Management Accounting - Cashflow

Für ein Unternehmen ist es sehr wichtig, ausreichend Bargeld zur Verfügung zu haben, um die täglichen Ausgaben zu decken und bei Bedarf in das Geschäft zu investieren. Bargeld spielt daher eine sehr wichtige Rolle, um ein Unternehmen erfolgreich zu führen. Manchmal wurde beobachtet, dass sie trotz eines angemessenen Geschäftsgewinns ihre Steuern und Dividenden nicht decken können, nur weil der Cashflow knapp ist.

Wir haben zwei sehr wichtige Abschlüsse gelesen: erstens die Gewinn- und Verlustrechnung und zweitens die Bilanz. Die Gewinn- und Verlustrechnungen enthalten wichtige Informationen über die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens, und die Bilanzen zeigen die Finanzlage eines Unternehmens. Beide können jedoch nichts über die Generierung von Bargeld aus allen Geschäftsaktivitäten aussagen.

In Anbetracht der oben genannten Einschränkung hat das Financial Accounting Board, USA, die Notwendigkeit einer Kapitalflussrechnung wie folgt hervorgehoben:

„Die Finanzberichterstattung sollte Informationen enthalten, die potenziellen Anlegern, Gläubigern und anderen Nutzern bei der Beurteilung der Beträge, des Zeitpunkts und der Unsicherheit potenzieller Geldeingänge aus Dividenden oder Zinsen und Erlösen aus dem Verkauf, der Rücknahme oder der Fälligkeit von Wertpapieren oder Darlehen helfen sollen. Die Aussichten für diese Geldeingänge, die von einem Unternehmen erzielt werden, können genug Geld generieren, um die fällige Verpflichtung zu erfüllen, und die anderen operativen Unternehmen müssen erneut in den Geschäftsbetrieb investieren und Bardividenden zahlen. “

Im Juni 1995 änderte das Securities and Exchange Board of India (SEBI) Klausel 32 des Kotierungsvertrags, wonach jedes börsennotierte Unternehmen zusammen mit der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung eine im vorgeschriebenen Format erstellte Kapitalflussrechnung mit Bargeld vorlegen muss fließt getrennt aus betrieblicher Tätigkeit, Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit.

Das Institute of Chartered Accountants of India (ICAI) erkannte die Bedeutung der Kapitalflussrechnung an und veröffentlichte im März 1997 eine überarbeitete AS-3-Kapitalflussrechnung. Die überarbeiteten Rechnungslegungsstandards ersetzen die im Juni 1981 veröffentlichten AS-3-Änderungen der Finanzlage. Die Ziele der Kapitalflussrechnung in AS-3 (überarbeitet) sind wie folgt:

„Informationen über die Zahlungsströme eines Unternehmens sind nützlich, um den Nutzern von Abschlüssen eine Grundlage zu bieten, auf der sie die Fähigkeit der Unternehmen beurteilen können, Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu generieren, sowie die Bedürfnisse der Unternehmen, diese Zahlungsströme zu nutzen. Die wirtschaftlichen Entscheidungen, die von den Benutzern getroffen werden, erfordern eine Bewertung der Fähigkeit eines Unternehmens, Bargeld und Bargeldäquivalente zu generieren, sowie des Zeitpunkts und der Sicherheit ihrer Generationen. Die Aufstellung befasst sich mit der Bereitstellung von Informationen über die historischen Veränderungen der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente eines Unternehmens anhand des Kapitalflusses, der den Cashflow während des Zeitraums aus Betriebs-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit klassifizierte. “

Während eines bestimmten Zeitraums beschreibt eine Kapitalflussrechnung die Zu- und Abflüsse der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente in einem Unternehmen. Eine Kapitalflussrechnung zeigt den Nettoeffekt verschiedener Geschäftsvorfälle auf Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente sowie die Berücksichtigung von Einnahmen und Zahlungen von Zahlungsmittel. Der Cashflow ist eine Zusammenfassung der Veränderung der Cash-Position zwischen den Daten von zwei Bilanzen und Gewinn- und Verlustrechnungen. In einer Kapitalflussrechnung werden folgende wichtige Begriffe verwendet:

Kasse

Die Bedeutung von Bargeld ist Bargeld und Bargeld bei Banken einschließlich Einlagen.

Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente

Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente implizieren hier leicht wandelbare, hochliquide Anlagen, deren Wert in bar uns ohne das Risiko einer Änderung des Realisierungsbetrags bekannt ist. Der Zweck der Aufrechterhaltung von Zahlungsmitteläquivalenten besteht darin, unsere derzeitige und kurzfristige Verpflichtung zu erfüllen und nicht für Investitionen. Nur Anlagen mit kurzer Laufzeit gelten als Zahlungsmitteläquivalente. Kurze Laufzeit bedeutet Laufzeit innerhalb von drei Monaten.

Cashflows

Es gibt zwei Arten von Flüssen: Zu- und Abflüsse. Wenn die Erhöhung des Bargeldes auf Transaktionen zurückzuführen ist, spricht man von Geldzuflüssen. und wenn das Ergebnis von Transaktionen ein Rückgang des Bargeldes ist, spricht man von einem Mittelabfluss.

Note:Wenn der Rückgang der liquiden Mittel eher auf das Cash-Management als auf dessen Betriebs-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit zurückzuführen ist, wird es vom Mittelabfluss ausgeschlossen. Cash Management bedeutet die Investition von Bargeld in Zahlungsmitteläquivalente.

Klassifizierung von Cashflows

Gemäß AS-3 (überarbeitet) sollten Cashflows in drei Hauptkategorien eingeteilt werden:

Cash-Flow aus laufender Geschäftstätigkeit
Cashflow aus Investitionstätigkeit
Cashflow aus Finanzierungstätigkeit

Cash-Flow aus laufender Geschäftstätigkeit

Der Mittelzufluss aus laufender Geschäftstätigkeit stellt das Niveau einer ausreichenden Mittelgenerierung dar, die erforderlich ist, um die Betriebsfähigkeit ohne Rückgriff auf externe Finanzierungsressourcen aufrechtzuerhalten.

Mit anderen Worten, betriebliche Tätigkeiten bedeuten die wichtigsten umsatzgenerierenden Tätigkeiten eines Unternehmens. Es stellt die Transaktionen dar, die den Gewinn oder Verlust eines Unternehmens bestimmen.

Beispiele für Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit:

Barverkauf (Waren oder Dienstleistungen)
Geldeingänge aus Provisions-, Gebühren- und Lizenzgebühreneinnahmen usw.
Barzahlungen an Arbeitnehmer oder Angestellte in Form von Gehältern oder Löhnen.
Barzahlungen an den Lieferanten von Waren oder Dienstleistungen.
Barzahlungseingang aufgrund der Versicherungsprämie der Versicherungsunternehmen.
Barzahlungen in Form von Ansprüchen, Renten und anderen Leistungen.
Barzahlungen oder Erstattung der Einkommensteuer, falls diese nicht in der Investitions- oder Finanzierungstätigkeit enthalten sind.
Barzahlungen aufgrund laufender und zukünftiger Verträge.

Note: Der Kassenbon beim Verkauf von Maschinen und Anlagen fällt unter die Kategorie der Investitionstätigkeit.

Cashflow aus Investitionstätigkeit

Vermögenswerte und langfristige Anlagen, die nicht unter Zahlungsmitteläquivalente fallen, werden als Investitionstätigkeit bezeichnet. Die Investitionstätigkeit gibt an, wie viel in langfristige Vermögenswerte investiert wurde, um in Zukunft Gewinne zu erzielen.

Beispiele für Cashflows aus Investitionstätigkeit:

Barzahlungen zum Erwerb von materiellen und immateriellen Vermögenswerten, einschließlich des Aufbaus von Vermögenswerten und der Aktivierung von Forschungs- und Entwicklungskosten.
Geldeingänge aus dem Verkauf von Anlagen und der Veräußerung von Anlagevermögen.
Barzahlung für Investitionen in Aktien, Optionsscheine und Schuldverschreibungen anderer Unternehmen usw., ausgenommen solche, die unter Zahlungsmitteläquivalenten fallen oder zu Handelszwecken gekauft wurden. Wenn ja, fallen diese unter die betriebliche Tätigkeit.
Barmittel aus der Veräußerung oder dem Verkauf von Aktien, Optionsscheinen oder der Rücknahme von anderen Mitteln als denen, die zu Handelszwecken aufbewahrt werden.
Vorschüsse oder Darlehen an Dritte, die nicht von finanzierenden Unternehmen vergeben werden.
Barzahlung für zukünftige Kontrakte außer Handelszwecken.
Barmittel aus zukünftigen Kontrakten, die nicht zu Handelszwecken bestimmt sind.

Cashflow aus Finanzierungstätigkeit

Die Aktivitäten, die zu einer Änderung der Größe und Zusammensetzung des Grundkapitals einschließlich der Vorzugsaktien führen können, werden als Finanzierungstätigkeiten bezeichnet. Eine gesonderte Offenlegung ist wichtig für die Finanzierungstätigkeit.

Beispiele für Cashflows aus Finanzierungstätigkeit sind Zahlungsmittel aus der Ausgabe von Aktien, Schuldverschreibungen, Darlehen, Anleihen und anderen kurz- oder langfristigen Krediten.

Barzahlungen bei Rückzahlung von Schuldverschreibungen, Vorzugsaktien usw.

Behandlung einiger typischer Gegenstände

Die Behandlung einiger typischer Cashflow-Posten wird nachstehend erörtert.

Außergewöhnliche Gegenstände

Der Zufluss oder Abfluss von Bargeld wird nach der Art der Aktivitäten klassifiziert, bei denen es sich möglicherweise um operative, investierende oder finanzierende Aktivitäten handelt. Der Cashflow aufgrund außergewöhnlicher Posten sollte in der Kapitalflussrechnung separat ausgewiesen werden, damit Benutzer die Art und die Auswirkungen auf die Kapitalflussrechnung verstehen können.

Zinsen und Dividenden

Wenn der Cashflow aufgrund gezahlter Zinsen oder erhaltener Zinsen und Dividenden entsteht, sollte dies bei "Finanzunternehmen" als betriebliche Tätigkeit eingestuft werden. Im Fall von "anderen als Finanzorganisationen" sollten die gezahlten Zinsen als Finanzierungstätigkeit und die erhaltenen Zinsen und Dividenden als Investitionstätigkeit eingestuft werden.

Note: Die gezahlte Dividende sollte in beiden oben genannten Fällen als Finanzierungstätigkeit eingestuft werden.

Steuern vom Einkommen

Steuern vom Einkommen und vom Ertrag sollten in den meisten Fällen separat ausgewiesen und der betrieblichen Tätigkeit zugeordnet werden, es sei denn, wir können die Steuern leicht nach der Art des Einkommens identifizieren. Wenn jedoch der Gesamtbetrag der Steuer angegeben wird, sollte sie als betriebliche Tätigkeit eingestuft werden.

Note: Die Dividendenausschüttungssteuer wird als Finanzierungstätigkeit eingestuft.

Cashflow aus Erwerb und Veräußerung von Tochterunternehmen und anderen Geschäftsbereichen:

Der Cashflow aus dem Erwerb oder der Veräußerung von Tochterunternehmen sollte separat ausgewiesen und als Investitionstätigkeit klassifiziert werden. Diese Transaktion sollte in der Kapitalflussrechnung leicht zu identifizieren sein, damit Benutzer die Auswirkungen verstehen können. Der Fall der Veräußerung wird nicht vom Cashflow der Akquisition abgezogen.

Fremdwährung

Posten, die in einer Kapitalflussrechnung erscheinen, sollten in lokaler Währung unter Anwendung des tatsächlichen Fremdwährungskurses des jeweiligen Tages angezeigt werden, an dem die Kapitalflussrechnung erstellt werden soll. Auswirkungen auf den Wert von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten, die sich in der Kapitalflussrechnung aufgrund einer Änderung des Fremdwährungskurses widerspiegeln, sollten als Überleitung von Änderungen separat ausgewiesen werden.

Nicht realisierte Gewinne und Verluste sind aufgrund von Wechselkursänderungen keine Zahlungsströme. Die Auswirkungen auf die in Fremdwährung gehaltenen oder fälligen Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente werden jedoch in der Kapitalflussrechnung ausgewiesen, um die Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums abzustimmen.

Sachgeschäfte

Einige Investitions- und Finanzierungstätigkeiten haben keinen direkten Einfluss auf den Cashflow. Zum Beispiel Umwandlung von Schulden in Eigenkapital, Erwerb eines Unternehmens durch Ausgabe von Aktien usw.

Diese Transaktionen sollten von der Kapitalflussrechnung ausgeschlossen werden, in der keine Zahlungsmittel oder Zahlungsmitteläquivalente verwendet werden. Es gibt andere Abschlüsse, in denen diese Investitions- und Finanzierungstätigkeiten getrennt ausgewiesen werden.

Format: (direkte Methode)

M / s ABC LIMITED Kapitalflussrechnung für das am 31. März 2014 endende Geschäftsjahr
Einzelheiten	Menge
Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit (Schedule-1)	XX
Cashflows aus Investitionstätigkeit (Schedule-2)	XX
Cashflows aus Finanzierungstätigkeiten (Schedule-3)	XX
Außergewöhnliche Gegenstände	XX
Nettogewinn vor Steuern	XX
Einkommensteuer bezahlt	XX
Nettozunahme oder -abnahme von Zahlungsmitteln oder Zahlungsmitteläquivalenten	XX
Hinzufügen: Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu Beginn des Zeitraums	XX
Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zum Ende des Berichtszeitraums	XXX

Anhang 1

Cash-Flow aus laufender Geschäftstätigkeit

Einzelheiten		Menge
Bargeld von Kunden erhalten		XXX
Barzahlung für:
- Lieferanten für Einkäufe	XX
- Löhne und Gehälter	XX
- Betriebs- und allgemeine Verwaltungskosten	XX	XX
Nettogewinn vor Steuern →		XX
Einkommensteuer bezahlt →		XX
Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit →		XXX

Schedule-2

Cashflow aus Investitionstätigkeit

Einzelheiten		Menge
Bargeld erhalten für:
- Verkauf von Anlagevermögen	XX
- Verkauf von Investitionen	XX
- Zinserträge	XX
- Dividende erhalten	XX	XXX
Barzahlung für:
- Kauf von Anlagevermögen	XX
- Kauf von Anlagen	XX	XX
Netto-Cashflow aus Investitionstätigkeit →		XX

Schedule-3

Cashflow aus Finanzierungstätigkeit

Einzelheiten		Menge
Bargeld erhalten für:	XX
Ausgabe von Aktien	XX
Ausgabe von Vorzugsaktien	XX
Langfristige Kredite	XX	XXX

Barzahlung für:
- Zinsen gezahlt	XX
- Rücknahme von Vorzugsaktien	XX
- Rückzahlung von Darlehen	XX
Dividende gezahlt	XX
Kauf von Investitionen	XX	XX
Netto-Cashflow aus Finanzierungstätigkeit →		XX

Indirekte Cashflow-Methode

Zwei Bilanzen erfordern.
Bei der indirekten Methode ist keine Gewinn- und Verlustrechnung erforderlich.
Sachgeld erforderlich.
Wir müssen das Konto für kurzfristige Vermögenswerte und kurzfristige Verbindlichkeiten ändern.
Keine Notwendigkeit zu eröffnen, Eröffnung von Konten für kurzfristige Vermögenswerte und kurzfristige Verbindlichkeiten.

Format

(Indirekte Methode): Gegeben von AS-3

M / s XYZ LIMITED Kapitalflussrechnung für das am 31. März 2014 endende Geschäftsjahr
Einzelheiten	Menge
Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit (Schedule-1)	XX
Cashflows aus Investitionstätigkeit (Schedule-2)	XX
Cashflows aus Finanzierungstätigkeiten (Schedule-3)	XX
Außergewöhnliche Gegenstände	XX
Nettogewinn vor Steuern →	XX
Einkommensteuer bezahlt →	XX
Nettozunahme oder -abnahme von Zahlungsmitteln oder Zahlungsmitteläquivalenten →	XX
Hinzufügen: Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu Beginn des Zeitraums →	XX
Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zum Ende des Berichtszeitraums →	XXX

Anhang 1

Cash-Flow aus laufender Geschäftstätigkeit

Einzelheiten	Menge
Änderungen in der Gewinn- und Verlustrechnung	XX
Änderungen in der Reserve (beliebig)	XX
(+) Zwischendividende	XX

Nettogewinn →	XXX
Sachwerte:
(+) Abschreibungen	XX
(+) Verlust aus dem Verkauf von Anlagevermögen	XX
(+) Goodwill-Abschreibungen	XX
(+) Vorababgeschriebene Aufwendungen	XX
Sacheinnahmen:
(-) Gewinn aus dem Verkauf von Anlagevermögen	XX
Betriebsgewinn vor Betriebskapitalveränderungen →	XXX
± Änderungen des Umlaufvermögens und der kurzfristigen Verbindlichkeiten	XX

Cash Betriebskosten vor Steuern	------ ------.
Steuer gezahlt	XXX
	X.
Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit →	------ ------.
	XXX

Schedule-2

Cashflow aus Investitionstätigkeit

Einzelheiten		Menge
Bargeld erhalten für:
- Verkauf von Anlagevermögen	XX
- Verkauf von Investitionen	XX
- Zinserträge	XX
- Dividende erhalten	XX	XXX

Barzahlung für:
- Kauf von Anlagevermögen	XX
- Kauf von Anlagen	XX	XX
Netto-Cashflow aus Investitionstätigkeit →		XX

Schedule-3

Cashflow aus Finanzierungstätigkeit

Einzelheiten		Menge
Bargeld erhalten für:
- Ausgabe von Aktien	XX
- Ausgabe von Vorzugsaktien	XX
- Langfristige Kredite	XX	XXX

Barzahlung für:
- Zinsen gezahlt	XX
- Rücknahme von Vorzugsaktien	XX
- Rückzahlung von Darlehen	XX
- Dividende gezahlt	XX
- Kauf von Anlagen	XX	XX
Netto-Cashflow aus Finanzierungstätigkeit →		XX