Rachunek kosztów - analiza budżetowa

Termin ten jest nam dobrze znany budget. Budżetowanie to potężne narzędzie, które pomaga kierownictwu w efektywnym wykonywaniu jego funkcji, takich jak planowanie, koordynacja i kontrolowanie operacji. Definicja budżetu brzmi:

Plan określony ilościowo w kategoriach pieniężnych przygotowany i zatwierdzony przed określonym okresem, zwykle przedstawiający planowane dochody do wygenerowania i / lub wydatki do poniesienia w tym okresie oraz kapitał, który ma zostać wykorzystany do osiągnięcia danego celu.

--- CIMA, Anglia

Budżet, budżetowanie i kontrola budżetowa

Przejdźmy przez te terminy po kolei.

Budżet

Budżet reprezentuje cele każdej organizacji, oparte na implikacjach prognoz i związane z planowanymi działaniami.

Budżet nie jest ani szacunkiem, ani prognozą, ponieważ oszacowanie jest z góry ustaleniem przyszłych wydarzeń, może opierać się na prostych domysłach lub jakichkolwiek zasadach naukowych.

Podobnie prognoza może być przewidywaniem wydarzeń w określonym czasie. Prognoza może dotyczyć określonej działalności firmy. Zwykle prognozujemy prawdopodobne zdarzenia, takie jak sprzedaż, produkcja lub inne działania organizacji.

Z drugiej strony budżet odnosi się do planowanej polityki i programu organizacji w zaplanowanych warunkach. Przedstawia działanie zgodnie z sytuacją, która może mieć miejsce lub nie.

Asygnowanie

Budżetowanie oznacza tworzenie budżetu przy pomocy i koordynacji wszystkich lub różnych działów firmy.

Kontrola budżetowa

Kontrola budżetowa jest narzędziem dla kierownictwa służącym do przydzielania odpowiedzialności i uprawnień w planowaniu przyszłości oraz do tworzenia podstaw pomiaru w celu oceny efektywności działań.

Budżet to plan polityki, która ma być realizowana w określonym czasie. Wszystkie działania opierają się na planowaniu budżetu, ponieważ budżet jest przygotowywany po przestudiowaniu wszystkich powiązanych działań firmy. Budżet zapewnia platformę komunikacyjną najwyższemu kierownictwu z personelem firmy, który wdraża zasady najwyższego kierownictwa.

Kontrola budżetowa pomaga w koordynowaniu trendów gospodarczych, sytuacji finansowej, polityk, planów i działań organizacji.

Kontrola budżetowa pomaga również kierownictwu zapewnić i kontrolować plan i działania organizacji. Kontrola budżetowa umożliwia to dzięki ciągłemu porównywaniu rzeczywistych wyników z budżetami.

Budżety to indywidualne cele działu, podczas gdy budżetowanie można powiedzieć, że jest to czynność budowania budżetów. Kontrola budżetowa obejmuje to wszystko, a ponadto obejmuje naukę o planowaniu samych budżetów i wykorzystywaniu takiego budżetu do wykonania ogólnego narzędzia zarządzania lub planowania i kontroli biznesowej.

... Rowland i William

Rodzaje budżetów

Budżety można kategoryzować na różne sposoby. Przyjrzyjmy się szczegółowo rodzajom budżetów.

Budżety funkcjonalne

Odnosi się do dowolnej funkcji firmy, takiej jak sprzedaż, produkcja, gotówka itp. W budżetach funkcjonalnych przygotowywane są następujące budżety:

• Budżet sprzedaży
• Budżet produkcji
• Budżet materiałowy
• Budżet produkcyjny
• Budżet kosztów administracyjnych
• Budżet wykorzystania zakładu
• Budżet wydatków kapitałowych
• Budżet kosztów badań i rozwoju
• Budżet gotówkowy

Plan budżetu głównego lub budżetu podsumowanego lub planu ostatecznego zysku

Ten budżet jest bardzo przydatny dla najwyższego kierownictwa firmy, ponieważ obejmuje wszystkie informacje w zwięzły sposób.

Stały budżet

Jest to budżet sztywny i został sporządzony przy założeniu, że nie nastąpi zmiana poziomu budżetu.

Elastyczny budżet

Nazywa się to również budżetem w ruchomej skali. Przydaje się w:

• nowe organizacje, w przypadku których trudno to przewidzieć,
• firmy, w których poziom działalności zmienia się z powodu sezonowości lub zmiany popytu,
• branże oparte na zmianie mody,
• jednostki, które stale wprowadzają nowe produkty, oraz
• firmy zajmujące się budową statków.

Zerowe budżetowanie bazowe

Budżetowanie zerowej podstawy nie jest oparte na podejściu przyrostowym; Jako podstawę nie przyjęto danych z poprzedniego roku.

CIMA zdefiniowała to jako:

Jako metoda budżetowania, w której wszystkie działania są przeszacowywane za każdym razem, gdy ustalany jest budżet, wyceniane są dyskretne poziomy każdego działania i wybierana jest kombinacja, aby dopasować dostępne fundusze.

Wskaźniki kontroli

Poniższe wskaźniki służą do oceny odchyleń rzeczywistych wyników od wyników budżetowych. Jeśli stosunek ten wynosi 100% lub więcej, oznacza to korzystne wyniki i odwrotnie.

Capacity Ratio	= Rzeczywiste przepracowane godziny / godziny w budżecie
Activity Ratio	= Standardowe godziny dla rzeczywistej produkcji / godziny w budżecie × 100
Efficiency Ratio	= Standardowe godziny rzeczywistej produkcji / Faktycznie przepracowane godziny × 100
Calendar Ratio	=   Liczba rzeczywistych dni roboczych w okresie / Liczba dni roboczych w okresie budżetowym × 100

Elastyczny budżet vs. Stały budżet

Zwrotnica	Elastyczny budżet	Stały budżet
Elastyczność	Ze względu na swoją elastyczność można go szybko zmienić w zależności od poziomu produkcji.	Po rozpoczęciu okresu ustalony budżet nie może ulec zmianie w zależności od rzeczywistej produkcji.
Stan: schorzenie	Elastyczny budżet może się zmieniać w zależności od zmian warunków.	Stały budżet opiera się na założeniu, że warunki pozostaną niezmienione.
Klasyfikacja kosztów	Klasyfikacji kosztów dokonuje się zgodnie z naturą ich zmienności.	Nadaje się tylko do kosztów stałych; żadna klasyfikacja nie jest dokonywana w ustalonym budżecie.
Porównanie	Porównania rzeczywistych danych ze skorygowanymi danymi standardowymi przeprowadza się w zależności od zmiany poziomu produkcji koncernu.	Jeśli nastąpiła zmiana poziomu produkcji, nie można dokonać prawidłowego porównania.
Ustalenie kosztów	Łatwo jest określić koszty nawet na różnych poziomach działalności.	W przypadku zmiany poziomu produkcji lub okoliczności nie jest możliwe prawidłowe ustalenie kosztów.
Kontrola kosztów	Służy jako skuteczne narzędzie kontroli kosztów.	Ze względu na swoje ograniczenia nie jest używany jako narzędzie kontroli kosztów.

Elastyczny budżet

Elastyczny budżet zapewnia logiczne porównanie. Rzeczywisty koszt rzeczywistej czynności jest porównywany z kosztem budżetowym w momencie przygotowywania elastycznego budżetu. Elastyczność obejmuje pojęcie zmienności.

Elastyczny budżet pomaga w ocenie wydajności działów w stosunku do osiągniętego poziomu aktywności. Ustalenie kosztów jest możliwe na różnych poziomach działalności. Przydaje się również przy ustalaniu ceny i przygotowywaniu ofert.

Przykład

Przy pomocy poniższych wydatków przygotuj budżet na produkcję 10 000 sztuk. Przygotuj elastyczne budżety na 5000 i 8000 jednostek.

Koszty	Cena za jednostkę (Rs.)
Materiał	75
Rodzić	20
Zmienne koszty ogólne fabryki	15
Naprawiono narzuty fabryki (50 000 Rs)	5
Koszty zmienne (bezpośrednie)	6
Koszty sprzedaży (stałe 20%)	20
Koszty dystrybucji (stałe 10%)	10
Koszty administracyjne (70 000 Rs)	7
Całkowity koszt sprzedaży na jednostkę	158

Rozwiązanie

Dane szczegółowe	Output 5000 units		Output 5000 units
	Rate(Rs)	Amount	Rate(Rs)	Amount
Variable or Product Expenses:
Materiał	75,00	3,75 000	75,00	6,00 000
Rodzić	20.00	1,00 000	20.00	1,60,000
Bezpośrednie zmienne narzuty	6.00	30 000	6.00	48 000
Prime Cost	101.00	5,05,000	101.00	8,08,000
Factory Overheads
Zmienne koszty ogólne	15.00	75 000	15.00	1,20 000
Naprawiono koszty ogólne	10.00	50 000	6.25	50 000
Work Cost	126.00	6,30,000	122.25	9,78,000
Stałe koszty administracyjne	14.00	70 000	8,75	70 000
Cost of Production	140.00	7,00,000	131.00	10,48,000
Selling Expenses
Naprawiono 20% Rs.20 / -	8.00	40 000	5,00	40 000
Koszt zmienny 80% z 20 Rs / -	16.00	80 000	16.00	1,28,000
Distributed Expenses
Naprawiono 10% Rs.10 / -	2.00	10 000	1.25	10 000
Zmienne 90% z Rs.10 / -	9.00	10 000	1.25	10 000
Total Cost of Sale	175.00	8,75,000	165.25	12,98,000

Budżet gotówkowy

Budżet gotówkowy należy do kategorii budżetu finansowego. Jest przygotowany do obliczania przepływów pieniężnych (wpływów i wypływów) w budżecie w określonym przedziale czasu. Budżet gotówkowy jest przydatny przy określaniu optymalnego poziomu gotówki, aby uniknąć nadmiernych lub niedoborów gotówki, które mogą wystąpić w przyszłości.

Przy pomocy budżetu gotówkowego możemy zorganizować środki pieniężne pożyczając środki w przypadku niedoboru, a także zainwestować środki pieniężne, jeśli jest ich nadmiar.

Każda firma musi dbać o bezpieczny poziom gotówki. Będąc częścią budżetu głównego, w budżecie kasowym uwzględnione są następujące zadania:

• Odbiór gotówki
• Płatności gotówką
• Koszty sprzedaży i kosztowny budżet administracyjny

Format

Jeśli firma chce utrzymać saldo gotówki w wysokości 50 000 Rs, aw przypadku niedoboru firma pożycza środki z Banku, przygotowuje następujący budżet gotówkowy:

Dane szczegółowe	K-1	K-2	K-3	K-4	Całkowity
					(Rocznie)
Otwarcie salda gotówkowego	40 000	50 000	50 000	50,500	40 000
Dodaj; Wpływy gotówkowe	80 000	1,00 000	90 000	1,25 000	3,95 000
Całkowita dostępna gotówka (A)	1,20 000	1,50 000	1,40,000	1,75,500	4,35 000
Mniej: Płatności gotówkowe:
Materiał bezpośredni	30 000	40 000	38 000	42 000	1,50 000
Praca bezpośrednia	12 000	15 000	14 000	16 000	57 000
Koszty ogólne fabryki	18 000	19 000	17 000	20000	74 000
Koszty administracyjne	16 000	16 000	16 000	16 000	64 000
Sprzedaży i dystrybucji Exp.	9 000	10 000	11 000	12 000	42 000
Zakup środków trwałych	-	-	40 000	-	40 000
Całkowite wypłaty gotówkowe (B)	85 000	1,00 000	1,36 000	1,06 000	4,27 000
Gotówka w kasie C (AB)	35 000	50 000	4000	69,500	8,000
Finansowanie działań:	15 000	-	50 000	-	65 000
Pożyczki		-	-3 000	-18 000	-21 000
Spłaty pożyczek		-	-500	-1,500	-2 000
Wypłacane odsetki
Przepływy pieniężne netto z finansowania	23 000	0	46.500	-19,500	50 000
Aktywności (D)
Saldo gotówkowe zamknięcia E (C + D)	58.000	50 000	50,500	50 000	50 000