Akuntansi Keuangan - Panduan Cepat

Akuntansi keuangan berkaitan dengan pencatatan dan pemeliharaan setiap transaksi moneter suatu organisasi. Namun, terkadang, beberapa entri mungkin salah atau digunakan di tempat yang salah. Dalam akuntansi keuangan, proses mengoreksi kesalahan tersebut dikenal sebagaiRectification of Errors.

Jenis Kesalahan

Dua jenis kesalahan yang paling umum, yang biasanya terjadi pada saat penyusunan Laporan Keuangan dibahas di bawah ini.

Kesalahan yang Mempengaruhi Hanya Satu Akun

Penghilangan posting saldo di Saldo Percobaan.
Kesalahan dibawa ke depan keseimbangan.
Kesalahan casting dan posting.

Kesalahan yang mempengaruhi Dua atau lebih Akun

Sifat kesalahan yang terjadi selama penyusunan Laporan Keuangan adalah -

Kesalahan memposting di akun yang salah.
Kesalahan prinsip.
Kesalahan kelalaian.

Metode Perbaikan Kesalahan

Ada tiga jenis metode yang digunakan dalam perbaikan Kesalahan -

Mengganti Gambar yang Benar dengan Menghilangkan Gambar yang Salah

Misalnya, pembayaran tunai sebesar Rs. 989 pada akun alat tulis yang dibeli ditulis sebagai Rs. 998, akan dikoreksi sebagai -

Buku Kas

		Oleh Stationery A / c	~~998~~ 989

Melalui Entri Jurnal

Biasanya, ada tiga jenis kesalahan, yang dapat diperbaiki dengan melewati Entri Jurnal -

Dikreditkan pendek atau didebit di satu akun dan kelebihan debit atau kredit di akun lain. Misalnya, pembelian alat tulis seharga Rs. 989 salah didebit untuk pembelian bahan baku akun akan dikoreksi sebagai berikut -

Journal Entry

Akun Alat Tulis Dr. Untuk Membeli Akun (Menjadi uang tunai pembelian alat tulis yang salah didebet ke akun Pembelian, sekarang diperbaiki)	989	989

Jika, by mistake one account is debited as well as credited with wrong amount simultaneously. Misalnya, pembelian tunai alat tulis Rs. 989 dipesan dengan sejumlah Rs. 489 akan dikoreksi sebagai berikut -

Journal Entry

Akun Alat Tulis Dr. Untuk Membeli Akun (Pembelian alat tulis seharga Rs. 989 salah ditulis sebagai Rs. 489 sekarang diperbaiki)	500	500

Apabila terjadi kelalaian pencatatan transaksi, maka dapat diperbaiki dengan memasukkan jurnal ke buku transaksi yang dihilangkan tersebut. Misalnya, pembiaran pencatatan transaksi pembelian bahan baku sebesar Rs. 5000 dari Tn. X akan direkam dan dikoreksi dengan melewati Entri jurnal berikut -

Journal Entry

Akun Alat Tulis Dr. Ke Akun X. (Dihilangkan entri pembelian Rs. 5000 dari Tn. X sekarang dicatat dan diperbaiki)	5.000	5.000

Jika Ada Kesalahan yang Mempengaruhi Saldo Percobaan

Sebelum menutup buku dan mentransfer perbedaan akun suspense dan
Setelah perbedaan yang disepakati ditransfer ke akun suspense, perlakuan akuntansi berikut akan dilakukan -
- Entri sebelumnya didebet atau dikreditkan dengan jumlah yang lebih sedikit akan diperbaiki dengan mengulangi entri itu dengan jumlah selisih untuk menyelesaikan jumlah itu. Misalnya, entri dilakukan dengan Rs. 500 bukannya Rs. 5000 akan diperbaiki dengan melakukan entri yang sama dengan sejumlah Rs. 4500. Dalam hal, entri yang salah didebet atau dikreditkan ke akun lain dapat diperbaiki dengan melakukan pembalikan entri lama untuk membatalkan efek sebelumnya.

Jika biaya dibukukan dengan jumlah entri yang lebih sedikit maka -

Akun Pengeluaran Khusus Ke Tunai / Rekening Pribadi (Menjadi jumlah posting yang salah, dikoreksi dengan Selisih jumlah Rs. 4.500 (5000-500)	Dr	4.500 4.500

Jika pendapatan dibukukan dengan jumlah yang lebih sedikit, itu akan dikoreksi sebagai -

Tunai / Rekening pribadi Ke Akun Pendapatan (Menjadi salah jumlah posting sekarang Diperbaiki. 4500 (5000-500)	Dr	4.500 4.500

Jika pengeposan dilakukan di akun yang salah itu akan diperbaiki sebagai berikut -

Akun Alat Tulis Dr. Ke Akun Pengeluaran Kantor (Telah salah didebet sebelumnya di akun kantor, sekarang diperbaiki dan diposting di akun alat tulis)

Dalam kasus (ii) di mana perbedaan telah ditransfer ke akun suspense, jumlah selanjutnya akan didebet atau dikreditkan ke akun masing-masing dan akun suspense akan didebet atau dikreditkan. Dengan demikian, entri ini akan mengurangi / nihil saldo akun suspense.

Pengaruh Kesalahan Perjanjian Saldo Saldo

Kesalahan dimana tidak ada perubahan pada kedua sisi saldo percobaan atau kesalahan pada neraca saldo dengan jumlah yang sama tidak akan berpengaruh pada kesepakatan Neraca Saldo. Kesalahan kelalaian, kesalahan posting dengan jumlah yang salah di kedua sisi, atau Kesalahan prinsip adalah contoh kesalahan tersebut. Untuk mengetahui kesalahan semacam itu adalah pekerjaan yang menantang bagi penjaga buku atau akuntan mana pun.

Pengaruh Kesalahan pada Laporan Keuangan

Pengaruh kesalahan bergantung pada sifat akun yang terpengaruh. Jika kesalahan berhubungan dengan akun nominal, itu akan menambah atau mengurangi keuntungan dan perbaikan akan mengurangi kelebihan atau kerugian. Pengaruh kesalahan pada akun Trading dan Profit pada akhirnya berpengaruh pada Neraca suatu perusahaan juga, karena keuntungan yang berkurang atau kelebihan keuntungan pada akhirnya ditransfer ke akun modal yang merupakan bagian dari Neraca.

Ada beberapa kesalahan, yang berdampak pada Perdagangan atau Untung dan Rugi akun dan Neraca secara bersamaan, seperti masuknya depresiasi akan memengaruhi laba serta nilai Aset Tetap.

Beberapa entri mungkin berpengaruh pada Neraca saja seperti, misalnya kelalaian pemasukan uang tunai yang dibayarkan untuk membeli aset tetap akan mempengaruhi Neraca perusahaan saja.

Perbaikan Kesalahan setelah Persiapan Akun Akhir

Agar Laba atau Rugi tidak terpengaruh pada tahun keuangan saat ini, kesalahan, yang terjadi pada tahun-tahun keuangan terakhir disesuaikan dan diputar melalui akun penyesuaian Laba & Rugi. Saldo akun ini langsung ditransfer ke akun modal perusahaan tanpa mempengaruhi laba rugi tahun berjalan.

Salah satu aspek utama dalam menyusun laporan keuangan yang benar adalah dengan membedakan pendapatan dan modal yang berkaitan dengan pendapatan pendapatan, pengeluaran pendapatan, pembayaran pendapatan, pendapatan laba, dan pendapatan rugi perusahaan dengan pendapatan modal, penerimaan modal, keuntungan modal, atau modal. kerugian.

Faktanya, tanpa membedakan, kita tidak dapat memikirkan kebenaran sebuah laporan keuangan. Pada akhirnya, itu akan menyesatkan hasil akhir di mana tidak ada yang bisa menyimpulkan apa pun. Sesuai prinsip ini, item pendapatan harus dicatat dalam akun Perdagangan dan Untung & Rugi dan item modal harus dicatat di Neraca masing-masing perusahaan.

Belanja modal

Pengeluaran modal adalah pengeluaran yang dikeluarkan untuk memperoleh aset tetap, sewa modal, peralatan kantor, peralatan komputer, pengembangan perangkat lunak, pembelian aset berwujud dan tidak berwujud, dan segala jenis penambahan nilai dalam bisnis dengan tujuan untuk meningkatkan pendapatan. Namun, untuk menentukan sifat belanja modal, kita perlu memperhatikan -

Pengeluaran, yang manfaatnya tidak dapat dikonsumsi atau digunakan dalam periode akuntansi yang sama, harus diperlakukan sebagai capital expenditure.
Pengeluaran yang dikeluarkan untuk memperoleh Aset Tetap bagi perusahaan.
Pengeluaran untuk memperoleh aset tetap, biaya pembangunan dan pemasangan, biaya pengangkutan aset, dan biaya perjalanan yang berhubungan langsung dengan pembelian aset tetap, termasuk dalam belanja modal.
Penambahan modal ke setiap aset tetap, yang meningkatkan umur atau efisiensi aset tersebut misalnya, tambahan untuk bangunan.

Pengeluaran Pendapatan

Pengeluaran pendapatan adalah pengeluaran yang terjadi pada aset tetap untuk 'pemeliharaan' alih-alih meningkatkan kapasitas pendapatan dari aset tersebut. Contoh dari beberapa pengeluaran pendapatan yang penting adalah sebagai berikut -

Wages/Salary
Pengangkutan ke dalam & ke luar
Pengeluaran Administrasi
Pengeluaran Penjualan dan Distribusi
Aset yang dibeli untuk dijual kembali
Perbaikan dan pengeluaran pembaruan yang diperlukan untuk menjaga Aset Tetap dalam kondisi berjalan baik dan efisien

Pengeluaran Pendapatan Dianggap sebagai Pengeluaran Modal

Berikut adalah daftar pengeluaran pendapatan yang penting, tetapi dalam keadaan tertentu, mereka diperlakukan sebagai belanja modal -

Raw Material and Consumables - Jika itu digunakan untuk membuat aset tetap.
Cartage and Freight - Jika itu terjadi, bawa Aset Tetap.
Repairs & Renewals - Jika terjadi untuk meningkatkan umur aset atau efisiensi aset.
Preliminary Expenditures - Pengeluaran yang terjadi selama pembentukan bisnis harus diperlakukan sebagai pengeluaran modal.
Interest on Capital - Jika dibayar untuk pekerjaan konstruksi sebelum dimulainya produksi atau bisnis.
Development Expenditure- Dalam beberapa bisnis, periode pengembangan yang lama dan investasi yang besar diperlukan sebelum memulai produksi terutama di perkebunan Teh atau Karet. Biasanya, belanja ini diperlakukan sebagai belanja modal.
Wages - Jika dibayar untuk membangun aset atau untuk pembangunan dan pemasangan Pabrik dan Mesin.

Pengeluaran Pendapatan yang Ditangguhkan

Beberapa sifat pengeluaran yang tidak berulang dan khusus dimana jumlah besar yang dikeluarkan dan manfaat yang sama akan tersebar di tahun-tahun mendatang, untuk diperlakukan sebagai pengeluaran modal dan akan ditampilkan sebagai aset perusahaan. Sebagian dari pengeluaran harus didebet ke akun Untung & Rugi setiap tahun. Misalnya, jika jumlah besar dibayarkan untuk iklan suatu produk, yang manfaatnya diharapkan diterima dalam empat tahun ke depan, maka itu harus didebit sebagai ¼ dari bagian dalam akun Untung & Rugi karena biaya pendapatan dan saldo ¾ akan ditampilkan sebagai aset di Neraca.

Modal dan Laba Pendapatan

Premi yang diterima dari penerbitan saham, dan keuntungan dari penjualan aset tetap adalah contoh utama dari keuntungan modal dan tidak boleh diperlakukan sebagai keuntungan pendapatan. Keuntungan modal harus ditransfer ke rekening cadangan modal, yang digunakan untuk mengganti kerugian modal di masa depan jika ada.

Penerimaan Modal dan Pendapatan

Penjualan aset tetap, modal yang digunakan atau diinvestasikan, dan pinjaman adalah contoh penerimaan modal. Di sisi lain, penjualan saham, komisi yang diterima, dan bunga atas investasi yang diterima adalah contoh utama penerimaan pendapatan. Penerimaan pendapatan akan dikreditkan ke akun laba rugi dan sebaliknya penerimaan modal akan mempengaruhi Neraca.

Kerugian Modal dan Pendapatan

Diskon untuk penerbitan saham dan kerugian atas penjualan aset tetap adalah kerugian modal dan akan dikompensasikan dengan keuntungan modal saja. Kerugian pendapatan pada aktivitas bisnis normal adalah bagian dari akun untung dan rugi.

Akun Final adalah akun, yang disiapkan pada akhir tahun fiskal. Ini memberikan gambaran yang tepat tentang posisi keuangan bisnis / organisasi kepada pemilik, manajemen, atau pihak berkepentingan lainnya. Laporan keuangan terutama dicatat dalam jurnal; kemudian dipindahkan ke buku besar; dan setelah itu, laporan terakhir disiapkan ( seperti yang diperlihatkan dalam ilustrasi ).

Biasanya, akun terakhir mencakup komponen-komponen berikut -

Akun Perdagangan
Akun Manufaktur
Akun laba-rugi
Neraca keuangan

Sekarang, mari kita bahas masing-masing secara rinci -

Akun Perdagangan

Akun perdagangan mewakili Laba Kotor / Rugi Kotor dari penjualan dan pembelian untuk periode akuntansi tertentu.

Studi tentang sisi Debit dari Akun Perdagangan

Opening Stock - Penutupan saham yang tidak terjual pada tahun buku terakhir muncul di sisi debit pada Akun Perdagangan sebagai "Ke Saham Pembukaan" pada tahun buku saat ini.
Purchases - Total pembelian (setelah dikurangi pengembalian pembelian) termasuk pembelian tunai dan pembelian kredit barang yang diperdagangkan selama tahun keuangan saat ini muncul sebagai "Untuk Membeli" di sisi debit Akun Perdagangan.
Direct Expenses- Biaya yang dikeluarkan untuk membawa barang yang diperdagangkan di tempat usaha / gudang disebut biaya langsung. Biaya pengiriman, pengangkutan atau biaya pengangkutan, bea masuk dan bea impor dalam hal impor, gas, bahan bakar listrik, air, bahan pengepakan, upah, dan biaya lain yang timbul sehubungan dengan hal ini berada di sisi debit Akun Perdagangan dan muncul sebagai "To Nama Khusus dari Beban ”.
Sales Account- Total Penjualan barang yang diperdagangkan termasuk penjualan tunai dan kredit akan muncul di kolom luar sisi kredit Akun Perdagangan sebagai "Berdasarkan Penjualan." Penjualan harus dalam nilai bersih yang dapat dilepas tidak termasuk Pajak Penjualan Pusat, PPN, Bea Cukai, dan Cukai.
Closing Stock - Nilai Total dari saham yang tidak terjual pada tahun keuangan saat ini disebut sebagai saham penutup dan akan muncul di sisi kredit Akun Perdagangan.

closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale
Gross Profit- Laba kotor adalah selisih pendapatan dan biaya penyediaan layanan atau pembuatan produk. Namun, itu dihitungbeforepemotongan gaji, perpajakan, biaya overhead, dan pembayaran bunga lainnya. Margin Kotor digunakan dalam bahasa Inggris AS dan memiliki arti yang sama dengan Laba Kotor.

Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold
Operating Profit- Laba operasi adalah selisih pendapatan dan biaya yang dihasilkan oleh operasi biasa. Namun, itu dihitungbefore mengurangi pajak, pembayaran bunga, keuntungan / kerugian investasi, dan banyak item tidak berulang lainnya.

Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses
Net Profit- Laba bersih adalah selisih total pendapatan dan total beban perusahaan. Ini juga dikenal sebagai laba bersih atau laba bersih.

Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Format Akun Perdagangan

Akun Perdagangan M / s ABC Limited (Untuk periode yang berakhir pada 31-03-2014)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Untuk Membuka Saham	XX	Dengan Penjualan	XX
Untuk Pembelian	XX	Dengan Menutup Saham	XX
Untuk Pengeluaran Langsung	XX	By Gross Loss c/d	XXX

To Gross Profit c/d	XXX
Total	XXXX	Total	XXXX

Manufacturing Account

Manufacturing account prepared in a case where goods are manufactured by the firm itself. Manufacturing accounts represent cost of production. Cost of production then transferred to Trading account where other traded goods also treated in a same manner as Trading account.

Important Point Related to Manufacturing Account

Apart from the points discussed under the section of Trading account, there are a few additional important points that need to be discuss here −

Raw Material − Raw material is used to produce products and there may be opening stock, purchases, and closing stock of Raw material. Raw material is the main and basic material to produce items.
Work-in-Progress − Work-in-progress means the products, which are still partially finished, but they are important parts of the opening and closing stock. To know the correct value of the cost of production, it is necessary to calculate the correct cost of it.
Finished Product − Finished product is the final product, which is manufactured by the concerned business and transferred to trading account for sale.
Raw Material Consumed (RMC) − It is calculated as.

RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

Cost of Production − Cost of production is the balancing figure of Manufacturing account as per the format given below.

Manufacturing Account (For the year ending……….)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
To Opening Stock of Work-in-Progress	XX	By Closing Stock of Work-in-Progress	XX
To Raw Material Consumed	XX	By Scrap Sale	XX
To Wages	XXX	By Cost of Production	XXX
To Factory overheadxx		(Balancing figure)
Power or fuelxx
Dep. Of Plantxx
Rent- Factoryxx
Other Factory Exp.xx	xxx
Total	XXXX	Total	XXXX

Profit and Loss Account

Profit & Loss account represents the Gross profit as transferred from Trading Account on the credit side of it along with any other income received by the firm like interest, Commission, etc.

Debit side of profit and loss account is a summary of all the indirect expenses as incurred by the firm during that particular accounting year. For example, Administrative Expenses, Personal Expenses, Financial Expenses, Selling, and Distribution Expenses, Depreciation, Bad Debts, Interest, Discount, etc. Balancing figure of profit and loss accounts represents the true and net profit as earned at the end of the accounting period and transferred to the Balance Sheet.

Profit & Loss Account of M/s ……… (For the period ending ………..)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
To Salaries	XX	By Gross Profit b/d	XX
To Rent	XX
To Office Expenses	XX	By Bank Interest received	XX
To Bank charges	XX	By Discount	XX
To Bank Interest	XX	By Commission Income	XX
To Electricity Expenses	XX	By Net Loss transfer to Balance sheet	XX
To Staff Welfare Expenses	XX
To Audit Fees	XX
To Repair & Renewal	XX
To Commission	XX
To Sundry Expenses	XX
To Depreciation	XX
To Net Profit transfer to Balance sheet	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

Balance Sheet

A balance sheet reflects the financial position of a business for the specific period of time. The balance sheet is prepared by tabulating the assets (fixed assets + current assets) and the liabilities (long term liability + current liability) on a specific date.

Assets

Assets are the economic resources for the businesses. It can be categorized as −

Fixed Assets − Fixed assets are the purchased/constructed assets, used to earn profit not only in current year, but also in next coming years. However, it also depends upon the life and utility of the assets. Fixed assets may be tangible or intangible. Plant & machinery, land & building, furniture, and fixture are the examples of a few Fixed Assets.
Current Assets − The assets, which are easily available to discharge current liabilities of the firm called as Current Assets. Cash at bank, stock, and sundry debtors are the examples of current assets.
Fictitious Assets − Accumulated losses and expenses, which are not actually any virtual assets called as Fictitious Assets. Discount on issue of shares, Profit & Loss account, and capitalized expenditure for time being are the main examples of fictitious assets.
Cash & Cash Equivalents − Cash balance, cash at bank, and securities which are redeemable in next three months are called as Cash & Cash equivalents.
Wasting Assets − The assets, which are reduce or exhausted in value because of their use are called as Wasting Assets. For example, mines, queries, etc.
Tangible Assets − The assets, which can be touched, seen, and have volume such as cash, stock, building, etc. are called as Tangible Assets.

Intangible Assets − The assets, which are valuable in nature, but cannot be seen, touched, and not have any volume such as patents, goodwill, and trademarks are the important examples of intangible assets.
Accounts Receivables − The bills receivables and sundry debtors come under the category of Accounts Receivables.
Working Capital − Difference between the Current Assets and the Current Liabilities are called as Working Capital.

Liability

A liability is the obligation of a business/firm/company arises because of the past transactions/events. Its settlement/repayments is expected to result in an outflow from the resources of respective firm.

There are two major types of Liability −

Current Liabilities − The liabilities which are expected to be liquidated by the end of current year are called as Current Liabilities. For example, taxes, accounts payable, wages, partial payments of long term loans, etc.
Long-term Liabilities − The liabilities which are expected to be liquidated in more than a year are called as Long-term Liabilities. For example, mortgages, long-term loan, long-term bonds, pension obligations, etc.

Grouping of Assets and Liabilities

There may be two types of Marshalling and grouping of the assets and liabilities −

In order of Liquidity − In this case, assets and liabilities are arranged according to their liquidity.
In order of Permanence − In this case, order of the arrangement of assets and liabilities are reversed as followed in order of liquidity.

Financial Statements with Adjustments Entries and their Accounting Treatment

In order to prepare a true and fair financial statement, there are some very important adjustments those have to be done before finalization of the accounts (as shown in the following illustration) −

Sr.No.	Adjustments	Accounting Treatments
1	Closing Stock Unsold stock at the end of Financial year called Closing stock and valued at “*Cost or market value whichever is less*”	First Treatment Where an opening and closing stock adjusted through a purchase account and the value of Closing Stock given in Trial Balance − Closing stock will be shown as adjusted purchase account on the debit side of Trading account and will appear in the Balance Sheet under current Assets.
2	Outstanding Expenses Expenses which are due or not paid called as outstanding expenses.	Accounting Treatment Outstanding expenses will be added in Trading or Profit & Loss account in particular expense account and will appear in liabilities side of the Balance Sheet under the current liabilities.
3	Prepaid Expenses Expenses which are paid in advance are called as Prepaid Expenses.	Accounting Treatment Prepaid Expenses will be deducted from the particular expenses as appear in Trading & Profit & Loss account and will be shown in the Balance Sheet under the current assets.
4	Accrued Income The income, which is earned during the year, but not yet received at the end of the Financial Year is called as Accrued Income.	Accounting Treatment Accrued income will be added to a particular income under the Profit & Loss account and will be shown in the Balance Sheet as current assets.
5	Income Received in Advance An income received in advance, but not earned like advance rent etc.	Accounting Treatment An income to be reduced by the amount of advance income in profit & loss account and will appear as current liabilities in the Balance Sheet.
6	Interest on Capital Where an interest paid on the capital introduced by the proprietor or partner of the firm.	Accounting Treatment Debit Side of Profit & Loss account Add to capital account (Credit side of Capital account).
7	Interest on Drawing Where an interest paid on the capital introduced by the proprietor or partner of the firm.	Accounting Treatment Credit Side of Profit & Loss account Reduced from capital account (Debit side of Drawing account).
8	Provision for Doubtful Debts If there is any doubt on the recovery from Sundry Debtors.	Accounting Treatment Debit Side of Profit & Loss Account In a Balance Sheet, provision for the Doubtful will be deducted from the Sundry Debtors’ Account.
9	Provision for Discount on Debtors If there is any offer of discount to pay the debtors within certain period.	Accounting Treatment Debit Side of Profit & Loss Account In a Balance Sheet, provision for the Discount on Debtors will be deducted from the Sundry Debtors Account.
10	Bad Debts Unrecovered debts or irrecoverable debts	Accounting Treatment Debit Side of Profit & Loss Account In a Balance Sheet, Sundry debtors will be shown after deducting the Bad Debts.
11	Reserve for Discount on Creditors If there is any chance to get discount on the payment of sundry creditors within certain period.	Accounting Treatment Credit Side of Profit & Loss Account In a Balance Sheet, Sundry Creditors will be shown after deducting the Reserve for Discount.
12	Loss of Stock by fire There may be three conditions in this case	Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured Credit Side of Trading Account Assets side of Balance Sheet (With full value of loss) 2. If Stock is partially insured Credit side of Trading Account (With Total value of Loss) Debit side of Profit & Loss a/c (With value of loss unrecoverable) Asset Side of Balance Sheet ( With value recoverable) 3. If Stock is not insured Credit Side of Trading Account Debit side of Profit & Loss Account
13	Reserve Fund	Accounting Treatment Debit side of Profit & Loss Account Liabilities side of Balance Sheet
14	Free Sample to Customers	Accounting Treatment Credit side of Trading Account Debit Side of Profit & Loss Account
15	Managerial Commission	Accounting Treatment Debit side of Profit & Loss Account Liabilities side of Balance Sheet as commission payable
16	Goods on Sale or Approval Basis If there is any un-approved stock lying with the customers at the end of financial year.	Accounting Treatment Sales AccountDr To Debtors A/c (With Sale Price) Stock AccountDr To Trading Account (with cost price)

Meaning of Provisions

“Any amount written off or retained by the way of providing depreciation or diminution in the value of assets or for providing any known liability of which the amount cannot be determined with substantial accuracy.”

- The Institute of Chartered Accountants of India

“Liabilities which can be measured only by using a substantial degree of estimation.”

- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India

AS 29 also defines liabilities as “a present obligation of the enterprises arising from past events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the enterprise of resources embodying economic benefits.”

Debiting Profit and Loss account, provisions are created and shown either deducting assets side or on the liabilities side under relevant sub-head of Balance Sheet.

Provision for bad and doubtful debts, Provisions for Repair & Renewals, and Provision for discounts & depreciation are the most common examples.

Meaning of Reserves

“That portion of earnings, receipts or other surplus of an enterprise (whether capital or revenue) appropriated by the management for general or a specific purpose other than a provision for depreciation or diminution in the value of assets or for a known liability.”

-ICAI

Reserve is an appropriation of profits; on the other hand, Provision is a charge against profit. Reserves are not meant to meet out contingencies or liabilities of a business. Reserve increases working capital of a company to strengthen the financial position.

There are two types of reserves −

Capital Reserve − Capital reserve is not readily available for distribution as the dividends among the shareholders of the company, and it creates only out of capital profit of the company. It is like Premium on issue of shares or debentures and Profit prior to incorporation.
Revenue Reserve − Revenue reserves are readily available for the distribution of profit as dividend to the shareholders of the company. Some of the examples of this are general reserve, staff welfare fund, dividend equalization reserve, debenture redemption reserve, contingency reserve, and investment fluctuation reserves.

Distinction between Provisions and Reserves

Reserve can be made only out of profit and provisions are the charge to profit.
Reserves reduce divisible profits and provisions reduce the profit.
Reserves, if remain un-utilized for some period can be distributed as dividends, but provisions cannot be transferred to General Reserve for the distribution.
Purpose of provision is very specific, but reserve is created to meet out any probable future liabilities or losses.
Creation of provisions is legally necessary, but reserves are created to save a concern from the future losses and liabilities.

Secret Reserves

Banking Company, Insurance Company, and Electricity Companies create secret reserves, where the public confidence is required. In this case, to create secret reserve, assets showed at lower cost or liabilities at higher value. Some of the examples of it are as follows −

By undervaluing goodwill or stock
By excessive depreciation
By creating excessive provisions
Showing free reserves as creditors
By charging capital expenditure to profit and loss account

Advantages of Secret Reserves

Some of the important advantages are given below −

Without disclosing to its shareholders, it increases working capital of a concern, which is a clear indication of the sound financial position.
With the help of secret reserves, directors can maintain the rate of dividends during the unfavorable time.
Non-disclosure of a big profit is useful to avoid an un-due competition.

Limitations of Secret Reserves

Major limitations or objections of secret reserves are as follows −

Due to non-disclosure of actual profit, financial statements do not presents true and fair view of the state of affairs.
There are lots of chances of misuse of reserves by the directors for their personal benefits.
Due to secret reserves, chances for the concealment of worst position of a company are very high.
Company will get very lower amount of claim of insurance at the time of loss of stock or other assets, as valuation of the assets are done at very low value to create secret reserve.

General and Specific Reserves

Specific reserves are created and utilized for the purpose only for which they are created, like dividend equalization reserve and debenture redemption reserve.

General reserves are created for any future contingency or to utilize at the time of expansion of a business. Purpose of creation of General reserve is to strengthen the financial position of the company and to increase the working capital.

Sinking Fund

For the purpose to repay of any liabilities or to replace any fixed assets after particular period, sinking funds are created. For this, some amount are charged or appropriated from the profit and loss account every year and invested in any outside securities. Without any extra ordinary burden, replacement of an asset may be done in a systematic manner or pay any known liability on maturity of the sinking fund.

Investment of Reserves

It is a controversial issue, whether a reserve should be invested in outside securities or not. Thus, to decide anything, it is important to study the need and requirement of a firm according to the financial position of a firm. Therefore, investment in outside securities is justified only in a case where company has the extra fund to invest.

Nature of Reserve

In-spite of showing reserves on the liabilities side of a Balance Sheet, reserves are actually not at all any liabilities of a firm. Reserve represents as accumulated profits, which are available to disburse among the shareholders.

One of the most significant accounting concepts is “Concept of Income”. Similarly, measurement of a business income is also an important function of an accountant.

In General term, payment received in lieu of services or goods are called income, for example, salary received by any employee is his income. There may be different type of incomes like Gross income, Net income, National Income, and Personal income, but we are here more concerned for a business income. Surplus revenue over expenses incurred is called as “Business Income.”

Objectives of Net Income

Following are the important objectives of a net income −

Historical income figure is the base for future projections.
Ascertainment of a net income is necessary to give portion of profit to employees.
To evaluate the activities, which give higher return on scarce resources are preferred. It helps to increase the wealth of a firm.
Ascertainment of a net income is helpful for paying dividends to the shareholders of any company.
Return of income on capital employed, gives an idea of overall efficiency of a business.

Definition of Income

The most authentic definition is given by the American Accounting Association as −

“The realized net income of an enterprise measures its effectiveness as an operative unit and is the change in its net assets arising out of a (a) the excess or deficiency of revenue compared with related expired cost, and (b) other gains or losses to the enterprise from sales, exchange or other conversion of assets:”.

According to the American Accounting Association, to be as business income, income should be realized. For example, to be a business income, only appreciation in value of assets of a company is not enough, for this, asset has really been disposed of.

Accounting Period

For the measurement of any income concerns, instead of a point of time, a span of time is required. Creditors, investors, owners, and government, all of them require systematic accounting reports at regular and proper intervals. The maximum interval between reports is one year, as it helps a businessman to take any corrective action.

An accounting period concept is directly related to matching concept and realization concept; in the absence of any of them, we could not measure income of the concerns. On the basis of matching concept, expenses should be determined in a particular accounting period (usually a year) and matched with the revenue (based on realization concept) and the result will be income or loss of the accounting period.

Accounting Concept and Income Measurement

The measurement of accounting income is the subject to several accounting concepts and conventions. Impact of accounting concepts and convention on measurement of the accounting income is given below −

Conservatism

Where an income of one period may be shifted to another period for the measurement of income is called as ‘conservatism approach.’

According to the convention of conservatism, the policy of playing safe is followed while determining a business income and an accountant seeks to ensure that the reported profit is not over stated. Measurement of a stock at cost or market price, whichever is less is one of the important examples as applied to measurement of income. But it must be insured that providing excessive depreciation or excessive provisions for a doubt full debt or excessive reserve should not be there.

Consistency

According to this concept, the principle of consistency should be followed in accounting practice. For example, in the treatment of assets, liabilities, revenues, and expenses to insure the comparison of accounting results of one period with another period.

Therefore, the accounting profession and the corporate laws of most of the counties require that financial statement must be made out on the basis that the figures stated are consistent with those of the preceding year.

Entity Concept

Proprietor and business are the two separate and different entities according to the entity concept. For example, an interest on capital is business expenditure, but for a proprietor, it is an income. Thus, we cannot treat a business income as personal income or vice-versa.

Going Concern Concept

According to this concept, it is assumed that business will continue for a long time. Thus, charging depreciation on a Fixed Asset is based on this concept.

Accrual Concept

According to this concept, an income must be recognized in the period in which it was realized and costs must be matched with the revenue of that period.

Accounting Period

It is desirable to adopt a calendar year or natural business year to know the results of business.

Computation of Business Income

To compute business income, following are the two methods −

Balance Sheet Approach

Comparison of the closing values (Assets minus outsider’s liabilities) of a firm with the values at the beginning of that accounting period is called as Balance Sheet approach. In above value, an addition to capital will be subtracted and addition of drawings will be added while computing the business income of a firm. Since, income is calculated with the help of Balance Sheet hence called as Balance Sheet approach.

Transaction Approach

Transactions are mostly related to production or the purchase of goods and the sale of goods and all these transactions directly or indirectly related to the revenue or to the cost. Therefore, surplus collection of the revenue by selling goods, spent over for production or purchasing the goods is the measure of income. This system is widely followed by the enterprises where double entry system adopted.

Measurement of Business Income

There are following two factors which are helpful in the estimation of an income −

Revenues − Sale of goods and rendering of services are the way to generate revenue. Therefore, it can be defined as consideration, recovered by the business for rendering services and goods to its customers.
Expenses − An expense is an expired cost. We can say the cost that have been consumed in a process of producing revenue are the expired cost. Expenses tell us - how assets are decreased as a result of the services performed by a business.

Measurement of Revenue

Measurement of the revenue is based on an accrual concept. Accounting period, in which revenue earned, is the period of revenue accrues. Therefore, a receipt of cash and revenue earned are the two different things. We can say that revenue is earned only when it is actually realized and not necessarily, when it is received.

Measurement of Expenses

In case of delivery of goods to its customers is a direct identification with the revenue.
Rent and office salaries are an indirect association with the revenue.

There are four types of events (given below) that need proper consideration about as an expense of a given period and expenditure and cash payment made in connection with those items −

Expenditure, which are expenses of the current year.
Some expenditure, which are made prior to this period and has become expense of the current year.
Expenditure, which is made this year, becomes expense in the next accounting periods. For example, purchase of fixed assets and depreciation in next up-coming years.
Expense of this year, which will be paid in next accounting years. For example, outstanding expenses.

Matching Concept

It is a problem of recognition of revenue during the year and allocation of expired cost to the period.

Recognition of Revenue

Most frequent criteria, which are used in recognition of the revenue are as follows −

Point of Sale − Transfer of ownership title to a buyer is point of sale, in case of sale of commodity.
Receipt of Payment − Criteria of cash basis is widely used by the attorneys, physicians, and other professionals in which revenue is considered to be earned at the time of collection of cash.
Instalment Method − Instalment method is widely used in retail trading specially in consumer durables. In this system, revenue earned is treated in the same manner as is used in any other credit sale.
Gold Mines − The accounting period in which gold is mined is the period of revenue earned.
Contracts − Degree of contract completion, especially in long term construction contracts is based on percentage of completion of a contract in a single accounting year. It is based on total estimated life of the contract.

Allocation of Costs

Matching of expired revenue and expired costs on a periodic time basis is the satisfactory basis of allocation of cost as stated earlier.

Measurement of Costs

Measurement of costs can be determined by −

Historical Costs − To determine periodic net income and financial status, historical cost is important. Historical cost actually means - outflow of cash or cash equivalents for goods and services acquired.
Replacement Costs − Replacing any asset at the current market price is called as replacement cost.

Basis of Measurement of Income

Following are the two significant basis of measurement of income −

Accrual Basis − In an accrual basis accounting, incomes are recognized in a company’s books at the time when revenue is actually earned (however, not essentially received) and expenses is recorded when liabilities are incurred (however, not essentially paid for). Further, expenses are compared with revenues on the income statement when the expenses expire or title has been transferred to the buyer, and not at the time when the expenses are paid.
Cash Basis − In a cash basis accounting, revenues and expenses are recognized at the time of physical cash is actually received or paid out.

Change in the Basis of Accounting

We have to pass adjustment entries whenever accounting records change from cash basis to accrual basis or vice versa specially in respect of the prepaid expenses, outstanding expenses, accrued income, income received in advance, bad debts & provisions, depreciation, and stock in trade.

Fitur Penghasilan Akuntansi

Berikut ini adalah fitur utama dari pendapatan akuntansi -

Mencocokkan pendapatan dengan biaya atau pengeluaran terkait adalah masalah pendapatan akuntansi.
Pendapatan akuntansi didasarkan pada konsep periode akuntansi.
Beban diukur dalam biaya historis dan penentuan beban didasarkan pada konsep biaya.
Ini didasarkan pada prinsip realisasi.
Item pendapatan dianggap untuk memastikan pendapatan akuntansi yang benar.

“Instrumen yang secara tertulis berisi perintah tanpa syarat, ditandatangani oleh pembuatnya, mengarahkan orang tertentu, untuk membayar sejumlah uang hanya kepada, atau atas perintah orang tertentu atau kepada pembawa instrumen.”

Section 5, Negotiable Instrument Act, 1881

Dasar-dasar Bills of Exchange

Berikut adalah inti dari bill of exchange -

Bill of exchange harus dibuat secara tertulis.
Penjual yang membuat tagihan disebut sebagai "Drawer," pembeli yang menarik tagihan disebut "Drawee" dan haruslah orang.
Bill of exchange harus tercatat dalam jumlah tertentu dan hanya dalam bentuk uang, dan bukan dalam bentuk barang atau jasa.
Perintah untuk membayar uang, harus tanpa syarat.

Spesimen RUU

Terlepas dari semua ini (diberikan di atas), kami juga perlu memperhatikan poin-poin berikut -

Pihak Bill of Exchange

Berikut adalah para pihak dari 'Bill of Exchange - ”

The Drawer - Penjual barang disebut sebagai laci "wesel".
The Drawee - Penarik atau pembeli adalah orang yang menerima tagihan dalam jumlah tertentu untuk dibayar setelah waktu tertentu.
The Payee- Penerima pembayaran dan laci mungkin orang yang sama yang menerima pembayaran atau mungkin orang yang berbeda. Dalam kasus partai yang sama, akan dikurangi menjadi dua, bukan tiga.

Istilah Penting

Stamp- Jumlah yang melebihi batas tertentu harus dibayar dan ditandatangani di atas materai sesuai contoh di atas. Saat ini, batas ambang adalah INR 5.000 /.
Amount - Jumlah tagihan harus dicantumkan dalam angka maupun kata seperti yang tertera pada contoh di atas.
Date - Tanggal tagihan akan ditulis di depannya seperti di atas.
Value and Terms - Keduanya adalah bagian penting darinya dan harus ditulis seperti gambar di atas.

Penerimaan Tagihan

Untuk menjadikannya sebagai dokumen hukum, itu harus ditandatangani oleh "Drawee". Penerimaan dapat berupa penerimaan umum yaitu Penerima setuju dengan isi penuh tagihan tanpa perubahan apa pun dan mungkin bersyarat, yang disebut sebagai penerimaan yang memenuhi syarat.

Klasifikasi Bills of Exchange

Bill of exchange dapat diklasifikasikan sebagai yaitu…

Inland Bill - Tagihan, yang ditarik di India, baik Drawer maupun Drawee-nya berasal dari India dan juga harus dibayar di India disebut Inland Bill.
Foreign Bill- Tagihan, yang ditarik di luar India, dibuat pada orang yang tinggal di India, dibayarkan di India atau sebaliknya. Tanggal jatuh tempo tagihan luar negeri dimulai dari tanggal Penarikan melihatnya dan menerimanya.

Definisi Surat Promes

Sesuai Bagian 4 dari Undang-Undang Instrumen Negosiasi India, 1881

“Instrumen tertulis (bukan berupa uang kertas atau uang kertas) yang berisi usaha tanpa syarat, ditandatangani oleh pembuatnya, untuk membayar sejumlah uang hanya kepada, atau atas perintah orang tertentu, atau kepada pemegang instrumen."

Perbedaan antara Promissory Notes dan Bills of Exchange

Promes	Rekening pertukaran uang
Itu adalah janji tanpa syarat untuk membayar	Bill of Exchange adalah perintah pembayaran tanpa syarat.
Debitur berjanji untuk membayar kreditor	Bill of Exchange ditarik oleh penjual barang atau jasa dan dia membuat perintah kepada debitur untuk melakukan pembayaran.
Buat surat promes asing dalam satu set satu saja	Foreign Bills of Exchange ditarik dalam satu set tiga.
Wesel bayar dibayar atas permintaan, membutuhkan materai	Bill of Exchange dibayarkan atas permintaan tidak memerlukan materai.
Surat promes hanya memiliki dua pihak yaitu laci dan penerima pembayaran	Bill of exchange dapat memiliki tiga pihak, drawer, drawee dan mungkin penerima pembayaran.
Karena debitur sendiri yang berjanji untuk melakukan pembayaran, maka tidak diperlukan penerimaan dalam kasus ini	Untuk menjadi dokumen hukum, itu harus diterima oleh Penarik.

Keuntungan Bills of Exchange dan Promissory Notes

Berikut ini adalah keunggulan penting Bills of Exchange dan Promissory Notes -

Fasilitasi transaksi kredit sangat membantu dalam meningkatkan ukuran bisnis.
Keduanya merupakan bukti pembelian barang atau jasa secara kredit.
Sebagai dokumen hukum, keduanya dapat diajukan ke pengadilan, jika terjadi aib.
Karena tanggal pembayaran ditetapkan, hal ini membantu baik debitur maupun kreditor; dan, mereka dapat mengatur jadwal pembayaran sesuai kebutuhan.
Jika ada kebutuhan pembayaran yang mendesak, kreditur bisa mendapatkan potongan tagihan dari bank.
Sebagai instrumen yang dapat dinegosiasikan, surat promes mudah dipindahkan dari satu orang ke orang lain.

Perlakuan Akuntansi

Wesel dan surat promes diperlakukan sebagai tagihan tagihan dan tagihan yang harus dibayar sehubungan dengan perlakuan akuntansi -

Bills Receivable - Jika kami harus menerima pembayaran atas wesel atau wesel promes, itu akan disebut sebagai "Tagihan Piutang" dan akan ditampilkan di sisi Aset Neraca di bawah Aset Lancar.
Bills Payable - Hutang tagihan adalah kewajiban lancar di tangan Penarik.
Accounting Entries - Saat RUU diterima dan disimpan hingga tanggal jatuh tempo.

Entri akuntansi harus dilakukan dalam pembukuan Laci dan Penerima Pembayaran sebagai -

Sr.No.	Di Buku Laci	Entri dalam Buku Akseptor
1	Pelanggan A / c Dr Untuk Penjualan A / c (Menjadi Barang yang dijual secara kredit)	Pembelian Barang A / c Dr Kepada Supplier A / c (Menjadi Barang Dibeli secara kredit)
2	Tagihan Piutang A / c Dr Kepada Pelanggan A / c (Tagihan diterima oleh Pelanggan)	Supplier A / c Dr Ke Hutang Tagihan A / c (Sedang Bill diterima ditarik oleh pemasok barang)
3	Kas / Bank A / c Dr Ke Tagihan Piutang A / c (Menjadi Jumlah tagihan yang diterima pada saat jatuh tempo)	Hutang Tagihan A / c Dr Untuk Uang Tunai / Bank (Menjadi Jumlah yang dibayarkan pada tanggal jatuh tempo dan tagihan yang harus dibayar diterima kembali)

Saat Tagihan Didiskon dengan Bank

In the Book of Drawer- Laci tagihan mungkin mendapatkan potongan tagihan dari banknya sebelum tanggal jatuh tempo tagihan itu. Dalam hal ini, bank mengenakan bunga atas jumlah tagihan sesuai dengan waktu tunggu. Misalnya, jika RUU ditarik pada tanggal 1 Januari untuk 3 bulan dan laci mungkin mendapatkan tagihan diskon pada 1 ^st Februari, dalam hal ini, bank akan mengenakan bunga selama dua bulan pada tingkat yang berlaku mengatakan 14% dan laci tagihan dapat lulus entri berikut.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)

In the book of Drawee - Penarikan tidak perlu melewati entri di atas, dia hanya perlu melewati entri pada saat pembayaran jatuh tempo seperti yang dijelaskan sebelumnya.

Ketika Bill of Exchange Disetujui untuk Mendukung Kreditor

Jika Drawer of the bill of exchange mendukung tagihan tersebut kepada krediturnya untuk kewajibannya sendiri dan tagihan terpenuhi pada saat jatuh tempo, entri jurnal berikut akan diteruskan -

Di buku Laci

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Note - Laci tidak perlu melewati entri apa pun pada saat jatuh tempo Tagihan.

In the book of Drawee- Penarik tidak perlu melewati entri apa pun pada saat pengesahan Bill. Entri akan tetap sama seperti yang dijelaskan sebelumnya.

Tidak menghormati Bill of Exchange

Dalam hal penerima Bill of Exchange gagal membayar tagihan pada saat jatuh tempo atau menolak membayar, hal itu disebut sebagai aib Bill of Exchange. Sebagai bukti tidak terpenuhinya suatu RUU, penerima pembayaran dapat memperoleh surat keterangan dari Pejabat Notaris yang ditunjuk oleh Pemerintah untuk keperluan tersebut. Petugas notaris mengenakan sejumlah biaya dalam hal ini yang disebut sebagai "Noting Charges. ”

Entri berikut akan masuk ke buku Drawer and Drawee -

Sr Tidak	Di Buku Laci
1	If bill is kept by the Drawer with himself till the date of maturity - Customer / Acceptor A / c Dr (dengan total jumlah Tagihan + Noting Charges) To Bills Receivable A / c (dengan jumlah Bill Receivable) Kepada Tunai / Bank (Memperhatikan Biaya yang dibayarkan) (Being Bills receivable dishonor and noting charges paid)
2	If bill is discounted with the bank - Customer / Acceptor A / c Dr (dengan total jumlah Tagihan + Noting Charges) Ke Bank A / c (dengan total jumlah Tagihan + Noting Charges) (Being discounted Bills receivable dishonor and noting charges paid)
3	If bill is endorsed by the Drawer in favor of a Creditor - Customer / Acceptor A / c Dr (dengan total jumlah Tagihan + Noting Charges) Kepada Kreditur A / c (dengan total jumlah Tagihan + Noting Charges) (Being endorsed Bills receivable dishonor and noting charges paid)

Entri dalam Buku Akseptor / Debitur
In all above three case acceptor will pass only one journal entry - Tagihan terutang A / c Dr (dengan jumlah tagihan yang harus dibayar) Mencatat Biaya A / c Dr (dengan Biaya Mencatat) Kepada Drawer / Creditor A / c (dengan total jumlah Tagihan + Noting Charges) (Menjadi Barang Pembelian secara kredit)

Pembaruan Bill

Mungkin ada situasi ketika penerima tagihan mungkin tidak dalam posisi untuk membayar tagihan pada tanggal jatuh tempo dan ia dapat meminta laci untuk membatalkan tagihan lama dan menarik tagihan baru padanya (yaitu Pembaruan Tagihan). Laci tagihan mungkin membebankan beberapa bunga dengan persyaratan yang disepakati bersama dan jumlah bunga itu dapat dibayar tunai atau mungkin dimasukkan dalam jumlah tagihan.

Entri di Buku Laci dan Drawee

Mengikuti entri akuntansi yang harus dilakukan dalam pembukuan Drawer dan Drawee -

Sr.No.	Di Buku Laci	Entri Dalam Buku Penerima
1	Cancellation of old bill - Pelanggan / Akseptor A / c Dr Untuk Tagihan piutang A / c (Menjadi tagihan lama dibatalkan)	Cancellation of old bill - Hutang Tagihan A / c Dr Kepada Kreditur A / c (Menjadi permintaan pembatalan tagihan lama yang diterima oleh Kreditur)
2	Interest received in cash - Kas A / c Dr Untuk Bunga A / c (Bunga diterima atas pembayaran tertunda)	Interest paid in cash - Minat A / c Dr Untuk Menguangkan A / c (Dibayar bunga saat perpanjangan Bill)
3	In case interest not payable in cash - Pelanggan / Akseptor A / c Dr Untuk Bunga A / c (Menjadi Bunga karena pembaruan tagihan)	In case interest not payable in cash - Minat A / c Dr Kepada Kreditur A / c (Menjadi Bunga atas pembaruan tagihan yang jatuh tempo)
4	On renewal of bill - Tagihan Piutang A / c Dr Kepada Pelanggan / Akseptor A / c (Menjadi pembaruan tagihan termasuk jumlah bunga)	On renewal of bill - Supplier A / c Dr Ke Hutang Tagihan A / c (Tagihan diterima setelah pembatalan tagihan baru termasuk bunga)

Pensiun dari Bill under Rebate

Terkadang, akseptor dapat mendekati laci tagihan untuk melakukan pembayaran lebih awal sebelum tanggal jatuh tempo tagihan, dalam hal ini entri jurnal berikut akan berlalu -

Sr.No.	Entri Di Buku Laci	Entri Dalam Buku Akseptor
1	Kas / Bank A / c Dr Rabat A / c Dr Ke Tagihan Piutang A / c (Menjadi Jumlah tagihan yang diterima sebelum tanggal jatuh tempo dan rabat diperbolehkan untuk pelanggan)	Hutang A / c Dr Untuk Kas / Bank A / c Untuk Rebate A / c (Menjadi Jumlah yang dibayarkan sebelum tanggal jatuh tempo pada rebate)

Tagihan dikirim ke Bank for Collection

Untuk mengelola beberapa jumlah tagihan tagihan, laci mengirimkan tagihan tersebut ke bank untuk diambil dan bank memberikan kredit kepada pelanggan setiap kali tagihan dikumpulkan dari drawee. Entri jurnal berikut akan diteruskan -

Sr.No.	Entri Di Buku Laci
1	When a bill is sent to the bank for collection - Tagihan dikirim untuk Collection A / c Dr Kepada Bank A / c (Sedang tagihan piutang dikirim ke bank untuk diambil)
2	On collection of payment by bank - Bank A / c Dr Ke Tagihan yang dikirim untuk Collection A / c (Menjadi Penagihan tagihan piutang oleh bank)

RUU Akomodasi

Tagihan pertukaran dapat diterima untuk mewajibkan seorang teman atau orang yang dikenal pada saat dia membutuhkan atau untuk memberinya pinjaman atau untuk mengakomodasi satu atau lebih pihak disebut sebagai tagihan akomodasi. "

Institute of Chartered Accountant of India sesuai Standar Akuntansi-2 (Revisi) mendefinisikan inventory sebagai aset yang dimiliki -

Dijual dalam kegiatan bisnis biasa atau
Dalam proses produksi untuk penjualan atau
Dalam bentuk bahan atau perlengkapan untuk dikonsumsi dalam proses produksi atau dalam pemberian jasa.

Jadi, istilah persediaan mencakup -

Bahan Baku dan Perlengkapan,
Bekerja dalam proses, dan
Barang jadi.

Pentingnya Penilaian Persediaan

Penilaian persediaan yang tepat penting karena tiga alasan berikut -

Importance of sufficient Inventory- Inventaris mewakili investasi aset arus utama dari setiap perdagangan atau masalah manufaktur. Kekurangan persediaan dapat menutup bisnis. Realisasi keuntungan dari penjualan kembali suatu persediaan membuat penilaian persediaan. Oleh karena itu, intinya adalah setiap unit bisnis harus mengikuti metode penilaian persediaan yang tepat.
To Determine True Financial Position - Penilaian yang tepat atas suatu persediaan hanya dapat memberikan pandangan yang benar dan wajar tentang posisi keuangan suatu unit bisnis, karena merupakan bagian yang signifikan dari aset lancar.
For Proper Determination of Income- Penentuan pendapatan dan laba yang tepat tergantung pada penilaian persediaan yang benar. Penilaian yang berlebihan dari penutupan persediaan mungkin melebih-lebihkan angka keuntungan dan sebaliknya. Oleh karena itu, penilaian yang tepat atas persediaan diperlukan untuk menentukan pendapatan dan keuntungan sebenarnya dari urusan bisnis.

Metode Pengambilan Persediaan

Berikut adalah dua metode penting dalam melakukan inventarisasi -

Metode Persediaan Berkala dan
Metode Persediaan Abadi

Mari kita bahas masing-masing secara terpisah -

Metode Persediaan Berkala

Metode penilaian saham ini juga dikenal sebagai metode pengambilan stok fisik atau metode pengambilan stok tahunan. Berdasarkan sistem pengambilan persediaan ini, persediaan ditentukan dengan penghitungan fisik pada akhir periode akuntansi, yaitu tanggal pembuatan perhitungan akhir. Sistem ini sangat sederhana dan berguna dalam organisasi bisnis kecil.

Metode Persediaan Abadi

Sistem penilaian persediaan ini mencatat setiap pergerakan persediaan pada penerimaan dan pengeluaran bahan yang mencerminkan saldo berjalan dari berbagai jenis persediaan melalui persiapan buku besar toko untuk bahan mentah, pekerjaan yang sedang berlangsung, dan barang jadi. Untuk memastikan keakuratan pencatatan penyimpanan, dilakukan rekonsiliasi pencatatan secara berkala dengan melakukan pengambilan fisik persediaan.

Penilaian Persediaan dengan Biaya Rendah atau Harga Pasar

Persediaan dinilai dengan biaya atau harga pasar, mana yang lebih rendah untuk memastikan bahwa laba yang diantisipasi tidak harus diperhitungkan dan penyisihan penuh untuk kerugian yang diantisipasi harus dilakukan.

As per American Institute of Certified Public Accountants -

“Penyimpangan dari dasar biaya dalam menentukan harga persediaan diperlukan ketika utilitas barang tidak lagi sebesar biayanya. Jika terdapat bukti bahwa kegunaan barang, dalam pelepasannya dalam kegiatan usaha biasa, akan lebih kecil daripada biaya, baik karena kerusakan fisik, keusangan, perubahan tingkat harga, atau penyebab lain, perbedaan tersebut harus diakui sebagai kerugian. dari periode saat ini. Ini umumnya dicapai dengan menyatakan barang-barang tersebut pada tingkat yang lebih rendah yang biasa disebut pasar. ”

Metode Penilaian Persediaan

Ilustrasi berikut menunjukkan metode Penilaian Persediaan -

Mari kita bahas masing-masing metode secara rinci.

Metode First in First out (FIFO)

FIFO adalah metode penilaian persediaan yang paling populer, yang didasarkan pada asumsi bahwa bahan yang pertama kali diterima atau dibeli adalah yang pertama akan dijual atau dikeluarkan. Artinya, stok penutup sudah habis dari barang yang diterima atau diproduksi terakhir atau terakhir.

Ini akan jelas dengan contoh kecil dan sederhana seperti yang diberikan di bawah ini -

Tanggal	Jumlah Item	Menilai	Nilai
Stok pembuka	100	10	1000
Dibeli pada 01-04-13	500	10	5.000
Dibeli pada 01-07-13	500	12	6000
Dibeli pada 01-01-14	1000	15	15000
Total Pembelian	2100		27000
Item Terjual	17.00
Stok penutup	400	15	6000

Dalam contoh di atas, diasumsikan bahwa stok penutup dari 400 item dari 1000 item yang dibeli pada 01-01-2014.

Metode Last in First out (LIFO)

Seperti namanya, penutupan stok dinilai berdasarkan barang-barang yang dibeli atau diproduksi paling tua. Pertama kali, metode ini digunakan oleh AS, pada saat Perang Dunia Kedua untuk mendapatkan keuntungan dari kenaikan harga. Dalam contoh di atas, penutupan saham akan dihargai 400 item @ Rs. 10 masing-masing = Rs. 4000

Note - Di sini 100 item dari stok awal dan 300 item dari pembelian yang dilakukan pada 01-04-2013

Metode Biaya Rata-rata

Metode biaya rata-rata digunakan dimana identifikasi saham dengan rate atau nilai saham tidak memungkinkan. Ini dari dua jenis Viz…

Metode Harga Rata-Rata Sederhana
Metode Harga Rata-Rata Tertimbang

Metode Harga Rata-Rata Sederhana

Metode harga rata-rata sederhana dapat dijelaskan sebagai berikut -

Misalkan, empat jenis barang tersedia sebagai berikut -

500 unit dibeli @ Rs. 10 per unit	= Rs. 5.000
750 unit dibeli @ Rs. 12 per unit	= Rs. 9000
600 unit dibeli @ Rs. 14 per unit	= Rs. 8400
Total Unit 1850 untuk	= Rs. 22400

Metode rata-rata sederhana mengabaikan persediaan pada harga perolehan, oleh karena itu penilaian persediaan 1850 unit akan = 12 × 1850 = Rs. 22.200 sedangkan biaya sebenarnya adalah Rs. 22.400

Jadi, jika kita ingin memilih metode rata-rata maka metode harga tertimbang harus diikuti di mana penilaian akan dilakukan seperti di bawah ini.

Metode Harga Rata-Rata Tertimbang

Dalam contoh di atas, Rs. 22.400 akan dibagi dengan 1850 unit dan harga rata-rata adalah Rs. 12.1081.

Metode Highest in First out (HIFO)

Metode ini didasarkan pada asumsi bahwa nilai tertinggi bahan selalu dikonsumsi lebih dulu dan stok penutup akan dinilai pada biaya pembelian atau bahan produksi terendah. Metode ini bukanlah metode penilaian persediaan yang populer dan oleh karena itu, hanya digunakan oleh unit bisnis yang memiliki produk monopoli atau yang berurusan dengan biaya + kontrak.

Metode Stok Dasar

Base stock artinya - tingkat persediaan minimum yang dikelola oleh suatu unit bisnis untuk menjalankan usahanya tanpa ada gangguan atau yang sesuai AS-2 issued by The Institute of Chartered Accountants of Indiakarena " rumus persediaan dasar berlanjut dengan asumsi bahwa jumlah minimum persediaan (persediaan dasar) harus disimpan setiap saat untuk menjalankan bisnis ."

Note - Metode ini hanya dapat diikuti jika metode LIFO digunakan.

Metode Harga Meningkat

Metode penilaian ini mencakup kerugian normal, kenaikan harga pembelian hingga menghitung nilai penutupan suatu persediaan. Misalnya, jika 550 unit dibeli seharga Rs. 2000 dan karena unit kerugian normal, tetap 500 maka biaya per unit akan menjadi 2000/500 = Rs. 4 per unit, dan saat menghitung nilai penutupan saham untuk 100 unit, biayanya adalah Rs. 400 (100 × 4).

Metode Identifikasi Khusus

Dengan metode ini, di mana identifikasi item dengan harga dimungkinkan, maka penutupan saham akan dinilai sesuai.

Metode Harga Pasar

Dengan metode penilaian ini, saham dinilai dengan harga pasar saat ini. Ini juga disebut harga penggantian atau metode harga realisasi.

Metode Penilaian Saham Penutupan jika tidak diberikan

Jika nilai penutupan saham tidak diberikan, kami dapat menghitungnya sebagai -

Stok pembuka	xx
Tambahkan: Pembelian Bersih	xx
Dikurangi: Biaya Penjualan	xx
Dikurangi: Laba Kotor	xx
Nilai Penutupan saham	xx

Dengan memasukkan nilai dalam rumus di atas, kita juga dapat menghitung nilai saham pembukaan.

Tujuan penyusunan laporan keuangan tidak hanya untuk mengetahui laba rugi bersih yang dikhawatirkan tahun berjalan, tetapi juga untuk mengetahui perubahan laba atau rugi bersih suatu perusahaan jika dibandingkan dengan tahun-tahun sebelumnya.

Ada dua jenis laporan keuangan, yang mencerminkan dua jenis laba yaitu trading account menunjukkan laba kotor dan Profit & Loss accountsmenunjukkan laba bersih yang menjadi perhatian untuk periode akuntansi tertentu. Di bawah bab ini, kita akan membahas alasan perubahan Rasio Laba Kotor.

Rasio Laba Kotor (GPR)

Laba kotor berarti, kelebihan penjualan atas harga pokok penjualan. Rasio ini juga menunjukkan kerugian akibat kerusakan atau salah urus. Semakin tinggi rasionya semakin baik untuk kesehatan finansial yang menjadi perhatian. Peluang pendapatan bersih yang lebih tinggi lebih banyak dalam organisasi di mana rasio laba kotor tinggi (rumus diberikan di bawah) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Ratio = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales}$$

Laba kotor yang lebih tinggi memberikan pengaruh kepada manajemen untuk memenuhi biaya tidak langsung mereka dan untuk menyisihkan laba bersih untuk distribusi laba dan untuk meningkatkan cadangan.

Marjin laba kotor

Ketika margin laba kotor disajikan dalam persentase, itu disebut sebagai margin laba kotor (rumus diberikan di bawah) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Margin = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales} \times 100$$

Chances of Increase in GPR may be due to following Reasons −

Tanpa kenaikan biaya yang sesuai, jika ada kenaikan harga jual.
Tanpa penurunan harga jual, jika terjadi penurunan harga pokok produksi produk.
Mungkin ada penurunan atau kenaikan yang sama dalam harga jual dan harga pokok produksi tanpa mempengaruhi laba kotor tahun berjalan.
Ada kemungkinan valuasi penutupan saham dilakukan dengan harga lebih tinggi.
Mungkin juga bahwa harga saham pembukaan suatu perusahaan dihargai sangat rendah.
Ada kemungkinan bahwa penjualan yang diberikan sudah termasuk penjualan konsinyasi karena kesalahan atau hal lainnya.
Penghilangan faktur pembelian dalam pembukuan akun juga dapat menjadi salah satu alasan laba kotor yang lebih tinggi.

Chances of Decrease in GPR may be due to following Reasons -

Jika harga pokok tetap sama, tetapi penurunan harga jual.
Harga jual tetap sama, tetapi kenaikan biaya produksi.
Barang bekas pribadi didebit ke akun pembelian.
Penutupan saham dapat dinilai dengan harga yang sangat rendah.
Stok awal mungkin dihargai dengan harga yang sangat tinggi.
Kelalaian atau kesalahan saat menilai penutupan saham.

Untuk kelangsungan hidup dan kemajuan bisnis apa pun, margin laba kotor harus dijaga setinggi mungkin agar dapat menutupi biaya operasional serta biaya tidak langsung.

Analisis Laba Kotor

Analisis perubahan laba kotor merupakan langkah awal dalam penentuan laba bersih. Perubahan laba kotor pada tahun berjalan mungkin karena alasan berikut -

Perubahan jumlah penjualan mungkin karena tiga alasan berikut -
- Perubahan harga jual.
- Perubahan kuantitas yang terjual tanpa perubahan harga jual.
- Perubahan harga jual serta jumlah barang yang terjual.
Perubahan harga pokok penjualan mungkin karena alasan berikut -
- Perubahan biaya produksi.
- Ubah jumlah barang yang terjual.
- Perubahan kuantitas serta harga pokok penjualan.

Contoh

Lakukan analisis perubahan dari informasi yang diberikan di bawah ini -

Detail	Tahun 2012 (Rs.)	Tahun 2013 (Rs.)	Perubahan (Menaikkan atau menurunkan)
Penjualan	3,50,000	4,80,000	1,30,000
Jumlah Unit terjual	5.000	6.000	1.000
Harga Jual per Unit	70	80	10

Larutan

Increase in sales amount due to price -

Kenaikan harga per unit × Jumlah unit yang terjual pada tahun berjalan

= 10 × 6000 = 60.000

Increase in sales amount due to Quantity -

Peningkatan jumlah unit yang terjual × harga tahun lalu

= 1.000 × 70 = 70.000

Efek gabungan dari perubahan kuantitas dan harga (A + B)

= 1, 30.000

Karena ukuran pasar yang semakin besar, sangat jelas bahwa produsen atau seluruh penjual tidak dapat mendekati langsung ke setiap pelanggan di seluruh negara bagian atau bangsa. Untuk mengatasi keterbatasan ini, biasanya produsen menunjuk agen yang dapat diandalkan di setiap lokasi yang diinginkan untuk menjangkau pelanggan secara langsung. Dia membuat kesepakatan dengan pedagang lokal yang bisa menjual barang atas namanya atas dasar komisi.

Arti dan Fitur Konsinyasi

Konsinyasi adalah proses di mana pemilik menyerahkan / menyerahkan materialnya kepada agen / penjualnya untuk tujuan pengiriman, transfer, penjualan, dll.

Berikut adalah poin-poin yang menyoroti sifat dan ruang lingkup kiriman -

Di sini, kepemilikan akhir atas barang tetap pada pabrikan atau seluruh penjual yang menyerahkan barang kepada agennya untuk dijual berdasarkan komisi. Konsinyasi hanyalah pengalihan kepemilikan barang bukan kepemilikan.
Karena kepemilikan barang tetap pada produsen (consignor), penerima barang (agent) tidak bertanggung jawab atas kehilangan atau kerusakan barang.
Barang dijual dengan resiko pemilik dan karenanya, keuntungan / kerugian menjadi milik pemilik.
Penerima barang hanya mendapat pengembalian biaya yang dikeluarkan olehnya dan komisi atas penjualan yang dibuat olehnya, karena penjualan yang diperoleh adalah milik pemilik (pengirim).

Mengapa Konsinyasi bukan Penjualan?

Berikut adalah alasan yang menjelaskan mengapa konsinyasi bukanlah penjualan -

Ownership - Kepemilikan barang perlu dialihkan dari penjual ke pembeli dalam kasus penjualan, tetapi kepemilikan barang tetap pada pengirim, sampai barang tersebut dijual oleh penerima barang.
Risk - Dalam kasus pengiriman, biasanya, risiko tetap ada pada pengirim jika barang hilang atau hancur.
Relationship- Hubungan antara penjual dan pembeli akan menjadi debitur dan kreditor jika barang dijual secara kredit. Di sisi lain, hubungan antara pengirim dan penerima barang adalah hubungan prinsipal dan agen.
Goods Return- Biasanya barang yang dijual tidak bisa dikembalikan kembali; Namun, jika ada cacat produksi atau kesalahan teknis lainnya, penjual berkewajiban untuk mengambilnya kembali. Di sisi lain, penerima barang dapat mengembalikan stok barang yang tidak terjual kepada pengirim kapan saja.

Istilah Penting

Faktur Pro-forma

Faktur menyiratkan bahwa penjualan telah terjadi, tetapi faktur pro-forma bukanlah faktur. Proforma invoice adalah pernyataan yang dibuat oleh pengirim barang yang menunjukkan jumlah, kualitas, dan harga barang. Faktur pro-forma semacam itu dikeluarkan oleh pengirim kepada penerima barang terkait barang sebelum penjualan benar-benar terjadi.

Penjualan Akun

Pernyataan yang menunjukkan rincian barang yang diterima, barang yang dijual, biaya yang dikeluarkan, komisi yang dibebankan, pengiriman uang, dan saldo jatuh tempo disebut Penjualan Akun dan dikirimkan oleh penerima barang ke pengirim barang secara berkala.

Komisi

Ada three jenis komisi yang dibayarkan kepada penerima barang atas penjualan barang -

Simple Commission - Ini biasanya merupakan persentase tetap dari total penjualan, dihitung sesuai persyaratan yang disepakati bersama.
Over-riding Commission- Dalam kasus penjualan barang luar biasa, sejumlah jumlah tertentu harus dibayarkan kepada penerima dalam bentuk insentif yang disebut komisi utama. Komisi over-riding juga dihitung dari total penjualan.
Del-credere Commission- “Perjanjian dimana agen atau faktor, dengan mempertimbangkan premi atau komisi tambahan (disebut komisi del credere), terlibat, ketika dia menjual barang secara kredit, untuk mengasuransikan, menjamin, atau menjamin kepada prinsipal solvabilitasnya pembeli, keterlibatan faktornya adalah membayar hutang itu sendiri jika tidak dilunasi tepat waktu oleh pembeli saat jatuh tempo. "

C. & G. Merriam Co.

Komisi del credere dibayarkan oleh pengirim kepada agennya karena mengambil risiko tambahan untuk pemulihan hutang dari penerima barang pada akun penjualan kredit yang dibuat olehnya (agen) atas nama pengirim.

Beban Langsung

Pengeluaran, yang meningkatkan biaya barang dan bersifat tidak berulang dan dikeluarkan sampai barang mencapai gudang penerima barang dapat disebut pengeluaran langsung.

Biaya Tidak Langsung

Sewa gudang, biaya penyimpanan, biaya iklan, gaji, dll. Termasuk dalam kategori biaya tidak langsung. Perbedaan antara biaya langsung dan tidak langsung penting terutama pada saat penilaian dari penutupan saham yang tidak terjual.

Muka

Jumlah yang dibayarkan di muka oleh penerima ke penerima sebagai jaminan disebut uang muka.

Penilaian Konsinyasi yang tidak terjual

Penilaian saham yang tidak terjual akan dilakukan seperti penutupan saham dari perdagangan dan harus dinilai berdasarkan biaya atau harga pasar mana yang rendah. Saham ini akan dinilai pada -

Harga biaya proporsional dan
Pengeluaran langsung yang proporsional.

Di sini, biaya langsung proporsional berarti - semua biaya yang dikeluarkan oleh pengirim dan biaya penerima, yang dikeluarkan olehnya sampai barang mencapai gudang.

Faktur Barang lebih tinggi dari Biaya

Dengan metode ini, barang-barang dikenakan biaya + keuntungan dan faktur pro-forma juga menunjukkan harga yang lebih tinggi untuk barang-barang tersebut. Untuk mengetahui keuntungan sebenarnya, pada akhir periode akuntansi, akun konsinyasi akan dikreditkan dengan kelebihan harga yang dibebankan. Nilai saham juga akan disesuaikan dengan sejauh mana elemen keuntungan. Alasan utama untuk mengadopsi kebijakan ini oleh pengirim adalah -

Untuk menyembunyikan keuntungan aktual dari penerima barang.
Dalam kasus ini, penilaian stok di gudang pengirim relatif mudah.
Dalam hal ini, pengirim biasanya mengarahkan penerima barang untuk menjual barang hanya dengan harga faktur. Ini mencegah harga jual yang berbeda untuk pelanggan yang berbeda.

Kehilangan Barang

Mungkin ada dua jenis kerugian seperti yang dijelaskan di bawah ini -

Normal Loss- Kerugian normal dapat terjadi karena karakteristik yang melekat pada barang seperti penguapan, pengeringan barang, dll. Hal ini tidak ditampilkan secara terpisah dalam akun konsinyasi, tetapi dimasukkan dalam harga pokok penjualan dan stok penutupan dengan menaikkan tarif per unit. Untuk menghitung nilai saham yang tidak terjual digunakan rumus sebagai berikut.

$$\small Value\:of\:closing\:stock = \frac{Total\:value\:of\:goods\:sent}{Net\:quantity\:received\:by\:consignee} \times Unsold\:quantity$$

$$\small Net\:quantity\:received = Goods\:consigned\:quantity - Normal\:loss\:quantity$$

Abnormal Loss- Kerugian abnormal dapat terjadi karena alasan yang tidak disengaja. Ini dikreditkan ke akun konsinyasi untuk menghitung profitabilitas aktual. Penilaian penutupan saham dilakukan dengan dasar yang sama seperti yang dijelaskan sebelumnya yaitu biaya proporsional + biaya langsung proporsional.

Asuransi dan Kerugian Tidak Normal

Jika, ada polis asuransi terkait barang kiriman; entri berikut akan diteruskan dalam buku pengirim -

Sr.No.	Dalam Buku Konsinyator	Dalam Buku Penerima Barang
1	Payment of Insurance Premium (a) Jika premi asuransi dibayarkan oleh pengirim, maka uang tunai akan dikreditkan. (b) Jika premi asuransi dibayar oleh penerima, maka A / c penerima akan dikreditkan.	Konsinyasi A / c Dr Untuk Menguangkan A / c Atau Untuk Penerima A / c (Sedang premi asuransi dibayarkan)
2	At the time of Abnormal Loss	Kerugian Abnormal A / c Dr Untuk Konsinyasi A / c (Menjadi Timbul Kerugian)
3	Acceptance of Claim by Insurance Company	Perusahaan Asuransi (Nama penanggung) A / c Dr Terhadap Kerugian Abnormal A / c (Klaim diakui)
4	On receipt of Claim	Bank A / c Dr Kepada Perusahaan Asuransi A / c (Menjadi jumlah klaim yang diterima)
5	In Case of Loss	Untung & Rugi A / c Dr Terhadap Kerugian Abnormal A / c (Menjadi jumlah Kerugian Abnormal yang ditransfer)

Ringkasan Entri Akuntansi

Entri Akuntansi berikut (Kecuali Kerugian) akan dilakukan dalam pembukuan pengirim dan penerima untuk transaksi yang berkaitan dengan konsinyasi -

Sr.No.	Dalam Buku Konsinyator	Dalam Buku Penerima Barang
1	When goods are sent to the consignee Konsinyasi A / c Dr Terhadap Barang yang Dikirim dalam Konsinyasi A / c (Menjadi Barang yang Dikirim sebagai Konsinyasi)	Tidak perlu melakukan Entri apa pun dalam kasus ini
2	Expenses Incurred by Consignor Konsinyasi A / c Dr Untuk Kas / Bank A / c (Menjadi Biaya yang timbul pada konsinyasi)	Tak dapat diterapkan
3	Advance given by consignee Kas / Bank A / c Dr Untuk A / c Penerima Barang (Uang muka diterima dari penerima barang)	Pengirim A / c Dr Kepada Bank / Tunai A / c (Menjadi jumlah Uang Muka yang dibayarkan kepada Consignor)
4	Expenses Incurred by Consignee Konsinyasi A / c Dr Untuk A / c Penerima Barang (Menjadi Biaya yang dikeluarkan oleh penerima barang)	Pengirim A / c Dr Kepada Bank / Tunai A / c (Menjadi Biaya yang timbul atas barang yang diterima pada konsinyasi)
5	Sale by Consignee A / c Penerima Barang Dr Untuk Konsinyasi A / c (Menjadi Biaya yang dikeluarkan oleh penerima barang)	Tunai (untuk dijual tunai) A / c Dr Debitur (untuk Penjualan Kredit) A / c Dr Kepada Consignor A / c (Menjadi barang yang dijual)
6	Commission to Consignee Konsinyasi A / c Dr Untuk A / c Penerima Barang (Menjadi Komisi penjualan karena penerima barang)	Pengirim A / c Dr Untuk Komisi A / c (Menjadi Komisi diperoleh)
7	Remittance from Consignee Kas / Bank A / c Dr Untuk A / c Penerima Barang (Karena jumlah yang diterima dari penerima barang)	Pengirim A / c Dr Kepada Bank / Tunai A / c (Menjadi Saldo karena Pembayaran dilakukan ke pengirim)
8	Entry for Profit on Consignment Untung & Rugi A / c Dr Untuk Konsinyasi A / c (Menjadi Untung diperoleh dari konsinyasi)	Tak dapat diterapkan
9	Loss on Consignment Konsinyasi A / c Dr Untuk Untung & Rugi A / c (Kerugian akibat Konsinyasi ditransfer ke akun untung & rugi)	Tak dapat diterapkan

Note - Barang yang dikirim ke akun konsinyasi akan ditutup dengan mentransfer saldo ke akun Pembelian atau akun Trading.

Asosiasi dua orang atau lebih atau kita dapat mengatakan kemitraan sementara digabungkan untuk menjalankan bisnis tertentu, dan membagi untung atau rugi daripadanya dalam rasio yang disepakati disebut Joint Venture. Pihak yang berkepentingan dalam usaha patungan dikenal sebagai mitra usaha. Kewajiban co-venturer terbatas pada rasio bagi hasil mereka atau sesuai ketentuan yang disepakati -

Misalkan 'A' dan 'B' melakukan pekerjaan untuk mengembangkan taman dengan pertimbangan Rs. 50.000 / - Lacs. Karena mereka berkumpul untuk mengerjakan proyek tertentu, itu akan disebut sebagai usaha patungan dan masing-masing dari mereka (A dan B) akan disebut sebagai rekan usaha. Lebih lanjut, usaha ini secara otomatis akan berhenti setelah proyek selesai.

Fitur Utama dan Karakteristik Joint Venture

Berikut adalah fitur utama dari usaha patungan -

Ada kesepakatan antara dua orang atau lebih.
Usaha patungan dibuat untuk pelaksanaan spesifik dari rencana / proyek bisnis.
Ini adalah kemitraan sementara tanpa menggunakan nama perusahaan.
Perjanjian untuk usaha patungan secara otomatis dibubarkan segera setelah proyek tertentu selesai.
Keuntungan & Bagi Hasil dibagi dengan syarat dan ketentuan yang sama yang disepakati. Namun, jika tidak ada kesepakatan, keuntungan & bagian akan dibagi rata.

Kemitraan dan Usaha Patungan

Berikut perbedaan antara kemitraan dan usaha patungan -

Kemitraan selalu dijalankan dengan nama perusahaan, tetapi untuk usaha patungan tidak diperlukan nama firma tersebut.
Orang yang menjalankan bisnis melalui kemitraan disebut sebagai mitra dan orang yang setuju untuk mengambil proyek sebagai usaha patungan disebut sebagai mitra usaha.
Biasanya, kemitraan dibentuk untuk jangka waktu yang lama (termasuk berbagai proyek), sedangkan usaha patungan dibentuk untuk menyelesaikan pekerjaan / proyek tertentu.
Kemitraan diatur di bawah Undang-Undang Kemitraan, 1932, sedangkan tidak ada pemberlakuan semacam itu untuk usaha patungan. Namun, secara hukum, usaha patungan diperlakukan sebagai kemitraan.
Tidak ada batasan yang ditentukan untuk jumlah rekan usaha, tetapi jumlah mitra dibatasi hingga 10 di bawah bisnis perbankan dan 20 untuk perdagangan atau bisnis lainnya.
Kewajiban mitra tidak terbatas dan mungkin luasnya bisnis dan harta pribadinya, sedangkan di bawah usaha patungan, kewajiban mitra usaha terbatas pada penugasan atau proyek tertentu yang disepakati.

Joint Venture dan Konsinyasi

Perbedaan utama antara usaha patungan dan konsinyasi dapat diringkas sebagai -

Relationship - Mitra usaha dari usaha patungan adalah pemilik usaha patungan, sedangkan hubungan pengirim dan penerima barang adalah pemilik dan Agen.
Sharing of Profits- Tidak ada pembagian keuntungan antara pengirim dan penerima, penerima hanya mendapat komisi atas penjualan yang dibuat olehnya. Di sisi lain, rekan ventura berbagi keuntungan sesuai rasio bagi hasil yang disepakati.
Ownership of Goods- Kepemilikan barang tetap pada pengirim. Pengirim hanya mentransfer kepemilikan kepada penerima barang, tetapi setiap mitra usaha dari usaha patungan adalah pemilik bersama barang / proyek.
Contribution of Funds- Investasi dilakukan oleh pengirim saja. Di sisi lain, dana dikontribusikan oleh semua koperasi dalam proporsi tertentu yang disepakati.
Continuity of Business- Dalam kasus usaha patungan, tidak ada kelangsungan bisnis setelah proyek selesai. Di sisi lain, jika semuanya berjalan lancar, konsinyasi adalah proses yang berkelanjutan.

Catatan Akuntansi

Untuk menyimpan catatan transaksi usaha patungan, ada tiga jenis metode akuntansi berikut -

Ketika salah satu Venturer menyimpan Akun,
Kapan Pembukuan Terpisah disimpan untuk Usaha Patungan, dan
Ketika Pembukuan Terpisah tidak disimpan untuk Usaha Patungan.

Mari kita bahas masing-masing secara terpisah -

Ketika salah satu Venturer menyimpan Akun

Jika salah satu rekan ventura ditunjuk untuk mengelola usaha patungan, dia diberikan komisi tambahan atau remunerasi dari keuntungan atas jasanya.

Entri Jurnal

Ketika bagian investasi diterima dari rekan usaha lainnya	Kas / Bank A / c Dr Kepada Mitra Usaha A / c
Saat barang dibeli	Perusahaan Patungan A / c Dr Untuk Menguangkan A / c (dalam hal pembelian tunai) Atau Kepada Kreditur A / c (untuk pembelian kredit)
Saat biaya timbul	Perusahaan Patungan A / c Dr Untuk Menguangkan A / c
Saat barang dijual	Kas A / c Dr Atau Debitur A / c Dr Untuk Joint Venture A / c
Ketika komisi diperbolehkan untuk bekerja sebagai rekan kerja	Perusahaan Patungan A / c Dr Untuk Komisi A / c
Dalam hal saldo laba usaha patungan, akun akan dialihkan ke laba rugi (bagian milik rekan usaha patungan) dan rekening pribadi usaha patungan lainnya	Perusahaan Patungan A / c Dr Untuk Untung & Rugi A / c Kepada Co-venturer A / c pribadi
Dalam kasus Kerugian	Untung & Rugi A / c Dr Untuk Joint Venture A / c
Tentang penyelesaian akun	Semua Co-venturer A / c Dr Untuk Kas / Bank A / c

Kapan Pembukuan Terpisah disimpan untuk Usaha Patungan

Dengan metode ini, semua mitra ventura menyumbangkan bagian investasi mereka dan menyimpan saham mereka di rekening Bank Bersama - yang baru dibuka untuk tujuan tertentu dari Usaha Patungan. Mereka dapat menggunakan rekening bank ini untuk melakukan pembayaran apa pun dan menyetorkan hasil penjualan atau tanda terima lainnya.

Selain rekening Bank, rekening usaha patungan juga dibuka dalam pembukuan untuk menyimpan catatan semua transaksi yang diarahkan melalui rekening ini.

Kategori akun ini adalah akun pribadi masing-masing co-venturer. Dengan demikian tiga akun berikut dibuka -

Rekening Bank Bersama
Rekening Usaha Patungan
Akun pribadi co-venturer

Ketika Pembukuan Terpisah tidak disimpan untuk Usaha Patungan

Ini dari dua jenis -

Ketika semua venturer memiliki akun terpisah
Metode usaha patungan memorandum

When all Venturers keep Separate Accounts -

Rekening usaha patungan terpisah dan rekening pribadi rekan ventura lainnya dibuka dengan metode akuntansi ini.
Rekening usaha patungan didebit dan rekening bank atau rekening kreditur dikreditkan ke rekening barang yang dibeli atau dibebankan.
Rekening usaha patungan dikreditkan dan rekening bank atau rekening debitur didebit dalam hal penjualan tunai atau penjualan kredit.
Setiap rekan ventura mendebit rekening usaha patungan dan mengkredit rekening pribadi rekan usaha lainnya atas rekening barang yang dibeli atau dibebankan oleh rekan usaha lainnya.
Rekening usaha patungan dikreditkan dan rekening pribadi rekening usaha patungan lain didebit jika penjualan dilakukan oleh usaha patungan lain.
Rekening usaha patungan didebit dan rekening komisi dikreditkan jika, komisi dapat diterima, tetapi jika komisi diterima oleh rekan usaha lain, maka rekening usaha patungan yang bersangkutan akan dikreditkan sebagai pengganti rekening komisi.
Jika stok yang tidak terjual diambil, maka akun barang akan didebit dengan mengkredit rekening usaha patungan. Di sisi lain, jika saham yang tidak terjual diambil oleh co-venturer lain, maka akun pribadi co-venturer akan didebit.
Saldo dalam akun usaha patungan merupakan laba atau rugi dan kemudian jumlah keuntungan atau kerugian itu akan ditransfer ke akun pribadi rekan usaha.

Note - Transaksi di atas hanya mungkin jika semua co-venturer bertukar informasi secara teratur.

Memorandum Joint Venture Method

Fitur penting dari metode memorandum diberikan seperti di bawah ini -

Hanya satu rekening pribadi yang dibuka oleh masing-masing mitra usaha dalam bukunya yang bernama rekening Usaha Patungan dengan …………… (Nama rekan usaha lainnya). Proses yang sama akan diikuti oleh rekan kerja lainnya dalam pembukuan akunnya.
Hanya satu akun pribadi yang akan dibuka oleh masing-masing mitra usaha terlepas dari faktanya, berapa banyak rekan usaha lainnya yang ada. Misalnya, ada perusahaan patungan 4 orang A, B, C, & D; sekarang, A dalam bukunya hanya akan membuka satu akun pribadi bernama sebagaiJoint venture with B,C, & D account.
Masing-masing pihak hanya akan mencatat transaksi tersebut dalam bukunya, yang dilakukan olehnya; transaksi yang dilakukan oleh co-venturer lain akan diabaikan.
Selain rekening pribadi tersebut di atas, rekening gabungan yang disebut sebagai “rekening usaha patungan memorandum” juga akan dibuka.
Rekening Memorandum hanyalah rekening gabungan dari rekening pribadi yang dibuka oleh masing-masing co-venturer. Sisi debet akun pribadi akan ditransfer ke akun memorandum dan sisi kredit akun pribadi akan ditransfer ke sisi kredit akun memorandum.
Transaksi yang dilakukan oleh co-venturer di antara mereka sendiri termasuk uang tunai yang diterima atau dibayarkan oleh satu co-venturer kepada yang lain akan diabaikan pada saat pembuatan akun memorandum.
Saldo akun usaha patungan memorandum akan mewakili untung atau rugi dari bisnis tertentu. Selanjutnya, keuntungan atau kerugian akan ditransfer ke akun co-venturer individu dalam rasio bagi hasil mereka.

Beberapa organisasi atau lembaga dibentuk untuk memberikan pelayanan yang berharga kepada masyarakat dengan tujuan bukan untuk mencari keuntungan. Organisasi ini biasanya menawarkan layanan seperti pendidikan, medis, klub sosial, perwalian amal, serikat pekerja, dll.

Namun, kami dapat meringkas organisasi-organisasi ini dalam tiga jenis kategori berikut -

Klub, asosiasi, atau karya masyarakat untuk kesejahteraan anggotanya.
Lembaga amal seperti rumah sakit, asrama siswa, dan lembaga pendidikan lainnya yang memberikan pendidikan kepada anak-anak miskin serta kelompok tua dan muda yang buta huruf.
Firma profesional pengacara, akuntan sewaan, arsitek, dokter, pengacara, dll.

Apa itu Akun Non-Perdagangan?

Pemeliharaan pembukuan yang benar diperlukan untuk melindungi uang anggotanya dan masyarakat umum dari segala jenis penyalahgunaan atau penyalahgunaan. Penting untuk mengetahui penerimaan total, total pembayaran, dan juga mengetahui status keuangan suatu lembaga. Karenanya, akun yang dibuka dan dipelihara untuk dan oleh organisasi yang dibahas di atas dikenal sebagai akun Non-perdagangan.

Biasanya, registrasi anggota, buku berita acara, jurnal penerimaan kas, jurnal pembayaran tunai, dan lain-lain merupakan catatan utama yang disimpan oleh organisasi / lembaga ini di akun non-perdagangan mereka. Pada akhir periode akuntansi, lembaga-lembaga ini menyiapkan akun akhirnya, yang meliputi:

Kwitansi dan Rekening Pembayaran
Akun Pendapatan dan Pengeluaran
Balance-Sheet

Mari kita bahas masing-masing secara mendetail.

Kwitansi dan Rekening Pembayaran

Ini adalah akun nyata. Aturan dasar entri ganda diikuti untuk menyiapkan akun ini. Ini disiapkan dari buku kas pada akhir periode akuntansi. Setiap transaksi terkait transaksi tunai dicatat dalam Buku Kas secara kronologis. Kami dapat mengatakan bahwa Penerimaan dan Pembayaran akun adalah ringkasan pembayaran tunai dan penerimaan kas selama tahun berjalan.

Misalnya, jika sewa dan gaji dibayarkan setiap bulan selama periode akuntansi, dan sumbangan atau langganan yang diterima selama tahun berjalan dicatat dalam tanggal buku kas, tetapi pada akhir periode akuntansi, akun Penerimaan dan Pembayaran akan berisi jumlah total sewa yang dibayarkan, gaji yang dibayarkan, langganan diterima dan sumbangan diterima. Semua penerimaan tunai akan dicatat di sisi debit dan semua pembayaran tunai akan dicatat di sisi kredit.

Akun Pendapatan dan Pengeluaran

Akun pendapatan dan pengeluaran adalah akun nominal dan setara dengan akun Laba Rugi.

Fitur penting dari akun pendapatan dan pengeluaran adalah sebagai berikut -

Beban dan kerugian dicatat di sisi debitnya dan semua pendapatan dan keuntungan dicatat di sisi kredit.
Pendapatan dan pengeluaran modal dikecualikan dan pendapatan pendapatan dan pengeluaran termasuk di dalamnya.
Ini didasarkan pada sistem akuntansi perdagangan, oleh karena itu, pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan tahun-tahun sebelumnya atau tahun-tahun berikutnya dikecualikan saat menyiapkan akun pendapatan dan pengeluaran.
Saldo kredit dari akun pendapatan dan pengeluaran menunjukkan surplus. Lebih lanjut, kelebihan pendapatan atas pengeluaran dan saldo debitnya menunjukkan defisit yaitu kelebihan pengeluaran atas pendapatan.
Hanya akun nominal yang dipertimbangkan dalam pembuatan akun ini.

Neraca keuangan

Tanggal dimana neraca disiapkan, rincian dari semua aset dan kewajiban dicatat dengan cara yang sama seperti yang kami lakukan di perusahaan penghasil laba lainnya. Dana modalnya terdiri dari pendapatan surplus atas pengeluaran dan pendapatan lain yang dikapitalisasi dalam periode waktu tertentu. Terkadang, dua neraca perlu disiapkan yaitu…

Pada awal tahun buku untuk mengetahui dana modal pembukaan dan
Pada akhir tahun keuangan untuk mengetahui posisi keuangan organisasi.

Konversi Rekening Penerimaan dan Pembayaran menjadi Rekening Pendapatan dan Belanja

Berikut adalah langkah-langkah yang diperlukan untuk mengubah akun penerimaan dan pembayaran menjadi akun pendapatan & pengeluaran -

Saldo pembukaan dan saldo penutupan rekening penerimaan dan pembayaran yang merupakan kas pembukaan di tangan, pembukaan kas di bank, penutupan kas di tangan, dan penutupan kas di bank perlu diabaikan.
Item penerimaan modal dan pembayaran modal akan dikeluarkan saat menyiapkan akun pendapatan dan pengeluaran.
Item pendapatan dari pendapatan dan pengeluaran hanya akan dipertimbangkan pada saat persiapan akun pendapatan & pengeluaran dari akun penerimaan dan pembayaran.
Semua penyesuaian mengenai biaya terutang, biaya dibayar dimuka, penyisihan piutang tak tertagih, penyisihan penyusutan, pendapatan diterima dimuka, dan piutang pendapatan akan dilakukan.
Pendapatan dan pengeluaran yang berkaitan dengan tahun sebelumnya atau tahun berikutnya akan diabaikan, dan item yang hanya terkait dengan tahun berjalan akan dipertimbangkan.

Metode Perhitungan

Dengan bantuan akun buku besar, kami dapat menghitung nilai pendapatan atau pengeluaran.

Dua contoh berikut menjelaskan metode penghitungan -

Example (1) - untuk menghitung jumlah biaya tahun berjalan, kita perlu menyiapkan akun buku besar dari biaya tertentu dan kemudian angka keseimbangannya akan mewakili jumlah biaya untuk tahun berjalan.

Dari keterangan berikut, silakan cari tahu jumlah sewa yang perlu ditampilkan di akun pendapatan & pengeluaran -

Detail	Jumlah (dalam Rs.)
Sewa Posisi awal tahun (per 01-04-2013)	6.000
Jumlah seperti yang ditunjukkan dalam tanda terima dan akun pembayaran	26.000
Sewa Posisi akhir tahun (31-03-14)	4.000

Solution -

Rent Account

Tanggal	Detail	Jumlah	Tanggal	Detail	Jumlah
			01-04-13	Dengan Balance b / d	6.000
	Untuk Dibayar Tunai (Sesuai tanda terima dan akun pembayaran)	26.000	31-03-14	Berdasarkan Pendapatan dan Pengeluaran a / c (Balancing Figure)^*	24.000
31-03-14	Menyeimbangkan C / d	4.000
	Total	30,000	Total		30,000

Sangat jelas dari contoh di atas bahwa angka keseimbangan mewakili sewa untuk tahun berjalan, yaitu untuk ditransfer dan ditampilkan di sisi debit akun pendapatan & pengeluaran. Mengikuti metode yang sama, kami dapat menghitung jumlah biaya lainnya.

Item Khusus untuk Masalah Non-Perdagangan

Ada item khusus tertentu dalam kasus masalah non-perdagangan, yang memerlukan perlakuan khusus -

Donasi

Masalah non-perdagangan dapat menerima sumbangan dari waktu ke waktu. Perlakuan donasi tergantung pada sifat donasi.

Ada dua jenis donasi seperti yang dijelaskan di bawah ini -

Specific Donation- Beberapa sumbangan dapat diterima untuk tujuan tertentu, misalnya untuk pembangunan ruangan atau gedung dan kemudian sumbangan disebut sebagai sumbangan khusus. Jumlah donasi tersebut tidak dapat digunakan untuk tujuan lain. Ini harus ditampilkan di sisi kewajiban di Neraca dan digunakan hanya untuk tujuan yang sama seperti yang dimaksudkan.
General Donation- Ketika sumbangan diterima untuk tujuan bersama disebut sebagai Donasi Umum. Jika jumlah donasi kecil, maka akan diperlakukan sebagai pendapatan berulang dan akan dicatat di sisi kredit akun pendapatan & pengeluaran.

Sumbangan dalam jumlah besar harus diperlakukan secara adil sebagai penerimaan modal dan akan ditampilkan di sisi kewajiban di Neraca. Namun, donasi dalam jumlah kecil atau besar mungkin tergantung pada besarnya perhatian dan jumlahnya.

Warisan

Terkadang, sesuai keinginan seseorang, jumlah yang diterima disebut warisan. Itu sama baiknya dengan sumbangan. Ini bersifat non-berulang, oleh karena itu harus diperlakukan sebagai penerimaan modal, dan karenanya akan muncul di sisi kewajiban di Neraca. Namun, ini juga dapat diperlakukan sebagai pendapatan dan dapat dimasukkan ke akun pendapatan & pengeluaran.

Biaya masuk

Sebuah klub atau perkumpulan biasanya memungut biaya masuk atau biaya masuk untuk keanggotaan. Dalam kasus klub dll., Biaya masuk atau biaya masuk biasanya dibebankan sebagai tanda terima modal, tetapi dalam kasus rumah sakit atau lembaga pendidikan, ini diperlakukan sebagai pendapatan berulang.

Biaya Keanggotaan Seumur Hidup

Biaya keanggotaan seumur hidup dapat diambil dari anggota institusi hanya sekali seumur hidup mereka. Atas dasar keanggotaan seumur hidup, anggota dapat menikmati manfaat tertentu. Jumlah yang diterima sebagai Keanggotaan Jiwa dapat ditransfer ke "Akun Biaya Keanggotaan Seumur Hidup" lembaga dan dapat dibagikan ke akun dengan salah satu metode berikut -

Dapat dianggap sebagai sisi kewajiban di Neraca sebagai Biaya Keanggotaan Seumur Hidup. "
Langganan normal anggota dapat ditransfer dari akun Biaya Keanggotaan Jiwa ke akun langganan sebagai pendapatan dan sisanya dapat dialihkan ke tahun-tahun berikutnya.
Berdasarkan rata-rata umur anggota, jumlah tersebut dapat ditransfer ke akun pendapatan dan pengeluaran setiap tahun dan sisanya akan dipindahkan ke tahun-tahun berikutnya.

Penjualan Scrap atau Koran Lama

Tanpa perselisihan, ini akan diperlakukan sebagai pendapatan berulang dan akan muncul di sisi kredit dari akun pendapatan dan pengeluaran.

Berlangganan adalah sumber utama pendapatan untuk masalah non-perdagangan. Langganan diterima dari anggota klub atau institusi. Sebuah kuitansi dan akun pembayaran mencatat semua langganan aktual yang diterima selama tahun berjalan dan akun pendapatan & pengeluaran menunjukkan langganan, yang terkait dengan periode akuntansi saat ini. Oleh karena itu, beberapa penyesuaian perlu dilakukan untuk menghitung langganan tahun berjalan.

Example (1) - untuk menghitung jumlah Berlangganan untuk tahun berjalan, akun buku besar dari akun langganan perlu dibuat dan angka penyeimbangnya akan mewakili jumlah langganan tahun berjalan.

Dengan rincian berikut, silakan cari tahu jumlah langganan yang akan ditampilkan di akun pendapatan & pengeluaran -

Detail	Jumlah (dalam Rs.)
Langganan yang luar biasa di awal tahun (mulai 01-04-2013)	6.000
Jumlah seperti yang ditunjukkan dalam tanda terima dan akun pembayaran	26.000
Langganan yang masih berlaku pada akhir tahun (31-03-14)	4.000
Langganan diterima di muka untuk tahun berikutnya	2.000

Solution -

Subscription Account

Tanggal	Detail	Jumlah	Tanggal	Detail	Jumlah
01-04-13	Untuk menyeimbangkan b / d	6.000	31-03-14	Dengan Uang Tunai	28.000
31-03-14	To Advance Subscription (akan ditampilkan sebagai Kewajiban di Neraca)	2.000
31-03-14	Ke Akun Pendapatan & Pengeluaran (Gambar Balancing) ^*	24.000	31-03-14	Dengan keseimbangan c / d	4.000
	Total	32,000	Total		32,000

Sangat jelas dari contoh di atas bahwa angka penyeimbang merupakan langganan untuk tahun berjalan, yang perlu ditransfer ke akun pendapatan & pengeluaran sebagai pendapatan.

Dana Khusus

Beberapa dana khusus dibuat oleh masing-masing lembaga untuk tujuan tertentu. Misalnya, dana hadiah dapat dibuat untuk memberikan penghargaan pemain terbaik tahun ini. Setiap pendapatan yang berkaitan dengan dana tersebut harus ditambahkan ke dana dan defisit, jika ada dapat dibebankan dari akun pendapatan & pengeluaran.

Example (2)- untuk menghitung jumlah pendapatan yang terkait dengan tahun berjalan, kita perlu menyiapkan akun buku besar dari pendapatan tertentu. Selanjutnya, angka keseimbangan akun ini akan mewakili jumlah pendapatan untuk tahun berjalan.

Dari keterangan berikut, silakan cari tahu jumlah Langganan yang perlu ditampilkan di akun Pendapatan & Belanja -

Detail	Jumlah (dalam Rs.)
Langganan Luar Biasa di awal tahun (per 01-04-2013)	6.000
Jumlah seperti yang ditunjukkan dalam tanda terima dan akun pembayaran	26.000
Langganan yang masih berlaku pada akhir tahun (31-03-14)	4.000

Solution -

Subscription Account

Tanggal	Detail	Jumlah	Tanggal	Detail	Jumlah
01-04-13	Untuk menyeimbangkan b / d	6.000
	Menurut Pendapatan dan pengeluaran a / c (Gambar Penyeimbang) ^*	24.000	31-03-14	Dengan Tunai (Sesuai penerimaan dan akun pembayaran)	26.000
			31-03-14	Dengan keseimbangan c / d	4.000
	Total	30,000	Total		30,000

Sangat jelas dari contoh di atas bahwa angka balancing mewakili Langganan untuk tahun berjalan, yaitu untuk ditransfer dan ditampilkan di sisi kredit akun pendapatan & pengeluaran.

Seperti yang kita ketahui, ada dua sistem pencatatan transaksi dalam pembukuan kita. Pada bab-bab sebelumnya kita telah mempelajari tentang sistem double entry, sekarang mari kita bahas sistem akuntansi yang lain yaituSperapian di tungku Ecoba System (SES).

Arti dan Fitur Diam SES

Untuk setiap transaksi akuntansi, setiap orang tidak mengikuti prinsip sistem akun double entry. Beberapa unit usaha kecil tidak menyimpan pembukuan mereka sesuai sistem entri ganda. Dengan kata sederhana, sistem akun entri tunggal berarti - unit bisnis, yang tidak mengikuti prinsip sistem entri ganda.

Ada dua jenis akun SES berikut -

Pure Single Entry System - Rekening pribadi seperti debitur bermacam-macam dan rekening kreditor beragam dipertahankan, tetapi rekening riil dan nominal tidak dibuka di bawah sistem ini.
Popular Sense - Di bawah sistem ini, tiga jenis perawatan dilakukan.
- Sistem double entry diikuti dengan penerimaan kas dari debitur dan pembayaran tunai kepada kreditur.
- Sistem entri tunggal diikuti untuk biaya yang dibayarkan, pembelian barang, pembelian aset tetap, dll.
- Entri sementara seperti kredit macet, depresiasi, dll. Tidak dilakukan.

Perbedaan antara SES dan DES

Single entry adalah sistem akuntansi yang tidak lengkap, sedangkan sistem entri ganda (DES) adalah sistem transaksi akuntansi yang lengkap.
Tidak ada keandalan pada buku dalam sistem entri tunggal, sedangkan sistem entri ganda adalah sistem akuntansi yang andal.
Pemeriksaan akurasi aritmatika dimungkinkan dalam sistem entri ganda melalui persiapan neraca saldo, sedangkan dalam sistem entri tunggal tidak mungkin dilakukan.
Karena, sistem entri tunggal tidak memelihara Perdagangan, dan Akun Untung & Rugi, dan Neraca; oleh karena itu, kepastian laba aktual dan posisi keuangan yang tepat dari perusahaan tidak mungkin dilakukan, di sisi lain, semua di atas sangat mungkin dilakukan di bawah sistem akuntansi entri ganda.

Batasan SES

Sistem akun entri tunggal tidak mencatat aspek dua kali lipat dari setiap transaksi, oleh karena itu, ini bukan sistem ilmiah untuk menyimpan catatan akuntansi.
Memeriksa keakuratan aritmatika tidak dimungkinkan karena non-persiapan neraca saldo. Penyusunan neraca saldo tidak memungkinkan, karena metode double entry system tidak diikuti untuk setiap transaksi bisnis.
Keuntungan aktual dari suatu kekhawatiran tidak dapat dipastikan, karena akun nominal disimpan dalam sistem entri tunggal. Jika tidak ada akun nominal, akun Perdagangan dan Untung & Rugi tidak dapat disiapkan.
Tidak mungkin untuk menemukan posisi keuangan yang tepat dari suatu perusahaan tanpa adanya akun riil, karena tanpa akun riil, tidak mungkin untuk menyusun Neraca suatu perusahaan pada hari tertentu.
Orang luar tidak pernah bergantung pada pembukuan perusahaan.
Dalam kasus di mana pemilik bisnis ingin menjual bisnisnya, tidak mungkin memastikan nilai pasti bisnisnya, terutama nilai niat baik perusahaan.
Sistem entri tunggal hanya dipraktikkan oleh unit bisnis kecil.

Persiapan Pernyataan Urusan

Untuk mengetahui posisi keuangan suatu bisnis, daftar aset & kewajiban dan laporan urusan disusun pada tanggal terakhir periode akuntansi. Seperti yang dinyatakan sebelumnya, dengan tidak adanya akun riil, tidak mungkin untuk menyiapkan Neraca.

Poin-poin berikut diperlukan untuk menyiapkan pernyataan urusan -

Dengan bantuan rekening pribadi, daftar debitur dan kreditor harus disiapkan.
Metode penilaian saham akan berdasarkan biaya atau harga pasar, mana yang lebih rendah.
Saldo buku kas harus diverifikasi secara fisik dengan buku kas.
Saldo bank juga harus direkonsiliasi dengan laporan Bank.
Pernyataan urusan harus berisi pendapatan yang diterima di muka dan biaya yang dibayarkan di muka.
Kelebihan aset atas kewajiban akan menjadi modal pemilik atau perusahaan.
Dasar penilaian aset tetap adalah voucher yang dibeli dan bukti lain yang tersedia.

Bagaimana Laporan Urusan Berbeda dari Neraca?

Perbedaan utama antara laporan urusan dan Neraca adalah — keandalan pada pertama disiapkan melalui informasi yang tidak lengkap dan kemudian didasarkan pada metode ilmiah sistem akun entri ganda.

Penentuan Laba berdasarkan SES

Kami memiliki dua metode berikut untuk memastikan keuntungan dalam sistem entri tunggal -

Pernyataan Urusan atau Metode Kekayaan Bersih dan
Metode Konversi

Metode Kekayaan Bersih

Di bawah sistem single entry, kepastian profit bisa dilakukan tanpa menyiapkan akun Trading dan Profit & Loss. Sebagai contoh,

1	Untuk mengetahui modal pada awal tahun atau pada tanggal terakhir tahun buku sebelumnya, langkah pertama adalah menyiapkan laporan urusan pada awal tahun.
2	Satu pernyataan urusan harus disiapkan pada tanggal terakhir tahun buku untuk memastikan.
3	Penarikan harus ditambahkan ke jumlah modal yang dipastikan pada akhir tahun dan modal yang diperkenalkan jika, ada, selama tahun itu akan dikurangi.
4	Modal yang diperkenalkan jika, ada, selama tahun itu akan dikurangi.
5	Selisih (3) - (1) akan menjadi laba rugi tahun berjalan. Jika (3) lebih dari (1), maka untung atau sebaliknya.
6	Besarnya keuntungan atau kerugian yang dihitung dengan langkah No. (4) di atas, akan disesuaikan dengan bunga atas modal dan bunga penarikan (untuk memastikan Laba Bersih perusahaan).

Metode Konversi

Berdasarkan sistem akuntansi metode konversi, perubahan dari sistem single entry menjadi sistem double entry pada tanggal tertentu dapat dilakukan dengan prosedur berikut -

Pernyataan urusan harus mempersiapkan tanggal di mana perubahan perlu dilakukan. Setelah pemeriksaan dan verifikasi yang tepat dari saldo tersebut dari catatan yang tersedia, semua saldo seperti saldo kas, saldo bank, aset, kewajiban, debitur, dan kreditor harus muncul dalam laporan urusan.
Entri jurnal pembuka harus dibuat untuk dimasukkan ke dalam buku sebagai -

Journal Entry

Aset A A / c Dr Aset B A / c Dr Aset C A / c Dr
Kewajiban A A / c Kewajiban B A / c Kewajiban C A / c
Menjadi seluruh aset dan seluruh liabilitas yang dimunculkan dari pernyataan urusan a / c.

Entri di atas akan menjadi entri dasar untuk membuka semua buku baru di bawah sistem akun entri ganda dan semua transaksi di masa mendatang akan dipesan sesuai dengan sistem entri ganda seperti yang dijelaskan sebelumnya.

Konversi Buku Tahun Lalu dari SES menjadi DES

Untuk mengubah buku tahun lalu dari sistem entri tunggal menjadi sistem entri ganda, diasumsikan bahwa semua buku tambahan dipelihara dengan baik di bawah sistem entri tunggal. Namun, prosedur berikut perlu diikuti -

Where Cash Book, Personal Books, and Subsidiary Books are Maintained −

Pernyataan pembukaan urusan harus disiapkan di awal periode.
Semua rekening impersonal seperti yang tertera di buku kas harus dipasang di rekening impersonal masing-masing, jika belum dilakukan sebelumnya.
Rekening impersonal baru perlu dibuka melalui total buku anak perusahaan. Misal, dengan total buku penjualan dan buku pembelian, akun penjualan akan dikreditkan dan akun pembelian akan didebit, sebaliknya untuk pengembalian.
Semua akun baru harus dibuka untuk entri yang berkaitan dengan diskon, rabat, kredit macet, dll. Yang tidak melewati buku anak perusahaan. Prosedur ini akan memberikan efek dua kali lipat dari transaksi seperti yang muncul di akun pribadi.
Penempatan berdasarkan bulan harus dilakukan ke akun buku besar melalui buku kas kecil, jika, dikelola oleh perusahaan.
Setelah menyelesaikan prosedur di atas, neraca saldo harus disiapkan untuk mengkonfirmasi keakuratan aritmatika dari pembukuan.
Setelah menyelesaikan prosedur neraca saldo di atas, akun Perdagangan dan Untung & Rugi dan Neraca harus disiapkan (setelah mempertimbangkan semua penyesuaian seperti biaya dibayar dimuka, biaya terutang, pendapatan yang diterima dimuka, atau piutang serta ketentuan depresiasi, hutang meragukan dll.

Where only Cash Book and Personal Books are Maintained

Dalam hal ini, prosedur konversi yang berbeda akan diikuti -

Seperti dijelaskan sebelumnya, pernyataan pembukaan urusan harus disiapkan di awal periode.
Semua akun riil dan nominal seperti yang tercantum di buku kas dan tidak diposting sebelumnya di akun mana pun, harus diposting di akun masing-masing.
Analisis sisi debit dan kredit dari akun pribadi seperti akun debitur dan akun kreditor akan dilakukan sesuai dengan metode yang diberikan di bawah ini -

Summary of Analysis to be Done

Sr.No.	Sisi debit dari Rekening Kreditor	Sisi Debit dari Rekening Debitur
1	Hutang tagihan	Saldo pembukaan seperti yang tertera pada pembukaan Pernyataan Urusan
2	Diskon dan rabat diterima	Penjualan (Kredit)
3	Kembali ke dalam (Pengembalian pembelian)	Transfer
4	Transfer	Tagihan piutang (Tidak terhormat)
5	Uang tunai dibayarkan kepada Kreditur
6	Pengesahan Tagihan Piutang untuk kepentingan Kreditur

Sr.No.	Sisi kredit dari Rekening Debitur	Sisi kredit dari akun Kreditur
1	Uang diterima	Saldo pembukaan seperti yang tertera pada pembukaan Pernyataan Urusan
2	Diskon Diizinkan	Pembelian (Kredit)
3	Tagihan piutang diterima	Transfer
4	Diskon dan tunjangan	Hutang tagihan (tidak dihormati)
5	Transfer
6	Barang dikembalikan (Retur penjualan)
7	Kredit Macet

Dalam bidang real estate, leasing merupakan istilah yang populer karena menguntungkan untuk memiliki tanah dan bangunan. Saat ini, sebagian besar bisnis menjalankan kantor mereka di tempat yang disewakan.

SEBUAH Leaseadalah perjanjian di mana penyewa (orang / badan, yang memiliki properti) mendapatkan hak untuk menggunakan tempat untuk jangka waktu yang disepakati sebagai pengganti sewa seperti yang disepakati antara Lessor (pemilik) dan penyewa. Lessor memiliki hak kepemilikan atas aset, tetapi lessee masih memiliki hak tidak terbatas untuk menggunakan aset tersebut.

Setiap kontrak leasing harus mencakup persyaratan berikut -

Jangka waktu sewa.
Waktu pembayaran harus dilakukan bersama dengan jumlah sewa.
Tentang biaya pemeliharaan, pajak, asuransi, provisi untuk pembaruan perjanjian sewa.

Standar Akuntansi 19, yang dikeluarkan oleh Council of the Institute of Chartered Accountants of India, mencakup pengungkapan kebijakan akuntansi yang sesuai dalam laporan keuangan.

Standar 19 bersifat wajib dan berlaku untuk semua perjanjian sewa kecuali beberapa yang diberikan di bawah ini -

Tanah yang akan digunakan berdasarkan perjanjian sewa.
Untuk penggunaan sumber daya alam seperti minyak, gas, kayu, logam, dll.
Rekaman video, film, film, paten, dan hak cipta.

Istilah Penting dalam Leasing

Berikut istilah penting yang biasa digunakan dalam akuntansi sewa -

Lessee - Lessee adalah orang yang memiliki hak untuk menggunakan aset sebagai pengganti sewa yang disepakati untuk jangka waktu tertentu (sesuai dengan perjanjian sewa).
Lessor - Lessor adalah pemilik yang memberikan hak kepada penyewa untuk menggunakan aset / propertinya sebagai pengganti sewa untuk jangka waktu tertentu.
Lease Term- Biasanya, perjanjian sewa dikontrak untuk jangka waktu tetap dan tidak dapat dibatalkan yang disebut jangka waktu sewa. Ini juga dikenal sebagai 'Periode Sewa'. Jangka waktu sewa dapat diperpanjang sesuai kesepakatan dengan atau tanpa perubahan lebih lanjut.
Fair Value - Nilai wajar adalah jumlah dimana aset dapat dipertukarkan atau mungkin nilai kewajiban diselesaikan.
Useful Life - Bisa jadi
- Periode di mana suatu aset dapat digunakan oleh penyewa.
- Jumlah unit yang diharapkan yang dapat diproduksi oleh aset tersebut.
Inception of Lease - Ini adalah tanggal di mana ketentuan pokok dari sewa terikat.
Residual Value - Estimasi nilai wajar suatu aset pada akhir masa sewa disebut sebagai nilai sisa.
Minimum Lease Payment - Total pembayaran yang harus dilakukan oleh lessee kepada lessor selama masa sewa tidak termasuk pajak, asuransi, biaya pemeliharaan, sewa kontinjensi, dll.
Contingent Rent - Ini didasarkan pada faktor selain berlalunya waktu, pembayaran sewa yaitu persentase penjualan, dll.
Unguaranteed Residual Value - Nilai wajar yang diharapkan pada akhir masa sewa disebut sebagai Nilai Sisa Tidak Dijamin.

Popularitas Leasing

Salah satu alasan utama di balik popularitas leasing adalah kesederhanaannya bagi kedua belah pihak yaitu lessor maupun lessee. Ini bermanfaat dalam hal dokumentasi dan juga memberikan keuntungan pajak. Pemilihan dan pembelian aset berada di bawah lingkup perusahaan leasing, dan penggunaan serta pembayaran sewa aset adalah bagian dari penyewa.

Karena lessor tetap menjadi pemilik aset, maka ia dapat mengklaim depresiasi dalam pembukuannya. Menariknya, dia bisa menikmati keuntungan pajak dari depresiasi tersebut. Demikian pula, penyewa membayar sewa dan mencatat sewa tersebut dalam pembukuannya sebagai biaya untuk tujuan manfaat pajak.

Keuntungan Leasing

Keuntungan utama dari leasing diberikan di bawah ini -

Lessee dapat menggunakan aset tanpa benar-benar membelinya, artinya pembiayaan penuh tanpa uang margin.
Ini memberikan fleksibilitas dalam fiksasi sewa dan periode sewa sesuai kebutuhan.
Dalam Neraca penyewa, aset yang disewakan tidak ditampilkan sebagai aset atau kewajiban perusahaan, sehingga kapasitas kredit penyewa tetap tidak terpengaruh.
Leasing memberikan kesempatan kepada penyewa untuk mendapatkan keuntungan tambahan dan meningkatkan laba per saham.
Pengurangan sewa memenuhi syarat untuk mengklaim manfaat pajak (sebagai pengeluaran bisnis).
Tanpa investasi yang besar, sewa sewa dapat dibayarkan dari pendapatan yang dihasilkan dari penggunaan aset.
Manfaat pajak dari depresiasi dapat diklaim oleh lessor sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan.
Mengambil keuntungan dari pemanfaatan penuh aset dimungkinkan berdasarkan perjanjian sewa; kemungkinan ketidaktahuan tinggi, di mana perusahaan membeli aset sebagai miliknya.
Dalam kasus perusahaan yang dipegang erat, ini memberikan solusi perencanaan kekayaan yang lebih baik.
Ini memberikan perlindungan kepada penyewa terhadap inflasi.
Ketentuan yang ketat dari lembaga keuangan untuk memperoleh aset dapat dihindari melalui perjanjian sewa.

Kerugian dari Leasing

Beberapa kelemahan leasing adalah -

Leasing tidak terlalu berguna untuk beberapa bisnis baru, karena penghasilan melalui bisnis datang banyak setelah investasi.
Beberapa insentif yang diberikan oleh negara dan pemerintah pusat, tidak dapat dinikmati karena perjanjian sewa.
Aset, yang nilainya cenderung naik, harus dibeli daripada disewakan.
Dalam hal terdapat variasi klausul dalam perjanjian sewa, struktur sewa dapat berubah karena perubahan tingkat bunga, tingkat depresiasi, dll.

Klasifikasi Sewa

Menurut AS-19, berikut adalah dua kategori Leasing -

Sewa operasional
Sewa Keuangan

Sewa operasional

Sewa operasi adalah perjanjian dimana lessor (pemilik) mengizinkan penyewa (lessee) untuk menggunakan aset yang disepakati untuk jangka waktu tertentu. Biasanya, masa sewa lebih pendek dari umur ekonomis aset. Lebih lanjut, lessor sebenarnya tidak mengalihkan hak kepemilikan. Lessor memberikan hak kepada lessee untuk menggunakan aset sebagai imbalan pembayaran reguler untuk jangka waktu yang disepakati.

Perlakuan Akuntansi

Sesuai AS-19, berikut adalah perlakuan akuntansi dalam buku lessor dan lessee -

Dalam buku Lessor -

Aset harus diperlakukan sebagai aset tetap di Neraca lessor.
Pendapatan sewa harus diperlakukan sebagai pendapatan di akun Untung dan Rugi.
Depresiasi harus diperlakukan sebagai biaya dan harus didebit dari akun Untung & Rugi.
Biaya awal dapat ditangguhkan selama masa sewa aset atau dapat dibukukan sebagai biaya pada tahun yang sebenarnya terjadi.
Penyusutan akan dibebankan sesuai AS-6.

Dalam buku Lessee -

Lessee harus memperlakukan pembayaran sewa sebagai biaya dalam laporan laba rugi.

Sewa Keuangan

Dalam kasus di mana leasing dapat menjamin lessor pemulihan pengeluaran modalnya ditambah pengembalian yang wajar atas dana yang diinvestasikan selama periode leasing disebut lease pembiayaan. Sewa pembiayaan dalam kontrak yang tidak dapat dibatalkan dan juga, lessor tidak bertanggung jawab atas segala biaya dan pajak dari aset yang disewakan.

Perlakuan Akuntansi

Dalam buku Lessor -

Nilai total investasi ditambah piutang pendapatan di atasnya akan diperlakukan sebagai piutang di Neraca.
Biaya langsung dapat didebit secara langsung dari akun Laba Rugi pada tahun biaya yang timbul atau dapat ditangguhkan hingga masa sewa.

Dalam buku Lessee -

Biaya langsung awal akan diperlakukan sebagai aset.
Nilai wajar dari aset sewaan harus dianggap sebagai aset dan liabilitas dalam sewa pembiayaan.
Adalah tepat untuk menunjukkan kewajiban secara terpisah di Neraca.

Siapapun dapat membeli dan menjual sekuritas dari bursa dengan tujuan untuk meningkatkan aset (moneter) nya. Jual beli sekuritas dilakukan melalui bank. Pialang saham membantu orang dalam perdagangan dengan membayar sejumlah komisi, bea materai, dan perantara di atasnya, yang merupakan bagian penting dari perdagangan keamanan.

Pada saat penjualan sekuritas ini, biaya harus dikurangkan dari penjualan, sebagai hasil untuk mendapatkan harga jual sebenarnya. Seringkali, harga pasar berbeda dari nilai nominal sekuritas, yang bergantung pada faktor pengatur yang berbeda. Jika nilai pasar sekuritas sama dengan nilai nominal, itu disebut sebagaiat par; jika nilai pasar kurang dari nilai nominal, itu disebut sebagaion discount; dan jika nilai pasar lebih tinggi dari nilai nominal, maka dikatakan demikianon premium.

Arti Investasi

Investasi berarti membeli atau menciptakan aset dengan ekspektasi masa depan berupa apresiasi modal, dividen (keuntungan), sewa, pendapatan bunga, atau kombinasi dari pengembalian ini. Namun, biasanya, investasi yang melekat pada beberapa bentuk risiko, seperti investasi pada ekuitas, properti, dan bahkan sekuritas dengan bunga tetap, antara lain, memiliki risiko inflasi.

Selanjutnya, di antara semua ini, sekuritas dimiliki sebagai investasi jangka panjang untuk memperoleh pendapatan. Dikatakan sebagai aset tetap, tetapi jika tujuan suatu organisasi adalah menjual dan membeli sekuritas dalam dana jangka pendek untuk memanfaatkan dana surplusnya, maka masuk dalam kategori aset lancar.

Mungkin ada dua jenis sekuritas -

Fixed Interest Securities - Pemegang sekuritas dengan bunga tetap mendapatkan tingkat bunga tetap.
Variable Yield Securities - Di bawah kategori ini, laba atas investasi mungkin berbeda dari tahun ke tahun.

Akun investasi

Akun investasi adalah akun yang dibuka untuk tujuan investasi. Selanjutnya, jika jumlah investasi besar, akun terpisah untuk setiap investasi harus dibuka.

Entri akuntansi untuk pembelian investasi apa pun diberikan seperti di bawah ini -

On purchase of investment	Investasi A / c Dr Untuk Kas / Bank A / c (Menjadi Investasi dibuat) *Note − Investment account is inclusive of purchase expenses like stamp duty, Commission, and brokerage.*
On Sale of investments	Kas / Bank A / c Dr Untuk Investasi A / c (Menjadi Investasi dibuat) *Note − Investment account will be credited with net realized value of investment.*
Interest and dividend account	Kas / Bank / Investasi A / c Dr Untuk Dividen / Bunga A / c (Menjadi Bunga / dividen yang diterima atas investasi) *Note − Investments account will be credited in case, interest/dividend accrue and cash/bank account will be debited (in case) with net realized value of investment.*

Transaksi Investasi

Kami biasanya memiliki dua jenis transaksi investasi berikut -

Cum Dividen atau Cum Bunga Quotations dan
Ex-Dividend atau Ex-Interest Quotation

Mari kita bahas dua jenis transaksi investasi ini secara detail.

Cum Dividen atau Cum Bunga Quotations

Bunga dan dividen atas investasi tetap yang masih harus dibayar pada interval reguler, tetapi pembayarannya hanya dilakukan pada tanggal tetap. Dividen selalu dibayarkan kepada orang-orang, yang merupakan pemegang saham pada saat pembayaran. Misalkan seorang pemegang saham menjual sahamnya setelah menyimpan saham tersebut di tangannya hingga sepuluh bulan, maka dividen atas saham tersebut akan dibayarkan kepada pembeli atau bisa dikatakan, kepada pemegang saham baru.

Jadi, penjual pada saat menjual saham biasanya membebankan nilai dividen yang masih harus dibayar sampai dengan tanggal penjualan, dan ini disebut 'CUM DIVIDEND ”atau“ CUM INTEREST ”. Karena, harga jual sudah termasuk nilai saham dan bunga atau dividen, oleh karena itu pada saat pencatatan dalam pembukuan, harga normal saham harus dibukukan dalam akun investasi dan nilai dividen atau bunga harus dibukukan. didebet ke akun dividen atau bunga.

Pada saat menerima dividen atau bunga, akun dividen atau bunga akan dikreditkan, mendebet kas atau rekening bank. Di sisi lain, dalam pembukuan penjual, harga normal saham harus dikreditkan ke akun Investasi dan harga dividen atau bunga yang masih harus dikreditkan ke akun dividen atau bunga sesuai dengan keadaan.

Accounting Entries - Dapat dipahami melalui tabel berikut.

In the Books of Buyer

On purchase of investment	Investasi A / c Dr Dividen atau Bunga A / c Untuk Kas / Bank A / c (Menjadi Investasi dibuat)
On receipt of dividend or interest	Kas / Bank A / c Dr Untuk Dividen atau Bunga A / c (Menjadi dividen atau bunga diterima)
for Accrued Interest	Bunga Akrual A / c Dr Untuk Bunga A / c (Menjadi bunga yang masih harus dibayar)

In the Books of Seller

On Sale of investments	Kas / Bank A / c Dr Untuk Investasi A / c Untuk Dividen atau Bunga A / c (Menjadi Investasi Dijual)
On receipt of dividend or Interest	Kas / Bank A / c Dr Untuk Dividen atau Bunga A / c (Menjadi dividen atau bunga diterima)

Ex-Dividend atau Ex-Interest Quotation

Pembeli saham saat dikutip ex-dividen tidak berhak menerima pembayaran. Ini adalah interval antararecord date dan payment dateselama perdagangan saham tanpa dividen. Oleh karena itu, orang yang memiliki keamanan diex-dividend date akan diberikan pembayaran, terlepas dari siapa yang saat ini memegang saham tersebut.

Perbedaan antara Cum-dividen dan Ex-Dividend

Perbedaan utama di antara mereka diberikan seperti di bawah ini -

Cum bunga atau harga dividen sudah termasuk bunga atau dividen yang masih harus dibayar pada tanggal pembelian, sedangkan dalam kasus ex-dividen, harga tidak termasuk nilai dividen atau bunga.
Harga beli lebih tinggi dari harga beli normal dalam kasus Cum dividen, sedangkan harga beli adalah harga riil dalam kasus ex-dividen.
Tidak ada tambahan hutang dalam hal Cum-Bunga, sedangkan jumlah terpisah dari dividen atau bunga harus dibayarkan dalam kasus ex-dividen atau ex-bunga.

Menyeimbangkan Akun Investasi

Selisih sisi debit dan kredit dari akun investasi adalah Untung atau Rugi jika semua investasi dijual.

Dalam kasus di mana sebagian dari investasi dijual dan saldo investasi tidak terjual, itu harus dibawa ke periode akuntansi berikutnya dan sisa saldo dari kedua sisi (debit dan kredit) akan mewakili keuntungan atau kerugian atas penjualan investasi.

Dalam hal investasi adalah aset tetap, maka keuntungan atau kerugian akan menjadi pendapatan modal atau kerugian modal dan harus diperlakukan sebagaimana mestinya.

Akun Saham Ekuitas

Fitur utama dari akun investasi mengenai saham ekuitas diberikan sebagai berikut -

Bonus Shares- Saham bonus dikeluarkan oleh perusahaan yang menguntungkan kepada pemegang saham perusahaan yang ada tanpa jumlah tambahan. Tujuan pembagian bonus adalah untuk mengkapitalisasi cadangan perusahaan. Hanya jumlah saham yang akan ditambahkan pada kolom nilai nominal, dan kolom prinsip atau modal tidak akan berubah.
Right Shares- Saham right pertama kali ditawarkan kepada pemegang saham perusahaan yang ada sebagai hak, oleh karena itu disebut sebagai saham hak. Sesuai Undang-Undang Perusahaan, saham hak dapat diterbitkan setelah dua tahun pendirian perusahaan atau setelah satu tahun penerbitan pertama.

Insolvency adalah keketatan finansial, yaitu ketika seseorang atau organisasi / perusahaan tidak mampu lagi membayar utangnya. Kepailitan biasanya mengarah pada proses kepailitan, di mana tindakan hukum dapat diambil terhadap pailit, dan aset dapat dilikuidasi untuk melunasi hutang.

Kapan Seseorang / Entitas Dapat Dinyatakan Bangkrut

Sebelum menyatakan entitas atau seseorang sebagai pailit, pengadilan yang kompeten menetapkan dua kondisi -

Seseorang atau entitas harus menjadi debitur dan
Dia / itu seharusnya melakukan tindakan kebangkrutan.

Act of insolvency Artinya, ketika seseorang (debitur) menunjukkan bahwa dia tidak mampu membayar kewajibannya.

Perintah putusan harus dikeluarkan oleh pengadilan, sebelum secara hukum menyatakan siapa pun pailit. Untuk mengesahkan putusan ajudikasi oleh pengadilan, petisi harus diajukan oleh salah satu kreditur atau kreditor atau oleh debitur itu sendiri. Permohonan kreditor hanya dapat diisi dengan ketentuan sebagai berikut;

Hutang setidaknya harus sebesar Rs. 500 / - atau lebih
Dalam tiga bulan permohonan, tindakan insolvensi harus dilakukan oleh debitur.

Setelah mengajukan petisi, pengadilan yang berwenang akan menetapkan tanggal persidangan dan kemudian dapat menyatakan bahwa debitur pailit atau tidak. Jika kepailitan seseorang dimulai dari tanggal yang lebih awal, dan bukan dari tanggal putusan yang disahkan oleh pengadilan. Ini dikenal sebagaiDoctrine of Relation Back.

Di bawah Presidency Towns Act, untuk melakukan proses kepailitan, seorang pejabat yang ditunjuk oleh pengadilan dikenal sebagai Official Assignee dan dalam kasus Undang-undang Kepailitan Provinsi, yang dikenal sebagai Official Receiver. Properti rompi pailit di penerima tugas resmi atau penerima untuk merealisasikan aset dan mendistribusikan hasil penjualan aset dengan cara yang diberikan di bawah ini -

Kreditor yang dijamin akan dibayar penuh.
Remunerasi dan biaya penerima resmi.
Kepada Kreditor Preferensial.
Kepada kreditor tanpa jaminan + kreditor yang sebagian dijamin sejauh tetap tidak dijamin.

Urutan Pembuangan

Perintah pelepasan adalah perintah yang dikeluarkan oleh pengadilan untuk pailit. Biasanya, perintah ini membebaskan orang yang pailit dari semua hutang saat ini dan yang dapat dibuktikan dan membebaskannya dari kewajiban hukum yang dikenakan sebagai orang yang pailit. Urutan pemberhentian dikeluarkan berdasarkan laporan yang diserahkan oleh penerima resmi dan atas penerapan pailit.

Bunga

Bunga @ 6% per tahun akan dibayarkan kepada kreditor untuk periode tersebut, setelah perintah putusan, jika, ada surplus yang tersisa, setelah pembayaran penuh kepada kreditor.

Transfer Sukarela

Sesuai dengan Presidency Towns Insolvency Act, properti apa pun yang ditransfer oleh orang yang pailit tanpa pertimbangan apa pun selama dua tahun sebelum perintah putusan akan batal. Di bawah Undang-Undang Kepailitan Provinsi, pengalihan tersebut menjadi tidak berlaku, jika dilakukan dengan dua tahun petisi kebangkrutan kecuali sebagai berikut -

Untuk pertimbangan pernikahan dan dilakukan sebelum dan
Untuk membeli pertimbangan berharga dengan itikad baik.

Hukum Kepailitan

Undang-Undang Kepailitan di India didasarkan pada Undang-Undang Kebangkrutan Inggris dan dua tindakan berikut berlaku di Wilayah India -

The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Berlaku untuk Mumbai, Kolkata, dan Chennai.
The Provisional Insolvency Act, 1920 - Berlaku untuk seluruh India kecuali Mumbai, Kolkata, dan Chennai.

Tindakan Kepailitan di atas hanya berlaku untuk Individu, Perusahaan Kemitraan, dan Keluarga Hindu yang Tidak Terbagi. Companies Act, 1956 berlaku untuk perusahaan saham gabungan dan istilah likuidasi digunakan sebagai pengganti Kepailitan. Dalam hal terjadi kebangkrutan, seseorang tidak dapat membayar kewajibannya tetapi dalam kasus likuidasi, perusahaan dapat dilikuidasi meskipun memiliki jumlah yang cukup untuk membayar kewajibannya.

Akun Kepailitan

Di bawah Presidency Towns Insolvency Act, insolvent harus menyerahkan dokumen berikut ke pengadilan -

Pernyataan Urusan pada tanggal pemesanan dan
Akun Kekurangan.

Tidak ada ketentuan, untuk pengajuan Pernyataan Urusan di bawah Undang-Undang Kepailitan Provinsi. Bentuk Pernyataan Urusan sebagaimana ditentukan oleh aturan yang dibuat di bawah Presidency Towns Act diberikan di bawah ini -

Statement of Affairs

(Sebagaimana diwajibkan oleh Undang-Undang Kebangkrutan India)

In the Court of Justice

Dalam kebangkrutan

Kepada yang bangkrut - Anda diminta untuk mengisi dengan hati-hati dan akurat, lembaran ini dan beberapa lembar, A, B, C, D, E, F, G, dan H, menunjukkan keadaan Anda pada hari di mana perintah putusan dibuat terhadap Anda yaitu. hari ………… ………… ..20 …….

Lembar tersebut, ketika diisi akan menjadi Jadwal Anda dan harus diverifikasi dengan Sumpah atau Pernyataan.

Kewajiban Bruto (Rs.)	Kewajiban (sebagaimana dinyatakan dan diperkirakan oleh debitur)	Diharapkan Untuk peringkat	Aset (seperti yang dinyatakan dan diperkirakan oleh debitur)	Diperkirakan menghasilkan
	Kreditor Tanpa Agunan sesuai Daftar A Kreditor yang Terjamin Penuh sesuai daftar B Dikurangi: Perkiraan nilai Efek Dikurangi: Jumlahnya dibawa ke Daftar C Keseimbangannya kontra Kreditor dengan jaminan sebagian sesuai Daftar C Dikurangi: Perkiraan nilai Efek Kreditor Preferensial sesuai Daftar D (Kreditor sewa, pajak, gaji dan upah, dll.) Dibayarkan penuh sesuai kontra		Properti sesuai Daftar E, yaitu. Tunai di Bank Uang tunai di tangan Uang tunai disimpan dengan pengacara untuk biaya petisi Saham dalam perdagangan Machinery Perlengkapan Dagang, Fitting, Peralatan, dll. Furniture Kebijakan Asuransi Jiwa Properti lainnya Buku hutang sesuai daftar F, yaitu. Baik Diragukan Buruk Diperkirakan menghasilkan Bills of exchange atau sejenisnya Efek di tangan sesuai Daftar G Diperkirakan menghasilkan Surplus dari surat berharga di tangan kreditur dijamin penuh (per kontra) Pemotongan: Kreditor untuk sewa preferensial, tarif, pajak, upah, dll. (Per kontra) Kekurangan sesuai yang dijelaskan dalam daftar H.

Saya / Kami ……………… bersumpah, dengan sungguh-sungguh menegaskan, dan mengatakan, bahwa pernyataan di atas dan beberapa daftar di sini untuk dilampirkan bertanda A, B, C, D, E, F, G, dan H adalah yang terbaik dari pengetahuan dan keyakinan saya / kami, urusan saya / kami yang lengkap dan lengkap pada tanggal keputusan putusan pengadilan terhadap saya / kami tersebut di atas.

Ditegaskan ------------------ at. ………… .ini …………… hari Sumpah di depanku.

……………………

(Tanda tangan)

Komisaris

Sama seperti Neraca, laporan urusan dibagi menjadi dua bagian dari Aset dan Liabilitas dan kewajiban orang yang bangkrut diklasifikasikan sebagai -

Kreditor Tanpa Agunan sesuai Daftar A

Kreditur perdagangan, ornamen stridhan dan barang-barang pribadi wanita dll) dari Ny., Tagihan yang harus dibayar, cerukan bank, sebagian dibayar saham yang dimiliki, jaminan kontrak yang belum diselesaikan diberikan untuk orang lain, dll., Gaji, sewa, gaji, dll.

Pinjaman dari Istri

Pinjaman yang diambil dari istri biasanya diperlakukan seperti pinjaman lain yang diambil dan membuat istri menjadi kreditor yang pailit. Dalam hal terbukti pinjaman dibayarkan oleh istri dari jumlah yang diterima dari pailit, kemudian diperlakukan sebagai modal pailit.

Bunga

Bunga @ 6% akan dibayarkan kepada kreditur setelah tanggal putusan, jika ada saldo yang tersisa setelah pembayaran kepada kreditor.

Kreditor yang Dijamin Penuh sesuai Daftar B

Kreditor yang memiliki sekuritas yang cukup terhadap klaimnya akan dimasukkan dalam daftar ini dan setelah membayar kreditor ini, jumlah saldo akan ditampilkan di sisi aset laporan urusan sebagai saldo yang tersedia untuk didistribusikan di antara kreditor lainnya.

Sebagian Kreditur Tanpa Jaminan sesuai Daftar C

Jumlah yang belum dibayar atau tidak puas dari kreditur yang sebagian dijamin akan ditampilkan sebagai kolom yang diharapkan sebagai kreditur tanpa jaminan, untuk dibagi untuk jumlah yang belum dibayar.

Kreditor Preferensial sesuai Daftar D

Kreditor berikut termasuk dalam kategori kreditor preferensial dan kreditor tersebut mendapatkan preferensi atas kreditor yang tidak dijamin.

Sesuai hukum, kreditor berikut termasuk dalam kategori kreditor preferensial -

Pemerintah dan otoritas lokal.
Gaji dan upah untuk layanan yang diberikan selama empat bulan sebelum tanggal penyerahan permohonan pailit.
Di bawah Presidency Town Insolvency Act, sewa satu bulan termasuk dalam kategori kreditur preferensial, tetapi sewa sama sekali tidak termasuk dalam kategori kreditor preferensial sesuai dengan UU Kepailitan Provinsi.

Aset seperti yang ditunjukkan dalam laporan urusan pailit diklasifikasikan ke dalam empat kategori sebagai berikut -

Property as per List E - Selain dari tagihan tagihan di tangan dan aset yang disimpan oleh kreditor sebagai hutang yang dijamin sepenuhnya dan sebagian ada dalam daftar ini.
Property as per List F - Berikut adalah tiga kategori hutang buku -
- Good
- Hutang Tak Tertagih
- Bad
Assets as per List G - Bills of exchange dan sekuritas serupa lainnya termasuk dalam daftar ini.
Deficiency Account as per List H - Seperti namanya, akun defisiensi berarti defisiensi, yang tidak dapat dibayar oleh debitur yang pailit.

Poin Penting dalam Persiapan Pernyataan Urusan

Dalam kasus individu yang bangkrut, tidak ada perbedaan yang dibuat antara aset pribadi dan aset bisnis saat menyiapkan Pernyataan Urusan. Aset pribadi dimasukkan dalam Pernyataan Urusan untuk membayar kewajiban bisnis. Dalam kasus perusahaan kemitraan, setelah membayar kewajiban pribadi dari aset pribadi mitra, surplus jika ada, dapat dimasukkan dalam laporan urusan perusahaan kemitraan untuk membayar kewajiban bisnis.
Nilai melebihi Rs. 300 / - peralatan, pakaian, selimut, peralatan memasak, dll. Akan dimasukkan dalam pernyataan urusan di bawah Presidency Towns Insolvency Act. Aset, yang dijaminkan terhadap kreditur yang dijamin dan sebagian dijamin, dapat ditampilkan dalam laporan urusan hanya, jika, menjadi surplus setelah membayar kreditor yang dijamin sepenuhnya dan sebagian.
Aset yang sepenuhnya dijamin tidak ditampilkan di kolom 'diharapkan untuk mendapat peringkat'.
Aset yang sebagian dijamin setelah membayar sebagian utang yang dijamin akan ditampilkan di kolom 'diharapkan untuk peringkat.'
Tagihan yang didiskon untuk dihormati termasuk dalam kreditur tanpa jaminan sesuai daftar A.

Perbedaan antara Neraca dan Laporan Urusan

Berikut adalah perbedaan utama antara Neraca dan Laporan Urusan -

Nilai aset ditampilkan sebagai nilai buku serta nilai yang dapat dilepas dalam laporan urusan; Namun, ini hanya ditampilkan sebagai nilai buku seperti dalam kasus Neraca.
Dalam Statement of Affairs, biaya prabayar dan goodwill tidak disertakan, sedangkan semua aset fiktif dimasukkan ke dalam Neraca.
Pernyataan Urusan tidak termasuk modal, penarikan, keuntungan atau kerugian, bunga atas modal, sedangkan Neraca mencakup semua item tersebut.
Neraca tidak menunjukkan jumlah kekurangan seperti yang ditunjukkan pada Laporan Urusan.
Neraca disusun pada akhir periode akuntansi, sedangkan Laporan Urusan disusun pada tanggal diteruskannya urutan putusan.
Laporan urusan disusun sesuai aturan Insolvency Act, sedangkan Neraca adalah pekerjaan rutin untuk menjaga catatan akuntansi.
Neraca perusahaan tidak termasuk aset dan kewajiban pribadi, sedangkan Pernyataan Urusan mencakup hal yang sama seperti yang dibahas di atas dalam bab ini.
Statement of Affairs termasuk kewajiban kontinjensi, sedangkan di Neraca, kewajiban kontinjensi hanya ditampilkan sebagai catatan kaki.

Akun Kekurangan (Daftar H)

Specimen of Deficiency Account List H

	Jumlah (Rs.)		Jumlah (Rs.)
Kelebihan Aset atas kewajiban yaitu modal pada …… .. Laba bersih yang timbul dari menjalankan bisnis setelah dikurangi biaya perdagangan biasa, pendapatan atau keuntungan dari sumber lain yaitu Bunga modal Kelebihan aset swasta di atas kewajiban pribadi Keuntungan dari realisasi aset apa pun Kekurangan sesuai pernyataan Urusan		Kelebihan Kewajiban atas aset Kerugian Bersih yang timbul dari menjalankan bisnis setelah dikurangi dari laba, biaya perdagangan biasa Kredit macet sesuai daftar F Biaya yang dikeluarkan sejak ……. Selain biaya perdagangan biasa, yaitu. Biaya rumah tangga (Gambar) Kerugian Lainnya - Kerugian realisasi Aset Kerugian karena tidak menghormati tagihan yang didiskon Kerugian spekulasi Kerugian melalui taruhan Kelebihan kewajiban pribadi atas aset pribadi, dll.

Dari uraian di atas, jelas bahwa sisi debit dari akun defisiensi menunjukkan akun modal dan sisi kredit akun defisiensi menunjukkan kerugian dan penarikan dan selisih dua sisi adalah defisiensi seperti yang ditunjukkan pada Akun Laporan Urusan.

Kepailitan Perusahaan Kemitraan

Kepailitan firma kemitraan berbeda dari kebangkrutan individu atau HUF (keluarga Hindu yang tidak terbagi). Aset seorang individu digunakan untuk membayar kewajiban bisnis, tetapi dalam kasus perusahaan kemitraan, aset dari mitra digunakan untuk membayar kewajiban pribadinya terlebih dahulu, dan kemudian saldo, jika ada, dapat digunakan untuk membayar hutang bisnis. Setelah membayar hutang pribadi mitra, kelebihan aset akan muncul di Laporan Urusan dan akan ditampilkan sebagai“Property as per List E.”

Dalam hal, jika aset pribadi mitra dimiliki oleh kreditor sebagai jaminan, kreditor tersebut akan mendapatkan iurannya terlebih dahulu sebagai kreditur tanpa jaminan dari perusahaan dan kemudian untuk jumlah saldonya, ia dapat menjual properti yang dimilikinya untuk dipulihkan. iurannya.

Bursa saham adalah pasar yang terorganisir di mana jual beli sekuritas terdaftar dari semua deskripsi yaitu saham, saham, surat hutang, sekuritas pemerintah, dll dilakukan. Ini adalah pasar yang disetujui pemerintah di mana pembeli dan penjual sekuritas dari segala jenis saling bertemu untuk membeli dan menjual sekuritas pada harga pasar.

Arti Bursa Efek

“Asosiasi, organisasi, atau badan individu, baik yang berbadan hukum maupun tidak, didirikan dengan tujuan membantu, mengatur, dan mengendalikan bisnis dalam membeli, menjual, dan memperdagangkan sekuritas.”

- The Securities Contracts (Regulation) Act, 1956

Bursa saham adalah titik pertukaran umum dan resmi, yang menawarkan layanan bagi pialang dan pedagang saham untuk membeli atau menjual saham, obligasi, dan sekuritas sejenis lainnya. Selain itu, juga menyediakan fasilitas untuk penerbitan dan pelunasan sekuritas, instrumen keuangan lainnya, dan peristiwa modal. Misalnya pembayaran pendapatan dan dividen.

Fitur dan Karakteristik Bursa Efek

Berikut adalah fitur dan karakteristik utama dari sebuah bursa saham -

Bursa saham adalah pasar tempat perdagangan listed sekuritas bisa dilakukan.
Perdagangan un-listed sekuritas tidak diperbolehkan.
Ada aturan dan regulasi tertentu yang perlu diikuti saat berdagang.
Bursa saham adalah perkumpulan orang-orang, baik yang berbadan hukum maupun tidak.
Siapapun dapat membeli atau menjual sekuritas baik dia investor atau spekulan.
Untuk melakukan transaksi bisnis seperti jual beli sekuritas, wajib menjadi anggota. Non-anggota tidak diperbolehkan melakukan transaksi bisnis. Keanggotaan hanya dapat diterapkan jika ada lowongan di bursa saham mana pun dan setelah membayar biaya yang ditentukan dari bursa masing-masing, keanggotaan dapat diperoleh. Anggota bursa disebut sebagaibrokers dan komisi yang dibebankan oleh mereka untuk transaksi yang dilakukan disebut sebagai brokerage.
Hanya broker (anggota) yang dapat membeli atau menjual sekuritas, sehingga investor atau spekulan dapat melakukan transaksi melalui anggota saja.

Fungsi dan Layanan Bursa Efek

Fungsi berikut dilakukan oleh Bursa Efek -

Siapa pun dapat menjual dan membeli sekuritas industri, keuangan, dan Pemerintah. Bursa Efek adalah pasar siap terorganisir untuk melakukan semua ini.
Likuiditas disediakan oleh bursa saham. Investor dan spekulan dapat membeli dan menjual sekuritas mereka setiap saat.
Bursa saham memberikan nilai jaminan kepada sekuritas yang membantu dalam meminjam dari bank dengan persyaratan yang mudah.
Modal untuk pertumbuhan industri disediakan oleh bursa efek yang berguna bagi investor untuk berpartisipasi dalam pembangunan industri.
Daftar harga dan laporan disiapkan dan diterbitkan di surat kabar dan disiarkan melalui saluran TV oleh bursa saham. Sangat membantu untuk mengetahui nilai sebenarnya dari investasi tersebut. Dengan bantuan ini, investor atau spekulan dapat mengetahui nilai pasar wajar sekuritasnya sesuai dengan tren pasar terkini.
Pencatatan sekuritas didorong oleh bursa efek. Pencatatan sekuritas berarti - "izin untuk berdagang" yang diberikan oleh bursa efek hanya setelah memenuhi standar yang ditentukan.
Perusahaan yang terdaftar harus memberikan laporan keuangan, laporan, dan laporan lainnya dari waktu ke waktu ke bursa saham - yang diperlukan untuk memelihara catatan dan menentukan nilai sekuritas.

Dengan demikian, bursa berfungsi sebagai pusat penyediaan informasi bisnis dalam satu platform.

Tata Cara Berurusan di Bursa Efek

Prosedur berikut biasanya diikuti untuk transaksi di bursa saham -

Tidak ada yang bisa langsung bertransaksi di bursa, oleh karena itu siapapun yang ingin menjual atau membeli sekuritas, membutuhkan broker yang melaluinya jual atau beli sekuritas bisa dilakukan.
Setelah finalisasi anggota atau pialang, pembeli atau penjual sekuritas yang berniat, melakukan pemesanan sesuai pilihannya, menyebutkan jumlah tentatif, dan harga. Setelah itu, broker membuka akun baru untuk setiap klien dan mulai berdagang dengan cara terbaik.
Setelah mendapatkan pesanan, pialang mencoba menyelesaikan kesepakatan antara penjual dan pembeli. Setelah kesepakatan finalisasi, penjual dan pembeli sekuritas mengirimkan nota jual dan beli masing-masing dengan menyebutkan rincian sekuritas yang diperdagangkan.
Akhirnya, penyelesaian akun dapat dilakukan dengan tiga cara berikut -
- Ketika penyelesaian akun dilakukan sesuai tanggal tetap dan disepakati, itu disebut sebagai "liquidation in full. ”
- Ketika hanya perbedaan harga yang disepakati dan harga yang berlaku diselesaikan pada tanggal tetap, itu disebut sebagai "likuidasi melalui pembayaran selisih."
- Ketika penyelesaian dibawa ke periode penyelesaian berikutnya, itu dikenal sebagai “dibawa ke periode penyelesaian berikutnya”.

Dalam kasus, ketika pembelian tertunda dan biaya didebit oleh broker kepada pembeli dikenal sebagai "contango"(Tagihan Contango juga dikenal sebagai Tagihan" Badla ") dan jika penjualan ditunda oleh penjual dan tagihan yang didebit oleh broker dikenal sebagai"backwardation. ”

Operator di Bursa Efek

Gambar berikut menunjukkan tiga operator di Bursa Efek -

Makelar

Seperti yang telah dipelajari sebelumnya, tidak ada yang bisa bertransaksi langsung di bursa dan setiap penjual atau pembeli yang dituju, yang ingin menjual atau membeli sekuritas harus bertransaksi melalui anggota yang dikenal sebagai broker. Broker telah disertifikasi oleh SEBI (Stock and Exchange Board of India) di bawah aturan 1992-nya. Keanggotaan bursa efek dibatasi pada jumlah anggota yang ditentukan, untuk orang-orang yang sehat secara finansial yang memiliki pengalaman yang cukup dalam bertransaksi sekuritas.

Seorang pialang tidak dapat membeli atau menjual sekuritas dengan kapasitas pribadinya. Dia menagih komisi dari pihak, penjual, dan pembeli serta transaksi atas nama klien non-anggotanya.

Sub-broker

Sub-broker adalah bukan anggota bursa dan berurusan hanya atas nama anggota atau broker terdaftar. Komisi diterima oleh sub-broker atas bisnis yang mereka beli dari total komisi yang diterima oleh broker. Sub broker dikenal sebagai "half commission men"Dan"remisiers"Juga.

Pengusaha

Pekerja adalah dealer independen, yang melakukan transaksi sekuritas sendiri. Seorang pemberi kerja tidak dapat menjual atau membeli sekuritas atas nama orang lain, tetapi dia memperdagangkan sekuritas untuk keuntungannya sendiri melalui fluktuasi harga. Selisih antara harga jual dan harga beli sekuritas merupakan keuntungan seorang pemberi kerja.

Istilah Penting yang digunakan di Bursa Efek

Berikut adalah istilah penting yang lebih umum digunakan di bursa saham -

Bull- Bulls adalah broker yang sangat mengharapkan kenaikan harga sekuritas dan dengan harapan ini, mereka membeli saham untuk dijual pada tahap selanjutnya (saat harga naik). Jadi pasar bull berarti ketika membeli sekuritas berada di sisi yang jauh lebih tinggi daripada menjual sekuritas. Bulls pertama kali membeli sekuritas dan menjualnya saat harga sekuritas tinggi.
Bear- Bear pesimis, yang mengharapkan penurunan harga sekuritas tertentu. Seekor beruang pertama kali menjual sekuritasnya dan membeli pada tahap selanjutnya ketika harga sekuritas rendah dan perbedaan keduanya adalah keuntungannya.
Stag - Investor atau spekulan yang berhati-hati dikenal sebagai a stag. Stag tidak menjual atau membeli saham di tangannya, tetapi ia mencoba membeli saham perusahaan baru dengan harapan harga saham tersebut akan meningkat di masa mendatang.
Blue Chips - Saham perusahaan yang terkenal, terkenal, kuat secara finansial, dan mapan.
Cash Shares- Penyelesaian beberapa transaksi dilakukan secara tunai yang dikenal dengan cash share. Transaksi ini dilakukan oleh investor nyata dan asli yang ingin membeli atau menjual saham untuk tujuan investasi sebenarnya.

Cleared Shares- Spekulan biasanya bertransaksi dalam jenis saham seperti itu. Dalam jenis saham ini, penyelesaian pembayaran dilakukan hanya dengan jumlah diferensial; namun, penyerahan sekuritas yang sebenarnya mungkin tidak dilakukan.
Carry Over or Badla System- Spekulan mendapatkan uang dengan meramalkan masa depan. Jika harapan mereka menjadi kenyataan, mereka mendapat untung dan jika tidak, mereka kehilangan uang. Sebagian besar spekulan melakukan transaksi secara forward, ketika spekulan mana pun meneruskan transaksinya dari satu tanggal penyelesaian ke tanggal lainnya, ia harus membayar biaya yang disebut "tagihan Badla." Transaksi seperti ini disebut Sistem Badla.
Kerb Market - Transaksi yang dilakukan sebelum dan sesudah jam resmi disebut pasar trotoar.
Short Selling - Short selling artinya sekuritas dalam jumlah besar dijual oleh spekulan beruang tanpa benar-benar memilikinya.
Arbitrage- Sekuritas diperdagangkan di bursa efek yang berbeda dan biasanya ada sedikit perbedaan harga (di antara bursa saham yang berbeda). Oleh karena itu, arbitrase dilakukan untuk memanfaatkan tarif yang berbeda.
Primary Market - Pasar Perdana adalah pasar dimana surat berharga baru diterbitkan untuk pembentukan modal berupa penerbitan baru atau dalam bentuk right issue kepada pemegang saham yang ada.
Secondary Market - Pasar Sekunder adalah pasar dimana perdagangan selanjutnya (jual beli) surat berharga dilakukan yang disebut sebagai pasar sekunder dan transaksinya disebut sebagai transaksi sekunder.
Group A Shares - Saham yang diperdagangkan secara aktif dari perusahaan terkenal disebut saham Grup A.
Group B Shares - Saham yang tidak diperdagangkan secara aktif atau saham di bursa efek yang berbeda disebut sebagai saham Grup B.

SEBI

Dewan Sekuritas dan Bursa India (SEBI) adalah dewan pengatur. Ini mengatur urusan bursa di India, mirip dengan Komisi Bursa Efek Amerika Serikat. Untuk melindungi hak-hak investor dan untuk menegakkan pertumbuhan pasar sekuritas yang teratur, SEBI dibentuk oleh Undang-Undang Parlemen yang dikenal sebagai “Undang-Undang Dewan Sekuritas dan Bursa India, 1992”.

OTCEI

Over the Counter Exchange of India (OTCEI) didirikan di India pada tahun 1990. Ini adalah konsep terbaru dan cara baru dalam menjalankan bisnis sekuritas di India yang mirip dengan Electronic Exchange di Amerika Serikat. Broker yang berlokasi di berbagai wilayah, berkomunikasi melalui sarana teknologi terbaru seperti Telepon, Faks, Telepon Seluler, dan Komputer.

Penyeleksi diperbolehkan untuk memilih harga seperti yang ditunjukkan pada layar komputer di antara pasar kompetitif, tanpa pertemuan dasar pialang. Ini adalah cara perdagangan sekuritas yang paling efisien, ekonomis, dan berani. Harga pasar terbaru dari sekuritas ditampilkan di layar komputer. Karena, pencatatan efek tidak diwajibkan di OTCEI, maka ini adalah cara yang paling cocok untuk perusahaan kecil dan menengah.

Pertukaran Over-the-Counter India

Pialang mensyaratkan dan memelihara pembukuan berikut sesuai dengan aturan SEBI, 1992 -

Buku Kas
Buku Bank (Pass Book)
Jurnal umum
Buku Besar Klien
Daftar Transaksi
Journal
Document Register (Menunjukkan Detail Efek yang diterima dan diserahkan)
Buku Kontrak Anggota
Duplikat Nota Kontrak yang diterbitkan untuk klien
Persetujuan tertulis dari klien
Buku Setoran Margin
Daftar akun Sub Broker
Perjanjian dengan Sub-Broker.

Sebagian besar individu swasta tidak pernah menyimpan akun mereka untuk mencatat pendapatan atau pengeluaran yang mereka lakukan. Setiap orang disarankan untuk memiliki akun untuk mengetahui apa yang dia peroleh selama periode tertentu, apa yang dia belanjakan, dan apa yang dia tabung dari pendapatan itu. Sangat membantu untuk melacak catatan pendapatan dan pengeluaran. Ini juga membantu untuk meningkatkan pendapatan (saat dibutuhkan) dan mengontrol pengeluaran.

Pemeliharaan Akun oleh Perorangan Pribadi

Individu harus menyimpan pembukuannya dengan sistem cash basis, mengabaikan sistem akrual di kepala yang berbeda seperti premi asuransi yang dibayarkan, asuransi kesehatan, biaya sekolah, pajak, biaya rumah tangga, biaya pengobatan, pakaian, gaji yang diterima, bunga bank, pendapatan dari reksa dana, sewa diterima, dan pendapatan lain yang diterima.

Untuk semua ini, seseorang harus menyimpan buku kas, yang dapat diringkas setiap bulan sesuai abstrak Buku kas yang diberikan di bawah ini -

Buku Kas Abstrak

Detail (Pendapatan)	Jumlah	Detail (Pengeluaran)	Jumlah
Menyeimbangkan b / d Untuk Gaji Untuk Sewa diterima Untuk Bunga Tabungan Bank Untuk Bunga di FDR Untuk Pendapatan dari Investasi Untuk Penghasilan dari Profesi atau Bisnis Total	xx xx xx xx xx xx xx xxxx	Berdasarkan Biaya Dapur Berdasarkan Beban Listrik Berdasarkan biaya Sekolah / Perguruan Tinggi Berdasarkan Busana Dengan Premi Asuransi (Asuransi jiwa, klaim medi, asuransi kecelakaan, asuransi lain seperti kebakaran, pencurian, dll.) Total	xx xx xx xx xx xxxx

Untuk individu profesional, satu kolom lagi dapat ditambahkan di buku kas untuk menunjukkan transaksi profesional dan transaksi pribadi secara terpisah. Selain di atas, seseorang dapat menyimpan daftar untuk menyimpan catatan atas asetnya termasuk mobil, bangunan, investasi, dll.

Pemeliharaan Akun oleh Profesional

Dasar akuntansi kas adalah sistem yang paling cocok untuk semua profesional termasuk dokter, akuntan, atau pengacara daripada sistem perdagangan untuk memenuhi tujuan berikut -

Untuk memastikan pendapatan profesional yang diperolehnya dengan benar untuk periode akuntansi tertentu, dan juga untuk menghitung pendapatan profesional bersih setelah dikurangi biaya terkait dari pendapatan profesional.
Untuk mencatat dengan benar semua item pendapatan dan pengeluaran.

Catatan berikut harus disimpan oleh seorang profesional -

Buku Kas

Semua penerimaan dan pembayaran harus dicatat dalam buku kas, dan buku memorandum harus disimpan untuk menyimpan catatan transaksi kredit. Transaksi kredit akan dinilai pada saat penerimaan tunai sebenarnya atau pada saat pembayaran dilakukan dan harus dimasukkan ke dalam buku kas.

Buku kas dapat diringkas dalam berbagai kepala secara bulanan, triwulanan, setengah tahunan, atau tahunan sesuai dengan kesesuaian dan persyaratan.

Daftar Saham

Dua register stok terpisah harus disimpan, satu untuk barang yang dijual kembali dan lainnya untuk menyimpan catatan barang yang digunakan pribadi. Barang yang dijual kembali dapat berupa obat-obatan, alat bedah, alat tulis, alat listrik, komputer, dan barang atau aset lainnya.

Penerimaan dan Akun Pengeluaran

Akun penerimaan dan pengeluaran mirip dengan akun untung dan rugi; Oleh karena itu, disiapkan oleh para profesional untuk mengetahui pendapatan dan pengeluaran profesional untuk periode tertentu. Pendapatan luar biasa diabaikan untuk mempersiapkannya, tetapi biaya yang belum dibayar dimasukkan di dalamnya. Oleh karena itu, ini dikenal sebagai akun Penerimaan & Pengeluaran, bukan akun Penerimaan & Pembayaran. Artinya, pendapatan dicatat dengan basis kas dan pengeluaran atas dasar akrual.

Pemeliharaan Akun oleh Dokter

Dokter biasanya menyimpan daftar yang juga dikenal sebagai buku harian atau buku catatan di mana semua informasi pasien termasuk biaya, biaya, kondisi fisik pasien, dll dicatat. Setelah pengelompokan, entri buku harian yang diambil dicatat dalam buku kas di bawah kepala pendapatan yang berbeda. Demikian pula, pengeluaran juga dicatat dalam berbagai kepala.

Dalam kasus, di mana jumlah dokter dua atau lebih dari dua dan mereka menjalankan klinik mereka dalam kemitraan, pendapatan dapat dicatat dalam buku kas di bawah berbagai kepala (Dokter Bijak), mirip dengan pola buku kas kecil. Demikian pula, biaya yang berkaitan dengan masing-masing dokter dapat dicatat di bawah berbagai kepala pengeluaran.

Dengan demikian, buku kas, register stok, buku memorandum, rekening kuitansi dan pengeluaran, dan neraca disiapkan oleh para dokter.

Ilustrasi

Dr. Ortho memulai praktik medisnya pada tanggal 1 Januari 2013 dan memperkenalkan ibu kota Rs. 300.000 /. Penerimaan dan rekening pembayaran pada 31-12-2013.

Resi	Jumlah (Rs.)	Pembayaran	Jumlah (Rs.)
Untuk Biaya Konsultasi Untuk Modal Diperkenalkan	2.500.000 300.000	Oleh Clinic Rent Dengan Gaji Staf Oleh Buku & Majalah Dengan Peralatan Medis Dengan biaya lain Dengan Saldo c / d Uang tunai di tangan Tunai di Bank	240.000 300.000 15.000 450.000 38.000 57.000 1.700.000
Total	28,00,000	Total	28,00,000

Gaji luar biasa Rs. 50.000
Peralatan medis dibeli pada 01-04-2013
Penyusutan Peralatan adalah Rs. 15%

Solution -

Receipt & Expenditure Account of Dr. Ortho

For the year ended 31-12-2013

Pengeluaran	Jumlah	Resi	Jumlah
Untuk Sewa Klinik Untuk Gaji untuk Staf 300.000 Tambahkan: Luar Biasa Gaji 50.000 ------------ Untuk Buku & Majalah Untuk Beban Lain Untuk Depresiasi Peralatan Untuk Surplus - Kelebihan Penerimaan atas Pengeluaran	2,40,000 350.000 15.000 38.000 50.625 1806.375	Dengan Biaya Konsultasi	25,00,000
Total	25,00,000	Total	25,00,000

Dr. Ortho

Balance Sheet

As on 31-12-2013

Pengeluaran	Jumlah	Resi	Jumlah
Modal Diperkenalkan 300.000 Tambahkan: Surplus 1,806,375 _________ Gaji Luar Biasa	2.106.375 50.000	Uang tunai di tangan Tunai di Bank Peralatan Medis 450.000 Dikurangi: Depresiasi 50.625 _______	57.000 1.700.000 399.375
Total	2,156,375	Total	2,156,375

Pemeliharaan Akun Lembaga Pendidikan

Sebagian besar lembaga pendidikan terdaftar di bawah Undang-Undang Pendaftaran Masyarakat India, 1860. Tujuan utama pembentukan lembaga pendidikan adalah untuk mendidik orang pada umumnya dan bukan untuk mendapatkan keuntungan.

Umumnya, transaksi keuangan berikut dilakukan oleh lembaga pendidikan -

Sumber Utama Koleksi	Jenis Pengeluaran / Pembayaran
Biaya masuk, biaya sekolah, biaya ujian, denda dll. Uang jaminan oleh siswa Donasi dari masyarakat Hibah dari Pemerintah untuk bangunan, hadiah, pemeliharaan, dll.	Gaji, tunjangan, dan kontribusi dana tabungan untuk staf pengajar dan non-guru. Biaya pemeriksaan Biaya alat tulis & pencetakan Distribusi beasiswa dan tunjangan Beli dan perbaiki furnitur & perlengkapan. Prizes Pengeluaran untuk olahraga dan permainan Biaya festival dan acara Buku perpustakaan, koran, majalah, dll. Biaya pengobatan- pengobatan dan pemeriksaan Biaya audit dan biaya audit Beban listrik Biaya telepon Operasi & pemeliharaan laboratorium Peralatan laboratorium Perbaikan & Pemeliharaan Gedung

Register koleksi terpisah harus disimpan untuk mencatat koleksi-koleksi ini dari sumber-sumber yang disebutkan di atas. Buku besar terpisah untuk siswa juga harus disimpan untuk setiap siswa untuk mencatat biaya - jatuh tempo, diterima, dan beredar jika ada.

Biasanya, semua catatan akuntansi dipertahankan atas dasar yaitu tahun keuangan dari 1 ^st April sampai 31 ^st Maret di sebagian besar lembaga pendidikan. Institusi pendidikan memelihara akun pendapatan dan pengeluaran untuk menyimpan catatan surplus atau defisiensi dan juga untuk membuat Neraca untuk mengetahui posisi keuangan institusi.

Konsolidasi Akun dari berbagai Institusi Pendidikan

Konsolidasi akun dilakukan selangkah demi selangkah, di mana berbagai lembaga dijalankan di bawah satu masyarakat.

Contoh yang diberikan adalah ilustrasi dari prosedur yang disederhanakan -

Konsolidasi Biaya

Konsolidasi bijaksana lembaga akan dilakukan seperti di bawah ini -

Saldo Pembukaan Biaya Jatuh Tempo Tambahkan: Biaya jatuh tempo selama tahun keuangan saat ini Dikurangi: Biaya yang dikumpulkan selama Tahun Keuangan saat ini Biaya Terutang di akhir tahun
	XXX XXX
	XXXXX XXX
	XXX

Ilustrasi

Trial Balance of the Brilliant education society as on 31st March, 2013 diberikan seperti di sini di bawah, harap siapkan Akun Penghasilan dan Pengeluaran dan Neraca pada tanggal itu -

Detail	Jumlah (Debit)	Jumlah (Kredit)
Uang tunai di tangan	68.000
Tunai di Bank	802.000
Investasi Dana Beasiswa	800.000
Beban Lain-lain	420.000
Bunga diterima dari Dana Beasiswa		80.000
Bunga Diterima atas Investasi		55.000
Investasi	550.000
Berbagai Kreditur		236,000
Bangunan	1.700.000
Furnitur & Perlengkapan	200.000
Penambahan Furnitur & Perlengkapan	25000
Kendaraan	280.000
Debitur Serba Ada	260.000
Dana Modal		2.400.000
Donasi untuk Dana Modal		500.000
Biaya masuk		40.000
Biaya Kursus		1.600.000
Biaya Ujian		70.000
Sewa Auditorium Diterima		850.000
Gaji	1.100.000
Percetakan dan Alat Tulis	50.000
Beasiswa Diberikan	36.000
Cadangan Dana Beasiswa		360.000
Hibah Pemerintah Diterima		100.000
Total	6,291,000	6,291,000

informasi tambahan

Gaji untuk satu bulan luar biasa.
Auditorium Luar Biasa adalah Rs, 50.000 / - dan Rs. 25.000 diterima di muka.
Penyusutan harus diberikan sebesar 5% untuk bangunan, 10% untuk Furnitur & Perlengkapan, dan 15% untuk kendaraan.

Solution

In the Books of Brilliant Education Society

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31^st March, 2013

Pengeluaran	Jumlah	Pendapatan	Jumlah
Untuk Percetakan & Alat Tulis Untuk Gaji 1.100.000 (+) Luar biasa Gaji 100.000 -------------- Untuk Beban Lain-lain Untuk Beasiswa diberikan Untuk Depresiasi: Bangunan @ 5% 85,000 Furnitur & Perlengkapan 22.500 Kendaraan @ 15% 42.000 -------------- Untuk Surplus Pendapatan atas Pengeluaran	50.000 1.200.000 420.000 36.000 149.500 964.500	Dengan Biaya Masuk Berdasarkan Biaya Ujian Berdasarkan Biaya Kursus Sewa Auditorium 850,000 (+) Luar biasa Sewa 50.000 -------------- 900.000 (-) Sewa di Muka Diterima 25.000 -------------- Dengan Hibah Pemerintah Berdasarkan Bunga yang diterima dari dana beasiswa	40.000 70.000 1.600.000 875,000 100.000 80.000 55.000
Total	2,820,000	Total	2,820,000

Balance Sheet

As on 31-03-2013

Kewajiban	Jumlah	Aktiva	Jumlah
Dana Modal 2.400.000 Tambahkan: Donasi 500.000 --------------- 2.900.000 Tambahkan: Surplus 964.500 --------------- Dana Beasiswa Berbagai Kreditur Gaji luar biasa Sewa diterima di muka	3.864.500 360.000 236,000 100.000 25.000	Membangun 1.700.000 (-) Depresiasi @ 5% 85.000 -------------- Furnitur & Perlengkapan 200.000 (+) Penambahan 25.000 -------------- 225.000 (-) Penyusutan @ 10% 22.500 -------------- Kendaraan 280.000 (-) Depresiasi @ 15% 42.000 -------------- Investasi Investasi Dana Beasiswa Debitur Serba Ada Piutang sewa Uang tunai di tangan Tunai di Bank	1.615.000 202.500 238,000 550.000 800.000 260.000 50.000 68.000 802.000
Total	4,585,500	Total	4,585,500

Pemeliharaan Akun Asrama Mahasiswa

Asrama dikelola oleh sebagian besar institusi pendidikan untuk menyediakan fasilitas asrama bagi siswa yang datang dari tempat terpencil untuk pendidikan mereka. Hostel biasanya dijalankan tanpa keuntungan. Pemerintah juga memberikan sejumlah dana kepada hostel ini untuk menyediakan tempat tinggal yang lebih murah bagi para siswa.

Seperti organisasi nirlaba lainnya, hostel juga memiliki akuntan yang mencatat dan memelihara transaksi keuangan mereka sebagai -

Kwitansi & Akun Pembayaran
Akun Pendapatan & Pengeluaran
Neraca keuangan

Berikut adalah daftar umum pendapatan dan pengeluaran yang dikeluarkan oleh Hostel -

Sumber Utama Koleksi	Jenis Pengeluaran / Pembayaran
Biaya masuk Keamanan (dapat dikembalikan pada saat memasuki asrama) Sewa kamar Listrik, air, kipas angin, pendingin, pemanas & geyser, dll. Hibah pemerintah Biaya untuk ruang baca & ruang bersama. Biaya pengiriman pesan Biaya medis.	Beban listrik Biaya air Perbaikan & pemeliharaan gedung Belanjaan & perbekalan untuk kekacauan Sewa untuk Akomodasi asrama (Dalam kasus atau tempat yang disewa) Gaji (Sipir, penjaga, penyapu dll.) Biaya telepon Koran dan majalah

Ilustrasi

Dari informasi yang diberikan dan Neraca Percobaan, harap siapkan akun Penghasilan & Pengeluaran dan Neraca hostel Divya Jyoti (untuk anak perempuan) untuk tahun yang berakhir pada 31-03-2014 -

Detail	Jumlah (Debit)	Jumlah (Kredit)
Opening Stock - Food Fuel Drinks Sundries	31.500 4.500 3.000 6.000
Purchases - Food Fuel Drinks Sundries	1.065.000 90.000 135.000 15.000
Wages - Mess Others	337.500 97.500
Koleksi Hari Tahunan		10.500
Bangunan	6.300.000
Dana Modal		7.050.000
Tunai di Bank	466.500
Biaya Ruang Umum	24.000
Listrik dan Air		28.500
Listrik dan Air	42.000
Kipas	75.000
Furnitur & Perlengkapan	225.000
Dana Umum		450.000
Departemen Kesejahteraan Hibah-Pemuda		300.000
Pemanas	7.500
Pendapatan Dari Investasi		82.500
Materi Permainan Dalam Ruangan	22.500
Investasi	750.000
Tanah	750.000
Biaya Medis	19.500
Mess Charges (untuk tamu)		30.000
Biaya Mess		1.770.000
Sewa untuk fan Heater dll.		16.500
Perbaikan	33.000
Sewa Kamar		352.500
Biaya Layanan Kamar		9.000
Deposit Keamanan		400.500
Total	10,500,000	10,500,000

informasi tambahan

Penyusutan akan diberikan @ 5% untuk Bangunan, Furnitur, & Perlengkapan; dan 15% untuk pemanas dan Kipas.
Stok penutup: Makanan Rs. 22.500, Bahan Bakar Rs. 7,500, Minuman Rs. 4.500, dan serba-serbi Rs. 3.000.

Solution -

In the Books of Divya Jyoti Hostels

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31^st March, 2014

Pengeluaran	Jumlah	Pendapatan	Jumlah
To Mess Expenses Makanan: Stok Pembukaan 31.500 Tambahkan: Pembelian 1.065.000 -------------- 1.096.500 Dikurangi: Stok Penutup 22.500 -------------- Bahan bakar: Stok Pembukaan 4.500 Tambahkan: Pembelian 90.000 -------------- 94.500 Dikurangi: Stok Penutup 7.500 -------------- Minuman: Stok Pembukaan 3.000 Tambahkan: Pembelian 135.000 -------------- 138.000 Dikurangi: Stok Penutup 4,500 -------------- Serba-serbi: Stok Pembukaan 6.000 Tambahkan: Pembelian 15.000 -------------- 21.000 Dikurangi: Stok Penutup 3,000 -------------- Untuk Upah: Mess 337.500 Lainnya 97.500 -------------- Untuk Listrik & Air Untuk Perbaikan & Perawatan Untuk Material Game Dalam Ruangan Untuk Biaya Ruang Umum Untuk Biaya Medis To Depreciation: Bangunan 5% 315,000 Furnitur 10% 22.500 Pemanas 15% 1.125 Kipas 15% 11.250 -------------- Untuk Kelebihan Penghasilan Lebih Pengeluaran	1.074.000 87.000 133.500 18.000 435,000 42.000 33.000 22.500 24.000 19.500 3,49,875 3.61.125	Berdasarkan Sewa Kamar Dengan Sewa untuk Pemanas, Kipas, dll. Dengan Grants-Youth Welfare Berdasarkan Pendapatan Dari Investasi Dengan Koleksi Hari Tahunan Dengan Biaya Mess Oleh Mess Charges for Grants Berdasarkan Biaya Layanan Kamar Dengan Biaya Listrik & Air	352.500 16.500 300.000 82.500 10.500 1.770.000 30.000 9.000 28.500
Total	2,599,500	Total	2,599,500

Balance Sheet

As on 31-03-2014

Kewajiban	Jumlah	Aktiva	Jumlah
Dana Modal Dana Umum 450.000 Tambahkan: Surplus 361.125 ------------ Deposit Keamanan	7.050.000 811.125 400.500	Tanah Membangun 6.300.000 (-) Depresiasi @ 5% 315.000 ------------ Furnitur & Perlengkapan 225.000 (-) Penyusutan @ 10% 22.500 ------------ Pemanas 7.500 (-) Depresiasi @ 15% 1.125 ------------ Penggemar 75.000 (-) Penyusutan @ 15% 11.250 ------------ Investasi Closing Stocks: Makanan 22.500 Bahan bakar 7.500 Minuman 4.500 Serba-serbi 3.000 ------------ Tunai di Bank	750.000 5.985.000 202.500 6.375 63.750 750.000 37.500 466.500
Total	8,261,625	Total	8,261,625

Pemeliharaan Rekening Rumah Sakit

Menjadi organisasi nirlaba, rumah sakit juga memelihara akun Penerimaan & Pembayaran, akun Pendapatan & Pengeluaran, dan Neraca.

Ilustrasi pendapatan dan pengeluaran rumah sakit ditunjukkan di bawah ini -

Item Pendapatan Utama	Jenis Pengeluaran / Pembayaran
Sewa Kamar Perawatan medis Biaya Kedokteran Gigi Biaya Ruang Pengiriman Biaya Anestesi Biaya Laboratorium Hibah untuk kebutuhan operasional Rumah Sakit Hibah untuk Aset tetap Donations Pendapatan Lain-lain Bunga Investasi Biaya dari Sekolah Perawat & Pelatihan Biaya Tempat Tidur Biaya Ruang Operasi Biaya Sinar X Biaya Farmasi Biaya Fisioterapi	Biaya Listrik & Air Biaya Farmasi Gaji dan upah Beban Farmasi Perbaikan & Pemeliharaan Gedung Biaya Binatu Sewa untuk Akomodasi Asrama Perawat (Dalam kasus atau tempat yang disewa) Biaya Telepon Beban Laboratorium Biaya Bedah Biaya Peralatan dan Peralatan Operasi Depreciation

Ilustrasi

Rumah sakit dan apotek amal dijalankan atas kepercayaan Rehmat Ali; berikut adalah saldo yang diambil dari pembukuannya untuk tahun yang berakhir 31-03-2014 -

Detail	Jumlah (Debit)	Jumlah (Kredit)
Consumption of Medicines Foodstuff Obat-obatan dan Bahan Kimia Closing Stock of Medicines Foodstuff Obat-obatan dan Bahan Kimia	360.000 270.000 90.000 60.000 12.000 3.000
Gaji	540,000
Listrik	315.000
Pharmacy - Stok pembuka Purchase Sale Salary Electricity	165.000 900.000 45.000 6.000	930,000
Furnitur & Perlengkapan	240.000
Ambulans	90.000
Biaya Telepon	78.000
Berlangganan	63.000
Biaya Ambulans		2.400
Konsumsi Barang Rumah Tangga	2,70,000
Deposito Bank @ 15%	1.500.000
Uang tunai di tangan	105.000
Tunai di Bank	720.000
Debitur Serba Ada	181.500
Berbagai Kreditur		824.100
Remunerasi untuk Pengawas	63.000
Dana Modal		2.700.000
Sumbangan		1.800.000
Biaya		900.000
Menyewa		825.000
Persediaan makanan		420.000
Bangunan	960.000
Peralatan	1.365.000
Total	8,401,500	8,401,500

informasi tambahan

Penyusutan akan diberikan @ 5% untuk Bangunan; 10% untuk Furnitur; 15% untuk Peralatan; dan 30% untuk Ambulans.
Penutupan stok obat di apotek Rs. 120.000
15% dari biaya yang diterima dari pasien untuk dibayarkan ke dokter spesialis.
Penyediaan obat-obatan dari apotek ke rumah sakit Rs. 180.000 tidak ada penyesuaian yang dibuat dalam pembukuan akun.

Solution -

In the Books of Rehmat Ali Trust

Income & Expenditure Account of the Pharmacy

For the Year ended 31^st March, 2014

Pengeluaran	Jumlah	Pendapatan	Jumlah
Ke Stok Pembukaan (Obat-obatan) Untuk Pembelian Obat Untuk Gaji Untuk Beban Listrik Untuk Surplus Pendapatan atas Pengeluaran	165.000 900.000 45.000 6.000 114,00	Oleh Dijual (Obat) Oleh Obat ke Rumah Sakit Dengan Menutup Saham	930,000 180.000 120.000
Total	1,230,000	Total	1,230,000

Income & Expenditure Account of the Hospital

For the Year ended 31^st March, 2014

Pengeluaran	Jumlah	Pendapatan	Jumlah
Untuk Konsumsi Obat-obatan 360.000 Menambahkan: Obat dari Farmasi 180.000 ------------ Untuk Konsumsi Bahan Makanan Untuk Konsumsi Obat & Bahan Kimia Untuk Konsumsi Perawatan Rumah Untuk Gaji Untuk Beban Listrik Untuk Berlangganan Untuk Biaya untuk spesialis 15% dari biaya Untuk Biaya Telepon To Depreciation: Bangunan 5% 48.000 Furnitur 10% 24,000 Peralatan 15% 204.750 Ambulans 30% 27.000 ------------	540,000 270.000 90.000 270.000 540,000 315.000 63.000 135.000 78.000 303.750	Dengan Biaya Dengan Sewa Dengan Pemulihan Pasokan Pangan Dengan Biaya Ambulans Menurut Defisit (Kelebihan pengeluaran Atas Pendapatan)	900.000 825.000 420.000 2.400 457.350
Total	2,391,750	Total	2,391,750

Income & Expenditure Account of Trust

For the Year ended 31^st March, 2014

Pengeluaran	Jumlah	Pendapatan	Jumlah
To Deficit (Rumah Sakit A / c) Untuk Remunerasi untuk Wali Amanat	457.350 63.000	Dengan Surplus (Farmasi) Berdasarkan Bunga yang jatuh tempo pada deposito tetap Dengan Defisit Bersih	114.000 225.000 181.350
Total	520,350	Total	520,350

Statement of Affairs of Rehmat Ali Trust

As on 31-03-2014

Kewajiban	Jumlah	Aktiva	Jumlah
Dana Modal 2.700.000 Tambahkan: Donasi 1.800.000 ---------------- 4.500.000 Dikurangi: Defisit Bersih (-) 181.350 ---------------- Berbagai Kreditur Biaya Dibayar ke spesialis	4.318.650 824.100 135.000	Membangun 960.000 (-) Depresiasi @ 5% 48.000 --------------- Furnitur & Perlengkapan 240.000 (-) Depresiasi @ 10% 24.000 ------------- Peralatan 1.365.000 (-) Penyusutan @ 15% 204.750 ------------- Ambulans 90.000 (-) Depresiasi @ 30% 27.000 ------------- Deposit Bank 1.500.000 Tambahkan: Bunga Jatuh Tempo 225.000 ------------- Closing Stocks: Obat 60.000 Bahan Makanan 12.000 Obat & Pengobatan 3.000 Farmasi 120.000 ------------- Debitur Serba Ada Uang tunai di tangan Tunai di Bank	912.000 216.000 1.160.250 63.000 1.725.000 195.000 181.500 105.000 720.000
Total	5,277,750	Total	5,277,750

Sepuluh orang yang kompeten untuk membuat kontrak dapat mengajukan aplikasi ke Registrar of Co-operative Societies sesuai dengan Bagian 6 dari Co-operative Societies Act, 1912. Berdasarkan hukum, dapat dibingkai oleh setiap masyarakat dan harus terdaftar di Co Masyarakat -operatif.

Efektivitas perubahan oleh hukum masyarakat hanya berlaku jika perubahan disetujui oleh Panitera Masyarakat.

Jenis Masyarakat

Ada dua jenis masyarakat -

Masyarakat kewajiban terbatas
Masyarakat kewajiban tidak terbatas

Setiap anggota tidak berkewajiban untuk membayar lebih dari nilai nominal saham yang dimilikinya dan tidak ada anggota yang dapat memiliki lebih dari 20% saham masyarakat.

Saat ini, pemerintah mendorong masyarakat koperasi untuk membantu masyarakat luas. Perkumpulan koperasi beroperasi di berbagai sektor seperti konsumen, industri, jasa, pemasaran, dll.

Di bawah sistem akuntansi masyarakat Koperasi, istilah Penerimaan dan Pembayaran digunakan untuk dua aspek sistem entri ganda.

Akun

Akun berikut biasanya dikelola oleh komunitas Koperasi -

Buku Harian (Jurnal)
Buku Harian (Rekening Tunai)
Buku Harian (Buku Kas dengan Kolom Penyesuaian)

Buku Harian (Jurnal)

Buku harian adalah buku entri asli. Dalam buku harian, semua jenis transaksi tunai atau non tunai dicatat, sesuai dengan prinsip sistem double entry.

Sesuai dengan praktik yang diikuti dalam masyarakat koperasi, buku jurnal terpisah tidak disiapkan melainkan semua transaksi langsung dicatat di buku harian. Buku harian memiliki dua sisi Kwitansi (debit) dan pembayaran (kredit) dan terdapat dua kolom di setiap sisi buku harian, satu untuk transaksi tunai dan kedua untuk penyesuaian.

Transaksi penerimaan kas dan pembayaran tunai dicatat masing-masing di kolom kas dan sisi pembayaran. Demikian pula, entri dilakukan di sisi debit dan kredit dari buku harian di kolom penyesuaian.

Buku Harian (Buku Besar untuk Rekening Tunai)

Karena, semua transaksi tunai tercatat langsung di buku harian, maka bisa disebut sebagai ledger account of cash book.

Buku Harian dengan Kolom Tunai dan Penyesuaian

Specimen

Buku Harian dengan Kolom Tunai dan Penyesuaian
Tanggal	Tertentu	R.No.	Tunai	Pengaturan	Tanggal	Tertentu	R.No.	LF	Tunai	Pengaturan

buku besar

Dalam masyarakat koperasi, posting buku besar tidak dilakukan pada sistem entri ganda. Sisi penerimaan buku harian di sisi debit akun buku besar dan sisi pembayaran dari buku harian yang diposting di sisi kredit akun buku besar.

Penutupan Buku Besar

Dalam masyarakat koperasi, penyeimbangan akun pribadi dilakukan pada saat setiap anggota menghapus akunnya atau akun baru dibuka. Total semua akun lain (tanda terima dan pembayaran) disimpan sebagaimana adanya. Keseimbangan akun penerimaan dan pembayaran tidak diperlukan.

Kwitansi dan Rekening Pembayaran

Kuitansi dan akun pembayaran adalah ringkasan dari buku harian dan disiapkan untuk jangka waktu tertentu. Penerimaan dan akun pembayaran disiapkan dari total penerimaan dan sisi pembayaran dari akun buku besar.

Akun Akhir

Akun Perdagangan & Untung dan Rugi dan Neraca disusun dari penerimaan dan akuntansi pembayaran setelah mempertimbangkan entri penyesuaian. Item yang muncul di bawah sisi tanda terima diperlakukan sebagaiincome, dan item dari sisi pembayaran adalah sebagai expenditure.

Rules Appropriated as -

25% pertama dari laba bersih harus ditransfer ke rekening dana cadangan.
Sesuai dengan pasal 35 dari Co-operative Societies Act, 1912, distribusi keuntungan tidak boleh lebih dari 6,25%.
Kontribusi untuk dana amal sebagaimana dijelaskan dalam bagian 2 Charitable Endowment Act, 1890, yang menyatakan bahwa kontribusi dapat dilakukan dengan izin sebelumnya dari Panitera. Kontribusi maksimum dibatasi hingga 10% dari keuntungan yang tersedia, setelah mentransfer keuntungan ke rekening cadangan.
Kewajiban yang tidak terbatas, koperasi dapat membagikan keuntungan hanya setelah perintah umum atau khusus dari Pemerintah Negara Bagian.

Setiap badan usaha menyimpan stok yang cukup sesuai kebutuhan dan ukuran bisnisnya masing-masing untuk kelancaran bisnis, tetapi pada saat yang sama risk of loss by fireatau dengan cara juga ada. Untuk melindungi bisnis dari kerugian tidak terduga yang tidak terduga, sebagian besar badan usaha membeli polis asuransi, yang mencakup kehilangan saham (terbakar) - dikenal sebagaistock policy.

Dalam pertimbangan premi, perusahaan asuransi bertanggung jawab untuk memberikan kompensasi - jika kerugian terjadi karena kebakaran atau dengan cara lain, yang berlaku menurut ketentuan asuransi. Merupakan kepentingan terbaik perusahaan untuk mengambil polis asuransi kebakaran karena mencakup berbagai kerugian (akibat kebakaran) termasuk kerusakan bangunan, kehilangan furnitur dan perlengkapan, kerusakan pabrik & mesin, dll.

Berikut adalah poin penting yang harus diperhatikan untuk estimasi stok -

Laba Kotor atas Penjualan

Laba kotor dihitung dengan mengurangi penjualan bersih dari harga pokok penjualan. Untuk mengetahui laba kotor tahun lalu, akun "Perdagangan" tahun lalu harus dijadikan acuan.

Rekening Nota Perdagangan (untuk Tahun Berjalan)

Jika terjadi kebakaran, akun Memorandum Trading diperlukan untuk menemukan nilai estimasi Saham. Ini disiapkan dengan bantuan rasio Laba Kotor tahun lalu, Saham Pembukaan, Pembelian, Penjualan, dan Pengeluaran Langsung.

Nilai Saldo Stok

Nilai saham yang dihitung pada langkah-2 akan dikurangi dengan nilai sisa stok untuk sampai pada nilai Klaim Asuransi.

Poin Penting Lainnya

Dalam kasus, di mana saham tidak dinilai dengan biayanya, pertama akan dinilai dengan biaya pada akun perdagangan tahun lalu dan kemudian dalam akun memorandum tahun berjalan. Misalnya, jika diberikan saham Rs. 80.750 dinilai sebesar 85% dari biaya tahun lalu, kemudian pertama-tama harus dinilai sebagai$\small (\frac{80,750}{85} \times 100) = 95,000$ di tahun lalu dan kemudian di tahun berjalan akun perdagangan memorandum.
Biaya sampel yang diberikan bebas biaya atau penarikan saham oleh pemilik atau mitra perusahaan untuk penggunaan pribadi, harus disesuaikan dalam Akun Perdagangan tahun lalu serta dalam akun perdagangan memorandum tahun berjalan.
Dalam hal, di mana laba kotor beberapa tahun terakhir diberikan, laba kotor rata-rata harus digunakan untuk menentukan laba kotor tahun berjalan. Namun, dalam kasus di mana tren kenaikan yang jelas dari laba kotor atau tren penurunan laba kotor teridentifikasi,weighted average gross profit atau tren naik atau turun yang wajar harus diterapkan untuk menentukan laba kotor tahun berjalan.
Untuk mengetahui laba kotor dari penjualan normal, penjualan penjualan yang buruk harus dihilangkan dari penjualan tahun berjalan. Demikian pula, barang-barang dengan penjualan yang buruk harus dihilangkan dari pembukaan dan penutupan saham tahun lalu untuk mempersiapkan akun perdagangan tahun berjalan.

Klausul Rata-rata

Klausul rata-rata diterapkan untuk mengetahui nilai suatu klaim dimana nilai saham pada tanggal kebakaran lebih dari nilai saham yang diasuransikan. Klausul rata-rata diterapkan oleh perusahaan asuransi untuk mencegah asuransi saham atau aset lainnya.

Ilustrasi berikut membantu Anda untuk memahaminya dengan cara yang lebih baik -

Misalkan, nilai polis asuransi adalah Rs. 1.500.000 dan pada tanggal kebakaran, nilai persediaan di tangan adalah Rs1.800.000, dari mana kira-kira. senilai 1.200.000 saham dimusnahkan, maka nilai klaim yang diakui akan menjadi -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{1,500,000}{1,800,000} \times 1,200,000 = 1,000,000$$

Nilai saham Rs. 1.200.000 tidak akan diterima oleh tertanggung, klaim yang diterima adalah Rs. 1.000.000.

Ilustrasi

Kebakaran terjadi di tempat usaha 'Style India' pada 1 ^st April, 2014 dan sebagian besar saham hancur. Harap pastikan klaim asuransi dari rincian yang diberikan berikut -

Detail	Jumlah (Tahun 2013)	Jumlah (01 Jan-31 ^st Maret 2014)
Penjualan	2.500.000	750.000
Pembelian	1.800.000	350.000
Stok Pembukaan (01-01-2013)	270000
Penutupan Saham (31-12-2013)	498.750
Pengeluaran Langsung (Pengangkutan & Upah)	150.000	30.000

Stok pada 01-01-2013, dihargai 10% lebih sedikit.
Stok pada 31-12-2013 nilai 5% lebih banyak dengan biaya.
Nilai saham yang diselamatkan Rs. 45.000.
Polis asuransi (untuk kebakaran) adalah untuk Rs. 300.000.

Solution

Trading Account of M/s Style India

(For the year ending on 31st December, 2013)

Detail	Jumlah	Detail	Jumlah
Untuk Membuka Saham $\small \left \{ \frac{270,000}{90} \times 100 \right \}$ Untuk Pembelian Untuk Pengeluaran Langsung Menuju Laba Kotor (29%)	300.000 1.800.000 150.000 725.000	Dengan Penjualan $\small By\:Stock = \frac{500,000}{105} \times 100$	2.500.000 475,000
	2,975,000		2,975,000

Memorandum Trading Account of M/s Style India

(Up to 01-4-2014)

Detail	Jumlah	Detail	Jumlah
Untuk Membuka Saham Untuk Pembelian Untuk Pengeluaran Langsung Untuk Laba Kotor (29% dari 750.000)	475,000 350.000 30.000 217.500	Dengan Penjualan Berdasarkan Stok (Gambar Balancing)	750.000 322.500
	1,072,500		1,072,500

Nilai Saham = Rs. 322.500

Dikurangi: Penyimpanan Persediaan = Rs. 45.000

Klaim Asuransi yang akan diajukan akan -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{300,000}{322,500} \times 277,500 = 258,140$$

Di sini klausul rata-rata akan diterapkan karena nilai polis asuransi (Rs. 300.000) kurang dari nilai saham (Rs. 322.500) pada tanggal kebakaran.

Asuransi Kerugian Konsekuensi

Kebijakan kebakaran normal hanya mengganti kerugian saham atau aset, dan gagal menjamin hilangnya keuntungan yang diderita oleh bisnis yang bersangkutan. Oleh karena itu, kebijakan kerugian konsekuensial harus diambil untuk menutupi kerugian laba, kerugian pengeluaran tetap, dll.

Berikut adalah istilah penting yang digunakan dalam kebijakan kerugian laba -

Insured Standing Charges - Gaji untuk staf, Tarif sewa & Pajak, Upah untuk pekerja terampil, biaya Auditor, biaya Direktur, Biaya Iklan, Biaya Perjalanan, Bunga surat utang, dan biaya yang tidak ditentukan (tidak lebih dari 5% dari biaya yang ditentukan) adalah biaya yang harus disebutkan pada formulir polis pada saat membeli polis (agar semua biaya diasuransikan).
Turnover- Omset termasuk barang atau jasa yang dijual yang jumlahnya harus dibayar; itu juga perlu diasuransikan.
Annual Turnover - Perputaran selama 12 bulan terakhir, tepat sebelum tanggal kebakaran.
Standard Turnover- Perputaran standar berarti, perputaran untuk periode yang sesuai dengan periode ganti rugi selama tahun buku sebelumnya. Juga perlu disesuaikan dengan melihat trend selama tahun buku dimana kejadian tersebut terjadi.
Gross Profit - Ini dihitung sebagai

Laba kotor = Laba bersih + Biaya tetap yang diasuransikan
Net Profit - Untuk menghitung laba bersih - laba (tidak termasuk pajak), biaya tetap yang diasuransikan, biaya lain-lain, depresiasi, dan ketentuan lain semacam itu perlu disesuaikan.
Indemnity Period- Maksimal dua belas bulan (sejak tanggal kerusakan), selama itu hasil bisnis terkena dampak kerusakan. Jangka waktu ganti rugi dipilih oleh tertanggung.

Perhitungan Klaim

Langkah-langkah berikut perlu diambil untuk menghitung klaim asuransi atas hilangnya keuntungan, yang terjadi karena dislokasi bisnis -

Short Sale- Penjualan singkat berarti kehilangan penjualan karena insiden kebakaran dan dislokasi bisnis selanjutnya. Perbedaan omset standar dan omset aktual selama periode ganti rugi disebut penjualan pendek. Ini diilustrasikan dalam contoh berikut.

Example

Hitung penjualan singkat sesuai dengan rincian yang diberikan di bawah ini -

Tanggal Kebakaran terjadi	01-06-2013
Periode dislokasi bisnis	4 bulan
Penjualan Standar	500,00
Tren meningkat	15%
Penjualan Sebenarnya	300.000

Solution

Computation of Short Sale

Omset standar (Rs. 50.000 + 15%) (A)	575,000
Dikurangi: Penjualan Sebenarnya (B)	300.000
Penjualan Pendek (AB)	275.000

Rate of Gross Profit - Ini dihitung sebagai

$$\small\:Rate\:of\:Gross\:Profit = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Turnover} \times 100$$

Note - Semua angka yang diberikan di atas terkait dengan tahun buku terakhir.

$$\small In\:Case\:of\:Loss = \frac{Insured\:Standing\:Charges − Net\:Loss}{Turnover} \times 100$$

Note - Semua angka yang diberikan di atas terkait dengan tahun buku terakhir.

Dalam kasus di mana semua biaya tetap tidak diasuransikan, jumlah kerugian bersih perlu dikurangi sebagai -

$$\small = \frac{Insured\:Standing\:Charges}{All\:standing\:Charges} \times Net\:Loss$$

Loss Due to Short Sale - Ini dihitung sebagai

$$\small Loss\:due\:to\:Short\:Sale = Short\:Sale \times Rate\:of\:Gross\:profit$$

Increased Cost of Working - Meningkatnya biaya kerja, biaya-biaya tambahan tertentu yang harus dikeluarkan oleh tertanggung asuransi untuk menjaga agar bisnis tetap berjalan selama masa ganti rugi.

Setidaknya dari angka berikut akan dianggap sebagai peningkatan biaya kerja -

$$\small = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

Ilustrasi

Hitung peningkatan biaya yang diizinkan untuk bekerja dengan rincian yang diberikan berikut -

Laba bersih	45.000
Biaya Tetap yang Diasuransikan	25.000
Biaya Tetap Tidak Diasuransikan	25.000
Obral Pendek	100.000
Tingkat Laba Kotor	15%
Peningkatan Beban Kerja	10.000
Penjualan singkat dihindari melalui Peningkatan Biaya Kerja	50.000

Solution

Setidaknya dari yang berikut ini akan diizinkan meningkatkan biaya kerja -

$$\small =\frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charge}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

$\small =\frac{45,000 + 25,000}{45,000 + 50,000} \times 10,000 \small =7,368$

$\small Short\:sale\:avoided \times Rate\:of\:Gross\:profit = 50,000 \times 15\% = 7,500$

Jadi, Rs. 7,368 akan menjadi klaim yang diizinkan atas peningkatan biaya kerja.

Note - Batas keseluruhan yang diizinkan untuk klaim untuk penjualan pendek + kenaikan biaya kerja tidak boleh melebihi batas berikut.

$$\small Maximum\:permissible\:limit\:of\:claim = Standard\:Sale \times\:Rate\:of\:Gross\:profit$$

Saving in Expenses - Penghematan biaya akibat kebakaran akan dikurangi dari jumlah yang dihitung seperti di atas.

Average Clause - Dalam hal nilai pertanggungan kurang dari nilai polis yang telah diambil polisnya, klausul rata-rata akan diberlakukan seperti yang diterapkan untuk asuransi saham (di atas).

Entri Akuntansi

Jika terjadi kehilangan stok

Perusahaan asuransi A / c Dr Untuk Stock Rusak A / c Untuk Stock Hancur A / c (Diklaim karena stok hancur dan stok rusak)
Stok hancur A / c Dr Stok Rusak A / c Dr Untuk Trading A / c (Karena biaya sebenarnya dari stok hancur dan stok rusak ke akun perdagangan)
Bank A / c Dr Untuk Stock Rusak A / c (Realisasi dilakukan atas penjualan Stok rusak)
Note - Selisih akun rusak saham dan akun rusak akan ditransfer ke akun Untung & Rugi)

Jika terjadi kerugian Profit

Perusahaan asuransi A / c Dr Untuk Untung & Rugi A / c Dr Untuk Suspensi Untung & Rugi A / c (Menjadi Loss of profit untuk tahun depan)
Bank A / c Dr Kepada Perusahaan Asuransi A / c

Akuntansi pemerintah adalah prosedur ilmiah untuk mengumpulkan, mengklasifikasikan, mencatat, meringkas, dan menafsirkan semua transaksi keuangan termasuk pendapatan dan pengeluaran semua kantor pemerintah. Itu menyimpan catatan dana publik.

Berikut ini adalah tujuan utama Akuntansi Pemerintahan -

Information about Revenues- Salah satu fungsi terpenting dari akuntansi Pemerintah adalah untuk memelihara transaksi yang menghasilkan dan mengumpulkan pendapatan selama tahun keuangan (dan memelihara semua data keuangan tahun-tahun sebelumnya). Di bawah 'Undang-Undang Hak atas Informasi', jika seseorang meminta informasi mengenai transaksi keuangan suatu kantor pemerintah, maka ia wajib menyediakannya.
Information about Expenditures- Salah satu tujuan terpenting dari akuntansi Pemerintahan adalah untuk memberikan informasi tentang pengeluaran yang terjadi pada berbagai kepala. Ini diperiksa oleh Parlemen dalam hal Pemerintah Pusat dan badan legislatif negara bagian dalam kasus Pemerintah Negara Bagian.
Information about Deposits and Loans - Pemerintah harus memberikan informasi tentang pinjaman yang diberikan oleh Pemerintah kepada orang lain dan pembayaran kembali simpanan.
Information about Availability of Cash - Harus memberikan informasi tentang ketersediaan uang tunai saat ini dan di masa depan.

Perbedaan antara Akuntansi Pemerintahan dan Komersial

Berikut adalah perbedaan penting antara akuntansi Pemerintah dan akuntansi komersial -

Judul	Govt. Akuntansi	Comm. Akuntansi
Objective	Administrasi dan pengelolaan semua kegiatan keuangan pemerintah.	Menyimpan catatan perdagangan dan pembuatan barang atau menyediakan layanan untuk menghitung keuntungan.
Date Entry System	Ini memiliki sistem entri tunggal - Pemerintah. tidak bekerja untuk mendapatkan keuntungan; Jadi, tidak perlu pemeriksaan ulang pencatatan akuntansi.	Biasanya, memiliki sistem entri ganda - perlu menyiapkan akun Perdagangan & Untung & Rugi dan Neraca pada akhir periode akuntansi.
Basis of Accounting statements	Laporan akuntansi juga disusun atas dasar sistem entri tunggal. Sebagian besar pernyataan tersebut hanyalah pernyataan pengumpulan pendapatan dan pengeluaran yang dilakukan, kecuali jika Pemerintah bertindak seperti bankir atau pemberi pinjaman atau peminjam.	Laporan akuntansi disusun atas dasar sistem double entry.

Istilah dan Pernyataan Penting Keuangan Pemerintah

Berikut adalah istilah dan ekspresi penting yang digunakan dalam akuntansi Pemerintahan -

Demand for Grant- Tanpa sanksi dari Parlemen, tidak ada pengeluaran yang dapat dikeluarkan oleh Otoritas Pemerintah mana pun. Otoritas Publik dapat meminta hibah pengeluaran kepada Pemerintah, permintaan ini disebut "Demand for Grant".
Supplementary Grant- Kadang-kadang, hibah dikenai sanksi sebelum akhir tahun buku, jika anggaran tahunan mungkin tidak mencukupi. Permintaan tambahan dapat dibuat, jika diperlukan untuk memenuhi pengeluaran. Misalnya, jumlah yang diberikan untuk dana Bantuan Bencana Alam, mungkin ditemukan tidak mencukupi karena bencana luar biasa oleh banjir; dalam kondisi seperti itu, hibah tambahan dapat diminta oleh negara atau kementerian terkait.
Treasuries- Perbendaharaan adalah unit sistem fiskal di India. Setiap Negara Bagian dan Wilayah Persatuan India dibagi menjadi kantor pusat distrik yang berbeda dan setiap kantor pusat distrik memiliki satu atau lebih dari satu perbendaharaan. Treasury dilakukan oleh State Bank of India sebagai agen dari Reserve Bank of India. Pemerintah Pusat dan Pemerintah Negara Bagian memiliki rekening terpisah dan perbedaan antara Pemerintah Pusat dan Negara Bagian. disesuaikan oleh Reserve Bank of India.
Votable and Non-votable Items- Untuk menimbulkan beberapa pengeluaran, persetujuan Parlemen tidak diperlukan; jadi, pengeluaran ini dapat dibebankan dari dana Konsolidasi atau rekening Publik, item ini dikenal sebagaiNon-votableitem. Beberapa item pengeluaran memerlukan sanksi dari Parlemen dan tidak dapat dilakukan tanpa bantuannya. Jadi, permintaan hibah untuk pengeluaran tersebut dapat ditempatkan kepada pemerintah, hal-hal seperti itu disebutVotable Item.
Appropriation Act- Setelah usulan anggaran disetujui di DPR atau Legislatif, maka perlu dibuat RUU Peruntukan, bila RUU ini disahkan menjadi UU Peruntukan. Sekarang, uang dapat ditarik dari Dana Konsolidasi India atau Negara yang bersangkutan untuk memenuhi hibah tersebut.
Vote on Account- Dalam kondisi tertentu, ketika pemerintah tidak memiliki waktu untuk menempatkan anggaran penuh di DPR, maka ia menggunakan ketentuan khusus 'Vote on Account.' Berdasarkan ketentuan ini, pemerintah memperoleh suara Parlemen untuk jumlah yang diperlukan untuk mengeluarkan pengeluaran barang-barang yang diminta. Setelah mendapat sanksi di Parlemen, pemerintah memperoleh uang dari Consolidated Fund of India.
Public Accounts Committee (PAC)- Komite Akuntan Publik dibentuk oleh Parlemen dan masing-masing Badan Legislatif untuk memeriksa akun Peruntukan dan Audit laporannya. Semua laporan tentang laporan keuangan yang akan diserahkan kepada Presiden India dan di Parlemen diperiksa oleh Komite Akun Publik (PAC). Pemeriksaan oleh PAC mirip dengan laporan mayat. Anggota PAC diangkat dari Partai Oposisi Parlemen. Anggota partai yang berkuasa tidak bisa menjadi bagian dari komite ini, karena komite ini bekerja sebagai pengawas untuk urusan partai yang berkuasa.
Local Government Accounting- Akuntansi Pemerintah Daerah didasarkan pada konsep "akuntansi dana" dan anggaran. Entitas pemerintah daerah perkotaan dan entitas pemerintah daerah pedesaan adalah dua jenis entitas pemerintah daerah. Akuntansi Pemerintah Lokal di India terdiri dari akun anggaran, Tanda Terima, dan pembayaran.

Dana Pemerintah

Pemerintah India telah mengikuti tiga jenis Dana untuk mengasinkan catatan semua jenis transaksi keuangan -

Dana Konsolidasi India
Dana Kontingensi India
Akun Publik

Mari kita bahas masing-masing secara ringkas -

Dana Konsolidasi India

Sesuai dengan Klausul 1 Pasal 266 Konstitusi India -

“Semua penerimaan yang diterima Pemerintah melalui pajak seperti Pajak Penghasilan, Cukai Pusat, Bea Cukai dan penerimaan lainnya yang mengalir ke Pemerintah sehubungan dengan penyelenggaraan bisnis Pemerintah yaitu PNBP dikreditkan ke dalam Dana Konsolidasi yang dibentuk. Demikian pula, semua pinjaman yang dikumpulkan oleh Pemerintah dengan mengeluarkan pemberitahuan Publik, surat perbendaharaan (hutang internal) dan pinjaman yang diperoleh dari pemerintah asing dan lembaga internasional (hutang luar negeri) dikreditkan ke dalam dana ini. Semua pengeluaran pemerintah dikeluarkan dari dana ini dan tidak ada jumlah yang dapat ditarik dari Dana tanpa izin dari Parlemen. "

Dana Kontingensi India

Sesuai Pasal 267 Konstitusi India -

“Contingency Fund of India mencatat transaksi yang terkait dengan Contingency Fund yang ditetapkan oleh Pemerintah India. Korpus dana ini adalah Rs. 50 crores. Uang muka dari dana dibuat untuk tujuan memenuhi pengeluaran yang tidak terduga yang akan dikembalikan ke IMF sepenuhnya segera setelah Parlemen mengotorisasi pengeluaran tambahan. Karenanya, dana ini kurang lebih berfungsi seperti rekening imprest Pemerintah India dan dipegang atas nama Presiden oleh Sekretaris Pemerintah India, Kementerian Keuangan, dan Departemen Urusan Ekonomi. ”

Akun Publik

Akun Publik dibentuk berdasarkan Klausul 2 Pasal 267 Konstitusi India, yang menyatakan -

“Transaksi terkait dengan hutang selain yang termasuk dalam Dana Konsolidasi India. Transaksi berdasarkan Hutang, Deposit, dan Uang Muka dalam bagian ini adalah transaksi di mana Pemerintah berkewajiban untuk membayar kembali uang yang diterima atau memiliki klaim untuk memulihkan jumlah yang dibayarkan. Transaksi yang berkaitan dengan 'Remittance' dan 'Suspense' harus mencakup semua kepala penyesuaian. Debit atau kredit awal ke kepala-kepala ini akan dihapus pada akhirnya dengan penerimaan atau pembayaran yang sesuai. Penerimaan di bawah Rekening Publik bukan merupakan penerimaan normal Pemerintah. Oleh karena itu, otorisasi parlemen untuk pembayaran dari Akun Publik tidak diperlukan. ”

Demikian pula, ke-29 negara bagian India memiliki struktur yang sama seperti yang dijelaskan di atas.

Struktur Umum Rekening Pemerintah

Struktur umum rekening pemerintah diilustrasikan di bawah ini -

Kompilasi Akun

Departemen Keuangan dan departemen pemerintah lainnya, awalnya menyusun rekening penerimaan dan pembayaran mereka setiap bulan untuk pemerintah pusat dan pemerintah negara bagian secara terpisah dan kemudian mengirimkannya ke masing-masing Akuntan Jenderal India.

Pengumpulan pendapatan dan pencairan dilakukan secara langsung oleh Kereta Api, Pertahanan, Pos & Telegraf, Kehutanan, dan departemen publik dan pembayaran sekaligus dilakukan oleh bendahara melalui petugas departemen. Detail akun setiap bulan dikelola oleh petugas Akun departemen.

Rekening bulanan yang diserahkan oleh bendahara dan pejabat rekening disusun oleh Akuntan Jenderal, untuk pemerintah pusat secara keseluruhan dan untuk setiap negara bagian secara terpisah. Laporan yang dikumpulkan menunjukkan angka progresif setiap bulan dari 1 April hingga 31 Maret setiap tahun. Akun yang dipenuhi bersama dengan akun alokasi diserahkan oleh Pengawas Keuangan dan Auditor Jenderal India kepada Presiden India, kepada Gubernur masing-masing negara bagian, atau kepada Administrator Wilayah Persatuan yang sesuai.

Prinsip Akuntansi Pemerintahan

Biaya atau pengeluaran untuk proyek baru seperti konstruksi, peralatan baru, instalasi pabrik & mesin, pemeliharaan, perbaikan, dan layanan harus dialokasikan ke akun modal sesuai aturan yang dibuat oleh otoritas yang berwenang.
Biaya kerja proyek harus dialokasikan ke akun pendapatan.
Dalam hal pembaruan dan penggantian dan biaya penggantian asli harus dibebankan ke akun modal.
Dalam kasus kerusakan karena bencana luar biasa, biaya harus didebet dari akun modal atau akun pendapatan atau dari keduanya. Namun, akan ditentukan oleh pemerintah sesuai dengan kasus dan keadaan.
Penerimaan modal selama proyek baru harus dikreditkan ke akun modal untuk mengurangi belanja modal proyek.

CAG

Pengawas Keuangan dan Audit Umum (CAG) adalah badan Konstitusional independen. Status khusus telah diberikan untuk menjaga kemandiriannya dan memungkinkannya untuk melaksanakan tugasnya tanpa rasa takut atau bantuan.

Sesuai dengan Pasal 148 Konstitusi India, pengawas keuangan dan Auditor-Jenderal akan ditunjuk oleh Presiden India. Ketentuan pencabutan CAG sama dengan ketentuan hakim Mahkamah Agung. Dia dapat disingkirkan hanya atas dasar kelakuan buruk atau ketidakmampuan yang terbukti.

Sesuai dengan Pasal 150 Konstitusi India - rekening Perhimpunan dan Negara Bagian harus disimpan dalam bentuk yang ditentukan oleh Presiden, atas saran Pengawas Keuangan & Auditor Jenderal.

Pasal 151 Konstitusi menetapkan bahwa laporan audit dari Pengawas Keuangan & Auditor Jenderal yang berkaitan dengan rekening Perhimpunan harus diserahkan kepada Presiden, yang akan membuat laporan tersebut diajukan ke hadapan masing-masing Dewan Parlemen.

Kontrak dilakukan untuk kebutuhan pelanggan, yang umumnya bersifat konstruksi. Misalnya, konstruksi gedung, kapal, Jembatan, Jalan, dll. Dalam semua kasus di atas, akun kontrak dibuka. Nomor unik dialokasikan untuk setiap kontrak dan akun terpisah dipertahankan untuk setiap kontrak individu.

Fitur Akuntansi Kontrak

Berikut adalah fitur penting dari akuntansi kontrak -

Direct Costs- Biaya langsung adalah proporsi utama biaya dalam akun kontrak. Namun, sifat biaya tidak langsung juga diperlakukan sebagai biaya langsung dalam akun kontrak.
Indirect Costs - Proporsi biaya tidak langsung sangat rendah dalam akuntansi kontrak seperti biaya yang berkaitan dengan kantor pusat dalam kasus berbagai kontrak.
Cost Control- Pengendalian biaya merupakan tantangan utama dalam akun kontrak terutama dalam kontrak skala besar. Misalnya, kontrol atas biaya material, biaya tenaga kerja, kerugian, kerusakan, dll. Sulit untuk diatur.
Surplus Material- Setelah proyek konstruksi selesai, jika ada bahan seperti semen, besi dan baja, kelereng, dll yang tidak terpakai, disebut sebagai bahan berlebih. Bahan surplus biasanya dibuang untuk mendapatkan kembali jumlah yang diinvestasikan.

Jenis Kontrak

Ada tiga jenis kontrak, seperti yang digambarkan pada gambar berikut.

Pencatatan Biaya, Nilai, dan Laba pada Kontrak

Pencatatan setiap kontrak akan dilakukan seperti di bawah -

Bahan

Biaya "Material" akan didebit dari akun kontrak dengan cara berikut -

Pembelian langsung
Dipasok dari toko
Transfer dari proyek / kontrak lain

Akun kontrak akan dikreditkan -

Bahan dikembalikan ke toko
Hasil penjualan dari bahan surplus

Jumlah akan ditransfer ke akun Untung & Rugi -

Untung atau Rugi penjualan surplus material
Materi yang rusak, hilang, atau dicuri (kecuali pemborosan materi normal yang akan dibebankan langsung ke akun kontrak terkait).

Tenaga kerja

Tenaga kerja atau gaji yang langsung dibebankan ke akun kontrak terkait dan gaji yang belum dibayar harus didebit dari akun kontrak.

Beban Langsung

Selain material dan tenaga kerja, semua biaya lainnya, yang secara langsung dapat diatribusikan ke akun kontrak tertentu disebut biaya langsung dan akan didebit dari akun kontrak.

Tanaman dan mesin

Berikut adalah dua metode untuk membebankan nilai Pabrik & mesin ke akun kontrak -

a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery - Kontrak A / c Dr (Dengan nilai penuh) Ke Pabrik & Mesin A / c (Dengan Nilai Penuh) Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract - Pabrik & Mesin A / c Dr (dengan Nilai Depresiasi) Untuk Kontrak A / c
b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation - Ini jauh lebih baik dan pendekatan ilmiah dibandingkan dengan metode pertama. Atas dasar waktu, kontrak akan didebet dengan tarif penyusutan per jam.

Biaya Tidak Langsung

Beban yang tidak dapat langsung dibebankan pada kontrak tersebut dikenal sebagai biaya tidak langsung.

Berdasarkan persentase tertentu, biaya-biaya ini dapat didistribusikan di antara beberapa kontrak. Misalnya, biaya supervisor, insinyur, biaya administrasi dll.

Sub Kontrak

Ketika kontraktor utama atau kontraktor utama menugaskan beberapa pekerjaan tertentu kepada kontraktor lain sebagai bagian dari kontrak utama yang disebut sub kontrak. Subkontraktor dibayar oleh kontraktor utama. Subkontraktor biasanya melakukan beberapa pekerjaan khusus, di mana mereka menjadi spesialis. Biaya yang dibayarkan ke subkontraktor akan ditampilkan di sisi debit akun kontrak.

Biaya Kerja Ekstra

Setiap pekerjaan tambahan selain kontrak utama, yang dilakukan oleh kontraktor sesuai dengan kebutuhan Kontraktor, dapat dibebankan ke akun kontrak yang sama. Namun, dalam kasus di mana volume pekerjaan ekstra tidak banyak; jadi, jumlah yang diterima sebagai pengganti pekerjaan ekstra itu harus ditambahkan ke harga kontrak.

Jika pekerjaan tambahan berjumlah besar, akun kontrak terpisah harus disiapkan, seperti dijelaskan di atas.

Pencatatan Nilai dan Laba pada Kontrak

Sertifikasi Pekerjaan Selesai

Selama masa kontrak, Kontraktor harus membayar sejumlah uang kepada kontraktor terutama kontraktor yang terlibat dalam kontrak besar dan berjangka panjang. Jumlah ini dibayarkan berdasarkan sertifikasi pekerjaan yang dilakukan oleh surveyor atau arsitek atas nama Kontraktor, yang mensertifikasi nilai pekerjaan yang dilakukan oleh kontraktor.

Biasanya, beberapa persentase dari jumlah bersertifikat dibayar oleh Kontraktor dan jumlah saldo disebut sebagai "retention money. ” Jumlah retensi tetap menjadi tanggungan Kontraktor sampai pekerjaan selesai untuk mengamankan dan mempertahankan posisi yang menguntungkan. Pekerjaan yang sudah selesai, yang tidak bersertifikat disebut "uncertified work. ”

Mengikuti prosedur akuntansi harus diikuti setelah mendapatkan sertifikat -

a) Pribadi kontrak A / c Dr

Untuk Kontrak A / c

Note -

1. Entri di atas akan dilakukan dengan nilai bersertifikat
2. Jumlah saldo di rekening pribadi merupakan uang retensi sebagai debitur.

b) Pribadi kontrak A / c Dr

Uang Retensi A / c Dr

Untuk Kontrak A / c

c) Berdasarkan metode ini, setiap jumlah yang diterima dari Kontraktor sampai penyelesaian kontrak akan dikreditkan ke rekening pribadi yang mendebet kas / bank milik Kontraktor. Jumlah yang diterima akan mewakili uang muka yang diterima dari Kontrak dan akan ditampilkan sebagai (pekerjaan yang sedang berjalan dikurangi uang muka yang diterima) di Neraca.

Untung dari Kontrak Tidak Selesai

Penentuan biaya yang sebenarnya hanya mungkin dilakukan setelah kontrak selesai sepenuhnya. Oleh karena itu, tidak mungkin untuk mengetahui untung atau rugi kontrak sampai selesai.

Namun, prinsip-prinsip berikut diadopsi untuk memperkirakan keuntungan dari kontrak yang belum diselesaikan -

Tidak ada keuntungan yang dipastikan dan ditransfer ke akun untung dan rugi di mana pekerjaan diselesaikan hingga 25% dari total kontrak.
Dalam kasus di mana kontrak diselesaikan dari 33,33% menjadi sekitar 75%, sepertiga dari jumlah nosional profit dapat ditahan ke akun suspense sebagai penyisihan kerugian dan saldo di masa depan; dua pertiga ditransfer ke akun untung dan rugi. Terkadang keuntungan nosional semakin berkurang dalam rasio kas yang diterima dan pekerjaan yang disertifikasi, rumusnya adalah -

$$\small Notional\:Profit \times \frac{2}{3} \times \frac{Cash\:Received}{Work\:Certified}$$
Jika kontrak hampir selesai, proporsi perkiraan keuntungan ditransfer ke akun untung & rugi dengan salah satu rumus paling populer seperti yang diberikan di bawah ini -

$$\small Estimated\:Profit \times \frac{Work\:Certified}{Contract\:Price}$$

Note - Jika ada kerugian yang harus ditransfer ke akun Untung & Rugi.

Bekerja dalam Proses

Kontrak yang belum selesai pada akhir tahun keuangan, yang dikenal sebagai pekerjaan dalam proses akan diperhitungkan sebagai -

Pekerjaan yang sedang berjalan akan ditampilkan di sisi aset Neraca pada akun biaya yang timbul dari kontrak yang belum selesai.
Nilai pekerjaan yang sedang berjalan akan termasuk Keuntungan.
Uang tunai yang diterima dari Kontraktor akan dipotong dari nilai pekerjaan yang sedang berlangsung.
Penerima kontrak akan diperlakukan sebagai debitur hanya setelah kontrak selesai.
Penerima kontrak tidak akan ditampilkan sebagai kreditur karena uang tunai yang diterima darinya.
Biaya pabrik dan bahan di lokasi akan ditampilkan secara terpisah sebagai "Pabrik di lokasi" dan "Bahan di lokasi" pada sisi aset di Neraca.

Ilustrasi

Mohon siapkan Rekening Kontrak, Rekening Kontraktor dan Ekstrak Neraca dari informasi berikut yang diterima dari M / s “Kontraktor Bangunan Padat 'untuk periode 01-04-2013 hingga 31-03-2014.

Detail	Jumlah
Harga kontrak	18.000.000
Material Dikeluarkan untuk kontrak	3.060.000
Upah & Gaji	4.800.000
Pabrik yang digunakan untuk Kontrak	900.000
Beban Lain-lain	300.000
Cartage dibayar untuk Material	60.000
Hilangnya Pabrik di situs	180.000
Pabrik kembali ke toko pada 31-03-2014	120.000
Kehilangan Materi di situs	150.000
Materi di tangan di situs pada 31-03-2014	138.000
Uang tunai menerima 80% dari pekerjaan bersertifikat	7.680.000
Pekerjaan tidak bersertifikat	60.000
Penyusutan Pabrik	15%
Keuntungan ditransfer ke akun Untung & rugi	$\frac{2}{3^{rd}}$

Solution

M/s Solid Building Contractor

Contract Account

(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)

Detail	Jumlah	Detail	Jumlah
Untuk Material Untuk Upah & Gaji Menanam Ke Cartage Untuk Misc. Beban Untuk Nosional Profit c / d	3.060.000 4.800.000 900.000 60.000 300.000 1.620.000	Berdasarkan Materi di situs Berdasarkan Untung & Rugi A / c Material Hilang 150.000 Pabrik Hilang 180.000 ----------- Oleh Plant kembali untuk menyimpan 120.000 Dikurangi: Dep. 18000 ----------- Oleh Pabrik di lokasi 600.000 Dikurangi: Dep. 90.000 ----------- Berdasarkan Pekerjaan yang Sedang Berlangsung A / c Bekerja bersertifikat 9.600.000 Bekerja tanpa sertifikasi 60.000 -----------	138.000 330.000 102.000 510,000 9.660.000
Total	107,400,000	Total	107,400,000
Untuk Untung & Rugi A / c $\small 1,620,000 \times \frac{2}{3} \times \frac{4}{5}$ Bekerja dalam Proses A / c (Cadangan)	864,000 756,000	Menurut Laba Nosional b / d	1.620.000
Total	1,620,000	Total	1,620,000

Contractee Account

Detail	Jumlah	Detail	Jumlah
Menyeimbangkan c / d	7.680.000	Dengan Uang Tunai Diterima	7.680.000
Total	7,680,000	Total	7,680,000

Balance-Sheet

(As on 31-03-2014)

Detail	Jumlah	Detail	Jumlah
Untung & Rugi A / c 864.000 Dikurangi: Kerugian 330.000 Tanaman & Bahan -----------	534,000	Tanam 720.000 Dikurangi: Dep. 15% 108.000 ------------ Materi di situs Pekerjaan dalam proses Bekerja Bersertifikat 9.600.000 Pekerjaan tidak bersertifikat 60.000 ------------ 9.660.000 Dikurangi: Pesan 756.000 ------------ 8.904.000 Dikurangi: Kas Diterima 7.680.000 ------------	612.000 138.000 1.224.000

Pendekatan Modern pada Laba pada Catatan yang Belum Diselesaikan

Berikut adalah dua metode untuk menghitung keuntungan dari kontrak yang belum selesai -

Di mana keuntungan dipastikan hanya setelah penyelesaian kontrak atau setelah penyelesaian kontrak secara substansial disebut 'completion contract method. '
Dalam pendekatan kedua, dipastikan pada akhir setiap periode akuntansi berdasarkan persentase, yang terjadi sebelum penyelesaian seluruh kontrak.

Work-in-Progress

Work-in-progress berarti total pengeluaran yang terjadi hingga akhir tahun keuangan atau akuntansi yang dikenal sebagai akun work-in-progress.

Contoh berikut dijelaskan untuk pemahaman yang lebih baik -

Ilustrasi

Harap evaluasi keuntungan periode dengan menggunakan kedua metode yang diberikan -

Persentase metode penyelesaian dan
Metode kontrak lengkap.

Harap temukan juga nilai pekerjaan yang sedang berjalan di Neraca dengan asumsi, kontraktor menerima Rs. 460.000 pada penyelesaian tahap pertama.

Tahapan	Estimasi		Harga asli	Harga kontrak
Tahapan	Asli (Rs.)	Direvisi (Rs.)	Harga asli	Harga kontrak
Bersertifikat Selesai tapi belum bersertifikat Selesai 75% Selesai 25% Tidak lengkap	345,000 115.000 115.000 230.000 138.000	368.000 126.500 126.500 276,000 172.500	356.500 120.750 95.450 71.300 -	460.000 172.500 149.500 345,000 161.000
	943,000	1,069,500	644,000	1,288,000

Solutions -

On the Basis of Percentage of Completion Method -

Tahapan	Harga asli	% penyelesaian	Estimasi saldo (Rs.)	Total Rs.	Harga kontrak	Untung atau Rugi
1 2 3 4 5	356.500 120.750 95.450 71.300 -	25% 75% 100%	31.625 207.000 172.500	356.500 120.750 127.075 278.300 172.500	460.000 172.500 149.500 345,000 161.000	103.500 51.750 - - (11.500)
	644,000		411,125	1,055,125	1,288,000	143,750

Balance Sheet

Detail	Jumlah	Detail	Jumlah
Rayuan	460.000	Bekerja dalam Proses (Biaya aktual + Keuntungan) 644.000 + 143.750	787.750

On the Basis of Completion Contract Method -

Tidak ada keuntungan yang akan dipastikan sebelum selesainya kontrak -

Balance Sheet

Detail	Jumlah	Detail	Jumlah
Rayuan	460.000	Bekerja dalam Proses	644,000

Kontrak Biaya Plus

Dalam beberapa kasus, tidak mungkin sebelumnya untuk mengetahui biaya kontrak secara pasti; karena itu,cost plus contract clause perlu diterapkan, di mana nilai kontrak ditentukan dengan menambahkan persentase tertentu dari keuntungan dalam biaya.

Klausul Eskalasi

Klausul Eskalasi diterapkan untuk menutupi perubahan harga akibat perubahan harga bahan baku atau perubahan pemanfaatan kapasitas produksi. Klausul eskalasi melindungi kontraktor dan kontraktor dari perubahan yang tidak menguntungkan dalam biaya atau harga.

Target Costing

Berdasarkan metode kontrak ini, kontraktor memberikan target produksi dengan target pengeluaran. Kontraktor tidak dapat menaikkan biaya kontrak tanpa meningkatkan produksi. Artinya, pengeluaran ditentukan dengan target produksi.

Toko serba ada memiliki banyak jenis toko di bawah satu atap, misalnya satu toko serba ada mungkin memiliki toko kosmetik, toko sepatu, toko alat tulis, toko serba ada siap pakai, toko grosir, obat-obatan, dan banyak lagi.

Penting untuk mengetahui akun untung dan rugi setiap department store pada akhir tahun buku. Namun, hal itu dapat dilakukan dengan menjaga departemen yang bijaksana pada akun Trading & Untung dan Rugi.

Tujuan Jurusan Akuntansi

Berikut adalah tujuan utama dari akuntansi departemen -

Untuk mengetahui posisi keuangan setiap departemen secara terpisah, akan sangat membantu jika membuat perbandingan.
Hitung komisi departemen manajer dengan bijaksana.
Evaluasi kinerja, perencanaan, dan kontrol.

Keuntungan Jurusan Akuntansi

Berikut adalah keuntungan dari akuntansi departemen -

Sangat membantu dalam mengevaluasi hasil dari setiap departemen.
Ini membantu untuk mengetahui profitabilitas setiap departemen.
Investor dan pihak luar mungkin mengetahui informasi rinci.
Hal ini membantu dalam membuat perbandingan setiap pengeluaran (departemen yang sama) dari tahun buku yang berbeda dan pengeluaran yang berbeda (departemen lain) pada tahun buku yang sama.

Metode Akun Departemen

Ada dua metode untuk menyimpan Akun Departemen -

Set Buku Terpisah untuk setiap departemen
Akuntansi dalam bentuk Buku Kolom

Set Buku Terpisah untuk setiap Departemen

Di bawah metode akuntansi ini, setiap departemen diperlakukan sebagai unit terpisah dan kumpulan buku terpisah dipertahankan untuk setiap unit. Hasil keuangan setiap unit digabungkan pada akhir tahun buku untuk mengetahui hasil toko secara keseluruhan.

Karena biaya tinggi, metode akuntansi ini hanya diikuti oleh rumah bisnis yang sangat besar atau di mana untuk melakukannya wajib sesuai hukum. Bisnis asuransi adalah salah satu contoh terbaik, di mana sistem ini wajib diikuti.

Akuntansi dalam Formulir Buku Kolom

Unit perdagangan kecil umumnya menggunakan sistem akuntansi ini, di mana akun semua departemen dikelola bersama oleh departemen akun pusat dalam bentuk buku kolom. Di bawah metode ini, penjualan, pembelian, stok, pengeluaran, dll. Disimpan dalam bentuk kolom.

Penting bahwa untuk menyiapkan Akun Perdagangan dan Laba Rugi departemen, diperlukan persiapan pembukuan akun tambahan yang memiliki kolom berbeda untuk departemen yang berbeda. Buku Pembelian, Buku Retur Pembelian, Buku Penjualan, Buku Retur Penjualan, dll. Adalah contoh buku pembantu.

Spesimen Buku Penjualan diberikan di bawah ini -

Sales Book

Tanggal	Detail	LF	Departemen A	Departemen B	Departemen C	Departemen D

Sebuah akun perdagangan dalam bentuk kolom disiapkan untuk mengetahui laba kotor departemen yang bersangkutan.

Klasifikasi berdasarkan fungsi juga dapat dilakukan di unit bisnis seperti departemen Produksi, departemen Keuangan, departemen Pembelian, departemen Penjualan, dll.

Alokasi Beban Departemen

Beberapa biaya, yang secara khusus dikeluarkan untuk departemen tertentu dapat dibebankan langsung ke departemen terkait. Misalnya, biaya perekrutan transportasi untuk pengiriman barang ke pelanggan dapat dibebankan ke departemen penjualan dan distribusi.
Beberapa biaya dapat dialokasikan sesuai dengan kegunaannya. Misalnya, biaya listrik dapat dibagi menurut sub meteran masing-masing departemen.

Berikut adalah contoh dari beberapa pengeluaran, yang tidak terkait langsung dengan departemen tertentu dapat dibagi sebagai -

Cartage Freight Inward Account - Pengeluaran di atas dapat dibagi sesuai dengan pembelian masing-masing departemen.
Depreciation - Penyusutan dapat dibagi sesuai dengan nilai aset yang digunakan di setiap departemen.
Repairs and Renewal Charges - Perbaikan dan pembaruan aset dapat dibagi sesuai dengan nilai aset yang digunakan oleh masing-masing departemen.
Managerial Salary - Gaji manajerial harus dibagi sesuai dengan waktu yang dihabiskan oleh manajer di setiap departemen.
Building Repair, Rents & Taxes, Building Insurance, etc. - Semua biaya yang berkaitan dengan gedung harus dibagi sesuai dengan luas lantai yang ditempati oleh masing-masing departemen.
Selling and Distribution Expenses - Semua biaya yang berkaitan dengan penjualan dan biaya distribusi harus dibagi sesuai dengan penjualan masing-masing departemen, seperti ongkos kirim ke luar, biaya perjalanan tenaga penjualan, gaji dan komisi yang dibayarkan kepada salesman, biaya layanan purna jual, diskon dan kredit macet, dll. .
Insurance of Plant & Machinery - Nilai Pabrik & Mesin tersebut di setiap departemen adalah dasar dari asuransi.
Employee/worker Insurance - Biaya asuransi kelompok harus dibagi sesuai dengan biaya upah langsung masing-masing departemen.
Power & Fuel - Tenaga & bahan bakar akan dialokasikan sesuai dengan jam kerja dan daya mesin (mis. Jam kerja x Tenaga kuda).

Transfer Antar Departemen

Lembar analisis antar departemen disiapkan pada interval reguler seperti mingguan atau bulanan untuk mencatat semua transfer barang dan jasa antar departemen. Ini diperlukan, karena setiap departemen bekerja sebagai pusat laba yang terpisah. Transfer harga dari transaksi tersebut dapat berupa cost base, market price, atau duel basis.

Entri Jurnal berikut akan berlalu pada akhir periode itu (mingguan atau bulanan) -

Journal Entry

Receiving Department A/c                      Dr 
To Supplying Department A/c

Harga Transfer Antar Departemen

Ada tiga jenis harga transfer -

Cost based transfer price - Dimana harga pengalihan didasarkan pada biaya standar, aktual, atau total, atau biaya marjinal disebut harga pengalihan berbasis biaya.
Market based transfer price- Dimana barang dipindahkan dengan harga jual dari satu departemen ke departemen lain dikenal sebagai harga berbasis pasar. Oleh karena itu, keuntungan yang belum direalisasi atas barang yang dijual didebit dari bagian penjualan dalam bentuk cadangan saham baik untuk saham pembukaan maupun penutupan.
Dual pricing system - Di bawah sistem ini, barang ditransfer atas harga jual oleh departemen transfer dan dipesan pada harga biaya oleh departemen yang menerima pengalihan.

Ilustrasi

Harap siapkan Akun Departemen Perdagangan dan Untung Rugi & Akun Laba Rugi Umum untuk tahun yang berakhir pada 31-12-2014 dari M / s Andhra & Company di mana departemen A menjual barang ke departemen B dengan harga jual Normal.

Detail	Jurusan A	Dept.b
Stok pembuka	175.000	-
Pembelian	4.025.000	350.000
Transfer Barang Antar	-	1.225.000
Upah	175.000	280.000
Beban Listrik	17.500	245,000
Penutupan Saham (dengan biaya)	875,000	315.000
Penjualan	4.025.000	2.625.000
Pengeluaran kantor	35.000	28.000
Biaya Gabungan untuk kedua Departemen
Gaji (Rasio 2: 1)	472.500
Beban Percetakan dan Alat Tulis (Rasio 3: 1)	157.500
Beban Iklan (Rasio Penjualan)	1.400.000
Depresiasi (Rasio 1: 3)	21.000

Solution

M/s Andhra & Company

Departmental Trading and Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Detail	Jurusan A	Dept.b	Detail	Jurusan A	Dept.b
Untuk Membuka Saham Untuk Pembelian Untuk Mentransfer dari A Untuk Upah Menuju Laba Kotor c / d	175.000 4.025.000 175.000 1.750.000	- 350.000 1.225.000 280.000 1.085.000	Dengan Penjualan Dengan Transfer ke B Dengan Menutup Saham	4.025.000 1.225.000 875,000	2.625.000 ---- 315.000
Total	6,125,000	2,940,000	Total	6,125,000	2,940,000
Untuk Beban Listrik Untuk Biaya Kantor Terhadap Gaji (rasio 2: 1) Untuk Mencetak & Alat Tulis (Rasio 3: 1) Untuk Iklan Exp. (Rasio Penjualan 40.25: 26.25) Terhadap Depresiasi (Rasio 1: 3) Untuk Laba Bersih	17.500 35.000 315.000 118.125 847.368 5.250 411.757	245,000 28.000 157.500 39.375 552.632 15.750 46.743	Berdasarkan Laba Kotor b / d	1.750.000	1.085.000
Total	1,750,000	1,085,000	Total	1,750,000	1,085,000

General Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Detail	Jurusan A	Detail	Dept.b
Untuk menyimpan cadangan (Dept. B) Terhadap Laba Bersih c / d	81.667 376.833	Berdasarkan Laba Bersih Departemen b / d Departemen A 411.757 Departemen B 46.743 -------------	458.500
Total	458,500	Total	458,500

Untuk mengetahui hasil keuangan dari bisnis kelautan, disiapkan akuntansi pelayaran. Akun Voyage mirip dengan akun Untung dan Rugi; semua biaya didebit ke akun Voyage dan semua pendapatan dikreditkan ke akun Voyage. Akun Voyage disiapkan untuk memastikan untung atau rugi pelayaran. Ini mencakup perjalanan ke dalam dan ke luar. Sangat penting bahwa akun Voyage yang terpisah harus disiapkan untuk setiap kapal.

Pendapatan

Berikut ini adalah sumber pendapatan utama sebuah Voyage -

Freight - Biaya pengiriman adalah pendapatan utama yang dikumpulkan dari pengangkutan barang.
Passage Money - Uang bagian diambil dari penumpang, jika itu adalah kapal penumpang.
Primage - Primage adalah ongkos angkut tambahan berupa biaya tambahan atas ongkos angkut tersebut.

Beban

Berikut adalah berbagai cara pengeluaran kapal -

Brokerage & Commission- Perantara dan komisi dihitung berdasarkan biaya pengiriman termasuk primage dan dibayarkan ke agen pencarter. Komisi alamat dibayarkan kepada pialang atas pengadaan pengiriman dari berbagai pihak.
Insurance- Biaya asuransi secara proporsional dapat didebit dari akun pelayaran. Misalnya, jika asuransi selama satu tahun dan perjalanan pelayaran selama tiga bulan, biaya asuransi akan didebit dari rekening pelayaran pada$\frac{1}{4^{th}}$ perbandingan.
Stores - Toko-toko yang dibeli untuk pelayaran didebet dari akun pelayaran atas dasar konsumsi yaitu stok pembukaan + pembelian - stok penutup.
Depreciation - Penyusutan di kapal dibebankan dari akun pelayaran dalam proporsi periode perjalanan.
Bunker Cost - Biaya air, batu bara, solar, bahan bakar, dll yang digunakan untuk keperluan pelayaran disebut biaya bunker dan dapat didebet dari rekening pelayaran.
Port Charges- Otoritas pelabuhan mengenakan biaya untuk mengizinkan kapal menggunakan pelabuhan untuk memuat / menurunkan kargo. Jumlah biaya ini didebit dari akun pelayaran.
Stevedoring Charges - Bongkar muat kargo disebut biaya bongkar muat dan harus didebet dari rekening pelayaran.

Pelayaran sedang Berlangsung

Pada akhir tahun pembukuan di mana pelayaran belum selesai dan masih dalam proses, diperlukan perlakuan pembukuan berikut -

Pengiriman Diterima

Total pengiriman yang diterima dikreditkan ke akun pelayaran dan ketentuan untuk pelayaran yang tidak lengkap didebit dari akun pelayaran. Ketentuan dibuat untuk perjalanan yang sedang berlangsung dalam proporsi perjalanan yang belum selesai.

Beban

Untuk melengkapi konsep pencocokan, pendapatan serta pengeluaran yang terkait dengan pelayaran yang belum selesai dapat dibawa ke tahun buku berikutnya pada akun yang bersangkutan. Provisi untuk pendapatan yang diperoleh harus didebet dari akun pelayaran dan provisi untuk biaya juga harus dikreditkan ke akun pelayaran.

Dasar biaya yang harus dikeluarkan adalah seperti di bawah ini -

Pengeluaran yang berkaitan dengan pengangkutan, perlu dibawa ke depan dalam proporsi untuk pengangkutan kembali. Misalnya, jika total barang adalah Rs. 2.500.000 di mana pengiriman kembali adalah Rs. 1.200.000 dan total biaya adalah Rs. 500.000, maka biaya yang akan dibawa ke tahun buku berikutnya - akan menjadi Rs. 240.000.

$$\small = \frac{1,200,000}{2,500,000} \times 500,000$$
Dalam kasus biaya tetap, jika perjalanan pulang tidak lengkap, ½ dari biaya tetap harus dipindahkan.
Jika perjalanan pulang setengah jalan kembali dan total biaya perjalanan diberikan $\frac{1}{2}$ dari total biaya yang akan dibawa.
Ketika perjalanan pulang setengah jalan kembali dan biaya sampai tanggal diberikan $\frac{1}{3^{rd}}$ dari biaya tersebut harus dipindahkan.
Ketika satu putaran perjalanan selesai dan setengah jalan kembali untuk sekali jalan dan total biaya pelayaran diberikan, maka $\frac{1}{3^{rd}}$ biaya harus dibawa ke depan.
Ketika satu perjalanan pulang pergi selesai dan setengah jalan kembali untuk satu arah dan biaya sampai tanggal diberikan, maka $\frac{1}{5^{th}}$ biaya harus dibawa ke depan.

Pro-forma

In the books of M/s Titanic Shipping Company

Voyage Account

For the period ending 31-12-2014

Detail	Jumlah	Detail	Jumlah
Untuk Batubara Membuka Saham xx Tambahkan: Pembelian xx --------- xxxx Dikurangi: Menutup Saham xx --------- Ke Port Charges Untuk Beban Kapten Untuk Menyimpan Upah Untuk Mengatasi Komisi Untuk Broker Untuk Premi Asuransi Untuk Gaji & Upah Ke Toko To Deprecation Untuk Penyediaan untuk Tidak Lengkap Perjalanan Untuk Laba Bersih (trf. Untuk Untung & Rugi A / c)	xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx --------- XXXX	Dengan Freight Oleh Primage	Xx Xx --------- XXXX

Royalti dibayarkan oleh pengguna kepada pemilik properti atau sesuatu yang hak istimewanya dimiliki oleh pemilik. Perjanjian royalti disiapkan antara pemilik dan pengguna properti atau hak tersebut. Jika pembayaran dilakukan untuk membeli hak atau properti yang akan diperlakukan sebagai belanja modal, bukan Royalti.

Pembayaran yang dilakukan oleh penyewa karena royalti adalah pengeluaran bisnis normal dan akan didebit ke rekening Royalti. Ini adalah akun nominal dan pada akhir tahun akuntansi, saldo akun Royalti perlu ditransfer ke akun Perdagangan dan Untung & Rugi normal. Royalti, berdasarkan produksi atau output, akan masuk ke akun Manufaktur atau Produksi. Dalam hal Royalti dibayarkan atas dasar penjualan, itu akan menjadi bagian dari biaya penjualan.

Jenis Royalti

Ada jenis Royalti berikut -

Copyright- Hak Cipta memberikan hak hukum kepada penulis (bukunya), fotografer (atas foto-fotonya), atau jenis karya intelektual semacam itu. Royalti hak cipta dibayarkan oleh penerbit (penyewa) buku kepada penulis (lessor) buku tersebut atau kepada fotografer, berdasarkan penjualan yang dilakukan oleh penerbit.
Mining Royalty - Lessee dari tambang atau quarry membayar royalti kepada lessor tambang atau quarry tersebut, yang umumnya didasarkan pada basis keluaran.

Patent Royalty - Royalti paten dibayarkan oleh penyewa kepada lessor berdasarkan keluaran atau produksi barang yang bersangkutan.

Dasar Royalti

Dalam hal paten, penerbit buku membayar royalti kepada penulis buku berdasarkan jumlah buku yang terjual. Jadi, pemegang paten mendapat royalti atas dasar output dan pemilik tambang mendapat royalti atas dasar produksi.

Istilah Penting

Berikut adalah istilah penting, yang digunakan dalam perjanjian Royalti -

Royalti

Pembayaran berkala, yang mungkin didasarkan pada penjualan atau keluaran disebut Royalti. Royalti dibayarkan oleh penyewa suatu tambang kepada lessor, oleh penerbit buku kepada penulis buku, oleh produsen kepada penerima paten, dll.

Tuan Rumah

Tuan tanah adalah orang yang memiliki hak hukum atas tambang atau penggalian atau hak paten atau hak cipta buku.

Prinsip

Seorang Penulis atau penerbit; penyewa atau pematen yang mengambil hak (biasanya hak komersial atau pribadi) dari pemilik atas sewa yang bertentangan dengan pertimbangan disebut prinsip ..

Sewa Minimum

Menurut perjanjian sewa, sewa minimum, sewa tetap, atau sewa mati adalah jenis jaminan yang diberikan oleh penyewa kepada penyewa, jika terjadi kekurangan hasil atau produksi atau penjualan. Artinya, lessor akan menerima sewa tetap minimum terlepas dari alasan kekurangan produksi.

Pembayaran royalti adalah sewa minimum atau royalti aktual, mana saja yang lebih tinggi misalnya -

Terbitan M / s Hyderabad mencetak sebuah buku tentang Jawa dengan harga sewa minimum Rs. 1.000.000 / - per tahun royalti terhutang @ Rs. 20 per buku terjual. Pada tahun pertama penerbitan, terbitan Hyderabad menjual 75.000 eksemplar buku dan pada tahun kedua, jumlah buku yang terjual turun menjadi hanya 45.000. Jumlah royalti akan dibayarkan sebagai di bawah -

	Minimum Rent	Royalty Payable
Ist Year 75.000 Buku X Rs. 20 per buku = Rs. 1,5,00,000	1,0,00,000	Rs. 1,5,00,000
IInd Year 45.000 Buku X Rs. 20 per buku = Rs. 9,00,000	1,0,00,000	Rs. 1,0,00,000

Pekerjaan singkat

DifferenceSewa minimum dan royalti aktual dikenal sebagai shortworkings dimana pembayaran Royalti dibayarkan berdasarkan sewa minimum karena kekurangan produksi atau penjualan. Misalnya, jika royalti yang dihitung adalah Rs. 900.000 / - sesuai penjualan buku berdasarkan contoh di atas, tetapi hutang royalti adalah Rs. 1000.000 sebagai sewa minimum, pekerjaan pendek akan menjadi Rs. 100.000 (Rs. 1.000.000 - Rs. 9.00.000).

Sewa tanah

Sewa, dibayarkan kepada tuan tanah untuk penggunaan tanah atau permukaan secara tahunan atau setengah tahunan dikenal sebagai Ground Rent atau Surface Rent.

Hak Memulihkan

Dalam perjanjian royalti mungkin terdapat kelebihan dari sewa minimum yang dibayarkan atas royalti yang sebenarnya (yaitu pekerjaan yang tidak memadai), dapat dipulihkan di tahun-tahun berikutnya. Jadi, bila royalti melebihi sewa minimum disebut hak ganti rugi (shortworkings).

Hak ganti rugi akan diputuskan untuk periode tetap atau periode mengambang. Ketika hak ganti rugi ditetapkan untuk tahun-tahun awal tertentu sejak tanggal perjanjian royalti, itu dikatakan tetap atau dibatasi. Di sisi lain, jika penyewa memenuhi syarat untuk mengganti kekurangan kerja dalam 2 atau 3 tahun ke depan dari tahun dimulainya, disebut floating.

Shortworking akan ditampilkan di sisi aset Neraca hingga tahun yang diizinkan untuk pemulihan setelah itu akan ditransfer ke akun untung & rugi (setelah berakhirnya periode yang diizinkan).

Sewa Premium

Sebuah Extra payment Selain royalti, jika ada, yang dibayarkan oleh penyewa kepada lessor disebut Premi Sewa dan akan diperlakukan sebagai belanja modal dan akan dihapuskan setiap tahun melalui akun laba rugi sesuai metode yang sesuai.

TDS (Pemotongan Pajak di sourceSource)

Jika ada penerapan TDS (Pemotongan pajak pada sumber) sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan, penyewa akan melakukan pembayaran kepada lessor setelah dikurangi TDS sesuai tarif yang berlaku dan penyewa berkewajiban untuk menyetorkannya ke kredit Pemerintah Pusat. Jumlah royalti adalah jumlah kotor royalti (termasuk TDS), yang akan dibebankan ke akun laba rugi.

Misalnya, jika jumlah royalti 1.000.000 / - & tarif TDS adalah 10%, maka penyewa akan membayar Rs. 900.000 / - untuk lessor. Jumlah royalti yang dibebankan ke akun untung dan rugi adalah Rs. 1.000.000 / - dan jumlah saldo Rs. 100.000 / - akan disimpan dalam kredit rekening Pemerintah pusat.

Penghentian Pekerjaan

Terkadang, mungkin ada penghentian pekerjaan karena kondisi di luar kendali seperti mogok, banjir, dll. Dalam hal ini, sewa minimum perlu direvisi sebagaimana diatur dalam perjanjian.

Revisi sewa minimum akan -

Pengurangan sewa minimum dalam proporsi penghentian pekerjaan;
Atas dasar persentase tetap; atau
Dengan jumlah yang tetap di tahun penghentian.

Sewa Sewa

Kadang-kadang, pemilik atau pemberi sewa mengizinkan penyewa untuk menyewakan sebagian dari tambang atau tanah sebagai sub-penyewa. Dalam hal ini, penyewa akan menjadi penyewa untuk sub penyewa dan penyewa untuk pemilik utama.

Dalam kasus seperti itu, sebagai Lessee, dia akan memelihara pembukuan berikut -

As a Lessee Akun pemilik Rekening Sewa Minimum Akun Royalti Shortworkings Recoupable Accounts	As a Sub Lessor Royalti piutang Piutang akun Akun Akun sub penyewa akun penyewa Shortworkings diperbolehkan Akun yang Diizinkan

Entri Akuntansi

Ketika tidak ada royalti di tahun tersebut	(a) Sewa Minimum A / c Dr Untuk Pemilik A / c (b) Pekerjaan Singkat A / c Dr Minimal Sewa A / c
Jika Royalti kurang dari sewa minimum dan pekerjaan yang kurang dapat diperoleh kembali di tahun-tahun berikutnya.	(c) Sewa Minimum A / c Dr To Landlord A/c (d) Royalties A/cDr Shortworkings A/cDr To Minimum Rent A/c (e) Landlord A/cDr To Bank A/c (f) Profit & Loss A/cDr To Royalty A/c
When Short workings are recouped	(g) Royalties A/cDr To short workings A/c To Landlord A/c (h) Landlord A/cDr To Bank A/c
Transfer of irrecoverable Short workings	(i) Profit & Loss A/cDr To Short workings A/c

Illustration

From the below given information’s, please open prepare the necessary accounts in the books of M/s Black Diamond Limited.

Company leased a colliery on 01-01-2010 at a minimum rent of Rs. 75,000.
Royalty Rate@ Rs. 1/- per ton.
Right of recouping of shortworkings is restricted to first 3 years.
Output for the first four years of the lease was 40,000, 65,000, 1,05,000, and 90,000 tons respectively.

Solution −

Analytical Table

Year	Output (Tons)	Royalties @ Rs. 1 Per ton	Shortworkings	Surplus	Recoupment	Unrecoupable Short workings	Payable to Landlord
2010 2011 2012 2013	40,000 65,000 105,000 90,000	40,000 65,000 105,000 90,000	35,000 10,000 --	30,000 15,000	-- -- 30,000	15,000	75,000 75,000 75,000 90,000
	300,000	300,000	45,000	45,000	30,000	15,000	315,000

In the books Books of M/s Black Diamonds Ltd

Royalties Account

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013	To Landlord A/c To Landlord A/c To Landlord A/c To Landlord A/c	40,000 ======= 65,000 ======= 105,000 ======= 90,000 =======	31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013	By Production A/c By Production A/c By Production A/c By Production A/c	40,000 ======= 65,000 ======= 105,000 ======= 90,000 =======

Landlord Account

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
31-12-2010 31-12-2011	To Bank A/c To Bank A/c	75,000 ---------- 75,000 ---------- 75,000 ---------- 75,000 ----------	31-12-2010 31-12-2011	By Royalties A/c By Shortworkings A/c By Royalties A/c By Shortworkings A/c	40,000 35,000 ---------- 75,000 ---------- 65,000 10,000 ---------- 75,000 ----------
31-12-2012 31-12-2012 31-12-2013	To Shortworkings A/c To Bank A/c To Bank A/c	30,000 75,000 ---------- 105,000 ---------- 90,000 ---------- 90,000 ----------	31-12-2012 31-12-2013	By Royalties A/c By Royalties A/c	105,000 ---------- 105,000 ---------- 90,000 ---------- 90,000 ----------

Shortworkings Account

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
31-12-2010 01-01-2011 01-01-2012	To Landlord A/c To Balance b/d To Landlord A/c To Balance b/d	35,000 ---------- 35,000 ---------- 35,000 10,000 ---------- 45,000 ---------- 45,000 ---------- 45,000 ----------	31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2010	By Balance C/d By Balance C/d By Landlord A/c By Profit & Loss A/c	35,000 ---------- 35,000 ---------- 45,000 ---------- 45,000 ---------- 30,000 15,000 ---------- 45,000 ----------