Auditing - Audit Sampling
Al giorno d'oggi, i revisori non possono sottoporsi a esami e verifiche dettagliate delle registrazioni. Con l'introduzione di un efficiente sistema di controllo interno nelle organizzazioni, i revisori scelgono una porzione selettiva di voci dai dati completi per esprimere un giudizio sui dati completi.
Il controllo di tutte le transazioni e la verifica delle voci e dei registri dell'attività erano una pratica comune negli anni precedenti; questo è quasi obsoleto nell'attuale sistema moderno di auditing. Poiché non vi è alcun obbligo legale per il revisore di controllare intere operazioni, il revisore decide al proprio livello in merito alla misura in cui deve essere applicato il controllo.
Che cos'è il campionamento di audit?
Il campionamento è una tecnica, basata sul presupposto che, in generale, ogni campione ha quasi le stesse caratteristiche dei dati completi che rappresenta. Per campionamento si intende la selezione e la verifica di una porzione di registrazioni e registrazioni contabili sul totale di dati simili. Fornisce una base ragionevole al revisore per trarre conclusioni sulla popolazione.
Un revisore può presentare domanda test checksdove un adeguato sistema di controllo interno è adottato dall'organizzazione ed è ampiamente accettato nella professione di contabilità e revisione contabile. In esso, il revisore dei conti va per la verifica selettiva invece di controllare tutte le voci nei libri.
Senza dubbio, questa tecnica può fornire un certo grado di affidabilità invece di risultati affidabili completi. Se esiste un sistema di controllo interno soddisfacente in qualsiasi organizzazione, può essere accettabile un grado inferiore di affidabilità del risultato del campione.
Verifica del test
La natura, l'entità e la rilevanza delle transazioni sono le basi, che sono tenute in mente dal Revisore dei conti per i propri giudizi per la selezione di un campione di voci da controllare. Normalmente, i conti che hanno un impatto materiale e le registrazioni che comportano grandi importi vengono controllati accuratamente e le registrazioni dei saldi vengono verificate su base casuale.
Il vantaggio di questa tecnica è che se qualsiasi errore o frode rilevati da voci non verificate non creerà alcun impatto significativo sulla correttezza e verità del bilancio. Divulgazione, presentazione, principi contabili, disposizioni di legge e accuratezza aritmetica sono altri aspetti in base ai quali il Revisore esprime il proprio giudizio.
Precauzioni
Le seguenti precauzioni devono essere prese per applicare la tecnica di controllo del test.
Le transazioni selezionate per il piano di controllo di prova dovrebbero essere prive di pregiudizi.
Il numero di transazioni incluse nel controllo di prova dovrebbe essere basato sull'esperienza di un revisore.
Lo scopo del controllo del buono dovrebbe essere basato sui chiari obiettivi dell'autorizzazione o del pagamento effettuato o della registrazione nei libri contabili.
Le transazioni possono essere classificate in sottogruppi, nel caso in cui vi sia un'ampia varietà di transazioni in un gruppo.
Alcune transazioni dovrebbero essere identificate durante l'audit e quelle devono essere controllate accuratamente.
Durante l'audit, se vengono identificati errori o frodi, è necessario esaminarli ulteriormente a fondo.
Il sistema di controllo interno dell'organizzazione dovrebbe essere studiato a fondo per decidere in che misura applicare i controlli di prova.
Le procedure complete e l'elaborazione delle transazioni dovrebbero essere studiate dall'inizio alla fine.
Che cos'è il campionamento statistico?
Il campionamento statistico si riferisce a un approccio al campionamento che ha le seguenti caratteristiche:
Selezione casuale di elementi campione e
L'uso della teoria della probabilità per valutare i risultati del campione, inclusa la misurazione del rischio di campionamento.
Il campionamento senza le caratteristiche di cui sopra deve essere considerato un approccio non statistico. Qualunque sia l'approccio di campionamento, il campione deve essere simile ai dati più grandi che rappresenta? Il campionamento non statistico non è né scientifico né obiettivo. L'affidabilità degli obiettivi dell'audit può essere misurata mediante campionamento statistico.
Vantaggi del campionamento statistico
Di seguito sono riportati i vantaggi del campionamento statistico:
Aumento della dimensione della popolazione non significa aumento della dimensione del campione.
L'indicazione del rischio specifico e la precisione sono associate alla stima della dimensione minima del campione.
Questa tecnica è libera da qualsiasi associazione di pregiudizi umani.
Con il minimo sforzo, costo e tempo, fornisce il massimo delle informazioni.
Il campione rappresenta l'intera popolazione.
Per la verifica del work-in-progress e dell'inventario, è una tecnica molto utile perché gli errori totali possono essere previsti sulla base degli errori nel campione.
Limitazioni
Di seguito sono riportati i limiti del campionamento statistico:
Senza un sistema di controllo interno efficace e adeguato, questa tecnica non può funzionare correttamente.
Senza dimensioni e campioni adeguati, il risultato può essere fuorviante.
Questa tecnica richiede più tempo ed energia che non è pratica in determinate situazioni.
Prerequisiti del campionamento statistico
Di seguito sono riportati i prerequisiti del campionamento statistico:
Ogni elemento nella popolazione ha le stesse possibilità di selezione per il campionamento e ogni elemento selezionato per il campione ha la stessa importanza.
Deve essere disponibile un campione di dimensioni adeguate per consentire al revisore di formarsi un giudizio sull'autenticità del bilancio.
Il campione dovrebbe essere rappresentativo dell'intera popolazione.
Punti importanti da SA-530
Discutiamo ora alcuni punti importanti di SA-530.
Progettazione del campione, dimensioni e selezione degli articoli per il test
Quando si progetta un campione di audit:
il Revisore deve considerare lo scopo delle procedure di revisione e le caratteristiche della popolazione dalla quale sarà tratto il campione.
il revisore deve determinare una dimensione del campione sufficiente a ridurre il rischio di campionamento a un livello accettabilmente basso.
il Revisore deve selezionare gli elementi per il campione in modo tale che ciascuna unità di campionamento nella popolazione abbia una possibilità di selezione.
Esecuzione di procedure di revisione
Il revisore deve svolgere procedure di revisione, appropriate allo scopo, su ogni elemento selezionato. Se la procedura di revisione non è applicabile all'elemento selezionato, il revisore deve eseguire le procedure su un elemento sostitutivo.
Se il revisore non è in grado di applicare le procedure di revisione progettate, o procedure alternative adeguate, a un elemento selezionato, il revisore deve considerare tale elemento come una deviazione dal controllo prescritto, nel caso di procedure di verifica, o un errore, nel caso di prove di dettaglio.
Natura e causa della deviazione e dell'errore
Il revisore deve indagare sulla natura e le cause di eventuali deviazioni o errori identificati e valutare il loro possibile effetto sullo scopo della procedura di revisione e su altre aree della revisione.
In circostanze estremamente rare, quando il Revisore ha ritenuto che un errore o una deviazione scoperti in un campione fosse un'anomalia, il Revisore deve ottenere un alto grado di certezza che tale errore o deviazione non è rappresentativo della popolazione. Il revisore deve ottenere questo grado di certezza svolgendo ulteriori procedure di revisione per acquisire elementi probativi sufficienti ed appropriati che l'errore o la deviazione non influiscano sul promemoria della popolazione.
Proiezione di errori
Per la verifica dei dettagli, il revisore deve proiettare sulla popolazione gli errori riscontrati nel campione.
Valutazione dei risultati del campionamento di audit
Il revisore deve valutare:
I risultati del campione e
Se l'uso del campionamento di audit ha fornito una base ragionevole per concludere che è stata testata la popolazione più ampia.
Metodi di selezione del campione
I seguenti metodi possono essere utilizzati per la selezione del campione:
- Campionamento casuale sistematico
- Tabella dei numeri casuali
- Campionamento casuale stratificato
- Campionamento sistemico
- Campionamento casuale