spese sostenute in contanti e tutti gli altri pagamenti effettuati compaiono sul lato del credito del libro di cassa e il Revisore è tenuto a garantire i pagamenti in contanti perché le possibilità di appropriazione indebita di denaro sono molto alte.

I seguenti punti devono essere considerati per diversi tipi di pagamento in contanti:

Saldo di apertura

Il saldo di apertura del libretto di cassa non può mai essere accreditato perché la cassa della società non può essere in negativo ma il saldo bancario del credito rappresenta lo scoperto di conto bancario o l'utilizzo del limite di credito in contanti come sanzionato dalla banca.

Pagamento ai creditori

Il pagamento ai creditori può essere esaminato da:

• Ricevuta emessa dai creditori.

• Se al creditore viene pagato l'importo come saldo completo e finale, l'importo del saldo, se presente, è nel conto contabile del creditore; questo importo dovrebbe essere accreditato per lo sconto ricevuto.

• Se viene effettuato un pagamento anticipato al creditore, è necessario menzionarlo chiaramente.

• Estratto conto del creditore.

Pagamento degli stipendi

A seconda dell'adeguatezza del sistema di controllo interno di un'organizzazione, il revisore deciderà il proprio programma di audit. È molto importante che il revisore controlli quanto segue:

• Registro delle presenze del dipendente e registro degli stipendi.

• Lettera di nomina di nuovi dipendenti.

• Confronto dello stipendio del mese corrente con lo stipendio del mese scorso e in caso di variazione anomala dell'importo, il revisore deve verificare lo stesso.

• Modifica dell'importo delle detrazioni a causa di anticipo, prestito, multa, fondi, assicurazione, TDS, ecc.

Pagamento dei salari

Al momento della convalida della retribuzione pagata, il revisore dei conti deve verificare i seguenti punti per evitare l'appropriazione indebita di denaro:

• Adeguatezza del Sistema di Controllo Interno.

• Pagamento della retribuzione a un tasso superiore a quello consentito.

• Pagamento mostrato agli ex lavoratori nel mese in corso.

• Riduzione o mancata deduzione di anticipi o altre detrazioni dovute.

• Pagamento a maestranze fittizie.

• Pagamento a lavoratori assenti dal servizio.

• Il foglio dei salari deve essere confrontato con il registro dei salari.

• Il confronto tra i salari mensili correnti e quelli del mese scorso e una verifica adeguata dovrebbero essere disponibili per modifiche straordinarie.

• Verifica dettagliata per il pagamento ai lavoratori occasionali.

• Vouching e verifica del trattamento contabile del trattamento per salari non pagati.

Acquisto di impianti e macchinari

Il revisore deve prestare attenzione a quanto segue:

• Fattura di acquisto di macchinari.

• Dovrebbero essere capitalizzati i costi di entrata del trasporto, i costi di installazione, i costi di installazione e messa in servizio.

• Trattamento delle accise secondo le norme sulle accise.

Acquisto di terreni e fabbricati

L'acquisto di terreni e fabbricati può essere garantito come segue:

• Studio del contratto di locazione, se il terreno viene acquistato in base al contratto di locazione.

• Il pagamento dovrebbe essere come da contratto di locazione.

• Tutte le spese sostenute per acquisire la proprietà in affitto devono essere addebitate sul rispettivo conto della proprietà.

• Il revisore dei conti deve studiare gli atti di trasferimento nel caso in cui la proprietà venga acquistata in regime di trattenimento gratuito.

• Per la verifica del pagamento, il Revisore dei conti può controllare la ricevuta di pagamento e l'atto di trasferimento.

Affitto pagato

Considera i seguenti punti per la verifica dell'affitto da parte del revisore:

• Atto di locazione.
• Ricevuta di affitto da Land lord.
• Accantonamento per canoni di locazione non pagati a fine anno.

Premio assicurativo

Considera i seguenti punti per la verifica del premio assicurativo:

• Polizza assicurativa rilasciata dalla Compagnia di Assicurazione.
• Ricevuta del premio assicurativo
• Il premio assicurativo non dovrebbe essere correlato a nessun funzionario della compagnia.

Tassa sul reddito

Considerare quanto segue per la verifica del reddito:

• Advance Tax Challan
• Sfidante fiscale di autovalutazione
• Avviso di richiesta di imposta sul reddito
• Ordine di valutazione

Accise

Considerare quanto segue per la verifica delle accise:

• Tasso di accisa
• Registro delle accise e fattura di vendita per la verifica delle accise

Commissione sulla vendita

Considera quanto segue per la verifica della Commissione sulla vendita:

• Contratto di vendita.
• Tasso di commissione sulla vendita.
• Calcolo della commissione sulla base della vendita.
• Ricevuta in contanti emessa dall'agente.
• Fondo per commissioni da pagare

Commissioni del direttore

Considera quanto segue per la verifica delle commissioni di amministratore:

• Gli amministratori percepiscono compensi per la partecipazione alle riunioni del Consiglio.
• Verifica registro presenze.
• Verifica della ricevuta di pagamento debitamente riconosciuta dagli amministratori.

Sistema di controllo interno per operazioni in contanti

Di seguito le principali caratteristiche di un buon sistema di controllo interno:

• Tutti i contanti ricevuti devono essere contabilizzati immediatamente.

• Tutti gli assegni ricevuti devono essere barrati immediatamente al ricevimento.

• La ricevuta di cassa dovrebbe essere rilasciata ai debitori e la riconciliazione quotidiana del conto dovrebbe essere effettuata quando i debitori pagano in contanti su base giornaliera.

• Tutte le ricevute di contanti devono essere depositate in banca su base giornaliera.

• Il conto di riconciliazione bancaria dovrebbe essere preparato regolarmente.

• I pagamenti diversi dai piccoli pagamenti dovrebbero essere effettuati tramite controlli incrociati.

• Per ogni pagamento in contanti ai creditori dovrebbe essere ottenuta la ricevuta di cassa.

• Le spese in contanti dovrebbero essere debitamente sostenute da fatture o buoni adeguati e autentici.

Inizieremo discutendo i tipi di conti contabili e procederemo alla loro verifica e anche alla verifica di altri conti.

Conti contabili personali

Tutti gli account personali vengono aperti in questa categoria. Nelle grandi organizzazioni in cui il numero di transazioni è piuttosto elevato, un libro mastro personale può essere ulteriormente suddiviso in altri due registri:

• Libro mastro degli acquisti
• Libro mastro delle vendite

Libro mastro degli acquisti

Il libro mastro degli acquisti è verificato da quanto segue:

• Saldi dei creditori dell'anno scorso
• Libro cassa e libretto bancario
• Registro acquisti
• Acquista il libro di restituzione
• Libro fatture da pagare
• Giornale e altri libri pertinenti

Un revisore dei conti dovrebbe verificare attentamente quanto segue:

• La registrazione di tutti i buoni nel conto contabile deve essere eseguita senza alcuna omissione.

• La verifica di tutti i saldi di apertura dovrebbe essere adeguatamente controllata con il bilancio dello scorso anno.

• Se il saldo del creditore mostra un saldo a debito, ciò potrebbe essere dovuto al pagamento anticipato a lui effettuato, il revisore dei conti dovrebbe confermare se il materiale contro anticipo è stato ricevuto o meno.

• Le dichiarazioni periodiche del creditore dovrebbero essere riconciliate.

• Esame del sistema di controllo interno.

Libro mastro delle vendite

Il registro delle vendite verrà verificato da quanto segue:

• Saldi dei debitori dello scorso anno
• Libro cassa e libretto bancario
• Registro delle vendite
• Libro di ritorno delle vendite
• Libro fatture attive
• Giornale e altri libri pertinenti

Il revisore deve verificare attentamente quanto segue:

• È necessario verificare la registrazione di tutti i buoni nel conto contabile da cassa e libretto bancario, registro vendite, registro fatture attive, registro resi di vendita e giornale di registrazione.

• La verifica dei saldi di apertura, delle fusioni, dei saldi riportati deve essere attentamente esaminata.

• Il saldo attivo del conto debitori può rappresentare l'anticipo ricevuto a fronte della fornitura di beni; il Revisore deve esaminare e confermare se viene fornito o meno materiale contro di esso.

• La riconciliazione periodica dei conti dai debitori dovrebbe essere eseguita senza errori.

• Dovrebbe essere effettuato un accantonamento per crediti dubbi e crediti inesigibili.

• Di tanto in tanto dovrebbero essere effettuati riesami ed esami della politica del credito.

• Controllo della registrazione nel conto contabile dal libro filiale.

• Verifica dei calcoli.

• Revisione della veridicità dei saldi dei debitori nel conto del cliente.

• Revisione del sistema di controllo interno.

Conti contabili impersonali

Tutto il conto nominale, il conto reale e il conto capitale rientrano in conti contabili impersonali. Conto delle entrate e delle uscite (conti nominali) trasferito al conto profitti e perdite.

Conto capitale, conti reali, conto debitori e creditori vengono trasferiti al bilancio. I seguenti passaggi sono coinvolti nella verifica del conto contabile impersonale:

• I saldi di apertura dovrebbero essere verificati dal bilancio dello scorso anno.

• Registrazione tempestiva dei saldi dei libri sussidiari (Libro vendite, Libro acquisti, Libro resi vendite, Libro resi acquisti) nei conti contabili.

• Verifica dei totali e delle fusioni.

• Il controllo dei saldi trasferiti ai saldi di verifica, deve essere conteggiato il lato in dare e in avere del saldo di verifica.

• Verifica dell'adeguatezza del sistema di controllo interno nell'organizzazione.

Beni eccezionali

È necessario includere alcune spese e proventi nell'anno in corso pur passando le voci di rettifica per mostrare il corretto profitto o perdita della società. Pertanto è necessario che un revisore controlli ogni singola registrazione in sospeso. Di seguito sono riportati i beni in sospeso:

Spese prepagate

Queste spese sono pagate in anticipo per i prossimi anni a venire, quindi non dovrebbero essere addebitate al conto profitti e perdite dell'anno in corso per arrivare a risultati finanziari reali.

Per esempio; L'assicurazione del capitale fisso viene normalmente pagata su base annua e se abbiamo pagato il premio assicurativo nel mese di ottobre per un anno, l'assicurazione per quest'anno in corso verrà calcolata da ottobre a marzo e da aprile a settembre sarà trattata come assicurazione prepagata . L'assicurazione prepagata sarà indicata come spese anticipate sotto la voce dell'attivo circolante nel bilancio.

Il revisore deve verificare ogni conto nominale per confermare se l'importo corretto delle spese è addebitato o meno al conto profitti e perdite. Altri esempi di spese prepagate sono:

• Tariffe e tasse di affitto
• Subscription
• Contratto di manutenzione annuale, ecc

Reddito da ricevere

Di seguito sono riportati gli esempi di reddito da ricevere:

• Interessi maturati ma non dovuti o ricevuti
• Richieste fiscali
• Commission
• Dividendo dichiarato dalla società ancora da ricevere

Tutto il reddito di cui sopra dovrebbe essere incluso nel conto profitti e perdite dell'anno per arrivare a una cifra corretta.

Spese per entrate differite

Gli esempi di spese per entrate differite sono stati descritti di seguito:

Spese preliminari

Le spese preliminari sono sostenute al momento della costituzione di una nuova società. Tali spese sono di importo elevato e sono sostenute principalmente per motivi promozionali. La natura di queste spese è capitale ma in realtà non rappresenta alcuna attività, quindi dovrebbe essere cancellata dal conto profitti e perdite su un periodo da 3 a 10 anni in quote uguali.

Pubblicità e promozione delle vendite

Queste spese sono sostenute al momento della creazione di una nuova attività o al momento dell'introduzione di qualsiasi nuovo prodotto sul mercato. Queste spese sono indicate come attività nello stato patrimoniale e dovrebbero essere cancellate nel conto profitti e perdite in diversi periodi contabili.

Riparazioni pesanti

Le spese per riparazioni pesanti di immobilizzazioni non saranno addebitate al conto profitti e perdite dell'anno in cui queste spese sono state sostenute, ma dovrebbero essere ripartite per numero di anni come altre spese per entrate differite. Le spese per la riparazione di impianti e macchinari sono sostenute per la maggiore capacità di produzione dell'impianto o per mantenere l'attuale capacità di produzione della macchina che è molto vecchia e necessita di una pesante revisione o riparazione per aumentarne la durata.

Altri esempi di spese per entrate differite sono:

• Sconto consentito sulle obbligazioni
• Spesa sperimentale
• Spese di ricerca e sviluppo
• Spese di sviluppo sulle miniere

Passività in sospeso

Ci sono alcune spese e passività che emergono a tempo debito; questi sono dovuti per il pagamento ma non pagati fino alla fine del periodo contabile in questione. Il revisore dovrebbe considerare tutte quelle spese e passività e tutte queste spese dovrebbero essere incluse nei profitti e nelle perdite dell'anno in corso per arrivare al reale profitto o perdita dell'azienda.

Di seguito sono riportati i principali esempi di spese e passività in sospeso:

Tasse di controllo

Le commissioni di revisione vengono addebitate al conto economico dello stesso anno per il quale viene condotta la revisione. Senza dubbio il lavoro di revisione principale inizia dopo la chiusura dell'esercizio finanziario e la finalizzazione dei rendiconti finanziari viene svolto nel prossimo esercizio, ma è una pratica ampiamente accettata farlo. Si sostiene inoltre che la commissione di revisione dovrebbe essere addebitata al conto profitti e perdite nell'anno successivo in cui viene effettivamente svolto il lavoro di revisione. Nel primo caso verranno addebitate le spese di revisione e accreditate le spese di revisione dovute.

Acquisti

Nel caso in cui la merce acquistata venga ricevuta nell'esercizio in corso e le relative fatture vengano ricevute nell'anno successivo, l'acquisto deve essere addebitato e le passività in sospeso devono essere accreditate.

Affitto

L'affitto nei locali di fabbrica, edificio per uffici, godown, ecc è pagabile su base mensile. Il revisore dei conti dovrebbe confermare che qualsiasi importo di affitto non pagato per l'ultimo mese dell'esercizio finanziario o qualsiasi altro mese dell'esercizio finanziario in questione dovrebbe essere aggiunto all'affitto dell'anno in corso e l'affitto da pagare dovrebbe essere mostrato come passività correnti.

Commissione sulla vendita

La commissione sulla vendita è dovuta all'agente, al direttore o ai venditori sulla base delle vendite. Il revisore dovrebbe controllare quanto segue:

• Contratto di vendita

• Tasso di commissione

• Calcolo della commissione

• Conto dell'agente per conoscere il pagamento anticipato all'agente, le commissioni dovute e le commissioni pagabili.

• Applicabilità del TDS su di esso e per verificare se il TDS viene detratto al tasso dovuto prima di effettuare il pagamento o meno. Indipendentemente dal fatto che TDS venga depositato in tempo o meno.

• Dopo aver rettificato tutto quanto sopra, se è presente un importo pagabile all'agente, verrà mostrato nelle passività correnti come commissione pagabile e se viene pagato un importo in eccesso, verrà mostrato come attività corrente che rappresenta l'importo recuperabile dall'agente.

Interesse

Il revisore deve esaminare attentamente gli interessi sui prestiti bancari, sui prestiti da terzi, sui prestiti non garantiti, sugli istituti finanziari, sui prestiti a termine e sugli interessi sulle obbligazioni. Dovrebbe fare in modo che l'accantonamento per gli interessi dovuti dovrebbe essere debitamente previsto nei libri contabili in base al tasso di interesse applicabile.

Salario e salario

Lo stipendio e le retribuzioni dell'ultimo mese dell'esercizio contabile vengono normalmente corrisposti nell'esercizio successivo. Il revisore dei conti deve confermare che lo stipendio e gli stipendi del mese scorso devono essere addebitati sul conto degli stipendi e degli stipendi e accreditati sul conto degli stipendi e dei salari pagabili.

Cartagine e trasporto

I trasportatori normalmente forniscono fatture per le spese di trasporto dopo la chiusura dell'esercizio finanziario. È dovere di un revisore prendere queste spese nell'esercizio finanziario in corso creando passività per le stesse.

Passività potenziali

La responsabilità potenziale può essere pagabile in futuro o potrebbe non essere pagabile in futuro, a seconda dell'evento. Ad esempio, se una persona ha intentato una causa contro la società, ci sono possibilità, potrebbe essere a favore della società o potrebbe essere contro la società, nel caso in cui deciderà contro la società, la società deve pagare l'importo della causa come il il tribunale decide. Pertanto, le passività potenziali sono considerate passività possibili.

Nel caso di cui sopra, non viene effettuato alcun accantonamento effettivo nei libri contabili ma come nota a piè di pagina dello stato patrimoniale, è obbligatorio indicare il probabile ammontare delle passività.

Attività contingenti

Le attività potenziali non sono indicate come nota a piè di pagina del bilancio. Di seguito sono riportati gli esempi di attività contingenti:

• Richiesta di rimborso dell'imposta sul reddito, imposta sulle vendite, accise, ecc.
• Capitale sociale non richiamato della società.
• Reclamo per violazione di un diritto di copia.

Per verifica si intende l'ispezione delle attività che compaiono nel bilancio, indipendentemente dal fatto che le attività siano conformi o meno alla legislazione. La verifica delle attività e delle passività viene eseguita per confermare quanto segue:

• Existence
• Ownership
• Valutazione corretta
• Possession
• Libertà da ingombri
• Registrazione corretta

Obiettivi della verifica

Di seguito sono riportati gli obiettivi della verifica:

• Conferma dell'esistenza dei beni tramite verifica fisica.

• I documenti legali e ufficiali relativi ai beni vengono controllati per confermare la proprietà dei beni.

• Si conferma che i beni sono liberi da ogni addebito di privilegio.

• Prova della corretta valutazione delle attività.

• Per confermare che i beni siano adeguatamente contabilizzati nei libri contabili.

Vouching e verifica

Entrambi sono considerati la stessa cosa, ma ci sono molte differenze tra la convalida e la verifica.

La convalida si riferisce alla conferma della correttezza e dell'autenticità delle scritture contabili come appare nei libri contabili mentre la verifica conferma l'esistenza, la proprietà e la valutazione delle attività come appare nel bilancio. Il dovere del revisore non è solo garantire le voci che compaiono nei libri contabili perché la garanzia non può provare l'esistenza della relativa attività o passività alla data di bilancio.

Verifica delle responsabilità

Di seguito gli obiettivi di verifica delle passività:

• I creditori riflettono una posizione reale in merito alle passività dell'azienda.

• Tutte le passività sono indicate nello stato patrimoniale indipendentemente dal fatto che siano registrate nei libri o meno.

• Il valore delle passività è conforme ai principi contabili generalmente accettati.

• Le passività sono adeguatamente classificate e riportate nello stato patrimoniale.

Conferma e verifica

Cerchiamo ora di capire cos'è la conferma e la verifica.

Conferma

Il revisore richiede la conferma da parte di terzi e dalla direzione su qualsiasi fatto o figura. Alcuni degli esempi in cui il revisore richiede conferme sono i seguenti:

• Conferma dei debitori sui saldi.

• Conferma dei creditori sui saldi.

• Conferma da parte delle banche su saldi bancari, depositi fissi, interessi maturati, scoperti di conto o saldo limite di credito in contanti, ecc.

• Conferma da istituti finanziari su prestito e interessi.

• Conferma dalla direzione circa passività potenziali, ecc.

Verifica

Per verifica si intende l'ispezione dei beni da parte del revisore e include l'identificazione, la pesatura e il conteggio dei beni. I seguenti elementi richiedono una verifica fisica:

• Terreno e fabbricato
• Impianti e macchinari
• Stock-in-hand
• Negozi e materiali di consumo
• Investments
• Securities
• Cash-in-hand
• Fatture da ricevere

Pertanto, la conferma e la verifica sono processi di audit completamente diversi ed entrambi sono ugualmente importanti.

Valutazione di attività e passività

Per valutazione si intende la stima di varie attività e passività. È dovere del revisore dei conti confermare che le attività e le passività compaiono in bilancio mostrando il loro valore corretto e corretto. In assenza di una corretta valutazione delle attività e delle passività, esse risulteranno sopravvalutate o sottovalutate.

È pertanto necessario che un revisore eserciti ragionevole cura e competenza per analizzare la base della valutazione da parte di esperti tecnici e accertarsi che le attività indicate nel bilancio siano adeguatamente valutate in conformità alle convenzioni e ai principi contabili generalmente accettati.

Componenti di valutazione

I metodi di valutazione delle attività sono i seguenti:

• Cost Price - Questo è il prezzo di costo pagato al momento dell'acquisizione dei beni più le spese di trasporto, le spese di octroi e le spese di messa in servizio e installazione, ecc. Per portare quel bene in condizioni utilizzabili.

• Book Value- Questo è il valore come appare nei libri contabili; il prezzo di costo meno l'ammortamento.

• Realizable Value - Un valore che può essere realizzato dalla vendita di beni.

• Market Value - Un valore che l'asset può recuperare al momento della vendita.

• Replacement Value - Un valore su cui un bene può essere sostituito.

• Conventional Value - Significa il prezzo di costo meno l'ammortamento cancellato ignorando qualsiasi tipo di fluttuazione nel prezzo.

• Scrap Value - Se il bene non è funzionante e venduto come rottame, il valore di vendita del bene è il valore di scarto.

Base di valutazione

Il revisore deve assicurarsi che la base della valutazione sia corretta e affidabile. Dovrebbe tenere a mente il processo di valutazione che è il seguente:

• Costo originale
• Orario di lavoro previsto dei beni
• Spese di usura
• Valore di recupero
• Le possibilità di asset diventano obsolete

L'attività immobilizzata è valutata al prezzo di costo meno l'ammortamento e le attività correnti devono essere valutate al costo o al prezzo di mercato, a seconda di quale sia inferiore.

Vouching, verifica e valutazione

Nella convalida, le registrazioni contabili vengono verificate con i buoni in buona fede.

• La verifica dimostra che existence, ownership e title di beni.

• La valutazione certifica il correct value of asset.

• La garanzia viene eseguita dopo original entry nei libri contabili.

• La verifica e la valutazione vengono effettuate presso il end of the financial year.

• La garanzia viene eseguita da Senior Auditor e Audit Clerk.

• La verifica e la valutazione vengono effettuate dal Auditor lui stesso.

• I buoni in buona fede sono sufficienti evidence per garantire

• Per la valutazione deve dipendere dal revisore certification dal proprietario / partner / direttore.

• La verifica viene eseguita mediante verifica fisica, titoli di proprietà e ricevuta di pagamento, ecc.

Verifica e valutazione del copyright

Discuteremo ora la verifica e la valutazione del Copyright -

Diritto d'autore

Il diritto d'autore fornisce protezione legale e diritti legali a un autore per cui è vietata la pubblicazione della sua opera da parte di un altro. Il copyright rimane con l'autore per tutta la vita e anche 50 anni dopo la sua morte.

Verifica del copyright

• Il revisore dei conti dovrebbe esaminare l'accordo tra l'autore e l'editore.

• Se ci sono numeri di copyright con lo stesso editore. Il revisore dei conti dovrebbe chiedere la pianificazione dei diritti d'autore.

Valutazione del diritto d'autore

I diritti d'autore perdono il loro valore nel corso del tempo; quindi il valore del copyright non è stabile. Nel caso in cui la vendita della pubblicazione sia molto bassa o nulla, il valore del copyright dovrebbe essere cancellato.

Il valore del diritto d'autore nel bilancio sarà mostrato come costo meno il valore cancellato.

Verifica e valutazione delle immobilizzazioni

Discuteremo la verifica e la valutazione di diverse immobilizzazioni -

Verifica di terreni e fabbricati di proprietà

• Il revisore dei conti dovrebbe esaminare l'atto di proprietà del terreno e dell'edificio.

• Il terreno e l'edificio indicati nei libri dovrebbero essere conformi all'atto di proprietà.

• L'utile o la perdita sulla vendita dovrebbe essere debitamente rettificato nel conto.

• Ogni aggiunta deve essere attentamente esaminata dal Revisore.

Verifica della proprietà ipotecaria

• Il revisore dei conti dovrebbe confermare che non dovrebbe esserci alcuna seconda o terza ipoteca su di essa.

• Il revisore dei conti deve ottenere dal mutuatario un certificato attestante che il titolo di proprietà è in suo possesso.

• Il Revisore dei conti non può essere ritenuto responsabile in caso di vizi di titolo. Il revisore dei conti può solo verificare tale titolo di proprietà apparentemente in ordine ea nome del cliente.

• Se il Revisore ritiene necessario, può ottenere dal consulente legale un certificato sulla validità dell'atto di proprietà del cliente.

Valutazione di edificio

• L'edificio dovrebbe sempre essere valutato al costo meno l' ammortamento.

• Sebbene il valore di mercato dell'edificio possa essere molto più alto del costo, è comunque necessario prevedere l'ammortamento sull'edificio.

• L'ammortamento sarà fornito anche se l'edificio non è in uso.

• Il valore di mercato o rilasciabile non dovrebbe essere preso in considerazione perché entrambi sono fluttuanti.

Verifica del terreno di proprietà

• Il terreno di proprietà è un bene non ammortizzabile, quindi sarà esposto al costo.

• Il costo include le spese legali, le spese di registrazione, il prezzo di acquisto e la commissione del broker, ecc.

• Il pagamento effettuato al fondo di miglioramento o alla Municipal Corporation per acqua, fognature, strade, spese di sviluppo, ecc. Sarà anche incluso nel costo del terreno di proprietà.

• Se la base di valutazione è il valore di mercato o il valore di realizzo, deve essere chiaramente menzionato nello stato patrimoniale.

Verifica di edificio in costruzione

• L'auditor deve verificare il certificato dell'architetto e la ricevuta dell'appaltatore per l'importo pagato.

• Il revisore dei conti dovrebbe ottenere un certificato da un funzionario responsabile in tal senso, se anche il personale del cliente è impegnato nella sua costruzione.

Verifica della proprietà in affitto

Ci dovrebbe essere una contabilità separata per la proprietà di proprietà e la proprietà in affitto. La proprietà in affitto è acquisita per una durata fissa in locazione. Il revisore dovrebbe considerare quanto segue:

• Ispezione del contratto di locazione per valore e durata.

• Il contratto di locazione deve essere registrato presso il registrar.

• I termini e le condizioni del contratto di locazione devono essere adeguatamente rispettati.

• Il revisore dei conti deve esaminare l'ultima ricevuta del canone di locazione per assicurarsi che il contratto di locazione continui senza interruzioni dovute al mancato pagamento del canone di locazione.

Verifica e valutazione delle attività correnti

Discuteremo ora la verifica e la valutazione di alcune importanti attività correnti, liquidità e saldo bancario e debitori vari.

Soldi in mano

Il cash-in-hand viene verificato dal conteggio effettivo del denaro. La liquidità dovrebbe essere verificata alla chiusura dell'attività o alla data del bilancio. Il conteggio del contante deve essere effettuato in presenza del cassiere. Se la verifica fisica della liquidità non è fattibile per un revisore dei conti a causa di una filiale situata all'estero o in un'area remota, il revisore deve chiedere al cassiere di depositare tutto il suo conto bancario in contanti all'ultima data.

È compito primario di un revisore verificare la disponibilità di denaro e, in caso di mancata verifica, il revisore sarà ritenuto responsabile della violazione dei propri doveri. Se in qualsiasi momento è disponibile un saldo di cassa elevato, il revisore deve informare immediatamente la direzione in anticipo.

Se il cassiere è ritenuto responsabile per il pagamento ai dipendenti o ad altri, il revisore dei conti deve verificarlo attentamente.

Contanti in banca

The Auditor needs to consider the following points for verification of cash at bank −

• The Auditor should prepare a bank reconciliation of account as on date. With the help of it, the Auditor will clearly come to know the status about the cheque issued but not yet presented in the bank and cheques deposited in the bank but not yet cleared. There are many kinds of frauds which are detectable through preparation of bank reconciliation of account.

• The Auditor should obtain different certificates from banks for different types of accounts like current account, fixed deposit account, savings account, overdraft account or cash credit account, etc.

• The Auditor should obtain a letter of confirmation of bank balances directly from banks.

• The Auditor should compare the bank balance as per the bank book and the pass book.

• If payments are deposited in foreign banks under exchange control regulation it should be verified by the Auditor.

Sundry Debtors

The Auditor is concerned with obtaining sufficient audit evidence to corroborate the management’s assertion regarding the following −

• All amounts are recorded in respect of outstanding debtors as at date of Balance sheet.

• Valuation of debtors is appropriate and properly applied.

• That all the debtors are disclosed, classified and described in accordance with recognize accounting policies and practices.

The verification process of the debtors involves the following −

Examination of Records

• Auditor should satisfy himself about the validity, accuracy and recoverability of debtors’ balance.

• Excessive discount allowed or bad debts written off should be verified.

Direct Confirmation Procedure

• Direct communication with debtors is the best way to ascertain whether the balances are accurate, genuine and undisputed.

• Debtors from whom confirmation of balances is required, the method of requesting confirmation is to be determined by the Auditor.

• Confirmation procedure may be carried out within a reasonable period from the end of the year.

• Replies received from debtors should be carefully gone through and in case, where balances do not agree, client should be asked to investigate.

• The Auditor must pay special attention to those balances for which confirmation is not received. They might be fictitious or made to conceal a fraud.

Steps for Verification

• Book debts can be verified by the books of accounts and those should be supported by sale documents.

• Book balances should be sent to debtors directly for confirmation. It will establish the existence of book debts.

• Ownership of book debts can be verified with the sales documents and the sales ledger.

• Debtors should enquire about any type of dispute with customers about discount, claim etc.

Steps for Valuation

• Debtor’s ledger should be supported by sales ledger.

• Auditor should obtain list of book debts, bad debts written off and for provision for doubtful debts.

• Sundry debtors should be valued at realizable value.

• Confirmation of balances shows that valuation of debtors is correct.

Verification and Valuation of Fictitious Assets

We will now discuss the verification and valuation of the following fictitious assets −

Preliminary Expenses

Preliminary expenses are incurred at the time of formation and commencement of company. These expenses are of capital nature and include stamp duties, registration fees, cost of printing, legal costs, etc. These expenses are shown in the balance sheet. These expenses are written off during a span of time of 3 to 10 years. The Auditor should verify that un-written amount is shown in the balance sheet.

Discount on Issue of Shares/Debentures

The Auditor should see that the discount on issue of shares/debenture should be written off as early as possible and the balance amount should be shown in the balance sheet.

Verification and Valuation of Liabilities

Let us now understand the verification and valuation of liabilities −

Trade Creditors

Auditor should take the following important steps for the verification and valuation of Trade Creditors −

• Auditor should collect schedule of creditors and that should tally with ledger balances.

• Purchase ledger should be checked and verified with purchase register, purchase invoices and debit notes etc.

• Auditor should verify the discount received or receivable from creditors.

• Auditor should minutely check the purchase of first month and last month of the financial year to avoid any possibility of booking purchases of current year to next year or last year purchase to current financial year.

• Auditor should pay special attention on any unpaid amount stands in ledger of creditor since long. It might be possible that amount has misappropriated by the any official and balance stands as it is in books of accounts.

• Confirmation of balances should be done directly by the Auditor and if there is any kind of discrepancy that might be sorted out.

• Auditor should carefully study the hire purchase agreement to verify the purchases made on the basis of Hire-Purchase.

Loans

The Auditor should verify the following important points for verification and valuation of Loans −

• The Auditor should verify the amount of loan, type of loan, rate of interest and repayment terms, etc.

• He should collect and examine the agreement and certificate from bank in case loan is granted by any Bank or financial institutions.

• He should obtain balance confirmation from party from whom loan is accepted by the organization other than bank.

• Interest calculation should be duly checked by the Auditor according to agreement.

• Amount of interest due but not paid during the current financial year should be duly accounted for in books of accounts and should be shown as current liabilities.

• In case of company, the Auditor examines the borrowing power, register of charges and created charge should be registered with the Registrar of Companies.

Capital

Capital of a partnership firm can be verified through partnership deed, Bank book, cash book, etc. Capital of a company can be verified through following −

First Audit

• In case of first audit, Memorandum of Association and Article of Association should be examined to know the maximum authorized capital.

• To verify the classes, number of shares issued, amount due on calls, amount received and pending amount of calls, the Auditor should examine the minute book, cash book and bank book.

• Examining of vendor agreement if shares are allotted to vendors.

Subsequent Audit

The Auditor should consider the following points for subsequent audits −

• Any addition in capital by fresh issue should be according to Sections 61, 64 and 66 of the Companies Act-1956.

• Authorized capital to be shown separately in the balance sheet.

• Issued and subscribed capital should be shown separately according to each class of shares.

• Shares allotted of each class as bonus shares along with source of issue.

• Amount of unpaid calls from Directors and others.

• Capital account should be shown as Equity Capital, if only one class of share is issued.

• Ascertain the amount called up in respect of each class of shares.

• The number of shares being allotted without payment being received in pursuant to contract.

• Date of redemption should be clearly shown with the earliest date of redemption, where company has issued redeemable preference shares.

• If any amount received earlier against forfeited shares that should be shown separately after adding it to share capital.

• Capital profit on issue of forfeited shares should be transferred to capital reserve account.

In this chapter, we will discuss auditing related to Depreciation, Reserves and Provision. We will proceed by discussing Depreciation and move on to discussing Reserves and Provision further.

What is Depreciation?

Value of depreciation reduces the value of assets on residual basis and also the current year profits.

Depreciation indicates the reduction in value of any fixed assets. Reduction in value of assets depends on the life of assets. Life of assets depends upon the usage of assets.

There are many deciding factors which ascertain the life of assets; in case of a building, the deciding factor is time, the deciding factor for leased assets is the lease period, the deciding factor for plant and machinery is both production and time. There may be many factors but ascertainment of life should be based on some reasonable basis.

Reason of Depreciation

Following are the main causes of depreciation −

Wear and Tear

One of the main reasons of depreciation is normal wear & tears, it depends upon the usage of machinery. More the machinery is in use, more will be the wear and tear. Wear and tear of a machine in use for one shift will be less than with a machine being used in two shifts.

Exhaustion

Some assets may lose their value due to consumption, for example, mines, quarries, oil walls and forest stands. Due to continuous extraction a stage will come where all above are completely exhausted

Obsolescence

New technology or invention may bring down the value of old asset and outdated technology become cheaper. For example, television became obsolete with the introduction of new LED Television, the users are discarded old televisions although they are in good condition.

Effusion of Time

Value of assets may reduce over a passage of time. For example, a patent becomes useless after expiry of the period of patent.

Other Causes

• Assets also lose their value due to weather conditions.
• Market value of assets may fall down drastically.
• Accidents also lead to a decrease in the value of assets.

Need for Depreciation

• To ascertain the true profit of the year, it is desirable to charge depreciation.

• To ascertain true value of assets, depreciation should be charged and without correct value of assets, true financial position of the company cannot be ascertained.

• Instead of withdrawal of overstated profit, it is desirable to make provisions to buy new asset and replace the old asset. Accumulated value of depreciation provides additional working capital.

• Depreciation help us to ascertain uniform profit in each accounting year.

• Depreciation is also useful to gain advantage o tax benefits.

Basis of Depreciation

The important factors related to the depreciation chargeable are as follows −

• Cost of Asset or Value of Asset
• Estimated life of an asset
• Scrap value of asset
• Addition and extension in asset along with date
• Provision of Companies Act and Income Tax Act for providing depreciation
• Working hours of an asset
• Working conditions of organization and handling skill of operator
• Major repairing that increases the life of an asset
• Chances of obsolescence of an asset

Depreciation Methods

Following are the methods of depreciation −

• Straight line method
• Written down value method
• Annuity method
• Insurance policy method
• Machine hour rate method
• Depletion method
• Revaluation method
• Depreciation fund method
• Mileage method
• Production unit method
• Global method
• Accelerated Method
• Double-declining Method
• Year’s digit method

Depreciation may be charged by applying any of the above methods. We will discuss a few important methods −

Straight Line Method

Under this method, fixed amount of depreciation is charged every year. The formula to determine the amount of depreciation is as follows;

$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$

Written Down Value Method

It is also called the Diminishing Balance or the Reducing Balance Method. Under this method, a fixed percentage of depreciation is charged on written down value of asset. Written down value of asset means (Cost of asset – depreciation).

Auditor’s Duty Regarding Depreciation

The Auditor cannot be held responsible for estimating the working life of an asset; it is the job of an expert valuer.

• A company can adopt different methods for different type of assets provided that the methods are adopted consistently over the years.

• If a company opts to choose new depreciation methods, then depreciation should be recalculated applying new methods from the date on which the asset is put to use for the first time. The difference of amount of depreciation as charged with old rate and the amount calculated from new rate should be debited to profit and loss account in case of loss and difference should be credited to general reserve in case of profit.

• According to Schedule II of the Companies Act, if asset is sold or discarded during the year, depreciation will be charged on pro-rata basis up to date of sale or discard. Similarly, depreciation will be charged on pro-rata basis, in case of addition to fixed asset.

• Account must disclose method of depreciation.

• Depreciation must be according to provisions of Companies Act and Income Tax Act.

• If depreciation is charged more than prescribed rate, Auditor should examine whether it is based on some professional and technical advice.

• Depreciation should be charged on revalued amount, if there is revaluation of assets.

What is Provision?

Provisions means “any amount written off or retained by way of providing depreciation, or diminution in the value of assets or for providing any known liability of which the amount cannot be determined with substantial accuracy.” -

The Institute of Chartered Accountants of India

Debiting Profit and Loss account, provisions are created and shown either by deduction on the assets side or on the liabilities side under relevant subheads in the balance sheet.

Provision for bad and doubtful debts, provisions for repair & renewals, provision for discounts and depreciation are the most common examples of provision.

What are Reserves?

Reserve is an appropriation of profit and on the other hand, provision is a charge against profit. Reserves are not meant to meet out contingencies or liabilities of business. Reserve increases working capital of a company to strengthen the financial position. There are two types of reserves −

Capital Reserve

Capital reserve is not readily available for distribution as dividends among the shareholders of the company and it is created only out of capital profit of the company; this works like premium on issue of shares or debentures and Profit prior to incorporation.

Revenue Reserve

Revenue reserves are readily available for distribution of profit as dividend to the shareholders of the company. Some of the examples of revenue reserves are - general reserve, staff welfare fund, dividend equalization reserve, debenture redemption reserve, contingency reserve, and investment fluctuation reserves.

Auditor’s Duty Regarding Capital Reserves

Auditor should examine the following −

• Capital reserve can be created out of capital gains only.

• If the Article of the company permitted, capital reserve can be utilized for the distribution of dividends.

• Capital reserve should be shown separately from revenue reserve and general reserve in the balance sheet.

Secret Reserves

Banking companies, insurance companies and electricity companies create secret reserves, where public confidence is required. In this case, to create secret reserve assets are shown at lower cost or liabilities at higher value; following examples will help you understand how this is done −

• By undervaluing goodwill or stock.
• By excessive depreciation.
• By creating excessive provisions.
• Showing free reserves as creditors.
• By charging capital expenditure to profit and loss account.

Auditor’s Duty Regarding Secret Reserves

Duties of Auditors regarding secret reserves are as follows −

• Creation of secret reserve is not permitted by the Companies Act.

• Only Banking Company, Insurance Company and Electricity companies are allowed to create secret reserve.

• In some cases where the creation of secret reserves is allowed under the Companies Act, the Auditor should examine the necessity of creating such a reserve. If the Auditor is satisfied he need not to qualify his report.

General and specific Reserves

Specific reserves are created and utilized for the purpose only for which they are created like dividend equalization reserve and debenture redemption reserve.

General reserves are created for any future contingency or to utilize at the time of expansion of business. The purpose behind the creation of general reserve is to strengthen the financial position of the company and to increase the working capital.

Auditor’s Duty Regarding General Reserves

There is no liability on the Auditor’s part to report on the creation, adequacy or inadequacy of such reserve. He may advice to the management towards the long term interests of the company.

Auditor’s Duty Regarding Specific Reserves

The Auditor should examine that specific reserve should not be available for distribution as this reserve is meant to meet out specific liabilities only.

Sinking Fund

Sinking funds are of great help when it comes to repayment of liabilities or replacement of fixed assets, for this some amount is charged or appropriated from profit and loss account every year and invested in any outside securities. Without any extra ordinary burden, replacement of asset may be done in a systematic manner or pay any known liability on maturity of sinking fund.

Auditor’s Duty Regarding Sinking Fund

Following are the duties of an Auditor regarding sinking fund −

• Sinking fund should be shown separately in the Balance-sheet.

• Purpose of fund should be clearly indicated.

• It should be according to Article of Association and the Trust Deed meant for this purpose.

Investment of Reserves

It is a controversial issue, whether reserve should be invested in outside securities or not. Thus, to decide anything, it is important to study the needs and the requirements of a firm according to financial position of a firm. Therefore, investment in outside securities is justified only in case where company have extra fund to invest.

Nature of Reserve

In spite of showing reserves on the liabilities side of a balance sheet, reserves are actually not at all any liabilities of a firm. Reserves represent accumulated profits which are available to be disbursed among shareholders −

Distinction between Provisions and Reserves

• Reserves can be made only out of profit and provisions are a charge to profit.

• Reserves reduced divisible profits and provisions reduce the profit.

• Reserves, if remain unutilized for some period can be distributed as dividends but provisions cannot be transferred to General Reserve for distribution.

• Purpose of provision is very specific but reserve is created to meet out any probable future liabilities or losses.

• Creation of provisions is legally necessary but reserves are created to save a concern from future losses and liabilities.

In this chapter, we will discuss the Auditing of Capital and Revenue.

It is essential to distinguish revenue expenses and capital expenditure to prepare correct financial statements. The absence of these will lead to misleading results where no one can conclude anything. As per this principle, revenue item should be posted in Trading and Profit & Loss account and capital item should be posted in the balance sheet of any firm.

There is no firm rule for making distinction between capital expenditure and revenue expenses. Expenses may be of capital nature and capital expenditure may be of revenue nature. Allocation can be done only after knowing all the facts & figures. However, we have the following rules that act as guiding principles for making a distinction between capital expenditure and revenue expenses −

Capital Expenditure

Consider the following points to decide the nature of capital expenditure −

• The expenditure, the benefit of which cannot be consumed or utilized in the same accounting period should be treated as capital expenditure.

• Expenditure incurred to acquire fixed assets for the company.

• Expenditure incurred to acquire fixed assets, erection and installation charges, transportation of assets charges, travelling expenses directly relates to purchase fixed assets are covered in capital expenditure.

• Capital addition to any fixed assets which increases the life or efficiency of those assets; for example, additional expenses made on a building.

Revenue Expenditure

The benefit of which is consumed in the same accounting year in which those are incurred comes under the category of revenue expenditure. Following are a few examples of revenue expenditure −

• Purchases

• Wages

• Freight inward & outward

• Salary and wages

• Selling and distribution expenditure

• Depreciation

• Assets purchased for resale purpose

• Repairs and renewal expenditure which are necessary to keep fixed assets in running and efficient conditions

• Accidental losses like loss on account of fire, etc

• Interest on borrowings

• Royalty paid

• Annual lease rent

• Loss on sale of fixed assets

How to Allocate Revenue or Capital?

An item can be classified and allocated as revenue or capital on the basis of principles discussed above. Allocation requires proper care and attention otherwise there will be misleading financial results. Complete situation and facts are important before any allocation. Treating revenue expense as capital expenditure will increase profit and treating capital expenditure as revenue expense will reduce the profit.

Il trattamento per la stessa natura delle spese può essere diverso in due diversi momenti; per esempio, il trasporto in entrata, l'assicurazione, i salari e l'intermediazione hanno natura di reddito nel normale svolgimento dell'attività, ma sono trattati come spese in conto capitale quando sono sostenuti per l'acquisto o lo sviluppo di attività.

I seguenti punti possono essere presi in considerazione per decidere la natura delle spese:

• Se sono sostenute spese per l'acquisto o lo sviluppo di un'attività.

• È per un'aggiunta o un miglioramento al cespite?

• Se aumenta la capacità di guadagno.

• Se la spesa è finalizzata alla raccolta del capitale.

Se la risposta è affermativa, la spesa è di natura capitale, altrimenti di natura entrate.

Spese in entrata che vengono trattate come spese in conto capitale

Parliamo ora brevemente delle spese di entrata che sono trattate come spese in conto capitale.

Di seguito è riportato un elenco di spese che rientrano nelle spese di entrata ma dovrebbero essere trattate come spese in conto capitale:

• Raw material and consumables - Se vengono utilizzati per la realizzazione di immobilizzazioni.

• Cartage and freight - Se questi sono sostenuti per portare in immobilizzazioni.

• Repairs & renewals - Se sostenuti per migliorare la vita o l'efficienza dei beni.

• Preliminary expenditure - Questa è la spesa sostenuta durante la formazione di un'impresa.

• Interest on capital - Se pagato per lavori di costruzione prima dell'inizio della produzione o dell'attività.

• Development Expenditure- In alcune aziende, è necessario uno sviluppo a lungo termine e ingenti investimenti prima di iniziare la produzione, specialmente nelle piantagioni di tè e gomma; tali spese dovrebbero essere trattate come spese in conto capitale.

• Wages - Se pagato per la costruzione di beni o per la costruzione e l'installazione di impianti e macchinari.

Spese per entrate differite

Qualche natura non ricorrente e speciale della spesa per la quale è sostenuto un importo elevato e i benefici per gli stessi spread negli anni a venire, tali spese devono essere trattate come spese in conto capitale e mostrate come attività dell'impresa. Una parte della spesa dovrebbe essere addebitata al conto profitti e perdite ogni anno. Ad esempio, se viene pagato un importo elevato per la pubblicità di un prodotto, il cui beneficio è previsto quattro anni dopo, allora dovrebbe essere addebitato come 1/4 della parte nel conto profitti e perdite come spese di entrata e saldo 3 / 4 verrà visualizzato come attività nello stato patrimoniale.

Incarico del revisore in merito alle spese per entrate differite

Cerchiamo ora di capire il dovere di un revisore dei conti in merito alla spesa per entrate differite. I compiti sono elencati di seguito:

• Il revisore dei conti dovrebbe indagare sull'intera transazione nella sua totalità per comprendere il trattamento della transazione.

• Il revisore dei conti deve controllare i dettagli completi della transazione, come la spesa totale sostenuta inizialmente, l'importo cancellato per l'anno e l'importo riportato all'anno successivo.

• L'importo riportato a nuovo deve essere mostrato nello stato patrimoniale.

• Il revisore dei conti dovrebbe garantire che l'importo della perdita eccezionale non sia mischiato alle spese delle entrate differite.

Capitale e profitto sui ricavi

Il premio ricevuto sull'emissione di azioni e l'utile sulla vendita di immobilizzazioni è il principale esempio di profitto in conto capitale e non deve essere trattato come profitto sul reddito. L'utile di capitale dovrebbe essere trasferito al conto della riserva di capitale che viene utilizzato per compensare eventuali perdite di capitale in futuro.

Entrate in conto capitale e entrate

La vendita di immobilizzazioni, capitale investito o investito e prestiti sono esempi di entrate in conto capitale. D'altra parte, la vendita di azioni, le commissioni ricevute e gli interessi sugli investimenti ricevuti sono esempi di entrate in entrata. Le entrate dei proventi saranno accreditate a conto economico e d'altra parte le entrate in conto capitale influenzeranno il bilancio.

Doveri del revisore in merito al capitale e alle entrate

• La conoscenza della natura dell'attività è molto importante per un revisore dei conti per decidere la natura della transazione; per esempio, l'acquisto di un autoveicolo è una spesa in entrata per un rivenditore di autoveicoli, mentre è una spesa in conto capitale per qualsiasi altro uomo d'affari.

• Il revisore dei conti deve studiare e verificare l'intera transazione ottenendo dati e documenti pertinenti relativi alla transazione.

• Può discutere qualsiasi punto dubbio o controverso con il funzionario interessato di una società prima di giungere a qualsiasi conclusione.

• Il revisore deve osservare la classificazione delle transazioni secondo principi contabili corretti.

Perdite di capitale e entrate

Lo sconto all'emissione di azioni e le perdite sulla vendita di immobilizzazioni sono minusvalenze e sarebbero solo compensate solo con utili in conto capitale. Le perdite di reddito derivanti dalla normale attività aziendale fanno parte del conto economico.

Mantenimento dei conti degli ospedali

Essendo organizzazioni senza scopo di lucro, gli ospedali preparano il conto Ricevute e pagamenti, conto entrate e uscite e stato patrimoniale; di seguito sono riportate varie voci che rientrano nelle entrate e nelle spese degli ospedali.

Principali voci di reddito

• Affitto stanza
• Cure mediche
• Spese di odontoiatria
• Spese sala parto
• Addebiti per anestesia
• Spese di laboratorio
• Sovvenzioni per esigenze operative dell'ospedale
• Sovvenzioni per immobilizzazioni
• Donations
• Redditi vari
• Interesse sugli investimenti
• Tasse dalla scuola di formazione infermieristica
• Spese di letto
• Addebiti per sala operatoria
• Cariche a raggi X.
• Spese di farmacia
• Spese di fisioterapia

Tipi di spese / pagamenti

• Spese di elettricità e acqua
• Spese di farmacia
• Salari e stipendi
• Spese di farmacia
• Riparazione e manutenzione di edifici
• Spese di lavanderia
• Affitto per sistemazione in ostello per cure infermieristiche (in caso di locali in affitto)
• Spese telefoniche
• Spese di laboratorio
• Spese chirurgiche
• Strumenti operativi e spese per attrezzature
• Depreciation

Audit preliminare degli ospedali

Un revisore deve seguire la procedura sotto indicata durante lo svolgimento dell'audit di un ospedale:

• Dovrebbe ottenere un elenco di libri, documenti, registri e altri registri mantenuti dagli Ospedali.

• Dovrebbe esaminare il rapporto di audit dello scorso anno e annotare eventuali qualifiche.

• Dovrebbe esaminare il sistema di ricezione di sovvenzioni e donazioni, ricevute tramite assegno o altro.

• Secondo gli obiettivi generali dell'audit, dovrebbe esaminare la portata delle responsabilità.

• Deve annotare l'importante clausola del Trust Deed o Charter, che può influire sulla revisione e sui conti degli ospedali.

• Dovrebbe esaminare i verbali delle riunioni del consiglio di amministrazione / fiduciari o del comitato direttivo. Deve annotare le decisioni importanti riguardanti le transazioni finanziarie relative a immobilizzazioni, investimenti e poteri finanziari come richiesto da lui durante la sua revisione.

• Dovrebbe esaminare il sistema di controllo interno relativo all'acquisto di immobilizzazioni, medicinali, negozi, materiali di consumo, indumenti e provviste, ecc.

• Dovrebbe esaminare il sistema di controllo interno per la registrazione degli acquisti, l'emissione e la conservazione di tutti gli articoli e la verifica fisica degli stessi.

• Dovrebbe ottenere la struttura tariffaria per le tasse, i medicinali e altri servizi, il potere di concedere o rinunciare alle tasse. Ci dovrebbe essere un sistema adeguato per le spese e la rinuncia.

• Dovrebbe calcolare ed esaminare i rapporti input-output.

Audit delle spese degli ospedali

La garanzia delle spese negli ospedali è quasi la stessa che in altre organizzazioni; tuttavia, i seguenti punti devono essere considerati da un revisore sono indicati di seguito:

• Un revisore dei conti dovrebbe adottare il modo consueto per garantire gli acquisti e le altre spese degli ospedali.

• È opportuno operare una chiara distinzione tra spese in conto capitale e entrate.

• Lo stipendio del personale dovrebbe essere garantito secondo i principi generali di revisione.

Revisione delle attività e delle passività degli ospedali

Il revisore dei conti deve considerare i seguenti punti ed esaminare attentamente le attività e le passività degli ospedali:

• I documenti del titolo e altri registri relativi a terreni e fabbricati devono essere esaminati attentamente dal Revisore.

• La risoluzione degli amministratori / comitato direttivo dovrebbe essere verificata per la vendita e l'acquisto di immobilizzazioni.

• L'ammortamento dovrebbe essere addebitato sulla base delle politiche del Comitato Direttivo.

• Le passività devono essere verificate nel modo consueto.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare fisicamente gli investimenti come azioni, obbligazioni, obbligazioni e certificati di sicurezza. Dovrebbe anche verificarli con il registro degli investimenti.

• Le scorte e le scorte di medicinali, indumenti, materiali di consumo, ecc. Dovrebbero essere verificate fisicamente alla fine dell'anno.

Revisione dei redditi degli ospedali

Un revisore dei conti dovrebbe considerare i seguenti punti ed esaminare attentamente le entrate / le entrate degli ospedali:

• Un revisore dei conti dovrebbe controllare il libro delle fatture, il registro delle fatture e la copia delle fatture.

• È necessario verificare che le fatture siano preparate correttamente in base alle spese di visita di medici, medicine, spese di soggiorno, affitto della stanza, ecc.

• Le fatture devono essere verificate con la struttura commissioni / spese.

• Dovrebbero essere verificate le concessioni e le rinunce per diritti e altri oneri.

• Le fatture devono essere verificate con il libretto della ricevuta di cassa, la controfilatura delle ricevute e il libretto di cassa.

• La verifica degli arretrati delle fatture dovrebbe essere eseguita.

• Gli arretrati irrecuperabili devono essere cancellati con l'approvazione e il consenso dell'autorità competente.

• Il reddito da locazione dovrebbe essere adeguatamente verificato. Dovrebbe attestare adeguatamente il registro della proprietà, la mora di affitto, l'affitto anticipato e le disposizioni per lo stesso.

• Il reddito da interessi e dividendi deve essere verificato con il registro degli investimenti, il libro cassa e i warrant azionari, ecc.

• I documenti e la corrispondenza relativi a donazioni e contributi dovrebbero essere verificati; l'elenco dei donatori, la lettera di approvazione della concessione dovrebbe essere ottenuta per verificare gli stessi.

• La sovvenzione non utilizzata dovrebbe essere verificata alla fine dell'anno. In caso di mancato rispetto delle condizioni, la concessione verrà ritirata dall'autorità.

• La distinzione tra entrate e donazioni di capitali dovrebbe essere controllata e verificata. Nel caso in cui la donazione sia per uno scopo specifico, il revisore deve assicurarsi che il denaro venga utilizzato solo per lo stesso scopo.

In questo capitolo, discuteremo l'audit delle istituzioni educative.

Tenuta dei conti delle istituzioni educative

Un gran numero di istituzioni educative sono registrate ai sensi dell'India Society Registration Act, 1860. Lo scopo alla base della formazione di istituzioni educative è diffondere l'istruzione e non solo guadagnare profitti. La tabella seguente elenca le fonti per la riscossione dell'importo e anche i diversi tipi di spese sostenute dalle istituzioni educative -

Principale fonte di raccolta

• Tasse di ammissione, tasse universitarie, tasse d'esame, multe, ecc.
• Titoli di studenti.
• Donazioni dal pubblico
• Sovvenzioni del governo per edifici, premi, manutenzione, ecc.

Tipi di spese / pagamenti

• Stipendio, indennità e contributo alla cassa di previdenza per il personale docente e non docente.

• Spese d'esame

• Cancelleria e spese di stampa

• Distribuzione di borse di studio e stipendi

• Acquisto e riparazione di mobili e attrezzature

• Prizes

• Spese per sport e giochi

• Spese per festival e funzioni

• Libri della biblioteca

• Giornali e riviste

• Spese mediche

• Onorari e spese di revisione

• Spese di elettricità

• Spese telefoniche

• Gestione e manutenzione del laboratorio

• Attrezzatura da laboratorio

• Riparazione e manutenzione di edifici

Audit preliminare delle istituzioni educative

I seguenti punti devono essere presi in considerazione da un revisore durante lo svolgimento dell'audit degli istituti di istruzione:

• È da confermare se la lettera di nomina (quella del Revisore dei conti) è regolare.

• Il revisore dei conti dovrebbe ottenere un elenco di libri, documenti, registri e altri registri mantenuti dalle istituzioni educative.

• Dovrebbe esaminare il rapporto di audit dello scorso anno e annotare le osservazioni e le eventuali qualifiche.

• Deve annotare le disposizioni importanti relative alla contabilità e alla revisione contabile contenute nel Trust Deed, Charter of Regulations.

• Dovrebbe esaminare i verbali delle riunioni del consiglio di fondazione o dell'organo direttivo per decisioni importanti riguardanti la vendita o l'acquisto di immobilizzazioni, investimenti o delega di potere finanziario.

• In caso di college e università, la Commissione per le sovvenzioni fornisce loro le sovvenzioni a determinate condizioni. Il revisore dei conti dovrebbe studiare tutte le condizioni relative alle sovvenzioni.

• Il revisore dei conti dovrebbe esaminare il codice di Stato in materia di concessione di aiuti.

• Deve essere a conoscenza di tutte le disposizioni e le norme delle leggi correlate in materia di libri contabili e di revisione.

Sistema di controllo interno

Il revisore deve verificare in modo indipendente il sistema di controllo interno per quanto riguarda le procedure di autorizzazione, la conservazione dei registri, la salvaguardia dei beni, la rotazione e la divisione dei compiti del personale, ecc. Di seguito sono riportati alcuni degli aspetti importanti che devono essere considerati da un revisore per mantenere sistema di controllo interno -

• Se il controllo interno e il sistema di controllo interno funzionano, se sì, quanto efficacemente.

• Esiste un sistema per verificare fisicamente le immobilizzazioni, i magazzini e i materiali di consumo a intervalli regolari.

• Un revisore dei conti deve verificare il sistema di controllo relativo alla corretta autorizzazione, all'ottenimento di preventivi, alla corretta tenuta dei conti e alla registrazione relativa all'acquisto di beni immobili, acquisto di materiale, investimenti, ecc.

• Se l'estratto conto di riconciliazione bancaria viene preparato a intervalli regolari e che tipo di azione viene intrapresa per l'assegno non liquidato che era in sospeso da tempo.

• Se la rinuncia alle tasse è adeguatamente sanzionata dalle autorità competenti.

• La persona che riscuote le tasse e il cassiere non dovrebbero essere la stessa persona.

• Le commissioni di classe dovute e le commissioni effettive ricevute si riconciliano o meno.

• Indica se le commissioni raccolte vengono depositate in banca su base giornaliera.

• Il registro della riscossione delle tasse dovrebbe essere mantenuto su base giornaliera.

• Se l'elenco approvato dei fornitori di materiale sportivo, cancelleria, articoli di laboratorio sono prontamente disponibili.

• Se il sistema di controllo per il pagamento è adeguato o meno.

• Il sistema di locazione di sale conferenze e aule, ecc. Per seminari e convegni.

• Se la struttura delle commissioni è adeguatamente autorizzata insieme all'eventuale modifica della struttura delle commissioni.

Revisione di attività e passività

I seguenti punti devono essere considerati durante la conduzione di una verifica delle attività e delle passività:

• La verifica del registro dei beni dovrebbe essere effettuata considerando le sovvenzioni per l'acquisto di beni, se del caso ricevute dalla Commissione per le sovvenzioni del governo statale / universitario (UGC).

• La verifica dell'ammortamento è molto importante; dovrebbe essere in base alla vita utile dei beni o secondo il Companies Act, a seconda di quale sia applicabile.

• Se l'istituto di istruzione è in esecuzione ai sensi dell'Indian Public Trust Act, è necessario che un revisore verifichi dove sono stati effettuati gli investimenti, perché secondo l'Indian Public Trust Act, gli investimenti possono essere effettuati solo in titoli specifici.

• Se la donazione viene ricevuta sotto forma di investimento, un revisore dei conti deve controllare tutta la relativa corrispondenza con il donatore.

• Tutti i requisiti di legge applicabili dovrebbero essere soddisfatti per l'acquisto di investimenti e immobilizzazioni.

• Un revisore dei conti dovrebbe leggere e annotare il codice dello Stato e le disposizioni relative alle condizioni e alle procedure delle sovvenzioni. Dovrebbe anche verificare i requisiti dello Stato / CGU che devono essere soddisfatti dalle istituzioni educative per ricevere le sovvenzioni e anche per la continuazione delle sovvenzioni.

Revisione dei redditi delle istituzioni educative

I seguenti punti devono essere presi in considerazione da un revisore dei conti durante la verifica del reddito delle istituzioni educative:

• Le tasse e le spese ricevute a causa di tasse di ammissione, tasse universitarie, tasse sportive, tasse d'esame, ecc. Dovrebbero essere verificate in base alla struttura delle tasse approvata.

• Deve essere eseguita la verifica delle copie in controfiletto della ricevuta delle commissioni con il registro delle commissioni ricevute.

• Le condizioni prescritte dal governo statale e dalla Commissione per le sovvenzioni universitarie dovrebbero essere verificate se soddisfatte o meno.

• Il libretto di cassa deve essere verificato con la controfigura del libretto delle ricevute e del registro delle tasse.

• Le commissioni dovute e le commissioni effettive ricevute dovrebbero essere riconciliate.

• Le spese e le tasse ricevute e da ricevere dovrebbero essere esaminate in considerazione della sistemazione in ostello, della mensa, delle pulizie e dei vestiti, ecc.

• Il libro cassa deve essere verificato con il registro della donazione ricevuta.

• La donazione ricevuta dovrebbe essere contabilizzata in base alla natura della donazione, il che significa che dovrebbe esserci un'attenta distinzione tra la donazione della natura delle entrate e le donazioni della natura del capitale; la stessa procedura deve essere seguita per le Borse di studio ricevute.

• Lo scopo e l'utilizzo della sovvenzione dovrebbero essere gli stessi.

• Il registro degli investimenti e il libro di cassa dovrebbero essere verificati per i proventi ricevuti a causa di interessi su investimenti e dividendi, ecc.

Revisione delle spese delle istituzioni educative

I seguenti punti devono essere presi in considerazione da un revisore durante la verifica delle spese delle istituzioni educative:

• Le spese per l'elettricità, le spese telefoniche, le spese per l'acqua, la cancelleria e la stampa, l'acquisto di articoli sportivi devono essere adeguatamente verificate con preventivo, bollette di acquisto, registro di entrata e fatture ricevute da fornitori di servizi, ecc. Tutti gli acquisti devono essere autorizzati da una persona appropriata.

• Nel caso in cui gli ostelli acquistino cibo, provviste, vestiti, ecc. Devono essere adeguatamente verificati.

• Dovrebbero essere verificati la verifica dell'imposta detratta alla fonte, l'assicurazione statale dei dipendenti e il fondo di previdenza. È anche molto importante che tutto l'importo detratto sia depositato in conti pubblici appropriati entro tempo senza alcuna inadempienza. Questi possono essere verificati dagli sfidanti della banca pertinente.

• Il pagamento effettuato a causa dello stipendio dovrebbe essere verificato dai termini della nomina e dalla politica di incremento. Il revisore dei conti deve verificare il calcolo dello stipendio e controllare se tutte le detrazioni richieste sono state ricavate o meno come stipendio anticipato, rata del prestito, assenza dal servizio, ESI (Employee State Insurance), PF (Provident Fund), ecc. Lo stipendio netto da pagare l'importo sarà verificato dal libretto di cassa e dal libretto di abbonamento bancario per lo stipendio pagato.

• Termini e condizioni, libretto di cassa, voucher e ricevute dovrebbero essere la base per la verifica della borsa di studio pagata.

• Dovrebbero essere previsti adeguati accantonamenti in considerazione dei pagamenti in sospeso.

I seguenti punti devono essere presi in considerazione da un revisore dei conti durante lo svolgimento della revisione delle istituzioni di beneficenza:

• Dovrebbe conoscere la costituzione e lo status legale delle istituzioni di beneficenza.

• Un revisore dei conti dovrebbe studiare le norme e i regolamenti del governo statale, del governo centrale e altre leggi applicabili a tali istituzioni.

• Dovrebbe ottenere un elenco dei conti, della corrispondenza e di tutti i documenti correlati necessari ai fini della revisione.

• Per conoscere i dettagli che possono influire sulle decisioni importanti delle istituzioni, il revisore dei conti dovrebbe esaminare il verbale dell'organo direttivo.

• Il revisore deve ottenere l'elenco dei membri per verificare l'ammontare delle sottoscrizioni e l'elenco dei donatori regolari per conoscere la natura e lo scopo della donazione dei donatori regolari.

• Il revisore dei conti deve attestare l'importo della sottoscrizione e delle donazioni dalle contropartite di ricevute, elenco dei membri, registro delle donazioni e libro di cassa, ecc.

• Deve assicurarsi che i fondi ricevuti per uno scopo specifico vengano utilizzati o meno per lo stesso scopo.

• Dovrebbe verificare la natura della donazione e il trattamento contabile di tali donazioni. Le donazioni in conto capitale e in entrata dovrebbero essere trattate separatamente.

• Dovrebbe studiare il codice statale per verificare se una sovvenzione è applicabile o meno alle istituzioni interessate.

• Dovrebbe verificare le disposizioni per la sottoscrizione dovuta ma non ricevuta. Dovrebbe essere verificato anche il credito di sottoscrizione per l'anno scorso, ricevuto o meno nell'anno in corso.

• Gli investimenti dovrebbero essere verificati secondo le regole delle istituzioni, se gli investimenti sono in fondi approvati.

• Gli investimenti dovrebbero essere controllati nel registro degli investimenti insieme alla verifica fisica.

• Il reddito sugli investimenti sotto forma di interessi e dividendi, ecc. Dovrebbe essere garantito con attenzione.

• L'atto di proprietà e altri documenti correlati di Land & Building devono essere verificati.

• I lasciti possono essere verificati con il registro delle ricevute e il registro dei lasciti.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare le attività e le passività delle istituzioni alla data di bilancio.

• Dovrebbe verificare il denaro in mano e il denaro in banca.

• Tutte le spese relative devono essere verificate attentamente in base alle pratiche e ai principi generali di revisione.

In questo capitolo, discuteremo la verifica dei club e del teatro.

Audit dei club

I seguenti punti devono essere considerati durante lo svolgimento degli audit dei club:

• Un revisore dei conti dovrebbe decidere il suo ambito di lavoro dalla sua lettera di nomina.

• Deve sapere se è impegnato solo per questioni contabili e finanziarie o anche per qualche altro incarico.

• Deve conoscere lo statuto e lo status giuridico del club in base alla quale è registrato il club.

• Un club può essere registrato ai sensi del Companies Act, del Societies Registration Act o del Public Trust Act.

• Un revisore deve annotare tutte le relative disposizioni della legge applicabile in materia di contabilità e revisione.

• Dovrebbe studiare il Memorandum of Association e lo Statuto per conoscere i poteri del comitato esecutivo.

• Un revisore dei conti deve essere a conoscenza delle decisioni importanti in materia di contabilità, finanza, vendita e acquisto di immobilizzazioni e investimenti dal libro dei verbali della riunione del Consiglio di amministrazione o degli amministratori o del comitato direttivo.

• Dovrebbe ottenere un elenco dei libri contabili, dei documenti correlati e degli altri registri tenuti da quel club.

Sistema di controllo interno

Un revisore dei conti dovrebbe riesaminare il sistema di controllo interno del club per trarre conclusioni sulla sua efficacia e decidere l'area e la portata del suo lavoro.

• Dovrebbe studiare il sistema di locazione dei locali del club, delle attrezzature e di altre strutture.

• Il revisore dei conti deve conoscere il sistema di raccolta delle fatture.

• Dovrebbe studiare la tariffa e la base delle tariffe della pensione, delle quote di iscrizione temporanea, dei prodotti alimentari, delle attrezzature sportive.

• Se i Revisori giudicano che il sistema di controllo interno è adeguato nel club, può optare per il controllo di prova, altrimenti potrebbe dover richiedere un certificato dettagliato.

Revisione delle entrate e delle spese del club

Oltre alla procedura generale di revisione, un revisore dei conti dovrebbe considerare i seguenti punti durante la revisione delle entrate e delle spese del club:

• La donazione ricevuta dal club sarà verificata con i tagliandi di ricevuta, registro donazioni e libro cassa.

• Per verificare se si tratta di una donazione di capitale o di una donazione di entrate, un revisore dei conti dovrebbe conoscere la politica del comitato direttivo.

• Per conoscere la politica relativa alle quote associative dei nuovi soci, un revisore dei conti dovrebbe verificare la politica del club, se le quote associative verranno trattate come ricevuta di reddito o ricevuta di capitale.

• Le quote associative devono essere convalidate con contro-foglio di ricevute, registro dei membri e libretto di cassa.

• L'abbonamento annuale dei membri deve essere attestato dalla ricevuta e dal libretto di cassa.

• Sulla base del registro dei membri, le quote di iscrizione annuali ricevute in anticipo e gli arretrati di sottoscrizione dovrebbero essere riconciliati.

• La verifica del canone di locazione ricevuto e del canone insoluto può essere verificata con il contratto di locazione, il libretto delle ricevute e il libretto di cassa. Un revisore dei conti dovrebbe assicurarsi che l'accantonamento per l'affitto in sospeso sia stato fornito nei libri contabili.

• Il reddito percepito per interessi e il dividendo sugli investimenti devono essere verificati con il libro cassa, il registro degli investimenti e i documenti.

• I conti raccolti per lo sport, la mensa, il centro benessere e il ristorante dovrebbero essere verificati e dovrebbe controllare che il pagamento contro questi conti sia debitamente contabilizzato nel libro cassa e nei conti contabili.

• Le spese in conto capitale dovrebbero essere verificate dal verbale della riunione del comitato di gestione.

• L'auditor deve verificare a tempo debito gli acquisti di audit a causa di prodotti alimentari, attrezzature sportive, attrezzature per club sanitari, disposizioni generali, cancelleria e spese di stampa, ecc.

• Lo stipendio del personale e l'incremento annuale del personale dovrebbero essere verificati dalle lettere di nomina, dal registro delle presenze, dal registro degli stipendi, dai registri degli orari, ecc.

• Si consiglia la verifica fisica per prodotti alimentari, vini, stoviglie, attrezzature sportive ecc. Sulla base del registro delle scorte.

Audit di cinema e teatro

Di seguito le fonti di reddito per cinema e teatri. Capiremo anche come il reddito deve essere verificato dal revisore.

• Vendita di biglietti
• Parking
• Vendita di mensa
• Advertisements
• Entrata da affitto

Un revisore dei conti dovrebbe verificare il reddito da varie fonti nel modo seguente:

• Dovrebbe verificare le regole riguardanti le tariffe per diverse classi di biglietti, pass gratuiti, spettacoli di beneficenza, biglietti agevolati per la prenotazione di gruppi di studenti di scuole e college ecc.

• Un Auditor dovrebbe assicurarsi che ogni ticket sia numerato in serie.

• La raccolta giornaliera deve essere depositata in banca.

• Un revisore dei conti deve verificare la restituzione giornaliera per la vendita di biglietti per classi diverse e spettacoli diversi dalle controfigure dei biglietti venduti.

• Dovrebbe verificare l'importo della tassa di intrattenimento riscossa a causa della vendita dei biglietti.

• Il revisore dei conti deve garantire che l'imposta sugli spettacoli riscossa sulla vendita dei biglietti sia depositata presso il governo entro i tempi previsti senza alcun errore.

• L'auditor deve verificare la velocità di parcheggio per ogni classe di veicolo.

• Il revisore dei conti dovrebbe verificare la raccolta di contanti a causa del parcheggio dai tagliandi emessi.

• Il revisore deve assicurarsi che il tagliando di parcheggio dovrebbe essere diverso per ciascuna classe di veicoli.

• Se il parcheggio e la mensa sono assegnati all'appaltatore, un revisore dei conti dovrebbe esaminare il contratto tra il cliente e gli appaltatori.

• Il pagamento ricevuto dall'appaltatore deve essere verificato dal registro delle ricevute e dal registro di cassa.

• Il pagamento ricevuto in acconto pubblicitario dovrà essere esaminato e verificato con libretto cassa e libretto scontrini.

• A volte i locali del cinema o del teatro possono essere affittati. Un revisore dei conti dovrebbe verificare l'affitto ricevuto dal contratto di locazione, dal libretto di cassa e dal libretto delle ricevute.

Revisione delle spese di cinema e teatro

Un revisore dei conti dovrebbe considerare i seguenti punti durante la conduzione dell'audit delle spese di cinema e teatro:

• Un revisore dei conti deve verificare i costi di noleggio del film dai termini e dalle condizioni del contratto.

• La contabilità per il film acquistato e il film assunto dovrebbe essere fatta di conseguenza.

• I film acquistati ma non mostrati devono essere contabilizzati correttamente.

• Le spese di esercizio dovrebbero essere ampiamente garantite.

• Le passività in essere dovrebbero essere debitamente registrate nei libri contabili.

• Dovrebbe essere previsto un adeguato deprezzamento dei mobili e degli impianti di cinema e teatro. Il tasso di deprezzamento dovrebbe essere maggiore del normale deprezzamento previsto in altre attività.

• È necessario verificare lo stock di vari articoli.

• Il pagamento delle spese relative alle entrate come l'elettricità, lo stipendio e gli stipendi, la cancelleria e la stampa e l'acquisto di vari articoli dovrebbero essere garantiti con il supporto disponibile di buoni.

• Entrate e spese in conto capitale dovrebbero essere trattate di conseguenza.

• Tutti i libri come libro di cassa, libretto di cassa piccola e conti contabili dovrebbero essere esaminati correttamente.

Sistema di controllo interno

Un revisore dei conti dovrebbe esaminare il controllo interno e il sistema di controllo interno delle operazioni aziendali, in merito ai contanti ricevuti, ai pagamenti effettuati e ai biglietti invenduti. Dovrebbe assicurarsi che i biglietti invenduti siano tenuti sotto controllo e in buone condizioni di sicurezza. I biglietti venduti devono essere debitamente firmati dal funzionario autorizzato dell'azienda.

Non vi è alcun obbligo per un unico proprietario ai sensi di alcuna legge di ottenere i conti, tranne nel caso in cui il fatturato di un'attività di proprietà in qualsiasi esercizio finanziario superi le Cento Rupie Lac e la ricevuta lorda dalla professione superi le venticinque Rupie Lac. In entrambi i casi, la revisione dei conti è obbligatoria per un titolare ai sensi della legge sull'imposta sul reddito del 1961.

Nonostante nessun obbligo, tanti datori di lavoro individuali che hanno spese vaste e varie preferiscono che i loro libri contabili siano controllati da un dottore commercialista. In tal caso, il revisore dei conti svolge il lavoro di contabile e revisore in base ai termini dell'accordo. L'audit dei conti è molto essenziale nel caso in cui il proprietario dell'azienda sia seduto in un'area remota e non abbia alcun controllo diretto sulle transazioni della sua attività.

Il revisore deve ricevere chiare istruzioni dal cliente in merito all'ambito del suo programma di audit prima di iniziare il suo lavoro. È dovere primario di un revisore verificare che tutti i libri contabili necessari siano tenuti dal cliente e anche quei libri contabili dovrebbero essere appropriati e accurati e mostrare un'immagine fedele della sua attività. Di seguito sono riportati i principali vantaggi dell'audit di impresa individuale:

• Le possibilità di frode e appropriazione indebita sono ridotte al minimo man mano che il personale addetto alla contabilità diventa più efficiente perché sa che il lavoro deve essere controllato da un revisore dei conti.

• La valutazione rapida e semplice viene effettuata dal dipartimento delle imposte sul reddito poiché il dipartimento considera i libri contabili certificati più affidabili di quelli non certificati.

• Il titolare dell'attività è più fiducioso e rilassato quando si tratta di questioni finanziarie ed è in grado di dedicare il suo tempo ad altre attività commerciali.

• L'albergatore può avvalersi della consulenza di un esperto contabile in materia finanziaria per utilizzare il suo capitale circolante in modo efficiente.

• Può aiutare a prendere in prestito denaro da banche o istituzioni finanziarie.

• I conti certificati possono essere utilizzati come prova in tribunale o di fronte a qualsiasi funzionario governativo come e quando richiesto.

Sebbene non sia prevista alcuna revisione obbligatoria dall'Indian Partnership Act del 1932, in pratica la maggior parte delle società di partnership ottiene la revisione dei conti. Ai sensi della legge sull'imposta sul reddito del 1961, la verifica fiscale della società di persone è obbligatoria se il fatturato / introito lordo supera le rupie un crore in caso di affari e le rupie venticinque lacci in caso di professione. Si raccomanda vivamente che ogni società di partnership vada a verificare i propri conti.

I seguenti punti devono essere considerati da un revisore durante lo svolgimento della revisione di una società di partnership:

• L'accordo tra il revisore e l'impresa è molto importante perché da esso dipendono i diritti e i doveri di un revisore.

• Dovrebbe essere ugualmente giusto nei confronti di ciascun partner dell'azienda, anche se la sua nomina può essere dovuta agli sforzi di un solo partner.

• A volte potrebbe essere richiesto al revisore anche di svolgere attività di contabilità, pertanto il suo ambito di lavoro dovrebbe essere chiaramente definito per iscritto per evitare qualsiasi controversia futura.

• Alla fine, il revisore deve presentare una relazione scritta.

• Un revisore dei conti deve leggere attentamente l'atto di società e annotare tutte le disposizioni importanti in materia;

  • Natura dell'attività

  • Rapporto di partecipazione agli utili

  • Interessi su capitale e prelievi

  • Prestiti e prelievi

  • Potere di prestito del partner

  • Salario e remunerazione

  • Capitale del partner

  • Limitazione dei diritti di un partner

  • Base di valutazione dell'avviamento al momento dell'ammissione, del pensionamento e della morte di qualsiasi partner

Disposizioni importanti dell'Indian Partnership Act, 1932

Un revisore dei conti dovrebbe considerare la seguente importante disposizione dell'Indian Partnership Act, 1932, quando l'atto tace in una società di partnership:

• I partner hanno il diritto di condividere equamente profitti e perdite dell'azienda.

• Il partner non ha diritto ad alcun compenso.

• Il partner ha diritto solo a ottenere un interesse del 6% sull'importo da lui anticipato in aggiunta alla sua quota di capitale.

• L'avviamento deve essere incluso nelle attività al momento dello scioglimento di un'impresa.

• Dopo lo scioglimento, le perdite e le mancanze devono essere pagate prima dal profitto, poi dal capitale e infine, se necessario, dal contributo di ciascun partner nel rapporto di partecipazione agli utili.

• Ogni partner ha l'autorità implicita di vincolare l'azienda per atti compiuti nel normale corso degli affari.

• Nessun partner ha l'autorità implicita di sottoporre una controversia relativa ad affari ad arbitrato, di aprire un conto bancario a suo nome personale per conto dell'azienda, di compromettere la rivendicazione che l'impresa può avere nei confronti di terzi, ritirare una causa per conto di azienda, acquistare un bene immobile e entrare in società per conto di una società di persone.

I seguenti punti devono essere considerati da un revisore durante lo svolgimento di una revisione dei medici:

• Il revisore deve prima elencare i libri contabili, i registri, i documenti, ecc. Come tenuti dal medico.

• Deve annotare le tariffe addebitate dal medico per assistere il paziente nella sua clinica, le spese di visita, le spese di operazione di ogni tipo di operazione eseguita nella sua sala operatoria o in qualsiasi altro ospedale.

• Dovrebbe studiare il sistema di registrazione di tutte le transazioni e il controllo sul personale.

• Dovrebbe attestare la ricevuta in contanti a causa di pazienti assistiti, spese di visita, spese di operazione, addebiti di farmaci dalle fatture; controfogli ricevuta di cassa, registro pazienti e libro cassa

• Dovrebbe verificare le scorte del drugstore a causa di medicinali, interventi chirurgici e altri strumenti.

• Dovrebbe giustificare le spese dell'ambulanza dal giornale di bordo.

• Un revisore dei conti deve assicurarsi che sia tenuta una contabilità adeguata per le entrate e le spese in conto capitale.

• La disposizione di ammortamento dovrebbe essere adeguata.

• Lo stipendio del personale deve essere verificato con cura con libretto di cassa, libretto bancario, registro delle presenze e registro degli stipendi.

• Gli acquisti di farmaci, attrezzature, articoli per la pulizia, cancelleria e stampe devono essere garantiti con attenzione.

I seguenti punti devono essere presi in considerazione da un revisore durante lo svolgimento della revisione della società di fornitura di energia elettrica:

• Dovrebbe studiare attentamente il sistema di controllo interno relativo alla fatturazione, alla riscossione dei pagamenti, alla riscossione dei debiti e al pagamento degli stipendi, delle spese per l'elettricità, ecc.

• Dovrebbe essere esperto con il Provvedimento di elettricità (fornitura) Act, 1948 e l'Indian Electricity Act, 1910.

• Dovrebbe verificare le fatture emesse ai consumatori.

• Dovrebbe verificare il registro tabellare dei consumatori con i record originali.

• Dovrebbe verificare la ricezione del contante da controventi di ricevuta di cassa, libretto di cassa, libretto bancario.

• Dovrebbe esaminare il numero totale di fatture generate, pagamenti ricevuti e in sospeso per i pagamenti.

• Deve verificare se le fatture di deposito in ritardo vengono pagate comprensive di addebiti per ritardi di pagamento o meno.

• Il revisore deve verificare se la contabilità è corretta per arretrati di fatture.

• Il pagamento ricevuto a causa di arretrati dovrebbe essere adeguatamente contabilizzato.

• Una corretta contabilità dovrebbe essere effettuata in base alle entrate e alle spese in conto capitale.

• Il revisore dei conti deve garantire il pagamento per la riparazione di sub-centrali elettriche, trasformatori e contatori; tutte queste riparazioni dovrebbero essere trattate come spese per entrate.

• Tutte le indennità e gli sconti dovrebbero essere adeguatamente sanzionati dall'autorità competente.

• Tutti i moduli contabili devono essere conformi ai requisiti della legge.

• L'ammortamento deve essere adeguatamente verificato in base alle disposizioni applicabili della legge.

I seguenti punti devono essere considerati durante lo svolgimento dell'audit della compagnia di navigazione:

• Come da lettera di nomina, il revisore deve conoscere l'ambito del proprio lavoro di revisione e i requisiti legali per preparare di conseguenza il proprio programma di revisione.

• Un revisore dei conti dovrebbe studiare lo statuto.

• Dovrebbe anche studiare i contratti tra capitani di nave e terze parti.

• Un revisore dovrebbe studiare a fondo il sistema di controllo interno e preparare di conseguenza il proprio programma di audit.

• Dovrebbe assicurarsi che venga mantenuto un conto separato per ogni viaggio.

• Deve verificare che tutte le spese di entrata siano addebitate sul conto Voyage e che tutte le entrate siano accreditate sul conto Voyage.

• Deve essere mantenuto un conto contabile separato per ogni viaggio.

• Le transazioni relative ai cambi devono essere debitamente registrate nei libri contabili.

• Un revisore dei conti dovrebbe chiedere consigli agli agenti e agli ufficiali riceventi per confermare le spese di trasporto pagate. Dovrebbe anche verificare le disposizioni relative all'importo del nolo in sospeso.

• Per ogni nave dovrebbe essere addebitato un adeguato deprezzamento.

• Il revisore dei conti dovrebbe verificare le tariffe di trasporto, commissioni e intermediazione, ecc.

• La corretta assegnazione del premio assicurativo di ogni viaggio è molto importante. L'importo del saldo dell'assicurazione non scaduta deve essere riportato. Anche la richiesta di risarcimento ricevuta a titolo di assicurazione dovrebbe essere adeguatamente contabilizzata.

• Una corretta regolazione e contabilità è necessaria per le passività e le attività in sospeso.

• Dovrebbe garantire che le spese in conto capitale non siano imputate al conto delle entrate e viceversa.

• Grandi quantità di riparazioni e spese dovrebbero essere trattate come entrate differite.

• Dovrebbe verificare l'atto di proprietà delle navi e altri documenti correlati a seguito dell'acquisto di navi.

Qualsiasi dieci persone che sono competenti per stipulare un contratto possono presentare una domanda al Registrar of Co-operative Societies come da sezione 6 del Co-operative Societies Act, 1912. Lo statuto può essere definito da ciascuna società e deve essere registrato presso Società cooperative. L'efficacia del cambiamento negli statuti delle società è applicabile solo quando le modifiche sono approvate dal Registro delle società. Esistono due tipi di società, società a responsabilità limitata e società a responsabilità illimitata. Qualsiasi membro non è tenuto a pagare più del valore nominale della quota detenuta da loro e nessun membro può possedere più del 20% delle azioni di società.

Il governo incoraggia le società cooperative ad aiutare la società. Le società cooperative sono operative in varie sezioni come consumatori, industria, servizi, marketing, ecc.

Nel sistema contabile delle società cooperative, i termini ricevuta e pagamento sono usati per un duplice aspetto del sistema a partita doppia.

I membri sono eletti durante l'assemblea generale annuale della società. Il lavoro quotidiano della società cooperativa è gestito dal comitato direttivo.

Audit della società cooperativa

Discutiamo ora le disposizioni per l'audit come da sezione 17 del Co-operative Society Act, 1912 -

• Il cancelliere deve verificare o far controllare da una persona da lui autorizzata per iscritto per suo conto con ordinanza generale o speciale, i conti di ogni società registrata almeno una volta all'anno.

• La verifica di cui alla sottosezione (1) deve includere un esame dei debiti scaduti, se presenti, e una valutazione delle attività e delle passività della società.

• Il cancelliere, il collezionista o qualsiasi persona autorizzata per iscritto da un ordine generale o speciale per suo conto dal cancelliere, avrà accesso in qualsiasi momento a tutti i libri, conti, documenti e titoli di una società e ogni funzionario della società fornirà le informazioni relative alle transazioni e al funzionamento della società che la persona che effettua tale ispezione potrebbe richiedere.

Qualifica di revisore

• Dottore commercialista ai sensi del Chartered Accountant Act del 1949, oppure

• Una persona in possesso di un diploma governativo in Contabilità cooperativa o in Cooperazione e contabilità; o,

• Una persona che ha prestato servizio come Revisore dei conti presso il dipartimento della società cooperativa del governo dello Stato e il cui nome è stato incluso dal cancelliere nel collegio dei revisori certificati mantenuto e pubblicato da lui nella Gazzetta ufficiale almeno una volta all'anno.

Nomina di Revisore

La nomina di un Revisore dei conti viene effettuata dal Registro delle società cooperative. Il revisore dei conti conduce la sua revisione per conto del cancelliere. Gli onorari di Audit sono pagati dalla società cooperativa secondo la tabella statutaria degli onorari prescritta dal Registrar al riguardo in base alla categoria della società. Il revisore è tenuto a presentare il proprio rapporto di revisione direttamente al cancelliere e una copia del rapporto di revisione viene presentato alla società interessata.

Diritti di un revisore

• Ai sensi della Sezione 17, un Revisore può accedere a tutti i libri, conti, documenti e titoli della società.

• Deve vedere che il bilancio della società mostra una visione veritiera ed equa di un'azienda secondo le informazioni e le spiegazioni che gli vengono fornite.

• Ogni funzionario della società è tenuto a fornire tutte le informazioni riguardanti il ​​lavoro e le transazioni della società.

Doveri di un revisore

Un revisore deve considerare i seguenti punti per essere in grado di svolgere i propri compiti in modo efficiente:

• Un revisore dei conti dovrebbe conoscere bene il Co-operative Society Act del 1912 e lo statuto della società.

• In caso di irregolarità e irregolarità riscontrate da un revisore dei conti durante la sua verifica in merito al Co-operative Societies Act, 1912 e ai regolamenti, deve immediatamente segnalare lo stesso.

• Un revisore dei conti dovrebbe accertare quante azioni sono detenute da ciascun membro della società; per questo, dovrebbe controllare i registri delle navi membri.

• Un revisore dei conti deve essere ben consapevole del potere dei funzionari in materia di prestiti, investimenti, prestiti, avanzamento dei fondi.

• Deve controllare accuratamente e verificare il libretto di cassa e il libretto bancario.

• Un revisore dei conti dovrebbe controllare tutte le entrate e i pagamenti della società in base alla pratica di revisione standard.

• Dovrebbe passare attraverso gli accordi tra la società e il mutuatario per verificare gli interessi dovuti sul prestito e il programma di rimborso. Un revisore dei conti dovrebbe anche controllare e confrontare gli interessi effettivi ricevuti e il rimborso del prestito ricevuto con i loro debiti.

• Deve garantire e verificare attentamente che il prestito concesso ai membri della società sia conforme all'accordo, al regolamento e alla risoluzione approvati dal Comitato direttivo della società o meno.

• Un revisore dei conti deve garantire che un prestito concesso a un non membro non avvenga senza il permesso del cancelliere.

• Dovrebbe verificare che il prestito concesso dalla Banca cooperativa sia conforme al limite prescritto.

• Un revisore dei conti dovrebbe esaminare e verificare fisicamente le risorse di una società.

• Dovrebbe adottare metodi diversi per diversi tipi di società.

• Bilancio, conto profitti e perdite e relazione del revisore devono essere conformi alla proforma fornita dal revisore capo della Società cooperativa dello Stato.

• I conti dovrebbero essere conformi al Co-operative Society Act e anche con le disposizioni della legge sull'imposta sul reddito.

• Tutti i beni, le spese, le entrate, la liquidità, ecc. Devono essere garantiti e verificati secondo procedure e principi contabili standard.

Libri, conti e altri documenti della società

Ai sensi della sezione 43 (h) del Co-operative Society Act, 1912, il governo di uno stato può stabilire regole che prescrivono che i libri contabili devono essere tenuti da una società cooperativa. I seguenti libri e conti sono prescritti dal governo del Maharashtra.

• Libro di cassa
• Libro mastro generale
• Registro delle scorte
• Libro mastro personale
• Registro dei membri
• Registro delle azioni e delle obbligazioni
• Verbali delle riunioni dell'organo generale e delle riunioni del comitato
• Registro delle proprietà
• Registrare la registrazione delle richieste di prestito
• Mantenimento del registro delle obiezioni di revisione e relative rettifiche

Caratteristiche speciali dell'audit cooperativo

Il controllo della registrazione, l'accuratezza aritmetica, la convalida, la verifica delle attività e delle passività e il controllo del bilancio sono gli stessi del revisore in qualsiasi altro caso. Discuteremo ora alcuni aspetti importanti relativi all'audit delle società cooperative.

Esame dei debiti scaduti

Un revisore dei conti deve esaminare e classificare i debiti scaduti

• da sei mesi a cinque anni e,

• scaduto da più di cinque anni in due categorie e dovrà riportarlo nella sua relazione di revisione.

Interesse scaduto

Durante il calcolo del profitto della società cooperativa, l'importo scaduto degli interessi in sospeso dovrebbe essere escluso.

Valutazione di attività e passività

I principi generali delle convenzioni e dei principi contabili e di revisione sono adottati al momento della valutazione delle attività e delle passività. Non vengono fornite disposizioni o istruzioni specifiche ai sensi della legge e delle regole.

Adesione ai principi cooperativi

Un revisore dei conti dovrebbe accertare fino a che punto gli obiettivi, per i quali la società cooperativa è stata costituita, sono stati raggiunti nel corso del suo lavoro. Non è necessariamente in termini di profitto, ma in termini di estensione dei benefici ai membri che hanno formato la Società.

Certificazione di crediti inesigibili

Secondo la regola n. 49 delle regole della cooperativa statale del Maharashtra, 1961, è molto interessante notare che nessuna sofferenza può essere cancellata a meno che non sia certificata come inesigibile dal revisore dei conti. Laddove non sussista tale requisito di legge, il comitato direttivo della società deve autorizzare la cancellazione.

Osservazione delle disposizioni della legge e delle regole

Un revisore dei conti dovrebbe conoscere bene le disposizioni della legge e delle regole della società cooperativa e il relativo regolamento. Se il revisore dei conti rileva un'irregolarità, deve essere immediatamente valutata e segnalata al livello successivo.

Verifica del registro dei membri ed esame dei loro libretti

Ciò è essenziale soprattutto nelle società di credito rurale e agricolo in cui i membri sono analfabeti, il revisore dei conti dovrebbe verificare il libretto di abbonamento e i membri registrarsi per verificare l'importo del prestito concesso e il loro rimborso. Aiuterà a garantire che i libri contabili siano liberi da qualsiasi manipolazione.

Relazione speciale al cancelliere

Durante l'audit, se vengono rilevate irregolarità da parte del Revisore, che devono essere segnalate al Registrar e il Registrar può intraprendere un'azione appropriata nei confronti della società.

Classificazione di revisione della società

Dopo aver valutato la performance complessiva, un Auditor deve assegnare una classe alla società. Il giudizio del revisore dei conti dovrebbe essere basato sui criteri fissati dal cancelliere. Il revisore dei conti dovrebbe essere molto attento quando prende decisioni relative alle classi nella società; se la direzione non è soddisfatta del lodo, può presentare ricorso al cancelliere e quest'ultimo può chiedere di rivedere la classificazione dell'audit.

Discussione sul progetto di revisione

Dopo il completamento dell'audit, le irregolarità minori possono essere risolte e corrette; le questioni riguardanti le politiche dovrebbero essere discusse in dettaglio. Il rapporto di audit non può mai essere finalizzato senza discutere con il comitato di gestione.

Statuto

Ogni società registrata è tenuta a formulare il proprio statuto che deve essere registrato presso il Registro delle società cooperative. Secondo la Sezione 11 della Legge, la modifica dello statuto di una società registrata non sarà valida fino a quando la stessa non sarà stata approvata dal Registro delle società cooperative.

Investimento di fondi

Una società registrata può investire o depositare i propri fondi solo in:

• Conto bancario di risparmio delle banche governative.

• Uno qualsiasi dei titoli specificati nella Sezione 20 dell'Indian Trust Act, 1882.

• Le azioni o nella sicurezza di qualsiasi altra società registrata.

• Qualsiasi banca o persona che esercita l'attività bancaria approvata a tal fine dal Registro.

• Qualsiasi altra modalità consentita dalla Sezione 32 del Co-operative Societies Act.

Restrizione alla società cooperativa

Cerchiamo ora di capire le restrizioni che vengono imposte alla società cooperativa.

Restrizione alla partecipazione azionaria

Secondo la sezione 5 della legge, dove le responsabilità dei membri di una società sono limitate, nessun membro diverso da una società registrata può detenere più del 20% del capitale sociale o azioni della società del valore di più di mille rupie.

Limitazione al trasferimento di azioni

Un membro di una società registrata con responsabilità illimitata, non può trasferire le azioni da lui detenute o il suo interesse nel capitale della società a meno che:

• Ha detenuto quella quota per almeno un anno, e

• Il trasferimento e il cambiamento vengono effettuati alla società o a un membro della società.

Restrizione sul prestito

• Secondo la Sezione 29 della Legge, una società registrata non può anticipare alcun prestito a qualsiasi persona diversa da un membro se non previa autorizzazione del cancelliere.

• Una società a responsabilità illimitata non può prestare denaro per la sicurezza di un bene mobile se non con la sanzione del Registro della società cooperativa.

• Il governo dello Stato ha il potere e può vietare o limitare i prestiti contro ipoteca su beni immobili da qualsiasi società registrata o classe di società registrate.

Restrizione sui prestiti

Una società registrata può ricevere depositi e prestiti da persone che non sono membri della società, solo nella misura e alle condizioni che possono essere prescritte dalle regole della legge sulle società cooperative o dai regolamenti della società interessata.

Esenzioni

Secondo la Sezione 28, il governo centrale può esentare qualsiasi società registrata o classe di società registrate dall'imposta sul reddito (pagabile sui profitti della società o sui dividendi o altri profitti relativi ai pagamenti ricevuti dai membri della società). Imposta di bollo o tasse di registrazione.

Fondo di riserva, contributo ai fondi di beneficenza e distribuzione degli utili

• Secondo la Sezione 33, il primo 25% dell'utile netto guadagnato durante l'anno dovrebbe essere trasferito a un Fondo di riserva.

• 10% dell'importo del saldo dell'utile netto dopo il trasferimento del 25% al ​​fondo di riserva, una società registrata può contribuire a scopo di beneficenza con l'approvazione del cancelliere.

• In tali condizioni che possono essere prescritte dalle regole o dai regolamenti, l'importo del saldo del profitto corrente più il profitto degli anni passati può essere distribuito ai membri della società.

• Il dividendo può essere distribuito secondo regole e statuti ma non può essere superiore al 6,25%.

Solo dopo un ordine speciale del governo statale, la società a responsabilità illimitata può distribuire il suo profitto altrimenti no.

In questo capitolo parleremo dell'Audit degli Hotel.

Ci sono molti tipi di servizi che vengono forniti dagli hotel ai loro clienti in questi giorni. Gli hotel generano il loro reddito dall'affitto di stanze, servizio in camera, lavanderia, ristoranti, piscina, bar, sala sportiva, centri benessere, sale conferenze e sale banchetti per matrimoni, feste e seminari. Oltre a questi, pochi hotel stanno anche affittando negozi ad aziende per promuovere e vendere i loro prodotti e servizi.

Audit di Hotel

Un revisore dovrebbe considerare i seguenti punti durante lo svolgimento della revisione degli hotel:

Dettaglio della legge applicabile

Per l'audit di hotel, è molto cruciale e importante che un revisore si attenga alle seguenti leggi normalmente applicabili al settore alberghiero:

Elenco delle leggi applicabili	Soggetto	Levy On
Legge sull'imposta sul lusso	Legge statale	Affitto stanza per lusso fornito
Tassa di servizio	Atto centrale	Su Ristoranti, Lavasecco, Ricavi per banchetti e Affitto sale Note - La tassa di servizio sull'affitto della camera e del ristorante viene addebitata a determinate condizioni.
Legge statale sulle accise	Legge statale	Su liquori e vendita / servizio regolamentato di liquori.
Legge sulla sicurezza alimentare e sugli standard, 2006. Prevention of Food Adulteration Rules, 2010	Atto centrale	Per l'igiene e la qualità del cibo
Legge centrale sulle accise	Atto centrale	Su pasticceria e torte.
Imposta sul valore aggiunto (IVA)	Legge statale	Sul cibo e altri beni.
Legge sugli standard di peso e misure, 1976	Atto centrale	Stabilire standard di peso e misure.
Legge sul lavoro a contratto (regolamentazione e abolizione)	Atto centrale	Sull'impiego di manodopera a contratto.
Legge sui negozi e sugli stabilimenti e sulla legge sugli stabilimenti di ristorazione	Legge statale	Regolare il funzionamento degli hotel.

Il Companies Act, 2013 può essere applicabile anche agli hotel nel caso in cui lo status di hotel sia come una società. Considerando che, la legge sull'imposta sul reddito del 1961 sarà riscossa in tutti i casi indipendentemente dallo status di quell'hotel.

• Un revisore dovrebbe determinare la portata della sua revisione dalla sua lettera di nomina. Occorre verificare se gli viene chiesto di esprimere il proprio giudizio solo sul bilancio o se gli vengono attribuite ulteriori responsabilità.

• Un revisore dei conti dovrebbe ottenere l'elenco dei libri contabili, documenti e registri tenuti dall'hotel.

• Dovrebbe verificare se gli hotel interessati hanno uno status indipendente o fanno parte di catene di hotel.

• Un revisore dei conti dovrebbe esaminare l'Atto costitutivo e l'Atto costitutivo.

• Dovrebbe ottenere l'atto di proprietà e altri documenti correlati per verificare il terreno e l'edificio.

• Deve inoltre ottenere il verbale delle riunioni del Consiglio di amministrazione per prendere nota delle decisioni importanti in materia di contabilità, finanza e revisione.

Punto vendita (POS)

Al fine di condurre l'audit di un hotel, un revisore deve studiare, verificare e attestare i libri contabili, tenendo presente i diversi punti di vendita.

Punti vendita

Vediamo ora di capire i diversi punti vendita.

Entrate da affitto della camera

Un revisore dei conti deve esaminare attentamente i seguenti punti relativi alle entrate derivanti dall'affitto della stanza:

• Uno dei principali punti di generazione di entrate nel settore alberghiero è l'affitto di camere. La fatturazione viene effettuata tramite un software di contabilità (la maggior parte degli hotel utilizza un software PMS molto popolare nel settore alberghiero).

• L'affitto della camera viene addebitato sulla base della tariffa fissa in base alla categoria della camera.

• Possono essere offerti sconti ai clienti; questo dipende da vari fattori come la stagione, le vacanze e altre cose. Lo sconto speciale è offerto anche a gruppi di studenti, delegati, clienti aziendali, clienti VIP, ecc.

• Camere complementari sono fornite dagli hotel per alcuni ospiti speciali e per il personale dell'hotel.

• Un revisore deve ottenere la struttura dello sconto e dovrebbe anche assicurarsi che lo sconto offerto rientri o meno nei limiti consentiti. L'autorizzazione dell'autorità competente dovrebbe essere fatta sugli sconti.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare la tassa sul lusso sull'affitto della camera addebitato. In alcuni stati, l'imposta sul lusso viene addebitata sulle entrate effettive della camera ricevute dai clienti e in alcuni stati è addebitabile sulla tariffa ufficiale pubblicata.

• Nella maggior parte degli stati, l'imposta sul lusso è addebitabile anche sulle camere complementari.

• L'esenzione dalla tassa sul lusso è prevista nel caso in cui vengano fornite camere complementari al personale dell'hotel.

• Un revisore dei conti deve verificare che tutta la tassa sul lusso raccolta sia depositata presso lo Stato entro tempo.

• Dovrebbe verificare le spese di conservazione che vengono raccolte dai clienti a causa della cancellazione di una prenotazione o del mancato arrivo al momento della prenotazione.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare la legge applicabile della tassa sul lusso per quanto riguarda le spese di ritenuta; in alcuni stati, l'imposta sul lusso è applicabile anche sulle spese di ritenuta.

Entrate da alimenti e bevande (ristoranti)

I seguenti punti devono essere presi in considerazione da un revisore dei conti per esaminare le entrate provenienti da alimenti e bevande nei ristoranti:

• Ci sono due tipi di vendita nei ristoranti; uno è per il cliente residente e il secondo è per i clienti walk-in.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare che la vendita al cliente residente sia registrata nella fattura combinata e che venga emessa una ricevuta di cassa in caso di vendita ai clienti walk-in.

• L'IVA dovrebbe essere addebitata sulla fattura secondo l'aliquota applicabile.

• La tassa di servizio è anche addebitabile in base all'aliquota applicabile sulle bollette alimentari nel caso in cui il ristorante sia dotato di aria condizionata e i ristoranti forniscano liquori ai clienti. Un revisore dei conti dovrebbe verificare l'importo dell'IVA e dell'imposta sui servizi in base all'aliquota applicabile.

• Un revisore dei conti dovrebbe esaminare che tutta l'IVA riscossa e l'imposta sui servizi siano state depositate presso il governo entro tempo oppure no.

Entrate da cibo e bevande (servizio in camera)

Anche le entrate derivanti dalla vendita di alimenti e bevande tramite il servizio in camera sono una caratteristica molto comune e un revisore dei conti dovrebbe considerare quanto segue e verificare le entrate:

• Tutta la fattura generata deve essere contabilizzata nella fattura principale del cliente residente.

• Un revisore dei conti dovrebbe esaminare il KOT (Kitchen Order Ticket) per verificare le fatture F&B.

• L'IVA applicabile e l'imposta sui servizi devono essere addebitate sulle bollette.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare il tasso dei costi di servizio, se applicabile sulle fatture di F&B.

Entrate di alimenti e bevande dal minibar

Entrate di prodotti alimentari e bevande dal minibar Anche le entrate derivanti da alimenti e bevande dal minibar devono essere verificate dal revisore; i seguenti punti devono essere considerati per lo stesso.

• La maggior parte degli hotel mantiene il minibar rifornito di liquori, bevande analcoliche e snack, ecc.

• La fatturazione di tali articoli si basa su autodichiarazione da parte dell'Ospite tramite la compilazione del modulo conservato nel minibar.

• L'addetto al minibar controlla i consumi e le bollette.

• Il revisore dei conti dovrebbe verificare il rapporto giornaliero dei consumi e delle scorte di questi articoli e dovrebbe corrispondere alla fatturazione all'ospite.

Entrate da banchetti

Un revisore dei conti deve considerare i seguenti punti e verificare le entrate derivanti dai banchetti:

• Normalmente, la tariffa offerta è una tariffa composita per cibo e bevande e affitto della sala.

• La tariffa composita come sopra si basa su a persona.

• Se la copertura effettiva (si intende per persona) è inferiore alla tariffa contrattata, la fatturazione viene effettuata su coperture minime garantite. Ad esempio, l'affitto per banchetti, compreso cibo e bevande, è Rs. 1,00,000 / - per 100 persone e la tariffa a persona è di Rs. 1.000 / - ..

  • Se il numero effettivo di persone è 90, l'hotel addebiterà Rs. 1,00.000 / - alla tariffa minima garantita.

  • Se il numero effettivo di persone è 120, l'hotel addebiterà Rs. 1,00.000 + 1.000 x 20 = 1,20.000 / -.

• La tassa sui servizi e l'IVA sono entrambe addebitabili sull'aliquota composita.

• Se l'affitto della sala banchetti e le spese per cibo e bevande sono separati, l'imposta sui servizi e l'IVA verranno addebitate di conseguenza.

Entrate dal Business Center

Un revisore deve considerare i seguenti punti e verificare i ricavi dal Business Center:

• Per servizi di business center si intendono sala riunioni, servizio fax, servizio fotocopie e servizi di segreteria, ecc.

• Un revisore dei conti dovrebbe esaminare attentamente i servizi del business center perché questi servizi vengono tracciati manualmente per la fatturazione; in caso di mancato rilevamento manuale tramite il registro degli appuntamenti, la fatturazione verrà omessa.

Ricavi Arcade

Un revisore deve considerare i seguenti punti e verificare i ricavi Arcade:

• Gli hotel forniscono spazi per lo shopping a un canone mensile fisso nella hall dell'hotel o in qualsiasi altra area pubblica.

• Un revisore dei conti deve verificare l'atto di locazione, l'atto contrattuale, il libretto di cassa, il libretto bancario, il foglio di ricevuta di cassa per verificare questo reddito.

Entrate da noleggio auto

Un revisore deve considerare i seguenti punti e verificare le entrate derivanti dall'autonoleggio:

• Il servizio auto è fornito dagli hotel ai propri ospiti tramite agenzie di viaggio dedicate.

• Ogni volta che gli ospiti noleggiano un'auto, le spese vengono registrate nel foglio dell'ospite.

• Un hotel riceve una commissione dall'agenzia di viaggi che si basa sugli addebiti guadagnati dall'agenzia di viaggi.

• Un revisore dei conti dovrebbe esaminare le fatture emesse ai clienti e l'importo pagato alle agenzie di viaggio.

Entrate da telefono e Internet

Un revisore deve considerare i seguenti punti e verificare i ricavi da telefono e Internet:

• Le bollette telefoniche vengono addebitate tramite il sistema EPABX e il servizio Internet viene addebitato tramite il sistema di fornitura del servizio Internet.

• Per le tariffe Internet, viene addebitata la tassa di servizio.

• In alcuni stati come il Kerala, la tassa sul lusso viene addebitata sulle bollette telefoniche.

Entrate dalle pulizie

Queste entrate sono normalmente addebitate per la vendita di armadi e baby-sitter, ecc.

Entrate da lavanderia

Un revisore dei conti deve considerare i seguenti punti e verificare le entrate dalla lavanderia:

• Il servizio di lavanderia è fornito ai dipendenti dell'hotel e agli ospiti residenti.

• La fatturazione avviene tramite software di contabilità secondo la tariffa fornita.

• Un revisore dovrebbe ottenere l'elenco delle tariffe per verificare le tariffe e la fatturazione dovrebbe essere verificata con il record di pulizia.

Entrate da istituti di bellezza e centri benessere

Un revisore dei conti deve considerare i seguenti punti e verificare le entrate provenienti da istituti di bellezza e centri benessere:

• Queste strutture sono fornite agli ospiti residenti, ospiti walk-in o tramite l'iscrizione.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare la tariffa addebitata per il servizio fornito e il registro delle presenze degli ospiti.

• Dovrebbe garantire che tutti i servizi vengano addebitati e recuperati dai clienti.

Ricavi da vendita di rottami e smaltimento di vuoti

Un revisore dei conti deve considerare i seguenti punti e verificare le entrate derivanti dalla vendita di rottami e dallo smaltimento dei vuoti:

• Rottami e vuoti possono essere venduti sulla base del prezzo contrattuale o sulla base di una valutazione unica al momento della vendita.

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare l'accordo per il prezzo del contratto nel caso in cui vi sia un accordo a tempo tra gli hotel e l'acquirente di rottami.

• La vendita di rottame secco è molto importante anche negli hotel come la vendita di lattine vuote, bottiglie e altri contenitori.

• Dovrebbe verificare il registro di uscita, i bollettini di pesatura, ecc. E la tariffa applicata per gli stessi.

• Un revisore dei conti deve verificare la ricevuta di cassa e il registro di cassa, ecc.

Audit delle spese

Un revisore deve considerare i seguenti punti e verificare le entrate dalle spese:

• Un revisore dei conti dovrebbe verificare la lettera di nomina, la politica di incremento, il record del tempo, il registro degli stipendi, il libro cassa e il libro bancario per verificare i pagamenti degli stipendi dei dipendenti.

• Deve verificare tutti gli acquisti tramite la ricevuta di richiesta, i preventivi, l'ordine di acquisto, il registro in entrata, il record di verifica del controllo di qualità e il registro delle scorte.

• Ogni acquisto dovrebbe essere passato da un'autorità appropriata a questo proposito.

• La garanzia deve essere eseguita correttamente e deve essere verificata con prove documentali.

• A volte, potrebbe esserci un contratto tra un venditore e un acquirente (hotel) per vendere un particolare prodotto alla stessa tariffa per un periodo specifico come una settimana o un mese, soprattutto nel caso in cui la fornitura di materiale venga effettuata su base giornaliera come latte, prodotti da forno, verdure fresche, ecc. Il revisore dei conti dovrebbe verificare gli acquisti sulla base di tale accordo.

• Un revisore deve applicare tutte le altre precauzioni ed esperienza per verificare le spese come fa in qualsiasi altro settore.

• La verifica degli acquisti, dei consumi e delle scorte è molto cruciale nel settore alberghiero ed è una vera sfida per un Auditor verificare tutto questo con molta attenzione. Un revisore deve applicare tutta la sua esperienza e conoscenza per effettuare un audit.

L'audit di gestione è un nuovo concetto di audit. L'audit dell'area di gestione va oltre l'audit convenzionale; esamina tutti gli aspetti della gestione. Si tratta di una verifica delle prestazioni complessive della gestione. Copre la pianificazione, l'organizzazione, il coordinamento e il controllo, ecc. L'audit di gestione rileva e diagnostica il problema e suggerisce vari mezzi per evitare e risolvere i problemi.

Necessità di audit di gestione

In questi giorni, i rapporti su questioni di politiche e la loro attuazione sono molto importanti per migliorare l'efficienza della gestione. I revisori di gestione consigliano la direzione su varie questioni relative alle prestazioni dei vari dipartimenti, nonché dell'organizzazione nel suo complesso. I revisori di gestione possono essere o meno persone finanziarie e contabili. I revisori di gestione valutano le prestazioni effettive confrontandole con standard predeterminati. I revisori rivelano qualsiasi tipo di difetto e irregolarità nel funzionamento della direzione. Si può affermare che l'audit di gestione aiuta a migliorare le prestazioni e l'efficienza della gestione.

Obiettivi dell'audit di gestione

• Aiuta il management a fissare obiettivi validi ed efficaci.

• Suggerire la direzione per ottenere i risultati desiderati e per rivelare eventuali difetti e irregolarità nel processo di gestione.

• L'audit di gestione aiuta nell'adempimento efficace dei propri doveri.

• Aiutare nel coordinamento dei vari dipartimenti.

• Aiutare nella formazione del personale e nelle strategie di marketing.

• Per confrontare input con output.

• Per garantire forti relazioni con gli estranei.

• Per garantire un'organizzazione interna più efficiente.

Vantaggi dell'audit di gestione

• È utile per fare piani, obiettivi e politiche della direzione.

• È utile per raggiungere in modo efficiente gli obiettivi prefissati dalla direzione coordinandosi con il personale.

• È molto utile creare un forte sistema di comunicazione con gli estranei e all'interno dei vari reparti.

• È utile valutare le prestazioni della gestione.

• Per stabilire buoni rapporti con i dipendenti.

• Elaborare doveri, diritti e responsabilità dei membri del personale e elaborare strategie di mercato.

• È utile nella preparazione dei bilanci delle organizzazioni.

• È utile nella preparazione dei budget.

• È utile nella gestione delle risorse.

Nomina dei Revisori di Gestione

Questo team ha esperti con esperienza in diversi campi della gestione. Il team di audit di gestione si coordina con gli altri livelli di gestione e gestisce un processo di audit regolare. È un team di esperti con piena conoscenza della scienza gestionale. La maggior parte dei membri del team ha esperienza lavorativa pratica come parte del management. Tale esperienza li aiuta a gestire le situazioni lavorative reali in un modo migliore.

Qualità del revisore

Di seguito sono riportate alcune importanti qualità di un revisore di gestione:

• Buona conoscenza ed esperienza delle funzioni manageriali.

• Un revisore deve avere una buona conoscenza delle tecniche di analisi del bilancio.

• Conoscenza della contabilità sociale.

• Conoscenza della contabilità delle risorse umane.

• Buona conoscenza di economia e diritto commerciale, ecc.

• Comprensione del funzionamento dell'organizzazione e dei suoi problemi.

• Un revisore deve avere una solida conoscenza della preparazione e della comprensione del bilancio.

• Dovrebbe conoscere e comprendere molto bene gli obiettivi dell'organizzazione.

• Dovrebbe comprendere la pianificazione, i budget, le regole e le procedure da applicare nella gestione.

• Dovrebbe essere esperto con l'intero processo di produzione.

• Dovrebbe avere conoscenze ed esperienza sufficienti per comprendere il motivo della mancanza di coordinamento tra i diversi dipartimenti.

• Dovrebbe avere la qualità per dare soluzioni pratiche e realizzabili invece di fornire suggerimenti da libri.

Ambito di lavoro dell'audit di gestione

Non è possibile definire il funzionamento completo del controllo di gestione, l'ambito di lavoro e le aree coperte dal controllo di gestione. Di seguito sono riportate alcune aree importanti coperte dall'audit di gestione:

• Administration
• Direzione vendite
• Gestione degli acquisti
• Gestione della distribuzione
• Gestione magazzini e inventari
• Gestione della produzione
• Gestione personale
• Finanza e contabilità
• Sistema informativo di gestione
• Pubblicità e promozione delle vendite

Programma di audit di gestione

Per Programma di Audit si intende la pianificazione delle linee generali dell'intero processo e delle procedure di audit di gestione dall'inizio alla fine. I seguenti esempi illustrano la struttura di un programma di audit:

• Studio sulla struttura organizzativa.

• Studia per vedere se i principi di una buona organizzazione sono stati seguiti o meno.

• Discussione dettagliata con il top management sugli obiettivi e sui piani.

• Studio delle attuali politiche adottate per raggiungere gli obiettivi desiderati e anche per studiare se c'è qualche possibilità di migliorarli per ottenere risultati migliori.

• Per decidere l'area di miglioramento se si tratta di pianificazione o implementazione o entrambe.

• Raccomandazioni per miglioramenti.

• Studiare se il sistema di controllo di un'organizzazione è adeguato ed efficace.

• Studio del processo produttivo per individuare i fattori che ostacolano la massimizzazione della produzione.

• Studio delle funzioni del personale sulle politiche, la formazione, gli schemi motivazionali adottati attualmente per i dipendenti dell'organizzazione e cosa si può fare ulteriormente per migliorare i rapporti tra dipendenti e reparto.

• Studio sull'ottimizzazione dell'utilizzo dello spazio disponibile e anche dell'attrezzatura fisica.

Relazione di revisione

La relazione presentata da un revisore dovrebbe fornire una valutazione veritiera e corretta del funzionamento dell'organizzazione e dovrebbe contenere suggerimenti per miglioramenti come richiesto nelle politiche di gestione, nelle procedure o in qualsiasi altra area. Non dovrebbe esitare a criticare la direzione, ma d'altra parte la sua relazione non dovrebbe essere di natura semplicemente condanna. Sebbene non esista una relazione fissa del revisore della gestione come da statuto, ma un revisore dovrebbe comunque coprire le seguenti aree nella sua relazione:

• Un revisore dovrebbe anche verificare se i rapporti tra i membri del personale e la direzione sono sani o no. Dovrebbe anche evidenziare le aree di debolezza e gli eventuali suggerimenti per il miglioramento.

• Informazioni su metodi e procedure di produzione.

• Informazioni sull'efficienza operativa.

• Circa il tasso di ritorno sull'investimento.

• A proposito di ritorno agli azionisti, adeguato o meno.

Critica dell'audit di gestione

Nonostante i vari vantaggi dell'audit di gestione nel mondo degli affari moderno, ha anche affrontato critiche

• Secondo i manager e il contabile è solo un concetto vago che non ha alcuno scopo materiale.

• I revisori di gestione di solito individuano le carenze dei manager in azione, quindi esitano a prendere l'iniziativa.

• La prassi normale dei manager è mantenere aggiornati i propri record invece di migliorare l'efficienza e ridurre i costi.

La verifica fiscale viene eseguita da un revisore dei conti per conto del governo per assicurarsi che tutte le disposizioni sull'imposta sul reddito siano state compilate o meno dall'assesse. Praticamente non è possibile per l'ufficio delle imposte sul reddito verificare ogni dettaglio dell'assesse.

La verifica fiscale può essere conducted by a Chartered Accountant o qualsiasi altra persona che può essere nominata revisore dei conti u / s 141 del Companies Act, 2013.

Revisione fiscale obbligatoria

Secondo la sezione (44 AB), le disposizioni relative alla verifica fiscale obbligatoria sono le seguenti:

• Se il totale delle vendite o degli introiti lordi di un'azienda durante l'anno precedente supera Rupees One Crore.

• Se il guadagno lordo di una professione supera Rs. 25 lac nell'anno precedente.

• Se l'attività o la professione di una persona è coperta dalle sezioni 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA e 44BBB e l'assesse afferma che il suo reddito da tale attività è inferiore a quello calcolato nelle suddette sezioni.

In tutti i casi sopra indicati, la revisione dei conti è obbligatoria.

Sezione 44 (AD)

Le caratteristiche principali della sezione 44AD sono le seguenti:

• Questa sezione è applicabile per trarre profitto da qualsiasi attività commerciale, che si tratti di attività di commercio al dettaglio o di edilizia civile o qualsiasi altra attività.

• L'Assesse dovrebbe essere una persona fisica residente di Resident Hindu Undivided Family o Resident Partnership Firm.

• Secondo la Sezione 44AD, il reddito dell'assesse è considerato pari all'8% del fatturato totale o dell'incasso lordo.

• Se l'assesse afferma che il suo reddito è inferiore all'8%, la verifica del suo conto è obbligatoria.

• Questa sezione è applicabile solo nel caso in cui le entrate lorde o il fatturato dell'azienda siano inferiori a un Crore.

• Questa sezione non copre i redditi derivanti da alcuna professione.

• Il fatturato totale di tutte le attività sarà preso in considerazione quando l'assesse svolge più di un'attività.

• Se l'assesse svolge sia attività commerciale che professionale, questa sezione sarà applicabile solo al suo reddito d'impresa.

• Il fatturato dell'attività o la ricevuta lorda copriranno l'IVA, le accise, le cedole e altri prelievi, la vendita di imballaggi e il trasporto se non indicati separatamente nella fattura di vendita.

• Il fatturato o l'incasso lordo dell'attività verrà calcolato escludendo la vendita di immobilizzazioni, la vendita di investimenti e contanti o altri sconti, la vendita di imballaggi o le spese di trasporto se indicati separatamente nelle fatture.

Sezione 44 (AE)

Le caratteristiche principali della Sezione 44 (AE) sono le seguenti:

• Questa sezione è applicabile a qualsiasi persona impegnata nel gioco, nel leasing o nel noleggio di camion.

• Non dovrebbe possedere più di 10 camion in qualsiasi momento durante l'anno precedente, inclusi quelli acquistati a rate o rateali.

• Questa sezione non è applicabile a coloro che utilizzano camion a noleggio senza possederli.

• Il suo reddito stimato sarà di Rs. 5.000 / - al mese o parte del mese in caso di veicoli pesanti e Rs. 4.500 / - al mese o frazione di mese in caso di mezzi diversi da mezzi pesanti o reddito come dichiarato dall'assesse, se superiore.

• Se l'assesse non opta per il regime, deve sottoporre a revisione i suoi conti.

Sezione 44 (B)

Le caratteristiche principali della Sezione 44 (B) sono le seguenti:

• Questa sezione è applicabile ai profitti e ai guadagni di un non residente dalle attività di spedizione.

• Il suo reddito stimato sarà pari al 7,5% dell'importo totale ricevuto in India.

• Se l'assesse non opta per questo schema dovrà far controllare il suo account.

Sezione 44 (BB)

Le caratteristiche principali della Sezione 44 (BB) sono le seguenti:

• Questa sezione è applicabile ai non residenti i cui profitti e guadagni derivanti dalle attività di esplorazione del petrolio.

• Il suo profitto stimato sarà pari al 10% dell'importo dovuto a lui in India o al di fuori dell'India.

• Se l'assesse non opta per questo schema dovrà far controllare il suo account.

Sezione 44 (BBA)

Le caratteristiche principali della Sezione 44 (BBA) sono le seguenti:

• Questa sezione è applicabile alle attività di assicurazione di profitto e guadagni di attività operative di aeromobili non residenti.

• Il suo profitto stimato sarà il 5% dell'importo pagato o pagabile in India o al di fuori dell'India.

• Se l'assesse non opta per questo schema, dovrà far controllare il suo account.

Sezione 44 (BBB)

Le caratteristiche principali della Sezione 44BBB sono le seguenti:

• Questa sezione è applicabile al profitto di società estera impegnata in attività di costruzione civile o installazione di impianti e macchinari o e commissione degli stessi.

• Il suo profitto stimato sarà pari al 10% dell'importo dovuto a lui in India o al di fuori dell'India.

• Se l'assesse non opta per questo schema, dovrà far controllare il suo account.

Ultima data di deposito del rapporto di verifica fiscale

Ogni Assesse è tenuto a presentare il suo Rapporto di audit fiscale sino 30 ^° settembre.

Penalità per mancata compilazione del rapporto di verifica fiscale

Se una persona è tenuta a far verificare il proprio account ai sensi della Sezione 44AB ma non lo fa prima della data specificata, è tenuta a pagare una penale pari all'1 / 2% del fatturato / ricevuta lorda soggetta a un massimo di Rupie 1,50.000 / - .

Tuttavia, la Sezione 273 (B) afferma che nessuna sanzione deve essere applicata ai sensi della sezione 271 (B) se esiste una ragione ragionevole per tale inadempienza.

Nomina di Revisore Fiscale

Qualsiasi dottore commercialista o studio di dottori commercialisti può svolgere audit fiscale. Il Consiglio di Amministrazione in caso di Società, Socio di una società e titolare dell'azienda può nominare Revisore Fiscale.

Revisore fiscale di rimozione

Assesse può revocare Revisore Fiscale solo per motivi validi. In casi normali, un revisore non può essere rimosso durante il periodo specificato.

Massimale degli incarichi di audit fiscale

Ai sensi della Sezione 44 (AB), un Revisore non può accettare più di 60 incarichi di revisione fiscale; in caso contrario, sarà colpevole di cattiva condotta professionale. In caso di studio di dottori commercialisti, il limite di 60 sarà applicabile per ogni individuo.

Relazione di revisione

Un revisore fornisce le sue opinioni tramite rapporti di revisione; opinioni come le seguenti:

• se il bilancio fornisce una visione veritiera e corretta dei profitti o delle perdite e della situazione.

• se i particolari prescritti della dichiarazione allegata alla relazione sono veri e corretti.

Secondo la regola 64 della regola dell'imposta sul reddito -

• Se i conti dell'azienda devono essere sottoposti a revisione ai sensi di qualsiasi legge, il revisore deve prima presentare la sua relazione nel modulo 3 (CA), ma per la dichiarazione deve essere in una forma particolare 3 (CD).

• Se la contabilità aziendale non deve essere sottoposta a revisione ai sensi di alcuna legge, il revisore deve prima presentare la sua relazione nel modulo 3 (CB), ma per la dichiarazione deve essere in una forma particolare 3 (CD).

• Se la persona è occupata in qualche professione, il modulo 3 (CC) deve essere utilizzato per il rapporto di audit e il modulo 3 (CE) per la dichiarazione dei particolari.