Contabilidade Financeira - Guia Rápido

A contabilidade financeira trata do registro e manutenção de todas as transações monetárias de uma organização. No entanto, às vezes, algumas entradas podem estar incorretas ou usadas no lugar errado. Na contabilidade financeira, o processo de correção de tais erros é conhecido comoRectification of Errors.

Tipos de Erros

Os dois tipos de erros mais comuns, que geralmente ocorrem no momento da preparação das Demonstrações Financeiras, são discutidos a seguir.

Erro que afeta apenas uma conta

  • Omissão de lançamento de saldo em balancete.
  • Erro de transporte de saldo.
  • Erro de elenco e postagem.

Erro que efeito duas ou mais contas

A natureza dos erros, que ocorrem durante a preparação das Demonstrações Financeiras são -

  • Erro de postagem na conta errada.
  • Erro de princípio.
  • Erro de omissão.

Métodos de retificação de erros

Existem três tipos de métodos usados ​​na retificação de erros -

Substituindo a Figura Correta Eliminando a Figura Errada

Por exemplo, o pagamento em dinheiro de Rs. 989 por conta de artigos de papelaria comprados escritos como Rs. 998, será corrigido como -

Livro caixa

Por papelaria A / c

998

989

Por meio de entrada de diário

Normalmente, existem três tipos de erros, que podem ser retificados passando os Lançamentos contábeis manuais -

  • Curto crédito ou débito em uma conta e débito ou crédito excedente em outra conta. Por exemplo, a compra de artigos de papelaria por Rs. 989 debitado indevidamente na conta de compra de matéria-prima será corrigido da seguinte forma -

Journal Entry

Papelaria Conta Dr.

Para comprar conta

(Sendo compra em dinheiro de papelaria debitada indevidamente na conta de compra, agora retificada)

989

989

  • E se, by mistake one account is debited as well as credited with wrong amount simultaneously. Por exemplo, compra em dinheiro de artigos de papelaria de Rs. 989 reservado com uma quantia de Rs. 489 será corrigido da seguinte forma -

Journal Entry

Papelaria Conta Dr.

Para comprar conta

(Sendo a compra de artigos de papelaria por Rs. 989 escrito incorretamente como Rs. 489 agora retificado)

500

500

  • Se houver uma omissão de registro de uma transação, ela pode ser corrigida passando o lançamento no diário para o livro que omitiu a transação. Por exemplo, omissão de transação de registro de compra de matéria-prima por Rs. 5.000 do Sr. X serão registrados e corrigidos pela seguinte entrada de diário -

Journal Entry

Papelaria Conta Dr.

Para a conta X

(Sendo omitida a entrada de compra de Rs. 5000 do Sr. X agora registrada e retificada)

5000

5000

Se houver um erro que afete o balancete

  • Antes de fechar os livros e transferir a diferença na conta suspensa e

  • Após a diferença acordada ser transferida para a conta provisória, o seguinte tratamento contábil será feito -

    • A entrada anterior debitada ou creditada com menos quantia será retificada repetindo essa entrada com quantia de diferença para completar aquela quantia. Por exemplo, a entrada feita com Rs. 500 em vez de Rs. 5.000 serão retificados fazendo a mesma entrada com um valor de Rs. 4500. No caso em que a entrada debitada erroneamente ou creditada em outra conta pode ser retificada fazendo a reversão da entrada antiga para anular o efeito anterior.

Se a despesa for registrada com menos entrada de valor, então -

Conta de Despesa Particular

Para dinheiro / conta pessoal

(Valor de lançamento incorreto, retificado com valor de diferença Rs. 4.500 (5000-500)

Dr

4.500

4.500

Se a receita for registrada com menos valor, ela será retificada como -

Dinheiro / conta pessoal

Para conta de receita

(Sendo a quantidade de postagem errada agora retificada. 4500 (5000-500)

Dr

4.500

4.500

Se a postagem for feita na conta errada, isso será retificado da seguinte forma -

Papelaria Conta Dr. **

Para a conta de despesas de escritório **

(Sendo indevidamente debitado anteriormente na conta do escritório, agora retificado e lançado na conta do papelaria)

No caso (ii) em que a diferença já tenha sido transferida para a conta provisória, outro montante será debitado ou creditado na conta respectiva e a conta provisória correspondente será debitada ou creditada. Assim, essas entradas reduziriam / nulo o saldo da conta provisória.

Efeito dos erros na concordância do balancete

Os erros pelos quais não há alteração em ambos os lados do balancete ou efeito errado no balancete com o mesmo valor não levarão a efeito no acordo de balancete. Erros de omissão, erro de postagem com valor incorreto de ambos os lados ou Erro de princípios são exemplos de tais erros. Descobrir esses erros é um trabalho desafiador para qualquer guarda-livros ou contador.

Efeitos de erros nas demonstrações financeiras

O efeito do erro depende da natureza das contas efetuadas. Se os erros estiverem relacionados à conta nominal, isso aumentará ou reduzirá o lucro e a retificação reduzirá o lucro ou perda excedente. O efeito do erro na conta de Negociação e Lucro acaba afetando o Balanço de uma empresa também, porque o lucro reduzido ou o lucro excedente acaba sendo transferido para a conta de capital, que faz parte do Balanço.

Existem alguns erros, que afetam a conta de Negociação ou Lucros e Perdas e o Balanço Patrimonial simultaneamente, como a entrada de depreciação afetará o lucro, bem como o valor dos Ativos Fixos.

Alguns lançamentos podem afetar apenas o balanço patrimonial como, por exemplo, a omissão do lançamento de dinheiro pago para comprar ativos fixos afetará apenas o balanço patrimonial de uma empresa.

Retificação de erros após a preparação das contas finais

Para permanecerem os Lucros ou Perdas não afetados do ano financeiro em curso, os erros que ocorreram nos últimos exercícios financeiros são ajustados e rodados através de uma conta de ajuste de Lucros e Perdas. O saldo desta conta é transferido diretamente para a conta de capital da empresa, sem afetar o lucro ou prejuízo do ano corrente.

Um dos principais aspectos da preparação de uma demonstração financeira correta é distinguir receita e capital em relação à receita de receita, despesas de receita, pagamentos de receita, lucros de receita e perdas de receita da empresa com receita de capital, recebimentos de capital, lucro de capital ou capital perdas.

Na verdade, sem diferenciar, não podemos pensar na correção de uma demonstração financeira. Em última análise, enganará os resultados finais onde ninguém pode concluir nada. De acordo com este princípio, um item de receita deve ser registrado na conta de Negociação e Lucros e perdas e um item de capital deve ser registrado no balanço patrimonial da respectiva empresa.

Despesas de capital

As despesas de capital são as despesas incorridas para adquirir ativos fixos, locações de capital, equipamento de escritório, equipamento informático, desenvolvimento de software, compra de ativos tangíveis e intangíveis e qualquer tipo de adição de valor nos negócios com o objetivo de aumentar o rendimento. No entanto, para decidir a natureza das despesas de capital, precisamos prestar atenção em -

  • A despesa, cujo benefício não pode ser consumido ou utilizado no mesmo período contábil, deve ser tratada como capital expenditure.

  • Despesas incorridas com aquisição de Imobilizado para a empresa.

  • As despesas incorridas para adquirir ativos fixos, despesas de montagem e instalação, despesas de transporte de ativos e despesas de viagem diretamente relacionadas com a aquisição de ativos fixos são cobertas por despesas de capital.

  • Acréscimo de capital a quaisquer ativos fixos, o que aumenta a vida ou a eficiência desses ativos, por exemplo, um acréscimo à construção.

Despesa de receita

As despesas de receita são as despesas incorridas com os ativos fixos para a 'manutenção' em vez de aumentar a capacidade de ganho dos ativos. Exemplos de algumas das despesas de receita importantes são os seguintes -

  • Wages/Salary

  • Frete de entrada e saída

  • Despesas Administrativas

  • Despesas de venda e distribuição

  • Ativos adquiridos para fins de revenda

  • Despesas com reparos e renovação que são necessárias para manter os ativos fixos em bom funcionamento e em condições eficientes

Despesa de receita tratada como despesa de capital

A seguir está a lista de despesas de receita importantes, mas sob certas circunstâncias, elas são tratadas como despesas de capital -

  • Raw Material and Consumables - Se forem usados ​​para fazer quaisquer ativos fixos.

  • Cartage and Freight - Se aqueles forem incorridos para trazer Ativos Fixos.

  • Repairs & Renewals - Se incorridos para aumentar a vida útil dos ativos ou a eficiência dos ativos.

  • Preliminary Expenditures - As despesas incorridas durante a formação de uma empresa devem ser tratadas como despesas de capital.

  • Interest on Capital - Se pago pela obra de construção antes do início da produção ou negócio.

  • Development Expenditure- Em alguns negócios, um longo período de desenvolvimento e grandes investimentos são necessários antes de iniciar a produção, especialmente em uma plantação de Chá ou Borracha. Normalmente, essas despesas devem ser tratadas como despesas de capital.

  • Wages - Se for pago para construir ativos ou para a construção e instalação de Fábrica e Maquinário.

Despesa de receita diferida

Algumas despesas não recorrentes e de natureza especial, para as quais um grande montante incorrido e o benefício para as mesmas se espalharão nos próximos anos, serão tratadas como despesas de capital e serão apresentadas como ativos da empresa. Parte das despesas deve ser debitada na conta de lucros e perdas todos os anos. Por exemplo, se uma grande quantia paga pela propaganda de um produto, cujos benefícios devem ser recebidos nos próximos quatro anos, então deve ser debitado como ¼ da parte na conta de Lucros e Perdas, pois as despesas de receita e saldo ¾ serão apresentado como ativo no Balanço.

Lucro de capital e receita

O prêmio recebido na emissão de ações e o lucro na venda de ativos fixos são os principais exemplos de lucro de capital e não devem ser tratados como lucro de receita. O lucro do capital deve ser transferido para a conta de reserva de capital, que é usada para compensar perdas de capital no futuro, se houver.

Receitas de capital e receita

Venda de ativos fixos, capital empregado ou investido e empréstimos são exemplos de recebimentos de capital. Por outro lado, a venda de ações, as comissões recebidas e os juros sobre os investimentos recebidos são os principais exemplos de recebimento de receitas. Os recebimentos de receitas serão creditados na conta de lucros e perdas e, por outro lado, os recebimentos de capital afetarão o Balanço.

Perdas de capital e receita

Desconto na emissão de ações e perdas na venda de ativos fixos são perdas de capital e seriam deduzidas apenas dos lucros de capital. As perdas de receita na atividade normal de negócios fazem parte da conta de lucros e perdas.

As contas finais são as contas preparadas no final do exercício. Dá uma ideia precisa da posição financeira da empresa / organização aos proprietários, à administração ou a outras partes interessadas. As demonstrações financeiras são principalmente registradas em um diário; em seguida, transferido para um livro-razão; e depois disso, o relato final é preparado ( conforme mostrado na ilustração ).

Normalmente, uma conta final inclui os seguintes componentes -

  • Conta de negociação
  • Conta de Fabricação
  • Conta de lucros e perdas
  • Balanço patrimonial

Agora, vamos discutir cada um deles em detalhes -

Conta de negociação

As contas de negociação representam o Lucro Bruto / Perda Bruta da preocupação de venda e compra para o período contábil específico.

Estudo do lado do débito da conta de negociação

  • Opening Stock - O stock de fecho não vendido do último exercício financeiro é apresentado no lado do débito da Conta de Negociação como “Para Stock de Abertura“ do exercício em curso.

  • Purchases - O total de compras (líquido de retorno de compra), incluindo compra à vista e compra a crédito de bens comercializados durante o exercício financeiro atual, apareceu como “Para compras” no lado do débito da Conta de negociação.

  • Direct Expenses- Despesas incorridas para trazer mercadorias comercializadas nas instalações comerciais / armazém chamadas despesas diretas. Encargos de frete, transporte ou frete, alfândega e direitos de importação no caso de importação, gás, eletricidade, combustível, água, material de embalagem, salários e quaisquer outras despesas incorridas a este respeito estão sob o lado de débito da Conta de Negociação e aparecem como "Para Nome Particular das Despesas ”.

  • Sales Account- A venda total dos bens comercializados, incluindo vendas a dinheiro e a crédito, aparecerá na coluna externa do lado do crédito da Conta de negociação como "Por vendas". As vendas devem ser baseadas no valor líquido liberável, excluindo Imposto sobre Vendas Central, IVA, Custom e Imposto sobre Produtos Industrializados

  • Closing Stock - O valor total do estoque não vendido do exercício atual é chamado de estoque final e aparecerá no lado do crédito da conta de negociação.

    closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

  • Gross Profit- O lucro bruto é a diferença entre a receita e o custo de prestação de serviços ou fabricação de produtos. No entanto, é calculadobeforededuzindo folha de pagamento, impostos, despesas gerais e outros pagamentos de juros. A margem bruta é usada no inglês dos Estados Unidos e tem o mesmo significado que o lucro bruto.

    Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

  • Operating Profit- O lucro operacional é a diferença entre as receitas e os custos gerados pelas operações normais. No entanto, é calculadobefore deduzindo impostos, pagamentos de juros, ganhos / perdas de investimento e muitos outros itens não recorrentes.

    Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

  • Net Profit- O lucro líquido é a diferença entre a receita total e as despesas totais da empresa. Também é conhecido como lucro líquido ou lucro líquido.

    Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Formato da conta de negociação

Conta de negociação da M / s ABC Limited

(Para o período que termina em 31-03-2014)

Particulars Amount Particulars Amount
Para abrir o estoque XX Por Vendas XX
Para compras XX Fechando Estoque XX
Para direcionar despesas XX Por perda bruta c / d Xxx
       
Para Lucro Bruto c / d Xxx
Total XXXX Total XXXX

Conta de Fabricação

Conta de manufatura preparada no caso em que as mercadorias são fabricadas pela própria empresa. As contas de fabricação representam o custo de produção. O custo de produção é então transferido para a conta de negociação, onde outros bens comercializados também são tratados da mesma maneira que a conta de negociação.

Ponto importante relacionado à conta de fabricação

Além dos pontos discutidos na seção de conta de negociação, existem alguns pontos adicionais importantes que precisam ser discutidos aqui -

  • Raw Material- A matéria-prima é utilizada para a produção de produtos e pode haver abertura de estoque, compras e fechamento de estoque de matéria-prima. A matéria-prima é a matéria-prima principal e básica para a produção dos itens.

  • Work-in-Progress- Trabalho em andamento significa os produtos, que ainda estão parcialmente acabados, mas são partes importantes do estoque de abertura e fechamento. Para saber o valor correto do custo de produção, é necessário calcular o custo correto do mesmo.

  • Finished Product - Produto acabado é o produto final, que é fabricado pela empresa em questão e transferido para a conta de negociação para venda.

  • Raw Material Consumed (RMC) - É calculado como.

  • RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

  • Cost of Production - O custo de produção é o saldo da conta de fabricação de acordo com o formato fornecido a seguir.

Manufacturing Account

(Para o ano que termina ……….)

Particulars Amount Particulars Amount
Para abrir estoque de trabalho em andamento XX Fechando Estoque de Trabalho em Andamento XX
Para a matéria-prima consumida XX Por venda de sucata XX
Para salários Xxx Por Custo de Produção Xxx
Para despesas gerais de fábrica xx (Figura de equilíbrio)
Energia ou combustível xx
Dep. Da Planta xx
Aluguel - Fábrica xx
Outras Exp. De Fábrica xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Conta de lucros e perdas

A conta de lucros e perdas representa o lucro bruto transferido da conta de negociação no lado do crédito, juntamente com qualquer outra receita recebida pela empresa, como juros, comissão, etc.

O lado do débito da conta de lucros e perdas é um resumo de todas as despesas indiretas incorridas pela empresa durante esse ano contábil específico. Por exemplo, Despesas Administrativas, Despesas Pessoais, Despesas Financeiras, Despesas de Venda e Distribuição, Depreciação, Dívidas Incobráveis, Juros, Descontos, etc. O valor de equilíbrio das contas de lucros e perdas representa o lucro líquido e verdadeiro obtido no final da contabilidade período e transferidos para o Balanço.

Profit & Loss Account of M/s ………

(Para o período que termina em ……… ..)

Particulars Amount Particulars Amount
Para Salários XX Por lucro bruto b / d XX
Alugar XX
Para despesas de escritório XX Por juros bancários recebidos XX
Para despesas bancárias XX Por desconto XX
Para juros bancários XX Por receita de comissão XX
Para despesas com eletricidade XX Por transferência de perda líquida para o balanço XX
Para despesas de bem-estar da equipe XX
Para Auditoria de Taxas XX
Para reparar e renovar XX
Para Comissão XX
Para despesas diversas XX
Para Depreciação XX
Para transferência de lucro líquido para balanço XX
Total XXXX Total XXXX

Balanço patrimonial

Um balanço patrimonial reflete a posição financeira de uma empresa para um período específico de tempo. O balanço é elaborado tabulando o ativo (ativo imobilizado + ativo circulante) e o passivo (passivo de longo prazo + passivo circulante) em uma data específica.

Ativos

Ativos são os recursos econômicos para os negócios. Pode ser categorizado como -

  • Fixed Assets- Ativos fixos são os ativos adquiridos / construídos, utilizados para obter lucro não só no ano corrente, mas também nos próximos anos. No entanto, também depende da vida e da utilidade dos ativos. Os ativos fixos podem ser tangíveis ou intangíveis. Fábrica e maquinário, terreno e prédio, móveis e acessórios são exemplos de alguns ativos fixos.

  • Current Assets- Os ativos, que estão facilmente disponíveis para quitar os passivos circulantes da empresa chamados de Ativos Circulantes. Dinheiro no banco, ações e devedores diversos são exemplos de ativos circulantes.

  • Fictitious Assets- Perdas e despesas acumuladas, que não são na verdade quaisquer ativos virtuais denominados Ativos Fictícios. Desconto na emissão de ações, conta de ganhos e perdas e despesas capitalizadas por enquanto são os principais exemplos de ativos fictícios.

  • Cash & Cash Equivalents - Saldo de caixa, dinheiro no banco e títulos resgatáveis ​​nos próximos três meses são chamados de Caixa e equivalentes de caixa.

  • Wasting Assets- Os ativos cujo valor se reduz ou se esgota devido ao seu uso são denominados Ativos Desperdícios. Por exemplo, minas, consultas, etc.

  • Tangible Assets - Os ativos que podem ser tocados, visualizados e têm volume como caixa, estoque, edificação, etc. são chamados de Ativos Tangíveis.

  • Intangible Assets - Os ativos, que são valiosos por natureza, mas não podem ser vistos, tocados e não têm volume como patentes, goodwill e marcas registradas, são exemplos importantes de ativos intangíveis.

  • Accounts Receivables - As contas a receber e devedores diversos enquadram-se na categoria de Contas a receber.

  • Working Capital - A diferença entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante é denominada Capital de Giro.

Responsabilidade

Um passivo é a obrigação de um negócio / firma / empresa que surge devido a transações / eventos passados. Espera-se que sua liquidação / reembolso resulte em uma saída dos recursos da respectiva empresa.

Existem dois tipos principais de responsabilidade -

  • Current Liabilities- As responsabilidades que se prevê serem liquidadas até ao final do exercício em curso são designadas por Passivo Corrente. Por exemplo, impostos, contas a pagar, salários, pagamentos parciais de empréstimos de longo prazo, etc.

  • Long-term Liabilities- Os passivos que se espera serem liquidados em mais de um ano são chamados de Passivo Exigível. Por exemplo, hipotecas, empréstimos de longo prazo, títulos de longo prazo, obrigações de pensões, etc.

Agrupamento de ativos e passivos

Pode haver dois tipos de Marshalling e agrupamento de ativos e passivos -

  • In order of Liquidity - Nesse caso, ativos e passivos são organizados de acordo com sua liquidez.

  • In order of Permanence - Nesse caso, a ordem da disposição dos ativos e passivos é revertida conforme a seguir na ordem de liquidez.

Demonstrações financeiras com lançamentos de ajustes e seu tratamento contábil

A fim de preparar uma demonstração financeira verdadeira e justa, existem alguns ajustes muito importantes que devem ser feitos antes da finalização das contas ( conforme mostrado na ilustração a seguir ) -

Sr. Não. Ajustes Tratamentos Contábeis
1

Closing Stock

Ações não vendidas no final do exercício financeiro chamadas de ações de fechamento e avaliadas em “Cost or market value whichever is less

First Treatment

Onde um estoque de abertura e fechamento é ajustado por meio de uma conta de compra e o valor do estoque de fechamento dado no balancete -

O estoque final será mostrado como conta de compra ajustada no lado do débito da conta de negociação e aparecerá no balanço patrimonial em Ativos atuais.

2

Outstanding Expenses

Despesas vencidas ou não pagas chamadas de despesas pendentes.

Accounting Treatment

As despesas pendentes serão adicionadas na conta de Negociação ou Lucros e perdas na conta de despesas específica e aparecerão no lado do passivo do balanço patrimonial sob o passivo circulante.

3

Prepaid Expenses

As despesas pagas antecipadamente são chamadas de despesas antecipadas.

Accounting Treatment

As despesas pré-pagas serão deduzidas das despesas particulares conforme aparecem na conta Trading & Profit & Loss e serão mostradas no Balanço Patrimonial sob o ativo circulante.

4

Accrued Income

Os rendimentos auferidos durante o exercício, mas ainda não recebidos no final do exercício, são designados por rendimentos acumulados.

Accounting Treatment

A receita acumulada será adicionada a uma receita específica na conta de lucros e perdas e será mostrada no balanço patrimonial como ativo circulante.

5

Income Received in Advance

Uma renda recebida antecipadamente, mas não ganha como aluguel antecipado etc.

Accounting Treatment

Uma receita a ser reduzida pelo valor da receita antecipada na conta de lucros e perdas aparecerá como passivo circulante no Balanço Patrimonial.

6

Interest on Capital

Sempre que houver pagamento de juros sobre o capital, introduzido pelo titular ou sócio da empresa.

Accounting Treatment

  • Lado de débito da conta de lucros e perdas

  • Adicione à conta de capital (lado do crédito da conta de capital).

7

Interest on Drawing

Sempre que houver pagamento de juros sobre o capital, introduzido pelo titular ou sócio da empresa.

Accounting Treatment

  • Lado de crédito da conta de lucros e perdas

  • Reduzido da conta de capital (lado do débito da conta de saque).

8

Provision for Doubtful Debts

Se houver alguma dúvida sobre a recuperação de Devedores Diversos.

Accounting Treatment

  • Lado de débito da conta de lucros e perdas

  • Em balanço, a provisão para devedores duvidosos será deduzida da conta de devedores diversos.

9

Provision for Discount on Debtors

Se houver alguma oferta de desconto para pagar aos devedores em determinado prazo.

Accounting Treatment

  • Lado de débito da conta de lucros e perdas

  • Em Balanço, a provisão para Desconto a Devedores será deduzida da Conta de Devedores Diversos.

10

Bad Debts

Dívidas não recuperadas ou dívidas irrecuperáveis

Accounting Treatment

  • Lado de débito da conta de lucros e perdas

  • Em um balanço, os devedores diversos serão mostrados após a dedução das dívidas incobráveis.

11

Reserve for Discount on Creditors

Havendo possibilidade de obtenção de desconto no pagamento de diversos credores em determinado prazo.

Accounting Treatment

  • Lado de crédito da conta de lucros e perdas

  • No Balanço, os Credores Diversos serão contabilizados após a dedução da Reserva para Desconto.

12

Loss of Stock by fire

Pode haver três condições neste caso

Accounting Treatment

1. If Stock is fully insured

  • Lado de crédito da conta de negociação

  • Lado dos ativos do balanço patrimonial

  • (Com valor total da perda)

2. If Stock is partially insured

  • Lado de crédito da conta de negociação

    (Com valor total de perda)

  • Lado de débito de lucros e perdas a / c

    (Com valor de perda irrecuperável)

  • Lado do ativo do balanço patrimonial

    (Com valor recuperável)

3. If Stock is not insured

  • Lado de crédito da conta de negociação

  • Lado de débito da conta de lucros e perdas

13

Reserve Fund

Accounting Treatment

  • Lado de débito da conta de lucros e perdas

  • Lado do passivo do balanço patrimonial

14

Free Sample to Customers

Accounting Treatment

  • Lado de crédito da conta de negociação

  • Lado de débito da conta de lucros e perdas

15

Managerial Commission

Accounting Treatment

  • Lado de débito da conta de lucros e perdas

  • Lado do passivo do balanço patrimonial como comissão a pagar

16

Goods on Sale or Approval Basis

Se houver algum estoque não aprovado com os clientes no final do exercício.

Accounting Treatment

  • Conta de Vendas Dr.

    Aos Devedores A / c

    (Com preço de venda)

  • Stock Account Dr

    Para conta de negociação

    (com preço de custo)

Significado das Provisões

“Qualquer montante baixado ou retido para fornecer depreciação ou diminuição no valor dos ativos ou para fornecer qualquer passivo conhecido cujo montante não possa ser determinado com precisão substancial.”

- The Institute of Chartered Accountants of India

“Passivos que podem ser medidos apenas usando um grau substancial de estimativa.”

- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India

AS 29 também define liabilitiescomo " uma obrigação presente das empresas decorrente de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte em uma saída da empresa de recursos que incorporam benefícios econômicos ."

A débito da conta de ganhos e perdas, as provisões são constituídas e apresentadas deduzindo o lado do ativo ou do lado do passivo na sub-rubrica relevante do Balanço.

Provisão para créditos de liquidação duvidosa, Provisões para reparos e renovações e Provisão para descontos e depreciação são os exemplos mais comuns.

Significado das reservas

“A parte dos ganhos, receitas ou outro excedente de uma empresa (seja capital ou receita) apropriada pela administração para uma finalidade geral ou específica que não seja uma provisão para depreciação ou diminuição no valor dos ativos ou para um passivo conhecido.”

-ICAI

A reserva é uma apropriação de lucros; por outro lado, a provisão é um débito contra o lucro. As reservas não se destinam a atender a contingências ou passivos de uma empresa. Reserva aumenta o capital de giro de uma empresa para fortalecer a posição financeira.

São dois types of reserves -

  • Capital Reserve- A reserva de capital não está prontamente disponível para distribuição como dividendos entre os acionistas da empresa e é criada apenas a partir do lucro de capital da empresa. É como Prêmio na emissão de ações ou debêntures e Lucro antes da incorporação.

  • Revenue Reserve- As reservas de receita estão prontamente disponíveis para a distribuição de lucros como dividendos aos acionistas da empresa. Alguns dos exemplos são reserva geral, fundo de bem-estar do pessoal, reserva de equalização de dividendos, reserva de resgate de debêntures, reserva de contingência e reservas de flutuação de investimento.

Distinção entre Provisões e Reservas

  • A reserva só pode ser feita a partir do lucro e as provisões são responsáveis ​​pelo lucro.

  • As reservas reduzem os lucros divisíveis e as provisões reduzem os lucros.

  • As reservas, se não forem utilizadas por algum período, podem ser distribuídas como dividendos, mas as provisões não podem ser transferidas para a Reserva Geral para distribuição.

  • A finalidade da provisão é muito específica, mas a reserva é criada para fazer face a quaisquer prováveis ​​responsabilidades ou perdas futuras.

  • A constituição de provisões é legalmente necessária, mas as reservas são criadas para salvar uma preocupação de perdas e responsabilidades futuras.

Reservas secretas

Empresas bancárias, seguradoras e empresas de eletricidade criam reservas secretas, onde a confiança do público é necessária. Nesse caso, para a criação de reserva secreta, os ativos apresentaram menor custo ou passivos, maior valor. Alguns dos exemplos são os seguintes -

  • Subvalorizando o goodwill ou ações
  • Por depreciação excessiva
  • Ao criar disposições excessivas
  • Mostrando reservas livres como credores
  • Ao cobrar despesas de capital na conta de lucros e perdas

Vantagens das reservas secretas

Algumas das vantagens importantes são fornecidas abaixo -

  • Sem divulgar aos seus acionistas, aumenta o capital de giro de uma empresa, o que é uma indicação clara da sólida posição financeira.

  • Com a ajuda de reservas secretas, os diretores podem manter a taxa de dividendos durante o período desfavorável.

  • A não divulgação de um grande lucro é útil para evitar uma competição indevida.

Limitações das reservas secretas

As principais limitações ou objeções das reservas secretas são as seguintes -

  • Devido à não divulgação do lucro real, as demonstrações financeiras não apresentam uma visão verdadeira e apropriada da situação.

  • Há muitas chances de uso indevido das reservas pelos diretores para seus benefícios pessoais.

  • Devido às reservas secretas, as chances de ocultação da pior posição de uma empresa são muito altas.

  • A empresa obterá valor muito menor de indenização de seguro no momento da perda de estoque ou outros ativos, pois a avaliação dos ativos é feita a um valor muito baixo para criar reserva secreta.

Reservas Gerais e Específicas

As reservas específicas são constituídas e utilizadas apenas para os fins para que foram constituídas, como a reserva de equalização de dividendos e a reserva de resgate de debêntures.

As reservas gerais são criadas para qualquer contingência futura ou para utilização no momento de expansão de um negócio. A constituição da reserva geral tem como objetivo fortalecer a posição financeira da empresa e aumentar o capital de giro.

Fundo de amortização

Com a finalidade de reembolsar quaisquer passivos ou substituir quaisquer ativos fixos após um determinado período, são criados fundos de amortização. Para isso, alguns valores são debitados ou apropriados da conta de resultados todos os anos e investidos em quaisquer títulos externos. Sem qualquer encargo ordinário extra, a substituição de um ativo pode ser feita de maneira sistemática ou pagar qualquer passivo conhecido no vencimento do fundo de amortização.

Investimento de reservas

É uma questão controversa se uma reserva deve ser investida em títulos externos ou não. Assim, para decidir qualquer coisa, é importante estudar a necessidade e os requisitos de uma empresa de acordo com a posição financeira de uma empresa. Portanto, o investimento em títulos externos é justificado apenas no caso em que a empresa tem o fundo extra para investir.

Natureza da Reserva

Apesar de mostrar as reservas no lado do passivo de um balanço patrimonial, as reservas, na verdade, não são passivos de uma empresa. A reserva representa os lucros acumulados, os quais estão disponíveis para desembolso aos acionistas.

Um dos conceitos contábeis mais significativos é “Concept of Income”. Da mesma forma, a medição da receita de uma empresa também é uma função importante de um contador.

Em termos gerais, o pagamento recebido em lugar de serviços ou mercadorias é chamado de renda, por exemplo, o salário recebido por qualquer funcionário é sua renda. Pode haver diferentes tipos de renda, como renda bruta, renda líquida, renda nacional e renda pessoal, mas aqui estamos mais preocupados com a renda comercial. A receita excedente sobre as despesas incorridas é chamada de “Renda de Negócios”.

Objetivos do lucro líquido

A seguir estão os objetivos importantes de um lucro líquido -

  • O valor histórico da receita é a base para as projeções futuras.

  • A apuração do lucro líquido é necessária para dar parcela do lucro aos funcionários.

  • Para avaliar as atividades, que dão maior retorno sobre recursos escassos são preferidos. Ajuda a aumentar a riqueza de uma empresa.

  • A apuração do lucro líquido é útil para o pagamento de dividendos aos acionistas de qualquer empresa.

  • Retorno da renda sobre o capital empregado, dá uma ideia da eficiência geral de uma empresa.

Definição de Renda

A definição mais autêntica é dada pela American Accounting Association como -

“O lucro líquido realizado de uma empresa mede sua eficácia como uma unidade operacional e é a mudança em seus ativos líquidos decorrentes de (a) o excesso ou deficiência de receita em comparação com o custo expirado relacionado, e (b) outros ganhos ou perdas para a empresa de vendas, troca ou outra conversão de ativos: ”.

De acordo com a American Accounting Association, para ser uma receita de negócios, a receita deve ser realizada. Por exemplo, para ser uma receita de negócio, apenas a valorização dos ativos de uma empresa não é suficiente, para isso, o ativo foi realmente alienado.

Período contábil

Para a medição de quaisquer questões de renda, em vez de um ponto de tempo, um intervalo de tempo é necessário. Credores, investidores, proprietários e governo, todos eles exigem relatórios contábeis sistemáticos em intervalos regulares e adequados. O intervalo máximo entre os relatórios é de um ano, pois auxilia o empresário a realizar qualquer ação corretiva.

Um conceito de período contábil está diretamente relacionado ao conceito de correspondência e ao conceito de realização; na ausência de qualquer um deles, não poderíamos mensurar a receita das empresas. Com base no conceito de casamento, as despesas devem ser determinadas em um determinado período contábil (geralmente um ano) e combinadas com a receita (com base no conceito de realização) e o resultado será receita ou perda do período contábil.

Conceito de contabilidade e medição de receita

A mensuração do lucro contábil está sujeita a diversos conceitos e convenções contábeis. O impacto dos conceitos contábeis e da convenção na mensuração do lucro contábil é dado abaixo -

Conservadorismo

Quando uma receita de um período pode ser transferida para outro período para a medição da receita, isso é chamado de 'abordagem conservadora'.

De acordo com a convenção do conservadorismo, a política de jogar pelo seguro é seguida durante a determinação da receita do negócio e um contador procura garantir que o lucro relatado não seja superestimado. A mensuração de uma ação pelo custo ou preço de mercado, o que for menor, é um dos exemplos importantes aplicados à mensuração da receita. Mas deve ser assegurado que não deve haver depreciação excessiva ou provisões excessivas para uma dívida total duvidosa ou reserva excessiva.

Consistência

De acordo com esse conceito, o princípio da consistência deve ser seguido na prática contábil. Por exemplo, no tratamento de ativos, passivos, receitas e despesas para garantir a comparação dos resultados contábeis de um período com outro.

Portanto, a profissão contábil e as leis corporativas da maioria dos países exigem que as demonstrações financeiras sejam feitas com base em que os números apresentados sejam consistentes com os do ano anterior.

Conceito de Entidade

Proprietário e empresa são duas entidades separadas e diferentes de acordo com o conceito de entidade. Por exemplo, juros sobre o capital são despesas de negócios, mas para um proprietário, é uma receita. Portanto, não podemos tratar uma receita de negócios como receita pessoal ou vice-versa.

Conceito Going Concern

De acordo com esse conceito, presume-se que o negócio continuará por muito tempo. Assim, a cobrança de depreciação sobre um Ativo Fixo é baseada neste conceito.

Conceito de Acúmulo

De acordo com este conceito, uma receita deve ser reconhecida no período em que foi realizada e os custos devem ser confrontados com a receita desse período.

Período contábil

É desejável adotar um ano calendário ou ano comercial natural para conhecer os resultados dos negócios.

Cálculo da receita de negócios

Para calcular a receita do negócio, a seguir estão os dois métodos -

Abordagem de balanço

A comparação dos valores de fechamento (ativos menos passivos externos) de uma empresa com os valores no início desse período contábil é chamada de abordagem de balanço patrimonial. No valor acima, um acréscimo ao capital será subtraído e o acréscimo de sorteios será adicionado ao computar a receita de negócios de uma empresa. Desde então, a receita é calculada com a ajuda do Balanço, portanto, chamada de abordagem do Balanço.

Abordagem de transação

As transações estão principalmente relacionadas com a produção ou compra de mercadorias e a venda de mercadorias e todas essas transações direta ou indiretamente relacionadas com a receita ou com o custo. Portanto, a cobrança do excedente da receita com a venda de bens, gasto na produção ou compra de bens, é a medida da receita. Este sistema é amplamente seguido pelas empresas onde é adotado o sistema de dupla entrada.

Mensuração da receita de negócios

Existem dois fatores a seguir que são úteis na estimativa de uma receita -

  • Revenues- Venda de mercadorias e prestação de serviços são formas de geração de receita. Portanto, pode ser definida como contraprestação, recuperada pela empresa pela prestação de serviços e mercadorias aos seus clientes.

  • Expenses- Uma despesa é um custo expirado. Podemos dizer que os custos que foram consumidos em um processo de geração de receita são os custos expirados. As despesas nos dizem - como os ativos são reduzidos como resultado dos serviços executados por uma empresa.

Medição de receita

A mensuração da receita é baseada no conceito de competência. O período contábil, no qual a receita ganha, é o período de acumulação da receita. Portanto, um recebimento de dinheiro e receita auferida são duas coisas diferentes. Podemos dizer que a receita é auferida somente quando é efetivamente realizada e não necessariamente, quando é recebida.

Mensuração de despesas

  • No caso de entrega de mercadorias aos seus clientes é uma identificação direta com a receita.

  • Aluguel e salários de escritório são uma associação indireta com a receita.

Existem quatro tipos de eventos (dados abaixo) que precisam ser devidamente considerados como uma despesa de um determinado período e despesas e pagamentos em dinheiro feitos em relação a esses itens -

  • Despesas, que são despesas do ano corrente.

  • Algumas despesas, que são feitas antes desse período e se tornaram despesas do ano corrente.

  • A despesa, que é feita este ano, torna-se despesa nos próximos exercícios. Por exemplo, compra de ativos fixos e depreciação nos próximos anos.

  • Despesa deste ano, que será paga nos próximos exercícios. Por exemplo, despesas pendentes.

Conceito de Combinação

É um problema de reconhecimento de receita durante o ano e de alocação de custo expirado para o período.

Reconhecimento de Receita

Os critérios mais frequentes, que são usados ​​no reconhecimento da receita, são os seguintes -

  • Point of Sale - A transferência do título de propriedade a um comprador é ponto de venda, no caso de venda de mercadoria.

  • Receipt of Payment - O critério do regime de caixa é amplamente utilizado por advogados, médicos e outros profissionais em que a receita é considerada auferida no momento da cobrança do dinheiro.

  • Instalment Method- O método de parcelamento é amplamente utilizado no comércio varejista, especialmente em bens de consumo duráveis. Nesse sistema, a receita auferida é tratada da mesma maneira que é usada em qualquer outra venda a crédito.

  • Gold Mines - O período contábil em que o ouro é extraído é o período da receita obtida.

  • Contracts- O grau de conclusão do contrato, especialmente em contratos de construção de longo prazo, é baseado na porcentagem de conclusão de um contrato em um único exercício contábil. É baseado na vida útil total estimada do contrato.

Alocação de Custos

A combinação periódica da receita vencida com os custos vencidos é a base satisfatória de alocação de custo, conforme declarado anteriormente.

Medição de Custos

A medição dos custos pode ser determinada por -

  • Historical Costs- Para determinar o lucro líquido periódico e a situação financeira, o custo histórico é importante. Custo histórico significa realmente - saída de caixa ou equivalentes de caixa para bens e serviços adquiridos.

  • Replacement Costs - A substituição de qualquer ativo pelo preço de mercado atual é chamada de custo de substituição.

Base de medição da receita

A seguir estão as duas bases significativas de mensuração da receita -

  • Accrual Basis- No regime de competência, os rendimentos são reconhecidos nos livros da empresa no momento em que o rédito é efetivamente obtido (mas não essencialmente recebido) e os gastos são registados quando os passivos são incorridos (no entanto, não essencialmente pagos). Além disso, as despesas são comparadas com as receitas na demonstração do resultado quando as despesas expiram ou a propriedade é transferida ao comprador, e não no momento em que as despesas são pagas.

  • Cash Basis - No regime de caixa, as receitas e despesas são reconhecidas no momento em que o dinheiro físico é efetivamente recebido ou pago.

Mudança na Base de Contabilidade

Temos que passar os lançamentos de ajuste sempre que os registros contábeis mudam do regime de caixa para o regime de competência ou vice-versa, especialmente em relação às despesas antecipadas, despesas pendentes, receita acumulada, receita recebida antecipadamente, dívidas incobráveis ​​e provisões, depreciação e estoque em negociação.

Características da receita contábil

A seguir estão as principais características do lucro contábil -

  • Combinar a receita com os custos ou despesas relacionados é uma questão de receita contábil.

  • A receita contábil é baseada no conceito de período contábil.

  • As despesas são mensuradas em termos de um custo histórico e a determinação das despesas é baseada no conceito de custo.

  • É baseado em um princípio de realização.

  • Itens de receita são considerados para determinar uma receita contábil correta.

"Um instrumento por escrito contendo uma ordem incondicional, assinada pelo fabricante, direcionando uma determinada pessoa, a pagar uma certa quantia em dinheiro apenas para, ou a pedido de uma determinada pessoa ou ao portador do instrumento."

Section 5, Negotiable Instrument Act, 1881

Princípios básicos das letras de câmbio

A seguir estão os fundamentos de uma letra de câmbio -

  • A letra de câmbio deve ser por escrito.

  • O vendedor que faz a fatura é denominado “sacador”, o comprador de quem a fatura é sacada é conhecido como “sacado” e deve ser uma pessoa.

  • A letra de câmbio deve conter certa quantia e apenas em termos de dinheiro, e não em termos de bens ou serviços.

  • Ordem para pagar o dinheiro, deve ser incondicional.

Espécime de Bill

Além de tudo isso (dado acima), também precisamos prestar atenção nos seguintes pontos -

Partes da letra de câmbio

A seguir estão as partes da 'letra de câmbio - ”

  • The Drawer - O vendedor de mercadorias é denominado sacador de "letras de câmbio".

  • The Drawee - Sacado ou comprador é a pessoa que aceita a fatura de determinado valor a ser paga após determinado prazo.

  • The Payee- O beneficiário e o sacador podem ser a mesma pessoa que recebe o pagamento ou podem ser uma pessoa diferente. No caso dos mesmos partidos, será reduzido para dois em vez de três.

Termos importantes

  • Stamp- O valor acima de certo limite deve ser pago e assinado em selo de receita afixado de acordo com o modelo acima. Nestes dias, o limite é de INR 5.000 /.

  • Amount - O valor da fatura deve ser escrito tanto em figura quanto em palavras, conforme mostrado no modelo acima.

  • Date - A data na fatura será escrita na frente dela como acima.

  • Value and Terms - Ambos são parte essencial do mesmo e devem ser escritos conforme mostrado acima.

Aceitação de contas

Para torná-lo um documento legal, deve ser assinado por “Sacado”. A aceitação pode ser uma aceitação geral, ou seja, o sacado concorda com o conteúdo integral da fatura sem qualquer alteração e pode ser condicional, o que é chamado de aceitação qualificada.

Classificação de letras de câmbio

A letra de câmbio pode ser classificada como viz ...

  • Inland Bill - Bill, que é sacado na Índia, tanto o Drawer quanto o Drawee são da Índia e também pagáveis ​​na Índia, chamado Inland Bill.

  • Foreign Bill- Bill, que é sacado fora da Índia, sacado sobre uma pessoa que reside na Índia, pagável na Índia ou vice-versa. O vencimento da fatura estrangeira começa a partir da data em que o sacado a vê e aceita.

Definição de Notas Promissórias

De acordo com a Seção 4 da Lei de Instrumentos Negociáveis ​​da Índia, 1881

“Um instrumento por escrito (não sendo uma nota de banco ou uma nota de moeda) contendo um compromisso incondicional, assinado pelo fabricante, de pagar uma certa quantia em dinheiro apenas para, ou a ordem de uma determinada pessoa, ou ao portador do instrumento."

Diferença entre notas promissórias e letras de câmbio

Nota promissória Letra de câmbio
É uma promessa incondicional de pagar A letra de câmbio é uma ordem de pagamento incondicional.
O devedor faz a promessa de pagar ao credor Nota de câmbio sacada por um vendedor de bens ou serviços e ele dá ordem ao devedor para efetuar o pagamento.
Nota promissória estrangeira feita em um conjunto de apenas um Letras de câmbio estrangeiras sacadas em um conjunto de três.
Nota promissória pagável sob demanda, exige imposto de selo A letra de câmbio pagável sob demanda não exige imposto de selo.
A nota promissória tem apenas duas partes, ou seja, sacador e beneficiário A letra de câmbio pode ter três partes, sacador, sacado e pode ser beneficiária.
Uma vez que o próprio devedor faz a promessa de fazer o pagamento, nenhuma aceitação é necessária neste caso Para ser um documento legal, deve ser aceito pelo Sacado.

Vantagens das Letras de Câmbio e Notas Promissórias

A seguir estão as vantagens importantes das Letras de Câmbio e Notas Promissórias -

  • A facilitação das transações de crédito é útil para aumentar o tamanho dos negócios.

  • Ambos são a prova de compra de bens ou serviços a crédito.

  • Por ser documento legal, ambos podem ser produzidos em juízo, em caso de desonra.

  • Como a data de pagamento é fixa, é útil tanto para devedores quanto para credores; e, eles podem gerenciar seu calendário de pagamentos de acordo.

  • Em caso de alguma urgência no pagamento, o credor pode obter o desconto da fatura no banco.

  • Por ser um título negociável, a nota promissória é facilmente transferível de uma pessoa para outra.

Tratamento contábil

As letras de câmbio e as notas promissórias são tratadas como letras a receber e contas a pagar no que diz respeito ao tratamento contábil -

  • Bills Receivable - Se tivermos que receber o pagamento contra letras de câmbio ou nota promissória, será denominado como “Letras a Receber” e será apresentado no Ativo do Balanço Patrimonial no Ativo Circulante.

  • Bills Payable - As contas a pagar são passivos correntes em mãos do sacado.

  • Accounting Entries - Quando a conta foi recebida e mantida em posse até a data de vencimento.

Lançamentos contábeis a serem feitos nos livros de Gaveta e Beneficiário como -

Sr. Não. Nos livros da gaveta Inscrições nos livros do aceitante
1

Cliente A / c Dr

Para Vendas A / c

(Sendo bens vendidos a crédito)

Compra de mercadorias A / c Dr

Ao Fornecedor A / c

(Sendo bens adquiridos a crédito)

2

Contas a receber A / c Dr

Para o cliente A / c

(Sendo a conta aceita pelo cliente)

Fornecedor A / c Dr

Para contas a pagar A / c

(Sendo a conta aceita sacada pelo fornecedor da mercadoria)

3

Dinheiro / Banco A / c Dr

Para contas a receber A / c

(Sendo o valor da fatura recebida na data de vencimento)

Contas a pagar A / c Dr

Para dinheiro / banco

(Sendo o valor pago na data de vencimento e as contas a pagar recebidas de volta)

Quando a fatura é descontada com o banco

  • In the Book of Drawer- O sacador de uma nota pode obter a nota descontada de seu banco antes do vencimento dessa nota. Nesse caso, o banco cobra alguns juros sobre o valor da conta de acordo com o tempo de espera. Por exemplo, se conta é desenhada em 1º de janeiro para 3 meses e gaveta pode obter conta descontado em 1 st fevereiro, neste caso, o banco cobrará juros durante dois meses à taxa aplicável dizem 14% e gaveta de lei pode passar seguinte entrada.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)
  • In the book of Drawee - Sacado não precisa repassar o lançamento acima, ele só precisa repassar o lançamento no momento do pagamento no vencimento da fatura conforme explicado anteriormente.

Quando a letra de câmbio é endossada em favor de um credor

Se o sacador da letra de câmbio endossou a letra ao seu credor para suas próprias obrigações e a letra for paga no vencimento, os seguintes lançamentos serão aprovados -

No livro da gaveta

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Note - Gaveta não precisa passar em nenhum lançamento no momento do vencimento de uma Nota.

In the book of Drawee- Sacado não tem necessidade de aprovar qualquer lançamento no momento do endosso do Projeto de Lei. As inscrições permanecerão as mesmas explicadas anteriormente.

Desonra de uma letra de câmbio

No caso de o aceitante de uma letra de câmbio deixar de pagar a letra na data de vencimento do vencimento ou se recusar a pagar, é considerado desonra de uma letra de câmbio. Como prova de desonra de uma fatura, o beneficiário pode obter um certificado de um escrivão nomeado pelo governo para esse fim. O notário cobra algumas taxas a este respeito chamadas como “Noting Charges. ”

As entradas seguintes passarão nos livros da gaveta e sacada -

Sr. Não Nos livros da gaveta
1

If bill is kept by the Drawer with himself till the date of maturity -

Cliente / Aceitador A / c Dr (com valor total da fatura + Taxas de anotação)

Para contas a receber A / c (com o valor da conta a receber)

Para dinheiro / banco (considerando despesas pagas)

(Being Bills receivable dishonor and noting charges paid)

2

If bill is discounted with the bank -

Cliente / Aceitador A / c Dr (com valor total da fatura + Taxas de anotação)

Para o banco A / c (com valor total da fatura + taxas de registro)

(Being discounted Bills receivable dishonor and noting charges paid)

3

If bill is endorsed by the Drawer in favor of a Creditor -

Cliente / Aceitador A / c Dr (com valor total da fatura + Taxas de anotação)

Para o credor A / c (com valor total da fatura + taxas de registro)

(Being endorsed Bills receivable dishonor and noting charges paid)

Entradas nos livros do aceitante / devedores

In all above three case acceptor will pass only one journal entry -

Contas a pagar A / c Dr (com o valor das contas a pagar)

Cobranças de nota A / c Dr (com taxas de nota)

Para Gaveta / Credor A / c (com valor total da fatura + Taxas de anotação)

(Sendo compra de mercadorias a crédito)

Renovação de Bill

Pode haver uma situação em que o recebedor da fatura não esteja em condições de pagar a fatura na data de vencimento e ele pode solicitar ao sacador o cancelamento da fatura antiga e sacar uma nova (ou seja, renovação da fatura). A gaveta da nota pode cobrar alguns juros em termos mutuamente acordados e esse montante de juros pode ser pago em dinheiro ou pode ser incluído no valor da nota.

Entradas nos livros de gaveta e sacado

Após os lançamentos contábeis a serem feitos nos livros da gaveta e sacada -

Sr. Não. Nos livros da gaveta Entradas no aceitador de livros
1

Cancellation of old bill -

Cliente / Aceitante A / c Dr

Para cobrar A / c a receber

(Sendo a fatura antiga cancelada)

Cancellation of old bill -

Contas a pagar A / c Dr

Para o credor A / c

(Sendo pedido de cancelamento de fatura antiga aceito pelo Credor)

2

Interest received in cash -

Cash A / c Dr

Para juros A / c

(Sendo juros recebidos no pagamento em atraso)

Interest paid in cash -

Juros A / c Dr

Para descontar A / c

(Sendo Juros pagos na renovação da Conta)

3

In case interest not payable in cash -

Cliente / Aceitante A / c Dr

Para juros A / c

(Sendo juros devidos na renovação da fatura)

In case interest not payable in cash -

Juros A / c Dr

Para o credor A / c

(Sendo Juros na renovação da fatura vencida)

4

On renewal of bill -

Contas a receber A / c Dr

Para o cliente / aceitante A / c

(Sendo renovação da conta incluindo valor dos juros)

On renewal of bill -

Fornecedor A / c Dr

Para contas a pagar A / c

(Sendo a fatura aceita após o cancelamento de uma nova fatura incluindo juros)

Retirada de uma fatura com desconto

Às vezes, o aceitante pode se aproximar do sacador de uma nota para fazer o pagamento antecipado antes da data de vencimento de uma nota, os seguintes lançamentos de diário passarão neste caso -

Sr. Não. Registro no livro da gaveta Entradas nos livros do aceitante
1

Dinheiro / Banco A / c Dr

Desconto A / c Dr

Para contas a receber A / c

(Sendo o valor da fatura recebida antes da data de vencimento e o desconto permitido ao cliente)

A / c Dr a pagar

Para dinheiro / banco A / c

Para rebater A / c

(Sendo o valor pago antes da data de vencimento no desconto)

Cobrança enviada ao banco para cobrança

Para gerir vários números de contas a receber, o sacador enviava essas contas ao banco para cobrança e o banco dá crédito ao cliente sempre que uma conta é cobrada de um sacado. As seguintes entradas de diário serão aprovadas -

Sr. Não. Registro no livro da gaveta
1

When a bill is sent to the bank for collection -

Contas enviadas para coleção A / c Dr

Para Banco A / c

(Sendo faturas a receber enviadas ao banco para cobrança)

2

On collection of payment by bank -

Banco A / c Dr

Para contas enviadas para coleção A / c

(Sendo Cobrança de Contas a Receber pelo Banco)

Conta de acomodação

Uma letra de câmbio pode ser aceita para obrigar um amigo ou qualquer pessoa conhecida no momento de sua necessidade ou para fornecer-lhe um empréstimo ou então para acomodar uma ou mais partes é chamada de nota de acomodação. ”

O Institute of Chartered Accountant of India de acordo com o Accounting Standard-2 (revisado) define inventory como os ativos mantidos -

  • Para venda no curso normal de um negócio ou

  • No processo de produção para tal venda ou

  • Na forma de materiais ou insumos a serem consumidos no processo produtivo ou na prestação de serviços.

Assim, o termo estoque inclui -

  • Matéria-prima e suprimentos,
  • Trabalho em andamento e
  • Produtos acabados.

Importância da Avaliação de Estoque

A avaliação adequada do estoque é importante por causa das três razões a seguir -

  • Importance of sufficient Inventory- Um estoque representa o principal investimento em ativos atuais de qualquer empresa comercial ou industrial. A falta de estoque pode fechar o negócio. A realização do lucro da revenda de um estoque faz a avaliação do estoque. Portanto, a questão é que cada unidade de negócios deve seguir um método adequado de avaliação de estoque.

  • To Determine True Financial Position - A avaliação adequada de um estoque pode apenas fornecer uma visão verdadeira e apropriada da posição financeira de uma unidade de negócios, uma vez que constitui uma parte significativa do ativo circulante.

  • For Proper Determination of Income- A determinação adequada da receita e do lucro depende da avaliação correta dos estoques. A sobrevalorização do estoque de fechamento pode exagerar o valor do lucro e vice-versa. Portanto, a avaliação adequada de um estoque é necessária para determinar a receita e o lucro reais da empresa.

Métodos de fazer inventário

A seguir estão os dois métodos importantes de fazer o inventário -

  • Método de inventário periódico e
  • Método de inventário perpétuo

Vamos discutir cada um deles separadamente -

Método de inventário periódico

Este método de avaliação de estoque também é conhecido como método de avaliação de estoque físico ou método de avaliação de estoque anual. De acordo com este sistema de inventários, o estoque é determinado por contagem física no final do período contábil, ou seja, na data de preparação das contas finais. Este sistema é muito simples e útil em organizações de pequenos negócios.

Método de inventário perpétuo

Este sistema de avaliação de estoque registra cada movimento de estoque no recebimento e saída de material, refletindo os saldos correntes de diferentes tipos de estoque por meio da preparação de livros contábeis da loja para matéria-prima, trabalho em andamento e produtos acabados. Para garantir a precisão dos registros da loja, uma reconciliação periódica dos registros é feita por meio de inventários físicos.

Avaliação de estoque a custo mais baixo ou preço de mercado

Um estoque é avaliado a um custo ou preço de mercado, o que for menor para garantir que o lucro previsto não seja contabilizado e a provisão total para perdas previstas seja feita.

As per American Institute of Certified Public Accountants -

“O afastamento da base de custo de precificação do estoque é necessário quando a utilidade das mercadorias não é mais tão grande quanto seu custo. Quando houver evidência de que a utilidade dos bens, em sua eliminação no curso normal dos negócios, será menor do que o custo, seja devido à deterioração física, obsolescência, mudanças nos níveis de preços ou outras causas, a diferença deve ser reconhecida como perda do período atual. Isso geralmente é conseguido declarando esses bens em um nível mais baixo, comumente designado como mercado. ”

Métodos de avaliação de estoque

A ilustração a seguir mostra os métodos de Avaliação de Estoque -

Vamos discutir cada um dos métodos em detalhes.

Método primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO)

FIFO é o método mais popular de avaliação de estoque, que se baseia na suposição de que o material recebido ou comprado primeiro é o primeiro a ser vendido ou emitido. Isso significa que o estoque final está fora dos últimos ou dos últimos produtos recebidos ou manufaturados.

Ficará claro com um exemplo pequeno e simples, conforme mostrado abaixo -

Encontro No. do item Taxa Valor
Estoque de abertura 100 10 1000
Comprado em 01-04-13 500 10 5000
Comprado em 01-07-13 500 12 6000
Comprado em 01-01-14 1000 15 15.000
Total de Compras 2100 27000
Artigo Vendido 1700
Estoque de fechamento 400 15 6000

No exemplo acima, presume-se que o estoque final de 400 itens ultrapassou 1000 itens comprados em 01-01-2014.

Método último a entrar, primeiro a sair (UEPS)

Como o nome sugere, o estoque final é avaliado com base nos itens comprados ou fabricados mais antigos. Pela primeira vez, esse método foi usado pelos EUA, na época da Segunda Guerra Mundial, para obter a vantagem de aumento de preços. No exemplo acima, o estoque final será avaliado em 400 itens @ Rs. 10 cada = Rs. 4000

Note - Aqui, 100 itens do estoque inicial e 300 itens estavam fora das compras feitas em 01-04-2013

Método de Custo Médio

O método do custo médio é usado quando a identificação do estoque com a taxa ou valor do estoque não é possível. É de dois tipos Viz ...

  • Método de preço médio simples
  • Método de preço médio ponderado

Método de preço médio simples

O método de preço médio simples pode ser explicado como abaixo -

Suponha que quatro tipos de itens estejam em estoque da seguinte forma -

500 unidades compradas @ Rs. 10 por unidade = Rs. 5000
750 unidades compradas @ Rs. 12 por unidade = Rs. 9000
600 unidades compradas @ Rs. 14 por unidade = Rs. 8400
Total de unidades 1850 para = Rs. 22400

O método da média simples ignorou o estoque ao custo, portanto, a avaliação do estoque de 1850 unidades será = 12 × 1850 = Rs. 22.200 enquanto o custo real é de Rs. 22.400

Então, se quisermos escolher o método médio, então o método do preço ponderado deve ser seguido sob o qual a avaliação será feita como a seguir.

Método de preço médio ponderado

No exemplo acima, Rs. 22.400 serão divididos por 1.850 unidades e o preço médio será de Rs. 12.1081.

Método mais alto na primeira saída (HIFO)

Este método é baseado na suposição de que o valor mais alto do material sempre consumido primeiro e o estoque final serão avaliados pelo menor custo do material comprado ou manufaturado. Este método não é um método popular de avaliação de estoque e, portanto, usado apenas pelas unidades de negócios que possuem produtos monopolistas ou que estão lidando com o custo + contrato.

Método de estoque básico

Estoque básico significa - nível mínimo de estoque mantido por uma unidade de negócios para operar seus negócios sem qualquer interrupção ou que esteja de acordo com AS-2 issued by The Institute of Chartered Accountants of Indiacomo " a fórmula do estoque básico prossegue na suposição de que uma quantidade mínima de estoque (estoque básico) deve ser mantida em todos os momentos para a realização dos negócios ."

Note - Este método pode ser seguido apenas quando o método LIFO é usado.

Método de preço inflado

Este método de avaliação cobre as perdas normais, aumentando o preço das compras para calcular o valor de fechamento de um estoque. Por exemplo, se 550 unidades compradas por Rs. 2.000 e devido às unidades de perda normal, permanecem 500, então o custo por unidade será 2.000/500 = Rs. 4 por unidade e, ao calcular o valor do estoque de fechamento para 100 unidades, o custo será de Rs. 400 (100 × 4).

Método de Identificação Específico

Segundo este método, onde a identificação de itens com preço é possível, o estoque final será avaliado de acordo.

Método de preço de mercado

Segundo este método de avaliação, as ações são avaliadas ao preço de mercado atual. É também chamado de preço de reposição ou método de preço realizável.

Método de avaliação de estoque de fechamento quando não for dado

Caso o valor do estoque final não seja fornecido, podemos calculá-lo como -

Estoque de abertura xx
Adicionar: compras líquidas xx
Menos: Custo de Vendas xx
Menos: Lucro Bruto xx
Valor do estoque de fechamento xx

Colocando o valor na fórmula acima, também podemos calcular o valor do estoque inicial.

O objetivo da preparação de uma demonstração financeira não é apenas conhecer o lucro ou prejuízo líquido relevante para o ano corrente, mas também saber a variação do lucro ou prejuízo líquido de uma empresa em comparação com os anos anteriores.

Existem dois tipos de demonstrações financeiras, que refletem dois tipos de lucros, ou seja, trading account mostra o lucro bruto e Profit & Loss accountsmostra o lucro líquido da empresa para um período contábil específico. Neste capítulo, discutiremos as razões para as mudanças no Índice de Lucro Bruto.

Razão de lucro bruto (GPR)

Lucro bruto significa excesso de vendas sobre o custo das mercadorias vendidas. Essa relação também indica as perdas por danos ou má gestão. Quanto mais o índice for alto, mais é bom para a saúde financeira de uma preocupação. As chances de maior lucro líquido são maiores em uma organização onde a proporção do lucro bruto é alta (a fórmula é fornecida abaixo) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Ratio = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales}$$

Lucro bruto mais alto fornece alavancagem para a administração para atender às suas despesas indiretas e poupar o lucro líquido para a distribuição do lucro e para aumentar as reservas.

Margem de lucro bruto

Quando a margem de lucro bruto é apresentada em porcentagem, é chamada de margem de lucro bruto (a fórmula é fornecida abaixo) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Margin = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales} \times 100$$

Chances of Increase in GPR may be due to following Reasons −

  • Sem aumento dos custos correspondentes, se houver aumento do preço de venda.

  • Sem diminuição no preço de venda, caso haja diminuição no custo de produção dos produtos.

  • Pode haver redução ou aumento igual no preço de venda e custo de produção sem afetar o lucro bruto do ano corrente.

  • Pode haver chances de que as avaliações das ações de fechamento sejam feitas com preço mais alto.

  • Também é possível que o estoque inicial de uma empresa seja avaliado a uma taxa muito mais baixa.

  • Existe a possibilidade de que determinadas vendas incluam vendas em consignação devido a qualquer erro ou de outra forma.

  • A omissão de notas fiscais de compra nos livros de contas também pode ser um dos motivos do aumento do lucro bruto.

Chances of Decrease in GPR may be due to following Reasons -

  • Se o preço de custo permanecer o mesmo, mas diminuir o preço de venda.
  • O preço de venda permanece o mesmo, mas aumenta o custo de produção.
  • Bens usados ​​pessoais debitados na conta de compra.
  • O estoque de fechamento pode ser avaliado a um preço muito baixo.
  • O estoque inicial pode ser avaliado a um preço muito alto.
  • Qualquer omissão ou erro durante a avaliação do estoque final.

É necessário para a sobrevivência e o progresso de qualquer negócio manter sua margem de lucro bruto elevada, tanto quanto possível, para permitir-lhe cobrir suas despesas operacionais, bem como despesas indiretas.

Análise do lucro bruto

A análise das mudanças no lucro bruto é a primeira etapa na determinação do lucro líquido. A alteração do lucro bruto no ano corrente pode ser devido às seguintes razões -

  • A alteração no valor da venda pode ser devido aos seguintes três motivos -
    • Mudança no preço de venda.
    • Alteração na quantidade vendida sem alteração no preço de venda.
    • Mudança no preço de venda, bem como na quantidade de mercadorias vendidas.
  • A mudança no custo dos produtos vendidos pode ser devido aos seguintes motivos -
    • Mudança no custo de produção.
    • Altere a quantidade de mercadorias vendidas.
    • Mudança na quantidade e também no custo dos produtos vendidos.

Exemplo

Faça uma análise das mudanças a partir das informações fornecidas abaixo -

Particulars Ano de 2012 (Rs.) Ano de 2013 (Rs.) Mudanças (aumentar ou diminuir)
Vendas 3,50.000 4,80,000 1,30.000
Número de unidades vendidas 5.000 6.000 1.000
Preço de venda por unidade 70 80 10

Solução

Increase in sales amount due to price -

Aumento no preço por unidade × Número de unidades vendidas no ano atual

= 10 × 6.000 = 60.000

Increase in sales amount due to Quantity -

Aumento no número de unidades vendidas × preço do ano passado

= 1.000 × 70 = 70.000

Efeito combinado de mudança na quantidade e preço (A + B)

= 1, 30.000

Devido ao tamanho crescente do mercado, é bastante óbvio que os fabricantes ou vendedores inteiros não podem se aproximar diretamente de todos os clientes no estado ou na nação. Para superar essa limitação, os fabricantes normalmente nomeiam agentes confiáveis ​​em cada local desejado para alcançar os clientes diretamente. Ele faz um acordo com comerciantes locais que podem vender mercadorias em seu nome com base em comissão.

Significado e características da consignação

Consignação é um processo pelo qual o proprietário consigna / entrega seus materiais ao seu agente / vendedor para fins de envio, transferência, venda, etc.

A seguir estão os pontos que lançam mais luz sobre a natureza e o escopo de uma remessa -

  • Aqui, a propriedade final das mercadorias permanece com o fabricante ou vendedor que entrega as mercadorias ao seu agente para venda com base em comissão. A remessa é meramente uma transferência de posse de bens, não uma propriedade.

  • Uma vez que a propriedade das mercadorias permanece com o fabricante (expedidor), o consignatário (agente) não é responsável por qualquer perda ou destruição das mercadorias.

  • As mercadorias são vendidas por conta e risco do proprietário e, portanto, os lucros / perdas vão para o proprietário.

  • O consignatário só recebe o reembolso das despesas por ele incorridas e a comissão de venda por ele efetuada, pois a venda que procede, pertence ao proprietário (expedidor).

Por que a remessa não é uma venda?

A seguir estão os motivos que explicam porque a remessa não é uma venda -

  • Ownership - A propriedade das mercadorias deve ser transferida do vendedor para o comprador em caso de venda, mas a propriedade das mercadorias permanece com o expedidor, até que as mercadorias sejam vendidas pelo consignatário.

  • Risk - No caso de uma remessa, normalmente, o risco permanece com o expedidor no caso de as mercadorias serem perdidas ou destruídas.

  • Relationship- A relação entre vendedor e comprador será de devedor e credor no caso de a mercadoria ser vendida a crédito. Por outro lado, a relação entre o expedidor e o destinatário é de mandante e mandatário.

  • Goods Return- Normalmente, os produtos vendidos não podem ser devolvidos; entretanto, se houver algum defeito de fabricação ou qualquer outra falha técnica, o vendedor é obrigado a devolvê-los. Por outro lado, o consignatário pode devolver o estoque não vendido de mercadorias ao expedidor a qualquer momento.

Termos importantes

Fatura proforma

A fatura implica que a venda ocorreu, mas a fatura pró-forma não é uma fatura. A fatura pró-forma é uma declaração preparada pelo expedidor das mercadorias, mostrando a quantidade, qualidade e preço das mercadorias. Essa fatura pró-forma é emitida pelo expedidor ao consignatário em relação às mercadorias antes da venda realmente ocorrer.

Venda de conta

A declaração mostrando os detalhes das mercadorias recebidas, mercadorias vendidas, despesas incorridas, comissão cobrada, remessas efetuadas e saldo devido é chamada de Venda de Conta e é enviada pelo consignatário ao expedidor das mercadorias periodicamente.

Comissão

tem three tipos de comissão a pagar ao consignatário na venda das mercadorias -

  • Simple Commission - Geralmente é uma porcentagem fixa sobre a venda total, calculada de acordo com os termos mutuamente acordados.

  • Over-riding Commission- No caso de uma venda extraordinária das mercadorias, algum valor específico é pago ao destinatário na forma de um incentivo é chamado de comissão de revogação. A comissão de compensação também é calculada sobre as vendas totais.

  • Del-credere Commission- "Um acordo pelo qual um agente ou fator, em consideração a um prêmio ou comissão adicional (chamada de comissão del credere), se compromete, quando ele vende bens a crédito, para segurar, garantir ou garantir ao seu principal a solvência do comprador, sendo o compromisso do fator o próprio pagamento da dívida, caso não seja pontualmente liquidada pelo comprador no vencimento. ”

    C. & G. Merriam Co.

A comissão del credere é paga pelo expedidor ao seu mandatário por assumir o risco adicional de cobrança de dívidas do destinatário por conta das vendas a crédito efetuadas por ele (mandatário) em nome do expedidor.

Despesas Diretas

As despesas, que aumentam o custo da mercadoria, são de natureza não recorrente e incorridas até que a mercadoria chegue ao armazém do destinatário, podendo ser denominadas despesas diretas.

Despesas indiretas

O aluguel do armazém, despesas de armazenamento, despesas com propaganda, salários, etc. entram na categoria das despesas indiretas. As distinções entre despesas diretas e indiretas são importantes, especialmente no momento da avaliação do estoque final não vendido.

Avançar

Montante pago antecipadamente por um consignatário ao expedidor a título de garantia, convocada como adiantamento.

Avaliação de Consignação não vendida

A avaliação das ações não vendidas será feita como uma ação final de uma empresa comercial e deve ser avaliada ao custo ou ao preço de mercado, o que for mais baixo. Este estoque será avaliado em -

  • Preço de custo proporcional e
  • Despesas diretas proporcionais.

Aqui, despesas diretas proporcionais significam - todas as despesas incorridas pelo expedidor e as despesas do consignatário, que são incorridas por ele até que as mercadorias cheguem ao armazém.

Faturamento de mercadorias acima do custo

Segundo esse método, os produtos são cobrados pelo custo + lucro e a fatura pró-forma também mostra esse preço mais alto de tais produtos. Para saber o lucro real, ao final de um período contábil, a conta de consignação será creditada com o preço excedente assim cobrado. O valor do estoque também será ajustado de acordo com o elemento de lucro. A principal razão para adotar esta política pelo expedidor é -

  • Para ocultar o lucro real do consignatário.

  • A avaliação de um estoque no armazém do expedidor é comparativamente fácil neste caso.

  • Nesse caso, o consignatário geralmente direciona o consignatário para a venda das mercadorias apenas no preço da fatura. Impede preços de venda diferentes para clientes diferentes.

Perda de mercadorias

Pode haver dois tipos de perdas, conforme explicado abaixo -

Normal Loss- A perda normal pode ocorrer devido às características inerentes das mercadorias, como evaporação, secagem de mercadorias, etc. Não é mostrado separadamente na conta de consignação, mas incluído no custo das mercadorias vendidas e no estoque final, inflando a taxa por unidade. Para calcular o valor do estoque não vendido, a seguinte fórmula é usada.

$$\small Value\:of\:closing\:stock = \frac{Total\:value\:of\:goods\:sent}{Net\:quantity\:received\:by\:consignee} \times Unsold\:quantity$$

$$\small Net\:quantity\:received = Goods\:consigned\:quantity - Normal\:loss\:quantity$$

Abnormal Loss- Uma perda anormal pode ocorrer devido a qualquer motivo acidental. É creditado na conta de consignação para calcular a lucratividade real. A avaliação do estoque final é feita na mesma base explicada anteriormente, ou seja, custo proporcional + despesas diretas proporcionais.

Perda anormal e seguro

Se houver apólice de seguro em relação à mercadoria consignada; as seguintes entradas serão aprovadas nos livros de um expedidor -

Sr. Não. Nos Livros do Consignador Nos livros do consignatário
1

Payment of Insurance Premium

(a) Se o prêmio do seguro for pago pelo expedidor, o dinheiro será creditado.

(b) Se o prêmio do seguro for pago pelo consignatário, o A / c do consignatário será creditado.

Remessa A / c Dr

Para descontar A / c

Ou

Para Consignatário A / c

(Sendo o prêmio do seguro pago)

2

At the time of Abnormal Loss

Perda anormal A / c Dr

Para Consignação A / c

(Sendo perda incorrida)

3

Acceptance of Claim by Insurance Company

Seguradora (nome da seguradora) A / c Dr

Para perda anormal A / c

(Sendo a reclamação admitida)

4

On receipt of Claim

Banco A / c Dr

Para a seguradora A / c

(Sendo o valor da reclamação recebida)

5

In Case of Loss

Lucros e perdas A / c Dr

Para perda anormal A / c

(Sendo a quantidade de perda anormal transferida)

Resumo das entradas contábeis

Os seguintes lançamentos contábeis (exceto para perdas) serão feitos nos livros do consignador e do consignatário para transações relacionadas à remessa -

Sr. Não. Nos Livros do Consignador Nos livros do consignatário
1

When goods are sent to the consignee

Remessa A / c Dr

Para mercadorias enviadas em consignação A / c

(Sendo mercadorias enviadas em consignação)

Não há necessidade de fazer nenhuma entrada neste caso
2

Expenses Incurred by Consignor

Remessa A / c Dr

Para dinheiro / banco A / c

(Sendo despesas incorridas na remessa)

Não aplicável
3

Advance given by consignee

Dinheiro / Banco A / c Dr

Para A / c do Consignatário

(Sendo adiantamento recebido do consignatário)

Expedidor A / c Dr

Para banco / dinheiro A / c

(Sendo valor antecipado pago ao consignador)

4

Expenses Incurred by Consignee

Remessa A / c Dr

Para A / c do Consignatário

(Sendo despesas incorridas pelo consignatário)

Expedidor A / c Dr

Para banco / dinheiro A / c

(Sendo despesas incorridas com mercadorias recebidas em consignação)

5

Sale by Consignee

Dr A / c do destinatário

Para Consignação A / c

(Sendo despesas incorridas pelo consignatário)

Dinheiro (para venda em dinheiro) A / c Dr

Devedores (para venda a crédito) A / c Dr

Ao expedidor A / c

(Sendo mercadorias vendidas)

6

Commission to Consignee

Remessa A / c Dr

Para A / c do Consignatário

(Sendo Comissão sobre a venda devido ao consignatário)

Expedidor A / c Dr

Para Comissionar A / c

(Sendo Comissão ganha)

7

Remittance from Consignee

Dinheiro / Banco A / c Dr

Para A / c do Consignatário

(Sendo o valor devido recebido do consignatário)

Expedidor A / c Dr

Para banco / dinheiro A / c

(Sendo Saldo devido Pagamento feito ao expedidor)

8

Entry for Profit on Consignment

Lucros e perdas A / c Dr

Para Consignação A / c

(Sendo lucro obtido em consignação)

Não aplicável

9

Loss on Consignment

Remessa A / c Dr

Para Lucros e Perdas A / c

(Sendo as perdas incorridas na remessa transferidas para a conta de lucros e perdas)

Não aplicável

Note - A mercadoria enviada em conta de consignação será encerrada mediante transferência do saldo para a conta de Compra ou Conta de Negociação.

Uma associação de duas ou mais pessoas ou podemos dizer parceria temporária combinada para a realização de um negócio específico e dividir o lucro ou perda na proporção acordada é chamada de Joint Venture. As partes envolvidas na joint venture são conhecidas como co-empreendedores. Os passivos dos co-empreendedores são limitados ao seu índice de participação nos lucros ou de acordo com os termos acordados -

Suponha que 'A' e 'B' realizem o trabalho de desenvolver um parque por uma consideração de Rs. 50.000 / - Lacs. Uma vez que eles se reúnem para um trabalho em um projeto específico, ele será denominado como joint venture e cada um deles (A e B) será chamado de co-empreendedor. Além disso, este empreendimento será encerrado automaticamente quando o projeto for concluído.

Principais recursos e características da joint venture

A seguir estão as principais características de uma joint venture -

  • Existe um acordo entre duas ou mais pessoas.

  • A joint venture é feita para a execução específica de um plano de negócios / projeto.

  • É uma parceria temporária sem o uso de nome de empresa.

  • O acordo para joint ventures é automaticamente dissolvido assim que o projeto específico termina.

  • Lucro e participação são compartilhados nos mesmos termos e condições acordados. No entanto, na ausência de qualquer acordo, o lucro e a participação serão divididos igualmente.

Parceria e Joint Venture

Existem as seguintes diferenças entre parceria e joint venture -

  • A parceria sempre continuou com o nome da empresa, mas para a joint venture, o nome da empresa não é necessário.

  • As pessoas que dirigem o negócio em parceria são chamadas de sócios e as pessoas que concordaram em assumir o projeto como joint venture são chamadas de co-empreendedores.

  • Normalmente, uma parceria é constituída por um longo período (incluindo vários projetos), enquanto a joint venture é formada para concluir um trabalho / projeto específico.

  • A parceria é regida pela Lei de Parceria de 1932, enquanto não há nenhuma promulgação desse tipo para as joint ventures. No entanto, de fato, a joint venture é tratada como sociedade.

  • Não há limite especificado para o número de co-empreendedores, mas o número de parceiros é limitado a 10 em negócios bancários e 20 para qualquer outro comércio ou negócio.

  • A responsabilidade de um sócio é ilimitada e pode estender-se aos seus negócios e bens pessoais, ao passo que na joint venture, as responsabilidades dos co-empreendedores são limitadas à atribuição ou projeto específico acordado.

Joint Venture e Consignação

As principais diferenças entre joint venture e remessa podem ser resumidas como -

  • Relationship - Os co-empreendedores de uma joint venture são os proprietários de uma joint venture, enquanto a relação de um consignador e consignatário é de proprietário e agente.

  • Sharing of Profits- Não há distribuição de lucro entre consignatário e consignatário, o consignatário só recebe comissão na venda feita por ele. Por outro lado, os co-empreendedores de uma joint venture dividem os lucros de acordo com o índice de participação nos lucros acordado.

  • Ownership of Goods- A propriedade das mercadorias permanece com o expedidor. O consignador transfere apenas a posse para o consignatário, mas todo co-empreendedor de uma joint venture é o coproprietário dos bens / projeto.

  • Contribution of Funds- O investimento é feito apenas pelo expedidor. Por outro lado, os fundos são contribuídos por todos os co-ventures em uma determinada proporção acordada.

  • Continuity of Business- No caso de joint venture, não há continuidade do negócio após a conclusão do projeto. Por outro lado, se tudo correr bem, a remessa é um processo contínuo.

Registros Contábeis

Para manter um registro das transações de joint venture, existem três tipos de métodos contábeis a seguir -

  • Quando um dos Empreendedores mantém contas,
  • Quando livros separados de contas são mantidos para a Joint Venture, e
  • Quando livros separados de contas não forem mantidos para a Joint Venture.

Vamos discutir cada um deles separadamente -

Quando um dos Empreendedores mantém contas

Se um dos co-empreendedores for nomeado para gerir o empreendimento conjunto, é-lhe atribuída uma comissão ou remuneração extra proveniente do lucro pelos seus serviços.

Entradas de diário

Quando parte do investimento recebido de outros co-empreendedores

Dinheiro / Banco A / c Dr

Para Co-empreendedores A / c

Quando as mercadorias são compradas

Joint Venture A / c Dr

Para Cash A / c (em caso de compra em dinheiro)

Ou

Para credores A / c (para compra a crédito)

Quando as despesas incorreram

Joint Venture A / c Dr

Para descontar A / c

Quando as mercadorias são vendidas

Cash A / c Dr

Ou

Devedores A / c Dr

Para Joint Venture A / c

Quando a comissão é permitida ao co-empreendedor de trabalho

Joint Venture A / c Dr

Para Comissionar A / c

Em caso de saldo de lucro da joint venture, a conta será transferida para lucros e perdas (participação própria do co-empreendedor) e outras contas pessoais do co-venture

Joint Venture A / c Dr

Para Lucros e Perdas A / c

Para Co-empreendedores A / c pessoal

Em caso de perda

Lucros e perdas A / c Dr

Para Joint Venture A / c

Na liquidação de contas

Todos Co-empreendedores A / c Dr

Para dinheiro / banco A / c

Quando livros separados de contas são mantidos para a joint venture

De acordo com este método, todos os co-empreendedores contribuem com sua parte do investimento e depositam suas ações em uma conta do Banco Conjunta - recém-aberta para o propósito específico da Joint Venture. Eles podem usar essa conta bancária para fazer qualquer tipo de pagamento e para depositar o produto da venda ou qualquer outro tipo de recibo.

Além da conta bancária, uma conta de joint venture também é aberta nos livros para manter registros de todas as transações encaminhadas por meio dessa conta.

Esta categoria de contas é uma conta pessoal de cada co-empreendedor. Assim, as três contas a seguir são abertas -

  • Conta Bancária Conjunta
  • Conta de joint venture
  • Conta pessoal de co-empreendedores

Quando livros separados de contas não são mantidos para a joint venture

É de dois tipos -

  • Quando todos os aventureiros mantêm contas separadas
  • Método de joint venture de memorando

When all Venturers keep Separate Accounts -

  • As contas separadas da joint venture e as contas pessoais de outros co-empreendedores são abertas segundo este método de contabilidade.

  • A conta da joint venture é debitada e a conta bancária ou a conta do credor é creditada na conta dos bens adquiridos ou gastos.

  • A conta da joint venture é creditada e uma conta bancária ou devedor é debitada no caso de venda a dinheiro ou venda a crédito.

  • Cada co-empreendedor debita a conta do empreendimento conjunto e credita contas pessoais de outro co-empreendedor na conta de bens adquiridos ou gastos por outros co-empreendedores.

  • A conta do empreendimento conjunto é creditada e a conta pessoal de outros co-empreendedores é debitada no caso de venda feita por outros co-empreendedores.

  • A conta da joint venture é debitada e a conta da comissão é creditada se a comissão for a receber, mas se a comissão for recebida por outro co-empreendedor, então a conta do co-empreendedor em questão será creditada em vez da conta da comissão.

  • Se houver estoque não vendido, a conta de mercadorias será debitada por meio de crédito na conta da joint venture. Por outro lado, se ações não vendidas forem tomadas por qualquer outro co-empreendedor, então a conta pessoal do co-empreendedor será debitada.

  • O saldo nas contas do empreendimento conjunto representa lucro ou perda e, posteriormente, esse montante de lucro ou perda será transferido para as contas pessoais dos co-empreendedores.

Note - As transações acima só são possíveis quando todos os co-empreendedores trocam informações regularmente.

Memorandum Joint Venture Method

Características importantes do método de memorando são fornecidas a seguir -

  • Apenas uma conta pessoal é aberta por cada co-empreendedor em seu livro denominado Conta de empreendimento conjunto com …………… (Nome do outro co-empreendedor). O mesmo processo será seguido por outro co-empreendedor em seus livros de contas.

  • Apenas uma conta pessoal será aberta por cada co-empreendedor, independentemente do fato de quantos outros co-empreendedores existem. Por exemplo, existe uma joint venture de 4 pessoas A, B, C e D; agora, A em seus livros abrirá apenas uma conta pessoal chamadaJoint venture with B,C, & D account.

  • Cada parte registrará apenas aquelas transações em seu livro, que são feitas por ele; as transações feitas por outros co-empreendedores serão ignoradas.

  • Além da conta pessoal mencionada acima, uma conta combinada denominada “conta de joint venture de memorando” também será aberta.

  • A conta memorando é meramente uma conta combinada de contas pessoais abertas por cada co-empreendedor. O lado do débito da conta pessoal será transferido para a conta de compensação e o lado do crédito da conta pessoal será transferido para o lado do crédito da conta de compensação.

  • As transações feitas pelos co-empreendedores entre si, incluindo dinheiro recebido ou pago por um co-empreendedor a outro, serão ignoradas no momento da preparação de uma conta de compensação.

  • O saldo da conta do empreendimento conjunto de memorando representará lucro ou perda do negócio específico. Além disso, o lucro ou perda será transferido para a conta individual do co-empreendedor em seu índice de participação nos lucros.

Algumas das organizações ou instituições são constituídas para prestar serviços valiosos à sociedade com o objetivo de não obter lucro. Essas organizações normalmente oferecem serviços como educação, medicina, clubes sociais, fundos de caridade, sindicatos, etc.

No entanto, podemos resumir essas organizações nos seguintes três tipos de categorias -

  • Clubes, associações ou obras da sociedade para o bem-estar de seus membros.

  • Instituições de caridade como hospitais, albergues para estudantes e outras instituições educacionais que oferecem educação a crianças pobres, bem como a grupos de jovens e idosos analfabetos.

  • Escritórios profissionais de advogados, contadores, arquitetos, médicos, solicitadores, etc.

O que é conta de não negociação?

A manutenção de livros de contas adequados é necessária para proteger o dinheiro de seus membros e do público em geral de qualquer tipo de uso indevido ou apropriação indébita. É importante saber o total de recebimentos, pagamentos totais e também saber a situação financeira de uma instituição. Conseqüentemente, a conta aberta e mantida para e pelas organizações discutidas acima é conhecida como Conta de não negociação.

Normalmente, o registro de membros, livro de atas, diário de recebimento de dinheiro, diário de pagamento em dinheiro, etc. são os principais registros mantidos por essas organizações / instituições em suas contas não comerciais. No final de um período contábil, essas instituições preparam suas contas finais, que incluem o seguinte -

  • Conta de recebimento e pagamento
  • Conta de receitas e despesas
  • Balance-Sheet

Vamos discutir cada um deles em detalhes.

Conta de recebimento e pagamento

É uma conta real. A regra básica de entradas duplas é seguida para preparar esta conta. É elaborado a partir de um livro caixa no final do exercício. Todas as transações relativas às transações a dinheiro são registadas no Livro de Caixa por ordem cronológica. Podemos dizer que a conta de Recebimento e Pagamento é um resumo do pagamento à vista e dos recebimentos à vista durante o ano corrente.

Por exemplo, se o aluguel e o salário pagos mensalmente durante todo o período contábil, e a doação ou assinatura recebida durante o ano corrente registrada na data do livro caixa, mas no final do período contábil, a conta de recebimento e pagamento conterá valor total do aluguel pago, salário pago, assinatura recebida e doação recebida. Todos os recebimentos em dinheiro serão registrados no lado do débito e todos os pagamentos em dinheiro serão registrados no lado do crédito.

Conta de receitas e despesas

A conta de receitas e despesas é uma conta nominal e equivalente à conta de ganhos e perdas.

As características essenciais de uma conta de receitas e despesas são as seguintes -

  • As despesas e perdas são registradas no lado do débito e todas as receitas e ganhos são registrados no lado do crédito.

  • As receitas e despesas de capital são excluídas e as receitas e despesas são incluídas nela.

  • Baseia-se em um sistema de contabilidade mercantil, portanto, as receitas e despesas relativas aos anos anteriores ou posteriores são excluídos na preparação da conta de receitas e despesas.

  • O saldo credor de uma conta de receitas e despesas mostra superávit. Além disso, o excesso da receita sobre as despesas e o saldo devedor delas mostram déficit, ou seja, o excesso da despesa sobre a receita.

  • Apenas contas nominais são consideradas na preparação desta conta.

Balanço patrimonial

Na data em que o balanço é elaborado, os detalhes de todos os ativos e passivos são registrados da mesma maneira que fazemos em qualquer outra empresa com fins lucrativos. Seu fundo de capital é formado pelo excedente de receita sobre despesas e outras receitas capitalizadas no período de tempo determinado. Às vezes, dois balanços precisam ser preparados viz ...

  • No início do ano fiscal para saber o fundo de capital de abertura e
  • No final do exercício, conhecer a posição financeira da organização.

Conversão da conta de recebimento e pagamento em conta de receita e despesa

A seguir estão as etapas necessárias para converter o recibo e a conta de pagamento em uma conta de receitas e despesas -

  • O saldo de abertura e o saldo final de uma conta de recebimento e pagamento representando a abertura de dinheiro em mãos, a abertura de dinheiro no banco, o fechamento de dinheiro em mãos e o fechamento de dinheiro no banco precisam ser ignorados.

  • Itens de recebimentos de capital e pagamento de capital serão excluídos durante a preparação de uma conta de receitas e despesas.

  • Os itens de receita de uma receita e despesa serão considerados apenas no momento da preparação de uma conta de receita e despesa da conta de recebimento e pagamento.

  • Será feito todo o ajuste referente às despesas pendentes, despesas antecipadas, provisão para devedores duvidosos, provisão para depreciação, receitas recebidas antecipadamente e receitas a receber.

  • Serão ignoradas receitas e despesas relativas ao ano anterior ou subsequente, e serão considerados os itens relativos apenas ao ano corrente.

Método de Cálculo

Com a ajuda de contas contábeis, podemos calcular o valor das receitas ou despesas.

Os dois exemplos a seguir descrevem o método de cálculo -

Example (1) - para calcular o valor das despesas do ano corrente, precisamos preparar uma conta contábil de uma despesa específica e, em seguida, o saldo dela representará o valor das despesas do ano corrente.

A partir dos dados a seguir, descubra o valor do aluguel necessário para ser mostrado na conta de receitas e despesas -

Particulars Quantidade (em Rs.)
Aluguel pendente no início do ano (como em 01-04-2013) 6.000
Valor conforme mostrado no recibo e na conta de pagamento 26.000
Aluguel pendente no final do ano (31-03-14) 4.000

Solution -

Rent Account

Encontro Particulars Montante Encontro Particulars Montante
01-04-13 Por saldo b / d 6.000

Para dinheiro pago

(Conforme recibo e conta de pagamento)

26.000 31-03-14

Por receita e despesa a / c

(Balancing Figure)*

24.000
31-03-14 Para equilibrar C / d 4.000
Total 30,000 Total 30,000

É muito claro a partir do exemplo acima que o valor do saldo representa o aluguel do ano corrente, ou seja, a ser transferido e mostrado no lado do débito da conta de receitas e despesas. Seguindo o mesmo método, podemos calcular o valor de quaisquer outras despesas.

Itens Peculiar a Preocupação Não Comercial

Existem certos itens peculiares no caso de questões não comerciais, que requerem um tratamento especial -

Doações

As questões não comerciais podem receber doações de vez em quando. O tratamento da doação depende da natureza da doação.

Existem dois tipos de doação, conforme explicado abaixo -

  • Specific Donation- Alguma doação pode ser recebida para algum propósito específico, por exemplo, para a construção de uma sala ou prédio e, então, a doação é denominada doação específica. O valor dessa doação não pode ser usado para nenhuma outra finalidade. Deve ser apresentado no lado do passivo do Balanço e utilizado apenas para o mesmo fim a que se destina.

  • General Donation- Quando uma doação é recebida para um propósito comum é denominado como Doação Geral. Se o valor da doação for pequeno, será tratado como receita recorrente e será registrado no lado do crédito da conta de receitas e despesas.

    A doação de grandes quantias deve ser tratada de forma justa como recebimentos de capital e será apresentada no passivo do balanço patrimonial. No entanto, a doação é pequena ou grande e pode depender do tamanho da preocupação e do valor.

Legado

Às vezes, conforme a vontade de uma pessoa, um valor recebido é chamado de legado. É tão bom quanto uma doação. É de natureza não recorrente, portanto, deve ser tratado como um recebimento de capital e, portanto, aparecerá no passivo de um balanço patrimonial. No entanto, também pode ser tratado como uma receita e pode ser levado à conta de receitas e despesas.

Taxas de entrada

Um clube ou sociedade geralmente cobra taxas de admissão ou taxas de admissão para os sócios. No caso de clube, etc., as taxas de admissão ou taxas de entrada geralmente cobradas como receitas de capital, mas no caso de um hospital ou instituição de ensino, são tratadas como uma receita recorrente.

Taxas de associação vitalícia

As taxas de filiação vitalícia podem ser retiradas dos membros da instituição apenas uma vez na vida. Com base na associação vitalícia, os membros podem desfrutar de certos benefícios. O valor recebido como sócio vitalício pode ser transferido para a "Conta de taxas de sócio vitalício" da instituição e pode ser negociado nas contas por qualquer um dos seguintes métodos -

  • Pode ser considerado como lado do passivo de um balanço patrimonial como taxas de associação vitalícia. ”

  • As assinaturas normais dos membros podem ser transferidas da conta Life Membership Fees para a conta de assinatura como uma receita e o saldo pode ser transportado para os anos seguintes.

  • Com base na vida média de um membro, o montante pode ser transferido para a conta de receitas e despesas anualmente e o restante transita para os anos seguintes.

Venda de sucata ou jornais antigos

Sem qualquer disputa, ele será tratado como receita recorrente e aparecerá no lado do crédito de uma conta de receitas e despesas.

Inscrição

A assinatura é a principal fonte de receita para as empresas não comerciais. As assinaturas são recebidas dos membros de um clube ou instituição. Uma conta de recebimento e pagamento registra todas as assinaturas reais recebidas durante o ano corrente e uma conta de receitas e despesas mostra as assinaturas, que se relacionam com o período contábil atual. Portanto, alguns ajustes exigem para calcular a assinatura do ano em curso.

Example (1) - para calcular o valor da Assinatura do ano em curso, é necessário sacar a conta contábil de uma conta de assinatura e o saldo representará o valor da assinatura do ano em curso.

Com as informações a seguir, descubra o valor da assinatura a ser mostrado em uma conta de receitas e despesas -

Particulars Quantidade (em Rs.)
Assinatura pendente no início do ano (como em 01-04-2013) 6.000
Valor conforme mostrado no recibo e na conta de pagamento 26.000
Assinatura pendente no final do ano (31-03-14) 4.000
Assinatura recebida com antecedência para o próximo ano 2.000

Solution -

Subscription Account

Encontro Particulars Montante Encontro Particulars Montante
01-04-13 Para equilibrar b / d 6.000 31-03-14 Em dinheiro 28.000
31-03-14 Para Assinatura Antecipada (a ser mostrado como Passivo no Balanço) 2.000
31-03-14 Para a conta de receitas e despesas (Balanço) * 24.000 31-03-14 Por saldo c / d 4.000
Total 32,000 Total 32,000

É muito claro a partir do exemplo acima que o saldo representa a assinatura do ano corrente, que precisa ser transferida para a conta de receitas e despesas como uma receita.

Fundos especiais

Alguns fundos especiais são criados pelas respectivas instituições para fins específicos. Por exemplo, um fundo de prêmios pode ser criado para dar o prêmio de melhor jogador do ano. Qualquer receita relativa a esses fundos deve ser adicionada aos fundos e déficit, se houver, podendo ser cobrados da conta de receitas e despesas.

Example (2)- para calcular o valor de uma receita relacionada ao ano atual, precisamos preparar uma conta contábil da receita específica. Além disso, o saldo dessa conta representará o valor de uma receita do ano corrente.

A partir dos dados a seguir, descubra o valor da Assinatura que precisa ser mostrado na conta de Receitas e Despesas -

Particulars Quantidade (em Rs.)
Assinatura pendente no início do ano (como em 01-04-2013) 6.000
Valor conforme mostrado no recibo e na conta de pagamento 26.000
Assinatura pendente no final do ano (31-03-14) 4.000

Solution -

Subscription Account

Encontro Particulars Montante Encontro Particulars Montante
01-04-13 Para equilibrar b / d 6.000
Por receita e despesa a / c (Figura de equilíbrio) * 24.000 31-03-14 Em dinheiro (conforme recibo e conta de pagamento) 26.000
31-03-14 Por saldo c / d 4.000
Total 30,000 Total 30,000

É muito claro a partir do exemplo acima que o valor do saldo representa a Assinatura para o ano corrente, ou seja, a ser transferida e mostrada no lado do crédito da conta de receitas e despesas.

É muito claro a partir do exemplo acima que o valor do saldo representa a Assinatura para o ano corrente, ou seja, a ser transferida e mostrada no lado do crédito da conta de receitas e despesas.

Como sabemos, existem dois sistemas de registro de transações em nossos livros de contas. Nos capítulos anteriores, aprendemos sobre o sistema de dupla entrada, agora vamos discutir outro sistema de contabilidade, ou seja,Single Etentar Ssistema (SES)

Significado e recursos silenciosos do SES

Para cada transação contábil, nem todos seguem o princípio do sistema de dupla entrada de contas. Algumas das unidades de pequenas empresas não mantêm seus livros de contas de acordo com o sistema de partidas dobradas. Em palavras simples, sistema de entrada única de contas significa - a unidade de negócios, que não segue o princípio do sistema de dupla entrada.

Existem dois tipos de contas SES a seguir -

  • Pure Single Entry System - As contas pessoais como devedores diversos e contas de credores diversos são mantidas, mas contas reais e nominais não são abertas neste sistema.

  • Popular Sense - Nesse sistema, três tipos de tratamento são realizados.

    • Seguiu-se o sistema de dupla entrada para o dinheiro recebido dos devedores e o dinheiro pago aos credores.

    • Seguido sistema de entrada única para despesas pagas, compras de bens, compras de ativos fixos etc.

    • Lançamentos provisórios como dívidas incobráveis, depreciação, etc. não são feitos.

Diferença entre SES e DES

  • A entrada única é um sistema de contabilidade completo, enquanto o sistema de entrada dupla (DES) é um sistema completo de transações contábeis.

  • Não há confiabilidade nos livros em um sistema de entrada única, enquanto o sistema de entrada dupla é um sistema de contabilidade confiável.

  • A verificação da precisão aritmética é possível em um sistema de dupla entrada por meio da preparação de balancete, ao passo que não é possível em um sistema de entrada única.

  • Uma vez que o sistema de entrada única não mantém Negociação, Conta de Lucros e Perdas e Balanço; portanto, a determinação do lucro real e da posição financeira exata das empresas não é possível; por outro lado, tudo o que foi descrito acima é perfeitamente possível sob o sistema de contabilidade por partidas dobradas.

Limitações do SES

  • O sistema de registro único de contas não registra aspectos duplos de todas as transações, portanto, não é um sistema científico de manutenção de registros contábeis.

  • A verificação da precisão aritmética não é possível devido à não preparação de um balancete. A preparação de um balancete não é possível, porque o método do sistema de partidas dobradas não é seguido para cada transação comercial.

  • A apuração do lucro real de uma empresa não é possível, uma vez que as contas nominais são mantidas no sistema de entrada única. Na ausência de contas nominais, a conta de negociação e de ganhos e perdas não pode ser preparada.

  • Não é possível encontrar a posição financeira exata de uma empresa na ausência de contas reais, porque sem contas reais, não é possível preparar o Balanço de uma empresa em um determinado dia.

  • Pessoas de fora nunca contam com os livros de contabilidade de uma empresa.

  • Caso o proprietário do negócio queira vender o seu negócio, não é possível apurar o valor exato do negócio, principalmente o valor do goodwill da empresa.

  • O sistema de entrada única é praticado apenas pelas pequenas unidades de negócios.

Preparação da Declaração de Assuntos

Para saber a posição financeira de uma empresa, a lista de ativos e passivos e a declaração de negócios são preparadas na última data do período contábil. Conforme afirmado anteriormente, na ausência de contas reais, não é possível elaborar um Balanço.

Os seguintes pontos são necessários para preparar a declaração de negócios -

  • Com a ajuda de contas pessoais, deve ser preparada uma lista de devedores e credores.

  • O método de avaliação das ações será baseado no custo ou no preço de mercado, o que for mais baixo.

  • O saldo do livro de caixa deve ser verificado fisicamente com o livro de caixa.

  • O saldo bancário também deve ser reconciliado com os extratos bancários.

  • A declaração de negócios deve conter a receita recebida antecipadamente e as despesas pagas antecipadamente.

  • Excesso de ativos sobre passivos será capital do proprietário ou da empresa.

  • A base para a avaliação do ativo imobilizado será o voucher adquirido e quaisquer outras evidências disponíveis.

Como a declaração de negócios difere do balanço patrimonial?

A principal diferença entre a declaração de negócios e o balanço é - a confiabilidade primeiro é preparada por meio de informações incompletas e, posteriormente, é baseada no método científico do sistema de dupla entrada de contas.

Apuração de lucro sob SES

Temos os dois métodos a seguir para determinar o lucro no sistema de entrada única -

  • Método de declaração de assuntos ou patrimônio líquido e
  • Método de Conversão

Método de patrimônio líquido

No sistema de entrada única, a apuração do lucro pode ser feita sem a preparação de uma conta de negociação e de ganhos e perdas. Por exemplo,

1 Para saber o capital no início do ano ou na última data do exercício anterior, o primeiro passo é preparar a demonstração do resultado no início do ano.
2 Uma declaração de negócios deve ser preparada na última data do ano contábil para apurar.
3 O saque deve ser adicionado ao montante do capital apurado no final do ano e o capital introduzido se, durante o ano, for subtraído.
4 O capital introduzido, se houver, durante o ano, será subtraído.
5 A diferença de (3) - (1) será o lucro ou prejuízo do ano. Se, (3) for maior que (1), é um lucro ou vice-versa.
6 O valor do lucro ou prejuízo, conforme calculado pela etapa nº (4) acima, será ajustado pelos juros sobre o capital próprio e pelos juros sobre o saque (para apurar o lucro líquido da empresa).

Método de Conversão

No sistema de contabilização do método de conversão, a mudança do sistema de entrada única para o sistema de entrada dupla em uma data específica pode ser feita pelo seguinte procedimento -

  • A declaração de assuntos deve ser preparada na data em que a alteração precisa ser feita. Após a verificação adequada de tais saldos nos registros disponíveis, todos os saldos como saldo de caixa, saldo bancário, ativos, passivos, devedores e credores devem aparecer na declaração de negócios.

  • Uma entrada de diário de abertura deve ser feita para trazer para os livros como -

Journal Entry

Ativo A / c Dr

Ativo B A / c Dr

Ativo C A / c Dr

Passivo A A / c

Passivo B A / c

Passivo C A / c

Sendo todos os ativos e passivos antecipados da declaração de negócios a / c.

A entrada acima será uma entrada básica para abrir todos os novos livros no sistema de dupla entrada de contas e todas as transações futuras serão registradas de acordo com o sistema de dupla entrada, conforme explicado anteriormente.

Conversão de livros do ano passado de SES para DES

Para converter os livros do último ano do sistema de entrada única para o sistema de entrada dupla, será assumido que todos os livros subsidiários são mantidos de forma adequada no sistema de entrada única. No entanto, os procedimentos a seguir devem ser seguidos -

Where Cash Book, Personal Books, and Subsidiary Books are Maintained −

  • A declaração de abertura dos negócios deve ser preparada no início do período.

  • Todas as contas impessoais conforme constam no livro caixa devem ser lançadas nas respectivas contas impessoais, caso não tenha sido feito anteriormente.

  • Novas contas impessoais precisam ser abertas no total dos livros subsidiários. Por exemplo, com o total do livro de vendas e livro de compras, a conta de venda será creditada e a conta de compra será debitada, vice-versa em caso de devoluções.

  • Todas as novas contas devem ser abertas para os lançamentos relativos a descontos, abatimentos, dívidas incobráveis, etc. que não passam pelos livros subsidiários. Este procedimento dará um efeito duplo de tal transação como apareceu nas contas pessoais.

  • A contabilização do mês deve ser feita nas contas contábeis por meio do livro caixa para pequenas despesas, se mantido pela empresa.

  • Após a conclusão do procedimento acima, um balancete deve ser preparado para confirmar a precisão aritmética dos livros de contas.

  • Após a conclusão do procedimento de balancete acima, a conta de Negociação e Lucros e Perdas e o Balanço devem ser preparados (após considerar todos os ajustes como despesas antecipadas, despesas pendentes, receitas recebidas antecipadamente ou contas a receber, bem como as provisões para depreciações, dívidas duvidosas etc.

Where only Cash Book and Personal Books are Maintained

Neste caso, um procedimento diferente de conversão será seguido -

  • Conforme descrito anteriormente, uma declaração de abertura dos negócios deve ser preparada no início do período.

  • Todas as contas reais e nominais que aparecem no livro caixa e não lançadas anteriormente em qualquer conta, devem ser lançadas nas respectivas contas.

  • Uma análise do débito e do crédito de contas pessoais, como contas de devedores e contas de credores, será feita de acordo com o método abaixo -

Summary of Analysis to be Done

Sr. Não. Lado de débito das contas dos credores Lado de débito das contas de devedores
1 Contas a pagar Balanço inicial conforme aparecido na declaração de assuntos de abertura
2 Descontos e abatimentos recebidos Venda (crédito)
3 Retorno para dentro (devoluções de compra) Transferências
4 Transferências Contas a receber (desonradas)
5 Dinheiro pago aos credores
6 Endosso de contas a receber em favor dos credores
Sr. Não. Lado de crédito das contas de devedores Lado de crédito das contas dos credores
1 Dinheiro recebido Balanço inicial conforme aparecido na declaração de assuntos de abertura
2 Desconto autorizado Compras (crédito)
3 Contas a receber recebidas Transferências
4 Desconto e subsídios Contas a pagar (desonradas)
5 Transferências
6 Bens devolvidos (devoluções de vendas)
7 Más dívidas

No ramo imobiliário, o arrendamento é um termo popular porque é vantajoso possuir terreno e prédio. Hoje, a maioria das empresas opera seus escritórios em instalações alugadas.

UMA Leaseé um acordo segundo o qual o locatário (a pessoa / entidade que toma posse da propriedade) obtém o direito de usar as instalações pelo período de tempo acordado em vez do aluguel, conforme acordado entre o Locador (proprietário) e o locatário. O locador tem o direito de propriedade dos ativos, mas ainda assim o locatário tem um direito irrestrito de usar esse ativo.

Cada contrato de locação deve abranger os seguintes termos -

  • Período de locação.

  • Momento do pagamento a ser feito juntamente com o valor do aluguel.

  • Sobre despesas de manutenção, impostos, seguros, provisão para renovação de contrato de locação.

O Accounting Standard 19, emitido pelo Council of the Chartered Accountants of India, cobre a divulgação de políticas contábeis apropriadas nas demonstrações financeiras.

As normas 19 são obrigatórias por natureza e aplicáveis ​​a todos os contratos de arrendamento, exceto alguns dados abaixo -

  • Terrenos a serem utilizados sob contrato de arrendamento.
  • Para uso de recursos naturais como petróleo, gás, madeira, metal, etc.
  • Gravação de vídeo, filmes, filmes, patentes e direitos autorais.

Termos importantes em leasing

Os seguintes termos importantes são comumente usados ​​na contabilidade de arrendamento -

  • Lessee - Locatário é a pessoa que possui o direito de usar o bem no lugar do aluguel acordado por um determinado período de tempo (conforme contrato de arrendamento).

  • Lessor - Locador é o proprietário que dá direito ao locatário de usar o seu bem / imóvel em substituição do aluguel por determinado período de tempo.

  • Lease Term- Normalmente, o contrato de arrendamento é contratado por um período fixo e não cancelável denominado de prazo de arrendamento. Também é conhecido como 'Período de arrendamento'. O prazo do arrendamento pode ser estendido conforme acordado com ou sem alterações adicionais.

  • Fair Value - O valor justo é um montante pelo qual um ativo pode ser trocado ou pode ser o valor de um passivo liquidado.

  • Useful Life - pode ser

    • Um período durante o qual um ativo pode ser usado pelo locatário.

    • Número esperado de unidades que podem ser produzidas por esse ativo.

  • Inception of Lease - É a data em que se compromete a prestação principal da locação.

  • Residual Value - O valor justo estimado de um ativo no final do prazo do arrendamento é denominado valor residual.

  • Minimum Lease Payment - Pagamento total a ser feito pelo locatário ao locador durante os termos do arrendamento, excluindo impostos, seguro, despesas de manutenção, aluguel contingente, etc.

  • Contingent Rent - Baseia-se em um fator diferente da passagem do tempo, pagamentos de arrendamento, ou seja, porcentagem de venda, etc.

  • Unguaranteed Residual Value - Um valor justo esperado no final do período do arrendamento é chamado de Valor residual não garantido.

Popularidade do Leasing

Uma das principais razões por trás da popularidade do leasing é sua simplicidade para ambas as partes, ou seja, tanto o locador quanto o locatário. É benéfico em termos de documentação e também proporciona vantagens fiscais. A seleção e compra de ativos são da competência da empresa de arrendamento mercantil, e o uso e o pagamento do aluguel dos ativos são parte do arrendatário.

Uma vez que o locador continua sendo o proprietário dos bens, ele pode reclamar a depreciação em seus livros. Curiosamente, ele pode aproveitar o benefício fiscal contra a depreciação. Da mesma forma, o locatário paga o aluguel e registra esse aluguel em seus livros como despesas para fins de benefício fiscal.

Vantagens do Leasing

A principal vantagem do arrendamento é dada a seguir -

  • O locatário pode usar o ativo sem realmente comprá-lo, o que significa financiamento total sem qualquer margem de dinheiro.

  • Proporciona flexibilidade na fixação do aluguel e do prazo de locação conforme as exigências.

  • No balanço de um locatário, os ativos locados não são apresentados como ativo ou passivo da empresa, pelo que a capacidade de crédito do locatário não é afetada.

  • O leasing oferece uma oportunidade para o locatário obter lucro adicional e melhorar o lucro por ação.

  • A dedução de um aluguel é elegível para reivindicar benefícios fiscais (como despesas comerciais).

  • Sem investimentos pesados, o aluguel do arrendamento pode ser pago com a receita gerada pelo uso dos ativos.

  • O benefício fiscal da depreciação pode ser reclamado pelo locador de acordo com a Lei do Imposto de Renda.

  • Aproveitar a plena utilização do ativo é possível mediante um contrato de arrendamento; as chances de ignorância são altas, quando a empresa adquire um ativo como seu.

  • No caso de uma empresa de capital fechado, oferece melhores soluções de planejamento patrimonial.

  • Ele fornece proteção ao locatário contra a inflação.

  • As disposições estritas das instituições financeiras para a aquisição de um ativo podem ser evitadas através de um contrato de arrendamento.

Desvantagens do Leasing

Algumas das desvantagens do leasing são -

  • O leasing não é muito útil para alguns dos novos negócios, pois os ganhos com os negócios vêm muito depois do investimento.

  • Alguns dos incentivos fornecidos pelo estado e pelo governo central não podem ser usufruídos devido ao contrato de arrendamento.

  • Os ativos, cujos valores são passíveis de valorização, devem ser adquiridos em vez de arrendados.

  • No caso de cláusula de variação em um contrato de locação, a estrutura do aluguel pode ser alterada devido à mudança na taxa de juros, taxa de depreciação, etc.

Classificação de Locação

De acordo com AS-19, a seguir estão as duas categorias de Leasing -

  • Arrendamento operacional
  • Locação Financeira

Locação operacional

O arrendamento operacional é um contrato em que o arrendador (proprietário) permite que o arrendatário (arrendatário) use o ativo acordado por um determinado período. Normalmente, o período de arrendamento é menor que a vida econômica do ativo. Além disso, o locador não transfere realmente os direitos de propriedade. O Locador dá o direito ao locatário de usar o ativo em troca de pagamentos regulares por um período de tempo acordado.

Tratamento contábil

De acordo com AS-19, a seguir está o tratamento contábil nos livros do locador e locatário -

Nos livros do Locador -

  • Os ativos devem ser tratados como ativos fixos no balanço de um locador.

  • A receita de aluguel deve ser tratada como uma receita na conta de lucros e perdas.

  • A depreciação deve ser tratada como despesa e deve ser debitada da conta de lucros e perdas.

  • Um custo inicial pode ser diferido para o período de arrendamento do ativo ou pode ser contabilizado como despesa do exercício em que efetivamente incorrido.

  • A depreciação será cobrada de acordo com AS-6.

Nos livros da Locatária -

  • O locatário deve tratar o pagamento do aluguel como despesas na conta de lucros e perdas.

Locação Financeira

No caso em que o arrendamento é capaz de garantir ao arrendador a recuperação de suas despesas de capital mais um retorno razoável sobre o fundo investido durante o período do arrendamento é denominado arrendamento financeiro. Locação financeira em contrato não cancelável e também, o locador não se responsabiliza por quaisquer despesas e impostos do bem locado.

Tratamento contábil

Nos livros do Locador -

  • O valor total do investimento mais o rendimento a receber sobre ele será tratado como contas a receber no Balanço.

  • As despesas diretas podem ser debitadas diretamente da conta de ganhos e perdas no exercício das despesas incorridas ou podem ser diferidas até o período do arrendamento.

Nos livros da Locatária -

  • O custo direto inicial será tratado como um ativo.

  • O valor justo dos ativos arrendados deve ser considerado um ativo e um passivo no arrendamento financeiro.

  • É apropriado mostrar o passivo separadamente no balanço patrimonial.

Qualquer pessoa pode comprar e vender títulos em bolsa de valores com o objetivo de aumentar seu patrimônio (monetário). A venda e compra dos títulos é feita por meio de bancos. Os corretores ajudam as pessoas na negociação, pagando o valor da comissão, imposto do selo e corretagem, que são as partes essenciais da negociação de títulos.

No momento da venda desses títulos, os encargos devem ser deduzidos da venda, como receita para se obter o preço de venda real. Na maioria das vezes, o preço de mercado é diferente do valor de face dos títulos, que depende de diferentes fatores reguladores. Se o valor de mercado dos títulos for igual ao valor de face, é denominadoat par; se o valor de mercado for menor do que o valor nominal, é chamado deon discount; e se o valor de mercado for maior do que o valor de face, é dito que éon premium.

Significado de Investimento

Investimento significa comprar ou criar um ativo com a expectativa futura de valorização do capital, dividendos (lucro), aluguéis, rendimentos de juros ou alguma combinação desses retornos. Porém, normalmente, os investimentos inerentes a alguma forma de risco, como o investimento em ações, imóveis e até mesmo títulos de renda fixa, entre outros, estão sujeitos ao risco de inflação.

Além disso, entre todos esses, os títulos são mantidos como um investimento de longo prazo para obter receita. Diz-se que são ativos fixos, mas quando o objetivo de uma organização é vender e comprar títulos em fundos de curto prazo para utilizar seu fundo excedente, entrariam na categoria de ativos circulantes.

Pode haver dois tipos de títulos -

  • Fixed Interest Securities - Os detentores de títulos de juros fixos recebem taxas de juros fixas.

  • Variable Yield Securities - Nesta categoria, o retorno do investimento pode variar de ano para ano.

Conta de investimento

Conta de investimento é uma conta aberta para fins de investimento. Além disso, se o número de investimentos for grande, uma conta separada para cada investimento deve ser aberta.

O lançamento contábil da compra de quaisquer investimentos é dado como segue -

On purchase of investment

Investimento A / c Dr

Para dinheiro / banco A / c

(Sendo investimento feito)

Note − Investment account is inclusive of purchase expenses like stamp duty, Commission, and brokerage.

On Sale of investments

Dinheiro / Banco A / c Dr

Para Investimento A / c

(Sendo investimento feito)

Note − Investment account will be credited with net realized value of investment.

Interest and dividend account

Dinheiro / Banco / Investimento A / c Dr

Para Dividendo / Juros A / c

(Sendo juros / dividendos recebidos sobre investimentos)

Note − Investments account will be credited in case, interest/dividend accrue and cash/bank account will be debited (in case) with net realized value of investment.

Transações de Investimento

Normalmente temos os seguintes dois tipos de transações de investimento -

  • Cum Dividend ou Cotações de Juros Cum e
  • Cotações Ex-Dividendo ou Ex-Juros

Vamos discutir esses dois tipos de transações de investimento em detalhes.

Cum Dividend ou Cotações Cum Juros

Os juros e dividendos sobre os investimentos fixos são acumulados em intervalo regular, mas o pagamento desses são feitos apenas em datas fixas. Os dividendos são sempre pagos às pessoas, que são acionistas no momento dos pagamentos. Suponha que um acionista vendesse suas ações após mantê-las em suas mãos por até dez meses, então os dividendos sobre essas ações serão pagos ao comprador ou, podemos dizer, ao novo acionista.

Assim, um vendedor no momento da venda das ações normalmente cobra o valor dos dividendos acumulados até a data da venda, e isso é denominado 'DIVIDENDO CUM ”ou“ JUROS CUM ”. Uma vez que o preço de venda inclui o valor de uma ação e juros ou dividendo, portanto, no momento do lançamento nos livros de contas, o preço normal da ação deve ser contabilizado na conta de investimento e o valor do dividendo ou juros deve ser debitado em conta de dividendos ou juros.

No momento do recebimento de dividendos ou juros, dividendos ou juros serão creditados na conta, debitando em dinheiro ou em conta bancária. Por outro lado, nos livros do vendedor, o preço normal da ação deve ser creditado na conta de Investimento e o preço do dividendo ou juros acumulados deve ser creditado na conta de dividendo ou juros, conforme o caso.

Accounting Entries - Pode ser entendido através da tabela a seguir.

In the Books of Buyer

On purchase of investment

Investimento A / c Dr

Dividendo ou juros A / c

Para dinheiro / banco A / c

(Sendo investimento feito)

On receipt of dividend or interest

Dinheiro / Banco A / c Dr

Para Dividendo ou Juros A / c

(Sendo dividendos ou juros recebidos)

for Accrued Interest

Juros acumulados A / c Dr

Para juros A / c

(Sendo juros vencidos)

In the Books of Seller

On Sale of investments

Dinheiro / Banco A / c Dr

Para Investimento A / c

Para Dividendo ou Juros A / c

(Sendo Investimento Vendido)

On receipt of dividend or Interest

Dinheiro / Banco A / c Dr

Para Dividendo ou Juros A / c

(Sendo dividendos ou juros recebidos)

Cotações Ex-Dividendo ou Ex-Juros

O comprador de ações com cotação ex-dividendo não tem direito a receber o pagamento. É o intervalo entre orecord date e a payment datedurante o qual as ações são negociadas sem seus dividendos. Portanto, a pessoa que possui a segurança noex-dividend date receberá o pagamento, independentemente de quem atualmente detém as ações.

Diferença entre Cum-dividendo e Ex-Dividendo

As principais diferenças entre eles são fornecidas a seguir -

  • Os preços acumulados de juros ou dividendos incluem os juros ou dividendos acumulados na data de compra, ao passo que, no caso de ex-dividendo, os preços não incluem o valor do dividendo ou juros.

  • O preço de compra é maior do que o preço de compra normal no caso de Cum-dividendo, enquanto o preço de compra é o preço real no caso de ex-dividendo.

  • Nada é pagável adicional no caso de acumulação de juros, ao passo que o valor separado do dividendo ou juros deve ser pago no caso de ex-dividendo ou ex-juros.

Equilibrando a conta de investimento

A diferença do lado do débito e do crédito da conta de investimento é Lucro ou Perda no caso de todos os investimentos serem vendidos.

Caso parte dos investimentos seja vendida e o saldo dos investimentos permaneça não vendido, deve ser transportado para o próximo exercício contábil e o saldo remanescente das duas partes (débito e crédito) representará lucro ou perda na venda do investimento.

No caso em que os investimentos são ativos fixos, o lucro ou perda será de receita ou perda de capital e deve ser tratado em conformidade.

Contas de ações

As principais características da conta de investimento em relação às ações do capital são fornecidas a seguir -

  • Bonus Shares- As ações bonificadas são emitidas pelas empresas lucrativas aos atuais acionistas da empresa sem qualquer montante adicional. O objetivo da ação bonificada é capitalizar as reservas da empresa. Apenas o número de ações será adicionado na coluna de valor de face e o princípio ou a coluna de capital permanecerão inalterados.

  • Right Shares- As ações certas são primeiro oferecidas aos acionistas existentes da empresa como uma questão de direito, portanto chamadas de ações certas. De acordo com a Lei das Sociedades, as ações corretas podem ser emitidas após dois anos do estabelecimento de uma empresa ou após um ano da primeira emissão.

A insolvência é uma restrição financeira, ou seja, quando um indivíduo ou uma organização / empresa deixa de ser capaz de pagar as dívidas que deve. A insolvência geralmente leva a processos de insolvência, nos quais uma ação legal pode ser tomada contra o insolvente e os ativos podem ser liquidados para pagar as dívidas pendentes.

Quando uma pessoa / entidade pode ser declarada insolvente

Antes de declarar uma entidade ou pessoa como insolvente, um tribunal competente define duas condições -

  • Uma pessoa ou entidade deve ser devedora e
  • He / it deveria ter feito qualquer ato de insolvência.

Act of insolvency significa, quando uma pessoa (devedor) mostra que não é capaz de pagar suas dívidas.

Uma ordem de adjudicação deve ser aprovada pelo tribunal de justiça, antes de declarar legalmente qualquer pessoa em insolvência. Para aprovar uma ordem de adjudicação pelo tribunal, a petição deve ser apresentada por qualquer um dos credores ou credores ou pelo próprio devedor. A petição do credor pode ser preenchida apenas nas seguintes condições;

  • A dívida deve ser de pelo menos Rs. 500 / - ou mais

  • Dentro de três meses a partir da petição, um ato de insolvência deve ser feito pelos devedores.

Após o depósito da petição, o tribunal competente fixará a data da audiência, podendo então declarar a insolvência ou não do devedor. Se a insolvência de uma pessoa começar em uma data anterior e não na data de adjudicação aprovada pelo tribunal. Isso é conhecido comoDoctrine of Relation Back.

De acordo com a Lei das Cidades da Presidência, para conduzir o processo de insolvência, um funcionário é nomeado pelo tribunal é conhecido como Official Assignee e no caso de Lei Provincial de Insolvência, conhecida como Official Receiver. A propriedade do insolvente é investida no cessionário oficial ou destinatário para realizar os ativos e distribuir o produto da venda dos ativos da maneira indicada abaixo -

  • Os credores garantidos serão pagos integralmente.

  • Remuneração e despesas do administrador judicial.

  • Aos credores preferenciais.

  • Para credores sem garantia + credores parcialmente garantidos, na medida em que permanecem sem garantia.

A Ordem de Alta

A ordem de quitação é uma ordem emitida pelo tribunal de justiça ao insolvente. Normalmente, esta ordem libera o insolvente de todas as dívidas atuais e prováveis ​​e o liberta das obrigações legais impostas como insolvente. A ordem de exoneração é emitida com base no auto apresentado pelo administrador judicial e no pedido do insolvente.

Interesse

Serão pagos aos credores juros de 6% aa no período, após a ordem de adjudicação, se houver sobra, após o pagamento integral aos credores.

Transferência Voluntária

De acordo com a Lei de Insolvência de Cidades da Presidência, qualquer propriedade transferida pelo insolvente sem qualquer consideração durante os dois anos anteriores à ordem de adjudicação será nula. De acordo com a Lei de Insolvência Provincial, tal transferência tornou-se inoperante, se feita com dois anos de petição de insolvência, exceto seguintes -

  • Para consideração de casamento e feito antes e
  • Para adquirir consideração valiosa de boa fé.

Lei de Insolvência

A Lei de Insolvência na Índia é baseada na Lei de Falências inglesa e, a seguir, duas leis são aplicáveis ​​no Território Indiano -

  • The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Aplicável a Mumbai, Calcutá e Chennai.

  • The Provisional Insolvency Act, 1920 - Aplicável ao resto da Índia, exceto Mumbai, Calcutá e Chennai.

Os atos de insolvência acima são aplicáveis ​​apenas a qualquer indivíduo, firma de parceria e família não dividida hindu. A Lei das Sociedades de 1956 aplica-se às sociedades anônimas e o termo liquidação é usado em vez de Insolvência. Em caso de insolvência, uma pessoa não é capaz de pagar suas dívidas, mas em caso de liquidação, a empresa pode ser liquidada mesmo que tenha o montante suficiente para pagar suas dívidas.

Contas de insolvência

De acordo com a Lei de Insolvência das Cidades da Presidência, o insolvente deve apresentar os seguintes documentos ao tribunal -

  • Declaração de assuntos na data do pedido e
  • Conta de deficiência.

Nenhuma disposição para a apresentação de uma Declaração de Assuntos nos termos da Lei de Insolvência Provincial. A forma da Declaração de Assuntos conforme prescrito pela regra feita sob a Lei das Cidades da Presidência é fornecida abaixo -

Statement of Affairs

(Conforme exigido pela Lei de Insolvência da Índia)

In the Court of Justice

Em insolvência

Para o insolvente - você deve preencher com cuidado e precisão, esta folha e as várias folhas, A, B, C, D, E, F, G e H, mostrando a situação de seus negócios no dia em que o ordem de julgamento foi feita contra você viz. o ………… dia de ………… ..20 …….

Essas planilhas, quando preenchidas, constituirão sua Programação e deverão ser verificadas por Juramento ou Declaração.

Passivo bruto (Rs.) Passivos (conforme declarado e estimado pelo devedor) Espera-se que seja classificado Ativos (conforme declarado e estimado pelos devedores) Estimado para produzir

Credores não garantidos de acordo com a Lista A

Credores totalmente garantidos de acordo com a lista B

Menos: valor estimado dos títulos

Menos: Quantidade transportada para a Lista C

Equilíbrio contra

Credores parcialmente garantidos de acordo com a Lista C

Menos: valor estimado dos títulos

Credores preferenciais de acordo com a Lista D (credores de aluguel, impostos, salários e vencimentos, etc.) a pagar integralmente conforme contra

Propriedade de acordo com a Lista E, viz.

  • Dinheiro no banco

  • Dinheiro na mão

  • Dinheiro depositado com advogado para custo da petição

  • Estoque em troca

  • Machinery

  • Comércio de acessórios, acessórios, utensílios, etc.

  • Furniture

  • Apólices de seguro de vida

  • Outra propriedade

Registre dívidas de acordo com a lista F, viz.

Boa

Duvidoso

Ruim

Estimado para produzir

Letras de câmbio ou outro similar

Títulos disponíveis de acordo com a Lista G

Estimado para produzir

Excedente de títulos em mãos de credores totalmente garantidos (por contra)

Dedução: credores por aluguel preferencial, taxas, impostos, salários, etc. (por contra)

Deficiência conforme explicado na lista H

Eu / nós ……………… faço juramento, afirmo solenemente, e digo, que a declaração acima e as várias listas aqui anexadas marcadas A, B, C, D, E, F, G e H são as melhores das meu / nosso conhecimento e convicção, um total e completo de meus / nossos negócios na data da ordem de adjudicação acima mencionada feita contra mim / nós.

Afirmado ------------------ em. ………… .este …………… dia de juramento perante mim.

……………………

(Assinatura)

Comissário

Assim como o balanço patrimonial, a demonstração do resultado é dividida em duas partes de ativos e passivos e passivos do insolvente são classificados como -

Credores não garantidos de acordo com a Lista A

Credores comerciais, enfeites de stridhan e pertences pessoais etc. da senhora) da Sra., Contas a pagar, descoberto bancário, ações parcialmente pagas mantidas, garantias de contratos não concluídos dados a terceiros, etc., salários, aluguel, salários, etc.

Empréstimo da Esposa

O empréstimo feito à esposa é geralmente tratado como qualquer outro empréstimo feito e torna a esposa credora do insolvente. No caso, ficar comprovado que o empréstimo é pago pela esposa sobre o valor recebido do insolvente, então será tratado como capital do insolvente.

Interesse

@ 6% de juros serão pagos aos credores após a data da adjudicação, se houver saldo suficiente após os pagamentos aos credores.

Credores totalmente garantidos de acordo com a Lista B

Os credores que possuem títulos suficientes contra seus créditos serão incluídos nesta lista e, após o pagamento desses credores, o valor do saldo será mostrado no lado do ativo da demonstração do resultado como saldo disponível para distribuir entre outros credores.

Credores Parcialmente Não Garantidos de acordo com a Lista C

O valor não pago ou insatisfeito dos credores parcialmente garantidos será mostrado como esperado para classificar a coluna como credores não garantidos, a ser dividido pelo valor não pago.

Credores preferenciais de acordo com a Lista D

Os credores a seguir se enquadram na categoria de credores preferenciais e esses credores obtêm preferência sobre os credores não garantidos.

De acordo com a lei, os seguintes credores são classificados como credores preferenciais -

  • Governo e autoridade local.

  • Salário e vencimentos pelo serviço prestado durante os quatro meses anteriores à data de apresentação do pedido de insolvência.

  • De acordo com a Lei de Insolvência da Cidade da Presidência, o aluguel de um mês está incluído na categoria de credores preferenciais, mas o aluguel não está na categoria de credores preferenciais de acordo com a Lei de Insolvência Provincial.

Os ativos conforme mostrado na demonstração dos negócios do insolvente são classificados nas quatro categorias da seguinte forma -

  • Property as per List E - Exceto as letras a receber em mãos e os ativos mantidos pelos credores como dívidas total ou parcialmente garantidas estão incluídos nesta lista.

  • Property as per List F - A seguir estão as três categorias de dívidas contábeis -

    • Good

    • Dívidas duvidosas

    • Bad

  • Assets as per List G - Letras de câmbio e outros títulos semelhantes estão incluídos nesta lista.

  • Deficiency Account as per List H - Como o nome indica, conta deficiente significa a deficiência que o devedor insolvente não tem condições de pagar.

Pontos importantes na preparação da declaração de assuntos

  • No caso de um indivíduo insolvente, nenhuma distinção será feita entre os ativos privados e os ativos da empresa durante a preparação de uma Declaração de Negócios. Os bens pessoais são incluídos na Declaração de Negócios para pagar as responsabilidades comerciais. No caso de empresa parceira, depois de pagar as responsabilidades pessoais dos ativos pessoais do parceiro, o excedente, se houver, pode ser incluído na declaração de negócios da empresa parceira para pagar as responsabilidades comerciais.

  • Valor superior a Rs. 300 / - de ferramentas, vestimentas, roupas de cama, utensílios de cozinha, etc. serão incluídos na declaração de assuntos sob a Lei de Insolvência de Cidades da Presidência. Os ativos, como penhorados contra credores garantidos e parcialmente garantidos, só podem ser mostrados na demonstração do resultado se se tornarem excedentes após o pagamento dos credores total e parcialmente garantidos.

  • Ativos totalmente protegidos não são mostrados na coluna 'classificação esperada'.

  • Ativos parcialmente garantidos após o pagamento de dívidas parcialmente garantidas serão mostrados na coluna de 'classificação esperada'.

  • As contas descontadas para serem desonradas estão incluídas nos credores não garantidos de acordo com a lista A.

Diferença entre balanço patrimonial e declaração de assuntos

A seguir estão as principais diferenças entre o Balanço e a Declaração de Assuntos -

  • O valor dos ativos é apresentado como valor contábil, bem como valor liberável na demonstração do resultado; no entanto, é apresentado apenas como valor contabilístico, como no caso do Balanço.

  • Na Demonstração dos Negócios, as despesas antecipadas e o ágio não estão incluídos, enquanto todos os ativos fictícios são incluídos no Balanço.

  • A Declaração de Negócios não inclui capital, saques, lucros ou perdas, juros sobre capital próprio, ao passo que o Balanço inclui todos esses itens.

  • O balanço patrimonial não mostra o valor da deficiência conforme demonstrado na Demonstração dos Negócios.

  • O balanço é elaborado no final do período contabilístico, ao passo que a Declaração de Negócios é preparada na data em que a ordem de adjudicação é aprovada.

  • A declaração de negócios é preparada de acordo com a regra da Lei de Insolvência, enquanto o Balanço é um trabalho de rotina para manter o registro contábil.

  • O balanço patrimonial de uma empresa não inclui ativos e passivos pessoais, ao passo que a Declaração de Negócios inclui o mesmo conforme discutido acima neste capítulo.

  • A Demonstração dos Negócios inclui passivos contingentes, enquanto no Balanço, os passivos contingentes são apresentados apenas como nota de rodapé.

Conta de deficiência (Lista H)

Specimen of Deficiency Account List H

Quantidade (Rs.) Quantidade (Rs.)

Excesso de ativos sobre passivos, ou seja, capital em ...

Lucro líquido decorrente da realização de negócios após a dedução de despesas comerciais usuais, receita ou lucro de outra fonte, ou seja

  • Juros sobre o capital

  • Excesso de ativos privados sobre passivos privados

  • Lucro na realização de quaisquer ativos

Deficiência conforme declaração de negócios

Excesso de passivos sobre ativos

Perda líquida decorrente da realização de negócios após a dedução do lucro, despesas comerciais usuais

Dívidas incobráveis ​​de acordo com a lista F

Despesas incorridas desde …….

Além das despesas comerciais usuais, viz.

Despesas domésticas (desenhos)

Outras Perdas -

  • Perda na realização de ativos

  • Perda por desonra de contas com desconto

Perdas de especulação

Perdas através de apostas

Excesso de passivos privados sobre ativos privados, etc.

Do exposto, fica claro que o lado do débito da conta deficiente mostra a conta de capital e o lado do crédito das contas deficitários mostra perdas e saques e a diferença dos dois lados é uma deficiência, conforme mostrado na Conta de Demonstração de Negócios.

Insolvência de empresa de parceria

A insolvência da empresa parceira difere da insolvência de qualquer indivíduo ou HUF (família não dividida hindu). Os ativos de um indivíduo são usados ​​para pagar as responsabilidades do negócio, mas no caso de firma de parceria, os ativos dos sócios são usados ​​para pagar as suas responsabilidades pessoais primeiro e, em seguida, o saldo, se houver, pode ser usado para pagar as dívidas do negócio. Depois de pagar as dívidas pessoais de um parceiro, os bens excedentes aparecerão na Declaração de Negócios e serão mostrados como“Property as per List E.”

No caso, se o ativo pessoal de um sócio estiver na posse de algum credor como garantia, ainda assim, esse credor receberá suas dívidas primeiro como credor não garantido da empresa e, em seguida, para o valor do saldo, ele pode vender o imóvel de sua propriedade para recuperar suas dívidas.

Bolsa de valores é um mercado organizado onde a venda e compra de títulos listados de todos os tipos, ou seja, ações, ações, debêntures, títulos do governo, etc. são feitas. É um mercado aprovado pelo governo, onde o comprador e o vendedor de títulos de todos os tipos se encontram para comprar e vender títulos ao preço de mercado.

Significado de Bolsa de Valores

“Uma associação, organização ou corpo de indivíduos, incorporados ou não, estabelecido com a finalidade de auxiliar, regulamentar e controlar negócios na compra, venda e negociação de valores mobiliários.”

- The Securities Contracts (Regulation) Act, 1956

Uma bolsa de valores é um ponto de troca comum e autorizado, que oferece os serviços para corretores de valores e comerciantes comprar ou vender ações, títulos e outros títulos desse tipo. Além disso, também oferece facilidades para emissão e resgate de títulos, outros instrumentos financeiros e eventos de capital. Por exemplo, pagamento de receitas e dividendos.

Características e características da Bolsa de Valores

A seguir estão as principais características e características de uma bolsa de valores -

  • Bolsa de valores é o mercado onde a negociação de listed títulos podem ser feitos.

  • Negociação de un-listed títulos não é permitido.

  • Existem certas regras e regulamentos que precisam ser seguidos durante a negociação.

  • Bolsa de valores é uma associação de pessoas, incorporadas ou não.

  • Qualquer pessoa pode comprar ou vender títulos, seja um investidor ou especulador.

  • Para fazer transações comerciais, ou seja, venda e compra de valores mobiliários, a inscrição é obrigatória. Não-membros não têm permissão para fazer transações comerciais. A adesão só pode ser aplicada quando houver vaga em qualquer bolsa de valores e após o pagamento das taxas prescritas da respectiva bolsa de valores, a adesão pode ser adquirida. Membros da bolsa de valores são chamados debrokers e a comissão cobrada por eles pela transação realizada é chamada de brokerage.

  • Apenas um corretor (membro) pode comprar ou vender títulos, portanto, investidores ou especuladores podem fazer transações apenas por meio de membros.

Funções e serviços da Bolsa de Valores

As seguintes funções são realizadas pela Bolsa de Valores -

  • Qualquer pessoa pode vender e comprar quaisquer títulos industriais, financeiros e governamentais. A Bolsa de Valores é um mercado organizado e pronto para fazer tudo isso.

  • A liquidez é fornecida pela bolsa de valores. Os investidores e especuladores podem comprar e vender seus títulos a qualquer momento.

  • A bolsa de valores oferece valor colateral aos títulos, o que é útil para o empréstimo do banco em condições fáceis.

  • O capital para o crescimento industrial é fornecido pela bolsa de valores que ajuda o investidor a participar do desenvolvimento industrial.

  • A tabela de preços e os relatórios são elaborados e publicados nos jornais e veiculados nas emissoras de TV pela bolsa de valores. É útil saber o verdadeiro valor dos investimentos. Com a ajuda disso, um investidor ou especulador pode conhecer o valor justo de mercado de seus títulos de acordo com as últimas tendências do mercado.

  • A listagem de títulos é incentivada pela bolsa de valores. Listagem de valores mobiliários significa - “uma permissão para negociar” que é dada pela bolsa de valores somente após o cumprimento das normas prescritas.

  • As empresas listadas devem fornecer as demonstrações financeiras, relatórios e outras demonstrações de tempos em tempos para a bolsa de valores - necessário para manter o registro e decidir o valor dos títulos.

Assim, a bolsa de valores funciona como o centro de fornecimento de informações de negócios em uma plataforma.

Procedimentos para Negociar na Bolsa de Valores

Os procedimentos a seguir são normalmente seguidos para negociação na bolsa de valores -

  • Ninguém pode negociar diretamente em bolsa, portanto, qualquer pessoa que queira vender ou comprar títulos, necessita de uma corretora por meio da qual a venda ou compra de títulos possa ser feita.

  • Após a finalização de um membro ou corretor, comprador ou vendedor potencial dos valores mobiliários, faz um pedido de acordo com sua escolha, mencionando a quantidade provisória e o preço. A partir daí, a corretora abre uma nova conta para cada cliente e passa a negociar da melhor maneira possível.

  • Após obter um pedido, o corretor tenta finalizar o negócio entre o vendedor e o comprador. Após a finalização da transação, o vendedor e o comprador dos títulos enviam uma nota de compra e venda, respectivamente, mencionando o detalhe dos títulos negociados.

  • Finalmente, a liquidação da conta pode ser feita das seguintes três formas -

    • Quando a liquidação da conta é feita na data fixada e acordada, é denominado como “liquidation in full. ”

    • Quando apenas a diferença entre o preço acordado e o preço vigente é liquidada na data fixa, é chamado de "liquidação pelo pagamento da diferença".

    • Quando uma liquidação é transportada para o próximo período de liquidação, é conhecido como “transportada para o próximo período de liquidação”.

No caso, quando a compra está atrasada e a cobrança debitada pelo corretor ao comprador é conhecido como “contango”(A cobrança de Contango também é conhecida como“ Badla ”Charge) e no caso, onde a venda é atrasada pelo vendedor e a cobrança debitada pelo corretor é conhecida como“backwardation. ”

Operadores na Bolsa de Valores

A figura a seguir mostra as três operadoras da Bolsa de Valores -

Corretor

Conforme estudado anteriormente, ninguém pode negociar diretamente na bolsa de valores e todo vendedor ou comprador pretendido, que deseja vender ou comprar títulos, precisa negociar por meio de membros conhecidos como corretores. O corretor é devidamente certificado pelo SEBI (Stock and Exchange Board of India) sob sua regra de 1992. A adesão à bolsa de valores é restrita a um número determinado de membros, a pessoas financeiramente sólidas que tenham experiência suficiente na negociação de valores mobiliários.

Um corretor não pode comprar ou vender títulos em sua capacidade pessoal. Ele cobra comissão das partes, vendedores e compradores e negocia em nome de seus clientes não membros.

Sub-corretor

As corretoras não são membros da bolsa de valores e negociam apenas em nome dos membros ou corretoras registradas. A comissão é recebida pelos sub-corretores sobre os negócios por eles adquiridos, do total da comissão recebida pelos corretores. Sub corretores são conhecidos como “half commission men”E“remisiers" também.

Jobbers

Os jobbers são os negociantes independentes, que negociam com títulos por conta própria. Um jobber não pode vender ou comprar títulos em nome de outros, mas ele negocia títulos para seu próprio lucro através da flutuação dos preços. A diferença entre o preço de venda e o preço de compra dos títulos é o lucro de um empreiteiro.

Termos importantes usados ​​na Bolsa de Valores

A seguir estão os termos significativos mais comumente usados ​​na bolsa de valores -

  • Bull- Os touros são aqueles corretores que esperam fortemente o aumento dos preços dos títulos e, com essa esperança, compram ações para vendê-las em um estágio posterior (quando o preço aumenta). Assim, o mercado em alta significa que a compra de títulos está em um lado muito mais alto, em vez de vender os títulos. Os touros primeiro compram títulos e os vendem quando o preço dos títulos está alto.

  • Bear- Bear é pessimista, que espera queda no preço de alguns títulos. Um urso primeiro vende seus títulos e compra em um estágio posterior, quando o preço dos títulos está baixo e a diferença de ambos é seu lucro.

  • Stag - Um investidor ou especulador cauteloso é conhecido como um stag. Stag não vende ou compra ações em suas mãos, mas tenta comprar ações de uma nova empresa com a esperança de que o preço dessas ações suba no futuro.

  • Blue Chips - Ações de empresas reconhecidas, renomadas, financeiramente sólidas e consolidadas.

  • Cash Shares- A liquidação de algumas das transações realizadas em dinheiro são conhecidas como ações em dinheiro. Essas transações são feitas por investidores reais e genuínos que desejam comprar ou vender ações para o propósito de investimento real.

  • Cleared Shares- Os especuladores são normalmente negócios neste tipo de ações. Nestes tipos de ações, a liquidação dos pagamentos é feita apenas pelos valores diferenciais; entretanto, a entrega real dos títulos não pode ser feita.

  • Carry Over or Badla System- O especulador ganha dinheiro ao prever o futuro. Se suas expectativas se concretizarem, eles lucram e, se não, perdem dinheiro. O especulador geralmente faz transações a termo, quando qualquer especulador encaminha suas transações de uma data de liquidação para outra, ele tem que pagar taxas chamadas de "cobrança Badla". A transação dessas naturezas é chamada de Sistema Badla.

  • Kerb Market - As transações feitas antes e depois do horário oficial são conhecidas como mercado meio-fio.

  • Short Selling - Venda a descoberto significa quando os grandes volumes de títulos são vendidos pelo especulador baixista sem realmente possuí-los.

  • Arbitrage- Os títulos são negociados em diferentes bolsas de valores e normalmente há uma pequena diferença de preços (entre diferentes bolsas de valores). Portanto, a arbitragem é praticada para tirar proveito de taxas diferentes.

  • Primary Market - Mercado primário é o mercado onde novos valores mobiliários são emitidos para a formação de capital sob a forma de uma nova emissão ou sob a forma de uma emissão de direito aos acionistas existentes.

  • Secondary Market - Mercado secundário é o mercado onde as negociações subsequentes (venda e compra) de valores mobiliários são feitas, chamadas de mercado secundário e as transações são conhecidas como transações secundárias.

  • Group A Shares - Ações ativamente negociadas de empresas de renome são chamadas de ações do Grupo A.

  • Group B Shares - As ações não negociadas ativamente ou as ações de diferentes bolsas de valores são chamadas de ações do Grupo B.

SEBI

O Securities and Exchange Board of India (SEBI) é o conselho regulador. Ela regula os negócios da bolsa de valores na Índia, semelhante à Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos. Para proteger os direitos dos investidores e garantir um crescimento ordenado do mercado de valores mobiliários, o SEBI foi criado por meio de uma Lei do Parlamento conhecida como “Lei do Conselho de Valores Mobiliários da Índia de 1992”.

OTCEI

O Over the Counter Exchange of India (OTCEI) foi estabelecido na Índia em 1990. É o conceito mais recente e uma nova maneira de fazer negócios com valores mobiliários na Índia, semelhante ao Electronic Exchange nos Estados Unidos. Corretores localizados em diferentes regiões se comunicam por meio de tecnologias de última geração, como telefones, fax, telefones celulares e computadores.

Os seletores podem selecionar os preços mostrados na tela do computador entre os mercados competitivos, sem reunião de corretores. É a forma mais eficiente, econômica e corajosa de negociar valores mobiliários. Os preços de mercado mais recentes dos títulos são exibidos nas telas dos computadores. Desde então, a listagem dos títulos não é exigida na OTCEI, portanto, é a forma mais adequada para as pequenas e médias empresas.

Mercado de balcão da Índia

Os corretores exigem e mantêm os seguintes livros de contas de acordo com as regras do SEBI, 1992 -

  • Livro caixa

  • Livro do Banco (Livro de Passe)

  • Contabilidade geral

  • Livro de clientes

  • Registro de Transação

  • Journal

  • Registro de documentos (mostrando detalhes dos títulos recebidos e entregues)

  • Livro de contrato de membros

  • Duplicatas de notas de contrato emitidas para clientes

  • Consentimento escrito de clientes

  • Livros de depósito de margem

  • Registro de contas de sub corretores

  • Um acordo com um Sub-Broker.

A maioria dos indivíduos privados nunca mantém suas contas para registrar as receitas auferidas ou despesas incorridas por eles. É aconselhável que todos mantenham uma conta para saber o que ganhou durante um determinado período, o que gastou e quanto foi sua economia com essa receita. É útil acompanhar o registro de receitas e despesas. Também ajuda a aumentar a receita (conforme a necessidade) e controlar as despesas.

Manutenção de contas por particulares

O indivíduo privado deve manter seus livros no sistema de base de caixa, ignorando o sistema acumulado em diferentes cabeças como prêmio de seguro pago, seguro médico, taxas escolares, impostos, despesas domésticas, despesas médicas, roupas, salário recebido, juros bancários, renda de fundo mútuo, aluguel recebido, e outras receitas recebidas.

Para todos estes, deve-se manter um livro caixa, que pode ser resumido mensalmente de acordo com o resumo do livro caixa abaixo -

Livro de caixa abstrato

Particulares (de renda) Montante Detalhes (de despesas) Montante

Para equilibrar b / d

Para o salário

Para alugar recebido

Para Poupança de Juros do Banco

Para juros sobre FDR

Para Renda de Investimento

Para rendimentos de profissão ou negócios

Total

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

Por despesas de cozinha

Por despesas com eletricidade

Por taxas de escola / faculdade

Por roupas

Por Prêmio de Seguro

(Seguro de vida, sinistro médico, seguro acidental, outros seguros como incêndio, roubo, etc.)

Total

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

No caso de pessoa física profissional, mais uma coluna pode ser adicionada ao livro caixa para mostrar a transação profissional e a transação pessoal separadamente. Além do acima, um indivíduo pode manter um registro para manter o registro de seus ativos, incluindo carro, prédio, investimentos, etc.

Manutenção de contas por profissionais

O regime de caixa da contabilidade é o sistema mais adequado para qualquer profissional, incluindo médico, contador ou solicitador, em vez de um sistema mercantil para cumprir os seguintes propósitos -

  • Para apurar corretamente os rendimentos profissionais por ele auferidos para um determinado período contábil, e também para calcular o rendimento profissional líquido após a dedução das despesas relacionadas do rendimento profissional.

  • Registrar corretamente todos os itens de receita e despesa.

Os seguintes registros devem ser mantidos por um profissional -

Livro caixa

Todos os recebimentos e pagamentos devem ser registrados em um livro de caixa, e um livro de memorando deve ser mantido para manter o registro das transações de crédito. As transações de crédito serão pontuadas no momento do efetivo recebimento do dinheiro ou no momento do pagamento efetuado e deverão ser lançadas no livro caixa.

Um livro-caixa pode ser resumido em vários cabeçalhos mensal, trimestral, semestral ou anual, de acordo com a adequação e os requisitos.

Registro de estoque

Devem ser mantidos dois registros de estoque separados, um para itens de revenda e outro para manter o registro dos itens de uso pessoal. Os itens de revenda podem ser medicamentos, itens cirúrgicos, itens de papelaria, itens elétricos, computadores e quaisquer outros itens ou ativos.

Conta de recebimento e despesas

Uma conta de recebimento e despesas é semelhante a uma conta de lucros e perdas; portanto, é elaborado pelos profissionais para conhecer as receitas e despesas profissionais de um determinado período. As receitas pendentes são ignoradas para prepará-lo, mas as despesas pendentes são incluídas nele. Portanto, é conhecido como conta de recebimento e despesas em vez de conta de recebimento e pagamento. Ou seja, as receitas são contabilizadas pelo regime de caixa e as despesas pelo regime de competência.

Manutenção de contas por médicos

Os médicos geralmente mantêm um registro que também pode ser conhecido como diário ou caderno no qual todas as informações dos pacientes, incluindo despesas, honorários, condições físicas do paciente, etc., são registradas. Após o agrupamento, os lançamentos extraídos do diário são registrados no livro caixa em diferentes rubricas de receitas. Da mesma forma, as despesas também são registradas em várias rubricas.

No caso em que o número de médicos seja dois ou mais de dois e eles administrem sua clínica em parceria, a receita pode ser registrada no livro caixa sob vários títulos (Doutor Sábio), semelhante ao padrão do livro caixa para pequenas despesas. Da mesma forma, as despesas relativas a cada médico podem ser registradas em várias rubricas de despesas.

Assim, o livro caixa, o livro de ações, o livro de notas, a conta de recebimento e despesas e o Balanço são elaborados pelos médicos.

Ilustração

O Dr. Ortho iniciou sua prática médica em 1º de janeiro de 2013 e introduziu um capital de Rs. 300.000 /. Conta de recebimento e pagamento em 31-12-2013.

Recibo Quantidade (Rs.) Forma de pagamento Quantidade (Rs.)

Para despesas de consulta

Para Capital Introduzido

2.500.000

300.000

Por Clinic Rent

Por salário do pessoal

Por livros e periódicos

Por equipamento médico

Por outras despesas

Por Saldo c / d

Dinheiro na mão

Dinheiro no banco

240.000

300.000

15.000

450.000

38.000

57.000

1.700.000

Total 28,00,000 Total 28,00,000
  • Salário pendente Rs. 50.000
  • O equipamento médico foi adquirido em 01-04-2013
  • A depreciação do equipamento é de Rs. 15%

Solution -

Receipt & Expenditure Account of Dr. Ortho

For the year ended 31-12-2013

Despesa Montante Recibo Montante

Para aluguel clínico

Para o salário do pessoal 300.000

Adicionar: Excelente

Salário 50.000

------------

Para livros e periódicos

Para outras despesas

Para depreciação do equipamento

Para Excedente - Excesso de Receitas sobre Despesas

2,40.000

350.000

15.000

38.000

50.625

1806.375

Por despesas de consulta

25,00.000

Total 25,00,000 Total 25,00,000

Dr. Ortho

Balance Sheet

As on 31-12-2013

Despesa Montante Recibo Montante

Capital Introduzido 300.000

Adicionar: Excedente 1.806.375

_________

Salário Extraordinário

2.106.375

50.000

Dinheiro na mão

Dinheiro no banco

Equipamento Médico 450.000

Menos: Depreciação 50.625

_______

57.000

1.700.000

399.375

Total 2,156,375 Total 2,156,375

Manutenção de Contas de Instituições Educacionais

A maioria das instituições educacionais é registrada sob a Lei de Registro da Sociedade Indiana de 1860. O objetivo central da formação das instituições educacionais é educar as pessoas em geral e não obter lucro.

Geralmente, as seguintes transações financeiras estão sendo incorridas pelas instituições de ensino -

Fontes principais de coleção Tipos de despesas / pagamentos
  • Taxas de admissão, taxas de ensino, taxas de exames, multas, etc.

  • Caução por alunos

  • Doações do público

  • Doações do governo para construção, prêmios, manutenção, etc.

  • Salário, mesadas e contribuição do fundo de previdência para professores e não professores.

  • Despesas de exames

  • Despesas de papelaria e impressão

  • Distribuição de bolsas e estipêndios

  • Compra e reparo de móveis e utensílios.

  • Prizes

  • Despesas com esportes e jogos

  • Despesas do festival e função

  • Livros de biblioteca, jornais, revistas, etc.

  • Despesas médicas - remédios e exames

  • Honorários de auditoria e despesas de auditoria

  • Despesas de eletricidade

  • Despesas de telefone

  • Funcionamento e manutenção do laboratório

  • Equipamento de laboratório

  • Reparação e manutenção de edifícios

Deve ser mantido um registro de coleção separada para registrar essas coleções das fontes mencionadas acima. Um livro-razão separado para os alunos também deve ser mantido para que cada aluno registre as taxas - devidas, recebidas e pendentes, se houver.

Normalmente, todos os registros contábeis são mantidos na base de ie exercício financeiro de 1 st de Abril a 31 st março na maioria das instituições de ensino. As instituições de ensino mantêm uma conta de receitas e despesas para manter os registros de superávit ou deficiência e também para elaborar um Balanço para conhecer a posição financeira da instituição.

Consolidação de contas de várias instituições de ensino

A consolidação de contas é feita passo a passo, onde várias instituições são administradas por uma sociedade.

O exemplo dado é uma ilustração dos procedimentos simplificados -

Consolidação de Taxas

A consolidação inteligente do instituto será feita como a seguir -

Saldo inicial de taxas devidas

Adicionar: Taxas devidas durante o ano financeiro atual

Menos: Taxas cobradas durante o ano financeiro atual

Taxas pendentes no final do ano

Xxx

Xxx

XXXXX

Xxx

Xxx

Ilustração

O balancete da Brilliant Education Society em 31 de março de 2013 é dado como aqui abaixo, por favor, prepare uma Conta de Receitas e Despesas e um Balanço nessa data -

Particulars Quantia (Débito) Quantia (crédito)
Dinheiro na mão 68.000
Dinheiro no banco 802.000
Investimento do Fundo de Bolsas 800.000
Despesas diversas 420.000
Juros recebidos no Fundo de Bolsas 80.000
Juros recebidos no investimento 55.000
Investimento 550.000
Credores Diversos 236.000
Construção 1.700.000
Móveis 200.000
Adição a móveis e acessórios 25000
Veículos 280.000
Devedores Diversos 260.000
Fundo de Capital 2.400.000
Doação para Fundo de Capital 500.000
Taxas de entrada 40.000
Taxas do curso 1.600.000
Taxas de exame 70.000
Aluguel de auditório recebido 850.000
Salário 1.100.000
Impressão e papelaria 50.000
Bolsa concedida 36.000
Reserva do Fundo de Bolsas de Estudo 360.000
Subsídio do governo recebido 100.000
Total 6,291,000 6,291,000

informação adicional

  • O salário de um mês está pendente.

  • O excelente auditório custa Rs, 50.000 / - e Rs. 25.000 recebidos antecipadamente.

  • A depreciação deve ser fornecida em 5% na construção, 10% na mobília e acessórios e 15% nos veículos.

Solution

In the Books of Brilliant Education Society

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31st March, 2013

Despesa Montante Renda Montante

Para impressão e papelaria

Para o salário 1.100.000

(+) Excelente

Salário 100.000

--------------

Para despesas diversas

Para bolsa concedida

Para Depreciação:

Edifício @ 5% 85.000

Móveis e acessórios 22.500

Veículos a 15% 42.000

--------------

Para o excedente de receita sobre despesas

50.000

1.200.000

420.000

36.000

149.500

964.500

Por taxas de entrada

Por taxas de exame

Por taxas de curso

Por Auditório Aluguel 850.000

(+) Excelente

Aluguel 50.000

--------------

900.000

(-) Aluguel Antecipado

Recebeu 25.000

--------------

Por Subsídios Governamentais

Por Juros recebidos no fundo de bolsas

40.000

70.000

1.600.000

875.000

100.000

80.000

55.000

Total 2,820,000 Total 2,820,000

Balance Sheet

As on 31-03-2013

Responsabilidades Montante Ativos Montante

Fundo de Capital 2.400.000

Adicionar: Doação 500.000

---------------

2.900.000

Adicionar: Excedente 964.500

---------------

Fundo de Bolsa

Credores Diversos

Salário pendente

Aluguel recebido antecipadamente

3.864.500

360.000

236.000

100.000

25.000

Edifício 1.700.000

(-) Depreciação @ 5% 85.000

--------------

Móveis e acessórios 200.000

(+) Adição 25.000

--------------

225.000

(-) Depreciação @ 10% 22.500

--------------

Veículos 280.000

(-) Depreciação @ 15% 42.000

--------------

Investimentos

Investimento do Fundo de Bolsas

Devedores Diversos

Aluguel a receber

Dinheiro na mão

Dinheiro no banco

1.615.000

202.500

238.000

550.000

800.000

260.000

50.000

68.000

802.000

Total 4,585,500 Total 4,585,500

Manutenção de contas de albergues de estudantes

Os albergues são administrados pela maioria das instituições de ensino para fornecer hospedagem aos alunos, vindos de lugares remotos, para sua educação. Os albergues geralmente funcionam sem fins lucrativos. O governo também concede alguns fundos a esses albergues para fornecer espaço de vida mais barato para os alunos.

Como qualquer outra organização sem fins lucrativos, os albergues também têm contadores que registram e mantêm suas transações financeiras como -

  • Conta de recebimento e pagamento
  • Conta de receitas e despesas
  • Balanço patrimonial

A seguir estão as listas comuns de receitas e despesas incorridas por Albergues -

Principal fonte de coleção Tipos de despesas / pagamentos
  • Taxas de admissão

  • Segurança (reembolsável no momento de entrada no albergue)

  • Aluguel de quarto

  • Eletricidade, água, ventiladores, refrigeradores, aquecedores e cargas de gêiseres, etc.

  • Subsídios do governo

  • Taxas para sala de leitura e sala comum.

  • Despesas de bagunça

  • Taxa médica.

  • Despesas de eletricidade

  • Taxas de água

  • Reparação e manutenção de edifícios

  • Mercearia e provisões para bagunça

  • Alugar para acomodação em albergue (no caso de instalações alugadas)

  • Salário (Diretor, Vigia, Varredor, etc.)

  • Despesas de telefone

  • Jornais e revistas

Ilustração

A partir das informações fornecidas e do balancete, prepare uma conta de receitas e despesas e o balanço dos albergues Divya Jyoti (para as meninas) para o ano que termina em 31-03-2014 -

Particulars Quantia (Débito) Quantia (crédito)

Opening Stock -

  • Food

  • Fuel

  • Drinks

  • Sundries

31.500

4.500

3.000

6.000

Purchases -

  • Food

  • Fuel

  • Drinks

  • Sundries

1.065.000

90.000

135.000

15.000

Wages -

  • Mess

  • Others

337.500

97.500

Coleta de Dia Anual 10.500
Construção 6.300.000
Fundo de Capital 7.050.000
Dinheiro no banco 466.500
Despesas da sala comum 24.000
Encargos de eletricidade e água 28.500
Encargos de eletricidade e água 42.000
Fãs 75.000
Móveis 225.000
Fundo Geral 450.000
Subsídios - Departamentos de bem-estar juvenil 300.000
Aquecedores 7.500
Renda de investimentos 82.500
Material de jogos internos 22.500
Investimentos 750.000
Terra 750.000
Gastos médicos 19.500
Despesas de refeição (para convidados) 30.000
Mess Fees 1.770.000
Aluguel de aquecedor de ventilador etc. 16.500
Reparo e Manutenção 33.000
Aluguel de quarto 352.500
Taxas de serviço de quarto 9.000
Depósitos de segurança 400.500
Total 10,500,000 10,500,000

informação adicional

  • Depreciação a ser fornecida a 5% em Edifícios, Móveis e Acessórios; e 15% no aquecedor e ventiladores.

  • Estoque final: Food Rs. 22.500, combustível Rs. 7.500, bebidas Rs. 4.500 e diversos Rs. 3.000.

Solution -

In the Books of Divya Jyoti Hostels

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31st March, 2014

Despesa Montante Renda Montante

To Mess Expenses

Alimentos: Estoque Inicial 31.500

Adicionar: compras 1.065.000

--------------

1.096.500

Menos: Estoque de fechamento 22.500

--------------

Combustível: Estoque inicial 4.500

Adicionar: compras 90.000

--------------

94.500

Menos: Estoque de fechamento 7.500

--------------

Bebidas: Estoque inicial 3.000

Adicionar: Compras 135.000

--------------

138.000

Menos: Estoque de fechamento 4.500

--------------

Diversos: Estoque inicial 6.000

Adicionar: compras 15.000

--------------

21.000

Menos: Estoque de fechamento 3.000

--------------

Para os salários: Mess 337.500

Outros 97.500

--------------

Para cobranças de eletricidade e água

Para Reparo e Manutenção

Para material de jogos internos

Para despesas da sala comum

Para despesas médicas

To Depreciation:

Edifício 5% 315.000

Móveis 10% 22.500

Aquecedores 15% 1.125

Fãs 15% 11.250

--------------

Para Excesso de Renda Sobre

Despesa

1.074.000

87.000

133.500

18.000

435.000

42.000

33.000

22.500

24.000

19.500

3,49,875

3,61,125

Por aluguel de quarto

Por aluguel de aquecedor, ventiladores, etc.

Por Subsídios-Bem-Estar Juvenil

Por receita de investimentos

Por coleção de dia anual

Por Mess Fees

Por Mess Charges for Grants

Por taxas de serviço de quarto

Por eletricidade e água

352.500

16.500

300.000

82.500

10.500

1.770.000

30.000

9.000

28.500

Total 2,599,500 Total 2,599,500

Balance Sheet

As on 31-03-2014

Responsabilidades Montante Ativos Montante

Fundo de Capital

Fundo Geral 450.000

Adicionar: Excedente 361.125

------------

Depósitos de segurança

7.050.000

811.125

400.500

Terra

Edifício 6.300.000

(-) Depreciação @ 5% 315.000

------------

Móveis e acessórios 225.000

(-) Depreciação @ 10% 22.500

------------

Aquecedores 7.500

(-) Depreciação @ 15% 1.125

------------

Fãs 75.000

(-) Depreciação @ 15% 11.250

------------

Investimentos

Closing Stocks:

Alimentos 22.500

Combustível 7.500

Bebe 4.500

Diversos 3.000

------------

Dinheiro no banco

750.000

5.985.000

202.500

6.375

63.750

750.000

37.500

466.500

Total 8,261,625 Total 8,261,625

Manutenção de contas de hospitais

Por ser uma organização sem fins lucrativos, os hospitais também mantêm contas de recebimento e pagamento, conta de receita e despesa e balanço patrimonial.

Uma ilustração das receitas e despesas de um hospital é mostrada abaixo -

Principais itens de receita Tipos de despesas / pagamentos
  • Aluguel de quarto

  • Cuidados médicos

  • Taxas de odontologia

  • Taxas de sala de entrega

  • Taxas de anestesia

  • Taxas de Laboratório

  • Subsídios para necessidades operacionais do Hospital

  • Subsídios para ativos fixos

  • Donations

  • Receitas Diversas

  • Juros sobre investimentos

  • Taxas da Escola de Enfermagem e Treinamento

  • Taxas de cama

  • Taxas da sala de operação

  • Cargas de raios-x

  • Farmácias

  • Taxas de fisioterapia

  • Eletricidade e água

  • Farmácias

  • Salários e remunerações

  • Despesas de Farmácia

  • Reparação e manutenção de edifícios

  • Taxas de lavanderia

  • Alugue para acomodação em albergue de enfermagem (no caso de instalações alugadas)

  • Despesas de telefone

  • Despesas de Laboratório

  • Despesas de cirurgia

  • Despesas com ferramentas de operação e equipamentos

  • Depreciation

Ilustração

Um hospital de caridade e uma farmácia são administrados pelo fundo Rehmat Ali; a seguir estão os saldos extraídos de seus livros para o exercício findo em 31-03-2014 -

Particulars Quantia (Débito) Quantia (crédito)

Consumption of

  • Medicines

  • Foodstuff

  • Drogas e produtos químicos

Closing Stock of

  • Medicines

  • Foodstuff

  • Drogas e produtos químicos

360.000

270.000

90.000

60.000

12.000

3.000

Salário 540.000
Eletricidade 315.000

Pharmacy -

  • Estoque de abertura

  • Purchase

  • Sale

  • Salary

  • Electricity

165.000

900.000

45.000

6.000

930.000

Móveis 240.000
Ambulância 90.000
Despesas de telefone 78.000
Inscrição 63.000
Taxas de ambulância 2.400
Consumo de itens domésticos 2,70.000
Depósitos bancários a 15% 1.500.000
Dinheiro na mão 105.000
Dinheiro no banco 720.000
Devedores Diversos 181.500
Credores Diversos 824.100
Remuneração para curadores 63.000
Fundo de Capital 2.700.000
Doação 1.800.000
Honorários 900.000
Renda 825.000
Suprimento de comida 420.000
Construção 960.000
Equipamento 1.365.000
Total 8,401,500 8,401,500

informação adicional

  • Depreciação a ser fornecida @ 5% na construção; 10% em Móveis; 15% em Equipamentos; e 30% na Ambulância.

  • Fechando estoque de remédios na farmácia Rs. 120.000

  • 15% dos honorários recebidos de pacientes devem ser pagos a médicos especialistas.

  • Fornecimento de medicamentos da farmácia ao hospital Rs. 180.000 para os quais nenhum ajuste foi feito nos livros de contas.

Solution -

In the Books of Rehmat Ali Trust

Income & Expenditure Account of the Pharmacy

For the Year ended 31st March, 2014

Despesa Montante Renda Montante

Para abrir estoque (medicamentos)

Para compra de remédios

Para Salários

Para despesas com eletricidade

Para o excedente de receita sobre despesas

165.000

900.000

45.000

6.000

114,00

Por venda (medicamentos)

Por Medicina para Hospital

Fechando Estoque

930.000

180.000

120.000

Total 1,230,000 Total 1,230,000

Income & Expenditure Account of the Hospital

For the Year ended 31st March, 2014

Despesa Montante Renda Montante

Para consumo de

Medicamentos 360.000

Adicionar:

Remédio de

Farmácia 180.000

------------

Para Consumo de Alimentos

Para Consumo de Drogas e Produtos Químicos

Para o consumo de serviços domésticos

Para Salários

Para despesas com eletricidade

Para Assinatura

Para honorários para especialista 15% dos honorários

Para despesas de telefone

To Depreciation:

Edifício 5% 48.000

Móveis 10% 24.000

Equipamento 15% 204.750

Ambulância 30% 27.000

------------

540.000

270.000

90.000

270.000

540.000

315.000

63.000

135.000

78.000

303.750

Por taxas

Por aluguel

Por Recuperação do Abastecimento Alimentar

Por taxas de ambulância

Por déficit (excesso de despesas sobre a receita)

900.000

825.000

420.000

2.400

457.350

Total 2,391,750 Total 2,391,750

Income & Expenditure Account of Trust

For the Year ended 31st March, 2014

Despesa Montante Renda Montante

Para déficit (Hospital A / c)

Para Remuneração do Agente Fiduciário

457.350

63.000

Por Excedente (Farmácia)

Por juros devidos sobre depósito fixo

Por déficit líquido

114.000

225.000

181.350

Total 520,350 Total 520,350

Statement of Affairs of Rehmat Ali Trust

As on 31-03-2014

Responsabilidades Montante Ativos Montante

Fundo de Capital 2.700.000

Adicionar: Doação 1.800.000

----------------

4.500.000

Menos: Déficit líquido (-) 181.350

----------------

Credores Diversos

Taxas a pagar ao especialista

4.318.650

824.100

135.000

Edifício 960.000

(-) Depreciação @ 5% 48.000

---------------

Móveis e acessórios 240.000

(-) Depreciação @ 10% 24.000

-------------

Equipamento 1.365.000

(-) Depreciação @ 15% 204.750

-------------

Ambulância 90.000

(-) Depreciação @ 30% 27.000

-------------

Depósitos bancários 1.500.000

Adicionar: Juros Vencidos 225.000

-------------

Closing Stocks:

Remédio 60.000

Alimentos 12.000

Drogas e medicamentos 3.000

Farmácia 120.000

-------------

Devedores Diversos

Dinheiro na mão

Dinheiro no banco

912.000

216.000

1.160.250

63.000

1.725.000

195.000

181.500

105.000

720.000

Total 5,277,750 Total 5,277,750

Quaisquer dez pessoas que sejam competentes para contratar podem arquivar um requerimento ao Registro de Sociedades Cooperativas de acordo com a Seção 6 da Lei das Sociedades Cooperativas de 1912. Por lei, pode ser enquadrado por cada sociedade e deve ser registrado com o Co Sociedades operativas.

A eficácia da mudança pela lei das sociedades é aplicável apenas quando as mudanças são aprovadas pelo Registrador da Sociedade.

Tipos de sociedade

Existem dois tipos de sociedade -

  • Sociedade de responsabilidade limitada
  • Sociedade de passivos ilimitados

Nenhum membro é responsável pelo pagamento de mais do que o valor nominal da ação por ele detida e nenhum membro pode possuir mais de 20% das ações da sociedade.

Hoje, o governo está encorajando as sociedades cooperativas a ajudar a sociedade em geral. As sociedades cooperativas operam em vários setores, como consumidor, industrial, serviços, marketing, etc.

Sob o sistema de contabilidade das sociedades cooperativas, o termo recebimento e pagamento é usado para dois aspectos do sistema de dupla entrada.

Contas

Seguindo contas normalmente mantidas pelas sociedades cooperativas -

  • Livro do dia (diário)
  • Livro do dia (conta em dinheiro)
  • Livro Diário (Livro Caixa com Coluna de Ajuste)

Livro do dia (diário)

O diário é um livro de entradas originais. Num diário diário, são registados todos os tipos de transacções a dinheiro ou não, de acordo com o princípio do sistema de partidas dobradas.

De acordo com a prática seguida nas sociedades cooperativas, um livro de diário separado não é preparado, mas todas as transações são registradas diretamente no livro do dia. O diário tem duas faces de recebimento (débito) e pagamento (crédito) e há duas colunas em cada lado de um diário, uma para as transações em dinheiro e a segunda para o ajuste.

A transação para o recebimento em dinheiro e o pagamento em dinheiro são registrados na coluna de caixa e no lado do pagamento, respectivamente. Da mesma forma, os lançamentos são feitos no lado do débito e do crédito de um diário na coluna de ajuste.

Livro do dia (razão para conta de dinheiro)

Uma vez que todas as transações em dinheiro são registradas diretamente em um livro do dia, ele pode ser chamado de ledger account of cash book.

Livro do dia com caixa e colunas de ajuste

Specimen

Livro do dia com caixa e colunas de ajuste
Encontro Especial R.No. Dinheiro Ajustamento Encontro Especial R.No. LF Dinheiro Ajustamento
 

Livro-razão

Nas sociedades cooperativas, o lançamento do livro-razão não é feito no sistema de dupla entrada. Lado do recebimento do livro do dia no lado do débito da conta contábil e lado do pagamento do livro do dia lançado no lado do crédito da conta do razão.

Fechamento de livros

Nas sociedades cooperativas, o equilíbrio de uma conta pessoal é feito no momento em que qualquer membro compensa sua conta ou quando uma nova conta é aberta. Os totais de todas as outras contas (recebimento e pagamentos) são mantidos como estão. Não é necessário balanceamento de contas de recebimento e pagamento.

Conta de recebimento e pagamento

Uma conta de recebimento e pagamento é o resumo de um livro diário e preparada para um período especificado. A conta de recebimento e pagamento é preparada a partir dos totais de recebimentos e pagamentos das contas contábeis.

Contas Finais

A conta de Negociação e Lucros e Perdas e o Balanço são preparados a partir da contabilidade de recebimento e pagamento após a consideração das entradas de ajuste. Os itens que aparecem sob o lado do recibo são tratados comoincome, e os itens do lado do pagamento são tão expenditure.

Rules Appropriated as -

  • Os primeiros 25% do lucro líquido devem ser transferidos para a conta do fundo de reserva.

  • De acordo com a seção 35 do Co-operative Societies Act de 1912, a distribuição do lucro não deve ser superior a 6,25%.

  • Contribuição para fundos de caridade, conforme definido na seção 2 do Charitable Endowment Act de 1890, que diz que a contribuição pode ser feita com a permissão prévia do Registrador. A contribuição máxima é limitada a 10% do lucro disponível, após a transferência do lucro para a conta de reserva.

  • Com responsabilidades ilimitadas, a sociedade cooperativa só pode distribuir lucros após despacho geral ou especial do Governo do Estado.

Cada entidade comercial mantém estoque suficiente de acordo com a necessidade e o tamanho de seu respectivo negócio para o bom funcionamento do negócio, mas ao mesmo tempo risk of loss by fireou por meios também está lá. Para salvaguardar os negócios de qualquer perda circunstancial imprevista, a maioria das entidades empresariais compra apólice de seguro, que cobre a perda de estoque (por incêndio) - é conhecido comostock policy.

Em consideração ao prémio, a seguradora assume a responsabilidade de indemnizar - se o sinistro ocorrer por incêndio ou por outro meio, aplicável nos termos do seguro. É do interesse da empresa fazer um seguro contra incêndio porque cobre uma ampla gama de perdas (por incêndio), incluindo danos a edifícios, perda de móveis e acessórios, destruição de instalações e máquinas, etc.

A seguir estão os pontos importantes a serem considerados para a estimativa do estoque -

Lucro bruto na venda

O lucro bruto é calculado deduzindo as vendas líquidas do custo das mercadorias vendidas. Para saber o lucro bruto do último ano, deve ser consultada a conta “Trading” do último ano.

Conta de negociação do memorando (para o ano atual)

Em caso de incêndio, a conta Memorandum Trading é necessária para encontrar o valor do estoque estimado. É elaborado com a ajuda da relação Lucro Bruto do último ano, Estoque Inicial, Compra, Venda e Despesas Diretas.

Valor do estoque recuperado

O valor do estoque calculado na etapa 2 será reduzido pelo valor do estoque recuperado para chegar ao valor do sinistro.

Outros pontos importantes

  • Caso o estoque não seja avaliado ao custo, primeiro será avaliado ao custo na conta de negociação do último ano e depois na conta de compensação do ano corrente. Por exemplo, se for dado esse estoque de Rs. 80.750 está avaliado em 85% do custo no ano passado, então primeiro deve ser avaliado como$\small (\frac{80,750}{85} \times 100) = 95,000$ no último ano e depois no memorando do ano corrente Conta de negociação.

  • Custo da amostra entregue sem custo ou retirada de estoque pelo titular ou sócio da empresa para uso pessoal, deverá ser ajustado na Conta de Negociação do último ano, bem como na conta de negociação memorando do ano em curso.

  • No caso de serem apresentados os lucros brutos dos últimos anos, o lucro bruto médio deve ser considerado para determinar o lucro bruto do ano corrente. No entanto, caso seja identificada uma tendência clara de aumento do lucro bruto ou uma tendência de queda do lucro bruto,weighted average gross profit ou uma tendência razoável de tendência para cima ou para baixo deve ser aplicada para determinar o lucro bruto do ano corrente.

  • Para saber o lucro bruto nas vendas normais, a venda de venda ruim deve ser eliminada da venda do ano corrente. Da mesma forma, itens com baixa venda devem ser eliminados do estoque de abertura e fechamento dos últimos anos para preparar a conta de negociação do ano corrente.

Cláusula Média

Uma cláusula de média é aplicada para determinar o valor de um sinistro onde o valor do estoque na data do incêndio é maior do que o valor do estoque segurado. Cláusula de média é aplicada pelas companhias de seguros para desencorajar a falta de seguro de ações ou quaisquer outros ativos.

A ilustração a seguir ajuda você a entendê-lo de uma maneira melhor -

Suponha que o valor da apólice de seguro seja Rs. 1.500.000 e, na data do incêndio, o valor do estoque em mãos é de Rs1.800.000, dos quais aprox. no valor de 1.200.000 ações for destruído, então o valor da reclamação admitida será -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{1,500,000}{1,800,000} \times 1,200,000 = 1,000,000$$

Valor do estoque de Rs. 1.200.000 não serão admissíveis para o segurado, em vez disso, o pedido admissível será de Rs. 1.000.000.

Ilustração

Um incêndio ocorreu nas instalações comerciais da 'Style India' em 1º de abril de 2014 e a maior parte do estoque destruída. Verifique a reivindicação de seguro a partir dos seguintes dados -

Particulars Quantidade (ano de 2013) Montante (01 de janeiro a 31 st março 2014)
Venda 2.500.000 750.000
Compras 1.800.000 350.000
Estoque de abertura (01-01-2013) 270000
Estoque de fechamento (31-12-2013) 498.750
Despesas diretas (frete e salários) 150.000 30.000
  • Estoque em 01-01-2013, valorizado 10% menos ao custo.
  • Estoque em 31-12-2013 valor 5% a mais ao custo.
  • Valor das ações recuperadas Rs. 45.000.
  • A apólice de seguro (para incêndio) era de Rs. 300.000.

Solution

Trading Account of M/s Style India

(For the year ending on 31st December, 2013)

Particulars Montante Particulars Montante

Para abrir o estoque

$\small \left \{ \frac{270,000}{90} \times 100 \right \}$

Para compras

Para direcionar despesas

Para o lucro bruto (29%)

300.000

1.800.000

150.000

725.000

Por Vendas

$\small By\:Stock = \frac{500,000}{105} \times 100$

2.500.000

475.000

2,975,000 2,975,000

Memorandum Trading Account of M/s Style India

(Up to 01-4-2014)

Particulars Montante Particulars Montante

Para abrir o estoque

Para compras

Para direcionar despesas

Para o lucro bruto

(29% de 750.000)

475.000

350.000

30.000

217.500

Por Vendas

Por Estoque (Figura de Balanceamento)

750.000

322.500

1,072,500 1,072,500

Valor do estoque = Rs. 322.500

Menos: Recuperação de estoque = Rs. 45.000

A reclamação de seguro a ser apresentada será -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{300,000}{322,500} \times 277,500 = 258,140$$

Aqui, uma cláusula média será aplicada porque o valor da apólice de seguro (Rs.300.000) é menor que o valor das ações (Rs. 322.500) na data do incêndio.

Seguro de perda conseqüencial

Uma política normal de incêndio apenas indeniza a perda de estoque ou ativos e não garante qualquer perda de lucro sofrida pela empresa em questão. Portanto, uma política de perda consequencial deve ser adotada para cobrir a perda de lucro, perda de despesas fixas, etc.

A seguir estão os termos importantes usados ​​na política de perda de lucro -

  • Insured Standing Charges - Salários de funcionários, taxas de aluguel e impostos, salários de trabalhadores qualificados, honorários de auditores, honorários de diretores, despesas de propaganda, despesas de viagens, juros sobre debêntures e despesas não especificadas (não mais de 5% das despesas especificadas) são os encargos que deve ser mencionado no formulário da apólice no momento da compra da apólice (para que todas as despesas sejam seguradas).

  • Turnover- O volume de negócios inclui bens ou serviços vendidos cujo valor é devido; ele também precisa ser segurado.

  • Annual Turnover - Volume de negócios dos últimos 12 meses, imediatamente anteriores à data do incêndio.

  • Standard Turnover- Volume de negócios padrão significa o volume de negócios do período correspondente ao período de indemnização do exercício anterior. Também precisa de ser ajustado para perceber a tendência durante o exercício contabilístico em que ocorreu o incidente.

  • Gross Profit - É calculado como

    Lucro bruto = lucro líquido + encargos permanentes do segurado

  • Net Profit - Para calcular o lucro líquido - lucro (excluindo impostos), encargos permanentes segurados, outros encargos, depreciação e outras provisões desse tipo precisam ser ajustados.

  • Indemnity Period- Máximo de doze meses (a partir da data do dano), durante os quais o resultado do negócio afetado devido ao dano. O período de indenização é escolhido pelo segurado.

Cálculo de Reivindicação

As seguintes etapas precisam ser tomadas para calcular o sinistro de seguro sobre a perda do lucro, que ocorreu devido ao deslocamento do negócio -

Short Sale- Venda a descoberto significa perda de venda devido ao incidente de incêndio e posterior deslocamento do negócio. A diferença entre o volume de negócios padrão e o volume de negócios real durante o período de indenização é chamada de venda a descoberto. É ilustrado no exemplo a seguir.

Example

Calcule a venda a descoberto de acordo com os dados abaixo -

Data do Fogo ocorre 06/01/2013
Período de deslocamento de negócios 4 meses
Venda Padrão 500,00
Tendência de aumento 15%
Venda real 300.000

Solution

Computation of Short Sale

Volume de negócios padrão (Rs. 50.000 + 15%) (A) 575.000
Menos: Venda real (B) 300.000
Venda a descoberto (AB) 275.000

Rate of Gross Profit - É calculado como

$$\small\:Rate\:of\:Gross\:Profit = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Turnover} \times 100$$

Note - Todos os valores acima indicados referem-se ao último exercício contabilístico.

$$\small In\:Case\:of\:Loss = \frac{Insured\:Standing\:Charges − Net\:Loss}{Turnover} \times 100$$

Note - Todos os valores acima indicados referem-se ao último exercício contabilístico.

No caso em que todos os encargos permanentes não são segurados, o valor da perda líquida deve ser reduzido à medida que -

$$\small = \frac{Insured\:Standing\:Charges}{All\:standing\:Charges} \times Net\:Loss$$

Loss Due to Short Sale - É calculado como

$$\small Loss\:due\:to\:Short\:Sale = Short\:Sale \times Rate\:of\:Gross\:profit$$

Increased Cost of Working - Aumento do custo do trabalho significa certas despesas adicionais que devem ser incorridas pelo segurado para manter o negócio em boas condições durante o período de indenização.

O menor número de números a seguir será considerado como aumento do custo de trabalho -

$$\small = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

Ilustração

Calcule o aumento permitido do custo de trabalho com as seguintes particularidades -

Lucro líquido 45.000
Encargos Permanentes do Segurado 25.000
Encargos não segurados 25.000
Venda a descoberto 100.000
Taxa de lucro bruto 15%
Aumento das despesas de trabalho 10.000
Venda a descoberto evitada por meio do aumento do custo de trabalho 50.000

Solution

Menos dos seguintes será o aumento permitido do custo de trabalho -

$$\small =\frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charge}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

$\small =\frac{45,000 + 25,000}{45,000 + 50,000} \times 10,000 \small =7,368$

$\small Short\:sale\:avoided \times Rate\:of\:Gross\:profit = 50,000 \times 15\% = 7,500$

Então, Rs. 7.368 será admissível reclamação do aumento do custo de trabalho.

Note - O limite geral permitido de reivindicação para venda a descoberto + aumento do custo de trabalho não pode exceder o seguinte limite.

$$\small Maximum\:permissible\:limit\:of\:claim = Standard\:Sale \times\:Rate\:of\:Gross\:profit$$

Saving in Expenses - A economia em despesas por incêndio será deduzida do valor calculado conforme acima.

Average Clause - Caso o valor da importância segurada seja inferior ao valor da apólice para a qual a apólice foi contratada, será aplicada cláusula de média conforme aplicada para o seguro de ações (acima).

Lançamentos contábeis

Em caso de perda de estoque

Companhia de seguros A / c Dr

Para estoque danificado A / c

Para estoque destruído A / c

(Sendo a reivindicação admitida para estoque destruído e estoque danificado)

Estoque destruído A / c Dr

Estoque danificado A / c Dr

Para negociar A / c

(Sendo o custo real do estoque destruído e o estoque danificado para a conta de negociação)

Banco A / c Dr

Para estoque danificado A / c

(Sendo a realização feita na venda do estoque danificado)

Note - A diferença entre a conta destruída de estoque e a conta danificada será transferida para a conta de lucros e perdas)

Em caso de perda de lucro

Companhia de seguros A / c Dr

Para Lucros e Perdas A / c Dr

Para Lucro e Perda Suspense A / c

(Sendo perda de lucro para o próximo ano)

Banco A / c Dr

Para a seguradora A / c

A contabilidade governamental é um procedimento científico de coleta, classificação, registro, resumo e interpretação de todas as transações financeiras, incluindo receitas e despesas de todos os escritórios governamentais. Ele mantém o registro de fundos públicos.

Acompanhamento são os principais objetivos da Contabilidade do Governo -

  • Information about Revenues- Uma das funções mais importantes da contabilidade do Governo é manter as transações de geração e cobrança de receitas durante o exercício (e manter todos os dados financeiros dos anos anteriores). De acordo com a 'Lei do Direito à Informação', se alguém pede informações sobre as transações financeiras de um órgão governamental, é obrigado a fornecê-las.

  • Information about Expenditures- Um dos objetivos mais importantes da contabilidade do Governo é fornecer informações sobre as despesas incorridas nas várias rubricas. É verificado pelo Parlamento no caso do Governo Central e pela legislatura estadual no caso do Governo Estadual.

  • Information about Deposits and Loans - O governo deve fornecer informações sobre o empréstimo concedido a terceiros e o reembolso dos depósitos.

  • Information about Availability of Cash - Deve fornecer informações sobre a disponibilidade de caixa presente e futura.

Diferença entre contabilidade governamental e comercial

Existem diferenças notáveis ​​a seguir entre a contabilidade governamental e a contabilidade comercial -

Títulos Govt. Contabilidade Com. Contabilidade
Objective Administração e gestão de todas as atividades financeiras do governo. Manter os registros de comercialização e fabricação de mercadorias ou de prestação de serviços para calcular lucros.
Date Entry System Possui sistema de entrada única - Govt. não funciona para obter lucro; portanto, não é necessário verificar os registros contábeis. Normalmente, tem sistema de dupla entrada - é necessário preparar a conta de Negociação e Lucros e Perdas e o Balanço no final do período contábil.
Basis of Accounting statements As demonstrações contábeis também são preparadas com base no sistema de entrada única. A maioria das declarações são meramente declarações de arrecadação de receitas e despesas realizadas, exceto quando o Governo atua como banqueiro, credor ou devedor. As demonstrações contábeis são preparadas com base no sistema de dupla entrada.

Termos e expressões importantes de finanças governamentais

A seguir estão os termos e expressões importantes usados ​​na contabilidade governamental -

  • Demand for Grant- Sem a sanção do Parlamento, nenhuma despesa pode ser incorrida por qualquer Autoridade Governamental. O Poder Público pode requerer a concessão de despesas ao Governo, este pedido é denominado “Demand for Grant”.

  • Supplementary Grant- Por vezes, as subvenções são sancionadas antes do final do exercício financeiro, no caso de o orçamento anual ser inadequado. Demanda suplementar pode ser feita, se necessário, para fazer face à despesa. Por exemplo, o montante concedido para o fundo de Alívio de Desastres Naturais pode ser considerado inadequado devido a um desastre extraordinário pela enchente; em tal condição, uma concessão adicional pode ser solicitada pelo estado ou ministério em questão.

  • Treasuries- Os títulos do Tesouro são as unidades do sistema fiscal na Índia. Cada estado indiano e território da União é dividido em sedes de distritos diferentes e cada sede de distrito tem um ou mais de um tesouro. Os títulos do Tesouro são administrados pelo State Bank of India como um agente do Reserve Bank of India. O governo central e o governo estadual mantêm suas contas separadas e as diferenças entre o governo central e o estadual. são ajustados pelo Reserve Bank of India.

  • Votable and Non-votable Items- Para incorrer em algumas despesas, não é necessária a aprovação parlamentar; então, essas despesas podem ser cobradas do fundo consolidado ou da conta pública, esses itens são conhecidos comoNon-votableItens. Algumas despesas requerem a sanção do Parlamento e não podem ser incorridas sem a sua concessão. Assim, a demanda de subvenção para essa despesa pode ser colocada ao governo, tais itens são chamados deVotable Itens.

  • Appropriation Act- Após a aprovação da proposta de orçamento no Parlamento ou Legislativo, um Projeto de Lei de Apropriação tem que ser apresentado, quando este Projeto de Lei é aprovado passa a ser Lei de Apropriação. Agora, o dinheiro pode ser retirado do Fundo Consolidado da Índia ou do Estado em questão para atender aos subsídios.

  • Vote on Account- Em certas condições, quando o governo não tem tempo para colocar todo o orçamento no Parlamento, ele usa a provisão especial de 'Votar por Conta'. De acordo com esta disposição, o governo obtém o voto do Parlamento para a quantia necessária para incorrer nas despesas dos itens em demanda. Após a sanção obtida no Parlamento, o governo obtém dinheiro do Fundo Consolidado da Índia.

  • Public Accounts Committee (PAC)- O Comitê de Contas Públicas é formado pelo Parlamento e cada Legislatura para fiscalizar a conta de apropriação e auditar o relatório sobre ela. Todos os relatórios sobre as demonstrações financeiras que devem ser submetidos ao presidente da Índia e ao Parlamento são examinados pelo Comitê de Contas Públicas (PAC). O exame pelo PAC é semelhante ao post-mortem dos relatórios. Os membros do PAC são nomeados pelos partidos de oposição do Parlamento. Membros do partido no poder não podem fazer parte deste comitê, pois este comitê está trabalhando como um cão de guarda para cuidar dos assuntos do partido no poder.

  • Local Government Accounting- A contabilidade do governo local é baseada no conceito de “contabilidade de fundos” e no orçamento. Entidades governamentais locais urbanas e entidades governamentais locais rurais são dois tipos de entidades governamentais locais. A contabilidade do governo local na Índia inclui orçamento, recibos e contas de pagamento.

Fundo do Governo

O governo da Índia segue três tipos de fundos para marinar os registros de todos os tipos de transações financeiras -

  • Fundos Consolidados da Índia
  • Fundos de Contingência da Índia
  • Conta Pública

Vamos discutir cada um deles de forma sucinta -

Fundos Consolidados da Índia

De acordo com a Cláusula 1 do Artigo 266 da Constituição Indiana -

“Todas as receitas recebidas pelo Governo por meio de impostos como Imposto de Renda, Imposto Central, Alfândega e outras receitas que fluem para o Governo em conexão com a condução de negócios do Governo, ou seja, Receitas Não Fiscais, são creditadas no Fundo Consolidado constituído. Da mesma forma, todos os empréstimos levantados pelo Governo por emissão de notificações Públicas, letras do tesouro (dívida interna) e empréstimos obtidos de governos estrangeiros e instituições internacionais (dívida externa) são creditados neste fundo. Todas as despesas do governo são incorridas com este fundo e nenhum montante pode ser retirado do Fundo sem a autorização do Parlamento. ”

Fundos de Contingência da Índia

De acordo com o Artigo 267 da Constituição Indiana -

“O Fundo de Contingência da Índia registra as transações relacionadas ao Fundo de Contingência estabelecido pelo Governo da Índia. O corpus deste fundo é Rs. 50 crores. Os adiantamentos do fundo destinam-se a fazer face a despesas imprevistas, que são totalmente revertidas para o Fundo assim que o Parlamento autoriza despesas adicionais. Assim, este fundo atua mais ou menos como um fundo para adiantamentos do Governo da Índia e é mantido em nome do Presidente pelo Secretário do Governo da Índia, Ministério das Finanças e Departamento de Assuntos Econômicos. ”

Conta Pública

A Conta Pública é constituída ao abrigo da Cláusula 2 do Artigo 267 da Constituição da Índia, que diz:

“As transações referem-se a dívidas que não as incluídas no Fundo Consolidado da Índia. As transações sob Dívida, Depósitos e Adiantamentos nesta parte são aquelas em relação às quais o Governo assume a responsabilidade de reembolsar o dinheiro recebido ou tem um pedido de recuperação dos valores pagos. As transações relacionadas a 'Remessa' e 'Suspense' devem abranger todos os cabeçotes de ajuste. Os débitos ou créditos iniciais para essas cabeças serão eventualmente compensados ​​por recebimentos ou pagamentos correspondentes. As receitas da Conta Pública não constituem receitas normais do Governo. A autorização parlamentar para pagamentos da conta pública não é, portanto, necessária. ”

Da mesma forma, todos os 29 estados da Índia têm a mesma estrutura descrita acima.

Estrutura Geral das Contas do Governo

A estrutura geral das contas do governo é ilustrada abaixo -

Compilação de contas

O Tesouro e outros departamentos governamentais, inicialmente compilam suas contas de recebimento e pagamento mensalmente para o governo central e o governo estadual separadamente e, em seguida, enviam ao respectivo Contador Geral da Índia.

A arrecadação da receita e o desembolso são feitos diretamente pela Ferrovia, Defesa, Correios e Telégrafos, Florestas e departamentos públicos e os pagamentos de quantias são feitos pelo tesouro através dos funcionários departamentais. O detalhamento das contas mensalmente é mantido pelos gerentes de contas departamentais.

As contas mensais apresentadas pelo tesouro e pelo contabilista são compiladas pelo Contador Geral, para o governo central como um todo e para cada estado separadamente. O relatório compilado mostra a figura progressiva de cada mês de 1 de abril a 31 de março de cada ano. As contas concluídas, juntamente com as contas de apropriação, são submetidas pelo Controlador e Auditor Geral da Índia ao Presidente da Índia, ao Governador de cada estado ou ao Administrador do Território da União em conformidade.

Princípios de contabilidade governamental

  • Encargos ou despesas em um novo projeto, como construções, novos equipamentos, instalação de instalações e máquinas, manutenção, melhoria e serviço devem ser alocados à conta de capital de acordo com a regra feita pela autoridade competente.

  • Os encargos de trabalho do projeto devem ser alocados à conta de receita.

  • Em caso de renovação e substituição, o custo da substituição genuína deve ser debitado na conta de capital.

  • Em caso de danos por calamidades extraordinárias, a cobrança deve ser debitada da conta de capital ou da conta de receita ou de ambas. No entanto, será determinado pelo governo de acordo com o caso e as circunstâncias.

  • As receitas de capital durante o novo projeto devem ser creditadas na conta de capital para reduzir as despesas de capital do projeto.

CAG

A Controladoria e Auditoria Geral (CAG) é um órgão constitucional independente. Um status especial foi concedido para salvaguardar sua independência e capacitá-lo a cumprir seu dever sem medo ou favorecimento.

De acordo com o Artigo 148 da Constituição da Índia, o controlador e Auditor-Geral serão nomeados pelo Presidente da Índia. A disposição de destituição do CAG é a mesma que a dos juízes do Supremo Tribunal. Ele só pode ser removido com base em mau comportamento ou incapacidade comprovada.

De acordo com o Artigo 150 da Constituição da Índia - as contas da União e dos Estados devem ser mantidas na forma que o Presidente prescrever, a conselho do Controlador e Auditor Geral.

O Artigo 151 da Constituição estabelece que os relatórios de auditoria do Controlador e Auditor Geral relativos às contas da União devem ser submetidos ao Presidente, que os fará ser submetidos a cada Casa do Parlamento.

Os contratos são realizados de acordo com os requisitos do cliente, que geralmente são de construção. Por exemplo, construção de edifícios, navios, pontes, estradas, etc. Em todos os casos acima, a conta do contrato é aberta. Um número único é atribuído a cada contrato e uma conta separada é mantida para cada contrato individual.

Características da contabilidade do contrato

A seguir estão as características importantes de uma contabilidade de contrato -

  • Direct Costs- O custo direto é a principal proporção das despesas em uma conta de contrato. No entanto, a natureza indireta das despesas também é tratada como despesas diretas em uma conta de contrato.

  • Indirect Costs - A proporção do custo indireto é muito baixa em uma contabilidade de contrato, como despesas relacionadas à sede no caso de vários contratos.

  • Cost Control- O controle de custos é o principal desafio em uma conta de contrato principalmente nos contratos de grande porte. Por exemplo, o controle sobre o custo do material, custo do trabalho, perdas, danos, etc. são difíceis de regular.

  • Surplus Material- Após a conclusão do projeto de construção, se algum material como cimento, ferro e aço, mármores, etc. permanecer sem uso, é conhecido como material excedente. Os materiais excedentes são normalmente descartados para recuperar o valor investido.

Tipos de contrato

Existem três tipos de contratos, conforme ilustrado na figura a seguir.

Registro de custos, valor e lucro no contrato

A gravação de cada contrato será feita como em -

Material

O custo do "material" será debitado da conta do contrato das seguintes maneiras -

  • Compra direta
  • Fornecido em lojas
  • Transferência de outro projeto / contrato

A conta do contrato será creditada -

  • Material devolvido às lojas
  • Venda de material excedente

O valor será transferido para a conta de lucros e perdas -

  • Lucro ou perda na venda de excedente de material

  • Material danificado, perdido ou roubado (exceto o desperdício normal de material que será cobrado diretamente na conta do contrato em questão).

Trabalho

Mão-de-obra ou salários diretamente cobrados na conta do contrato em questão e salários pendentes devem ser debitados da conta do contrato.

Despesas Diretas

Além de material e mão de obra, todas as demais despesas diretamente atribuíveis à conta específica do contrato são denominadas despesas diretas e serão debitadas da conta do contrato.

Planta e maquinário

A seguir estão os dois métodos para cobrar o valor de Instalações e máquinas em uma conta de contrato -

a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery -

Contrato A / c Dr (com valor total)

Para plantar e maquinário A / c (com valor total)

Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract -

Plant & Machinery A / c Dr (com valor depreciado)

Para contratar A / c

b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation -

Esta é uma abordagem muito melhor e científica em comparação com o primeiro método. Com base no tempo, o contrato será debitado com a taxa horária de depreciação.

Despesas indiretas

As despesas que não podem ser cobradas diretamente desse contrato são denominadas despesas indiretas.

Com base em alguma porcentagem, essas despesas podem ser distribuídas entre vários contratos. Por exemplo, encargos de supervisor, engenheiro, despesas administrativas etc.

Subcontrato

Quando um contratante principal ou contratante principal atribui algum trabalho específico a outro contratante como parte do contrato principal denominado subcontrato. Os subcontratantes são pagos pelo contratante principal. Os subcontratantes normalmente fazem algum trabalho especializado, no qual são especializados. Os encargos pagos ao subcontratante serão apresentados no lado de débito da conta do contrato.

Taxas extras de trabalho

Quaisquer obras adicionais, além do contrato principal, realizadas pela contratada conforme exigência da Contratada, poderão ser cobradas na mesma conta do contrato. No entanto, no caso em que o volume do trabalho extra não seja substancial; portanto, o valor recebido em substituição a esse trabalho extra deve ser adicionado ao preço do contrato.

No caso em que o trabalho extra seja de valor substancial, uma conta de contrato separada deve ser preparada, conforme explicado acima.

Registro de valor e lucro em contratos

Certificação de Trabalho Realizado

Durante o período do contrato, o Contratado deve pagar quantias de valor ao contratante, especialmente quando o contratante está envolvido em um contrato grande e de longo prazo. Este valor é pago com base na certificação dos trabalhos realizados por agrimensores ou arquitetos por conta da Contratada, que atestou o valor da obra realizada pela Contratada.

Normalmente, algum percentual dos valores certificados é pago pela Contratada e o valor do saldo denominado como “retention money. ” O valor da retenção permanece com a Contratada até que a obra seja concluída para salvaguardar e manter em posição favorável. O trabalho concluído, que não é certificado, é denominado “uncertified work. ”

O seguinte procedimento de contabilidade deve ser seguido após a obtenção do certificado -

a) A / c Dr pessoal do contratado

Para contratar A / c

Note -

  • 1. A entrada acima será feita com valor certificado

  • 2. O valor do saldo na conta pessoal representará o dinheiro retido como devedores.

b) A / c Dr pessoal do contratado

Retenção de dinheiro A / c Dr

Para contratar A / c

c) Segundo este método, qualquer valor recebido da Contratada até a conclusão do contrato será creditado na conta pessoal da Contratada por débito em dinheiro / banco. O valor assim recebido representará o adiantamento recebido da Contratada e será apresentado como (obra em andamento menos adiantamento recebido) no Balanço Patrimonial.

Lucro em contrato incompleto

A apuração real do custo só é possível após a conclusão total do contrato. Portanto, não é possível saber o lucro ou perda do contrato até que seja concluído.

No entanto, os seguintes princípios são adotados para estimar o lucro em contratos não concluídos -

  • Nenhum lucro é apurado e transferido para a conta de lucros e perdas onde o trabalho é concluído até 25% do contrato total.

  • No caso em que o contrato é concluído de 33,33% para aproximadamente 75%, um terço do valor do lucro nocional pode ser retido em conta provisória como uma provisão para perdas e saldos futuros; dois terços são transferidos para a conta de ganhos e perdas. Às vezes, o lucro nocional é reduzido ainda mais na proporção do dinheiro recebido e o trabalho certificado, a fórmula é -

    $$\small Notional\:Profit \times \frac{2}{3} \times \frac{Cash\:Received}{Work\:Certified}$$

  • No caso em que um contrato está quase concluído, a proporção de um lucro estimado é transferida para a conta de lucros e perdas por uma das fórmulas mais populares conforme fornecido abaixo -

    $$\small Estimated\:Profit \times \frac{Work\:Certified}{Contract\:Price}$$

Note - Em caso de qualquer perda que deva ser transferida para a conta de ganhos e perdas.

Trabalho em progresso

Os contratos não concluídos no final do exercício financeiro, que são conhecidos como trabalhos em andamento, serão contabilizados como -

  • O trabalho em andamento será mostrado no lado do ativo do balanço patrimonial por conta das despesas incorridas nos contratos não concluídos.

  • O valor do trabalho em andamento incluirá o lucro.

  • O dinheiro recebido da Contratada será deduzido do valor dos trabalhos em andamento.

  • O contratado será tratado como devedor somente após a conclusão do contrato.

  • O contratado não será apresentado como credor por conta do dinheiro recebido dele.

  • O custo da planta e do material no local será mostrado separadamente como “Planta no local” e “Material no local” no lado do ativo do balanço patrimonial.

Ilustração

Prepare uma conta do contrato, conta do contratado e extrato do balanço patrimonial a partir das seguintes informações recebidas de M / s “Empreiteira de construção sólida” para o período de 01-04-2013 a 31-03-2014.

Particulars Montante
Preço do Contrato 18.000.000
Material emitido para contrato 3.060.000
Salários e salários 4.800.000
Planta usada para contrato 900.000
Outras despesas diversas 300.000
Cartagem paga em material 60.000
Perda de planta no local 180.000
Planta voltou à loja em 31-03-2014 120.000
Perda de material no local 150.000
Material em mãos no local em 31-03-2014 138.000
Cash recebeu 80% do trabalho certificado 7.680.000
Trabalho não certificado 60.000
Depreciação na planta 15%
Lucro transferido para conta de lucros e perdas $\frac{2}{3^{rd}}$

Solution

M/s Solid Building Contractor

Contract Account

(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)

Particulars Montante Particulars Montante

Para o material

Para Salários e Salários

Plantar

Para Cartage

To Misc. Despesas

Para o lucro nocional c / d

3.060.000

4.800.000

900.000

60.000

300.000

1.620.000

Por material no site

Por Lucro e Perda A / c

Material perdido 150.000

Planta perdida 180.000

-----------

Por planta, retorno à loja 120.000

Menos: Dep. 18.000

-----------

Por planta no site 600.000

Menos: Dep. 90.000

-----------

Por trabalho em andamento A / c

Trabalho certificado 9.600.000

Trabalho não certificado 60.000

-----------

138.000

330.000

102.000

510.000

9.660.000

Total 107,400,000 Total 107,400,000

Para Lucros e Perdas A / c

$\small 1,620,000 \times \frac{2}{3} \times \frac{4}{5}$

Para Trabalho em Andamento A / C (Reserva)

864.000

756.000

Por lucro nocional b / d

1.620.000

Total 1,620,000 Total 1,620,000

Contractee Account

Particulars Montante Particulars Montante
Para equilibrar c / d 7.680.000 Por dinheiro recebido 7.680.000
Total 7,680,000 Total 7,680,000

Balance-Sheet

(As on 31-03-2014)

Particulars Montante Particulars Montante

Lucros e perdas A / c 864.000

Menos: perda de 330.000

Planta e material -----------

534.000

Planta 720.000

Menos: Dep. 15% 108.000

------------

Material no local

Trabalho em progresso

Certificado de Trabalho 9.600.000

Trabalho não certificado 60.000

------------

9.660.000

Menos: Reserve 756.000

------------

8.904.000

Menos: Dinheiro Recebido 7.680.000

------------

612.000

138.000

1.224.000

Abordagem moderna sobre lucro em registro incompleto

A seguir estão os dois métodos de cálculo dos lucros em contratos não concluídos -

  • Quando o lucro é apurado apenas após a conclusão do contrato ou após a conclusão substancial do contrato, é denominado 'completion contract method. '

  • Na segunda abordagem, é apurado no final de cada período contábil em uma base percentual, que vem antes da conclusão de todo o contrato.

Trabalho em progresso

Trabalho em andamento significa a despesa total incorrida até o final do exercício financeiro ou contábil, conhecida como conta de trabalho em andamento.

O exemplo a seguir é descrito para melhor compreensão -

Ilustração

Avalie o lucro do período usando ambos os métodos fornecidos -

  • Método de porcentagem de conclusão e
  • O método de contrato concluído.

Encontre também o valor do trabalho em andamento no Balanço, presumindo que o contratante recebeu Rs. 460.000 após a conclusão da primeira fase.

Estágios Estimativas Custo real Preço do Contrato
Original (Rs.) Revisado (Rs.)

Certificado

Concluído, mas não certificado

Concluído 75%

Concluído 25%

Incompleto

345.000

115.000

115.000

230.000

138.000

368.000

126.500

126.500

276.000

172.500

356.500

120.750

95.450

71.300

-

460.000

172.500

149.500

345.000

161.000

943,000 1,069,500 644,000 1,288,000

Solutions -

On the Basis of Percentage of Completion Method -

Estágios Custo real % de conclusão Estimativas de equilíbrio (Rs.) Total de Rs. Preço do Contrato Lucros ou prejuízos

1

2

3

4

5

356.500

120.750

95.450

71.300

-

25%

75%

100%

31.625

207.000

172.500

356.500

120.750

127.075

278.300

172.500

460.000

172.500

149.500

345.000

161.000

103.500

51.750

-

-

(11.500)

644,000 411,125 1,055,125 1,288,000 143,750

Balance Sheet

Particulars Montante Particulars Montante
Avanços 460.000

Trabalho em progresso

(Custo real + lucro) 644.000 + 143.750

787.750

On the Basis of Completion Contract Method -

Nenhum lucro será apurado antes da conclusão do contrato -

Balance Sheet

Particulars Montante Particulars Montante
Avanços 460.000 Trabalho em progresso 644.000

Contrato de custo mais

Em alguns casos, não é possível saber com antecedência o custo exato dos contratos; Portanto,cost plus contract clause precisa ser aplicada, na qual o valor do contrato é apurado adicionando-se certa porcentagem do lucro ao custo.

Cláusula de escalonamento

Uma cláusula de escalonamento é aplicada para encobrir as mudanças no preço devido à mudança nos preços da matéria-prima ou na utilização da capacidade de produção. A cláusula de escalonamento protege tanto o contratante quanto o contratado contra qualquer alteração desfavorável no custo ou no preço.

Meta de custo

Segundo este método de um contrato, o contratado dá meta da produção com meta da despesa. O contratante não pode aumentar o custo do contrato sem aumentar a produção. Ou seja, a despesa é fixada com o objetivo da produção.

As lojas de departamentos têm muitos tipos de lojas sob o mesmo teto, por exemplo, uma loja de departamentos pode ter uma loja de cosméticos, sapataria, papelaria, loja de departamentos pronta, mercearias, remédios e muitos mais.

É essencial conhecer a conta de ganhos e perdas de cada loja de departamentos no final do exercício. No entanto, isso pode ser feito mantendo o departamento de negociação inteligente e conta de lucros e perdas.

Objetivos da Contabilidade Departamental

A seguir estão os principais objetivos da contabilidade departamental -

  • Para saber a posição financeira de cada departamento separadamente, é útil fazer uma comparação.

  • Calcule a comissão do departamento de gerentes sábio.

  • Avalie o desempenho, o planejamento e o controle.

Vantagens da contabilidade departamental

A seguir estão as vantagens de um departamento de contabilidade -

  • É útil na avaliação do resultado de cada departamento.

  • Ajuda saber a rentabilidade de cada departamento.

  • Os investidores e estranhos podem saber as informações detalhadas.

  • É útil para fazer a comparação de cada despesa (mesmo departamento) dos diferentes anos contábeis e diferentes despesas (outros departamentos) do mesmo ano contábil.

Métodos de conta departamental

Existem dois métodos de manter as contas departamentais -

  • Conjunto separado de livros para cada departamento
  • Contabilidade na forma de livros colunares

Conjunto separado de livros para cada departamento

Segundo este método de contabilidade, cada departamento é tratado como uma unidade separada e um conjunto separado de livros é mantido para cada unidade. Os resultados financeiros de cada unidade são combinados no final do ano contábil para saber o resultado geral da loja.

Devido ao alto custo, este método de contabilidade é seguido apenas por grandes empresas comerciais ou onde fazê-lo é obrigatório de acordo com a lei. O negócio de seguros é um dos melhores exemplos, onde seguir este sistema é obrigatório.

Contabilidade na forma de livros colunares

A pequena unidade comercial geralmente usa este sistema de contabilidade, onde as contas de todos os departamentos são mantidas em conjunto pelo departamento de contabilidade central na forma de livros colunares. Segundo este método, venda, compra, estoque, despesas, etc. são mantidos em uma forma colunar.

É necessário que, para preparar uma Conta de Negociação e Lucros e Perdas departamentais, a preparação de livros de contas subsidiários com colunas diferentes para os diferentes departamentos. Livro de compra, Livro de devolução de compra, Livro de venda, livros de retorno de vendas, etc. são os exemplos dos livros subsidiários.

O espécime de um livro de venda é fornecido abaixo -

Sales Book

Encontro Particulars LF Departamento A Departamento B Departamento C Departamento D
 

Uma conta de negociação em forma colunar está preparada para conhecer o lucro bruto do departamento da empresa.

A classificação funcional também pode ser feita em uma unidade de negócios, como departamento de produção, departamento financeiro, departamento de compras, departamento de vendas, etc.

Alocação de despesas do departamento

  • Algumas despesas, que são especialmente incorridas para um determinado departamento, podem ser cobradas diretamente ao respectivo departamento. Por exemplo, os encargos de contratação de transporte para entrega de mercadorias ao cliente podem ser cobrados do departamento de vendas e distribuição.

  • Algumas das despesas podem ser alocadas de acordo com seus usos. Por exemplo, os gastos com eletricidade podem ser divididos de acordo com o submetro de cada departamento.

A seguir estão os exemplos de algumas despesas, que não estão diretamente relacionadas a qualquer departamento em particular, podem ser divididas como -

  • Cartage Freight Inward Account - As despesas acima podem ser divididas de acordo com a compra de cada departamento.

  • Depreciation - A depreciação pode ser dividida de acordo com o valor dos ativos empregados em cada departamento.

  • Repairs and Renewal Charges - A reparação e renovação dos bens podem ser divididas de acordo com o valor dos bens utilizados por cada departamento.

  • Managerial Salary - O salário gerencial deve ser dividido de acordo com o tempo gasto pelo gerente em cada departamento.

  • Building Repair, Rents & Taxes, Building Insurance, etc. - Todas as despesas relativas ao edifício devem ser divididas de acordo com a área ocupada por cada departamento.

  • Selling and Distribution Expenses - Todas as despesas relativas às despesas com vendas e distribuição devem ser divididas de acordo com as vendas de cada departamento, como fretes ida, despesas com viagens de pessoal de vendas, salários e comissões pagas aos vendedores, despesas com serviços pós-venda, descontos e devedores duvidosos, etc. .

  • Insurance of Plant & Machinery - O valor de tais Instalações e Máquinas em cada departamento é a base do seguro.

  • Employee/worker Insurance - Os encargos de um seguro coletivo devem ser divididos de acordo com as despesas diretas com salários de cada departamento.

  • Power & Fuel - A potência e o combustível serão alocados de acordo com as horas de trabalho e a potência da máquina (ou seja, horas trabalhadas x cavalos de potência).

Transferência entre departamentos

Uma folha de análise interdepartamental é preparada em intervalos regulares, como semanal ou mensalmente, para registrar todas as transferências interdepartamentais de bens e serviços. É necessário, pois cada departamento funciona como um centro de lucro separado. A transferência dos preços de tais transações pode ser de base de custo, preço de mercado ou base de duelo.

A entrada seguinte no diário ocorrerá no final desse período (semanal ou mensal) -

Journal Entry

Receiving Department A/c                      Dr 
To Supplying Department A/c

Preço de transferência entre departamentos

Existem três tipos de preços de transferência -

  • Cost based transfer price - Onde o preço de transferência é baseado no custo padrão, real ou total, ou custo marginal é chamado de preço de transferência baseado no custo.

  • Market based transfer price- Onde as mercadorias são transferidas a preço de venda de um departamento para outro é conhecido como preço de mercado. Portanto, o lucro não realizado nas mercadorias vendidas é debitado do departamento de vendas na forma de uma reserva de estoque para o estoque inicial e final.

  • Dual pricing system - Neste sistema, as mercadorias são transferidas ao preço de venda pelo departamento do cedente e contabilizadas ao preço de custo pelo departamento do cessionário.

Ilustração

Por favor, prepare uma Negociação Departamental e Conta de Lucros e Perdas e Conta Geral de Lucros e Perdas para o ano encerrado em 31-12-2014 da M / s Andhra & Company, onde o departamento A vende produtos para o departamento B no preço de venda normal.

Particulars Departamento A Departamento B
Estoque de abertura 175.000 -
Compras 4.025.000 350.000
Inter transferência de mercadorias - 1.225.000
Salários 175.000 280.000
Despesas de eletricidade 17.500 245.000
Estoque de fechamento (a custo) 875.000 315.000
Vendas 4.025.000 2.625.000
Despesas de escritório 35.000 28.000
Despesas combinadas para ambos os departamentos
Salários (proporção de 2: 1) 472.500
Despesas de impressão e papelaria (proporção de 3: 1) 157.500
Despesas de publicidade (proporção de venda) 1.400.000
Depreciação (proporção de 1: 3) 21.000

Solution

M/s Andhra & Company

Departmental Trading and Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Particulars Departamento A Departamento B Particulars Departamento A Departamento B

Para abrir o estoque

Para compras

Para transferir de A

Para salários

Para Lucro Bruto c / d

175.000

4.025.000

175.000

1.750.000

-

350.000

1.225.000

280.000

1.085.000

Por Vendas

Por transferência para B

Fechando Estoque

4.025.000

1.225.000

875.000

2.625.000

----

315.000

Total 6,125,000 2,940,000 Total 6,125,000 2,940,000

Para despesas com eletricidade

Para despesas de escritório

Para salários (proporção de 2: 1)

Para impressão e

Papelaria (proporção de 3: 1)

To Advertising Exp.

(Taxa de vendas 40,25: 26,25)

Para depreciação (proporção 1: 3)

Para o lucro líquido

17.500

35.000

315.000

118.125

847.368

5.250

411.757

245.000

28.000

157.500

39.375

552.632

15.750

46.743

Por lucro bruto b / d

1.750.000

1.085.000

Total 1,750,000 1,085,000 Total 1,750,000 1,085,000

General Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Particulars Departamento A Particulars Departamento B

Para reserva de estoque (Dept. B)

Para Lucro Líquido c / d

81.667

376.833

Por Lucro Líquido Departamental b / d

Departamento A 411.757

Departamento B 46.743

-------------

458.500

Total 458,500 Total 458,500

Para saber os resultados financeiros de um negócio marítimo, é preparada a contabilidade da viagem. A conta Voyage é semelhante a uma conta de lucros e perdas; todas as despesas são debitadas na conta Voyage e todas as receitas são creditadas na conta Voyage. A conta de viagem é preparada para apurar o lucro ou perda da viagem. Abrange viagens internas e externas. É muito importante que uma conta de viagem separada seja preparada para cada navio.

Renda

A seguir estão as principais fontes de receita de uma viagem -

  • Freight - O frete é a principal receita arrecadada com o transporte da mercadoria.

  • Passage Money - O dinheiro da passagem é cobrado dos passageiros, no caso de ser navio de passageiros.

  • Primage - Primage é um frete adicional na forma de sobretaxa sobre o frete.

Despesas

A seguir estão as várias formas de despesas de uma embarcação -

  • Brokerage & Commission- A corretagem e a comissão são calculadas sobre os fretes incluindo a impressão e são pagas ao agente de fretamento. A comissão de endereço é paga aos corretores nas compras de frete das diferentes partes.

  • Insurance- As despesas de seguro em uma base proporcional podem ser debitadas da conta da viagem. Por exemplo, se o seguro for de um ano e a viagem da viagem for de três meses, os encargos do seguro serão debitados da conta da viagem em$\frac{1}{4^{th}}$ Razão.

  • Stores - As lojas compradas para a viagem são debitadas da conta da viagem com base no consumo, ou seja, estoque inicial + compras - estoque final.

  • Depreciation - A depreciação do navio é debitada da conta da viagem na proporção do período da viagem.

  • Bunker Cost - O custo da água, carvão, diesel, combustível, etc. usado para o propósito da viagem é chamado de custo do bunker e pode ser debitado na conta da viagem.

  • Port Charges- As autoridades portuárias cobram taxas para permitir que os navios utilizem o porto para o carregamento / descarregamento da carga. Este valor da taxa é debitado da conta da viagem.

  • Stevedoring Charges - Carga e descarga de cargas denominadas taxas de estiva e devem ser debitadas na conta da viagem.

Viagem em andamento

No final do ano fiscal, quando a viagem não foi concluída e ainda está em andamento, os seguintes tratamentos contábeis são necessários -

Frete Recebido

O frete total recebido é creditado na conta da viagem e a provisão para viagem incompleta é debitada da conta da viagem. A provisão é criada para a viagem em andamento na proporção da viagem incompleta.

Despesas

Para completar o conceito de correspondência, uma receita, bem como despesas relacionadas à viagem incompleta, podem ser transportadas para o próximo ano contábil na respectiva conta. A provisão para os rendimentos auferidos deve ser debitada da conta da viagem e a provisão para as despesas também deve ser creditada na conta da viagem.

A base das despesas a serem transportadas é a seguinte -

  • As despesas relacionadas ao frete precisam ser transportadas na proporção do frete de retorno. Por exemplo, se o frete total for Rs. 2.500.000, dos quais o frete de retorno é de Rs. 1.200.000 e as despesas totais são Rs. 500.000, então as despesas a serem transportadas para o próximo ano contábil - serão Rs. 240.000.

    $$\small = \frac{1,200,000}{2,500,000} \times 500,000$$

  • No caso das despesas permanentes, se a viagem de regresso for incompleta, ½ das despesas permanentes devem ser transitadas.

  • No caso em que a viagem de retorno está na metade do caminho e as despesas totais da viagem são fornecidas $\frac{1}{2}$ do total das despesas a transportar.

  • Quando a viagem de volta estiver na metade do caminho e as despesas até a data forem informadas $\frac{1}{3^{rd}}$ das despesas devem ser transportadas.

  • Quando uma rodada da viagem for concluída e no meio do caminho de volta para ida única e as despesas totais da viagem forem dadas, então $\frac{1}{3^{rd}}$ despesas devem ser transportadas.

  • Quando uma viagem de ida e volta é concluída e no meio do caminho de volta para ida e despesas até a data são informados, então $\frac{1}{5^{th}}$ despesas devem ser transportadas.

Pro-forma

In the books of M/s Titanic Shipping Company

Voyage Account

For the period ending 31-12-2014

Particulars Montante Particulars Montante

Para Carvão

Estoque de abertura xx

Adicionar: Compras xx

---------

xxxx

Menos: Estoque de fechamento xx

---------

Para taxas portuárias

Para Capitão Despesas

Para Harbour Wages

Para Abordar Comissão

Para Corretora

Para Prêmio de Seguro

Para Salários e Vencimentos

Para lojas

Para suspensão de uso

Para Provisão para Incompleto

Viagem

Para o lucro líquido

(trf. Para Lucros e Perdas A / c)

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

---------

XXXX

Por frete

Por Primage

Xx

Xx

---------

XXXX

Os royalties são pagos pelo usuário ao proprietário da propriedade ou algo sobre o qual o proprietário tenha alguns direitos especiais. Um contrato de royalties é preparado entre o proprietário e o usuário de tais propriedades ou direitos. Se o pagamento for feito para comprar o direito ou propriedade, isso será tratado como despesa de capital em vez de Royalty.

O pagamento feito pelo locatário por conta de royalties é uma despesa empresarial normal e será debitado na conta Royalty. É uma conta nominal e, no final do ano contabilístico, o saldo da conta de royalties deve ser transferido para a conta normal de negociação e de ganhos e perdas. Os royalties, com base na produção ou resultado, irão estritamente para a conta de Fabricação ou Produção. Caso o Royalty seja devido à venda, fará parte das despesas de venda.

Tipos de royalties

Existem os seguintes tipos de royalties -

  • Copyright- O direito autoral confere um direito legal ao autor (de seu (s) livro (s), ao fotógrafo (às suas fotografias) ou a qualquer outro tipo de obra intelectual. Os royalties dos direitos autorais são pagos pela editora (locatária) de um livro ao autor (locador) desse livro ou ao fotógrafo, com base na venda feita pela editora.

  • Mining Royalty - O locatário de uma mina ou pedreira paga royalties ao locador da mina ou pedreira, que geralmente é baseado na produção.

  • Patent Royalty - O royalty da patente é pago pelo locatário ao locador com base na produção ou produção dos respectivos bens.

Base da Realeza

No caso da patente, o editor do livro paga royalties ao autor do livro com base no número de livros vendidos. Assim, o detentor da patente obtém royalties com base na produção e o proprietário da mina obtém royalties com base na produção.

Termos importantes

A seguir estão os termos importantes, que são usados ​​em contratos de Royalty -

Realeza

Um pagamento periódico, que pode ser baseado em uma venda ou produção, é chamado de Royalty. Os royalties são pagos pelo locatário de uma mina ao locador, pelo editor do livro ao autor do livro, pelo fabricante ao titular da patente, etc.

Senhorio

Os senhorios são as pessoas que detêm os direitos legais sobre a mina ou pedreira ou o direito de patente ou direitos de cópia.

Princípio

Um autor ou editor; locatário ou patenteador que retira direitos (geralmente direitos comerciais ou pessoais) do proprietário no arrendamento contra a contraprestação é chamado de princípio.

Aluguel Mínimo

De acordo com o contrato de arrendamento, aluguel mínimo, aluguel fixo ou aluguel morto é uma espécie de garantia feita pelo arrendatário ao arrendador, em caso de falta de produção ou produção ou venda. Isso significa que o locador receberá um aluguel mínimo fixo, independentemente do (s) motivo (s) da escassez de produção.

O pagamento de royalties será o aluguel mínimo ou royalties reais, o que for maior, por exemplo -

A publicação M / s Hyderabad imprimiu um livro sobre Java com o aluguel mínimo de Rs. 1.000.000 / - por ano de royalties pagáveis ​​@ Rs. 20 por livro vendido. No primeiro ano de publicação, a publicação Hyderabad vendeu 75.000 exemplares dos livros e, no segundo ano, o número de livros vendidos caiu para apenas 45.000. A quantia de royalties será paga em -

Minimum Rent Royalty Payable

Ist Year

75.000 livros x Rs. 20 por livro = Rs. 1,5,00.000

1.0,00.000 Rs. 1,5,00.000

IInd Year

45.000 livros x Rs. 20 por livro = Rs. 9.00.000

1.0,00.000 Rs. 1.0,00.000

Shortworkings

Differencede aluguel mínimo e royalties reais são conhecidos como deficiências, em que o pagamento de royalties é devido com base no aluguel mínimo devido à falta de produção ou venda. Por exemplo, se o royalty calculado for Rs. 900.000 / - conforme a venda de livros com base no exemplo acima, mas o royalty a pagar é de Rs. 1.000.000 de acordo com o aluguel mínimo, o shortworking será Rs. 100.000 (Rs. 1.000.000 - Rs. 9.00.000).

Renda base

O aluguel, pago ao senhorio pelo uso do terreno ou superfície em uma base anual ou semestral, é conhecido como Ground Rent ou Surface Rent.

Direito de Recuperação

Pode conter no acordo de royalties que o excesso do aluguel mínimo pago sobre o royalty real (isto é, deficiências), pode ser recuperado nos anos subsequentes. Assim, quando o royalty é superior ao aluguel mínimo é denominado direito de ressarcimento (das faltas).

O direito de ressarcimento será decidido pelo período fixo ou pelo período flutuante. Quando o direito de recuperação é fixado para certos anos iniciais a partir da data do acordo de royalties, diz-se que é fixo ou restrito. Por outro lado, quando o locatário é elegível para recuperar as deficiências nos próximos 2 ou 3 anos a partir do ano de seu início, diz-se que é flutuante.

A falta de trabalho será mostrada no lado do ativo do balanço patrimonial até o ano permitido de recuperação, depois disso, será transferido para a conta de lucros e perdas (após expirar o período permitido).

Lease Premium

A Extra payment além do royalty, se houver, pago pelo locatário ao locador é denominado prêmio do arrendamento e será tratado como despesa de capital e será baixado anualmente por meio da conta de lucros e perdas conforme método adequado.

TDS (imposto deduzido na sourceSource)

Se houver aplicabilidade de TDS (imposto deduzido na fonte) de acordo com a Lei do Imposto de Renda, o locatário fará o pagamento ao locador após deduzir o TDS de acordo com a taxa aplicável e o locatário é responsável por depositá-lo a crédito do Governo Central. O valor do royalty será o valor bruto do royalty (incluindo TDS), que será cobrado na conta de lucros e perdas.

Por exemplo, se o valor de royalties for 1.000.000 / - e a taxa de TDS for 10%, o locatário pagará Rs. 900.000 / - para o locador. O valor do royalty cobrado na conta de lucros e perdas será de Rs. 1.000.000 / - e saldo de Rs. 100.000 / - serão depositados a crédito da conta do governo central.

Parada de Trabalho

Às vezes, pode haver paralisação do trabalho devido a condições fora de controle, como greve, inundação, etc., neste caso, o aluguel mínimo deve ser revisado conforme previsto no contrato.

A revisão do aluguel mínimo será -

  • Redução do aluguel mínimo na proporção da paralisação da obra;
  • Com base em porcentagem fixa; ou
  • Por um valor fixo no ano da paralisação.

Subarrendamento

Às vezes, o locador ou locador permite que o locatário subloque alguma parte da mina ou terreno como sub-locatário. Nesse caso, o locatário se tornará locador para sublocatário e locatário para locador principal.

Nesse caso, como Locatário, ele manterá os seguintes livros de contas -

As a Lessee

  • Landlord accountAccount

  • Conta de aluguel mínimo

  • Conta Royalty

  • Contas a recuperar em falta

As a Sub Lessor

  • Royalties a receber conta a receber conta

  • Sub-locatário conta do locatárioConta

  • Falta de trabalho permitido - conta permitida

Lançamentos contábeis

Quando não há royalties no ano

(a) Aluguel mínimo A / c Dr

Para Landlord A / c

(b) Shortworking A / c Dr

Para aluguel mínimo A / c

Onde os royalties são menores do que o aluguel mínimo e as deficiências são recuperáveis ​​nos próximos anos.

(c) Aluguel Mínimo A / c Dr

Para Landlord A / c

(d) Royalties A / c Dr

Shortworkings A / c Dr

Para aluguel mínimo A / c

(e) Senhorio A / c Dr

Para Banco A / c

(f) Lucros e perdas A / c Dr

Para Royalty A / c

Quando trabalhos curtos são recuperados

(g) Royalties A / c Dr

Para trabalhos curtos A / c

Para Landlord A / c

(h) Senhorio A / c Dr

Para Banco A / c

Transferência de trabalhos curtos irrecuperáveis

(i) Lucros e perdas A / c Dr

Para trabalhos curtos A / c

Ilustração

A partir das informações fornecidas abaixo, abra, prepare as contas necessárias nos livros da M / s Black Diamond Limited.

  • A empresa alugou uma mina de carvão em 01/01/2010 com um aluguel mínimo de Rs. 75.000.

  • Taxa de royalties @ Rs. 1 / - por tonelada.

  • O direito de recuperação de deficiências é restrito aos primeiros 3 anos.

  • A produção nos primeiros quatro anos do arrendamento foi de 40.000, 65.000, 1,05.000 e 90.000 toneladas, respectivamente.

Solution −

Analytical Table

Ano Produção (toneladas) Royalties @ Rs. 1 por tonelada Shortworkings Excedente Recuperação Trabalhos curtos irrecuperáveis A pagar ao senhorio

2010

2011

2012

2013

40.000

65.000

105.000

90.000

40.000

65.000

105.000

90.000

35.000

10.000

-

30.000

15.000

-

-

30.000

15.000

75.000

75.000

75.000

90.000

300.000 300.000 45.000 45.000 30.000 15.000 315.000

In the books Books of M/s Black Diamonds Ltd

Royalties Account

Encontro Particulars Montante Encontro Particulars Montante

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2013

Para Landlord A / c

Para Landlord A / c

Para Landlord A / c

Para Landlord A / c

40.000

=======

65.000

=======

105.000

=======

90.000

=======

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2013

Por Produção A / c

Por Produção A / c

Por Produção A / c

Por Produção A / c

40.000

=======

65.000

=======

105.000

=======

90.000

=======

Landlord Account

Encontro Particulars Montante Encontro Particulars Montante

31-12-2010

31-12-2011

Para Banco A / c

Para Banco A / c

75.000

----------

75,000

----------

75.000

----------

75,000

----------

31-12-2010

31-12-2011

Por Royalties A / c

Por Shortworkings A / c

Por Royalties A / c

Por Shortworkings A / c

40.000

35.000

----------

75,000

----------

65.000

10.000

----------

75,000

----------

31-12-2012

31-12-2012

31-12-2013

Para Shortworkings A / c

Para Banco A / c

Para Banco A / c

30.000

75.000

----------

105,000

----------

90.000

----------

90,000

----------

31-12-2012

31-12-2013

Por Royalties A / c

Por Royalties A / c

105.000

----------

105,000

----------

90.000

----------

90,000

----------

Shortworkings Account

Encontro Particulars Montante Encontro Particulars Montante

31-12-2010

01-01-2011

01-01-2012

Para Landlord A / c

Para equilibrar b / d

Para Landlord A / c

Para equilibrar b / d

35.000

----------

35,000

----------

35.000

10.000

----------

45,000

----------

45.000

----------

45,000

----------

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2010

Por Saldo C / d

Por Saldo C / d

Por Landlord A / c

Por Lucro e Perda A / c

35.000

----------

35,000

----------

45.000

----------

45,000

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30.000

15.000

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45,000

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