Управленческий учет - движение денежных средств
Для бизнеса очень важно иметь в наличии достаточные денежные средства для покрытия повседневных расходов и инвестировать в бизнес по мере необходимости. Таким образом, наличные деньги играют очень важную роль для успешного ведения бизнеса. Иногда замечалось, что, несмотря на достаточную прибыль в бизнесе, они не могут выплачивать свои налоги и дивиденды только из-за нехватки денежных средств.
Мы прочитали о двух очень важных финансовых отчетах: во-первых, отчет о доходах и во-вторых, баланс. Отчеты о прибылях и убытках предоставляют важную информацию об операционной деятельности концерна, а балансы отражают финансовое положение фирмы. Но оба они ничего не могут сказать о получении наличных от всех видов деятельности.
Принимая во внимание вышеуказанное ограничение, финансовая бухгалтерия США подчеркнула необходимость составления отчета о движении денежных средств в виде:
«Финансовая отчетность должна содержать информацию, которая поможет потенциальным инвесторам, кредиторам и другим пользователям оценить суммы, сроки и неопределенность предполагаемых денежных поступлений от дивидендов или процентов, а также доходов от продажи, погашения или погашения ценных бумаг или займов. Перспективы этих денежных поступлений обусловлены способностью предприятия генерировать достаточно денежных средств для погашения обязательства в установленный срок и других операционных потребностей для реинвестирования в операции и выплаты денежных дивидендов ».
В июне 1995 года Совет по ценным бумагам и биржам Индии «SEBI» внес поправки в пункт 32 соглашения о листинге, требуя от каждой листинговой компании предоставлять вместе с балансом и отчетом о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств, подготовленный в установленном формате, с указанием денежных средств. потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отдельно.
Признавая важность отчета о движении денежных средств, Институт дипломированных бухгалтеров Индии (ICAI) в марте 1997 года выпустил пересмотренные отчеты о движении денежных средств AS-3. Пересмотренные стандарты бухгалтерского учета заменяют изменения в финансовом положении AS-3, выпущенные в июне 1981 года. отчета о движении денежных средств, приведенного в AS-3 (пересмотренном), представлены в соответствии с:
«Информация о денежных потоках предприятия полезна, поскольку дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности предприятий генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также потребностей предприятий в использовании этих денежных потоков. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также сроков и достоверности их генерации. Отчет касается предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах предприятия посредством отчета о движении денежных средств, в котором классифицированы потоки денежных средств за период от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности ».
В течение определенного периода времени отчет о движении денежных средств описывает приток и отток денежных средств и их эквивалентов на предприятии. Отчет о движении денежных средств показывает чистое влияние различных бизнес-операций на денежные средства и их эквиваленты, а также учет поступлений и выплат денежных средств. Денежный поток - это сводка изменений кассовой наличности между датами двух балансовых отчетов и отчетов о доходах. В отчете о движении денежных средств используются следующие важные термины:
Наличные
Под наличными деньгами понимаются наличные деньги в кассе и в банке, включая депозиты.
Денежные средства и их эквиваленты
Здесь под денежными средствами и их эквивалентами подразумеваются легко конвертируемые, высоколиквидные инвестиции, стоимость которых в денежной форме нам хорошо известна без риска изменения суммы их реализации. Целью хранения эквивалентов денежных средств является выполнение наших текущих и краткосрочных обязательств, а не инвестиций. Только инвестиции с короткими сроками погашения квалифицируются как эквиваленты денежных средств. Короткий срок погашения означает срок погашения в течение трех месяцев.
Денежный поток
Есть два типа потоков: приток и отток. Если увеличение наличности является результатом транзакций, это называется притоком наличности; и если результатом операции является уменьшение денежных средств, это называется оттоком денежных средств.
Note:Если уменьшение денежных средств связано с управлением денежными средствами, а не с его операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью, оно будет исключено из оттока денежных средств. Управление денежными средствами означает вложение денежных средств в их эквиваленты.
Классификация денежных потоков
В соответствии с AS-3 (пересмотренным) денежные потоки следует классифицировать по трем основным категориям:
- Денежный поток от операционной деятельности
- Денежный поток от инвестиционной деятельности
- Денежный поток от финансовой деятельности
Денежный поток от операционной деятельности
Приток денежных средств от операционной деятельности представляет собой уровень генерирования достаточных денежных средств, необходимый для поддержания операционной способности без обращения к внешним источникам финансирования.
Другими словами, операционная деятельность означает основную деятельность фирмы, приносящую доход. Он представляет собой операции, определяющие прибыль или убыток фирмы.
Примеры денежных потоков от операционной деятельности:
- Продажа за наличный расчет (товаров или услуг)
- Денежные поступления от комиссионных, сборов и роялти и т. Д.
- Денежные выплаты рабочим или служащим в виде заработной платы или заработной платы.
- Денежные выплаты поставщику товаров или услуг.
- Поступление денежных средств в счет страховой премии страховыми компаниями.
- Денежные выплаты в виде требований, аннуитета и других льгот.
- Денежные выплаты или возврат налога на прибыль, если они не включены в инвестиционную или финансовую деятельность.
- Денежные выплаты по текущим и будущим контрактам.
Note: Квитанция по продаже машин и оборудования относится к категории инвестиционной деятельности.
Денежный поток от инвестиционной деятельности
Активы и долгосрочные инвестиции, не относящиеся к эквивалентам денежных средств, известны как инвестиционная деятельность. Инвестиционная активность показывает, сколько инвестиций в долгосрочные активы было сделано для получения прибыли в будущем.
Примеры денежных потоков от инвестиционной деятельности:
Денежные выплаты для приобретения материальных и нематериальных активов, включая строительство активов и капитализацию затрат на исследования и разработки.
Денежные поступления от продажи инвестиций и выбытия основных средств.
Денежная оплата инвестиций в акции, варранты и долговые обязательства других компаний и т. Д., За исключением тех, которые покрываются эквивалентами денежных средств или приобретены для торговых целей. Если да, то они относятся к операционной деятельности.
Денежные средства, полученные от выбытия или продажи акций, варрантов или выкупа средств, кроме тех, которые хранятся для торговых целей.
Авансы или ссуда, предоставленные третьей стороне, кроме финансовых компаний.
Оплата наличными по фьючерсным контрактам, кроме торговых.
Денежные средства, полученные по фьючерсным контрактам, кроме торговых целей.
Денежный поток от финансовой деятельности
Деятельность, которая может привести к изменению размера и состава собственного капитала, включая привилегированные акции, называется финансовой деятельностью. Отдельное раскрытие информации важно для финансовой деятельности.
Примеры денежных потоков от финансовой деятельности включают денежные средства, полученные от выпуска акций, долговых обязательств, ссуд, облигаций и других краткосрочных или долгосрочных займов.
Денежные выплаты при погашении долговых обязательств, привилегированных акций и т. Д.
Обработка некоторых типичных предметов
Ниже обсуждается обработка некоторых типичных статей денежного потока.
Необычные предметы
Приток или отток денежных средств классифицируется в зависимости от характера деятельности, которая может быть операционной, инвестиционной или финансовой. Денежный поток по чрезвычайным статьям следует показывать отдельно в отчете о движении денежных средств, чтобы пользователи могли понять его характер и влияние на отчет о движении денежных средств.
Проценты и дивиденды
Если денежный поток возникает из-за уплаченных процентов или полученных процентов и дивидендов, то это следует классифицировать как операционную деятельность в случае «финансовых предприятий». В случае «иных, чем финансовые организации», выплаченные проценты следует классифицировать как финансовую деятельность, а полученные проценты и дивиденды следует классифицировать как инвестиционную деятельность.
Note: Выплаченные дивиденды следует классифицировать как финансовую деятельность в обоих вышеупомянутых случаях.
Налоги на доход
Налоги на прибыль должны раскрываться отдельно и должны быть отнесены к операционной деятельности в большинстве случаев, за исключением тех случаев, когда мы можем легко определить налоги в соответствии с характером дохода, но если указана общая сумма налога, то его следует классифицировать как операционную деятельность.
Note: Налог на распределение дивидендов будет классифицироваться как финансовая деятельность.
Денежные потоки от приобретения и выбытия дочерних компаний и других бизнес-единиц:
Денежный поток, возникающий в результате приобретения или выбытия дочерней компании, следует показывать отдельно и классифицировать как инвестиционную деятельность. Эту транзакцию следует легко идентифицировать в отчете о движении денежных средств, чтобы пользователи могли понять ее последствия. Поток случая выбытия не вычитается из денежного потока от приобретения.
Иностранная валюта
Статьи, появляющиеся в отчете о движении денежных средств, должны быть показаны в стоимости в местной валюте с применением фактического курса иностранной валюты на тот день, когда будет подготовлен отчет о движении денежных средств. Влияние изменения курса иностранной валюты на стоимость денежных средств и их эквивалентов, отраженное в отчете о движении денежных средств, должно быть показано отдельно как сверка изменений.
Из-за изменения курса иностранной валюты нереализованные прибыли и убытки не являются денежными потоками. Однако влияние на денежные средства и их эквиваленты в иностранной валюте отражается в отчете о движении денежных средств, чтобы можно было выверять денежные средства и их эквиваленты на начало и конец периода.
Безналичные операции
Некоторые виды инвестиционной и финансовой деятельности не оказывают прямого влияния на денежные потоки. Например, преобразование долга в акционерный капитал, приобретение предприятия путем выпуска акций и т. Д.
Эти операции следует исключить из отчетов о движении денежных средств, в которых не используются денежные средства или их эквиваленты. Есть и другие финансовые отчеты, в которых инвестиционная и финансовая деятельность указывается отдельно.
Формат: (прямой метод)
| M / s ABC LIMITED Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 марта 2014 г. |
|
| Подробности | Количество |
| Денежные потоки от операционной деятельности (График-1) | XX |
| Денежные потоки от инвестиционной деятельности (График-2) | XX |
| Денежные потоки от финансовой деятельности (График-3) | XX |
| Необычные предметы | XX |
| Чистая прибыль до налогообложения | XX |
| Уплаченный подоходный налог | XX |
| Чистое увеличение или уменьшение денежных средств или их эквивалентов | XX |
| Добавить: Денежные средства и их эквиваленты на начало периода | XX |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец периода | XXX |
Расписание - 1
Денежный поток от операционной деятельности
| Подробности | Количество | |
| Денежные средства, полученные от клиентов | XXX | |
| Оплата наличными за: | ||
| - Поставщики для закупок | XX | |
| - Заработная плата и оклад | XX | |
| - Операционные и общеадминистративные расходы | XX | XX |
| Чистая прибыль до налогообложения → | XX | |
| Уплаченный подоходный налог → | XX | |
| Денежный поток от операционной деятельности → | XXX |
График-2
Денежный поток от инвестиционной деятельности
| Подробности | Количество | |
| Денежные средства получены за: | ||
| - Продажа основных средств | XX | |
| - Продажа инвестиций | XX | |
| - Полученные проценты | XX | |
| - Дивиденды получены | XX | XXX |
| Оплата наличными за: | ||
| - Покупка основных средств | XX | |
| - Покупка инвестиций | XX | XX |
| Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности → | XX | |
График-3
Денежный поток от финансовой деятельности
| Подробности | Количество | |
| Денежные средства получены за: | XX | |
| Выпуск обыкновенных акций | XX | |
| Проблема привилегированной доли | XX | |
| Долгосрочные заимствования | XX | XXX |
| Оплата наличными за: | ||
| - Выплаченные проценты | XX | |
| - Выкуп привилегированных акций | XX | |
| - Погашение ссуд | XX | |
| Выплаченные дивиденды | XX | |
| Покупка инвестиций | XX | XX |
| Чистый денежный поток от финансовой деятельности → | XX | |
Косвенный метод движения денежных средств
- Требуется два балансового отчета.
- Нет необходимости в учете прибылей и убытков в косвенном методе.
- Требуется безналичный товар.
- Нам нужно изменить счет текущих активов и текущих обязательств.
- Нет необходимости открывать счета текущих активов и текущих обязательств.
Формат
(Косвенный метод): предоставлено AS-3
| M / s XYZ LIMITED Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 марта 2014 г. |
|
| Подробности | Количество |
| Денежные потоки от операционной деятельности (График-1) | XX |
| Денежные потоки от инвестиционной деятельности (График-2) | XX |
| Денежные потоки от финансовой деятельности (График-3) | XX |
| Необычные предметы | XX |
| Чистая прибыль до налогообложения → | XX |
| Уплаченный подоходный налог → | XX |
| Чистое увеличение или уменьшение денежных средств или их эквивалентов → | XX |
| Добавить: Денежные средства и их эквиваленты в начале периода → | XX |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец периода → | XXX |
График-1
Денежный поток от операционной деятельности
| Подробности | Количество |
| Изменения в счете прибылей и убытков | XX |
| Изменения в резерве (любые) | XX |
| (+) Промежуточный дивиденд | XX |
| Чистая прибыль → | XXX |
| Безналичные товары: | |
| (+) Амортизация | XX |
| (+) Убыток от продажи основных средств | XX |
| (+) Амортизация деловой репутации | XX |
| (+) Предварительные расходы списаны | XX |
| Неденежные доходы: | |
| (-) Прибыль от продажи основных средств | XX |
| Операционная прибыль до изменения оборотного капитала → | XXX |
| ± Изменения в оборотных активах и текущих обязательствах | XX |
| Денежные операционные расходы до налогообложения | ------ |
| Уплаченный налог | XXX |
| Икс | |
| Денежный поток от операционной деятельности → | ------ |
| XXX | |
График-2
Денежный поток от инвестиционной деятельности
| Подробности | Количество | |
|---|---|---|
| Денежные средства получены за: | ||
| - Продажа основных средств | XX | |
| - Продажа инвестиций | XX | |
| - Полученные проценты | XX | |
| - Дивиденды получены | XX | XXX |
| Оплата наличными за: | ||
| - Покупка основных средств | XX | |
| - Покупка инвестиций | XX | XX |
| Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности → | XX |
График-3
Денежный поток от финансовой деятельности
| Подробности | Количество | |
|---|---|---|
| Денежные средства получены за: | ||
| - Выпуск обыкновенных акций | XX | |
| - Проблема привилегированной доли | XX | |
| - Долгосрочные заимствования | XX | XXX |
| Оплата наличными за: | ||
| - Выплаченные проценты | XX | |
| - Выкуп привилегированных акций | XX | |
| - Погашение ссуд | XX | |
| - Дивиденды выплачены | XX | |
| - Покупка инвестиций | XX | XX |
| Чистый денежный поток от финансовой деятельности → | XX |