감사-빠른 가이드

감사의 기원은 이탈리아로 거슬러 올라갑니다. 1494 년경에 Luca Paciolo는 회계의 이중 입력 시스템을 도입하고 감사관의 의무와 책임을 설명했습니다.

인도의 감사는 다른 방식으로 설명되었습니다.

“감사는 명시된 목적을 위해 기업의 데이터, 진술, 기록, 운영 및 성과 (재무 또는 기타)에 대한 체계적이고 독립적 인 조사입니다. 어떤 감사 상황에서든 감사인은 조사를 위해 자신 앞에있는 제안을 인식하고 인식하고 증거를 수집하고 동일한 것을 평가하고이를 바탕으로 감사 보고서를 통해 전달되는 자신의 판단을 공식화합니다.”

- The Institute of Chartered Accountant of India

또 다른 정의는 다음과 같습니다.

“감사는 손익 계정에 표시된 특정 기간의 작업 결과를 확인하기위한 목적으로 작성된 문서 및 바우처를 사용하여 비즈니스 회계 장부에 대한 지능적이고 비판적인 조사입니다. 대차 대조표에 반영된 재무 상태는 진정으로 공정하게 결정되며 편집 책임자가 제시합니다.”

- J. R. Batliboi

인도의 감사

이제 인도에서 감사의 성장에 대해 알아 보겠습니다. 1913 년 인도 기업법 (Indian Companies Act, 1913)은 처음으로 감사의 자격을 규정했습니다. 봄베이 정부는 GDA (Government Diploma in Accountancy)와 같은 관련 과정을 처음으로 수행했습니다.

감사인의 인증 규칙은 회계 및 감사에서 일관된 표준을 유지하기 위해 1932 년에 통과되었습니다. 공인 회계 사법은 1939 년 인도 의회에 의해 제정되었습니다.이 법은 인도 공인 회계사 협회에서 실시한 시험에 합격 한 사람 만 감사 권한을 부여받을 수 있도록 규정합니다.

다음은 인도의 감사와 관련된 몇 가지 다른 사항입니다.

• 인도의 비용 및 작업 회계사 협회 회원은 1956 년 회사법 233-B 절에 따라 비용 감사를 수행 할 권한이 있습니다.

• 회사법 1931은 회사법 1956으로 대체되었습니다.

• 감사관은 1974 년 회사 (개정) 법 224 조에 따라 특별 결의에 의해서만 임명 될 수 있습니다.

부기

회계 장부는 일상적인 거래를 회계 장부에 체계적으로 기록합니다. 부기 포함-

• Journalizing
• 원장에 전기
• 원장 계정의 합계 및 균형 조정

회계

회계 업무는 부기가 끝나는 곳에서 시작되며 다음을 포함합니다.

• 오류 수정

• 시산표 준비

• 재무 제표 작성 (거래 및 손익 계좌, 대차 대조표 등)

감사

회계 준비는 감사 자의 의무가 아닙니다. "감사는 회계가 끝나는 곳에서 시작됩니다". 감사인은 기록 확인 및 확인에만 관심이 있습니다. 감사는 다른 사람이 수행 한 작업을 인증하기 위해 임명 된 자격을 갖춘 사람입니다.

조사

조사는 특정 목적으로 수행 될 수 있습니다. 일반적으로 사업의 재무 상태, 사기 및 유용 정도, 사업 단위의 수입 능력 등을 파악하기 위해 수행됩니다. 조사 기간은 1 년 이상 연장 될 수도 있습니다. 조사는 반드시 자격을 갖춘 공인 회계사에 의해 수행되지 않을 수 있습니다.

감사인의 자질

감사자는 다음과 같은 자격과 자질을 갖추어야합니다.

• 그는 자격을 갖춘 공인 회계사이거나 비용 감사를 수행하기 위해 인도 비용 및 작업 회계사 협회의 자격을 갖춘 회원이어야합니다.

• 그는 자신의 업무를 효율적으로 수행하기 위해 적절한 기술과 자질을 갖추어야합니다.

• 감사자는 정직하고 공정하며 편견이 없어야합니다. 그는 또한 열심히 일해야하고, 적절한 상식이 있어야하며, 다른 사람의 주장을들을 수있는 능력이 있어야하며 체계적이고 체계적이어야합니다.

• 감사인은 제공된 정보를 이해할 수없는 문제에 대한 설명을 요청해야합니다.

• 그의 감사 보고서는 정확하고 명확해야합니다.

• 의심스러운 상황이 발생하면 그는 자신이 부정직하고 사기적인 사람들을 상대하고 있다고 가정해야합니다.

• 그는 회계 원칙과 관행에 대한 철저한 지식이 있어야합니다.

• 그는 모든 국내 및 국제 법원 판결에 대해 알고 있어야합니다.

• 그는 재무 관리, 산업 관리 및 비즈니스 조직에 대한 철저한 지식이 있어야합니다.

• 그는 상업 법과 회사법에 대한 최신 지식이 있어야합니다.

감사 범위

감사의 주요 목적이 사기를 탐지하는 것이었던 이전 시대와 비교하여 이제는 재무 제표에 대한 진실하고 공정한 견해를 결정하는 방법이 향상되었습니다. 최근 세계 거의 모든 국가에서 감사에 대한 다양한 법률과 프레임 규칙 및 규정을 도입했습니다. 인도에서는 세무 감사, 비용 감사, 경영 감사, 운영 감사 등과 관련된 법안이 나오고 있습니다.

감사의 주요 목적은 재무 제표의 정확성을 인증하고 오류 및 사기를 감지하는 것입니다.

감사 기법

다음은 감사의 일반적인 기술입니다-

• 게시 및 캐스팅 확인.
• 자산의 물리적 검증.
• 사용 가능한 증거가있는 거래의 확인 및 검사.
• 회계 장부의 조사,
• 다양한 계산 확인.
• 내년 이월 잔액 확인.
• 은행 조정 명세서 확인.
• 감사자는 조직의 내부 및 외부 소스에서 정보를 얻을 수 있습니다.

감사의 주요 목적은 모든 조직의 재정적 신뢰성을 보장하는 것입니다. 사기 탐지는 부수적 인 대상 일뿐입니다.

독립적 인 의견과 판단은 감사의 목표를 형성합니다. 감사인의 임무는 회사법에 규정 된 규칙에 따라 회계 장부를 보관하는 것입니다. 감사인은 또한 회계 장부가 회사의 상황에 대해 진실하고 공정한 견해를 나타내는 지 여부를 확인해야합니다.

다음은 세 가지 유형의 사기입니다.

• 현금의 유용
• 상품의 남용
• 계정 조작

현금의 유용

현금의 남용은 특히 조직 소유자와 계산원 사이에 의사 소통이 제한되거나 전혀없는 대기업에서 가장 쉬운 사기 방법입니다. 다음은 횡령 또는 남용이 이루어질 수있는 몇 가지 방법입니다.

• 현금 영수증 및 소액 현금을 절도하고 근로자, 채권자, 구매 등에 대한 허위 지불을 보여주는 행위

• 현금 책에 허위 지불 또는 초과 지불을 보여주는 것.

• 사용하여 Teeming 과 Lading 어떤 고객에게서받은 돈을 주머니에 넣고 다른 고객에게서받은 돈을 전자에게서받은 돈으로 표시 할 수 있습니다.

• 현금 판매는 신용 판매로 표시 될 수 있습니다.

한 사람이 한 일을 다른 사람이 자동으로 점검 할 수 있도록 현금의 입출금시 엄격한 내부 통제 시스템을 따라야합니다.

상품의 남용

상품의 오용은 다음과 같은 방법으로 이루어질 수 있습니다.

• 직원이나 직원의 도움으로 물품을 도난 당할 수 있습니다.
• 반품을 이유로 고객에게 허위 신용 전표를 발행하는 행위

특히 관리가 그다지 경계하지 않고 건전한 부기 시스템, 내부 통제 및 적절한 증권 시스템을 사용할 수없는 경우 상품의 유용을 감지하는 것이 금전의 유용을 감지하는 것보다 더 어렵습니다. 상품의 물리적 검증에 대한 통제를 유지하려면 실제 재고와 장부를 조정하고 판매 및 구매에 대한 신중한 확인이 필요합니다.

계정 조작

두 가지 유형의 계정 조작은 주로 특정 목적을 위해 일부 당사자를 오도하기 위해 최고 경영진이 수행합니다.

• Showing higher profits − 다음은 실제보다 높은 수익을 보이는 이유입니다 −

  • 신용을 얻거나 금융 기관의 기존 신용을 강화하고 회사 공급 업체에게 신용 가치를 보여주기 위해.

  • 주주의 신뢰를 유지합니다.

  • 회사 주식의 시장 가격을 인상하고 더 높은 가격에 매각 할 수 있도록하려면 주식에 대해 더 높은 배당금을 선언하면됩니다.

  • 얻은 이익을 기준으로 수수료가 계산되는 더 많은 수수료를 얻으려면.

  • 더 높은 비율로 배당금을 선언합니다.

• Showing low profits − 다음은 실제보다 낮은 수익을 보이는 이유입니다 −

  • 회사의 직접세 (소득세, 부세)를 피하거나 줄이기 위해.

  • 더 낮은 가격으로 주식을 구입합니다.

  • 비즈니스의 다른 경쟁자에게 잘못된 인상을주기 위해.

계정 조작 방법

계정 조작은 다음과 같은 방법으로 수행 될 수 있습니다.

• Window dressing금융 데이터를 실제보다 낫게 보이도록 조작하거나 잘못 표현한 것입니다. 창문 드레싱 방법 중 일부는 다음과 같습니다.

  • 종가의 과대 평가

  • 부채의 저평가 또는 자산의 과대 평가

  • 올해의 구매 및 비용은 다음 회계 연도로 연기 될 수 있습니다.

  • 자본 지출로 수익 비용 청구

  • 전년도의 판매 및 기타 수입은 현재 연도의 수입 또는 판매로 표시 될 수 있습니다.

• 이전 연도의 비밀 준비금은 현재 회계 연도에 이익을 부풀리기 위해 사용되거나 현재 회계 연도의 이익을 억제하기 위해 비밀 준비금이 생성 될 수 있습니다.

• 주식은 저평가되거나 과대 평가 될 수 있습니다. 수입과 판매가 억제되거나 부 풀릴 수 있습니다. 비용 및 구매가 억제되거나 부 풀릴 수 있습니다.

회계의 조작은 오류로 나타날 수도 있고 회계 담당자의 부주의로 인한 결과 일 수도 있기 때문에 감사인은 오류 감지에 매우주의해야합니다.

오류는 다음과 같이 광범위하게 분류 될 수 있습니다.

• 원칙의 오류
• 누락 오류
• 중복 오류
• 커미션의 오류
• 오류 보상

원칙의 오류

회계 원칙에 따라 거래 항목의 기록이 이루어지지 않은 경우 원칙의 오류로 알려져 있습니다. 이러한 오류는 트레일 밸런스에서 추적 할 수 없습니다. 이러한 오류는 의도하지 않게 또는 이익을 부풀 리거나 축소하기위한 계정 조작의 목적으로 저질러 질 수 있습니다.

다음은 이러한 유형의 오류의 예입니다.

• 과도하거나 부적절한 감가 상각 제공

• 미결제 비용 또는 선불 비용의 규정이 잘못된 경우

• 수익 비용이 자본 지출로 처리되거나 그 반대로 처리 될 수있는 경우

• 플랜트 및 기계, 주식, 투자 및 기타 자산의 평가가 회계 원칙에 따라 이루어지지 않은 경우.

• 수령 한 소득이 지급인의 개인 계좌에 입금되는 경우 예를 들어, A 씨로부터받은 커미션이 커미션 계정 대신 A 씨의 계정에 입금되면 대차 대조표의 채권자가 증가하고 손익 계정의 이익이 감소합니다.

• 비용의 지급이 지급받은 자의 개인 계좌에 게시 된 경우 예를 들어, A 씨에게 지불 된 임대료가 A 씨의 계좌로 잘못 차감되면 수익이 증가하고 대차 대조표의 채무자가 증가합니다.

누락 오류

회계 장부에 거래를 기록하는 동안 두 가지 유형의 입력 누락이있을 수 있습니다.

• 장부에서 거래가 완전히 생략되는 경우 시산표에 영향을 미치지 않으며 이러한 오류의 탐지가 어렵습니다. 다음은 이러한 오류의 예입니다.

  • 구매 일장 또는 판매 일장에서 각각 구매 또는 판매 누락

  • 미납 또는 미납 비용 누락.

• 회계 장부에서 부분적으로 생략 된 거래의 예는 다음과 같습니다.

  • 구매 일장 또는 판매 일장의 합계가 각각 구매 또는 판매 계정에 게시되지 않은 경우

  • 현금 장부에서 원장 계정에 기록하기 위해 지불 또는 영수증 거래가 생략 된 경우

중복 오류

중복 오류 감지는 매우 어렵습니다. 계정을 적절하고 세밀하게 관찰하면 탐지 될 수 있습니다. 예를 들어, 구매 송장의 원본 및 중복 사본 등으로 구매를 두 번 기록 할 수 있습니다. 시산표에 원장 계정의 총계를 두 번 전기 할 수도 있습니다.

커미션의 오류

원래 항목의 장부에 작성된 항목이 커미션 오류가 발생하거나 원장 계정이 잘못되었습니다. 다음 예를 보겠습니다.

• Rs에 대한 상품 구매. 25,000 원이 Rs로 잘못 입력되었습니다. 2,500 개 구매 책.

• AB Company의 크레딧 구매가 BA Company의 계정에 잘못 적립되었습니다.

• 합계가 잘못됨-구매 일 책의 합계가 Rs로 계산됩니다. 1,21,500 대신 1,12,500.

• AB 회사에서 구매 한 구매가 AB 회사 계정을 입금하고 구매 계정에서 출금하는 대신 AB 회사 계정으로 잘못 인출되었습니다.

오류 보상

오류의 영향이 다른 오류로 보상되는 경우 보상 오류로 알려져 있습니다. 이러한 오류는 시산표에 영향을주지 않습니다. 예를 들어, 직불 계정과 신용 계정의 총계는 Rs가 부족합니다. 7,500. 이러한 유형의 오류는 둘 다 보상합니다.

오류 및 사기 방지

감사가 완료된 후 감사자는 고객에게 회계 시스템을 변경하고 내부 통제 시스템을 개선하도록 제안 할 수 있습니다. 감사자는 오류 및 사기를 방지하기 위해 직접 아무것도 할 수 없기 때문입니다.

감사인은 자신이 기대하는 전문 표준에 따라 감사를 수행해야합니다. 그는 사기가 존재하지 않는다고 보장 할 수 없습니다. 감사자는 다음 표준을 확인하고 따라야합니다.

• 내부 통제 시스템

• 회계 원칙 준수 여부를 비즈니스 거래 기록 중

• 관리 정책을 따르고 있는지 여부

• 회계 장부를 작성하면서 회사법에 규정 된 규정을 준수하고 있는지 여부

• 대차 대조표 및 손익 계정이 관심사 상태에 대해 진실하고 공정한 견해를 보이는지 여부

다음 요인은 감사자가 오류 및 사기의 미 발견에 대한 책임이 있는지 여부를 결정합니다.

• 감사인은 감사를 위해 마련된 원칙에 따라 감사해야합니다.

• 그는 자신의 직업의 일반적인 기준에 따라 의무를 다해야합니다.

• 감사 중에 오류를 수정해야하며 사기는 감사 보고서에 반영되어야합니다.

• 문제가 있다는 것을 반영하는 단순한 힌트조차도 간과해서는 안됩니다.

• 그는 회계 명세서의 상당한 정확성을 믿어야합니다.

계획

감사자는 자신의 작업을 효율적이고 제때에 완료 할 수 있도록 작업을 계획해야합니다. 이에 따라 작업을 계획하기 위해 감사자는 다음을 처리합니다.

• 회계 시스템 및 정책.
• 조직의 내부 통제 시스템.
• 감사 절차 결정 및 감사 작업 조정.

정직

감사인은 공정한 태도를 가져야하며 이해 관계가 없어야합니다. 그는 자신의 일에 정직하고 성실해야하며 편견과 편견없이 일을해야합니다.

비밀

감사자는 감사 중에 획득 한 모든 정보를 기밀로 유지해야합니다. 그는 고객의 허가 없이는 누구와도 정보를 공유해서는 안되며, 정보는 고객의 허가를 받아야만 공유 할 수 있습니다.

감사 증거

감사자는 감사를 수행하기 전에 감사 증거를 수집하기위한 실질적이고 준수하는 절차를 준수해야합니다. 실질적인 절차를 통해 감사인은 데이터의 정확성, 완전성 및 유효성에 관한 증거를 수집 할 수 있습니다. 준수 절차를 통해 고객의 조직에서 사용되는 내부 통제 시스템에 대한 증거를 수집 할 수 있습니다.

내부 통제 시스템

조직에서 적절한 내부 통제 시스템을 유지하는 것은 회사의 주요 책임입니다. 이러한 내부 통제 시스템을 기반으로 감사인은 감사를 수행하는 데 적용 할 성격,시기 및 감사 절차를 결정할 수 있습니다.

기술과 역량

감사는 교육을 받고 경험이 풍부하며 유능한 사람이 수행해야하며 감사 직원은 회계, 감사 및 수시로 수정되는 법률 규칙 및 규정의 모든 발전 사항을 업데이트해야합니다.

다른 사람이 한 일

감사인은 다른 사람이 수행 한 작업에 의존 할 수 있지만이를 참조 할 때는 실사를 수행해야합니다. 그는 그의 보고서에서 그 출처를 언급해야한다.

작업 서류

감사인은 감사 중에 얻은 모든 필요한 문서를 준비하고 보존해야합니다. 이 문서는 감사 증거로 사용할 수 있습니다.

법적 프레임 워크

모든 비즈니스 활동은 법적 프레임 워크에 명시된 규칙과 규정에 따라 실행되어야합니다. 이는 이해 관계자의 이익과 권리를 보호하기위한 것입니다.

감사 보고서

감사 증거의 검토 및 평가를 기반으로 감사인은 조직의 재무 제표에 대한 의견을 표명해야합니다.

• 재무 제표는 수용 가능한 회계 원칙을 사용하여 작성됩니다.

• 재무 제표는 모든 관련 법적 요건을 준수합니다.

• 모든 중요한 문제가 공개되고 법적 요건에 따라 재무 제표의 적절한 표시가 이루어집니다.

다음은 다양한 이해 관계자를위한 감사의 주요 이점입니다.

소유주 및 주주를 위해

• 비즈니스의 단독 소유자와 회사의 파트너는 감사 된 재무 제표를 신뢰할 수 있습니다.

• 감사는 신규 파트너 입사, 퇴직 또는 파트너 사망시 평가 및 사업 정산에 도움이됩니다. 이것은 회사에서 분쟁의 위험을 피합니다.

• 감사 된 재무 제표는 주주가 회사 경영의 성과를 판단 할 수있는 유일한 방법입니다.

경영진을 위해

• 감사는 사기를 감지하고 오류를 방지하는 데 유용합니다.

• 직원을 경계하는 데 도움이됩니다. 결국 그들에 의해 수행 된 작업은 감사를 위해 진행됩니다.

• 보험 청구는 감사 된 계정에서 쉽게 추정 할 수 있습니다.

• 경영진은 재무 문제에 대해 감사인의 전문가 조언을 활용할 수 있습니다.

• 다른 연도의 재무 제표 비교가 쉬워집니다.

• 세금 부채의 평가는 쉽습니다.

정부를 위해

세무 당국 및 기타 모든 정부 당국은 감사 된 재무 제표에 의존합니다. 심지어 법원도 상황이 요구할 때이를 증거로 받아들입니다.

채권자 용

조직의 채권자는 감사 된 재무 제표에 의존하고 그에 따라 사업체에 신용 한도를 부여합니다.

타인을 위해

• 감사 된 계정은 보험 회사에서 청구 정산을 위해 쉽게 수락됩니다.

• 감사 된 재무 제표는 은행 및 금융 기관에서 허용되며 대출 및 신용 시설을받는 데 도움이됩니다.

다음은 감사의 몇 가지 제한 사항입니다.

• Rely on Experts − 감사관은 고정 자산의 추정 및 평가와 우발 부채의 추정을 위해 엔지니어, 평가자 및 변호사와 같은 전문가에게 의존해야합니다.

• Efficiency of Management− 감사자는 고객 조직에서 작업하는 관리의 효율성에 대해 언급하지 않습니다. 감사를받은 재무 제표를 통해 조직의 미래 성과에 대한 언급을 할 수 없습니다.

• Checking of All Transactions− 특히 거래가 매우 많은 대규모 조직에서 감사인이 모든 비즈니스 거래를 확인하는 것은 불가능합니다. 감사자는 샘플링 및 테스트 검사에 의존해야합니다.

• Additional Financial burden − 조직은 감사 수행에 대한 수수료 및 기타 비용으로 인해 추가적인 재정적 부담을 부담해야합니다.

• Not Easy to Detect Some Frauds − 감사인이 위조, 허위 진술 및 거래 기록 미기록과 같은 심도있는 사기를 탐지하는 것은 쉽지 않습니다.

이 장에서는 감사의 다양한 유형 / 등급과 그 근거에 대해 알아 봅니다. 다음 표에는 다양한 감사 유형이 나열되어 있습니다.

기초	종류
범위	Specific Audit − 현금 감사, 비용 감사, 표준 감사, 세무 감사, 중간 감사, 심층 감사, 관리 감사, 운영 감사, 비서 감사, 부분 감사, 사후 및 보증 감사 등이 특정 감사의 일반적인 유형입니다. General Audit − 내부 또는 독립적 인 감사 일 수 있습니다.
활동	Commercial Non-Commercial
조직	Government Private
적법한	Statutory − 보험 회사, 전기 회사, 은행 회사, 신탁, 회사, 기업, 협동 조합. Non-statutory − 개인, 회사, 단독 거래자 등
검사 방법	Periodicals Continuous
누가 지휘	내부 감사 독립 감사

이제 감사의 중요한 분류를 이해하겠습니다.

개인 감사

개인의 수입원은 그의 투자, 재산, 주식, 대리인으로서의 수수료,이자 소득 등에서 나올 수 있습니다.

다음은 누군가가 감사를 선택할 경우의 목적과 이점입니다.

• 그의 모든 출처에서 정확한 수입을 알고 있습니다.
• 정확성 보장.
• 사기 또는 남용 방지 및 탐지
• 소득세 평가에 유용하고 유용합니다.
• 회계사와 대리인에 대한 도덕적 견제를 유지합니다.

Sole-Trader의 회계 장부 감사

감사의 범위는 감사인과 개인 소유주 사이의 지침과 합의에 따라 달라지며, 후자는 비즈니스의 개인 소유자입니다. 개인 소유주는 감사 범위를 스스로 결정합니다.

개인 거래자의 사업에서 감사의 목적과 이점은 개인의 경우와 거의 동일합니다. 다음은 몇 가지 추가 이점입니다.

• 지출에 대한 적절한 바우처에 대한 보증 및 정확하고 정확한 계좌 준비.

• 사업 수입과 지출에 대한 진실하고 공정한 그림에 대한 확신.

• 그의 계정은 전년도와 비교할 수 있습니다.

파트너십 회사 감사

협력 회사의 감사는 상호 동의하에 협력사가 임명 할 수 있습니다. 파트너와 감사 인 간의 상호 합의는 파트너의 권리, 책임 및 감사 범위를 기반으로합니다. 감사인은 파트너십 증서에 대한 언급이 필수이며, 파트너십 증서가 침묵하는 경우 1932 년 파트너십 법을 참조해야합니다. 감사 증명서에는 다음과 관련된 포인트가 포함됩니다.

• 사업의 성격에 따른 계정의 신뢰성.

• 자신의 감사 범위에 대해 파트너가 부과 한 제한 및 제한 사항이있는 경우.

• 감사자가 필요한 모든 정보와 설명을 얻었는지 여부.

파트너십 법의 중요 조항

감사인은 파트너십 증서가 침묵하는 1932 년 파트너십 법의 다음 조항을 참조해야합니다.

• 미성년자는 이익을 위해서만 파트너로 회사에 입원 할 수 있으며 손실에 대해서는 책임을지지 않습니다.

• 회사의 자산은 파트너가 비즈니스 목적으로 독점적으로 사용할 수 있습니다.

• 파트너는 손익을 동등하게 공유합니다.

• 파트너에게 어떠한 보수 나 급여도 부여되지 않습니다.

• 파트너가 합의한 금액을 초과하여 자본을 추가하는 경우 자본에 대한 6 %의이자가 파트너에게 지급됩니다.

• 자본에 대한이자는 이익으로 만 지급됩니다.

• 회사의 영업권은 회사가 해산 될 때 회사의 자산으로 취급됩니다.

• 회사 해산시 결산은 다음과 같은 순서로 진행됩니다.

  • 이익에서

  • 자본 부족

  • 파트너 별 수익 공유 비율

정부 감사

인도 정부는 회계 및 감사 부서로 알려진 별도의 부서를 운영하고 있으며이 부서는 관공서에서만 일하는 인도 감사 및 감사 총장이 이끄는 부서입니다.

정부 감사의 중요한 특징

• 거의 모든 정부 부서에서 지출을 지불하기 전에 사전 제재를 받아야합니다.

• 지불하기 전에 재무 담당자가 청구서에 대한 예비 조사를 실시합니다.

• 정부 감사의 성격은 많은 거래와 막대한 지출로 인해 항상 지속적입니다.

• 계정의 대부분은 독립적으로 작동하는 계정 및 감사 부서에서 준비합니다.

목표

다음은 정부 감사의 주요 목표입니다-

• 지불하는 동안 규정 된 규칙 및 규정이 준수되었는지 확인하고 확인합니다.

• 지출이 과도하지 않도록 보장합니다.

• 실제 재고를 확인하고 확인하기 위해 적절한 평가와 함께 저장 및 예비품. 재고 조사는 정기적으로 이루어져야하며 재고 등록부에 재고 기록이 정확하고 최신 상태로 이루어져야합니다.

• 모든 지불이 적절한 권한에 의해 제재되었는지 확인합니다.

• 지출이 적절한 사람에 의해서만 공익을 위해 이루어져야하고 적절한 사람에게 지급되도록 보장합니다.

• 권한의 개인적인 이익을 위해 지출이 발생하지 않도록합니다.

• 효율성과 경제성의 모든 종류의 개선을 제안합니다.

• 다른 사람으로부터 지불해야 할 금액이 장부에 올바르게 기록되어 있는지 확인하고 해당 금액이 정기적으로 회수되는지 확인합니다.

법정 감사

법에 따라 자격을 갖춘 감사의 임명이 의무적 인 경우를 법정 감사라고합니다. 다음은 법적 감사의 필수 특성입니다-

• 감사자는 자격을 갖춘 회계사 여야합니다.

• 감사의 임명 규범은 법률에 의해 제공됩니다. 감사인의 권리, 의무 및 책임은 법령에 정의되어 있습니다. 경영진은 그것을 변경할 수 없습니다.

• 조직은 법정 감사의 범위를 제한 할 수 없습니다.

• 법정 감사는 주주 및 조직 구성원에게 재무 상태에 대한 진실하고 공정한 견해를 제공합니다. 주주가 사기 및 허위 진술로부터 자신을 보호하는 데 도움이됩니다.

• 법정 감사는 강제 감사입니다. 감사자는 독립적 인 사람이며 경영진은 자신의 작업을 제어 할 수 없습니다.

다음 이해 관계자는 법정 또는 강제 감사의 대상이됩니다.

회사 감사

인도에서 처음으로 1913 년 인도 기업법 (Indian Companies Act, 1913)은 주식 회사가 자격을 갖춘 사람 (공인 회계사)에게 회계 감사를 받도록 의무화했습니다. 임명, 의무, 자격, 권한 및 책임은 회사법, 1956 및 2013을 통해 수정됩니다.

신뢰 감사

공공 신탁법은 자격을 갖춘 감사인의 회계 감사를 의무화합니다. 신탁 증서에 명시된 조건과 조건은 신탁 계정이 유지되는 기반입니다. 신탁 수혜자는 신탁 계정을 통제하거나 액세스 할 수 없으므로 사기 및 유용 가능성이 더 높습니다.

협동 조합 감사

기업법은 사회에 적용되지 않습니다. 협동 조합 사회는 1912 년 협동 조합법에 따라 설립되었습니다. 자격을 갖춘 회계사가 필요한 전문 지식을 갖추는 것은 필수이며 법률의 다양한 개정으로 업데이트되어야합니다. 감사인은 또한이 법의 부칙을 알고 있어야합니다.

다른 기관의 감사

은행, 보험 회사 및 전기 회사는 국회 특별법의 규정에 따라 감사를받습니다.

비용 감사

“비용 감사는 분명히 비용 장부, 비용 계정, 비용 명세서 및 보조 문서를 검토하는 것을 의미하며 감사인이 생산 비용에 대한 공정하고 진실한 견해를 나타 내기 위해 만족할 수있는 주요 문서입니다. 이것은 당연히 비즈니스에서 채택한 원가 계산 시스템의 적절성과 그 구현의 효율성에 대한 검토를 의미합니다.”

- J.G. Tickhe

비용 및 비용 변동 기록을 완전히 제어하려면 자격을 갖춘 비용 회계사의 서비스가 필요합니다. 대기업 및 제조 단위는 비용 회계의 중요성을 이해합니다. 비용 감사자는 회계의 정확성을 보장하기 위해 비용 회계사가 수행 한 작업을 확인합니다.

비용 감사의 목적

• 원가 회계의 산술적 정확성을 확인합니다.
• 경영진이 생산 및 비용 변동에 대한 결정을 내릴 수 있도록 지원합니다.
• 오류 및 사기를 감지합니다.
• 원가 회계 부서를 통제합니다.
• 재료, 노동 및 기계의 효율성에 대한 제안을 제공합니다.

세금 감사

1961 년 소득세 법 44AB 조항에 따라 사업 / 직업을 수행하는 모든 사람은 전년도 총 매출액 또는 총 수입이 Rs를 초과하는 경우 자신의 계정을 감사 받아야합니다. 비즈니스 및 Rs의 경우 100 lacs. 직업의 경우 25 락.

사업 또는 직업의 손익 계좌는 소득세 법의 규정에 따라 조정되므로 회계 이익과 세무 이익이 다릅니다. 손익 차이의 원인은 다음과 같습니다.

• 감가 상각 금액

• 소득세 법상 특정 비용은 실 지급 기준으로 만 허용되며, 적립금 지급, ESI, 금융 기관이자 지급, 부가가치세 / 중앙 판매 세, 임직원 관련 지급 등

대차 대조표 감사

대차 대조표 감사는 미국에서 매우 인기가 있습니다. 대차 대조표 감사는 연간 감사이며 손익 계정, 자산, 부채, 준비금, 충당금, 주식 및 잉여에 나타난 명목 계정의 모든 항목을 다룹니다. 대차 대조표 감사는 고도로 숙련 된 회계사가 수행합니다.

지속적인 감사

지속적인 감사 하에서 비즈니스의 모든 거래는 감사인이 정기적으로 점검합니다. 거래 건수가 매우 많고 내부 통제 시스템이 효과적이지 않고 정기 간행물이 필요하며 은행과 같은 회계 연도 종료 직후 최종 계정이 준비되는 대규모 조직에서는 지속적인 감사가 필요합니다.

Advantages − 완전한 기록 확인, 최신 계정, 직원의 도덕적 확인 및 재무 제표의 조기 완성은 지속적인 감사의 주요 이점입니다.

Disadvantages − 지속적인 감사의 높은 비용, 감사 자의 기계적 작업, 빈번한 방문으로 인한 직원과의 비 건전한 관계 가능성 등은 지속적인 감사의 주요 단점입니다.

연간 감사

거래 수가 많지 않은 조직에서 감사자는 일반적으로 회계 연도 종료 후에 와서 지속적인 세션에서 감사 작업을 완료합니다. 소규모 기업의 경우 연간 감사를 통해 만족스러운 결과를 얻을 수 있습니다.

Advantages− 연례 감사에서 감사자가 수행하는 작업은 조직과 직원의 일상적인 일상에 영향을 미치지 않습니다. 감사인은 재무 제표와 기록을 완전히 통제합니다. 다른 이점 중에서도 연간 감사는 비용 효율적입니다.

Disadvantages− 감사인의 부재로 인해 감사 작업이 불필요하게 지연 될 수있는 경우가있을 수 있습니다. 한 번의 완전한 감사로 인해 감지되지 않은 오류 및 사기 가능성이 높습니다. 이는 대기업 주택에 권장되지 않으며 연례 총회 지연은 때때로 감사 지연으로 인해 연간 감사의 주요 단점으로 판명됩니다.

부분 감사

부분 감사는 특정 목적을 위해서만 수행됩니다. 예를 들어 현금 책의 영수증면 또는 지불면 확인, 현금 판매 확인, 구매 또는 비용 만 확인합니다. 부분 감사를 요청하는 이유는 주로 조직의 경영진에 달려 있습니다.

내부 감사

내부 감사는 독립적 인 사람이나 회사의 직원이 수행 할 수 있습니다. 내부 감사자는 감사 자격이있는 사람 일 수도 있고 아닐 수도 있습니다. 내부 감사는 본질적으로 지속적입니다. 회사법의 섹션 144에 따라 내부 감사자는 자신의 서비스를 동일한 회사의 법정 감사 자로 제공 할 수 없습니다.

회사법의 새로운 섹션 138에 따라 특정 범주의 회사에 대해 내부 감사가 의무화되었습니다.

• 특정 부류의 회사 또는 규정 될 수있는 내부 감사인은 공인 회계사 또는 비용 회계사 또는 회사의 기능 및 활동에 대한 내부 감사를 수행하기 위해 이사회가 결정할 수있는 기타 전문가를 임명해야합니다. .

• 중앙 정부는 규칙에 따라 내부 감사가 수행되고 이사회에보고되는 방식과 간격을 규정 할 수 있습니다.

내부 감사자를 임명하려면 다음과 같은 종류의 회사가 필요합니다.

• 상장 회사.

• 다음 기준 중 하나를 충족하는 비상장 기업 및 민간 기업.

기준	개인 회사	비상장 기업
회전율	Rs. 전 회계 연도에 200 억 이상	Rs. 전 회계 연도에 200 억 이상
납입 자본금	그러한 기준은 민간 기업에 적용되지 않습니다.	Rs. 직전 회계 연도에 50 만원 이상
미결제 예금	그러한 기준은 민간 기업에 적용되지 않습니다.	Rs. 전 회계 연도의 어느 시점에서든 25 만원 이상
은행 또는 공공 금융 기관의 미결제 대출 또는 차입금	Rs 초과. 전 회계 연도의 어느 시점에서든 100 억	Rs 초과. 전 회계 연도의 어느 시점에서든 100 crore.

경영 감사

경영의 모든 목표, 정책, 절차 및 기능을 검토하여 경영 효율성을 전반적으로 개선하기 위해 노력합니다. 경영 기법에 대한 지식과 경험이 풍부한 사람 만 경영 감사로 임명 될 수 있습니다.

경영 감사의 목적

다음은 경영 감사의 주요 목표입니다-

• 경영진이 건전한 목표를 설정하는 데 도움이됩니다.
• 목표 달성을 보장합니다.
• 더 나은 결과를 위해 정책 및 절차 변경에 대한 권장 사항을 제공합니다.
• 직원의 직무, 권리 및 책임을 정교하게 관리하는 데 도움이됩니다.
• 경영진이 외부인과 좋은 관계를 구축 할 수 있도록 지원합니다.

포스트 & 바우 치 감사

이 감사 시스템에서 우리는 모든 단일 원본 항목과 원장의 게시, 균형 및 합계를 확인합니다. 이 감사 시스템은 소규모 사업부에서만 권장됩니다. 대기업 하우스에서는 내부 감사원이이 작업을 수행하고 감사원은 해당 조직의 내부 통제 시스템의 효율성을 확인합니다.

심층 감사

심층 감사는 특정 거래에 대한 세부적인 단계적 검증을 의미합니다. 이것은 감사자가 모든 거래를 수행하기 위해 조직이 채택한 거래의 전체 절차를 이해하는 데 도움이됩니다. 예를 들어, 구매 거래를 확인하기 위해 감사자는 견적, 구매 주문 (PO), 자재 입고 메모 (MRN), 상품 / 자재 검사 메모, 빈 카드 및 재고 원장을 확인합니다.

중간 감사

중간 감사는 1 년 동안 조직의 두 번의 연례 감사 사이에 수행됩니다. 이를 통해 이사회는 중간 배당금을 선언하고 중간 매출액을 결정할 수 있습니다.

이 장에서는 새 감사를 시작하기 전에 처리해야하는 중요한 측면에 초점을 맞출 것입니다.

업무 범위

감사인은 회사 감사의 경우 회사법에 따른 직무 범위를 알아야하며, 그 밖의 경우에는 감사를 위해 참여할 사람과 논의해야합니다.

약혼 편지

고객과의 오해를 피하기 위해 감사인은 약혼 서신을 작성해야합니다. 감사 자와 고객 간의 계약입니다. 이 편지는 확립 된 회계 관행에 따른 표준 서신이며, 추가해야하는 경우 특별 할당 또는 작업입니다.

비즈니스, 회계 시스템 및 기술 세부 사항에 대한 지식

고객의 사업에 대한 완전한 이해가 바람직합니다. 감사자는 다음을 통해 지식을 얻을 수 있습니다.

• 그는 생산 과정을 알고 재료, 노동 및 기계의 특성을 이해하기 위해 공장 현장을 방문 할 수 있습니다.

• 그는 협회 각서 또는 경우에 따라 파트너십 증서와 같은 사용 가능한 문서를 읽어야합니다.

• 그는 직무 프로필과 함께 임원 및 직원 목록을 얻어야합니다.

• 그는 고객의 완전한 회계 시스템, 내부 통제 시스템의 범위와 효과, 고객이 관리하는 장부 목록을 연구해야합니다.

• 거래의 특성을 이해하려면 비즈니스의 기술적 측면에 대한 지식이 필요합니다.

클라이언트에서 요구하는 문서 / 일정 목록

위의 모든 준비를 마친 후 감사인은 지침과 함께 감사 목적에 필요한 문서 또는 일정 목록을 제공해야합니다. 감사를 시작하려면 다음 문서 또는 일정이 필요할 수 있습니다.

• 가치 및 평가 방법이 포함 된 주식 명세서.
• 채무자와 채권자의 일정.
• 고정 자산 일정.
• 선불 된 미결제 비용, 지출 및 수입 일정.
• 이연 수익 비용 목록.
• 해당 회계 연도 동안 발생한 자본 지출 목록.
• 취득 비용이 포함 된 투자 일정.

감사자가 효과적이고 효율적인 감사를 수행하려면 감사 계획이 필요합니다. 감사 계획의 대상은 다음과 같아야합니다.

• 시간 예산
• 감사 직원 모집
• 감사 절차 일자 일정

감사 계획의 기초

감사 계획은 다음을 기반으로해야합니다.

• 고객 비즈니스에 대한 완전한 회계 지식
• 내부 제어 시스템의 신뢰성
• 감사 절차 프로그래밍 및
• 직원 조정

감사 계획 개발

감사 계획을 작성할 때 다음 사항을 고려해야합니다.

• 감사 인 계약 조건
• 감사의 법적 책임
• 다른 감사 인과의 조정
• 지점 및 자회사 내부 통제 시스템
• 조직 내부 통제 시스템의 신뢰성
• 중요한 감사 영역을 표시하려면
• 법적 규칙의 영향
• 보고의 성격과시기

감사 300 (SA 300)에 대한 표준

감사 표준 (SA)은 2008 년 4 월 1 ^일 부터 발효되었습니다 . 이것은 재무 제표 감사를 계획하는 감사 자의 책임을 다룹니다.

범위	SA 300은 재무 제표 감사를 계획하는 감사인의 책임을 다룹니다.
객관적인	효과적인 방식으로 감사를 수행하도록 감사를 계획합니다.
유효한	SA 300은 2008 년 4 월 1 일 부터 시작되는 기간 동안 재무 제표에 적용됩니다.
예비 참여 활동	감사인이 변경되는 경우 감사인은 전임 감사인과 연락해야합니다. 감사인은 SA 220에 따른 절차를 수행하고, SA 220에 따른 윤리적 요구 사항의 준수 여부를 평가하고 SA 210에 따른 계약 조건을 설정해야합니다.
활동 계획	감사 프로그램의 개발을 안내하는 감사의 범위, 방향 및시기를 설정하기 위해 감사자는 전체 감사 전략을 수립해야합니다. 범위를 정의하는 업무의 특성을 식별합니다. 감사시기 및 의사 소통의 성격을 계획하려면 업무 계획의보고 목표를 확인해야합니다. 참여 팀의 노력을 지시 할 때 중요한 요소를 고려합니다.
선적 서류 비치	전반적인 감사 전략. 감사 계획. 중요한 변경 사항이있는 경우 전체 전략 또는 감사 계획 및 변경 사유가 변경되었습니다.

감사 계획의 성공 여부는 건전하고 견고한 감사 프로그램에 달려 있습니다. 감사 계획은 감사 자의 행동 계획입니다. 감사 프로그램은 각 감사를 위해 특별히 고안된 것으로 검사 작업 계획 및 일련의 감사 절차입니다. 서면 감사 프로그램은 충분한 유능한 증거 문제를 생성하기 위해 특정 목표를 인식 한 다음 절차 설계를 지정하는 것으로 시작됩니다.

감사 프로그램은 작업을 준비 및 배포하고 작업 누락 가능성을 확인하는 가이드 역할을합니다. 감사인은 먼저 예비 감사 프로그램을 준비해야합니다.compliance testing 내부 회계 관리 시스템 및 회계 잔액의 실질적인 테스트.

적합성 테스트

조직의 내부 통제 시스템을 평가하기위한 두 가지 유형의 컴플라이언스 테스트가 있습니다.

• 감사인은 문서의 흔적을 남기지 않는 통제 절차를 준수합니다.

• 두 번째 단계는 문서 검토를 포함합니다. 이것은 제어 절차의 성능을 나타냅니다.

평가

각 주요 거래 클래스 및 관련 자산은 내부 통제 시스템을 평가하기 위해 다음 단계를 수행합니다.

• 오류 및 비리를 예방하거나 감지 할 수있는 회계 관리 시스템의 결정.

• 필요한 절차가 규정되어 있고 만족스러운 수준에서 준수되고 있는지 확인합니다.

• 다른 감사 절차의 성격과시기에 대한 취약성 평가와 이와 관련하여 고객에게 필요한 제안은 감사자가해야합니다.

• 발생할 수있는 오류 및 불규칙 유형을 고려합니다.

감사 프로그램의 유형

다음은 두 가지 유형의 감사 프로그램입니다.

• Fixed
• Flexible

Fixed Audit Program− 감사 직원은 변경없이 감사 프로그램에 명시된 지침을 따라야합니다. 특정 상황에서 특정 조직에는 모두 적용 할 수 없습니다. 고정 감사 프로그램은 본질적으로 매우 엄격하며 어떠한 수정이나 변경도 쉽게 불가능합니다.

Flexible Audit Program− 유연한 감사 프로그램은 고정 된 감사 지침 대신 따라야 할 범위 및 절차의 개요 만 제공합니다. 따라서 감사자는 내부 통제 시스템 및 특정 조직의 기타 상황에 따라 필요와 요구 사항에 따라 감사 프로그램을 개발, 채택 및 수정할 수 있습니다.

감사 프로그램의 장점

다음은 감사 프로그램의 장점입니다-

• 감사 프로그램은 감사 직원이 수행 할 수있는 감사 작업의 전체 범위를 제공합니다.

• 감사 프로그램은 향후 몇 년간의 로드맵 역할을하며 감사 직원은이를 참조하고 향후 조치 과정을 이해할 수 있습니다.

• 감사 프로그램은 감사 보조원이 자신의 의무에 대해 매우 명확하므로 효율성을 향상시킵니다.

• 감사는 감사 프로그램을 통해 더욱 체계적입니다.

감사 프로그램의 단점

다음은 감사 프로그램의 단점입니다-

• 소기업 단위에는 큰 도움이되지 않습니다.

• 감사는 기계적인 것이되고 비효율적 인 감사 보조원은 감사 프로그램을 보호 할 수 있습니다.

• 감사 프로그램은 모든 조직의 감사 업무가 동일 할 수 없기 때문에 모든 사업부에 균일하게 적용될 수 없습니다.

판매 / 판매 반품 감사 프로그램

판매 / 판매 반품을위한 감사 프로그램은 다음 사항을 검토하고 확인합니다.

• 생성 된 판매 송장에 대한 고객의 판매 주문 접수부터 고객의 대금 수령까지 완전한 회계 시스템.

• 해당되는 경우 VAT / CST / 소비세 및 서비스 세와 같은 간접세 항목.

• 주식 평가.

• 신용 전표 생성 및 승인.

• 의심스럽고 나쁜 부채에 대한 준비.

• 렌탈 구매 시스템에서 이루어진 판매의 경우 수취 한 할부,이자 요소 및 미실현 이익에 대한 회계 항목.

구매 / 구매 반품 감사 프로그램

구매 / 구매 반품에 대한 감사 프로그램은 다음 사항을 검토하고 확인합니다.

• 구매 주문서 발행부터 구매 송장에 대한 공급 업체 / 채권자 결제까지 완벽한 회계 시스템.

• 부서별 자재 요청 전표 확인.

• 요청서 및 구매 주문서의 승인.

• 구매 오더와 구매 청구서의 수량 및 요율 비교.

• 구매 청구서가있는 자재 내부 기록.

• 주식 등록 확인.

• 구매 청구서와 함께 구매 반품 메모 확인.

• 간접세 항목이 구매 비용 또는 매입 세액 공제 계정, VAT / CST / 소비세에 대한 CENVAT 계정 및 해당되는 경우 서비스 세에 미치는 영향.

현금 / 은행 감사 프로그램

현금 / 은행 감사 프로그램은 다음 사항을 검토하고 확인합니다.

• 현금 장부의 전기 및 균형을 확인합니다.

• 유지한다면 소액 현금 책을 확인하십시오.

• 현금 책으로 현금 영수증을 확인하십시오.

• 관련 지원 청구서와 함께 현금 지불 바우처를 확인하십시오.

• 현금 지불 승인.

• 수신 된 수표 / 수요 초안에 대한 회계를 확인합니다.

• 은행 명세서와 현금 책의 항목으로 현금 인출 항목을 확인합니다.

• 당사자가 은행에 직접 입금을 확인합니다.

• 은행 조정 확인.

• 현금의 물리적 확인.

급여 / 임금 감사 프로그램

급여 / 임금 감사 프로그램은 다음 사항을 검토하고 확인합니다.

• 조직도 및 임원 목록을 수집합니다.

• 급여가있는 직원 목록 위의 권한.

• 직원의 고용 계약을 검토합니다.

• 승인 된 급여를 비용 계정과 비교합니다.

• 스톡 옵션, 보너스 계획 또는 직원에게 적용되는 기타 인센티브에 대한 정보 수집.

• 직원에 대한 주식 발행 또는 예약에 대한 주식 등록부 및 주식 발행 기록 스캔.

• 급여, 인센티브, 보너스 및 보상 등을 기본적인 증거와 함께 검토하십시오.

• ESI / 적립금 / TDS 등과 같은 조직에 적용 가능한 법적 절차를 확인하고 검토합니다.

작년 감사 프로그램은 내년 감사 프로그램의 가이드 역할을하며 금년에이 프로그램의 변경 사항을 감사 프로그램 수정이라고합니다. 융통성있는 감사 프로그램의 변경은 어렵지 않지만 고정 감사 프로그램의 수정은 매우 어렵습니다.

감사 노트

감사 직원이 어려움, 질의, 오류 또는 기타 중요한 사항을 설명과 함께 기록하기 위해 유지 관리하는 일기 또는 등록은 감사 노트 북으로 알려져 있습니다. 다음은 감사 노트의 주요 내용입니다.

• 감사 시작 및 완료 날짜.

• 회사에서 관리하는 회계 장부 목록입니다.

• 주요 임원의 책임이있는 조직도.

• 해명과 설명을 요구하는 채석장과 감사인의주의가 필요한 수 입점

• 감사인의 직원이 경영진 또는 감사 인과의 논의를 위해 중요하다고 느끼는 기타 사항.

작업 서류 감사

작업 서류는 감사 과정에서 감사자가 준비한 지원 문서입니다. 작업 문서는 문서, 전자 매체, 영화 또는 기타 매체에 대한 데이터 형식 일 수 있으며 요약, 의견, 서신 및 분석 파일을 지정합니다. 기타 작업 문서에는 시산표, 계정 분석, 고정 자산 일정, 감가 상각 차트, 채무자 및 채권자 일정, 부채 일정, 선불, 은행 조정, 주식 평가, 이전 감사 보고서, 감사 프로그램, 감사 증거 및 중요한 채석장이 있습니다. 설명 등

감사관은 감사의 과실 사건에 필요한 경우 작업 서류를 자신의 변호에 사용할 수도 있습니다.

감사 증거 서류

감사 증거 문서는 감사의 품질을 강조하므로 색인이 잘되어 있고 명확하고 완전하며 정보가 있어야합니다. 감사 중에 얻은 감사 증거와 이에 대한 결정은 감사 증거 문서의 주요 내용을 구성합니다.

감사 작업 서류의 목적

감사 작업 서류는 다음과 같은 목적으로 사용됩니다.

• 이 문서에는 감사 보고서가 준비되는 기본 자료가 포함되어 있습니다.

• 증거 문서는 감사 작업의 계획 및 수행을 지원합니다.

• 목표와 감사 범위에 대한 영구 기록입니다.

• 작업 문서에는 감사 관찰을 지원하는 백업 자료가 포함되어 있습니다.

• 감사 직원의 작업을 조직 할 때 감사자를 지원하고 조정합니다.

• 작업 서류의 도움으로 감사인은 조직의 회계 운영 및 내부 통제의 약점을 알게됩니다.

작업 서류의 분류

작업 서류에는 영구 서류와 행정 서류의 두 가지 범주가 있습니다.

영구 서류

동일한 클라이언트의 문서가 포함 된 파일이 있습니다. 이 논문은 수년에 걸쳐 사용할 수 있으며 일반적으로 다음을 포함합니다.

• 파트너십 증서 또는 각서 및 정관 또는 PAN, VAT / 중앙 판매 세 / 소비세 / 서비스 세 등록 서류와 같은 기타 법정 문서.

• 지속적으로 중요한 문서.

• 재고 평가 및 감가 상각 비용과 같은 정책 문서.

• 대차 대조표 사본 및 이전 감사 보고서.

행정 서류

다음 감사 작업 문서가 포함될 수 있습니다.

• 약속 편지
• 내부 통제, 관리 통제 및 EDP 통제 설문지
• 플로 차트
• 감사 프로그램
• 시산표 등

감사를 위해 정할 수있는 엄격하고 빠른 규칙이나 방법은 없습니다. 그것은 모두 감사관의 훈련과 경험에 달려 있으며 또한 상황에 달려 있습니다. 감사인은 다음 사항을 고려해야합니다.

특별 틱

감사관은 게시, 캐스팅, 이월, 은행 명세서 및 바우 칭과 같은 다양한 거래 클래스에 대해 특수 틱을 사용해야합니다.

감사자는 틱에 대해 다음과 같은 예방 조치를 사용합니다.

• 서로 다른 회사에서 동일한 클래스의 거래에 대해 서로 다른 틱을 사용해야합니다.

• 고객의 직원은이 진드기의 의미를 인식해서는 안됩니다.

• 다른 기간 동안 같은 색을 사용해서는 안됩니다.

• 작업은 실수를 피하기 위해 일정 수준까지 완료되어야합니다.

• 감사인은 자신의 노트 북에 모든 중요한 총계, 잔액 및 기타 중요한 사항을 기록해야합니다.

• 감사인이 특히 사소한 문제로 회계 균형을 조정하도록 요청받은 경우 감사 인 대신 회계사처럼 행동해야합니다.

• 감사인은 연필로 쓴 수치를 받아들이지 않아야합니다.

• 지속적인 감사의 경우 특정 날짜까지 작업을 완료해야합니다.

정기 점검

감사인이 공통 기록과 장부를 확인하는 것을 일상적인 확인이라고하며 캐스트, 하위 캐스트, 잔액 이월, 기타 계산, 원장 전기, 원장 균형 조정 및 원장 잔액을 시산표로 이전하는 것을 포함합니다. .

감사관이 사무적인 실수와 단순한 사기 만 찾아내는 것이 도움이됩니다. 감사자는 일상적인 점검을 넘어 모든 중대한 실수와 사기를 찾아야합니다.

테스트 확인

감사인은 거래 건수가 많은 큰 우려의 모든 거래를 조사하고 물리적으로 검증 할 수 없습니다. 이러한 상황에서 내부 통제 및 내부 점검 시스템이 충분하다면 감사인은 모든 거래를 점검하는 대신 테스트 점검을 선택할 수 있습니다. 테스트 검사는 세부 검사를 대체하는 허용되는 도구입니다. 테스트 검사는 확률 이론을 기반으로합니다. 테스트 검사시 다음 사항을 고려해야합니다.

• 각 클래스의 대표 항목 수는 감사자가 선택해야합니다.

• 고객의 직원은 감사자가 채택한 테스트 확인 방법을 알고 이해해서는 안됩니다.

• 내년 감사에 시험 점검 방법을 적용해서는 안된다.

• 대부분의 거래 기간과 섹션은 수년에 걸쳐 적용되어야합니다.

• 크기의 형태로 미리 결정된 샘플이 없어야합니다.

• 감사인은 샘플을 선택할 때 중요성 개념을 적용해야합니다.

• 감사인은 오류 및 사기 가능성이 높은 곳에 더 많은주의를 기울여야합니다.

• 증거의 신뢰성이 낮 으면 감사인은 표본의 크기를 늘려야합니다.

감독자

감독자는 다음과 같은 업무를 수행합니다.

• 감사 직원과 계속 연락하십시오.
• 감사 작업의 진행 상황과 완료를 평가하고 논의합니다.
• 중요한 문제에 대해서는 감사인의 조언을받습니다.
• 감사 직원의 직무를 교체하십시오.

섹션 감사 도우미

섹션 감사 보조원은 다음 업무를 수행합니다.

• 고객 및 감사관과 계속 연락하십시오.
• 주니어 직원이 한 일을 확인하십시오.
• 감사 프로그램을 준비합니다.
• 원활한 감사 작업을 보장합니다.
• 주니어 직원에게 조언, 지침 및 안내를 제공합니다.
• 법적 요구 사항이 충족되었는지 확인합니다.
• 회사의 자산, 부채 및 자본 구조를 평가합니다.
• 자산 및 부채의 평가를 확인합니다.

주니어 감사 보조원

주니어 감사 보조원은 다음과 같은 업무를 수행합니다.

• 명세서의 일정과 조정을 확인하십시오.
• 모든 지원 데이터, 문서 및 서류를 확인하십시오.
• 노인의 지시를 따르십시오.

감사 사무원

감사 서기는 다음 임무를 수행합니다.

• 게시, 캐스팅 및 이월 확인.
• 기타 일상 점검.
• 노인의 지시를 따르십시오.

전문적인 사람이기 때문에 감사인은 문제의 회계 장부 및 재무 제표를 검토하는 전문가입니다. 감사인은 자신이 감사 한 회계 장부와 재무 제표에 대해 독립적 인 의견을 제시합니다. 법의 관점에서 그는 자신이 표현한 의견에 대한 책임이 있습니다. 따라서 감사인은 전문가의 조언을 제공하기 전에 모든 주장을 신중하게 검토해야합니다.

감사하는 동안 그는 가능한 한 많은 감사 증거를 수집하고 수집 된 증거를 평가해야합니다.

감사 증거 수집 절차

감사인은 다음 절차를 통해 충분하고 적절한 증거를 수집 할 수 있습니다.

준수 절차

재무 제표의 주장은 준수 절차에서 얻은 감사 증거를 기반으로 검토 할 수 있습니다. 이러한 주장은 조직의 제어 시스템의 존재, 효과 및 연속성과 관련됩니다.

실질적인 절차

주장은 실질적인 절차에서 얻은 감사 증거를 기반으로 조사됩니다. 주장은 다음과 같습니다-

• 거래, 자산 및 부채와 관련된 기록의 완전성

• 주어진 날짜에 자산 및 부채의 존재 및 적절한 평가.

• 해당 기간 동안 이벤트 발생.

• 자산과 관련된 권리와 의무.

• 인정 된 회계 정책, 관행 및 법적 요건에 따른 항목의 공개 및 분류.

의견의 형성

다음 단계는 의견 형성 과정에 포함됩니다-

• 주장의 식별
• 주장의 평가
• 증거 수집
• 증거 평가
• 의견 형성

주장의 식별

감사인은 다음 여부를보고해야합니다.

• 손익 계정은 해당 기간 동안의 진실하고 공정한 손익을 보여줍니다.

• 대차 대조표는 재무 제표에 대한 진실하고 공정한 견해를 나타냅니다.

• 회계 장부는 일반적으로 인정되는 회계 관습 및 원칙에 따라 관리됩니다.

주장의 평가

주장의 식별에 이어 평가가 이어집니다. 주장은 중요하거나 중요하지 않을 수 있으며, 주장의 중요성은 재무 제표에 대한 금액, 성격, 크기 및 전반적인 영향에 따라 달라집니다.

증거 수집

주장을 확인하고 평가 한 후 감사자는 주장을 뒷받침하는 모든 필요한 증거를 수집해야합니다.

감사인은 수집 된 증거가 신뢰할 수 있음을 스스로 확인해야합니다. 다음 요소가 증거의 신뢰성을 결정합니다.

• 소스가 내부인지 외부인지 여부
• 다큐멘터리 또는 시각적이며 다양한 출처의 증거입니다.

증거 평가

다음 단계는 의견 형성 과정에 포함됩니다-

• 증거가 충분하고 적절한 지 여부.
• 수량, 신뢰성, 타당성 및 관련성 검사.

의견 형성

위의 주장과 증거를 바탕으로 감사인은 자신의 의견을 구성하고이를 신뢰할 수있는 전문가 의견이라고합니다.

이 장에서는 감사에 사용되는 다양한 유형의 증거를 이해하겠습니다.

회계 시스템

조직의 회계 시스템은 신뢰할 수 있어야합니다. 순서도를 기반으로 감사인은 각 거래 상태에서 발생한 문서에 대해 알게 될 수 있습니다. 조직의 내부 통제 시스템의 신뢰성은 회계 시스템에서 비롯된 증거의 수용 가능성을 결정합니다.

물리적 증거

유형 자산의 경우 물리적 증거가 중요합니다. 물리적 검증은 토지, 건물, 플랜트 및 기계, 가구 및 비품, 현금 및 주식 등과 같은 유형 자산의 실제 존재를 증명할 수 있습니다.

다큐멘터리 증거

다큐멘터리 증거는 매우 중요하며 대부분의 증거는 문서 형식입니다. 다음은 다양한 유형의 문서 증거입니다.

• 조직 외부에서 생성되었지만 고객이 보유한 문서 예를 들어, 정기 예금 증명서는 은행 예금의 증거입니다.

• 클라이언트가 발행 한 수표는 조직 내에서 시작되었지만 외부인에게 유포 된 두 번째 유형의 증거입니다.

• 직원에게 지급되는 급여는 급여 표, 근무 시간표 등으로 지원됩니다. 이러한 유형의 증거는 조직 내에서 제공되며 내부 통제 시스템에 의해 지원됩니다.

분개 및 원장

저널의 기본 항목은 판매 송장, 구매 송장, 지불 통지 등과 같은 소스 문서에 의해 기장되고 지원됩니다.

원장은 저널 장부에서 지원하는 최종 입력 장부입니다.

원장은 거래 계정, 손익 계정 및 대차 대조표와 같은 재무 제표의 기반입니다.

구두 증거

조직의 다른 임원과의 토론은 구두 증거 생성의 기초입니다. 감사인은 불일치가 있는지주의 깊게 관찰해야합니다. 그는 그것을 조사해야합니다.

후속 이벤트

이후의 후속 이벤트 Date of Balance Sheet또한 매우 중요한 증거입니다. 예를 들어, 대차 대조표 날짜 이전에 막대한 예금과 대차 대조표 날짜 이후에 막대한 인출은 은행 실적에 물음표를 표시합니다.

정황 적 증거

정황 증거는 직접적인 증거가 아니라 상황과 관련이 있습니다. 예를 들어, 회사의 직원이 결혼, 파티에 막대한 금액을 지출하거나 월급으로받는 수입으로는 불가능한 고급 아파트 나 자동차를 구입하면 무언가 잘못되었는지 불확실하게됩니다. 감사인은 특정 사실이 필요한 경우 상황 증거를 활용해야합니다.

비율

감사인이 재무 비율의 변동을 발견하면 신중하게 조사해야합니다. 비율 비교는 다른 기간 동안 동일한 조직에 대한 것일 수도 있고 두 조직 간의 비교 일 수도 있습니다.

전산화 된 기록

전산 회계 시스템이 유지되는 조직의 경우에도 증거는 동일하게 유지됩니다.

증거는 감사자가 재무 제표에 대한 의견을 형성하는 데 매우 중요합니다. 감사인이 적절한 증거를 수집하지 못하면 감사 보고서의 신뢰성이 떨어집니다. 증거를 수집하는 방법을 감사 기법이라고합니다. 다음은 몇 가지 중요한 감사 기술입니다.

상품권

감사인이 문서 증거로 회계 거래를 검증하는 것을 전표라고합니다. 감사인은 보증서를 통해 기록의 권한과 진위를 확인합니다.

확인

확인은 거래의 정확성을 검증하기 위해 감사자가 사용하는 기술입니다. 예를 들어, 감사인은 고객의 장부에 나타난 채무자 잔액을 확인하기 위해 채무자로부터 직접 서면 진술을 얻습니다.

화해

조정은 감사자가 잔액 차이의 원인을 알기 위해 사용하는 기술입니다. 예를 들어, 고객의 통장과 은행 명세서 또는 통장에 표시된 은행 잔고의 차이를 알기 위해 감사자는 조정 명세서를 준비합니다. 채무자, 채권자 등에 대해서도 동일한 방법을 사용할 수 있습니다.

테스팅

테스트는 모든 항목에 대한 결론을 도출하기 위해 전체 회계 데이터에서 대표 거래를 선택하는 기술입니다.

신체 검사

신체 검사는 대차 대조표에 표시된 현금, 토지 및 건물, 플랜트 및 기계류 등과 같은 유형 자산의 물리적 존재를 확인하고 확인해야합니다.

분석

분석은 감사자가 중요한 사실을 분리하고 그 관계를 더 연구하기 위해 사용하는 기술입니다.

스캐닝

회계 장부를 스캔함으로써 경험 많은 감사자는주의가 필요한 항목을 식별 할 수 있습니다. 계정 조사라고도합니다.

문의

이 방법은 모든 거래에 대한 심층 정보를 수집하는 데 사용됩니다.

게시 확인

원래의 장부에서 원장 계정으로의 전기를 확인하고 잔액을 확인하려면 감사자가 전기를 확인해야합니다. 예를 들어, 판매 장부를 확인하기 위해 감사자는 판매 등록부에서 판매 원장으로의 게시를 확인할 수 있습니다. 그는 판매 등록부와 판매 장부의 잔액을 추가로 계산할 수 있습니다.

흐름 차트

Flow Chart 기술은 감사자가 모든 수준의 트랜잭션에서 트랜잭션 단계와 문서 생성을 결정하는 데 사용됩니다.

관찰

감사인은 관찰을 통해 프로세스의 신뢰성과 조직의 절차에 대한 아이디어를 얻습니다.

이 장에서는 감사에서 내부 통제가 작동하는 방식에 대해 설명합니다. 내부 통제 시스템은 효율적이고 효과적인 관리를위한 기본적이고 필수적인 요소 중 하나입니다. 재무 적이든 비재무 적이든 조직의 전체 관리 시스템을 다룹니다. 내부 통제 시스템은 경영진과 감사인이 목표와 목표를 효과적으로 달성하는 데 도움이됩니다. 따라서 내부 제어 시스템은 효율적이고 경제적 인 작업을 보장하기 위해 여러 가지 점검 및 제어를 포함합니다.

제어에는 재무 제어와 관리 제어의 두 가지 유형이 있습니다. 재무 기록의 신뢰성과 자산 보호는 재무 관리의 일부입니다. 이제 내부 통제 시스템이 무엇인지 자세히 이해할 것입니다.

내부 통제 란?

내부 통제는 조직의 계획과 기업 내 자산을 보호하고 회계 데이터의 정확성과 신뢰성을 확인하여 운영 효율성을 높이고 규정 된 관리 정책을 준수하도록 장려하기 위해 기업 내에서 채택한 모든 조정 방법 및 조치로 구성됩니다.

내부 통제 목적

이제 다른 관점에서 내부 통제의 목적을 이해합시다.

감사의 관점에서

내부 통제 체계를 연구하고 평가하는 것은 감사관의 관점에서 매우 중요합니다. 내부 제어 시스템에 대한 적절한 이해를 얻으려면 테스트를 거쳐야합니다. 감사인은 감사가 가능한지 여부를 결정해야합니다. 그렇다면 감사의 범위를 결정해야합니다.

고객의 관점에서

• 내부 통제 시스템은 의사 결정과 업무 활동을 효율적으로 운영하는데 필요한 안정적이고 정확한 데이터를 제공합니다.

• 적절한 내부 통제 시스템은 비즈니스 자산을 보호합니다. 그렇지 않을 경우 회사 자산이 도난 당하거나 오용되거나 우발적으로 파괴 될 수 있습니다.

• 조직 내 내부 통제 시스템은 업무를 수행하지 않는 활동을 억제 및 중단하고 낭비로부터 업무를 보호하기 위해 필요합니다.

• 내부 통제 시스템은 비즈니스 직원이 규칙과 절차를 준수하도록합니다.

내부 통제 특성

다음은 일반적으로 CROSSASIA로 축약되는 내부 통제의 주요 특성입니다.

• 유능하고 신뢰할 수있는 인력
• 기록, 재정 및 기타 조직 계획
• 조직 계획
• 직무 분리
• Supervision
• Authorization
• 건전한 연습
• 내부 감사
• 산술 및 회계 관리

내부 통제의 한계

다음은 내부 통제의 고유 한 한계입니다-

• 비용 효과적인 제어 시스템을 선택하기위한 경영진의 결정은 내부 제어 시스템의 효율성을 감소시킬 수 있습니다.

• 내부 통제 시스템을 운영하는 권한있는 사람이 오용 할 가능성이 있습니다.

• 내부 통제 시스템의 목표는 관리 조작으로 인해 무너질 수 있습니다.

• 내부 통제 시스템이 일상적인 거래에 관여하기 때문에 불규칙한 거래를 간과 할 수 있습니다.

• 조건의 변화는 내부 통제 시스템의 효과에 영향을 미칠 수 있습니다.

내부 통제 범위

다음은 일반적으로 좋은 내부 통제 시스템이 다루는 주요 영역입니다.

• Cash− 여기서는 조직의 지불 및 수령에 대한 내부 통제가 적용됩니다. 이는 현금의 도용을 방지하기위한 것입니다.

• Control over Sale and Purchase − 자재 구매 및 판매와 관련된 거래에 대한 적절하고 효율적인 제어 시스템을 통해 자재 취급 및 회계 처리가 필수입니다.

• Financial Control − 회계, 기록 및 감독의 효율적인 시스템을 다룹니다.

• Employee’s Remuneration− 내부 통제 시스템은 직원의 기록 작성 및 유지 관리 및 결제 수단에도 적용됩니다. 현금의 도용에 대한 보호도 필요합니다.

• Capital Expenditure − 내부 통제 시스템은 자본 지출에 대한 적절한 제재와 의도 된 목적에 대한 사용을 보장합니다.

• Inventory Control − 적절한 재고 처리, 느리게 이동하는 품목 또는 재고 최소화, 재고의 적절한 평가, 기록 등을 다룹니다.

• Control over Investments − 내부 통제 시스템은 구매, 추가, 판매 또는 상환, 투자 수입, 투자 수익 또는 손실과 같은 거래의 적절한 기록에 적용됩니다.

내부 통제 및 감사

감사인은 내부 통제의 건전한 시스템이 경영진의 전적인 책임 임에도 불구하고 자신이 작업하고있는 사업 단위가 특정 규칙과 절차를 준수하는지 확인해야합니다. 감사인은 그러한 규칙과 절차를 규정 할 권한이 없기 때문에 요청을 받으면 경영진을 단순히 안내하거나 도울 수 있습니다. 시스템에 대한 의존도는 내부 통제 시스템의 효율성에 달려 있습니다. 따라서 감사인은 감사 프로그램을 준비하기 위해 조직의 내부 통제 시스템을 검토하고 평가해야합니다.

내부 통제 체계 검토

내부 통제 시스템은 아래에 설명 된대로 스타 감사 전에 감사인이 검토해야합니다.

• 회계 기준에 따라 기록되었는지 여부에 관계없이 회계 입력 시스템을 검토합니다.

• 현재 상황에 따라 감사 프로그램을 구성합니다.

• 사기, 오류 및 실수가 발견 될 가능성이 높습니다.

• 내부 감사 프로그램의 유무를 검토하고 내부 통제 시스템의 효율성을 확인합니다.

• 경영진이 제시 한 보고서, 기록 및 인증서의 신뢰성을 검토합니다.

• 기존 내부 통제 시스템의 개선 가능성이 있는지 확인합니다.

내부 점검은 내부 제어 시스템의 필수 기능입니다. 한 사람이 수행 한 작업을 다른 사람이 자동으로 독립적으로 확인하는 방식으로 직원의 업무를 배열하는 것입니다.

내부 점검의 목적

다음은 내부 점검의 주요 목표입니다-

• 부주의, 비효율 및 사기로부터 비즈니스를 보호합니다.

• 적절하고 신뢰할 수있는 회계 정보를 보장하고 생성합니다.

• 직원에 대한 도덕적 압력을 유지합니다.

• 오류 및 사기 가능성을 최소화하고 저지른 경우 초기 단계에서 쉽게 감지합니다.

• 비즈니스 거래가 기록되지 않도록 작업을 분할하는 것.

• 업무 분장에 따라 모든 서기의 책임을 고정합니다.

내부 점검 원칙

이제 내부 점검의 원칙을 이해합시다-

• Responsibility − 다양한 직원들에게 업무를 할당하는 것은 그들의 의무와 책임이 현명하고 명확하게 나누어 져야하는 방식으로 이루어져야합니다.

• Automatic check − 한 직원의 작업을 다른 직원이 자동으로 검사하는 것은 좋은 내부 검사 시스템의 일부입니다.

• Rotation − 한 자리에서 다른 자리로 직원의 이동 또는 교체는 내부 통제의 좋은 시스템에 따라 이루어져야합니다.

• Supervision − 규정 된 절차 및 내부 점검은 엄격하게 감독되어야합니다.

• Safeguard − 파일, 증권, 수표 장의 보호를 위해 내부 수표에서도 권장합니다.

• Formal Sanction − 공식적인 제재 없이는 확립 된 절차에서 벗어나서는 안됩니다.

• Reliance − 좋은 시스템에서는 한 명의 직원에 대한 너무 많은 신뢰가 있어서는 안됩니다.

• Review − 수시로 내부 점검 시스템을 검토하여 개선 사항을 도입해야합니다.

내부 점검의 장점

다음은 좋은 내부 점검 시스템의 장점입니다-

소유자의 관점에서

• 좋은 내부 점검 시스템은 신뢰할 수있는 사업주에게 정확하고 신뢰할 수있는 진정한 회계 기록과 데이터를 제공합니다.

• 좋은 내부 점검으로 인한 운영의 경제성과 시스템의 전반적인 효율성은 더 많은 이익을 가져올 수 있습니다.

감사관의 관점에서

• 효율적인 내부 점검 시스템으로 인해 법정 감사인은 거래에 대한 깊고 상세한 점검을 피할 수 있습니다. 그는 테스트 검사에 의존 할 수 있으므로 내부 검사는 감사 자에게 편의를 제공합니다.

• 대차 대조표와 손익 계좌가 시간 낭비없이 준비되어있어 최종 계좌의 빠른 준비가 가능합니다.

비즈니스 용

• Moral Check − 타인이 각 직원의 업무를 후속 적으로 점검하는 지식을 바탕으로 오류 및 사기 행위에 대한 훌륭한 점검이 가능합니다.

• Detection of Errors and Frauds − 각 점원의 업무를 자동으로 확인하고 처음부터 끝까지 일을 완수 할 수 없으므로 오류 및 사기를 조기에 발견하는 데 도움이됩니다.

• Proper Division of Work − 업무의 자격, 경험 및 전문 분야에 따라 직원들간에 업무를 적절하고 합리적으로 배분한다.

• Increases Efficiency − 우수한 내부 제어 시스템은 전반적인 경제성과 함께 작업 효율성을 향상시킵니다.

내부 점검의 단점

이제 내부 점검의 단점을 살펴 보겠습니다.

• 소규모 비즈니스 단위 에는 비용 이 많이 듭니다 .

• 내부 점검 제도가 제대로 구성되어 있지 않으면 업무에 지장을 줄 가능성이 있습니다.

• 빠른 결과에 대한 중요성이 더 커져 직원이 제품 및 작업의 품질을 훼손하는 경우가있을 수 있습니다.

• 감사자가 자신의 절차로 테스트를 수행하지 않으면 신뢰할 수 없습니다.

감사 인 업무의 성격과 범위는 조직의 내부 점검 시스템에 따라 다릅니다. 내부 점검 시스템은 감사자가 할 수있는 작업에 대한 신뢰성을 결정합니다. 외부 감사는 최종 계정에 대한 궁극적 인 책임이 있습니다.

내부 점검 시스템은 최종 회계에 문제가 발생하더라도 감사인의 계약 책임을 면제 할 수 없으므로 전체 거래를 자세히 확인하는 것은 감사인의 의무입니다. 좋은 내부 점검 시스템은 감사인이 세부 점검을 덜어 줄 수 있으며 절약 된 시간을 더 중요한 다른 작업에 활용할 수 있습니다.

우리는 다양한 측면과 관련된 내부 점검에 대해 더 논의 할 것입니다.

• 현금 지불
• 카운터에서 현금 판매
• 판매원에 의한 현금 판매
• 우편 판매
• 현금 영수증
• Purchases
• Sales
• Stores
• 고정 자산
• Investments

현금 지불

현금 지불에 대한 내부 수표를 수행하는 동안 다음 사항을 고려하십시오.

• 소액 현금 지불을 제외하고 모든 지불은 수표, Demand Drafts, RTGS (실시간 총 결제), NEFT (전국 전자 자금 이체) 또는 기타 은행 모드를 통해 수시로 지불해야합니다.

• 지불하는 사람은 현금 수령과 관련이 없어야합니다.

• 모든 지불 된 청구서 또는 바우처는 동일한 청구서 또는 바우처에 대한 이중 지불을 피하기 위해 "유료"로 스탬프 처리되어야합니다.

• 채권자로부터 잔액 확인은 직접 이루어져야합니다.

• 지불 할 때마다 현금 영수증을 받아야합니다.

• 소액 현금 결제의 경우 메인 캐셔 대신 소액 캐쉬어가 책임집니다.

• Imprest 시스템에서 소액 현금을 유지해야합니다.

• 현금 영수증이없는 경우에는 소액 계산원에게서 적절한 청구서 또는 바우처를 받아야합니다.

• 소액 현금 책자는 계산원이 자주 확인해야합니다.

• 은행 조정은 정기적으로 수행되어야합니다.

• 은행에 현금을 입금하기위한 지불 전표는 현금을 입금 할 사람이 아닌 계산원이 작성해야합니다.

Rs를 초과하는 지불에 대해 1961 년 소득세 법의 섹션 40A (3)에 제공된 조항에 따라. 20,000 /- “평가자가 지출을하고 Rs를 초과하는 금액으로 지급되는 경우. 20,000 /-교차 수표 또는 교차 은행 어음을 제외하고는 그러한 지출 전체가 허용되지 않습니다.”

카운터에서 현금 판매

• 현금 판매 권한이있는 모든 세일즈맨은 구체적으로 구분되어야합니다.

• 현금 영수증 4 부 생성이 필요하며, 그 중 3 부는 결제시 계산원에게 1 부, 상품 배송 및 게이트에서 나갈 때 게이트 키퍼에게 1 부 전달합니다. 고객은 사본 1 부를 보관합니다.

• 세 가지 판매 요약이 준비됩니다. 하나는 세일즈맨, 두 번째는 캐셔, 세 번째는 게이트 키퍼가 매일 현금 판매를 집계합니다.

• 모든 현금 판매는 지출이나 수수료를 공제하지 않고 실패없이 매일 은행에 입금해야합니다.

• 받은 현금 (현금 기록기 기준), 현금 판매 및 은행 입금 금액이 동일해야합니다.

여행하는 판매원에 의한 판매

• 빚을 징수하거나 고객의 대출을 받기 위해 모든 판매원에게 미리 번호가 매겨진 대략적인 현금 영수증 책자를 발행해야합니다.

• 최종 영수증은 고객에게 직접 보내야합니다.

• 세일즈맨은 공제하지 않고 매일 모든 현금을 반드시 본사에 입금해야합니다.

• 고객과 정기적으로 계정 조정이 이루어져야합니다.

• 사기를 방지하려면 모든 세일즈맨을 교체하고 정기적으로 다른 지역으로 옮겨야합니다.

우편 판매

• 우편 판매는 별도의 등록부에 기록되어야합니다.

• 우편 판매에 대해받은 현금을 기록하기 위해 별도의 등록부를 유지해야합니다.

• 우편 판매를 통해받은 현금은 별도로 은행에 입금해야합니다.

• 판매 및 지불 등록에 대한 정기적이고 세심한 확인은 회사 담당자가 수행해야합니다.

현금 영수증

계산원은 현금 영수증과 관련된 다음 작업을 처리합니다.

• 현금 수령 즉시 현금 영수증을 기록하십시오.

• 그는 현금을 소지 할 권한이 없습니다.

• 그는 그것으로 어떤 지출도 할 수 없습니다.

• 현금 영수증은 매일 은행에 입금해야합니다.

• 계산원은 장부에 기본 항목을 입력 할 수 없습니다.

구매

• 부서장이 정식으로 서명 한 요청서 가 발급되어 구매 부서에 발송되어야하며, 요청서에 수량, 품질 및 배송일이 명시되어 있어야합니다.

• 필요한 자재에 대한 문의 는 자재 공급 업체의 구매 부서에서 수행해야합니다.

• 구매 오더 는 공급 업체로부터받은 최저 견적을 기준으로 발행되어야합니다. 구매 주문서에는 4 개의 사본이있을 수 있습니다. 하나는 공급자 용, 두 번째는 상점 부서 용, 세 번째는 회계 부서 용, 네 번째 사본은 구매 부서에서 보관해야합니다.

• 물품은 물품 수령시 적절한 검사를 거쳐 매장으로 보내야합니다. 매장 부서에서 해당 부서에 대해 알려드립니다.

• 구매 송장의 적절한 확인 후 회계 및 지불 목적을 위해 회계 부서로 보내야합니다.

• 구매 주문을 기준으로 회계 부서는 해당 송장을 회계 장부에 예약하고 불일치가있는 경우 구매 부서의 협의하에 공급 업체에 차변 메모를 발행해야합니다.

• 납기일에 따라 공급자에게 지불 합니다.

매상

• 판매 오더를받은 후 추가 처리를 위해 사본 1 부를 발송 부서로 보내야합니다.

• 판매 오더 수령 후 발송 부서는 오더에 따라 자재를 포장합니다.

• 송장 작성 및 확인은 판매 오더를 기준으로합니다.

• 상품을 고객에게 보내기 전에 상품 외부 등록부에 입력됩니다.

• 판매 반품은 상품 내부 등록부에 입력되고 이에 따라 고객에게 신용 전표가 발행됩니다.

백화점

매장은 모든 산업에서 매우 중요하고 중요한 부서이며 매장에 대한 적절한 통제는 도난, 도난 및 재고 오용을 방지하는 데 매우 중요합니다. 매장 내부 점검을 위해 다음 사항을 고려해야합니다.

• 모든 매장은 모든 시설을 갖추어야하며, 재고를 정리해야하며 매장의 편리한 위치도 모든 산업에 중요합니다.

• GRN (Goods Receipt Note) 사본은 자재 수령시 발행되어야하며, 하나는 송장과 함께 구매 부서로 발송하고, 두 번째는 회계 부서 용으로, 세 번째는 매장 부서에서 보관합니다.

• 영수증 상품은 적절한 장소에 보관해야합니다. 상품 수령 및 상품 출고에 대해 적절한 재고 회계가 있어야합니다.

• 일정한 간격으로 실물 재고를 채취하고 장부와 재고의 조정을 반드시해야합니다. 불일치가있을 경우 적절하고 빠른 조치가 있어야합니다.

• 자재가 다른 부서에 발행 된 경우 "Material Transfer Note"에 명시되어야하며 자재의 반품은 MRN (Material Return Note)에 있어야하며 고객에게 발행되는 자재는 Sales를 기준으로해야합니다. 송장 만.

고정 자산

고정 자산의 구매는 고정 자산에 대한 정상적인 추가, 신규 프로젝트 또는 사업 확장을위한 것일 수 있습니다. 고정 자산은 토지, 건물, 플랜트 및 기계, 가구 및 비품, 컴퓨터 및 차량 등과 같이 소득을 얻기위한 영구적 인 속성입니다.

다음은 고정 자산과 관련된 중요한 확인 사항입니다.

• 자본 지출의 제재는 이러한 목적을 위해 또는 적절한 권한에 의해 설립 될 수있는위원회에 의해 이루어져야합니다. 자산을 양도하거나 폐기하는 경우에도 동일한 절차를 따라야합니다.

• 적절한 회계 기록을 위해서는 자본 지출과 수익 지출을 구분해야합니다.

• 고정 자산 등록 부는 고정 자산의 수량, 비용 및 위치 등에 대한 모든 설명을 제공하여 유지되어야합니다.

• 고정 자산의 물리적 검증은 수시로 있어야합니다.

• 고정 자산의 회계 및 감가 상각은 인도 공인 회계사 협회에서 발행 한 회계 기준 -10에 따라 수행되어야합니다.

투자

투자를 처리하는 동안 다음 사항을 고려해야합니다.

• 투자 매각 및 매입은 승인 된 사람에 의해서만 이루어져야합니다.

• 상세한 투자 등록부를 작성하고 정기적으로 소유권 문서의 물리적 검증을 수행해야합니다. 이러한 소유권 문서는 회사에서 안전하게 보관해야합니다.

• 중개인 요금의 정확성을 확인해야합니다.

• 배당이자, 보너스 및 자본 상환에 대한 회계 항목을 확인해야합니다.

• 투자에 대한 물리적 검증이 이루어져야합니다.

이 장에서는 감사의 내부 감사 개념을 이해합니다. 전문가 팀이 조직의 절차 및 운영을 검토하고 특히 수천 명의 직원이 일하고 다양한 위치에서 비즈니스 운영이 이루어지는 대규모 조직에서 규정 미준수, 통제 부족 및 비효율 성과 같은 경우 경영진에보고합니다. . 내부 감사 팀은 회계에 대한 전문 지식뿐만 아니라 조직 행동 및 관리 기능 영역에 대한 전문 지식이 필요합니다.

법적 요건

2013 년 회사법 138 조에 따라 −

• 규정 될 수있는 그러한 부류 또는 부류의 회사는 공인 회계사 또는 비용 회계사 또는 이사회가의 기능 및 활동에 대한 내부 감사를 수행하도록 결정할 수있는 기타 전문가가 될 내부 감사자를 임명해야합니다. 그 회사.

• 중앙 정부는 규칙에 따라 내부 감사가 수행되고 이사회에보고되는 방식과 간격을 규정 할 수 있습니다.

내부 감사 범위

다음은 내부 감사 기관에 따른 내부 감사의 범위입니다-

• 자산 보호.

• 경제적이고 효율적인 자원 사용.

• 정보의 신뢰성 및 무결성.

• 운영 또는 프로그램에 대해 설정된 목표 및 목표 달성.

내부 감사의 목적

다음은 내부 감사의 주요 목표입니다.

• 시행중인 내부 통제 시스템의 효과에 대해 언급합니다.

• 조직의 내부 통제 체계 개선에 대한 제안

• 최고 경영진이 정한 정책 및 절차를 준수하고 있는지 확인하고 확인합니다.

• 조직의 자산이 적절하게 설명되고 보호되는지 여부.

• 조직이 표준 회계 관행을 따르는 지 확인합니다.

• 오류 및 사기를 조기에 감지하고 예방합니다.

• 재무 회계의 정확성, 정확성 및 신뢰성을 보장합니다.

• 경영진의 특별한 요청에 따라 조사를 수행합니다.

• 조직의 부채가 유효하고 합법적인지 확인합니다.

내부 점검 및 내부 감사

내부 점검과 내부 감사가 전체 내부 통제 시스템의 일부이지만 내부 점검과 내부 통제 간에는 많은 차이가 있습니다.

내부 점검 V / S 내부 감사

기초	내부 점검	내부 감사
의미	한 사람이 수행 한 작업을 다른 사람이 자동으로 독립적으로 확인하는 방식으로 직원의 의무를 배열하는 것입니다.	내부 감사는 이러한 목적으로 특별히 임명 된 직원이 회사의 다양한 운영 및 기록을 검토하는 것입니다.
목적	오류, 사기 또는 부정의 가능성을 방지하고 최소화합니다.	이미 저지른 오류 및 사기를 감지합니다.
타이밍	내부 확인은 거래 과정에서 작동합니다.	내부 감사는 다른 거래의 회계 프로세스가 완료된 후 시작됩니다.
범위	내부 점검의 범위는 매우 제한적입니다.	내부 감사의 범위는 매우 광범위합니다.
직원	직무 배치는 기존 직원과 함께 이루어지며 내부 점검을 위해 새로운 직원이 필요하지 않습니다.	내부 감사를 수행하려면 별도의 직원이 필요합니다.
자연	내부 점검은 작업 진행 상황을 자동으로 확인합니다.	내부 감사인은 경영진에게보고하고 다양한 비 효율성 개선을 제안합니다.
참여	내부 점검 시스템에는 많은 직원이 참여하고 있습니다.	내부 감사 구현을 위해 제한된 구성원으로 구성된 소규모 팀도 감사를 수행 할 수 있습니다.
장치	내부 확인은 장치처럼 작동하며 작업을 계속 확인합니다.	내부 감사는 작업을 확인하는 장치입니다.

외부 감사 및 내부 감사

다음은 내부 감사와 외부 감사의 차이점입니다-

External vs. Internal Audit

기초	외부 감사	내부 감사
약속	외부 감사의 선임은 법률에 의해 의무화되어 있습니다. 그는 주주 또는 정부에 의해 임명됩니다.	내부 감사의 선임은 선택 사항이며 경영진이 임명합니다.
상태	외부 감사는 독립적 인 사람입니다.	내부 감사는 회사의 유급 직원입니다.
범위	외부 감사인의 업무 범위는 법률로 정합니다.	내부 감사의 업무 범위, 권리, 의무 및 책임은 경영진이 정합니다.
목적	재무 제표가 모든 중요한 측면에서 해당 재무보고 프레임 워크에 따라 공정하게 표시되는지 여부에 대한 보증.	내부 감사의 목적은 경영진의 요구에 부응하고 오류, 사기 및 비리를 방지하는 것입니다.
보수	보수는 회사의 주주가 결정합니다.	보수는 회사 경영진에 의해 결정됩니다.
지속	외부 감사는 최종 계정 준비 후 시작됩니다.	내부 감사는 연중 내내 수행됩니다.
보고	보고서는 회사의 주주에게 제출됩니다.	내부 감사 보고서는 경영진에 제출됩니다.
주주 총회	외부 감사는 주주 총회에 참석할 법적 권리가 있습니다.	내부 감사는 주주 총회에 참석할 권리가 없습니다.
감사 절차	대부분 외부 감사자가 텍스트 검사를 수행합니다.	내부 감사인은 주로 회계 장부와 기록에 대한 상세한 점검과 조사를합니다.
자격	외부 감사인은 법에서 정한 필수 전문 자격이 있어야합니다.	내부 감사 자에게는 전문 자격이 필수가 아닙니다.

요즘에는 감사인이 기록에 대한 자세한 조사와 확인을하지 않을 수 있습니다. 조직에 효율적인 내부 통제 시스템이 도입됨에 따라 감사관은 완전한 데이터에서 항목의 일부를 선택하여 완전한 데이터를 판단합니다.

모든 거래를 확인하고 항목을 확인하고 비즈니스에 대한 기록을 확인하는 것이 초기에는 일반적인 관행이었습니다. 이것은 현재의 현대 감사 시스템에서 거의 쓸모가 없습니다. 감사인이 전체 거래를 확인해야하는 법적 의무가 없기 때문에 감사인은 확인을 적용 할 정도에 대해 자신의 수준에서 결정합니다.

감사 샘플링이란 무엇입니까?

샘플링은 대체로 모든 샘플이 나타내는 전체 데이터와 거의 동일한 특성을 갖는다는 가정에 기반한 기술입니다. 샘플링은 전체 유사한 데이터 중에서 회계 항목 및 기록의 일부를 선택하고 확인하는 것을 의미합니다. 감사인이 모집단에 대해 결론을 내릴 수있는 합리적인 근거를 제공합니다.

감사인이 신청할 수 있습니다. test checks조직이 적절한 내부 통제 시스템을 채택하고 회계 및 감사 전문 분야에서 널리 채택되는 경우. 거기에서 감사관은 장부의 모든 항목을 확인하는 대신 선택적으로 확인합니다.

의심 할 여지없이이 기술은 완전한 신뢰할 수있는 결과 대신 어느 정도의 신뢰성을 제공 할 수 있습니다. 조직에 만족스러운 내부 통제 시스템이있는 경우 샘플 결과의 신뢰도가 낮아도 괜찮습니다.

테스트 확인

거래의 성격, 규모 및 중요성은 감사인이 점검 할 항목 샘플을 선택하기 위해 자신의 판단을 위해 염두에두고있는 기초입니다. 일반적으로 중대한 영향이있는 계정과 많은 금액이 포함 된 항목은 철저히 확인되고 잔액 항목은 무작위로 확인됩니다.

이 기법의 장점은 확인되지 않은 항목에서 발견 된 오류나 사기가 재무 제표의 공정성과 진실성에 중대한 영향을 미치지 않는다는 것입니다. 공개, 표시, 회계 기준, 법률 제공 및 산술 정확성은 감사인이 판단하는 다른 측면입니다.

지침

테스트 검사 기술을 적용하려면 다음과 같은 예방 조치를 취해야합니다.

• 테스트 점검 계획을 위해 선택된 거래는 편견이 없어야합니다.

• 테스트 체크에 포함 된 트랜잭션 수는 감사 자의 경험을 기반으로해야합니다.

• 바우처 확인의 목적은 승인 또는 지불 또는 장부에 기록하는 명확한 목적에 근거해야합니다.

• 한 그룹에 다양한 트랜잭션이있는 경우 트랜잭션은 하위 그룹으로 분류 될 수 있습니다.

• 일부 거래는 감사 중에 식별되어야하며 철저하게 확인되어야합니다.

• 감사 중에 오류나 사기가 확인되면 철저히 조사해야합니다.

• 조직의 내부 통제 체계를 철저히 연구하여 시험 점검을 어느 정도 적용 할 것인지 결정해야합니다.

• 거래의 완전한 절차와 처리는 처음부터 끝까지 연구되어야합니다.

통계적 샘플링이란 무엇입니까?

통계적 샘플링은 다음과 같은 특성을 가진 샘플링에 대한 접근 방식을 나타냅니다.

• 샘플 항목의 무작위 선택 및

• 샘플링 위험 측정을 포함하여 샘플 결과를 평가하기 위해 확률 이론을 사용합니다.

위의 특성이없는 샘플링은 비 통계적 접근으로 간주됩니다. 샘플링 접근 방식이 무엇이든 샘플은 그것이 나타내는 더 큰 데이터와 유사해야합니까? 비 통계적 샘플링은 과학적이거나 객관적이지 않습니다. 감사 목표의 신뢰성은 통계적 샘플링으로 측정 할 수 있습니다.

통계적 샘플링의 장점

다음은 통계적 샘플링의 장점입니다-

• 모집단 크기의 증가는 표본 크기의 증가를 의미하지 않습니다.

• 특정 위험과 정밀도의 표시는 최소 표본 크기 추정과 관련이 있습니다.

• 이 기술은 인간의 편견과 관련이 없습니다.

• 최소한의 노력, 비용 및 시간으로 최대한의 정보를 제공합니다.

• 샘플은 전체 모집단을 나타냅니다.

• 진행중인 작업 및 재고 확인에있어 샘플의 오류를 기반으로 총 오류를 예측할 수 있으므로 매우 유용한 기술입니다.

한계

다음은 통계적 샘플링의 한계입니다-

• 효과적이고 적절한 내부 제어 시스템이 없으면이 기술이 제대로 작동하지 않습니다.

• 적절한 크기와 샘플이 없으면 결과가 잘못 될 수 있습니다.

• 이 기술은 특정 상황에서 실용적이지 않은 더 많은 시간과 에너지를 필요로합니다.

통계적 샘플링의 전제 조건

다음은 통계 샘플링의 전제 조건입니다-

• 모집단의 모든 항목은 샘플링을 위해 동일한 선택 기회를 가지며 샘플을 위해 선택된 각 항목은 동등하게 중요합니다.

• 감사인이 재무 제표의 진위성에 대한 의견을 형성 할 수 있도록 적절한 크기의 표본이 있어야합니다.

• 샘플은 전체 모집단을 대표해야합니다.

SA-530의 중요 사항

이제 SA-530의 몇 가지 중요한 사항에 대해 논의하겠습니다.

샘플 디자인, 크기 및 테스트 항목 선택

감사 샘플을 디자인 할 때 −

• 감사인은 감사 절차의 목적과 표본을 추출 할 모집단의 특성을 고려해야합니다.

• 감사인은 샘플링 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 줄이기에 충분한 샘플 크기를 결정해야합니다.

• 감사관은 모집단의 각 샘플링 단위가 선택 기회를 갖도록 샘플 항목을 선택해야합니다.

감사 절차 수행

감사인은 선택된 각 항목에 대해 목적에 적합한 감사 절차를 수행해야합니다. 선택한 항목에 감사 절차가 적용되지 않는 경우 감사인은 교체 항목에 대한 절차를 수행해야합니다.

감사인이 선택된 항목에 대해 설계된 감사 절차 또는 적절한 대체 절차를 적용 할 수없는 경우, 감사인은 해당 항목을 통제 테스트의 경우, 규정 된 통제에서 벗어난 것으로 취급해야합니다. 세부 사항 테스트 사례.

이탈 및 허위 진술의 성격 및 원인

감사인은 식별 된 편차 또는 잘못된 진술의 성격과 원인을 조사하고 감사 절차의 목적과 감사의 다른 영역에 미치는 영향을 평가해야합니다.

감사인이 표본에서 발견 된 오류 또는 일탈을 이상으로 간주하는 극히 드문 상황에서 감사인은 그러한 왜곡 또는 일탈이 인구를 대표하지 않는다는 높은 수준의 확실성을 확보해야합니다. 감사인은 추가 감사 절차를 수행하여 잘못된 진술이나 일탈이 인구 알림에 영향을 미치지 않는다는 충분한 적절한 감사 증거를 확보함으로써이 정도의 확실성을 확보해야합니다.

잘못된 진술 예상

세부 사항 테스트를 위해 감사인은 표본에서 발견 된 잘못된 진술을 모집단에 예상해야합니다.

감사 샘플링 결과 평가

감사자는 다음을 평가해야합니다.

• 샘플 결과

• 감사 샘플링의 사용이 더 많은 모집단이 테스트되었다고 결론을 내릴 수있는 합리적인 근거를 제공했는지 여부.

샘플 선택 방법

샘플 선택을 위해 다음 방법을 사용할 수 있습니다.

• 체계적인 랜덤 샘플링
• 난수 표
• 계층화 된 랜덤 샘플링
• 전신 샘플링
• Haphazard 샘플링

장부에 기록 된 회계 항목은 문서 증거에 의해 뒷받침되어야하며 그 증거에 대한 검사를 증빙이라고합니다. 감사인은 보증 기술을 사용하여 회계 항목의 진위 여부를 판단합니다. 적절한 지원 문서를 사용할 수없는 경우 감사자는 오류, 사기 또는 조작에 대해 의심 할 모든 이유가있을 수 있습니다.

따라서 감사는 보증없이 불완전합니다.

감사 과정에서 증거를 바탕으로 두 가지 주요 기능이 있습니다.

• 증거 수집-관찰, 확인, 검사, 조사를 통해.

• 증거 평가-관련성, 적절성 및 타당성.

상품권의 목적

다음은 상품권의 주요 목적입니다-

• 모든 비즈니스 거래가 회계 장부에 올바르게 기록되었는지 확인합니다.

• 기록 된 거래가 문서 증거에 의해 정당하게 뒷받침되는지 여부를 확인합니다.

• 모든 문서 증거가 인증되었으며 비즈니스 거래에만 관련되어 있는지 확인합니다.

• 거래에 오류나 사기가 없는지 확인합니다.

• 내부 체크 시스템의 모든 단계에서 바우처가 제대로 처리되었는지 확인합니다.

• 항목이 자본 및 수익 성격에 따라 기록되었는지 확인하고 확인합니다.

• 회계 거래의 정확성을 확인합니다.

상품권의 중요성

보증서는 감사의 기반이되며 감사인의 의무 중 중요한 부분을 차지합니다. 보증 과실의 경우 감사인이 책임을집니다. 부주의하게 보증을했다면 의무에서 벗어날 수 없습니다. 다음 포인트는 바우 칭의 중요성을 보여줍니다-

• 상품권은 회계 장부에 원래 항목을 전달하는 것과 마찬가지로 중요합니다. 원래 입력이 잘못되면 회계 입력의 모든 프로세스에 영향을 미치며 그 영향은 최종 결과까지 영향을 미칩니다. 마찬가지로, 보증은 모든 감사 프로세스의 기본입니다.

• 보증의 효율성이 감사의 성공 여부를 결정합니다.

• 바우 칭이 검색 및 지능적인 방식으로 수행되는 경우 모든 오류 및 사기를 쉽게 감지 할 수 있습니다.

• 지능적이고 충실한 바우 칭은 재무 제표, 즉 모든 조직의 손익 계정 및 대차 대조표에 대한 신뢰성을 확립합니다.

• 적절한 내부 통제 시스템이 존재하는 경우 감사인은 완전한 보증 대신 테스트 검사를 수행하도록 선택할 수 있습니다.

상품권 및 정기 확인

정기 점검에는 모든 이월 점검, 원장 계정에 전기 및 계정 균형 조정이 포함됩니다. 바우 칭에는 기계적 확인 인 일상적인 확인이 포함되는 반면, 보증서는 문서 증거를 기반으로합니다.

바우처는 판매 청구서, 구매 청구서, 지불 영수증, 지불 전표 등이 될 수 있습니다. 이러한 유형의 모든 문서 증거를 바우처라고합니다.

바우처 유형

바우처에는 두 가지 유형이 있습니다.

• Primary Voucher− 서면 증빙 서류 원본을 기본 바우처라고합니다. 구매 청구서, 현금 메모, 전표 지불 등

• Collateral Voucher − 원본으로 제공되지 않는 증빙 서류의 사본은 판매 송장 사본 또는 사본과 같은 담보 바우처입니다.

바우처의 예

업무	바우처
매상	판매 오더, 판매 송장, 물품 대장, 현금 영수증, 은행 지불 전표 등
매수	견적, 구매 주문, 구매 청구서, 상품 내부 등록 등
현금 지불	디맨드 노트, 현금 영수증, 현금 메모 등
받은 현금	현금 영수증, 계약서 및 수취인과의 서신 등의 사본 또는 사본
은행 결제	수표, 카운터 포일, 은행 명세서 등
은행 채널을 통해받은 지불	은행 입금 전표, 입금 내역서 등

상품권에 관한 중요 사항

바우 징과 관련하여 다음 사항을 고려해야합니다.

• 거래의 정확성.

• 거래의 진위성.

• 계정의 적절한 분류.

• 바우처는 일련 번호가 올바르게 지정되어야하며 그에 따라 바우처를 배열해야합니다.

• 체크 된 모든 바우처에는 기호가 표시되어 있어야합니다.

• 영수증 금액은 글자와 숫자가 같아야합니다.

• 지불 기간은 영수증에 있어야합니다.

• 영수증에 "선불"이라고 명시해야합니다.

• 회계 장부가 이사, 관리자, 파트너 또는 회사의 다른 직원의 이름으로되어 있는지 확인하고 조사합니다.

• 바우처의 적절한 인증이 회사의 책임자가 있어야 함을 확인하기 위해.

• 파일에있는 누락 된 바우처에 대한 조사.

• 바우처의 모든 변경은 관련 담당자의 인증을 받아야합니다.

• 쿠폰은 특정 기간 동안 한 번에 완료되어야합니다.

• 모든 비용은 감사관이 검토해야합니다.

• 조직에 적절한 내부 통제 시스템이 없으면 감사자는 테스트 검사를 선택해서는 안됩니다.

• 계정 분류를 확인해야합니다.

• 현금 구매는 현금 구매에 한 번, 신용 구매에 두 번 기록해서는 안됩니다.

• 감사인은 특정 거래에 대해 회의에서 통과 된 결의안을 참조해야합니다.

• 감사인은 회계 항목이 자본 및 수익 항목을 기준으로 수행되었는지 확인해야합니다.

• 감사자는 위 Rs의 모든 지불 바우처를 확인해야합니다. 5,000 /-수익 스탬프가 있어야합니다.

전통적인 수동 회계 시스템에서는 회계 거래를 기록하는 데 많은 단계가 포함되었습니다. 오늘날의 비즈니스 시나리오에서는 많은 인력과 리소스를 소비하지 않고도 매우 짧은 시간에 많은 정보를 가져올 수 있습니다. 따라서 다양한 기계가 회계 거래를 기록하고 제시하는 작업을 수행하고 있습니다.

기계화 회계의 장점

• 회계 거래를 기록 할 때 시간과 비용을 절약합니다.
• 기계는 매우 효율적으로 작동하므로 오류 가능성이 줄어 듭니다.
• 작업 속도를 향상시킵니다.
• 기계를 통한 회계는 깔끔하고 읽기 쉽습니다.
• 지체없이 언제든지 최종 계정을 준비 할 수 있습니다.
• 내부 통제 시스템 및 내부 점검 비용을 최소화 할 수 있습니다.
• 원하는 기록의 사본 수를 쉽게 사용할 수 있습니다.
• 작년의 데이터와 기록을 지체없이 원하는 형태로 재현 할 수 있습니다.

기계화 회계의 단점

기계화 회계에는 자체 단점이 있습니다. 그들 중 몇 가지는 아래에 언급되었습니다.

• 초기 단계에서 데이터를 잘못 펀칭하면 잘못된 결과가 생성됩니다.
• 그 아래에 유지되는 느슨한 카드와 시트는 법원에서 허용되지 않습니다.
• 오류를 찾아서 수정하는 것은 매우 어렵습니다.

기계화 회계 및 감사

감사자는 기계화 된 회계 기록의 감사를 수행하는 동안 다음 사항을 고려해야합니다.

• 그는 원본 데이터 펀칭을 확인해야합니다.
• 내부 통제 시스템에 대한 조사가 필요합니다.
• 그는 실제 및 승인 된 회계 거래가 기록되도록해야합니다.
• 출품작에 필요한 설명이 있으면 반드시 입수해야합니다.
• 그는 기계가 정상이고 제대로 작동하는지 여부에 관계없이 인증서를 요구합니다.

구매 도서의 보증

구매 대장 바우처의 주된 목적은 구매 대장에 모든 구매 청구서가 입력되어 있고 구매 대장에 입력 된 송장이 실제 수령 한 상품과 일치하는지 확인하고 실제 구매 대금을 지불하는 것입니다.

신용 구매 보증과 관련하여 감사관의 주요 임무에 대해 자세히 설명합니다.

구매에 대한 내부 통제

감사인은 조직 내 내부 통제 시스템의 적절성을 연구해야합니다. 구매에 대한 일반적인 내부 통제 시스템은 다음과 같습니다.

• 자재가 필요한 부서 또는 매장 부서는 부서장이 서명 한 후 구매 요청서를 구매 부서로 보냅니다. 요청서에 필요한 자재의 품질과 수량을 명시해야합니다.

• 상점이나 다른 부서에서 승인 된 요청을받은 후 구매 부서는 다른 공급 업체의 견적을 초대합니다. 구매 부서는 최고 품질의 제품으로 최고 가격 견적을 선택합니다.

• 가장 유리한 조건으로 상품을 공급할 준비가 된 상품 공급 업체에게 구매 오더가 발행됩니다. 구매 주문서 사본 한 부는 상품 공급 업체에게, 두 번째 사본은 상점 부서에, 세 번째 사본은 회계 부서에, 네 번째 사본은 상품 수령 부서에 보내며, 사본 한 부는 구매 부서 자체에서 보관합니다. .

• 상품을 수령하면 구매 오더와 함께 상품의 수량, 가격 및 품질을 확인하고 확인한 후 상품 수령 부서에서 자재 영수증 (MRN)을 발행합니다. 자재 영수증 노트와 함께 자재는 매장 부서로 발송되며, 각 MRN 사본은 회계 부서와 구매 부서로 발송됩니다.

• 구매 송장 및 MRN 확인 후 회계 부서에서 지불 청구서를 통과하고 지불 조건에 따라 회계 부서에서 지불을 수행합니다.

감사인은 위에서 언급 한 완전한 내부 통제 시스템을 확인해야합니다.

감사의 직무

감사자는 다음 사항을 확인하고 확인해야합니다.

• 모든 구매 주문 기록.

• 구매 주문서와 함께 구매 송장의 수량, 가격 및 지불 조건 확인.

• 상품이 실제로 수령되었는지 확인합니다.

• 구매 대장에 구매 청구서가 올바르게 기록되었는지 확인합니다.

• 상품 구매는 회사의 파트너, 이사 또는 임원의 개인적 사용이 아닌 비즈니스 목적으로 만 이루어져야합니다.

• 감사인은 공급자의 회계 명세서를 확인해야합니다.

구매 반품 도서의 보증

구매 상품의 품질이나 주문 상품의 과잉 공급 또는 기타 사유로 인해 상품이 공급자에게 반송되는 경우가 있습니다. 감사자는 다음 사항을 확인해야합니다.

• 원래 구매 송장 번호, 수량, 가격, 적용 가능한 세금 등을 언급하는 차변 메모 또는 구매 반품 송장을 준비해야합니다. 이는 재료를 구매 한 원본 구매 송장에 따라 작성되어야합니다.

• 공급자로부터 해당 신용 전표를 받아야합니다.

• 별도의 반품 장부를 보관해야합니다.

• 반품 송장 금액 조정은 공급자에게 지불하는 동안 이루어져야합니다.

위탁 기준으로 발송 된 상품의 보증

위탁 기준으로 발송 된 물품의 증빙을 위해 다음 사항을 고려하십시오.

• 원칙에 따라 대리인에게 위탁하여 보낸 물품은 판매가 아닙니다.

• 판매 개시는 대리점이 실제로 상품을 판매 한 경우에만 이루어져야합니다.

• 원칙 (수탁자)의 재고 평가시 대리인 (수탁자)의 미분양 품도 재고로 간주해야합니다.

• 위탁 발송물에 대한 별도의 장부는 위탁자가 관리해야합니다.

• 연말에 수취인은 수령 한 상품, 연중 판매 된 상품 및 연말에 판매되지 않은 재고를 보여주는 명세서를 보냅니다.

• 감사인은 형식 상 청구서, 상품 외부 등록 등을 확인해야합니다.

신용 판매 보증

대부분의 판매는 신용 기준으로 이루어지며 이에 대한 내부 통제 시스템은 다음과 같습니다.

신용 매각에 대한 내부 통제

• 주문한 상품의 세부 사항, 고객 이름, 주문 번호, 주문 수량, 발송 일정, 가격, 배송 방식, 지불 조건, 세금 및 보험 내역을 보여주는 별도의 판매 주문 등록부를 유지해야합니다. 판매 오더는 접수되는 즉시 레지스터에 입력해야합니다.

• 판매 주문은 파견 부서로 발송됩니다.

• 파견 부서에서 고객에게 보낼 자료를 준비합니다.

• 판매 주문 및 challan 발송을 기준으로 판매 송장이 발행됩니다.

• 판매 송장은 외부 기록부와 판매 장부에 모두 입력해야합니다.

• 지불 조건에 따라 지불이 이루어집니다.

감사의 직무

• 감사인은 위에서 설명한대로 판매의 완전한 내부 통제 시스템을 확인해야합니다.

• 판매 송장은 판매 주문과 함께 확인해야합니다.

• 판매 등록은 판매 송장을 통해 확인합니다.

• 자본재의 판매는 판매 계정에 기록되지 않아야합니다.

• 수동 인보이스의 경우 판매 인보이스 계산을 확인해야합니다.

• 세금 회계는 소비세, 서비스 세, VAT, 중앙 판매 세 등과 같은 별도의 계정에 있어야합니다.

• 판매 대장에 판매 송장을 기록하지 않아야합니다.

• 현재 연도의 매출 만 기록해야합니다.

• 취소 된 송장은 감사인의 확인을 위해 별도로 보관해야합니다.

• 무역 할인을위한 별도의 항목은 통과해서는 안됩니다. 판매 가치에서 조정해야합니다.

판매 반품 보증

고객이 판매 한 상품을 반품하는 이유는 여러 가지가있을 수 있습니다. 잘못된 자재 공급, 초과 수량 또는 표준 품질 이하 등은 감사원이 다음 사항을주의 깊게 확인해야합니다.

• 판매 반품을 위해서는 별도의 판매 반품 등록부를 유지해야합니다.

• 책임자로부터 적절한 제재를받은 후 신용 전표를 발행해야합니다.

• 상품 내부 등록을 확인해야합니다.

• 반품 사유를 분석해야합니다.

• 반품 날짜는 차변 또는 신용 전표, 상품 내부 등록으로 확인되어야합니다.

• 매장 기록을 확인해야합니다.

• 고객 계정에 판매 반품 금액이 적립되어야합니다.

• 마감 재고 평가시 반품 된 상품은 "원가 또는 시장 가격 중 낮은 가격"으로 평가해야합니다.

판매 또는 반품 기준으로 판매 된 상품

대부분의 온라인 쇼핑 회사는 판매 또는 반품 기준으로 비즈니스를 수행합니다. 고객은 주문 상품을 택배 또는 운송을 통해 고객에게 보낸 주문을 기준으로 온라인 주문을 예약하고, 고객은 상품을 수령하고 택배 소년에게 지불하거나 만족하지 않는 경우 택배를 개봉 한 직후에 상품을 반품 할 수 있습니다. . 상품의 배송을 수락하고 대금을 지불 한 후에도 고객은 일반적으로 상품의 품질에 만족하지 않을 경우 규정 된 시간 (대부분 15 일) 내에 상품을 반품 할 수 있습니다.

감사인은 위의 내용을 바탕으로 모든 프로세스와 문서를주의 깊게 확인하고 다음 사항을 고려해야합니다.

• 판매 송장은 고객으로부터 확인을받은 후 또는 규정 된 시간이 만료 된 후에 만 ​​제기 할 수 있습니다.

• 판매 또는 반품 기준으로 발송 된 상품은 판매 승인을받지 못하거나 규정 된 시간이 만료되지 않은 경우 마감 재고로 간주되어야합니다.

• 판매 송장 사본이 고객에게 발송됩니다.

고용 구매 시스템에서 판매되는 상품

고용 구매 판매를 보증하는 동안 다음 사항을 고려하십시오-

• 비용 + 이익 인 고용 구매 가격으로 판매되는 상품.

• 지급은 할부로받을 수 있습니다.

• 렌탈 매매 수익은 실제로 출시 된 할부로만 예약 할 수 있습니다.

• 대차 대조표의 이익에 대한 준비는 보류중인 분할을 기준으로해야합니다.

• 그러한 조항의 금액은 채무자 계정에서 공제됩니다.

앞으로 판매

매도인과 매수인이 향후 일정량의 상품을 매각하기로 합의한 경우이를 Forward Sale이라고합니다. 감사관은 해당 날짜 이전에 고객에게 상품을 발송하지 않고는 판매를 예약 할 수 없음을 확인해야합니다. 부분 배송의 경우 실제 판매를 기준으로 수익이 부분적으로 기장 될 수 있습니다.

부산물 판매

부산물은 제조시 자동으로 생산되거나 주요 제품의 생산을 부산물이라고합니다. 예를 들어 머스타드 케이크는 머스타드 오일의 부산물입니다. 부산물 판매량이 많을 경우 판매를 별도로 처리하거나 제품 원가를 절감 할 수 있습니다. 감사인은 산업의 성격과 규모에 따라 경영진과 협의 한 후 지능형 감사 프로그램을 설정할 수 있습니다.

스크랩 판매

스크랩은 정상적인 생산 과정에서 제품을 제조하는 동안 생성됩니다. 스크랩은 판매 가능한 품목이며 스크랩을 처리하는 스크랩 공급 업체에게 판매됩니다. 감사인은 보관 상태, 실제 생산 된 스크랩의 양, 스크랩 공급 업체의 견적, 판매 수량, 적용 가능한 세금 및 수령 한 지불을 확인해야합니다.

저널 도서 보증

현금 책, 구매 책, 판매 책, 구매 반품 및 판매 반품 책 외에도 다음 항목이 저널 책에 기록됩니다.

• 항목 열기 및 닫기
• 세금 및 의심스러운 부채에 대한 다양한 조항
• 감가 상각비
• 받은이자와 지급 된이자
• 이전 항목 및 조정 항목
• 주식 배분, 주식 콜, 몰수 및 몰수 주식 재발행
• 자산 판매 및 구매
• 받을 어음, 지불 어음 및 어음의 불명예 항목 입력

이러한 항목을 통해 고위 공무원이 사기를 저지를 가능성이 많으므로 감사인은 저널 거래를 감사 할 때 매우주의해야하며 감사 중에 필요한 모든 문서 증거를 요청해야합니다.

기타 중요한 측면

감사관은 거래 거래를 감사하는 동안 항상주의해야합니다. 동일한 사항에 대해 다음 사항을 고려해야합니다.

주식 거래

주식의 정확성과 검증은 모든 산업에서 매우 중요합니다. 1 년의 종가는 내년의 개장 주가되므로 지속적인 점검이 매우 중요합니다. 개시 재고 + 구매-판매는 마감 재고와 동일해야합니다. 이 방정식은 사실 일 수 있습니다. 어떤 이유로 든 차이가있을 경우 감사자는 그 이유를 확인하고 확인해야합니다. 거래 재고를 확인하고 확인할 때 다음 사항을 고려해야합니다.

• 고객에게 샘플을 제공하고 가공, 적재, 하역, 화재 및 누출 등의 과정에서 재고 손실

• 운송 중 판매 또는 구매.

• 판매 반품은 여전히 ​​재고에서 제외되고 구매 반품은 재고에 포함됩니다.

• 판매 또는 반품 기준으로 수령 또는 발송 된 상품의 조정 불가.

주식은 연말에 물리적 검증을 기반으로 평가되며 장부 잔액과 조정되어야합니다. 거래 재고를 통제하기위한 효과적인 내부 통제 시스템이 있어야합니다.

자본 및 수익 항목

감사인은 항상 자본과 수익 항목의 구분에주의해야합니다. 그렇지 않으면 우려의 이익이 과대 평가되거나 저평가되고 재무 결과가 조직에 대한 진실하고 공정한 견해를 나타내지 않습니다.

유동 자산 및 가상 자산

유동 자산의 과잉 평가는 더 높은 수익을 나타내며 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 예를 들어, 채무자 계정에 불량 부채를 포함합니다. 가치가없는 가상의 자산은 사용하지 않는 특허 또는 상표처럼 기록되어야합니다.

감사인은 현재 자산과 가상 자산이 실제 가치로 평가되어야하며 그렇지 않은 경우 이익이 과소 평가되거나 과장되도록해야합니다.

현금 영수증 (현금 장의 차변)

다음 항목에 대해 현금 책의 차변에 놓인 현금 영수증에 대해 설명합니다.

현금 장부의 기초 잔액

현금 장부의 기초 잔액은 연초의 현금을 나타내며 작년 회계 연도의 대차 대조표에서 확인해야합니다.

채무자로부터받은 현금

채무자로부터받은 현금을 확인하기 위해 다음 사항을 고려하십시오.

• 현금 영수증의 사본이나 카운터 포일을 확인해야합니다.

• 현금 영수증은 일련 번호가 있어야합니다.

• 받은 현금은 실제로 현금을받은 날짜에 입력해야합니다.

• 고객에게 허용되는 할인은 담당 담당자가 적절히 승인해야합니다.

• 고객 및 원장 계정과의 대응을 집계해야합니다.

다음은 현금 도용에 사용되는 다양한 방법입니다.

• 고객으로부터받은 현금은 장부에 기록되지 않고 현금 영수증이 발행되지 않을 수 있습니다.

• 실제 수령 한 금액보다 적은 금액의 영수증 발행

• 사용 teeming and lading방법; 장부에 기록되지 않은 고객으로부터받은 현금과 나중에 같은 고객으로부터받은 현금이나 장부에 기록 된 다른 고객으로부터받은 현금 등을 악용하는 매우 일반적인 방법입니다.

타인의 대출 상환

다른 사람의 대출 상환은 다음과 같은 방법으로 확인할 수 있습니다.

• 이자 수취 및이자 계산은이자 수취 계정에 적립되어야합니다.

• 당사자가 은행에 직접 입금 한 경우 은행 명세서에서 확인합니다.

• 카본 카피 또는 현금 영수증의 카운터 포일 확인.

• Rs를 초과하는 대출금 지급으로 소득세 규정을 위반하지 않도록합니다. 20,000 /-현금으로 상환 할 수 없습니다. 수표, Demand Draft, NEFT, RTGS 또는 기타 사용 가능한 은행 채널을 통해 이루어져야합니다.

받은 임대료

• 임대 계약 또는 임대 증서를 확인합니다.

• 2 개 이상의 부동산에서 임대 소득을받는 경우에는 각 부동산별로 별도의 계정을 유지해야합니다.

• 감사관은 12 개월 동안의 임대료를 받았는지 여부를 확인해야합니다.

• 임대료는 임대 증서 또는 임대 증서에서 확인해야합니다.

• TDS (원천에서 공제되는 세금)가 당사자에 의해 공제되는 경우 TDS에 대한 적절한 회계가 있어야합니다.

투자 매각

• 판매 대금이 은행 계좌에 도달했는지 은행 명세서를 확인합니다.

• 브로커를 통해 투자를 매각 한 경우 브로커 커미션, 노트 또는 직불 어음을 확인합니다.

• 자본 영수증과 수익 영수증에 대해 별도의 회계가 이루어 지도록합니다. 투자 매각에 따른 배당금 또는 손익은 수익금이며 투자 비용의 판매 대금은 자본금 수령으로 기장되어야합니다.

신청

클럽 회원으로부터 구독이 접수되며, 구독을 보증하는 동안 감사관은 다음 사항을 고려해야합니다.

• 구독 등록을 확인해야합니다.

• 해당 연도에받은 구독 및받을 구독 확인.

• 현금 영수증의 카운터 포일을 확인해야합니다.

고정 자산 매각

• 이사회 회의록을 확인합니다.

• 판매 계약 또는 판매 계약.

• 에이전트를 통해 판매가 이루어진 경우 에이전트 계정 확인.

• 고정 자산의 판매로 인한 손익은 수익 계정에 기장되어야합니다.

• 고정 자산 판매 승인.

• 고정 자산 매각 대금은 고정 자산 매각 비용을 공제 한 후 고정 자산 계좌에 입금한다.

받은이자와 배당금

• 수표를 통해받은 배당금의 경우 배당금 확인을위한 커버 레터와 함께 배당 영장 확인서.

• 배당금이 은행 계좌에 직접 입금되는 경우 은행 명세서 확인.

• 증권에 대한이자는 증권 일정에서 확인할 수 있습니다.

• 정기 예금에 대한이자는 은행 명세서 및 TDS 증명서에서 확인할 수 있습니다.

• 회사가 대출 한 외부인으로부터받은이자는 TDS 인증서와 함께 당사자의 계좌 명세서에서 확인할 수 있습니다.

• 발생한이자에 대한 준비가 이루어져야하지만 만기가 아닙니다.

• 받고 발생한 모든이자는 회계 장부에 적절히 회계 처리되어야합니다.

받은 커미션

• 커미션 수령에 근거한 합의 확인.

• 받을 커미션 계산.

• 수령 한 커미션은 카운터 포일, 은행 명세서, 현금 영수증 등에서 확인되어야하며 커미션 미수금에 대한 규정은 회계 장부에 올바로 설명되어야합니다.

• "위탁 물품 매각"에 대한 미수금은 매각 계좌에서 확인해야합니다.

고용 구매 판매에 대한 할부

• 렌트 매매 가격, 할부 횟수, 이자율 등에 대한리스 매입 계약 연구

• 원리금과 이자액의 분리가 이루어져야하며 둘 다 별도로 회계 처리되어야합니다.

• 고용 구매에 대한 판매 수익은 해당 연도 동안받은 분할을 기준으로 합법적으로 계산되어야합니다.

현금 지불 보증 (현금 장부의 신용 측)

채권자에 대한 모든 지불, 현금으로 발생한 비용 및 기타 모든 지불은 현금 장부의 신용 측에 표시되며 현금 도용 가능성이 매우 높기 때문에 감사인은 현금 지불을 보증해야합니다.

다양한 현금 지불 유형에 대해 다음 사항을 고려해야합니다.

기초 잔액

회사의 현금은 마이너스가 될 수 없기 때문에 현금 장부의 기초 잔액은 입금이 불가능하지만 신용 은행 잔액은 은행의 당좌 차월 계좌 또는 은행에서 승인 한 현금 신용 한도 사용을 나타냅니다.

채권자에 대한 지불

채권자에 대한 지불은 다음에 의해 검토 될 수 있습니다.

• 채권자가 발행 한 영수증.

• 채권자에게 전액 및 최종 정산으로 지급 된 금액 인 경우, 채권자의 원장 계정에있는 경우 잔액 이 금액은받은 할인에 적립되어야합니다.

• 명확하게 언급해야하는 채권자에게 선급금을 지불 한 경우.

• 채권자 계정 명세서.

급여 지급

조직의 내부 통제 시스템의 적절성에 따라 감사자는 감사 프로그램을 결정합니다. 감사인이 다음 사항을 확인하는 것은 매우 중요합니다.

• 직원 및 급여 등록의 출석 기록.

• 신입 사원 임명 서.

• 당월 급여와 전월 급여의 비교 및 ​​금액에 이상이있는 경우 감사인은이를 확인해야합니다.

• 사전, 대출, 벌금, 자금, 보험, TDS 등으로 인한 공제액 변경

임금 지급

지급 된 임금을 보증 할 때 감사인은 현금 도용을 방지하기 위해 다음 사항을 확인해야합니다.

• 내부 통제 시스템의 적절성.

• 허용 된 것보다 높은 비율로 임금을 지급합니다.

• 이번 달에 전직 근로자에게 지급 된 금액입니다.

• 사전 공제 또는 기타 공제 금액을 낮추거나 공제하지 않습니다.

• 가상 노동자에 대한 지불.

• 결근 한 근로자에게 지급.

• 임금 시트는 임금 등록부와 비교해야합니다.

• 당월 임금과 지난달 임금의 비교 및 ​​추가적인 일반적인 변화에 대한 적절한 검증이 있어야합니다.

• 비정규직 지급에 대한 자세한 검증.

• 미지급 임금에 대한 처리 회계 처리의 보증 및 검증.

플랜트 및 기계 구매

감사인은 다음에주의해야합니다.

• 기계 구매 송장.

• 운송비, 설치비, 설치 및 시운전 비용은 대문자로 표기해야합니다.

• 소비세 규칙에 따른 소비세 처리.

토지 및 건물 구입

토지 및 건물 구매는 다음과 같이 바우처 될 수 있습니다.

• 토지를 임대 보류 기준으로 구입 한 경우 임대 보류 계약 연구.

• 지불은 임대 기간에 따라야합니다.

• 임대 보유 재산을 취득하기 위해 발생한 모든 비용은 각 재산 계좌로 인출되어야합니다.

• 감사인은 자산이 자유 보유 조건으로 구매 된 경우 양도 증서를 연구해야합니다.

• 결제 확인을 위해 감사인은 결제 영수증 및 양도 증서를 확인할 수 있습니다.

임대료 지불

감사인의 임대료 확인을 위해 다음 사항을 고려하십시오.

• 임대 증서.
• 임대인으로부터 임대료 영수증.
• 연말에 미지급 임대료 제공.

보험료

보험료 확인을 위해 다음 사항을 고려하십시오-

• 보험 회사에서 발행 한 보험 정책.
• 보험료 영수증
• 보험료는 회사 관계자와 관련이 없어야합니다.

소득세

소득 확인을 위해 다음을 고려하십시오-

• 사전 세금 Challan
• 자기 평가 세금 challan
• 소득세 요구 통지
• 평가 순서

소비세

소비세 확인을 위해 다음을 고려하십시오.

• 소비세 비율
• 소비세 확인을위한 소비세 기록 및 판매 송장

판매 수수료

판매 수수료 확인을 위해 다음을 고려하십시오.

• 판매 계약.
• 판매 수수료율.
• 판매를 기준으로 한 수수료 계산.
• 에이전트가 발행 한 현금 영수증.
• 수수료 지급

감독 수수료

이사 수수료 확인을 위해 다음을 고려하십시오-

• 이사는 이사회 회의 참석 비용을받습니다.
• 출석 등록 확인.
• 이사가 정당하게 인정한 지불 영수증 확인.

현금 거래 내부 통제 시스템

다음은 좋은 내부 제어 시스템의 주요 기능입니다.

• 받은 모든 현금은 즉시 처리되어야합니다.

• 수령 한 모든 수표는 수령 즉시 교차해야합니다.

• 현금 영수증은 채무자에게 발행되어야하며, 채무자가 매일 현금을 지불하는 곳에서 매일 계좌 조정이 이루어져야합니다.

• 모든 현금 영수증은 매일 은행에 입금해야합니다.

• 은행 조정 계좌는 정기적으로 준비해야합니다.

• 소액 지불 이외의 지불은 교차 수표를 통해 이루어져야합니다.

• 채권자에게 현금으로 지불 할 때마다 현금 영수증을 받아야합니다.

• 현금 비용은 적절하고 정품 청구서 또는 바우처로 정당하게 지원되어야합니다.

원장 계정 유형에 대해 논의하고 확인 및 다른 계정 확인을 진행할 것입니다.

개인 원장 계정

모든 개인 계정은이 범주에서 열립니다. 거래 수가 상당히 많은 대규모 조직에서는 개인 원장이 두 개의 원장으로 더 분할 될 수 있습니다.

• 구매 원장
• 판매 원장

구매 원장

구매 원장은 다음에서 확인됩니다-

• 작년 채권자 잔액
• 현금 책 및 통장
• 구매 등록
• 반품 도서 구매
• 지불 가능한 청구서
• 저널 및 기타 관련 도서

감사자는 다음 사항을주의 깊게 확인해야합니다.

• 원장 계정의 모든 바우처 전기는 누락없이 이루어져야합니다.

• 모든 기초 잔액의 확인은 작년의 대차 대조표에서 제대로 확인해야합니다.

• 채권자 잔액에 차변 잔액이 표시되는 경우 선지급으로 인한 것일 수 있으며, 감사인은 선급금에 대한 자료의 수령 여부를 확인해야합니다.

• 채권자의 정기 명세서를 조정해야합니다.

• 내부 통제 시스템 점검.

판매 원장

판매 원장은 다음에서 확인됩니다-

• 작년의 채무자 잔액
• 현금 책과 통장
• 판매 등록
• 판매 반품 책
• 받을 어음 장부
• 저널 및 기타 관련 도서

감사인은 다음 사항을주의 깊게 확인해야합니다.

• 현금 및 통장, 판매 대장,받을 어음 대장, 판매 반환 대장 및 저널에서 원장 계정에있는 모든 바우처의 전기를 확인해야합니다.

• 기초 잔액, 주물, 이월 된 잔액의 확인을주의 깊게 검토해야합니다.

• 채무자 계좌의 신용 잔액은 상품 공급에 대해받은 선금을 나타낼 수 있습니다. 감사인은 자료의 공급 여부를 조사하고 확인해야합니다.

• 채무자의 계정에 대한 정기적 인 조정은 반드시 이루어져야합니다.

• 의심스러운 부채와 불량 부채에 대한 준비가 이루어져야합니다.

• 신용 정책의 검토 및 검토는 수시로 이루어져야합니다.

• 보조 장부에서 원장 계정의 전기 확인.

• 계산 확인.

• 고객 계정에서 채무자 잔액의 진실성을 검토합니다.

• 내부 통제 시스템 검토.

비 개인 원장 계정

모든 명목 계정, 실제 계정 및 자본 계정은 비 개인적인 원장 계정에 속합니다. 손익 계정으로 이전 된 수입 및 지출 계정 (명목 계정).

자본 계정, 실제 계정, 채무자 및 채권자 계정이 대차 대조표로 이전됩니다. 다음 단계는 비 개인적인 원장 계정의 감사에 포함됩니다-

• 기초 잔액은 작년 대차 대조표에서 확인해야합니다.

• 보조 장부 (판매 장부, 구매 장부, 판매 반환 장부, 구매 반환 장부)의 잔액을 원장 계정에 적시에 전기합니다.

• 합계 및 캐스팅 확인.

• 시산표, 시산표의 차변 및 대변으로 이체 된 잔액을 확인해야합니다.

• 조직 내 내부 통제 시스템의 적정성 점검

뛰어난 자산

회사의 정확한 손익을 표시하기 위해 조정 항목을 통과했지만 올해의 일부 비용과 수입을 포함해야합니다. 따라서 감사관은 모든 미결 항목을 확인해야합니다. 다음은 뛰어난 자산입니다-

선급 비용

이러한 비용은 내년에 미리 지불되므로 실제 재무 결과에 도달하기 위해 올해의 손익 계정에 차감되어서는 안됩니다.

예를 들면 다음과 같습니다. 고정 자산 보험은 일반적으로 연 단위로 지급되며, 10 월에 1 년간 보험료를 납부하면 금년도 보험료는 10 월 ~ 3 월, 4 ~ 9 월은 선불 보험으로 처리됩니다. . 선불 보험은 대차 대조표의 유동 자산 책임자 아래에 선불 비용으로 표시됩니다.

감사인은 비용의 정확한 금액이 손익 계정에 인출되는지 여부를 확인하기 위해 모든 명목 계정을 보증해야합니다. 선불 비용의 다른 예는 다음과 같습니다.

• 임대료 및 세금
• Subscription
• 연간 유지 보수 계약 등

미수금

다음은 미수금의 예입니다-

• 발생했지만 기한이 아니거나 수령하지 않은이자
• 과세 청구
• Commission
• 회사가 아직 수령하지 않은 배당금 선언

위의 모든 수입은 정확한 수치에 도달하기 위해 해당 연도의 손익 계정에 포함되어야합니다.

이연 수익 지출

이연 수익 지출의 예는 아래에 설명되어 있습니다.

예비 지출

신규 회사 설립시 예비 지출이 발생합니다. 이러한 비용은 막대한 금액이며 주로 판촉 목적으로 발생합니다. 이러한 비용의 성격은 자본이지만 실제로는 자산을 나타내지 않으므로 3 ~ 10 년 동안 균등 분할로 손익 계정에서 상각해야합니다.

광고 및 판촉

이러한 비용은 새로운 사업을 시작할 때 또는 시장에 신제품을 출시 할 때 발생합니다. 이러한 비용은 대차 대조표에 자산으로 표시되며 여러 회계 기간에 걸쳐 손익 계정에 기록되어야합니다.

무거운 수리

고정 자산의 대수리 비용은 이러한 비용이 발생한 연도의 손익 계좌에 차감되지 않고 다른 이연 수익 비용과 같이 연수로 배분되어야합니다. 플랜트의 생산 능력 증가로 인해 플랜트 및 기계 수리에 막대한 비용이 발생하거나 매우 오래되어 기계의 수명을 늘리기 위해 무거운 점검이나 수리가 필요한 기계의 현재 생산 능력을 유지하기 위해 발생합니다.

이연 수익 비용의 다른 예는 다음과 같습니다.

• 사채 할인 허용
• 실험적 지출
• 연구 개발비
• 광산 개발 비용

미결 부채

사업 과정에서 발생하는 일부 비용과 부채가 있습니다. 이는 지불 기한이지만 해당 회계 기간이 끝날 때까지 지불되지 않습니다. 감사관은 이러한 모든 비용과 부채를 확인해야하며 이러한 모든 비용은 회사의 실제 손익에 도달하기 위해 올해의 손익에 포함되어야합니다.

다음은 미결제 비용 및 부채의 주요 예입니다.

감사 수수료

감사 수수료는 감사가 실시 된 해의 손익 계좌로 차감됩니다. 의심 할 여지없이 주요 감사 작업은 회계 연도 종료 후 시작되고 재무 제표의 최종 결정은 다음 회계 연도에 이루어 지지만 그렇게하는 것은 널리 받아 들여지는 관행입니다. 감사 수수료는 감사 업무가 실제로 수행되는 내년에 손익 계좌로 인출되어야한다는 주장도있다. 첫 번째 경우, 감사 수수료가 인출되고 지불해야하는 감사 수수료가 적립됩니다.

구매

구매 한 상품을 당 회계 연도에 수령하고 내년에 인보이스를 수령하는 경우 구매 금액을 인출하고 미결제 부채를 차감해야합니다.

임대

공장 부지, 사무실 건물, 고 다운 등의 임대료는 월 단위로 지불해야합니다. 감사인은 해당 회계 연도의 마지막 달 또는 해당 회계 연도의 다른 달에 대한 미지급 임대료가 올해 임대료에 추가되어야하며 지불 할 임대료가 현재 부채로 표시되어야 함을 확인해야합니다.

판매 수수료

판매 수수료는 판매를 기준으로 에이전트, 이사 또는 판매원에게 지급됩니다. 감사인은 다음 사항을 확인해야합니다.

• 판매 계약

• 수수료율

• 커미션 계산

• 에이전트에 대한 선급금, 수수료 및 지급 수수료를 알 수있는 에이전트 계정.

• 그것에 대한 TDS의 적용 가능성 및 지불하기 전에 TDS가 적법한 비율로 공제되는지 여부를 확인합니다. TDS가 적시에 입금되었는지 여부.

• 위의 사항을 모두 조정 한 후 대리인에게 지급해야 할 금액이 있으면 유동 부채에 지급 수수료로 표시되며 초과 금액이 지급되면 대리인으로부터 회수 할 수있는 금액을 나타내는 유동 자산으로 표시됩니다.

관심

감사인은 은행 대출이자, 외부 자 대출, 무담보 대출, 금융 기관, 정기 대출, 사채이자 등을 면밀히 검토해야합니다. 그는 지급 할이자에 대한 규정이 적용 가능한 이자율에 따라 회계 장부에 정당하게 제공되어야한다는 것을 알아야합니다.

급여 및 임금

회계 연도 마지막 달의 급여와 임금은 일반적으로 다음 회계 연도에 지급됩니다. 감사는 지난달의 급여와 임금이 급여 및 급여 계정에 인출되고 급여 및 급여 지급 계정에 입금되어야 함을 확인해야합니다.

카티지 및화물

운송업자는 일반적으로 회계 연도 종료 후 운송비 청구서를 제공합니다. 현재 회계 연도에 이러한 비용을 부담하여 부채를 발생시키는 것은 감사관의 의무입니다.

우발 부채

우발적 책임은 미래에 지급 될 수도 있고 사건에 따라 미래에 지급되지 않을 수도 있습니다. 예를 들어, 어떤 사람이 회사를 상대로 소송을 제기 한 경우 가능성이있을 수 있으며, 회사에 유리할 수도 있고 회사에 반대 할 수도 있습니다. 회사에 대해 소송을 제기 할 경우 회사는 다음과 같은 금액을 지불해야합니다. 법원이 결정합니다. 따라서 우발 부채는 가능한 부채라고합니다.

위의 경우에는 회계 장부에 실제 충당금이 기재되어 있지 않으나 대차 대조표의 각주로서 가능한 부채 금액을 표시해야합니다.

우발 자산

우발 자산은 대차 대조표의 각주로 표시되지 않습니다. 다음은 조건부 자산의 예입니다-

• 소득세, 판매 세, 소비세 등의 환급 청구
• 회사의 불명 주식 자본.
• 저작권 침해에 대한 청구.

검증이란 자산이 법률에 따른 것인지 여부에 관계없이 재무 제표에 나타나는 자산을 검사하는 것을 의미합니다. 자산과 부채의 확인은 다음을 확인하기 위해 수행됩니다.

• Existence
• Ownership
• 적절한 평가
• Possession
• 저당물로부터의 자유
• 적절한 녹음

검증의 목적

다음은 검증의 목적입니다-

• 물리적 검증을 통해 자산의 존재 여부를 확인합니다.

• 자산과 관련된 법률 및 공식 문서를 확인하여 자산 소유권을 확인합니다.

• 자산에 유치권이없는 것으로 확인되었습니다.

• 자산의 적절한 평가에 대한 증거.

• 자산이 회계 장부에 올바르게 회계되었는지 확인합니다.

보증 및 확인

둘 다 동일한 것으로 간주되지만 바우 칭과 검증에는 많은 차이가 있습니다.

보증은 회계 장부에 표시된 회계 항목의 정확성과 진위를 확인하는 것과 관련이 있으며 검증은 대차 대조표에 표시된 자산의 존재, 소유권 및 평가를 확인합니다. 감사인의 의무는 대차 대조표 일에 관련 자산이나 부채의 존재를 증명할 수 없기 때문에 장부에 표시된 항목을 보증하는 것 뿐만이 아닙니다.

부채 확인

다음은 부채 검증의 목적입니다-

• 채권자는 비즈니스 부채에 대한 진정한 입장을 반영합니다.

• 모든 부채는 장부 기록 여부와 관계없이 대차 대조표에 공시됩니다.

• 부채의 가치는 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 따릅니다.

• 부채는 적절하게 분류되고 대차 대조표에 공시됩니다.

확인 및 확인

이제 확인 및 확인이 무엇인지 이해하겠습니다.

확인

감사인은 사실 또는 수치에 대해 제 3 자 및 경영진의 확인을 요구합니다. 감사인이 확인을 요구하는 몇 가지 예는 다음과 같습니다.

• 잔액에 대한 채무자의 확인.

• 잔액에 대한 채권자의 확인.

• 은행 잔고, 고정 예금, 발생이자, 당좌 대월 또는 현금 신용 한도 잔액 등에 대한 은행 확인

• 대출 및이자에 대한 금융 기관의 확인.

• 우발 부채 등에 대한 경영진의 확인

확인

검증은 감사인이 자산을 검사하는 것을 의미하며 자산의 식별, 계량 및 계수를 포함합니다. 다음 항목은 물리적 확인이 필요합니다-

• 토지 및 건물
• 플랜트 및 기계
• Stock-in-hand
• 상점 및 소모품
• Investments
• Securities
• Cash-in-hand
• 받을 어음

따라서 확인 및 검증은 완전히 다른 감사 프로세스이며 둘 다 똑같이 중요합니다.

자산 및 부채 평가

평가는 다양한 자산과 부채의 추정을 의미합니다. 자산과 부채가 대차 대조표에 적절하고 정확한 가치를 보여주고 있는지 확인하는 것은 감사인의 의무입니다. 자산과 부채에 대한 적절한 평가가 없으면 과대 평가되거나 저평가 된 것으로 나타납니다.

따라서 감사인은 기술 전문가의 평가 기준을 분석하고 대차 대조표에 표시된 자산이 일반적으로 통용되는 관례 및 회계 원칙에 따라 적절하게 평가된다는 것을 만족시키기 위해 합리적인주의와 기술을 행사해야합니다.

평가 구성 요소

자산 평가 방법은 다음과 같습니다.

• Cost Price − 자산 취득시 지불 한 비용에 해당 자산을 사용 가능한 상태로 만들기 위해 운임, octroi 요금, 시운전 및 설치 비용 등을 더한 금액입니다.

• Book Value− 이것은 회계 장부에 나타나는 가치입니다. 감가 상각을 뺀 원가.

• Realizable Value − 자산 매각을 통해 실현할 수있는 가치.

• Market Value − 판매시 자산이 가져올 수있는 가치.

• Replacement Value − 자산을 대체 할 수있는 가치.

• Conventional Value − 가격 변동을 무시하고 상각 된 감가 상각을 제외한 원가를 의미합니다.

• Scrap Value − 자산이 작동 상태가 아니고 스크랩으로 판매 된 경우 자산의 판매 가치는 스크랩 가치입니다.

평가 기준

감사인은 평가 기준이 정확하고 신뢰할 수 있는지 확인해야합니다. 그는 다음과 같은 평가 과정을 염두에 두어야합니다.

• 원래 비용
• 자산의 예상 근무 시간
• 마모 비용
• 스크랩 값
• 자산이 쓸모 없게 될 가능성

고정 자산은 감가 상각을 제외한 원가로 평가되고 유동 자산은 원가 또는 시장 가격 중 더 낮은 가격으로 평가되어야합니다.

보증, 검증 및 평가

전표에서 회계 항목은 선의의 전표로 확인됩니다.

• 검증은 existence, ownership 과 title 자산의.

• 평가는 correct value of asset.

• 상품권은 이후에 완료됩니다. original entry 회계 장부에.

• 확인 및 평가는 end of the financial year.

• 바우처는 Senior Auditor 과 Audit Clerk.

• 검증 및 평가는 Auditor 그 자신.

• Bonafide 바우처로 충분합니다 evidence 보증을 위해

• 평가 감사인은 certification 소유자 / 파트너 / 이사로부터.

• 확인은 물리적 확인, 소유권 증서 및 지불 영수증 등으로 이루어집니다.

저작권의 확인 및 평가

이제 저작권의 검증 및 평가에 대해 논의하겠습니다.

저작권

저작권은 다른 사람이 자신의 저작물을 출판하는 것을 금지하는 저자에게 법적 보호 및 법적 권리를 제공합니다. 저작권은 평생 동안, 심지어 사망 한 지 50 년이 지난 후에도 작가에게 있습니다.

저작권 확인

• 감사인은 저자와 출판사 간의 합의를 검토해야합니다.

• 동일한 발행인의 저작권이 많은 경우 감사인은 저작권 일정을 요청해야합니다.

저작권 평가

저작권은 시간이 지남에 따라 가치를 잃습니다. 따라서 저작권의 가치는 안정적이지 않습니다. 출판물 매각이 매우 적거나없는 경우에는 저작권의 가치를 기각한다.

대차 대조표의 저작권 가치는 기록 된 가치를 차감 한 비용 으로 표시됩니다 .

고정 자산의 검증 및 평가

우리는 다양한 고정 자산의 검증 및 평가에 대해 논의 할 것입니다.

자유 지대 토지 및 건물 확인

• 감사인은 토지 및 건물의 소유권 증서를 검토해야합니다.

• 책에 표시된 토지와 건물은 소유권 증서에 따라야합니다.

• 판매로 인한 이익 또는 손실은 계정에서 적절하게 조정되어야합니다.

• 이에 대한 추가 사항은 감사인이주의 깊게 검토해야합니다.

모기지 재산의 확인

• 감사관은 두 번째 또는 세 번째 모기지가 없어야 함을 확인해야합니다.

• 감사는 소유권 증서가 자신의 소유라는 저당권 자로부터 증명서를 받아야합니다.

• 감사인은 소유권에 결함이있는 경우 책임을지지 않습니다. 감사인은 소유권 증서를 순서대로 고객의 이름으로 만 확인할 수 있습니다.

• 감사인이 필요하다고 느끼면 고객의 소유권 증서의 유효성에 대해 법률 고문으로부터 인증서를 얻을 수 있습니다.

건물 평가

• 건물은 항상 감가 상각 보다 적은 비용 으로 평가되어야합니다 .

• 건물의 시장 가치는 비용보다 훨씬 높을 수 있지만 여전히 건물에 대한 감가 상각을 제공해야합니다.

• 건물을 사용하지 않는 경우에도 감가 상각이 제공됩니다.

• 둘 다 변동하기 때문에 시장 또는 출시 가능한 가치를 고려해서는 안됩니다.

자유 지대 확인

• 자유 보유 토지는 감가 상각 할 수없는 자산이므로 비용이 부과됩니다.

• 비용에는 법적 비용, 등록 수수료, 구매 가격 및 중개인 수수료 등이 포함됩니다.

• 수도, 하수도, 도로, 개발비 등에 대해 개량 신탁 또는 시영 공사에 지급 한 금액도 자유 보 유지 비용에 포함됩니다.

• 평가 기준이 시장 가치 또는 실현 가능한 가치 인 경우 대차 대조표에 명확하게 언급되어야합니다.

건설중인 건물 확인

• 감사인은 지불 한 금액에 대한 건축가 증명서와 계약자 영수증을 확인해야합니다.

• 감사인은 고객의 직원이 건설에 참여하는 경우 책임있는 임원으로부터 인증서를 받아야합니다.

임대 재산의 확인

자유 보유 및 임대 보유 재산에 대한 별도의 회계가 있어야합니다. 임대 부동산은 임대 고정 기간 동안 취득됩니다. 감사자는 다음 사항을 고려해야합니다.

• 가치 및 기간에 대한 임대 계약 검사.

• 임대 계약은 레지스트라에 등록해야합니다.

• 임대 계약 조건을 적절히 준수해야합니다.

• 감사인은 임대료 미납으로 인한 중단없이 임대 계약이 지속되는지 확인하기 위해 마지막 임대료 수령을 검토해야합니다.

유동 자산의 검증 및 평가

이제 몇 가지 중요한 유동 자산, 현금 및 은행 잔고 및 잡다한 채무자의 검증 및 평가에 대해 논의 할 것입니다.

현금 보유

현금은 실제 현금 계산을 통해 확인됩니다. 현금은 사업 종료시 또는 대차 대조표 작성일에 확인되어야합니다. 현금 계산은 계산원 앞에서해야합니다. 해외 지점이나 외딴 지점으로 인하여 현금의 물리적 검증이 불가능한 경우, 회계 감사관은 계산원에게 마지막 날에 모든 현금을 은행 계좌에 입금하도록 요청해야합니다.

현금을 보유하고 있는지 확인하는 것이 감사 자의 주된 의무이며, 확인되지 않은 경우 감사인이 자신의 의무 위반에 대한 책임을집니다. 언제든지 현금 잔고가 많은 경우 감사인은 즉시 경영진에게 알려야합니다.

계산원이 직원 또는 타인에 대한 지불 책임이있는 경우 감사인은이를 신중하게 확인해야합니다.

은행 현금

감사인은 은행에서 현금을 확인하기 위해 다음 사항을 고려해야합니다.

• 감사인은 날짜에 따라 은행 계좌 조정을 준비해야합니다. 그것의 도움으로 감사관은 발행되었지만 아직 은행에 제출되지 않은 수표와 은행에 입금되었지만 아직 승인되지 않은 수표에 대한 상태를 명확하게 알게 될 것입니다. 은행 계좌 조정 준비를 통해 감지 할 수있는 사기에는 여러 종류가 있습니다.

• 감사인은 당좌 계좌, 정기 예금 계좌, 저축 계좌, 당좌 대월 계좌, 현금 신용 계좌 등 다양한 유형의 계좌에 대해 은행으로부터 다른 인증서를 받아야합니다.

• 감사인은 은행에서 직접 은행 잔고 확인서를 받아야합니다.

• 감사는 통장과 통장에 따라 통장 잔고를 비교해야합니다.

• 외환 관리 규정에 따라 외국 은행에 예치 된 금액은 감사인이 확인해야합니다.

잡다한 채무자

감사인은 다음에 관한 경영진의 주장을 확증하기에 충분한 감사 증거를 확보하는 데 관심이 있습니다.

• 모든 금액은 대차 대조표의 날짜에 미결제 채무자에 대해 기록됩니다.

• 채무자의 평가가 적절하고 적절하게 적용됩니다.

• 모든 채무자는 인식 회계 정책 및 관행에 따라 공개, 분류 및 설명됩니다.

채무자의 확인 프로세스에는 다음이 포함됩니다.

기록 심사

• 감사인은 채무자 잔액의 타당성, 정확성 및 회수 가능성에 대해 만족해야합니다.

• 과도한 할인이 허용되거나 상각 된 불량 부채는 확인되어야합니다.

직접 확인 절차

• 채무자와의 직접적인 의사 소통은 잔액이 정확하고 진실하며 논쟁의 여지가 없는지 확인하는 가장 좋은 방법입니다.

• 잔액 확인이 필요한 채무자에 대한 확인 요청 방법은 감사인이 결정합니다.

• 확인 절차는 연말부터 합리적인 기간 내에 수행 될 수 있습니다.

• 채무자로부터받은 답변은 신중하게 처리되어야하며 잔액이 일치하지 않는 경우 고객에게 조사를 요청해야합니다.

• 감사인은 확인을받지 못한 잔액에 특별한주의를 기울여야합니다. 허구이거나 사기를 은폐하기 위해 만들어진 것일 수 있습니다.

확인 단계

• 장부 부채는 회계 장부로 확인할 수 있으며 판매 문서로 뒷받침해야합니다.

• 장부 잔액은 확인을 위해 채무자에게 직접 보내야합니다. 그것은 책 부채의 존재를 확립 할 것입니다.

• 장부 부채의 소유권은 판매 문서 및 판매 원장으로 확인할 수 있습니다.

• 채무자는 할인, 청구 등에 대해 고객과의 모든 유형의 분쟁에 대해 문의해야합니다.

평가 단계

• 채무자의 원장은 판매 원장에 의해 지원되어야합니다.

• 감사인은 장부 부채, 상각 부채 목록 및 의심스러운 부채에 대한 충당금을 받아야합니다.

• 잡다한 채무자는 실현 가능한 가치로 평가되어야합니다.

• 잔액 확인은 채무자의 평가가 정확함을 보여줍니다.

가상 자산의 검증 및 평가

이제 다음 가상 자산의 검증 및 평가에 대해 논의하겠습니다.

예비 비용

회사 설립 및 시작시 예비 비용이 발생합니다. 이러한 비용은 자본 적이며 인지세, 등록비, 인쇄 비용, 법적 비용 등이 포함됩니다. 이러한 비용은 대차 대조표에 표시됩니다. 이러한 비용은 3 년에서 10 년 사이에 상각됩니다. 감사인은 기록되지 않은 금액이 대차 대조표에 표시되는지 확인해야합니다.

주식 / 사채 발행 할인

감사인은 주식 / 사채 발행에 대한 할인이 가능한 한 빨리 상각되어야하며 대차 대조표에 잔액이 표시되어야 함을 확인해야합니다.

부채의 확인 및 평가

이제 부채의 검증 및 평가를 이해하겠습니다.

무역 채권자

감사인은 무역 채권자의 검증 및 평가를 위해 다음과 같은 중요한 조치를 취해야합니다.

• 감사자는 채권자의 일정을 수집해야하며 원장 잔액과 함께 집계되어야합니다.

• 구매 원장은 구매 등록부, 구매 송장 및 차변 메모 등으로 확인하고 확인해야합니다.

• 감사인은 채권자로부터 받았거나받을 할인을 확인해야합니다.

• 감사인은 회계 연도의 첫 달과 마지막 달의 구매를 꼼꼼하게 확인하여 올해부터 내년까지 구매를 예약하거나 작년부터 현재 회계 연도로 구매할 가능성을 방지해야합니다.

• 감사인은 오랫동안 채권자의 원장에있는 미납 금액에 특별한주의를 기울여야합니다. 회계 장부에있는 그대로 공무원과 잔고 대가 금액을 도용했을 가능성이 있습니다.

• 잔액 확인은 감사인이 직접 수행해야하며 분류 할 수있는 불일치가있는 경우 수행해야합니다.

• 감사인은 Hire-Purchase를 기반으로 한 구매를 확인하기 위해 고용 구매 계약을주의 깊게 검토해야합니다.

대출

감사인은 대출 확인 및 평가를 위해 다음과 같은 중요한 사항을 확인해야합니다.

• 감사는 대출 금액, 대출 유형, 이자율 및 상환 조건 등을 확인해야합니다.

• 은행이나 금융 기관에서 대출을받은 경우 은행으로부터 계약서와 증명서를 수집하고 검토해야합니다.

• 은행 이외의 기관에서 대출을 수락 한 당사자로부터 잔액 확인을 받아야합니다.

• 이자 계산은 합의에 따라 감사인이 정식으로 확인해야합니다.

• 현재 회계 연도에 지불하지 않은이자 금액은 회계 장부에 적법하게 회계 처리되어야하며 유동 부채로 표시되어야합니다.

• 회사의 경우 감사인이 차입 권을 심사하고, 요금 등록 및 생성 된 요금을 회사 등록 기관에 등록해야합니다.

자본

제휴사 자본은 제휴 증서, 통장, 현금 장부 등을 통해 확인할 수 있습니다. 회사의 자본은 다음을 통해 확인할 수 있습니다.

첫 번째 감사

• 첫 번째 감사의 경우 최대 승인 자본을 알기 위해 정관 및 정관을 검토해야합니다.

• 감사인은 클래스, 발행 주식수, 통화 수수료, 접수 금액, 통화 보류 량을 확인하기 위해 분장, 현금 장부, 통장 등을 검토해야합니다.

• 공급 업체에 주식이 할당되었는지 공급 업체 계약을 검토합니다.

후속 감사

감사자는 후속 감사를 위해 다음 사항을 고려해야합니다.

• 신규 발행에 의한 자본 추가는 회사법 -1956의 섹션 61, 64 및 66에 따라야합니다.

• 승인 된 자본은 대차 대조표에 별도로 표시됩니다.

• 발행 자본과 청약 자본은 주식의 종류에 따라 별도로 표시되어야합니다.

• 발행 원과 함께 보너스 주식으로 각 클래스에 할당 된 주식.

• 이사 등의 미지급 통화량입니다.

• 한 종류의 주식 만 발행 된 경우 자본 계정은 자기 자본으로 표시되어야합니다.

• 각 종류의 주식에 대해 소환 된 금액을 확인하십시오.

• 계약에 따라 지급받지 않고 배분되는 주식의 수입니다.

• 상환 일자는 회사가 상환 우선주를 발행 한 가장 빠른 상환일을 명시해야합니다.

• 몰수 된 주식에 대해 이전에받은 금액이 자본금에 추가 된 후 별도로 표시되어야하는 경우.

• 몰수 주식 발행에 따른 자본 이익은 자본 준비금 계좌로 이체되어야합니다.

이 장에서는 감가 상각, 적립금 및 충당금과 관련된 감사에 대해 설명합니다. 감가 상각에 대해 논의하고 준비금 및 충당금에 대한 논의로 넘어갈 것입니다.

감가 상각이란 무엇입니까?

감가 상각 가치는 잔존 자산 가치와 현재 연도 이익을 감소시킵니다.

감가 상각은 고정 자산의 가치 감소를 나타냅니다. 자산 가치의 감소는 자산의 수명에 달려 있습니다. 자산의 수명은 자산 사용에 따라 다릅니다.

자산의 수명을 확인하는 많은 결정 요소가 있습니다. 건물의 경우 결정 요소는 시간이고, 임대 자산의 결정 요소는 임대 기간이며, 플랜트와 기계의 결정 요소는 생산과 시간입니다. 많은 요인이있을 수 있지만 삶의 확인은 합리적인 근거에 근거해야합니다.

감가 상각 사유

다음은 감가 상각의 주요 원인입니다-

마멸

감가 상각의 주된 이유 중 하나는 정상적인 마모이며 기계 사용에 따라 다릅니다. 기계가 더 많이 사용되면 더 많이 마모됩니다. 1 교대로 사용하는 기계의 마모는 2 교대로 사용되는 기계보다 적습니다.

피로

광산, 채석장, 오일 벽 및 산림 지대와 같은 일부 자산은 소비로 인해 가치를 잃을 수 있습니다. 연속 추출로 인해 위의 모든 것이 완전히 소진되는 단계가 올 것입니다.

노후화

새로운 기술이나 발명은 오래된 자산의 가치를 떨어 뜨릴 수 있으며 오래된 기술은 더 저렴 해집니다. 예를 들어, 새로운 LED 텔레비전의 도입으로 텔레비전은 쓸모 없게되었고, 사용자들은 상태가 좋지만 오래된 텔레비전을 버립니다.

시간의 유출

자산 가치는 시간이 지남에 따라 감소 할 수 있습니다. 예를 들어 특허 기간이 만료되면 특허가 소용이 없게됩니다.

기타 원인

• 자산은 또한 기상 조건으로 인해 가치를 잃습니다.
• 자산의 시장 가치가 급격히 떨어질 수 있습니다.
• 사고는 또한 자산 가치의 감소로 이어집니다.

감가 상각 필요

• 올해의 실제 이익을 확인하려면 감가 상각을 부과하는 것이 바람직합니다.

• 자산의 진정한 가치를 확인하기 위해서는 감가 상각비가 부과되어야하며 자산의 정확한 가치가 없으면 회사의 실제 재무 상태를 확인할 수 없습니다.

• 과장된 이익을 인출하는 대신 새로운 자산을 구입하고 기존 자산을 대체 할 준비를하는 것이 바람직합니다. 감가 상각 누적 가치는 추가 운전 자본을 제공합니다.

• 감가 상각은 매 회계 연도에 균일 한 수익을 확인하는 데 도움이됩니다.

• 감가 상각은 세금 혜택을받는데도 유용합니다.

감가 상각 기준

부과 가능한 감가 상각과 관련된 중요한 요소는 다음과 같습니다.

• 자산 비용 또는 자산 가치
• 자산의 예상 수명
• 자산의 스크랩 가치
• 날짜와 함께 자산의 추가 및 확장
• 감가 상각 제공을위한 기업법 및 소득세 법 조항
• 자산의 근무 시간
• 조직의 근무 조건 및 운영자의 취급 기술
• 자산의 수명을 늘리는 주요 수리
• 자산 노후화 가능성

감가 상각 방법

다음은 감가 상각 방법입니다-

• 직선 방법
• 기록 값 방법
• 연금 방법
• 보험 정책 방법
• 기계 시간 비율 방법
• 고갈 방법
• 재평가 방법
• 감가 상각 기금 방법
• 마일리지 방법
• 생산 단위 방법
• 글로벌 방법
• 가속 방법
• 이중 감소 방법
• 연도 숫자 방식

위의 방법 중 하나를 적용하여 감가 상각을 청구 할 수 있습니다. 몇 가지 중요한 방법에 대해 논의 할 것입니다.

직선 방법

이 방법에서는 매년 고정 된 감가 상각액이 부과됩니다. 감가 상각액을 결정하는 공식은 다음과 같습니다.

$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$

기록 값 방법

체감 균형 또는 감소 균형 방법이라고도합니다. 이 방법에서는 자산의 상각 된 가치에 대해 고정 된 비율의 감가 상각이 부과됩니다. 기록 된 자산 가치는 자산 비용 – 감가 상각을 의미합니다.

감가 상각에 대한 감사의 의무

감사인은 자산의 작업 수명을 추정 할 책임이 없습니다. 그것은 전문 평가자의 일입니다.

• 회사는 그 방법이 수년에 걸쳐 일관되게 채택된다면 다른 유형의 자산에 대해 다른 방법을 채택 할 수 있습니다.

• 회사가 새로운 감가 상각 방법을 선택하는 경우 자산이 처음으로 사용되는 날짜부터 새로운 방법을 적용하여 감가 상각을 다시 계산해야합니다. 구 금리로 부과되는 감가 상각액과 신규 금리에서 산정 된 금액의 차액은 손실의 경우 손익 계좌로 차감하고 차액은 손익의 경우 일반 준비금에 적립해야합니다.

• 회사법의 Schedule II에 따르면, 자산이 연중 매각 또는 폐기되는 경우 매각 또는 폐기 일까지 비례하여 감가 상각비가 부과됩니다. 마찬가지로, 고정 자산에 추가하는 경우 감가 상각비가 비례 적으로 부과됩니다.

• 계정은 감가 상각 방법을 공개해야합니다.

• 감가 상각은 회사법 및 소득세 법의 규정에 따라야합니다.

• 감가 상각비가 규정 된 비율 이상으로 부과되는 경우 감사인은 전문적, 기술적 조언에 근거한 것인지 검토해야합니다.

• 자산 재평가가있는 경우 재평가 된 금액에 대해 감가 상각을 부과해야합니다.

프로비저닝이란 무엇입니까?

조항은 "감가 상각, 자산 가치의 감소 또는 상당한 정확성으로 금액을 결정할 수없는 알려진 책임을 제공하기 위해 상각 또는 보유 된 금액"을 의미합니다. -

The Institute of Chartered Accountants of India

차변 손익 계정, 충당금은 자산 측 또는 대차 대조표의 관련 소제목 아래 부채 측에서 공제하여 생성되고 표시됩니다.

불량하고 의심스러운 부채에 대한 충당금, 수리 및 갱신 조항, 할인 및 감가 상각에 대한 충당금이 충당금의 가장 일반적인 예입니다.

예비금은 무엇입니까?

준비금은 이익의 전유이며 다른 한편으로 준비금은 이익에 대한 부과금입니다. 준비금은 사업의 우발 상황이나 책임을 충족시키기위한 것이 아닙니다. 적립금은 재무 상태를 강화하기 위해 회사의 운전 자본을 증가시킵니다. 준비금에는 두 가지 유형이 있습니다.

자본 준비금

자본 준비금은 회사의 주주들 사이에서 배당금으로 쉽게 분배 할 수 없으며 회사의 자본 이익으로 만 생성됩니다. 이것은 주식 또는 사채 발행에 대한 프리미엄과 법인 설립 전 이익과 같습니다.

수익 준비금

수익 준비금은 회사의 주주에게 배당금으로 이익을 분배하기 위해 쉽게 사용할 수 있습니다. 수익 준비금의 예로는 일반 준비금, 직원 복지 기금, 배당 평준화 준비금, 사채 상환 준비금, 비상 준비금 및 투자 변동 준비금이 있습니다.

자본 준비금에 관한 감사의 의무

감사자는 다음 사항을 검토해야합니다.

• 자본 준비금은 자본 이득으로 만 만들 수 있습니다.

• 회사 정관이 허용하는 경우 자본 준비금을 배당금으로 활용할 수 있습니다.

• 자본 준비금은 대차 대조표에 수익 준비금 및 일반 준비금과 별도로 표시되어야합니다.

비밀 보유

은행 회사, 보험 회사 및 전기 회사는 공공의 신뢰가 필요한 곳에 비밀 준비금을 만듭니다. 이 경우 비밀 보유 자산을 만들려면 더 낮은 비용 또는 더 높은 가치의 부채로 표시됩니다. 다음 예제는 이것이 어떻게 수행되는지 이해하는 데 도움이 될 것입니다.

• 영업권이나 주식을 저평가하여.
• 과도한 감가 상각으로.
• 과도한 식량을 만들어서.
• 무료 준비금을 채권자로 표시합니다.
• 자본 지출을 손익 계정에 부과합니다.

비밀 준비금에 대한 감사의 의무

비밀 보유에 관한 감사관의 의무는 다음과 같습니다.

• 회사법에 따라 비밀 보호 구역 생성이 허용되지 않습니다.

• 은행 회사, 보험 회사 및 전기 회사 만 비밀 준비금을 만들 수 있습니다.

• 회사법에 따라 비밀 유지 금 생성이 허용되는 경우 감사인은 그 준비금 생성의 필요성을 검토해야합니다. 감사인이 만족하는 경우에는 보고서를 검증 할 필요가 없습니다.

일반 및 특정 예비

특정 적립금은 배당 균등 준비금, 사채 상환 준비금과 같이 생성 된 목적으로 만 생성 및 활용됩니다.

일반 준비금은 미래의 비상 사태에 대비하거나 사업 확장시 활용하기 위해 생성됩니다. 일반 준비금 생성의 목적은 회사의 재무 상태를 강화하고 운전 자본을 늘리는 것입니다.

일반 준비금에 관한 감사의 의무

감사인은 그러한 준비금의 생성, 적절성 또는 부적절성에 대해보고 할 책임이 없습니다. 그는 회사의 장기적인 이익을 위해 경영진에게 조언 할 수 있습니다.

특정 적립금에 대한 감사의 의무

감사인은 특정 준비금이 특정 부채를 충족하기위한 것이므로 특정 준비금을 배포 할 수 없는지 검토해야합니다.

감채 기금

싱킹 펀드는 부채 상환이나 고정 자산 교체에 큰 도움이됩니다. 왜냐하면이 금액은 매년 손익 계정에서 청구되거나 충당되고 외부 증권에 투자되기 때문입니다. 별도의 일반적인 부담없이 체계적으로 자산을 교체하거나 가라 앉는 펀드의 만기에 대해 알려진 부채를 지불 할 수 있습니다.

싱킹 펀드에 대한 감사의 의무

다음은 침몰 기금에 관한 감사관의 의무입니다-

• 싱킹 펀드는 대차 대조표에 별도로 표시되어야합니다.

• 기금의 목적이 명확하게 표시되어야합니다.

• 이 목적을 위해 정관 및 신탁 증서에 따라야합니다.

준비금 투자

준비금을 외부 증권에 투자해야하는지 여부는 논란의 여지가 있습니다. 따라서 무엇이든 결정하기 위해서는 기업의 재무 상태에 따라 기업의 필요와 요구 사항을 연구하는 것이 중요하다. 따라서 외부 증권에 대한 투자는 회사가 투자 할 추가 자금이있는 경우에만 정당화됩니다.

예비의 성격

대차 대조표의 부채쪽에 준비금을 표시 했음에도 불구하고 준비금은 실제로 기업의 부채가 아닙니다. 준비금은 주주들 사이에서 지불 할 수있는 누적 된 이익을 나타냅니다.

충당금과 적립금의 구별

• 준비금은 이익으로 만 만들 수 있으며 준비금은 이익에 대한 청구입니다.

• 준비금은 분할 가능한 이익을 감소시키고 충당금은 이익을 감소시킵니다.

• 일정 기간 동안 사용하지 않은 상태로 남아있는 적립금은 배당금으로 배분할 수 있지만 배당금은 일반 준비금으로 이전 할 수 없습니다.

• 충당금의 목적은 매우 구체적이지만 미래의 가능한 부채 또는 손실을 충당하기 위해 준비금이 생성됩니다.

• 규정의 생성은 법적으로 필요하지만 향후 손실 및 부채에 대한 우려를 피하기 위해 준비금이 생성됩니다.

이 장에서는 자본 및 수익 감사에 대해 설명합니다.

정확한 재무 제표를 작성하기 위해서는 수익 비용과 자본 지출을 구분하는 것이 중요합니다. 이것들이 없으면 아무도 결론을 내릴 수없는 잘못된 결과를 초래할 것입니다. 이 원칙에 따라 수익 항목은 거래 및 손익 계정에 전기되어야하며 자본 항목은 모든 회사의 대차 대조표에 전기되어야합니다.

자본 지출과 수입 지출을 구분하는 확실한 규칙은 없습니다. 비용은 자본 성격 일 수 있고 자본 지출은 수익 성격 일 수 있습니다. 할당은 모든 사실과 수치를 알아야만 할 수 있습니다. 그러나 우리는 자본 지출과 수입 지출을 구분하기위한 지침 원칙으로 작용하는 다음 규칙을 가지고 있습니다.

자본 지출

자본 지출의 성격을 결정하려면 다음 사항을 고려하십시오.

• 이익이 같은 회계 기간에 소비되거나 활용 될 수없는 지출은 자본 지출로 간주되어야합니다.

• 회사의 고정 자산을 취득하기 위해 발생한 지출입니다.

• 고정 자산을 취득하기 위해 발생한 지출, 건립 및 설치 비용, 자산 운송 비용, 고정 자산 구매와 직접 관련된 여비는 자본 지출에 포함됩니다.

• 해당 자산의 수명 또는 효율성을 증가시키는 고정 자산에 대한 자본 추가 예를 들어 건물에 대한 추가 비용.

수익 지출

이익이 발생한 동일한 회계 연도에 소비되는 이익은 수익 지출 범주에 속합니다. 다음은 수익 지출의 몇 가지 예입니다.

• Purchases

• Wages

• 내부 및 외부 운송

• 급여 및 임금

• 판매 및 유통 비용

• Depreciation

• 재판매 목적으로 구매 한 자산

• 고정 자산을 운영하고 효율적인 상태로 유지하는 데 필요한 수리 및 갱신 비용

• 화재 등으로 인한 손실 등 우발적 손실

• 차입금에 대한이자

• 로열티 지불

• 연간 임대료

• 고정 자산 매각 손실

수익 또는 자본을 할당하는 방법?

항목은 위에서 논의한 원칙에 따라 수익 또는 자본으로 분류되고 할당 될 수 있습니다. 할당에는 적절한 관리와주의가 필요합니다. 그렇지 않으면 재정적 결과가 잘못 될 수 있습니다. 할당하기 전에 완전한 상황과 사실이 중요합니다. 수익 비용을 자본 지출로 취급하면 이익이 증가하고 자본 지출을 수익 비용으로 취급하면 이익이 감소합니다.

동일한 비용에 대한 처리는 두 시점에서 다를 수 있습니다. 예를 들어, 내부화물, 보험, 임금 및 중개는 일반적인 비즈니스 과정에서 수익 특성을 갖지만 자산을 구매하거나 개발할 때 발생하는 자본 지출로 취급됩니다.

비용의 성격을 결정하기 위해 다음 사항을 고려할 수 있습니다.

• 자산 구매 또는 개발 비용이 발생했는지 여부.

• 고정 자산의 추가 또는 개선을위한 것입니까?

• 수익 창출 능력이 증가하는지 여부.

• 지출이 자본금 증가에 대한 것인지 여부.

대답이 긍정이면 지출은 자본 성격이고 그렇지 않으면 수익 성격입니다.

자본 지출로 취급되는 수익 지출

이제 자본 지출로 취급되는 수익 지출에 대해 간략히 살펴 보겠습니다.

다음은 수입 지출에 속하지만 자본 지출로 취급되어야하는 지출 목록입니다.

• Raw material and consumables − 고정 자산을 만드는 데 사용되는 경우.

• Cartage and freight − 고정 자산을 가져 오기 위해 발생한 경우.

• Repairs & renewals − 자산의 수명 또는 효율성 향상을 위해 발생한 경우.

• Preliminary expenditure − 이것은 사업을 형성하는 동안 발생한 지출입니다.

• Interest on capital − 생산 또는 사업 시작 전에 공사비를 지불 한 경우.

• Development Expenditure− 일부 사업에서는 특히 차 및 고무 농장에서 생산을 시작하기 전에 장기적인 개발과 막대한 투자가 필요합니다. 그러한 지출은 자본 지출로 취급되어야합니다.

• Wages − 자산 구축 또는 플랜트 및 기계류의 설치 및 설치를 위해 지불 한 경우.

이연 수익 지출

많은 금액이 발생하고 동일한 스프레드에 대한 혜택이 다가오는 해로 확대되는 일부 비 반복적이고 특별한 지출 특성, 이러한 지출은 자본 지출로 취급되고 회사의 자산으로 표시됩니다. 지출의 일부는 매년 손익 계정으로 인출되어야합니다. 예를 들어, 4 년 후 이익이 예상되는 제품 광고에 막대한 금액을 지불 한 경우 수익 비용 및 잔액 3으로 손익 계정 부분의 1/4로 차감해야합니다. / 4는 대차 대조표에 자산으로 표시됩니다.

이연 수익 지출에 대한 감사의 의무

이제 이연 수익 지출에 대한 감사의 의무를 이해하겠습니다. 의무는 다음과 같습니다-

• 감사인은 거래의 처리를 이해하기 위해 전체 거래를 조사해야합니다.

• 감사인은 처음 발생한 총 지출, 연도 별 상각액, 내년으로 이월 된 금액 등 거래의 전체 세부 사항을 확인해야합니다.

• 이월 금액은 대차 대조표에 표시되어야합니다.

• 감사인은 예외적 인 손실 금액이 이연 된 수익 지출과 혼합되지 않도록해야합니다.

자본 및 수익 이익

주식 발행에 대한 보험료와 고정 자산 매각에 따른 이익은 자본 이익의 주된 예이며 수익 이익으로 취급해서는 안됩니다. 자본 이익은 향후 자본 손실을 상쇄하는 데 사용되는 자본 준비금 계정으로 이체되어야합니다.

자본 및 수익 영수증

고정 자산 매각, 고용 또는 투자 자본 및 대출은 자본 수령의 예입니다. 반면에 주식 매각, 수령 수수료 및 수령 투자이자는 수익 수령의 예입니다. 수익 영수증은 손익 계정에 적립되고 반면 자본 영수증은 대차 대조표에 영향을 미칩니다.

자본금 및 수익금에 관한 감사의 의무

• 사업의 성격에 대한 지식은 감사자가 거래의 성격을 결정하는 데 매우 중요합니다. 예를 들어, 자동차 구매는 ​​자동차 딜러의 수익 지출 인 반면 다른 사업가에게는 자본 지출입니다.

• 감사인은 거래와 관련된 관련 데이터 및 문서를 확보하여 완전한 거래를 연구하고 검증해야합니다.

• 그는 결론에 도달하기 전에 회사의 관계 공무원과 의심 스럽거나 논쟁의 여지가있는 점을 논의 할 수 있습니다.

• 감사인은 올바른 회계 원칙에 따라 거래의 분류를 관찰해야합니다.

자본 및 수익 손실

주식 발행 할인 및 고정 자산 판매 손실은 자본 손실이며 자본 이익에 대해서만 상계됩니다. 정상적인 비즈니스 활동으로 인한 수익 손실은 손익 계정의 일부입니다.

병원 계정 관리

비영리 단체이기 때문에 병원은 영수증 및 지불 계정, 수입 및 지출 계정 및 대차 대조표를 준비합니다. 다음은 병원에서 수입과 지출에 해당하는 다양한 항목입니다.

주요 소득 항목

• 방 임대
• 의료
• 치과 비용
• 분만실 요금
• 마취 요금
• 실험실 비용
• 병원 운영에 필요한 보조금
• 고정 자산에 대한 보조금
• Donations
• 기타 수입
• 투자에 대한이자
• 간호 학교 수수료
• 침대 요금
• 수술실 요금
• X-ray 충전
• 약국 요금
• 물리 치료 비용

비용 / 지불 유형

• 전기 및 수도 요금
• 약국 요금
• 급여 및 임금
• 약국 비용
• 건물 수리 및 유지 보수
• 세탁비
• 간호 호스텔 숙소 임대료 (임대 건물의 경우)
• 전화 비용
• 실험실 비용
• 수술 비용
• 운영 도구 및 장비 비용
• Depreciation

병원 예비 감사

감사관은 병원 감사를 수행하는 동안 아래 언급 된 절차를 따라야합니다.

• 그는 병원에서 관리하는 책, 문서, 등록 및 기타 기록 목록을 확보해야합니다.

• 그는 작년의 감사 보고서를 검토하고 자격이있는 경우 기록해야합니다.

• 그는 수표를 통해 받는지 여부에 관계없이 보조금 및 기부금을받는 시스템을 검토해야합니다.

• 감사의 전반적인 목표에 따라 책임 범위를 검토해야합니다.

• 그는 병원의 감사 및 회계에 영향을 미칠 수있는 신탁 증서 또는 헌장의 중요한 조항을 기록해야합니다.

• 그는 이사회 / 신탁 또는 관리위원회의 회의록을 검토해야합니다. 그는 감사 기간 동안 자신이 요구하는 고정 자산, 투자 및 재정적 권한과 관련된 금융 거래에 관한 중요한 결정을 기록해야합니다.

• 그는 고정 자산, 의약품, 상점, 소모품, 의류 및 식비 등의 구매에 관한 내부 통제 시스템을 검토해야합니다.

• 구매 기록, 모든 품목의 발행 및 보관, 물리적 검증을위한 내부 통제 시스템을 조사해야합니다.

• 그는 수수료, 의약품 및 기타 서비스에 대한 요율 구조, 양보 또는 수수료 면제 권한을 취득해야합니다. 청구 및 면제를위한 적절한 시스템이 있어야합니다.

• 그는 입출력 비율을 계산하고 조사해야합니다.

병원 비용 감사

병원에서의 비용 보증은 다른 조직에서와 거의 동일합니다. 그러나 감사자가 고려해야 할 사항은 다음과 같습니다.

• 감사관은 병원의 구매 및 기타 비용을 보증하는 일반적인 방법을 채택해야합니다.

• 자본 비용과 수익 비용을 명확히 구분해야합니다.

• 직원의 급여는 일반 감사 원칙에 따라 보증되어야합니다.

병원 자산 및 부채 감사

감사관은 다음 사항을 고려하고 병원의 자산과 부채를주의 깊게 검토해야합니다.

• 토지 및 건물과 관련된 소유권 문서 및 기타 기록은 감사관이주의 깊게 검토해야합니다.

• 고정 자산의 매각 및 매입을 위해 관리위원회 / 관리위원회의 결의를 확인해야합니다.

• 감가 상각비는 관리위원회의 정책에 따라 부과되어야합니다.

• 부채는 일반적인 방식으로 확인해야합니다.

• 감사인은 주식, 사채, 채권 및 보안 인증서와 같은 투자를 물리적으로 확인해야합니다. 그는 또한 투자 등록부로 확인해야합니다.

• 의약품, 의류, 소모품 등의 재고 및 저장은 연말에 물리적으로 확인되어야합니다.

병원 소득 감사

감사인은 다음 사항을 고려하고 병원의 수입 / 영수증을주의 깊게 검토해야합니다.

• 감사인은 청구서, 청구서 등록부 및 청구서 사본을 확인해야합니다.

• 의사의 방문 료, 약품, 숙박료, 방세 등에 따라 청구서가 제대로 작성되었는지 확인해야합니다.

• 청구서는 수수료 / 요금 구조로 확인되어야합니다.

• 수수료 및 기타 비용에 대한 양보 및 면제를 확인해야합니다.

• 지폐는 현금 영수증, 영수증의 카운터 포일, 현금 수첩으로 확인해야합니다.

• 청구서 연체를 확인해야합니다.

• 복구 불가능한 연체금은 적절한 권한의 승인과 동의를 얻어 기록해야합니다.

• 임대 수입이 제대로 확인되어야합니다. 그는 재산 등록부, 임대료 체납, 임대료 및 그에 대한 조항을 적절하게 보증해야합니다.

• 이자 및 배당 수입은 투자 등록부, 현금 장부 및 주식 영장 등으로 확인되어야합니다.

• 기부 및 보조금과 관련된 문서 및 서신을 확인해야합니다. 기부자 명단, 보조금 제재 서신을 입수하여이를 확인해야합니다.

• 사용되지 않은 보조금은 연말에 확인되어야합니다. 조건이 충족되지 않는 경우 권한이 부여됩니다.

• 수익과 자본 기부의 구별을 확인하고 확인해야합니다. 기부가 특정 목적을위한 경우 감사인은 그 돈이 동일한 목적으로 만 사용되도록해야합니다.

이 장에서는 교육 기관 감사에 대해 설명합니다.

교육 기관의 계정 관리

1860 년 인도 사회 등록 법에 따라 많은 교육 기관이 등록되어 있습니다. 교육 기관 설립의 목적은 단순히 수익을 올리는 것이 아니라 교육을 확산하는 것입니다. 다음 표는 금액 징수에 대한 출처와 교육 기관에서 발생하는 다양한 유형의 비용을 나열합니다.

수집의 주요 출처

• 입학금, 수업료, 시험비, 벌금 등
• 학생들의 증권.
• 대중의 기부
• 건축, 상금, 유지 보수 등에 대한 정부 보조금

비용 / 지불 유형

• 교직원 및 비교 직원에 대한 급여, 수당 및 적립금 기부.

• 시험 비용

• 문구 및 인쇄 비용

• 장학금 및 급여의 배분

• 가구 및 비품 구매 및 수리

• Prizes

• 스포츠 및 게임 비용

• 축제 및 행사 비용

• 도서관 도서

• 신문과 잡지

• 의료 비용

• 감사 수수료 및 감사 비용

• 전기 비용

• 전화 비용

• 실험실 운영 및 유지 관리

• 실험실 장비

• 건물 수리 및 유지 보수

교육 기관 예비 감사

교육 기관의 감사를 수행하는 동안 감사자는 다음 사항을 고려해야합니다.

• 그의 임명 서 (감사 인)가 올바른지 확인해야한다.

• 감사관은 교육 기관에서 관리하는 책, 문서, 등록 및 기타 기록 목록을 확보해야합니다.

• 그는 작년의 감사 보고서를 검토하고 관찰 및 자격이있는 경우 기록해야합니다.

• 그는 규정 헌장 인 신탁 증서에서 회계 및 감사에 관한 중요한 조항을 기록해야합니다.

• 그는 고정 자산의 매각 또는 매입, 투자 또는 재정 권한 위임과 관련된 중요한 결정을 위해 이사회 또는 관리기구 회의록을 검토해야합니다.

• 대학의 경우 보조금위원회는 특정 조건에 따라 보조금을 제공합니다. 감사는 보조금에 관한 모든 조건을 검토해야합니다.

• 감사관은 보조금에 관한 주법을 검토해야합니다.

• 그는 회계 장부 및 감사에 관한 관련법의 모든 규정과 규칙을 숙지해야합니다.

내부 통제 시스템

감사인은 승인 절차, 기록 유지 관리, 자산 보호, 교대 및 직원 업무 분담 등과 관련하여 내부 통제 시스템을 독립적으로 확인해야합니다. 다음은 감사인이 다음 사항을 확인하기 위해 고려해야 할 몇 가지 중요한 측면입니다. 내부 통제 시스템 −

• 내부 통제 및 내부 점검 시스템이 작동하는지 여부 (예인 경우 얼마나 효과적으로)

• 고정 자산, 매장 및 소모품을 정기적으로 물리적으로 확인하는 시스템이 있습니까?

• 감사인은 적절한 승인, 견적 획득, 적절한 계정 유지 관리 및 고정 자산 구매, 자재 구매, 투자 등에 관한 기록에 관한 통제 시스템을 확인해야합니다.

• 은행 조정 명세서가 정기적으로 작성되는지 여부와 오랫동안 보류 된 미 정산 수표에 대해 어떤 조치가 취해 졌는지.

• 수수료 면제가 관련 당국에 의해 적절하게 제재되었는지 여부.

• 수수료를받는 사람과 계산원이 같은 사람이 아니어야합니다.

• 받을 수있는 클래스 현명한 수수료와받은 실제 수수료는 조정되거나 조정되지 않습니다.

• 징수 된 수수료가 매일 은행에 입금되는지 여부.

• 수수료 징수 기록부는 매일 유지되어야합니다.

• 스포츠 재료, 문구류, 실험실 품목의 승인 된 공급자 목록을 쉽게 사용할 수 있는지 여부.

• 지불에 대한 통제 시스템이 적절한 지 여부.

• 세미나 및 컨벤션을 위해 회의실 및 강의실 등을 내보내는 시스템.

• 수수료 구조가 적절하게 승인되었는지 여부와 수수료 구조 변경 (있는 경우).

자산 및 부채 감사

자산 및 부채 감사를 수행하는 동안 다음 사항을 고려해야합니다.

• 자산 등록 확인은 주 정부 / 대학 보조금위원회 (UGC)로부터받은 자산 구매에 대한 보조금을 고려하여 수행해야합니다.

• 감가 상각 확인은 매우 중요합니다. 자산의 내용 연수 또는 회사법 중 적용 가능한 것에 따라야합니다.

• 인도 공공 신탁법에 따라 교육 기관이 운영되고있는 경우, 인도 공공 신탁법에 따라 특정 증권에만 투자 할 수 있기 때문에 감사관이 투자가 이루어 졌는지 확인해야합니다.

• 투자 형태로 기부를받은 경우 감사인은 기부자와의 모든 관련 서신을 확인해야합니다.

• 투자 및 고정 자산 구매를 위해 해당 법률의 모든 요건을 충족해야합니다.

• 감사자는 보조금의 조건 및 절차와 관련된 주 규정 및 조항을 읽고 메모해야합니다. 그는 또한 보조금 수령 및 보조금 지속을 위해 교육 기관이 충족해야하는 주 / UGC의 요건을 확인해야합니다.

교육 기관 소득 감사

교육 기관의 소득 감사를 수행하는 동안 감사관은 다음 사항을 고려해야합니다.

• 입학금, 수업료, 스포츠 비, 시험비 등으로 인해받은 수수료 및 비용은 승인 된 수수료 구조에 따라 확인되어야합니다.

• 수수료 영수증과 수수료 영수증의 카운터 포일 사본을 확인해야합니다.

• 주 정부 및 대학 보조금위원회에서 규정 한 조건이 충족되었는지 여부를 확인해야합니다.

• 현금 책은 영수증 책과 수수료 등록부의 카운터 포일로 확인되어야합니다.

• 받을 수수료와 실제받은 수수료는 조정되어야합니다.

• 호스텔 숙박, 엉망진창, 집안일 및 의복 등을 고려하여 수령하고받을 수있는 요금과 수수료를 조사해야합니다.

• 캐쉬 북은 기부받은 기록부로 확인되어야합니다.

• 받은 기부는 기부의 성격에 따라 설명되어야 함을 의미하며 수익 자연 기부와 자본 자연 기부에 대해 세심한 구분이 있어야합니다. 수령 한 보조금에 대해서도 동일한 절차를 따릅니다.

• 보조금의 목적과 활용은 동일해야합니다

• 투자이자 및 배당금 등으로 인하여받은 수입에 대해서는 투자 대장 및 현금 장부를 확인해야합니다.

교육 기관 경비 감사

교육 기관의 비용 감사를 수행하는 동안 감사자는 다음 사항을 고려해야합니다.

• 전기비, 전화비, 수도 요금, 문구류 및 인쇄, 스포츠 용품 구매는 견적, 구매 청구서, 내부 등록 및 서비스 제공자로부터받은 청구서 등으로 적절하게 확인되어야합니다. 모든 구매는 적절한 사람의 승인을 받아야합니다.

• 호스텔에서 식자재를 구매하는 경우 식량, 의복 등을 적절히 확인해야합니다.

• 원천 공제 세, 피고용인 보험 및 적립금 확인을 확인해야합니다. 공제 된 모든 금액을 불이행없이 제 시간 내에 적절한 정부 계좌에 입금하는 것도 매우 중요합니다. 이는 관련 은행 challans에서 확인할 수 있습니다.

• 급여로 인한 지급은 임용 조건 및 증액 정책을 통해 확인되어야합니다. 감사인은 급여 산정을 확인하고 선급금, 대출 할부금, 결근, ESI (사원 국가 보험), PF (Provident Fund) 등과 같이 필요한 모든 공제를 확인해야합니다. 지급 된 급여는 현금 수첩과 통장에서 확인됩니다.

• 지급 된 장학금 확인의 근거는 약관, 현금 책자, 바우처 및 영수증이어야합니다.

• 미결제 금액을 고려하여 적절한 규정을 마련해야합니다.

자선 기관 감사를 수행하는 동안 감사자는 다음 사항을 고려해야합니다.

• 그는 자선 기관의 헌법과 법적 지위에 대해 알아야합니다.

• 감사관은 주 정부, 중앙 정부 및 해당 기관에 적용되는 기타 법률의 규칙 및 규정을 연구해야합니다.

• 그는 감사 목적에 필요한 계정 목록, 서신 및 모든 관련 문서를 확보해야합니다.

• 기관의 중요한 결정에 영향을 미칠 수있는 세부 사항을 알기 위해 감사자는 이사회 회의록을 연구해야합니다.

• 감사인은 정기 기부자의 기부 성격과 목적을 알기 위해 정기 기부자 목록과 정기 기부자 목록을 확인하기 위해 회원 목록을 얻어야합니다.

• 감사인은 영수증, 회원 명부, 기부금 등록부, 현금 장부 등의 카운터 포일에서 구독 및 기부 금액을 보증해야합니다.

• 그는 특정 목적으로받은 자금이 동일한 목적으로 사용되는지 여부를 확인해야합니다.

• 그는 기부의 성격과 그러한 기부의 회계 처리를 확인해야합니다. 자본 및 수익 기부는 별도로 처리해야합니다.

• 그는 보조금이 관련 기관에 적용되는지 여부를 확인하기 위해 주 코드를 연구해야합니다.

• 그는 구독에 대한 조항을 확인해야하지만받지 못했습니다. 작년에받을 수있는 구독도 금년에 받았는지 여부도 확인해야합니다.

• 투자가 승인 된 펀드에 있는지 여부에 관계없이 기관의 규칙에 따라 투자를 확인해야합니다.

• 투자는 물리적 검증과 함께 투자 등록부에서 확인해야합니다.

• 이자 및 배당금 등의 투자 수익은 신중하게 보증해야합니다.

• 토지 및 건물의 소유권 증서 및 기타 관련 문서를 확인해야합니다.

• 영수증 장부와 유산 기록부로 유산을 확인할 수 있습니다.

• 감사인은 대차 대조표 작성일에 기관의 자산과 부채를 확인해야합니다.

• 그는 손에 든 현금과 은행에서 현금을 확인해야합니다.

• 모든 관련 비용은 일반 감사 관행 및 원칙에 따라 신중하게 보증해야합니다.

이 장에서는 클럽 및 극장 감사에 대해 설명합니다.

클럽 감사

클럽 감사를 수행하는 동안 다음 사항을 고려해야합니다.

• 감사인은 임명장에서 업무 범위를 결정해야합니다.

• 그는 자신이 회계 및 재정 문제에만 관여하는지 아니면 다른 업무에도 관여하고 있는지 알아야합니다.

• 그는 클럽이 등록 된 법률에 따라 클럽의 헌장과 법적 지위를 알아야합니다.

• 클럽은 회사법, 사회 등록 법 또는 공공 신탁법에 따라 등록 될 수 있습니다.

• 감사인은 회계 및 감사와 관련하여 해당 법률의 모든 관련 조항을 기록해야합니다.

• 그는 집행위원회의 권한을 알기 위해 정관과 정관을 연구해야한다.

• 감사는 이사회, 관리위원회 또는 관리위원회의 회의록에서 회계, 재무, 고정 자산 매각 및 투자와 관련된 중요한 결정을 알고 있어야합니다.

• 그는 회계 장부 목록, 관련 문서 및 해당 클럽이 관리하는 기타 기록을 확보해야합니다.

내부 통제 시스템

감사관은 클럽의 내부 통제 시스템을 검토하여 그 효과에 대한 결론을 내리고 그의 업무 영역과 범위를 결정해야합니다.

• 그는 클럽 부지, 장비 및 기타 시설의 반출 시스템을 연구해야합니다.

• 감사는 청구서 제기 시스템을 알아야합니다.

• 게스트 하우스 요금, 임시 멤버십 요금, 먹거리, 스포츠 장비의 요금과 기준을 연구해야합니다.

• 감사관이 클럽에서 내부 통제 시스템이 적절하다고 판단하면 테스트 확인을 선택할 수 있으며 그렇지 않으면 자세한 바우처를 받아야 할 수도 있습니다.

클럽의 수입 및 지출 감사

감사의 일반적인 절차에 추가하여 감사는 클럽의 수입 및 지출 감사를 수행 할 때 다음 사항을 고려해야합니다.

• 클럽에서받은 기부금은 영수증, 기부금 등록부 및 현금 책자의 카운터 포일로 확인됩니다.

• 자본 기부인지 수익 기부인지 확인하기 위해 감사자는 관리위원회의 정책을 알아야합니다.

• 신입 회원의 회비에 관한 정책을 알기 위해 감사관은 회비를 수입 영수로 처리할지 자본 영수로 처리할지 클럽의 정책을 확인해야합니다.

• 회원 비는 영수증, 회원 등록부 및 현금 책의 카운터 호일로 전표되어야합니다.

• 회원의 연간 구독은 영수증 및 현금 책의 카운터 포일로 바우처되어야합니다.

• 회원 등록을 기준으로 사전 수령 한 연간 구독 회비와 구독 연체를 조정해야합니다.

• 수령 한 임대료와 미납 임대료의 확인은 임대 계약서, 영수증 책자 및 현금 책자로 확인할 수 있습니다. 감사인은 미결제 임대료에 대한 규정이 회계 장부에 제공되었는지 확인해야합니다.

• 이자와 투자 배당금으로받은 소득은 현금 장부, 투자 등록부 및 문서로 확인해야합니다.

• 스포츠, 구내 식당, 헬스 클럽 및 레스토랑을 위해 모금 된 청구서는 확인되어야하며이 청구서에 대한 지불이 현금 장부 및 원장 계정에 적법하게 설명되어 있는지 확인해야합니다.

• 자본 지출은 관리위원회 회의록에서 확인해야합니다.

• 감사인은 식음료, 스포츠 장비, 헬스 클럽 장비, 일반 조항, 문구 및 인쇄 비용 등을 고려하여 적법한 구매 감사를 확인해야합니다.

• 직원 급여 및 직원 연간 증가분은 임명장, 출석부, 급여 기록부, 시간 기록 등을 통해 확인되어야합니다.

• 재고 등록을 기준으로 식품, 와인, 그릇, 스포츠 장비 등에 대한 물리적 검증을 권장합니다.

영화관 및 극장 감사

다음은 영화관과 극장의 수입원입니다. 감사인이 소득을 확인하는 방법도 이해합니다.

• 티켓 판매
• Parking
• 매점 판매
• Advertisements
• 임대 수입

감사인은 다음과 같은 방식으로 다양한 출처의 수입을 확인해야합니다.

• 그는 다른 등급의 티켓, 무료 패스, 혜택 쇼, 학교 및 대학 학생 그룹 예약을위한 할인 티켓 등에 대한 요금에 관한 규칙을 확인해야합니다.

• 감사자는 각 티켓에 일련 번호가 지정되어 있는지 확인해야합니다.

• 일일 수금은 은행에 입금해야합니다.

• 감사관은 판매 된 티켓의 카운터 포일과 다른 클래스 및 다른 쇼의 티켓 판매에 대한 일일 반품을 확인해야합니다.

• 티켓 판매로 인해 징수 된 접대 세 금액을 확인해야합니다.

• 감사인은 티켓 판매시 징수 된 접대 세를 반드시 기한 내에 정부에 예치해야합니다.

• 감사관은 차량 등급별 주차 율을 확인해야합니다.

• 감사인은 발행 된 전표에서 주차로 인한 현금 회수를 확인해야합니다.

• 감사관은 주차 전표가 각 차량 등급에 따라 달라야합니다.

• 주차 및 식당이 계약자에게 할당 된 경우 감사자는 고객과 계약자 간의 계약을 검토해야합니다.

• 계약자로부터받은 대금은 영수증 책과 현금 책에서 확인해야합니다.

• 광고를 통해받은 대금은 현금 수첩과 영수증을 통해 검토 및 확인되어야합니다.

• 영화관이나 극장은 때때로 임대료로 반출 될 수 있습니다. 감사인은 임대 계약서, 현금 책 및 영수증 책에서받은 임대료를 확인해야합니다.

영화관 및 극장 비용 감사

감사관은 영화관 및 극장 비용 감사를 수행 할 때 다음 사항을 고려해야합니다.

• 감사관은 계약 조건에서 영화 대여 비용을 확인해야합니다.

• 구입 한 영화와 고용 된 영화에 대한 회계는 그에 따라 수행되어야합니다.

• 구입했지만 상영되지 않은 영화는 적절하게 설명되어야합니다.

• 운영비는 철저히 보증되어야합니다.

• 미결 부채는 회계 장부에 적법하게 제공되어야합니다.

• 영화관 및 극장의 가구 및 비품에 대해 적절한 감가 상각을 제공해야합니다. 감가 상각률은 다른 사업에서 제공하는 일반 감가 상각보다 높아야합니다.

• 다양한 품목의 재고를 확인해야합니다.

• 전기, 급여, 임금, 문구류, 인쇄, 각종 물품 구매와 같은 수입 비용의 지불은 이용 가능한 바우처 지원과 함께 바우처되어야합니다.

• 수익과 자본 지출은 그에 따라 처리되어야합니다.

• 현금 장부, 소액 현금 장부 및 원장 계정과 같은 모든 장부는 적절하게 검사되어야합니다.

내부 통제 시스템

감사인은 수령 한 현금, 결제 및 미 판매 티켓에 대한 내부 점검 및 사업 운영의 내부 통제 시스템을 검토해야합니다. 그는 판매되지 않은 티켓이 적절한 통제와 보안 상태에 있는지 확인해야합니다. 판매 된 티켓은 해당 업체의 권한있는 담당자가 정식으로 서명해야합니다.

회계 연도의 독점 사업 매출이 100 락 루피를 초과하고 직업 총수입이 25 락 루피를 초과하는 경우를 제외하고는 모든 법률에 따라 개인 소유주가 계정을 확보 할 의무가 없습니다. 두 경우 모두 회계 감사는 1961 년 소득세 법에 따라 소유주에게 의무적입니다.

의무가 없음에도 불구하고 방대하고 다양한 지출을 가진 많은 개인 거래자는 공인 회계사가 회계 장부를 감사하는 것을 선호합니다. 이 경우 감사인은 계약 조건에 따라 회계사 및 감사인의 업무를 수행합니다. 회계 감사는 사업주가 외딴 지역에 있고 자신의 사업 거래를 직접 통제 할 수없는 경우 매우 중요합니다.

감사자는 작업을 시작하기 전에 감사 프로그램의 범위와 관련하여 고객으로부터 명확한 지침을 받아야합니다. 필요한 모든 회계 장부가 고객에 의해 유지되고 또한 해당 회계 장부가 자신의 비즈니스에 대한 실제 그림을 보여주는 적절하고 정확한지 확인하는 것이 감사 자의 주요 의무입니다. 다음은 독점 사업 감사의 주요 이점입니다.

• 회계 담당자가 작업을 감사자가 확인해야한다는 것을 알고 있기 때문에 계정 직원의 효율성이 높아짐에 따라 사기 및 남용 가능성이 최소화됩니다.

• 감사 된 회계 장부가 감사되지 않은 것보다 더 신뢰할 수있는 것으로 간주하므로 소득세 부서에서 조기 및 쉬운 평가를 수행합니다.

• 사업주는 재정 문제에 대해 더 자신감 있고 편안하며 다른 사업 활동에 자신의 시간을 기여할 수 있습니다.

• 소유주는 재무 문제에 대해 공인 회계사의 전문가 조언을 받아 자신의 운전 자본을 효율적으로 활용할 수 있습니다.

• 그는 은행이나 금융 기관에서 돈을 빌리는 데 도움을 줄 수 있습니다.

• 감사 된 계정은 필요한 경우 법정이나 공무원 앞에서 증거로 사용할 수 있습니다.

인도 파트너십 법 (Indian Partnership Act, 1932)에 의해 강제 감사가 제공되지는 않지만 실제로 대부분의 파트너십 회사는 회계 감사를받습니다. 1961 년 소득세 법에 따라 매출액 / 총수입이 사업의 경우 루피 1 크로 레, 직업의 경우 25 루피를 초과하는 경우 파트너십 회사의 세무 감사가 의무화됩니다. 모든 파트너십 회사는 자신의 계정을 감사해야합니다.

파트너쉽 회사의 감사를 수행하는 동안 감사자가 다음 사항을 고려해야합니다.

• 감사인과 회사 간의 합의는 감사인의 권리와 의무가 그것에 달려 있기 때문에 매우 중요합니다.

• 그는 단일 파트너의 노력으로 만 임명 되더라도 회사의 각 파트너에게 동등하게 공정해야합니다.

• 감사관은 때때로 부기 작업도 수행해야 할 수 있으므로 향후 분쟁을 피하기 위해 그의 작업 범위를 서면으로 명확하게 정의해야합니다.

• 마지막에 감사인이 서면 보고서를 제출해야합니다.

• 감사자는 파트너십 증서를주의 깊게 읽고 관련된 모든 중요한 조항을 기록해야합니다.

  • 사업의 성격

  • 이익 공유 비율

  • 자본 및 도면에 대한이자

  • 대출 및 도면

  • 파트너의 차용 력

  • 급여 및 보수

  • 파트너의 자본

  • 파트너의 권리에 대한 제한

  • 파트너의 입사, 퇴직 및 사망시 영업권 평가 기준

1932 년 인도 파트너십 법의 중요 조항

감사인은 1932 년 인도 파트너십 법 (Indian Partnership Act)의 다음과 같은 중요한 조항을 고려해야합니다.

• 파트너는 회사의 손익을 동등하게 공유 할 수 있습니다.

• 파트너는 어떠한 보상도받을 수 없습니다.

• 파트너는 자신의 자본 지분에 추가하여 자신이 선지급 한 금액에 대해 6 %의이자를받을 수 있습니다.

• 영업권은 기업 해산시 자산에 포함됩니다.

• 해산 후 손실과 결손은 먼저 이익에서, 다음으로 자본에서, 마지막으로 필요한 경우 각 파트너의 이익 분배 비율에 따라 지불합니다.

• 모든 파트너는 일상적인 비즈니스 과정에서 수행되는 행위에 대해 회사를 구속 할 수있는 권한을 암시합니다.

• 어떤 파트너도 비즈니스와 관련된 분쟁을 중재에 제출하고, 회사를 대신하여 자신의 개인 이름으로 은행 계좌를 개설하고, 회사가 제 3 자에 대해 가질 수있는 청구를 타협하고, 회사를 대신하여 소송을 철회 할 수있는 묵시적 권한이 없습니다. 부동산을 취득하고 파트너십 회사를 대신하여 파트너십을 체결합니다.

감사관은 의사 감사를 수행하는 동안 다음 사항을 고려해야합니다.

• 감사인은 먼저 의사가 관리하는 회계 장부, 등록부, 문서 등을 나열해야합니다.

• 그는 자신의 클리닉에서 환자를 진료하기 위해 의사가 부과하는 비용, 방문 비용, 자신의 수술실 또는 다른 병원에서 수행되는 각 종류의 수술 비용을 기록해야합니다.

• 그는 모든 거래를 기록하고 직원을 통제하는 시스템을 연구해야합니다.

• 그는 참석 한 환자, 방문 비용, 수술 비용, 청구서에서 약물 비용을 고려하여 현금 영수증을 보증해야합니다. 현금 영수증 카운터 포일, 환자 등록부 및 현금 책.

• 그는 의약품, 수술 및 기타 도구를 고려하여 약국 재고를 확인해야합니다.

• 그는 일지에서 구급차 비용을 보증해야합니다.

• 감사인은 수익 및 자본 지출에 대해 적절한 회계를 수행해야합니다.

• 감가 상각 제공이 적절해야합니다.

• 직원 급여는 금전, 통장, 출석부, 급여 대장 등으로주의 깊게 확인해야합니다.

• 마약, 장비, 가사 용품, 문구류 및 인쇄의 구매는 신중하게 보증되어야합니다.

전력 공급 회사의 감사를 수행하는 동안 감사자는 다음 사항을 고려해야합니다.

• 그는 과금, 지불 징수, 채무 징수 및 임금 지불, 전기 요금 등과 관련된 내부 통제 시스템을 신중하게 연구해야합니다.

• 그는 1948 년 전기 공급 (공급) 법과 1910 년 인도 전기 법에 대해 잘 알고 있어야합니다.

• 그는 소비자에게 발행 된 청구서를 확인해야합니다.

• 그는 원래 기록으로 소비자의 표 형식 원장을 확인해야합니다.

• 현금 영수증 카운터 포일, 현금 책, 통장에서 현금 영수증을 확인해야합니다.

• 그는 생성 된 청구서의 총 수, 수령 및 지급 보류를 검토해야합니다.

• 그는 연체료를 포함하여 연체금 청구서가 지불되었는지 여부를 확인해야합니다.

• 감사인은 청구서 연체에 대해 적절한 회계가 이루어 졌는지 확인해야합니다.

• 연체로 인해받은 지불은 적절히 회계 처리되어야합니다.

• 수익과 자본 지출에 따라 적절한 회계가 이루어져야합니다.

• 감사관은 보조 발전소, 변압기 및 계량기의 수리 비용을 보증해야합니다. 이러한 모든 수리는 수익 비용으로 처리되어야합니다.

• 모든 수당 및 리베이트는 해당 당국에 의해 적절히 승인되어야합니다.

• 모든 회계 양식은 법의 요구 사항에 따라야합니다.

• 감가 상각은 법의 해당 조항에 따라 적절하게 검증되어야합니다.

운송 회사의 감사를 수행하는 동안 다음 사항을 고려해야합니다.

• 임명 서에 따라 감사인은 감사 프로그램을 준비하기위한 법적 요구 사항과 함께 감사 작업의 범위를 알아야합니다.

• 감사는 정관을 공부해야합니다.

• 그는 또한 선장과 제 3 자 간의 계약을 연구해야합니다.

• 감사인은 내부 통제 시스템을 철저히 연구하고 이에 따라 감사 프로그램을 준비해야합니다.

• 그는 각 항해에 대해 별도의 계정을 유지해야합니다.

• 그는 모든 수익 비용이 Voyage 계정에 청구되고 모든 수입이 Voyage 계정에 입금되는지 확인해야합니다.

• 각 항해에 대해 별도의 원장 계정을 유지해야합니다.

• 외환 관련 거래는 회계 장부에 적법하게 통합되어야합니다.

• 감사인은 지불 된 운임을 보증하기 위해 대리인 및 접수 담당자에게 조언을 구해야합니다. 미결제 운임에 관한 규정도 확인해야합니다.

• 각 선박에 대해 적절한 감가 상각이 부과되어야합니다.

• 감사인은 운임, 수수료 및 중개 등을 확인해야합니다.

• 각 항해에 대한 보험료의 적절한 배분은 매우 중요합니다. 만기되지 않은 보험 잔액은 이월되어야합니다. 보험으로 인해받은 청구도 적절하게 설명되어야합니다.

• 미결제 부채와 자산에 대한 적절한 조정 및 회계가 필요합니다.

• 그는 자본 지출이 수익 계정에 부과되지 않도록해야하며 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.

• 많은 양의 수리 및 지출은 이연 된 수익 지출로 처리되어야합니다.

• 그는 선박 구매에 대한 소유권 증서 및 기타 관련 문서를 확인해야합니다.

계약을 체결 할 자격이있는 10 명은 협동 조합법 1912 조 6 항에 따라 협동 조합 등록 기관에 신청서를 제출할 수 있습니다. 조례는 각 사회에 의해 구성 될 수 있으며 협동 조합. 학회 부칙 변경의 효과는 레지스트라가 변경을 승인 한 경우에만 적용됩니다. 사회에는 유한 책임 사회와 무한 부채 사회의 두 가지 유형이 있습니다. 회원은 자신이 소유 한 주식의 명목 가치 이상을 지불 할 책임이 없으며 어떤 회원도 사회 주식의 20 % 이상을 소유 할 수 없습니다.

정부는 사회를 돕기 위해 협동 조합 사회를 장려하고있다. 협동 조합 사회는 소비자, 산업, 서비스, 마케팅 등과 같은 다양한 부문에서 운영됩니다.

협동 조합의 회계 제도에서는 이중 입력 제도의 두 가지 측면에서 수령과 지불이라는 용어가 사용된다.

회원은 연례 총회에서 선출됩니다. 협동 조합 사회의 일상적인 업무는 운영위원회에서 관리합니다.

협동 조합 감사

이제 1912 년 협동 조합법 17 조에 따른 감사 조항에 대해 논의 해 보겠습니다.

• 레지스트라는 적어도 1 년에 한 번 모든 등록 된 학회의 계정을 자신을 대신하여 일반 또는 특별 명령에 의해 권한을 부여받은 사람에 의해 감사를 받거나 감사를 받아야합니다.

• 하위 섹션 (1)에 따른 감사에는 연체 된 부채 (있는 경우)에 대한 조사와 사회의 자산 및 부채에 대한 평가가 포함됩니다.

• 레지스트라, 수집가 또는 레지스트라가 자신을 대신하여 서면으로 일반 또는 특별 명령에 의해 권한을 부여받은 사람은 항상 사회의 모든 장부, 계정, 서류 및 증권 및 학회의 모든 임원에 접근 할 수 있어야합니다. 조사를하는 사람이 요구할 수있는 사회의 거래 및 업무에 관한 정보를 제공해야합니다.

감사 자격

• 공인 회계 사법 -1949의 의미 내에서 공인 회계사, 또는

• 협동 조합 또는 협력 회계에서 정부 졸업장을 소지 한 자 또는,

• 주정부의 협동 조합 사회 부서에서 감사로 재직했으며 적어도 1 년에 한 번 공식 관보에 자신이 관리하고 게시 한 인증 감사 패널에 등록 관이 이름을 포함시킨 사람.

감사 선임

감사인의 임명은 협동 조합 등록 기관에 의해 이루어집니다. 감사관은 레지스트라를 대신하여 감사를 수행합니다. 감사 수수료는 사회 범주에 따라 레지스트라가 정한 법정 수수료 규모에 따라 협동 조합 사회에서 지불합니다. 감사인은 자신의 감사 보고서를 레지스트라에 직접 제출해야하며 감사 보고서 1 부를 해당 학회에 제출해야합니다.

감사인의 권리

• 섹션 17에 따라 감사인은 사회의 모든 장부, 계정, 문서 및 증권에 액세스 할 수 있습니다.

• 그는 사회의 대차 대조표가 그에게 주어진 정보와 설명에 따라 사업에 대한 진실하고 공정한 견해를 보여 주어야합니다.

• 사회의 모든 임원은 사회의 일과 거래에 관한 모든 정보를 제공해야합니다.

감사의 의무

감사자는 자신의 업무를 효율적으로 수행 할 수 있도록 다음 사항을 고려해야합니다.

• 감사인은 협동 조합법, 1912 년 및 사회 규정에 정통해야합니다.

• 감사관이 1912 년 협동 조합법 및 부칙에 대한 감사에서 발견 한 비리와 부적절 함이 있으면 즉시 지적해야합니다.

• 감사는 학회의 각 구성원이 얼마나 많은 주식을 보유하고 있는지 확인해야합니다. 이를 위해 그는 회원 선 등록부를 확인해야합니다.

• 감사인은 대출, 투자, 차입, 자금 조달에 관한 임원의 권한을 잘 알고 있어야합니다.

• 그는 현금 책과 통장을 철저히 확인하고 보증해야합니다.

• 감사인은 표준 감사 관행에 따라 사회의 모든 수령 및 지불을 확인해야합니다.

• 그는 대출 및 상환 일정에 대한이자를 확인하기 위해 사회와 차용인 간의 합의를 거쳐야합니다. 감사인은 또한 실제 수령 한이자와 수령 한 대출금의 상환액과 회비를 확인하고 비교해야합니다.

• 그는 사회 구성원에게 제공되는 대출이 사회 관리위원회에서 통과 한 합의, 규정 및 결의에 따른 것인지 여부를 신중하게 보증하고 확인해야합니다.

• 감사는 비회원에게 제공된 대출이 레지스트라의 허가 없이는 아니라는 것을 확인해야합니다.

• 협동 조합 은행의 대출이 규정 된 한도를 준수하는지 확인해야합니다.

• 감사는 사회의 자산을 물리적으로 조사하고 검증해야합니다.

• 그는 사회의 종류에 따라 다른 방법을 채택해야합니다.

• 대차 대조표, 손익 계산서 및 감사 보고서는 국가 협동 조합 최고 감사인이 제시 한 형식에 따라야한다.

• 계정은 협동 조합법 및 소득세 법의 규정에 따라야합니다.

• 모든 자산, 비용, 수입, 현금 보유 등은 표준 회계 절차 및 원칙에 따라 보증 및 확인되어야합니다.

학회의 장부, 회계 및 기타 기록

1912 년 협동 조합법 43 (h) 항에 따라 국가 정부는 협동 조합 사회가 보관할 회계 장부를 규정하는 규칙을 만들 수 있습니다. 다음 장부와 계정은 Maharashtra 정부에서 규정합니다.

• 현금 책
• 총계정 원장
• 주식 등록
• 개인 원장
• 회원 등록
• 주식 및 사채 등록
• 총회 및위원회 회의록
• 부동산 등록
• 녹음 대출 신청 등록
• 감사 이의 제기 등록 및 수정 사항 유지

협력 감사의 특징

게시 확인, 산술 정확성, 증빙, 자산 및 부채 확인 및 대차 대조표 조사는 다른 경우에 감사인이 수행하는 것과 동일합니다. 이제 우리는 협동 조합 사회의 감사와 관련된 몇 가지 중요한 측면을 논의 할 것입니다.

연체 채무 검토

감사인은 연체 된 부채를 조사하고 분류해야합니다.

• 6 개월에서 5 년까지

• 두 가지 범주에서 5 년 이상 기한이 지났으며 감사 보고서에이를보고해야합니다.

연체이자

협동 조합의 이익을 계산할 때 연체 된이자 금액은 제외되어야합니다.

자산 및 부채 평가

회계 및 감사 규칙과 표준의 일반 원칙은 자산 및 부채 평가시 채택됩니다. 법 및 규칙에 따른 특정 조항이나 지침은 제공되지 않습니다.

협동 조합 원칙 준수

감사인은 협동 조합 사회가 설정 한 목표가 작업 과정에서 얼마나 달성되었는지 확인해야합니다. 반드시 이익의 관점은 아니지만 학회를 결성 한 회원에게 혜택을 확대하는 관점에서 볼 수 있습니다.

불량 채권 인증

1961 년 Maharashtra State Co-operative Rules의 Rule No.49에 따라 감사관이 불량 부채로 인증하지 않는 한 불량 부채를 탕감 할 수 없다는 점이 매우 흥미 롭습니다. 그러한 법률 요건이 존재하지 않는 경우 사회의 관리위원회는 상각을 승인해야합니다.

법률 및 규칙의 조항 준수

감사인은 협동 조합의 법규 및 규칙과 그 부칙에 정통해야한다. 감사인이 이상을 발견하면 즉시 평가하여 다음 단계로보고해야합니다.

회원 등록 확인 및 패스 북 심사

이는 특히 회원이 문맹 인 농촌 및 농업 신용 사회에서 필수적이며, 감사관은 통장을 확인하고 회원이 등록한 대출 금액과 상환액을 확인해야합니다. 회계 장부가 조작되지 않도록하는 데 도움이됩니다.

레지스트라에 대한 특별 보고서

감사 중에 감사관이 레지스트라에보고해야하는 비리를 발견하면 레지스트라가 사회에 대해 적절한 조치를 취할 수 있습니다.

사회의 감사 분류

전반적인 성과를 평가 한 후 감사관은 사회에 수업을 수여해야합니다. 심사원의 판단은 레지스트라가 정한 기준에 근거해야합니다. 감사는 사회의 수업과 관련된 결정을 내릴 때 매우 조심해야합니다. 경영진이 수상에 만족하지 않으면 레지스트라에 이의를 제기 할 수 있으며 레지스트라는 감사 분류를 검토하도록 지시 할 수 있습니다.

감사 초안에 대한 토론

감사 완료 후 사소한 비리를 해결하고 시정 할 수 있습니다. 정책에 관한 사항을 자세히 논의해야합니다. 감사 보고서는 관리위원회와 논의하지 않고는 확정 될 수 없습니다.

부칙

등록 된 각 사회는 협동 조합 등록 기관에 등록해야하는 자체 조례를 작성해야합니다. 법 제 11 조에 따르면, 등록 된 학회의 조례 개정은 협동 조합 학회의 등록 기관이 승인 할 때까지 유효하지 않습니다.

자금 투자

등록 된 사회는 자금을 다음에 투자하거나 예치 할 수 있습니다.

• 정부 은행의 저축 은행 계좌.

• 1882 년 인도 신탁법 20 조에 명시된 모든 증권.

• 기타 등록 된 사회의 주식 또는 보안.

• 등록 기관이이 목적을 위해 승인 한 은행 업무를 수행하는 은행 또는 개인.

• 협동 조합법 32 조에서 허용하는 기타 모드.

협동 조합 사회 제한

이제 협동 조합 사회에 부과되는 제한을 이해합시다.

주식 보유 제한

법 제 5 조에 따르면, 사회 구성원의 책임이 제한되어있는 경우 등록 된 사회 이외의 구성원은 1000 루피 이상의 가치를 지닌 사회 주식의 20 % 이상을 보유 할 수 없습니다.

주식 양도 제한

무제한 책임이있는 등록 된 사회의 구성원은 다음을 제외하고 자신이 소유 한 주식 또는 사회 자본에 대한 그의 지분을 양도 할 수 없습니다.

• 그는 적어도 1 년 동안 그 지분을 보유했고

• 사회 또는 사회 구성원에게 이전 및 변경이 이루어집니다.

대출 제한

• 법 29 조에 따라 등록 된 학회는 레지스트라의 사전 허가 없이는 회원 이외의 사람에게 대출을 제공 할 수 없습니다.

• 무한 책임 사회는 협동 조합 등록 기관의 제재를 제외하고는 동산의 담보에 돈을 빌려줄 수 없다.

• 주 정부는 등록 된 사회 또는 등록 된 사회 계층의 부동산 모기지에 대한 대출을 금지하거나 제한 할 수 있습니다.

차입금 제한

등록 된 학회는 협동 조합법 또는 해당 학회의 부칙이 정하는 범위와 조건에서 학회의 구성원이 아닌 사람으로부터 예금 및 대출을받을 수 있습니다.

면제

제 28 조에 따라 중앙 정부는 등록 된 사회 또는 등록 된 사회의 부류를 소득세에서 면제 할 수 있습니다 (사회의 이익 또는 사회 구성원이받는 지불과 관련된 배당금 또는 기타 이익에 대해 지급). 인지세 또는 등록 수수료.

예비 기금, 자선 기금 기부 및 이익 분배

• 섹션 33에 따르면, 한 해 동안 벌어 들인 순이익의 처음 25 %는 예비 기금으로 이체되어야합니다.

• 25 %를 적립금으로 이체 한 후 순이익 잔액의 10 %를 등록한 학회는 레지스트라의 제재를 받아 자선 목적으로 기부 할 수 있습니다.

• 규칙이나 부칙에서 정한 조건 하에서 현재 이익과 과거 이익의 잔액을 사회 구성원에게 분배 할 수 있습니다.

• 배당금은 규칙 및 부칙에 따라 분배 될 수 있지만 6.25 %를 초과 할 수 없습니다.

주 정부의 특별 명령이 있어야만 무한 책임 사회는 이익을 분배 할 수 있습니다.

이 장에서는 호텔 감사에 대해 설명합니다.

요즘 호텔에서 고객에게 제공하는 시설은 다양합니다. 호텔은 객실 임대료, 룸 서비스, 세탁실, 레스토랑, 수영장, 바룸, 스포츠 룸, 헬스 클럽, 컨퍼런스 홀 및 결혼, 파티 및 세미나를위한 연회장에서 수입을 창출합니다. 이 외에도 제품과 서비스를 홍보하고 판매하기 위해 회사에 상점을 내보내는 호텔은 거의 없습니다.

호텔 감사

감사자는 호텔 감사를 수행 할 때 다음 사항을 고려해야합니다.

준거법 상세

호텔 감사의 경우, 감사인은 일반적으로 호텔 산업에 적용되는 다음 법률을 준수하는 것이 매우 중요하고 중요합니다.

관련 법률 목록	제목	부과금
사치 세법	주법	럭셔리 룸 렌트 제공
서비스 세	중앙 법	레스토랑, 드라이 클리닝 서비스, 연회 수익 및 객실 임대 Note − 일부 특정 조건에 따라 객실 임대 및 레스토랑에 대한 서비스 세가 부과됩니다.
주 소비 세법	주법	주류 및 주류 판매 / 서비스에 대해.
식품 안전 기준법, 2006. 식품 불량 방지 규칙, 2010	중앙 법	위생과 음식의 질을 위해
중앙 소비 세법	중앙 법	패스트리와 케이크에.
부가가치세 (VAT)	주법	음식 및 기타 상품.
무게 및 측정 표준법, 1976	중앙 법	무게 및 측정 기준을 설정합니다.
계약 노동 (규제 및 폐지) 법	중앙 법	계약 노동을 고용하는 것에 대해.
상점 및 시설 법 및 케이터링 시설 법	주법	호텔 업무를 규제합니다.

2013 년 회사법은 호텔의 지위가 회사와 같은 경우 호텔에도 적용될 수 있습니다. 반면 1961 년 소득세 법은 해당 호텔의 지위에 관계없이 모든 경우에 부과됩니다.

• 감사는 임명장에서 감사 범위를 결정해야합니다. 재무 제표에 대해서만 자신의 의견을 표현하도록 요청 받았는지 아니면 그에게 할당 된 추가 책임이 있는지 여부를 확인해야합니다.

• 감사인은 호텔에서 관리하는 회계 장부, 문서 및 등록 목록을 얻어야합니다.

• 그는 관련 호텔이 독립적 인 지위를 가지고 있는지 아니면 호텔 체인의 일부인지 확인해야합니다.

• 감사는 기사 각서 및 정관 각서를 연구해야합니다.

• 토지와 건물을 확인하려면 소유권 증서 및 기타 관련 문서를 받아야합니다.

• 또한 회계, 재무 및 감사와 관련된 중요한 결정을 기록하기 위해 이사회 회의록을 확보해야합니다.

POS (Point of Sale)

호텔 감사를 수행하기 위해 감사자는 다양한 판매 지점을 염두에두고 회계 장부를 연구, 확인 및 보증해야합니다.

판매 시점

이제 다양한 판매 시점을 이해하겠습니다.

방 임대 수익

감사관은 임대료 수입과 관련하여 다음 사항을주의 깊게 검토해야합니다.

• 호텔 산업의 주요 수익 창출 포인트 중 하나는 객실 임대입니다. 청구는 회계 소프트웨어를 통해 이루어집니다 (대부분의 호텔은 호텔 산업에서 매우 인기있는 PMS 소프트웨어를 사용하고 있습니다).

• 방세는 방의 종류에 따라 고정 된 관세에 따라 부과됩니다.

• 고객에게 할인이 제공 될 수 있습니다. 이것은 계절, 공휴일 및 기타 사항과 같은 다양한 요인에 따라 다릅니다. 학생 그룹, 대표자, 기업 고객, VIP 고객 등에 게도 특별 할인이 제공됩니다.

• 일부 특별 투숙객과 호텔 직원을 위해 호텔에서 무료 객실을 제공합니다.

• 감사인은 할인 구조를 파악해야하며 제안 된 할인이 허용 한도 내에 있는지 여부도 확인해야합니다. 할인에 대해서는 해당 기관의 승인을 받아야합니다.

• 감사관은 청구 된 객실 임대료에 대한 사치세를 확인해야합니다. 일부 주에서는 사치세가 고객으로부터받은 실제 객실 수익에 부과되고 일부 주에서는 공시 된 랙 요율에 따라 부과됩니다.

• 대부분의 주에서 사치세는 보완 객실에도 부과됩니다.

• 호텔 직원에게 추가 객실을 제공하는 경우 사치세 면제가 제공됩니다.

• 감사관은 징수 된 모든 사치세가 시간 내에 주에 예치되었는지 확인해야합니다.

• 예약 취소 또는 예약 미도착으로 인해 고객으로부터 징수 된 보유 비용을 확인해야합니다.

• 감사관은 유보 비용에 관한 사치세 관련 법률을 확인해야합니다. 일부 주에서는 유 급료에도 사치세가 적용됩니다.

식음료 (레스토랑) 수익

감사관은 레스토랑의 식음료 수익을 조사하기 위해 다음 사항을 고려해야합니다.

• 레스토랑에서는 두 가지 유형의 판매가 있습니다. 하나는 상주 고객이고 두 번째는 방문 고객입니다.

• 감사인은 입주 고객에 대한 판매가 통합 청구서에 기록되어 있고 방문 고객에게 판매하는 경우 현금 영수증이 발행되는지 확인해야합니다.

• 해당 요율에 따라 청구서에 VAT가 부과되어야합니다.

• 서비스 세는 레스토랑에 에어컨이 설치되어 있고 고객에게 주류를 제공하는 레스토랑의 경우 음식 요금에 적용되는 요금에 따라 부과됩니다. 감사인은 해당 요율에 따라 부가가치세 및 서비스 세 금액을 확인해야합니다.

• 감사관은 징수 된 모든 VAT 및 서비스 세가 기한 내에 정부에 예치되었는지 여부를 조사해야합니다.

식음료 수익 (룸 서비스)

룸 서비스를 통한 식음료 판매 수익도 매우 일반적인 특징이며 감사관은 다음 사항을 고려하고 수익을 확인해야합니다.

• 생성 된 모든 청구서는 거주 고객의 기본 청구서에 포함되어야합니다.

• 감사인은 KOT (Kitchen Order Ticket)를 조사하여 식음료를 확인해야합니다.

• 청구서에 해당 VAT 및 서비스 세가 부과되어야합니다.

• 감사인은 식음료 청구서에 해당되는 경우 서비스 요금 비율을 확인해야합니다.

미니 바의 식음료 수익

미니 바의 식음료 수익 미니 바의 식음료 수익도 감사관이 확인해야합니다. 동일하게 다음 사항을 고려해야합니다.

• 대부분의 호텔은 미니 바에 주류, 청량 음료, 스낵 등을 채워 둡니다.

• 이러한 항목에 대한 청구는 미니 바에 보관 된 양식을 작성하여 게스트가 직접 선언 한 내용을 기반으로합니다.

• 미니 바 직원이 소비량과 요금을 확인합니다.

• 감사관은 이러한 품목의 소비 및 재고에 대한 일일 보고서를 확인하고 게스트에게 청구하는 내용과 일치해야합니다.

연회 수익

감사자는 다음 사항을 고려하고 연회 수익을 확인해야합니다.

• 일반적으로 제공되는 요금은 식음료와 홀 임대료의 복합 요금입니다.

• 위와 같은 종합 요금은 1 인당 기준입니다.

• 실제 보험 (1 인당 평균)이 계약 요금보다 적을 경우 최소 보장 보험에 대해 청구가 이루어집니다. 예를 들어, 식음료를 포함한 연회 임대료는 Rs입니다. 100 명당 1,00,000 /-이며 1 인당 요금은 Rs입니다. 1,000 /-..

  • 실제 인원이 90 인 경우 호텔은 Rs를 청구합니다. 최소 보장 요율로 1,00,000 /-.

  • 실제 인원이 120 인 경우 호텔은 Rs를 청구합니다. 1,00,000 + 1,000 x 20 = 1,20,000 /-.

• 서비스 세와 VAT는 모두 복합 요율로 부과됩니다.

• 연회장 임대료와 식음료가 별도 일 경우 서비스 세와 부가가치세가 부과됩니다.

비즈니스 센터 수익

감사관은 다음 사항을 고려하고 비즈니스 센터의 수익을 확인해야합니다.

• 비즈니스 센터 서비스는 회의실, 팩스 서비스, 복사 서비스 및 비서 서비스 등을 의미합니다.

• 감사자는 비즈니스 센터 서비스를 신중하게 검토해야합니다. 이러한 서비스는 청구를 위해 수동으로 추적되기 때문입니다. 예약 등록을 통한 수동 추적이 누락 된 경우 청구가 생략됩니다.

아케이드 수익

감사자는 다음 사항을 고려하고 아케이드 수익을 확인해야합니다.

• 호텔은 호텔 로비 또는 기타 공공 장소에서 고정 된 월세로 쇼핑 공간을 제공합니다.

• 감사인은이 수익을 확인하기 위해 임대 증서, 계약 증서, 현금 장부, 통장, 현금 영수증 카운터 포일을 확인해야합니다.

자동차 대여 수익

감사관은 다음 사항을 고려하여 Car Hire 수익을 확인해야합니다.

• 호텔은 전용 여행사를 통해 고객에게 자동차 시설을 제공합니다.

• 게스트가 자동차를 대여 할 때마다 요금이 게스트 Folio에 게시됩니다.

• 호텔은 여행사가 벌어 들인 요금에 따라 여행사로부터 수수료를받습니다.

• 감사인은 고객에게 발행 된 청구서와 여행사에 지불 된 금액을 검토해야합니다.

전화 및 인터넷 수익

감사인은 다음 사항을 고려하고 전화 및 인터넷 수익을 확인해야합니다.

• 전화 요금은 EPABX 시스템을 통해 청구되며 인터넷 서비스는 인터넷 서비스 제공 시스템을 통해 청구됩니다.

• 인터넷 요금은 서비스 세가 부과됩니다.

• 케 랄라와 같은 일부 주에서는 전화 요금에 사치세가 부과됩니다.

하우스 키핑 수익

이 수익은 일반적으로 옷장 판매 및 아기 돌보기 등에 부과됩니다.

세탁 수익

감사관은 다음 사항을 고려하고 Laundry 수익을 확인해야합니다.

• 세탁 서비스는 호텔 직원 및 거주자에게 제공됩니다.

• 청구는 제공된 요율에 따라 회계 소프트웨어를 통해 이루어집니다.

• 감사관은 요금을 확인하기 위해 요금 목록을 가져와야하며 청구 내역은 하우스 키핑 기록으로 확인되어야합니다.

미용실 및 헬스 클럽 수익

감사관은 다음 사항을 고려하고 미용실 및 헬스 클럽의 수익을 확인해야합니다.

• 이러한 시설은 입주 고객, 방문 고객 또는 멤버십을 통해 제공됩니다.

• 감사인은 제공된 서비스 및 게스트 출석 등록에 대해 부과 된 요금을 확인해야합니다.

• 그는 모든 서비스가 고객에게 청구되고 복구되도록해야합니다.

스크랩 판매 및 빈 쓰레기 처리 수익

감사관은 다음 사항을 고려하여 스크랩 판매 및 빈 공간 처리 수익을 확인해야합니다.

• 스크랩과 용기는 계약 가격을 기준으로 판매하거나 판매시 일회성 평가를 기준으로 판매 할 수 있습니다.

• 감사인은 호텔과 스크랩 구매자간에 기한이있는 경우 계약 가격에 대한 합의를 확인해야합니다.

• 마른 스크랩 판매는 빈 캔, 병 및 기타 용기 판매와 같은 호텔에서도 매우 중요합니다.

• 그는 외부 등록부, 계량 전표 등과 동일한 요금을 확인해야합니다.

• 감사인은 현금 영수증 및 현금 장부 등을 확인해야합니다.

비용 감사

감사자는 다음 사항을 고려하고 비용 수익을 확인해야합니다.

• 감사인은 직원의 급여 지급 여부를 확인하기 위해 임명장, 증분 정책, 시간 기록, 급여 기록부, 현금 장부 및 통장을 확인해야합니다.

• 그는 요청서, 견적서, 구매 주문서, 내부 등록, 품질 관리 확인 기록 및 재고 원장을 통해 모든 구매를 확인해야합니다.

• 이와 관련하여 모든 구매는 적절한 기관에 의해 통과되어야합니다.

• 보증서는 적절하게 이루어져야하며 문서 증거로 확인되어야합니다.

• 때로는 판매자와 구매자 (호텔)간에 특정 상품을 1 주일 또는 1 개월과 같은 특정 기간 동안 동일한 요율로 판매하는 계약이있을 수 있습니다. 특히 매일 재료 공급이 이루어지는 경우에는 더욱 그렇습니다. 우유, 베이커리 제품, 신선한 야채 등. 감사관은 그러한 동의를 바탕으로 구매를 확인해야합니다.

• 감사자는 다른 산업에서와 마찬가지로 비용을 감사하기 위해 다른 모든 예방 조치와 경험을 적용해야합니다.

• 구매, 소비 및 재고 확인은 호텔 산업에서 매우 중요하며 감사자가이 모든 것을 매우 신중하게 확인하는 것은 진정한 도전입니다. 감사자는 감사를 위해 자신의 모든 경험과 지식을 적용해야합니다.

관리 감사는 감사의 새로운 개념입니다. 관리 감사 영역은 기존 감사 범위를 벗어납니다. 관리의 모든 측면을 검토합니다. 경영의 전반적인 성과에 대한 감사입니다. 계획, 조직, 조정 및 제어 등을 다룹니다. 관리 감사는 문제를 감지 및 진단하고 문제를 방지하고 해결하기위한 다양한 수단을 제안합니다.

경영 감사의 필요성

요즘에는 경영의 효율성을 높이기 위해 정책 및 실행에 관한보고가 매우 중요합니다. 경영 감사인은 조직 전체뿐만 아니라 다양한 부서의 성과와 관련된 다양한 문제를 경영진에게 조언합니다. 경영 감사는 재무 및 회계 담당자 일 수도 있고 아닐 수도 있습니다. 경영 감사인은 미리 정해진 기준과 비교하여 실제 성과를 평가합니다. 감사인은 경영 업무에있어 모든 종류의 결함과 비리를 밝힙니다. 경영 감사는 경영의 성과와 효율성을 향상시키는 데 도움이된다고 말할 수 있습니다.

경영 감사의 목적

• 건전하고 효과적인 목표를 설정하는 관리를 돕습니다.

• 원하는 결과를 얻기 위해 경영진을 제안하고 관리 과정에서 결함 및 비정상을 공개합니다.

• 관리 감사는 직무를 효과적으로 수행하는 데 도움이됩니다.

• 다양한 부서의 조정을 돕습니다.

• 직원 교육 및 마케팅 전략을 지원합니다.

• 입력과 출력을 비교합니다.

• 외부인과의 강력한 관계를 보장합니다.

• 가장 효율적인 내부 조직을 보장합니다.

경영 감사의 장점

• 경영진의 계획, 목표 및 정책을 만드는 데 도움이됩니다.

• 직원과의 조정을 통해 설정된 경영 목표를 효율적으로 달성하는 것이 도움이됩니다.

• 외부인과 다양한 부서 내에서 강력한 커뮤니케이션 시스템을 구축하는 것은 매우 도움이됩니다.

• 관리의 성과를 평가하는 것이 도움이됩니다.

• 직원들과 좋은 관계를 구축합니다.

• 직원의 의무, 권리 및 책임을 정교화하고 시장 전략을 수립합니다.

• 조직의 예산 준비에 도움이됩니다.

• 예산 준비에 도움이됩니다.

• 자원 관리에 도움이됩니다.

경영 감사인의 선임

이 팀에는 다양한 관리 분야의 전문 지식을 갖춘 전문가가 있습니다. 관리 감사 팀은 다른 수준의 관리와 협력하고 원활한 감사 프로세스를 실행합니다. 경영 과학에 대한 완전한 지식을 갖춘 전문가 팀입니다. 대부분의 팀원은 경영진의 일원이 된 실질적인 업무 경험을 가지고 있습니다. 이러한 경험은 실제 작업 상황을 더 나은 방식으로 처리하는 데 도움이됩니다.

감사인의 자질

다음은 경영 감사 자의 몇 가지 중요한 자질입니다-

• 관리 기능에 대한 좋은 지식과 경험.

• 감사인은 재무 제표 분석 기법에 대해 잘 알고 있어야합니다.

• 사회 회계에 대한 지식.

• 인적 자원 회계에 대한 지식.

• 경제 및 비즈니스 법률 등에 대한 좋은 지식

• 조직의 업무 및 문제에 대한 이해.

• 감사인은 재무 제표 작성 및 이해에 대한 건전한 지식을 가지고 있어야합니다.

• 그는 조직의 목표를 잘 알고 이해해야합니다.

• 그는 관리에 적용될 계획, 예산, 규칙 및 절차에 대해 이해해야합니다.

• 그는 전체 생산 과정에 대해 잘 알고 있어야합니다.

• 그는 서로 다른 부서 간의 조정 부족의 원인을 이해할 수있는 충분한 지식과 경험이 있어야합니다.

• 그는 책 같은 제안을 제공하는 대신 실용적이고 달성 가능한 솔루션을 제공 할 수있는 품질을 가져야합니다.

경영 감사 업무 범위

경영 감사의 완전한 작업과 경영 감사의 범위 및 영역을 정의하는 것은 불가능합니다. 다음은 관리 감사에서 다루는 몇 가지 중요한 영역입니다.

• Administration
• 영업 관리
• 구매 관리
• 유통 관리
• 매장 및 재고 관리
• 생산 관리
• 인사 관리
• 재무 및 회계 관리
• 경영 정보 시스템
• 광고 및 판촉

경영 감사 프로그램

감사 프로그램은 처음부터 끝까지 경영 감사의 전체 프로세스 및 절차에 대한 개요를 계획하는 것을 의미합니다. 다음 예는 감사 프로그램의 개요를 설명합니다.

• 조직 구조에 대해 공부합니다.

• 좋은 조직의 원칙을 따랐는지 여부를 알아보기 위해 공부하십시오.

• 목표 및 계획에 대해 최고 경영진과 자세한 논의.

• 원하는 목표를 달성하기 위해 채택 된 현재 정책을 연구하고 더 나은 결과를 위해 개선 할 기회가 있는지 연구합니다.

• 개선 영역이 계획인지 구현인지 또는 둘 다인지 결정합니다.

• 개선을위한 권장 사항.

• 조직의 통제 시스템이 적절하고 효과적인지 연구합니다.

• 생산 극대화를 저해하는 요인을 찾기위한 제조 공정 연구

• 조직의 직원을 위해 현재 채택 된 정책, 교육, 동기 부여 계획 및 직원과 부서 간의 관계를 개선하기 위해 추가로 수행 할 수있는 사항에 대한 인사 부서 연구.

• 사용 가능한 공간과 물리적 장비의 최적 활용에 대해 연구합니다.

감사 보고서

감사자가 제출 한 보고서는 조직의 업무에 대한 진실하고 정확한 평가를 제공해야하며 관리 정책, 절차 또는 기타 영역에서 요구되는 개선을위한 제안을 포함해야합니다. 그는 경영진을 비판하는 데 주저해서는 안되지만 다른 한편으로 그의보고는 본질적으로 비난 만해서는 안된다. 법령에 따라 고정 된 경영 감사 인 보고서는 없지만 여전히 감사인은 그의 보고서에서 다음 영역을 다루어야합니다.

• 감사인은 또한 직원과 경영진 간의 관계가 건전한 지 여부도 확인해야합니다. 그는 또한 취약한 부분과 개선을위한 제안 (있는 경우)을 강조해야합니다.

• 생산 방법 및 절차에 대해.

• 운영 효율성에 대해.

• 투자 수익률에 대해.

• 적절한 지 여부에 관계없이 주주에게 반환합니다.

경영 감사에 대한 비판

현대 비즈니스 세계에서 경영 감사의 다양한 장점에도 불구하고 비판에 직면했습니다.

• 관리자와 회계사에 따르면 그것은 물질적 목적을 전혀 제공하지 않는 모호한 개념 일뿐입니다.

• 경영 감사관은 일반적으로 실행중인 관리자의 단점을 지적하기 때문에 주도권을 행사하는 것을 주저합니다.

• 관리자의 일반적인 관행은 효율성을 높이고 비용을 줄이는 대신 기록을 최신 상태로 유지하는 것입니다.

세금 감사는 소득세의 모든 조항이 평가자에 의해 작성되었는지 여부를 확인하기 위해 정부를 대신하여 감사자가 수행합니다. 실제로 소득세 부서가 평가자의 모든 세부 사항을 확인하는 것은 불가능합니다.

세금 감사는 conducted by a Chartered Accountant 또는 2013 년 회사법 141의 감사관으로 임명 될 수있는 다른 사람.

필수 세금 감사

섹션 (44 AB)에 따르면, 강제 세금 감사와 관련된 조항은 다음과 같습니다.

• 전년도 사업체의 총 매출액 또는 총 수입액이 루피 원 크로 레를 초과하는 경우.

• 직업의 총 수입이 Rs를 초과하는 경우. 전년도에 25 락.

• 개인의 사업 또는 직업이 섹션 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA 및 44BBB에 따라 다루어지고 해당 비즈니스의 소득이 상기 섹션에서 계산 된 것보다 적다고 평가하는 경우.

위의 모든 경우에 계정 감사는 필수입니다.

제 44 조 (AD)

섹션 44AD의 주요 기능은 다음과 같습니다-

• 이 섹션은 소매업이든 토목 건설업이든 다른 사업이든 모든 사업으로부터 이익을 얻는 데 적용됩니다.

• Assesse는 Resident Hindu Undivided Family 또는 Resident Partnership Firm의 거주자 여야합니다.

• 섹션 44AD에 따르면 평가자의 소득은 총 매출액 또는 총 수입의 8 %로 간주됩니다.

• 평가자가 자신의 소득이 8 % 미만이라고 주장하는 경우 계정 감사는 의무 사항입니다.

• 이 섹션은 사업의 총수입 또는 매출액이 1 Crore 미만인 경우에만 적용됩니다.

• 이 섹션은 모든 직업에서 발생하는 소득을 다루지 않습니다.

• 모든 사업의 총 매출액은 평가자가 하나 이상의 사업을 수행하는 경우 하나의 계정으로 간주됩니다.

• 평가자가 사업과 직업을 모두 수행하는 경우이 섹션은 그의 사업 소득에만 적용됩니다.

• 판매 송장에 별도로 표시되지 않는 경우 사업 매출 또는 총 영수증에는 VAT, 소비세, 세금 및 기타 부과금, 포장 판매 및 운임이 포함됩니다.

• 매출액 또는 사업 총수입은 고정 자산 매각, 투자 및 현금 매각 또는 기타 할인, 포장 매각 또는 송장에 별도로 표시되는 경우 운임 비용을 제외하고 계산됩니다.

제 44 조 (AE)

섹션 44 (AE)의 주요 기능은 다음과 같습니다.

• 이 섹션은 트럭을 뛰거나, 임대하거나, 고용하는 모든 사람에게 적용됩니다.

• 그는 전년도 동안 고용 구매 또는 할부 방식을 포함하여 10 대 이상의 트럭을 소유해서는 안됩니다.

• 이 섹션은 트럭을 소유하지 않고 트럭을 고용하는 사람들에게는 적용되지 않습니다.

• 그의 간주 수입은 Rs가 될 것입니다. 5,000 /-매월 또는 무거운 차량 및 Rs의 경우 월의 일부. 4,500 /-매월 또는 무거운 차량이 아닌 경우 월의 일부 또는 평가자가 신고 한 소득 중 더 높은 금액.

• 평가자가 제도를 선택하지 않으면 회계 감사를 받아야합니다.

섹션 44 (B)

섹션 44 (B)의 주요 기능은 다음과 같습니다.

• 이 섹션은 해운업으로 인한 비거주자의 이익 및 이익에 적용됩니다.

• 그의 간주 소득은 인도에서받은 총액의 7.5 %에 해당합니다.

• 평가자가이 제도를 선택하지 않으면 계정 감사를 받아야합니다.

제 44 조 (BB)

섹션 44 (BB)의 주요 기능은 다음과 같습니다.

• 이 섹션은 석유 탐사 사업의 이익과 이익을 가진 비거주자에게 적용됩니다.

• 그의 간주 이익은 인도 또는 인도 밖에서 그에게 지불해야하는 금액의 10 %와 같습니다.

• 평가자가이 제도를 선택하지 않으면 계정 감사를 받아야합니다.

제 44 조 (BBA)

섹션 44 (BBA)의 주요 기능은 다음과 같습니다.

• 이 섹션은 항공기 운항의 이익과 이익에 대한 비거주자 평가자에게 적용됩니다.

• 그의 간주 이익은 인도 또는 인도 밖에서 그에게 지불하거나 지불해야하는 금액의 5 %입니다.

• 평가자가이 제도를 선택하지 않으면 계정 감사를 받아야합니다.

제 44 조 (BBB)

섹션 44BBB의 주요 기능은 다음과 같습니다-

• 이 섹션은 토목 건설 또는 플랜트 및 기계의 건립 또는 그에 대한 위탁 업무에 종사하는 외국 회사의 이익에 적용됩니다.

• 그의 간주 이익은 인도 또는 인도 밖에서 그에게 지불해야하는 금액의 10 %와 같습니다.

• 평가자가이 제도를 선택하지 않으면 계정 감사를 받아야합니다.

세무 감사 보고서 제출 마지막 날짜

모든 assesse 30까지 자신의 세금 감사 보고서를 제출 바인딩 ^번째 9월.

세금 감사 보고서 미 작성에 대한 벌금

44AB 항에 따라 계정 감사를 받아야하지만 지정된 날짜 이전에 감사를받지 못하는 사람은 최대 루피 1,50,000 /-에 따라 매출액 / 총 영수증의 1 / 2 %에 해당하는 벌금을 지불해야합니다. .

그러나 섹션 273 (B)는 그러한 실패에 대한 합당한 이유가있는 경우 섹션 271 (B)에 따라 벌금이 부과되지 않는다고 명시합니다.

세무사 선임

공인 회계사 또는 공인 회계사 회사는 누구나 세금 감사를 수행 할 수 있습니다. 회사의 경우 이사회, 회사의 파트너, 사업주가 세무사를 선임 할 수 있습니다.

해임 세무사

Assesse는 일부 유효한 근거에서만 세무사를 제거 할 수 있습니다. 정상적인 경우에는 지정된 기간 동안 감사자를 제거 할 수 없습니다.

세금 감사 할당의 한도

섹션 44 (AB)에 따라 감사자는 60 개 이상의 세금 감사 임무를 수락 할 수 없습니다. 그렇지 않으면 그는 직업적 위법 행위를 저지를 것입니다. 공인 회계사의 경우, 개인당 60 명으로 제한됩니다.

감사 보고서

감사인이 감사 보고서를 통해 의견을 제시하는 경우 다음과 같은 의견-

• 재무 제표가 손익 및 상황에 대해 진실하고 공정한 견해를 제공하는지 여부.

• 보고서와 함께 제출 된 진술의 규정 된 내용이 사실이고 정확한지 여부.

소득세 규정 64 조에 따라 −

• 어떤 법률에 따라 비즈니스 계정을 감사해야하는 경우 감사인은 먼저 양식 3 (CA)로 자신의 보고서를 제출해야하지만, 진술의 경우 특정 양식 3 (CD)이어야합니다.

• 어떤 법률에 따라 사업 계정에 대한 감사가 필요하지 않은 경우 감사인은 먼저 양식 3 (CB)로 자신의 보고서를 제출해야하지만 진술의 경우 특정 양식 3 (CD)이어야합니다.

• 사람이 어떤 직업에 종사하는 경우, 감사 보고서에는 양식 3 (CC)을 사용하고 세부 사항 진술에는 양식 3 (CE)를 사용해야합니다.