การบัญชีการเงิน - บัญชีสุดท้าย

บัญชีสุดท้ายคือบัญชีที่จัดทำขึ้นเมื่อสิ้นปีบัญชี ให้แนวคิดที่ชัดเจนเกี่ยวกับฐานะทางการเงินของธุรกิจ / องค์กรแก่เจ้าของผู้บริหารหรือผู้ที่มีส่วนได้ส่วนเสียอื่น ๆ งบการเงินส่วนใหญ่บันทึกในสมุดรายวัน จากนั้นโอนไปยังบัญชีแยกประเภท และหลังจากนั้นบัญชีสุดท้ายจะถูกจัดทำขึ้น ( ดังแสดงในภาพประกอบ )

โดยปกติบัญชีสุดท้ายจะมีส่วนประกอบต่อไปนี้ -

• บัญชีซื้อขาย
• บัญชีการผลิต
• บัญชีกำไรและขาดทุน
• งบดุล

ตอนนี้ให้เราคุยรายละเอียดแต่ละเรื่อง -

บัญชีซื้อขาย

บัญชีซื้อขายแสดงถึงกำไรขั้นต้น / ขาดทุนขั้นต้นของข้อกังวลจากการขายและการซื้อสำหรับรอบบัญชีหนึ่ง ๆ

ศึกษาด้านเดบิตของบัญชีซื้อขาย

• Opening Stock - หุ้นปิดที่ยังไม่ได้ขายของปีบัญชีที่แล้วจะปรากฏในด้านเดบิตของบัญชีซื้อขายเป็น "การเปิดหุ้น" ของปีการเงินปัจจุบัน

• Purchases - ยอดซื้อทั้งหมด (สุทธิจากการซื้อคืน) ซึ่งรวมถึงการซื้อด้วยเงินสดและการซื้อเครดิตของสินค้าที่ซื้อขายในระหว่างปีการเงินปัจจุบันปรากฏเป็น "การซื้อ" ในด้านเดบิตของบัญชีซื้อขาย

• Direct Expenses- ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการนำสินค้าที่ซื้อขายในสถานที่ประกอบธุรกิจ / คลังสินค้าเรียกว่าค่าใช้จ่ายโดยตรง ค่าขนส่งค่าขนส่งหรือค่าขนส่งภาษีศุลกากรและภาษีนำเข้าในกรณีของการนำเข้าก๊าซเชื้อเพลิงไฟฟ้าน้ำวัสดุบรรจุภัณฑ์ค่าจ้างและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นในเรื่องนี้จะอยู่ภายใต้ด้านเดบิตของบัญชีซื้อขายและปรากฏเป็น "ถึง ชื่อเฉพาะของค่าใช้จ่าย”

• Sales Account- ยอดขายรวมของสินค้าที่ซื้อขายรวมถึงยอดขายเงินสดและเครดิตจะปรากฏที่คอลัมน์ด้านนอกของด้านเครดิตของบัญชีซื้อขายเป็น "ตามยอดขาย" ยอดขายควรเป็นมูลค่าสุทธิที่สามารถนำกลับมาใช้ได้ไม่รวมภาษีขายกลางภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีศุลกากรและภาษีสรรพสามิต

• Closing Stock - มูลค่ารวมของหุ้นที่ยังขายไม่ได้ของปีการเงินปัจจุบันเรียกว่าเป็นหุ้นปิดและจะปรากฏที่ด้านเครดิตของบัญชีซื้อขาย

  closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

• Gross Profit- กำไรขั้นต้นคือความแตกต่างของรายได้และต้นทุนในการให้บริการหรือทำผลิตภัณฑ์ อย่างไรก็ตามมีการคำนวณbeforeหักเงินเดือนภาษีค่าโสหุ้ยและการจ่ายดอกเบี้ยอื่น ๆ Gross Margin ใช้ในภาษาอังกฤษแบบสหรัฐอเมริกาและมีความหมายเดียวกันกับ Gross Profit

  Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

• Operating Profit- กำไรจากการดำเนินงานคือความแตกต่างของรายได้และต้นทุนที่เกิดจากการดำเนินงานปกติ อย่างไรก็ตามมีการคำนวณbefore การหักภาษีการจ่ายดอกเบี้ยกำไร / ขาดทุนจากการลงทุนและรายการอื่น ๆ ที่ไม่เกิดขึ้นประจำ

  Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

• Net Profit- กำไรสุทธิคือผลต่างของรายได้รวมและค่าใช้จ่ายทั้งหมดของ บริษัท เรียกอีกอย่างว่ารายได้สุทธิหรือกำไรสุทธิ

  Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

รูปแบบของบัญชีซื้อขาย

บัญชีซื้อขายของ M / s ABC Limited (สำหรับงวดสิ้นสุดวันที่ 31-03-2557)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
การเปิดสต็อก	XX	โดยการขาย	XX
ในการซื้อ	XX	โดยการปิดสต็อก	XX
ถึงค่าใช้จ่ายโดยตรง	XX	โดยขาดทุนขั้นต้น c / d	XXX
เพื่อกำไรขั้นต้น c / d	XXX
Total	XXXX	Total	XXXX

บัญชีการผลิต

บัญชีการผลิตจัดทำขึ้นในกรณีที่สินค้าผลิตโดย บริษัท เอง บัญชีการผลิตแสดงถึงต้นทุนการผลิต จากนั้นต้นทุนการผลิตจะถูกโอนไปยังบัญชีซื้อขายซึ่งสินค้าที่ซื้อขายอื่น ๆ ได้รับการปฏิบัติในลักษณะเดียวกับบัญชีซื้อขาย

จุดสำคัญที่เกี่ยวข้องกับบัญชีการผลิต

นอกเหนือจากประเด็นที่กล่าวถึงในส่วนของบัญชีซื้อขายแล้วยังมีประเด็นสำคัญเพิ่มเติมอีกสองสามประการที่ต้องพูดถึงที่นี่ -

• Raw Material- ใช้วัตถุดิบในการผลิตสินค้าและอาจมีการเปิดสต๊อกซื้อและปิดสต๊อกวัตถุดิบ วัตถุดิบเป็นวัตถุดิบหลักและพื้นฐานในการผลิตสินค้า

• Work-in-Progress- งานระหว่างทำหมายถึงผลิตภัณฑ์ที่ยังผลิตเสร็จบางส่วน แต่เป็นส่วนสำคัญของการเปิดและปิดสต็อก หากต้องการทราบมูลค่าที่ถูกต้องของต้นทุนการผลิตจำเป็นต้องคำนวณต้นทุนที่ถูกต้อง

• Finished Product - ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายซึ่งผลิตโดยธุรกิจที่เกี่ยวข้องและโอนไปยังบัญชีซื้อขายเพื่อขาย

• Raw Material Consumed (RMC) - คำนวณเป็น.

RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

• Cost of Production - ต้นทุนการผลิตคือตัวเลขสมดุลของบัญชีการผลิตตามรูปแบบที่ระบุด้านล่าง

Manufacturing Account (สำหรับปีสิ้นสุด……….)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
เพื่อเปิดสต็อคของงานระหว่างทำ	XX	โดยการปิดสต็อกงานระหว่างทำ	XX
ถึงวัตถุดิบที่บริโภค	XX	โดยการขายเศษเหล็ก	XX
เพื่อค่าจ้าง	XXX	ตามต้นทุนการผลิต	XXX
ไปยังค่าโสหุ้ยโรงงานxx		(รูปสมดุล)
กำลังหรือเชื้อเพลิงxx
Dep. ของ Plant xx
เช่า - โรงงานxx
ประสบการณ์โรงงานอื่น ๆ xx	xxx
Total	XXXX	Total	XXXX

บัญชีกำไรและขาดทุน

บัญชีกำไรและขาดทุนแสดงถึงกำไรขั้นต้นที่โอนมาจากบัญชีการค้าทางด้านเครดิตพร้อมกับรายได้อื่น ๆ ที่ บริษัท ได้รับเช่นดอกเบี้ยค่าคอมมิชชันเป็นต้น

ด้านเดบิตของบัญชีกำไรขาดทุนคือสรุปค่าใช้จ่ายทางอ้อมทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดย บริษัท ในระหว่างปีบัญชีนั้น ๆ ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายในการบริหารค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลค่าใช้จ่ายทางการเงินค่าใช้จ่ายในการขายและการกระจายค่าเสื่อมราคาหนี้เสียดอกเบี้ยส่วนลด ฯลฯ ตัวเลขสมดุลของบัญชีกำไรขาดทุนแสดงถึงกำไรจริงและกำไรสุทธิที่ได้รับเมื่อสิ้นสุดการบัญชี งวดและโอนไปยังงบดุล

Profit & Loss Account of M/s ……… (สำหรับงวดสิ้นสุด……… .. )
Particulars	Amount	Particulars	Amount
เพื่อเงินเดือน	XX	โดยกำไรขั้นต้น b / d	XX
ให้เช่า	XX
เพื่อค่าใช้จ่ายสำนักงาน	XX	โดยรับดอกเบี้ยธนาคาร	XX
ไปยังค่าธรรมเนียมธนาคาร	XX	ตามส่วนลด	XX
เพื่อดอกเบี้ยธนาคาร	XX	ตามรายได้ค่าคอมมิชชั่น	XX
เพื่อค่าไฟฟ้า	XX	โดยการโอนผลขาดทุนสุทธิไปยังงบดุล	XX
ค่าสวัสดิการพนักงาน	XX
เพื่อตรวจสอบค่าธรรมเนียม	XX
เพื่อซ่อมแซมและต่ออายุ	XX
ถึงค่าคอมมิชชั่น	XX
เพื่อค่าใช้จ่ายจิปาถะ	XX
เพื่อค่าเสื่อมราคา	XX
เพื่อโอนกำไรสุทธิไปยังงบดุล	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

งบดุล

งบดุลสะท้อนถึงฐานะทางการเงินของธุรกิจในช่วงเวลาที่กำหนด งบดุลจัดทำโดยการจัดทำตารางสินทรัพย์ (สินทรัพย์ถาวร + สินทรัพย์หมุนเวียน) และหนี้สิน (หนี้สินระยะยาว + หนี้สินหมุนเวียน) ในวันที่ระบุ

สินทรัพย์

สินทรัพย์เป็นทรัพยากรทางเศรษฐกิจสำหรับธุรกิจ สามารถแบ่งได้เป็น -

• Fixed Assets- สินทรัพย์ถาวรคือสินทรัพย์ที่ซื้อ / สร้างขึ้นซึ่งใช้เพื่อรับผลกำไรไม่เพียง แต่ในปีปัจจุบัน แต่ยังรวมถึงปีต่อ ๆ ไปด้วย อย่างไรก็ตามก็ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานและประโยชน์ใช้สอยของทรัพย์สินด้วย สินทรัพย์ถาวรอาจจับต้องได้หรือไม่มีตัวตน โรงงานและเครื่องจักรที่ดินและอาคารเฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์ติดตั้งเป็นตัวอย่างของสินทรัพย์ถาวรบางส่วน

• Current Assets- สินทรัพย์ที่สามารถปลดหนี้สินหมุนเวียนของ บริษัท ที่เรียกว่าสินทรัพย์หมุนเวียนได้อย่างง่ายดาย เงินสดที่ธนาคารหุ้นและลูกหนี้อื่น ๆ เป็นตัวอย่างของสินทรัพย์หมุนเวียน

• Fictitious Assets- ขาดทุนสะสมและค่าใช้จ่ายซึ่งไม่ใช่สินทรัพย์เสมือนจริงใด ๆ ที่เรียกว่าสินทรัพย์สมมติ ส่วนลดในการออกหุ้นบัญชีกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่ายที่เป็นทุนในขณะนี้เป็นตัวอย่างหลักของทรัพย์สินที่สมมติขึ้น

• Cash & Cash Equivalents - เงินสดคงเหลือเงินสดที่ธนาคารและหลักทรัพย์ที่สามารถแลกได้ในสามเดือนถัดไปจะเรียกว่าเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

• Wasting Assets- สินทรัพย์ที่ลดหรือหมดมูลค่าเนื่องจากการใช้งานเรียกว่าสินทรัพย์สูญเปล่า ตัวอย่างเช่นเหมืองแบบสอบถาม ฯลฯ

• Tangible Assets - สินทรัพย์ที่สามารถสัมผัสเห็นและมีปริมาณเช่นเงินสดหุ้นอาคาร ฯลฯ เรียกว่าสินทรัพย์ที่มีตัวตน

• Intangible Assets - ทรัพย์สินซึ่งมีค่าตามธรรมชาติ แต่ไม่สามารถมองเห็นสัมผัสได้และไม่มีปริมาณใด ๆ เช่นสิทธิบัตรค่าความนิยมและเครื่องหมายการค้าเป็นตัวอย่างที่สำคัญของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

• Accounts Receivables - ลูกหนี้ตั๋วเงินและลูกหนี้จิปาถะอยู่ในประเภทของบัญชีลูกหนี้

• Working Capital - ความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียนเรียกว่าเป็นเงินทุนหมุนเวียน

ความรับผิด

ความรับผิดคือภาระผูกพันของธุรกิจ / บริษัท / บริษัท ที่เกิดขึ้นเนื่องจากธุรกรรม / เหตุการณ์ในอดีต การชำระบัญชี / การชำระคืนคาดว่าจะส่งผลให้เกิดการไหลออกจากทรัพยากรของ บริษัท ที่เกี่ยวข้อง

ความรับผิดมีสองประเภทหลัก ๆ -

• Current Liabilities- หนี้สินที่คาดว่าจะชำระบัญชีภายในสิ้นปีปัจจุบันเรียกว่าหนี้สินหมุนเวียน ตัวอย่างเช่นภาษีบัญชีเจ้าหนี้ค่าจ้างการจ่ายเงินกู้ระยะยาวบางส่วนเป็นต้น

• Long-term Liabilities- หนี้สินที่คาดว่าจะชำระบัญชีเกินกว่าหนึ่งปีเรียกว่าหนี้สินระยะยาว ตัวอย่างเช่นการจำนองเงินกู้ระยะยาวพันธบัตรระยะยาวภาระผูกพันเงินบำนาญเป็นต้น

การจัดกลุ่มสินทรัพย์และหนี้สิน

Marshalling อาจมีสองประเภทและการจัดกลุ่มของสินทรัพย์และหนี้สิน -

• In order of Liquidity - ในกรณีนี้สินทรัพย์และหนี้สินจะถูกจัดเรียงตามสภาพคล่อง

• In order of Permanence - ในกรณีนี้ลำดับการจัดเรียงสินทรัพย์และหนี้สินจะกลับรายการตามลำดับสภาพคล่อง

งบการเงินพร้อมรายการปรับปรุงและการปฏิบัติทางบัญชี

ในการจัดทำงบการเงินที่เป็นจริงและเป็นธรรมมีการปรับปรุงที่สำคัญบางประการที่ต้องทำก่อนที่จะสรุปบัญชี ( ดังแสดงในภาพประกอบต่อไปนี้ ) -

ซีเนียร์	การปรับเปลี่ยน	การรักษาทางบัญชี
1	Closing Stock หุ้นที่ยังไม่ขาย ณ สิ้นปีการเงินเรียกว่าการปิดหุ้นและมีมูลค่าที่“Cost or market value whichever is less”	First Treatment เมื่อการเปิดและปิดหุ้นปรับผ่านบัญชีซื้อและมูลค่าของการปิดหุ้นที่กำหนดในงบทดลอง - การปิดหุ้นจะแสดงเป็นบัญชีซื้อที่ปรับปรุงแล้วทางด้านเดบิตของบัญชีซื้อขายและจะปรากฏในงบดุลภายใต้สินทรัพย์ปัจจุบัน
2	Outstanding Expenses ค่าใช้จ่ายที่ถึงกำหนดชำระหรือไม่ได้ชำระเรียกว่าเป็นค่าใช้จ่ายคงค้าง	Accounting Treatment ค่าใช้จ่ายคงค้างจะถูกเพิ่มในบัญชีการค้าหรือกำไรและขาดทุนในบัญชีค่าใช้จ่ายโดยเฉพาะและจะปรากฏในด้านหนี้สินของงบดุลภายใต้หนี้สินหมุนเวียน
3	Prepaid Expenses ค่าใช้จ่ายที่จ่ายล่วงหน้าเรียกว่าค่าใช้จ่ายล่วงหน้า	Accounting Treatment ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าจะถูกหักออกจากค่าใช้จ่ายเฉพาะที่ปรากฏในบัญชีการซื้อขายและกำไรและขาดทุนและจะแสดงในงบดุลภายใต้สินทรัพย์หมุนเวียน
4	Accrued Income รายได้ซึ่งจะได้รับในระหว่างปี แต่ยังไม่ได้รับ ณ สิ้นปีการเงินจะเรียกว่าเป็นรายได้ค้างรับ	Accounting Treatment รายได้ค้างรับจะถูกเพิ่มเข้าไปในรายได้เฉพาะภายใต้บัญชีกำไรและขาดทุนและจะแสดงในงบดุลเป็นสินทรัพย์หมุนเวียน
5	Income Received in Advance รายได้รับล่วงหน้า แต่ไม่ได้รับเช่นค่าเช่าล่วงหน้าเป็นต้น	Accounting Treatment รายได้ที่จะลดลงตามจำนวนรายได้ล่วงหน้าในบัญชีกำไรและขาดทุนและจะปรากฏเป็นหนี้สินหมุนเวียนในงบดุล
6	Interest on Capital ในกรณีที่ดอกเบี้ยจ่ายให้กับทุนที่แนะนำโดยเจ้าของหรือหุ้นส่วนของ บริษัท	Accounting Treatment ด้านเดบิตของบัญชีกำไรและขาดทุน เพิ่มในบัญชีทุน (ด้านเครดิตของบัญชี Capital)
7	Interest on Drawing ในกรณีที่ดอกเบี้ยจ่ายให้กับทุนที่แนะนำโดยเจ้าของหรือหุ้นส่วนของ บริษัท	Accounting Treatment ด้านเครดิตของบัญชีกำไรและขาดทุน ลดจากบัญชีทุน (ด้านเดบิตของบัญชี Drawing)
8	Provision for Doubtful Debts หากมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการกู้คืนจากลูกหนี้จิปาถะ	Accounting Treatment ด้านเดบิตของบัญชีกำไรและขาดทุน ในงบดุลประมาณการหนี้สินจะถูกหักออกจากบัญชีลูกหนี้จิปาถะ
9	Provision for Discount on Debtors หากมีการเสนอส่วนลดให้ลูกหนี้ภายในระยะเวลาที่กำหนด	Accounting Treatment ด้านเดบิตของบัญชีกำไรและขาดทุน ในงบดุลประมาณการหนี้สินสำหรับส่วนลดลูกหนี้จะถูกหักออกจากบัญชีลูกหนี้จิปาถะ
10	Bad Debts หนี้ที่ยังไม่เรียกคืนหรือหนี้ที่เรียกคืนไม่ได้	Accounting Treatment ด้านเดบิตของบัญชีกำไรและขาดทุน ในงบดุลลูกหนี้จิปาถะจะแสดงหลังจากหักหนี้เสียแล้ว
11	Reserve for Discount on Creditors หากมีโอกาสที่จะได้รับส่วนลดจากการชำระหนี้ของเจ้าหนี้ภายในระยะเวลาหนึ่ง	Accounting Treatment ด้านเครดิตของบัญชีกำไรและขาดทุน ในงบดุลเจ้าหนี้จิปาถะจะแสดงหลังจากหักเงินสำรองเพื่อรับส่วนลด
12	Loss of Stock by fire อาจมีสามเงื่อนไขในกรณีนี้	Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured ด้านเครดิตของบัญชีซื้อขาย ด้านสินทรัพย์ของงบดุล (พร้อมมูลค่าการเสียเต็ม ๆ ) 2. If Stock is partially insured ด้านเครดิตของบัญชีซื้อขาย (ด้วยมูลค่ารวมของการสูญเสีย) ด้านเดบิตของกำไรและขาดทุน a / c (มูลค่าการสูญเสียไม่สามารถเรียกคืนได้) ด้านสินทรัพย์ของงบดุล (มีมูลค่าคืนได้) 3. If Stock is not insured ด้านเครดิตของบัญชีซื้อขาย ด้านเดบิตของบัญชีกำไรและขาดทุน
13	Reserve Fund	Accounting Treatment ด้านเดบิตของบัญชีกำไรและขาดทุน ด้านหนี้สินของงบดุล
14	Free Sample to Customers	Accounting Treatment ด้านเครดิตของบัญชีซื้อขาย ด้านเดบิตของบัญชีกำไรและขาดทุน
15	Managerial Commission	Accounting Treatment ด้านเดบิตของบัญชีกำไรและขาดทุน ด้านหนี้สินของงบดุลเป็นค่าคอมมิชชันที่ต้องจ่าย
16	Goods on Sale or Approval Basis หากมีสต็อกที่ไม่ได้รับการอนุมัติวางอยู่กับลูกค้า ณ สิ้นปีบัญชี	Accounting Treatment บัญชีขายดร ถึงลูกหนี้ A / c (พร้อมราคาขาย) บัญชีหุ้นดร ไปยังบัญชีซื้อขาย (ราคาทุน)