감사-분류

이 장에서는 감사의 다양한 유형 / 클래스와 그 근거에 대해 알아 봅니다. 다음 표에는 다양한 감사 유형이 나열되어 있습니다.

기초	종류
범위	Specific Audit − 현금 감사, 비용 감사, 표준 감사, 세무 감사, 중간 감사, 심층 감사, 관리 감사, 운영 감사, 비서 감사, 부분 감사, 사후 및 보증 감사 등이 특정 감사의 일반적인 유형입니다. General Audit − 내부 또는 독립 감사 일 수 있습니다.
활동	Commercial Non-Commercial
조직	Government Private
적법한	Statutory − 보험 회사, 전기 회사, 은행 회사, 신탁, 회사, 기업, 협동 조합. Non-statutory − 개인, 회사, 단독 거래자 등
검사 방법	Periodicals Continuous
누가 지휘	내부 감사 독립 감사

이제 감사의 중요한 분류를 이해하겠습니다.

개인 감사

개인의 수입원은 그의 투자, 재산, 주식, 대리인으로서의 수수료,이자 소득 등에서 나올 수 있습니다.

다음은 누군가가 감사를 선택할 경우의 목적과 이점입니다.

• 그의 모든 출처에서 정확한 수입을 알기 위해.
• 정확성 보장.
• 사기 또는 남용 방지 및 탐지
• 소득세 평가에 유용하고 유용합니다.
• 회계사와 대리인에 대한 도덕적 견제를 유지합니다.

Sole-Trader의 회계 장부 감사

감사의 범위는 감사인과 개인 사업자 간의 지시 및 합의에 따라 달라지며, 후자는 비즈니스의 개별 소유자입니다. 개인 소유주는 감사 범위를 스스로 결정합니다.

개인 거래자의 사업에서 감사의 목적과 이점은 개인의 경우와 거의 동일합니다. 다음은 몇 가지 추가 이점입니다.

• 자신의 지출에 대한 적절한 바우처에 대한 확신과 정확하고 정확한 계좌 준비.

• 그의 사업 수입과 지출에 대한 진실하고 공정한 그림에 대한 확신.

• 그의 계정은 전년도와 비교할 수 있습니다.

협력사 감사

협력 회사의 감사는 상호 동의하에 협력사가 임명 할 수 있습니다. 파트너와 감사 인 간의 상호 합의는 파트너의 권리, 책임 및 감사 범위를 기반으로합니다. 감사인에게는 파트너십 증서에 대한 참조가 필요하며 파트너십 증서가 침묵하는 경우 1932 년 파트너십 법을 참조해야합니다. 감사 증명서에는 다음과 관련된 포인트가 포함됩니다.

• 비즈니스의 성격에 따른 계정의 신뢰성.

• 자신의 감사 범위에 대해 파트너가 부과 한 제한 및 제한 사항이있는 경우.

• 감사자가 필요한 모든 정보와 설명을 얻었는지 여부.

파트너십 법의 중요 조항

감사인은 파트너십 증서가 침묵하는 1932 년 파트너십 법의 다음 조항을 참조해야합니다.

• 미성년자는 이익을 위해서만 파트너로 회사에 입원 할 수 있으며 손실에 대해서는 책임을지지 않습니다.

• 회사의 자산은 파트너가 비즈니스 목적으로 독점적으로 사용할 수 있습니다.

• 파트너는 손익을 동등하게 공유합니다.

• 파트너에게 어떠한 보수 나 급여도 부여되지 않습니다.

• 파트너가 합의한 금액을 초과하여 자본을 추가하는 경우 자본에 대한 6 %의이자가 파트너에게 지급됩니다.

• 자본에 대한이자는 이익으로 만 지급됩니다.

• 회사의 영업권은 회사가 해산 될 때 회사의 자산으로 취급됩니다.

• 회사 해산시 결산은 다음과 같은 순서로 진행됩니다.

  • 이익에서

  • 자본에서

  • 파트너 별 수익 공유 비율

정부 감사

인도 정부는 회계 및 감사 부서로 알려진 별도의 부서를 유지하고 있으며이 부서는 관공서에서만 일하는 인도 감사 및 감사 총장이 이끄는 부서입니다.

정부 감사의 중요한 특징

• 거의 모든 정부 부처에서 지출을 지불하기 전에 사전 제재를 받아야합니다.

• 지불을하기 전에 재무관이 청구서에 대한 예비 조사를 실시합니다.

• 정부 감사의 성격은 많은 거래와 막대한 지출로 인해 항상 지속적입니다.

• 계정의 대부분은 독립적으로 작동하는 계정 및 감사 부서에서 준비합니다.

목표

다음은 정부 감사의 주요 목표입니다-

• 지불하는 동안 규정 된 규칙 및 규정이 준수되었는지 확인하고 확인합니다.

• 지출이 과도하지 않도록 보장합니다.

• 실제 재고를 확인하고 확인하기 위해 적절한 평가와 함께 저장 및 예비품. 재고 조사는 정기적으로 이루어져야하며 재고 등록부에 재고 기록은 정확하고 최신 상태 여야합니다.

• 모든 지불이 적절한 권한에 의해 제재되었는지 확인합니다.

• 지출이 적절한 사람에 의해서만 공익을 위해 이루어져야하고 적절한 사람에게 지급되도록 보장합니다.

• 권한의 개인적인 이익을 위해 지출이 발생하지 않도록합니다.

• 효율성과 경제성의 모든 종류의 개선을 제안합니다.

• 다른 사람으로부터 지불해야하는 금액이 장부에 제대로 기록되어 있는지 확인하고 해당 금액이 정기적으로 회수되는지 확인합니다.

법정 감사

법에 따라 자격을 갖춘 감사의 임명이 의무적 인 경우이를 법정 감사라고합니다. 다음은 법적 감사의 필수 특성입니다-

• 감사자는 자격을 갖춘 회계사 여야합니다.

• 감사의 임명 규범은 법률에 의해 제공됩니다. 감사인의 권리, 의무 및 책임은 법령에 정의 된대로입니다. 경영진은 그것을 변경할 수 없습니다.

• 조직은 법정 감사의 범위를 제한 할 수 없습니다.

• 법정 감사는 주주 및 조직 구성원에게 재무 상태에 대한 진실하고 공정한 견해를 제공합니다. 주주가 사기 및 허위 진술로부터 자신을 보호하는 데 도움이됩니다.

• 법정 감사는 강제 감사입니다. 감사자는 독립적 인 사람이며 경영진은 자신의 작업을 제어 할 수 없습니다.

다음 이해 관계자는 법정 또는 강제 감사의 대상이됩니다.

회사 감사

인도에서 처음으로 1913 년 인도 기업법 (Indian Companies Act, 1913)은 주식 회사가 자격을 갖춘 사람 (공인 회계사)에게 회계 감사를 받도록 의무화했습니다. 임명, 의무, 자격, 권한 및 책임은 회사법, 1956 및 2013을 통해 수정됩니다.

신뢰 감사

공공 신탁법은 자격을 갖춘 감사인의 회계 감사를 의무화합니다. 신탁 증서에 명시된 조건 및 조건은 신탁 계정이 유지되는 기반입니다. 신탁 수혜자는 신탁 계정을 통제하거나 액세스 할 수 없으므로 사기 및 유용 가능성이 더 높습니다.

협동 조합 감사

기업법은 사회에 적용되지 않습니다. 협동 조합 사회는 1912 년 협동 조합법에 따라 설립되었습니다. 자격을 갖춘 회계사가 필요한 전문 지식을 갖추는 것은 필수이며 법률의 다양한 개정으로 업데이트되어야합니다. 감사인은 또한이 법의 부칙에 대해 알고 있어야합니다.

다른 기관의 감사

은행, 보험 회사 및 전기 회사는 국회 특별법의 규정에 따라 감사를받습니다.

비용 감사

“비용 감사는 분명히 비용 장부, 비용 계정, 비용 명세서 및 보조 문서를 조사하는 것을 의미하며 감사인이 생산 비용에 대한 공정하고 진실한 견해를 나타냄을 만족시키기위한 주요 문서입니다. 이는 당연히 기업에서 채택한 원가 계산 시스템의 적합성과 그 구현의 효율성을 검토하는 것을 의미합니다.”

- J.G. Tickhe

비용 및 비용 변동 기록을 완전히 제어하려면 자격을 갖춘 비용 회계사의 서비스가 필요합니다. 대기업 및 제조 단위는 비용 회계의 중요성을 이해합니다. 비용 감사자는 회계의 정확성을 보장하기 위해 비용 회계사가 수행 한 작업을 확인합니다.

비용 감사의 목적

• 원가 회계의 산술적 정확성을 확인합니다.
• 경영진이 생산 및 비용 변동에 대한 결정을 내릴 수 있도록 지원합니다.
• 오류 및 사기를 감지합니다.
• 원가 회계 부서를 제어합니다.
• 재료, 노동 및 기계의 효율성에 대한 제안을 제공합니다.

세금 감사

1961 년 소득세 법 44AB 조항에 따라, 사업 / 직업을 수행하는 모든 사람은 전년도 총 매출액 또는 총 수입이 Rs를 초과하는 경우 자신의 계정을 감사해야합니다. 비즈니스 및 Rs의 경우 100 lacs. 직업의 경우 25 락.

사업 또는 직업의 손익 계좌는 소득세 법의 규정에 따라 조정되므로 회계 이익과 세무 이익이 다릅니다. 손익 차이의 원인은 다음과 같습니다.

• 감가 상각 금액

• 소득세 법상 특정 비용은 실 지급 기준으로 만 허용되며, 적립금 지급, ESI, 금융 기관이자 지급, 부가가치세 / 중앙 판매 세, 임직원 관련 지급 등

대차 대조표 감사

대차 대조표 감사는 미국에서 매우 인기가 있습니다. 대차 대조표 감사는 연간 감사이며 손익 계정, 자산, 부채, 준비금, 충당금, 주식 및 잉여에 나타난 명목 계정의 모든 항목을 다룹니다. 대차 대조표 감사는 고도로 숙련 된 회계사에 의해 수행됩니다.

지속적인 감사

지속적인 감사 하에서 비즈니스의 모든 거래는 감사인이 정기적으로 확인합니다. 거래 건수가 매우 많고 내부 통제 시스템이 효과적이지 않고 정기 간행물이 필요하며 은행과 같은 회계 연도 종료 직후 최종 계정이 준비되는 대규모 조직에서는 지속적인 감사가 필요합니다.

Advantages − 기록의 완전한 확인, 최신 계정, 직원의 도덕적 확인 및 재무 제표의 조기 완성은 지속적인 감사의 주요 이점입니다.

Disadvantages − 지속적인 감사의 높은 비용, 감사 자의 기계적 작업, 빈번한 방문으로 인한 직원과의 비 건전한 관계 가능성 등은 지속적인 감사의 주요 단점입니다.

연간 감사

거래 수가 많지 않은 조직에서 감사관은 일반적으로 회계 연도 마감 후에 와서 지속적인 세션에서 감사 작업을 완료합니다. 소규모 기업의 경우 연간 감사를 통해 만족스러운 결과를 얻을 수 있습니다.

Advantages− 연간 감사에서 감사자가 수행하는 작업은 조직과 직원의 일상적인 일상에 영향을 미치지 않습니다. 감사인은 재무 제표와 기록을 완전히 통제합니다. 다른 이점 중에서도 연간 감사는 비용 효율적입니다.

Disadvantages− 감사인의 부재로 인해 감사 작업이 불필요하게 지연 될 수있는 경우가있을 수 있습니다. 한 번의 완전한 감사로 인해 감지되지 않은 오류 및 사기 가능성이 높습니다. 이는 대기업 주택에 권장되지 않으며 연례 총회 지연은 때때로 감사 지연으로 인해 연례 감사의 주요 단점으로 판명됩니다.

부분 감사

부분 감사는 특정 목적을 위해서만 수행됩니다. 예를 들어 현금 책의 영수증면 또는 지불면 확인, 현금 판매 확인, 구매 또는 비용 만 확인합니다. 부분 감사를 요청하는 이유는 주로 조직의 경영진에 달려 있습니다.

내부 감사

내부 감사는 독립적 인 사람이나 회사의 직원이 수행 할 수 있습니다. 내부 감사자는 감사 자격이있는 사람 일 수도 있고 아닐 수도 있습니다. 내부 감사는 본질적으로 지속적입니다. 회사법 144 조에 따라 내부 감사인은 동일한 회사의 법정 감사인으로 자신의 서비스를 제공 할 수 없습니다.

회사법의 새로운 섹션 138에 따라 특정 범주의 회사에 대해 내부 감사가 의무화되었습니다.

• 특정 부류의 회사 또는 규정 될 수있는 내부 감사인은 공인 회계사 또는 비용 회계사 또는 회사의 기능 및 활동에 대한 내부 감사를 수행하기 위해 이사회가 결정할 수있는 기타 전문가를 임명해야합니다. .

• 중앙 정부는 규칙에 따라 내부 감사가 수행되고 이사회에보고되는 방식과 간격을 규정 할 수 있습니다.

내부 감사자를 임명하려면 다음과 같은 종류의 회사가 필요합니다.

• 상장 회사.

• 다음 기준 중 하나를 충족하는 비상장 기업 및 민간 기업.

기준	개인 회사	비상장 기업
회전율	Rs. 직전 회계 연도에 200 억 이상	Rs. 직전 회계 연도에 200 억 이상
납입 자본금	그러한 기준은 민간 기업에 적용되지 않습니다.	Rs. 직전 회계 연도에 50 만원 이상
미결제 예금	그러한 기준은 민간 기업에 적용되지 않습니다.	Rs. 전 회계 연도의 어느 시점에서든 25 만원 이상
은행 또는 공공 금융 기관의 미결 대출 또는 차입금	Rs 초과. 전 회계 연도의 어느 시점에서든 100 크로 어	Rs 초과. 전 회계 연도의 어느 시점에서든 100 억 달러.

경영 감사

경영의 모든 목표, 정책, 절차 및 기능을 검토하여 경영 효율성을 전반적으로 향상시키기 위해 노력하고 있습니다. 경영 기법에 대한 지식과 경험이 풍부한 사람 만이 경영 감사로 임명 될 수 있습니다.

경영 감사의 목적

다음은 경영 감사의 주요 목표입니다-

• 경영진이 건전한 목표를 설정하는 데 도움이됩니다.
• 목표 달성을 보장합니다.
• 더 나은 결과를 위해 정책 및 절차 변경에 대한 권장 사항을 제공합니다.
• 직원의 직무, 권리 및 책임을 정교하게 관리하는 데 도움이됩니다.
• 경영진이 외부인과 좋은 관계를 구축 할 수 있도록 지원합니다.

포스트 & 바우 치 감사

이 감사 시스템에서 우리는 모든 단일 원본 항목과 원장의 게시, 균형 및 합계를 확인합니다. 이 감사 시스템은 소규모 사업부에서만 권장됩니다. 대기업 하우스에서는 내부 감사원이이 작업을 수행하고 감사원은 해당 조직의 내부 통제 시스템의 효율성을 확인합니다.

심층 감사

심층 감사는 특정 거래에 대한 세부적인 단계적 검증을 의미합니다. 이것은 감사자가 모든 거래를 수행하기 위해 조직이 채택한 거래의 전체 절차를 이해하는 데 도움이됩니다. 예를 들어, 구매 거래를 확인하기 위해 감사자는 견적, 구매 오더 (PO), 자재 입고 노트 (MRN), 상품 / 자재 검사 노트, 빈 카드 및 재고 원장을 확인합니다.

중간 감사

중간 감사는 1 년 동안 조직의 두 번의 연례 감사 사이에 수행됩니다. 이를 통해 이사회는 중간 배당금을 선언하고 중간 매출액을 결정할 수 있습니다.