Rachunkowość finansowa - rachunki niehandlowe

Niektóre organizacje lub instytucje mają na celu dostarczanie społeczeństwu wartościowych usług, a nie osiąganie zysków. Organizacje te zwykle oferują takie usługi, jak edukacja, opieka medyczna, kluby społeczne, fundusze charytatywne, związki zawodowe itp.

Możemy jednak podsumować te organizacje w następujących trzech typach kategorii -

Kluby, stowarzyszenia lub stowarzyszenia działają na rzecz ich członków.
Instytucje charytatywne, takie jak szpitale, domy studenckie i inne instytucje edukacyjne zapewniające edukację biednym dzieciom, a także niepiśmiennym grupom młodym i starszym.
Profesjonalne firmy prawników, biegłych rewidentów, architektów, lekarzy, radców prawnych itp.

Co to jest konto niehandlowe?

Prowadzenie odpowiednich ksiąg rachunkowych jest konieczne, aby chronić pieniądze swoich członków i ogółu społeczeństwa przed wszelkiego rodzaju nadużyciami lub przywłaszczeniami. Ważne jest, aby znać całkowite wpływy, całkowite płatności, a także znać stan finansowy instytucji. W związku z tym konto otwarte i utrzymywane dla i przez organizacje omówione powyżej jest znane jako konto niehandlowe.

Zwykle rejestracja członków, księga protokołów, dziennik pokwitowań, dziennik płatności gotówkowych itp. Są głównym zapisem, który jest prowadzony przez te organizacje / instytucje na ich kontach niehandlowych. Pod koniec okresu obrachunkowego instytucje te przygotowują swoje końcowe rachunki, które obejmują:

Rachunek do odbioru i płatności
Rachunek dochodów i wydatków
Balance-Sheet

Omówmy szczegółowo każdy z nich.

Rachunek do odbioru i płatności

To jest prawdziwe konto. Podczas przygotowywania tego konta przestrzegana jest podstawowa zasada podwójnych wpisów. Jest sporządzany z księgi kasowej na koniec okresu rozliczeniowego. Każda transakcja dotycząca transakcji gotówkowych jest rejestrowana w Księdze kasowej w porządku chronologicznym. Można powiedzieć, że Rachunek Wpłat i Płatności jest podsumowaniem wpłat i wpływów gotówkowych w bieżącym roku.

Na przykład, jeśli czynsz i wynagrodzenie płacone miesięcznie w całym okresie rozliczeniowym, a darowizny lub subskrypcje otrzymane w bieżącym roku zapisane w księgach kasowych, ale na koniec okresu rozliczeniowego, Rachunek Wpłat i Płatności będzie zawierał całkowita kwota zapłaconego czynszu, zapłacone wynagrodzenie, otrzymana subskrypcja i otrzymane darowizny. Wszystkie pokwitowania gotówkowe będą rejestrowane po stronie debetu, a wszystkie płatności gotówkowe będą rejestrowane po stronie kredytu.

Rachunek dochodów i wydatków

Rachunek dochodów i wydatków jest rachunkiem nominalnym i będącym odpowiednikiem rachunku zysków i strat.

Podstawowe cechy rachunku dochodów i wydatków są następujące:

Wydatki i straty są rejestrowane po stronie debetowej, a wszystkie dochody i zyski są rejestrowane po stronie kredytowej.
Dochody i wydatki kapitałowe są wyłączone, a przychody i wydatki są uwzględnione.
Opiera się na merkantylnym systemie rachunkowości, w związku z czym przy sporządzaniu rachunku przychodów i rozchodów wyłącza się przychody i wydatki z lat poprzednich lub następnych.
Saldo kredytowe rachunku dochodów i wydatków wykazuje nadwyżkę. Ponadto nadwyżka dochodów nad wydatkami i ich saldo debetowe wskazują na deficyt, czyli nadwyżkę wydatków nad dochodami.
Przy sporządzaniu tego rachunku uwzględniane są tylko rachunki nominalne.

Bilans

Na dzień sporządzenia bilansu szczegółowe dane dotyczące wszystkich aktywów i pasywów są rejestrowane w taki sam sposób, jak robimy to w innych firmach przynoszących zysk. Jego fundusz kapitałowy składa się z nadwyżek dochodów nad wydatkami oraz innych dochodów skapitalizowanych w danym okresie. Czasami trzeba przygotować dwa bilanse, a mianowicie…

Na początku roku obrachunkowego poznać fundusz kapitału otwarcia i
Pod koniec roku finansowego poznać sytuację finansową organizacji.

Konwersja rachunku wpływów i płatności na rachunek przychodów i rozchodów

Poniżej przedstawiono kroki wymagane do konwersji rachunku pokwitowań i płatności na rachunek przychodów i wydatków -

Należy zignorować saldo początkowe i saldo końcowe paragonu i rachunku płatniczego przedstawiające gotówkę otwarcia w kasie, gotówkę otwarcia w banku, gotówkę zamknięcia w kasie i gotówkę zamknięcia w banku.
Pozycje wpływów kapitałowych i płatności kapitałowych zostaną wyłączone przy sporządzaniu rachunku przychodów i wydatków.
Przychody i rozchody będą uwzględniane tylko w momencie sporządzania rachunku przychodów i rozchodów z rachunku przychodów i płatności.
Wszelkie korekty dotyczące wydatków pozostających do spłaty, wydatków opłaconych z góry, rezerwy na nieściągalne długi, rezerwy na amortyzację, przychodu otrzymanego z góry i należności z tytułu dochodów zostaną dokonane.
Dochody i wydatki odnoszące się do poprzedniego roku lub kolejnego roku zostaną zignorowane, a pozycje odnoszące się tylko do roku bieżącego zostaną uwzględnione.

Metoda obliczania

Za pomocą kont księgowych możemy obliczyć wartość przychodów lub kosztów.

Poniższe dwa przykłady opisują metodę obliczania -

Example (1) - aby obliczyć wysokość wydatków w roku bieżącym, należy sporządzić konto księgowe danego wydatku, a wówczas jego wielkość bilansująca będzie odzwierciedlać kwotę wydatku za rok bieżący.

Z poniższych informacji proszę dowiedzieć się, jaka kwota czynszu musi być wykazana na rachunku dochodów i wydatków -

Dane szczegółowe	Kwota (w Rs.)
Czynsz pozostały do spłaty na początku roku (stan na 01-04-2013)	6000
Kwota podana na paragonie i rachunku płatniczym	26 000
Czynsz pozostały do spłaty na koniec roku (31-03-14)	4000

Solution -

Rent Account

Data	Dane szczegółowe	Ilość	Data	Dane szczegółowe	Ilość
			01-04-13	Według Balance b / d	6000
	Zapłacono gotówką (Zgodnie z paragonem i rachunkiem płatniczym)	26 000	31-03-14	Według dochodów i wydatków a / c (Balancing Figure)^*	24 000
31-03-14	Aby zrównoważyć C / d	4000
	Total	30,000	Total		30,000

Z powyższego przykładu jasno wynika, że wartość bilansująca przedstawia czynsz za bieżący rok, tj. Ma zostać przekazany i wykazany po stronie debet rachunku przychodów i wydatków. W ten sam sposób możemy obliczyć wysokość wszelkich innych wydatków.

Pozycje specyficzne dla kwestii niezwiązanych z handlem

Istnieją pewne osobliwe pozycje w przypadku problemów niehandlowych, które wymagają specjalnego traktowania -

Darowizny

Osoby niezwiązane z handlem mogą od czasu do czasu otrzymywać darowizny. Sposób traktowania darowizny zależy od charakteru darowizny.

Istnieją dwa rodzaje darowizn, jak wyjaśniono poniżej -

Specific Donation- Niektóre darowizny mogą być przyjmowane na dowolny konkretny cel, na przykład na budowę pokoju lub budynku, a następnie darowiznę określa się jako darowiznę na określony cel. Kwota takiej darowizny nie może zostać wykorzystana na żaden inny cel. Powinien być wykazany po stronie pasywów bilansu i używany tylko w tym samym celu, do którego jest przeznaczony.
General Donation- Kiedy darowizna jest przyjmowana na wspólny cel, nazywana jest darowizną ogólną. Jeśli kwota darowizny jest niewielka, zostanie ona potraktowana jako stały dochód i zostanie odnotowana po stronie kredytowej rachunku dochodów i wydatków.

Darowizna dużej kwoty powinna być sprawiedliwie traktowana jako wpływy kapitałowe i zostanie wykazana w bilansie po stronie pasywów. Jednak darowizna jest niewielka lub duża, może zależeć od rozmiaru problemu i kwoty.

Dziedzictwo

Czasami, zgodnie z wolą osoby, otrzymana kwota nazywana jest spadkiem. To jest tak dobre jak darowizna. Ma on charakter jednorazowy, dlatego należy go traktować jako wpływy kapitałowe, a tym samym pojawi się w bilansie po stronie pasywów. Jednak może być również traktowany jako dochód i może zostać ujęty w rachunku dochodów i wydatków.

Opłaty za wstęp

Klub lub stowarzyszenie zwykle pobiera opłaty za wstęp lub opłaty za członkostwo. W przypadku klubu itp. Opłaty za wstęp lub opłaty za wstęp są zwykle pobierane jako wpływy kapitałowe, ale w przypadku szpitala lub placówki oświatowej traktowane są jako stały dochód.

Opłaty członkowskie dożywotnie

Składki na dożywotnie członkostwo można pobrać od członków instytucji tylko raz w ciągu ich życia. Na podstawie członkostwa dożywotniego członkowie mogą korzystać z określonych korzyści. Kwota otrzymana jako członkostwo na życie może zostać przeniesiona na „Rachunek składek na życie” instytucji i może być rozliczana na kontach za pomocą jednej z następujących metod:

Mogą zostać potraktowane jako strona zobowiązań bilansu jako składki członkowskie dożywotnio ”.
Zwykłe składki członków mogą być przenoszone z rachunku dożywotnich składek członkowskich na konto abonamentowe jako dochód, a saldo może być przenoszone na kolejne lata.
Na podstawie średniego okresu życia członka kwota może być przekazywana corocznie na rachunek dochodów i wydatków, a reszta zostanie przeniesiona na kolejne lata.

Sprzedaż złomu lub starych gazet

Bez sporu będzie traktowany jako dochód cykliczny i pojawi się po stronie kredytowej rachunku przychodów i wydatków.

Subskrypcja

Subskrypcja jest głównym źródłem dochodu dla podmiotów niehandlowych. Zapisy są przyjmowane od członków klubu lub instytucji. Rachunek pokwitowań i płatności rejestruje wszystkie faktyczne subskrypcje otrzymane w bieżącym roku, a rachunek przychodów i wydatków przedstawia subskrypcje, które odnoszą się do bieżącego okresu rozliczeniowego. Dlatego niektóre korekty wymagają obliczenia abonamentu na bieżący rok.

Example (1) - aby obliczyć kwotę abonamentu na bieżący rok, należy wyciągnąć konto księgowe konta abonamentowego, a kwota bilansująca będzie odpowiadać kwocie subskrypcji z bieżącego roku.

Z następującymi szczegółami, sprawdź kwotę subskrypcji, która ma być wykazana na rachunku dochodów i wydatków -

Dane szczegółowe	Kwota (w Rs.)
Wolna subskrypcja na początek roku (stan na 01-04-2013)	6000
Kwota podana na paragonie i rachunku płatniczym	26 000
Pozostała subskrypcja na koniec roku (31-03-14)	4000
Subskrypcja otrzymana z góry na następny rok	2000

Solution -

Subscription Account

Data	Dane szczegółowe	Ilość	Data	Dane szczegółowe	Ilość
01-04-13	Aby zrównoważyć b / d	6000	31-03-14	Gotówką	28 000
31-03-14	Do subskrypcji zaliczkowej (należy wykazać jako zobowiązania w bilansie)	2000
31-03-14	Rachunek dochodów i wydatków (wykres bilansujący) ^*	24 000	31-03-14	Równowaga c / d	4000
	Total	32,000	Total		32,000

Z powyższego przykładu jasno wynika, że wartość bilansująca przedstawia abonament za bieżący rok, który należy przenieść na rachunek przychodów i wydatków jako dochód.

Fundusze specjalne

Niektóre fundusze specjalne są tworzone przez odpowiednie instytucje w określonym celu. Na przykład fundusz nagród może zostać utworzony w celu przyznania nagrody najlepszemu graczowi roku. Wszelkie dochody związane z tymi funduszami powinny zostać dodane do funduszy, a deficyt, jeśli taki istnieje, może zostać pobrany z rachunku dochodów i wydatków.

Example (2)- aby obliczyć wysokość dochodu związanego z bieżącym rokiem, musimy sporządzić konto księgowe poszczególnych dochodów. Co więcej, wartość bilansująca tego konta będzie reprezentować kwotę dochodu za bieżący rok.

Na podstawie poniższych informacji proszę określić kwotę subskrypcji, która musi zostać wykazana na koncie dochodów i wydatków -

Dane szczegółowe	Kwota (w Rs.)
Pozostała subskrypcja na początek roku (stan na 01-04-2013)	6000
Kwota podana na paragonie i rachunku płatniczym	26 000
Pozostała subskrypcja na koniec roku (31-03-14)	4000

Solution -

Subscription Account

Data	Dane szczegółowe	Ilość	Data	Dane szczegółowe	Ilość
01-04-13	Aby zrównoważyć b / d	6000
	Według dochodów i wydatków a / c (wykres bilansujący) ^*	24 000	31-03-14	Gotówką (zgodnie z paragonem i rachunkiem płatniczym)	26 000
			31-03-14	Równowaga c / d	4000
	Total	30,000	Total		30,000

Z powyższego przykładu jasno wynika, że wartość bilansująca reprezentuje Subskrypcję na bieżący rok, tj. Do przeniesienia i wykazania po stronie kredytowej rachunku przychodów i wydatków.