Contabilidade Financeira - Reivindicações de Seguros
Cada entidade comercial mantém estoque suficiente de acordo com a necessidade e o tamanho de seu respectivo negócio para o bom funcionamento do negócio, mas ao mesmo tempo risk of loss by fireou por meios também está lá. Para salvaguardar os negócios de qualquer perda circunstancial imprevista, a maioria das entidades empresariais compra apólice de seguro, que cobre a perda de estoque (por incêndio) - é conhecida comostock policy.
Em consideração ao prémio, a seguradora assume a responsabilidade de indemnizar - se o sinistro ocorrer por incêndio ou por outro meio, aplicável nos termos do seguro. É do interesse da empresa contratar uma apólice de seguro contra incêndio, pois ela cobre uma ampla gama de perdas (por incêndio), incluindo danos a edifícios, perda de móveis e acessórios, destruição de instalações e máquinas, etc.
A seguir estão os pontos importantes a serem considerados para a estimativa do estoque -
Lucro bruto na venda
O lucro bruto é calculado deduzindo as vendas líquidas do custo das mercadorias vendidas. Para saber o lucro bruto do último ano, deve ser consultada a conta “Trading” do último ano.
Conta de negociação do memorando (para o ano atual)
Em caso de incêndio, a conta Memorandum Trading é necessária para encontrar o valor do estoque estimado. É elaborado com a ajuda da relação Lucro Bruto do último ano, Estoque Inicial, Compra, Venda e Despesas Diretas.
Valor do estoque recuperado
O valor do estoque calculado na etapa 2 será reduzido pelo valor do estoque recuperado para chegar ao valor do sinistro.
Outros pontos importantes
Caso o estoque não seja avaliado ao custo, primeiro será avaliado ao custo na conta de negociação do último ano e depois na conta de compensação do ano corrente. Por exemplo, se for dado esse estoque de Rs. 80.750 é avaliado em 85% do custo no último ano, então primeiro deve ser avaliado como $ \ small (\ frac {80.750} {85} \ times 100) = 95.000 $ no último ano e depois no ano atual memorando Conta de negociação.
Custo da amostra entregue sem custo ou retirada de estoque pelo titular ou sócio da empresa para uso pessoal, deverá ser ajustado na Conta de Negociação do último ano, bem como na conta de negociação memorando do ano em curso.
No caso de serem apresentados os lucros brutos dos últimos anos, o lucro bruto médio deve ser considerado para determinar o lucro bruto do ano corrente. No entanto, caso seja identificada uma tendência clara de aumento do lucro bruto ou uma tendência de queda do lucro bruto,weighted average gross profit ou uma tendência razoável de tendência para cima ou para baixo deve ser aplicada para determinar o lucro bruto do ano corrente.
Para saber o lucro bruto nas vendas normais, a venda de venda ruim deve ser eliminada da venda do ano corrente. Da mesma forma, itens com baixa venda devem ser eliminados do estoque de abertura e fechamento dos últimos anos para preparar a conta de negociação do ano corrente.
Cláusula Média
Uma cláusula de média é aplicada para determinar o valor de um sinistro onde o valor do estoque na data do incêndio é maior do que o valor do estoque segurado. Cláusula de média é aplicada pelas seguradoras para desestimular a falta de seguro de ações ou quaisquer outros ativos.
A ilustração a seguir ajuda você a entendê-lo de uma maneira melhor -
Suponha que o valor da apólice de seguro seja Rs. 1.500.000 e, na data do incêndio, o valor do estoque em mãos é de Rs1.800.000, dos quais aprox. no valor de 1.200.000 ações for destruído, então o valor da reclamação admitida será -
$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {1.500.000} {1.800.000} \ vezes 1.200.000 = 1.000.000 $$
Valor do estoque de Rs. 1.200.000 não serão admissíveis para o segurado, em vez disso, o pedido admissível será de Rs. 1.000.000.
Ilustração
Um incêndio ocorreu nas instalações comerciais da 'Style India' em 1º de abril de 2014 e a maior parte do estoque destruída. Verifique a reivindicação de seguro a partir dos seguintes dados -
| Particulars | Quantidade (ano de 2013) | Montante (01 de janeiro a 31 st março 2014) |
|---|---|---|
| Venda | 2.500.000 | 750.000 |
| Compras | 1.800.000 | 350.000 |
| Estoque de abertura (01-01-2013) | 270000 | |
| Estoque de fechamento (31-12-2013) | 498.750 | |
| Despesas diretas (frete e salários) | 150.000 | 30.000 |
- Estoque em 01-01-2013, valorizado 10% menos ao custo.
- Estoque em 31-12-2013 valor 5% a mais ao custo.
- Valor das ações recuperadas Rs. 45.000.
- A apólice de seguro (para incêndio) era de Rs. 300.000.
Solution
Trading Account of M/s Style India
(For the year ending on 31st December, 2013)
| Particulars | Montante | Particulars | Montante |
|---|---|---|---|
Para abrir o estoque $ \ small \ left \ {\ frac {270.000} {90} \ times 100 \ right \} $ Para compras Para direcionar despesas Para o lucro bruto (29%) |
300.000 1.800.000 150.000 725.000 |
Por Vendas $ \ small Por \: Stock = \ frac {500.000} {105} \ vezes 100 $ |
2.500.000 475.000 |
| 2,975,000 | 2,975,000 |
Memorandum Trading Account of M/s Style India
(Up to 01-4-2014)
| Particulars | Montante | Particulars | Montante |
|---|---|---|---|
| Para abrir o estoque Para compras Para direcionar despesas Para o lucro bruto (29% de 750.000) |
475.000 350.000 30.000 217.500 |
Por Vendas Por Estoque (Figura de Balanceamento) |
750.000 322.500 |
| 1,072,500 | 1,072,500 |
Valor do estoque = Rs. 322.500
Menos: Recuperação de estoque = Rs. 45.000
A reclamação de seguro a ser apresentada será -
$$ \ Small Value \: of \: Claim = \ frac {300.000} {322.500} \ times 277.500 = 258.140 $$
Aqui, uma cláusula média será aplicada porque o valor da apólice de seguro (Rs.300.000) é menor que o valor das ações (Rs. 322.500) na data do incêndio.
Seguro de perda conseqüencial
Uma política normal de incêndio apenas indeniza a perda de estoque ou ativos e não garante qualquer perda de lucro sofrida pela empresa em questão. Portanto, uma política de perda consequencial deve ser adotada para cobrir a perda de lucro, perda de despesas fixas, etc.
A seguir estão os termos importantes usados na política de perda de lucro -
Insured Standing Charges - Salários de funcionários, taxas de aluguel e impostos, salários de trabalhadores qualificados, honorários de auditores, honorários de diretores, despesas de propaganda, despesas de viagens, juros sobre debêntures e despesas não especificadas (não mais de 5% das despesas especificadas) são os encargos que deve ser mencionado no formulário da apólice no momento da compra da apólice (para que todas as despesas sejam seguradas).
Turnover- O volume de negócios inclui bens ou serviços vendidos cujo valor é devido; ele também precisa ser segurado.
Annual Turnover - Volume de negócios dos últimos 12 meses, imediatamente anteriores à data do incêndio.
Standard Turnover- Volume de negócios padrão significa o volume de negócios do período correspondente ao período de indemnização do exercício anterior. Também precisa de ser ajustado para perceber a tendência durante o exercício contabilístico em que ocorreu o incidente.
Gross Profit - É calculado como
Lucro bruto = lucro líquido + encargos permanentes do segurado
Net Profit - Para calcular o lucro líquido - lucro (excluindo impostos), encargos permanentes segurados, outros encargos, depreciação e outras provisões desse tipo precisam ser ajustados.
Indemnity Period- Máximo de doze meses (a partir da data do dano), durante os quais o resultado do negócio afetado devido ao dano. O período de indenização é escolhido pelo segurado.
Cálculo de Reivindicação
As seguintes etapas precisam ser tomadas para calcular o sinistro de seguro sobre a perda do lucro, que ocorreu devido ao deslocamento do negócio -
Short Sale- Venda a descoberto significa perda de venda devido ao incidente de incêndio e posterior deslocamento do negócio. A diferença entre o volume de negócios padrão e o volume de negócios real durante o período de indenização é chamada de venda a descoberto. É ilustrado no exemplo a seguir.
Example
Calcule a venda a descoberto de acordo com os dados abaixo -
| Data do Fogo ocorre | 06/01/2013 |
| Período de deslocamento de negócios | 4 meses |
| Venda Padrão | 500,00 |
| Tendência de aumento | 15% |
| Venda real | 300.000 |
Solution
Computation of Short Sale
| Volume de negócios padrão (Rs. 50.000 + 15%) (A) | 575.000 |
| Menos: Venda real (B) | 300.000 |
| Venda a descoberto (AB) | 275.000 |
Rate of Gross Profit - É calculado como
$$ \ pequeno \: Taxa \: de \: Bruto \: Lucro = \ frac {Líquido \: Lucro + Segurado \: Permanente \: Encargos} {Volume de Negócios} \ vezes 100 $$
Note - Todos os valores acima indicados referem-se ao último exercício contabilístico.
$$ \ small Em \: Caso \: de \: Perda = \ frac {Segurado \: Permanente \: Encargos - Líquido \: Perda} {Volume de Negócios} \ vezes 100 $$
Note - Todos os valores acima indicados referem-se ao último exercício contabilístico.
No caso em que todos os encargos permanentes não são segurados, o valor da perda líquida deve ser reduzido à medida que -
$$ \ small = \ frac {Segurado \: Permanente \: Encargos} {Todos \: Permanente \: Encargos} \ vezes Líquido \: Perda $$
Loss Due to Short Sale - É calculado como
$$ \ pequena perda \: devido \: a \: a descoberto \: venda = a descoberto \: venda \ vezes Taxa \: de \: bruto \: lucro $$
Increased Cost of Working - O aumento do custo do trabalho significa certas despesas adicionais que devem ser incorridas pelo segurado para manter o negócio em condições durante o período de indenização.
O menor número de números a seguir será considerado como aumento do custo de trabalho -
$$ \ small = \ frac {Net \: Lucro + segurado \: Standing \: Charges} {Net \: Lucro + All \: Standing \: Charges} \ times Aumento \: Cost \: of \: Working $$
Ilustração
Calcule o aumento permitido do custo de trabalho com as seguintes particularidades -
| Lucro líquido | 45.000 |
| Encargos Permanentes do Segurado | 25.000 |
| Encargos não segurados | 25.000 |
| Venda a descoberto | 100.000 |
| Taxa de lucro bruto | 15% |
| Aumento das despesas de trabalho | 10.000 |
| Venda a descoberto evitada por meio do aumento do custo de trabalho | 50.000 |
Solution
Menos dos seguintes será o aumento permitido do custo de trabalho -
$$ \ small = \ frac {Net \: Lucro + segurado \: Standing \: Charge} {Net \: Lucro + All \: Standing \: Charges} \ vezes aumentou \: Cost \: of \: Working $$
$ \ small = \ frac {45.000 + 25.000} {45.000 + 50.000} \ vezes 10.000 \ small = 7.368 $
$ \ pequeno Curto \: venda \: evitado \ vezes Taxa \: de \: Bruto \: lucro = 50.000 \ vezes 15 \% = 7.500 $
Então, Rs. 7.368 será admissível reclamação do aumento do custo de trabalho.
Note - O limite geral permitido de reivindicação para venda a descoberto + aumento do custo de trabalho não pode exceder o seguinte limite.
$$ \ pequeno Máximo \: permitido \: limite \: de \: reclamação = Padrão \: Venda \ vezes \: Taxa \: de \: Bruto \: lucro $$
Saving in Expenses - A economia em despesas por incêndio será deduzida do valor calculado conforme acima.
Average Clause - Caso o valor da importância segurada seja inferior ao valor da apólice para a qual a apólice foi contratada, será aplicada cláusula de média conforme aplicada para o seguro de ações (acima).
Lançamentos contábeis
Em caso de perda de estoque
Companhia de seguros A / c Dr Para estoque danificado A / c Para estoque destruído A / c (Sendo a reivindicação admitida para estoque destruído e estoque danificado) |
Estoque destruído A / c Dr Estoque danificado A / c Dr Para negociar A / c (Sendo o custo real do estoque destruído e o estoque danificado para a conta de negociação) |
Banco A / c Dr Para estoque danificado A / c (Sendo a realização feita na venda do estoque danificado) |
Note - A diferença entre a conta destruída de estoque e a conta danificada será transferida para a conta de lucros e perdas) |
Em caso de perda de lucro
Companhia de seguros A / c Dr Para Lucros e Perdas A / c Dr Para Lucro e Perda Suspense A / c (Sendo perda de lucro para o próximo ano) |
Banco A / c Dr Para a seguradora A / c |