การบัญชีการเงิน - ลิสซิ่ง

ในด้านอสังหาริมทรัพย์การเช่าซื้อเป็นคำที่ได้รับความนิยมเนื่องจากเป็นประโยชน์ในการเป็นเจ้าของที่ดินและอาคาร ปัจจุบันธุรกิจส่วนใหญ่มีสำนักงานอยู่ในสถานที่เช่า

Leaseเป็นข้อตกลงที่ผู้เช่า (บุคคล / นิติบุคคลผู้ครอบครองทรัพย์สิน) ได้รับสิทธิ์ในการใช้สถานที่ตามระยะเวลาที่ตกลงกันแทนค่าเช่าตามที่ตกลงกันระหว่างทั้งผู้ให้เช่า (เจ้าของ) และผู้เช่า ผู้ให้เช่ามีสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของทรัพย์สิน แต่ผู้เช่ายังคงมีสิทธิ์ที่ไม่ จำกัด ในการใช้สินทรัพย์นั้น

สัญญาเช่าทุกฉบับควรครอบคลุมเงื่อนไขต่อไปนี้ -

  • ระยะเวลาการเช่า

  • กำหนดเวลาชำระเงินพร้อมจำนวนค่าเช่า

  • เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาภาษีประกันสำรองสำหรับการต่ออายุสัญญาเช่า

มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 19 ซึ่งออกโดย Council of the Institute of Chartered Accountants of India ครอบคลุมการเปิดเผยนโยบายการบัญชีที่เหมาะสมในงบการเงิน

มาตรฐาน 19 เป็นข้อบังคับตามธรรมชาติและบังคับใช้กับสัญญาเช่าทั้งหมดยกเว้นบางข้อที่ระบุไว้ด้านล่าง -

  • ที่ดินที่จะใช้ตามสัญญาเช่า
  • สำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติเช่นน้ำมันก๊าซไม้โลหะ ฯลฯ
  • การบันทึกวิดีโอภาพยนตร์ภาพยนตร์สิทธิบัตรและลิขสิทธิ์

เงื่อนไขสำคัญในการเช่าซื้อ

คำศัพท์สำคัญต่อไปนี้มักใช้ในการบัญชีสัญญาเช่า -

  • Lessee - ผู้เช่าคือบุคคลที่มีสิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สินแทนค่าเช่าที่ตกลงกันในช่วงเวลาหนึ่ง (ตามสัญญาเช่า)

  • Lessor - ผู้ให้เช่าคือเจ้าของที่ให้สิทธิแก่ผู้เช่าในการใช้ทรัพย์สิน / ทรัพย์สินแทนค่าเช่าในช่วงเวลาหนึ่ง

  • Lease Term- โดยปกติแล้วสัญญาเช่าจะทำสัญญาเป็นระยะเวลาคงที่และไม่สามารถยกเลิกได้เรียกว่าเป็นระยะเวลาการเช่า เรียกอีกอย่างว่า 'ระยะเวลาเช่า' ระยะเวลาการเช่าอาจได้รับการขยายเพิ่มเติมตามที่ตกลงหรือไม่มีการแก้ไขเพิ่มเติม

  • Fair Value - มูลค่ายุติธรรมคือจำนวนเงินที่สามารถแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ได้หรืออาจเป็นมูลค่าของหนี้สินที่ชำระแล้ว

  • Useful Life - สามารถเป็นได้

    • ช่วงเวลาที่ผู้เช่าสามารถใช้สินทรัพย์ได้

    • จำนวนหน่วยที่คาดว่าจะสามารถผลิตได้จากสินทรัพย์นั้น

  • Inception of Lease - เป็นวันที่กำหนดให้มีการตั้งสำรองหลักของสัญญาเช่า

  • Residual Value - มูลค่ายุติธรรมโดยประมาณของสินทรัพย์เมื่อสิ้นสุดอายุสัญญาเช่าเรียกว่าเป็นมูลค่าคงเหลือ

  • Minimum Lease Payment - การชำระเงินทั้งหมดที่ผู้เช่าจะต้องจ่ายให้กับผู้ให้เช่าในช่วงระยะเวลาของสัญญาเช่าไม่รวมภาษีค่าประกันค่าบำรุงรักษาค่าเช่าที่อาจเกิดขึ้น ฯลฯ

  • Contingent Rent - ขึ้นอยู่กับปัจจัยอื่นนอกเหนือจากเวลาที่ผ่านไปการจ่ายค่าเช่าเช่นเปอร์เซ็นต์การขายเป็นต้น

  • Unguaranteed Residual Value - มูลค่ายุติธรรมที่คาดว่าจะได้รับเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญาเช่าเรียกว่ามูลค่าคงเหลือที่ไม่รับประกัน

ความนิยมของลีสซิ่ง

สาเหตุหลักประการหนึ่งที่อยู่เบื้องหลังความนิยมของการเช่าคือความเรียบง่ายสำหรับทั้งสองฝ่าย ได้แก่ ผู้ให้เช่าและผู้เช่า เป็นประโยชน์ในแง่ของเอกสารและยังให้ประโยชน์ทางภาษี การเลือกและซื้อสินทรัพย์อยู่ภายใต้ขอบเขตของ บริษัท ลีสซิ่งและการใช้และการจ่ายค่าเช่าทรัพย์สินเป็นส่วนของผู้เช่า

เนื่องจากผู้ให้เช่ายังคงเป็นเจ้าของทรัพย์สินดังนั้นเขาจึงสามารถเรียกร้องค่าเสื่อมราคาในหนังสือของเขาได้ ที่น่าสนใจคือเขาสามารถได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเมื่อเทียบกับค่าเสื่อมราคา ในทำนองเดียวกันผู้เช่าจะจ่ายค่าเช่าและบันทึกค่าเช่าดังกล่าวในหนังสือของเขาเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อประโยชน์ทางภาษี

ข้อดีของการเช่าซื้อ

ข้อได้เปรียบหลักของการเช่ามีให้ในที่นี้ -

  • ผู้เช่าสามารถใช้สินทรัพย์โดยไม่ต้องซื้อจริงหมายถึงการเงินเต็มรูปแบบโดยไม่มีเงินมาร์จิ้น

  • ให้ความยืดหยุ่นในการกำหนดค่าเช่าและระยะเวลาการเช่าตามข้อกำหนด

  • ในงบดุลของผู้เช่าสินทรัพย์ที่เช่าจะไม่แสดงเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สินของ บริษัท ดังนั้นความสามารถในการให้สินเชื่อของผู้เช่าจึงไม่ได้รับผลกระทบ

  • ลีสซิ่งเปิดโอกาสให้ผู้เช่าได้รับผลกำไรเพิ่มเติมและเพื่อปรับปรุงกำไรต่อหุ้น

  • การหักค่าเช่าสามารถเรียกร้องสิทธิประโยชน์ทางภาษี (เป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ)

  • โดยไม่ต้องลงทุนหนักค่าเช่าตามสัญญาเช่าสามารถจ่ายจากรายได้ที่เกิดจากการใช้ทรัพย์สิน

  • ผลประโยชน์ทางภาษีของค่าเสื่อมราคาอาจเรียกร้องโดยผู้ให้เช่าตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้

  • การใช้ประโยชน์จากสินทรัพย์อย่างเต็มที่สามารถทำได้ภายใต้สัญญาเช่า โอกาสที่จะไม่รู้มีสูงโดย บริษัท จะซื้อสินทรัพย์เป็นของตัวเอง

  • ในกรณีของ บริษัท ที่ถือหุ้นอย่างใกล้ชิดจะมีโซลูชันการวางแผนความมั่งคั่งที่ดีกว่า

  • ให้ความคุ้มครองผู้เช่าจากภาวะเงินเฟ้อ

  • ข้อกำหนดที่เข้มงวดของสถาบันการเงินในการได้มาซึ่งสินทรัพย์สามารถหลีกเลี่ยงได้ผ่านสัญญาเช่า

ข้อเสียของการเช่าซื้อ

ข้อเสียบางประการของการเช่าซื้อคือ -

  • การเช่าซื้อไม่ได้มีประโยชน์มากนักสำหรับธุรกิจใหม่บางแห่งเนื่องจากการหารายได้จากธุรกิจนั้นมามากหลังจากการลงทุน

  • สิ่งจูงใจบางอย่างที่จัดทำโดยรัฐและรัฐบาลกลางไม่สามารถทำได้เนื่องจากสัญญาเช่า

  • ควรซื้อสินทรัพย์ที่มีมูลค่าเพิ่มขึ้นแทนการเช่าซื้อ

  • ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขในสัญญาเช่าโครงสร้างการเช่าสามารถเปลี่ยนแปลงได้เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราดอกเบี้ยอัตราค่าเสื่อมราคาเป็นต้น

การจัดประเภทสัญญาเช่า

ตาม AS-19 การเช่าซื้อสองประเภทดังต่อไปนี้ -

  • สัญญาเช่าดำเนินงาน
  • สัญญาเช่าการเงิน

สัญญาเช่าดำเนินงาน

สัญญาเช่าดำเนินงานเป็นข้อตกลงที่ผู้ให้เช่า (เจ้าของ) อนุญาตให้ผู้เช่า (ผู้เช่า) ใช้สินทรัพย์ที่ตกลงกันในช่วงเวลาหนึ่ง โดยปกติแล้วระยะเวลาการเช่าจะสั้นกว่าอายุทางเศรษฐกิจของสินทรัพย์ นอกจากนี้ผู้ให้เช่าไม่ได้โอนสิทธิ์ความเป็นเจ้าของจริง ผู้ให้เช่าให้สิทธิแก่ผู้เช่าในการใช้ทรัพย์สินเพื่อตอบแทนการชำระเงินตามปกติตามระยะเวลาที่ตกลงกัน

การรักษาทางบัญชี

ตาม AS-19 ต่อไปนี้เป็นวิธีปฏิบัติทางบัญชีในหนังสือของผู้ให้เช่าและผู้เช่า -

ในหนังสือของผู้ให้เช่า -

  • สินทรัพย์ควรถือเป็นสินทรัพย์ถาวรในงบดุลของผู้ให้เช่า

  • รายได้ค่าเช่าควรถือเป็นรายได้ในบัญชีกำไรและขาดทุน

  • ค่าเสื่อมราคาควรถือเป็นค่าใช้จ่ายและควรหักจากบัญชีกำไรและขาดทุน

  • ต้นทุนเริ่มต้นสามารถเลื่อนออกไปตามระยะเวลาเช่าของสินทรัพย์หรืออาจจองเป็นค่าใช้จ่ายในปีที่เกิดขึ้นจริง

  • ค่าเสื่อมราคาจะคิดตาม AS-6

ในหนังสือของผู้เช่า -

  • ผู้เช่าควรถือเงินค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชีกำไรขาดทุน

สัญญาเช่าการเงิน

ในกรณีที่สัญญาเช่าสามารถสร้างหลักประกันให้กับผู้ให้เช่าในการกู้คืนค่าใช้จ่ายของเงินทุนของเขาบวกกับผลตอบแทนที่สมเหตุสมผลจากกองทุนที่ลงทุนในช่วงระยะเวลาของสัญญาเช่าเรียกว่าสัญญาเช่าการเงิน สัญญาเช่าการเงินในสัญญาที่ยกเลิกไม่ได้และผู้ให้เช่าไม่ต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายและภาษีใด ๆ ของสินทรัพย์ที่เช่า

การรักษาทางบัญชี

ในหนังสือของผู้ให้เช่า -

  • มูลค่ารวมของเงินลงทุนบวกรายได้ลูกหนี้จะถือเป็นลูกหนี้ในงบดุล

  • ค่าใช้จ่ายโดยตรงอาจหักโดยตรงจากบัญชีกำไรขาดทุนในปีของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหรืออาจรอตัดบัญชีไปจนถึงระยะเวลาของสัญญาเช่า

ในหนังสือของผู้เช่า -

  • ต้นทุนทางตรงเริ่มต้นจะถือเป็นสินทรัพย์

  • มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ที่เช่าควรถือเป็นสินทรัพย์และหนี้สินในสัญญาเช่าการเงิน

  • เป็นการเหมาะสมที่จะแสดงความรับผิดแยกต่างหากในงบดุล