Contabilidade Financeira - Livros Subsidiários
Livro caixa
Livro de caixa é um registro de todas as transações relacionadas a dinheiro. Os exemplos incluem: despesas pagas em dinheiro, receitas cobradas em dinheiro, pagamentos feitos a credores, pagamentos recebidos de devedores, dinheiro depositado em banco, retirada de dinheiro para uso de escritório, etc.
No livro à vista de coluna dupla, uma coluna de desconto é incluída nos lados do débito e do crédito para registrar o desconto permitido aos clientes e o desconto recebido dos credores, respectivamente.
No livro caixa de coluna tripla, mais uma coluna de banco é incluída para registrar todas as transações relacionadas ao banco.
Note:Na contabilidade moderna, o livro-caixa simples é a forma mais popular de registrar transações em dinheiro. O livro-caixa de duas colunas ou o livro-caixa de três colunas são praticamente para fins acadêmicos. Uma caderneta bancária separada é usada para registrar todas as transações bancárias, pois são mais do que transações em dinheiro. Hoje em dia, o dinheiro é usado apenas para atender a despesas insignificantes e rotineiras de uma organização. Na maioria das organizações, os salários dos funcionários são pagos por transferência bancária.
Note: O livro caixa sempre mostra o saldo devedor, o dinheiro em caixa e uma parte do ativo circulante.
Livro de caixa de coluna única
O livro de caixa é como uma conta contábil. Não há necessidade de abrir uma conta de dinheiro separada no razão. O saldo do livro caixa é lançado diretamente no balancete. Visto que a conta à vista é uma conta real, segue-se a regra, isto é, o que entra - débito e o que sai - crédito. Todo o dinheiro recebido é lançado no lado do débito e todos os pagamentos e despesas são lançados no lado do crédito do livro caixa.
Formato
| LIVRO DE CAIXA (coluna única) | |||||||
| Dr. | Cr. | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Encontro | Particulars | LF | Montante | Encontro | Particulars | LF | Montante |
Livro de caixa de coluna dupla
Aqui, temos uma coluna de Desconto adicional em cada lado do livro caixa. A coluna do lado do débito do desconto representa o desconto aos devedores da empresa e a coluna do lado do crédito do desconto significa o desconto recebido dos nossos fornecedores ou credores ao fazer os pagamentos.
O total da coluna de desconto do lado do débito do livro caixa é lançado na conta contábil de ‘Discount Allowed to Customers’ conta como ‘To Total As Per Cash Book’. Da mesma forma, a coluna de crédito do livro caixa é lançada na conta contábil de‘Discount Received’ Como ‘By total of cash book’.
Formato
| LIVRO DE CAIXA (coluna única) | |||||||||
| Dr. | Cr. | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Encontro | Particulars | LF | Desconto | Montante | Encontro | Particulars | LF | Desconto | Montante |
Livro de caixa de coluna tripla
Quando mais uma coluna de Banco é adicionada em ambos os lados do livro caixa de coluna dupla para lançar todas as transações bancárias, ela é chamada de livro caixa de coluna tripla. Todas as transações bancárias são encaminhadas por meio deste livro caixa e não há necessidade de abrir uma conta bancária separada no razão.
Livro de caixa
Em qualquer organização, pode haver muitas transações insignificantes e para as quais os pagamentos devem ser feitos. Portanto, o dinheiro é mantido com um funcionário, que lida com ele e faz pagamentos regulares com ele. Para torná-lo simples e seguro, principalmente um equilíbrio constante é mantido com esse funcionário.
Suponha que o caixa pague Rs 5.000 ao Sr. A, que pagará as despesas do dia-a-dia da organização. Suponha que o Sr. A gaste Rs 4.200 em um dia, o caixa principal pague Rs 4.200, então seu saldo de caixa para pequenas despesas será novamente Rs 5.000. É um sistema de contabilidade muito útil, pois economiza o tempo do caixa principal e proporciona melhor controle.
Em breve discutiremos sobre ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ que é mais comumente usado na maioria das organizações.
Formato
| PETTY CASH BOOK | |||||||||
| Quantia Recebida | CBF | Encontro | Particulars | Quantia paga | Papelaria e impressão | Cartage | Carregando | Postagem | LF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Comprar livro
Livro de compras é preparado para registrar todas as compras a crédito de uma organização. O livro de compras não é um livro razão de compras.
Formato
| LIVRO DE COMPRA | ||||
| Encontro | Particulars | Número da fatura de entrada | LF | Montante |
|---|---|---|---|---|
Livro de Venda
As características de um livro de vendas são as mesmas de um livro de compras, exceto pelo fato de registrar todas as vendas a crédito.
Formato
| LIVRO DE VENDA | ||||
| Encontro | Particulars | Fatura de saída nº | LF | Montante |
|---|---|---|---|---|
Comprar livro de devolução
Às vezes, as mercadorias devem ser devolvidas ao fornecedor por vários motivos. O motivo mais comum é produtos com defeito ou produtos de baixa qualidade. Nesse caso, é emitida uma nota de débito.
Formato
| LIVRO DE DEVOLUÇÃO DE COMPRA | ||||
| Encontro | Particulars | Nota de crédito nº | LF | Montante |
|---|---|---|---|---|
Livro de devolução de venda
O motivo da devolução da venda é o mesmo da devolução da compra. Às vezes, os clientes devolvem os produtos se eles não atendem aos padrões de qualidade prometidos. Nesses casos, uma nota de crédito é emitida para o cliente.
Formato
| LIVRO DE RETORNO DE VENDA | ||||
| Encontro | Particulars | Nota de débito nº | LF | Montante |
|---|---|---|---|---|
Livro de contas a receber
As contas são levantadas pelos credores aos devedores. Os devedores os aceitam e posteriormente os devolvem aos credores. As contas aceitas pelos devedores são chamadas de‘Bills Receivables’ nos livros dos credores, e ‘Bills Payable’nos livros dos devedores. Nós os mantemos em nosso registro chamado‘Bills Receivable Books’ e ‘Bills Payable Book’.
Formato
| LIVRO DE CONTAS A RECEBER | |||||
| Encontro | Recebido de | Prazo | Data de Vencimento | LF | Montante |
|---|---|---|---|---|---|
Livro de contas a pagar
As contas a pagar saem para o fornecedor de bens ou serviços para pagamento, e o registro é mantido neste livro.
Formato
| LIVRO DE CONTAS A PAGAR | |||||
| Encontro | A quem foi dado | Prazo | Data de Vencimento | LF | Montante |
|---|---|---|---|---|---|
Principais recursos dos livros subsidiários
Há uma diferença entre um livro de compras e um livro razão de compras. Um livro de compras registra apenas as compras a crédito e um livro-razão de compras registra todas as compras à vista em ordem crônica. O saldo diário do livro de compras é transferido para o razão de compras. Portanto, o livro razão de compras é uma conta abrangente de todas as compras.
A mesma regra se aplica ao livro de vendas e livros de vendas.
É bastante claro que manter um livro subsidiário facilita os lançamentos contábeis, praticamente não é possível postar toda e qualquer transação através dos lançamentos contábeis, principalmente em grandes organizações, pois torna os registros volumosos e pouco práticos.
A manutenção de livros subsidiários nos dá uma abordagem mais científica, prática, especializada, controlada e fácil de trabalhar.
Proporciona a facilidade de dividir o trabalho entre diferentes departamentos como departamento de vendas, departamento de compras, departamento de caixa, departamento de banco, etc. Torna cada departamento mais responsável e fornece uma maneira fácil de auditar e detectar erros.
Nos dias modernos, a mais recente tecnologia de computador estabeleceu sua base em todo o mundo. Cada vez mais profissionais de contabilidade competentes estão oferecendo seus serviços. Precisão, resultados rápidos e conformidade com a lei são os fatores-chave de qualquer organização. Ninguém pode ignorar esses fatores em um mercado competitivo.
Reconciliação bancária
Em uma determinada data, a reconciliação de nosso saldo bancário com o saldo da caderneta bancária é chamada de reconciliação bancária. A reconciliação bancária é um extrato que consiste em:
- Saldo de acordo com nosso livro de caixa / livro bancário
- Saldo conforme livro de passe
- Razão da diferença em ambos os itens acima
Este extrato pode ser preparado a qualquer momento de acordo com a adequação e exigência da empresa, que depende do volume e número de transações do banco.
Nestes dias, onde a maioria das transações bancárias é feita eletronicamente, o cliente recebe alertas para cada transação. O tempo para reconciliar o banco é reduzido mais.
Formato
| ESTADO DE RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA | ||
| Particulars | Saldo bancário de débito de acordo com o livro do banco | Saldo bancário de crédito conforme caderneta bancária (descoberto) |
|---|---|---|
| Saldo conforme Livro do Banco | 50.000 | -50.000 |
| 1. Adicionar: Cheque emitido para partes, mas não apresentado no banco | 3,25.000 | 3,25.000 |
| 2. Menos: Cheque depositado no banco, mas ainda não compensado | -50.000 | -50.000 |
| 3. Menos: Encargos bancários debitados pelo banco, mas não registrados em nossos livros de contas | -1.200 | -1.200 |
| 4. Menos: Juros bancários cobrados pelo banco, mas não registrados em nossos livros de contas | -10.000 | -10.000 |
| 5. Adicionar: Pagamento depositado diretamente pela parte sem aviso prévio para nós | 1,75,000 | 1,75,000 |
| Saldo conforme Livro / Extrato do Passe Bancário | 4,88.000 | 3,88.000 |
Balancete
O balancete é um resumo de todos os saldos de débito e crédito das contas contábeis. O total do lado do débito e do lado do crédito do balancete deve ser combinado. O balancete é elaborado no último dia do ciclo contábil.
O balancete nos fornece uma lista abrangente de saldos. Com a ajuda disso, podemos desenhar relatórios financeiros de uma organização. Por exemplo, a conta de negociação pode ser analisada para determinar o lucro bruto, a conta de lucros e perdas é analisada para determinar o lucro ou prejuízo daquele ano contábil específico e, finalmente, o balanço patrimonial da empresa é preparado para concluir a posição financeira da empresa.
Formato
| SALDO DE TESTE | ||||
| S.No. | Contas contábeis | LF | Débito (Rs.) | Crédito (Rs.) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | AVANÇO DOS CLIENTES | XX | ||
| 2 | AVANÇO PARA STIFF | XX | ||
| 3 | TAXAS DE AUDITORIA | XX | ||
| 4 | SALDO NO BANCO | XX | ||
| 5 | BANK BORROWINGS | XX | ||
| 6 | JUROS BANCÁRIOS PAGOS | XX | ||
| 7 | CAPITAL | XX | ||
| 8 | DINHEIRO NA MÃO | XX | ||
| 9 | COMISSÃO DE VENDA | XX | ||
| 10 | DESPESAS DE ELETRICIDADE | XX | ||
| 11 | ATIVO PERMANENTE | XX | ||
| 12 | FRETE PARA FORA | XX | ||
| 13 | INTERESSE RECEBIDO | XX | ||
| 14 | TAXAS DE FRETE INTERNO | XX | ||
| 15 | DESPESAS DE ESCRITÓRIO | XX | ||
| 16 | ALUGUEL EXCELENTE | XX | ||
| 17 | SEGURO PRÉ-PAGO | XX | ||
| 18 | COMPRAS | XX | ||
| 19 | RENDA | XX | ||
| 20 | REPAROS E RENUVAÇÕES | XX | ||
| 21 | SALÁRIO | XX | ||
| 22 | SALÁRIO A PAGAR | XX | ||
| 23 | VENDA | XX | ||
| 24 | DESPESAS DE BEM-ESTAR DA EQUIPE | XX | ||
| 25 | ESTOQUE | XX | ||
| 26 | SUNDRY CREDTIORS | XX | ||
| 27 | SUNDRY DEBITORS | XX | ||
| TOTAL | XXXXX | XXXXX | ||
Declarações financeiras
As demonstrações financeiras são preparadas para apurar o lucro ou prejuízo do negócio e para conhecer a posição financeira da empresa.
As contas de negociação, lucros e perdas determinam o lucro líquido de um período contábil e o balanço patrimonial reflete a posição da empresa.
Todo o acima tem um formato quase fixo, basta colocar todos os saldos das contas contábeis no formato abaixo com a ajuda do balancete. Com isso, podemos derivar os resultados desejados na forma de equações financeiras.
| Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited Para o período que termina em 31-03-2014 |
|||
| Particulars | Montante | Particulars | Montante |
|---|---|---|---|
| Para abrir o estoque | XX | Por Vendas | XX |
| Para compras | XX | Fechando Estoque | XX |
| Para despesas de frete | XX | Por perda bruta c / d | Xxx |
| Para direcionar despesas | XX | ||
| Para Lucro Bruto c / d | Xxx | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
| Para Salários | XX | Por lucro bruto b / d | Xxx |
| Alugar | XX | ||
| Para despesas de escritório | XX | Por juros bancários recebidos | XX |
| Para despesas bancárias | XX | Por desconto | XX |
| Para juros bancários | XX | Por receita de comissão | XX |
| Para despesas com eletricidade | XX | Por transferência de perda líquida para balanço | XX |
| Para despesas de bem-estar da equipe | XX | ||
| Para Auditoria de Taxas | XX | ||
| Para reparar e renovar | XX | ||
| Para Comissão | XX | ||
| Para despesas diversas | XX | ||
| Para Depreciação | XX | ||
| Para transferência de lucro líquido para balanço | XX | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
| Balance sheet of M/s ABC Limited como em 31-03-2014 |
|||
| Responsabilidades | Montante | Ativos | Montante |
|---|---|---|---|
| XX maiúsculo Adicionar: Lucro líquido XX |
XX | Ativos Fixos XXXX Menos: Descrição XX |
XX |
| Empréstimos bancários | XX | Ativos correntes - | |
| Empréstimo de longo prazo | XX | estoque | XX |
| Passivo Circulante - | Os devedores | XX | |
| Clientes de Formulário Antecipado | XX | Dinheiro na mão | XX |
| Credores diversos | Xxx | Dinheiro no banco | XX |
| Contas a Pagar | Contas a receber | XX | |
| Despesas a Pagar | |||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
Patrimônio do proprietário
A equação da equidade é a seguinte:
Owner Equity = Assets – liabilityO proprietário ou o único proprietário de uma empresa faz investimentos, obtém algum lucro com isso e retira algum dinheiro para seu uso pessoal, chamado de desenhos. Podemos escrever esta transação da seguinte forma:
Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s EquityAtivos correntes
Os ativos conversíveis em dinheiro no próximo ano contábil são chamados de ativos circulantes.
Dinheiro em mãos, dinheiro em banco, recibos de depósito fixo (FDRs), estoque, devedores, contas a receber, investimentos de curto prazo, empréstimo de pessoal e adiantamentos; todos estes vêm em ativos circulantes. Além disso, as despesas antecipadas também fazem parte do ativo circulante.
Note: As despesas antecipadas não são conversíveis em dinheiro, mas economizam dinheiro para o próximo ano financeiro ou contábil.
Passivo Circulante
Como os ativos circulantes, os passivos circulantes são passivos imediatos da empresa que devem ser pagos dentro de um ano a partir da data do balanço.
O passivo circulante inclui principalmente credores diversos, despesas a pagar, contas a pagar, empréstimos de curto prazo, adiantamento de clientes, etc.