Contabilidade Financeira - Contas Finais

As contas finais são as contas preparadas no final do exercício. Dá uma ideia precisa da posição financeira da empresa / organização aos proprietários, à administração ou a outras partes interessadas. As demonstrações financeiras são principalmente registradas em um diário; em seguida, transferido para um livro-razão; e depois disso, o relato final é preparado ( conforme mostrado na ilustração ).

Normalmente, uma conta final inclui os seguintes componentes -

• Conta de negociação
• Conta de Fabricação
• Conta de lucros e perdas
• Balanço patrimonial

Agora, vamos discutir cada um deles em detalhes -

Conta de negociação

As contas de negociação representam o Lucro Bruto / Perda Bruta da preocupação de venda e compra para o período contábil específico.

Estudo do lado do débito da conta de negociação

• Opening Stock - O stock de fecho não vendido do último exercício financeiro é apresentado no lado do débito da Conta de Negociação como “Para Estoque de Abertura“ do exercício em curso.

• Purchases - Total de compras (líquido de retorno de compra), incluindo compra à vista e compra a crédito de bens comercializados durante o exercício financeiro atual, apareceu como “Para compras” no lado do débito da Conta de negociação.

• Direct Expenses- Despesas incorridas para trazer mercadorias comercializadas nas instalações comerciais / armazém chamadas despesas diretas. Encargos de frete, transporte ou frete, alfândega e direitos de importação no caso de importação, gás, eletricidade, combustível, água, material de embalagem, salários e quaisquer outras despesas incorridas a este respeito estão sob o lado de débito da Conta de Negociação e aparecem como "Para Nome Particular das Despesas ”.

• Sales Account- A venda total dos bens comercializados, incluindo vendas a dinheiro e a crédito, aparecerá na coluna externa do lado do crédito da Conta de negociação como "Por vendas". As vendas devem ser baseadas no valor líquido liberável, excluindo Imposto sobre Vendas Central, IVA, Custom e Imposto sobre Produtos Industrializados.

• Closing Stock - O valor total do estoque não vendido do exercício atual é chamado de estoque final e aparecerá no lado do crédito da conta de negociação.

  closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

• Gross Profit- O lucro bruto é a diferença entre a receita e o custo de prestação de serviços ou fabricação de produtos. No entanto, é calculadobeforededuzindo folha de pagamento, impostos, despesas gerais e outros pagamentos de juros. A margem bruta é usada no inglês dos Estados Unidos e tem o mesmo significado que o lucro bruto.

  Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

• Operating Profit- O lucro operacional é a diferença entre as receitas e os custos gerados pelas operações normais. No entanto, é calculadobefore deduzindo impostos, pagamentos de juros, ganhos / perdas de investimento e muitos outros itens não recorrentes.

  Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

• Net Profit- O lucro líquido é a diferença entre a receita total e as despesas totais da empresa. Também é conhecido como lucro líquido ou lucro líquido.

  Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Formato da conta de negociação

Conta de negociação da M / s ABC Limited (Para o período que termina em 31-03-2014)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Para abrir o estoque	XX	Por Vendas	XX
Para compras	XX	Fechando Estoque	XX
Para direcionar despesas	XX	Por perda bruta c / d	Xxx
Para Lucro Bruto c / d	Xxx
Total	XXXX	Total	XXXX

Conta de Fabricação

Conta de manufatura preparada no caso em que as mercadorias são fabricadas pela própria empresa. As contas de fabricação representam o custo de produção. O custo de produção é então transferido para a conta de negociação, onde outros bens comercializados também são tratados da mesma maneira que a conta de negociação.

Ponto importante relacionado à conta de fabricação

Além dos pontos discutidos na seção de conta de negociação, existem alguns pontos adicionais importantes que precisam ser discutidos aqui -

• Raw Material- A matéria-prima é utilizada para a produção de produtos e pode haver abertura de estoque, compras e fechamento de estoque de matéria-prima. A matéria-prima é a matéria-prima principal e básica para a produção dos itens.

• Work-in-Progress- Trabalho em andamento significa os produtos, que ainda estão parcialmente acabados, mas são partes importantes do estoque de abertura e fechamento. Para saber o valor correto do custo de produção, é necessário calcular o custo correto do mesmo.

• Finished Product - Produto acabado é o produto final, que é fabricado pela empresa em questão e transferido para a conta de negociação para venda.

• Raw Material Consumed (RMC) - É calculado como.

RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

• Cost of Production - O custo de produção é o saldo da conta de fabricação de acordo com o formato fornecido a seguir.

Manufacturing Account (Para o ano que termina ……….)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Para abrir estoque de trabalho em andamento	XX	Fechando Estoque de Trabalho em Andamento	XX
Para a matéria-prima consumida	XX	Por venda de sucata	XX
Para salários	Xxx	Por Custo de Produção	Xxx
Para despesas gerais de fábrica xx		(Figura de equilíbrio)
Energia ou combustível xx
Dep. Da Planta xx
Aluguel- Fábrica xx
Outras Exp. De Fábrica xx	xxx
Total	XXXX	Total	XXXX

Conta de lucros e perdas

A conta de ganhos e perdas representa o lucro bruto transferido da conta de negociação no lado do crédito, juntamente com qualquer outra receita recebida pela empresa, como juros, comissão, etc.

O lado do débito da conta de lucros e perdas é um resumo de todas as despesas indiretas incorridas pela empresa durante esse ano contábil específico. Por exemplo, Despesas Administrativas, Despesas Pessoais, Despesas Financeiras, Despesas de Venda e Distribuição, Depreciação, Dívidas Incobráveis, Juros, Descontos, etc. O valor de equilíbrio das contas de lucros e perdas representa o lucro líquido e verdadeiro obtido no final da contabilidade período e transferidos para o Balanço.

Profit & Loss Account of M/s ……… (Para o período que termina em ……… ..)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Para Salários	XX	Por lucro bruto b / d	XX
Alugar	XX
Para despesas de escritório	XX	Por juros bancários recebidos	XX
Para despesas bancárias	XX	Por desconto	XX
Para juros bancários	XX	Por receita de comissão	XX
Para despesas com eletricidade	XX	Por transferência de perda líquida para o balanço	XX
Para despesas de bem-estar da equipe	XX
Para Auditoria de Taxas	XX
Para reparar e renovar	XX
Para Comissão	XX
Para despesas diversas	XX
Para Depreciação	XX
Para transferência de lucro líquido para balanço	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

Balanço patrimonial

Um balanço patrimonial reflete a posição financeira de uma empresa para um período específico de tempo. O balanço é elaborado tabulando o ativo (ativo imobilizado + ativo circulante) e o passivo (passivo de longo prazo + passivo circulante) em uma data específica.

Ativos

Ativos são os recursos econômicos para os negócios. Pode ser categorizado como -

• Fixed Assets- Ativos fixos são os ativos adquiridos / construídos, utilizados para obter lucro não só no ano corrente, mas também nos próximos anos. No entanto, também depende da vida e da utilidade dos ativos. Os ativos fixos podem ser tangíveis ou intangíveis. Fábrica e maquinário, terreno e prédio, móveis e acessórios são exemplos de alguns ativos fixos.

• Current Assets- Os ativos, que estão facilmente disponíveis para quitar os passivos circulantes da empresa chamados de Ativos Circulantes. Dinheiro no banco, ações e devedores diversos são exemplos de ativos circulantes.

• Fictitious Assets- Perdas e despesas acumuladas, que não são na verdade quaisquer ativos virtuais denominados Ativos Fictícios. Desconto na emissão de ações, conta de ganhos e perdas e despesas capitalizadas por enquanto são os principais exemplos de ativos fictícios.

• Cash & Cash Equivalents - Saldo de caixa, dinheiro no banco e títulos resgatáveis ​​nos próximos três meses são chamados de Caixa e equivalentes de caixa.

• Wasting Assets- Os bens cujo valor se reduz ou se esgota devido ao seu uso são denominados Ativos Desperdícios. Por exemplo, minas, consultas, etc.

• Tangible Assets - Os ativos que podem ser tocados, visualizados e possuem volume como caixa, estoque, edificação, etc. são chamados de Ativos Tangíveis.

• Intangible Assets - Os ativos, que são valiosos por natureza, mas não podem ser vistos, tocados e não têm volume como patentes, goodwill e marcas registradas, são exemplos importantes de ativos intangíveis.

• Accounts Receivables - As contas a receber e devedores diversos enquadram-se na categoria de Contas a receber.

• Working Capital - A diferença entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante é denominada Capital de Giro.

Responsabilidade

Um passivo é a obrigação de um negócio / firma / empresa que surge devido a transações / eventos passados. Espera-se que sua liquidação / reembolso resulte em uma saída de recursos da respectiva empresa.

Existem dois tipos principais de responsabilidade -

• Current Liabilities- As responsabilidades que se prevê serem liquidadas até ao final do exercício em curso são designadas por Passivo Corrente. Por exemplo, impostos, contas a pagar, salários, pagamentos parciais de empréstimos de longo prazo, etc.

• Long-term Liabilities- Os passivos que se espera serem liquidados em mais de um ano são chamados de Passivo Exigível. Por exemplo, hipotecas, empréstimos de longo prazo, títulos de longo prazo, obrigações de pensões, etc.

Agrupamento de ativos e passivos

Pode haver dois tipos de Marshalling e agrupamento de ativos e passivos -

• In order of Liquidity - Nesse caso, ativos e passivos são organizados de acordo com sua liquidez.

• In order of Permanence - Nesse caso, a ordem da disposição dos ativos e passivos é revertida conforme a seguir na ordem de liquidez.

Demonstrações financeiras com lançamentos de ajustes e seu tratamento contábil

A fim de preparar uma demonstração financeira verdadeira e justa, existem alguns ajustes muito importantes que devem ser feitos antes da finalização das contas ( conforme mostrado na ilustração a seguir ) -

Sr. Não.	Ajustes	Tratamentos Contábeis
1	Closing Stock Ações não vendidas no final do exercício financeiro chamadas de ações de fechamento e avaliadas em “Cost or market value whichever is less”	First Treatment Onde um estoque de abertura e fechamento é ajustado por meio de uma conta de compra e o valor do estoque de fechamento dado no balancete - O estoque final será mostrado como conta de compra ajustada no lado do débito da conta de negociação e aparecerá no balanço patrimonial em Ativos atuais.
2	Outstanding Expenses Despesas vencidas ou não pagas chamadas de despesas pendentes.	Accounting Treatment As despesas pendentes serão adicionadas na conta de Negociação ou Lucros e perdas na conta de despesas específica e aparecerão no lado do passivo do balanço patrimonial sob o passivo circulante.
3	Prepaid Expenses As despesas pagas antecipadamente são chamadas de despesas antecipadas.	Accounting Treatment As despesas pré-pagas serão deduzidas das despesas particulares conforme aparecem na conta Trading & Profit & Loss e serão mostradas no Balanço Patrimonial sob o ativo circulante.
4	Accrued Income Os rendimentos auferidos durante o exercício, mas ainda não recebidos no final do exercício, são designados por rendimentos acumulados.	Accounting Treatment A receita acumulada será adicionada a uma receita específica na conta de lucros e perdas e será mostrada no balanço patrimonial como ativo circulante.
5	Income Received in Advance Uma renda recebida antecipadamente, mas não ganha como aluguel antecipado etc.	Accounting Treatment Uma receita a ser reduzida pelo valor da receita antecipada na conta de lucros e perdas e aparecerá como passivo circulante no Balanço Patrimonial.
6	Interest on Capital Sempre que houver pagamento de juros sobre o capital, introduzido pelo titular ou sócio da empresa.	Accounting Treatment Lado de débito da conta de lucros e perdas Adicione à conta de capital (lado do crédito da conta de capital).
7	Interest on Drawing Sempre que houver pagamento de juros sobre o capital, introduzido pelo titular ou sócio da empresa.	Accounting Treatment Lado de crédito da conta de lucros e perdas Reduzido da conta de capital (lado do débito da conta de saque).
8	Provision for Doubtful Debts Se houver alguma dúvida sobre a recuperação de Devedores Diversos.	Accounting Treatment Lado de débito da conta de lucros e perdas Em balanço, a provisão para devedores duvidosos será deduzida da conta de devedores diversos.
9	Provision for Discount on Debtors Se houver alguma oferta de desconto para pagar aos devedores em determinado prazo.	Accounting Treatment Lado de débito da conta de lucros e perdas Em Balanço, a provisão para Desconto a Devedores será deduzida da Conta de Devedores Diversos.
10	Bad Debts Dívidas não recuperadas ou dívidas irrecuperáveis	Accounting Treatment Lado de débito da conta de lucros e perdas Em um balanço, os devedores diversos serão mostrados após a dedução das dívidas incobráveis.
11	Reserve for Discount on Creditors Havendo possibilidade de obtenção de desconto no pagamento de diversos credores em determinado prazo.	Accounting Treatment Lado de crédito da conta de lucros e perdas No Balanço, os Credores Diversos serão contabilizados após a dedução da Reserva para Desconto.
12	Loss of Stock by fire Pode haver três condições neste caso	Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured Lado de crédito da conta de negociação Lado dos ativos do balanço patrimonial (Com valor total da perda) 2. If Stock is partially insured Lado de crédito da conta de negociação (Com valor total de perda) Lado de débito de lucros e perdas a / c (Com valor de perda irrecuperável) Lado do ativo do balanço patrimonial (Com valor recuperável) 3. If Stock is not insured Lado de crédito da conta de negociação Lado de débito da conta de lucros e perdas
13	Reserve Fund	Accounting Treatment Lado de débito da conta de lucros e perdas Lado do passivo do balanço patrimonial
14	Free Sample to Customers	Accounting Treatment Lado de crédito da conta de negociação Lado de débito da conta de lucros e perdas
15	Managerial Commission	Accounting Treatment Lado de débito da conta de lucros e perdas Lado do passivo do balanço patrimonial como comissão a pagar
16	Goods on Sale or Approval Basis Se houver algum estoque não aprovado com os clientes no final do exercício.	Accounting Treatment Conta de Vendas Dr. Aos Devedores A / c (Com preço de venda) Stock Account Dr Para conta de negociação (com preço de custo)