Noções básicas de contabilidade - Guia rápido

A contabilidade é uma linguagem de negócios. Podemos usar essa linguagem para comunicar transações financeiras e seus resultados. A contabilidade é um sistema abrangente para coletar, analisar e comunicar informações financeiras.

A origem da contabilidade é tão antiga quanto o dinheiro. Nos primeiros dias, o número de transações era muito pequeno, de modo que cada pessoa envolvida podia manter o registro das transações durante um período específico. Vinte e três séculos atrás, um estudioso indiano chamadoKautilya apelido Chanakya introduziu os conceitos de contabilidade em seu livro Arthashastra. Em seu livro, ele descreveu a arte de manter uma contabilidade adequada e os métodos de verificação de contas. Aos poucos, o campo da contabilidade tem passado por mudanças marcantes em consonância com as mudanças que estão ocorrendo no cenário empresarial mundial.

Um contador pode registrar transações financeiras de acordo com certos princípios e padrões contábeis e conforme prescrito por um contador, dependendo do tamanho, natureza, volume e outras restrições de uma organização específica.

Com a ajuda do processo contábil, podemos determinar o lucro ou prejuízo do negócio em uma data específica. Também nos ajuda a analisar o desempenho passado e planejar os cursos de ação futuros.

Definição de Contabilidade

O Instituto Americano de Contador Público Certificado definiu a Contabilidade Financeira como:

“A arte de registrar, classificar e resumir de forma significativa e em termos de dinheiro, transações e eventos que em parte, pelo menos, de caráter financeiro e interpretar os resultados das mesmas.”

Objetivos e escopo da contabilidade

Passemos pelos principais objetivos da Contabilidade:

  • To keep systematic records- A contabilidade é feita para manter um registro sistemático das transações financeiras. O objetivo principal da contabilidade é nos ajudar a coletar dados financeiros e registrá-los sistematicamente para obter resultados corretos e úteis das demonstrações financeiras.

  • To ascertain profitability- Com a ajuda da contabilidade, podemos avaliar os lucros e perdas incorridos durante um período contábil específico. Com a ajuda de uma conta de negociação e de lucros e perdas, podemos determinar facilmente o lucro ou prejuízo de uma empresa.

  • To ascertain the financial position of the business- Um balanço ou uma declaração de negócios indica a posição financeira de uma empresa em uma data específica. Um balanço patrimonial bem elaborado nos dá uma indicação da classe e do valor dos ativos, da natureza e do valor do passivo e também da posição de capital da empresa. Com a ajuda disso, podemos facilmente verificar a solidez de qualquer entidade empresarial.

  • To assist in decision-making- Para tomar decisões para o futuro, exige-se demonstrações financeiras precisas. Um dos principais objetivos da contabilidade é tomar as decisões certas no momento certo. Assim, a contabilidade oferece a plataforma para planejar o futuro com a ajuda de registros anteriores.

  • To fulfill compliance of Law- Entidades comerciais como empresas, fundos e sociedades são administradas e administradas de acordo com diferentes atos legislativos. Da mesma forma, diferentes leis tributárias (imposto indireto direto) também se aplicam a todas as empresas. Todos devem manter e manter diferentes tipos de contas e registros, conforme prescrito pelas leis correspondentes do país. A contabilidade ajuda na gestão de uma empresa em conformidade com a lei.

O ciclo de contabilidade se refere às tarefas específicas envolvidas na conclusão de um processo de contabilidade. A duração de um ciclo contábil pode ser mensal, trimestral, semestral ou anual. Pode variar de organização para organização, mas o processo permanece o mesmo.

Processo Contábil

A tabela a seguir lista as etapas seguidas em um processo de contabilidade -

1 Coleta e análise de documentos contábeis É uma etapa muito importante na qual você examina os documentos de origem e os analisa. Por exemplo, documentos relacionados a dinheiro, banco, vendas e compras. Este é um processo contínuo ao longo do período contábil.
2 Postando no Diário Com base nos documentos acima, você passa os lançamentos contábeis manuais usando o sistema de partidas dobradas em que o saldo devedor e credor permanece igual. Este processo se repete ao longo do período contábil.
3 Lançamento em contas contábeis O saldo de débito e crédito de todas as contas acima afetadas por meio de lançamentos contábeis manuais são lançados em contas contábeis. Um livro-razão é simplesmente uma coleção de todas as contas. Normalmente, este também é um processo contínuo durante todo o período contábil.
4 Preparação de balancete Como o nome sugere, o balancete é um resumo de todos os saldos das contas contábeis, independentemente de conterem saldo devedor ou saldo credor. Uma vez que seguimos o sistema de dupla entrada de contas, o total de todo o saldo devedor e credor que apareceu no balancete permanece igual. Normalmente, é necessário preparar o balancete no final do referido período contábil.
5 Lançamento de entradas de ajuste Nesta etapa, as entradas de ajuste são primeiro passadas pelo diário, seguidas pelo lançamento em contas contábeis e, finalmente, no balancete. Como na maioria dos casos usamos o regime de competência para descobrir o valor correto das contas de receitas, despesas, ativos e passivos, precisamos fazer esses lançamentos de ajuste. Este processo é realizado ao final de cada período contábil.
6 Equilibrio de teste ajustado Levando em consideração as entradas de ajuste acima, criamos o balancete ajustado. O balancete ajustado é uma plataforma para preparar as demonstrações financeiras de uma empresa.
7 Preparação de Demonstrações Financeiras As demonstrações financeiras são o conjunto de demonstrações como Conta de Receitas e Despesas ou Conta de Negociação e Lucros e Perdas, Demonstração de Fluxo de Caixa, Demonstração de Fluxo de Fundos, Balanço ou Conta de Demonstração de Negócios. Com a ajuda do balancete, colocamos todas as informações nas demonstrações financeiras. As demonstrações financeiras mostram claramente a saúde financeira de uma empresa, descrevendo seus lucros ou perdas.
8 Inscrições Pós-Fechamento Todas as diferentes contas de receitas e despesas da empresa são transferidas para a conta de Negociação e Lucros e perdas. Com o resultado desses lançamentos, o saldo de todas as contas de receitas e despesas passa a NIL. O saldo líquido dessas entradas representa o lucro ou prejuízo da empresa, que é finalmente transferido para o patrimônio líquido ou capital do proprietário.
9 Balancete pós-fechamento O balancete pós-fechamento representa os saldos da conta Ativo, Passivo e Capital. Esses saldos são transferidos para o próximo exercício financeiro como saldo inicial.

Os primeiros dois conceitos contábeis, a saber, Conceito de Entidade Empresarial e Conceito de Medição de Dinheiro, são os conceitos fundamentais da contabilidade. Vamos examinar cada um deles brevemente:

Conceito de Entidade Empresarial

De acordo com esse conceito, a empresa e o dono da empresa são duas entidades diferentes. Em outras palavras, eu e minha empresa somos separados.

Por exemplo, o Sr. A abre um novo negócio no nome e estilo da M / s Independent Trading Company e introduziu um capital de Rs 2.000.000 em dinheiro. Isso significa que o saldo de caixa da M / s Independent Trading Company aumentará em uma soma de Rs 2.000.000 / -. Ao mesmo tempo, a responsabilidade da M / s Independent Trading Company na forma de capital também aumentará. Isso significa que a M / s Independent Trading Company é responsável pelo pagamento de Rs 2.000.000 ao Sr. A.

Conceito de medição de dinheiro

De acordo com esse conceito, “podemos registrar apenas as transações em nosso registro contábil que podem ser medidas em termos monetários”.

Exemplo

Determine e reserve o valor do estoque dos seguintes itens:

Shirts   Rs 5,000/-
Pants    Rs 7,500/-

Coats    500 pieces
Jackets  1000 pieces

Value of Stock = ?

Aqui, se quisermos registrar o valor das ações em nosso registro contábil, precisamos do valor dos casacos e jaquetas em termos de dinheiro. Agora, se concluirmos que os valores de casacos e jaquetas são Rs 2.000 e Rs 15.000 respectivamente, podemos facilmente registrar o valor do estoque como Rs 29.500 (como resultado de 5.000 + 7.500 + 2.000 + 15.000) em nossos livros. Precisamos manter registros quantitativos separadamente.

Conceito Going Concern

Nossa contabilidade é baseada no pressuposto de que uma unidade de negócios é uma empresa em funcionamento. Registramos todas as transações financeiras de uma empresa mantendo em mente o ponto de vista de que uma unidade de negócios é uma empresa em funcionamento; não uma preocupação perdida. Caso contrário, o banqueiro não concederá empréstimos, o fornecedor não fornecerá bens ou serviços, os funcionários não trabalharão adequadamente e o método de registro da transação mudará completamente.

Por exemplo, uma unidade de negócios faz investimentos na forma de ativos fixos e contabilizamos apenas a depreciação dos ativos em nossa conta de lucros e perdas; não a diferença do custo de aquisição dos ativos menos o valor realizável líquido dos ativos. A razão é simples; presumimos que usaremos esses ativos e obteremos lucro no futuro ao usá-los. Da mesma forma, tratamos despesas de receita diferida e despesas pré-pagas. O conceito de continuidade operacional não funciona nos seguintes casos:

  • Se uma unidade for declarada doente (unidade não utilizada ou inutilizável).
  • Quando uma empresa vai liquidar e um liquidante é nomeado para a mesma.
  • Quando uma unidade de negócios está passando por uma grave crise financeira e vai acabar.

Conceito de Custo

É um conceito muito importante baseado no Going Concern Concept. Registramos o valor dos ativos com base no custo, não no valor realizável líquido ou no valor de mercado dos ativos, com base no pressuposto de que uma unidade de negócios é uma empresa em funcionamento. Sem dúvida, reduzimos o valor dos ativos proporcionando depreciação aos ativos, mas ignoramos o valor de mercado dos ativos.

O conceito de custo impede qualquer tipo de manipulação, levando em consideração o valor realizável líquido ou o valor de mercado. Do lado negativo, esse conceito ignora o efeito da inflação no mercado, que às vezes pode ser muito acentuado. Ainda assim, o conceito de custo é ampla e universalmente aceito com base no qual fazemos a contabilidade de uma unidade de negócios.

Conceito Dual Aspect

Deve haver uma dupla entrada para concluir qualquer transação financeira, o que significa que o débito deve ser sempre igual ao crédito. Portanto, toda transação financeira tem seu duplo aspecto:

  • obtemos algum benefício, e
  • nós pagamos algum benefício.

Por exemplo, se comprarmos algumas ações, isso terá dois efeitos:

  • o valor do estoque aumentará (obterá benefício pela mesma quantidade), e
  • isso aumentará nossa responsabilidade na forma de credores.
Transação Efeito
Compra de ações por Rs 25.000

O estoque aumentará em Rs 25.000 (aumento no saldo devedor)

O dinheiro diminuirá em Rs 25.000 (redução no saldo devedor)

ou

O credor aumentará em Rs 25.000 (aumento no saldo de crédito)

Conceito de período contábil

A vida de uma unidade de negócios é indefinida de acordo com o conceito de continuidade operacional. Para determinar o lucro ou prejuízo de uma empresa e para apurar sua posição financeira, as contas de lucros e perdas e os balanços são preparados em intervalos regulares de tempo, geralmente no final de cada ano. Esse ciclo de um ano é conhecido como período contábil. O objetivo de ter um período contabilístico é tomar medidas corretivas tendo em vista os desempenhos anteriores, anular o efeito das variações sazonais, pagar impostos, etc.

Com base nesse conceito, despesas de receita e despesas de capital são segregadas. As despesas com receitas são debitadas na conta de lucros e perdas para apurar o lucro ou perda correto durante um determinado período contábil. As despesas de capital vêm na categoria dessas despesas, cujo benefício também será utilizado nos próximos exercícios contábeis.

O período contábil nos ajuda a verificar a posição correta da empresa em intervalos regulares de tempo, ou seja, ao final de cada período contábil.

Conceito de Combinação

O conceito de correspondência é baseado no conceito de período contábil. Os gastos de uma empresa para um determinado período contábil devem ser combinados com a receita do mesmo período contábil para apurar o lucro ou prejuízo exato da empresa para o mesmo período. Essa prática de correspondência é amplamente aceita em todo o mundo. Vamos dar um exemplo para entender o conceito de correspondência claramente.

Os seguintes dados são recebidos da M / s Globe Enterprises durante o período de 01-04-2012 a 31-03-2013:

S.No. Particulars Montante
1 Venda de 1.000 lâmpadas elétricas a Rs 10 por lâmpada à vista. 10.000,00
2 Venda de lâmpadas elétricas 200 @ Rs. 10 por lâmpada em crédito para Comerciantes M / s Atul. 2.000,00
3 Venda de 450 tubos de luz a Rs.100 por peça à vista. 45.000,00
4 Compras feitas na XZY Ltd. 40.000,00
5 Dinheiro pago a M / s XYZ Ltd. 38.000,00
6 Taxas de frete pagas nas compras 1.500,00
7 Despesas de eletricidade da loja pagas 5.000,00
8 Projeto de lei de 13 de março para a eletricidade ainda pendente a ser pago no próximo ano. 1.000,00

Com base nos dados acima, o lucro ou prejuízo da empresa é calculado da seguinte forma:

Particulars Montante Total
Venda
Lâmpada 12.000,00
Tubo 45.000,00 57.000,00
Menos -
Compras 40.000,00
Taxas de frete 5.000,00
Despesas de eletricidade 1.500,00
Despesas pendentes 1.000,00 47.500,00
Lucro líquido 9.500,00

No exemplo acima, para combinar despesas e receitas durante o mesmo período contábil, adicionamos a compra a crédito, bem como as despesas pendentes deste ano contábil para determinar o lucro correto para o período contábil 01-04-2012 a 31-03- 2013.

Isso significa que a cobrança em dinheiro e o pagamento em dinheiro são ignorados durante o cálculo do lucro ou prejuízo do ano.

Conceito de Acúmulo

Conforme declarado acima no conceito de matching, a receita gerada no período contábil é considerada e as despesas relacionadas ao período contábil também são consideradas. Com base no conceito de contabilidade de competência, se vendemos alguns itens ou prestamos algum serviço, então esse se torna nosso ponto de geração de receita, independentemente de recebermos dinheiro ou não. O mesmo conceito é aplicável no caso de despesas. Todas as despesas pagas em dinheiro ou a pagar são consideradas e o adiantamento de despesas, se houver, é deduzido.

A maioria dos profissionais usa o regime de caixa da contabilidade. Isso significa que o dinheiro recebido em um determinado período contábil e as despesas pagas em dinheiro no mesmo período contábil são a base de sua contabilidade. Para eles, a receita de sua empresa depende da cobrança de receita em dinheiro. Prática semelhante é seguida para despesas. É conveniente para eles e na mesma base, pagam seus impostos.

Conceito de evidência objetiva

De acordo com o conceito de Evidência Objetiva, cada lançamento financeiro deve ser apoiado por alguma evidência objetiva. A compra deve ser apoiada por notas de compra, venda com notas de venda, pagamento à vista de despesas com notas de dinheiro e pagamento aos credores com recibos de dinheiro e extratos bancários. Da mesma forma, o estoque deve ser verificado por verificação física e o valor deve ser verificado com as notas de compra. Na falta deles, o resultado contábil não será confiável, as chances de manipulação dos registros contábeis serão altas e ninguém poderá confiar em tais demonstrações financeiras.

Discutiremos as convenções contábeis nesta seção.

Convenção de Consistência

Para comparar os resultados de diferentes exercícios, é necessário que as regras, princípios, convenções e conceitos contábeis para transações semelhantes sejam seguidos de forma consistente e contínua. A confiabilidade das demonstrações financeiras pode ser perdida, caso sejam observadas mudanças frequentes no tratamento contábil. Por exemplo, se uma empresa escolher o custo ou preço de mercado, o que for mais baixo para a avaliação de ações e o método do valor reduzido para depreciação para ativos fixos, deve ser seguido de forma consistente e contínua.

A consistência também afirma que se uma mudança se tornar necessária, a mudança e seus efeitos nos lucros ou prejuízos e na posição financeira da empresa devem ser claramente mencionados.

Convenção de Divulgação

O Companies Act de 1956 prescreveu um formato no qual as demonstrações financeiras devem ser preparadas. Todas as empresas que se enquadram nesta categoria devem seguir esta prática. Várias disposições são feitas pela Lei das Sociedades para preparar essas demonstrações financeiras. O objetivo dessas disposições é divulgar todas as informações essenciais para que a visão das demonstrações financeiras seja verdadeira e justa. No entanto, o termo 'divulgação' não significa todas as informações. Significa a divulgação de informações significativas para os usuários dessas demonstrações financeiras, como investidores, proprietários e credores.

Convenção de Materialidade

Se a divulgação ou não divulgação de uma informação puder influenciar a decisão dos usuários das demonstrações financeiras, então essa informação deve ser divulgada.

Para melhor compreensão, consulte a Instrução Geral para a preparação da Declaração de Lucros e Perdas na revisão agendada VI da Lei das Sociedades de 1956:

  • A empresa deve divulgar por meio de notas informações adicionais sobre qualquer item de receita ou despesa que exceda 1% da receita operacional ou Rs 1,00.000 o que for mais alto.

  • A Empresa deve divulgar em Notas às Contas, a participação na empresa detida por cada acionista que detém mais de 5% das ações, especificando o número de ações detidas.

Conservação ou Prudência

É uma política de jogar pelo seguro. Para eventos futuros, os lucros não são antecipados, mas as provisões para perdas são constituídas como uma política de conservadorismo. De acordo com esta política, são feitas provisões para dívidas de cobrança duvidosa, bem como para responsabilidades contingentes; mas não consideramos nenhum ganho antecipado.

Por exemplo, se A compra 1000 itens a Rs 80 por item e vende 900 itens deles a Rs 100 por item quando o valor de mercado do estoque é (i) Rs 90 e na condição (ii) Rs 70 por item, então o o lucro das transações acima pode ser calculado da seguinte forma:

Particulars Condição (i) Condição (ii)
Valor de venda (A) (900x100) 90.000,00 90.000,00
Menos - Custo dos Produtos Vendidos
Compras 80.000,00 80.000,00
Menos - Estoque de fechamento 8.000,00 7.000,00
Custo das mercadorias vendidas (B) 72.000,00 73.000,00
Lucro (AB) 18.000,00 17.000,00

No exemplo acima, o método para avaliação do estoque é 'Custo ou preço de mercado, o que for mais baixo' .

A prudência, entretanto, não permite a criação de reserva oculta pela subavaliação dos lucros ou pela superestimativa das perdas.

É necessário conhecer a classificação das contas e o seu tratamento no sistema de dupla entrada de contas. Em termos gerais, as contas são classificadas em três categorias:

  • Contas pessoais
  • Contas reais
    • Contas tangíveis
    • Contas intangíveis

Vamos examinar cada um deles um por um.

Contas Pessoais

As contas pessoais podem ser classificadas em três categorias:

Conta Pessoal Natural

Uma conta relacionada a qualquer indivíduo como David, George, Ram ou Shyam é chamada de Conta Pessoal Natural .

Conta Pessoal Artificial

Uma conta relacionada a qualquer pessoa artificial, como M / s ABC Ltd, M / s General Trading, M / s Reliance Industries, etc., é chamada de Conta Pessoal Artificial .

Conta Pessoal Representativa

A conta pessoal representativa representa um grupo de contas. Se houver uma série de contas de natureza semelhante, é melhor agrupá-las como conta de salários a pagar, conta de aluguel a pagar, conta pré-paga de seguro, conta de juros a receber, conta de capital e conta de saque, etc.

Contas reais

Cada empresa possui alguns ativos e cada ativo possui uma conta. Assim, a conta do ativo é chamada de conta real. Existem dois tipos de ativos:

  • Tangible ativos são ativos tangíveis, como fábrica, maquinário, móveis, estoque, dinheiro, etc.

  • Intangible ativos são ativos não tangíveis, como boa vontade, patente, direitos autorais, etc.

O tratamento contábil para os dois tipos de ativos é o mesmo.

Contas nominais

Como essa conta não representa nenhum ativo tangível, é chamada de conta nominal ou fictícia. Todos os tipos de contas de despesas, contas de perdas, contas de ganhos ou contas de receitas entram na categoria de contas nominais. Por exemplo, conta de aluguel, conta de salário, conta de despesas de eletricidade, conta de receita de juros, etc.

Existem dois sistemas de contabilidade seguidos -

  • Sistema de entrada única
  • Sistema de entrada dupla

Sistema de entrada única

O sistema de entrada única é um sistema de contabilidade incompleto, seguido pelos pequenos empresários, onde o número de transações é muito menor. Neste sistema de contabilidade, apenas contas pessoais são abertas e mantidas por um proprietário de empresa. Às vezes, livros subsidiários são mantidos e às vezes não. Uma vez que as contas reais e nominais não são abertas pelo proprietário da empresa, a preparação da conta de ganhos e perdas e do balanço não é possível determinar a posição correta de lucros ou perdas ou a posição financeira da entidade empresarial.

Sistema de entrada dupla

O sistema de contas por partidas dobradas é um sistema científico de contas seguido em todo o mundo sem qualquer disputa. É um antigo sistema de contabilidade. Foi desenvolvido por‘Luco Pacioli’da Itália em 1494. Sob o sistema de dupla entrada de contas, cada entrada tem seus aspectos duplos de débito e crédito. Isso significa que os ativos do negócio são sempre iguais aos passivos do negócio.

Ativos = Passivos

Se damos algo, também recebemos algo em troca e vice-versa.

Regras de Débito e Crédito no Sistema de Dupla Entrada de Contas

As seguintes regras de débito e crédito são chamadas de regras de ouro de contas:

Classificação de contas Regras Efeito
Contas Pessoais

Receptor é Débito

Doador é crédito

Débito = Crédito
Contas reais

O que vem em débito

O que sai do crédito

Débito = Crédito
Contas nominais

Despesas são Débito

Rendimentos são crédito

Débito = Crédito

Exemplo

O Sr. A abre uma empresa sobre a qual temos os seguintes dados:

Apresenta Capital em dinheiro Rs 50.000
Compras (dinheiro) Rs 20.000
Compras (crédito) do Sr. B Rs 25.000
Encargos de frete pagos em dinheiro Rs 1.000
Bens vendidos ao Sr. C a crédito Rs 15.000
Venda a Dinheiro Rs 30.000
Computador comprado Rs 10.000
Comissão de renda Rs 8.000

 

As entradas de diário para os itens acima seriam feitas como -

S.No. Entradas de diário Classificação Regra
1

Dinheiro A / c Dr. 50.000

Para Capital A / c 50.000

Real A / c

A / c pessoal

Deite o que entrar;

Crédito do doador (proprietário)

2

Compra de mercadorias A / c Dr. 20.000

Para descontar A / c 20.000

Real A / c

Real A / c

Deite o que entrar;

Dê crédito ao que sai

3

Compra de mercadorias A / c Dr. 25.000

Para BA / c 25.000

Real A / c

A / c pessoal

Deite o que entrar;

Creditar o doador

4

Frete A / c Dr. 1.000

Para descontar A / c 1.000

Nominal A / c

Real A / c

Débito todas as despesas

Dê crédito ao que sai

5

CA / c Dr. 15.000

Para venda A / c 15.000

A / c pessoal

Conta real

Débito do receptor

Dê crédito ao que sai

6

Dinheiro A / c Dr. 30.000

Para venda A / c 30.000

Real A / c

Real A / c

Deite o que entrar;

Dê crédito ao que sai

7

Computador A / c Dr. 10.000

Para descontar A / c 10.000

Real A / c

Real A / c

Deite o que entrar;

Dê crédito ao que sai

8

Dinheiro A / c Dr. 8.000

Para comissionar A / c 8.000

Real A / c

Nominal A / c

Deite o que entrar;

Creditar todas as rendas

É muito claro a partir do exemplo acima como funcionam as regras de débito e crédito. Também está claro que cada entrada tem seu aspecto duplo. Em qualquer caso, o débito será sempre igual ao crédito no sistema de contabilidade por partidas dobradas.

“O processo de registrar uma transação em um diário é chamado de registro das transações.”

--- Meigs and Meigs e Johnson

Diário é um livro mantido diariamente para registrar todas as entradas financeiras do dia. A passagem das entradas é chamada de lançamento no diário. Os lançamentos contábeis manuais são passados ​​de acordo com as regras de débito e crédito do sistema de partidas dobradas.

1 2 3 4 5
Encontro Particulars LF Montante
Débito Crédito
xx-xx-xx

... ... ... ... A / c Dr.

Para ... ... ... ... A / c

(... ... Narração ... ...)

xx

xx

xxxx

 

xxxx

Coluna 1: representa a data da transação.

Coluna 2: Linha 1 (... ... ... ...) representa o nome da conta a ser debitada.

A linha 2 (... ... ... ...) representa o nome da conta a ser creditada.

Linha 3 para narração da transação.

Coluna 3: Livro razão (LF) representa o número da página da conta contábil na qual lançamos essas entradas.

Coluna 4: Quantia (s) a debitar.

Coluna 5: Quantia (s) a ser creditada.

Notas

  • Se houver várias transações em um dia, o valor total de todas as transações por meio de um único lançamento no diário pode ser igual ao valor total.

  • Se a entrada de débito ou crédito for a mesma e a entrada correspondente for diferente, podemos lançar uma entrada combinada para o mesmo. É chamado‘compound entry’independentemente de quantas entradas de débito ou crédito estão contidas na entrada de diário composta. Por exemplo,

1 2 3 4 5
Encontro Particulars LF Montante
Débito Crédito
Xxxx

... ... ... ... A / c Dr.

... ... ... ... A / c Dr.

Para ... ... ... ... A / c

(Narração ... ... ... ...)

xx

xx

xx

xx

xx

 

 

xxxx

Análise e Tratamento de Transações

Vamos examinar a natureza das transações e seu tratamento em nossos livros de contas. Os lançamentos contábeis a seguir são comumente usados ​​em todas as empresas e se enquadram na categoria de lançamentos de diário de rotina.

S.No. Natureza da Transação Análise e Tratamento
1 Capital

A conta de capital é uma conta pessoal. Sempre que o proprietário introduzir capital na forma de dinheiro, bens ou ativos, a entrada será como aqui em:

Dinheiro / Bens / Ativo A / c Dr. xx
Para Capital A / c xx

(Sendo dinheiro / bens / ativos introduzidos como capital)

2 Conta de saque

A conta de saque também é uma conta de capital. Sempre que o proprietário do negócio retira dinheiro para uso pessoal, é denominado sorteio. O saldo da conta de saque é transferido para a conta de capital no final do exercício.

Desenho A / c Dr. xx
Para descontar A / c xx

(Sendo retirada de dinheiro para uso pessoal)

Notes:

1. A introdução de capital, bem como a retirada de capital, podem ocorrer a qualquer momento durante o exercício.

2. Além do dinheiro, podem existir outras despesas do proprietário / titular que podem pagar directamente por sua conta com o debate na sua conta. Por exemplo, o pagamento de seu seguro, impostos, aluguel, luz ou contas de telefone pessoal.

3. A conta comercial e a conta pessoal do proprietário são diferentes como proprietário da empresa e a empresa, ambas são entidades separadas.

3 Desconto comercial

O desconto comercial é permitido pelo vendedor ao comprador diretamente na fatura de venda. Os compradores, neste caso, são geralmente vendedores integrais, comerciantes ou fabricantes, que posteriormente vendem este material a seus clientes ou usam o material em seu processo de fabricação. A taxa de desconto pode variar de cliente para cliente.

Treatment- Não há necessidade de passar nenhuma entrada de diário neste caso. A venda é contabilizada na rede do desconto comercial. Da mesma forma, se obtivermos desconto comercial de nosso fornecedor, reservamos nossa compra sem o desconto comercial.

4 Desconto em dinheiro

O desconto à vista também é permitido pelo vendedor ao seu comprador; ainda assim, não vem na categoria de desconto comercial. O desconto à vista é uma espécie de esquema para inspirar seus devedores a liberar o pagamento devido a tempo. Por exemplo, um vendedor pode permitir um desconto à vista de 5%, se receber o pagamento dentro de uma semana dentro do prazo de 45 dias.

Treatment - Se A permitisse um desconto de 5% para B, então

In the books of A:
Cash A / c Dr. xx  
Desconto A / c Dr. xx
Para BA / c xxxx

(Sendo 5% de desconto permitido para B no pagamento de Rs ........)

In the books of B:
AA / c Dr. xxxx
Para descontar A / c xx
Para BA / c xx

(Sendo o pagamento de Rs xx feito para A e obtendo um desconto de 5%)

Note - No caso acima, o desconto é uma perda para A e uma receita para B.

5 Más dívidas

Parte da venda a crédito que não é recuperada dos devedores por algum motivo, como insolvência, desonestidade, etc., é chamada de inadimplência da empresa. As dívidas incobráveis ​​são perdas para a empresa.

Tratamento:

(1) To book bad debts

Dívidas incobráveis ​​A / c Dr. xx
Ao Devedor A / c xx

(Sendo perda por conta de dívidas incobráveis)

(2) To recover bad debts

Cash A / c Dr. xx
Para recuperação de dívidas incobráveis ​​A / c xx

(Sendo recuperação de dívidas incobráveis)

6 Despesas na compra de bens

Existem alguns tipos de despesas incorridas na compra de mercadorias, como frete de entrada, octroi, transporte, despesas de descarga, etc.

Treatment:

Frete interno / Cartage / Octroi A / c Dr. xx
Para descontar A / c xx

(Sendo fretes pagos na compra de mercadorias)

7 Despesas com Venda de Bens

As despesas também são incorridas durante a venda de produtos aos clientes, como frete de saída, encargos de seguro, etc.

Treatment:

Frete de saída / Despesas de seguro A / c Dr. xx
Para descontar A / c xx

(Sendo fretes pagos na venda de mercadorias)

8 Despesas com Compra de Ativos

Às vezes, precisamos pagar despesas na compra de ativos fixos, como despesas de transporte, despesas de instalação, etc.

Treatment:

As despesas incorridas nas compras de ativos fixos são adicionadas ao valor dos ativos fixos e não podem ser tratadas como despesas nas compras de bens:

Ativo Fixo A / c Dr. xx
Para descontar A / c Dr. xx

(Despesas incorridas na compra do ativo)

9 Pagamento de despesas

Treatment:

Despesas A / c Dr. xx
Para descontar A / c xx

(Sendo despesas incorridas)

10 Despesas pendentes

Às vezes, as despesas permanecem pendentes no final do exercício financeiro, mas devido ao regime contábil de competência, precisamos registrar as despesas que devem ser pagas e pagas no próximo exercício. Por exemplo, o salário devido no último dia do ano contábil a ser pago no próximo ano.

Treatment:

Salário A / c Dr. xx
Salário A / c pendente xx

(Sendo salário do mês de ......... vencimento)

11 Despesas Pré-Pagas

Às vezes, pagamos despesas antecipadamente, como seguros pagos três meses antes do encerramento do exercício. Como o seguro é geralmente pago para o ano inteiro, neste caso, o seguro de nove meses é tratado como um seguro pré-pago. Da mesma forma, o aluguel do primeiro mês do próximo ano contábil pode ser pago antecipadamente.

Treatment:

Despesas pré-pagas A / c Dr. xx
Para despesas / dinheiro A / c xx

(Sendo despesas pré-pagas por mês pago)

Note: A conta de despesas é substituída pelo respectivo chefe da conta de despesas.

12 Renda Recebida

Treatment:

Dinheiro / Devedor A / c Dr. xx
Para a renda A / c xx

(Sendo Renda recebida em dinheiro)

Note: A conta de receitas será substituída pelo respectivo chefe da conta de receitas.

13 Transações Bancárias

(1) Cheque deposited in bank

Cheque recebido da parte é depositado em banco, Cheque depósito direto pela parte em nossa conta bancária, pagamento feito pela parte através do NEFT ou LBTR, ou dinheiro diretamente depositado pela parte em nossa conta bancária. A entrada permanece a mesma em todos os casos acima.

Banco A / c Dr. xx
Ao Devedor A / c xx

(2) Payment made to party through cheque

Cheque emitido para a parte ou diretamente depositado em sua conta bancária, ou pagamento feito por NEFT, LBTR, ou dinheiro depositado diretamente em sua conta bancária. A entrada permanece a mesma em todos os casos acima, exceto no caso de dinheiro depositado em sua conta bancária.

Devedor A / c Dr. xx
Para Banco A / c xx

(Sendo o pagamento feito através de .....)

Se depositarmos dinheiro em sua conta bancária, a entrada será a seguinte:

Devedor A / c Dr. xx
Para descontar A / c xx

(Sendo o pagamento feito através de .....)

(3) Cash withdrawn for office Expenses

Cash A / c Dr. xx
Para Banco A / c xx

(Sendo dinheiro retirado do banco para uso no escritório)

(4) Cash deposited with Bank

Cash A / c Dr. xx
Para descontar A / c xx

(Sendo dinheiro retirado do banco para uso no escritório)

Note: As entradas nº 3 e 4 acima são chamadas ‘contra’ entradas.

(5) Bank charge debited by bank

Às vezes, os bancos debitam de nossa conta algumas cobranças pelo serviço prestado por eles. Por exemplo, encargos de emissão de talão de cheques, encargos de emissão de boleto, juros bancários, etc.

Comissão do Banco / Encargos A / c Dr. xx
Para o banco A / c xx

(Encargos bancários / comissão / juros debitados pelo banco)

14 Juros sobre o capital

Juros sobre capital próprio, apresentados pelo único proprietário ou sócios da empresa: Este lançamento é repassado na última data do exercício social da seguinte forma:

Juros sobre o capital A / c Dr. xx
Para Capital A / c xx

(Sendo juros @ ..... sobre capital fornecido)

15 Pagamento em nome de terceiros

Algumas despesas podem ser por conta de nossos devedores ou credores.

Devedores / Credores A / c Dr. xx
Para dinheiro / despesas A / c xx

(Sendo despesas debitadas à parte, pagas em seu nome)

16 Adiantamento recebido contra fornecimento de bens / serviços

Às vezes, os clientes pagam um valor adiantado pelo fornecimento de bens / serviços, que precisam ser ajustados posteriormente:

Banco / Caixa A / c Dr. xx
Para Avançar dos Clientes A / c xx

(Sendo adiantado recebido de xxxxxxxx)

17 Adiantamento pago contra fornecimento de bens / serviços

Conforme acima, também podemos pagar um valor adiantado ao nosso fornecedor contra o fornecimento de bens / serviços:

Adiantamento contra fornecimento de bens A / c Dr. xx
Para dinheiro / banco A / c xx

(Sendo adiantado contra o fornecimento de bens / serviços)

Agora, vamos tentar entender como funciona um diário. Com a ajuda de lançamentos contábeis manuais, registramos todas as transações financeiras da organização cronicamente, sem considerar quantas vezes o mesmo tipo de lançamento foi repetido naquele ano ou período contábil específico.

As entradas de diário em qualquer organização podem variar de centenas a milhões, dependendo do tamanho e da estrutura da organização. Com a ajuda de um diário, cada uma das transações pode ser registrada; no entanto, não podemos concluir nada de um diário. Vamos considerar os seguintes casos. Suponha que queremos saber:

  • o valor total de venda ou valor de compra
  • o total de qualquer receita ou despesa específica
  • o total do valor a pagar a qualquer credor específico ou a receber de um devedor

Nesses casos, pode ser um trabalho tedioso para qualquer guarda-livros ou contador. Portanto, a próxima etapa são as contas contábeis.

O livro-razão nos ajuda a resumir entradas de diário da mesma natureza em um único lugar. Por exemplo, se passarmos 100 vezes um lançamento contábil manual para venda, podemos criar uma conta de vendas apenas uma vez e lançar todas as transações de vendas nessa conta contábil com base na data. Portanto, um número ilimitado de lançamentos contábeis manuais pode ser resumido em algumas contas contábeis. A transferência de lançamentos contábeis manuais para uma conta contábil é chamada‘posting’.

Decisão de conta na conta contábil

Vamos ver vários formatos de contas contábeis:

Format-1

Nos livros de M / s. ABC Company
Conta contábil da M / s XYZ LTD.
Dr. Cr.
Encontro Particulars F Montante Encontro Particulars F Montante
xxxx Para equilibrar b / d xxx Xxxx Por saldo b / d xxx
xxxx Para o nome da conta de débito xxx Xxxx Por nome da conta de crédito xxx
xxxx Para equilibrar c / d xx xxxx Por Saldo c / d xx
Total de Rs. xxxx Total de Rs. xxxx

Format-2

Hoje em dia, os livros manuscritos estão sendo substituídos por contas informatizadas. As empresas geralmente usam um formato de seis colunas para manter contas contábeis de seus clientes. É o seguinte:

Nos livros de M / s. ABC Bank Ltd.
Conta contábil da M / s XYZ Ltd.
Encontro Particulars LF Montante Saldo
Débito Crédito Dr. / Cr. Montante

Format-1 é usado para fins acadêmicos. Portanto, este formato é útil para aprender os fundamentos e princípios de contabilidade.

O Format-2 é usado por organizações bancárias e financeiras, bem como pela maioria das organizações empresariais.

Pontos importantes sobre o razão

  • Cada lado de um lançamento contábil manual é lançado no mesmo lado do razão. Isso significa que o lançamento de débito de um diário é lançado no lado do débito e vice-a-versa.

  • O saldo c / d refere-se ao saldo transportado e o saldo b / d refere-se ao saldo baixado.

  • Após o lançamento no razão, o equilíbrio do razão é feito. Na coluna denominada Total, o valor vem com base em‘whichever is higher’. Significa que se o total do lado do débito é Rs 10.000 e o total do crédito é Rs 5.000, escrevemos Rs 10.000 na coluna denominada Total de ambos, o lado do débito e o do crédito.

  • A diferença de ambos os lados (neste caso, é Rs 5.000) é escrita na última linha do lado do crédito como ‘balance c/d’. Esse saldo é denominado saldo devedor da conta ou vice-a-versa.

  • Todas as despesas e ativos representam saldo devedor.

  • Todas as receitas e passivos representam saldo de crédito, incluindo conta de capital.

  • Saldo de débito da conta pessoal representa ‘Amount Receivable’. Isso vem na categoria de ativos. Por exemplo, devedores.

  • O saldo de crédito de contas pessoais significa ‘Amount Payable’. Isso vem no lado do passivo e representa que precisamos pagar esse valor que é creditado devido a bens, serviços, empréstimos ou adiantamentos recebidos.

  • O lado do débito da conta real significa estoque em mãos ou qualquer tipo de ativo. O saldo credor da conta real não é possível.

  • O saldo devedor da conta nominal significa despesas da organização.

  • O saldo credor das contas nominais significa rendimentos auferidos.

  • O saldo devedor do livro caixa significa dinheiro em caixa.

  • O lado do débito do livro do banco significa saldo no banco.

  • O saldo de crédito do livro do banco indica ‘Bank Overdraft’.

  • Saldos de débito e crédito da conta nominal (Despesas e receitas serão nulas, porque esses saldos são transferidos para negociação, e conta de lucros e perdas para chegar ao lucro e prejuízo da empresa.

  • Os saldos de contas reais e pessoais aparecem no balanço da empresa e devem ser transportados para os próximos exercícios.

Ilustração

Diário as seguintes transações e lançá-las na conta contábil:

S.No. Transações Montante
1 Negócios iniciados e dinheiro introduzido 400.000,00
2 Bens comprados por dinheiro 50.000,00
3 Bens comprados do Sr.Abdul 135.000,00
4 Encargos de frete pagos nas compras 1.500,00
5 Computador comprado - dinheiro 35.000,00
6 Encargos de frete pagos nas compras de computador 500,00
7 Venda feita ao Sr. Ram 200.000,00
8 Aluguel pago 12.000,00
9 Salário pago 15.000,00
10 Dinheiro recebido do Sr. Ram 150.000,00
11 Dinheiro depositado em banco 75.000,00
12 Despesas de escritório pagas 25.000,00

Entradas de diário

S.No. Particulars LF Montante
Débito Crédito
1

Dinheiro A / c Dr.

Para Capital A / c

(Sendo o capital introduzido)

** 4.00.000 4.00.000
2

Compra A / c Dr.

Para descontar A / c

(Sendo a compra em dinheiro feita)

** 5.00.000 5.00.000
3

Compra A / c Dr.

Para Abdhul A / c

(Sendo compra de bens de Abdhul)

** 135.000 1,35.000
4

Inward Freight Charges A / c Dr.

Para descontar A / c

(Sendo frete pago)

** 1.500 1.500
5

Computador A / c Dr.

Para descontar A / c

(Sendo computador comprado em dinheiro)

** 35.000 35.000
6

Computador A / c Dr.

Para descontar A / c

(Sendo frete pago no computador)

** 500 500
7

Ram A / c Dr.

Para venda A / c

(Sendo vendido para o Sr. Ram)

** 2.00.000 2.00.000
8

Rent A / c Dr.

Para descontar A / c

(Sendo o aluguel pago)

** 12.000 12.000
9

Salário A / c Dr.

Para descontar A / c

(Sendo salário pago)

** 15.000 15.000
10

Dinheiro A / c Dr.

To Ram A/c

(Being cash Received from Mr. Ram)

** 1,50,000 1,50,000
11

Bank A/c Dr.

To Cash A/c

(Being cash deposited in Bank)

** 75,000 75,000
12

Office Expenses A/c Dr.

To Cash A/c

(Being office expenses paid)

** 25,000 25,000

Cash Book

Cash book is a record of all the transactions related to cash. Examples include: expenses paid in cash, revenue collected in cash, payments made to creditors, payments received from debtors, cash deposited in bank, withdrawn of cash for office use, etc.

In double column cash book, a discount column is included on both debit and credit sides to record the discount allowed to customers and the discount received from creditors respectively.

In triple column cash book, one more column of bank is included to record all the transactions relating to bank.

Note: In modern accounting, simple cash book is the most popular way to record cash transactions. The double column cash book or three column cash book is practically for academic purpose. A separate bank book is used to record all the banking transactions as they are more than cash transactions. These days, cash is used just to meet petty and routine expenditures of an organization. In most of the organizations, the salaries of employees are paid by bank transfer.

Note: Cash book always shows debit balance, cash in hand, and a part of current assets.

Single Column Cash Book

Cash book is just like a ledger account. There is no need to open a separate cash account in the ledger. The balance of cash book is directly posted to the trial balance. Since cash account is a real account, ruling is followed, i.e. what comes in – debit, and what goes out – credit. All the received cash is posted in the debit side and all payments and expenses are posted in the credit side of the cash book.

Format

LIVRO DE CAIXA (coluna única)
Dr. Cr.
Encontro Particulars LF Montante Encontro Particulars LF Montante

Livro de caixa de coluna dupla

Aqui, temos uma coluna de Desconto adicional em cada lado do livro caixa. A coluna do lado do débito do desconto representa o desconto aos devedores da empresa e a coluna do lado do crédito do desconto significa o desconto recebido de nossos fornecedores ou credores ao fazer pagamentos.

O total da coluna de desconto do lado do débito do livro caixa é lançado na conta contábil de ‘Discount Allowed to Customers’ conta como ‘To Total As Per Cash Book’. Da mesma forma, a coluna de crédito do livro caixa é lançada na conta contábil de‘Discount Received’ Como ‘By total of cash book’.

Formato

LIVRO DE CAIXA (coluna única)
Dr. Cr.
Encontro Particulars LF Desconto Montante Encontro Particulars LF Desconto Montante

Livro de caixa de coluna tripla

Quando mais uma coluna de Banco é adicionada em ambos os lados do livro caixa de coluna dupla para lançar todas as transações bancárias, ela é chamada de livro caixa de coluna tripla. Todas as transações bancárias são encaminhadas por meio deste livro caixa e não há necessidade de abrir uma conta bancária separada no razão.

Livro de caixa

Em qualquer organização, pode haver muitas transações insignificantes para as quais os pagamentos devem ser feitos. Portanto, o dinheiro é mantido com um funcionário, que lida com ele e faz pagamentos regulares com ele. Para torná-lo simples e seguro, principalmente um equilíbrio constante é mantido com esse funcionário.

Suponha que o caixa pague Rs 5.000 ao Sr. A, que pagará as despesas do dia-a-dia da organização. Suponha que o Sr. A gaste Rs 4.200 em um dia, o caixa principal pague Rs 4.200, então seu saldo de caixa para pequenas despesas será novamente Rs 5.000. É um sistema de contabilidade muito útil, pois economiza o tempo do caixa principal e proporciona melhor controle.

Em breve discutiremos sobre ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ que é mais comumente usado na maioria das organizações.

Formato

PETTY CASH BOOK
Quantia Recebida CBF Encontro Particulars Quantia paga Papelaria e impressão Cartage Carregando Postagem LF

Comprar livro

Livro de compras é preparado para registrar todas as compras a crédito de uma organização. O livro de compras não é um livro razão de compras.

Formato

LIVRO DE COMPRA
Encontro Particulars Número da fatura de entrada LF Montante

Livro de Venda

As características de um livro de vendas são as mesmas de um livro de compras, exceto pelo fato de registrar todas as vendas a crédito.

Formato

LIVRO DE VENDA
Encontro Particulars Fatura de saída nº LF Montante

Comprar livro de devolução

Às vezes, as mercadorias devem ser devolvidas ao fornecedor, por vários motivos. O motivo mais comum é produtos com defeito ou produtos de baixa qualidade. Nesse caso, é emitida uma nota de débito.

Formato

LIVRO DE DEVOLUÇÃO DE COMPRA
Encontro Particulars Nota de crédito nº LF Montante

Livro de devolução de venda

O motivo da devolução da venda é o mesmo da devolução da compra. Às vezes, os clientes devolvem as mercadorias se elas não atendem aos padrões de qualidade prometidos. Nesses casos, uma nota de crédito é emitida para o cliente.

Formato

LIVRO DE RETORNO DE VENDA
Encontro Particulars Nota de débito nº LF Montante

Livro de contas a receber

As contas são levantadas pelos credores aos devedores. Os devedores os aceitam e posteriormente os devolvem aos credores. As contas aceitas pelos devedores são chamadas de‘Bills Receivables’ nos livros dos credores, e ‘Bills Payable’nos livros dos devedores. Nós os mantemos em nosso registro chamado‘Bills Receivable Books’ e ‘Bills Payable Book’.

Formato

LIVRO DE CONTAS A RECEBER
Encontro Recebido de Prazo Data de Vencimento LF Montante

Livro de contas a pagar

As contas a pagar saem ao fornecedor de bens ou serviços para pagamento, e o registro é mantido neste livro.

Formato

LIVRO DE CONTAS A PAGAR
Encontro A quem foi dado Prazo Data de Vencimento LF Montante

Principais recursos dos livros subsidiários

Há uma diferença entre um livro de compras e um livro razão de compras. Um livro de compras registra apenas as compras a crédito e um livro razão de compras registra todas as compras à vista em ordem crônica. O saldo diário do livro de compras é transferido para o razão de compras. Portanto, o livro razão de compras é uma conta abrangente de todas as compras.

A mesma regra se aplica ao livro de vendas e livros de vendas.

  • É bastante claro que manter um livro subsidiário facilita os lançamentos contábeis, praticamente não é possível postar toda e qualquer transação por meio de lançamentos contábeis, principalmente em grandes organizações, pois torna os registros volumosos e pouco práticos.

  • A manutenção de livros subsidiários nos dá uma abordagem mais científica, prática, especializada, controlada e fácil de trabalhar.

  • Proporciona a facilidade de dividir o trabalho entre diferentes departamentos como departamento de vendas, departamento de compras, departamento de caixa, departamento de banco, etc. Torna cada departamento mais responsável e fornece uma maneira fácil de auditar e detectar erros.

  • Nos dias modernos, a mais recente tecnologia de computador estabeleceu sua base em todo o mundo. Cada vez mais profissionais de contabilidade competentes estão oferecendo seus serviços. Precisão, resultados rápidos e conformidade com a lei são os fatores-chave de qualquer organização. Ninguém pode ignorar esses fatores em um mercado competitivo.

Reconciliação bancária

Em uma determinada data, a reconciliação de nosso saldo bancário com o saldo da caderneta bancária é chamada de reconciliação bancária. A reconciliação bancária é um extrato que consiste em:

  • Saldo de acordo com nosso livro de caixa / livro bancário
  • Saldo conforme livro de passe
  • Razão da diferença em ambos os itens acima

Esta declaração pode ser preparada a qualquer momento de acordo com a adequação e exigência da empresa, que depende do volume e número de transações do banco.

Nestes dias, onde a maioria das transações bancárias é feita eletronicamente, o cliente recebe alertas para cada transação. O tempo para reconciliar o banco é reduzido mais.

Formato

ESTADO DE RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA
Particulars Saldo bancário de débito de acordo com livro do banco Saldo bancário de crédito conforme carteira (cheque especial)
Saldo conforme Livro do Banco 50.000 -50.000
1. Adicionar: Cheque emitido para partes, mas não apresentado no banco 3,25.000 3,25.000
2. Menos: Cheque depositado no banco, mas ainda não compensado -50.000 -50.000
3. Menos: Encargos bancários debitados pelo banco, mas não registrados em nossos livros de contas -1.200 -1.200
4. Menos: Juros bancários cobrados pelo banco, mas não registrados em nossos livros de contas -10.000 -10.000
5. Adicionar: Pagamento depositado diretamente pela parte sem aviso prévio para nós 1,75.000 1,75.000
Saldo conforme Livro / Extrato do Passe Bancário 4,88.000 3,88.000

Balancete

O balancete é um resumo de todos os saldos de débito e crédito das contas contábeis. O total do lado do débito e do lado do crédito do balancete deve ser combinado. O balancete é elaborado no último dia do ciclo contábil.

O balancete nos fornece uma lista abrangente de saldos. Com a ajuda disso, podemos desenhar relatórios financeiros de uma organização. Por exemplo, a conta de negociação pode ser analisada para determinar o lucro bruto, a conta de lucros e perdas é analisada para determinar o lucro ou prejuízo daquele ano contábil específico e, finalmente, o balanço patrimonial da empresa é preparado para concluir a posição financeira da empresa.

Formato

SALDO DE TESTE
S.No. Contas contábeis LF Débito (Rs.) Crédito (Rs.)
1 AVANÇO DOS CLIENTES XX
2 AVANÇO PARA STIFF XX
3 TAXAS DE AUDITORIA XX
4 SALDO NO BANCO XX
5 BANK BORROWINGS XX
6 JUROS BANCÁRIOS PAGOS XX
7 CAPITAL XX
8 DINHEIRO NA MÃO XX
9 COMISSÃO DE VENDA XX
10 DESPESAS DE ELETRICIDADE XX
11 ATIVO PERMANENTE XX
12 FRETE PARA FORA XX
13 INTERESSE RECEBIDO XX
14 TAXAS DE FRETE INTERNO XX
15 DESPESAS DE ESCRITÓRIO XX
16 ALUGUEL EXCELENTE XX
17 SEGURO PRÉ-PAGO XX
18 COMPRAS XX
19 RENDA XX
20 REPAROS E RENUVAÇÕES XX
21 SALÁRIO XX
22 SALÁRIO A PAGAR XX
23 VENDA XX
24 DESPESAS DE BEM-ESTAR DA EQUIPE XX
25 ESTOQUE XX
26 SUNDRY CREDTIORS XX
27 SUNDRY DEBITORS XX
TOTAL XXXXX XXXXX

Declarações financeiras

As demonstrações financeiras são preparadas para apurar o lucro ou prejuízo do negócio e para conhecer a posição financeira da empresa.

As contas de negociação, lucros e perdas determinam o lucro líquido de um período contábil e o balanço patrimonial reflete a posição da empresa.

Todo o acima tem um formato quase fixo, basta colocar todos os saldos das contas contábeis no formato abaixo com a ajuda do balancete. Com isso, podemos derivar os resultados desejados na forma de equações financeiras.

Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited

Para o período que termina em 31-03-2014

Particulars Montante Particulars Montante
Para abrir o estoque XX Por Vendas XX
Para compras XX Fechando Estoque XX
Para despesas de frete XX Por perda bruta c / d Xxx
Para direcionar despesas XX
Para Lucro Bruto c / d Xxx
Total XXXX Total XXXX
Para Salários XX Por lucro bruto b / d Xxx
Alugar XX
Para despesas de escritório XX Por juros bancários recebidos XX
Para despesas bancárias XX Por desconto XX
Para juros bancários XX Por receita de comissão XX
Para despesas com eletricidade XX Por transferência de perda líquida para balanço XX
Para despesas de bem-estar da equipe XX
Para Auditoria de Taxas XX
Para reparar e renovar XX
Para Comissão XX
Para despesas diversas XX
Para Depreciação XX
Para transferência de lucro líquido para balanço XX
Total XXXX Total XXXX
Balance sheet of M/s ABC Limited

como em 31-03-2014

Responsabilidades Montante Ativos Montante

XX maiúsculo

Adicionar: Lucro líquido XX

XX

Ativos Fixos XXXX

Menos: Descrição XX

XX
Empréstimos bancários XX Ativos correntes -
Empréstimo de longo prazo XX estoque XX
Passivo Circulante - Os devedores XX
Clientes de Formulário Antecipado XX Dinheiro na mão XX
Credores diversos Xxx Dinheiro no banco XX
Contas a Pagar Contas a receber XX
Despesas a Pagar
Total XXXX Total XXXX

Patrimônio do proprietário

A equação da equidade é a seguinte:

Owner Equity = Assets – liability

O proprietário ou o único proprietário de uma empresa faz investimentos, obtém algum lucro com isso e retira algum dinheiro para seu uso pessoal, chamado de desenhos. Podemos escrever esta transação da seguinte forma:

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

Ativos correntes

Os ativos conversíveis em dinheiro no próximo ano contábil são chamados de ativos circulantes.

Dinheiro em mãos, dinheiro em banco, recibos de depósito fixo (FDRs), estoque, devedores, contas a receber, investimentos de curto prazo, empréstimo de pessoal e adiantamentos; todos estes vêm em ativos circulantes. Além disso, as despesas antecipadas também fazem parte do ativo circulante.

Note: As despesas antecipadas não são conversíveis em dinheiro, mas economizam dinheiro para o próximo ano financeiro ou contábil.

Passivo Circulante

Como os ativos circulantes, os passivos circulantes são passivos imediatos da empresa que devem ser pagos no prazo de um ano a partir da data do balanço.

O passivo circulante inclui principalmente credores diversos, despesas a pagar, contas a pagar, empréstimos de curto prazo, adiantamento de clientes, etc.

A depreciação reduz o valor dos ativos em uma base residual. Também reduz os lucros do ano corrente.

A depreciação indica redução no valor de quaisquer ativos fixos. A redução no valor dos ativos depende da vida útil dos ativos. A vida dos ativos depende do uso dos ativos.

Existem muitos fatores decisivos que determinam a vida útil dos ativos. Por exemplo, no caso de um edifício, o fator decisivo é o tempo. No caso de bens arrendados, o fator decisivo é o período de arrendamento. Para instalações e máquinas, o fator decisivo deve ser a produção e também o tempo. Pode haver muitos fatores, mas a vida útil dos ativos deve ser determinada em bases razoáveis.

Por que precisamos contabilizar a depreciação?

Aqui está porque precisamos fornecer depreciação:

  • Para verificar o verdadeiro lucro durante um ano, é desejável cobrar depreciação.

  • Para determinar o verdadeiro valor dos ativos, a depreciação deve ser cobrada. Sem calcular o valor correto dos ativos, não podemos determinar a verdadeira posição financeira de uma empresa.

  • Em vez de retirada do lucro superestimado, é desejável fazer provisões para comprar novos ativos para substituir os antigos. O valor acumulado de depreciação fornece capital de giro adicional.

  • A depreciação ajuda a apurar o lucro uniforme em cada ano contábil.

  • A depreciação permite aproveitar o benefício fiscal.

Lançamentos contábeis relacionados a ativos e depreciação

Vamos ver os lançamentos contábeis relacionados a ativos e depreciação:

S.No. Particulars Entradas de diário
1 Compra de ativos fixos
Ativo A / c Dr.
Para Banco A / c
2 Despesas com Compra de Ativos Fixos
Ativo relacionado A / c Dr.
Para dinheiro / banco A / c
3 Para fornecer depreciação
Depreciação A / c Dr.
Para Ativos A / c
4 Transferência de depreciação para lucros e perdas a / c
Lucro e perda A / c Dr.
Para Depreciação A / c
5 Venda de Ativos
Banco A / c Dr.
Para Ativos A / c
Depreciação = 
Custo dos ativos - valor de sucata dos ativos / vida útil estimada dos ativos

Método de Depreciação

A depreciação pode ser calculada usando qualquer um dos métodos a seguir, no entanto, os métodos mais populares permanecem (a) Método da linha reta e (b) Método do valor reduzido.

  • Método linear
  • Método de Valor Escrito
  • Método de Anuidade
  • Método de apólice de seguro
  • Método de Taxa de Hora da Máquina
  • Método de Esgotamento
  • Método de Reavaliação
  • Método de fundo de depreciação

Formato

TABELA DE DEPRECIAÇÃO
Desc. Valor de abertura Adição durante o ano Venda Saldo Taxa de depreciação Valor de Depreciação Valor de Fechamento
1 2 3 4

5

(2 + 3-4)

6 7

8

(5-7)

Formato das contas contábeis

CONTA DE ATIVO
Encontro Particulars LF Amt Encontro Particulars LF Amt
25-06-13 Para o banco xxx 31-03-2014 Por Depreciação xx
Por Saldo c / d xx
Total xxx Total xxx
04/01/2014 Para equilibrar xx Por Depreciação xx
A contabilidade de custos é a aplicação de princípios, métodos e técnicas de contabilidade e custeio na apuração dos custos e na análise da poupança ou excesso de custo incorrido em comparação com a experiência anterior ou com as normas.

… Wheldon.

Conceitos de contabilidade de custos

A seguir estão os principais conceitos de contabilidade de custos:

Custo

Existe um custo envolvido para comprar ou produzir qualquer coisa. Os custos podem ser diferentes para o mesmo produto, dependendo das etapas de acabamento. O custo muda de acordo com o estágio em que um produto se encontra, por exemplo, matéria-prima, trabalho em andamento, produtos acabados, etc. O custo de um produto não pode ser perfeito e pode variar para o mesmo produto dependendo de diferentes restrições e situações de produção e mercado.

Despesas

Alguns custos são reais, como custo de matéria-prima, custo de frete, custo de mão de obra, etc. Algumas despesas são atribuíveis ao custo. Para auferir receita, são incorridas algumas despesas como aluguel, salário, seguro, custo de venda e distribuição, etc. Algumas despesas são variáveis, outras semivariáveis ​​e outras de natureza fixa.

Perda

As despesas são incorridas para obter algo e as perdas são incorridas sem qualquer compensação. Eles aumentam o custo do produto ou serviço sem qualquer adição de valor a ele.

Centro de custo

Centro de custo refere-se a uma determinada área de atividade e pode haver vários centros de custo em uma organização. Cada centro de custo adiciona algum custo ao produto e cada centro de custo é responsável por todas as suas atividades e custos. Um centro de custo também pode ser denominado departamento ou subdepartamento. Existem três tipos de centros de custo:

  • Personal and Impersonal Cost Centers- Um grupo de pessoas em uma organização responsável como um todo por uma atividade de grupo é denominado centro de custo pessoal. No caso de call center impessoal, as atividades são realizadas com o auxílio de planta e maquinários.

  • Operation and Process Cost Centers- O mesmo tipo de atividade é feito em um departamento de operação. Em um centro de custo de processo, como o nome sugere, diferentes tipos de processos estão envolvidos.

  • Product and Service Cost Centers- Um departamento onde todas as atividades se referem ao produto é denominado departamento de produto. Quando os centros prestam seus serviços a um departamento de produto para seu bom funcionamento, são chamados de centros de custo de serviço.

Centro de Lucro

Os centros de lucro incluem centros de custo, bem como atividades de receita. Os centros de lucro definem metas para os centros de custo e delegam responsabilidades aos centros de custo. Os centros de lucro adotam políticas para atingir essas metas. Os centros de lucro desempenham um papel vital em uma organização.

Fatores de custo

O custo de qualquer produto depende dos direcionadores de custo. Pode haver diferentes tipos de direcionadores de custos, como número de unidades ou tipos de produtos necessários para a produção. Se houver alguma mudança no gerador de custo, o custo do produto muda automaticamente.

Custo de conversação

O custo necessário para converter a matéria-prima em produto é denominado custo de conversão. Inclui mão de obra, despesas diretas e despesas gerais.

Carrying Costs

O custo de carregamento representa o custo para manter o estoque, bloquear o custo do estoque, o aluguel da loja e as despesas de operação da loja.

Custo fora de estoque

Às vezes, a perda é incorrida devido à falta de estoque, como perda na venda, perda de boa vontade de um negócio ou máquina ociosa. É chamado de custo de falta de estoque.

Margem de contribuição

A margem de contribuição é a diferença entre o preço de venda e o custo variável.

Custos de pedidos

Os custos de pedido representam o custo para fazer um pedido, até o estágio até que o material seja incluído como estoque.

Custo de desenvolvimento

Para desenvolver um novo produto, melhorar o produto existente e melhorar o método na produção de um produto chamado custo de desenvolvimento.

Custo da política

O custo incorrido para implementar uma nova política, além da política regular, é chamado de custo da política.

Custo de instalações ociosas e custo de capacidade ociosa

Se as instalações disponíveis permanecerem ociosas e alguma perda incorrida devido a isso, é chamado de custo das instalações ociosas. Se a capacidade não for utilizada devido a reparos, desligamento ou qualquer outro motivo, é chamado de custo de capacidade.

Custo Expirado

Quando o custo é totalmente consumido e nenhum valor monetário futuro pode ser medido, é chamado de custo expirado. O custo expirado está relacionado ao custo atual. Suponha que as despesas incorridas em um período contábil não tenham nenhum valor futuro, então é chamado de custo expirado.

Receita incremental

A receita incremental implica na diferença de receita entre duas alternativas. Ao avaliar a lucratividade de uma alternativa proposta, as receitas incrementais são comparadas com os custos incrementais.

Valor adicionado

Valor adicionado significa adição de valor a qualquer produto. A adição de valor do produto pode ser devido a algum processo no produto ou para disponibilizar o produto ou pode haver outros motivos; mas também inclui a participação nos lucros.

Custo Urgente

Existem algumas despesas que devem ser incorridas imediatamente. Atrasar essas despesas pode resultar em prejuízo para os negócios. Essas despesas são chamadas de custo urgente. Os custos urgentes não são postergados.

Custo postergável

Sem evitar despesas, se conseguirmos diferir algumas despesas para o futuro, então é chamado de custo postergável.

Custo de pré-produção

O custo incorrido antes do início da produção formal ou no momento da formação do novo estabelecimento ou projeto é denominado custo de pré-produção. Alguns desses custos são de natureza de capital e alguns deles são chamados de despesas de receita diferida.

Custo de Pesquisa

Os custos de pesquisa são incorridos para descobrir um novo produto ou para melhorar um produto, método ou processo existente.

Custo de treinamento

Os custos incorridos com ensino, treinamento, aprendizagem de pessoal ou trabalhador dentro ou fora das instalações da empresa para melhorar suas habilidades são chamados de custo de treinamento.

As vantagens da contabilidade de custos são:

Divulgação de atividades lucrativas e não lucrativas

Visto que a contabilidade de custos calcula minuciosamente o custo, o preço de venda e a lucratividade do produto, a segregação de itens ou atividades lucrativas ou não lucrativas torna-se fácil.

Orientação para futuras políticas de produção

Com base nos dados fornecidos pelo departamento de custeio sobre o custo de vários processos e atividades, bem como o lucro sobre eles, ajuda a planejar o futuro.

Determinação periódica de lucros e perdas

A contabilidade de custos nos ajuda a determinar os lucros e perdas periódicos de um produto.

Para descobrir a causa exata da diminuição ou aumento do lucro

Com a ajuda da contabilidade de custos, qualquer organização pode determinar a causa exata da diminuição ou aumento do lucro que pode ser devido ao custo mais alto do produto, preço de venda mais baixo ou pode ser devido a atividade improdutiva ou capacidade não utilizada.

Controle de material e suprimentos

A contabilidade de custos nos ensina a contabilizar o custo de materiais e suprimentos de acordo com o departamento, processo, unidades de produção ou serviços que nos fornecem um controle sobre o material e os suprimentos.

Eficiência relativa de diferentes trabalhadores

Com a ajuda da contabilidade de custos, podemos apresentar um plano adequado de salários, incentivos e recompensas para trabalhadores e funcionários de uma organização.

Comparação confiável

A contabilidade de custos nos fornece uma comparação confiável de produtos e serviços dentro e fora de uma organização com os produtos e serviços disponíveis no mercado. Também ajuda a atingir o menor nível de custo de produto com o mais alto nível de eficiência de operações.

Útil para o governo

Ajuda o governo no planejamento e na formulação de políticas sobre importação, exportação, indústria e tributação. É útil na avaliação de impostos especiais de consumo, imposto sobre serviços e imposto de renda, etc. Ele fornece dados prontos para o governo na fixação de preços, controle de preços, proteção tarifária, etc.

Útil para os consumidores

A redução do preço devido à redução no custo é repassada ao cliente em última instância. A contabilidade de custos aumenta a confiança dos clientes quanto à justiça do preço.

Classificação e subdivisão do custo

A contabilidade de custos ajuda a classificar o custo de acordo com o departamento, processo, produto, atividade e serviço em relação à contabilidade financeira, que dá apenas o lucro líquido consolidado ou figura de perda de qualquer organização sem qualquer classificação ou subdivisão de custo.

Para descobrir o preço de venda adequado

Em condições de comercialização difíceis ou em período de baixa, o custo ajuda a determinar o preço de venda do produto no nível ideal, nem muito alto nem muito baixo.

Investimento adequado em estoque

Mudar itens de estoque morto ou itens de movimento lento para itens de movimento rápido pode ajudar a empresa a investir em um estoque mais adequado e lucrativo. Também nos ajuda a manter o estoque no nível mais otimizado em termos de investimentos e variedade de estoque.

Avaliação correta do estoque

A contabilidade de custos é uma técnica de avaliação precisa e adequada que ajuda uma organização na avaliação de estoque de forma mais confiável e exata. Por outro lado, a avaliação do estoque depende apenas do levantamento físico e da avaliação do mesmo, o que não é um método científico adequado a seguir.

Decisão sobre a fabricação ou compra de fora

Os dados de custo ajudam o gerenciamento a decidir se a produção interna de qualquer produto será lucrativa ou se é viável comprar o produto de fora. Por sua vez, é útil para a administração evitar qualquer perda pesada devido a uma decisão errada.

Verificação confiável na contabilidade

A contabilidade de custos é um sistema de contabilidade mais confiável e preciso. É útil verificar os resultados da contabilidade financeira com a ajuda da reconciliação periódica das contas de custo com as contas financeiras.

Orçamentação

Na contabilidade de custos, vários orçamentos são preparados e esses orçamentos são ferramentas muito importantes de cálculo de custos. Os orçamentos mostram o custo, receita, lucro, capacidade de produção e eficiência da fábrica e do maquinário, bem como a eficiência dos trabalhadores. Uma vez que o orçamento é planejado de forma científica e sistêmica, ajuda a manter um controle positivo sobre o direcionamento incorreto das atividades de uma organização.

A contabilidade de custos e a contabilidade financeira ajudam a administração a formular e controlar as políticas da organização. O gerenciamento financeiro fornece uma visão geral dos lucros ou perdas e o cálculo de custos fornece uma análise detalhada do produto.

Sem dúvida, o propósito de ambos é o mesmo; mas ainda há muitas diferenças na contabilidade financeira e na contabilidade de custos. Por exemplo, se uma empresa está lidando com 10 tipos de produtos, a contabilidade financeira fornece informações de todos os produtos na totalidade sob diferentes categorias de despesas, como custo de material, custo de mão de obra, frete, despesas diretas e despesas indiretas. Em contraste, a contabilidade de custos fornece detalhes de cada produto indireto, como a quantidade de material, mão de obra, despesas diretas e indiretas consumidas em cada unidade. Com a ajuda do cálculo de custos, obtemos o custo do produto, o preço de venda e a lucratividade.

A tabela a seguir cobre amplamente as diferenças mais importantes entre a contabilidade financeira e a contabilidade de custos.

Ponto de Diferenças Contabilidade Financeira Contabilidade de custos
Significado A recodificação de transações faz parte da contabilidade financeira. Nós fazemos demonstrações financeiras por meio dessas transações. Com a ajuda das demonstrações financeiras, analisamos a rentabilidade e a posição financeira de uma empresa. A contabilidade de custos é usada para calcular o custo do produto e também é útil no controle de custos. Na contabilidade de custos, estudamos custos variáveis, custos fixos, custos semifixos, despesas gerais e custo de capital.
Objetivo O objetivo da demonstração financeira é mostrar a posição financeira correta da organização. Para calcular o custo de cada unidade de produto com base no qual podemos tomar decisões precisas.
Gravação Não é utilizada estimativa no registro de transações financeiras. Baseia-se apenas em transações reais. Na contabilidade de custos, registramos as transações reais e as comparamos com a estimativa. Portanto, o custeio é baseado na estimativa do custo, bem como no registro das transações reais.
Controlando A exatidão da transação é importante sem cuidar do controle de custos. A contabilidade de custos é feita com a finalidade de controle de custos com o auxílio de ferramentas de custeio como custeio padrão e controle orçamentário.
Período O período de relato da contabilidade financeira é no final do ano financeiro. Os relatórios sob a contabilidade de custos são feitos de acordo com os requisitos da administração ou conforme e quando necessário.
Comunicando Na contabilidade financeira, os custos são registrados de forma ampla. Na contabilidade de custos, o relatório de custo por minuto é feito por unidade.
Fixação do Preço de Venda A fixação do preço de venda não é um objetivo da contabilidade financeira. A contabilidade de custos fornece informações suficientes, que são úteis para determinar o preço de venda.
Eficiência Relativa A eficiência relativa dos trabalhadores, instalações e máquinas não pode ser determinada sob ela. Informações valiosas sobre a eficiência são fornecidas pelo contador de custos.
Avaliação de Estoque A base de avaliação é 'custo ou preço de mercado, o que for menor' A contabilidade de custos sempre considera o preço de custo dos estoques.
Processo Lançamentos de diário, contas contábeis, balancete e demonstrações financeiras Custo de venda de produto (s), adição de margem e determinação do preço de venda do produto.

Os custos podem ser classificados com base nos seguintes atributos:

Por natureza

Neste tipo, material, mão de obra e despesas gerais são três custos, que podem ser subdivididos em matérias-primas, consumíveis, materiais de embalagem e peças de reposição, etc.

Por grau de rastreabilidade do produto

Despesas diretas e indiretas são os principais tipos de custos abaixo dele. As despesas diretas podem ser atribuídas diretamente a um determinado produto. O couro na fabricação de calçados é uma despesa direta e os salários, aluguel de prédio, etc., são despesas indiretas.

Por Controlabilidade

Nesta classificação, dois tipos de custos caem:

  • Controllable - São controlados pela administração como mão de obra material e despesas diretas.

  • Uncontrollable- Eles não são influenciados pela administração ou qualquer grupo de pessoas. Eles incluem aluguel de um prédio, salários e outras despesas indiretas.

Por relação com o período contábil

As classificações são medidas pelo período de uso e benefício. As despesas de capital e as despesas de receita são classificadas nela. As despesas de receita estão relacionadas ao período contábil atual. As despesas de capital são os benefícios além do período contábil. Os ativos fixos estão incluídos na categoria de despesas de capital e a manutenção de ativos está incluída na categoria de despesas de receita.

Por associação com o produto

Existem duas categorias nesta classificação:

  • Product cost- O custo do produto é identificável em qualquer produto. Inclui material direto, mão de obra direta e despesas indiretas diretas. Até a venda, esses produtos são apresentados e avaliados como estoque e fazem parte do balanço patrimonial. Qualquer lucratividade é refletida apenas quando esses produtos são vendidos. Os custos destes produtos são transferidos para a conta de custos das mercadorias vendidas.

  • Time/Period base cost- Despesas com vendas e despesas administrativas, ambas são despesas baseadas no tempo ou período. Por exemplo, aluguel de um prédio, os salários dos funcionários estão relacionados apenas ao período. A lucratividade e os custos dependem tanto do custo do produto quanto do custo de tempo / período.

Por funções

Nesta categoria, o custo é dividido por sua função da seguinte forma:

  • Production Cost - Representa o custo total de fabricação ou produção.

  • Commercial cost - Inclui despesas operacionais do negócio e pode ser subdividido em custo de administração e custo de venda e distribuição.

Por mudança na atividade ou volume

Nesta categoria, o custo é dividido em custos fixos, variáveis ​​e semivariáveis:

  • Fixed cost- Refere-se principalmente ao tempo ou período. Permanece inalterado independentemente do volume de produção, como aluguel da fábrica, seguro, etc. O custo por unidade flutua de acordo com a produção. O custo por unidade diminui se a produção aumenta e o custo por unidade aumenta se a produção diminui. Ou seja, o custo por unidade é inversamente proporcional à produção. Por exemplo, se o aluguel da fábrica for Rs 25.000 por mês e o número de unidades produzidas naquele mês for 25.000, então o custo do aluguel por unidade será Rs 1 por unidade. No caso de a produção aumentar para 50.000 unidades, o custo do aluguel por unidade será de Rs 0,50 por unidade.

  • Variable cost- Custo variável diretamente associado à unidade. Aumenta ou diminui de acordo com o volume de produção. Material direto e mão de obra direta são os exemplos mais comuns de custo variável. Isso significa que o custo variável por unidade permanece constante, independentemente da produção das unidades.

  • Semi-variable cost- Uma parcela específica desses custos permanece fixa e a parcela do saldo é variável, dependendo da sua utilização. Por exemplo, se a conta mínima de eletricidade por mês for Rs 5.000 para 1.000 unidades e o consumo excedente, se houver, será cobrado a Rs 7,50 por unidade. Nesse caso, o custo fixo da eletricidade é de Rs 5.000 e o custo total depende do consumo de unidades superiores a 1.000 unidades. Portanto, o custo por unidade até um determinado nível muda de acordo com o volume de produção, e depois disso, o custo por unidade permanece constante @ Rs 7,50 por unidade.

O gráfico a seguir mostra os vários elementos de custo e como eles são classificados.

Materiais Diretos ou Indiretos

Os materiais contribuídos diretamente para um produto e aqueles facilmente identificáveis ​​no produto acabado são chamados de materiais diretos. Por exemplo, papel em livros, madeira em móveis, plástico em caixa d'água e couro em sapatos são materiais diretos. Eles também são conhecidos como itens de alto valor. Outros itens de custo mais baixo ou material de apoio usados ​​na produção de qualquer produto acabado são chamados de material indireto. Por exemplo, pregos em sapatos ou móveis.

Mão de obra direta

Quaisquer salários pagos a trabalhadores ou a um grupo de trabalhadores que possam co-relacionar diretamente com qualquer atividade específica de produção, supervisão, manutenção, transporte de material ou produto e diretamente associados na conversão de matéria-prima em produtos acabados são chamados de mão de obra direta. Os salários pagos a estagiários ou aprendizes não se enquadram na categoria de mão de obra direta, pois não têm valor significativo.

Overheads

As despesas indiretas são chamadas de despesas gerais, que incluem material e mão de obra. As despesas gerais são classificadas como:

  • Despesas gerais de produção ou fabricação
  • Despesas administrativas
  • Despesas de Venda
  • Despesas de distribuição
  • Despesas de pesquisa e desenvolvimento

Uma planilha de custos é preparada para saber o resultado e a divisão dos custos para um determinado período contábil. A forma colunar é a mais popular. Embora as planilhas de custos sejam preparadas de acordo com os requisitos da administração, as informações a serem incorporadas em uma planilha de custos devem incluir o custo por unidade e o custo total do período atual, juntamente com o custo por unidade e o custo total do período anterior. Os dados das demonstrações financeiras são usados ​​para a preparação da planilha de custos. Portanto, a reconciliação da planilha de custos e das demonstrações financeiras deve ser feita em intervalos regulares.

Formato

FICHA DE CUSTO OU DECLARAÇÃO DE CUSTO

Unidades totais………

Abertura de estoque de matéria-prima ... ... ... ... ... ... ... ...
Adicionar: Compras ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ...
Menos: Estoque de fechamento ... ... ... ... ... ... ... ...
Custo do material consumido → ... ... ... ... ... ... ... ...
Adicionar: Trabalho Direto / Salários ... ... ... ... ... ... ... ...
Custo principal → ... ... ... ... ... ... ... ...
Adicionar: despesas gerais de trabalho ... ... ... ... ... ... ... ...
Custo de Obras → ... ... ... ... ... ... ... ...
Adicionar: despesas gerais de administração ... ... ... ... ... ... ... ...
Custo de produção → ... ... ... ... ... ... ... ...
Adicionar: despesas gerais de venda e distribuição ... ... ... ... ... ... ... ...
Custo total ou custo de venda → ... ... ... ... ... ... ... ...
Conceitualmente, a contabilidade é a disciplina que fornece informações sobre as quais os usuários externos e internos das informações podem embasar decisões que resultem na alocação de recursos econômicos na sociedade.

... Slavin e Reynolds

A contabilidade fornece informações relacionadas aos negócios ao proprietário, à administração, aos funcionários da empresa, bem como ao governo, credores, investidores e clientes.

A contabilidade financeira é baseada no passado real e a contabilidade de custos é baseada no planejamento e controle. A preparação do orçamento é uma parte do planejamento e o controle está relacionado a verificar a função real do planejamento. A comparação do orçamento orçado com o desempenho real fornece à administração uma ideia para eliminar desempenhos fracos.

Técnicas de controle de custos

Os custos podem ser controlados através do emprego dos seguintes métodos:

  • Controle de Materiais
  • Controle de Trabalho
  • Controle de despesas gerais
  • Custeio padrão
  • Controlo orçamental
  • Controle de despesas de capital
  • Índices de produtividade e contabilidade

Requisitos para controle de custos bem-sucedido

Os seguintes requisitos devem ser cumpridos para implementar um controle de custos bem-sucedido:

  • Um plano e um conjunto de responsabilidades bem definidas para todos os executivos são essenciais.

  • Definição clara de tarefas para desempenho e custo para executar essas tarefas.

  • Uma responsabilidade fixa, em caso de desvio entre o objetivo e o real.

  • Recolha imediata de dados de desempenho de cada departamento de uma organização, uma vez que o atraso nas informações é igual a nenhuma informação e a gestão é incapaz de tomar a decisão correta devido à falta de informações completas.

  • Destaques de bom e ruim, ambos os desempenhos para permitir que a gestão tome medidas corretivas.

  • Recompensa por bons desempenhos e Castigo para os pobres.

Por redução de custos entende-se a obtenção de redução real e permanente do custo unitário das mercadorias fabricadas ou dos serviços prestados, sem prejuízo da sua adequação ao uso pretendido ou diminuição da qualidade do produto.

... Instituto de Contadores Gerenciais, Londres

Existem apenas duas maneiras de maximizar o lucro de qualquer organização: aumentar o preço de venda da unidade ou reduzir o custo dessa unidade. Ambos os casos acima podem resultar em um bom lucro. Como vemos hoje, a maioria das empresas está enfrentando uma difícil situação de mercado competitivo, onde o aumento no preço de venda pode resultar na perda de vendas. O aumento do preço de venda só é possível no caso de produtos em que a empresa trate de itens de monopólio e todos sabemos que esta situação não pode prolongar-se para nenhuma empresa e seus produtos. Portanto, a redução de custos é apenas uma forma científica de lidar com essa situação; desde que seja real e permanente. A redução de custos não deve ser o resultado de qualquer decréscimo temporário no custo da matéria-prima, mudança nas políticas governamentais etc. e, mais importante, a redução de custo não deve ser no preço da qualidade desse produto.

A redução de custo deve ser da seguinte maneira:

  • O volume de produção deve ser o mesmo, mas o custo das despesas deve ser reduzido.
  • Sem alterar o nível de produção, deve haver aumento na produção.

Programa de redução de custos

A seguir são os fundamentos de um programa de redução de custos:

  • O programa de redução de custos deve estar de acordo com a exigência da empresa.

  • O programa de redução de custos é uma atividade contínua que não pode ser tratada como uma atividade única ou de curto prazo. O sucesso de qualquer programa de redução de custos pode residir apenas na melhoria contínua dos esforços.

  • O programa de redução de custos deve ser real e permanente.

  • O exemplo do programa de redução de custos deve ser um funcionário da alta administração. O sucesso deste programa depende da cooperação de todos os funcionários e departamentos de uma organização.

  • Os funcionários devem ser recompensados ​​por sua participação no programa de redução de custos e por dar idéias inovadoras relacionadas a este programa.

Campos cobertos pelo programa de redução de custos

Vários campos estão dentro do escopo de redução de custos. Eles são discutidos abaixo.

Projeto

A fabricação de qualquer produto começa com o design do produto. Na hora de melhorar o design de um produto antigo, bem como na hora de projetar um novo produto, algum investimento é recomendado para encontrar um design útil que possa reduzir o custo do produto nos seguintes termos:

Material Cost

O design do produto deve encorajar a descobrir a possibilidade de matéria-prima mais barata como um substituto, produção máxima, menor quantidade, etc.

Labor Cost

O design do produto pode reduzir o tempo de operação, o custo do serviço pós-venda, a tolerância mínima, etc.

Organization

Os funcionários devem ser incentivados para o esquema de redução de custos. Não deve haver espaço para dúvidas e atritos; não deve haver lacuna de comunicação entre qualquer departamento ou qualquer nível de gestão; e deve haver delegação adequada de responsabilidades com área definida de funções de uma organização.

Factory Layout and Equipment

Deve haver um estudo adequado sobre a utilização não utilizada de materiais, mão de obra e máquinas, a utilização máxima de todos os itens acima pode reduzir o custo de qualquer produto de forma eficaz.

Administration

Uma organização deve envidar esforços para reduzir o custo das despesas administrativas, visto que há amplo escopo para isso. Uma empresa pode avaliar e reduzir o custo das seguintes despesas, mas não o custo da eficiência:

  • Despesas de telefone
  • Despesas de viagem
  • Salário reduzindo pessoal
  • Redução de custo de papelaria
  • Correio e telegramas

Marketing

As seguintes áreas podem ser cobertas pelo programa de redução de custos:

  • Advertisement
  • Warehouse
  • Promoção de vendas
  • Despesas de Distribuição
  • Programa de Pesquisa e Desenvolvimento

Qualquer contador de custos deve manter os seguintes pontos em mente enquanto se concentra na redução de custos para o segmento de Marketing:

  • Verifique o sistema de distribuição de uma organização sobre a eficiência geral do sistema e quão economicamente esse sistema está funcionando.

  • Descubra a eficiência do sistema de promoção de vendas

  • Descubra se os custos podem ser reduzidos a partir do sistema de vendas e distribuição de uma organização e se o sistema de pesquisa e desenvolvimento de mercado é suficiente.

  • Um contador de custos também deve fazer uma análise ABC dos clientes, na qual os clientes podem ser divididos em três categorias. Por exemplo:

ANÁLISE ABC DE CLIENTES
Categoria Número de despachos Volume de venda coberto
Cliente ... A Cerca de 10% 60% a 80%
Cliente ... B Cerca de 20% 20% a 30%
Cliente ... C Cerca de 70% 5% a 10%

Depois de realizar essa análise, a organização pode se concentrar nos clientes que estão cobrindo a maior parte do volume de vendas. Segundo ele, o programa de redução de custos pode ser executado com sucesso na área das categorias B e C.

Gestão financeira

Atenção deve ser dada às seguintes áreas:

  • Se houver excesso de investimento.

  • Quanto econômico é o custo de capital recebido?

  • Se a organização está obtendo o máximo retorno do capital empregado.

  • Se houver excesso de investimento, este deve ser vendido e, da mesma forma, os ativos fixos não utilizados devem ser eliminados. Os estoques lentos ou parados devem ser retirados e devem ser transferidos esse excedente para o capital de giro para reinvesti-lo em um ciclo de área de negócios mais rentável.

Gerenciamento pessoal

Programas de redução de custos podem ser executados usando medidas de bem-estar do pessoal e melhorando a relação de trabalho. A introdução de esquemas de incentivos para o trabalho e dando-lhes melhores condições de trabalho é muito importante para executar um programa de redução de custos eficiente.

Controle de Materiais

O programa de redução de custos deve ser executado através da compra de materiais econômicos e mais úteis. A técnica de Quantidade Econômica de Pedidos (EOQ) deve ser usada. O estoque deve ser mantido baixo. A verificação adequada do material interno, o controle sobre o depósito e a emissão adequada de material e o rendimento efetivo do material devem ser feitos.

Produção

Usando o controle efetivo sobre o material, mão de obra e máquina, um melhor programa de redução de custos pode ser executado.

Ferramentas e técnicas de redução de custos

As seguintes ferramentas e técnicas são usadas para reduzir custos:

  • Controlo orçamental
  • Custo Padrão
  • Simplificação e redução de variedade
  • Planejamento e Controle de Finanças
  • Análise de custo-benefício
  • Análise de valor
  • Análise de Contribuição
  • Avaliação do trabalho e classificação de mérito
  • Melhoria no Design
  • Controle de Materiais
  • Controle de Trabalho
  • Controle Aéreo
  • Pesquisa de mercado

Estamos todos bem familiarizados com o termo budget. O orçamento é uma ferramenta poderosa que auxilia a gestão no desempenho de suas funções como planejar, coordenar e controlar as operações de forma eficiente. A definição de orçamento é,

Um plano quantificado em termos monetários preparado e aprovado antes de um período de tempo definido, geralmente mostrando a receita planejada a ser gerada e / ou despesas a serem incorridas durante o período e o capital a ser empregado para atingir um determinado objetivo.

--- CIMA, Inglaterra

Orçamento, orçamento e controle orçamentário

Vamos examinar os termos sequencialmente.

Despesas

O orçamento representa os objetivos de qualquer organização com base nas implicações da previsão e relacionados às atividades planejadas.

O orçamento não é uma estimativa nem uma previsão porque uma estimativa é uma predeterminação de eventos futuros, pode ser baseada em suposições simples ou quaisquer princípios científicos.

Da mesma forma, uma previsão pode ser uma antecipação de eventos durante um período de tempo especificado. Uma previsão pode ser para uma atividade específica da empresa. Normalmente, prevemos eventos prováveis, como vendas, produção ou qualquer outra atividade da organização.

Por outro lado, o orçamento se relaciona à política planejada e ao programa da organização sob condições planejadas. Representa a ação de acordo com uma situação que pode ou não ocorrer.

Orçamentação

O orçamento representa a formação do orçamento com a ajuda e coordenação de todos ou dos vários departamentos da empresa.

Controlo orçamental

O controle orçamentário é uma ferramenta para a administração alocar responsabilidade e autoridade no planejamento para o futuro e desenvolver uma base de medição para avaliar a eficiência das operações.

Um orçamento é um plano de política a ser seguido durante um período de tempo definido. Todas as ações são baseadas no planejamento de orçamento, pois o orçamento é elaborado a partir do estudo de todas as atividades relacionadas da empresa. O orçamento fornece uma base de comunicação para a alta administração com a equipe da empresa que está implementando as políticas da alta administração.

O controle orçamentário ajuda a coordenar as tendências econômicas, posição financeira, políticas, planos e ações de uma organização.

O controle orçamentário também ajuda a administração a garantir e controlar o plano e as atividades da organização. O controle orçamentário possibilita a comparação contínua do desempenho real com o dos orçamentos.

Orçamentos são os objetivos individuais de um departamento, enquanto orçamentos podem ser considerados como o ato de construir orçamentos. O Controle Orçamentário abrange tudo isso e, além disso, inclui a ciência de planejar os próprios orçamentos e a utilização de tal orçamento para efetuar uma ferramenta de gestão global para o planejamento e controle do negócio.

... Rowland e William

Tipos de orçamentos

Os orçamentos podem ser categorizados de várias maneiras. Vamos examinar os tipos de orçamento em detalhes.

Orçamentos Funcionais

Relaciona-se a qualquer função da empresa, como vendas, produção, caixa, etc. Os seguintes orçamentos são preparados em orçamentos funcionais:

  • Orçamento de Vendas
  • Orçamento de Produção
  • Orçamento de Material
  • Orçamento de fabricação
  • Orçamento de custo administrativo
  • Orçamento de utilização da planta
  • Orçamento de despesas de capital
  • Orçamento de custos de pesquisa e desenvolvimento
  • Orçamento de caixa

Orçamento mestre ou orçamento resumido ou plano de lucro finalizado

Este orçamento é muito útil para a alta administração da empresa, pois cobre todas as informações de forma resumida.

Orçamento Fixo

É um orçamento rígido e parte do pressuposto de que não haverá alteração no nível orçamentário.

Orçamento Flexível

Também é chamado de orçamento de escala móvel. É útil em:

  • as novas organizações onde é difícil prever,
  • as empresas onde o nível de atividade muda devido à natureza sazonal ou mudança na demanda,
  • as indústrias baseadas na mudança da moda,
  • as unidades que seguem lançando novos produtos, e
  • as empresas que se dedicam à construção naval.

Orçamento Base Zero

O orçamento de base zero não é baseado na abordagem incremental; os valores do ano anterior não são adotados como base.

CIMA definiu como:

Como um método de orçamento, onde todas as atividades são reavaliadas cada vez que um orçamento é definido, níveis distintos de cada atividade são avaliados e a combinação é escolhida para corresponder aos fundos disponíveis.

Razões de controle

Os índices a seguir são usados ​​para avaliar os desvios do desempenho real em relação ao desempenho orçado. Se a proporção for de 100% ou mais, representa resultados favoráveis ​​e vice-versa.

Capacity Ratio =
Horas reais trabalhadas / horas orçadas
Activity Ratio
=
Horas padrão para produção real / horas orçadas
× 100
Efficiency Ratio
=
Horas padrão para produção real / horas reais trabalhadas
× 100
Calendar Ratio
=  
Número de dias úteis reais em um período / Número de dias úteis no período orçado
× 100

Orçamento flexível vs. Orçamento Fixo

Pontos Orçamento Flexível Orçamento Fixo
Flexibilidade Devido à sua natureza flexível, pode ser rapidamente reorganizado de acordo com o nível de produção. Após o início de um período, o orçamento fixo não pode mudar de acordo com a produção real.
Doença O orçamento flexível pode mudar de acordo com as mudanças nas condições. O orçamento fixo é baseado no pressuposto de que as condições permanecerão inalteradas.
Classificação de Custo A classificação dos custos é feita de acordo com a natureza de sua variabilidade. É adequado apenas para custos fixos; nenhuma classificação é feita no orçamento fixo.
Comparação As comparações dos valores reais com os valores padrão revisados ​​são feitas de acordo com a mudança no nível de produção de uma empresa. Se houver alteração no nível de produção, não será possível fazer uma comparação correta.
Verificação de custo É fácil determinar os custos, mesmo em diferentes níveis de atividade. Se houver mudança no nível de produção ou nas circunstâncias, não é possível apurar os custos corretamente.
Controle de custo É usado como uma ferramenta eficaz para controlar custos. Devido às suas limitações, não é utilizado como ferramenta de controle de custos.

Orçamento Flexível

O orçamento flexível fornece comparação lógica. O custo real na atividade real é comparado com o custo orçado no momento da preparação de um orçamento flexível. A flexibilidade reconhece o conceito de variabilidade.

O orçamento flexível auxilia na avaliação do desempenho dos departamentos em relação ao nível de atividade alcançado. A determinação dos custos é possível em diferentes níveis de atividades. Também é útil na fixação de preços e preparação de orçamentos.

Exemplo

Com a ajuda das seguintes despesas fornecidas, prepare um orçamento para produção de 10.000 unidades. Prepare orçamentos flexíveis para 5.000 e 8.000 unidades.

Custos Preço por unidade (Rs.)
Material 75
Trabalho 20
Sobrecargas de fábrica variáveis 15
Despesas gerais fixas de fábrica (Rs 50.000) 5
Despesas Variáveis ​​(Diretas) 6
Despesas de vendas (20% fixas) 20
Despesas de distribuição (10% fixas) 10
Despesas administrativas (Rs 70.000) 7
Custo total de venda por unidade 158

Solução

Particulars Output 5000 units Output 5000 units
Rate(Rs) Amount Rate(Rs) Amount
Variable or Product Expenses:
Material 75,00 3,75.000 75,00 6.00.000
Trabalho 20,00 1.00.000 20,00 1,60,000
Sobrecargas Variáveis ​​Diretas 6,00 30.000 6,00 48.000
Prime Cost 101.00 5,05,000 101.00 8,08,000
Factory Overheads
Sobrecargas Variáveis 15,00 75.000 15,00 1.20.000
Sobrecargas fixas 10,00 50.000 6,25 50.000
Work Cost 126.00 6,30,000 122.25 9,78,000
Despesas Administrativas Fixas 14,00 70.000 8,75 70.000
Cost of Production 140.00 7,00,000 131.00 10,48,000
Selling Expenses
Fixo 20% de Rs.20 / - 8,00 40.000 5,00 40.000
Custo variável 80% de Rs.20 / - 16,00 80.000 16,00 1,28.000
Distributed Expenses
10% fixo de Rs.10 / - 2,00 10.000 1,25 10.000
Variável 90% de Rs.10 / - 9,00 10.000 1,25 10.000
Total Cost of Sale 175.00 8,75,000 165.25 12,98,000

Orçamento de caixa

O orçamento de caixa se enquadra na categoria de orçamento financeiro. Está preparado para calcular os fluxos de caixa orçados (entradas e saídas) durante um determinado período de tempo. O orçamento de caixa é útil para determinar o nível ótimo de caixa para evitar caixa excessivo ou falta de caixa, o que pode surgir no futuro.

Com a ajuda do orçamento de caixa, podemos arranjar dinheiro por meio de empréstimos em caso de falta, e podemos investir dinheiro se estiver presente em excesso.

É necessário que toda empresa mantenha um nível seguro de caixa. Sendo parte do orçamento mestre, as seguintes tarefas estão incluídas em um orçamento de caixa:

  • Recolha de dinheiro
  • Pagamentos em espécie
  • Despesas de venda e orçamento administrativo caro

Formato

Se uma empresa deseja manter o saldo de caixa de Rs 50.000 e, em caso de escassez, a empresa toma emprestado fundos do Banco, o seguinte orçamento de caixa é preparado:

Particulars Q-1 Q-2 Q-3 Q-4 Total
(Anual)
Saldo de caixa inicial 40.000 50.000 50.000 50.500 40.000
Adicionar; Receitas de caixa 80.000 1.00.000 90.000 1,25.000 3,95.000
Total de dinheiro disponível (A) 1.20.000 1,50,000 1,40,000 1,75,500 4,35.000
Menos: Pagamentos em dinheiro:
Material direto 30.000 40.000 38.000 42.000 1,50,000
Trabalho direto 12.000 15.000 14.000 16.000 57.000
Sobrecargas de fábrica 18.000 19.000 17.000 20.000 74.000
Despesas administrativas 16.000 16.000 16.000 16.000 64.000
Exp. De Venda e Distribuição 9.000 10.000 11.000 12.000 42.000
Compra de ativos fixos - - 40.000 - 40.000
Total de pagamentos em dinheiro (B) 85.000 1.00.000 1,36.000 1.06.000 4,27.000
Dinheiro em caixa C (AB) 35.000 50.000 4.000 69.500 8.000
Atividades Financeiras: 15.000 - 50.000 - 65.000
Empréstimos - -3.000 -18.000 -21.000
Reembolsos de empréstimos - -500 -1.500 -2.000
Juros pagos
Fluxos de caixa líquidos de financiamento 23.000 0 46.500 -19.500 50.000
Atividades (D)
Saldo de caixa de fechamento E (C + D) 58.000 50.000 50.500 50.000 50.000

O custo marginal é a mudança no custo total quando a quantidade produzida é incrementada em um. Ou seja, é o custo de produção de mais uma unidade de um bem. Por exemplo, vamos supor:

Variable cost per unit     = Rs 25
Fixed cost                 = Rs 1,00,000
Cost of 10,000 units       = 25 × 10,000 = Rs 2,50,000
Total Cost of 10,000 units = Fixed Cost + Variable Cost
                           = 1,00,000 + 2,50,000
                           = Rs 3,50,000
Total cost of 10,001 units = 1,00,000 + 2,50,025
                           = Rs 3,50,025
Marginal Cost              = 3,50,025 – 3,50,000
                           = Rs 25

Necessidade de Custo Marginal

Vamos ver por que o custo marginal é necessário:

  • O custo variável por unidade permanece constante; qualquer aumento ou diminuição na produção altera o custo total da produção.

  • O custo fixo total permanece inalterado até um certo nível de produção e não varia com o aumento ou diminuição da produção. Isso significa que o custo fixo permanece constante em termos de custo total.

  • As despesas fixas excluem do custo total na técnica de custeio marginal e nos fornecem o mesmo custo por unidade até um certo nível de produção.

Características do Custo Marginal

As características do custo marginal são as seguintes:

  • O custo marginal é usado para saber o impacto do custo variável no volume de produção ou saída.

  • A análise do ponto de equilíbrio é uma parte integrante e importante do custo marginal.

  • A contribuição de cada produto ou departamento é a base para saber a lucratividade do produto ou departamento.

  • A adição do custo variável e do lucro à contribuição é igual ao preço de venda.

  • O custeio marginal é a base de avaliação do estoque do produto acabado e do trabalho em andamento.

  • O custo fixo é recuperado da contribuição e o custo variável é debitado à produção.

  • Os custos são classificados com base apenas nos custos fixos e variáveis. Os preços semifixos também são convertidos em custos fixos ou variáveis.

Determinação do lucro sob o custo marginal

'Contribuição' é um fundo que é igual ao preço de venda de um produto menos o custo marginal. A contribuição pode ser descrita da seguinte forma:

Contribution                  = Selling Price – Marginal Cost
Contribution                  = Fixed Expenses + Profit
Contribution – Fixed Expenses = Profit

Demonstração de receita sob custo marginal

Declaração de renda

Para o ano encerrado em 31-03-2014

Particulars Montante Total
Vendas 25,00.000
Menos: Custo Variável:
Custo de bens manufaturados 12,00.000
Despesas de Venda Variáveis 3.00.000
Despesas de administração variável 50.000
15,50.000
Contribuição 9,50.000
Menos: Custo Fixo:
Despesas Administrativas Fixas 70.000
Despesas Fixas de Venda 1,30.000 2.00.000
7,50.000

Vantagens do Custo Marginal

As vantagens do custeio marginal são as seguintes:

  • Fácil de operar e simples de entender.

  • O custo marginal é útil no planejamento de lucros; é útil determinar a lucratividade em diferentes níveis de produção e venda.

  • É útil na tomada de decisões sobre a fixação do preço de venda, decisão de exportação e decisão de fazer ou comprar.

  • A análise do ponto de equilíbrio e a relação P / V são técnicas úteis de custeio marginal.

  • A avaliação de diferentes departamentos é possível por meio do custeio marginal.

  • Ao evitar a alocação arbitrária de custo fixo, ele fornece controle sobre o custo variável.

  • A taxa fixa de recuperação de overhead é fácil.

  • Sob o custo marginal, avaliação do estoque feita ao custo marginal. Portanto, não é possível transportar despesas gerais fixas ilógicas de um período contábil para o próximo período.

  • Como o custo fixo não é controlável em curto período, ajuda a concentrar o controle sobre o custo variável.

O custo planejado é a chave para o controle de custo eficaz que não é fornecido pelos conceitos de custo histórico. O sistema de custeio padrão foi desenvolvido para superar as desvantagens do sistema de custeio histórico. Visto que o custo histórico lida apenas com os custos reais incorridos, não é um dispositivo eficaz de controle de custos.

O custo padrão nos diz qual deve ser o custo do produto e, se o custo real exceder o custo projetado, o sistema de custo padrão pode apontar o motivo do desvio.

Pontos relacionados ao custo padrão

  • O custeio padrão inclui a pré-determinação dos custos sob condições de trabalho específicas.

  • Nesse processo, a quantidade padrão de tempo de máquina, tempo de trabalho e material é calculada e a tendência futura do mercado para padrões de preço é analisada.

  • O cálculo de custos padrão ajuda na análise de variância.

  • Junto com a fixação do preço de venda, também fornece a avaliação do estoque e do trabalho em andamento.

  • Custos de material, mão de obra e despesas gerais são apurados.

  • O custo real é medido.

Cartão de Custo Padrão

Formato

Cartão de Custo Padrão

Não ... ... ... ...

Produto ... ... ... ... Data de definição do Padrão ... ... ... ...

Elemento de Custo Quantidade de horas Taxa de Rs. Custo padrão

1. Material direto

Material A

Material B

400 unidades

100 unidades

5,00

4,00

2.000

400

500 unidades 2.400
Menos: Perda Normal 5% 25 unidades Pequeno valor 400
Saída normal 475 unidades 2.000
2. Trabalho Direto 100 horas 20 200
3. Sobrecargas

Quando o custo real difere do custo padrão, é chamado de variância. Se o custo real for menor do que o custo padrão ou o lucro real for maior do que o lucro padrão, ele é chamadofavorable variance. Pelo contrário, se o custo real for maior do que o custo padrão ou o lucro for baixo, então é chamadoadverse variance.

Cada elemento de custo e vendas requer análise de variação. A variância é classificada da seguinte forma:

  • Variação de material direto
  • Variância de mão de obra direta
  • Variância Aérea
  • Variação de Vendas

Variação de material direto

As variações de material podem ser das seguintes categorias:

  • Variação de custo de material
  • Variação de preço de material
  • Variância de uso de material
  • Variância da mistura de materiais
  • Variância de Rendimento de Material
Variação de custo de material

Custo padrão de materiais para produção real - Custo real do material usado

Ou

Variação de preço de material + uso de material ou variação de quantidade

Ou

Variação do preço do material + variação da mistura do material + variação do rendimento do material

Variação de preço de material

Uso real (Preço de quantidade padrão - Preço unitário real)

Uso real = Quantidade real de material (em unidades) usado

Preço unitário padrão = Preço padrão do material por unidade

Preço unitário real = preço real do material por unidade

Uso de material ou variação de quantidade

Uso de material ou variação de quantidade: preço padrão por unidade (quantidade padrão - quantidade real)

Variância da mistura de materiais

A variação da mistura de materiais surge devido à diferença entre a mistura padrão de materiais e a mistura real da mistura de materiais.

A variação do mix de materiais é calculada como a diferença entre os preços padrão do mix padrão e o preço padrão do mix real.

If there is no difference between the standard and the actual weight of mix, then:

Custo unitário padrão (quantidade padrão - quantidade real)

Ou

Custo padrão da mistura padrão - custo padrão da mistura real

Às vezes, devido à falta de um determinado tipo de material, a norma é revisada; então:

Custo unitário padrão (Quantidade padrão revisada - Quantidade real)

Ou

Custo padrão da mistura padrão revisada - Custo padrão da mistura real

If the actual weight of mix differs from the standard weight of mix, then:

Custo padrão do mix padrão revisado ×
Peso total da mistura real / mistura Peso total da mistura padrão revisada
Variância de Rendimento de Material

Quando a mistura padrão e real não diferem, então

Variância de rendimento = Taxa padrão × (Rendimento real - Rendimento padrão)

Taxa padrão =
Custo padrão da mistura padrão / saída padrão líquida (isto é, saída bruta - perda padrão)

Variância de mão de obra direta

As variações de mão de obra direta são categorizadas da seguinte forma:

  • Variância de custo de mão de obra
  • Variância da Taxa de Trabalho de Salário
  • Variância total da eficiência do trabalho
  • Variância de eficiência de trabalho
  • Variação de tempo ocioso de mão de obra
  • Variância da mistura de trabalho ou variância da composição de grupo
  • Variância do rendimento da mão de obra ou sub variância da eficiência da mão de obra
  • Variância de Substituição
Variância de custo de mão de obra

Custo Padrão do Trabalho - Custo Real do Trabalho

Variação da Taxa de Trabalho

Tempo real gasto × (taxa padrão - taxa real)

Variância total da eficiência do trabalho

Taxa padrão × (hora padrão - hora real)

Variância de eficiência de trabalho

Taxa padrão (tempo padrão para a produção real - tempo real trabalhado)

Variação de tempo ocioso de mão de obra

Variação do tempo ocioso = Tempo ocioso anormal × Taxa padrão

Variação do custo total da mão de obra = variação da taxa de remuneração da mão de obra + variação total da eficiência da mão de obra

Variância total da eficiência do trabalho = Variância da eficiência do trabalho + Variância do tempo ocioso do trabalho

Variância da mistura de trabalho ou variância da composição de grupo

Se a composição real do trabalho for igual ao padrão:

LMV = Custo padrão da composição padrão (para o tempo real levado) - Custo padrão da composição real (para o tempo real trabalhado)

Se a composição padrão da mão de obra for revisada devido à escassez de qualquer tipo específico de mão de obra, mas o tempo real total é igual ao tempo padrão total:

LMV = Custo padrão da composição padrão revisada (para tempo real levado) - Custo padrão da composição real (para tempo real trabalhado)

Se o tempo de trabalho real e padrão for diferente:

=
Tempo total da composição real do trabalho / Tempo total da composição padrão do trabalho
× Std.cost of std.composition - Std.cost of atual composição

Caso a norma seja revisada e haja uma diferença entre o tempo total real e o tempo padrão:

=
Tempo total de composição de trabalho real / Tempo total de composição de trabalho padrão revisada
× Std.cost of (std.composition revisado - composição real)
Variância de rendimento de trabalho
Padrão Custo do trabalho por unidade × (Rendimento real em unidades - Rendimento padrão em unidades esperado a partir do tempo real trabalhado na produção)
Variância de Substituição
(Horas reais × Taxa padrão do trabalhador padrão) - (Horas reais × Taxa padrão do trabalhador real)

A análise de custo-volume-lucro (CVP) também é conhecida como análise de equilíbrio. Cada organização empresarial trabalha para maximizar seus lucros. Com a ajuda da análise do CVP, a administração estuda a correlação do lucro e o nível de produção.

A análise de CVP se preocupa com o nível de atividade em que as vendas totais são iguais ao custo total e é chamada de ponto de equilíbrio. Em outras palavras, estudamos o valor de venda, custo e lucro em diferentes níveis de produção. A análise de CVP destaca a relação entre o custo, o valor de venda e o lucro.

Suposições

Vamos examinar as suposições para a análise de CVP:

  • Os custos variáveis ​​permanecem variáveis ​​e os custos fixos permanecem estáticos em todos os níveis de produção.

  • O volume de vendas não afeta o preço de venda do produto. Podemos assumir o preço de venda como constante.

  • Em todos os níveis de vendas, os custos de volume, material e mão de obra permanecem constantes.

  • A eficiência e a produtividade permanecem inalteradas em todos os níveis de volume de vendas.

  • O mix de vendas em todos os níveis de vendas permanece constante em uma situação de múltiplos produtos.

  • O fator relevante que afeta o custo e a receita é apenas o volume.

  • O volume de vendas é igual ao volume de produção.

Equação de custo marginal

As equações para elementos de custo são as seguintes:

Sales = Variable costs + Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Contribution

É necessário compreender os quatro conceitos a seguir, seus cálculos e aplicações para conhecer a relação matemática entre custo, volume e lucro:

  • Contribution
  • Taxa de Volume de Lucro (Razão P / V ou Contribuição / Vendas (C / S))
  • Ponto de equilíbrio
  • Margem de segurança

Contribuição

Contribution = Sales – Marginal Cost

Já discutimos a contribuição no tópico Custeio Marginal acima.

Razão Lucro-Volume

A relação Lucro / Volume (P / V) é calculada estudando a rentabilidade das operações de uma empresa e para estabelecer uma relação entre Vendas e Contribuição. É uma das razões mais importantes, calculada como em:

Razão PV =
Contribuição / Vendas
=
Despesas Fixas + Lucro / Vendas
=
Vendas - Custo Variável / Vendas
=
Mudança nos lucros das contribuições / Mudança nas vendas

A relação P / V compartilha uma relação direta com os lucros. Quanto maior a relação P / V, maior o lucro e vice-a-versa.

Ponto de equilíbrio

Quando o custo total de execução do negócio é igual ao total de vendas, é denominado ponto de equilíbrio. A contribuição é igual ao custo fixo neste ponto. Aqui está uma fórmula para calcular o ponto de equilíbrio:

BEP (em unidades) =
Despesas fixas totais / Preço de venda por unidade - Custo marginal por unidade
=
Despesas fixas totais / contribuição por unidade

Ponto de equilíbrio com base nas vendas totais:

=
Fixo Custo / P / V Rácio

Cálculo da produção ou valor de vendas em que o lucro desejado é obtido:

=
Despesas Fixas + Lucro Desejado / Preço de Venda por Unidade - Custo Marginal por Unidade
=
Despesas fixas + lucro / contribuição desejada por unidade

Ponto de equilíbrio composto

Uma empresa pode ter diferentes unidades de produção, onde podem produzir o mesmo produto. Neste caso, o custo fixo combinado de cada unidade de produção e as vendas totais combinadas são levados em consideração para descobrir o BEP.

  • Constant Product - Abordagem Mix Nesta abordagem, a proporção é constante para os produtos de todas as unidades de produção.

  • Variable Product - Abordagem Mix Nesta abordagem, a preferência de produtos é baseada em uma proporção maior.

Margem de segurança

O excesso de vendas no BEP é conhecido como margem de segurança. Portanto,

Margin of safety = Actual Sales − Sales at BEP

A margem de segurança pode ser calculada com a ajuda da seguinte fórmula:

Margem de Segurança =
Razão Lucro / PV
=
Lucro / contribuição por unidade

Gráfico de equilíbrio

O gráfico de equilíbrio é a representação gráfica mais útil do custo marginal. Ele converte dados contábeis em um relatório legível útil. Lucros, perdas e custos estimados podem ser determinados em diferentes níveis de produção. Vamos dar um exemplo.

Exemplo

Calcule o ponto de equilíbrio e desenhe o gráfico de equilíbrio a partir dos seguintes dados:

Fixed Cost    = Rs 2,50,000
Variable Cost = Rs 15 per unit
Selling Price = Rs 25 per unit
Production level in units 12,000, 15,000, 20,000, 25,000, 30,000, and 40,000.

Solution:

BEP =
Custo fixo / contribuição por unidade
=
Rs 2,50.000 / Rs 10 × (Rs 25 - Rs 15)
= 25.000 unidades

No nível de produção de 25.000 unidades, o custo total será de Rs 6,25.000.

(Calculado como (25000 × 14) + 2,50000)

Declaração mostrando lucro e margem de segurança em diferentes níveis de produção Venda de equilíbrio = Rs 6,25.000 (25.000 x 25)
Produção

(Em unidades)

Venda Total

(Em Rs)

Custo total

(Em Rs)

Lucro

(Vendas - Custo)

(Em Rs)

Margem de segurança

(Lucro / contribuição por unidade)

(Em unidades)

12.000 3.00.000 4,30.000 -1,30.000
15000 3,75.000 4,75.000 -1,00.000
20.000 5.00.000 5,50.000 -50.000
25000 6,25.000 6,25.000 (BEP) (BEP)
30000 7,50.000 7.00.000 50.000 5.000
40.000 10.00.000 8.50.000 1,50,000 15.000

O gráfico correspondente plotado como produção em relação ao montante aparece da seguinte forma:

O Institute of Chartered Accountants of England and Wales define a contabilidade gerencial como:

Qualquer worm de contabilidade que permita a uma empresa conduzir com mais eficiência pode ser considerado como Contabilidade de Gerenciamento.

A American Accounting Association define a contabilidade gerencial como:

A Contabilidade Gerencial inclui os métodos e conceitos necessários para um planejamento eficaz, para escolher entre ações alternativas de negócios e para o controle por meio da avaliação e interpretação do desempenho.

Características da contabilidade de gestão

A contabilidade gerencial fornece dados à administração com base nos quais ela toma decisões para atingir as metas organizacionais e melhorar sua eficiência. Nesta seção, discutiremos as principais características da contabilidade gerencial.

Para fornecer informações contábeis

As informações são coletadas e classificadas pelo departamento de contabilidade financeira e apresentadas de uma forma que atenda às necessidades gerenciais para revisar as várias decisões de política de uma organização.

Análise de causa e efeito

Um passo além da contabilidade financeira, a contabilidade gerencial funciona para saber as razões do lucro ou prejuízo de uma organização. Trabalha para apurar as causas das perdas e também estudar os fatores que influenciam a rentabilidade. Portanto, causa e efeito é uma característica da contabilidade gerencial.

Técnica e conceitos especiais

O controle orçamentário, o custeio marginal e o custeio padrão são as principais técnicas usadas na contabilidade financeira para o planejamento e a análise financeiros bem-sucedidos e para tornar os dados financeiros mais úteis.

Tomando uma decisão

Estudar várias alternativas de decisão, estudar o impacto dos dados financeiros no futuro, fornecer dados úteis à gestão, ajudar a gestão na tomada de decisões faz parte da contabilidade gerencial.

Realizando Tarefas

Os dados financeiros são usados ​​para definir as metas da empresa e alcançá-las. As medidas corretivas são usadas se houver qualquer desvio na tarefa real e almejada. Tudo isso é feito por meio da contabilidade gerencial com a ajuda do controle orçamentário e do custeio padrão.

Sem normas fixas

Sem dúvida, as ferramentas da contabilidade gerencial são as mesmas, mas ao mesmo tempo; os usos dessas ferramentas dependem da necessidade, tamanho e estrutura de qualquer organização. Assim, nenhuma norma fixa é usada na aplicação da contabilidade gerencial. Por outro lado, a contabilidade financeira depende totalmente de certas regras e princípios. Portanto, a apresentação e a análise dos dados contábeis podem variar de uma organização para outra.

Aumento da Eficiência

Ao avaliar o desempenho de cada departamento de uma organização, a contabilidade gerencial pode identificar as seções eficientes e ineficientes de uma organização. Com a ajuda disso, uma etapa corretiva pode ser realizada para retificar a parte ineficiente para um melhor desempenho. Assim, podemos dizer que a eficiência de uma preocupação pode aumentar usando informações contábeis.

Informativo em vez de tomada de decisão

As decisões são tomadas apenas pela alta administração, usando as informações fornecidas pelo contador da administração classificadas de uma maneira útil na tomada de decisões. A tomada de decisão não vem sob a supervisão do contador, apenas a alta administração, que pode tomar a decisão. Assim, a decisão de uma organização depende do calibre e da eficiência da gestão.

Previsão

O contador de gestão ajuda a gestão no planejamento futuro e previsão usando dados contábeis históricos.

Objetivos da Contabilidade Gerencial

Vamos examinar os objetivos da contabilidade gerencial:

Planejamento e formulação de políticas

No processo de planejamento e formulação de políticas, um contador gerencial fornece informações necessárias e relevantes para atingir as metas da empresa. A contabilidade gerencial usa a análise de regressão e a análise de série temporal como técnicas de previsão.

Controle de desempenho

A fim de garantir um controle eficaz, várias técnicas são usadas por um contador gerencial, como controle orçamentário, custeio padrão, auditoria gerencial, etc. A contabilidade gerencial fornece um sistema de controle gerencial adequado para a administração. São fornecidos relatórios à gestão sobre a utilização eficaz e eficiente dos recursos.

Interpretando Demonstrativos Financeiros

Coletar dados contábeis e analisá-los é um papel fundamental da contabilidade gerencial. A contabilidade gerencial fornece informações relevantes de forma sistemática que podem ser utilizadas pela administração no planejamento e na tomada de decisões. Fluxo de caixa, fluxo de fundos, análise de índice, análise de tendências e demonstrações financeiras comparativas são as ferramentas normalmente usadas na contabilidade gerencial para interpretar e analisar dados contábeis.

Motivando Funcionários

A contabilidade gerencial fornece uma seleção dos melhores métodos alternativos de fazer as coisas. Motiva os funcionários a melhorar seu desempenho, estabelecendo metas e iniciando esquemas de incentivos.

Tomando decisões

O sucesso de qualquer organização depende da tomada de decisão precisa e a tomada de decisão eficaz é baseada na rede de informações fornecida pela contabilidade gerencial. A aplicação de técnicas de custeio diferencial, custeio por absorção, custeio marginal e contabilidade gerencial fornece dados úteis à administração para auxiliar na tomada de decisão.

Reportando à Gerência

É função principal da contabilidade gerencial informar e aconselhar a administração sobre as últimas posições da empresa. Abrange informações sobre o desempenho de vários departamentos regularmente para a gestão, o que é útil para a tomada de decisões oportunas.

Um contador gerencial também trabalha na qualidade de consultor para superar quaisquer problemas financeiros existentes ou outros problemas de uma organização.

Coordenando entre Departamentos

A contabilidade gerencial é útil na coordenação dos departamentos de uma organização, aplicando um orçamento funcional completo e fornecendo relatórios regulares para a gerência.

Administração de impostos

Qualquer organização deve cumprir os sistemas fiscais vigentes no país de onde opera. É um desafio devido à complexidade cada vez maior da estrutura tributária. A organização precisa apresentar vários tipos de declarações às diferentes autoridades fiscais. Eles precisam calcular o valor correto do imposto e garantir o depósito oportuno do imposto. Portanto, a gestão recebe orientação dos contadores gerenciais para cumprir a legislação fundiária.

A contabilidade gerencial coleta dados da contabilidade de custos e da contabilidade financeira. A partir daí, analisa e interpreta os dados para elaborar relatórios e fornecer as informações necessárias à gestão.

Por outro lado, os livros de custos são preparados no sistema de contabilidade de custos a partir dos dados recebidos da contabilidade financeira no final de cada período contábil.

A diferença entre gestão e contabilidade de custos são as seguintes:

S.No. Contabilidade de custos Contabilidade de Gestão
1 O principal objetivo da contabilidade de custos é auxiliar a gestão no controle de custos e na tomada de decisões. O objetivo principal da contabilidade gerencial é fornecer as informações necessárias para a administração no processo de planejamento, controle e avaliação de desempenho e tomada de decisão.
2 O sistema de contabilidade de custos usa dados de custo quantitativos que podem ser medidos em termos de monitoramento. A contabilidade gerencial usa dados quantitativos e qualitativos. Ele também usa os dados que não podem ser medidos em termos de dinheiro.
3 A determinação de custos e o controle de custos são as funções principais da contabilidade de custos. O desempenho eficiente e eficaz de uma preocupação é o papel principal da contabilidade gerencial.
4 O sucesso da contabilidade de custos não depende do sistema de contabilidade gerencial. O sucesso da contabilidade gerencial depende de um sistema sólido de contabilidade financeira e dos sistemas de contabilidade de custos de uma preocupação.
5 Os dados relacionados a custos obtidos da contabilidade financeira são a base da contabilidade de custos. A contabilidade gerencial é baseada nos dados recebidos da contabilidade financeira e da contabilidade de custos.
6 Fornece decisões futuras relacionadas a custos com base nas informações de custo histórico. Fornece informações históricas e preditivas para futuras tomadas de decisão.
7 Os relatórios de contabilidade de custos são úteis para a administração, bem como para os acionistas e credores de uma empresa. A contabilidade gerencial elabora relatórios destinados exclusivamente à gestão.
8 Apenas os princípios de contabilidade de custos são usados ​​nele. Os princípios da contabilidade de custos e da contabilidade financeira são usados ​​na contabilidade gerencial.
9 A auditoria legal de relatórios de contabilidade de custos é necessária em alguns casos, especialmente em grandes empresas. Nenhum requisito legal de auditoria para relatórios.
10 A contabilidade de custos é restrita aos dados relacionados a custos. A contabilidade de gerenciamento usa dados de contabilidade financeira e também dados de contabilidade de custos.

Todas as transações monetárias são registradas nos livros de contas com base no custo histórico. As demonstrações financeiras são preparadas para apurar o lucro ou prejuízo real da empresa e para conhecer a posição financeira da empresa em cada período contábil.

A contabilidade gerencial coleta dados das demonstrações financeiras, análises e, em seguida, fornece esses dados à administração.

S.no. Contabilidade Financeira Contabilidade de Gestão
1 As transações de monitoramento são a base da contabilidade financeira. Os dados obtidos da contabilidade financeira são a base da contabilidade gerencial.
2 O reconhecimento, a classificação, o registro das transações financeiras em bases reais e a preparação das demonstrações financeiras são as principais funções da contabilidade financeira. A coleta de dados da contabilidade financeira, o fornecimento das informações necessárias à gestão para planejamento, tomada de decisão e avaliação são as principais funções da contabilidade gerencial.
3 O apoio de números relevantes é necessário na preparação dos relatórios financeiros. Subjetivos e objetivos, ambos os valores podem estar presentes no relatório da contabilidade gerencial.
4 O sucesso da contabilidade financeira não depende de um sistema sólido de contabilidade gerencial. O sucesso da contabilidade gerencial depende de um sistema de contabilidade financeira sólido de uma preocupação.
5 Os relatórios financeiros são usados ​​pela administração de uma empresa, acionistas, credores e instituições financeiras. Os relatórios financeiros são usados ​​exclusivamente pela administração.
6 A auditoria legal das demonstrações financeiras de preocupações é exigida de acordo com a legislação aplicável. Não há exigência legal de auditoria para relatórios preparados por contadores gerenciais.
7 As demonstrações financeiras de uma preocupação são preparadas no final de cada período contábil. Os relatórios são preparados conforme e quando exigido pela administração da empresa.
8 Para determinar o lucro ou perda de uma preocupação em uma base real e saber a posição financeira de uma preocupação, a contabilidade financeira é usada. A avaliação completa do desempenho da contabilidade gerencial é feita por departamento e seção, bem como por todo o interesse.

É muito importante para uma empresa manter um caixa adequado em mãos para atender às despesas do dia a dia e investir como e quando necessário nos negócios. Assim, o dinheiro desempenha um papel vital para o sucesso do negócio. Às vezes, observa-se que, apesar do lucro adequado nos negócios, eles não conseguem arcar com seus impostos e dividendos, apenas por falta de fluxo de caixa.

Lemos sobre duas demonstrações financeiras muito importantes: primeiro, demonstração de receitas e, segundo, balanço patrimonial. As declarações de receita fornecem informações essenciais sobre as atividades operacionais de uma empresa, e os balanços mostram a posição financeira de uma empresa. Mas, ambos são incapazes de transmitir qualquer coisa sobre a geração de dinheiro de todas as atividades de negócios.

Tendo em vista a limitação acima, o conselho de contabilidade financeira dos EUA enfatizou a necessidade de uma demonstração de fluxo de caixa como:

“Os relatórios financeiros devem fornecer informações para ajudar os potenciais investidores e credores e outros usuários na avaliação dos valores, tempo e incerteza de recebimentos de caixa potenciais de dividendos ou juros e receitas de vendas, resgate ou vencimento de títulos ou empréstimos. As perspectivas para os recebimentos de caixa são efetuados por uma empresa, a capacidade de gerar caixa suficiente para cumprir a obrigação no vencimento e suas outras necessidades operacionais de reinvestir nas operações e pagar dividendos em dinheiro. ”

Em junho de 1995, o Securities and Exchange Board of India "SEBI" alterou a Cláusula 32 do contrato de listagem exigindo que todas as empresas listadas forneçam, juntamente com o balanço patrimonial e conta de lucros e perdas, uma demonstração do fluxo de caixa preparada no formato prescrito, mostrando o dinheiro fluxos das atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento, separadamente.

Reconhecendo a importância da demonstração do fluxo de caixa, o Instituto de Contadores Certificados da Índia (ICAI) emitiu as demonstrações do fluxo de caixa revisadas do AS-3 em março de 1997. Os padrões de contabilidade revisados ​​substituem as alterações do AS-3 na posição financeira, emitida em junho de 1981. Os objetivos da demonstração do fluxo de caixa fornecida em AS-3 (revisado) são as seguintes:

“As informações sobre os fluxos de caixa de uma empresa são úteis para fornecer aos usuários das demonstrações financeiras uma base para avaliar a capacidade das empresas de gerar caixa e equivalentes de caixa e as necessidades das empresas em utilizar esses fluxos de caixa. As decisões econômicas que são tomadas pelos usuários requerem uma avaliação da capacidade de uma empresa de gerar caixa e equivalentes de caixa e o momento e a certeza de suas gerações. A declaração trata do fornecimento de informações sobre as mudanças históricas em caixa e equivalentes de caixa de uma empresa por meio de fluxo de caixa - a demonstração que classificou o fluxo de caixa durante o período das atividades operacionais, de investimento e de financiamento. ”

Durante um período de tempo especificado, uma demonstração dos fluxos de caixa descreve as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa em uma empresa. Uma demonstração de fluxo de caixa mostra o efeito líquido de várias transações comerciais sobre caixa e equivalentes de caixa e a consideração de recebimentos e pagamentos em dinheiro. O fluxo de caixa é um resumo da mudança na posição de caixa entre as datas de dois balanços e declarações de receita. Os termos importantes usados ​​em uma demonstração de fluxo de caixa são os seguintes:

Dinheiro

O significado de dinheiro é dinheiro em mãos e dinheiro no banco, incluindo depósitos.

Caixa e equivalentes de caixa

Aqui, caixa e equivalentes de caixa implicam em investimentos prontamente conversíveis e de alta liquidez, cujo valor em dinheiro é bem conhecido por nós, sem risco de mudança em seu valor de realização. O objetivo de manter os equivalentes de caixa é atender aos nossos compromissos atuais e de curto prazo, e não para investimentos. Apenas os investimentos com prazos de vencimento curtos são qualificados como equivalentes de caixa. O vencimento curto significa o vencimento em três meses.

Fluxos de caixa

Existem dois tipos de fluxos: entradas e saídas. Se o aumento em dinheiro é o efeito de transações, é denominado entradas de dinheiro; e se o resultado das transações for uma diminuição em dinheiro, é chamado de saídas de caixa.

Note:Se a redução no caixa for devido à gestão de caixa em vez de suas atividades operacionais, de investimento e de financiamento, ela será excluída das saídas de caixa. Gestão de caixa significa investimento de dinheiro em equivalentes de caixa.

Classificação dos fluxos de caixa

De acordo com AS-3 (revisado), os fluxos de caixa devem ser classificados em três categorias principais:

  • Fluxo de caixa das atividades operacionais
  • Fluxo de caixa das atividades de investimento
  • Fluxo de caixa de atividades de financiamento

Fluxo de caixa das atividades operacionais

O influxo de caixa das atividades operacionais representa o nível de geração de caixa suficiente necessário para manter a capacidade operacional sem recurso a recursos externos de financiamento.

Em outras palavras, as atividades operacionais significam as principais atividades geradoras de receita de uma empresa. Representa as transações que determinam o lucro ou prejuízo de uma empresa.

Exemplos de fluxos de caixa de atividades operacionais:

  • Venda em dinheiro (bens ou serviços)
  • Recebimentos de caixa de comissões, taxas e receitas de royalties, etc.
  • Pagamentos em dinheiro a trabalhadores ou empregados na forma de salários ou ordenados.
  • Pagamentos em dinheiro a fornecedores de bens ou serviços.
  • Recebimento de caixa por conta de prêmio de seguro das seguradoras.
  • Pagamentos em dinheiro na forma de sinistros, anuidades e outros benefícios.
  • Pagamentos em dinheiro ou restituição de imposto de renda caso não estejam incluídos nas atividades de investimento ou financiamento.
  • Pagamentos em dinheiro por conta de contratos atuais e futuros.

Note: O recebimento em dinheiro da venda de instalações e maquinários entra na categoria de atividades de investimento.

Fluxo de caixa das atividades de investimento

Ativos e investimentos de longo prazo que não vêm em equivalentes de caixa são conhecidos como atividades de investimento. A atividade de investimento representa quanto investimento em ativos de longo prazo foi feito para obter lucro no futuro.

Exemplos de fluxos de caixa de atividades de investimento:

  • Pagamentos em dinheiro para adquirir ativos tangíveis e intangíveis, incluindo construção de ativos e capitalização de custos de pesquisa e desenvolvimento.

  • Recebimentos de caixa pela venda de investimentos e alienação de ativos fixos.

  • Pagamento em dinheiro para investimentos em ações, bônus de subscrição e debêntures de outras empresas, etc., exceto aqueles que são cobertos por equivalentes de caixa ou comprados para fins comerciais. Em caso afirmativo, aqueles vêm em atividades operacionais.

  • Dinheiro recebido pela alienação ou venda de ações, garantias ou resgate de fundos que não aqueles que são mantidos para fins comerciais.

  • Adiantamentos ou empréstimos concedidos a terceiros que não sejam sociedades financeiras.

  • Pagamento em dinheiro para contratos futuros que não sejam para fins comerciais.

  • Caixa recebido de contratos futuros que não sejam para fins comerciais.

Fluxo de caixa de atividades de financiamento

As atividades que podem resultar em mudanças no tamanho e na composição do capital do proprietário, incluindo ações preferenciais, são chamadas de atividades de financiamento. A divulgação separada é importante para atividades de financiamento.

Exemplos de fluxos de caixa de atividades de financiamento incluem caixa recebido na emissão de ações, debêntures, empréstimos, títulos e outros empréstimos de curto ou longo prazo.

Pagamentos em dinheiro no resgate de títulos de debêntures, ações preferenciais etc.

Tratamento de alguns itens típicos

O tratamento de alguns itens típicos de fluxo de caixa é discutido abaixo.

Itens extraordinários

A entrada ou saída de caixa é classificada de acordo com a natureza das atividades que podem ser operacionais, de investimento ou de financiamento. O fluxo de caixa devido a itens extraordinários deve ser mostrado separadamente na demonstração do fluxo de caixa para permitir que os usuários entendam sua natureza e efeito na demonstração do fluxo de caixa.

Juros e Dividendos

Se o fluxo de caixa surgir devido a juros pagos ou juros e dividendos recebidos, isso deve ser classificado como atividades operacionais no caso de "empresas financeiras". No caso de “entidades que não sejam financeiras”, os juros pagos devem ser classificados como atividade de financiamento, e os juros e dividendos recebidos como atividade de investimento.

Note: O dividendo pago deve ser classificado como atividade de financiamento em ambos os casos acima.

Impostos sobre a renda

Os impostos sobre a renda devem ser divulgados separadamente e devem ser classificados como atividades operacionais na maioria dos casos, exceto quando pudermos facilmente identificar os impostos de acordo com a natureza da receita, mas se o valor total do imposto for dado, então ele deve ser classificado como atividades operacionais.

Note: O imposto de distribuição de dividendos será classificado como atividades de financiamento.

Fluxos de caixa de aquisição e alienação de subsidiárias e outras unidades de negócios:

O fluxo de caixa decorrente da aquisição ou alienação de subsidiária deve ser apresentado separadamente e classificado como atividades de investimento. Essa transação deve ser facilmente identificável na demonstração do fluxo de caixa para permitir que os usuários entendam o efeito dela. O fluxo de caixa de alienação não é deduzido do fluxo de caixa de aquisição.

Moeda estrangeira

Os itens que aparecem em uma demonstração de fluxo de caixa devem ser apresentados no valor da moeda local, aplicando-se a taxa real de moeda estrangeira do dia específico em que a demonstração de fluxo de caixa será preparada. O efeito sobre o valor de caixa e equivalentes de caixa, conforme refletido na demonstração do fluxo de caixa, devido à mudança na taxa de moeda estrangeira, deve ser mostrado separadamente como uma reconciliação das mudanças.

Devido à mudança na taxa de câmbio, os ganhos e perdas não realizados não são fluxos de caixa. No entanto, o efeito no caixa e equivalentes de caixa detidos ou devidos em moeda estrangeira é reportado na demonstração dos fluxos de caixa de forma a reconciliar o caixa e equivalentes de caixa no início e no final do período.

Transações Não-Dinheiro

Algumas atividades de investimento e financiamento não têm impacto direto nos fluxos de caixa. Por exemplo, conversão de dívida em capital, aquisição de uma empresa por meio de emissão de ações, etc.

Essas transações devem ser excluídas das demonstrações de fluxo de caixa, nas quais não há uso de caixa ou equivalentes de caixa. Existem outras demonstrações financeiras em que as atividades de investimento e financiamento aparecem separadamente.

Formato: (Método direto)

M / s ABC LIMITED

Demonstração do fluxo de caixa para o ano encerrado em 31 de março de 2014

Particulars Montante
Fluxos de caixa de atividades operacionais (Anexo-1) XX
Fluxos de caixa de atividades de investimento (Anexo-2) XX
Fluxos de caixa de atividades de financiamento (Anexo-3) XX
Itens extraordinários XX
Lucro líquido antes de impostos XX
Imposto de Renda Pago XX
Aumento ou redução líquida em dinheiro ou equivalentes a dinheiro XX
Adicionar: Caixa e Equivalentes a Caixa no início do período XX
Caixa e equivalentes de caixa no final do período Xxx

Cronograma - 1

Fluxo de caixa das atividades operacionais

Particulars Montante
Dinheiro recebido de clientes Xxx
Dinheiro pago por:
- Fornecedores para compras XX
- Salários e salários XX
- Despesas operacionais e administrativas gerais XX XX
Lucro líquido antes de impostos → XX
Imposto de Renda Pago → XX
Fluxo de caixa das atividades operacionais → Xxx

Anexo-2

Fluxo de caixa das atividades de investimento

Particulars Montante
Dinheiro recebido por:
- Venda de Ativos Fixos XX
- Venda de Investimento XX
- Interesse recebido XX
- Dividendo recebido XX Xxx
Dinheiro pago por:
- Compra de ativos fixos XX
- Compra de Investimentos XX XX
Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento → XX

Apêndice-3

Fluxo de caixa da atividade de financiamento

Particulars Montante
Dinheiro recebido por: XX
Emissão de ações de capital XX
Emissão de ação preferencial XX
Empréstimos de longo prazo XX
Xxx
Dinheiro pago por:
- Juros pagos XX
- Resgate de ações preferenciais XX
- Reembolso de empréstimos XX
Divida paga XX
Compra de Investimentos XX XX
Fluxo de caixa líquido das atividades de financiamento → XX

Método indireto de fluxo de caixa

  • Requer dois balanços.
  • Não há necessidade de conta de lucros e perdas no método indireto.
  • Item que não é dinheiro requer.
  • Precisamos de mudança na conta de ativos e passivos circulantes.
  • Não há necessidade de abrir, abrindo contas de ativo circulante e passivo circulante.

Formato

(Método Indireto): Dado por AS-3

M / s XYZ LIMITED

Demonstração do fluxo de caixa para o ano encerrado em 31 de março de 2014

Particulars Montante
Fluxos de caixa de atividades operacionais (Anexo-1) XX
Fluxos de caixa de atividades de investimento (Anexo-2) XX
Fluxos de caixa de atividades de financiamento (Anexo-3) XX
Itens extraordinários XX
Lucro líquido antes de impostos → XX
Imposto de Renda Pago → XX
Aumento ou redução líquida em dinheiro ou equivalentes de caixa → XX
Adicionar: Caixa e Equivalentes de Caixa no início do período → XX
Caixa e equivalentes de caixa no final do período → Xxx

Anexo-1

Fluxo de caixa das atividades operacionais

Particulars Montante
Mudanças na conta de lucros e perdas XX
Alterações na reserva (qualquer) XX
(+) Dividendo Provisório XX
Lucro líquido → Xxx
Itens não monetários:
(+) Depreciação XX
(+) Perda na Venda de Ativos Fixos XX
(+) Amortização de Ágio XX
(+) Despesas Preliminares baixadas XX
Receitas não monetárias:
(-) Ganho na Venda de Ativo Fixo XX
Lucro operacional antes das mudanças no capital de giro → Xxx
± Mudanças no Ativo Circulante e Passivo Circulante XX
Despesas operacionais de caixa antes de impostos ------
Imposto pago Xxx
X
Fluxo de caixa das atividades operacionais → ------
Xxx

Anexo-2

Fluxo de caixa das atividades de investimento

Particulars Montante
Dinheiro recebido por:
- Venda de Ativos Fixos XX
- Venda de Investimento XX
- Interesse recebido XX
- Dividendo recebido XX Xxx
Dinheiro pago por:
- Compra de ativos fixos XX
- Compra de Investimentos XX XX
Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento → XX

Apêndice-3

Fluxo de caixa da atividade de financiamento

Particulars Montante
Dinheiro recebido por:
- Emissão de Ações Patrimoniais XX
- Emissão de Ações Preferenciais XX
- Empréstimos de longo prazo XX Xxx
Dinheiro pago por:
- Juros pagos XX
- Resgate de ações preferenciais XX
- Reembolso de empréstimos XX
- Divida paga XX
- Compra de Investimentos XX XX
Fluxo de caixa líquido das atividades de financiamento → XX

Razão é uma expressão de relacionamento entre dois ou mais itens em termos matemáticos. A exibição da relação significativa e útil entre os diferentes dados contábeis é chamada de Razão Contábil. A proporção pode ser expressa como a: b (a é para b), em termos de fração simples, número inteiro ou porcentagem.

Se o ativo circulante de uma preocupação é de Rs 4.00.000 e o passivo circulante é de Rs 2.00.000, então o índice do ativo circulante para o passivo circulante é dado como 4.00.000 / 2.00.000 = 2. Isso é chamado de índice simples. Multiplique uma proporção por 100 para expressá-la em termos de porcentagem.

Podemos expressar a proporção entre 200 e 100 de qualquer uma das seguintes maneiras:

  • 2: 1
  • 2/1
  • 200%
  • 2 para 1
  • 2

Os índices são extremamente úteis para traçar a posição financeira de uma preocupação.

Análise Contábil

A análise comparativa e a interpretação dos dados contábeis são denominadas Análise Contábil. Quando os dados contábeis são expressos em relação a alguns outros dados, eles transmitem algumas informações significativas aos usuários dos dados.

Análise de razão e suas aplicações

A análise de índice é um meio para entender a fragilidade financeira e a solidez de uma organização. Tendo em mente o objetivo da análise, o analista deve selecionar os dados apropriados para calcular as proporções apropriadas. A interpretação depende do calibre do analista.

A análise de proporção é útil de muitas maneiras para diferentes partes interessadas de acordo com seus respectivos requisitos. A análise de proporção pode ser usada das seguintes maneiras:

  • Conhecer a força e a fraqueza financeiras de uma organização.
  • Para medir a eficiência operacional de um assunto.
  • Para que a gerência reveja a atividade do ano anterior.
  • Para avaliar o nível de eficiência.
  • Para prever os planos futuros de um negócio.
  • Para otimizar a estrutura de capital.
  • Em comparações intra e intra empresa.
  • Para medir a liquidez, solvência, lucratividade e eficiência gerencial de uma empresa.
  • Na utilização adequada dos ativos de uma empresa.
  • Na preparação do orçamento.
  • Ao avaliar a solvência de uma empresa, a situação de falência de uma empresa e as chances de doença corporativa.

Vantagens da análise de razão

  • É uma ferramenta poderosa para medir a solvência de curto e longo prazo de uma empresa.

  • É uma ferramenta para medir a rentabilidade e a eficiência gerencial de uma empresa.

  • É uma ferramenta importante para medir as atividades operacionais de uma empresa.

  • Ajuda na análise da estrutura de capital de uma empresa.

  • Grandes dados quantitativos podem ser resumidos usando análise de razão.

  • Relaciona os desempenhos contábeis passados ​​com os atuais.

  • É útil para coordenar as diferentes máquinas funcionais de uma empresa.

  • Ajuda a gestão na futura tomada de decisões.

  • Ajuda a manter um equilíbrio razoável entre vendas e compras e a estimar as necessidades de capital de giro.

Limitações da análise de razão

Embora a Análise de Razão seja uma ferramenta de contabilidade muito útil para analisar e interpretar diferentes equações contábeis, ela vem com seu próprio conjunto de limitações:

  • Se os dados recebidos da contabilidade financeira estiverem incorretos, as informações derivadas da análise do índice não podem ser confiáveis.

  • Os dados não autenticados podem levar a uma interpretação incorreta da análise de proporção.

  • A previsão do futuro pode nem sempre ser confiável, pois a análise de proporção é baseada no desempenho anterior.

  • Para se ter uma ideia conclusiva sobre o negócio, uma série de índices deve ser calculada. Uma única proporção não pode servir ao propósito.

  • Não é necessário que um índice possa dar a situação atual real de um negócio, pois o resultado é baseado em dados históricos.

  • A análise de tendências é feita com a ajuda de vários índices calculados que podem ser distorcidos devido às mudanças no nível de preços.

  • A análise de índice é eficaz apenas quando os mesmos princípios e políticas contábeis são adotados por outras empresas também, caso contrário, a comparação entre as empresas não exibirá uma imagem real.

  • Por meio da análise de proporção, eventos especiais não podem ser identificados. Por exemplo, o vencimento das debêntures não pode ser identificado com a análise do índice.

  • Para uma análise de proporção eficaz, a experiência prática e o conhecimento sobre a indústria específica são essenciais. Caso contrário, pode ser inútil.

  • A análise de proporção é uma ferramenta útil apenas nas mãos de um especialista.

Tipos de proporção

Os índices podem ser classificados com base nas demonstrações financeiras ou com base em aspectos funcionais.

Classificação com base nas demonstrações financeiras

Índices de balanço

Os índices calculados a partir de vários dados do balanço patrimonial são chamados de índice do balanço patrimonial. Por exemplo, índice atual, índice de liquidez, índice de alavancagem de capital, índice de dívida e patrimônio líquido e índice proprietário, etc.

Taxa de declaração de receita

Os índices calculados com base nos dados que aparecem na conta de negociação ou na conta de lucros e perdas são chamados de índices de declaração de receita. Por exemplo, relação operacional, relação de lucro líquido, relação de lucro bruto, relação de rotação de estoque.

Proporção mista ou composta

Quando os dados do balanço patrimonial e das declarações de receita são usados, é chamado de índice misto ou composto. Por exemplo, índice de giro de capital de giro, índice de giro de estoque, índice de giro de contas a pagar, índice de giro de ativos fixos, índice de retorno do patrimônio líquido, índice de retorno sobre o investimento.

Classificação dos índices com base nas demonstrações financeiras
Índices de balanço Rácios de lucro e perda A / c Taxas compostas ou mistas
  • Relação atual
  • Razão Líquida
  • Razão Líquida Absoluta
  • Índice de endividamento
  • Taxa de propriedade
  • Taxa de engrenagem de capital
  • Taxa de propriedade de ativos
  • Relação Inventário de Capital para Capital de Giro
  • Proporção de ativos circulantes para ativos fixos
  • Razão de lucro bruto
  • Razão Operacional
  • Taxa de lucro operacional
  • Taxa de lucro líquido
  • Taxa de lucro em dinheiro
  • Razão de despesas
  • Taxa de cobertura de juros
  • Taxa de rotação de estoque
  • Taxa de rotatividade a receber
  • Taxa de rotatividade a pagar
  • Taxa de rotatividade de ativos fixos
  • Taxa de rotatividade de ativos totais
  • Índice de rotatividade de capital de giro
  • Taxa de rotatividade de capital
  • Retorno sobre o capital empregado
  • Taxa de retorno sobre o patrimônio líquido
  • Retorno sobre o Fundo de Acionistas
  • Taxa de rotatividade de capital

Classificação com base em aspectos financeiros

Os índices podem ser classificados com base em seus aspectos funcionais, conforme discutido abaixo.

Rácios de liquidez

Os índices de liquidez são usados ​​para descobrir a capacidade de pagamento de curto prazo de uma empresa, para comentar a solvência de curto prazo da empresa ou para cumprir seu passivo circulante. Da mesma forma, os rácios de rotação são calculados para conhecer a eficiência dos recursos líquidos da empresa, Rácio de Rotatividade de Contas a Receber (Devedores) e Contas a Pagar (Credores).

Solvência de longo prazo e índices de alavancagem

O índice de endividamento e o índice de cobertura de juros são calculados para saber a eficiência de uma empresa para pagar dívidas de longo prazo e para fazer face aos custos de juros. Os índices de alavancagem são calculados para saber a proporção da dívida e do patrimônio líquido no financiamento de uma empresa.

Relações de atividade

As taxas de atividade também são chamadas de taxas de rotatividade. Os índices de atividade medem a eficiência com que os recursos de uma empresa são empregados.

Índices de lucratividade

Os resultados das operações comerciais podem ser calculados por meio de índices de lucratividade. Esses índices também podem ser usados ​​para saber o desempenho geral e a eficácia de uma empresa. Dois tipos de índices de lucratividade são calculados em relação a vendas e investimentos.

CLASSIFICAÇÃO FUNCIONAL DE TAXAS
Rácios de liquidez Solvência de longo prazo e índices de alavancagem Índices de Atividade Índices de Gestão de Ativos Proporções de habilidades de lucro

(UMA)

  • Relação atual
  • Razão Líquida
  • Rácios de liquidez ou dinheiro absolutos
  • Medida de intervalo

(B)

  • Taxa de rotatividade de devedores
  • Taxa de rotatividade de credores
  • Taxa de rotatividade de estoque
  • Relação dívida / patrimônio
  • Rácio dívida / capital total
  • Taxa de cobertura de juros
  • Fluxo de caixa / dívida
  • Alinhamento de capital
  • Taxa de rotatividade de estoque
  • Taxa de rotatividade de devedores
  • Taxa de rotatividade de ativos fixos
  • Taxa de rotatividade de ativos totais
  • Índice de rotatividade de capital de giro
  • Taxa de rotatividade a pagar
  • Taxa de rotatividade de capital empregado

(A) In relation to sales

  • Razão de lucro bruto
  • Razão Operacional
  • Razão Operacional
  • Razão de lucro operacional
  • Taxa de lucro líquido
  • Razão de despesas

(B) In relation to Investments

  • Retorno do Investimento
  • Retorno sobre o capital
  • Retorno sobre o patrimônio líquido
  • Retorno no total
  • Resources
  • Lucro por ação
  • Razão de ganhos de preços
Short–term Financial Position or Test of Liquidity
(a) Razões atuais
=   
Ativo Circulante / Passivo Circulante
(b) Teste rápido ou ácido ou proporção líquida
=   
Ativos líquidos / passivos circulantes
(c) Razão Líquida Absoluta
=   
Ativo líquido absoluto / passivo circulante
(d) Medida de intervalo
=   
Ativos líquidos / Despesas operacionais médias diárias
Current Assets Movement (Asset Management Ratios)
(a) Inventário / Relação de giro de estoque
=
Custo das mercadorias vendidas / Estoque médio a custo
(b) Taxa de rotatividade / velocidade de devedores ou contas a receber
=
Venda anual de crédito líquido / devedores médios de comércio
(c) Período Médio de Coleta
=
Total de devedores comerciais / venda por dia
(d) Credores / Índice de Rotatividade a Pagar / Velocidade
=
Crédito líquido de compra anual / credores médios de comércio
(e) Período Médio de Pagamento
=
Total de créditos comerciais / a pagar / média. Compra diária
(f) Índice de rotatividade de capital de giro
=
Vendas ou custo de vendas / capital de giro líquido
Analysis of Long-term Financial Position or Test of Solvency
(a) Índice de endividamento
=
Fundos externos / acionistas ′ Fundos

ou

=
Outsiders ′ Ações / Ações internas
(b) Índice de dívida financiada em relação ao total de capitalização
=
Dívidas financiadas / Capitalização total
× 100
(c) Índice de dívida de longo prazo para acionistas, fundos (dívida patrimonial)
=
Dívidas de longo prazo / acionistas ′ Fundos
(d) Índice de propriedade ou patrimônio
=
Fundos de acionistas / ativos totais
(e) Índice de solvência
=
Total de responsabilidades para com terceiros / total de ativos
(f) Índice de patrimônio líquido de ativos fixos
=
Ativos fixos após depreciação / acionistas ′ Fundos
(g) Índice de ativos fixos ou ativos fixos para fundos de longo prazo
=
Ativos fixos após depreciação / Fundo total de longo prazo
(h) Proporção de ativos circulantes para fundos proprietários
=
Ativos atuais / acionistas ′ Fundos
(i) Serviço de dívida ou cobertura de juros
=
Lucro líquido (antes de impostos e taxas internas) / Encargos de juros fixos
(j) Cobertura total ou cobertura de cobrança fixa
=
EBIT / Encargos fixos totais
(k) Taxa de cobertura de dividendos preferenciais
=
Lucro líquido (antes de impostos e taxas) / Dividendo preferencial
(l) Relação de caixa sobre o serviço da dívida ou cobertura do fluxo de caixa da dívida
=
CF /
1 +
SFD / 1 - Taxa de imposto

CF = Fluxo de caixa anual antes de Int. & Imposto

SFD = Alocação de fundos de amortização na dívida

Analysis of Profitability
(i) Lucratividade geral:
(a) Razão de lucro bruto
=
Lucro bruto / venda líquida
× 100
(b) Razão operacional
=
Custo operacional / venda líquida
× 100
(c) Razão de despesas
=
Despesa particular / venda líquida
× 100
(d) Taxa de lucro líquido
=
Lucro líquido após imposto / venda líquida
× 100
(e) Taxa de lucro operacional
=
Lucro operacional / venda líquida
× 100
Overall Profitability
(a) Retorno sobre o investimento dos acionistas (RoI)
=
Lucro líquido após impostos e juros / Acionistas ′ Fundo
× 100
(b) Retorno sobre o capital próprio
=
Lucro líquido após impostos - Pref. Dividendo / Capital social integralizado
× 100
(c) Lucro por ação (EPS)
=
Lucro líquido após impostos - Pref.Dividendo / Quantidade de participação no capital
× 100
(d) Retorno sobre o capital bruto empregado
=
Lucro líquido ajustado / capital bruto empregado
× 100
(e) Retorno sobre o capital líquido empregado
=
Lucro líquido ajustado / Capital líquido empregado
× 100
(f) Retorno sobre ativos
=
Lucro líquido após impostos / ativos totais médios
× 100
(g) Índice de rotação de capital
=
Venda ou custo de venda / capital empregado
× 100
(h) Taxa de rotatividade de ativos fixos
=
Venda ou custo dos bens vendidos / ativos fixos
× 100
(i) Índice de rotatividade de capital de giro
=
Venda ou custo dos bens vendidos / capital de giro líquido
× 100
Market Test or Valuation Ratio
(a) Taxa de rendimento de dividendos
=
Dividendo por ação / Valor de mercado por ação
(b) Taxa de pagamento de dividendos
=
Dividendo por ação de capital / lucro por ação
(c) Relação Preço / Lucro (P / E)
=
Preço de mercado por ação / lucro por ação
(d) Taxa de rendimento de ganho
=
Lucro por ação / preço de mercado por ação
(e) Razão do valor contábil do valor de mercado
=
Valor de mercado por ação / valor contábil por ação
(f) Preço de mercado para relação de fluxo de caixa
=
Preço de mercado por ação / fluxo de caixa por ação
Market Test or Valuation Ratio
(a) Índice de alavancagem de capital
=
Capital social + Reserva e Excedente / Pref.Capital + Dívida de longo prazo com juros fixos
(b) Investimento total para passivos de longo prazo
=
Fundo de Acionistas + Passivo de Longo Prazo / Passivo de Longo Prazo
(c) Índice de endividamento
=
Fundos de terceiros / Fundos de acionistas
(d) Proporção entre ativos fixos e dívida financiada
=
Ativos fixos / dívidas financiadas
(e) Proporção do passivo circulante para o fundo de proprietários
=
Passivo Circulante / Acionistas ′ Fundos
(f) Proporção da Reserva sobre o Capital Próprio
=
Reservas / Capital Social
× 100
(g) Alavancagem Financeira
=
EBIT / EBIT - Juros e Pref. Dividendo
(h) Alavancagem operacional
=
Contribuição / EBIT

O capital de giro é definido por especialistas da seguinte forma -

“Capital de giro é a quantidade de fundos necessária para cobrir os custos operacionais das empresas.”

--- Shubin

“Capital circulante significa ativos circulantes de uma empresa que são alterados no curso normal dos negócios de uma forma para outra, como por exemplo, de caixa para estoques, estoques para contas a receber, contas a receber para dinheiro.”

--- Genestenberg

Em termos gerais, existem dois tipos de capital necessários para uma empresa:

  • Capital Fixo
  • Capital de giro

O capital fixo requer o investimento em investimentos de longo prazo das empresas para criar instalações de produção por meio da compra de ativos fixos, como edifícios, fábricas, máquinas, móveis, etc. O investimento nesses ativos significa bloqueio permanente de capital ou para um bloqueio de fundos de longo prazo de prazo fixo.

O capital é necessário para fins de curto prazo para a compra de matéria-prima, pagamento das necessidades do dia a dia da organização, despesas rotineiras de negócios, pagamento de salários, ordenados, impostos etc. Esses fundos são chamados de capital de giro. Capital de giro refere-se ao capital para financiar ativos circulantes ou de curto prazo, como dinheiro, títulos, devedores e estoques.

Capital de giro bruto e capital de giro líquido

Capital de giro bruto significa o investimento em ativos circulantes, enquanto o capital de giro líquido significa a diferença entre ativos e passivos circulantes. O capital de giro líquido pode ser positivo ou negativo.

CAPITAL DE GIRO LÍQUIDO
(A) Current Assets
Dinheiro na mão Xxx
Dinheiro no banco Xxx
Devedores Diversos Xxx
Contas a receber Xxx
Estoques de estoque
Matéria-prima Xxx
Trabalho em andamento Xxx
Bens Acabados Xxx
Xxx
Investimentos de curto prazo Xxx
Despesas Pré-Pagas Xxx
Receitas Acumuladas Xxx
Total de ativos atuais XXXXX
(B) Menos: Passivo Circulante
Credores Diversos Xxx
Empréstimos de curto prazo, adiantamentos e depósitos Xxx
Descoberto Bancário Xxx
Contas a pagar Xxx
Provisões Xxx
Despesas a Pagar Xxx
Passivo Circulante Total XXXX
Capital de giro (A - B) XX

Ciclo de Capital de Giro

A geração e o desembolso de caixa são realizados da maneira descrita no diagrama a seguir: