Rachunkowość finansowa - rachunki końcowe

Rachunki końcowe to rachunki, które są sporządzane na koniec roku obrotowego. Daje dokładne wyobrażenie o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa / organizacji właścicielom, kierownictwu lub innym zainteresowanym stronom. Sprawozdania finansowe są przede wszystkim rejestrowane w dzienniku; następnie przeniesione do księgi; a następnie przygotowywana jest ostateczna relacja ( jak pokazano na ilustracji ).

Zwykle końcowe konto zawiera następujące elementy -

  • Konto handlowe
  • Konto produkcyjne
  • Rachunek zysków i strat
  • Bilans

Omówmy teraz szczegółowo każdy z nich -

Konto handlowe

Konta handlowe reprezentują zysk brutto / stratę brutto z tytułu sprzedaży i zakupu w danym okresie rozliczeniowym.

Badanie strony debetowej konta handlowego

  • Opening Stock - Niesprzedane stany końcowe z ostatniego roku obrotowego są wyświetlane po stronie debetu Rachunku handlowego jako „Do stanu otwarcia” bieżącego roku obrotowego.

  • Purchases - Całkowite zakupy (po odliczeniu zwrotu z zakupu), w tym zakup gotówkowy i zakup kredytowy towarów będących przedmiotem obrotu w bieżącym roku obrotowym, pojawiły się jako „Do zakupów” po stronie debetowej Rachunku handlowego.

  • Direct Expenses- Wydatki poniesione na sprowadzenie towarów handlowych do siedziby / magazynu, zwane wydatkami bezpośrednimi. Opłaty frachtowe, opłaty za przewóz lub przewóz, cła i cła przywozowe w przypadku importu, gazu, paliwa elektrycznego, wody, materiałów opakowaniowych, wynagrodzeń i wszelkich innych wydatków poniesionych w związku z tym podlegają obciążeniom po stronie rachunku handlowego i pojawiają się jako „Do Szczególna nazwa wydatków ”.

  • Sales Account- Całkowita sprzedaż towarów handlowych, w tym sprzedaż gotówkowa i kredytowa, pojawi się w zewnętrznej kolumnie strony kredytowej Rachunku handlowego jako „Według sprzedaży”. Sprzedaż powinna odbywać się według dopuszczalnej wartości netto, z wyłączeniem centralnego podatku od sprzedaży, VAT, cła i akcyzy.

  • Closing Stock - Łączna wartość niesprzedanych zapasów w bieżącym roku finansowym nazywana jest stanem końcowym i pojawi się po stronie kredytowej konta handlowego.

    closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

  • Gross Profit- Zysk brutto to różnica przychodów i kosztów świadczenia usług lub wytworzenia produktów. Jednak jest to obliczonebeforeodliczanie wynagrodzeń, podatków, kosztów ogólnych i innych odsetek. Marża brutto jest używana w amerykańskim angielskim i ma takie samo znaczenie jak zysk brutto.

    Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

  • Operating Profit- Zysk operacyjny to różnica przychodów i kosztów generowanych w wyniku zwykłej działalności. Jednak jest to obliczonebefore odliczanie podatków, płatności odsetek, zysków / strat z inwestycji i wielu innych jednorazowych pozycji.

    Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

  • Net Profit- Zysk netto to różnica całkowitych przychodów i całkowitych kosztów przedsiębiorstwa. Znany jest również jako dochód netto lub zarobki netto.

    Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Format konta handlowego

Konto handlowe M / s ABC Limited

(Za okres do 31-03-2014)

Particulars Amount Particulars Amount
Do otwarcia zapasów XX Według sprzedaży XX
Do zakupów XX Zamykając akcje XX
Bezpośrednio na wydatki XX Według straty brutto c / d XXX
       
Do zysku brutto c / d XXX
Total XXXX Total XXXX

Konto produkcyjne

Rachunek produkcyjny przygotowany w przypadku, gdy towary są wytwarzane przez samą firmę. Rachunki produkcji reprezentują koszt produkcji. Koszt produkcji jest następnie przenoszony na rachunek handlowy, gdzie inne towary będące przedmiotem obrotu są również traktowane w ten sam sposób jak rachunek handlowy.

Ważny punkt związany z kontem produkcyjnym

Oprócz punktów omówionych w sekcji Rachunek handlowy, jest kilka dodatkowych ważnych punktów, które należy omówić tutaj -

  • Raw Material- Surowiec jest używany do wytwarzania produktów i mogą występować zapasy otwarcia, zakupy i zapasy końcowe surowca. Surowiec jest głównym i podstawowym materiałem do produkcji przedmiotów.

  • Work-in-Progress- Produkcja w toku oznacza produkty, które są jeszcze częściowo wykończone, ale są ważnymi częściami zapasów początkowych i końcowych. Aby poznać prawidłową wartość kosztu produkcji, konieczne jest obliczenie prawidłowego jego kosztu.

  • Finished Product - Produkt gotowy to produkt końcowy, który jest wytwarzany przez daną firmę i przekazywany na sprzedaż na rachunek handlowy.

  • Raw Material Consumed (RMC) - Jest obliczany jako.

  • RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

  • Cost of Production - Koszt produkcji to wartość bilansująca konta Produkcja zgodnie z formatem podanym poniżej.

Manufacturing Account

(Za rok kończący się ……….)

Particulars Amount Particulars Amount
Otwarcie zapasów produkcji w toku XX Zamknięcie zapasów produkcji w toku XX
Do zużytego surowca XX Sprzedaż złomu XX
Do płac XXX Według kosztów produkcji XXX
Do zakładu produkcyjnego xx (Rysunek równoważący)
Moc lub paliwo xx
Dep. Zakładu XX
Rent- Factory XX
Inne Exp. xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Rachunek zysków i strat

Rachunek zysków i strat przedstawia zysk brutto przeniesiony z konta handlowego po stronie kredytowej, wraz z wszelkimi innymi dochodami uzyskanymi przez firmę, takimi jak odsetki, prowizje itp.

Strona debetowa rachunku zysków i strat to zestawienie wszystkich kosztów pośrednich poniesionych przez firmę w danym roku obrachunkowym. Na przykład wydatki administracyjne, wydatki osobiste, wydatki finansowe, koszty sprzedaży i dystrybucji, amortyzacja, nieściągalne długi, odsetki, dyskonto itp. Wartość bilansująca rachunków zysków i strat przedstawia prawdziwy i netto zysk osiągnięty na koniec księgowania. okres i przeniesione do Bilansu.

Profit & Loss Account of M/s ………

(Za okres kończący się ……… ..)

Particulars Amount Particulars Amount
Do wynagrodzeń XX Według zysku brutto b / d XX
Do wynajęcia XX
Koszty biurowe XX Odsetki otrzymane przez bank XX
Do opłat bankowych XX Według rabatu XX
Na odsetki bankowe XX Według dochodów z prowizji XX
Koszty energii elektrycznej XX Przelewem straty netto do bilansu XX
Do wydatków socjalnych personelu XX
Opłaty za audyt XX
Do naprawy i odnowienia XX
Do Komisji XX
Na różne wydatki XX
Amortyzacja XX
Przeniesienie zysku netto do bilansu XX
Total XXXX Total XXXX

Bilans

Bilans odzwierciedla sytuację finansową przedsiębiorstwa w określonym czasie. Bilans sporządza się poprzez zestawienie aktywów (środki trwałe + aktywa obrotowe) oraz zobowiązań (zobowiązanie długoterminowe + zobowiązanie krótkoterminowe) na określony dzień.

Majątek

Aktywa są zasobami gospodarczymi dla przedsiębiorstw. Można go podzielić na -

  • Fixed Assets- Środki trwałe to zakupione / zbudowane środki, z których można uzyskać zysk nie tylko w bieżącym roku, ale także w latach następnych. Zależy to jednak również od trwałości i użyteczności aktywów. Środki trwałe mogą być materialne lub niematerialne. Maszyny i maszyny, grunty i budownictwo, meble i osprzęt to przykłady kilku środków trwałych.

  • Current Assets- Aktywa, które są łatwo dostępne, aby spłacić bieżące zobowiązania firmy, zwane aktywami bieżącymi. Przykładami aktywów obrotowych są środki pieniężne w banku, akcje i różni dłużnicy.

  • Fictitious Assets- Skumulowane straty i wydatki, które w rzeczywistości nie są żadnymi wirtualnymi aktywami nazywanymi aktywami fikcyjnymi. Rabaty przy emisji akcji, rachunek zysków i strat oraz skapitalizowane wydatki na razie to główne przykłady fikcyjnych aktywów.

  • Cash & Cash Equivalents - Saldo środków pieniężnych, środki pieniężne na rachunkach bankowych i papiery wartościowe podlegające wykupowi w ciągu najbliższych trzech miesięcy nazywane są środkami pieniężnymi i ich ekwiwalentami.

  • Wasting Assets- Aktywa, których wartość została zmniejszona lub wyczerpana ze względu na ich wykorzystanie, nazywane są aktywami marnotrawnymi. Na przykład kopalnie, zapytania itp.

  • Tangible Assets - Aktywa, które można dotknąć, zobaczyć i które mają objętość, takie jak gotówka, zapasy, budynki itp. Nazywane są aktywami materialnymi.

  • Intangible Assets - Aktywa, które są cenne z natury, ale nie można ich zobaczyć, dotknąć i nie mają objętości, takie jak patenty, wartość firmy i znaki towarowe, są ważnymi przykładami wartości niematerialnych.

  • Accounts Receivables - Należności z tytułu weksli i różni dłużnicy należą do kategorii Rozrachunki z należnościami.

  • Working Capital - Różnica między aktywami bieżącymi a zobowiązaniami bieżącymi nazywana jest kapitałem obrotowym.

Odpowiedzialność

Zobowiązanie to obowiązek przedsiębiorstwa / firmy / spółki wynikający z przeszłych transakcji / zdarzeń. Oczekuje się, że jego rozliczenie / spłaty spowoduje odpływ ze środków danej firmy.

Istnieją dwa główne rodzaje odpowiedzialności -

  • Current Liabilities- Zobowiązania, które mają zostać zlikwidowane do końca bieżącego roku, określa się jako zobowiązania krótkoterminowe. Na przykład podatki, zobowiązania, wynagrodzenia, częściowe spłaty pożyczek długoterminowych itp.

  • Long-term Liabilities- Zobowiązania, które zostaną zlikwidowane w ciągu ponad roku, określa się jako Zobowiązania Długoterminowe. Na przykład kredyty hipoteczne, pożyczki długoterminowe, obligacje długoterminowe, zobowiązania emerytalne itp.

Grupowanie aktywów i pasywów

Mogą istnieć dwa rodzaje Marshallingu i grupowania aktywów i zobowiązań -

  • In order of Liquidity - W tym przypadku aktywa i pasywa są uporządkowane według ich płynności.

  • In order of Permanence - W takim przypadku kolejność rozmieszczenia aktywów i zobowiązań jest odwracana zgodnie z kolejnością płynności.

Sprawozdania finansowe z zapisami korekt i ich ujęcie księgowe

Aby sporządzić prawdziwe i rzetelne sprawozdanie finansowe, konieczne jest dokonanie kilku bardzo ważnych korekt przed sfinalizowaniem sprawozdań ( jak pokazano na poniższej ilustracji ) -

Sr.No. Korekty Zabiegi księgowe
1

Closing Stock

Niesprzedane akcje na koniec roku obrotowego zwane Akcjami końcowymi i wyceniane na „Cost or market value whichever is less

First Treatment

W przypadku, gdy zapasy otwarcia i zamknięcia skorygowane za pośrednictwem konta zakupu i wartość Zapasów Końcowych podana w Bilansie Próbnym -

Zapasy końcowe zostaną pokazane jako skorygowane konto zakupu po stronie debetowej konta handlowego i pojawią się w bilansie w ramach bieżących aktywów.

2

Outstanding Expenses

Koszty, które są należne lub nieopłacone, określane jako wydatki pozostające do spłaty.

Accounting Treatment

Koszty pozostające do spłaty zostaną dodane do rachunku handlowego lub rachunku zysków i strat w danym rachunku wydatków i pojawią się w bilansie po stronie pasywów w ramach zobowiązań bieżących.

3

Prepaid Expenses

Wydatki opłacone z góry nazywane są wydatkami opłaconymi z góry.

Accounting Treatment

Przedpłacone wydatki zostaną odliczone od poszczególnych wydatków, które pojawiają się na rachunku handlu i zysków i strat, i zostaną wykazane w bilansie pod aktywami obrotowymi.

4

Accrued Income

Dochód, który został osiągnięty w ciągu roku, ale nie został jeszcze otrzymany na koniec roku finansowego, nazywany jest dochodem narosłym.

Accounting Treatment

Naliczony dochód zostanie dodany do określonego dochodu w ramach rachunku zysków i strat i zostanie wykazany w bilansie jako aktywa obrotowe.

5

Income Received in Advance

Dochód otrzymany z góry, ale nie taki jak czynsz z góry itp.

Accounting Treatment

Dochód, który należy pomniejszyć o kwotę zaliczki na rachunek zysków i strat i ukaże się jako bieżące zobowiązania w bilansie.

6

Interest on Capital

W przypadku gdy odsetki zapłacone od kapitału wniesionego przez właściciela lub wspólnika przedsiębiorstwa.

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • Dodaj do rachunku kapitałowego (strona kredytowa konta kapitałowego).

7

Interest on Drawing

W przypadku gdy odsetki zapłacone od kapitału wniesionego przez właściciela lub wspólnika przedsiębiorstwa.

Accounting Treatment

  • Kredytowa strona rachunku zysków i strat

  • Zmniejszone z konta kapitałowego (strona debetowa rachunku ciągnienia).

8

Provision for Doubtful Debts

Jeśli istnieją jakiekolwiek wątpliwości co do odzyskania środków od dłużników różnych.

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • W Bilansie rezerwa na Wątpliwe zostanie potrącona z Rachunku Dłużników Różnych.

9

Provision for Discount on Debtors

Jeśli istnieje jakakolwiek oferta rabatu na spłatę dłużników w określonym terminie.

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • W bilansie rezerwa na dyskonto od dłużników zostanie potrącona z rachunku dłużników różnych.

10

Bad Debts

Nieodzyskane długi lub nieściągalne długi

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • W Bilansie dłużnicy Różni zostaną wykazani po odjęciu Nieściągalnych Długów.

11

Reserve for Discount on Creditors

Jeśli istnieje szansa na uzyskanie rabatu na spłatę wierzycieli różnych w określonym terminie.

Accounting Treatment

  • Kredytowa strona rachunku zysków i strat

  • W bilansie, różni wierzyciele zostaną wykazani po odjęciu rezerwy na rabat.

12

Loss of Stock by fire

W tym przypadku mogą istnieć trzy warunki

Accounting Treatment

1. If Stock is fully insured

  • Kredytowa strona konta handlowego

  • Bilans po stronie aktywów

  • (Z pełną wartością straty)

2. If Stock is partially insured

  • Kredytowa strona konta handlowego

    (Z całkowitą wartością strat)

  • Debetowa strona zysków i strat a / c

    (Z wartością straty nie do odzyskania)

  • Bilans po stronie aktywów

    (Z wartością odzyskiwalną)

3. If Stock is not insured

  • Kredytowa strona konta handlowego

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

13

Reserve Fund

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • Pasywa bilansu

14

Free Sample to Customers

Accounting Treatment

  • Kredytowa strona konta handlowego

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

15

Managerial Commission

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • Strona zobowiązań bilansu jako płatna prowizja

16

Goods on Sale or Approval Basis

Jeśli na koniec roku obrotowego u klientów znajdują się niezatwierdzone zapasy.

Accounting Treatment

  • Konto sprzedaży Dr.

    Dłużnikom A / c

    (Z ceną sprzedaży)

  • Konto Stock Dr

    Na konto handlowe

    (z ceną własną)