Contabilidade Financeira - Leasing
No ramo imobiliário, o arrendamento é um termo popular porque é vantajoso possuir terrenos e edifícios. Hoje, a maioria das empresas opera seus escritórios em instalações alugadas.
UMA Leaseé um acordo segundo o qual o locatário (a pessoa / entidade que toma posse da propriedade) obtém o direito de usar as instalações pelo período de tempo acordado em vez do aluguel, conforme acordado entre o Locador (proprietário) e o locatário. O locador tem o direito de propriedade dos ativos, mas ainda assim o locatário tem um direito irrestrito de usar esse ativo.
Cada contrato de locação deve abranger os seguintes termos -
Período de locação.
Momento do pagamento a ser feito juntamente com o valor do aluguel.
Sobre despesas de manutenção, impostos, seguros, provisão para renovação de contrato de locação.
O Accounting Standard 19, emitido pelo Council of the Chartered Accountants of India, cobre a divulgação de políticas contábeis apropriadas nas demonstrações financeiras.
As normas 19 são obrigatórias por natureza e aplicáveis a todos os contratos de arrendamento, exceto alguns dados abaixo -
- Terrenos a serem utilizados sob contrato de arrendamento.
- Para uso de recursos naturais como petróleo, gás, madeira, metal, etc.
- Gravação de vídeo, filmes, filmes, patentes e direitos autorais.
Termos importantes em leasing
Os seguintes termos importantes são comumente usados na contabilidade de arrendamento -
Lessee - Locatário é a pessoa que possui o direito de usar o bem no lugar do aluguel acordado por um determinado período de tempo (conforme contrato de arrendamento).
Lessor - Locador é o proprietário que dá direito ao locatário de usar o seu bem / imóvel em substituição do aluguel por determinado período de tempo.
Lease Term- Normalmente, o contrato de arrendamento é contratado por um período fixo e não cancelável denominado de prazo de arrendamento. É também conhecido como 'Período de arrendamento'. O prazo de locação pode ser estendido conforme acordado com ou sem alterações adicionais.
Fair Value - O valor justo é um montante pelo qual um ativo pode ser trocado ou pode ser o valor de um passivo liquidado.
Useful Life - pode ser
Um período durante o qual um ativo pode ser usado pelo locatário.
Número esperado de unidades que podem ser produzidas por esse ativo.
Inception of Lease - É a data em que se compromete a prestação principal da locação.
Residual Value - O valor justo estimado de um ativo no final do prazo do arrendamento é denominado valor residual.
Minimum Lease Payment - Pagamento total a ser feito pelo locatário ao locador durante os termos do arrendamento, excluindo impostos, seguro, despesas de manutenção, aluguel contingente, etc.
Contingent Rent - Baseia-se em um fator diferente da passagem do tempo, pagamentos de arrendamento, ou seja, porcentagem de venda, etc.
Unguaranteed Residual Value - Um valor justo esperado no final do período de arrendamento é chamado de Valor residual não garantido.
Popularidade do Leasing
Uma das principais razões por trás da popularidade do arrendamento mercantil é sua simplicidade para ambas as partes, ou seja, tanto o locador quanto o locatário. É benéfico em termos de documentação e também proporciona vantagens fiscais. A seleção e compra de ativos são da competência da empresa de arrendamento mercantil, e o uso e o pagamento do aluguel dos ativos são parte do arrendatário.
Uma vez que o locador continua sendo o proprietário dos bens, ele pode reclamar a depreciação em seus livros. Curiosamente, ele pode aproveitar o benefício fiscal contra a depreciação. Da mesma forma, o locatário paga o aluguel e registra esse aluguel em seus livros como despesas para fins de benefício fiscal.
Vantagens do Leasing
A principal vantagem do arrendamento é dada a seguir -
O locatário pode usar o ativo sem realmente comprá-lo, o que significa financiamento total sem qualquer margem de dinheiro.
Proporciona flexibilidade na fixação do aluguel e do prazo de locação conforme as exigências.
No balanço de um locatário, os ativos locados não são apresentados como ativo ou passivo da empresa, pelo que a capacidade de crédito do locatário não é afetada.
O leasing oferece uma oportunidade para o locatário obter lucro adicional e melhorar o lucro por ação.
A dedução de um aluguel é elegível para reivindicar benefícios fiscais (como despesas comerciais).
Sem investimentos pesados, o aluguel do arrendamento pode ser pago com a receita gerada pelo uso dos ativos.
O benefício fiscal da depreciação pode ser reclamado pelo locador de acordo com a Lei do Imposto de Renda.
Aproveitar a plena utilização do ativo é possível mediante um contrato de arrendamento; as chances de ignorância são altas, quando a empresa adquire um ativo como seu.
No caso de uma empresa de capital fechado, oferece melhores soluções de planejamento patrimonial.
Ele fornece proteção ao locatário contra a inflação.
As disposições estritas das instituições financeiras para a aquisição de um ativo podem ser evitadas através de um contrato de arrendamento.
Desvantagens do Leasing
Algumas das desvantagens do leasing são -
O leasing não é muito útil para alguns dos novos negócios, pois os ganhos com os negócios vêm muito depois do investimento.
Alguns dos incentivos fornecidos pelo estado e pelo governo central não podem ser usufruídos devido ao contrato de arrendamento.
Os ativos, cujos valores são passíveis de valorização, devem ser adquiridos em vez de arrendados.
No caso de cláusula de variação em um contrato de locação, a estrutura do aluguel pode ser alterada devido à mudança na taxa de juros, taxa de depreciação, etc.
Classificação de Locação
De acordo com AS-19, a seguir estão as duas categorias de Leasing -
- Arrendamento operacional
- Locação Financeira
Locação operacional
O arrendamento operacional é um contrato em que o arrendador (proprietário) permite que o arrendatário (arrendatário) use o ativo acordado por um determinado período. Normalmente, o período de arrendamento é menor que a vida econômica do ativo. Além disso, o locador não transfere realmente os direitos de propriedade. O Locador dá o direito ao locatário de usar o ativo em troca de pagamentos regulares por um período de tempo acordado.
Tratamento contábil
De acordo com AS-19, a seguir está o tratamento contábil nos livros do locador e locatário -
Nos livros do Locador -
Os ativos devem ser tratados como ativos fixos no balanço de um locador.
A receita de aluguel deve ser tratada como uma receita na conta de lucros e perdas.
A depreciação deve ser tratada como despesa e deve ser debitada da conta de lucros e perdas.
Um custo inicial pode ser diferido para o período de arrendamento do bem ou pode ser contabilizado como despesa do exercício em que efetivamente incorrido.
A depreciação será cobrada de acordo com AS-6.
Nos livros da Locatária -
O locatário deve tratar o pagamento do aluguel como despesas na conta de lucros e perdas.
Locação Financeira
No caso em que o arrendamento é capaz de garantir ao arrendador a recuperação de suas despesas de capital mais um retorno razoável sobre o fundo investido durante o período de arrendamento é denominado arrendamento financeiro. Locação financeira em contrato não cancelável e também, o locador não se responsabiliza por quaisquer despesas e impostos do bem locado.
Tratamento contábil
Nos livros do Locador -
O valor total do investimento mais a receita a receber sobre ele será tratado como contas a receber no balanço patrimonial.
As despesas diretas podem ser debitadas diretamente da conta de ganhos e perdas no exercício das despesas incorridas ou podem ser diferidas até o período do arrendamento.
Nos livros da Locatária -
O custo direto inicial será tratado como um ativo.
O valor justo dos ativos arrendados deve ser considerado um ativo e um passivo no arrendamento financeiro.
É apropriado mostrar o passivo separadamente no balanço patrimonial.