Rachunkowość finansowa - konto umowy

Umowy są zawierane zgodnie z wymaganiami klienta, które mają zazwyczaj charakter konstrukcyjny. Na przykład budowa budynków, statków, mostów, dróg itp. We wszystkich powyższych przypadkach otwierane jest konto kontraktu. Każdej umowie przydzielany jest niepowtarzalny numer, a dla każdej umowy prowadzony jest oddzielny rachunek.

Funkcje rachunkowości kontraktowej

Poniżej przedstawiono ważne cechy księgowości kontraktowej -

Direct Costs- Koszt bezpośredni to główna część wydatków na koncie umowy. Jednak pośredni charakter wydatków jest również traktowany jako wydatki bezpośrednie na koncie umowy.
Indirect Costs - Udział kosztów pośrednich w rozliczeniu kontraktowym jest bardzo niski, np. Wydatki związane z centralą w przypadku różnych kontraktów.
Cost Control- Kontrola kosztów jest głównym wyzwaniem na koncie kontraktowym, zwłaszcza w przypadku kontraktów na dużą skalę. Na przykład kontrola kosztów materiałów, kosztów pracy, strat, uszkodzeń itp. Jest trudna do uregulowania.
Surplus Material- Po zakończeniu projektu budowlanego, jeśli jakikolwiek materiał, taki jak cement, żelazo i stal, marmur itp. Pozostaje niewykorzystany, nazywane jest materiałem nadwyżkowym. Nadwyżki materiałów są zwykle usuwane, aby odzyskać zainwestowaną kwotę.

Rodzaje umów

Istnieją trzy rodzaje umów, jak pokazano na poniższym rysunku.

Rejestrowanie kosztów, wartości i zysku z kontraktu

Rejestracja każdej umowy zostanie przeprowadzona zgodnie z -

Materiał

Koszt „Materiału” zostanie pobrany z rachunku umowy w następujący sposób -

Bezpośredni zakup
Dostarczane ze sklepów
Transfer z innego projektu / umowy

Konto umowy zostanie uznane -

Materiał wrócił do sklepów
Wpływy ze sprzedaży nadwyżek materiału

Kwota zostanie przelana na konto Profit & Loss -

Zysk lub strata na sprzedaży nadwyżki materiału
Uszkodzony, zgubiony lub skradziony materiał (z wyjątkiem normalnego marnotrawstwa materiału, który zostanie pobrany bezpośrednio na odpowiednie konto umowy).

Rodzić

Robocizna lub płace pobierane bezpośrednio z danego rachunku umownego oraz zaległe wynagrodzenia powinny być odejmowane z rachunku umowy.

Wydatki bezpośrednie

Oprócz materiałów i robocizny wszystkie inne wydatki, które można bezpośrednio przypisać do konkretnego konta umowy, nazywane są wydatkami bezpośrednimi i zostaną odliczone z konta umowy.

Maszyny i urządzenia

Poniżej przedstawiono dwie metody naliczania wartości maszyn i urządzeń na koncie umowy -

a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery - Umowa A / c Dr (z pełną wartością) Do instalacji i maszyn A / c (z pełną wartością) Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract - Plant & Machinery A / c Dr (z amortyzowaną wartością) Umowa A / c
b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation - To znacznie lepsze i naukowe podejście w porównaniu z pierwszą metodą. Na podstawie czasu umowa zostanie obciążona godzinową stawką amortyzacji.

Koszty pośrednie

Wydatki, których nie można bezpośrednio obciążyć takim kontraktem, określane są jako wydatki pośrednie.

Na podstawie pewnego procentu wydatki te można rozłożyć na kilka umów. Na przykład opłaty od przełożonego, inżyniera, koszty administracyjne itp.

Podkontrakt

Gdy główny lub główny wykonawca powierza określoną pracę innemu wykonawcy w ramach umowy głównej zwanej kontraktem podwykonawczym. Podwykonawcy są opłacani przez głównego wykonawcę. Podwykonawcy zwykle wykonują pewne prace specjalistyczne, w których się specjalizują. Opłaty uiszczane na rzecz podwykonawcy zostaną wykazane po stronie debetowej konta umowy.

Dodatkowe opłaty za pracę

Wszelkie prace dodatkowe poza umową główną, wykonane przez wykonawcę zgodnie z wymaganiami Wykonawcy, mogą być obciążone tym samym kontem umowy. Jednak w przypadku, gdy ilość dodatkowej pracy nie jest znaczna; tak więc kwota otrzymana w zamian za tę dodatkową pracę powinna zostać dodana do ceny umowy.

W przypadku, gdy dodatkowa praca jest znaczna, należy przygotować oddzielne konto umowy, jak wyjaśniono powyżej.

Rejestrowanie wartości i zysków z kontraktów

Poświadczenie wykonanej pracy

W okresie obowiązywania umowy Wykonawca musi zapłacić wykonawcy określone kwoty, zwłaszcza gdy wykonawca jest zaangażowany w duży i długoterminowy kontrakt. Kwota ta jest wypłacana na podstawie poświadczenia robót wykonanych przez rzeczoznawców lub architektów na zlecenie Wykonawcy, którzy poświadczyli wartość robót wykonanych przez Wykonawcę.

Zwykle pewien procent poświadczonych kwot jest płacony przez Wykonawcę, a kwota salda nazywana jest „retention money. ” Kwota zatrzymania pozostaje u Wykonawcy do czasu zakończenia prac w celu zabezpieczenia i utrzymania korzystnej pozycji. Ukończona praca, która nie jest certyfikowana, nosi nazwę „uncertified work. ”

Po uzyskaniu certyfikatu należy postępować zgodnie z procedurą księgową -

a) Osobisty A / c Kontraktu Dr

Umowa A / c

Note -

1. Powyższy wpis będzie miał wartość certyfikowaną
2. Kwota salda na koncie osobistym będzie reprezentować pieniądze zatrzymane jako dłużnicy.

b) Osobisty A / c Kontraktu Dr

Pieniądze zatrzymane A / c Dr

Umowa A / c

c) W ramach tej metody każda kwota otrzymana od Wykonawcy do czasu zakończenia realizacji umowy zostanie przelana na rachunek osobisty Wykonawcy obciążający gotówkę / bank. Kwota otrzymana w ten sposób będzie reprezentować zaliczkę otrzymaną od Wykonawcy i będzie pokazana jako (praca w toku pomniejszona o otrzymaną zaliczkę) w Bilansie.

Zysk z niekompletnej umowy

Rzeczywiste ustalenie kosztu jest możliwe dopiero po całkowitym wykonaniu zamówienia. Dlatego nie jest możliwe poznanie zysku lub straty na kontrakcie do czasu jego zakończenia.

Jednak przy szacowaniu zysku na niezrealizowanych kontraktach przyjmuje się następujące zasady -

Żaden zysk nie jest ustalany i przenoszony do rachunku zysków i strat, w którym praca jest wykonana do 25% całości umowy.
W przypadku realizacji kontraktu od 33,33% do około 75%, jedna trzecia kwoty nominalnego zysku może zostać zatrzymana na rachunku przejściowym jako rezerwa na przyszłe straty i saldo; dwie trzecie są przenoszone do rachunku zysków i strat. Czasami hipotetyczny zysk jest dalej zmniejszany w stosunku otrzymanej gotówki i certyfikowanej pracy, formuła jest następująca:

$$ \ small Notional \: Profit \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {Cash \: Received} {Work \: Certified} $$
W przypadku, gdy umowa jest prawie zakończona, część szacowanego zysku jest przenoszona do rachunku zysków i strat za pomocą jednej z najpopularniejszych formuł przedstawionych poniżej -

$$ \ mały Szacowany \: Zysk \ times \ frac {Praca \: Certyfikowany} {Umowa \: Cena} $$

Note - W przypadku jakiejkolwiek straty, która powinna zostać przelana na konto Profit & Loss.

Praca w toku

Niezrealizowane kontrakty na koniec roku finansowego, które są określane jako prace w toku, będą rozliczane jako -

Produkcja niezakończona zostanie wykazana w bilansie po stronie aktywów w rachunku kosztów poniesionych na niezrealizowane kontrakty.
Wartość produkcji w toku będzie obejmowała zysk.
Środki pieniężne otrzymane od Wykonawcy zostaną pomniejszone o wartość prac w toku.
Kontrahent będzie traktowany jako dłużnik dopiero po wykonaniu umowy.
Kontrahent nie będzie wykazany jako wierzyciel z tytułu otrzymanych od niego środków pieniężnych.
Koszt maszyn i materiałów w zakładzie zostanie wykazany oddzielnie jako „Zakład na miejscu” i „Materiał na miejscu” po stronie aktywów bilansu.

Ilustracja

Proszę przygotować rachunek umowy, rachunek kontrahenta i wyciąg z bilansu na podstawie następujących informacji otrzymanych od firmy „Solid Building Contractor” za okres od 01-04-2013 do 31-03-2014.

Dane szczegółowe	Ilość
Cena kontraktu	18 000 000
Materiał wydany do zamówienia	3.060.000
Płace i wynagrodzenie	4,800,000
Roślina używana do kontraktu	900 000
Inne wydatki różne	300 000
Opłata za przewóz materiałów	60 000
Utrata roślin na miejscu	180 000
Roślina wróciła do sklepu 31-03-2014r	120 000
Utrata materiału na miejscu	150 000
Materiał w ręku na miejscu w dniu 31-03-2014	138 000
Gotówka otrzymała 80% pracy certyfikowanej	7 680 000
Praca niecertyfikowana	60 000
Amortyzacja instalacji	15%
Zysk przeniesiony na rachunek zysków i strat	$ \ frac {2} {3 ^ {rd}} $

Solution

M/s Solid Building Contractor

Contract Account

(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)

Dane szczegółowe	Ilość	Dane szczegółowe	Ilość
Do materiału Płace i pensje Sadzić Do Cartage To Misc. Wydatki Do zysku nominalnego c / d	3.060.000 4,800,000 900 000 60 000 300 000 1.620.000	Według materiału na miejscu Według zysków i strat A / c Materiał utracony 150 000 Plant stracił 180 000 ----------- Przez zakład powrót do sklepu 120 000 Mniej: Dep. 18000 ----------- Według zakładu w miejscu 600 000 Mniej: Dep. 90 000 ----------- Według Prace w toku A / c Praca certyfikowana 9,600,000 Praca bez certyfikatu 60000 -----------	138 000 330 000 102 000 510 000 9 660 000
Total	107,400,000	Total	107,400,000
Do zysków i strat A / c $ \ small 1,620,000 \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {4} {5} $ To Work in Progress A / c (rezerwa)	864 000 756 000	Według nominalnego zysku b / d	1.620.000
Total	1,620,000	Total	1,620,000

Contractee Account

Dane szczegółowe	Ilość	Dane szczegółowe	Ilość
Aby zrównoważyć c / d	7 680 000	Otrzymaną gotówką	7 680 000
Total	7,680,000	Total	7,680,000

Balance-Sheet

(As on 31-03-2014)

Dane szczegółowe	Ilość	Dane szczegółowe	Ilość
Zysk i strata A / C 864 000 Mniej: strata 330 000 Roślina i materiał -----------	534 000	roślina 720000 Mniej: Dep. 15% 108 000 ------------ Materiał na miejscu Praca w toku Certyfikat pracy 9600000 Praca niecertyfikowana 60 tys ------------ 9 660 000 Mniej: zarezerwuj 756000 ------------ 8 904 000 Mniej: otrzymane środki pieniężne 7 680 000 ------------	612 000 138 000 1 244 000

Nowoczesne podejście do zysku z nieukończonych rekordów

Poniżej przedstawiono dwie metody obliczania zysków z niezrealizowanych kontraktów -

Jeżeli zysk jest ustalony dopiero po wykonaniu umowy lub po istotnym zakończeniu umowy nazywa sięcompletion contract method”.
Zgodnie z drugim podejściem jest on ustalany na koniec każdego okresu rozliczeniowego w procentach, przed zakończeniem całego kontraktu.

Praca w toku

Produkcja w toku oznacza całkowite wydatki poniesione do końca roku finansowego lub obrachunkowego, zwane rachunkiem produkcji w toku.

Poniższy przykład został opisany dla lepszego zrozumienia -

Ilustracja

Oszacuj zysk okresu, używając obu podanych metod -

Procent ukończenia metody i
Metoda zakończonego kontraktu.

Proszę również znaleźć wartość produkcji w toku w Bilansie, zakładając, że wykonawca otrzymał Rs. 460 000 po zakończeniu pierwszego etapu.

Gradacja	Szacunki		Aktualna cena	Cena kontraktu
Gradacja	Oryginał (Rs.)	Zmieniony (Rs.)	Aktualna cena	Cena kontraktu
Atestowany Ukończone, ale nie certyfikowane Ukończono 75% Ukończono 25% Niekompletny	345 000 115 000 115 000 230 000 138 000	368 000 126,500 126,500 276 000 172,500	356,500 120,750 95,450 71,300 -	460 000 172,500 149,500 345 000 161 000
	943,000	1,069,500	644,000	1,288,000

Solutions -

On the Basis of Percentage of Completion Method -

Gradacja	Aktualna cena	% ukończenia	Szacunki salda (Rs.)	Razem Rs.	Cena kontraktu	Zysk lub strata
1 2 3 4 5	356,500 120,750 95,450 71,300 -	25% 75% 100%	31,625 207 000 172,500	356,500 120,750 127,075 278,300 172,500	460 000 172,500 149,500 345 000 161 000	103,500 51,750 - - (11.500)
	644,000		411,125	1,055,125	1,288,000	143,750

Balance Sheet

Dane szczegółowe	Ilość	Dane szczegółowe	Ilość
Zaliczki	460 000	Praca w toku (Koszt rzeczywisty + zysk) 644000 + 143,750	787,750

On the Basis of Completion Contract Method -

Żaden zysk nie zostanie ustalony przed zakończeniem umowy -

Balance Sheet

Dane szczegółowe	Ilość	Dane szczegółowe	Ilość
Zaliczki	460 000	Praca w toku	644 000

Umowa Koszt Plus

W niektórych przypadkach nie jest możliwe wcześniejsze ustalenie dokładnego kosztu kontraktów; w związku z tym,cost plus contract clause należy zastosować, w którym wartość zamówienia ustala się poprzez dodanie określonego procentu zysku do kosztu.

Klauzula eskalacji

Klauzula eskalacji jest stosowana w celu ukrycia zmian cen spowodowanych zmianami cen surowca lub zmianą wykorzystania mocy produkcyjnych. Klauzula eskalacji chroni zarówno wykonawcę, jak i kontrahenta przed wszelkimi niekorzystnymi zmianami kosztów lub ceny.

Rachunek kosztów docelowych

W ramach tej metody umowy zleceniobiorca podaje docelową produkcję wraz z docelowymi wydatkami. Wykonawca nie może podnieść kosztu kontraktu bez zwiększenia produkcji. Oznacza to, że wydatki są ustalone z celem produkcji.