Учет затрат - Анализ бюджета
Мы все хорошо знакомы с термином budget. Составление бюджета - это мощный инструмент, который помогает руководству эффективно выполнять такие функции, как планирование, координация и контроль операций. Определение бюджета:
План, выраженный в денежном выражении, подготовленный и утвержденный до определенного периода времени, обычно показывающий планируемый доход, который должен быть получен, и / или расходы, которые будут понесены в течение периода, и капитал, который будет использован для достижения данной цели.--- CIMA, Англия
Бюджет, составление бюджета и бюджетный контроль
Давайте рассмотрим термины последовательно.
Бюджет
Бюджет представляет собой цели любой организации, основанные на прогнозе и связанные с запланированной деятельностью.
Бюджет не является ни оценкой, ни прогнозом, потому что оценка является предопределением будущих событий, может быть основана на простом предположении или каких-либо научных принципах.
Точно так же прогноз может быть предвосхищением событий в течение определенного периода времени. Прогноз может быть для конкретного вида деятельности компании. Обычно мы прогнозируем вероятные события, такие как продажи, производство или любую другую деятельность организации.
С другой стороны, бюджет связан с запланированной политикой и программой организации в запланированных условиях. Он представляет действие в зависимости от ситуации, которая может иметь место, а может и не иметь места.
Бюджетирование
Составление бюджета представляет собой формирование бюджета при помощи и координации всех или различных отделов фирмы.
Бюджетный контроль
Бюджетный контроль - это инструмент, с помощью которого руководство может распределить ответственность и полномочия при планировании будущего и разработать основу измерения для оценки эффективности операций.
Бюджет - это план политики, которую необходимо проводить в течение определенного периода времени. Все действия основаны на планировании бюджета, потому что бюджет составляется после изучения всех сопутствующих видов деятельности компании. Бюджет дает возможность высшему руководству общаться с персоналом фирмы, который реализует политику высшего руководства.
Бюджетный контроль помогает координировать экономические тенденции, финансовое положение, политику, планы и действия организации.
Бюджетный контроль также помогает руководству обеспечивать и контролировать план и деятельность организации. Бюджетный контроль делает возможным постоянное сравнение фактических показателей с бюджетами.
Бюджеты - это индивидуальные цели отдела, тогда как составление бюджета можно назвать актом построения бюджетов. Бюджетный контроль охватывает все это и, кроме того, включает науку о планировании самих бюджетов и использовании такого бюджета для создания общего инструмента управления для бизнес-планирования и контроля.... Роуленд и Уильям
Типы бюджетов
Бюджеты можно классифицировать по-разному. Разберемся подробно по типам бюджетов.
Функциональные бюджеты
Он относится к любой функции фирмы, такой как продажи, производство, денежные средства и т. Д. В функциональных бюджетах подготавливаются следующие бюджеты:
- Бюджет продаж
- Производственный бюджет
- Материальный бюджет
- Бюджет производства
- Бюджет административных расходов
- Бюджет использования завода
- Бюджет капитальных затрат
- Бюджет затрат на исследования и разработки
- Кассовый бюджет
Общий бюджет, сводный бюджет или окончательный план прибыли
Этот бюджет очень полезен для высшего руководства компании, поскольку он охватывает всю информацию в обобщенном виде.
Фиксированный бюджет
Это жесткий бюджет, и он составлен исходя из предположения, что уровень бюджета не изменится.
Гибкий бюджет
Его также называют бюджетом со скользящей шкалой. Это полезно в:
- новые организации, которые трудно предвидеть,
- фирмы, уровень активности которых меняется из-за сезонного характера или изменения спроса,
- отрасли, основанные на смене моды,
- подразделения, которые продолжают внедрять новые продукты, и
- фирмы, занимающиеся судостроительным бизнесом.
Бюджет с нулевой базой
Составление бюджета с нулевой базой не основано на поэтапном подходе; Данные за предыдущий год не принимаются за основу.
CIMA определил это как:
В качестве метода составления бюджета, при котором все мероприятия переоцениваются каждый раз, когда устанавливается бюджет, оцениваются отдельные уровни каждого действия и выбирается комбинация, соответствующая доступным средствам.
Коэффициенты контроля
Следующие коэффициенты используются для оценки отклонений фактических показателей от показателей, заложенных в бюджет. Если соотношение составляет 100% или больше, это означает благоприятные результаты и наоборот.
| Capacity Ratio | знак равно
Фактические отработанные часы
/
запланированные часы
|
| Activity Ratio |
знак равно
Стандартные часы для фактического производства
/
запланированные часы
× 100
|
| Efficiency Ratio |
знак равно
Стандартные часы для фактического производства
/
Фактические отработанные часы
× 100
|
| Calendar Ratio |
знак равно
Количество фактических рабочих дней в периоде
/
Количество рабочих дней в бюджетном периоде
× 100
|
Гибкий бюджет против. Фиксированный бюджет
| Точки | Гибкий бюджет | Фиксированный бюджет |
|---|---|---|
| Гибкость | Благодаря своей гибкости, он может быть быстро реорганизован в соответствии с уровнем производства. | После начала периода фиксированный бюджет не может изменяться в зависимости от фактического производства. |
| Состояние | Гибкий бюджет может меняться в зависимости от изменения условий. | Фиксированный бюджет основан на предположении, что условия останутся неизменными. |
| Классификация затрат | Классификация затрат производится по характеру их изменчивости. | Подходит только для фиксированных затрат; в фиксированном бюджете классификация не проводится. |
| Сравнение | Сравнение фактических показателей с пересмотренными стандартными показателями производится в соответствии с изменением уровня производства концерна. | Если есть изменение в уровне производства, то провести правильное сравнение невозможно. |
| Установление стоимости | Затраты легко определить даже на разных уровнях деятельности. | Если есть изменение в уровне производства или обстоятельствах, невозможно правильно определить затраты. |
| Контроль стоимость | Он используется как эффективный инструмент контроля затрат. | Из-за своих ограничений он не используется в качестве инструмента контроля затрат. |
Гибкий бюджет
Гибкий бюджет обеспечивает логичное сравнение. Фактические затраты на фактическую деятельность сравниваются с бюджетными затратами на момент подготовки гибкого бюджета. Гибкость признает концепцию изменчивости.
Гибкий бюджет помогает оценить работу отделов в зависимости от достигнутого уровня активности. Определение стоимости возможно на разных уровнях деятельности. Это также полезно при фиксации цены и составлении котировок.
пример
С помощью следующих данных расходов подготовьте бюджет для производства 10 000 единиц. Подготовьте гибкий бюджет для 5 000 и 8 000 единиц.
| Расходы | Цена за единицу (рупий) |
|---|---|
| Материал | 75 |
| Труд, работа | 20 |
| Переменные заводские накладные расходы | 15 |
| Фиксированные заводские накладные расходы (50 000 рупий) | 5 |
| Переменные расходы (прямые) | 6 |
| Расходы на продажу (фиксированные 20%) | 20 |
| Расходы на распространение (фиксированные 10%) | 10 |
| Административные расходы (70 000 рупий) | 7 |
| Общая стоимость продажи за единицу | 158 |
Решение
| Особенности | Output 5000 units | Output 5000 units | ||
|---|---|---|---|---|
| Rate(Rs) | Amount | Rate(Rs) | Amount | |
| Variable or Product Expenses: | ||||
| Материал | 75.00 | 3,75,000 | 75.00 | 6,00,000 |
| Труд, работа | 20.00 | 1,00,000 | 20.00 | 1,60,000 |
| Прямые переменные накладные расходы | 6.00 | 30 000 | 6.00 | 48 000 |
| Prime Cost | 101.00 | 5,05,000 | 101.00 | 8,08,000 |
| Factory Overheads | ||||
| Переменные накладные расходы | 15.00 | 75 000 | 15.00 | 1,20,000 |
| Фиксированные накладные расходы | 10.00 | 50 000 | 6,25 | 50 000 |
| Work Cost | 126.00 | 6,30,000 | 122.25 | 9,78,000 |
| Фиксированные административные расходы | 14.00 | 70 000 | 8,75 | 70 000 |
| Cost of Production | 140.00 | 7,00,000 | 131.00 | 10,48,000 |
| Selling Expenses | ||||
| Фиксированный 20% от 20 рупий / - | 8.00 | 40 000 | 5.00 | 40 000 |
| Переменная стоимость 80% от 20 рупий / - | 16.00 | 80 000 | 16.00 | 1,28,000 |
| Distributed Expenses | ||||
| Фиксированный 10% от 10 рупий / - | 2,00 | 10 000 | 1,25 | 10 000 |
| Переменная 90% от 10 рупий / - | 9.00 | 10 000 | 1,25 | 10 000 |
| Total Cost of Sale | 175.00 | 8,75,000 | 165.25 | 12,98,000 |
Кассовый бюджет
Кассовый бюджет относится к категории финансового бюджета. Он подготовлен для расчета заложенных в бюджет денежных потоков (притока и оттока) за определенный период времени. Кассовый бюджет полезен при определении оптимального уровня наличности, чтобы избежать чрезмерного количества наличных или нехватки денежных средств, которые могут возникнуть в будущем.
С помощью кассового бюджета мы можем организовать денежные средства за счет заемных средств в случае нехватки, и мы можем инвестировать наличные деньги, если их имеется в избытке.
Каждому бизнесу необходимо иметь безопасный уровень наличных денег. Как часть основного бюджета, в кассовый бюджет включены следующие задачи:
- Сбор наличных денег
- Наличные платежи
- Расходы на продажу и административный дорогой бюджет
Формат
Если фирма хочет поддерживать остаток денежных средств в размере 50 000 рупий, а в случае нехватки она занимает средства в Банке, составляется следующий кассовый бюджет:
| Особенности | Q-1 | Q-2 | Q-3 | Q-4 | Всего |
|---|---|---|---|---|---|
| (Ежегодно) | |||||
| Начальный остаток денежных средств | 40 000 | 50 000 | 50 000 | 50 500 | 40 000 |
| Добавить; Поступление денег | 80 000 | 1,00,000 | 90 000 | 1,25,000 | 3,95,000 |
| Всего наличных денег (A) | 1,20,000 | 1,50,000 | 1,40,000 | 1,75,500 | 4,35,000 |
| Минус: наличные платежи: | |||||
| Прямой материал | 30 000 | 40 000 | 38 000 | 42 000 | 1,50,000 |
| Прямой труд | 12 000 | 15 000 | 14 000 | 16 000 | 57 000 |
| Заводские накладные расходы | 18 000 | 19 000 | 17 000 | 20 000 | 74 000 |
| Административные затраты | 16 000 | 16 000 | 16 000 | 16 000 | 64 000 |
| Продажа и распространение Exp. | 9 000 | 10 000 | 11 000 | 12 000 | 42 000 |
| Покупка основных средств | - | - | 40 000 | - | 40 000 |
| Всего денежных выплат (B) | 85 000 | 1,00,000 | 1,36,000 | 1,06,000 | 4,27,000 |
| Наличные деньги в кассе C (AB) | 35 000 | 50 000 | 4 000 | 69 500 | 8 000 |
| Финансовая деятельность: | 15 000 | - | 50 000 | - | 65 000 |
| Займы | - | -3,000 | -18 000 | -21 000 | |
| Погашение займов | - | -500 | -1,500 | -2,000 | |
| Выплаченные проценты | |||||
| Чистые денежные потоки от финансирования | 23 000 | 0 | 46 500 | -19 500 | 50 000 |
| Деятельность (D) | |||||
| Остаток денежных средств на конец периода E (C + D) | 58 000 | 50 000 | 50 500 | 50 000 | 50 000 |