Contabilidade Financeira - Contas Não Negociais
Algumas das organizações ou instituições são constituídas para prestar serviços valiosos à sociedade com o objetivo de não obter lucro. Essas organizações normalmente oferecem serviços como educação, medicina, clubes sociais, fundos de caridade, sindicatos, etc.
No entanto, podemos resumir essas organizações nos seguintes três tipos de categorias -
Clubes, associações ou obras da sociedade para o bem-estar de seus membros.
Instituições de caridade como hospitais, albergues para estudantes e outras instituições educacionais que oferecem educação a crianças pobres, bem como a grupos de jovens e idosos analfabetos.
Escritórios profissionais de advogados, contadores, arquitetos, médicos, solicitadores, etc.
O que é conta de não negociação?
A manutenção de livros de contas adequados é necessária para proteger o dinheiro de seus membros e do público em geral de qualquer tipo de uso indevido ou apropriação indébita. É importante saber o total de recebimentos, pagamentos totais e também saber a situação financeira de uma instituição. Conseqüentemente, a conta aberta e mantida para e pelas organizações discutidas acima é conhecida como Conta de não negociação.
Normalmente, o registro de membros, livro de atas, diário de recebimento de dinheiro, diário de pagamento em dinheiro, etc. são os principais registros mantidos por essas organizações / instituições em suas contas não comerciais. No final de um período contábil, essas instituições preparam suas contas finais, que incluem o seguinte -
- Conta de recebimento e pagamento
- Conta de receitas e despesas
- Balance-Sheet
Vamos discutir cada um deles em detalhes.
Conta de recebimento e pagamento
É uma conta real. A regra básica de entradas duplas é seguida para preparar esta conta. É elaborado a partir de um livro caixa no final do exercício. Todas as transações relativas às transações a dinheiro são registadas no Livro de Caixa por ordem cronológica. Podemos dizer que a conta de Recebimento e Pagamento é um resumo do pagamento à vista e dos recebimentos à vista durante o ano corrente.
Por exemplo, se o aluguel e o salário pagos mensalmente durante todo o período contábil, e a doação ou assinatura recebida durante o ano corrente registrada na data do livro caixa, mas no final do período contábil, a conta de recebimento e pagamento conterá valor total do aluguel pago, salário pago, assinatura recebida e doação recebida. Todos os recebimentos em dinheiro serão registrados no lado do débito e todos os pagamentos em dinheiro serão registrados no lado do crédito.
Conta de receitas e despesas
A conta de receitas e despesas é uma conta nominal e equivalente à conta de ganhos e perdas.
As características essenciais de uma conta de receitas e despesas são as seguintes -
As despesas e perdas são registadas no lado do débito e todas as receitas e ganhos são registados no lado do crédito.
As receitas e despesas de capital são excluídas e as receitas e despesas são incluídas nela.
Baseia-se em um sistema de contabilidade mercantil, portanto, as receitas e despesas relativas aos anos anteriores ou posteriores são excluídos na preparação da conta de receitas e despesas.
O saldo credor de uma conta de receitas e despesas mostra superávit. Além disso, o excesso da receita sobre as despesas e o saldo devedor delas mostram déficit, ou seja, o excesso da despesa sobre a receita.
Apenas contas nominais são consideradas na preparação desta conta.
Balanço patrimonial
Na data em que o balanço é elaborado, os detalhes de todos os ativos e passivos são registrados da mesma maneira que fazemos em qualquer outra empresa com fins lucrativos. Seu fundo de capital é formado pelo excedente de receita sobre despesas e outras receitas capitalizadas no período de tempo determinado. Às vezes, dois balanços precisam ser preparados viz ...
- No início do ano fiscal para saber o fundo de capital de abertura e
- No final do exercício, conhecer a posição financeira da organização.
Conversão da conta de recebimento e pagamento em conta de receita e despesa
A seguir estão as etapas necessárias para converter o recibo e a conta de pagamento em uma conta de receitas e despesas -
O saldo de abertura e o saldo final de uma conta de recebimento e pagamento representando a abertura de dinheiro em mãos, a abertura de dinheiro no banco, o fechamento de dinheiro em mãos e o fechamento de dinheiro no banco precisam ser ignorados.
Itens de recebimentos de capital e pagamento de capital serão excluídos durante a preparação de uma conta de receitas e despesas.
Os itens de receita de uma receita e despesa serão considerados apenas no momento da preparação de uma conta de receita e despesa da conta de recebimento e pagamento.
Será feito todo o ajuste referente às despesas pendentes, despesas antecipadas, provisão para devedores duvidosos, provisão para depreciação, receitas recebidas antecipadamente e receitas a receber.
Serão ignoradas receitas e despesas relativas ao ano anterior ou subsequente, e serão considerados os itens relativos apenas ao ano corrente.
Método de Cálculo
Com a ajuda de contas contábeis, podemos calcular o valor das receitas ou despesas.
Os dois exemplos a seguir descrevem o método de cálculo -
Example (1) - para calcular o valor das despesas do ano corrente, precisamos preparar uma conta contábil de uma despesa específica e, em seguida, o saldo dela representará o valor das despesas do ano corrente.
A partir dos dados a seguir, descubra o valor do aluguel necessário para ser mostrado na conta de receitas e despesas -
| Particulars | Quantidade (em Rs.) |
|---|---|
| Aluguel pendente no início do ano (como em 01-04-2013) | 6.000 |
| Valor conforme mostrado no recibo e na conta de pagamento | 26.000 |
| Aluguel pendente no final do ano (31-03-14) | 4.000 |
Solution -
Rent Account
| Encontro | Particulars | Montante | Encontro | Particulars | Montante |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Por Saldo b / d | 6.000 | |||
Para dinheiro pago (Conforme recibo e conta de pagamento) |
26.000 | 31-03-14 | Por receita e despesa a / c (Balancing Figure)* |
24.000 | |
| 31-03-14 | Para equilibrar C / d | 4.000 | |||
| Total | 30,000 | Total | 30,000 |
É muito claro a partir do exemplo acima que o valor do saldo representa o aluguel do ano corrente, ou seja, a ser transferido e mostrado no lado do débito da conta de receitas e despesas. Seguindo o mesmo método, podemos calcular o valor de quaisquer outras despesas.
Itens Peculiar a Preocupação Não Comercial
Existem certos itens peculiares no caso de questões não comerciais, que requerem um tratamento especial -
Doações
As questões não comerciais podem receber doações de vez em quando. O tratamento da doação depende da natureza da doação.
Existem dois tipos de doação, conforme explicado abaixo -
Specific Donation- Alguma doação pode ser recebida para qualquer finalidade específica, por exemplo, para a construção de uma sala ou prédio e então a doação é denominada como doação específica. O valor dessa doação não pode ser usado para nenhuma outra finalidade. Deve ser apresentado no lado do passivo do Balanço e utilizado apenas para o mesmo fim a que se destina.
General Donation- Quando uma doação é recebida para um propósito comum é denominado como Doação Geral. Se o valor da doação for pequeno, será tratado como receita recorrente e será registrado no lado do crédito da conta de receitas e despesas.
A doação de grandes quantias deve ser tratada de forma justa como recebimentos de capital e será apresentada no passivo do balanço patrimonial. No entanto, a doação é pequena ou grande e pode depender do tamanho da preocupação e do valor.
Legado
Às vezes, conforme a vontade de uma pessoa, um valor recebido é chamado de legado. É tão bom quanto uma doação. É de natureza não recorrente, portanto deve ser tratado como um recebimento de capital e, portanto, aparecerá no passivo de um balanço patrimonial. No entanto, também pode ser tratado como uma receita e pode ser levado à conta de receitas e despesas.
Taxas de entrada
Um clube ou sociedade geralmente cobra taxas de admissão ou taxas de admissão para os sócios. No caso de clube, etc., as taxas de admissão ou taxas de entrada geralmente cobradas como receitas de capital, mas no caso de um hospital ou instituição de ensino, são tratadas como uma receita recorrente.
Taxas de associação vitalícia
As taxas de filiação vitalícia podem ser retiradas dos membros da instituição apenas uma vez na vida. Com base na associação vitalícia, os membros podem desfrutar de certos benefícios. O valor recebido como sócio vitalício pode ser transferido para a "Conta de taxas de sócio vitalício" da instituição e pode ser negociado nas contas por qualquer um dos seguintes métodos -
Pode ser considerado como lado do passivo de um balanço patrimonial como taxas de associação vitalícia. ”
As assinaturas normais dos membros podem ser transferidas da conta Life Membership Fees para a conta de assinatura como uma receita e o saldo pode ser transportado para os anos seguintes.
Com base na vida média de um membro, o montante pode ser transferido para a conta de receitas e despesas anualmente e o restante transita para os anos seguintes.
Venda de sucata ou jornais antigos
Sem qualquer disputa, ele será tratado como receita recorrente e aparecerá no lado do crédito de uma conta de receitas e despesas.
Inscrição
A assinatura é a principal fonte de receita para as empresas não comerciais. As assinaturas são recebidas dos membros de um clube ou instituição. Uma conta de recebimento e pagamento registra todas as assinaturas reais recebidas durante o ano corrente e uma conta de receitas e despesas mostra as assinaturas, que se relacionam com o período contábil atual. Portanto, alguns ajustes exigem para calcular a assinatura do ano em curso.
Example (1) - para calcular o valor da Assinatura para o ano corrente, a conta contábil de uma conta de assinatura precisa ser sacada e o saldo desta representará o valor da assinatura do ano corrente.
Com as informações a seguir, descubra o valor da assinatura a ser mostrado em uma conta de receitas e despesas -
| Particulars | Quantidade (em Rs.) |
|---|---|
| Assinatura pendente no início do ano (como em 01-04-2013) | 6.000 |
| Valor conforme mostrado no recibo e na conta de pagamento | 26.000 |
| Assinatura pendente no final do ano (31-03-14) | 4.000 |
| Assinatura recebida com antecedência para o próximo ano | 2.000 |
Solution -
Subscription Account
| Encontro | Particulars | Montante | Encontro | Particulars | Montante |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Para equilibrar b / d | 6.000 | 31-03-14 | Em dinheiro | 28.000 |
| 31-03-14 | Para Assinatura Antecipada (a ser mostrado como Passivo no Balanço) | 2.000 | |||
| 31-03-14 | Para a conta de receita e despesa (figura de equilíbrio) * | 24.000 | 31-03-14 | Por saldo c / d | 4.000 |
| Total | 32,000 | Total | 32,000 |
É muito claro a partir do exemplo acima que o saldo representa a assinatura do ano em curso, que precisa ser transferida para a conta de receitas e despesas como uma receita.
Fundos especiais
Alguns fundos especiais são criados pelas respectivas instituições para fins específicos. Por exemplo, um fundo de prêmios pode ser criado para dar o prêmio de melhor jogador do ano. Qualquer receita relacionada a esses fundos deve ser adicionada aos fundos e déficit, se houver, podendo ser cobrados da conta de receitas e despesas.
Example (2)- para calcular o valor de uma receita relacionada ao ano atual, precisamos preparar uma conta contábil da receita específica. Além disso, o saldo dessa conta representará o valor de uma receita do ano corrente.
A partir dos dados a seguir, descubra o valor da Assinatura que precisa ser mostrado na conta de Receitas e Despesas -
| Particulars | Quantidade (em Rs.) |
|---|---|
| Assinatura pendente no início do ano (como em 01-04-2013) | 6.000 |
| Valor conforme mostrado no recibo e na conta de pagamento | 26.000 |
| Assinatura pendente no final do ano (31-03-14) | 4.000 |
Solution -
Subscription Account
| Encontro | Particulars | Montante | Encontro | Particulars | Montante |
|---|---|---|---|---|---|
| 01-04-13 | Para equilibrar b / d | 6.000 | |||
| Por receita e despesa a / c (Figura de equilíbrio) * | 24.000 | 31-03-14 | Em dinheiro (conforme recibo e conta de pagamento) | 26.000 | |
| 31-03-14 | Por saldo c / d | 4.000 | |||
| Total | 30,000 | Total | 30,000 |
É muito claro a partir do exemplo acima que o valor do saldo representa a Assinatura do ano corrente, ou seja, a ser transferida e mostrada no lado do crédito da conta de receitas e despesas.