감사-내부 통제

이 장에서는 감사에서 내부 통제가 작동하는 방식에 대해 설명합니다. 내부 통제 시스템은 효율적이고 효과적인 관리를위한 기본적이고 필수적인 요소 중 하나입니다. 재무 적이든 비재무 적이든 조직의 전체 관리 시스템을 다룹니다. 내부 통제 시스템은 경영진과 감사인이 목표와 목표를 효과적으로 달성하는데 도움이됩니다. 따라서 내부 통제 시스템은 효율적이고 경제적 인 작업을 보장하기 위해 여러 가지 점검 및 통제를 포함합니다.

제어에는 재무 제어와 관리 제어의 두 가지 유형이 있습니다. 재무 기록의 신뢰성과 자산 보호는 재무 관리의 일부입니다. 이제 내부 통제 시스템이 무엇인지 자세히 이해할 것입니다.

내부 통제 란?

내부 통제는 조직의 계획과 기업 내 자산을 보호하고 회계 데이터의 정확성과 신뢰성을 확인하여 운영 효율성을 높이고 규정 된 관리 정책을 준수하도록 장려하기 위해 기업 내에서 채택한 모든 조정 방법 및 조치로 구성됩니다.

내부 통제 목적

이제 다른 관점에서 내부 통제의 목적을 이해합시다.

감사의 관점에서

내부 통제 체계를 연구하고 평가하는 것은 감사인의 관점에서 매우 중요합니다. 내부 제어 시스템에 대한 적절한 이해를 얻으려면 테스트를 거쳐야합니다. 감사인은 감사가 가능한지 여부를 결정해야하며, 그렇다면 감사 범위를 결정해야합니다.

고객의 관점에서

내부 통제 시스템은 의사 결정에 필요한 안정적이고 정확한 데이터를 제공하고 업무 활동을 효율적으로 운영합니다.
적절한 내부 통제 시스템이 비즈니스 자산을 보호합니다. 그것이 없으면 회사 자산이 도난 당하거나 오용되거나 우발적으로 파괴 될 수 있습니다.
조직 내 내부 통제 시스템은 업무를 수행하지 않는 활동을 억제 및 중단하고 낭비로부터 업무를 보호하기 위해 필요합니다.
내부 통제 시스템은 비즈니스 직원이 규칙과 절차를 준수하도록합니다.

내부 통제 특징

다음은 일반적으로 CROSSASIA로 축약되는 내부 통제의 주요 특성입니다.

유능하고 신뢰할 수있는 인력
기록, 재정 및 기타 조직 계획
조직 계획
직무 분리
Supervision
Authorization
건전한 연습
내부 감사
산술 및 회계 관리

내부 통제의 한계

다음은 내부 통제의 고유 한 한계입니다-

비용 효과적인 제어 시스템을 선택하기위한 경영진의 결정은 내부 제어 시스템의 효율성을 감소시킬 수 있습니다.
내부 통제 시스템을 운영하는 권한있는 사람이 오용 할 가능성이 있습니다.
내부 통제 시스템의 목표는 관리 조작으로 인해 무너질 수 있습니다.
내부 통제 시스템이 일상적인 거래에 관여하기 때문에 불규칙한 거래를 간과 할 수 있습니다.
조건의 변화는 내부 통제 시스템의 효과에 영향을 미칠 수 있습니다.

내부 통제 범위

다음은 일반적으로 좋은 내부 제어 시스템이 다루는 주요 영역입니다.

Cash− 여기에서 조직의 지불 및 수령에 대한 내부 통제가 적용됩니다. 이는 현금의 도용을 방지하기위한 것입니다.
Control over Sale and Purchase − 자재 구매 및 판매와 관련된 거래에 대한 적절하고 효율적인 제어 시스템을 통해 자재 취급 및 회계 처리가 필수입니다.
Financial Control − 회계, 기록 및 감독의 효율적인 시스템을 다룹니다.
Employee’s Remuneration− 내부 통제 시스템은 직원의 기록 작성 및 유지 관리 및 결제 수단에도 적용됩니다. 현금의 도용에 대한 보호도 필요합니다.
Capital Expenditure − 내부 통제 시스템은 자본 지출에 대한 적절한 제재와 의도 된 목적에 대한 사용을 보장합니다.
Inventory Control − 재고의 적절한 처리, 느리게 이동하는 품목 또는 재고의 최소화, 재고의 적절한 평가, 기록 등을 다룹니다.
Control over Investments − 내부 통제 시스템은 구매, 추가, 판매 또는 상환, 투자 수입, 투자 수익 또는 손실과 같은 거래의 적절한 기록에 적용됩니다.

내부 통제 및 감사

감사인은 내부 통제의 건전한 시스템이 경영진의 전적인 책임 임에도 불구하고 자신이 작업하고있는 사업 단위가 특정 규칙과 절차를 준수하는지 확인해야합니다. 감사인은 그러한 규칙과 절차를 규정 할 권한이 없기 때문에 요청을 받으면 경영진을 단순히 안내하거나 도울 수 있습니다. 시스템에 대한 의존도는 내부 통제 시스템의 효율성에 달려 있습니다. 따라서 감사인은 감사 프로그램을 준비하기 위해 조직의 내부 통제 시스템을 검토하고 평가해야합니다.

내부 통제 체계 검토

내부 통제 시스템은 아래에 설명 된대로 스타 감사 전에 감사인이 검토해야합니다.

회계 기준에 따라 기록되었는지 여부에 관계없이 회계 입력 시스템을 검토합니다.
현재 상황에 따라 감사 프로그램을 구성합니다.
사기, 오류 및 실수가 발견 될 가능성이 높습니다.
내부 감사 프로그램 유무 검토 및 내부 통제 시스템의 효율성 점검
경영진이 제시 한 보고서, 기록 및 인증서의 신뢰성을 검토합니다.
기존 내부 통제 시스템의 개선 가능성이 있는지 확인합니다.