บทบัญญัติและเงินสำรอง

ความหมายของบทบัญญัติ

“ จำนวนเงินใด ๆ ที่ตัดจำหน่ายหรือเก็บรักษาไว้โดยวิธีการให้ค่าเสื่อมราคาหรือการลดมูลค่าของสินทรัพย์หรือการให้ความรับผิดใด ๆ ที่ทราบซึ่งจำนวนเงินนั้นไม่สามารถระบุได้ด้วยความถูกต้องมาก”

- The Institute of Chartered Accountants of India

“ หนี้สินที่สามารถวัดได้โดยใช้การประมาณระดับมากเท่านั้น”

- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India

AS 29 ยังกำหนด liabilitiesในฐานะ " ภาระผูกพันในปัจจุบันของวิสาหกิจที่เกิดจากเหตุการณ์ในอดีตซึ่งการชำระบัญชีซึ่งคาดว่าจะส่งผลให้เกิดการไหลออกจากองค์กรของทรัพยากรที่รวบรวมผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ "

การเดบิตบัญชีกำไรและขาดทุนข้อกำหนดจะถูกสร้างขึ้นและแสดงทั้งด้านสินทรัพย์หรือด้านหนี้สินภายใต้ส่วนย่อยที่เกี่ยวข้องของงบดุล

ประมาณการหนี้สินสำหรับหนี้สูญและหนี้สงสัยจะสูญข้อกำหนดสำหรับการซ่อมแซมและการต่ออายุและการสำรองส่วนลดและค่าเสื่อมราคาเป็นตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุด

ความหมายของเงินสำรอง

“ ส่วนของรายได้รายรับหรือส่วนเกินอื่น ๆ ขององค์กร (ไม่ว่าจะเป็นเงินทุนหรือรายได้) ที่ฝ่ายบริหารจัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์ทั่วไปหรือเฉพาะเจาะจงนอกเหนือจากการสำรองค่าเสื่อมราคาหรือการลดมูลค่าของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่ทราบ”

-ICAI

เงินสำรองคือการจัดสรรผลกำไร ในทางกลับกันการจัดเตรียมเป็นการเรียกเก็บเงินจากกำไร เงินสำรองไม่ได้มีไว้เพื่อสนองภาระผูกพันหรือหนี้สินของธุรกิจ เงินสำรองเพิ่มเงินทุนหมุนเวียนของ บริษัท เพื่อเสริมสร้างฐานะทางการเงิน

มีสอง types of reserves -

  • Capital Reserve- ทุนสำรองไม่พร้อมสำหรับการปันผลเป็นเงินปันผลระหว่างผู้ถือหุ้นของ บริษัท และสร้างจากกำไรจากทุนของ บริษัท เท่านั้น เปรียบเสมือนเบี้ยประกันภัยในการออกหุ้นหรือหุ้นกู้และกำไรก่อนการรวมกิจการ

  • Revenue Reserve- มีการสำรองรายได้เพื่อกระจายกำไรเป็นเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นของ บริษัท ตัวอย่างบางส่วน ได้แก่ เงินสำรองทั่วไป, กองทุนสวัสดิการพนักงาน, ทุนสำรองการปันผล, สำรองเพื่อไถ่ถอนหุ้นกู้, เงินสำรองฉุกเฉินและเงินสำรองที่ผันผวนจากการลงทุน

ความแตกต่างระหว่างบทบัญญัติและเงินสำรอง

  • การสำรองสามารถทำได้จากกำไรเท่านั้นและบทบัญญัติเป็นค่าใช้จ่ายในการทำกำไร

  • เงินสำรองลดผลกำไรที่หารไม่ได้และการสำรองจ่ายลดกำไร

  • เงินสำรองหากยังไม่ได้ใช้ประโยชน์ในบางช่วงเวลาสามารถแจกจ่ายเป็นเงินปันผลได้ แต่ไม่สามารถโอนบทบัญญัติไปยังกองหนุนทั่วไปเพื่อแจกจ่ายได้

  • วัตถุประสงค์ของการตั้งสำรองมีความเฉพาะเจาะจงมาก แต่เงินสำรองถูกสร้างขึ้นเพื่อตอบสนองหนี้สินหรือความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นในอนาคต

  • การสร้างบทบัญญัติมีความจำเป็นตามกฎหมาย แต่เงินสำรองนั้นสร้างขึ้นเพื่อช่วยลดความกังวลจากความสูญเสียและหนี้สินในอนาคต

สำรองลับ

บริษัท การธนาคาร บริษัท ประกันภัยและ บริษัท ไฟฟ้าสร้างทุนสำรองที่เป็นความลับซึ่งจำเป็นต้องมีความเชื่อมั่นของประชาชน ในกรณีนี้เพื่อสร้างทุนสำรองที่เป็นความลับสินทรัพย์จะแสดงในราคาทุนหรือหนี้สินที่ต่ำกว่าด้วยมูลค่าที่สูงขึ้น ตัวอย่างบางส่วนมีดังนี้ -

  • โดยประเมินค่าความนิยมหรือหุ้นต่ำเกินไป
  • โดยหักค่าเสื่อมราคามากเกินไป
  • ด้วยการสร้างบทบัญญัติที่มากเกินไป
  • แสดงเงินสำรองในฐานะเจ้าหนี้
  • โดยการเรียกเก็บค่าใช้จ่ายด้านทุนไปยังบัญชีกำไรขาดทุน

ข้อดีของการสำรองลับ

ข้อดีที่สำคัญบางประการได้รับด้านล่าง -

  • หากไม่มีการเปิดเผยต่อผู้ถือหุ้นจะทำให้มีเงินทุนหมุนเวียนเพิ่มขึ้นซึ่งเป็นข้อบ่งชี้ที่ชัดเจนถึงฐานะทางการเงินที่ดี

  • ด้วยความช่วยเหลือของเงินสำรองที่เป็นความลับกรรมการสามารถรักษาอัตราการจ่ายเงินปันผลในช่วงเวลาที่ไม่เอื้ออำนวย

  • การไม่เปิดเผยผลกำไรจำนวนมากมีประโยชน์ในการหลีกเลี่ยงการแข่งขันที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระ

ข้อ จำกัด ของการสงวนลับ

ข้อ จำกัด หรือข้อคัดค้านที่สำคัญของการสงวนความลับมีดังนี้ -

  • เนื่องจากการไม่เปิดเผยกำไรที่แท้จริงงบการเงินจึงไม่ได้นำเสนอมุมมองที่เป็นจริงและเป็นธรรมเกี่ยวกับสถานะของกิจการ

  • มีโอกาสมากมายที่กรรมการจะนำเงินสำรองไปใช้ในทางที่ผิดเพื่อประโยชน์ส่วนตน

  • เนื่องจากการสงวนเป็นความลับโอกาสในการปกปิดตำแหน่งที่แย่ที่สุดของ บริษัท จึงมีสูงมาก

  • บริษัท จะได้รับค่าสินไหมทดแทนในปริมาณที่ต่ำกว่ามากในขณะที่หุ้นหรือทรัพย์สินอื่น ๆ สูญหายเนื่องจากการประเมินมูลค่าของทรัพย์สินจะทำในมูลค่าที่ต่ำมากเพื่อสร้างทุนสำรองลับ

สำรองทั่วไปและเฉพาะ

ทุนสำรองเฉพาะถูกสร้างขึ้นและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างเท่านั้นเช่นทุนสำรองการปรับอัตราเงินปันผลและสำรองเพื่อไถ่ถอนหุ้นกู้

เงินสำรองทั่วไปถูกสร้างขึ้นสำหรับกรณีฉุกเฉินในอนาคตหรือเพื่อใช้ในช่วงเวลาของการขยายธุรกิจ วัตถุประสงค์ของการสร้างเงินสำรองทั่วไปเพื่อเสริมสร้างฐานะการเงินของ บริษัท และเพื่อเพิ่มเงินทุนหมุนเวียน

กองทุนจม

เพื่อจุดประสงค์ในการชำระคืนหนี้สินใด ๆ หรือเพื่อทดแทนสินทรัพย์ถาวรใด ๆ หลังจากช่วงเวลาหนึ่งเงินจะถูกสร้างขึ้น ด้วยเหตุนี้จำนวนเงินบางส่วนจะถูกเรียกเก็บหรือจัดสรรจากบัญชีกำไรขาดทุนทุกปีและนำไปลงทุนในหลักทรัพย์ภายนอก หากไม่มีภาระพิเศษพิเศษใด ๆ การเปลี่ยนสินทรัพย์อาจทำได้อย่างเป็นระบบหรือจ่ายหนี้สินที่ทราบเมื่อครบกำหนดของกองทุนจม

การลงทุนเงินสำรอง

เป็นประเด็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าควรจะลงทุนสำรองในหลักทรัพย์ภายนอกหรือไม่ ดังนั้นในการตัดสินใจสิ่งใดสิ่งสำคัญคือต้องศึกษาความจำเป็นและความต้องการของ บริษัท ตามฐานะทางการเงินของ บริษัท ดังนั้นการลงทุนในหลักทรัพย์ภายนอกจึงมีความชอบธรรมในกรณีที่ บริษัท มีเงินทุนพิเศษในการลงทุนเท่านั้น

ธรรมชาติของการสงวน

แม้ว่าจะมีการแสดงเงินสำรองในด้านหนี้สินของงบดุล แต่ทุนสำรองนั้นไม่ใช่หนี้สินใด ๆ ของ บริษัท เลย เงินสำรองแสดงถึงกำไรสะสมซึ่งสามารถเบิกจ่ายได้ระหว่างผู้ถือหุ้น