प्रबंधन लेखांकन - नकदी प्रवाह
व्यवसाय के लिए दिन-प्रतिदिन के खर्चों को पूरा करने के लिए पर्याप्त नकदी रखना और व्यवसाय में आवश्यक होने पर निवेश करना बहुत महत्वपूर्ण है। इस प्रकार, नकद एक व्यवसाय को सफलतापूर्वक चलाने के लिए बहुत महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। कभी-कभी यह देखा गया है कि व्यवसाय में पर्याप्त लाभ के बावजूद, वे नकदी प्रवाह की कमी के कारण, अपने करों और लाभांश को पूरा करने में असमर्थ हैं।
हमने दो बहुत महत्वपूर्ण वित्तीय विवरणों के बारे में पढ़ा है: पहला, राजस्व विवरण और दूसरा, बैलेंस शीट। राजस्व विवरण एक चिंता की परिचालन गतिविधियों के बारे में आवश्यक जानकारी प्रदान करते हैं, और बैलेंस शीट एक फर्म की वित्तीय स्थिति दिखाते हैं। लेकिन, दोनों सभी व्यावसायिक गतिविधियों से नकदी के उत्पादन के बारे में कुछ भी बताने में असमर्थ हैं।
उपरोक्त सीमा को ध्यान में रखते हुए, वित्तीय लेखा बोर्ड, यूएसए ने नकदी प्रवाह विवरण की आवश्यकता पर जोर दिया है:
“वित्तीय रिपोर्टिंग को संभावित निवेशकों और लेनदारों और अन्य उपयोगकर्ताओं को लाभांश या ब्याज से संभावित नकदी प्राप्तियों की मात्रा, समय और अनिश्चितता का आकलन करने में मदद करने के लिए जानकारी प्रदान करनी चाहिए और प्रतिभूतियों या ऋणों की बिक्री, मोचन या परिपक्वता से प्राप्त करना चाहिए। जब देयताओं को पूरा करने के लिए पर्याप्त मात्रा में नकदी उत्पन्न करने के लिए एक उद्यम क्षमता द्वारा प्रभावित लोगों की उन नकद प्राप्तियों के लिए संभावनाएं और इसके अन्य परिचालन परिचालन में फिर से निवेश करने और नकद लाभांश का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। "
जून 1995 में, भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड “सेबी” ने संशोधन समझौते के खंड 32 में संशोधन किया, जिसमें प्रत्येक सूचीबद्ध कंपनियों को बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के साथ देने की आवश्यकता थी, जो कि निर्धारित प्रारूप में तैयार एक नकदी प्रवाह विवरण, जिसमें नकद दिखाया गया हो। परिचालन गतिविधियों, निवेश गतिविधियों और वित्तपोषण गतिविधियों से अलग से बहती है।
कैश फ़्लो स्टेटमेंट के महत्व को पहचानते हुए, द इंस्टीट्यूट ऑफ़ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ़ इंडिया (ICAI) ने मार्च 1997 में AS-3 संशोधित कैश फ़्लो स्टेटमेंट जारी किया। संशोधित लेखा मानक वित्तीय स्थिति में AS-3 में बदलाव करते हैं, जो जून 1981 में जारी किए गए। AS-3 (संशोधित) में दिए गए नकदी प्रवाह विवरण इस प्रकार हैं:
“नकदी प्रवाह और नकदी समकक्ष उत्पन्न करने के लिए उद्यमों की क्षमता और उन नकदी प्रवाह का उपयोग करने के लिए उद्यमों की जरूरतों का आकलन करने के लिए एक आधार के साथ एक उद्यम के नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी उपयोगी है। उपयोगकर्ताओं द्वारा लिए गए आर्थिक निर्णयों में नकदी और नकदी समकक्षों और उनकी पीढ़ियों के समय और निश्चितता उत्पन्न करने के लिए एक उद्यम की क्षमता के मूल्यांकन की आवश्यकता होती है। बयान नकदी प्रवाह के माध्यम से एक उद्यम के नकदी और नकदी समकक्षों में ऐतिहासिक बदलावों के बारे में जानकारी के प्रावधान से संबंधित है, जो परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से अवधि के दौरान नकदी प्रवाह को वर्गीकृत करता है। "
समय की एक निर्दिष्ट अवधि के दौरान, एक नकदी प्रवाह विवरण एक उद्यम में नकदी और नकदी समकक्षों के प्रवाह और बहिर्वाह का वर्णन करता है। एक नकदी प्रवाह विवरण नकदी और नकद समकक्षों और प्राप्तियों के विचार और नकदी के भुगतान पर विभिन्न व्यापार लेनदेन का शुद्ध प्रभाव दिखाता है। नकदी प्रवाह दो बैलेंस शीट और राजस्व विवरणों की तारीखों के बीच नकदी की स्थिति में परिवर्तन का एक सारांश है। नकदी प्रवाह विवरण में प्रयुक्त महत्वपूर्ण शब्द इस प्रकार हैं:
नकद
नकदी का अर्थ है हाथ में नकदी और जमा सहित बैंक में नकदी।
नकद और नकद समकक्ष
यहां, नकद और नकद समतुल्य आसानी से परिवर्तनीय, अत्यधिक तरल निवेश का अर्थ है, जिसका मूल्य नकद में हमें इसकी प्राप्ति राशि में परिवर्तन के जोखिम के बिना अच्छी तरह से जाना जाता है। नकदी समकक्ष रखने का उद्देश्य निवेश के बजाय हमारी वर्तमान और अल्पकालिक प्रतिबद्धता को पूरा करना है। कम परिपक्वता अवधि वाले निवेश केवल नकद समकक्ष के रूप में योग्य हैं। लघु परिपक्वता का अर्थ है तीन महीने के भीतर परिपक्वता।
नकदी प्रवाह
दो प्रकार के प्रवाह हैं: प्रवाह और बहिर्वाह। यदि नकदी में वृद्धि लेनदेन का प्रभाव है, तो इसे नकदी का प्रवाह कहा जाता है; और यदि लेनदेन का परिणाम नकद में कमी है, तो इसे नकदी का बहिर्वाह कहा जाता है।
Note:यदि नकदी में कमी इसके संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के बजाय नकदी प्रबंधन के कारण है, तो इसे नकदी बहिर्वाह से बाहर रखा जाएगा। नकद प्रबंधन का अर्थ है नकद समकक्षों में नकदी का निवेश।
कैश फ्लो का वर्गीकरण
AS-3 (संशोधित) के अनुसार, नकदी प्रवाह को तीन मुख्य श्रेणियों में वर्गीकृत किया जाना चाहिए:
- प्रचालन गतिविधियों से नकद प्रवाह
- निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह
- वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह
प्रचालन गतिविधियों से नकद प्रवाह
ऑपरेटिंग गतिविधियों से नकदी की सूजन पर्याप्त मात्रा में नकदी उत्पादन के स्तर का प्रतिनिधित्व करती है जो वित्तपोषण के बाहरी संसाधन के बिना परिचालन क्षमता को बनाए रखने के लिए आवश्यक है।
दूसरे शब्दों में, ऑपरेटिंग गतिविधियों का अर्थ है किसी फर्म की प्रमुख राजस्व-उत्पादक गतिविधियाँ। यह उन लेनदेन का प्रतिनिधित्व करता है जो किसी फर्म के लाभ या हानि का निर्धारण करते हैं।
ऑपरेटिंग गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरण:
- नकद बिक्री (माल या सेवाएं)
- कमीशन, शुल्क और रॉयल्टी आय आदि से नकद प्राप्ति।
- वेतन या मजदूरी के रूप में श्रमिकों या कर्मचारियों को नकद भुगतान।
- वस्तुओं या सेवाओं के आपूर्तिकर्ता को नकद भुगतान।
- बीमा कंपनियों द्वारा बीमा प्रीमियम के कारण नकद रसीद।
- दावों, वार्षिकी और अन्य लाभों के रूप में नकद भुगतान।
- निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों में शामिल नहीं होने की स्थिति में नकद भुगतान या आयकर की वापसी।
- वर्तमान और भविष्य के अनुबंधों के कारण नकद भुगतान।
Note: संयंत्र और मशीनरी की बिक्री पर नकद प्राप्ति निवेश गतिविधियों की श्रेणी में आती है।
निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह
परिसंपत्ति और दीर्घकालिक निवेश जो नकद समकक्षों के अंतर्गत नहीं आते हैं उन्हें निवेश गतिविधियों के रूप में जाना जाता है। निवेश गतिविधि यह दर्शाती है कि भविष्य में लाभ कमाने के लिए दीर्घकालिक परिसंपत्तियों में कितना निवेश किया गया है।
निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरण:
परिसंपत्तियों के निर्माण और अनुसंधान और विकास लागत के पूंजीकरण सहित tangibles और intangibles संपत्ति प्राप्त करने के लिए नकद भुगतान।
निवेश की बिक्री और अचल संपत्तियों के निपटान से नकद प्राप्तियां।
शेयर, वारंट और अन्य कंपनियों के डिबेंचर आदि में निवेश के लिए नकद भुगतान जो कि नकद समकक्षों के तहत आते हैं या व्यापारिक उद्देश्य के लिए खरीदे जाते हैं। यदि ऐसा है, तो वे परिचालन गतिविधियों के तहत आते हैं।
शेयरों, वारंट या बिक्री के निपटान से प्राप्त नकद, जो कि व्यापारिक उद्देश्य के लिए रखे गए हैं, के अलावा अन्य धन की मोचन।
कंपनियों के वित्तपोषण के अलावा तीसरे पक्ष को दिया गया अग्रिम या ऋण।
व्यापारिक उद्देश्य के अलावा भविष्य के अनुबंधों के लिए नकद भुगतान।
व्यापारिक उद्देश्य के अलावा भविष्य के अनुबंधों से प्राप्त नकद।
वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह
जिन गतिविधियों में स्वामी की पूँजी के आकार और संरचना में परिवर्तन हो सकता है, जिनमें वरीयता शेयर शामिल हैं, जिन्हें वित्तपोषण गतिविधियाँ कहा जाता है। वित्तपोषण गतिविधियों के लिए अलग प्रकटीकरण महत्वपूर्ण है।
वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शेयरों, डिबेंचर, ऋण, बांड और अन्य अल्पकालिक या दीर्घकालिक उधार के मुद्दे पर प्राप्त नकदी शामिल हैं।
डिबेंचर बॉन्ड, वरीयता शेयरों आदि को भुनाने पर नकद भुगतान
कुछ विशिष्ट वस्तुओं का उपचार
कुछ विशिष्ट नकदी प्रवाह वस्तुओं के उपचार पर नीचे चर्चा की गई है।
असाधारण सामग्री
नकदी का प्रवाह या बहिर्वाह उन गतिविधियों की प्रकृति के अनुसार वर्गीकृत किया जाता है जो परिचालन, निवेश, या वित्तपोषण गतिविधियों हो सकती हैं। असाधारण वस्तुओं के कारण नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह विवरण में अलग से दिखाया जाना चाहिए ताकि उपयोगकर्ता नकदी प्रवाह विवरण पर इसके स्वभाव और प्रभाव को समझ सकें।
ब्याज और लाभांश
यदि नकद प्रवाह ब्याज भुगतान या ब्याज और लाभांश प्राप्त होने के कारण उत्पन्न होता है, तो इसे "वित्तीय उद्यमों" के मामले में परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। "वित्तीय संगठनों के अलावा" के मामले में, भुगतान किए गए ब्याज को वित्तपोषण गतिविधि के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, और प्राप्त ब्याज और लाभांश को निवेश गतिविधि के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए।
Note: उपरोक्त दोनों मामलों में भुगतान किए गए लाभांश को वित्तपोषण गतिविधि के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए।
आय पर कर
आय पर करों को अलग से खुलासा किया जाना चाहिए और ज्यादातर मामलों में परिचालन गतिविधियों के तहत वर्गीकृत किया जाना चाहिए, सिवाय इसके कि जहां हम आय की प्रकृति के अनुसार करों को आसानी से पहचान सकते हैं लेकिन यदि कर की कुल राशि दी गई है, तो इसे परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए।
Note: लाभांश वितरण कर को वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा।
सहायक और अन्य व्यावसायिक इकाइयों के अधिग्रहण और निपटान से नकदी प्रवाह:
नकद प्रवाह उत्पन्न होने के कारण या सहायक के निपटान के लिए अलग से और निवेश गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। यह लेनदेन उपयोगकर्ताओं को इसके प्रभाव को समझने में सक्षम बनाने के लिए नकदी प्रवाह विवरण में आसानी से पहचाना जाना चाहिए। निपटान का मामला प्रवाह अधिग्रहण के नकदी प्रवाह से नहीं काटा जाता है।
विदेशी मुद्रा
कैश फ्लो स्टेटमेंट में प्रदर्शित होने वाली वस्तुओं को स्थानीय मुद्रा मूल्य में दिखाया जाना चाहिए, जिस दिन कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार होने वाला है, उस दिन की वास्तविक विदेशी मुद्रा दर को लागू करना होगा। नकदी और नकदी समकक्षों के मूल्य पर प्रभाव, जैसा कि विदेशी मुद्रा की दर में परिवर्तन के कारण नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है, को परिवर्तनों के सामंजस्य के रूप में अलग से दिखाया जाना चाहिए।
विदेशी मुद्रा दर में बदलाव के कारण, अवास्तविक लाभ और नुकसान नकदी प्रवाह नहीं हैं। हालाँकि, नकदी और नकदी समकक्षों पर या विदेशी मुद्रा के कारण प्रभाव नकदी प्रवाह विवरण में बताया जाता है ताकि शुरुआत में और अवधि के अंत में नकदी और नकदी समकक्षों को सामंजस्य स्थापित किया जा सके।
गैर-नकद लेनदेन
कुछ निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों का नकदी प्रवाह पर कोई सीधा प्रभाव नहीं पड़ता है। उदाहरण के लिए, इक्विटी में ऋण का रूपांतरण, शेयर जारी करने के माध्यम से उद्यम का अधिग्रहण आदि।
उन लेनदेन को नकदी प्रवाह के बयानों से बाहर रखा जाना चाहिए, जिसमें नकदी या नकद समकक्षों का उपयोग नहीं होता है। ऐसे अन्य वित्तीय विवरण हैं जिनमें निवेश और वित्तपोषण गतिविधियां अलग-अलग दिखाई देती हैं।
प्रारूप: (प्रत्यक्ष विधि)
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मैसर्स एबीसी लिमिटेड 31 मार्च 2014 को समाप्त वर्ष के लिए नकदी प्रवाह विवरण |
|
| विवरण | रकम |
| परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह (अनुसूची- 1) | XX |
| निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह (अनुसूची -2) | XX |
| वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह (अनुसूची -3) | XX |
| असाधारण सामग्री | XX |
| कर से पहले शुद्ध लाभ | XX |
| आयकर का भुगतान किया | XX |
| नकद या नकद समकक्षों में शुद्ध वृद्धि या कमी | XX |
| जोड़ें: अवधि की शुरुआत में नकद और नकद समकक्ष | XX |
| अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्ष | XXX |
अनुसूची 1
प्रचालन गतिविधियों से नकद प्रवाह
| विवरण | रकम | |
| ग्राहकों से कैश मिला | XXX | |
| नकद भुगतान के लिए: | ||
| - खरीद के लिए आपूर्तिकर्ता | XX | |
| - मजदूरी का वेतन | XX | |
| - संचालन और सामान्य प्रशासनिक व्यय | XX | XX |
| कर से पहले शुद्ध लाभ → | XX | |
| आयकर का भुगतान → | XX | |
| ऑपरेटिंग गतिविधियों से नकदी प्रवाह → | XXX |
अनुसूची -2
निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह
| विवरण | रकम | |
| इसके लिए नकद राशि प्राप्त हुई: | ||
| - फिक्स्ड एसेट्स की बिक्री | XX | |
| - निवेश की बिक्री | XX | |
| - ब्याज प्राप्त किया | XX | |
| - लाभांश प्राप्त हुआ | XX | XXX |
| नकद भुगतान के लिए: | ||
| - फिक्स्ड एसेट्स की खरीद | XX | |
| - निवेश की खरीद | XX | XX |
| निवेश गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह → | XX | |
अनुसूची -3
वित्तपोषण गतिविधि से नकदी प्रवाह
| विवरण | रकम | |
| इसके लिए नकद राशि प्राप्त हुई: | XX | |
| इक्विटी शेयर जारी करना | XX | |
| वरीयता शेयर जारी करना | XX | |
| लंबी अवधि के उधार | XX | XXX |
| नकद भुगतान के लिए: | ||
| - ब्याज भुगतान | XX | |
| - वरीयता शेयरों का मोचन | XX | |
| - ऋणों का पुनर्भुगतान | XX | |
| लाभांश दिया | XX | |
| निवेश की खरीद | XX | XX |
| वित्तपोषण गतिविधियों से नेट कैश फ्लो → | XX | |
कैश फ्लो इनडायरेक्ट मेथड
- दो बैलेंस शीट की आवश्यकता है।
- अप्रत्यक्ष विधि में लाभ और हानि खाते की कोई आवश्यकता नहीं है।
- गैर नकद मद की आवश्यकता है।
- हमें वर्तमान आस्तियों और चालू देयताओं के खाते में परिवर्तन की आवश्यकता है।
- वर्तमान संपत्ति और चालू देयता खाते खोलने की आवश्यकता नहीं है।
स्वरूप
(अप्रत्यक्ष विधि): AS-3 द्वारा दिया गया
|
मैसर्स एक्सवाईजेड लिमिटेड 31 मार्च 2014 को समाप्त वर्ष के लिए नकदी प्रवाह विवरण |
|
| विवरण | रकम |
| परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह (अनुसूची- 1) | XX |
| निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह (अनुसूची -2) | XX |
| वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह (अनुसूची -3) | XX |
| असाधारण सामग्री | XX |
| कर → से पहले शुद्ध लाभ | XX |
| आयकर का भुगतान → | XX |
| नकद या नकद समकक्षों में शुद्ध वृद्धि या कमी → | XX |
| जोड़ें: अवधि की शुरुआत में नकद और नकद समकक्ष → | XX |
| अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्ष → | XXX |
अनुसूची 1
प्रचालन गतिविधियों से नकद प्रवाह
| विवरण | रकम |
| लाभ और हानि खाते में परिवर्तन | XX |
| रिजर्व में बदलाव (कोई भी) | XX |
| (ए) अंतरिम लाभांश | XX |
| शुद्ध लाभ → | XXX |
| गैर नकद आइटम: | |
| (+) मूल्यह्रास | XX |
| (ए) फिक्स्ड एसेट्स की बिक्री पर नुकसान | XX |
| (+) सद्भावना परिशोधन | XX |
| (+) प्रारंभिक व्यय बंद | XX |
| गैर नकद आय: | |
| (-) फिक्स्ड एसेट्स की बिक्री पर लाभ | XX |
| कार्यशील पूंजी परिवर्तन से पहले परिचालन लाभ → | XXX |
| Ets करंट एसेट्स और करंट देनदारियों में बदलाव | XX |
| कर से पहले नकद परिचालन व्यय | ------ |
| कर चुकाया गया | XXX |
| एक्स | |
| ऑपरेटिंग गतिविधियों से नकदी प्रवाह → | ------ |
| XXX | |
अनुसूची -2
निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह
| विवरण | रकम | |
|---|---|---|
| इसके लिए नकद राशि प्राप्त हुई: | ||
| - फिक्स्ड एसेट्स की बिक्री | XX | |
| - निवेश की बिक्री | XX | |
| - ब्याज प्राप्त किया | XX | |
| - लाभांश प्राप्त हुआ | XX | XXX |
| नकद भुगतान के लिए: | ||
| - फिक्स्ड एसेट्स की खरीद | XX | |
| - निवेश की खरीद | XX | XX |
| निवेश गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह → | XX |
अनुसूची -3
वित्तपोषण गतिविधि से नकदी प्रवाह
| विवरण | रकम | |
|---|---|---|
| इसके लिए नकद राशि प्राप्त हुई: | ||
| - इक्विटी शेयर जारी करना | XX | |
| - वरीयता शेयर जारी करना | XX | |
| - दीर्घकालिक उधार | XX | XXX |
| नकद भुगतान के लिए: | ||
| - ब्याज भुगतान | XX | |
| - वरीयता शेयरों का मोचन | XX | |
| - ऋणों का पुनर्भुगतान | XX | |
| - लाभांश दिया | XX | |
| - निवेश की खरीद | XX | XX |
| वित्तपोषण गतिविधियों से नेट कैश फ्लो → | XX |