वित्तीय लेखांकन - सहायक पुस्तकें

नकद खाता

कैश बुक कैश से संबंधित सभी लेन-देन का रिकॉर्ड है। उदाहरणों में शामिल हैं: नकद में भुगतान किए गए खर्च, नकदी में एकत्र किए गए राजस्व, लेनदारों को किए गए भुगतान, देनदारों से प्राप्त भुगतान, बैंक में जमा नकद, कार्यालय के उपयोग के लिए नकदी का आहरण आदि।

डबल कॉलम कैश बुक में, ग्राहकों को दी जाने वाली छूट और क्रमशः साख से प्राप्त छूट को रिकॉर्ड करने के लिए डेबिट और क्रेडिट दोनों पक्षों पर एक डिस्काउंट कॉलम शामिल किया गया है।

ट्रिपल कॉलम कैश बुक में, बैंक से संबंधित सभी लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए बैंक का एक और कॉलम शामिल किया गया है।

Note:आधुनिक लेखांकन में, नकद लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए सरल कैश बुक सबसे लोकप्रिय तरीका है। डबल कॉलम कैश बुक या तीन कॉलम कैश बुक व्यावहारिक रूप से शैक्षणिक उद्देश्य के लिए है। एक अलग बैंक बुक का उपयोग सभी बैंकिंग लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है क्योंकि वे नकद लेनदेन से अधिक हैं। इन दिनों, नकद का उपयोग केवल एक संगठन के क्षुद्र और नियमित व्यय को पूरा करने के लिए किया जाता है। ज्यादातर संगठनों में, कर्मचारियों के वेतन का भुगतान बैंक हस्तांतरण द्वारा किया जाता है।

Note: कैश बुक हमेशा डेबिट बैलेंस, हाथ में नकदी और वर्तमान संपत्ति का एक हिस्सा दिखाती है।

सिंगल कॉलम कैश बुक

कैश बुक एक खाता बही की तरह है। खाता बही में एक अलग नकद खाता खोलने की आवश्यकता नहीं है। कैश बुक का बैलेंस सीधे ट्रायल बैलेंस के लिए पोस्ट किया जाता है। चूंकि नकद खाता एक वास्तविक खाता है, इसलिए सत्तारूढ़ का पालन किया जाता है, अर्थात क्या आता है - डेबिट, और क्या निकलता है - क्रेडिट। सभी प्राप्त नकद डेबिट पक्ष में पोस्ट किए गए हैं और सभी भुगतान और व्यय कैश बुक के क्रेडिट पक्ष में पोस्ट किए गए हैं।

स्वरूप

नकद बुक (एकल कॉलम)
डॉ				सीआर।
दिनांक	विवरण	वामो	रकम	दिनांक	विवरण	वामो	रकम

डबल कॉलम कैश बुक

यहां, हमारे पास कैश बुक के प्रत्येक तरफ एक अतिरिक्त डिस्काउंट कॉलम है। छूट का डेबिट पक्ष स्तंभ कंपनी के देनदारों के लिए छूट का प्रतिनिधित्व करता है और डिस्काउंट कॉलम का क्रेडिट पक्ष का अर्थ है भुगतान करते समय हमारे आपूर्तिकर्ताओं या लेनदारों से प्राप्त छूट।

कैश बुक के डेबिट पक्ष के कुल कॉलम को खाता बही खाते में पोस्ट किया जाता है ‘Discount Allowed to Customers’ खाते के रूप में ‘To Total As Per Cash Book’। इसी तरह, कैश बुक का क्रेडिट कॉलम खाता बही खाते में पोस्ट किया जाता है‘Discount Received’ जैसा ‘By total of cash book’।

स्वरूप

नकद बुक (एकल कॉलम)
डॉ					सीआर।
दिनांक	विवरण	वामो	छूट	रकम	दिनांक	विवरण	वामो	छूट	रकम

ट्रिपल कॉलम कैश बुक

जब सभी बैंकिंग लेनदेन को पोस्ट करने के लिए डबल कॉलम कैश बुक के दोनों किनारों में बैंक का एक और कॉलम जोड़ा जाता है, तो इसे ट्रिपल कॉलम कैश बुक कहा जाता है। सभी बैंकिंग लेनदेन इस कैश बुक के माध्यम से किए जाते हैं और खाता बही में एक अलग बैंक खाता खोलने की आवश्यकता नहीं होती है।

पेटीएम कैश बुक

किसी भी संगठन में, बहुत से छोटे लेनदेन हो सकते हैं जिनके लिए भुगतान करना पड़ता है। इसलिए, नकद को एक कर्मचारी के साथ रखा जाता है, जो इससे निपटता है और इसमें से नियमित भुगतान करता है। इसे सरल और सुरक्षित बनाने के लिए, ज्यादातर उस कर्मचारी के साथ एक स्थिर संतुलन रखा जाता है।

मान लीजिए कि कैशियर मिस्टर ए को 5,000 रुपये का भुगतान करता है, जो दिन-प्रतिदिन संगठन के खर्च का भुगतान करेगा। मान लीजिए कि मि। ए एक दिन में ४,२०० रुपये खर्च करता है, मुख्य कैशियर ४,२०० रुपये का भुगतान करता है, इसलिए उसका पेटीएम कैश बुक का बैलेंस फिर से ५,००० रुपये होगा। यह लेखांकन की बहुत उपयोगी प्रणाली है, क्योंकि यह मुख्य खजांची के समय को बचाता है और बेहतर नियंत्रण प्रदान करता है।

हम जल्द ही इस बारे में चर्चा करेंगे ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ जो ज्यादातर संगठनों में सबसे अधिक उपयोग किया जाता है।

स्वरूप

पेटी कैशबुक
राशि वसूल की	CBF	दिनांक	विवरण	भुगतान की गई राशि	स्टेशनरी और प्रिंटिंग	ढुलाई	लोड हो रहा है	डाक	वामो

खरीद पुस्तक

किसी संगठन की सभी क्रेडिट खरीद को रिकॉर्ड करने के लिए खरीद पुस्तक तैयार की जाती है। परचेज बुक खरीद बही नहीं है।

स्वरूप

पुस्तक बुक करें
दिनांक	विवरण	आवक चालान नं।	वामो	रकम

बिक्री पुस्तक

बिक्री पुस्तक की विशेषताएं खरीद पुस्तक के समान हैं, केवल इस तथ्य को छोड़कर कि यह सभी क्रेडिट बिक्री को रिकॉर्ड करती है।

स्वरूप

सेल बुक
दिनांक	विवरण	जावक चालान नं।	वामो	रकम

खरीद वापसी पुस्तक

कभी-कभी सामान को विभिन्न कारणों से आपूर्तिकर्ता को वापस भेज दिया जाता है। सबसे सामान्य कारण दोषपूर्ण सामान या खराब गुणवत्ता का सामान है। इस मामले में, एक डेबिट नोट जारी किया जाता है।

स्वरूप

खरीद बुक करें
दिनांक	विवरण	क्रेडिट नोट नं।	वामो	रकम

सेल रिटर्न बुक

बिक्री वापसी का कारण खरीद रिटर्न के लिए समान है। कभी-कभी ग्राहक माल लौटाते हैं यदि वे गुणवत्ता के मानकों को पूरा नहीं करते हैं। ऐसे मामलों में, ग्राहक को एक क्रेडिट नोट जारी किया जाता है।

स्वरूप

सेल रिटर्न्स बुक
दिनांक	विवरण	डेबिट नोट नं।	वामो	रकम

बिल प्राप्य पुस्तक

कर्जदारों द्वारा बिल उठाए जाते हैं। देनदार उन्हें स्वीकार करते हैं और बाद में उन्हें लेनदारों को वापस कर देते हैं। देनदारों द्वारा स्वीकार किए गए बिलों को कहा जाता है‘Bills Receivables’ लेनदारों की किताबों में, और ‘Bills Payable’देनदारों की किताबों में। हम उन्हें अपने रिकॉर्ड में रखते हैं‘Bills Receivable Books’ तथा ‘Bills Payable Book’।

स्वरूप

बिल्स बुक करें
दिनांक	से प्राप्त किया	अवधि	नियत तारीख	वामो	रकम

बिल देय पुस्तक

भुगतान के लिए वस्तुओं या सेवाओं के आपूर्तिकर्ता को देय मुद्दे और इस पुस्तक में रिकॉर्ड बनाए रखा जाता है।

स्वरूप

बिल भुगतान योग्य पुस्तक
दिनांक	किसको दिया	अवधि	नियत तारीख	वामो	रकम

सहायक पुस्तकों की मुख्य विशेषताएं

एक खरीद बुक और एक खरीद लेज़र के बीच अंतर है। एक खरीद बुक केवल क्रेडिट खरीद को रिकॉर्ड करती है और एक खरीद बहीखाता कालानुक्रम में सभी नकद खरीद को रिकॉर्ड करता है। खरीद बही का दैनिक शेष राशि खरीदकर्ता को हस्तांतरित की जाती है। इसलिए, खरीद खाता सभी खरीद का एक व्यापक खाता है।

यही नियम बिक्री पुस्तक और बिक्री के लिए लागू होता है।

• यह बिल्कुल स्पष्ट है कि एक सहायक पुस्तक को बनाए रखना जर्नल प्रविष्टियों के लिए सुविधा है, व्यावहारिक रूप से जर्नल प्रविष्टियों के माध्यम से प्रत्येक लेनदेन को पोस्ट करना संभव नहीं है, विशेष रूप से बड़े संगठनों में क्योंकि यह रिकॉर्ड को भारी और अव्यवहारिक बनाता है।

• सहायक पुस्तकों के रखरखाव से हमें अधिक वैज्ञानिक, व्यावहारिक, विशिष्ट, नियंत्रित और काम करने का आसान तरीका मिलता है।

• यह हमें बिक्री विभाग, खरीद विभाग, नकदी विभाग, बैंक विभाग, आदि जैसे विभिन्न विभागों के बीच कार्य को विभाजित करने की सुविधा प्रदान करता है। यह प्रत्येक विभाग को अधिक जवाबदेह बनाता है और त्रुटियों का लेखा-परीक्षण और पता लगाने का एक आसान तरीका प्रदान करता है।

• आधुनिक दिनों में, नवीनतम कंप्यूटर तकनीक ने पूरी दुनिया में अपना आधार स्थापित किया है। अधिक से अधिक सक्षम लेखा पेशेवर अपनी सेवाएं दे रहे हैं। सटीकता, त्वरित परिणाम और कानून का अनुपालन किसी भी संगठन के प्रमुख कारक हैं। प्रतिस्पर्धी बाजार में कोई भी इन कारकों को नजरअंदाज नहीं कर सकता है।

बैंक समाधान

किसी विशेष तिथि पर, बैंक पासबुक के शेष के साथ हमारे बैंक बैलेंस के सामंजस्य को बैंक सुलह कहा जाता है। बैंक सुलह एक बयान है जिसमें शामिल हैं:

• हमारी कैश बुक / बैंक बुक के अनुसार बैलेंस
• पासबुक के अनुसार शेष राशि
• उपरोक्त दोनों में अंतर का कारण

यह कथन किसी भी समय और फर्म की उपयुक्तता और आवश्यकता के अनुसार तैयार किया जा सकता है, जो बैंक के लेनदेन की मात्रा और संख्या पर निर्भर करता है।

इन दिनों में, जहां अधिकांश बैंकिंग लेनदेन इलेक्ट्रॉनिक रूप से किए जाते हैं, ग्राहक को हर लेनदेन के लिए अलर्ट मिलता है। बैंक को समेटने का समय कम हो गया है।

स्वरूप

बैंक समाधान विवरण
विवरण	बैंक बुक के अनुसार डेबिट बैंक बैलेंस	बैंक बुक के अनुसार क्रेडिट बैंक बैलेंस (ओवरड्राफ्ट)
बैंक बुक के अनुसार शेष राशि	50,000	-50,000
1. जोड़ें: पार्टियों को जारी किया गया चेक लेकिन बैंक में प्रस्तुत नहीं किया गया	3,25,000	3,25,000
2. कम: बैंक में जमा किया गया चेक, लेकिन अभी तक क्लियर नहीं किया गया	-50,000	-50,000
3. कम: बैंक प्रभार बैंक द्वारा डेबिट किए गए लेकिन हमारे खातों की पुस्तकों में दर्ज नहीं किए गए	-1200	-1200
4. कम: बैंक ब्याज बैंक द्वारा वसूला जाता है लेकिन हमारे खातों की पुस्तकों में दर्ज नहीं किया जाता है	-10,000	-10,000
5. हमें बिना सूचना के पार्टी द्वारा जमा किया गया भुगतान जोड़ें	1,75,000	1,75,000
बैंक पास बुक / स्टेटमेंट के अनुसार शेष राशि	4,88,000	3,88,000

संतुलन परीक्षण

परीक्षण शेष खाता खातों के सभी डेबिट और क्रेडिट शेष का सारांश है। ट्रायल बैलेंस के कुल डेबिट पक्ष और क्रेडिट पक्ष का मिलान किया जाना चाहिए। लेखा चक्र के अंतिम दिन परीक्षण संतुलन तैयार किया जाता है।

परीक्षण संतुलन हमें संतुलन की एक व्यापक सूची प्रदान करता है। उसी की मदद से हम किसी संगठन की वित्तीय रिपोर्ट तैयार कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, ट्रेडिंग खाते का विश्लेषण सकल लाभ का पता लगाने के लिए किया जा सकता है, लाभ और हानि खाते का विश्लेषण उस विशेष लेखांकन वर्ष के लाभ या हानि का पता लगाने के लिए किया जाता है, और अंत में, वित्तीय स्थिति को समाप्त करने के लिए चिंता की बैलेंस शीट तैयार की जाती है। फर्म का।

स्वरूप

संतुलन परीक्षण
क्र.सं.	लेजर खातों	वामो	डेबिट (रु।)	क्रेडिट (रु।)
1	ग्राहकों से अग्रिम			XX
2	STIFF के लिए अग्रिम		XX
3	लेखा - परिक्षण शुल्क		XX
4	बैंक में बैलेंस एटी		XX
5	बैंक बोरिंग			XX
6	बैंक इंटरेस्ट PAID			XX
7	राजधानी			XX
8	हाथ में पैसे		XX
9	बिक्री पर प्रतिबद्धता		XX
10	विद्युत निर्यात		XX
1 1	अचल संपत्तियां		XX
12	माल्यार्पण		XX
13	ब्याज प्राप्त किया			XX
14	इनवर्ड मालगाड़ियाँ		XX
15	कार्यालय का खर्चा		XX
16	OUTSTANDING RENT			XX
17	पूर्वभुगतान बीमा		XX
18	खरीद		XX
19	किराया		XX
20	मरम्मत और नवीकरण		XX
21	वेतन		XX
22	सैलेरी पेबल			XX
23	बिक्री			XX
24	स्टेफ वेलफेयर एक्सपेंसिस		XX
25	भण्डार		XX
26	सूर्योदय क्रेडिट			XX
27	सूर्योदय ब्यूरो		XX
	संपूर्ण		XXXXX	XXXXX

वित्तीय विवरण

वित्तीय विवरण व्यवसाय के लाभ या हानि का पता लगाने और कंपनी की वित्तीय स्थिति जानने के लिए तैयार किए जाते हैं।

ट्रेडिंग, प्रॉफिट एंड लॉस अकाउंट्स, एक अकाउंटिंग अवधि और बैलेंस शीट के लिए शुद्ध लाभ का पता लगाते हैं, जो व्यवसाय की स्थिति को दर्शाता है।

उपरोक्त सभी में लगभग एक निश्चित प्रारूप है, बस ट्रायल बैलेंस की मदद से नीचे दिए गए प्रारूप में खाता बही की सभी शेष राशि डाल दें। इसके साथ, हम वित्तीय परिणामों के आकार में वांछित परिणाम प्राप्त कर सकते हैं।

Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited 31-03-2014 को समाप्त होने वाली अवधि के लिए
विवरण	रकम	विवरण	रकम
स्टॉक खोलने के लिए	XX	बिक्री द्वारा	XX
खरीद करने के लिए	XX	स्टॉक बंद करके	XX
माल ढुलाई शुल्क	XX	सकल हानि से c / d	XXX
प्रत्यक्ष व्यय के लिए	XX
सकल लाभ के लिए c / d	XXX
Total	XXXX	Total	XXXX
वेतन तक	XX	सकल लाभ द्वारा b / d	XXX
किराए के लिए	XX
कार्यालय व्यय के लिए	XX	बैंक ब्याज द्वारा प्राप्त किया गया	XX
बैंक को शुल्क देना	XX	छूट से	XX
बैंक ब्याज के लिए	XX	आयोग की आय से	XX
बिजली खर्च करने के लिए	XX	बैलेंस शीट पर नेट लॉस ट्रांसफर करके	XX
कर्मचारी कल्याण व्यय के लिए	XX
फीस का ऑडिट करने के लिए	XX
मरम्मत और नवीनीकरण के लिए	XX
आयोग को	XX
विविध खर्च करने के लिए	XX
मूल्यह्रास के लिए	XX
बैलेंस शीट में शुद्ध लाभ हस्तांतरण	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

Balance sheet of M/s ABC Limited 31-03-2014 को
देयताएं	रकम	संपत्ति	रकम
राजधानी XX जोड़ें: शुद्ध लाभ XX	XX	फिक्स्ड एसेट्स XXXX कम: विवरण XX	XX
बैंक उधार	XX	वर्तमान संपत्ति -
लंबे समय तक उधार लेना	XX	भण्डार	XX
वर्तमान देनदारियां -		देनदार	XX
एडवांस फॉर्म ग्राहक	XX	हाथ में पैसे	XX
विविध लेनदार	XXX	बैंक में नकदी	XX
देय बिल		प्राप्य बिल	XX
व्यय देय
Total	XXXX	Total	XXXX

स्वामी की इक्विटी

इक्विटी का समीकरण इस प्रकार है:

Owner Equity = Assets – liability

किसी व्यवसाय का मालिक या एकमात्र मालिक निवेश करता है, उस पर कुछ लाभ कमाता है, और अपने व्यक्तिगत उपयोग के लिए कुछ पैसे निकालता है जिसे ड्रॉइंग कहा जाता है। हम इस लेनदेन को इस प्रकार लिख सकते हैं:

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

वर्तमान संपत्ति

अगले लेखा वर्ष के भीतर नकदी में परिवर्तनीय परिसंपत्तियों को वर्तमान संपत्ति कहा जाता है।

हाथ में नकदी, बैंक में नकदी, सावधि जमा रसीदें (एफडीआर), सूची, देनदार, प्राप्य बिल, अल्पकालिक निवेश, कर्मचारी ऋण और अग्रिम; ये सभी वर्तमान संपत्ति के अंतर्गत आते हैं। इसके अलावा, प्रीपेड खर्च भी वर्तमान संपत्ति का एक हिस्सा है।

Note: प्रीपेड खर्च नकदी में परिवर्तनीय नहीं हैं, लेकिन वे अगले वित्तीय या लेखा वर्ष के लिए नकदी बचाते हैं।

वर्तमान देनदारियां

वर्तमान परिसंपत्तियों की तरह, वर्तमान देनदारियां उस फर्म की तत्काल देनदारियां हैं जिनका भुगतान बैलेंस शीट की तारीख से एक वर्ष के भीतर किया जाना है।

वर्तमान देनदारियों में मुख्य रूप से विविध लेनदार, देय व्यय, देय बिल, अल्पकालिक ऋण, ग्राहकों से अग्रिम आदि शामिल हैं।