Podstawy rachunkowości - szybki przewodnik

Księgowość to język biznesowy. W tym języku możemy komunikować transakcje finansowe i ich wyniki. Księgowość to kompleksowy system gromadzenia, analizowania i przekazywania informacji finansowych.

Początki rachunkowości są stare jak pieniądze. Na początku liczba transakcji była bardzo mała, więc każda zainteresowana osoba mogła prowadzić rejestr transakcji w określonym czasie. Dwadzieścia trzy wieki temu nazwany został indyjski uczonyKautilya Alias Chanakya przedstawił koncepcje rachunkowości w swojej książce Arthashastra. W swojej książce opisał sztukę prawidłowego prowadzenia rachunków oraz metody ich sprawdzania. Stopniowo dziedzina rachunkowości ulegała znacznym zmianom zgodnie ze zmianami zachodzącymi w biznesowym scenariuszu świata.

Księgowy może rejestrować transakcje finansowe zgodnie z określonymi zasadami i standardami rachunkowości oraz zgodnie z zaleceniami księgowego, w zależności od wielkości, charakteru, wolumenu i innych ograniczeń określonej organizacji.

Przy pomocy procesu księgowego możemy określić zysk lub stratę firmy w określonym terminie. Pomaga nam również analizować dotychczasowe wyniki i planować przyszłe kierunki działań.

Definicja rachunkowości

American Institute of Certified Public Accountant zdefiniował rachunkowość finansową jako:

„Sztuka utrwalania, klasyfikowania i podsumowywania w sposób znaczący i pieniężny, transakcje i zdarzenia, które przynajmniej częściowo mają charakter finansowy i interpretowanie ich wyników”.

Cele i zakres rachunkowości

Przejdźmy przez główne cele rachunkowości:

• To keep systematic records- Księgowość ma na celu prowadzenie systematycznej ewidencji transakcji finansowych. Podstawowym celem rachunkowości jest pomoc w gromadzeniu danych finansowych i ich systematycznym rejestrowaniu w celu uzyskania prawidłowych i użytecznych wyników sprawozdań finansowych.

• To ascertain profitability- Przy pomocy księgowości możemy oszacować zyski i straty poniesione w określonym okresie rozliczeniowym. Za pomocą rachunku handlowego oraz rachunku zysków i strat możemy łatwo określić zysk lub stratę firmy.

• To ascertain the financial position of the business- Bilans lub zestawienie spraw wskazuje na sytuację finansową spółki na określony dzień. Prawidłowo sporządzony bilans daje nam wskazówkę co do klasy i wartości aktywów, charakteru i wartości zobowiązania, a także pozycji kapitałowej firmy. Dzięki temu możemy łatwo stwierdzić, czy każdy podmiot gospodarczy jest stabilny.

• To assist in decision-making- Do podejmowania decyzji na przyszłość potrzebne są dokładne sprawozdania finansowe. Jednym z głównych celów rachunkowości jest podejmowanie właściwych decyzji we właściwym czasie. W ten sposób księgowość zapewnia platformę do planowania przyszłości przy pomocy danych z przeszłości.

• To fulfill compliance of Law- Podmioty gospodarcze, takie jak spółki, trusty i stowarzyszenia, są zarządzane i zarządzane zgodnie z różnymi aktami prawnymi. Podobnie różne przepisy podatkowe (bezpośredni podatek pośredni) mają również zastosowanie do każdego domu biznesowego. Każdy musi prowadzić i utrzymywać różne rodzaje kont i zapisów, zgodnie z odpowiednimi przepisami obowiązującymi w danym kraju. Księgowość pomaga w prowadzeniu biznesu zgodnie z prawem.

Cykl rozliczeniowy odnosi się do konkretnych zadań związanych z zakończeniem procesu księgowego. Długość cyklu rozliczeniowego może być miesięczna, kwartalna, półroczna lub roczna. Może się różnić w zależności od organizacji, ale proces pozostaje taki sam.

Proces księgowy

W poniższej tabeli wymieniono kroki, które należy wykonać w procesie księgowania -

1	Zbieranie i analiza dokumentów księgowych	Jest to bardzo ważny krok, podczas którego sprawdzasz dokumenty źródłowe i analizujesz je. Na przykład dokumenty dotyczące gotówki, banku, sprzedaży i zakupu. Jest to proces ciągły przez cały okres rozliczeniowy.
2	Publikowanie w dzienniku	Na podstawie powyższych dokumentów dokonujesz zapisów księgowych w systemie podwójnego zapisu, w którym saldo debetowe i kredytowe pozostaje równe. Ten proces jest powtarzany przez cały okres rozliczeniowy.
3	Księgowanie na kontach księgi	Saldo debetowe i kredytowe wszystkich powyższych kont, na które mają wpływ zapisy księgowe, jest księgowane na kontach księgowych. Księga to po prostu zbiór wszystkich kont. Zwykle jest to również proces ciągły przez cały okres rozliczeniowy.
4	Przygotowanie bilansu próbnego	Jak sama nazwa wskazuje, saldo próbne to podsumowanie wszystkich sald kont księgowych, niezależnie od tego, czy mają one saldo debetowe, czy kredytowe. Ponieważ stosujemy system podwójnego zapisu rachunków, suma wszystkich sald debetowych i kredytowych, które pojawiły się w saldzie próbnym, pozostaje równa. Zwykle na koniec wspomnianego okresu rozliczeniowego konieczne jest sporządzenie salda próbnego.
5	Księgowanie wpisów korygujących	Na tym etapie zapisy korygujące są najpierw przekazywane przez dziennik, następnie księgowane na kontach księgowych, a na końcu w saldzie próbnym. Ponieważ w większości przypadków korzystaliśmy z rachunkowości memoriałowej, aby ustalić prawidłową wartość rachunków przychodów, wydatków, aktywów i pasywów, musimy dokonać tych korekt. Ten proces jest wykonywany na koniec każdego okresu rozliczeniowego.
6	Skorygowany bilans próbny	Uwzględniając powyższe zapisy korygujące, tworzymy skorygowane saldo próbne. Skorygowany bilans próbny to platforma do sporządzania sprawozdań finansowych firmy.
7	Sporządzanie sprawozdań finansowych	Zestawienia finansowe to zestaw zestawień, takich jak rachunek dochodów i wydatków lub rachunek handlowy i zysków i strat, zestawienie przepływów pieniężnych, zestawienie przepływów funduszy, bilans lub rachunek zestawienia spraw. Za pomocą salda próbnego umieszczamy wszystkie informacje w sprawozdaniach finansowych. Sprawozdania finansowe jasno pokazują kondycję finansową firmy, przedstawiając jej zyski lub straty.
8	Wpisy po zamknięciu	Wszystkie różne rachunki przychodów i wydatków firmy są przenoszone na rachunek handlowy oraz rachunek zysków i strat. W wyniku tych zapisów saldo wszystkich rachunków dochodów i wydatków osiąga wartość NIL. Saldo netto tych pozycji reprezentuje zysk lub stratę spółki, które ostatecznie zostają przeniesione na kapitał własny lub kapitał właściciela.
9	Bilans próbny po zamknięciu	Saldo próbne po zamknięciu przedstawia salda aktywów, zobowiązań i rachunku kapitałowego. Salda te są przenoszone na następny rok obrotowy jako bilans otwarcia.

Pierwsze dwie koncepcje rachunkowości, a mianowicie koncepcja jednostki biznesowej i koncepcja pomiaru pieniądza, są podstawowymi koncepcjami rachunkowości. Przyjrzyjmy się pokrótce każdemu z nich:

Koncepcja jednostki biznesowej

Zgodnie z tą koncepcją przedsiębiorca i właściciel firmy to dwa różne podmioty. Innymi słowy, ja i moja firma jesteśmy oddzieleni.

Na przykład Pan A rozpoczyna nową działalność w imieniu i stylu niezależnej firmy handlowej M / s i wprowadził kapitał w wysokości 2 000 000 Rs w gotówce. Oznacza to, że saldo gotówki niezależnej firmy handlowej M / s wzrośnie o sumę 2 000 000 Rs / -. Jednocześnie wzrośnie również odpowiedzialność M / S Independent Trading Company w postaci kapitału. Oznacza to, że niezależna firma handlowa M / s jest zobowiązana zapłacić 2 000 000 Rs Panu A.

Koncepcja pomiaru pieniędzy

Zgodnie z tą koncepcją „możemy zaksięgować tylko te transakcje w naszym rejestrze księgowym, które można zmierzyć w kategoriach pieniężnych”.

Przykład

Określ i zaksięguj wartość zapasów następujących pozycji:

Shirts   Rs 5,000/-
Pants    Rs 7,500/-

Coats    500 pieces
Jackets  1000 pieces

Value of Stock = ?

Tutaj, jeśli chcemy zaksięgować wartość zapasów w naszej ewidencji księgowej, potrzebujemy wartości płaszczy i kurtek w kategoriach pieniężnych. Jeśli teraz dojdziemy do wniosku, że wartości płaszczy i kurtek wynoszą odpowiednio 2000 Rs i 15000 Rs, to możemy łatwo zaksięgować wartość zapasów jako 29 500 Rs (jako wynik 5000 + 7500 + 2000 + 15000) w naszych księgach. Musimy oddzielnie przechowywać zapisy ilościowe.

Koncepcja kontynuacji działalności

Nasza rachunkowość opiera się na założeniu, że jednostka biznesowa kontynuuje działalność. Rejestrujemy wszystkie transakcje finansowe przedsiębiorstwa, mając ten punkt widzenia, że ​​jednostka biznesowa kontynuuje działalność; nie zniknął problem. W przeciwnym razie bankier nie udzieli pożyczki, dostawca nie dostarczy towarów ani usług, pracownicy nie będą pracować prawidłowo, a sposób rejestrowania transakcji ulegnie całkowitej zmianie.

Na przykład jednostka biznesowa dokonuje inwestycji w postaci środków trwałych, a w naszym rachunku zysków i strat księgujemy jedynie amortyzację tych aktywów; nie różnica ceny nabycia pomniejszona o wartość netto możliwą do uzyskania. Powód jest prosty; zakładamy, że wykorzystamy te aktywa i osiągniemy zysk w przyszłości, korzystając z nich. Podobnie traktujemy wydatki związane z przychodami przyszłych okresów i wydatki przedpłacone. Koncepcja kontynuacji działalności nie działa w następujących przypadkach:

• Jeśli jednostka zostanie uznana za chorą (jednostka nieużywana lub niezdatna do użytku).
• Kiedy spółka zamierza zlikwidować i wyznacza się do niej likwidatora.
• Kiedy jednostka biznesowa przechodzi poważny kryzys finansowy i kończy się.

Koncepcja kosztów

Jest to bardzo ważna koncepcja oparta na koncepcji Going Concern. Wartość aktywów księgujemy na podstawie kosztów, a nie wartości netto możliwej do uzyskania lub wartości rynkowej aktywów przy założeniu kontynuacji działalności przez jednostkę gospodarczą. Niewątpliwie obniżamy wartość aktywów amortyzujących aktywa, ale pomijamy wartość rynkową aktywów.

Koncepcja kosztu zapobiega wszelkim manipulacjom, biorąc pod uwagę możliwą do uzyskania wartość netto lub wartość rynkową. Z drugiej strony koncepcja ta ignoruje wpływ inflacji na rynek, który czasami może być bardzo stromy. Mimo to koncepcja kosztów jest powszechnie i powszechnie akceptowana, na podstawie której rozliczamy jednostkę biznesową.

Koncepcja dwóch aspektów

Aby zakończyć transakcję finansową, musi istnieć podwójny wpis, co oznacza, że ​​debet powinien być zawsze równy kredytowi. Dlatego każda transakcja finansowa ma swój podwójny aspekt:

• otrzymamy jakąś korzyść i
• płacimy jakąś korzyść.

Na przykład, jeśli kupimy jakiś czas, będzie to miało dwa skutki:

• wartość zapasów wzrośnie (otrzymasz korzyść za tę samą kwotę), i
• zwiększy to naszą odpowiedzialność w postaci wierzycieli.

Transakcja	Efekt
Zakup akcji za 25 000 Rs	Zapasy wzrosną o 25000 Rs (wzrost salda debetowego) Gotówka spadnie o 25000 Rs (Zmniejszenie salda debetowego) lub Wierzyciel wzrośnie o 25000 Rs (zwiększenie salda kredytu)

Pojęcie okresu rozliczeniowego

Zgodnie z koncepcją kontynuacji działalności, żywotność jednostki biznesowej jest nieokreślona. Aby określić zysk lub stratę firmy oraz ustalić jej sytuację finansową, rachunki zysków i strat oraz bilanse sporządzane są w regularnych odstępach czasu, zwykle na koniec każdego roku. Ten roczny cykl nazywany jest okresem rozliczeniowym. Celem ustalania okresu rozliczeniowego jest podjęcie działań naprawczych z uwzględnieniem dotychczasowych wyników, zniwelowanie skutków zmian sezonowych, zapłacenie podatków itp.

W oparciu o tę koncepcję rozdzielane są dochody, wydatki i wydatki kapitałowe. Wydatki związane z przychodami obciążają rachunek zysków i strat w celu ustalenia prawidłowego wyniku finansowego w danym okresie obrachunkowym. Do kategorii wydatków zalicza się nakłady inwestycyjne, z których korzyści zostaną wykorzystane również w następnych kolejnych okresach obrachunkowych.

Okres obrachunkowy pomaga nam w ustalaniu prawidłowej pozycji firmy w regularnych odstępach czasu, tj. Na koniec każdego okresu rozliczeniowego.

Dopasowana koncepcja

Koncepcja dopasowania opiera się na koncepcji okresu rozliczeniowego. Wydatki firmy za dany okres obrachunkowy należy dopasować do przychodów z tego samego okresu obrachunkowego, aby ustalić dokładny zysk lub stratę firmy za ten sam okres. Ta praktyka dopasowywania jest szeroko akceptowana na całym świecie. Weźmy przykład, aby jasno zrozumieć koncepcję dopasowania.

Następujące dane otrzymano od M / s Globe Enterprises w okresie od 01-04-2012 do 31-03-2013:

S.No.	Dane szczegółowe	Ilość
1	Sprzedaż 1000 żarówek elektrycznych po 10 Rs za żarówkę za gotówkę.	10.000,00
2	Sprzedaż 200 żarówek elektrycznych za Rs. 10 za żarówkę na kredyt dla M / s Atul Traders.	2000,00
3	Sprzedaż 450 Tube light @ Rs.100 za sztukę na zasadzie gotówkowej.	45.000,00
4	Zakupy dokonane od XZY Ltd.	40.000,00
5	Gotówka wypłacona M / s XYZ Ltd.	38.000,00
6	Opłaty frachtowe uiszczane przy zakupach	1500,00
7	Koszty energii elektrycznej opłacone w sklepie	5000,00
8	Rachunek za energię elektryczną z 13 marca do zapłaty w przyszłym roku.	1000,00

Na podstawie powyższych danych zysk lub stratę firmy oblicza się w następujący sposób:

Dane szczegółowe	Ilość	Całkowity
Sprzedaż
Żarówka	12.000,00
Rura	45.000,00	57.000,00
Mniej -
Zakupy	40.000,00
Koszty transportu	5000,00
Wydatki na energię elektryczną	1500,00
Niespłacone wydatki	1000,00	47,500,00
Zysk netto		9,500,00

W powyższym przykładzie, aby dopasować wydatki i przychody w tym samym okresie rozliczeniowym, dodaliśmy zakup kredytu, a także nierozliczone wydatki tego roku obrachunkowego, aby ustalić prawidłowy zysk za okres obrachunkowy 01-04-2012 do 31-03- 2013.

Oznacza to, że przy obliczaniu zysku lub straty roku pomija się pobranie gotówki i wypłatę w gotówce.

Koncepcja memoriałowa

Jak stwierdzono powyżej w koncepcji dopasowania, pod uwagę brane są dochody wygenerowane w okresie obrachunkowym, a także wydatki związane z okresem obrachunkowym. Opierając się na memoriałowej koncepcji rachunkowości, jeśli sprzedajemy niektóre przedmioty lub świadczymy usługi, staje się to naszym punktem generowania przychodów niezależnie od tego, czy otrzymaliśmy gotówkę, czy nie. Ta sama koncepcja ma zastosowanie w przypadku wydatków. Pod uwagę brane są wszystkie wydatki zapłacone w gotówce lub do zapłacenia, a ewentualna zaliczka na poczet wydatków jest potrącana.

Większość profesjonalistów korzysta z kasowej metody rachunkowości. Oznacza to, że podstawą ich rozliczenia są środki pieniężne otrzymane w danym okresie rozliczeniowym oraz poniesione wydatki gotówkowe w tym samym okresie rozliczeniowym. Dla nich dochód firmy zależy od gromadzenia dochodów w gotówce. Podobną praktykę stosuje się w przypadku wydatków. Jest to dla nich wygodne i na tej samej podstawie płacą podatki.

Koncepcja obiektywnych dowodów

Zgodnie z koncepcją obiektywnych dowodów, każdy zapis finansowy powinien być poparty jakimiś obiektywnymi dowodami. Zakup powinien być poparty fakturami zakupu, sprzedażą z dowodami sprzedaży, gotówką opłacić wydatki w formie not kasowych, a płatność wierzycielom - pokwitowaniem i wyciągiem bankowym. Podobnie należy sprawdzić stan zapasów poprzez fizyczną weryfikację, a jego wartość zweryfikować na podstawie faktur zakupu. W przypadku ich braku wynik księgowy nie będzie wiarygodny, szanse na manipulacje w księgach będą duże i nikt nie będzie mógł polegać na takich sprawozdaniach finansowych.

W tej sekcji omówimy konwencje rachunkowości.

Konwencja o zgodności

Aby porównać wyniki z różnych lat, konieczne jest konsekwentne i ciągłe przestrzeganie zasad rachunkowości, zasad, konwencji i koncepcji rachunkowości dla podobnych transakcji. Wiarygodność sprawozdań finansowych może zostać utracona, jeśli obserwuje się częste zmiany w podejściu księgowym. Na przykład, jeśli firma wybiera koszt lub cenę rynkową, w zależności od tego, która metoda wyceny zapasów jest niższa, a metoda wartości odpisanej dla amortyzacji środków trwałych, powinna być konsekwentnie i stale przestrzegana.

Spójność stanowi również, że jeśli zmiana staje się konieczna, należy wyraźnie wskazać na zmianę i jej wpływ na wynik finansowy i sytuację finansową przedsiębiorstwa.

Konwencja o ujawnieniu

Ustawa o spółkach z 1956 r. Określiła format, w jakim należy sporządzać sprawozdania finansowe. Każda firma należąca do tej kategorii musi przestrzegać tej praktyki. Ustawa o spółkach zawiera różne przepisy dotyczące sporządzania tych sprawozdań finansowych. Celem tych przepisów jest ujawnienie wszystkich niezbędnych informacji, tak aby sprawozdanie finansowe było zgodne z prawdą i rzetelne. Jednak termin „ujawnianie” nie oznacza wszystkich informacji. Oznacza to ujawnienie informacji, które mają znaczenie dla użytkowników tych sprawozdań finansowych, takich jak inwestorzy, właściciel i wierzyciele.

Konwencja istotności

Jeżeli ujawnienie lub nieujawnienie informacji mogłoby wpłynąć na decyzję użytkowników sprawozdań finansowych, wówczas informacje te powinny zostać ujawnione.

Dla lepszego zrozumienia, proszę zapoznać się z Ogólną instrukcją przygotowania zestawienia zysków i strat w poprawionym VI zestawieniu do ustawy o spółkach z 1956 r .:

• Spółka ujawnia w notach dodatkowe informacje dotyczące wszelkich przychodów lub wydatków, które przekraczają 1% przychodów z działalności lub 1,00 000 INR, w zależności od tego, która z tych kwot jest wyższa.

• Spółka ujawnia w notach do rachunków udział w spółce posiadany przez każdego akcjonariusza posiadającego więcej niż 5% udziału, określając liczbę posiadanych akcji.

Konserwacja lub roztropność

To polityka bezpiecznej gry. W przypadku przyszłych wydarzeń nie przewiduje się zysków, ale rezerwy na straty są zapewniane w ramach polityki konserwatyzmu. Zgodnie z tą polityką rezerwy są na wątpliwe długi, jak również na odpowiedzialność warunkową; ale nie bierzemy pod uwagę żadnych oczekiwanych korzyści.

Na przykład, jeśli A kupuje 1000 przedmiotów po 80 Rs za sztukę i sprzedaje 900 z nich po 100 Rs za sztukę, gdy wartość rynkowa zapasów wynosi (i) 90 Rs i stan (ii) 70 Rs za sztukę, wówczas zysk z powyższych transakcji można obliczyć w następujący sposób:

Dane szczegółowe	Warunek (i)	Warunek (ii)
Wartość sprzedaży (A) (900x100)	90.000,00	90.000,00
Mniejszy - koszt sprzedanych towarów
Zakupy	80.000,00	80.000,00
Mniej - zapasy końcowe	8.000,00	7.000,00
Koszt sprzedanych towarów (B)	72.000,00	73.000,00
Zysk (AB)	18.000,00	17.000,00

W powyższym przykładzie metodą wyceny zapasów jest „Koszt lub cena rynkowa, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa” .

Ostrożność nie pozwala jednak na tworzenie ukrytej rezerwy poprzez zaniżanie zysków lub zawyżanie strat.

Konieczna jest znajomość klasyfikacji rachunków i ich traktowania w systemie podwójnego zapisu. Ogólnie konta są podzielone na trzy kategorie:

• Konta osobiste
• Prawdziwe konta
  • Konta materialne
  • Niematerialne rachunki

Przejrzyjmy je kolejno, każdy z nich.

Konta osobiste

Konta osobiste można dalej podzielić na trzy kategorie:

Naturalne konto osobiste

Konto powiązane z jakąkolwiek osobą, taką jak David, George, Ram lub Shyam, jest nazywane naturalnym kontem osobistym .

Sztuczne konto osobiste

Konto powiązane z jakąkolwiek sztuczną osobą, taką jak M / s ABC Ltd, M / s General Trading, M / s Reliance Industries itp., Jest nazywane sztucznym kontem osobistym .

Reprezentatywne konto osobiste

Reprezentatywne konto osobiste reprezentuje grupę kont. Jeśli istnieje wiele rachunków o podobnym charakterze, lepiej je pogrupować, takie jak rachunek płac, rachunek zobowiązań z tytułu czynszu, rachunek przedpłaconych ubezpieczeń, rachunek należności odsetkowych, rachunek kapitałowy i rachunek ciągnienia itp.

Prawdziwe konta

Każda firma ma jakieś aktywa, a każdy zasób ma konto. Tak więc konto aktywów nazywa się kontem rzeczywistym. Istnieją dwa rodzaje zasobów:

• Tangible aktywa to aktywa dotykalne, takie jak zakłady, maszyny, meble, zapasy, gotówka itp.

• Intangible aktywa to aktywa niepodlegające dotknięciu, takie jak wartość firmy, patenty, prawa autorskie itp.

Podejście księgowe do obu rodzajów aktywów jest takie samo.

Rachunki nominalne

Ponieważ to konto nie reprezentuje żadnych aktywów materialnych, nazywa się je rachunkiem nominalnym lub fikcyjnym. Wszystkie rodzaje rachunków wydatków, rachunków strat, rachunków zysków lub rachunków dochodów należą do kategorii rachunku nominalnego. Na przykład rachunek czynszu, rachunek płac, rachunek kosztów energii elektrycznej, rachunek dochodów odsetkowych itp.

Stosowane są dwa systemy rachunkowości -

• System pojedynczego wejścia
• System podwójnego wejścia

System pojedynczego wejścia

System pojedynczego wpisu to niekompletny system księgowy, za którym podążają drobni przedsiębiorcy, w których liczba transakcji jest znacznie mniejsza. W tym systemie księgowości tylko konta osobiste są otwierane i obsługiwane przez właściciela firmy. Czasami księgi pomocnicze są utrzymywane, a czasami nie. Ponieważ właściciel firmy nie otwiera rachunków rzeczywistych i nominalnych, sporządzenie rachunku zysków i strat oraz bilansu nie jest możliwe w celu ustalenia prawidłowej pozycji wyniku finansowego lub sytuacji finansowej podmiotu gospodarczego.

System podwójnego wejścia

System kont podwójnego zapisu to naukowy system kont stosowany na całym świecie bez żadnych sporów. To stary system rachunkowości. Został opracowany przez‘Luco Pacioli’Włoch w 1494 r. W systemie podwójnego księgowania każdy wpis ma swoje podwójne aspekty debetu i kredytu. Oznacza to, że aktywa firmy są zawsze równe zobowiązaniom firmy.

Aktywa = pasywa

Jeśli coś dajemy, to też otrzymujemy coś w zamian i na odwrót.

Zasady obciążeń i uznania w systemie rachunków podwójnego wejścia

Poniższe zasady debetu i kredytu nazywane są złotymi zasadami prowadzenia rachunków:

Klasyfikacja rachunków	Zasady	Efekt
Konta osobiste	Odbiorca jest obciążony Dawca jest kredytem	Debet = Kredyt
Prawdziwe konta	Co jest obciążone Co wychodzi Kredyt	Debet = Kredyt
Rachunki nominalne	Wydatki są obciążone Dochody są kredytami	Debet = Kredyt

Przykład

Pan A rozpoczyna działalność gospodarczą, na temat której posiadamy następujące dane:

Wprowadza kapitał w gotówce	Rs	50 000
Zakupy (gotówka)	Rs	20 000
Zakupy (kredyt) od pana B.	Rs	25 000
Opłaty frachtowe opłacane gotówką	Rs	1000
Towar sprzedany Panu C na kredyt	Rs	15 000
Sprzedaż gotówkowa	Rs	30 000
Zakupiony komputer	Rs	10 000
Dochód z prowizji	Rs	8,000

 

Wpisy do dziennika dla powyższych pozycji zostaną wykonane jako -

S.No.	Wpisy do dziennika	Klasyfikacja	Reguła
1	Gotówka A / c Dr. 50,000 Do Capital A / c 50000	Prawdziwa klimatyzacja Osobista klimatyzacja	Zapłać za to, co się pojawi; Kredyt dawcy (właściciel)
2	Zakup towarów A / c Dr. 20,000 Aby spieniężyć 20000 A / C	Prawdziwa klimatyzacja Prawdziwa klimatyzacja	Zapłać za to, co się pojawi; Kredyt, co się wydarzy
3	Zakup towarów A / c Dr. 25,000 Do BA / c 25.000	Prawdziwa klimatyzacja Osobista klimatyzacja	Zapłać za to, co się pojawi; Kredyt dawcy
4	Fracht A / c Dr. 1000 Aby spieniężyć 1000 A / c	Nominalne A / c Prawdziwa klimatyzacja	Obciąż wszystkie wydatki Kredyt, co się wydarzy
5	CA / c Dr. 15 000 Do sprzedaży A / c 15,000	Osobista klimatyzacja Prawdziwe konto	Obciąż odbiorcę Kredyt, co się wydarzy
6	Gotówka A / c Dr. 30,000 Do sprzedaży A / c 30000	Prawdziwa klimatyzacja Prawdziwa klimatyzacja	Zapłać za to, co się pojawi; Kredyt, co się wydarzy
7	Komputer A / c Dr. 10,000 Aby spieniężyć 10000 A / C	Prawdziwa klimatyzacja Prawdziwa klimatyzacja	Zapłać za to, co się pojawi; Kredyt, co się wydarzy
8	Gotówka A / c Dr. 8,000 Na zlecenie A / C 8.000	Prawdziwa klimatyzacja Nominalne A / c	Zapłać za to, co się pojawi; Kredytuj wszystkie dochody

Z powyższego przykładu bardzo jasno wynika, jak działają zasady debetu i kredytu. Jest również jasne, że każdy wpis ma swój podwójny aspekt. W każdym razie obciążenie zawsze będzie równe kredytowi w systemie podwójnego zapisu.

„Proces rejestrowania transakcji w dzienniku nazywa się kronikowaniem transakcji”.

--- Meigs and Meigs and Johnson

Dziennik to książka prowadzona codziennie w celu rejestrowania wszystkich zapisów finansowych w danym dniu. Przekazywanie wpisów nazywa się zapisem księgowym. Zapisy księgowe są przekazywane zgodnie z zasadami debetowania i kredytowania systemu podwójnego zapisu.

1	2	3	4	5
Data	Dane szczegółowe	LF	Ilość
			Obciążyć	Kredyt
xx-xx-xx	... ... ... ... A / c Dr. Aby ... ... ... ... A / c (... ... Narracja ... ...)	xx xx	xxxx	xxxx

Kolumna 1: przedstawia datę transakcji.

Kolumna 2: Wiersz 1 (... ... ... ...) przedstawia nazwę rachunku, który ma zostać obciążony.

Linia 2 (... ... ... ...) przedstawia nazwę rachunku, na który ma zostać uznany rachunek.

Linia 3 dla narracji transakcji.

Kolumna 3: Księga Folio (LF) przedstawia numer strony konta księgowego, na którym księgujemy te wpisy.

Kolumna 4: Kwoty do obciążenia.

Kolumna 5: Kwoty do uznania.

Uwagi

• Jeśli w ciągu jednego dnia odbywa się wiele transakcji, łączna kwota wszystkich transakcji w jednym zapisie księgowym może przekroczyć łączną kwotę.

• Jeśli wpis debetowy lub kredytowy jest taki sam, a odpowiadający mu wpis jest inny, możemy zaksięgować wpis łączony dla tego samego. To się nazywa‘compound entry’niezależnie od tego, ile zapisów debetowych lub kredytowych jest zawartych w złożonym zapisie księgowym. Na przykład,

1	2	3	4	5
Data	Dane szczegółowe	LF	Ilość
			Obciążyć	Kredyt
Xxxx	... ... ... ... A / c Dr. ... ... ... ... A / c Dr. Aby ... ... ... ... A / c (Narracja ... ... ... ...)	xx xx xx	xx xx	xxxx

Analiza i traktowanie transakcji

Przyjrzyjmy się charakterowi transakcji i ich traktowaniu w naszych księgach rachunkowych. Poniższe zapisy księgowe są powszechnie używane w każdej firmie i należą do kategorii rutynowych zapisów księgowych.

S.No.	Charakter transakcji	Analiza i leczenie
1	Kapitał	Konto kapitałowe to konto osobiste. Ilekroć właściciel wprowadza kapitał w postaci gotówki, towarów lub aktywów, wpis będzie taki jak tutaj: Gotówka / towary / aktywa A / c Dr. xx Do Capital A / c xx (Będąc gotówką / dobrami / aktywami wprowadzonymi jako kapitał)
2	Konto rysunkowe	Rachunek ciągnienia jest również rachunkiem kapitałowym. Ilekroć właściciel firmy pobiera pieniądze na własny użytek, nazywa się to losowaniem. Saldo rachunku ciągnienia przenoszone jest na rachunek kapitałowy na koniec roku obrachunkowego. Rysunek A / c Dr. xx Do Cash A / c xx (Wypłata gotówki do użytku osobistego)
Notes: 1. Wprowadzenie kapitału, jak również wycofanie kapitału, może nastąpić w dowolnym momencie w ciągu roku obrachunkowego. 2. Oprócz gotówki mogą istnieć inne wydatki właściciela / właściciela, który może zapłacić bezpośrednio w jego imieniu w ramach debaty na swoim koncie. Na przykład opłacenie jego ubezpieczenia, podatków, czynszu, prądu lub rachunków za telefon. 3. Konto biznesowe i konto osobiste właściciela są różne jako właściciel firmy i konto biznesowe, oba są oddzielnymi podmiotami.
3	Rabat handlowy	Rabat handlowy jest dozwolony przez sprzedawcę kupującemu bezpośrednio na fakturze sprzedaży. Kupującym w tym przypadku są zazwyczaj hurtownicy, handlowcy lub producenci, którzy dalej sprzedają ten materiał swoim klientom lub wykorzystują go w procesie produkcyjnym. Stawka rabatu może się różnić w zależności od klienta. Treatment- W tym przypadku nie ma potrzeby przekazywania żadnego wpisu do dziennika. Sprzedaż jest księgowana po potrąceniu rabatu handlowego. Podobnie, jeśli otrzymamy rabat handlowy od naszego dostawcy, księgujemy zakup z rabatem netto.
4	Rabat gotówkowy	Rabat gotówkowy jest również dozwolony przez sprzedającego dla kupującego; nadal nie należy do kategorii rabatów handlowych. Rabat gotówkowy to rodzaj schematu, który ma na celu zainspirowanie dłużników do terminowego zwolnienia należnej spłaty. Na przykład sprzedawca może zezwolić na 5% rabatu gotówkowego, jeśli otrzyma płatność w ciągu tygodnia w stosunku do terminu 45 dni. Treatment - Jeśli A zezwolił na rabat w wysokości 5% dla B, to In the books of A: Gotówka A / c Dr. xx   Zniżka A / c Dr. xx Do BA / c xxxx (5% zniżki dla B przy płatności Rs ........) In the books of B: AA / c Dr. xxxx Zniżka A / c xx Do BA / c xx (Płatność Rs xx na rzecz A i otrzymanie rabatu w wysokości 5%) Note - W powyższym przypadku dyskonto to strata dla A, a dochód dla B.
5	Złe długi	Część sprzedaży kredytu, która nie została odzyskana od dłużników z jakiegoś powodu, takiego jak niewypłacalność, nieuczciwość itp., Nazywana jest nieściągalnymi długami firmy. Złe długi to strata dla firmy. Leczenie: (1) To book bad debts Złe długi A / c Dr. xx Dłużnikowi A / c xx (Strata z powodu złych długów) (2) To recover bad debts Gotówka A / c Dr. xx Do odzyskiwania złych długów A / c xx (Odzyskanie złych długów)
6	Wydatki na zakup Towarów	Istnieje kilka rodzajów wydatków związanych z zakupem towarów, takich jak fracht przychodzący, octroi, opłaty za przewóz, rozładunek itp. Treatment: Fracht przychodzący / Cartage / Octroi A / c Dr. xx Do Cash A / c xx (Będąc kosztami frachtu płaconymi przy zakupie towarów)
7	Koszty sprzedaży towarów	Podczas sprzedaży produktów klientom ponoszone są również koszty, takie jak fracht, opłaty ubezpieczeniowe itp. Treatment: Koszty frachtu / ubezpieczenia A / c Dr. xx Do Cash A / c xx (Będąc kosztami transportu płaconymi przy sprzedaży towarów)
8	Wydatki na zakup aktywów	Czasami musimy pokryć wydatki na zakup środków trwałych, takie jak koszty transportu, opłaty instalacyjne itp. Treatment: Wydatki poniesione na zakup środków trwałych są dodawane do wartości środków trwałych i nie mogą być traktowane jak wydatki na zakup towarów: Środki trwałe A / c Dr. xx Do Cash A / c Dr. xx (Wydatki poniesione na zakup aktywów)
9	Pokrycie kosztów	Treatment: Wydatki A / c Dr. xx Do Cash A / c xx (Będąc wydatkami poniesionymi)
10	Niespłacone wydatki	Czasami wydatki pozostają nierozliczone na koniec roku obrotowego, ale ze względu na memoriałową zasadę rachunkowości musimy zaksięgować te wydatki, które są wymagalne do zapłaty i do zapłaty w następnym roku obrachunkowym. Na przykład wynagrodzenie należne w ostatnim dniu roku obrachunkowego do wypłaty w następnym roku. Treatment: Wynagrodzenie A / c Dr. xx Do zaległego wynagrodzenia A / c xx (Wynagrodzenie za miesiąc ......... należne)
11	Wydatki opłacone z góry	Czasami koszty pokrywamy z góry, np. Ubezpieczenie opłacone na trzy miesiące przed zamknięciem roku obrachunkowego. Ponieważ ubezpieczenie jest zwykle opłacane przez cały rok, w tym przypadku ubezpieczenie na dziewięć miesięcy jest traktowane jako ubezpieczenie opłacone z góry. Podobnie czynsz za pierwszy miesiąc następnego roku obrachunkowego może być opłacony z góry. Treatment: Przedpłacone wydatki A / c Dr. xx Do wydatków / gotówki A / c xx (Będąc opłaconymi z góry kosztami za miesiąc) Note: Konto wydatków zostanie zastąpione odpowiednim kontem szefa wydatków.
12	Otrzymany dochód	Treatment: Gotówka / Dłużnik A / c Dr. xx Do dochodu A / c xx (Będący dochodem otrzymanym w gotówce) Note: Konto dochodów zostanie zastąpione odpowiednim kontem szefa dochodów.
13	Transakcje bankowe	(1) Cheque deposited in bank Czek otrzymany od strony jest zdeponowany w banku, bezpośredni wpłata czeku przez stronę na nasze konto bankowe, płatność dokonywana przez stronę za pośrednictwem NEFT lub RTGS lub gotówka bezpośrednio zdeponowana przez stronę na naszym koncie bankowym. Wpis pozostaje taki sam we wszystkich powyższych przypadkach. Bank A / c Dr. xx Dłużnikowi A / c xx (2) Payment made to party through cheque Czek wystawiony na rzecz strony lub bezpośrednio zdeponowany na jego rachunku bankowym, lub płatność dokonana za pośrednictwem NEFT, RTGS lub gotówki bezpośrednio zdeponowanej na jego rachunku bankowym. Wejście pozostaje takie samo we wszystkich powyższych przypadkach, z wyjątkiem przypadku wpłaty gotówki na jego konto bankowe. Dłużnik A / c Dr. xx Do banku A / c xx (Płatność dokonywana za pośrednictwem .....) Jeśli wpłacimy gotówkę na jego konto bankowe, wpis będzie wyglądał następująco: Dłużnik A / c Dr. xx Do Cash A / c xx (Płatność dokonywana za pośrednictwem .....) (3) Cash withdrawn for office Expenses Gotówka A / c Dr. xx Do banku A / c xx (Wypłata gotówki z banku do użytku biurowego) (4) Cash deposited with Bank Gotówka A / c Dr. xx Do Cash A / c xx (Wypłata gotówki z banku do użytku biurowego) Note: Powyższe wpisy nr 3 i 4 noszą nazwę ‘contra’ wpisy. (5) Bank charge debited by bank Czasami banki pobierają z naszego konta pewne opłaty za świadczone przez siebie usługi. Na przykład opłaty za wydanie książeczki czekowej, opłaty za wydanie traty na żądanie, odsetki bankowe itp. Prowizje / opłaty banku A / c Dr. xx Do banku A / c xx (Opłaty bankowe / prowizje / odsetki obciążane przez bank)
14	Odsetki od kapitału	Odsetki od kapitału, wniesione przez wyłącznego właściciela lub wspólników firmy: Wpis ten jest przekazywany na ostatni dzień roku obrachunkowego w następujący sposób: Odsetki od kapitału A / c Dr. xx Do Capital A / c xx (Będąc odsetkami @ ..... od dostarczenia kapitału)
15	Płatność w imieniu innych osób	Niektóre wydatki mogą zostać poniesione w imieniu naszych dłużników lub wierzycieli. Dłużnicy / Wierzyciele A / c Dr. xx Środki pieniężne / wydatki A / c xx (Będąc kosztami obciążającymi stronę, płaconymi w jej imieniu)
16	Zaliczka otrzymana na poczet dostaw towarów / usług	Czasami klienci wpłacają zaliczkę na dostawę towarów / usług, która wymaga późniejszej korekty: Bank / gotówka A / c Dr. xx Aby awansować od klientów A / c xx (Zaliczka otrzymana od xxxxxxxx)
17	Zaliczka na dostawę towarów / usług	Jak wyżej, możemy również wypłacić naszemu dostawcy zaliczkę na poczet dostaw towarów / usług: Zaliczka na dostawę towarów A / c Dr. xx Do gotówki / banku A / c xx (Zaliczka na dostawę towarów / usług)

Spróbujmy teraz zrozumieć, jak działa dziennik. Za pomocą zapisów księgowych każdą transakcję finansową organizacji księgujemy w sposób chroniczny, nie biorąc pod uwagę, ile razy ten sam typ zapisu został powtórzony w danym roku lub okresie obrachunkowym.

Wpisy do dziennika w każdej organizacji mogą się wahać od setek do milionów, w zależności od wielkości i struktury organizacji. Za pomocą dziennika można rejestrować każdą transakcję; jednakże nie możemy niczego wywnioskować z dziennika. Rozważmy następujące przypadki. Załóżmy, że chcemy wiedzieć:

• całkowitą wartość sprzedaży lub wartości zakupu
• sumę wszelkich określonych dochodów lub wydatków
• łączną kwotę należną danemu wierzycielowi lub należność od dłużnika

W takich przypadkach może to być żmudna praca dla każdego księgowego lub księgowego. Dlatego kolejnym krokiem są konta księgowe.

Księga pomaga nam w podsumowywaniu wpisów do dziennika o tym samym charakterze w jednym miejscu. Na przykład, jeśli przekażemy 100 razy zapis księgowy do sprzedaży, możemy utworzyć konto sprzedaży tylko raz i zaksięgować wszystkie transakcje sprzedaży na tym koncie księgowym według daty. Dlatego na kilku kontach księgowych można podsumować nieograniczoną liczbę zapisów księgowych. Nazywa się przesyłanie zapisów księgowych na konto księgowe‘posting’.

Orzeczenie dotyczące konta na koncie księgi

Przyjrzyjmy się różnym formatom kont księgowych:

Format-1

W książkach M / s. Firma ABC
Konto księgowe M / s XYZ LTD.
Dr.				Cr.
Data	Dane szczegółowe	fa	Ilość	Data	Dane szczegółowe	fa	Ilość
xxxx	Aby zrównoważyć b / d		xxx	Xxxx	Według Balance b / d		xxx
xxxx	Na nazwę rachunku debetowego		xxx	Xxxx	Według nazwy konta kredytowego		xxx
xxxx	Aby zrównoważyć c / d		xx	xxxx	Według Balance c / d		xx
	Razem Rs.		xxxx		Razem Rs.		xxxx

Format-2

Obecnie pisane odręcznie książki są zastępowane przez rachunki komputerowe. Firmy przeważnie używają formatu sześciokolumnowego do prowadzenia kont księgowych swoich klientów. Wygląda to następująco:

W książkach M / s. ABC Bank Ltd.
Konto księgowe M / s XYZ Ltd.
Data	Dane szczegółowe	LF	Ilość		Saldo
			Obciążyć	Kredyt	Dr. / Cr.	Ilość

Format-1 jest używany do celów akademickich. Stąd ten format jest przydatny do poznania podstaw i zasad rachunkowości.

Format-2 jest używany przez organizacje bankowe i finansowe, a także przez większość organizacji biznesowych.

Ważne punkty dotyczące księgi

• Każda strona zapisu księgowego jest księgowana po tej samej stronie księgi. Oznacza to, że zapis debetowy dziennika jest księgowany po stronie debetowej i odwrotnie.

• Saldo c / d oznacza saldo przeniesione, a saldo b / d oznacza saldo przeniesione.

• Po zaksięgowaniu w księdze bilansowanie księgi jest zakończone. W kolumnie o nazwie Suma liczba pochodzi z‘whichever is higher’. Oznacza to, że jeśli suma po stronie debetowej wynosi 10 000 rupii, a suma kredytu wynosi 5 000 rupii, w kolumnie o nazwie Łącznie po stronie debetowej i kredytowej wpisujemy 10 000 rupii.

• Różnica po obu stronach (w tym przypadku jest to 5000 rupii) jest zapisana w ostatnim wierszu strony kredytowej jako ‘balance c/d’. Saldo to nazywane jest saldem debetowym konta lub odwrotnie.

• Wszystkie wydatki i aktywa reprezentują saldo debetowe.

• Wszystkie dochody i pasywa reprezentują saldo kredytowe, w tym rachunek kapitałowy.

• Stan konta debetowego konta osobistego ‘Amount Receivable’. To należy do kategorii aktywów. Na przykład dłużnicy.

• Znaczenie ma saldo kredytowe kont osobistych ‘Amount Payable’. Jest to pozycja po stronie pasywów i oznacza, że ​​musimy zapłacić tę kwotę, która jest kredytowana z tytułu otrzymanych towarów, usług, pożyczki lub zaliczki.

• Strona debetowa rachunku rzeczywistego oznacza zapas w kasie lub dowolny rodzaj aktywów. Saldo kredytowe konta rzeczywistego nie jest możliwe.

• Saldo debetowe rachunku nominalnego to wydatki organizacji.

• Saldo kredytowe rachunków nominalnych oznacza osiągnięty dochód.

• Saldo debetowe księgi gotówkowej oznacza gotówkę w kasie.

• Strona debetowa księgi bankowej oznacza saldo w banku.

• Wskazuje saldo kredytowe księgi bankowej ‘Bank Overdraft’.

• Salda debetowe i kredytowe rachunku nominalnego (wydatki i dochody będą zerowe, ponieważ salda te zostaną przeniesione do obrotu, a rachunek zysków i strat, aby uzyskać zysk i stratę firmy.

• Salda rachunku rzeczywistego i osobistego pojawiają się w bilansie firmy i mają być przenoszone na kolejne lata obrachunkowe.

Ilustracja

Zapisz w dzienniku następujące transakcje i zaksięguj je na koncie księgowym:

S.No.	Transakcje	Ilość
1	Rozpoczął działalność i wprowadził gotówkę	400.000,00
2	Towar zakupiony za gotówkę	50 000,00
3	Towar zakupiony od Pana Abdul	135.000,00
4	Opłaty frachtowe uiszczane przy zakupach	1500,00
5	Zakup komputera za gotówkę	35.000,00
6	Opłaty frachtowe płacone przy zakupie komputera	500,00
7	Sprzedaż dla pana Ram	200.000,00
8	Czynsz zapłacony	12.000,00
9	Wypłacone wynagrodzenie	15.000,00
10	Gotówka otrzymana od pana Ram	150 000,00
11	Gotówka zdeponowana w banku	75.000,00
12	Koszty biurowe zapłacone	25.000,00

Wpisy do dziennika

S.No.	Dane szczegółowe	LF	Ilość
			Obciążyć	Kredyt
1	Gotówka A / c Dr. Do Capital A / c (Wprowadzenie kapitału)	**	4,00 000	4,00 000
2	Kup A / c Dr. Do Cash A / c (Będąc zakupem gotówkowym)	**	5,00 000	5,00 000
3	Kup A / c Dr. Abdhul A / c (Będąc zakupem towarów od Abdhul)	**	135 000	1,35 000
4	Opłaty za fracht wewnętrzny A / c Dr. Do Cash A / c (Będąc opłaconymi kosztami transportu)	**	1500	1500
5	Komputer A / c Dr. To Cash A/c (Being computer purchased on cash)	**	35,000	35,000
6	Computer A/c Dr. To Cash A/c (Being freight charges on computer paid)	**	500	500
7	Ram A/c Dr. To Sale A/c (Being sold to Mr. Ram)	**	2,00,000	2,00,000
8	Rent A/c Dr. To Cash A/c (Being rent paid )	**	12,000	12,000
9	Salary A/c Dr. To Cash A/c (Being salary paid)	**	15,000	15,000
10	Cash A/c Dr. To Ram A/c (Being cash Received from Mr. Ram)	**	1,50,000	1,50,000
11	Bank A/c Dr. To Cash A/c (Being cash deposited in Bank)	**	75,000	75,000
12	Office Expenses A/c Dr. To Cash A/c (Being office expenses paid)	**	25,000	25,000

Cash Book

Cash book is a record of all the transactions related to cash. Examples include: expenses paid in cash, revenue collected in cash, payments made to creditors, payments received from debtors, cash deposited in bank, withdrawn of cash for office use, etc.

In double column cash book, a discount column is included on both debit and credit sides to record the discount allowed to customers and the discount received from creditors respectively.

In triple column cash book, one more column of bank is included to record all the transactions relating to bank.

Note: In modern accounting, simple cash book is the most popular way to record cash transactions. The double column cash book or three column cash book is practically for academic purpose. A separate bank book is used to record all the banking transactions as they are more than cash transactions. These days, cash is used just to meet petty and routine expenditures of an organization. In most of the organizations, the salaries of employees are paid by bank transfer.

Note: Cash book always shows debit balance, cash in hand, and a part of current assets.

Single Column Cash Book

Cash book is just like a ledger account. There is no need to open a separate cash account in the ledger. The balance of cash book is directly posted to the trial balance. Since cash account is a real account, ruling is followed, i.e. what comes in – debit, and what goes out – credit. All the received cash is posted in the debit side and all payments and expenses are posted in the credit side of the cash book.

Format

KSIĄŻKA GOTÓWKOWA (pojedyncza kolumna)
Dr.				Cr.
Data	Dane szczegółowe	LF	Ilość	Data	Dane szczegółowe	LF	Ilość

Księga kasowa z podwójną kolumną

Tutaj mamy dodatkową kolumnę Rabat po każdej stronie księgi kasowej. Kolumna dyskonta po stronie debetu przedstawia dyskonto dla dłużników firmy, a strona kredytowa kolumny dyskonta oznacza rabat otrzymany od naszych dostawców lub wierzycieli podczas dokonywania płatności.

Suma kolumny rabatu po stronie debetowej księgi kasowej jest księgowana na koncie księgi ‘Discount Allowed to Customers’ konto jako ‘To Total As Per Cash Book’. Podobnie kolumna kredytowa księgi kasowej jest księgowana na koncie księgi‘Discount Received’ tak jak ‘By total of cash book’.

Format

KSIĄŻKA GOTÓWKOWA (pojedyncza kolumna)
Dr.					Cr.
Data	Dane szczegółowe	LF	Zniżka	Ilość	Data	Dane szczegółowe	LF	Zniżka	Ilość

Książka kasowa z potrójną kolumną

Gdy po obu stronach księgi kasowej z podwójną kolumną dodaje się jeszcze jedną kolumnę banku, aby zaksięgować wszystkie transakcje bankowe, nazywa się to księgą kasową potrójną. Wszystkie transakcje bankowe są kierowane przez tę księgę kasową i nie ma potrzeby otwierania oddzielnego konta bankowego w księdze.

Petty Cash Book

W każdej organizacji może wystąpić wiele drobnych transakcji, za które trzeba dokonać płatności. Dlatego gotówka jest trzymana u pracownika, który się nią zajmuje i dokonuje z niej regularnych płatności. Aby było to proste i bezpieczne, z pracownikiem utrzymuje się przeważnie stałą równowagę.

Załóżmy, że kasjer płaci panu A 5000 rupii, który pokryje z tego bieżące wydatki organizacyjne. Przypuśćmy, że pan A wydaje z tego 4200 rupii w ciągu jednego dnia, główny kasjer płaci 4200 rupii, więc jego saldo w książeczce kasowej znowu wyniesie 5000 rupii. Jest to bardzo przydatny system księgowy, ponieważ oszczędza czas głównego kasjera i zapewnia lepszą kontrolę.

Wkrótce omówimy ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ który jest najczęściej używany w większości organizacji.

Format

PETTY BOOK
Kwota otrzymana	CBF	Data	Dane szczegółowe	Opłata zapłacona	Artykuły papiernicze i drukarskie	Przewóz	Ładowanie	Opłata pocztowa	LF

Kup książkę

Książka zakupów jest przygotowana do rejestrowania wszystkich zakupów kredytowych organizacji. Księga zakupów nie jest księgą zakupów.

Format

KSIĄŻKA ZAKUPÓW
Data	Dane szczegółowe	Nr faktury przychodzącej	LF	Ilość

Książka sprzedaży

Cechy księgi sprzedaży są takie same, jak księgi zakupów, z wyjątkiem faktu, że rejestruje wszystkie sprzedaże kredytowe.

Format

KSIĄŻKA SPRZEDAŻY
Data	Dane szczegółowe	Nr faktury wychodzącej	LF	Ilość

Kup książkę zwrotną

Czasami towary muszą zostać zwrócone dostawcy z różnych powodów. Najczęstszym powodem są towary wadliwe lub niskiej jakości. W takim przypadku wystawiana jest nota debetowa.

Format

KSIĄŻKA ZWROTU ZAKUPÓW
Data	Dane szczegółowe	Nota kredytowa nr	LF	Ilość

Wyprzedaż książki zwrotu

Powód zwrotu sprzedaży jest taki sam jak w przypadku zwrotu zakupu. Czasami klienci zwracają towary, jeśli nie spełniają obiecanych standardów jakości. W takich przypadkach klient otrzymuje notę ​​kredytową.

Format

KSIĄŻKA ZWROTNA SPRZEDAŻY
Data	Dane szczegółowe	Nota debetowa nr	LF	Ilość

Księga wierzytelności wekslowych

Wierzyciele wystawiają rachunki dłużnikom. Dłużnicy akceptują je, a następnie zwracają wierzycielom. Rachunki zaakceptowane przez dłużników nazywane są jako‘Bills Receivables’ w księgach wierzycieli, i ‘Bills Payable’w księgach dłużników. Trzymamy je w naszej ewidencji‘Bills Receivable Books’ i ‘Bills Payable Book’.

Format

KSIĄŻKA DO OTRZYMYWANIA FAKTUR
Data	Otrzymane od	Semestr	Termin	LF	Ilość

Księga płatności rachunków

Faktury wystawiane są dostawcy towarów lub usług do zapłaty, a zapis jest przechowywany w tej książce.

Format

KSIĘGA PŁATNA RACHUNKÓW
Data	Komu dane	Semestr	Termin	LF	Ilość

Kluczowe cechy książek pomocniczych

Istnieje różnica między książką zakupów a księgą zakupów. Księga zakupów rejestruje tylko zakupy kredytowe, a księga zakupów rejestruje wszystkie zakupy gotówkowe w porządku chronologicznym. Saldo dzienne księgi zakupów jest przenoszone do księgi zakupów. Dlatego księga zakupów jest kompleksowym kontem wszystkich zakupów.

Ta sama zasada dotyczy księgi sprzedaży i księgi sprzedaży.

• Jest całkiem jasne, że prowadzenie księgi pomocniczej ułatwia zapisy do dziennika, praktycznie nie jest możliwe zaksięgowanie każdej transakcji poprzez zapisy do dziennika, szczególnie w dużych organizacjach, ponieważ powoduje to, że zapisy są nieporęczne i niepraktyczne.

• Utrzymywanie książek pomocniczych daje nam bardziej naukowe, praktyczne, specjalistyczne, kontrolowane i łatwiejsze podejście do pracy.

• Daje nam możliwość podziału pracy między różne działy, takie jak dział sprzedaży, dział zakupów, dział kasowy, dział banku itp. Dzięki temu każdy dział jest bardziej odpowiedzialny i zapewnia łatwy sposób audytu i wykrywania błędów.

• W dzisiejszych czasach najnowsza technologia komputerowa ma swoje podstawy na całym świecie. Coraz więcej kompetentnych księgowych oferuje swoje usługi. Dokładność, szybkie wyniki i zgodność z prawem to kluczowe czynniki każdej organizacji. Na konkurencyjnym rynku nikt nie może ignorować tych czynników.

Uzgodnienie bankowe

W określonym dniu uzgodnienie naszego salda bankowego z saldem książeczki bankowej nazywane jest uzgodnieniem bankowym. Uzgodnienie bankowe to wyciąg składający się z:

• Saldo zgodnie z naszą książką gotówkową / bankową
• Saldo zgodnie z książką karnetów
• Przyczyna różnicy w obu powyższych

Oświadczenie to można sporządzić w dowolnym momencie, zgodnie z wymaganiami i wymaganiami firmy, które zależą od wielkości i liczby transakcji banku.

W dzisiejszych czasach, gdy większość transakcji bankowych odbywa się elektronicznie, klient otrzymuje powiadomienia o każdej transakcji. Czas na pogodzenie banku jest bardziej skrócony.

Format

OŚWIADCZENIE POJEDNAWCZE BANKOWE
Dane szczegółowe	Saldo debetowe zgodnie z księgą bankową	Saldo banku kredytowego zgodnie z księgą bankową (debet)
Saldo zgodnie z księgą bankową	50 000	-50 000
1. Dodaj: czek wystawiony stronom, ale nie przedstawiony w banku	3,25 000	3,25 000
2. Mniej: czek zdeponowany w banku, ale jeszcze nie rozliczony	-50 000	-50 000
3. Mniej: Opłaty bankowe pobrane przez bank, ale nie ujęte w naszych księgach rachunkowych	-1,200	-1,200
4. Pomniejszone: odsetki bankowe naliczane przez bank, ale nie ujęte w naszych księgach rachunkowych	-10 000	-10 000
5. Dodać: płatność zdeponowana bezpośrednio przez stronę bez uprzedzenia nas	1,75 000	1,75 000
Saldo zgodnie z książką / wyciągiem bankowym	4,88 000	3,88 000

Bilans próbny

Saldo próbne to podsumowanie wszystkich sald debetowych i kredytowych rachunków księgowych. Suma po stronie debetowej i kredytowej salda próbnego powinna być dopasowana. Bilans próbny jest sporządzany w ostatnim dniu cyklu rozliczeniowego.

Bilans próbny zapewnia nam pełną listę sald. Dzięki temu możemy sporządzać sprawozdania finansowe organizacji. Na przykład rachunek handlowy można przeanalizować w celu ustalenia zysku brutto, rachunek zysków i strat jest analizowany w celu ustalenia zysku lub straty z danego roku obrachunkowego, a na koniec bilans przedsiębiorstwa jest przygotowany do podsumowania sytuacji finansowej. firmy.

Format

SALDO PRÓBNE
S.No.	Konta księgowe	LF	Debet (Rs.)	Kredyt (Rs.)
1	WYPRZEDAŻ OD KLIENTÓW			XX
2	PRZEWAGA NA SZTYWNOŚĆ		XX
3	OPŁATY AUDYTOWE		XX
4	SALDO W BANKU		XX
5	POŻYCZKI BANKOWE			XX
6	OPŁACONE ODSETKI BANKOWE			XX
7	KAPITAŁ			XX
8	GOTÓWKA W DŁONI		XX
9	PROWIZJA SPRZEDAŻY		XX
10	KOSZTY ENERGII ELEKTRYCZNEJ		XX
11	ŚRODKI TRWAŁE		XX
12	TRANSPORT ZEWNĘTRZNY		XX
13	ODSETKI OTRZYMANE			XX
14	OPŁATY ZA PRZEWOZ TOWAROWY		XX
15	WYDATKI BIUROWE		XX
16	WYJĄTKOWY WYNAJEM			XX
17	PRZEDPŁACONE UBEZPIECZENIE		XX
18	ZAKUPY		XX
19	WYNAJEM		XX
20	NAPRAWA I RENUWALIZACJA		XX
21	WYNAGRODZENIE		XX
22	WYNAGRODZENIE			XX
23	SPRZEDAŻ			XX
24	KOSZTY OPIEKI PERSONALNEJ		XX
25	ZBIORY		XX
26	SUNDRY CREDTIORS			XX
27	SUNDRY DEBITORS		XX
	CAŁKOWITY		XXXXX	XXXXX

Sprawozdania finansowe

Sprawozdania finansowe są sporządzane w celu ustalenia zysku lub straty przedsiębiorstwa oraz poznania sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

Rachunki handlowe, zysków i strat określają zysk netto za okres obrachunkowy, a bilans odzwierciedla sytuację firmy.

Wszystkie powyższe mają prawie stały format, po prostu umieść wszystkie salda kont księgi w formacie podanym poniżej za pomocą salda próbnego. Dzięki temu możemy uzyskać pożądane wyniki w postaci równań finansowych.

Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited Za okres do 31-03-2014
Dane szczegółowe	Ilość	Dane szczegółowe	Ilość
Do otwarcia zapasów	XX	Według sprzedaży	XX
Do zakupów	XX	Zamykając akcje	XX
Do opłat za fracht	XX	Według straty brutto c / d	XXX
Bezpośrednio na wydatki	XX
Do zysku brutto c / d	XXX
Całkowity	XXXX	Całkowity	XXXX
Do wynagrodzeń	XX	Według zysku brutto b / d	XXX
Do wynajęcia	XX
Koszty biurowe	XX	Odsetki otrzymane przez bank	XX
Do opłat bankowych	XX	Według rabatu	XX
Na odsetki bankowe	XX	Według dochodów z prowizji	XX
Koszty energii elektrycznej	XX	Przelewem straty netto do bilansu	XX
Do wydatków socjalnych personelu	XX
Opłaty za audyt	XX
Do naprawy i odnowienia	XX
Do Komisji	XX
Na różne wydatki	XX
Amortyzacja	XX
Przeniesienie zysku netto do bilansu	XX
Całkowity	XXXX	Całkowity	XXXX

Balance sheet of M/s ABC Limited stan na 31-03-2014 r
Zadłużenie	Ilość	Majątek	Ilość
Wielka XX Dodaj: zysk netto XX	XX	Środki trwałe XXXX Mniej: Opis XX	XX
Pożyczki bankowe	XX	Bieżące aktywa -
Pożyczki długoterminowe	XX	Zbiory	XX
Zobowiązania krótkoterminowe -		Dłużnicy	XX
Klienci korzystający z formularza zaliczkowego	XX	Gotówka w dłoni	XX
Różni wierzyciele	XXX	Pieniądze w banku	XX
Płatne rachunki		Należności wekslowe	XX
Koszty należne
Całkowity	XXXX	Całkowity	XXXX

Kapitał własny

Równanie słuszności jest następujące:

Owner Equity = Assets – liability

Właściciel lub jedyny właściciel firmy dokonuje inwestycji, zarabia na niej i pobiera z niej trochę pieniędzy na własny użytek zwany rysunkami. Możemy zapisać tę transakcję w następujący sposób:

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

Bieżące aktywa

Aktywa, które można zamienić na środki pieniężne w ciągu następnego roku obrachunkowego, nazywane są aktywami obrotowymi.

Środki pieniężne w kasie, na rachunkach bankowych, stałe kwity depozytowe (FDR), zapasy, dłużnicy, weksle z wierzytelnościami, inwestycje krótkoterminowe, pożyczki i zaliczki dla pracowników; wszystkie te zaliczane są do aktywów obrotowych. Ponadto do aktywów obrotowych zaliczają się również rozliczenia międzyokresowe czynne.

Note: Wydatki opłacone z góry nie są wymienialne na gotówkę, ale pozwalają zaoszczędzić pieniądze na następny rok finansowy lub obrachunkowy.

Bieżące zobowiązania

Podobnie jak aktywa obrotowe, zobowiązania krótkoterminowe są zobowiązaniami natychmiastowymi przedsiębiorstwa, których spłata przypada w ciągu jednego roku od dnia bilansowego.

Zobowiązania krótkoterminowe obejmują przede wszystkim różnych wierzycieli, należne wydatki, należne rachunki, pożyczki krótkoterminowe, zaliczki od klientów itp.

Amortyzacja pomniejsza wartość aktywów na zasadzie rezydualnej. Zmniejsza również zyski bieżącego roku.

Amortyzacja oznacza zmniejszenie wartości dowolnego środka trwałego. Zmniejszenie wartości aktywów zależy od okresu ich użytkowania. Żywotność aktywów zależy od ich wykorzystania.

Istnieje wiele decydujących czynników, które wpływają na żywotność aktywów. Na przykład w przypadku budynku decydującym czynnikiem jest czas. W przypadku aktywów oddanych w leasing decydującym czynnikiem jest okres leasingu. W przypadku maszyn i urządzeń decydującym czynnikiem powinna być produkcja oraz czas. Czynników może być wiele, ale żywotność aktywów należy określić na rozsądnych podstawach.

Dlaczego musimy rozliczać się z amortyzacji?

Oto dlaczego musimy zapewnić amortyzację:

• Aby ustalić prawdziwy zysk w ciągu roku, należy naliczyć amortyzację.

• Aby ustalić prawdziwą wartość aktywów, należy naliczyć amortyzację. Bez obliczenia prawidłowej wartości aktywów nie możemy ustalić prawdziwej sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

• Zamiast wycofywać zawyżony zysk, pożądane jest stworzenie rezerw na zakup nowych aktywów w celu zastąpienia starych aktywów. Skumulowana wartość amortyzacji zapewnia dodatkowy kapitał obrotowy.

• Amortyzacja pomaga w ustaleniu jednolitego zysku w każdym roku obrachunkowym.

• Amortyzacja pozwala na skorzystanie z ulgi podatkowej.

Zapisy księgowe związane z aktywami i amortyzacją

Przyjrzyjmy się zapisom księgowym związanym z aktywami i amortyzacją:

S.No.	Dane szczegółowe	Wpisy do dziennika
1	Zakup środków trwałych	Zasób A / c Dr. Do banku A / c
2	Wydatki na zakup środków trwałych	Powiązany zasób A / c Dr. Do gotówki / banku A / c
3	Za zapewnienie amortyzacji	Amortyzacja A / c Dr. Do aktywów A / c
4	Przeniesienie amortyzacji do Profit & Loss a / c	Zysk i strata A / c Dr. Amortyzacja A / c
5	Sprzedaż aktywów	Bank A / c Dr. Do aktywów A / c

Metoda amortyzacji

Amortyzację można obliczyć za pomocą dowolnej z poniższych metod, jednak najpopularniejszymi pozostają (a) metoda liniowa i (b) metoda wartości odpisanej.

• Prosto linijna metoda
• Metoda wartości zapisanych
• Metoda renty
• Metoda polisy ubezpieczeniowej
• Metoda stawki godzinowej maszyny
• Metoda wyczerpywania
• Metoda przeszacowania
• Metoda funduszu amortyzacyjnego

Format

WYKRES DEPRECIACJI
Desc.	Wartość otwarcia	Dodatek w ciągu roku	Sprzedaż	Saldo	Stawka amortyzacji	Wartość amortyzacji	Wartość końcowa
1	2	3	4	5 (2 + 3-4)	6	7	8 (5-7)

Format kont księgowych

RACHUNEK ZASOBÓW
Data	Dane szczegółowe	LF	Amt	Data	Dane szczegółowe	LF	Amt
25-06-13	Do banku		xxx	31-03-2014	Amortyzacja		xx
					Według Balance c / d		xx
	Całkowity		xxx		Całkowity		xxx
01-04-2014	Balansować		xx		Amortyzacja		xx

Rachunkowość kosztów to stosowanie zasad, metod i technik rachunkowości i kalkulacji kosztów do ustalania kosztów oraz analizy oszczędności lub nadwyżki poniesionych kosztów w porównaniu z wcześniejszym doświadczeniem lub ze standardami.

… Wheldon.

Koncepcje rachunku kosztów

Poniżej przedstawiono główne koncepcje rachunku kosztów:

Koszt

Zakup lub wyprodukowanie czegokolwiek wiąże się z kosztami. Koszty mogą być różne dla tego samego produktu, w zależności od etapów ukończenia. Koszt zmienia się w zależności od etapu, na którym znajduje się produkt, na przykład surowca, produkcji w toku, wyrobów gotowych itp. Koszt produktu nie może być doskonały i może się różnić dla tego samego produktu w zależności od różnych ograniczeń i sytuacji produkcja i rynek.

Wydatki

Niektóre koszty są rzeczywiste, takie jak koszt surowców, koszt transportu, koszt robocizny itp. Niektóre wydatki można przypisać do kosztów. Aby uzyskać dochód, ponoszone są pewne wydatki, takie jak czynsz, wynagrodzenie, ubezpieczenie, koszty sprzedaży i dystrybucji itp. Niektóre wydatki są zmienne, niektóre są pół-zmienne, a niektóre mają charakter stały.

Utrata

Wydatki są ponoszone w celu uzyskania czegoś, a straty są ponoszone bez żadnej rekompensaty. Dodają do kosztu produktu lub usługi bez żadnej wartości dodanej.

Centrum kosztów

Centrum kosztów odnosi się do określonego obszaru działalności i w organizacji może istnieć wiele miejsc powstawania kosztów. Każde miejsce powstawania kosztów dodaje pewien koszt do produktu, a każde miejsce powstawania kosztów jest odpowiedzialne za całą swoją działalność i koszty. Centrum kosztów można również nazwać działem lub poddziałem. Istnieją trzy typy centrów kosztów:

• Personal and Impersonal Cost Centers- Grupa osób w organizacji odpowiedzialnych jako całość za działanie grupowe jest nazywana osobistym centrum kosztów. W przypadku bezosobowego call center czynności wykonywane są przy pomocy maszyn i urządzeń.

• Operation and Process Cost Centers- Ten sam rodzaj czynności wykonuje się w dziale operacyjnym. W centrum kosztów procesu, jak sugeruje nazwa, zaangażowane są różne rodzaje procesów.

• Product and Service Cost Centers- Dział, w którym wszystkie czynności dotyczą produktu, nazywany jest działem produktu. Gdy centra świadczą usługi działowi produktowemu w celu jego sprawnego funkcjonowania, nazywane są centrami kosztów usług.

Źródło zysku

Centra zysków obejmują centra kosztów oraz działania związane z przychodami. Centra zysków wyznaczają cele dla centrów kosztów i delegują obowiązki do centrów kosztów. Centra zysku przyjmują politykę, aby osiągnąć takie cele. Centra zysku odgrywają istotną rolę w organizacji.

Czynniki kosztowe

Koszt każdego produktu zależy od czynników kosztowych. Mogą istnieć różne rodzaje czynników kosztowych, takie jak liczba jednostek lub rodzaje produktów wymaganych do wyprodukowania. W przypadku jakiejkolwiek zmiany czynnika kosztowego koszt produktu zmienia się automatycznie.

Koszt konwersji

Koszt potrzebny do przekształcenia surowca w produkt nazywany jest kosztem konwersji. Obejmuje robociznę, wydatki bezpośrednie i koszty ogólne.

Koszty przenoszenia

Koszt posiadania reprezentuje koszt utrzymania zapasów, koszt zamknięcia zapasów, czynsz i koszty operacyjne sklepu.

Brak w magazynie Koszt

Czasami strata jest spowodowana brakiem zapasów, np. Utrata sprzedaży, utrata wartości firmy lub nieużywana maszyna. Nazywa się to kosztem braku zapasów.

Margines wkładu

Marża wkładu to różnica między ceną sprzedaży a kosztem zmiennym.

Koszty zamówienia

Koszty zamówienia stanowią koszt złożenia zamówienia, aż do etapu, aż materiał zostanie uwzględniony jako zapasy.

Koszty deweloperskie

Opracowanie nowego produktu, ulepszenie istniejącego produktu i ulepszona metoda wytwarzania produktu zwanego kosztem rozwoju.

Koszt polisy

Koszt poniesiony w celu wdrożenia nowej polisy oprócz zwykłej polisy nazywany jest kosztem polisy.

Koszt bezczynnych obiektów i koszt bezczynności

Jeśli dostępne obiekty pozostają bezczynne i poniesione z tego powodu straty, nazywa się to kosztem bezczynnych obiektów. Jeśli pojemność jest niewykorzystana z powodu naprawy, wyłączenia lub z innego powodu, nazywa się to kosztem zdolności.

Wygasły koszt

Gdy koszt jest w pełni zużyty i nie można zmierzyć przyszłej wartości pieniężnej, nazywa się to kosztem przedawnionym. Koszt, który wygasł, odnosi się do kosztu bieżącego. Załóżmy, że wydatki poniesione w okresie rozliczeniowym nie mają żadnej przyszłej wartości, wtedy nazywa się to kosztem przeterminowanym.

Przyrostowe przychody

Dochód przyrostowy oznacza różnicę w dochodach między dwiema alternatywami. Oceniając rentowność proponowanej alternatywy, przychody przyrostowe porównuje się z kosztami przyrostowymi.

Wartość dodana

Wartość dodana oznacza wartość dodaną do każdego produktu. Wartość dodana produktu może wynikać z jakiegoś procesu na produkcie lub z udostępnienia produktu lub mogą istnieć inne przyczyny; ale obejmuje również udział w zyskach.

Pilny koszt

Istnieją wydatki, które należy ponieść natychmiast. Opóźnienie takich wydatków może spowodować straty biznesowe. Te wydatki nazywane są kosztami pilnymi. Pilnych kosztów nie odkłada się.

Koszt odroczony

Nie unikając żadnych wydatków, jeśli jesteśmy w stanie odłożyć niektóre wydatki na przyszłość, to nazywa się to kosztem odroczonym.

Koszt przedprodukcyjny

Koszt poniesiony przed rozpoczęciem formalnej produkcji lub w momencie tworzenia nowego zakładu lub projektu nazywany jest kosztem przedprodukcyjnym. Niektóre z tych kosztów mają charakter kapitałowy, a inne nazywane są wydatkami na odroczone dochody.

Koszt badań

Koszty badań są ponoszone w celu odkrycia nowego produktu lub ulepszenia istniejącego produktu, metody lub procesu.

Koszt szkolenia

Koszty poniesione na nauczanie, szkolenie, praktykę personelu lub pracownika w siedzibie firmy lub poza nią w celu poprawy ich umiejętności nazywa się kosztami szkolenia.

Zalety rachunku kosztów to:

Ujawnianie dochodowych i nierentownych działań

Ponieważ kalkulacja kosztów drobiazgowo oblicza koszt, cenę sprzedaży i rentowność produktu, segregacja dochodowych lub nierentownych pozycji lub czynności staje się łatwa.

Wytyczne dotyczące przyszłych polityk produkcyjnych

Na podstawie dostarczonych przez dział kosztorysów danych o kosztach różnych procesów i czynności oraz o zyskach z tego tytułu pomaga zaplanować przyszłość.

Okresowe ustalanie zysków i strat

Rachunek kosztów pomaga nam określić okresowe zyski i straty produktu.

Aby znaleźć dokładną przyczynę spadku lub wzrostu zysku

Za pomocą rachunku kosztów każda organizacja może określić dokładną przyczynę spadku lub wzrostu zysku, która może być spowodowana wyższym kosztem produktu, niższą ceną sprzedaży lub może wynikać z nieproduktywnej działalności lub niewykorzystanych mocy produkcyjnych.

Kontrola nad materiałami i dostawami

Rachunek kosztów uczy nas rozliczania kosztów materiałów i dostaw według działu, procesu, jednostek produkcyjnych lub usług, które zapewniają nam kontrolę nad materiałami i dostawami.

Względna efektywność różnych pracowników

Przy pomocy rachunku kosztów możemy wprowadzić odpowiedni plan wynagrodzeń, zachęt i nagród dla pracowników i pracowników organizacji.

Wiarygodne porównanie

Rachunek kosztów zapewnia nam rzetelne porównanie produktów i usług wewnątrz organizacji i poza nią z produktami i usługami dostępnymi na rynku. Pomaga również osiągnąć najniższy poziom kosztów produktu przy najwyższym poziomie wydajności operacji.

Pomocne dla rządu

Pomaga rządowi w planowaniu i tworzeniu polityki w zakresie importu, eksportu, przemysłu i podatków. Jest pomocny w obliczaniu akcyzy, podatku od usług, podatku dochodowego itp. Dostarcza rządowi gotowych danych w zakresie ustalania cen, kontroli cen, ochrony taryfowej itp.

Pomocne dla konsumentów

Obniżka ceny ze względu na redukcję kosztów przechodzi ostatecznie na klienta. Rachunek kosztów buduje zaufanie klientów co do uczciwości ceny.

Klasyfikacja i podział kosztów

Rachunek kosztów pomaga sklasyfikować koszt według działu, procesu, produktu, działalności i usługi w porównaniu z rachunkowością finansową, która daje tylko skonsolidowany zysk lub stratę netto dowolnej organizacji bez klasyfikacji lub podziału kosztów.

Aby znaleźć odpowiednią cenę sprzedaży

W trudnych warunkach rynkowych lub w okresie dekoniunktury kalkulacja kosztów pomaga określić cenę sprzedaży produktu na optymalnym poziomie, ani za wysokim, ani za niskim.

Właściwa inwestycja w zapasy

Przeniesienie martwych zapasów lub wolno rotujących towarów na szybko rotujące może pomóc firmie zainwestować w bardziej odpowiednie i dochodowe zapasy. Pomaga nam również w utrzymaniu zapasów na najbardziej optymalnym poziomie pod względem inwestycji oraz różnorodności zapasów.

Prawidłowa wycena zapasów

Rachunek kosztów to dokładna i adekwatna technika wyceny, która pomaga organizacji w wycenie zapasów w bardziej wiarygodny i dokładny sposób. Z drugiej strony wycena zapasów zależy jedynie od inwentaryzacji z natury i jej wyceny, co nie jest właściwą i naukową metodą do naśladowania.

Decyzja o produkcji lub zakupie z zewnątrz

Dane dotyczące kosztów pomagają kierownictwu zdecydować, czy produkcja własna dowolnego produktu będzie opłacalna, czy też możliwy jest zakup produktu z zewnątrz. Z kolei kierownictwu pomocne jest uniknięcie poważnych strat wynikających z błędnej decyzji.

Rzetelna kontrola księgowości

Rachunek kosztów jest bardziej wiarygodnym i dokładnym systemem księgowym. Pomocne jest sprawdzenie wyników rachunkowości finansowej przy pomocy okresowego uzgadniania rachunków kosztów z kontami finansowymi.

Asygnowanie

W rachunku kosztów przygotowywane są różne budżety i budżety te są bardzo ważnymi narzędziami kalkulacji kosztów. Budżety przedstawiają koszty, przychody, zyski, moce produkcyjne i wydajność maszyn i urządzeń, a także wydajność pracowników. Ponieważ budżet jest planowany w sposób naukowy i systemowy, pomaga to w utrzymaniu pozytywnej kontroli nad niewłaściwym kierowaniem działań organizacji.

Zarówno rachunek kosztów, jak i rachunkowość finansowa pomagają kierownictwu formułować i kontrolować zasady organizacji. Zarządzanie finansami daje ogólny obraz zysków lub strat, a kosztorys zapewnia szczegółową analizę produktu.

Bez wątpienia cel obu jest taki sam; ale nadal istnieje duża różnica w rachunkowości finansowej i rachunku kosztów. Na przykład, jeśli firma zajmuje się 10 typami produktów, księgowość finansowa dostarcza informacji o wszystkich produktach w całości w różnych kategoriach kosztów, takich jak koszt materiałów, koszt pracy, koszty transportu, wydatki bezpośrednie i wydatki pośrednie. W przeciwieństwie do tego, rachunek kosztów podaje szczegółowe informacje na temat każdego produktu ogólnego, takiego jak wiele materiałów, robocizny, kosztów bezpośrednich i pośrednich zużywa się w każdej jednostce. Za pomocą kalkulacji kosztów otrzymujemy koszt produktu, cenę sprzedaży i rentowność.

Poniższa tabela ogólnie przedstawia najważniejsze różnice między rachunkowością finansową a księgowaniem kosztów.

Punkt różnic	Rachunkowość finansowa	Obliczenie kosztów
Znaczenie	Przekodowywanie transakcji jest częścią rachunkowości finansowej. Poprzez te transakcje sporządzamy sprawozdania finansowe. Przy pomocy sprawozdań finansowych analizujemy rentowność i sytuację finansową firmy.	Rachunek kosztów służy do obliczania kosztu produktu, a także jest pomocny w kontrolowaniu kosztów. W rachunku kosztów badamy koszty zmienne, koszty stałe, koszty półstałe, koszty ogólne i koszt kapitału.
Cel, powód	Celem sprawozdania finansowego jest przedstawienie prawidłowej sytuacji finansowej organizacji.	Aby obliczyć koszt każdej jednostki produktu, na podstawie której możemy podejmować trafne decyzje.
Nagranie	Nie stosuje się szacunków przy rejestrowaniu transakcji finansowych. Opiera się wyłącznie na rzeczywistych transakcjach.	W rachunku kosztów księgujemy rzeczywiste transakcje i porównujemy je z wyceną. Stąd kalkulacja kosztów opiera się na szacowaniu kosztów, jak również na rejestrowaniu faktycznych transakcji.
Kontrolowanie	Prawidłowość transakcji jest ważna bez dbania o kontrolę kosztów.	Rachunek kosztów przeprowadzany w celu kontroli kosztów za pomocą narzędzi kalkulacji kosztów, takich jak kalkulacja kosztów standardowych i kontrola budżetowa.
Kropka	Okres sprawozdawczy rachunkowości finansowej kończy się na koniec roku obrotowego.	Sprawozdawczość w ramach rachunku kosztów jest wykonywana zgodnie z wymogami kierownictwa lub zgodnie z zasadą w miarę potrzeby.
Raportowanie	W rachunkowości finansowej koszty są ogólnie ujmowane.	W rachunku kosztów raportowanie kosztów w minutach odbywa się według jednostek.
Ustalenie ceny sprzedaży	Ustalenie ceny sprzedaży nie jest celem rachunkowości finansowej.	Rachunek kosztów dostarcza wystarczających informacji, które są pomocne przy ustalaniu ceny sprzedaży.
Względna wydajność	Nie można na jej podstawie określić względnej wydajności pracowników, maszyn i urządzeń.	Cennych informacji o efektywności dostarcza księgowy.
Wycena zapasów	Podstawą wyceny jest „koszt lub cena rynkowa, w zależności od tego, która z nich jest niższa”	Rachunek kosztów zawsze uwzględnia koszt własny zapasów.
Proces	Wpisy do dziennika, konta księgowe, saldo próbne i sprawozdania finansowe	Koszt sprzedaży produktu (-ów), dodanie marży i ustalenie ceny sprzedaży produktu.

Koszty można sklasyfikować na podstawie następujących atrybutów:

Przez naturę

W tym typie materiał, robocizna i koszty ogólne to trzy koszty, które można dalej podzielić na surowce, materiały eksploatacyjne, materiały opakowaniowe, części zamienne itp.

Według stopnia identyfikowalności produktu

Koszty bezpośrednie i pośrednie to główne rodzaje kosztów, które obejmuje. Wydatki bezpośrednie można bezpośrednio przypisać do określonego produktu. Skóra w produkcji obuwia to bezpośrednie wydatki i pensje, czynsz za budynek itp. Wchodzą w skład kosztów pośrednich.

Przez sterowalność

W tej klasyfikacji mieszczą się dwa rodzaje kosztów:

• Controllable - Są one kontrolowane przez kierownictwo, podobnie jak praca materialna i wydatki bezpośrednie.

• Uncontrollable- Nie ma na nich wpływu kierownictwo ani żadna grupa ludzi. Obejmują czynsz za budynek, pensje i inne wydatki pośrednie.

Według związku z okresem rozliczeniowym

Klasyfikacje mierzone są według okresu użytkowania i korzyści. Są w niej klasyfikowane wydatki inwestycyjne i wydatki dochodowe. Koszty przychodów dotyczą bieżącego okresu obrachunkowego. Nakłady inwestycyjne to korzyści wykraczające poza okres rozliczeniowy. Aktywa trwałe należą do kategorii nakładów inwestycyjnych, a utrzymanie aktywów do kategorii wydatków jako dochody.

Przez skojarzenie z produktem

W tej klasyfikacji istnieją dwie kategorie:

• Product cost- Koszt produktu można zidentyfikować w każdym produkcie. Obejmuje bezpośrednie materiały, bezpośrednią robociznę i bezpośrednie koszty ogólne. Do momentu sprzedaży produkty te są wykazywane i wyceniane jako zapasy i stanowią część bilansu. Wszelkie zyski są odzwierciedlane tylko wtedy, gdy te produkty są sprzedawane. Koszty tych produktów odnoszone są na rachunek kosztów sprzedanych towarów.

• Time/Period base cost- Wydatki na sprzedaż i Wydatki administracyjne, oba dotyczą czasu lub okresu. Na przykład czynsz za budynek, wynagrodzenia pracowników odnoszą się tylko do okresu. Rentowność i koszty zależą zarówno od kosztu produktu, jak i kosztu czasu / okresu.

Według funkcji

W tej kategorii koszt dzieli się przez jego funkcję w następujący sposób:

• Production Cost - Przedstawia całkowity koszt produkcji lub produkcji.

• Commercial cost - Obejmuje koszty operacyjne działalności i może być podzielony na koszty administracyjne oraz koszty sprzedaży i dystrybucji.

Według zmiany aktywności lub głośności

W tej kategorii koszt dzieli się na koszty stałe, zmienne i półzmienne:

• Fixed cost- Dotyczy głównie czasu lub okresu. Pozostaje niezmieniona niezależnie od wielkości produkcji, np. Czynszu fabrycznego, ubezpieczenia itp. Koszt jednostkowy waha się w zależności od produkcji. Koszt jednostkowy maleje, gdy produkcja wzrasta, a koszt jednostkowy rośnie, gdy produkcja spada. Oznacza to, że koszt jednostkowy jest odwrotnie proporcjonalny do produkcji. Na przykład, jeśli czynsz za fabrykę wynosi 25 000 Rs miesięcznie, a liczba jednostek wyprodukowanych w tym miesiącu wynosi 25 000, wówczas koszt wynajmu za jednostkę wyniesie 1 Rs za jednostkę. Jeśli produkcja wzrośnie do 50 000 sztuk, koszt wynajmu za jednostkę wyniesie 0,50 Rs za sztukę.

• Variable cost- Koszt zmienny jest bezpośrednio powiązany z jednostką. Zwiększa się lub zmniejsza w zależności od wielkości produkcji. Bezpośredni materiał i bezpośrednia robocizna to najczęstsze przykłady kosztów zmiennych. Oznacza to, że koszt zmienny na jednostkę pozostaje stały niezależnie od produkcji jednostek.

• Semi-variable cost- Określona część tych kosztów pozostaje stała, a część bilansowa jest zmienna w zależności od ich wykorzystania. Na przykład, jeśli minimalny miesięczny rachunek za energię elektryczną wynosi 5000 Rs za 1000 jednostek, a ewentualne nadwyżki zużycia są naliczane @ 7,50 Rs za jednostkę. W tym przypadku stały koszt energii elektrycznej wynosi 5000 rupii, a całkowity koszt zależy od zużycia jednostek powyżej 1000 jednostek. Dlatego koszt jednostkowy do pewnego poziomu zmienia się w zależności od wielkości produkcji, po czym koszt jednostkowy pozostaje stały i wynosi 7,50 Rs za sztukę.

Poniższy wykres przedstawia różne elementy kosztów i sposób ich klasyfikacji.

Materiały bezpośrednie lub pośrednie

Materiały, które bezpośrednio przyczyniły się do powstania produktu, oraz te, które można łatwo zidentyfikować w produkcie gotowym, nazywane są materiałami bezpośrednimi. Na przykład papier w książkach, drewno w meblach, plastik w zbiorniku na wodę i skóra w butach to materiały bezpośrednie. Znane są również jako przedmioty o dużej wartości. Inne tańsze pozycje lub materiały pomocnicze stosowane w produkcji dowolnego produktu gotowego nazywane są materiałami pośrednimi. Na przykład gwoździe w butach lub meblach.

Praca bezpośrednia

Każde wynagrodzenie wypłacane pracownikom lub grupie pracowników, które mogą bezpośrednio wiązać się z jakąkolwiek określoną działalnością związaną z produkcją, nadzorem, konserwacją, transportem materiałów lub produktów i bezpośrednio związane z przetwarzaniem surowca w gotowe produkty, nazywane są bezpośrednią pracą. Płace wypłacane stażystom lub praktykantom nie należą do kategorii bezpośredniej pracy, ponieważ nie mają znaczącej wartości.

Koszty ogólne

Koszty pośrednie nazywane są kosztami ogólnymi, które obejmują materiały i robociznę. Koszty ogólne są klasyfikowane jako:

• Produkcja lub koszty ogólne produkcji
• Koszty administracyjne
• Koszty sprzedaży
• Koszty dystrybucji
• Koszty badań i rozwoju

Arkusz kosztów jest przygotowywany, aby poznać wynik i podział kosztów w danym okresie rozliczeniowym. Najpopularniejsza jest forma kolumnowa. Chociaż arkusze kosztów są przygotowywane zgodnie z wymaganiami kierownictwa, informacje, które mają być zawarte w arkuszu kosztów, powinny obejmować koszt jednostkowy i całkowity koszt za bieżący okres wraz z kosztem jednostkowym i całkowitym kosztem z poprzedniego okresu. Dane sprawozdania finansowego służą do sporządzenia arkusza kosztów. Dlatego uzgadnianie arkusza kosztów i sprawozdania finansowego powinno odbywać się w regularnych odstępach czasu.

Format

KOSZT LUB ZESTAWIENIE KOSZTÓW Jednostki ogółem ………
Otwarcie zapasów surowca	... ... ... ...	... ... ... ...
Dodaj: zakupy	... ... ... ...	... ... ... ...
	... ... ... ...	... ... ... ...
Mniej: zapasy końcowe	... ... ... ...	... ... ... ...
Koszt zużytego materiału →	... ... ... ...	... ... ... ...
Dodaj: Bezpośrednia praca / płace	... ... ... ...	... ... ... ...
Koszt podstawowy →	... ... ... ...	... ... ... ...
Dodaj: działa narzutów	... ... ... ...	... ... ... ...
Koszt robót →	... ... ... ...	... ... ... ...
Dodaj: koszty administracyjne	... ... ... ...	... ... ... ...
Koszt produkcji →	... ... ... ...	... ... ... ...
Dodaj: koszty sprzedaży i dystrybucji	... ... ... ...	... ... ... ...
Całkowity koszt lub koszt sprzedaży →	... ... ... ...	... ... ... ...

Koncepcyjnie rachunkowość jest dyscypliną, która dostarcza informacji, na podstawie których zewnętrzni i wewnętrzni użytkownicy informacji mogą podejmować decyzje, które skutkują alokacją zasobów ekonomicznych w społeczeństwie.

... Slavin i Reynolds

Księgowość zapewnia informacje biznesowe właścicielowi, kierownictwu, pracownikom firmy, a także rządowi, wierzycielom, inwestorom i klientom.

Rachunkowość finansowa opiera się na faktycznej przeszłości, a rachunek kosztów na planowaniu i kontrolowaniu. Przygotowanie budżetu jest częścią planowania, a kontroling polega na sprawdzeniu faktycznej funkcji planowania. Porównanie wyników budżetowanych z rzeczywistymi daje kierownictwu pomysł na wyeliminowanie słabych wyników.

Techniki kontroli kosztów

Koszty można kontrolować, stosując następujące metody:

• Kontrola materiału
• Kontrola pracy
• Kontrola kosztów ogólnych
• Wycena standardowa
• Kontrola budżetowa
• Kontrola wydatków kapitałowych
• Wydajność i wskaźniki księgowe

Wymagania dotyczące skutecznej kontroli kosztów

Aby skutecznie kontrolować koszty, należy spełnić następujące wymagania:

• Plan i zestaw dobrze zdefiniowanych obowiązków dla wszystkich kierowników są niezbędne.

• Jasne zdefiniowanie zadań pod kątem wydajności i kosztów wykonania tych zadań.

• Stała odpowiedzialność w przypadku rozbieżności między celem a faktycznym.

• Szybkie zbieranie danych o wynikach z każdego działu organizacji, ponieważ opóźnienie w dostarczaniu informacji oznacza brak informacji, a kierownictwo nie jest w stanie podjąć właściwej decyzji z powodu braku pełnych informacji.

• Najważniejsze cechy dobre i złe, obie te cechy, umożliwiające kierownictwu podjęcie kroków naprawczych.

• Nagroda za dobre wyniki i kara dla biednych.

Przez redukcję kosztów należy rozumieć osiągnięcie rzeczywistego i trwałego obniżenia kosztu jednostkowego wytworzonych towarów lub świadczonych usług bez uszczerbku dla ich przydatności do zamierzonego zastosowania lub obniżenia jakości produktu.

… The Institute of Management Accountants, Londyn

Istnieją tylko dwa sposoby maksymalizacji zysku dowolnej organizacji: albo zwiększenie ceny sprzedaży jednostki, albo zmniejszenie kosztu tej jednostki. Oba powyższe przypadki mogą zaowocować osiągnięciem dobrego zysku. Jak dziś widzimy, większość firm znajduje się w trudnej sytuacji na rynku, gdzie wzrost ceny sprzedaży może spowodować utratę sprzedaży. Podwyższenie ceny sprzedaży jest możliwe tylko w przypadku tych produktów, w których firma zajmuje się przedmiotami monopolistycznymi i wszyscy mamy świadomość, że taka sytuacja nie może się przedłużać dla żadnej firmy i jej produktów. Dlatego redukcja kosztów to tylko jeden naukowy sposób radzenia sobie z tą sytuacją; pod warunkiem, że jest prawdziwy i trwały. Obniżka kosztów nie powinna być wynikiem jakiegokolwiek tymczasowego obniżenia kosztów surowca, zmiany polityki rządu itp., A co najważniejsze, obniżenie kosztów nie powinno wpływać na cenę jakości tego produktu.

Obniżenie kosztów powinno następować w następujący sposób:

• Wielkość produkcji powinna być taka sama, ale koszt wydatków powinien zostać zmniejszony.
• Bez zmiany poziomu produkcji powinien nastąpić wzrost produkcji.

Program redukcji kosztów

Poniżej przedstawiono podstawowe elementy programu redukcji kosztów:

• Program redukcji kosztów powinien być zgodny z wymaganiami firmy.

• Program redukcji kosztów jest działaniem ciągłym, którego nie można traktować jako jednorazowego lub krótkoterminowego działania. Sukces każdego programu redukcji kosztów może polegać jedynie na ciągłym doskonaleniu wysiłków.

• Program redukcji kosztów powinien być rzeczywisty i trwały.

• Przykładowym twórcą programu redukcji kosztów powinien być pracownik najwyższego kierownictwa. Sukces tego programu zależy od współpracy wszystkich pracowników i działu organizacji.

• Pracownicy powinni być nagradzani za udział w programie redukcji kosztów i zgłaszanie innowacyjnych pomysłów związanych z tym programem.

Pola objęte programem redukcji kosztów

Szereg dziedzin objętych jest zakresem redukcji kosztów. Omówiono je poniżej.

Projekt

Produkcja dowolnego produktu rozpoczyna się od zaprojektowania produktu. W czasie doskonalenia projektu starego produktu, jak również podczas projektowania nowego produktu, zaleca się podjęcie inwestycji w celu znalezienia użytecznego projektu, który może obniżyć koszt produktu w następujący sposób:

Material Cost

Projekt produktu powinien zachęcać do poznania możliwości tańszego surowca jako zamiennika, maksymalnej produkcji, mniejszej ilości itp.

Labor Cost

Projekt produktu może skrócić czas eksploatacji, koszt obsługi posprzedażnej, minimalną tolerancję itp.

Organization

Należy zachęcać pracowników do programu redukcji kosztów. Nie powinno być miejsca na wątpliwości i tarcia; nie powinno być luki komunikacyjnej między jakimkolwiek działem lub jakimkolwiek poziomem zarządzania; i musi istnieć właściwe delegowanie obowiązków w określonym obszarze funkcji organizacji.

Factory Layout and Equipment

Należy przeprowadzić odpowiednie badania dotyczące niewykorzystanego wykorzystania materiałów, siły roboczej i maszyn, maksymalne wykorzystanie wszystkich powyższych może skutecznie obniżyć koszt każdego produktu.

Administration

Organizacja powinna dołożyć starań, aby obniżyć koszty administracyjne, ponieważ jest do tego wystarczająco dużo. Firma może oszacować i obniżyć koszty następujących wydatków, ale nie koszty wydajności:

• Wydatki na telefon
• Wydatki podróżne
• Wynagrodzenie poprzez redukcję personelu
• Obniżenie kosztów papeterii
• Poczta i telegramy

Marketing

Następujące obszary mogą zostać objęte programem redukcji kosztów:

• Advertisement
• Warehouse
• Wyprzedaż
• Koszty dystrybucji
• Program badawczo-rozwojowy

Każdy księgowy powinien pamiętać o następujących kwestiach, koncentrując się na redukcji kosztów w segmencie Marketing:

• Sprawdź system dystrybucji organizacji pod kątem ogólnej wydajności systemu i tego, jak ekonomicznie działa ten system.

• Sprawdź skuteczność systemu promocji sprzedaży

• Dowiedz się, czy koszty można zmniejszyć dzięki systemowi sprzedaży i dystrybucji organizacji i czy system badań i rozwoju rynku jest wystarczający.

• Księgowy kosztów powinien również przeprowadzić analizę ABC klientów, w której można podzielić klientów na trzy kategorie. Na przykład:

ANALIZA ABC KLIENTÓW
Kategoria	Liczba wysyłek	Objętość sprzedaży
Klient ... A.	Około 10%	60% do 80%
Klient ... B.	Około 20%	20% do 30%
Klient ... C.	Około 70%	Od 5% do 10%

Po wykonaniu tej analizy organizacja może skoncentrować się na klientach, którzy pokrywają większość wolumenu sprzedaży. Zgodnie z nią program redukcji kosztów może być z powodzeniem realizowany w obszarze kategorii B i C.

Zarządzanie finansami

Należy zwrócić uwagę na następujące obszary:

• Jeśli jest jakaś nadmierna inwestycja.

• Ile ekonomiczny jest koszt otrzymanego kapitału?

• Jeśli organizacja uzyskuje maksymalne zyski z zaangażowanego kapitału.

• W przypadku nadmiernej inwestycji należy ją sprzedać i podobnie, niewykorzystane środki trwałe należy wyeliminować. Wolno zmieniające się lub nieruchome zapasy powinny zostać usunięte i powinny przenieść tę nadwyżkę do kapitału obrotowego w celu ponownego zainwestowania go w cykl bardziej dochodowego obszaru działalności.

Osobiste zarządzanie

Programy redukcji kosztów mogą być realizowane przy użyciu środków ochrony pracowników i poprawy stosunków pracy. Wprowadzenie systemów zachęt dla siły roboczej i zapewnienie im lepszych warunków pracy jest bardzo ważne dla prowadzenia skutecznego programu redukcji kosztów.

Kontrola materiału

Program redukcji kosztów powinien być realizowany poprzez zakup ekonomicznego i bardziej użytecznego materiału. Należy zastosować technikę Economic Order Quantity (EOQ). Zapasy należy utrzymywać na niskim poziomie. Należy przeprowadzić właściwą kontrolę materiału przychodzącego, kontrolę nad magazynem i właściwe wydanie materiału oraz efektywny uzysk materiału.

Produkcja

Korzystając ze skutecznej kontroli nad materiałami, robocizną i maszyną, można uruchomić lepszy program redukcji kosztów.

Narzędzia i techniki redukcji kosztów

W celu obniżenia kosztów stosowane są następujące narzędzia i techniki:

• Kontrola budżetowa
• Kalkulacja kosztów standardowych
• Uproszczenie i ograniczenie różnorodności
• Planowanie i kontrola finansów
• Analiza kosztów i korzyści
• Analiza wartości
• Analiza wkładu
• Ocena pracy i ocena merytoryczna
• Improvement in Design
• Kontrola materiału
• Kontrola pracy
• Kontrola napowietrzna
• Badania rynku

Termin ten jest nam dobrze znany budget. Budżetowanie to potężne narzędzie, które pomaga kierownictwu w efektywnym wykonywaniu jego funkcji, takich jak planowanie, koordynacja i kontrolowanie operacji. Definicja budżetu brzmi:

Plan określony ilościowo w kategoriach pieniężnych przygotowany i zatwierdzony przed określonym okresem, zwykle przedstawiający planowane dochody do wygenerowania i / lub wydatki do poniesienia w tym okresie oraz kapitał, który ma zostać wykorzystany do osiągnięcia danego celu.

--- CIMA, Anglia

Budżet, budżetowanie i kontrola budżetowa

Przejdźmy przez te terminy po kolei.

Budżet

Budżet reprezentuje cele każdej organizacji, oparte na implikacjach prognoz i związane z planowanymi działaniami.

Budżet nie jest ani szacunkiem, ani prognozą, ponieważ oszacowanie jest z góry ustaleniem przyszłych wydarzeń, może opierać się na prostych domysłach lub jakichkolwiek zasadach naukowych.

Podobnie, prognoza może być przewidywaniem wydarzeń w określonym przedziale czasu. Prognoza może dotyczyć określonej działalności firmy. Zwykle prognozujemy prawdopodobne zdarzenia, takie jak sprzedaż, produkcja lub inne działania organizacji.

Z drugiej strony budżet odnosi się do planowanej polityki i programu organizacji w zaplanowanych warunkach. Przedstawia działanie zgodnie z sytuacją, która może mieć miejsce lub nie.

Asygnowanie

Budżetowanie oznacza tworzenie budżetu przy pomocy i koordynacji wszystkich lub różnych działów firmy.

Kontrola budżetowa

Kontrola budżetowa jest narzędziem dla kierownictwa służącym do przydzielania odpowiedzialności i uprawnień w planowaniu przyszłości oraz do tworzenia podstaw pomiaru w celu oceny efektywności działań.

Budżet to plan polityki, która ma być realizowana w określonym czasie. Wszystkie działania opierają się na planowaniu budżetu, ponieważ budżet jest przygotowywany po przestudiowaniu wszystkich powiązanych działań firmy. Budżet zapewnia platformę komunikacji najwyższemu kierownictwu z personelem firmy, który wdraża zasady najwyższego kierownictwa.

Kontrola budżetowa pomaga w koordynowaniu trendów ekonomicznych, sytuacji finansowej, polityki, planów i działań organizacji.

Kontrola budżetowa pomaga również kierownictwu zapewnić i kontrolować plan i działania organizacji. Kontrola budżetowa umożliwia to dzięki ciągłemu porównywaniu rzeczywistych wyników z budżetami.

Budżety to indywidualne cele departamentu, podczas gdy budżetowanie można nazwać aktem budowania budżetów. Kontrola budżetowa obejmuje to wszystko, a ponadto obejmuje naukę o planowaniu samych budżetów i wykorzystywaniu takiego budżetu do wykonania ogólnego narzędzia zarządzania lub planowania i kontroli biznesowej.

... Rowland i William

Rodzaje budżetów

Budżety można kategoryzować na różne sposoby. Przyjrzyjmy się szczegółowo rodzajom budżetów.

Budżety funkcjonalne

Odnosi się do dowolnej funkcji firmy, takiej jak sprzedaż, produkcja, gotówka itp. W budżetach funkcjonalnych przygotowywane są następujące budżety:

• Budżet sprzedaży
• Budżet produkcji
• Budżet materiałowy
• Budżet produkcyjny
• Budżet kosztów administracyjnych
• Budżet wykorzystania zakładu
• Budżet wydatków kapitałowych
• Budżet kosztów badań i rozwoju
• Budżet gotówkowy

Budżet główny lub budżet sumaryczny lub plan ostatecznego zysku

Ten budżet jest bardzo przydatny dla najwyższego kierownictwa firmy, ponieważ obejmuje wszystkie informacje w zwięzły sposób.

Stały budżet

Jest to budżet sztywny i został sporządzony przy założeniu, że nie będzie zmiany poziomu budżetu.

Elastyczny budżet

Nazywa się to również budżetem w ruchomej skali. Przydaje się w:

• nowe organizacje, w przypadku których trudno to przewidzieć,
• firmy, w przypadku których poziom działalności zmienia się z powodu sezonowości lub zmiany popytu,
• branże oparte na zmianie mody,
• jednostki, które stale wprowadzają nowe produkty, oraz
• firmy zajmujące się budową statków.

Zerowe budżetowanie bazowe

Budżetowanie zerowej podstawy nie jest oparte na podejściu przyrostowym; Jako podstawę nie przyjęto danych z poprzedniego roku.

CIMA zdefiniowała to jako:

Jako metoda budżetowania, w której wszystkie działania są przeszacowywane za każdym razem, gdy ustalany jest budżet, wyceniane są dyskretne poziomy każdego działania i wybierana jest kombinacja, aby dopasować dostępne fundusze.

Wskaźniki kontroli

Poniższe wskaźniki służą do oceny odchyleń rzeczywistych wyników od wyników budżetowych. Jeśli stosunek ten wynosi 100% lub więcej, oznacza to korzystne wyniki i odwrotnie.

Capacity Ratio	= Rzeczywiste przepracowane godziny / godziny w budżecie
Activity Ratio	= Standardowe godziny dla rzeczywistej produkcji / godziny w budżecie × 100
Efficiency Ratio	= Standardowe godziny rzeczywistej produkcji / Faktycznie przepracowane godziny × 100
Calendar Ratio	=   Liczba rzeczywistych dni roboczych w okresie / Liczba dni roboczych w okresie budżetowym × 100

Elastyczny budżet vs. Stały budżet

Zwrotnica	Elastyczny budżet	Stały budżet
Elastyczność	Ze względu na swoją elastyczność może być szybko przearanżowany w zależności od poziomu produkcji.	Po rozpoczęciu okresu ustalony budżet nie może ulec zmianie w zależności od faktycznej produkcji.
Stan: schorzenie	Elastyczny budżet może się zmieniać w zależności od zmian warunków.	Stały budżet opiera się na założeniu, że warunki pozostaną niezmienione.
Klasyfikacja kosztów	Klasyfikacji kosztów dokonuje się ze względu na charakter ich zmienności.	Nadaje się tylko do kosztów stałych; żadna klasyfikacja nie jest dokonywana w ustalonym budżecie.
Porównanie	Porównania rzeczywistych danych ze skorygowanymi danymi standardowymi przeprowadza się w zależności od zmiany poziomu produkcji koncernu.	Jeśli nastąpiła zmiana w poziomie produkcji, nie jest możliwe wykonanie prawidłowego porównania.
Ustalenie kosztów	Łatwo jest oszacować koszty nawet na różnych poziomach działalności.	Jeżeli nastąpiła zmiana poziomu produkcji lub okoliczności, nie jest możliwe prawidłowe ustalenie kosztów.
Kontrola kosztów	Służy jako skuteczne narzędzie kontroli kosztów.	Ze względu na swoje ograniczenia nie jest używany jako narzędzie kontroli kosztów.

Elastyczny budżet

Elastyczny budżet zapewnia logiczne porównanie. Rzeczywisty koszt w rzeczywistym działaniu jest porównywany z kosztem budżetowym w momencie przygotowywania elastycznego budżetu. Elastyczność obejmuje pojęcie zmienności.

Elastyczny budżet pomaga w ocenie wydajności działów w stosunku do osiągniętego poziomu aktywności. Ustalenie kosztów jest możliwe na różnych poziomach działalności. Przydaje się również przy ustalaniu ceny i przygotowywaniu ofert.

Przykład

Przy pomocy poniższych wydatków przygotuj budżet na produkcję 10 000 sztuk. Przygotuj elastyczne budżety na 5000 i 8000 jednostek.

Koszty	Cena za jednostkę (Rs.)
Materiał	75
Rodzić	20
Zmienne koszty ogólne fabryki	15
Naprawiono narzuty fabryczne (50 000 Rs)	5
Koszty zmienne (bezpośrednie)	6
Koszty sprzedaży (stałe 20%)	20
Koszty dystrybucji (stałe 10%)	10
Koszty administracyjne (70 000 Rs)	7
Całkowity koszt sprzedaży na jednostkę	158

Rozwiązanie

Dane szczegółowe	Output 5000 units		Output 5000 units
	Rate(Rs)	Amount	Rate(Rs)	Amount
Variable or Product Expenses:
Materiał	75,00	3,75 000	75,00	6,00 000
Rodzić	20.00	1,00 000	20.00	1,60,000
Bezpośrednie zmienne narzuty	6.00	30 000	6.00	48 000
Prime Cost	101.00	5,05,000	101.00	8,08,000
Factory Overheads
Zmienne koszty ogólne	15.00	75 000	15.00	1,20 000
Naprawiono koszty ogólne	10.00	50 000	6.25	50 000
Work Cost	126.00	6,30,000	122.25	9,78,000
Stałe koszty administracyjne	14.00	70 000	8.75	70 000
Cost of Production	140.00	7,00,000	131.00	10,48,000
Selling Expenses
Naprawiono 20% z 20 Rs / -	8.00	40 000	5,00	40 000
Koszt zmienny 80% z 20 Rs / -	16.00	80 000	16.00	1,28,000
Distributed Expenses
Naprawiono 10% Rs.10 / -	2.00	10 000	1.25	10 000
Zmienne 90% z Rs.10 / -	9.00	10 000	1.25	10 000
Total Cost of Sale	175.00	8,75,000	165.25	12,98,000

Budżet gotówkowy

Budżet gotówkowy należy do kategorii budżetu finansowego. Jest przygotowany do obliczania przepływów pieniężnych (wpływów i wypływów) z budżetu w określonym przedziale czasu. Budżet gotówkowy jest przydatny przy określaniu optymalnego poziomu gotówki, aby uniknąć nadmiernej gotówki lub niedoboru gotówki, które mogą wystąpić w przyszłości.

Przy pomocy budżetu gotówkowego możemy zorganizować gotówkę poprzez pożyczenie środków w przypadku niedoboru, a także zainwestować gotówkę, jeśli jest w nadmiarze.

Każda firma musi dbać o bezpieczny poziom gotówki. Będąc częścią budżetu głównego, w budżecie kasowym zawarte są następujące zadania:

• Odbiór gotówki
• Płatności gotówką
• Koszty sprzedaży i kosztowny budżet administracyjny

Format

Jeśli firma chce utrzymać saldo gotówki w wysokości 50 000 Rs, aw przypadku niedoboru firma pożycza środki z Banku, przygotowuje następujący budżet gotówkowy:

Dane szczegółowe	K-1	K-2	K-3	K-4	Całkowity
					(Rocznie)
Otwarcie salda gotówkowego	40 000	50 000	50 000	50,500	40 000
Dodaj; Wpływy gotówkowe	80 000	1,00 000	90 000	1,25 000	3,95 000
Całkowita dostępna gotówka (A)	1,20 000	1,50 000	1,40,000	1,75,500	4,35 000
Mniej: Płatności gotówkowe:
Materiał bezpośredni	30 000	40 000	38 000	42 000	1,50 000
Praca bezpośrednia	12 000	15 000	14 000	16 000	57 000
Koszty ogólne fabryki	18 000	19 000	17 000	20 000	74 000
Koszty administracyjne	16 000	16 000	16 000	16 000	64 000
Sprzedaży i dystrybucji Exp.	9 000	10 000	11 000	12 000	42 000
Zakup środków trwałych	-	-	40 000	-	40 000
Całkowite wypłaty gotówkowe (B)	85 000	1,00 000	1,36,000	1,06 000	4,27 000
Gotówka w kasie C (AB)	35 000	50 000	4000	69,500	8,000
Finansowanie działań:	15 000	-	50 000	-	65 000
Pożyczki		-	-3 000	-18 000	-21 000
Spłaty pożyczek		-	-500	-1,500	-2 000
Wypłacane odsetki
Przepływy pieniężne netto z finansowania	23 000	0	46.500	-19,500	50 000
Aktywności (D)
Saldo gotówkowe zamknięcia E (C + D)	58.000	50 000	50,500	50 000	50 000

Koszt krańcowy to zmiana w koszcie całkowitym, gdy wyprodukowana ilość zostanie zwiększona o jeden. Oznacza to, że jest to koszt wyprodukowania jeszcze jednej jednostki towaru. Załóżmy na przykład:

Variable cost per unit     = Rs 25
Fixed cost                 = Rs 1,00,000
Cost of 10,000 units       = 25 × 10,000 = Rs 2,50,000
Total Cost of 10,000 units = Fixed Cost + Variable Cost
                           = 1,00,000 + 2,50,000
                           = Rs 3,50,000
Total cost of 10,001 units = 1,00,000 + 2,50,025
                           = Rs 3,50,025
Marginal Cost              = 3,50,025 – 3,50,000
                           = Rs 25

Potrzeba kosztów krańcowych

Zobaczmy, dlaczego koszt krańcowy jest wymagany:

• Zmienny koszt na jednostkę pozostaje stały; jakikolwiek wzrost lub spadek produkcji zmienia całkowity koszt produkcji.

• Całkowity koszt stały pozostaje niezmieniony do pewnego poziomu produkcji i nie zmienia się wraz ze wzrostem lub spadkiem produkcji. Oznacza to, że koszt stały pozostaje stały pod względem kosztu całkowitego.

• Wydatki stałe są wyłączone z kosztu całkowitego w technice kosztów krańcowych i zapewniają nam ten sam koszt jednostkowy do określonego poziomu produkcji.

Cechy kosztów krańcowych

Cechy rachunku kosztów krańcowych są następujące:

• Koszt krańcowy służy do poznania wpływu kosztu zmiennego na wielkość produkcji lub wielkość produkcji.

• Analiza progu rentowności jest integralną i ważną częścią kosztów krańcowych.

• Wkład każdego produktu lub działu jest podstawą do poznania rentowności produktu lub działu.

• Dodanie kosztu zmiennego i zysku do wkładu jest równe cenie sprzedaży.

• Podstawą wyceny zapasów produktu gotowego i produkcji w toku jest koszt krańcowy.

• Koszt stały jest odzyskiwany z wkładu, a koszt zmienny obciąża produkcję.

• Koszty są klasyfikowane wyłącznie na podstawie kosztów stałych i zmiennych. Ceny półstałe są również konwertowane jako koszt stały lub jako koszt zmienny.

Ustalenie zysku po koszcie krańcowym

„Wkład” to fundusz równy cenie sprzedaży produktu pomniejszonej o koszt krańcowy. Wkład można opisać w następujący sposób:

Contribution                  = Selling Price – Marginal Cost
Contribution                  = Fixed Expenses + Profit
Contribution – Fixed Expenses = Profit

Rachunek zysków i strat w ramach rachunku kosztów krańcowych

Rachunek zysków i strat Za rok zakończony 31-03-2014
Dane szczegółowe	Ilość	Całkowity
Sprzedaż		25,00 000
Mniej: koszt zmienny:
Koszt wytworzenia towarów	12,00 000
Zmienne koszty sprzedaży	3,00 000
Zmienne koszty administracyjne	50 000
		15.50000
Wkład		9,50 000
Mniej: Koszt stały:
Stałe wydatki administracyjne	70 000
Naprawiono koszty sprzedaży	1,30,000	2,00 000
		7,50 000

Zalety kosztów krańcowych

Zalety kosztów krańcowych są następujące:

• Łatwy w obsłudze i łatwy do zrozumienia.

• Koszt krańcowy jest przydatny w planowaniu zysków; pomocne jest określenie rentowności na różnych poziomach produkcji i sprzedaży.

• Przydaje się przy podejmowaniu decyzji o ustaleniu ceny sprzedaży, decyzji eksportowej oraz podejmowaniu decyzji o zakupie.

• Analiza rentowności i stosunek P / V to przydatne techniki kalkulacji kosztów krańcowych.

• Ocena różnych działów jest możliwa dzięki kosztom krańcowym.

• Unikając arbitralnej alokacji kosztu stałego, zapewnia kontrolę nad kosztem zmiennym.

• Stała stopa zwrotu kosztów ogólnych jest łatwa.

• W ramach kosztów krańcowych wycena zapasów wykonana po koszcie krańcowym. Dlatego nie jest możliwe przeniesienie nielogicznych stałych kosztów ogólnych z jednego okresu rozliczeniowego na następny.

• Ponieważ koszt stały nie jest kontrolowany w krótkim okresie, pomaga skoncentrować się na kontroli kosztów zmiennych.

Koszt planowany jest kluczem do efektywnej kontroli kosztów, której nie zapewniają koncepcje kosztów historycznych. Standardowy system kalkulacji kosztów został opracowany w celu przezwyciężenia wad historycznego systemu kalkulacji kosztów. Ponieważ kalkulacja historyczna dotyczy tylko faktycznie poniesionych kosztów, nie jest skutecznym narzędziem kontroli kosztów.

Standardowa kalkulacja kosztów mówi nam, jaki powinien być koszt produktu, a jeśli rzeczywisty koszt przekracza przewidywany koszt, standardowy system kalkulacji kosztów może wskazać przyczynę odchylenia.

Punkty związane z kosztami standardowymi

• Standardowa wycena obejmuje wstępne ustalenie kosztów w określonych warunkach pracy.

• W tym procesie obliczana jest standardowa ilość czasu maszynowego, czasu pracy i materiału oraz analizowany jest przyszły trend rynkowy w zakresie standardów cen.

• Kosztorysowanie standardowe pomaga w analizie wariancji.

• Wraz z ustalaniem ceny sprzedaży zapewnia również wycenę zapasów i produkcji w toku.

• Ustalane są koszty materiałów, robocizny i kosztów ogólnych.

• Rzeczywisty koszt jest mierzony.

Karta kosztów standardowych

Format

Karta kosztów standardowych Nie ... ... ... ... Produkt ... ... ... ... Data ustawienia Norma ... ... ... ...
Element kosztu	Ilość godzin	Oceń Rs.	Standardowy koszt
1. Materiał bezpośredni Materiał A Materiał B.	400 jednostek 100 sztuk	5,00 4.00	2000 400
	500 sztuk		2400
Mniej: normalna strata 5%	25 jednostek	Wartość złomu	400
Normalne wyjście	475 sztuk		2000
2. Praca bezpośrednia	100 godz	20	200
3. Koszty ogólne

Gdy rzeczywisty koszt różni się od kosztu standardowego, nazywa się to wariancją. Jeśli rzeczywisty koszt jest mniejszy niż koszt standardowy lub rzeczywisty zysk jest wyższy niż standardowy zysk, nazywa sięfavorable variance. Wręcz przeciwnie, jeśli rzeczywisty koszt jest wyższy niż koszt standardowy lub zysk jest niski, to się nazywaadverse variance.

Każdy element kosztów i sprzedaży wymaga analizy wariancji. Wariancja jest klasyfikowana w następujący sposób:

• Bezpośrednia wariancja materiału
• Bezpośrednia wariancja pracy
• Wariancja narzutów
• Odchylenie sprzedaży

Bezpośrednia wariancja materiału

Odchylenia materiałowe mogą należeć do następujących kategorii:

• Odchylenie kosztów materiałów
• Odchylenie cen materiałów
• Odchylenie zużycia materiału
• Wariancja mieszanki materiałów
• Wariancja wydajności materiału

Odchylenie kosztów materiałów
Standardowy koszt materiałów dla rzeczywistej produkcji - rzeczywisty koszt wykorzystanego materiału Lub Odchylenie ceny materiałów + Zużycie materiału lub różnica w ilości Lub Odchylenie cen materiałów + Odchylenie mieszanki materiałów + Odchylenie plonów materiałów
Odchylenie cen materiałów
Rzeczywiste zużycie (standardowa cena ilościowa - rzeczywista cena jednostkowa) Rzeczywiste zużycie = Rzeczywista ilość użytego materiału (w jednostkach) Standardowa cena jednostkowa = standardowa cena materiału za jednostkę Rzeczywista cena jednostkowa = Rzeczywista cena materiału na jednostkę
Zużycie materiału lub odchylenie ilościowe
Zużycie materiału lub odchylenie ilościowe: standardowa cena za jednostkę (ilość standardowa - ilość rzeczywista)
Wariancja mieszanki materiałów
Zróżnicowanie mieszanki materiałów wynika z różnicy między standardową mieszanką materiału a rzeczywistą mieszanką mieszanki materiałów. Wariancja mieszanki materiałów jest obliczana jako różnica między cenami standardowymi mieszanki standardowej a ceną standardową rzeczywistej mieszanki. If there is no difference between the standard and the actual weight of mix, then: Standardowy koszt jednostkowy (ilość standardowa - ilość rzeczywista) Lub Koszt standardowy zestawu standardowego - Koszt standardowy rzeczywistego zestawu Czasami z powodu braku określonego rodzaju materiału norma podlega rewizji; następnie: Standardowy koszt jednostkowy (zmieniona standardowa ilość - rzeczywista ilość) Lub Koszt standardowy zmienionego zestawu standardowego - koszt standardowy rzeczywistego zestawu If the actual weight of mix differs from the standard weight of mix, then: Koszt standardowy zmienionej mieszanki standardowej × Całkowita waga rzeczywistej mieszanki / mieszanki Całkowita waga zmienionej mieszanki standardowej
Wariancja wydajności materiału
Kiedy standard i rzeczywisty mix nie różnią się od siebie, wtedy Wariancja dochodowości = stopa standardowa × (rzeczywisty zysk - standardowy zysk) Stawka standardowa = Koszt standardowy mieszanki standardowej / standardowa produkcja netto (tj. Produkcja brutto - strata standardowa)

Bezpośrednia wariancja pracy

Bezpośrednie odchylenia siły roboczej są klasyfikowane w następujący sposób:

• Odchylenie kosztów pracy
• Odchylenie stawki wynagrodzenia za pracę
• Wariancja całkowitej wydajności pracy
• Wariancja wydajności pracy
• Wariancja czasu bezczynności pracy
• Wariancja mieszanki pracowników lub zmienność składu gangu
• Odchylenie wydajności pracy lub sub-wariancja wydajności pracy
• Wariancja substytucyjna

Odchylenie kosztów pracy

Standardowy koszt pracy - rzeczywisty koszt pracy

Zmienność wynagrodzenia za pracę

Rzeczywisty czas zajęty × (stawka standardowa - rzeczywista stawka)

Wariancja całkowitej wydajności pracy

Stawka standardowa × (czas standardowy - czas rzeczywisty)

Wariancja wydajności pracy

Stawka standardowa (standardowy czas dla rzeczywistej produkcji - rzeczywisty przepracowany czas)

Wariancja czasu bezczynności pracy

Wariancja czasu bezczynności = nienormalny czas bezczynności × stawka standardowa Odchylenie całkowitych kosztów pracy = Odchylenie stawki wynagrodzenia + całkowite odchylenie wydajności pracy Całkowite odchylenie wydajności pracy = odchylenie wydajności pracy + wariancja czasu bezczynności pracy

Wariancja mieszanki pracowników lub zmienność składu gangu

Jeśli rzeczywisty skład pracy jest zgodny ze standardem: LMV = standardowy koszt składu standardowego (dla faktycznego czasu zajętego) - standardowy koszt rzeczywistego składu (dla faktycznego czasu przepracowanego) Jeżeli standardowy skład siły roboczej został zmieniony z powodu braku określonego rodzaju siły roboczej, ale całkowity rzeczywisty czas jest równy całkowitemu standardowemu czasowi: LMV = standardowy koszt skorygowanej standardowej kompozycji (dla faktycznego czasu zajętego) - standardowy koszt faktycznego składu (dla rzeczywistego czasu przepracowanego) Jeśli rzeczywisty i standardowy czas pracy różni się: = Całkowity czas faktycznego składu pracy / Całkowity czas standardowego składu pracy × Std. Koszt pozycji standardowej - Std. Koszt rzeczywistego składu W przypadku zmiany standardu i wystąpienia różnicy w łącznym czasie rzeczywistym i standardowym: = Całkowity czas rzeczywistego składu pracy / Całkowity czas skorygowanego standardowego składu pracy × Standardowy koszt w wysokości (poprawiona pozycja standardowa - rzeczywisty skład)

Wariancja wydajności pracy

Std. Koszt robocizny na jednostkę × (rzeczywisty zysk w jednostkach - standardowy zysk w jednostkach oczekiwany na podstawie faktycznego czasu przepracowanego przy produkcji)

Wariancja substytucyjna

(Rzeczywiste godziny × Stawka standardowa standardowego pracownika) - (Rzeczywiste godziny × Stawka standardowa faktycznego pracownika)

Analiza kosztów-wolumen-zysku (CVP) jest również znana jako analiza progu rentowności. Każda organizacja biznesowa dąży do maksymalizacji swoich zysków. Za pomocą analizy CVP, kierownictwo bada stosunek zysku do poziomu produkcji.

Analiza CVP dotyczy poziomu aktywności, na którym całkowita sprzedaż jest równa całkowitemu kosztowi i nazywa się to progiem rentowności. Innymi słowy, badamy wartość sprzedaży, koszt i zysk na różnych poziomach produkcji. Analiza CVP podkreśla związek między kosztem, wartością sprzedaży i zyskiem.

Założenia

Przejdźmy przez założenia do analizy CVP:

• Koszty zmienne pozostają zmienne, a koszty stałe pozostają niezmienne na każdym poziomie produkcji.

• Wielkość sprzedaży nie wpływa na cenę sprzedaży produktu. Można przyjąć, że cena sprzedaży jest stała.

• Na każdym poziomie sprzedaży wielkość, koszty materiałów i robocizny pozostają stałe.

• Efektywność i produktywność pozostają niezmienione na wszystkich poziomach wielkości sprzedaży.

• Struktura sprzedaży na wszystkich poziomach sprzedaży pozostaje stała w sytuacji obejmującej wiele produktów.

• Istotnym czynnikiem, który wpływa na koszty i przychody, jest tylko wielkość.

• Wielkość sprzedaży jest równa wielkości produkcji.

Równanie kosztów krańcowych

Równania składników kosztów są następujące:

Sales = Variable costs + Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Contribution

Konieczne jest zrozumienie następujących czterech pojęć, ich obliczeń i zastosowań, aby poznać matematyczny związek między kosztem, wolumenem i zyskiem:

• Contribution
• Wskaźnik wielkości zysku (wskaźnik P / V lub wkład / sprzedaż (C / S))
• Próg rentowności
• Margines bezpieczeństwa

Wkład

Contribution = Sales – Marginal Cost

Omówiliśmy już wkład w temat kosztów krańcowych powyżej.

Stosunek zysku do wielkości

Wskaźnik Zysk / Wolumen (P / V) jest obliczany podczas badania rentowności operacji biznesowych i ustalenia relacji między sprzedażą a wkładem. Jest to jeden z najważniejszych wskaźników, liczony jako:

Wskaźnik P / V ma bezpośredni związek z zyskami. Im wyższy wskaźnik P / V, tym większy zysk i na odwrót.

Próg rentowności

Gdy całkowity koszt prowadzenia działalności jest równy całkowitej sprzedaży, nazywa się to progiem rentowności. W tym momencie wkład jest równy kosztowi stałemu. Oto wzór do obliczenia progu rentowności:

Próg rentowności oparty na całkowitej sprzedaży:

Obliczanie wartości produkcji lub sprzedaży, przy której uzyskuje się pożądany zysk:

Punkt rentowności kompozytu

Firma może mieć różne jednostki produkcyjne, w których mogą wytwarzać ten sam produkt. W takim przypadku w celu ustalenia BEP brane są pod uwagę łączny koszt stały każdej jednostki produkcyjnej i łączna sprzedaż całkowita.

• Constant Product - Podejście mieszane W tym podejściu stosunek jest stały dla produktów wszystkich jednostek produkcyjnych.

• Variable Product - Podejście mieszane W tym podejściu preferowanie produktów opiera się na większym stosunku.

Margines bezpieczeństwa

Nadwyżka sprzedaży w BEP nazywana jest marginesem bezpieczeństwa. W związku z tym,

Margin of safety = Actual Sales − Sales at BEP

Margines bezpieczeństwa można obliczyć za pomocą następującego wzoru:

Wykres rentowności

Wykres progu rentowności jest najbardziej użyteczną graficzną reprezentacją kosztów krańcowych. Konwertuje dane księgowe na użyteczny, czytelny raport. Szacunkowe zyski, straty i koszty można określić na różnych poziomach produkcji. Weźmy przykład.

Przykład

Oblicz próg opłacalności i narysuj wykres rentowności na podstawie następujących danych:

Fixed Cost    = Rs 2,50,000
Variable Cost = Rs 15 per unit
Selling Price = Rs 25 per unit
Production level in units 12,000, 15,000, 20,000, 25,000, 30,000, and 40,000.

Solution:

Na poziomie produkcji 25 000 sztuk całkowity koszt wyniesie 6,25 000 Rs.

(Obliczone jako (25000 × 14) + 250000)

Oświadczenie przedstawiające zysk i margines bezpieczeństwa na różnych poziomach produkcji Sprzedaż z progiem rentowności = 6,25 000 Rs (25 000 x 25)
Produkcja (W jednostkach)	Całkowita sprzedaż (W Rs)	Całkowity koszt (W Rs)	Zysk (Sprzedaż - koszt) (W Rs)	Margines bezpieczeństwa (Zysk / wkład na jednostkę) (W jednostkach)
12000	3,00 000	4,30 000	-1,30 000
15000	3,75 000	4,75 000	-1,00 000
20000	5,00 000	5,50 000	-50 000
25000	6,25 000	6,25 000	(BEP)	(BEP)
30000	7,50 000	7,00 000	50 000	5000
40000	10,00 000	8,50 000	1,50 000	15 000

Odpowiedni wykres wykreślony jako produkcja w odniesieniu do ilości wygląda następująco:

Institute of Chartered Accountants of England and Wales definiuje rachunkowość zarządczą jako:

Każdy robak rachunkowości, który umożliwia firmie bardziej efektywne prowadzenie, można uznać za rachunkowość zarządczą.

American Accounting Association definiuje rachunkowość zarządczą jako:

Rachunkowość zarządcza obejmuje metody i koncepcje niezbędne do skutecznego planowania, wyboru spośród alternatywnych działań biznesowych oraz kontroli poprzez ocenę i interpretację wyników.

Charakterystyka rachunkowości zarządczej

Rachunkowość zarządcza dostarcza kierownictwu danych, na podstawie których podejmuje on decyzje o realizacji celów organizacyjnych i poprawie efektywności. W tej sekcji omówimy główne cechy rachunkowości zarządczej.

Dostarczanie informacji księgowych

Informacje są gromadzone i klasyfikowane przez dział księgowości finansowej i przedstawiane w sposób odpowiadający potrzebom kierownictwa w zakresie przeglądu różnych decyzji politycznych organizacji.

Analiza przyczyn i skutków

O krok dalej od rachunkowości finansowej, rachunkowość zarządcza pozwala poznać przyczyny zysku lub straty organizacji. Działa, aby znaleźć przyczyny strat, a także zbadać czynniki wpływające na rentowność. Dlatego przyczyna i skutek jest cechą rachunkowości zarządczej.

Specjalne techniki i koncepcje

Kontrola budżetowa, rachunek kosztów krańcowych, kalkulacja kosztów standardowych to główne techniki stosowane w rachunkowości finansowej w celu skutecznego planowania i analizy finansowej oraz zwiększania użyteczności danych finansowych.

Podejmowanie decyzji

Badanie różnych alternatywnych decyzji, badanie wpływu danych finansowych na przyszłość, dostarczanie zarządowi użytecznych danych, pomoc kierownictwu w podejmowaniu decyzji jest częścią rachunkowości zarządczej.

Wykonywanie zadań

Dane finansowe służą do wyznaczania celów firmy i ich osiągania. Środki naprawcze są stosowane w przypadku jakichkolwiek odchyleń od rzeczywistego i docelowego zadania. Wszystko to odbywa się za pomocą rachunkowości zarządczej przy pomocy kontroli budżetowej i standardowej kalkulacji kosztów.

Brak ustalonych norm

Bez wątpienia narzędzia rachunkowości zarządczej są takie same, ale jednocześnie; zastosowania tych narzędzi zależą od potrzeb, wielkości i struktury każdej organizacji. W związku z tym w stosowaniu rachunkowości zarządczej nie stosuje się stałych norm. Z drugiej strony rachunkowość finansowa całkowicie zależy od pewnych zasad i zasad. Dlatego prezentacja i analiza danych księgowych może się różnić w zależności od organizacji.

Zwiększanie wydajności

Oceniając wydajność każdego działu organizacji, rachunkowość zarządcza może wykryć wydajne i nieefektywne sekcje organizacji. Dzięki temu można podjąć kroki naprawcze w celu naprawy nieefektywnej części w celu uzyskania lepszej wydajności. Dlatego możemy powiedzieć, że efektywność koncernu może wzrosnąć dzięki informacjom księgowym.

Informacyjny zamiast podejmowania decyzji

Decyzje podejmuje najwyższe kierownictwo, korzystając z informacji przekazanych przez księgowego kierownictwa, zaklasyfikowanych w sposób przydatny przy podejmowaniu decyzji. Podejmowanie decyzji nie podlega podglądowi księgowego, tylko najwyższe kierownictwo może podjąć decyzję. Zatem decyzja organizacji zależy od kalibru i skuteczności zarządzania.

Prognozowanie

Księgowy zarządzający pomaga kierownictwu w planowaniu i prognozowaniu przyszłości z wykorzystaniem historycznych danych księgowych.

Cele rachunkowości zarządczej

Przejdźmy przez cele rachunkowości zarządczej:

Planowanie i formułowanie polityk

W procesie planowania i formułowania polityk księgowy zarządczy dostarcza niezbędnych i istotnych informacji do osiągnięcia celów przedsiębiorstwa. Rachunkowość zarządcza wykorzystuje analizę regresji i analizę szeregów czasowych jako techniki prognozowania.

Kontrolowanie wydajności

Aby zapewnić skuteczną kontrolę, księgowy zarządzający stosuje różne techniki, takie jak kontrola budżetowa, kalkulacja kosztów, audyt zarządczy itp. Rachunkowość zarządcza zapewnia kierownictwu odpowiedni system kontroli zarządczej. Kierownictwo otrzymuje raporty dotyczące efektywnego i wydajnego wykorzystania zasobów.

Interpretacja sprawozdania finansowego

Gromadzenie danych księgowych i ich analiza to kluczowa rola rachunkowości zarządczej. Rachunkowość zarządcza dostarcza odpowiednich informacji w sposób systematyczny, które kierownictwo może wykorzystać przy planowaniu i podejmowaniu decyzji. Przepływy pieniężne, przepływy środków, analiza wskaźników, analiza trendów i porównawcze sprawozdania finansowe to narzędzia zwykle używane w rachunkowości zarządczej do interpretacji i analizy danych księgowych.

Motywowanie pracowników

Rachunkowość zarządcza zapewnia wybór najlepszych alternatywnych metod działania. Motywuje pracowników do poprawy wyników poprzez wyznaczanie celów i uruchamianie programów motywacyjnych.

Podejmować decyzje

Sukces każdej organizacji zależy od trafnego podejmowania decyzji, a skuteczne podejmowanie decyzji opiera się na sieci informacyjnej zapewnianej przez rachunkowość zarządczą. Zastosowanie technik kalkulacji różnicowej, kalkulacji kosztów absorpcji, rachunku kosztów krańcowych i rachunkowości zarządczej dostarcza kierownictwu użytecznych danych pomocnych w podejmowaniu decyzji.

Raportowanie do kierownictwa

Podstawową rolą rachunkowości zarządczej jest informowanie i doradzanie kierownictwu na temat aktualnego stanu firmy. Obejmuje informacje o pracy różnych działów na bieżąco przekazywane kierownictwu, co jest pomocne w podejmowaniu szybkich decyzji.

Księgowy zarządzający działa również jako doradca w celu przezwyciężenia wszelkich istniejących problemów finansowych lub innych problemów organizacji.

Koordynacja między działami

Rachunkowość zarządcza jest pomocna w koordynowaniu działów organizacji poprzez stosowanie dokładnego budżetowania funkcjonalnego i regularne dostarczanie raportów kierownictwu.

Administrowanie podatkiem

Każda organizacja musi przestrzegać systemów podatkowych obowiązujących w kraju, z którego prowadzi działalność. Jest to wyzwanie ze względu na coraz większą złożoność struktury podatkowej. Organizacja musi składać różnego rodzaju zeznania w różnych organach podatkowych. Muszą obliczyć prawidłową kwotę podatku i zapewnić terminowe wpłacenie podatku. Dlatego kierownictwo kieruje się wskazówkami od księgowych zarządu, aby przestrzegać prawa obowiązującego w danym kraju.

Rachunkowość zarządcza zbiera dane z rachunku kosztów i rachunkowości finansowej. Następnie analizuje i interpretuje dane, aby przygotować raporty i dostarczyć niezbędne informacje kierownictwu.

Z drugiej strony księgi kosztów sporządzane są w systemie rachunku kosztów na podstawie danych otrzymanych z rachunkowości finansowej na koniec każdego okresu rozliczeniowego.

Różnica między rachunkowością zarządczą i kosztową jest następująca:

S.No.	Obliczenie kosztów	Rachunkowość zarządcza
1	Głównym celem rachunku kosztów jest pomoc kierownictwu w kontroli kosztów i podejmowaniu decyzji.	Podstawowym celem rachunkowości zarządczej jest dostarczanie kierownictwu niezbędnych informacji w procesie planowania, kontrolowania, oceny wyników i podejmowania decyzji.
2	System rachunku kosztów wykorzystuje ilościowe dane o kosztach, które można mierzyć w kategoriach moni- torycznych.	Rachunkowość zarządcza wykorzystuje dane ilościowe i jakościowe. Wykorzystuje również te dane, których nie można zmierzyć w kategoriach pieniędzy.
3	Określenie kosztów i kontrola kosztów to podstawowe role księgowania kosztów.	Sprawne i efektywne prowadzenie koncernu to podstawowa rola rachunkowości zarządczej.
4	Sukces rachunku kosztów nie zależy od systemu rachunkowości zarządczej.	Sukces rachunkowości zarządczej zależy od solidnego systemu rachunkowości finansowej i systemów księgowania kosztów danego problemu.
5	Podstawą rachunku kosztów są dane kosztowe pochodzące z rachunkowości finansowej.	Rachunkowość zarządcza opiera się na danych otrzymanych z rachunkowości finansowej i rachunku kosztów.
6	Zawiera przyszłe decyzje kosztowe na podstawie historycznych informacji o kosztach.	Dostarcza informacji historycznych i prognostycznych do przyszłych decyzji.
7	Raporty z rachunku kosztów są przydatne zarówno dla kierownictwa, jak i dla udziałowców i wierzycieli koncernu.	Rachunkowość zarządcza przygotowuje raporty przeznaczone wyłącznie dla kierownictwa.
8	Stosowane są w niej tylko zasady rachunku kosztów.	W rachunkowości zarządczej stosuje się zasady rachunku kosztów i rachunkowości finansowej.
9	W niektórych przypadkach, szczególnie w przypadku dużych firm, konieczne jest ustawowe badanie raportów księgowych kosztów.	Brak ustawowego wymogu badania sprawozdań.
10	Rachunek kosztów ogranicza się do danych związanych z kosztami.	Rachunkowość zarządcza wykorzystuje dane rachunkowości finansowej oraz dane rachunku kosztów.

Wszystkie transakcje pieniężne są rejestrowane w księgach rachunkowych na podstawie kosztu historycznego. Sprawozdania finansowe są sporządzane w celu ustalenia faktycznego zysku lub straty firmy oraz poznania sytuacji finansowej firmy w każdym okresie obrotowym.

Rachunkowość zarządcza zbiera dane ze sprawozdań finansowych, analiz, a następnie przekazuje je kierownictwu.

S.no.	Rachunkowość finansowa	Rachunkowość zarządcza
1	Podstawą rachunkowości finansowej są transakcje pieniężne.	Podstawą rachunkowości zarządczej są dane pochodzące z rachunkowości finansowej.
2	Ujmowanie, klasyfikacja, faktyczne rejestrowanie transakcji finansowych i sporządzanie sprawozdań finansowych to główne funkcje rachunkowości finansowej.	Gromadzenie danych z rachunkowości finansowej, dostarczanie kierownictwu niezbędnych informacji do planowania, podejmowania decyzji i oceny to główne funkcje rachunkowości zarządczej.
3	Przy sporządzaniu sprawozdań finansowych wymagane jest podanie odpowiednich danych liczbowych.	Subiektywne i obiektywne, obie liczby mogą być obecne w raporcie rachunkowości zarządczej.
4	Sukces rachunkowości finansowej nie zależy od prawidłowego systemu rachunkowości zarządczej.	Sukces rachunkowości zarządczej zależy od solidnego systemu rachunkowości finansowej danego problemu.
5	Raporty finansowe są wykorzystywane przez kierownictwo firmy, akcjonariuszy, wierzycieli i instytucje finansowe.	Raporty finansowe są wykorzystywane wyłącznie przez kierownictwo.
6	Zgodnie z obowiązującym prawem wymagane jest ustawowe badanie sprawozdań finansowych.	Brak ustawowego wymogu badania sprawozdań sporządzanych przez księgowych zarządzających.
7	Sprawozdania finansowe są sporządzane na koniec każdego okresu obrachunkowego.	Raporty są przygotowywane zgodnie z wymaganiami kierownictwa koncernu.
8	Aby ustalić zysk lub stratę koncernu na podstawie faktycznej i poznać sytuację finansową podmiotu, stosuje się rachunkowość finansową.	Dokładna ocena wyników za pomocą rachunkowości zarządczej dokonywana jest zarówno pod względem wydziałowym, jak i wydziałowym, a także całościowym.

Bardzo ważne jest, aby firma miała odpowiednią ilość gotówki w kasie, aby pokryć codzienne wydatki i inwestować w razie potrzeby w biznesie. Zatem gotówka odgrywa bardzo istotną rolę w pomyślnym prowadzeniu biznesu. Czasami obserwowano, że pomimo odpowiedniego zysku w biznesie nie są w stanie pokryć swoich podatków i dywidend, tylko z powodu braku środków pieniężnych.

Przeczytaliśmy o dwóch bardzo ważnych sprawozdaniach finansowych: po pierwsze, rachunek zysków i strat, a po drugie, bilans. Zestawienia przychodów dostarczają podstawowych informacji o działalności operacyjnej koncernu, a bilanse przedstawiają sytuację finansową firmy. Ale obaj nie są w stanie przekazać nic na temat generowania gotówki ze wszystkich działań biznesowych.

Mając na uwadze powyższe ograniczenie, rada ds. Rachunkowości finansowej w USA podkreśliła potrzebę sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych jako:

„Sprawozdawczość finansowa powinna dostarczać informacji, które pomogą potencjalnym inwestorom i wierzycielom oraz innym użytkownikom oszacować kwoty, terminy i niepewność przyszłych wpływów pieniężnych z tytułu dywidend lub odsetek i wpływów ze sprzedaży, wykupu lub zapadalności papierów wartościowych lub pożyczek. Perspektywy tych wpływów gotówkowych, czy zdolność przedsiębiorstwa do generowania wystarczającej ilości gotówki, aby wywiązać się ze zobowiązania w terminie, a inne potrzeby operacyjne muszą ponownie zainwestować w działalność operacyjną i wypłacić dywidendy pieniężne. ”

W czerwcu 1995 r. Rada Papierów Wartościowych i Giełd Indii „SEBI” zmieniła klauzulę 32 umowy o notowanie, wymagającą od wszystkich notowanych spółek dostarczenia wraz z bilansem i rachunkiem zysków i strat rachunku przepływów pieniężnych sporządzonego w określonym formacie, pokazującego przepływy z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej, oddzielnie.

Uznając znaczenie rachunku przepływów pieniężnych, Instytut Biegłych Księgowych Indii (ICAI) wydał zaktualizowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych AS-3 w marcu 1997 r. Zmienione standardy rachunkowości zastępują zmiany w sytuacji finansowej AS-3, wydane w czerwcu 1981 r. Cele rachunku przepływów pieniężnych podanego w standardzie AS-3 (zmienionym) są następujące:

„Informacje o przepływach pieniężnych w przedsiębiorstwie są przydatne w dostarczaniu użytkownikom sprawozdań finansowych podstaw do oceny zdolności przedsiębiorstw do generowania środków pieniężnych i ich ekwiwalentów oraz potrzeb przedsiębiorstw do wykorzystania tych przepływów. Decyzje gospodarcze podejmowane przez użytkowników wymagają oceny zdolności przedsiębiorstwa do generowania środków pieniężnych i ich ekwiwalentów oraz harmonogramu i pewności ich pokoleń. Sprawozdanie dotyczy dostarczenia informacji o historycznych zmianach stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów przedsiębiorstwa za pomocą przepływów pieniężnych sprawozdanie, które klasyfikuje przepływy pieniężne w okresie z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. ”

Rachunek przepływów pieniężnych za określony okres przedstawia wpływy i wypływy środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w przedsiębiorstwie. Rachunek przepływów pieniężnych przedstawia wpływ netto różnych transakcji biznesowych na środki pieniężne i ich ekwiwalenty oraz uwzględnienie wpływów i płatności środków pieniężnych. Przepływy pieniężne to podsumowanie zmiany stanu środków pieniężnych między datami dwóch bilansów i rachunków przychodów. Ważne terminy używane w rachunku przepływów pieniężnych są następujące:

Gotówka

Pojęcie gotówki to gotówka w kasie i na rachunkach bankowych, w tym depozyty.

Gotówka i odpowiedniki gotówki

W tym przypadku środki pieniężne i ich ekwiwalenty oznaczają łatwo wymienialne, wysoce płynne inwestycje, których wartość w gotówce jest nam dobrze znana bez ryzyka zmiany kwoty ich realizacji. Celem utrzymywania ekwiwalentów środków pieniężnych jest raczej wywiązanie się z naszych bieżących i krótkoterminowych zobowiązań, a nie inwestycje. Jedynie te inwestycje o krótkim terminie zapadalności kwalifikują się jako ekwiwalenty środków pieniężnych. Krótki termin zapadalności oznacza termin zapadalności w ciągu trzech miesięcy.

Przepływy środków pieniężnych

Istnieją dwa rodzaje przepływów: wpływy i wypływy. Jeśli wzrost środków pieniężnych jest efektem transakcji, nazywa się to wpływami środków pieniężnych; a jeśli wynikiem transakcji jest zmniejszenie środków pieniężnych, nazywa się to wypływami środków pieniężnych.

Note:Jeżeli spadek środków pieniężnych wynika raczej z zarządzania środkami pieniężnymi niż z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej, zostanie wyłączony z wypływów środków pieniężnych. Zarządzanie środkami pieniężnymi oznacza inwestowanie środków pieniężnych w ekwiwalenty środków pieniężnych.

Klasyfikacja przepływów pieniężnych

Zgodnie z AS-3 (zmienionym) przepływy pieniężne należy podzielić na trzy główne kategorie:

• Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej
• Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej
• Przepływy pieniężne z działalności finansowej

Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej

Napływ środków pieniężnych z działalności operacyjnej stanowi poziom generowania wystarczającej ilości gotówki niezbędnej do utrzymania zdolności operacyjnej bez uciekania się do zewnętrznych źródeł finansowania.

Innymi słowy, działalność operacyjna oznacza podstawową działalność firmy przynoszącą dochody. Reprezentuje transakcje, od których zależy zysk lub strata firmy.

Przykłady przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej:

• Sprzedaż gotówkowa (towary lub usługi)
• Wpływy gotówkowe z tytułu prowizji, opłat i tantiem itp.
• Wypłaty gotówkowe na rzecz pracowników lub pracowników w formie pensji lub wynagrodzeń.
• Płatności gotówkowe na rzecz dostawcy towarów lub usług.
• Wpłata gotówki na poczet składki ubezpieczeniowej przez firmy ubezpieczeniowe.
• Wypłaty gotówkowe w formie roszczeń, renty dożywotniej i innych świadczeń.
• Wpłaty gotówkowe lub zwrot podatku dochodowego w przypadku, gdy nie są objęte działalnością inwestycyjną lub finansową.
• Wpłaty gotówkowe z tytułu bieżących i przyszłych umów.

Note: Do kategorii działalności inwestycyjnej zalicza się przychód gotówkowy ze sprzedaży maszyn i urządzeń.

Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej

Aktywa i inwestycje długoterminowe, które nie są ekwiwalentami środków pieniężnych, nazywane są działalnością inwestycyjną. Działalność inwestycyjna przedstawia, ile zainwestowano w aktywa długoterminowe, aby wygenerować zysk w przyszłości.

Przykłady przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej:

• Wpłaty gotówkowe na nabycie rzeczowych aktywów trwałych i wartości niematerialnych, w tym budowa majątku oraz kapitalizacja kosztów prac badawczo-rozwojowych.

• Wpływy pieniężne ze sprzedaży inwestycji i środków trwałych.

• Płatności gotówkowe za inwestycje w akcje, warranty i skrypty dłużne innych spółek itp., Z wyłączeniem tych, które są pokryte ekwiwalentami środków pieniężnych lub zakupione w celach handlowych. Jeśli tak, to wchodzą one w zakres działalności operacyjnej.

• Środki pieniężne otrzymane ze zbycia lub sprzedaży akcji, warrantów lub umorzenia funduszy innych niż te, które są utrzymywane w celach handlowych.

• Zaliczki lub pożyczki udzielone osobom trzecim innym niż firmy finansujące.

• Płatność gotówkowa za przyszłe kontrakty inne niż handlowe.

• Środki pieniężne otrzymane z kontraktów terminowych innych niż handlowe.

Przepływy pieniężne z działalności finansowej

Działania, które mogą skutkować zmianą wielkości i składu kapitału własnego, w tym akcji uprzywilejowanych, nazywane są działalnością finansową. Oddzielne ujawnianie informacji jest ważne w przypadku działalności finansowej.

Przykłady przepływów pieniężnych z działalności finansowej obejmują środki pieniężne otrzymane z tytułu emisji akcji, obligacji, pożyczek, obligacji i innych krótko- lub długoterminowych pożyczek.

Wpłaty gotówkowe z tytułu wykupu obligacji dłużnych, akcji uprzywilejowanych itp.

Postępowanie z niektórymi typowymi przedmiotami

Poniżej omówiono podejście do niektórych typowych pozycji przepływów pieniężnych.

Nadzwyczajne przedmioty

Wpływy lub wypływy środków pieniężnych są klasyfikowane zgodnie z charakterem działalności, jaką może być działalność operacyjna, inwestycyjna lub finansowa. Przepływy pieniężne z tytułu pozycji nadzwyczajnych należy wykazać oddzielnie w rachunku przepływów pieniężnych, aby umożliwić użytkownikom zrozumienie ich charakteru i wpływu na rachunek przepływów pieniężnych.

Odsetki i dywidendy

Jeżeli przepływ środków pieniężnych wynika z zapłaconych odsetek lub otrzymanych odsetek i dywidend, należy to zaklasyfikować jako działalność operacyjną w przypadku „przedsiębiorstw finansowych”. W przypadku „innych niż organizacje finansowe” zapłacone odsetki należy zaliczyć do działalności finansowej, a otrzymane odsetki i dywidendy do działalności inwestycyjnej.

Note: Wypłaconą dywidendę należy zaliczyć do działalności finansowej w obu powyższych przypadkach.

Podatki dochodowe

Podatki od dochodu powinny być ujawniane osobno i powinny być klasyfikowane do działalności operacyjnej w większości przypadków, z wyjątkiem przypadków, gdy możemy łatwo zidentyfikować podatki ze względu na charakter dochodu, ale jeśli podana jest całkowita kwota podatku, to należy ją zaklasyfikować jako działalność operacyjną.

Note: Podatek od dywidend będzie klasyfikowany jako działalność finansowa.

Przepływy pieniężne z nabycia i zbycia jednostek zależnych i innych jednostek biznesowych:

Przepływy pieniężne powstałe w wyniku nabycia lub zbycia jednostki zależnej należy wykazać odrębnie i zaklasyfikować jako działalność inwestycyjną. Transakcja ta powinna być łatwa do zidentyfikowania w rachunku przepływów pieniężnych, aby umożliwić użytkownikom zrozumienie jej skutków. Przepływy związane ze zbyciem nie są odejmowane od przepływów pieniężnych związanych z przejęciem.

Obca waluta

Pozycje występujące w rachunku przepływów pieniężnych należy wykazać w walucie lokalnej, stosując rzeczywisty kurs waluty obcej z danego dnia, w którym ma być sporządzony rachunek przepływów pieniężnych. Wpływ na wartość środków pieniężnych i ich ekwiwalentów odzwierciedlony w rachunku przepływów pieniężnych w związku ze zmianą kursu waluty obcej należy wykazać oddzielnie jako uzgodnienie zmian.

Ze względu na zmianę kursu walut obcych niezrealizowane zyski i straty nie stanowią przepływów pieniężnych. Jednakże wpływ na środki pieniężne i ich ekwiwalenty posiadane lub należne w walucie obcej wykazuje się w rachunku przepływów pieniężnych w celu uzgodnienia stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na początek i na koniec okresu.

Transakcje bezgotówkowe

Niektóre rodzaje działalności inwestycyjnej i finansowej nie mają bezpośredniego wpływu na przepływy pieniężne. Na przykład konwersja długu na kapitał, nabycie przedsiębiorstwa w drodze emisji akcji itp.

Transakcje te należy wyłączyć z rachunków przepływów pieniężnych, w których nie ma wykorzystania środków pieniężnych lub ich ekwiwalentów. Istnieją inne sprawozdania finansowe, w których działalność inwestycyjna i finansowa pojawiają się oddzielnie.

Format: (metoda bezpośrednia)

M / s ABC LIMITOWANA Rachunek przepływów pieniężnych za rok zakończony 31 marca 2014 r
Dane szczegółowe	Ilość
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej (harmonogram - 1)	XX
Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej (Załącznik - 2)	XX
Przepływy pieniężne z działań finansowych (Załącznik-3)	XX
Nadzwyczajne przedmioty	XX
Zysk netto przed opodatkowaniem	XX
Zapłacony podatek dochodowy	XX
Wzrost lub spadek netto środków pieniężnych lub ekwiwalentów środków pieniężnych	XX
Dodaj: środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych na początku okresu	XX
Środki pieniężne i ich ekwiwalenty na koniec okresu	XXX

Harmonogram - 1

Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej

Dane szczegółowe		Ilość
Gotówka otrzymana od klientów		XXX
Zapłacona gotówka:
- Dostawcy zakupów	XX
- Płace i wynagrodzenie	XX
- Koszty operacyjne i ogólne koszty administracyjne	XX	XX
Zysk netto przed opodatkowaniem →		XX
Zapłacony podatek dochodowy →		XX
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej →		XXX

Harmonogram 2

Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej

Dane szczegółowe		Ilość
Gotówka otrzymana na:
- Sprzedaż środków trwałych	XX
- Sprzedaż inwestycji	XX
- Odsetki otrzymane	XX
- Otrzymana dywidenda	XX	XXX
Zapłacona gotówka:
- Zakup środków trwałych	XX
- Zakup inwestycji	XX	XX
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej →		XX

Harmonogram 3

Przepływy pieniężne z działalności finansowej

Dane szczegółowe		Ilość
Gotówka otrzymana na:	XX
Emisja akcji	XX
Emisja akcji uprzywilejowanych	XX
Pożyczki długoterminowe	XX
		XXX
Zapłacona gotówka:
- Wypłacane odsetki	XX
- wykup akcji uprzywilejowanych	XX
- Spłata pożyczek	XX
Wypłacona dywidenda	XX
Zakup inwestycji	XX	XX
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej →		XX

Metoda pośredniego przepływu środków pieniężnych

• Wymagane są dwa zestawienia bilansowe.
• Nie ma potrzeby posiadania konta zysków i strat w metodzie pośredniej.
• Wymagana pozycja niepieniężna.
• Potrzebujemy zmiany na rachunku bieżących aktywów i pasywów bieżących.
• Nie ma potrzeby otwierania, otwierania aktywów obrotowych i rachunków bieżących zobowiązań.

Format

(Metoda pośrednia): Podane przez AS-3

M / s XYZ LIMITED Rachunek przepływów pieniężnych za rok zakończony 31 marca 2014 r
Dane szczegółowe	Ilość
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej (harmonogram - 1)	XX
Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej (Załącznik - 2)	XX
Przepływy pieniężne z działań finansowych (Załącznik-3)	XX
Nadzwyczajne przedmioty	XX
Zysk netto przed opodatkowaniem →	XX
Zapłacony podatek dochodowy →	XX
Wzrost lub spadek netto środków pieniężnych lub ekwiwalentów środków pieniężnych →	XX
Dodaj: środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych na początku okresu →	XX
Środki pieniężne i ich ekwiwalenty na koniec okresu →	XXX

Harmonogram 1

Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej

Dane szczegółowe	Ilość
Zmiany w rachunku zysków i strat	XX
Zmiany w rezerwie (dowolne)	XX
(+) Dywidenda śródroczna	XX
Zysk netto →	XXX
Pozycje bezgotówkowe:
(+) Amortyzacja	XX
(+) Strata ze sprzedaży środków trwałych	XX
(+) Amortyzacja wartości firmy	XX
(+) Koszty wstępne odpisane	XX
Przychody niepieniężne:
(-) Zysk ze sprzedaży środków trwałych	XX
Zysk operacyjny przed zmianą kapitału obrotowego →	XXX
± Zmiany w aktywach bieżących i zobowiązaniach bieżących	XX
Gotówkowe wydatki operacyjne przed opodatkowaniem	------
Zapłacony podatek	XXX
	X
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej →	------
	XXX

Harmonogram 2

Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej

Dane szczegółowe		Ilość
Gotówka otrzymana na:
- Sprzedaż środków trwałych	XX
- Sprzedaż inwestycji	XX
- Odsetki otrzymane	XX
- Otrzymana dywidenda	XX	XXX
Zapłacona gotówka:
- Zakup środków trwałych	XX
- Zakup inwestycji	XX	XX
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej →		XX

Harmonogram 3

Przepływy pieniężne z działalności finansowej

Dane szczegółowe		Ilość
Gotówka otrzymana na:
- Emisja akcji	XX
- Emisja akcji uprzywilejowanych	XX
- Pożyczki długoterminowe	XX	XXX
Zapłacona gotówka:
- Wypłacane odsetki	XX
- wykup akcji uprzywilejowanych	XX
- Spłata pożyczek	XX
- Wypłacona dywidenda	XX
- Zakup inwestycji	XX	XX
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej →		XX

Stosunek jest wyrażeniem zależności między dwoma lub więcej pozycjami w kategoriach matematycznych. Przedstawienie znaczących i użytecznych powiązań między różnymi danymi księgowymi nazywa się współczynnikiem księgowym. Stosunek można wyrazić jako a: b (a jest do b), jako ułamek prosty, liczbę całkowitą lub procent.

Jeżeli aktywa obrotowe koncernu wynoszą 4,00 000 j.p., a zobowiązania krótkoterminowe 2 00 000 j.p., to stosunek aktywów obrotowych do zobowiązań krótkoterminowych wynosi 4,00 000/2,00 000 = 2. Pomnóż współczynnik przez 100, aby wyrazić go w procentach.

Możemy wyrazić stosunek między 200 a 100 na jeden z następujących sposobów:

• 2: 1
• 2/1
• 200%
• 2 do 1
• 2

Wskaźniki są niezwykle przydatne przy rysowaniu sytuacji finansowej koncernu.

Analiza księgowa

Analiza porównawcza i interpretacja danych księgowych nazywa się analizą księgową. Gdy dane księgowe są wyrażone w odniesieniu do niektórych innych danych, przekazują one użytkownikom danych pewne istotne informacje.

Analiza wskaźnikowa i jej zastosowania

Analiza wskaźnikowa jest środkiem do zrozumienia słabości finansowej i dobrej kondycji organizacji. Mając na uwadze cel analizy, analityk musi dobrać odpowiednie dane do obliczenia odpowiednich wskaźników. Interpretacja zależy od kalibru analityka.

Analiza wskaźnikowa jest przydatna na wiele sposobów dla różnych zainteresowanych stron, zgodnie z ich odpowiednimi wymaganiami. Analiza wskaźnikowa może być wykorzystana na następujące sposoby:

• Poznać siłę i słabość finansową organizacji.
• Aby zmierzyć efektywność operacyjną problemu.
• Dla kierownictwa do przeglądu ubiegłorocznej działalności.
• Ocena poziomu wydajności.
• Przewidzieć przyszłe plany firmy.
• Optymalizacja struktury kapitału.
• Porównania wewnętrzne i wewnętrzne.
• Pomiar płynności, wypłacalności, rentowności i sprawności zarządzania koncernem.
• We właściwym wykorzystaniu majątku firmy.
• W przygotowaniu budżetu.
• Oceniając wypłacalność firmy, jej stan upadłości i szanse na chorobę korporacyjną.

Zalety analizy wskaźnikowej

• Jest to potężne narzędzie do pomiaru krótko- i długoterminowej wypłacalności przedsiębiorstwa.

• To narzędzie do pomiaru rentowności i efektywności zarządzania firmą.

• Jest ważnym narzędziem pomiaru działalności operacyjnej przedsiębiorstwa.

• Pomaga w analizie struktury kapitałowej przedsiębiorstwa.

• Duże dane ilościowe można podsumować za pomocą analizy wskaźnikowej.

• Łączy przeszłe wyniki księgowe z bieżącymi.

• Jest to przydatne w koordynowaniu różnych procedur funkcjonalnych firmy.

• Pomaga kierownictwu w podejmowaniu przyszłych decyzji.

• Pomaga w utrzymaniu rozsądnej równowagi między sprzedażą i zakupem oraz szacowaniu zapotrzebowania na kapitał obrotowy.

Ograniczenia analizy wskaźnikowej

Chociaż Analiza współczynników jest bardzo przydatnym narzędziem księgowym do analizy i interpretacji różnych równań księgowych, ma swój własny zestaw ograniczeń:

• Jeżeli dane otrzymane z rachunkowości finansowej są niepoprawne, to informacje pochodzące z analizy wskaźników nie mogłyby być wiarygodne.

• Nieuwierzytelnione dane mogą prowadzić do błędnej interpretacji analizy wskaźnikowej.

• Przyszłe prognozy mogą nie zawsze być wiarygodne, ponieważ analiza współczynników opiera się na wynikach z przeszłości.

• Aby uzyskać ostateczne wyobrażenie o biznesie, należy obliczyć szereg wskaźników. Pojedynczy stosunek nie może służyć temu celowi.

• Nie jest konieczne, aby wskaźnik oddawał rzeczywistą obecną sytuację firmy, ponieważ wynik jest oparty na danych historycznych.

• Analiza trendów odbywa się za pomocą różnych obliczonych wskaźników, które mogą zostać zniekształcone ze względu na zmiany poziomu cen.

• Analiza wskaźnikowa jest skuteczna tylko wtedy, gdy te same zasady i zasady rachunkowości są stosowane również przez inne firmy, w przeciwnym razie porównania między przedsiębiorstwami nie pokażą w ogóle prawdziwego obrazu.

• Dzięki analizie wskaźnikowej nie można zidentyfikować wydarzeń specjalnych. Na przykład termin zapadalności obligacji nie może zostać zidentyfikowany za pomocą analizy wskaźnikowej.

• Do skutecznej analizy wskaźnikowej niezbędne jest praktyczne doświadczenie i wiedza o danej branży. W przeciwnym razie może się to okazać bezwartościowe.

• Analiza wskaźnikowa jest użytecznym narzędziem tylko w rękach eksperta.

Rodzaje współczynników

Wskaźniki można klasyfikować na podstawie sprawozdań finansowych lub na podstawie aspektów funkcjonalnych.

Klasyfikacja na podstawie sprawozdania finansowego

Wskaźniki bilansowe

Wskaźniki obliczone na podstawie różnych danych z bilansu nazywane są wskaźnikiem bilansowym. Na przykład wskaźnik bieżącej płynności, wskaźnik płynności, wskaźnik dźwigni kapitałowej, wskaźnik kapitału zadłużenia, wskaźnik własności itp.

Wskaźnik przychodów

Wskaźniki wyliczone na podstawie danych pojawiających się na rachunku handlowym lub rachunku zysków i strat nazywane są wskaźnikami rachunku zysków i strat. Na przykład wskaźnik operacyjny, wskaźnik zysku netto, wskaźnik zysku brutto, wskaźnik rotacji zapasów.

Stosunek mieszany lub złożony

Kiedy wykorzystywane są dane zarówno z bilansu, jak i rachunku zysków i strat, nazywa się to współczynnikiem mieszanym lub złożonym. Na przykład wskaźnik rotacji kapitału obrotowego, wskaźnik rotacji zapasów, wskaźnik rotacji zobowiązań, wskaźnik rotacji środków trwałych, wskaźnik zwrotu z majątku netto, wskaźnik zwrotu z inwestycji.

Klasyfikacja wskaźników na podstawie sprawozdań finansowych
Wskaźniki bilansowe	Wskaźniki zysków i strat A / C	Współczynniki złożone lub mieszane
Aktualny stosunek Stosunek cieczy Bezwzględny stosunek cieczy Wskaźnik kapitału zadłużenia Współczynnik własności Przekładnia kapitałowa Współczynnik własności majątku Stosunek zapasów kapitału do kapitału obrotowego Stosunek aktywów obrotowych do środków trwałych	Wskaźnik zysku brutto Wskaźnik operacyjny Wskaźnik zysku operacyjnego Wskaźnik zysku netto Wskaźnik zysku gotówkowego Wskaźnik kosztów Wskaźnik pokrycia odsetek	Wskaźnik rotacji zapasów Wskaźnik obrotów należności Wskaźnik obrotu płatnego Wskaźnik rotacji środków trwałych Wskaźnik rotacji aktywów ogółem Wskaźnik rotacji kapitału obrotowego Wskaźnik rotacji kapitału Zwrot z zaangażowanego kapitału Wskaźnik zwrotu z kapitału własnego Zwrot z funduszu akcjonariuszy Wskaźnik rotacji kapitału

Klasyfikacja na podstawie aspektów finansowych

Współczynniki można dalej klasyfikować na podstawie ich aspektów funkcjonalnych, jak omówiono poniżej.

Wskaźniki płynności

Wskaźniki płynności służą do określenia krótkoterminowej zdolności płatniczej firmy, do skomentowania krótkoterminowej wypłacalności firmy lub do pokrycia jej bieżących zobowiązań. Podobnie, wskaźniki rotacji są obliczane, aby poznać efektywność zasobów płynnych firmy, wskaźnik rotacji należności (dłużników) i zobowiązań (wierzyciele).

Długoterminowe wskaźniki wypłacalności i dźwigni finansowej

Wskaźnik kapitału zadłużenia i wskaźnik pokrycia odsetek obliczane są w celu poznania efektywności firmy w spłacie długu długoterminowego i pokryciu kosztów odsetek. Wskaźniki dźwigni obliczane są w celu poznania proporcji zadłużenia i kapitału własnego w finansowaniu przedsiębiorstwa.

Wskaźniki aktywności

Wskaźniki aktywności nazywane są również wskaźnikami obrotów. Wskaźniki aktywności mierzą efektywność, z jaką wykorzystywane są zasoby firmy.

Wskaźniki rentowności

Wyniki działalności biznesowej można obliczyć za pomocą wskaźników rentowności. Współczynniki te można również wykorzystać do poznania ogólnej wydajności i skuteczności firmy. W odniesieniu do sprzedaży i inwestycji obliczane są dwa rodzaje wskaźników rentowności.

FUNKCJONALNA KLASYFIKACJA WSKAŹNIKÓW
Wskaźniki płynności	Długoterminowe wskaźniki wypłacalności i dźwigni finansowej	Wskaźniki aktywności Wskaźniki zarządzania aktywami	Wskaźniki zdolności do zysku
(ZA) Aktualny stosunek Stosunek cieczy Bezwzględne wskaźniki płynności lub gotówki Pomiar interwałowy (B) Wskaźnik rotacji należności Wskaźnik rotacji wierzycieli Wskaźnik rotacji zapasów	Wskaźnik zadłużenia do kapitału własnego Stosunek zadłużenia do całkowitego kapitału Wskaźnik pokrycia odsetek Przepływy pieniężne / zadłużenie Dźwignia kapitałowa	Wskaźnik rotacji zapasów Wskaźnik rotacji należności Wskaźnik rotacji środków trwałych Wskaźnik rotacji aktywów ogółem Wskaźnik rotacji kapitału obrotowego Wskaźnik obrotu płatnego Wskaźnik rotacji zaangażowanego kapitału	(A) In relation to sales Wskaźnik zysku brutto Wskaźnik operacyjny Wskaźnik operacyjny Wskaźnik zysku operacyjnego Wskaźnik zysku netto Wskaźnik kosztów (B) In relation to Investments Zwrot z inwestycji Zwrot z kapitału Zwrotu z kapitału Zwrot z sumy Resources Zysk na akcję Wskaźnik ceny do zysku

Short–term Financial Position or Test of Liquidity
(a) Wskaźniki bieżącej płynności	=    Aktywa obrotowe / Zobowiązania krótkoterminowe
(b) Szybki test lub test kwasowości lub stosunek płynności	=    Aktywa płynne / zobowiązania krótkoterminowe
(c) Bezwzględny stosunek cieczy	=    Bezwzględne aktywa płynne / zobowiązania krótkoterminowe
(d) Pomiar interwałowy	=    Aktywa płynne / Średnie dzienne koszty operacyjne
Current Assets Movement (Asset Management Ratios)
(a) Wskaźnik rotacji zapasów do zapasów	= Koszt sprzedanych towarów / Średni koszt zapasów
(b) Wskaźnik / prędkość rotacji należności lub należności	= Roczna sprzedaż netto kredytu / Średnie zadłużenie handlowe
(c) Średni okres zbierania	= Całkowita liczba należności handlowych / sprzedaż dziennie
(d) Wskaźnik / prędkość obrotów wierzycieli / zobowiązań	= Roczny zakup kredytu netto / Śr. Wierzyciele handlowi
(e) Średni okres płatności	= Całkowite kredyty handlowe / płatne / śr. Dzienne zakupy
(f) Wskaźnik rotacji kapitału obrotowego	= Sprzedaż lub koszt sprzedaży / kapitał obrotowy netto
Analysis of Long-term Financial Position or Test of Solvency
(a) Wskaźnik zadłużenia kapitału własnego	= Fundusze zewnętrzne / fundusze udziałowców lub = Akcje zewnętrzne / Akcje wewnętrzne
(b) wskaźnik długu rzeczywistego do całkowitego współczynnika kapitalizacji	= Długi kapitałowe / całkowita kapitalizacja × 100
(c) Stosunek zadłużenia długoterminowego do udziałowców, funduszy (kapitał zadłużenia)	= Długoterminowe długi / fundusze akcjonariuszy
(d) Proporcje majątkowe lub kapitał własny	= Fundusze udziałowców / Aktywa ogółem
(e) Współczynnik wypłacalności	= Łączne zobowiązania wobec podmiotów zewnętrznych / aktywa ogółem
(f) Wskaźnik wartości netto aktywów trwałych	= Aktywa trwałe po amortyzacji / środki własne
(g) Stosunek aktywów trwałych lub środków trwałych do funduszy długoterminowych	= Środki trwałe po amortyzacji / Fundusz długoterminowy ogółem
(h) Stosunek aktywów obrotowych do funduszy własnych	= Bieżące aktywa / fundusze akcjonariuszy
(i) Obsługa zadłużenia lub pokrycie odsetek	= Zysk netto (przed opodatkowaniem i podatkami) / Stałe odsetki
(j) Całkowity zakres lub stała opłata	= EBIT / całkowite opłaty stałe
(k) Wskaźnik pokrycia dywidendy preferencyjnej	= Zysk netto (przed opodatkowaniem i podatkiem) / dywidenda z tytułu preferencji
(l) Wskaźnik spłaty gotówki do spłaty zadłużenia lub pokrycie przepływów pieniężnych z zadłużenia	= CF / 1 + SFD / 1 - Stawka podatku CF = Roczny przepływ środków pieniężnych przed Int. & Podatek SFD = Sinking fundusz na zadłużenie
Analysis of Profitability
(i) Ogólna rentowność:
(a) Wskaźnik zysku brutto	= Zysk brutto / sprzedaż netto × 100
(b) Wskaźnik operacyjny	= Koszt operacyjny / sprzedaż netto × 100
(c) Wskaźnik kosztów	= Określony koszt / sprzedaż netto × 100
(d) Wskaźnik zysku netto	= Zysk netto po opodatkowaniu / sprzedaży netto × 100
(e) wskaźnik zysku operacyjnego	= Zysk operacyjny / sprzedaż netto × 100
Overall Profitability
(a) Zwrot z inwestycji udziałowców (RoI)	= Zysk netto po odliczeniu podatku i odsetek / funduszu akcjonariuszy × 100
(b) Zwrot z kapitału własnego	= Zysk netto po opodatkowaniu - Pref.Dividend / opłacony kapitał własny × 100
(c) Zysk na akcję (EPS)	= Zysk netto po opodatkowaniu - Przed dywidendą / Liczba akcji × 100
(d) Zwrot z zaangażowanego kapitału brutto	= Skorygowany zysk netto / zaangażowany kapitał brutto × 100
(e) Zwrot z zaangażowanego kapitału netto	= Skorygowany zysk netto / zaangażowany kapitał netto × 100
(f) Zwrot z aktywów	= Zysk netto po opodatkowaniu / Średnie aktywa ogółem × 100
(g) Wskaźnik rotacji kapitału	= Sprzedaż lub koszt sprzedaży / zaangażowany kapitał × 100
(h) Wskaźnik rotacji środków trwałych	= Sprzedaż lub koszt sprzedanych towarów / środków trwałych × 100
(i) Wskaźnik rotacji kapitału obrotowego	= Sprzedaż lub koszt sprzedanych towarów / kapitał obrotowy netto × 100
Market Test or Valuation Ratio
(a) Wskaźnik rentowności dywidendy	= Dywidenda na akcję / wartość rynkowa na akcję
(b) Wskaźnik wypłaty dywidendy	= Dywidenda na akcję / zysk na akcję
(c) Stosunek cena / zysk (P / E)	= Cena rynkowa akcji / zysk na akcję
(d) Wskaźnik rentowności	= Zysk na akcję / cena rynkowa na akcję
(e) Stosunek wartości rynkowej do wartości księgowej	= Wartość rynkowa na akcję / Wartość księgowa na akcję
(f) Stosunek ceny rynkowej do przepływów pieniężnych	= Cena rynkowa na akcję / Przepływy pieniężne na akcję
Market Test or Valuation Ratio
a) Wskaźnik zadłużenia kapitału	= Kapitał zakładowy + Rezerwa i nadwyżka / Kapitał wstępny + Dług długoterminowy o stałym oprocentowaniu
(b) Całkowite inwestycje w zobowiązania długoterminowe	= Fundusz Akcjonariuszy + Zobowiązania długoterminowe / Zobowiązania długoterminowe
(c) Wskaźnik zadłużenia kapitału własnego	= Fundusze zewnętrzne / Fundusze udziałowców
(d) Stosunek środków trwałych do długu rzeczywistego	= Środki trwałe / długi kapitałowe
(e) Relacja zobowiązań bieżących do funduszu właścicieli	= Bieżące zobowiązania / fundusze udziałowców
(f) Stosunek rezerwy do kapitału własnego	= Rezerwy / kapitał własny × 100
(g) Dźwignia finansowa	= EBIT / EBIT - odsetki i preferencje dywidend
(h) Dźwignia operacyjna	= Wkład / EBIT

Kapitał obrotowy jest definiowany przez ekspertów w następujący sposób -

„Kapitał obrotowy to kwota środków niezbędnych do pokrycia kosztów funkcjonowania przedsiębiorstw”.

--- Shubin

„Kapitał obrotowy oznacza aktywa obrotowe przedsiębiorstwa, które w toku zwykłej działalności gospodarczej zmieniają się z jednej formy na inną, na przykład z gotówki na zapasy, z zapasów na należności, należności na gotówkę”.

--- Genestenberg

Ogólnie rzecz biorąc, istnieją dwa rodzaje kapitału wymagane dla firmy:

• Ustalony kapitał
• Kapitał obrotowy

Kapitał trwały wymaga inwestowania w długoterminowe inwestycje przedsiębiorstwa w celu stworzenia zakładu produkcyjnego poprzez zakup środków trwałych, takich jak budynek, fabryka, maszyny, meble itp. Inwestowanie w te aktywa oznacza trwałe zablokowanie kapitału lub długoterminowe zablokowanie środków.

Kapitał jest potrzebny na krótkoterminowy zakup surowca, pokrycie bieżących potrzeb organizacji, rutynowych wydatków biznesowych, wypłat wynagrodzeń, płac, podatków itp. Środki te nazywane są kapitałem obrotowym. Kapitał obrotowy oznacza kapitał przeznaczony na finansowanie krótkoterminowych lub obrotowych aktywów, takich jak gotówka, papiery wartościowe, dłużnicy i zapasy.

Kapitał obrotowy brutto i kapitał obrotowy netto

Kapitał obrotowy brutto oznacza inwestycję w aktywa obrotowe, natomiast kapitał obrotowy netto oznacza różnicę aktywów obrotowych i zobowiązań krótkoterminowych. Kapitał obrotowy netto może być dodatni lub ujemny.

KAPITAŁ OBROTOWY NETTO
(A) Current Assets
Gotówka w dłoni	XXX
Pieniądze w banku	XXX
Różni dłużnicy	XXX
Należności wekslowe	XXX
Zapasy zapasów
Surowiec XXX Praca w toku XXX Wyroby gotowe XXX	XXX
Krótkoterminowe inwestycje	XXX
Wydatki opłacone z góry	XXX
Naliczone dochody	XXX
Aktywa obrotowe ogółem	XXXXX
(B) Mniej: bieżące zobowiązania
Różni wierzyciele	XXX
Pożyczki krótkoterminowe, zaliczki i depozyty	XXX
Kredyt w rachunku bieżącym	XXX
Płatne rachunki	XXX
Zaprowiantowanie	XXX
Koszty należne	XXX
Wszystkie aktualne zabowiązania	XXXX
Kapitał obrotowy (A - B)	XX

Cykl kapitału obrotowego

Generowanie i wydatkowanie gotówki odbywa się w sposób przedstawiony na poniższym schemacie: