原価計算-予算分析
私たちは皆、この用語に精通しています budget。予算編成は、管理者が運用の計画、調整、制御などの機能を効率的に実行するのに役立つ強力なツールです。予算の定義は、
定義された期間の前に作成および承認された金銭的条件で定量化された計画は、通常、生成される計画収入および/または期間中に発生する支出、および特定の目的を達成するために使用される資本を示します。--- CIMA、イギリス
予算、予算編成、および予算管理
用語を順番に見ていきましょう。
予算
予算は、予測の含意に基づいており、計画された活動に関連する組織の目的を表します。
見積もりは将来のイベントの事前決定であり、単純な推測または任意の科学的原則に基づいている可能性があるため、予算は見積もりでも予測でもありません。
同様に、予測は、指定された期間中のイベントの予測である場合があります。予測は、会社の特定の活動に関するものである可能性があります。通常、販売、生産、または組織の他の活動など、起こりそうなイベントを予測します。
一方、予算は、計画された条件下での組織の計画されたポリシーとプログラムに関連しています。これは、発生する場合と発生しない場合がある状況に応じたアクションを表します。
予算編成
予算編成は、会社のすべてまたはさまざまな部門の支援と調整による予算編成を表します。
予算管理
予算管理は、経営陣が将来の計画に責任と権限を割り当て、業務の効率を評価するための測定の基礎を開発するためのツールです。
予算は、定義された期間中に追求されるポリシーの計画です。予算は会社の関連するすべての活動を研究した後に作成されるため、すべてのアクションは予算の計画に基づいています。予算は、トップマネジメントの方針を実行している会社のスタッフとのコミュニケーションの場をトップマネジメントに与えます。
予算管理は、組織の経済動向、財政状態、方針、計画、および行動を調整するのに役立ちます。
予算管理は、経営陣が組織の計画と活動を確保および管理するのにも役立ちます。予算管理は、実際のパフォーマンスを予算のパフォーマンスと継続的に比較することによって可能になります。
予算は部門の個々の目的ですが、予算は予算を作成する行為であると言えます。予算管理はこれらすべてを包含し、さらに、予算自体を計画する科学と、そのような予算を利用して全体的な管理ツールまたは事業計画と管理を実行する科学を含みます。...ローランドとウィリアム
予算の種類
予算はさまざまな方法で分類できます。予算の種類を詳しく見ていきましょう。
機能予算
これは、販売、生産、現金など、会社のあらゆる機能に関連しています。機能予算には、次の予算が用意されています。
- 販売予算
- 生産予算
- 材料予算
- 製造予算
- 管理費予算
- プラント利用予算
- 設備投資予算
- 研究開発費予算
- 現金予算
マスター予算または要約予算または最終利益計画
この予算は、すべての情報を要約してカバーするため、会社の経営陣にとって非常に役立ちます。
固定予算
これは厳格な予算であり、予算レベルに変更がないことを前提に描かれています。
柔軟な予算
スライディングスケール予算とも呼ばれます。これは次の場合に役立ちます。
- 予測が難しい新しい組織、
- 季節性や需要の変化により活動レベルが変化する企業、
- ファッションの変化に基づく産業、
- 新製品を紹介し続けるユニット、そして
- 造船業を営む会社。
ゼロベース予算
ゼロベースの予算編成は、増分アプローチに基づいていません。前年の数値は基準として採用されていません。
CIMAはそれを次のように定義しています。
予算を立てるたびにすべての活動が再評価される予算編成の方法として、各活動の個別のレベルが評価され、利用可能な資金に一致するように組み合わせが選択されます。
制御比
以下の比率は、予算パフォーマンスからの実際のパフォーマンスの偏差を評価するために使用されます。比率が100％以上の場合、それは好ましい結果を表し、逆もまた同様です。
| Capacity Ratio | =
実際の労働時間
/
予算時間
|
| Activity Ratio |
=
実際の生産の標準時間
/
予算時間
×100
|
| Efficiency Ratio |
=
実際の生産の標準時間
/
実際の労働時間
×100
|
| Calendar Ratio |
=
期間内の実際の稼働日数
/
予算期間内の稼働日数
×100
|
柔軟な予算と 固定予算
| ポイント | 柔軟な予算 | 固定予算 |
|---|---|---|
| 柔軟性 | 柔軟性があるため、生産レベルに応じてすばやく再編成できます。 | 期間開始後は、実際の生産量に応じて固定予算を変更することはできません。 |
| 状態 | 柔軟な予算は、状況の変化に応じて変わる可能性があります。 | 固定予算は、条件が変わらないという前提に基づいています。 |
| コスト分類 | コストの分類は、その変動性の性質に従って行われます。 | 固定費のみに適しています。固定予算では分類は行われません。 |
| 比較 | 懸念事項の生産レベルの変化に応じて、実際の数値と改訂された標準の数値との比較が行われます。 | 生産レベルに変化がある場合、正しい比較を行うことはできません。 |
| コストの確認 | さまざまなレベルの活動でも、コストを簡単に確認できます。 | 生産レベルや状況に変化があった場合、コストを正確に把握することはできません。 |
| 原価管理 | これは、コストを管理するための効果的なツールとして使用されます。 | その制限のため、コスト管理ツールとしては使用されません。 |
柔軟な予算
柔軟な予算は論理的な比較を提供します。実際の活動での実際のコストは、柔軟な予算を作成するときの予算コストと比較されます。柔軟性は変動性の概念を認識します。
柔軟な予算は、達成された活動レベルに関連して部門のパフォーマンスを評価するのに役立ちます。コストの確認は、さまざまなレベルのアクティビティで可能です。価格の固定や見積もりの作成にも役立ちます。
例
以下の所定の費用の助けを借りて、10,000ユニットの生産のための予算を準備します。5,000ユニットと8,000ユニットの柔軟な予算を準備します。
| 費用 | ユニットあたりの価格（Rs。） |
|---|---|
| 素材 | 75 |
| 労働 | 20 |
| 可変工場間接費 | 15 |
| 固定工場間接費（Rs 50,000） | 5 |
| 変動費（直接） | 6 |
| 販売費（20％固定） | 20 |
| 配電費（10％固定） | 10 |
| 管理費（Rs 70,000） | 7 |
| ユニットあたりの総販売コスト | 158 |
解決
| 詳細 | Output 5000 units | Output 5000 units | ||
|---|---|---|---|---|
| Rate(Rs) | Amount | Rate(Rs) | Amount | |
| Variable or Product Expenses: | ||||
| 素材 | 75.00 | 3,75,000 | 75.00 | 6,00,000 |
| 労働 | 20.00 | 1,00,000 | 20.00 | 1,60,000 |
| 直接変動間接費 | 6.00 | 30,000 | 6.00 | 48,000 |
| Prime Cost | 101.00 | 5,05,000 | 101.00 | 8,08,000 |
| Factory Overheads | ||||
| 可変オーバーヘッド | 15.00 | 75,000 | 15.00 | 1,20,000 |
| 固定オーバーヘッド | 10.00 | 50,000 | 6.25 | 50,000 |
| Work Cost | 126.00 | 6,30,000 | 122.25 | 9,78,000 |
| 固定管理費 | 14.00 | 70,000 | 8.75 | 70,000 |
| Cost of Production | 140.00 | 7,00,000 | 131.00 | 10,48,000 |
| Selling Expenses | ||||
| Rs.20 /-の20％を修正 | 8.00 | 40,000 | 5.00 | 40,000 |
| 変動費Rs.20の80％/- | 16.00 | 80,000 | 16.00 | 1,28,000 |
| Distributed Expenses | ||||
| Rs.10 /-の10％を修正 | 2.00 | 10,000 | 1.25 | 10,000 |
| Rs.10 /-の可変90％ | 9.00 | 10,000 | 1.25 | 10,000 |
| Total Cost of Sale | 175.00 | 8,75,000 | 165.25 | 12,98,000 |
現金予算
現金予算は、財務予算のカテゴリに分類されます。特定の期間の予算キャッシュフロー（流入と流出）を計算するために用意されています。現金予算は、将来発生する可能性のある過剰な現金または現金の不足を回避するための最適な現金レベルを決定するのに役立ちます。
現金予算の助けを借りて、不足している場合は資金を借りて現金を手配することができ、過剰に存在する場合は現金を投資することがあります。
すべての企業が安全なレベルの現金を維持する必要があります。マスター予算の一部であるため、次のタスクが現金予算に含まれています。
- 現金の回収
- 現金での支払い
- 販売費と管理費の高い予算
フォーマット
会社が50,000ルピーの現金残高を維持したい場合、および不足の場合に会社は銀行から資金を借ります、以下の現金予算が準備されます：
| 詳細 | Q-1 | Q-2 | Q-3 | Q-4 | 合計 |
|---|---|---|---|---|---|
| （毎年） | |||||
| 期首現金残高 | 40,000 | 50,000 | 50,000 | 50,500 | 40,000 |
| 追加; 現金領収書 | 80,000 | 1,00,000 | 90,000 | 1,25,000 | 3,95,000 |
| 利用可能な現金の合計（A） | 1,20,000 | 1,50,000 | 1,40,000 | 1,75,500 | 4,35,000 |
| 少ない：現金支払い： | |||||
| 直接素材 | 30,000 | 40,000 | 38,000 | 42,000 | 1,50,000 |
| 直接労働 | 12,000 | 15,000 | 14,000 | 16,000 | 57,000 |
| 工場の諸経費 | 18,000 | 19,000 | 17,000 | 20,000 | 74,000 |
| 管理費 | 16,000 | 16,000 | 16,000 | 16,000 | 64,000 |
| 販売と流通の経験 | 9,000 | 10,000 | 11,000 | 12,000 | 42,000 |
| 固定資産の購入 | - | - | 40,000 | - | 40,000 |
| 現金支払い合計（B） | 85,000 | 1,00,000 | 1,36,000 | 1,06,000 | 4,27,000 |
| 手元現金C（AB） | 35,000 | 50,000 | 4,000 | 69,500 | 8,000 |
| 財務活動： | 15,000 | - | 50,000 | - | 65,000 |
| 借入金 | - | -3,000 | -18,000 | -21,000 | |
| 借入金の返済 | - | -500 | -1,500 | -2,000 | |
| 支払利息 | |||||
| 資金調達による純キャッシュフロー | 23,000 | 0 | 46,500 | -19,500 | 50,000 |
| 活動（D） | |||||
| クロージングキャッシュバランスE（C + D） | 58,000 | 50,000 | 50,500 | 50,000 | 50,000 |