Akuntansi Keuangan - Leasing
Dalam bidang real estate, leasing merupakan istilah yang populer karena menguntungkan untuk memiliki tanah dan bangunan. Saat ini, sebagian besar bisnis menjalankan kantor mereka di tempat yang disewakan.
SEBUAH Leaseadalah perjanjian di mana penyewa (orang / badan, yang memiliki properti) mendapatkan hak untuk menggunakan tempat untuk jangka waktu yang disepakati sebagai pengganti sewa seperti yang disepakati antara Lessor (pemilik) dan penyewa. Lessor memiliki hak kepemilikan atas aset, tetapi lessee masih memiliki hak tidak terbatas untuk menggunakan aset tersebut.
Setiap kontrak sewa harus mencakup persyaratan berikut -
Jangka waktu sewa.
Waktu pembayaran harus dilakukan bersama dengan jumlah sewa.
Tentang biaya pemeliharaan, pajak, asuransi, provisi untuk pembaruan perjanjian sewa.
Standar Akuntansi 19, yang dikeluarkan oleh Council of the Institute of Chartered Accountants of India, mencakup pengungkapan kebijakan akuntansi yang sesuai dalam laporan keuangan.
Standar 19 bersifat wajib dan berlaku untuk semua perjanjian sewa kecuali beberapa yang diberikan di bawah ini -
- Tanah yang akan digunakan berdasarkan perjanjian sewa.
- Untuk penggunaan sumber daya alam seperti minyak, gas, kayu, logam, dll.
- Rekaman video, film, film, paten, dan hak cipta.
Istilah Penting dalam Leasing
Berikut istilah penting yang biasa digunakan dalam akuntansi sewa -
Lessee - Lessee adalah orang yang memiliki hak untuk menggunakan aset sebagai pengganti sewa yang disepakati untuk jangka waktu tertentu (sesuai dengan perjanjian sewa).
Lessor - Lessor adalah pemilik yang memberikan hak kepada penyewa untuk menggunakan aset / propertinya sebagai pengganti sewa untuk jangka waktu tertentu.
Lease Term- Biasanya, perjanjian sewa dikontrak untuk jangka waktu tetap dan tidak dapat dibatalkan yang disebut jangka waktu sewa. Ini juga dikenal sebagai 'Periode Sewa'. Jangka waktu sewa dapat diperpanjang sesuai kesepakatan dengan atau tanpa perubahan lebih lanjut.
Fair Value - Nilai wajar adalah jumlah di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau mungkin nilai kewajiban yang diselesaikan.
Useful Life - Bisa jadi
Periode di mana suatu aset dapat digunakan oleh penyewa.
Jumlah unit yang diharapkan yang dapat diproduksi oleh aset tersebut.
Inception of Lease - Ini adalah tanggal di mana ketentuan pokok dari sewa terikat.
Residual Value - Estimasi nilai wajar suatu aset pada akhir masa sewa disebut sebagai nilai sisa.
Minimum Lease Payment - Total pembayaran yang harus dilakukan oleh lessee kepada lessor selama masa sewa tidak termasuk pajak, asuransi, biaya pemeliharaan, sewa kontinjensi, dll.
Contingent Rent - Ini didasarkan pada faktor selain berlalunya waktu, pembayaran sewa, yaitu persentase penjualan, dll.
Unguaranteed Residual Value - Nilai wajar yang diharapkan pada akhir masa sewa disebut sebagai Nilai Sisa Tidak Dijamin.
Popularitas Leasing
Salah satu alasan utama di balik popularitas leasing adalah kesederhanaannya bagi kedua belah pihak yaitu lessor maupun lessee. Ini bermanfaat dalam hal dokumentasi dan juga memberikan keuntungan pajak. Pemilihan dan pembelian aset berada di bawah lingkup perusahaan leasing, dan penggunaan serta pembayaran sewa aset adalah bagian dari penyewa.
Karena lessor tetap menjadi pemilik aset, maka ia dapat mengklaim depresiasi dalam pembukuannya. Menariknya, dia bisa menikmati keuntungan pajak dari depresiasi tersebut. Demikian pula, penyewa membayar sewa dan mencatat sewa tersebut dalam pembukuannya sebagai biaya untuk tujuan manfaat pajak.
Keuntungan Leasing
Keuntungan utama dari leasing diberikan di bawah ini -
Lessee dapat menggunakan aset tanpa benar-benar membelinya, artinya pembiayaan penuh tanpa uang margin.
Ini memberikan fleksibilitas dalam fiksasi sewa dan periode sewa sesuai kebutuhan.
Dalam Neraca penyewa, aset yang disewakan tidak ditampilkan sebagai aset atau kewajiban perusahaan, sehingga kapasitas kredit penyewa tetap tidak terpengaruh.
Leasing memberikan kesempatan kepada penyewa untuk mendapatkan keuntungan tambahan dan meningkatkan laba per saham.
Pengurangan sewa memenuhi syarat untuk mengklaim manfaat pajak (sebagai pengeluaran bisnis).
Tanpa investasi yang besar, sewa sewa dapat dibayarkan dari pendapatan yang dihasilkan dari penggunaan aset.
Manfaat pajak dari depresiasi dapat diklaim oleh lessor sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan.
Mengambil keuntungan dari pemanfaatan penuh aset dimungkinkan berdasarkan perjanjian sewa; kemungkinan ketidaktahuan tinggi, di mana perusahaan membeli aset sebagai miliknya.
Dalam kasus perusahaan yang dipegang erat, ini memberikan solusi perencanaan kekayaan yang lebih baik.
Ini memberikan perlindungan bagi penyewa terhadap inflasi.
Ketentuan yang ketat dari lembaga keuangan untuk memperoleh aset dapat dihindari melalui perjanjian sewa.
Kerugian dari Leasing
Beberapa kelemahan leasing adalah -
Leasing tidak terlalu berguna untuk beberapa bisnis baru, karena penghasilan melalui bisnis datang banyak setelah investasi.
Beberapa insentif yang diberikan oleh negara dan pemerintah pusat, tidak dapat dinikmati karena perjanjian sewa.
Aset, yang nilainya cenderung naik, harus dibeli, bukan disewakan.
Dalam hal terdapat variasi klausul dalam perjanjian sewa, struktur sewa dapat diubah karena adanya perubahan tingkat bunga, tingkat depresiasi, dll.
Klasifikasi Sewa
Menurut AS-19, berikut adalah dua kategori Leasing -
- Sewa operasional
- Sewa Keuangan
Sewa operasional
Sewa operasi adalah perjanjian di mana lessor (pemilik) mengizinkan penyewa (lessee) untuk menggunakan aset yang disepakati untuk periode tertentu. Biasanya, masa sewa lebih pendek dari umur ekonomis aset. Lebih lanjut, lessor sebenarnya tidak mengalihkan hak kepemilikan. Lessor memberikan hak kepada lessee untuk menggunakan aset sebagai imbalan pembayaran reguler untuk jangka waktu yang disepakati.
Perlakuan Akuntansi
Sesuai AS-19, berikut adalah perlakuan akuntansi dalam buku lessor dan lessee -
Dalam buku Lessor -
Aset harus diperlakukan sebagai aset tetap di Neraca lessor.
Pendapatan sewa harus diperlakukan sebagai pendapatan di akun Untung dan Rugi.
Depresiasi harus diperlakukan sebagai biaya dan harus didebit dari akun Untung & Rugi.
Biaya awal dapat ditangguhkan selama masa sewa aset atau dapat dibukukan sebagai biaya pada tahun yang sebenarnya terjadi.
Penyusutan akan dibebankan sesuai AS-6.
Dalam buku Lessee -
Lessee harus memperlakukan pembayaran sewa sebagai biaya dalam laporan laba rugi.
Sewa Keuangan
Dalam kasus di mana sewa dapat menjamin lessor pemulihan pengeluaran modalnya ditambah pengembalian yang wajar atas dana yang diinvestasikan selama masa sewa disebut sewa pembiayaan. Sewa pembiayaan dalam kontrak yang tidak dapat dibatalkan dan juga, lessor tidak bertanggung jawab atas segala biaya dan pajak dari aset yang disewakan.
Perlakuan Akuntansi
Dalam buku Lessor -
Nilai total investasi ditambah piutang pendapatan di atasnya akan diperlakukan sebagai piutang di Neraca.
Biaya langsung dapat didebit secara langsung dari akun Laba Rugi pada tahun biaya yang timbul atau dapat ditangguhkan hingga masa sewa.
Dalam buku Lessee -
Biaya langsung awal akan diperlakukan sebagai aset.
Nilai wajar dari aset sewaan harus dianggap sebagai aset dan liabilitas dalam sewa pembiayaan.
Adalah tepat untuk menunjukkan kewajiban secara terpisah di Neraca.