Rachunkowość finansowa - rachunki końcowe

Rachunki końcowe to rachunki, które są sporządzane na koniec roku obrotowego. Daje dokładne wyobrażenie o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa / organizacji właścicielom, kierownictwu lub innym zainteresowanym stronom. Sprawozdania finansowe są przede wszystkim rejestrowane w dzienniku; następnie przeniesione do księgi; a następnie przygotowywana jest ostateczna relacja ( jak pokazano na ilustracji ).

Zwykle końcowe konto zawiera następujące elementy -

• Konto handlowe
• Konto produkcyjne
• Rachunek zysków i strat
• Bilans

Omówmy teraz szczegółowo każdy z nich -

Konto handlowe

Konta handlowe reprezentują zysk brutto / stratę brutto z tytułu sprzedaży i zakupu w danym okresie rozliczeniowym.

Badanie strony debetowej konta handlowego

• Opening Stock - Niesprzedane stany końcowe z ostatniego roku obrotowego są wyświetlane po stronie debetu Rachunku handlowego jako „Do stanu otwarcia” bieżącego roku obrotowego.

• Purchases - Całkowite zakupy (po odliczeniu zwrotu z zakupu), w tym zakup gotówkowy i zakup kredytowy towarów będących przedmiotem obrotu w bieżącym roku obrotowym, pojawiły się jako „Do zakupów” po stronie debetowej Rachunku handlowego.

• Direct Expenses- Wydatki poniesione na sprowadzenie towarów handlowych do siedziby / magazynu, zwane wydatkami bezpośrednimi. Opłaty frachtowe, opłaty za przewóz lub przewóz, cła i cła przywozowe w przypadku importu, gazu, paliwa elektrycznego, wody, materiałów opakowaniowych, wynagrodzeń i wszelkich innych wydatków poniesionych w związku z tym podlegają obciążeniom po stronie rachunku handlowego i pojawiają się jako „Do Szczególna nazwa wydatków ”.

• Sales Account- Całkowita sprzedaż towarów handlowych, w tym sprzedaż gotówkowa i kredytowa, pojawi się w zewnętrznej kolumnie strony kredytowej Rachunku handlowego jako „Według sprzedaży”. Sprzedaż powinna odbywać się według dopuszczalnej wartości netto, z wyłączeniem centralnego podatku od sprzedaży, VAT, cła i akcyzy.

• Closing Stock - Łączna wartość niesprzedanych zapasów w bieżącym roku finansowym nazywana jest stanem końcowym i pojawi się po stronie kredytowej konta handlowego.

  closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

• Gross Profit- Zysk brutto to różnica przychodów i kosztów świadczenia usług lub wytworzenia produktów. Jednak jest to obliczonebeforeodliczanie wynagrodzeń, podatków, kosztów ogólnych i innych odsetek. Marża brutto jest używana w amerykańskim angielskim i ma takie samo znaczenie jak zysk brutto.

  Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

• Operating Profit- Zysk operacyjny to różnica przychodów i kosztów generowanych w wyniku zwykłej działalności. Jednak jest to obliczonebefore odliczanie podatków, płatności odsetek, zysków / strat z inwestycji i wielu innych jednorazowych pozycji.

  Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

• Net Profit- Zysk netto to różnica całkowitych przychodów i całkowitych kosztów przedsiębiorstwa. Znany jest również jako dochód netto lub zarobki netto.

  Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Format konta handlowego

Konto handlowe M / s ABC Limited (Za okres do 31-03-2014)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Do otwarcia zapasów	XX	Według sprzedaży	XX
Do zakupów	XX	Zamykając akcje	XX
Bezpośrednio na wydatki	XX	Według straty brutto c / d	XXX
Do zysku brutto c / d	XXX
Total	XXXX	Total	XXXX

Konto produkcyjne

Rachunek produkcyjny przygotowany w przypadku, gdy towary są wytwarzane przez samą firmę. Rachunki produkcji reprezentują koszt produkcji. Koszt produkcji jest następnie przenoszony na rachunek handlowy, gdzie inne towary będące przedmiotem obrotu są również traktowane w ten sam sposób jak rachunek handlowy.

Ważny punkt związany z kontem produkcyjnym

Oprócz punktów omówionych w sekcji Rachunek handlowy, jest kilka dodatkowych ważnych punktów, które należy omówić tutaj -

• Raw Material- Surowiec jest używany do wytwarzania produktów i mogą występować zapasy otwarcia, zakupy i zapasy końcowe surowca. Surowiec jest głównym i podstawowym materiałem do produkcji przedmiotów.

• Work-in-Progress- Produkcja w toku oznacza produkty, które są jeszcze częściowo wykończone, ale są ważnymi częściami zapasów początkowych i końcowych. Aby poznać prawidłową wartość kosztu produkcji, konieczne jest obliczenie prawidłowego jego kosztu.

• Finished Product - Produkt gotowy to produkt końcowy, który jest wytwarzany przez daną firmę i przekazywany na sprzedaż na rachunek handlowy.

• Raw Material Consumed (RMC) - Jest obliczany jako.

RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

• Cost of Production - Koszt produkcji to wartość bilansująca konta Produkcja zgodnie z formatem podanym poniżej.

Manufacturing Account (Za rok kończący się ……….)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Otwarcie zapasów produkcji w toku	XX	Zamknięcie zapasów produkcji w toku	XX
Do zużytego surowca	XX	Sprzedaż złomu	XX
Do płac	XXX	Według kosztów produkcji	XXX
Do zakładu produkcyjnego xx		(Rysunek równoważący)
Moc lub paliwo xx
Dep. Zakładu XX
Rent- Factory XX
Inne Exp. xx	xxx
Total	XXXX	Total	XXXX

Rachunek zysków i strat

Rachunek zysków i strat przedstawia zysk brutto przeniesiony z konta handlowego po stronie kredytowej, wraz z wszelkimi innymi dochodami uzyskanymi przez firmę, takimi jak odsetki, prowizje itp.

Strona debetowa rachunku zysków i strat to zestawienie wszystkich kosztów pośrednich poniesionych przez firmę w danym roku obrachunkowym. Na przykład wydatki administracyjne, wydatki osobiste, wydatki finansowe, koszty sprzedaży i dystrybucji, amortyzacja, nieściągalne długi, odsetki, dyskonto itp. Wartość bilansująca rachunków zysków i strat przedstawia prawdziwy i netto zysk osiągnięty na koniec księgowania. okres i przeniesione do Bilansu.

Profit & Loss Account of M/s ……… (Za okres kończący się ……… ..)
Particulars	Amount	Particulars	Amount
Do wynagrodzeń	XX	Według zysku brutto b / d	XX
Do wynajęcia	XX
Koszty biurowe	XX	Odsetki otrzymane przez bank	XX
Do opłat bankowych	XX	Według rabatu	XX
Na odsetki bankowe	XX	Według dochodów z prowizji	XX
Koszty energii elektrycznej	XX	Przelewem straty netto do bilansu	XX
Do wydatków socjalnych personelu	XX
Opłaty za audyt	XX
Do naprawy i odnowienia	XX
Do Komisji	XX
Na różne wydatki	XX
Amortyzacja	XX
Przeniesienie zysku netto do bilansu	XX
Total	XXXX	Total	XXXX

Bilans

Bilans odzwierciedla sytuację finansową przedsiębiorstwa w określonym czasie. Bilans sporządza się poprzez zestawienie aktywów (środki trwałe + aktywa obrotowe) oraz zobowiązań (zobowiązanie długoterminowe + zobowiązanie krótkoterminowe) na określony dzień.

Majątek

Aktywa są zasobami gospodarczymi dla przedsiębiorstw. Można go podzielić na -

• Fixed Assets- Środki trwałe to zakupione / zbudowane środki, z których można uzyskać zysk nie tylko w bieżącym roku, ale także w latach następnych. Zależy to jednak również od trwałości i użyteczności aktywów. Środki trwałe mogą być materialne lub niematerialne. Maszyny i maszyny, grunty i budownictwo, meble i osprzęt to przykłady kilku środków trwałych.

• Current Assets- Aktywa, które są łatwo dostępne, aby spłacić bieżące zobowiązania firmy, zwane aktywami bieżącymi. Przykładami aktywów obrotowych są środki pieniężne w banku, akcje i różni dłużnicy.

• Fictitious Assets- Skumulowane straty i wydatki, które w rzeczywistości nie są żadnymi wirtualnymi aktywami nazywanymi aktywami fikcyjnymi. Rabaty przy emisji akcji, rachunek zysków i strat oraz skapitalizowane wydatki na razie to główne przykłady fikcyjnych aktywów.

• Cash & Cash Equivalents - Saldo środków pieniężnych, środki pieniężne na rachunkach bankowych i papiery wartościowe podlegające wykupowi w ciągu najbliższych trzech miesięcy nazywane są środkami pieniężnymi i ich ekwiwalentami.

• Wasting Assets- Aktywa, których wartość została zmniejszona lub wyczerpana ze względu na ich wykorzystanie, nazywane są aktywami marnotrawnymi. Na przykład kopalnie, zapytania itp.

• Tangible Assets - Aktywa, które można dotknąć, zobaczyć i które mają objętość, takie jak gotówka, zapasy, budynki itp. Nazywane są aktywami materialnymi.

• Intangible Assets - Aktywa, które są cenne z natury, ale nie można ich zobaczyć, dotknąć i nie mają objętości, takie jak patenty, wartość firmy i znaki towarowe, są ważnymi przykładami wartości niematerialnych.

• Accounts Receivables - Należności z tytułu weksli i różni dłużnicy należą do kategorii Rozrachunki z należnościami.

• Working Capital - Różnica między aktywami bieżącymi a zobowiązaniami bieżącymi nazywana jest kapitałem obrotowym.

Odpowiedzialność

Zobowiązanie to obowiązek przedsiębiorstwa / firmy / spółki wynikający z przeszłych transakcji / zdarzeń. Oczekuje się, że jego rozliczenie / spłaty spowoduje odpływ ze środków danej firmy.

Istnieją dwa główne rodzaje odpowiedzialności -

• Current Liabilities- Zobowiązania, które mają zostać zlikwidowane do końca bieżącego roku, określa się jako zobowiązania krótkoterminowe. Na przykład podatki, zobowiązania, wynagrodzenia, częściowe spłaty pożyczek długoterminowych itp.

• Long-term Liabilities- Zobowiązania, które zostaną zlikwidowane w ciągu ponad roku, określa się jako Zobowiązania Długoterminowe. Na przykład kredyty hipoteczne, pożyczki długoterminowe, obligacje długoterminowe, zobowiązania emerytalne itp.

Grupowanie aktywów i pasywów

Mogą istnieć dwa rodzaje Marshallingu i grupowania aktywów i zobowiązań -

• In order of Liquidity - W tym przypadku aktywa i pasywa są uporządkowane według ich płynności.

• In order of Permanence - W takim przypadku kolejność rozmieszczenia aktywów i zobowiązań jest odwracana zgodnie z kolejnością płynności.

Sprawozdania finansowe z zapisami korekt i ich ujęcie księgowe

Aby sporządzić prawdziwe i rzetelne sprawozdanie finansowe, konieczne jest dokonanie kilku bardzo ważnych korekt przed sfinalizowaniem sprawozdań ( jak pokazano na poniższej ilustracji ) -

Sr.No.	Korekty	Zabiegi księgowe
1	Closing Stock Niesprzedane akcje na koniec roku obrotowego zwane Akcjami końcowymi i wyceniane na „Cost or market value whichever is less”	First Treatment W przypadku, gdy zapasy otwarcia i zamknięcia skorygowane za pośrednictwem konta zakupu i wartość Zapasów Końcowych podana w Bilansie Próbnym - Zapasy końcowe zostaną pokazane jako skorygowane konto zakupu po stronie debetowej konta handlowego i pojawią się w bilansie w ramach bieżących aktywów.
2	Outstanding Expenses Koszty, które są należne lub nieopłacone, określane jako wydatki pozostające do spłaty.	Accounting Treatment Koszty pozostające do spłaty zostaną dodane do rachunku handlowego lub rachunku zysków i strat w danym rachunku wydatków i pojawią się w bilansie po stronie pasywów w ramach zobowiązań bieżących.
3	Prepaid Expenses Wydatki opłacone z góry nazywane są wydatkami opłaconymi z góry.	Accounting Treatment Przedpłacone wydatki zostaną odliczone od poszczególnych wydatków, które pojawiają się na rachunku handlu i zysków i strat, i zostaną wykazane w bilansie pod aktywami obrotowymi.
4	Accrued Income Dochód, który został osiągnięty w ciągu roku, ale nie został jeszcze otrzymany na koniec roku finansowego, nazywany jest dochodem narosłym.	Accounting Treatment Naliczony dochód zostanie dodany do określonego dochodu w ramach rachunku zysków i strat i zostanie wykazany w bilansie jako aktywa obrotowe.
5	Income Received in Advance Dochód otrzymany z góry, ale nie taki jak czynsz z góry itp.	Accounting Treatment Dochód, który należy pomniejszyć o kwotę zaliczki na rachunek zysków i strat i ukaże się jako bieżące zobowiązania w bilansie.
6	Interest on Capital W przypadku gdy odsetki zapłacone od kapitału wniesionego przez właściciela lub wspólnika przedsiębiorstwa.	Accounting Treatment Strona debetowa rachunku zysków i strat Dodaj do rachunku kapitałowego (strona kredytowa konta kapitałowego).
7	Interest on Drawing W przypadku gdy odsetki zapłacone od kapitału wniesionego przez właściciela lub wspólnika przedsiębiorstwa.	Accounting Treatment Kredytowa strona rachunku zysków i strat Zmniejszone z konta kapitałowego (strona debetowa rachunku ciągnienia).
8	Provision for Doubtful Debts Jeśli istnieją jakiekolwiek wątpliwości co do odzyskania środków od dłużników różnych.	Accounting Treatment Strona debetowa rachunku zysków i strat W Bilansie rezerwa na Wątpliwe zostanie potrącona z Rachunku Dłużników Różnych.
9	Provision for Discount on Debtors Jeśli istnieje jakakolwiek oferta rabatu na spłatę dłużników w określonym terminie.	Accounting Treatment Strona debetowa rachunku zysków i strat W bilansie rezerwa na dyskonto od dłużników zostanie potrącona z rachunku dłużników różnych.
10	Bad Debts Nieodzyskane długi lub nieściągalne długi	Accounting Treatment Strona debetowa rachunku zysków i strat W Bilansie dłużnicy Różni zostaną wykazani po odjęciu Nieściągalnych Długów.
11	Reserve for Discount on Creditors Jeśli istnieje szansa na uzyskanie rabatu na spłatę wierzycieli różnych w określonym terminie.	Accounting Treatment Kredytowa strona rachunku zysków i strat W bilansie, różni wierzyciele zostaną wykazani po odjęciu rezerwy na rabat.
12	Loss of Stock by fire W tym przypadku mogą istnieć trzy warunki	Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured Kredytowa strona konta handlowego Bilans po stronie aktywów (Z pełną wartością straty) 2. If Stock is partially insured Kredytowa strona konta handlowego (Z całkowitą wartością strat) Debetowa strona zysków i strat a / c (Z wartością straty nie do odzyskania) Bilans po stronie aktywów (Z wartością odzyskiwalną) 3. If Stock is not insured Kredytowa strona konta handlowego Strona debetowa rachunku zysków i strat
13	Reserve Fund	Accounting Treatment Strona debetowa rachunku zysków i strat Pasywa bilansu
14	Free Sample to Customers	Accounting Treatment Kredytowa strona konta handlowego Strona debetowa rachunku zysków i strat
15	Managerial Commission	Accounting Treatment Strona debetowa rachunku zysków i strat Strona zobowiązań bilansu jako płatna prowizja
16	Goods on Sale or Approval Basis Jeśli na koniec roku obrotowego u klientów znajdują się niezatwierdzone zapasy.	Accounting Treatment Konto sprzedaży Dr. Dłużnikom A / c (Z ceną sprzedaży) Konto Stock Dr Na konto handlowe (z ceną własną)