Rachunkowość finansowa - leasing
W dziedzinie nieruchomości leasing jest popularnym terminem, ponieważ korzystne jest posiadanie gruntu i budynku. Obecnie większość firm prowadzi swoje biura w wynajmowanych pomieszczeniach.
ZA Leaseto umowa, na mocy której najemca (osoba / podmiot, który przejmuje nieruchomość w posiadanie) uzyskuje prawo do korzystania z lokalu przez uzgodniony okres w zamian za czynsz ustalony pomiędzy Wynajmującym (właścicielem) a najemcą. Leasingodawca ma prawo własności aktywów, ale nadal leasingobiorca ma nieograniczone prawo do korzystania z tych aktywów.
Każda umowa najmu powinna obejmować następujące warunki -
Okres dzierżawy.
Termin płatności wraz z wysokością czynszu.
O kosztach utrzymania, podatkach, ubezpieczeniu, rezerwie na przedłużenie umowy najmu.
Standard rachunkowości 19, wydany przez Radę Instytutu Biegłych Rewidentów Indii, obejmuje ujawnianie odpowiednich zasad rachunkowości w sprawozdaniach finansowych.
Standardy 19 mają charakter obowiązkowy i mają zastosowanie do wszystkich umów najmu, z wyjątkiem niektórych podanych poniżej -
- Grunty do użytkowania na podstawie umowy dzierżawy.
- Do wykorzystania zasobów naturalnych, takich jak ropa, gaz, drewno, metal itp.
- Nagrania wideo, filmy, filmy, patenty i prawa autorskie.
Ważne warunki w leasingu
Następujące ważne terminy są powszechnie używane w rachunkowości leasingu -
Lessee - Najemcą jest osoba, która ma prawo do użytkowania przedmiotu w zamian za uzgodniony czynsz przez określony czas (zgodnie z umową najmu).
Lessor - Leasingodawca to właściciel, który daje leasingobiorcy prawo do korzystania ze swojego majątku / nieruchomości w zamian za czynsz przez określony czas.
Lease Term- Zwykle umowa najmu jest zawierana na czas określony i nieodwołalny, nazywany okresem najmu. Znany jest również jako „okres dzierżawy”. Okres najmu może zostać przedłużony zgodnie z ustaleniami z kolejnymi poprawkami lub bez nich.
Fair Value - Wartość godziwa to kwota, za którą można wymienić składnik aktywów lub może to być wartość uregulowanego zobowiązania.
Useful Life - Może być
Okres, w którym składnik aktywów może być używany przez leasingobiorcę.
Oczekiwana liczba jednostek, które mogą zostać wyprodukowane przez ten zasób.
Inception of Lease - Jest to dzień, do którego zobowiązane są główne postanowienia leasingu.
Residual Value - Szacunkowa wartość godziwa składnika aktywów na koniec okresu leasingu jest nazywana wartością rezydualną.
Minimum Lease Payment - Całkowita płatność do zapłacenia przez leasingobiorcę na rzecz leasingodawcy w okresie najmu, z wyłączeniem podatków, ubezpieczenia, opłat za utrzymanie, warunkowego czynszu itp.
Contingent Rent - Opiera się na innym czynniku niż upływ czasu, raty leasingowe tj. Procent sprzedaży itp.
Unguaranteed Residual Value - Oczekiwana wartość godziwa na koniec okresu leasingu nazywana jest niegwarantowaną wartością końcową.
Popularność leasingu
Jednym z głównych powodów popularności leasingu jest jego prostota dla obu stron, czyli leasingodawcy i najemcy. Jest to korzystne z punktu widzenia dokumentacji, a także zapewnia korzyści podatkowe. Wybór i zakup aktywów leży w gestii firmy leasingowej, a użytkowanie i opłacanie czynszu jest częścią leasingobiorcy.
Ponieważ leasingodawca pozostaje właścicielem majątku, może więc domagać się amortyzacji w swoich księgach. Co ciekawe, może on korzystać z ulgi podatkowej na poczet amortyzacji. Podobnie leasingobiorca płaci czynsz i rejestruje taki czynsz w swoich księgach jako wydatki w celu uzyskania korzyści podatkowej.
Zalety leasingu
Poniżej podano główne zalety leasingu -
Leasingobiorca może korzystać z aktywa bez faktycznego zakupu, co oznacza pełne finansowanie bez marży.
Zapewnia elastyczność ustalania czynszu i okresu najmu zgodnie z wymaganiami.
W bilansie leasingobiorcy aktywa będące przedmiotem leasingu nie są wykazywane jako aktywa lub zobowiązania spółki, stąd zdolność kredytowa leasingobiorcy pozostaje niezmieniona.
Leasing daje leasingobiorcy możliwość uzyskania dodatkowego zysku i poprawy zysku na akcję.
Potrącenie czynszu uprawnia do ubiegania się o ulgę podatkową (jako wydatek biznesowy).
Bez dużych inwestycji czynsz najmu można pokryć z dochodu generowanego przez użytkowanie majątku.
Leasingodawca może ubiegać się o ulgę podatkową z amortyzacji zgodnie z ustawą o podatku dochodowym.
Skorzystanie z pełnego wykorzystania środka jest możliwe na podstawie umowy leasingu; szanse na ignorancję są wysokie, gdy firma kupuje aktywa jako własne.
W przypadku firmy blisko związanej zapewnia lepsze rozwiązania w zakresie planowania majątku.
Zapewnia ochronę leasingobiorcy przed inflacją.
Surowych przepisów instytucji finansowych dotyczących nabycia aktywów można uniknąć dzięki umowie leasingu.
Wady leasingu
Niektóre z wad leasingu to -
Leasing nie jest zbyt przydatny dla niektórych nowych firm, ponieważ zarabianie na biznesie następuje znacznie po inwestycji.
Z niektórych zachęt zapewnianych przez państwo i rząd centralny nie można korzystać na podstawie umowy najmu.
Aktywa, których wartość prawdopodobnie wzrośnie, należy kupować zamiast leasingować.
W przypadku klauzuli o zmianach w umowie leasingu, struktura najmu może ulec zmianie ze względu na zmianę stopy procentowej, stawki amortyzacji itp.
Klasyfikacja leasingu
Według AS-19 są to dwie kategorie leasingu -
- Leasing operacyjny
- Leasing
Leasing operacyjny
Leasing operacyjny to umowa, na mocy której leasingodawca (właściciel) zezwala najemcy (leasingobiorcy) na użytkowanie uzgodnionego składnika aktywów przez określony czas. Zwykle okres leasingu jest krótszy niż ekonomiczny okres użytkowania środka trwałego. Ponadto leasingodawca w rzeczywistości nie przenosi praw własności. Wynajmujący przyznaje leasingobiorcy prawo do korzystania z przedmiotu w zamian za regularne płatności za uzgodniony okres.
Podejście księgowe
Zgodnie z AS-19, poniżej przedstawiono podejście księgowe w księgach leasingodawcy i leasingobiorcy -
W książkach Wynajmującego -
Aktywa należy traktować jako środki trwałe w bilansie leasingodawcy.
Dochód z wynajmu należy traktować jako dochód w rachunku zysków i strat.
Amortyzacja powinna być traktowana jako koszt i powinna zostać pobrana z rachunku zysków i strat.
Koszt początkowy można odłożyć na okres leasingu składnika aktywów lub zaksięgować jako koszt w roku, w którym faktycznie poniesiono.
Amortyzacja będzie naliczana zgodnie z AS-6.
W książkach Najemcy -
Najemca powinien traktować czynsz najmu jako koszt w rachunku zysków i strat.
Leasing
W przypadku, gdy leasing jest w stanie zapewnić leasingodawcy zwrot poniesionych nakładów kapitałowych wraz z rozsądnym zwrotem z zainwestowanego w okresie leasingu środków nazywamy leasingiem finansowym. Leasing finansowy w umowie nieodwołalnej, a także leasingodawca nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek wydatki i podatki związane z przedmiotem leasingu.
Podejście księgowe
W książkach Wynajmującego -
Łączna wartość inwestycji powiększona o dochód należny z tytułu inwestycji będzie traktowana w bilansie jako należności.
Wydatki bezpośrednie mogą być potrącone bezpośrednio z rachunku zysków i strat w roku poniesienia lub mogą zostać odroczone do okresu leasingu.
W książkach Najemcy -
Początkowy koszt bezpośredni będzie traktowany jako składnik aktywów.
Wartość godziwą przedmiotu leasingu należy traktować jako składnik aktywów i zobowiązanie w ramach leasingu finansowego.
Właściwe jest osobne wykazanie zobowiązania w bilansie.