การบัญชีการเงิน - ลิสซิ่ง
ในด้านอสังหาริมทรัพย์การเช่าซื้อเป็นคำที่ได้รับความนิยมเนื่องจากเป็นประโยชน์ในการเป็นเจ้าของที่ดินและอาคาร ปัจจุบันธุรกิจส่วนใหญ่มีสำนักงานอยู่ในสถานที่เช่า
ก Leaseเป็นข้อตกลงที่ผู้เช่า (บุคคล / นิติบุคคลผู้ครอบครองทรัพย์สิน) ได้รับสิทธิ์ในการใช้สถานที่ตามระยะเวลาที่ตกลงกันแทนค่าเช่าตามที่ตกลงกันระหว่างทั้งผู้ให้เช่า (เจ้าของ) และผู้เช่า ผู้ให้เช่ามีสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของทรัพย์สิน แต่ผู้เช่ายังคงมีสิทธิ์ที่ไม่ จำกัด ในการใช้สินทรัพย์นั้น
สัญญาเช่าทุกฉบับควรครอบคลุมเงื่อนไขต่อไปนี้ -
ระยะเวลาการเช่า
กำหนดเวลาชำระเงินพร้อมจำนวนค่าเช่า
เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาภาษีประกันสำรองสำหรับการต่ออายุสัญญาเช่า
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 19 ซึ่งออกโดย Council of the Institute of Chartered Accountants of India ครอบคลุมการเปิดเผยนโยบายการบัญชีที่เหมาะสมในงบการเงิน
มาตรฐาน 19 เป็นข้อบังคับตามธรรมชาติและบังคับใช้กับสัญญาเช่าทั้งหมดยกเว้นบางข้อที่ระบุไว้ด้านล่าง -
- ที่ดินที่จะใช้ตามสัญญาเช่า
- สำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติเช่นน้ำมันก๊าซไม้โลหะ ฯลฯ
- การบันทึกวิดีโอภาพยนตร์ภาพยนตร์สิทธิบัตรและลิขสิทธิ์
เงื่อนไขสำคัญในการเช่าซื้อ
คำศัพท์สำคัญต่อไปนี้มักใช้ในการบัญชีสัญญาเช่า -
Lessee - ผู้เช่าคือบุคคลที่มีสิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สินแทนค่าเช่าที่ตกลงกันในช่วงเวลาหนึ่ง (ตามสัญญาเช่า)
Lessor - ผู้ให้เช่าคือเจ้าของที่ให้สิทธิแก่ผู้เช่าในการใช้ทรัพย์สิน / ทรัพย์สินแทนค่าเช่าในช่วงเวลาหนึ่ง
Lease Term- โดยปกติแล้วสัญญาเช่าจะทำสัญญาเป็นระยะเวลาคงที่และไม่สามารถยกเลิกได้เรียกว่าเป็นระยะเวลาการเช่า เรียกอีกอย่างว่า 'ระยะเวลาเช่า' ระยะเวลาการเช่าอาจได้รับการขยายเพิ่มเติมตามที่ตกลงหรือไม่มีการแก้ไขเพิ่มเติม
Fair Value - มูลค่ายุติธรรมคือจำนวนเงินที่สามารถแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ได้หรืออาจเป็นมูลค่าของหนี้สินที่ชำระแล้ว
Useful Life - สามารถเป็นได้
ช่วงเวลาที่ผู้เช่าสามารถใช้สินทรัพย์ได้
จำนวนหน่วยที่คาดว่าจะสามารถผลิตได้จากสินทรัพย์นั้น
Inception of Lease - เป็นวันที่กำหนดให้มีการตั้งสำรองหลักของสัญญาเช่า
Residual Value - มูลค่ายุติธรรมโดยประมาณของสินทรัพย์เมื่อสิ้นสุดอายุสัญญาเช่าเรียกว่าเป็นมูลค่าคงเหลือ
Minimum Lease Payment - การชำระเงินทั้งหมดที่ผู้เช่าจะต้องจ่ายให้กับผู้ให้เช่าในช่วงระยะเวลาของสัญญาเช่าไม่รวมภาษีค่าประกันค่าบำรุงรักษาค่าเช่าที่อาจเกิดขึ้น ฯลฯ
Contingent Rent - ขึ้นอยู่กับปัจจัยอื่นนอกเหนือจากเวลาที่ผ่านไปการจ่ายค่าเช่าเช่นเปอร์เซ็นต์การขายเป็นต้น
Unguaranteed Residual Value - มูลค่ายุติธรรมที่คาดว่าจะได้รับเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญาเช่าเรียกว่ามูลค่าคงเหลือที่ไม่รับประกัน
ความนิยมของลีสซิ่ง
สาเหตุหลักประการหนึ่งที่อยู่เบื้องหลังความนิยมของการเช่าคือความเรียบง่ายสำหรับทั้งสองฝ่าย ได้แก่ ผู้ให้เช่าและผู้เช่า เป็นประโยชน์ในแง่ของเอกสารและยังให้ประโยชน์ทางภาษี การเลือกและซื้อสินทรัพย์อยู่ภายใต้ขอบเขตของ บริษัท ลีสซิ่งและการใช้และการจ่ายค่าเช่าทรัพย์สินเป็นส่วนของผู้เช่า
เนื่องจากผู้ให้เช่ายังคงเป็นเจ้าของทรัพย์สินดังนั้นเขาจึงสามารถเรียกร้องค่าเสื่อมราคาในหนังสือของเขาได้ ที่น่าสนใจคือเขาสามารถได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเมื่อเทียบกับค่าเสื่อมราคา ในทำนองเดียวกันผู้เช่าจะจ่ายค่าเช่าและบันทึกค่าเช่าดังกล่าวในหนังสือของเขาเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อประโยชน์ทางภาษี
ข้อดีของการเช่าซื้อ
ข้อได้เปรียบหลักของการเช่ามีให้ในที่นี้ -
ผู้เช่าสามารถใช้สินทรัพย์โดยไม่ต้องซื้อจริงหมายถึงการเงินเต็มรูปแบบโดยไม่มีเงินมาร์จิ้น
ให้ความยืดหยุ่นในการกำหนดค่าเช่าและระยะเวลาการเช่าตามข้อกำหนด
ในงบดุลของผู้เช่าสินทรัพย์ที่เช่าจะไม่แสดงเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สินของ บริษัท ดังนั้นความสามารถในการให้สินเชื่อของผู้เช่าจึงไม่ได้รับผลกระทบ
ลีสซิ่งเปิดโอกาสให้ผู้เช่าได้รับผลกำไรเพิ่มเติมและเพื่อปรับปรุงกำไรต่อหุ้น
การหักค่าเช่าสามารถเรียกร้องสิทธิประโยชน์ทางภาษี (เป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ)
โดยไม่ต้องลงทุนหนักค่าเช่าตามสัญญาเช่าสามารถจ่ายจากรายได้ที่เกิดจากการใช้ทรัพย์สิน
ผลประโยชน์ทางภาษีของค่าเสื่อมราคาอาจเรียกร้องโดยผู้ให้เช่าตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้
การใช้ประโยชน์จากสินทรัพย์อย่างเต็มที่สามารถทำได้ภายใต้สัญญาเช่า โอกาสที่จะไม่รู้มีสูงโดย บริษัท จะซื้อสินทรัพย์เป็นของตัวเอง
ในกรณีของ บริษัท ที่ถือหุ้นอย่างใกล้ชิดจะมีโซลูชันการวางแผนความมั่งคั่งที่ดีกว่า
ให้ความคุ้มครองผู้เช่าจากภาวะเงินเฟ้อ
ข้อกำหนดที่เข้มงวดของสถาบันการเงินในการได้มาซึ่งสินทรัพย์สามารถหลีกเลี่ยงได้ผ่านสัญญาเช่า
ข้อเสียของการเช่าซื้อ
ข้อเสียบางประการของการเช่าซื้อคือ -
การเช่าซื้อไม่ได้มีประโยชน์มากนักสำหรับธุรกิจใหม่บางแห่งเนื่องจากการหารายได้จากธุรกิจนั้นมามากหลังจากการลงทุน
สิ่งจูงใจบางอย่างที่จัดทำโดยรัฐและรัฐบาลกลางไม่สามารถทำได้เนื่องจากสัญญาเช่า
ควรซื้อสินทรัพย์ที่มีมูลค่าเพิ่มขึ้นแทนการเช่าซื้อ
ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขในสัญญาเช่าโครงสร้างการเช่าสามารถเปลี่ยนแปลงได้เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราดอกเบี้ยอัตราค่าเสื่อมราคาเป็นต้น
การจัดประเภทสัญญาเช่า
ตาม AS-19 การเช่าซื้อสองประเภทดังต่อไปนี้ -
- สัญญาเช่าดำเนินงาน
- สัญญาเช่าการเงิน
สัญญาเช่าดำเนินงาน
สัญญาเช่าดำเนินงานเป็นข้อตกลงที่ผู้ให้เช่า (เจ้าของ) อนุญาตให้ผู้เช่า (ผู้เช่า) ใช้สินทรัพย์ที่ตกลงกันในช่วงเวลาหนึ่ง โดยปกติแล้วระยะเวลาการเช่าจะสั้นกว่าอายุทางเศรษฐกิจของสินทรัพย์ นอกจากนี้ผู้ให้เช่าไม่ได้โอนสิทธิ์ความเป็นเจ้าของจริง ผู้ให้เช่าให้สิทธิแก่ผู้เช่าในการใช้ทรัพย์สินเพื่อตอบแทนการชำระเงินตามปกติตามระยะเวลาที่ตกลงกัน
การรักษาทางบัญชี
ตาม AS-19 ต่อไปนี้เป็นวิธีปฏิบัติทางบัญชีในหนังสือของผู้ให้เช่าและผู้เช่า -
ในหนังสือของผู้ให้เช่า -
สินทรัพย์ควรถือเป็นสินทรัพย์ถาวรในงบดุลของผู้ให้เช่า
รายได้ค่าเช่าควรถือเป็นรายได้ในบัญชีกำไรและขาดทุน
ค่าเสื่อมราคาควรถือเป็นค่าใช้จ่ายและควรหักจากบัญชีกำไรและขาดทุน
ต้นทุนเริ่มต้นสามารถเลื่อนออกไปตามระยะเวลาเช่าของสินทรัพย์หรืออาจจองเป็นค่าใช้จ่ายในปีที่เกิดขึ้นจริง
ค่าเสื่อมราคาจะคิดตาม AS-6
ในหนังสือของผู้เช่า -
ผู้เช่าควรถือเงินค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชีกำไรขาดทุน
สัญญาเช่าการเงิน
ในกรณีที่สัญญาเช่าสามารถสร้างหลักประกันให้กับผู้ให้เช่าในการกู้คืนค่าใช้จ่ายของเงินทุนของเขาบวกกับผลตอบแทนที่สมเหตุสมผลจากกองทุนที่ลงทุนในช่วงระยะเวลาของสัญญาเช่าเรียกว่าสัญญาเช่าการเงิน สัญญาเช่าการเงินในสัญญาที่ยกเลิกไม่ได้และผู้ให้เช่าไม่ต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายและภาษีใด ๆ ของสินทรัพย์ที่เช่า
การรักษาทางบัญชี
ในหนังสือของผู้ให้เช่า -
มูลค่ารวมของเงินลงทุนบวกรายได้ลูกหนี้จะถือเป็นลูกหนี้ในงบดุล
ค่าใช้จ่ายโดยตรงอาจหักโดยตรงจากบัญชีกำไรขาดทุนในปีของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหรืออาจรอตัดบัญชีไปจนถึงระยะเวลาของสัญญาเช่า
ในหนังสือของผู้เช่า -
ต้นทุนทางตรงเริ่มต้นจะถือเป็นสินทรัพย์
มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ที่เช่าควรถือเป็นสินทรัพย์และหนี้สินในสัญญาเช่าการเงิน
เป็นการเหมาะสมที่จะแสดงความรับผิดแยกต่างหากในงบดุล