감사-감사 샘플링

요즘에는 감사인이 기록에 대한 자세한 조사와 확인을하지 않을 수 있습니다. 조직에 효율적인 내부 통제 시스템이 도입됨에 따라 감사인은 완전한 데이터에서 항목의 일부를 선택하여 완전한 데이터를 판단합니다.

모든 거래를 확인하고 항목을 확인하고 비즈니스에 대한 기록을 확인하는 것이 초기에는 일반적인 관행이었습니다. 이것은 현재의 현대 감사 시스템에서 거의 쓸모가 없습니다. 감사인이 전체 거래를 확인해야하는 법적 의무가 없기 때문에 감사인은 확인을 적용 할 정도에 대해 자신의 수준에서 결정합니다.

감사 샘플링이란 무엇입니까?

샘플링은 대체로 모든 샘플이 전체 데이터와 거의 동일한 특성을 가지고 있다는 가정에 기반한 기술입니다. 샘플링은 전체 유사한 데이터 중에서 회계 항목 및 기록의 일부를 선택하고 확인하는 것을 의미합니다. 감사인이 모집단에 대해 결론을 내릴 수있는 합리적인 근거를 제공합니다.

감사인이 신청할 수 있습니다. test checks조직이 적절한 내부 통제 시스템을 채택하고 회계 및 감사 전문 분야에서 널리 수용되는 경우. 거기에서 감사관은 장부의 모든 항목을 확인하는 대신 선택적으로 확인합니다.

의심 할 여지없이이 기술은 완전한 신뢰할 수있는 결과 대신 어느 정도의 신뢰성을 제공 할 수 있습니다. 조직에 만족스러운 내부 통제 시스템이있는 경우 샘플 결과의 신뢰도가 낮아도 괜찮습니다.

테스트 확인

거래의 성격, 규모 및 중요성은 감사인이 점검 할 항목 샘플을 선택하기 위해 자신의 판단을 위해 염두에두고있는 기초입니다. 일반적으로 중대한 영향이있는 계정과 많은 금액이 포함 된 항목은 철저히 확인되고 잔액 항목은 무작위로 확인됩니다.

이 기법의 장점은 확인되지 않은 항목에서 발견 된 오류나 사기가 재무 제표의 공정성과 진실성에 중대한 영향을 미치지 않는다는 것입니다. 공개, 표시, 회계 기준, 법률 제공 및 산술 정확성은 감사인이 판단하는 다른 측면입니다.

지침

테스트 검사 기술을 적용하려면 다음과 같은 예방 조치를 취해야합니다.

테스트 점검 계획을 위해 선택된 거래는 편견이 없어야합니다.
테스트 체크에 포함 된 트랜잭션 수는 감사 자의 경험을 기반으로해야합니다.
바우처 확인의 목적은 승인 또는 지불 또는 장부에 기록하는 명확한 목적에 근거해야합니다.
트랜잭션은 그룹에 다양한 트랜잭션이있는 경우 하위 그룹으로 분류 될 수 있습니다.
일부 거래는 감사 중에 식별되어야하며 철저히 확인되어야합니다.
감사 중에 오류나 사기가 확인되면 철저히 조사해야합니다.
조직의 내부 통제 체계를 철저히 연구하여 시험 점검을 어느 정도 적용 할 것인지 결정해야합니다.
거래의 완전한 절차와 처리는 처음부터 끝까지 연구되어야합니다.

통계적 샘플링이란 무엇입니까?

통계적 샘플링은 다음과 같은 특성을 가진 샘플링에 대한 접근 방식을 나타냅니다.

샘플 항목의 무작위 선택 및
샘플링 위험 측정을 포함하여 샘플 결과를 평가하기 위해 확률 이론을 사용합니다.

위의 특성이없는 샘플링은 비 통계적 접근으로 간주됩니다. 샘플링 접근 방식이 무엇이든 샘플이 나타내는 더 큰 데이터와 유사해야합니까? 비 통계적 샘플링은 과학적이거나 객관적이지 않습니다. 감사 목표의 신뢰성은 통계적 샘플링으로 측정 할 수 있습니다.

통계적 샘플링의 장점

다음은 통계적 샘플링의 장점입니다-

모집단 크기의 증가가 표본 크기의 증가를 의미하지는 않습니다.
특정 위험과 정밀도의 표시는 최소 표본 크기 추정과 관련이 있습니다.
이 기술은 인간의 편견과 관련이 없습니다.
최소한의 노력, 비용 및 시간으로 최대한의 정보를 제공합니다.
샘플은 전체 모집단을 나타냅니다.
진행중인 작업 및 재고를 검증하는 경우 샘플의 오류를 기반으로 총 오류를 예측할 수 있으므로 매우 유용한 기술입니다.

한계

다음은 통계적 샘플링의 한계입니다-

효과적이고 적절한 내부 제어 시스템이 없으면이 기술이 제대로 작동하지 않습니다.
적절한 크기와 샘플이 없으면 결과가 잘못 될 수 있습니다.
이 기술은 특정 상황에서 실용적이지 않은 더 많은 시간과 에너지를 필요로합니다.

통계적 샘플링의 전제 조건

다음은 통계 샘플링의 전제 조건입니다-

모집단의 모든 항목은 샘플링을 위해 동일한 선택 기회를 가지며 샘플을 위해 선택된 각 항목은 동등하게 중요합니다.
감사인이 재무 제표의 독창성에 대한 의견을 형성 할 수 있도록 적절한 크기의 샘플이 있어야합니다.
샘플은 전체 모집단을 대표해야합니다.

SA-530의 중요 사항

이제 SA-530의 몇 가지 중요한 사항에 대해 논의하겠습니다.

샘플 디자인, 크기 및 테스트 항목 선택

감사 샘플을 디자인 할 때 −

감사인은 감사 절차의 목적과 표본을 추출 할 모집단의 특성을 고려해야합니다.
감사인은 샘플링 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 줄이기에 충분한 샘플 크기를 결정해야합니다.
감사인은 모집단의 각 샘플링 단위가 선택 기회를 가질 수 있도록 샘플 항목을 선택해야합니다.

감사 절차 수행

감사인은 선택된 각 항목에 대해 목적에 적합한 감사 절차를 수행해야합니다. 선택한 항목에 감사 절차가 적용되지 않는 경우 감사인은 교체 항목에 대한 절차를 수행해야합니다.

감사인이 선택된 항목에 대해 설계된 감사 절차 또는 적절한 대체 절차를 적용 할 수없는 경우, 감사인은 해당 항목을 통제 테스트의 경우, 규정 된 통제에서 벗어난 것으로 취급해야합니다. 세부 사항 테스트 사례.

이탈 및 허위 진술의 성격 및 원인

감사인은 식별 된 편차 또는 잘못된 진술의 성격과 원인을 조사하고 감사 절차의 목적과 감사의 다른 영역에 미칠 수있는 영향을 평가해야합니다.

감사인이 표본에서 발견 된 오류 또는 일탈을 이상으로 간주하는 극히 드문 상황에서 감사인은 그러한 왜곡 또는 일탈이 인구를 대표하지 않는다는 높은 수준의 확실성을 확보해야합니다. 감사인은 추가 감사 절차를 수행하여 잘못된 진술이나 일탈이 인구 알림에 영향을 미치지 않는다는 충분한 적절한 감사 증거를 확보함으로써이 정도의 확실성을 확보해야합니다.