Rachunkowość finansowa - szybki przewodnik

Rachunkowość finansowa zajmuje się rejestrowaniem i utrzymywaniem każdej transakcji pieniężnej organizacji. Jednak czasami kilka wpisów może być niepoprawnych lub użytych w niewłaściwym miejscu. W rachunkowości finansowej proces korygowania takich błędów nosi nazwęRectification of Errors.

Rodzaje błędów

Poniżej omówiono dwa najczęstsze typy błędów, które zwykle występują w czasie sporządzania sprawozdania finansowego.

Błąd, który wpływa tylko na jedno konto

  • Pominięcie księgowania salda w saldzie próbnym.
  • Błąd przeniesienia salda.
  • Błąd przesyłania i publikowania.

Błąd, który skutkuje Dwa lub więcej kont

Charakter błędów, jakie pojawiają się przy sporządzaniu sprawozdania finansowego:

  • Błąd podczas wysyłania na niewłaściwe konto.
  • Błąd zasad.
  • Błąd pominięcia.

Metody naprawiania błędów

Istnieją trzy rodzaje metod korygowania błędów -

Zastępowanie prawidłowej figury przez wybijanie niewłaściwej figury

Na przykład płatność gotówką w wysokości Rs. 989 na koncie zakupionych artykułów piśmiennych zapisanych jako Rs. 998, zostanie poprawiony jako -

Książka gotówkowa

Papeteria A / c

998

989

Poprzez wpis do dziennika

Zwykle istnieją trzy rodzaje błędów, które można naprawić, przekazując wpisy do dziennika:

  • Krótkie uznanie lub obciążenie na jednym koncie i nadwyżka obciążenia lub kredytu na innym koncie. Na przykład zakup papeterii za Rs. 989 błędnie obciążony rachunkiem zakupu surowca zostanie skorygowany w następujący sposób -

Journal Entry

Konto papiernicze Dr.

Aby kupić konto

(Ponieważ zakup papeterii za gotówkę został błędnie obciążony na koncie zakupu, teraz jest korygowany)

989

989

  • Gdyby, by mistake one account is debited as well as credited with wrong amount simultaneously. Na przykład zakup gotówki za Rs. 989 zaksięgowanych kwotą Rs. 489 zostanie poprawiony w następujący sposób -

Journal Entry

Konto papiernicze Dr.

Aby kupić konto

(Zakup papeterii za 989 rupii błędnie napisany jako 489 rupii, teraz skorygowany)

500

500

  • W przypadku pominięcia rejestracji transakcji można to skorygować, przekazując zapis księgowy do księgowania pominiętej transakcji. Na przykład pominięcie rejestracji transakcji zakupu surowca za Rs. 5000 od pana X zostanie odnotowane i poprawione przez przekazanie następującego wpisu do dziennika -

Journal Entry

Konto papiernicze Dr.

Na konto X

(Pominięto wpis dotyczący zakupu 5000 Rs. Od pana X, teraz odnotowany i skorygowany)

5000

5000

Jeśli jest błąd wpływający na równowagę próbną

  • Przed zamknięciem ksiąg i przelewem różnicy na koncie przejściowym i

  • Po przeniesieniu uzgodnionej różnicy na konto przejściowe, nastąpi dalsze rozliczenie -

    • Wcześniejszy wpis obciążony lub uznany mniejszą kwotą zostanie skorygowany poprzez powtórzenie tego wpisu z kwotą różnicy w celu uzupełnienia tej kwoty. Na przykład wpis wykonany za pomocą Rs. 500 zamiast Rs. 5000 zostanie naprawionych poprzez dokonanie tego samego wpisu z kwotą Rs. 4500. W przypadku, gdy wpis błędnie obciążony lub uznany na innym rachunku może zostać skorygowany poprzez cofnięcie starego wpisu w celu unieważnienia wcześniejszego skutku.

Jeśli wydatek został zaksięgowany z wpisem mniejszej kwoty, to -

Konto szczególnych wydatków

Na konto gotówkowe / osobiste

(Niewłaściwa kwota księgowania, skorygowana kwotą różnicy Rs.4500 (5000-500)

dr

4500

4500

Jeśli dochód zostanie zaksięgowany z mniejszą kwotą, zostanie skorygowany jako -

Konto gotówkowe / osobiste

Na konto dochodów

(Niewłaściwa ilość postów jest teraz Poprawiona. 4500 (5000-500)

dr

4500

4500

Jeśli publikacja została wykonana na niewłaściwym koncie, zostanie naprawiona w następujący sposób -

Konto papiernicze Dr. **

Konto na wydatki biurowe **

(Nieprawidłowe obciążenie wcześniej na koncie biurowym, teraz Poprawione i zaksięgowane na koncie papierowym)

W przypadku (ii) gdy różnica została już przelana na rachunek przejściowy, dalsza kwota zostanie obciążona lub zaksięgowana na odpowiednim rachunku i odpowiednio konto przejściowe zostanie obciążone lub uznane. W ten sposób wpisy te zmniejszyłyby / zerwały saldo konta przejściowego.

Wpływ błędów na uzgodnienie salda próbnego

Błędy, przez które nie ma zmiany po obu stronach salda próbnego lub niewłaściwy wpływ na saldo próbne z tą samą kwotą, nie będą miały wpływu na uzgodnienie salda próbnego. Przykładami takich błędów są błędy zaniechania, błąd zaksięgowania błędnej kwoty po obu stronach lub błąd zasad. Odkrycie takich błędów jest trudnym zadaniem dla każdego księgowego lub księgowego.

Wpływ błędów na sprawozdania finansowe

Skutek błędu zależy od charakteru dokonanych rachunków. Jeśli błędy odnoszą się do rachunku nominalnego, spowoduje to zwiększenie lub zmniejszenie zysku, a korekta zmniejszy nadwyżkę zysku lub stratę. Wpływ błędu na rachunku handlowym i rachunku zysków ostatecznie wpływa również na bilans przedsiębiorstwa, ponieważ zmniejszony zysk lub nadwyżka zysku ostatecznie przenosi się na rachunek kapitałowy, który jest częścią bilansu.

Występują pewne błędy, które wpływają jednocześnie na rachunek handlowy lub rachunek zysków i strat oraz bilans, na przykład wpisanie amortyzacji wpłynie na zysk, jak również na wartość środków trwałych.

Niektóre zapisy mogą mieć wpływ tylko na bilans, jak na przykład pominięcie wpisu gotówki zapłaconej na zakup środków trwałych wpłynie tylko na bilans firmy.

Poprawa błędów po sporządzeniu końcowego sprawozdania

Aby pozostać nienaruszonym na zysk lub stratę bieżącego roku obrotowego, błędy, które wystąpiły w ostatnich latach obrotowych, są korygowane i rotowane poprzez rachunek korekty zysków i strat. Saldo tego rachunku przekazywane jest bezpośrednio na rachunek kapitałowy firmy bez wpływu na zysk lub stratę bieżącego roku.

Jednym z głównych aspektów sporządzania prawidłowego sprawozdania finansowego jest rozróżnienie przychodów i kapitału w odniesieniu do przychodów, wydatków, wypłat przychodów, zysków i strat w przychodach firmy z dochodem kapitałowym, wpływami kapitałowymi, zyskiem kapitałowym lub kapitałem. straty.

W rzeczywistości bez różnicowania nie możemy myśleć o poprawności sprawozdania finansowego. Ostatecznie wprowadzi w błąd wyniki końcowe, w przypadku których nikt nie może niczego wyciągnąć. Zgodnie z tą zasadą, pozycja przychodów powinna być zapisana na rachunku handlowym oraz rachunku zysków i strat, a pozycja kapitałowa powinna zostać odnotowana w bilansie odpowiedniej firmy.

Wydatki inwestycyjne

Nakłady inwestycyjne to wydatki poniesione na nabycie środków trwałych, leasingu kapitałowego, sprzętu biurowego, sprzętu komputerowego, oprogramowania, zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz wszelkiego rodzaju zwiększenia wartości w działalności gospodarczej w celu zwiększenia przychodów. Aby jednak zdecydować o charakterze nakładów inwestycyjnych, należy zwrócić uwagę na -

  • Wydatki, których korzyści nie można skonsumować lub wykorzystać w tym samym okresie rozliczeniowym, należy traktować jako capital expenditure.

  • Wydatki poniesione na nabycie środków trwałych dla spółki.

  • Nakłady poniesione na nabycie środków trwałych, opłaty montażowe i instalacyjne, opłaty za transport środków trwałych oraz koszty podróży związane bezpośrednio z zakupem środków trwałych są pokrywane w ramach nakładów inwestycyjnych.

  • Dodatek kapitałowy do wszelkich środków trwałych, który zwiększa żywotność lub efektywność tych aktywów, na przykład dodatek do budynków.

Dochody Wydatki

Dochody to wydatki poniesione na środki trwałe w celu „utrzymania” zamiast zwiększania zdolności dochodowej aktywów. Przykłady niektórych ważnych wydatków dochodowych są następujące:

  • Wages/Salary

  • Fracht do wewnątrz i na zewnątrz

  • Wydatki administracyjne

  • Wydatki na sprzedaż i dystrybucję

  • Aktywa zakupione w celu odsprzedaży

  • Wydatki na naprawy i odnowienia, które są niezbędne do utrzymania środków trwałych w dobrym i sprawnym stanie

Wydatki dochodowe traktowane jako wydatki inwestycyjne

Poniżej znajduje się lista ważnych wydatków dochodowych, ale w pewnych okolicznościach są one traktowane jako wydatki inwestycyjne -

  • Raw Material and Consumables - Jeśli są wykorzystywane do tworzenia jakichkolwiek środków trwałych.

  • Cartage and Freight - Jeśli są one poniesione na wniesienie środków trwałych.

  • Repairs & Renewals - Jeżeli zostały poniesione w celu wydłużenia żywotności aktywów lub zwiększenia wydajności aktywów.

  • Preliminary Expenditures - Wydatki poniesione w trakcie zakładania firmy należy traktować jako nakłady inwestycyjne.

  • Interest on Capital - Jeśli zapłacono za prace budowlane przed rozpoczęciem produkcji lub działalności.

  • Development Expenditure- W niektórych firmach wymagany jest długi okres rozwoju i duże nakłady inwestycyjne przed rozpoczęciem produkcji, zwłaszcza na plantacjach herbaty lub gumy. Zwykle wydatki te należy traktować jako wydatki inwestycyjne.

  • Wages - Jeśli zapłacono za budowę aktywów lub za budowę i instalację maszyn i urządzeń.

Odroczone wydatki dochodowe

Pewne jednorazowe i szczególne wydatki, w przypadku których wysokie kwoty poniesione i korzyści z tego tytułu zostaną rozłożone w kolejnych latach, będą traktowane jako wydatki inwestycyjne i będą wykazywane jako aktywa firmy. Część wydatków powinna być co roku odpisywana na rachunek zysków i strat. Na przykład, jeśli duża kwota zapłacona za reklamę produktu, którego korzyści spodziewane są w ciągu najbliższych czterech lat, powinna zostać obciążona jako ¼ części na rachunku zysków i strat, ponieważ koszty przychodów i saldo ¾ będą wykazane jako aktywa w bilansie.

Zysk kapitałowy i dochodowy

Premia otrzymana z emisji akcji oraz zysk ze sprzedaży środków trwałych są głównymi przykładami zysku kapitałowego i nie powinny być traktowane jako przychody. Zysk kapitałowy należy przelać na rachunek rezerw kapitałowych, który służy do pokrycia ewentualnych przyszłych strat kapitałowych.

Wpływy kapitałowe i przychody

Sprzedaż środków trwałych, zaangażowanego lub zainwestowanego kapitału oraz pożyczki są przykładem wpływów kapitałowych. Z drugiej strony sprzedaż zapasów, otrzymane prowizje i odsetki od otrzymanych inwestycji to główne przykłady wpływów z przychodów. Wpływy z przychodów zostaną zapisane w rachunku zysków i strat, az drugiej strony wpływy kapitałowe będą miały wpływ na bilans.

Straty kapitału i dochodów

Dyskonto z tytułu emisji akcji i straty na sprzedaży środków trwałych stanowią stratę kapitałową i byłyby potrącane wyłącznie z zysków kapitałowych. Straty w przychodach z normalnej działalności gospodarczej są częścią rachunku zysków i strat.

Rachunki końcowe to rachunki, które są sporządzane na koniec roku obrotowego. Daje dokładne wyobrażenie o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa / organizacji właścicielom, kierownictwu lub innym zainteresowanym stronom. Sprawozdania finansowe są przede wszystkim rejestrowane w dzienniku; następnie przeniesione do księgi; a następnie przygotowywana jest ostateczna relacja ( jak pokazano na ilustracji ).

Zwykle końcowe konto zawiera następujące elementy -

  • Konto handlowe
  • Konto produkcyjne
  • Rachunek zysków i strat
  • Bilans

Omówmy teraz szczegółowo każdy z nich -

Konto handlowe

Konta handlowe reprezentują zysk brutto / stratę brutto z tytułu sprzedaży i zakupu w danym okresie rozliczeniowym.

Badanie strony debetowej konta handlowego

  • Opening Stock - Niesprzedane stany końcowe z ostatniego roku obrotowego są wyświetlane po stronie debetu Rachunku handlowego jako „Do stanu otwarcia” bieżącego roku obrotowego.

  • Purchases - Całkowite zakupy (po odliczeniu zwrotu z zakupu), w tym zakup gotówkowy i zakup kredytowy towarów będących przedmiotem obrotu w bieżącym roku obrotowym, pojawiły się jako „Do zakupów” w debetowej stronie Rachunku handlowego.

  • Direct Expenses- Wydatki poniesione na sprowadzenie towarów handlowych do siedziby / magazynu, zwane wydatkami bezpośrednimi. Opłaty frachtowe, opłaty za przewóz lub przewóz, cła i cła przywozowe w przypadku importu, gazu, paliwa elektrycznego, wody, materiałów opakowaniowych, wynagrodzeń i wszelkich innych wydatków poniesionych w związku z tym podlegają obciążeniu po stronie rachunku handlowego i są wyświetlane jako „Do Szczególna nazwa wydatków ”.

  • Sales Account- Całkowita sprzedaż towarów handlowych, w tym sprzedaż gotówkowa i kredytowa, pojawi się w zewnętrznej kolumnie strony kredytowej Rachunku handlowego jako „Według sprzedaży”. Sprzedaż powinna odbywać się według dopuszczalnej wartości netto, z wyłączeniem centralnego podatku od sprzedaży, VAT, cła i akcyzy.

  • Closing Stock - Łączna wartość niesprzedanych zapasów w bieżącym roku finansowym nazywana jest stanem końcowym i pojawi się po stronie kredytowej konta handlowego.

    closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

  • Gross Profit- Zysk brutto to różnica przychodów i kosztów świadczenia usług lub wytworzenia produktów. Jednak jest to obliczonebeforeodliczanie wynagrodzeń, podatków, kosztów ogólnych i innych płatności odsetkowych. Marża brutto jest używana w amerykańskim angielskim i ma takie samo znaczenie jak zysk brutto.

    Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

  • Operating Profit- Zysk operacyjny to różnica przychodów i kosztów generowanych w ramach zwykłej działalności. Jednak jest to obliczonebefore odliczanie podatków, płatności odsetek, zysków / strat z inwestycji i wielu innych jednorazowych pozycji.

    Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

  • Net Profit- Zysk netto to różnica całkowitych przychodów i całkowitych kosztów przedsiębiorstwa. Znany jest również jako dochód netto lub zarobki netto.

    Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Format konta handlowego

Konto handlowe M / s ABC Limited

(Za okres do 31-03-2014)

Particulars Amount Particulars Amount
Do otwarcia zapasów XX Według sprzedaży XX
Do zakupów XX Zamykając akcje XX
Bezpośrednio na wydatki XX Według straty brutto c / d XXX
       
Do zysku brutto c / d XXX
Total XXXX Total XXXX

Konto produkcyjne

Rachunek produkcyjny przygotowany w przypadku, gdy towary są wytwarzane przez samą firmę. Rachunki produkcji reprezentują koszt produkcji. Koszt produkcji jest następnie przenoszony na rachunek handlowy, gdzie inne towary będące przedmiotem wymiany są również traktowane w taki sam sposób jak rachunek handlowy.

Ważny punkt związany z kontem produkcyjnym

Oprócz punktów omówionych w sekcji Rachunek handlowy, jest kilka dodatkowych ważnych punktów, które należy omówić tutaj -

  • Raw Material- Surowiec jest używany do wytwarzania produktów i mogą występować zapasy początkowe, zakupy i zapasy końcowe surowca. Surowiec jest głównym i podstawowym materiałem do produkcji przedmiotów.

  • Work-in-Progress- Produkcja w toku oznacza produkty, które są nadal częściowo wykończone, ale są ważnymi częściami zapasów początkowych i końcowych. Aby poznać prawidłową wartość kosztu produkcji, konieczne jest obliczenie prawidłowego jego kosztu.

  • Finished Product - Produkt gotowy to produkt końcowy, który jest wytwarzany przez daną firmę i przekazywany do sprzedaży na rachunek handlowy.

  • Raw Material Consumed (RMC) - Jest obliczany jako.

  • RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

  • Cost of Production - Koszt produkcji to wartość bilansująca konta Produkcja zgodnie z formatem podanym poniżej.

Manufacturing Account

(Za rok kończący się ……….)

Particulars Amount Particulars Amount
Otwarcie zapasów produkcji w toku XX Zamknięcie zapasów produkcji w toku XX
Do zużytego surowca XX Sprzedaż złomu XX
Do płac XXX Według kosztów produkcji XXX
Do zakładu produkcyjnego xx (Rysunek równoważący)
Moc lub paliwo xx
Dep. Zakładu XX
Rent- Factory XX
Inne eksp. Fabryczne xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Rachunek zysków i strat

Rachunek zysków i strat przedstawia zysk brutto przeniesiony z konta handlowego po stronie kredytowej, wraz z wszelkimi innymi dochodami uzyskanymi przez firmę, takimi jak odsetki, prowizje itp.

Strona debetowa rachunku zysków i strat to zestawienie wszystkich kosztów pośrednich poniesionych przez firmę w danym roku obrachunkowym. Na przykład wydatki administracyjne, wydatki osobiste, wydatki finansowe, koszty sprzedaży i dystrybucji, amortyzacja, nieściągalne długi, odsetki, dyskonto itp. Wartość bilansująca rachunków zysków i strat przedstawia prawdziwy i netto zysk osiągnięty na koniec rozliczenia okres i przeniesione do Bilansu.

Profit & Loss Account of M/s ………

(Za okres kończący się ……… ..)

Particulars Amount Particulars Amount
Do wynagrodzeń XX Według zysku brutto b / d XX
Do wynajęcia XX
Koszty biurowe XX Odsetki otrzymane przez bank XX
Do opłat bankowych XX Według rabatu XX
Na odsetki bankowe XX Według dochodów z prowizji XX
Koszty energii elektrycznej XX Przelewem straty netto do bilansu XX
Do wydatków socjalnych personelu XX
Opłaty za audyt XX
Do naprawy i odnowienia XX
Do Komisji XX
Na różne wydatki XX
Amortyzacja XX
Przeniesienie zysku netto do bilansu XX
Total XXXX Total XXXX

Bilans

Bilans odzwierciedla sytuację finansową przedsiębiorstwa w określonym przedziale czasu. Bilans sporządza się poprzez zestawienie aktywów (środki trwałe + aktywa obrotowe) oraz zobowiązań (zobowiązanie długoterminowe + zobowiązanie krótkoterminowe) na określony dzień.

Majątek

Aktywa są zasobami gospodarczymi dla przedsiębiorstw. Można go podzielić na -

  • Fixed Assets- Środki trwałe to zakupione / zbudowane środki, z których można uzyskać zysk nie tylko w bieżącym roku, ale także w latach następnych. Zależy to jednak również od żywotności i użyteczności majątku. Środki trwałe mogą być materialne lub niematerialne. Instalacje i maszyny, grunty i budynki, meble i osprzęt to przykłady kilku środków trwałych.

  • Current Assets- Aktywa, które są łatwo dostępne, aby spłacić bieżące zobowiązania firmy, zwane aktywami bieżącymi. Przykładami aktywów obrotowych są środki pieniężne w banku, akcje i różni dłużnicy.

  • Fictitious Assets- Skumulowane straty i wydatki, które w rzeczywistości nie są żadnymi wirtualnymi aktywami nazywanymi aktywami fikcyjnymi. Dyskonto z tytułu emisji akcji, rachunek zysków i strat oraz skapitalizowane wydatki na razie to główne przykłady fikcyjnych aktywów.

  • Cash & Cash Equivalents - Saldo środków pieniężnych, środki pieniężne na rachunkach bankowych i papiery wartościowe podlegające wykupowi w ciągu najbliższych trzech miesięcy nazywane są środkami pieniężnymi i ich ekwiwalentami.

  • Wasting Assets- Aktywa, których wartość została zmniejszona lub wyczerpana ze względu na ich wykorzystanie, nazywane są aktywami marnotrawnymi. Na przykład kopalnie, zapytania itp.

  • Tangible Assets - Aktywa, które można dotknąć, zobaczyć i które mają objętość, takie jak gotówka, zapasy, budynki itp. Nazywane są aktywami materialnymi.

  • Intangible Assets - Aktywa, które są cenne z natury, ale nie można ich zobaczyć, dotknąć i nie mają objętości, takie jak patenty, wartość firmy i znaki towarowe, są ważnymi przykładami wartości niematerialnych.

  • Accounts Receivables - Należności z tytułu weksli i różni dłużnicy należą do kategorii Rozrachunki z należnościami.

  • Working Capital - Różnica między aktywami bieżącymi a zobowiązaniami bieżącymi nazywana jest kapitałem obrotowym.

Odpowiedzialność

Zobowiązanie to obowiązek przedsiębiorstwa / firmy / spółki wynikający z przeszłych transakcji / zdarzeń. Oczekuje się, że jego rozliczenie / spłaty spowoduje odpływ ze środków danej firmy.

Istnieją dwa główne rodzaje odpowiedzialności -

  • Current Liabilities- Zobowiązania, które mają zostać zlikwidowane do końca bieżącego roku, określa się jako zobowiązania krótkoterminowe. Na przykład podatki, zobowiązania, wynagrodzenia, częściowe spłaty pożyczek długoterminowych itp.

  • Long-term Liabilities- Zobowiązania, które zostaną zlikwidowane w ciągu ponad roku, określa się jako Zobowiązania Długoterminowe. Na przykład kredyty hipoteczne, pożyczki długoterminowe, obligacje długoterminowe, zobowiązania emerytalne itp.

Grupowanie aktywów i pasywów

Mogą istnieć dwa rodzaje Marshallingu i grupowania aktywów i zobowiązań -

  • In order of Liquidity - W tym przypadku aktywa i pasywa są uporządkowane według ich płynności.

  • In order of Permanence - W takim przypadku kolejność rozmieszczenia aktywów i zobowiązań jest odwracana zgodnie z kolejnością płynności.

Sprawozdania finansowe z zapisami korekt i ich ujęcie księgowe

Aby sporządzić prawdziwe i rzetelne sprawozdanie finansowe, konieczne jest dokonanie kilku bardzo ważnych korekt przed sfinalizowaniem sprawozdań ( jak pokazano na poniższej ilustracji ) -

Sr.No. Korekty Zabiegi księgowe
1

Closing Stock

Niesprzedane akcje na koniec roku obrotowego zwane Akcjami końcowymi i wyceniane według „Cost or market value whichever is less

First Treatment

W przypadku, gdy zapasy otwarcia i zamknięcia skorygowane za pośrednictwem konta zakupu i wartość Zapasów Końcowych podana w Bilansie Próbnym -

Zapasy końcowe zostaną pokazane jako skorygowane konto zakupu po stronie debetowej konta handlowego i pojawią się w bilansie w ramach bieżących aktywów.

2

Outstanding Expenses

Koszty, które są należne lub nieopłacone, określane jako wydatki pozostające do spłaty.

Accounting Treatment

Koszty pozostające do spłaty zostaną dodane do rachunku handlowego lub rachunku zysków i strat w danym rachunku wydatków i pojawią się w bilansie po stronie pasywów w ramach zobowiązań bieżących.

3

Prepaid Expenses

Wydatki opłacone z góry nazywane są wydatkami opłaconymi z góry.

Accounting Treatment

Przedpłacone wydatki zostaną odliczone od poszczególnych wydatków, które pojawiają się na rachunku handlu i zysków i strat i zostaną wykazane w bilansie pod aktywami obrotowymi.

4

Accrued Income

Dochód, który został osiągnięty w ciągu roku, ale nie został jeszcze otrzymany na koniec roku finansowego, nazywany jest dochodem naliczonym.

Accounting Treatment

Naliczony dochód zostanie dodany do określonego dochodu w ramach rachunku zysków i strat i zostanie wykazany w bilansie jako aktywa obrotowe.

5

Income Received in Advance

Dochód otrzymany z góry, ale nie taki jak czynsz z góry itp.

Accounting Treatment

Dochód, który zostanie pomniejszony o kwotę zaliczki na rachunek zysków i strat i pojawi się jako zobowiązania krótkoterminowe w bilansie.

6

Interest on Capital

Jeżeli odsetki zapłacone od kapitału wniesionego przez właściciela lub wspólnika firmy.

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • Dodaj do rachunku kapitałowego (strona kredytowa konta kapitałowego).

7

Interest on Drawing

Jeżeli odsetki zapłacone od kapitału wniesionego przez właściciela lub wspólnika firmy.

Accounting Treatment

  • Kredytowa strona rachunku zysków i strat

  • Zmniejszone z konta kapitałowego (strona debetowa rachunku ciągnienia).

8

Provision for Doubtful Debts

Jeśli istnieją jakiekolwiek wątpliwości co do odzyskania należności od dłużników różnych.

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • W Bilansie rezerwa na Wątpliwe zostanie potrącona z Rachunku Dłużników Różnych.

9

Provision for Discount on Debtors

Jeśli istnieje oferta rabatu na spłatę dłużników w określonym terminie.

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • W bilansie rezerwa na Rabat od Dłużników zostanie odjęta z Rachunku Dłużników Różnych.

10

Bad Debts

Nieodzyskane długi lub nieściągalne długi

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • W Bilansie dłużnicy Różni zostaną wykazani po odjęciu Nieściągalnych Długów.

11

Reserve for Discount on Creditors

Jeśli jest jakakolwiek szansa na uzyskanie rabatu przy spłacie różnych wierzycieli w określonym terminie.

Accounting Treatment

  • Kredytowa strona rachunku zysków i strat

  • W bilansie, różni wierzyciele zostaną wykazani po odjęciu rezerwy na rabat.

12

Loss of Stock by fire

W tym przypadku mogą istnieć trzy warunki

Accounting Treatment

1. If Stock is fully insured

  • Kredytowa strona konta handlowego

  • Bilans po stronie aktywów

  • (Z pełną wartością straty)

2. If Stock is partially insured

  • Kredytowa strona konta handlowego

    (Z całkowitą wartością strat)

  • Debetowa strona zysków i strat a / c

    (Z wartością straty niemożliwą do odzyskania)

  • Bilans po stronie aktywów

    (Z wartością odzyskiwalną)

3. If Stock is not insured

  • Kredytowa strona konta handlowego

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

13

Reserve Fund

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • Pasywa bilansu

14

Free Sample to Customers

Accounting Treatment

  • Kredytowa strona konta handlowego

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

15

Managerial Commission

Accounting Treatment

  • Strona debetowa rachunku zysków i strat

  • Strona zobowiązań bilansu jako należna prowizja

16

Goods on Sale or Approval Basis

Jeśli na koniec roku obrotowego u klientów znajdują się niezatwierdzone zapasy.

Accounting Treatment

  • Konto sprzedaży Dr.

    Dłużnikom A / c

    (Z ceną sprzedaży)

  • Konto Stock Dr

    Do konta handlowego

    (z ceną własną)

Znaczenie przepisów

„Wszelkie kwoty odpisane lub zatrzymane w celu umorzenia lub zmniejszenia wartości aktywów lub pokrycia jakiegokolwiek znanego zobowiązania, którego kwoty nie można określić ze znaczną dokładnością”.

- The Institute of Chartered Accountants of India

„Zobowiązania, które można wycenić jedynie przy użyciu znacznego stopnia oszacowania”.

- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India

AS 29 również definiuje liabilitiesjako » bieżące zobowiązanie przedsiębiorstwa wynikające ze zdarzeń przeszłych, którego uregulowanie ma skutkować wypływem z przedsiębiorstwa środków zawierających w sobie korzyści ekonomiczne

Rachunek zysków i strat w rachunku zysków i strat, rezerwy są tworzone i wykazywane po potrąceniu po stronie aktywów lub po stronie pasywów w odpowiedniej części bilansu.

Rezerwy na nieściągalne i wątpliwe długi, rezerwy na naprawy i odnowienia oraz rezerwy na rabaty i amortyzację to najczęstsze przykłady.

Znaczenie rezerw

„Ta część dochodów, przychodów lub innych nadwyżek przedsiębiorstwa (kapitał lub przychód), które kierownictwo przyznaje na ogólny lub szczególny cel inny niż rezerwa na amortyzację lub zmniejszenie wartości aktywów lub na znane zobowiązanie”.

-ICAI

Rezerwa to zawłaszczenie zysków; z drugiej strony prowizja jest obciążeniem zysku. Rezerwy nie mają na celu pokrycia zobowiązań warunkowych lub zobowiązań przedsiębiorstwa. Rezerwa zwiększa kapitał obrotowy firmy w celu wzmocnienia pozycji finansowej.

Istnieją dwa types of reserves -

  • Capital Reserve- Kapitał rezerwowy nie jest łatwo dostępny do podziału, ponieważ dywidenda między akcjonariuszami spółki, a tworzy jedynie z zysku kapitałowego spółki. To jest jak premia za emisję akcji lub obligacji i zysk przed założeniem.

  • Revenue Reserve- Rezerwy na przychody są łatwo dostępne do podziału zysku w postaci dywidendy dla akcjonariuszy spółki. Niektóre z przykładów to rezerwa ogólna, fundusz socjalny dla pracowników, rezerwa na wyrównanie dywidend, rezerwa na wykup obligacji, rezerwa na nieprzewidziane wydatki i rezerwy na wahania inwestycji.

Rozróżnienie między rezerwami a rezerwami

  • Rezerwa może być tworzona tylko z zysku, a rezerwy są obciążeniem zysku.

  • Rezerwy zmniejszają podzielne zyski, a rezerwy zmniejszają zysk.

  • Rezerwy, jeśli pozostają niewykorzystane przez pewien okres, mogą zostać wypłacone jako dywidenda, ale rezerwy nie mogą zostać przeniesione do Rezerwy ogólnej w celu wypłaty.

  • Cel rezerwy jest bardzo specyficzny, ale tworzy się rezerwę na pokrycie ewentualnych przyszłych prawdopodobnych zobowiązań lub strat.

  • Utworzenie rezerw jest prawnie konieczne, ale rezerwy są tworzone w celu uniknięcia obaw przed przyszłymi stratami i zobowiązaniami.

Tajne rezerwy

Firmy bankowe, towarzystwa ubezpieczeniowe i firmy energetyczne tworzą tajne rezerwy tam, gdzie wymagane jest zaufanie publiczne. W tym przypadku, aby utworzyć tajną rezerwę, aktywa wykazywały niższy koszt lub zobowiązania o wyższej wartości. Oto kilka przykładów:

  • Niedowartościowanie wartości firmy lub zapasów
  • Przez nadmierną amortyzację
  • Tworząc nadmierne rezerwy
  • Pokazywanie wolnych rezerw jako wierzycieli
  • Poprzez przypisanie nakładów inwestycyjnych do rachunku zysków i strat

Zalety tajnych rezerw

Niektóre z ważnych zalet podano poniżej -

  • Bez ujawniania informacji swoim akcjonariuszom, zwiększa kapitał obrotowy koncernu, co jest wyraźnym wskaźnikiem stabilnej sytuacji finansowej.

  • Z pomocą tajnych rezerw dyrektorzy mogą utrzymać stopę dywidendy w niekorzystnym okresie.

  • Nieujawnianie dużego zysku jest przydatne, aby uniknąć nienależnej konkurencji.

Ograniczenia tajnych rezerw

Główne ograniczenia lub zastrzeżenia dotyczące tajnych rezerw są następujące -

  • Ze względu na nieujawnianie faktycznych zysków sprawozdanie finansowe nie przedstawia rzetelnego i rzetelnego obrazu stanu rzeczy.

  • Istnieje wiele możliwości niewłaściwego wykorzystania rezerw przez dyrektorów dla ich osobistych korzyści.

  • Ze względu na tajne rezerwy szanse na ukrycie najgorszej pozycji firmy są bardzo duże.

  • Firma otrzyma bardzo niższą kwotę roszczenia z tytułu ubezpieczenia w momencie utraty zapasów lub innych aktywów, ponieważ wycena aktywów jest dokonywana po bardzo niskiej wartości, aby utworzyć tajną rezerwę.

Rezerwy ogólne i szczególne

Rezerwy celowe są tworzone i wykorzystywane wyłącznie do celów, dla których zostały utworzone, takie jak rezerwa na wyrównanie dywidend i rezerwa na wykup obligacji.

Rezerwy ogólne są tworzone na wszelkie przyszłe nieprzewidziane okoliczności lub do wykorzystania w momencie rozszerzenia działalności. Celem utworzenia rezerwy ogólnej jest wzmocnienie pozycji finansowej przedsiębiorstwa oraz zwiększenie kapitału obrotowego.

Tonący Fundusz

W celu spłaty zobowiązań lub wymiany środków trwałych po upływie określonego czasu tworzone są fundusze tonące. W tym celu pewna kwota jest co roku obciążana lub odejmowana z rachunku zysków i strat i inwestowana w jakiekolwiek zewnętrzne papiery wartościowe. Wymiana aktywów może odbywać się w sposób systematyczny bez żadnego dodatkowego zwykłego obciążenia lub spłacać jakiekolwiek znane zobowiązania w terminie zapadalności funduszu tonącego.

Inwestowanie rezerw

To kwestia kontrowersyjna, czy rezerwa powinna zostać zainwestowana w zewnętrzne papiery wartościowe, czy też nie. Dlatego, aby podjąć jakąkolwiek decyzję, ważne jest zbadanie potrzeb i wymagań firmy w zależności od jej sytuacji finansowej. Dlatego inwestowanie w zewnętrzne papiery wartościowe jest uzasadnione tylko w przypadku, gdy firma ma dodatkowy fundusz do zainwestowania.

Rezerwat przyrody

Pomimo wykazania rezerw w bilansie po stronie zobowiązań, rezerwy w rzeczywistości nie są żadnymi zobowiązaniami firmy. Rezerwa reprezentuje skumulowane zyski, które są dostępne do wypłaty pomiędzy akcjonariuszami.

Jedną z najważniejszych koncepcji księgowych jest „Concept of Income”. Podobnie, pomiar dochodu z działalności gospodarczej jest również ważną funkcją księgowego.

W ogólnym ujęciu płatność otrzymana w zamian za usługi lub towary nazywa się dochodem, na przykład wynagrodzenie otrzymane przez dowolnego pracownika jest jego dochodem. Mogą istnieć różne rodzaje dochodów, takie jak dochód brutto, dochód netto, dochód narodowy i dochód osobisty, ale tutaj bardziej zależy nam na dochodzie z działalności gospodarczej. Nadwyżka przychodów nad poniesionymi wydatkami nazywana jest „Dochodem z działalności gospodarczej”.

Cele dochodu netto

Poniżej przedstawiono ważne cele dochodu netto -

  • Historyczne dane o dochodach są podstawą przyszłych prognoz.

  • Stwierdzenie dochodu netto jest niezbędne, aby część zysku mogła zostać wypłacona pracownikom.

  • Preferowana jest ocena działań, które dają większy zwrot z rzadkich zasobów. Pomaga zwiększyć majątek firmy.

  • Ustalenie dochodu netto jest pomocne przy wypłacie dywidendy akcjonariuszom jakiejkolwiek spółki.

  • Zwrot dochodu z zaangażowanego kapitału daje wyobrażenie o ogólnej efektywności przedsiębiorstwa.

Definicja dochodu

Najbardziej autentyczną definicję podaje American Accounting Association jako -

„Zrealizowany dochód netto jednostki gospodarczej mierzy jej efektywność jako jednostki operacyjnej i jest zmianą jej aktywów netto wynikającą z (a) nadwyżki lub niedoboru przychodów w porównaniu z powiązanymi wygasłymi kosztami oraz (b) innych zysków lub strat do przedsiębiorstwa ze sprzedaży, wymiany lub innej konwersji aktywów: ”.

Według American Accounting Association, aby być dochodem z działalności gospodarczej, dochód powinien być realizowany. Na przykład, aby być dochodem z działalności gospodarczej, nie wystarczy tylko wzrost wartości aktywów firmy, w tym przypadku aktywa zostały faktycznie zbyte.

Okres księgowy

Do pomiaru wszelkich dochodu, zamiast czasu, wymagany jest okres czasu. Wierzyciele, inwestorzy, właściciele i rząd - wszyscy oni wymagają systematycznych raportów księgowych w regularnych i odpowiednich odstępach czasu. Maksymalny odstęp między raportami wynosi jeden rok, ponieważ pomaga biznesmenowi podjąć wszelkie działania naprawcze.

Pojęcie okresu rozliczeniowego jest bezpośrednio związane z koncepcją dopasowania i koncepcją realizacji; w przypadku braku któregokolwiek z nich, nie mogliśmy zmierzyć dochodu koncernów. Na podstawie koncepcji dopasowania należy określić wydatki w danym okresie rozliczeniowym (zwykle roku) i dopasować je do przychodów (na podstawie koncepcji realizacji), a wynikiem będzie przychód lub strata okresu rozliczeniowego.

Pojęcie rachunkowości i pomiar dochodu

Pomiar dochodów księgowych podlega kilku koncepcjom i konwencjom rachunkowości. Wpływ koncepcji i konwencji rachunkowości na pomiar przychodów księgowych przedstawiono poniżej -

Konserwatyzm

Sytuacja, w której dochód z jednego okresu może zostać przeniesiony na inny okres w celu pomiaru dochodu, nazywa się „podejściem zachowawczym”.

Zgodnie z konwencją konserwatyzmu przy ustalaniu dochodu z działalności prowadzona jest polityka bezpiecznej gry, a księgowy stara się zapewnić, aby raportowany zysk nie był zawyżony. Wycena zapasów po koszcie lub cenie rynkowej, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa, jest jednym z ważnych przykładów stosowanych do pomiaru dochodu. Należy jednak zapewnić, że nie powinno tam być zapewniania nadmiernej amortyzacji lub nadmiernych rezerw na wątpliwość pełnego zadłużenia lub nadmiernej rezerwy.

Konsystencja

Zgodnie z tą koncepcją zasada spójności powinna być stosowana w praktyce księgowej. Na przykład w traktowaniu aktywów, zobowiązań, przychodów i kosztów w celu ubezpieczenia porównania wyników księgowych jednego okresu z innym okresem.

W związku z tym zawód księgowy i przepisy dotyczące spółek w większości hrabstw wymagają, aby sprawozdanie finansowe było sporządzane w oparciu o założenie, że podane liczby są zgodne z danymi z poprzedniego roku.

Pojęcie jednostki

Właściciel i biznes to dwa odrębne i różne podmioty zgodnie z koncepcją podmiotu. Na przykład odsetki od kapitału to wydatki biznesowe, ale dla właściciela są to dochody. Dlatego nie możemy traktować dochodu z działalności gospodarczej jako dochodu osobistego ani na odwrót.

Koncepcja kontynuacji działalności

Zgodnie z tą koncepcją zakłada się, że biznes będzie trwał jeszcze długo. Dlatego naliczanie amortyzacji środków trwałych opiera się na tej koncepcji.

Koncepcja memoriałowa

Zgodnie z tą koncepcją przychód należy ująć w okresie, w którym został zrealizowany, a koszty dopasować do przychodów tego okresu.

Okres księgowy

Pożądane jest przyjęcie roku kalendarzowego lub naturalnego roku obrotowego, aby poznać wyniki działalności.

Obliczanie dochodu z działalności gospodarczej

Aby obliczyć dochód z działalności gospodarczej, wykonaj dwie metody:

Podejście bilansowe

Porównanie wartości zamknięcia (aktywa minus zobowiązania podmiotu zewnętrznego) firmy z wartościami na początku tego okresu rozliczeniowego nazywa się podejściem bilansowym. Od powyższej wartości, dodatek do kapitału zostanie odjęty, a dodanie rysunków zostanie dodane podczas obliczania dochodu z działalności firmy. Ponieważ dochód jest obliczany za pomocą bilansu, zwany więc podejściem bilansowym.

Podejście transakcyjne

Transakcje dotyczą głównie produkcji lub zakupu towarów i sprzedaży towarów, a wszystkie te transakcje są bezpośrednio lub pośrednio związane z przychodem lub kosztem. Dlatego miarą dochodu jest gromadzenie nadwyżek dochodu ze sprzedaży dóbr wydanych na produkcję lub zakup dóbr. System ten jest powszechnie stosowany przez przedsiębiorstwa, w których przyjęto system podwójnego wjazdu.

Pomiar dochodu z działalności gospodarczej

Przy szacowaniu dochodu pomocne są dwa czynniki -

  • Revenues- Sprzedaż towarów i świadczenie usług to sposób na generowanie przychodów. Dlatego można je zdefiniować jako wynagrodzenie, które firma odzyskuje za świadczenie usług i towarów swoim klientom.

  • Expenses- Koszt to koszt przeterminowany. Można powiedzieć, że koszt, który został zużyty w procesie generowania przychodu, to koszt przeterminowany. Wydatki mówią nam - jak zmniejszają się aktywa w wyniku usług świadczonych przez firmę.

Pomiar przychodów

Pomiar przychodów opiera się na koncepcji memoriałowej. Okres obrachunkowy, w którym osiągnięte przychody, to okres, w którym powstają przychody. Dlatego otrzymanie gotówki i uzyskany dochód to dwie różne rzeczy. Można powiedzieć, że przychód uzyskuje się tylko wtedy, gdy jest faktycznie zrealizowany, a niekoniecznie, gdy został otrzymany.

Pomiar kosztów

  • W przypadku dostawy towaru do swoich klientów jest to bezpośrednia identyfikacja z przychodem.

  • Czynsz najmu i wynagrodzenia biurowe są pośrednio powiązane z przychodami.

Istnieją cztery rodzaje zdarzeń (podane poniżej), które wymagają odpowiedniego uwzględnienia jako wydatku danego okresu oraz wydatków i płatności gotówkowych dokonanych w związku z tymi pozycjami -

  • Wydatki, które są wydatkami w bieżącym roku.

  • Niektóre wydatki, które zostały poniesione przed tym okresem i stały się kosztem bieżącego roku.

  • Wydatki poniesione w tym roku stają się kosztami w kolejnych okresach obrachunkowych. Na przykład zakup środków trwałych i amortyzacja w najbliższych latach.

  • Wydatki w tym roku, które zostaną pokryte w następnych latach obrachunkowych. Na przykład zaległe wydatki.

Dopasowana koncepcja

Jest to problem rozpoznania przychodów w ciągu roku i przyporządkowania wygasłych kosztów do okresu.

Uznanie przychodów

Najczęstsze kryteria, które są stosowane przy rozpoznawaniu przychodu, to:

  • Point of Sale - Przeniesienie prawa własności na kupującego jest punktem sprzedaży, w przypadku sprzedaży towaru.

  • Receipt of Payment - Kryteria podstawy kasowej są szeroko stosowane przez prawników, lekarzy i innych specjalistów, w przypadku których przychód jest uważany za osiągnięty w momencie odbioru gotówki.

  • Instalment Method- Metoda ratalna jest szeroko stosowana w handlu detalicznym, zwłaszcza w przypadku towarów konsumpcyjnych trwałego użytku. W tym systemie uzyskany przychód jest traktowany w taki sam sposób, jak przy jakiejkolwiek innej sprzedaży kredytowej.

  • Gold Mines - Okres rozliczeniowy, w którym wydobywa się złoto, to okres, w którym uzyskano dochód.

  • Contracts- Stopień zaawansowania kontraktu, zwłaszcza długoterminowych kontraktów budowlanych, opiera się na procentowym stopniu zaawansowania kontraktu w jednym roku obrachunkowym. Opiera się na całkowitym szacowanym okresie obowiązywania umowy.

Alokacja kosztów

Okresowe dopasowanie wygasłych przychodów i wygasłych kosztów jest zadowalającą podstawą alokacji kosztów, jak wspomniano wcześniej.

Pomiar kosztów

Pomiar kosztów można określić za pomocą -

  • Historical Costs- Aby określić okresowy dochód netto i stan finansowy, ważny jest koszt historyczny. Koszt historyczny faktycznie oznacza - wypływ gotówki lub ekwiwalentów środków pieniężnych za nabyte towary i usługi.

  • Replacement Costs - Zastąpienie dowolnego składnika aktywów po aktualnej cenie rynkowej nazywane jest kosztem odtworzenia.

Podstawa pomiaru dochodu

Poniżej znajdują się dwie istotne podstawy pomiaru dochodu -

  • Accrual Basis- W rachunkowości memoriałowej przychody są ujmowane w księgach spółki w momencie, gdy przychody są faktycznie uzyskiwane (jednak nie są zasadniczo otrzymywane), a wydatki są rejestrowane, gdy zaciągane są zobowiązania (jednak nie są one zasadniczo opłacane). Ponadto wydatki są porównywane z przychodami w rachunku zysków i strat, gdy wydatki wygasają lub tytuł został przeniesiony na kupującego, a nie w momencie pokrycia kosztów.

  • Cash Basis - W ujęciu kasowym przychody i koszty są rozpoznawane w momencie faktycznego otrzymania lub wypłaty środków pieniężnych.

Zmiana podstaw rachunkowości

Musimy przekazywać wpisy korygujące za każdym razem, gdy zapisy księgowe zmieniają się z zasady kasowej na memoriałową lub odwrotnie, szczególnie w odniesieniu do przedpłaconych wydatków, nierozliczonych wydatków, naliczonych dochodów, dochodów otrzymanych z góry, złych długów i rezerw, amortyzacji i zapasów w handlu.

Cechy dochodu księgowego

Poniżej przedstawiono główne cechy przychodów księgowych -

  • Dopasowanie przychodów do związanych z nimi kosztów lub wydatków jest kwestią przychodów księgowych.

  • Dochód księgowy opiera się na koncepcji okresu rozliczeniowego.

  • Koszty są wyceniane według kosztu historycznego, a ustalanie kosztów opiera się na koncepcji kosztowej.

  • Opiera się na zasadzie realizacji.

  • Uważa się, że pozycje przychodów zapewniają prawidłowy dochód księgowy.

„Dokument na piśmie zawierający bezwarunkowe rozkaz, podpisany przez wytwórcę, nakazujący określonej osobie zapłacenie określonej kwoty tylko na rzecz określonej osoby lub na jej zlecenie lub na okaziciela instrumentu”.

Section 5, Negotiable Instrument Act, 1881

Podstawy weksli

Poniżej przedstawiono podstawowe elementy weksla -

  • Weksel powinien być sporządzony na piśmie.

  • Sprzedawca, który wystawia rachunek, jest określany jako „szuflada”, a nabywca, na którego wystawiany jest rachunek, nazywany jest „odbiorcą” i musi być osobą.

  • Weksel musi zawierać określoną kwotę i tylko w postaci pieniędzy, a nie towarów lub usług.

  • Nakaz zapłaty pieniędzy powinien być bezwarunkowy.

Wzór Billa

Oprócz tych wszystkich (podanych powyżej), musimy również zwrócić uwagę na następujące punkty -

Strony weksla

Poniżej znajdują się strony „Weksla -”

  • The Drawer - Sprzedawca towarów jest określany jako wystawca „weksli”.

  • The Drawee - Odbiorcą lub kupującym jest osoba, która akceptuje weksel określonej kwoty do zapłaty po określonym czasie.

  • The Payee- Odbiorcą i wystawcą może być ta sama osoba, która otrzymuje płatność, lub inna osoba. W przypadku tych samych stron zostanie zmniejszona do dwóch zamiast trzech.

Ważne terminy

  • Stamp- Kwota przekraczająca określony limit powinna zostać wpłacona i podpisana na przystawionym znaczku skarbowym zgodnie z powyższym wzorem. W dzisiejszych czasach próg wynosi 5000 INR /.

  • Amount - Kwota rachunku musi być zapisana cyfrowo oraz słownie, jak pokazano na powyższym wzorze.

  • Date - Data na rachunku będzie napisana na pierwszej stronie jak powyżej.

  • Value and Terms - Oba są jego istotną częścią i muszą być napisane tak, jak pokazano powyżej.

Akceptacja rachunków

Aby był dokumentem prawnym, musi być podpisany przez „Drawee”. Akceptacja może być akceptacją ogólną tj. Drawee zgadza się z pełną treścią rachunku bez zmian i może być warunkowa, co jest określane jako akceptacja kwalifikowana.

Klasyfikacja weksli

Weksel można sklasyfikować jako…

  • Inland Bill - Rachunek wystawiany w Indiach, zarówno wystawiający, jak i trasowany pochodzą z Indii, a także płatny w Indiach, zwany wekslem śródlądowym.

  • Foreign Bill- Rachunek wystawiony poza Indiami, wystawiony na osobę zamieszkałą w Indiach, płatny w Indiach lub odwrotnie. Termin płatności weksla zagranicznego liczony jest od dnia, w którym odbiorca go zobaczy i przyjmie.

Definicja weksli

Zgodnie z sekcją 4 indyjskiej ustawy o instrumentach zbywalnych z 1881 r

„Dokument na piśmie (nie będący banknotem bankowym ani banknotem walutowym) zawierający bezwarunkowe zobowiązanie, podpisane przez wytwórcę, do zapłacenia określonej sumy pieniędzy tylko na rzecz określonej osoby lub na okaziciela instrument."

Różnica między wekslami a wekslami

Weksel własny Weksel
To bezwarunkowa obietnica zapłaty Weksel jest bezwarunkowym nakazem zapłaty.
Dłużnik składa przyrzeczenie zapłaty wierzycielowi Weksel wystawiony przez sprzedawcę towarów lub usług, który składa dłużnikowi polecenie zapłaty.
Weksel zagraniczny wykonywany w komplecie tylko 1 szt Weksle obce wystawione w zestawie trzech sztuk.
Weksel płatny na żądanie, podlega opłacie skarbowej Weksel płatny na żądanie nie wymaga opłaty skarbowej.
Weksel ma tylko dwie strony, tj. Wystawcę i odbiorcę Weksel może mieć trzy strony, wystawcę, trasata i może być odbiorcą.
Ponieważ dłużnik sam składa przyrzeczenie zapłaty, nie jest wymagana akceptacja w tym przypadku Aby był dokumentem prawnym, musi zostać zaakceptowany przez Drawee.

Zalety weksli i weksli

Poniżej znajdują się ważne zalety weksli i weksli dłużnych -

  • Ułatwienie transakcji kredytowych jest pomocne w zwiększaniu rozmiaru prowadzonej działalności.

  • Oba są dowodem zakupu towarów lub usług na kredyt.

  • Będąc dokumentem prawnym, oba mogą zostać przedstawione w sądzie, w przypadku jego zniesławienia.

  • Ponieważ termin płatności jest ustalony, jest pomocny zarówno dla dłużników, jak i wierzycieli; i mogą odpowiednio zarządzać swoim harmonogramem płatności.

  • W przypadku pilności płatności wierzyciel może otrzymać od banku dyskonto na rachunku.

  • Jako zbywalny instrument wekselowy można łatwo przenosić z jednej osoby na drugą.

Podejście księgowe

Weksle i weksle dłużne są traktowane jako weksle należne i weksle płatne w ujęciu księgowym -

  • Bills Receivable - Jeśli będziemy musieli otrzymać płatność z weksli lub weksli, zostanie ona nazwana „Należności wekslowe” i zostanie wykazana po stronie aktywów w bilansie pod pozycją Aktywa obrotowe.

  • Bills Payable - Płatne weksle to bieżące zobowiązania wobec trasata.

  • Accounting Entries - Kiedy rachunek otrzymał i był w posiadaniu do terminu płatności.

Zapisy księgowe do wykonania w księgach wystawcy i odbiorcy jako -

Sr.No. W księgach szuflad Wpisy w Księgach Akceptanta
1

Klient A / c Dr

Do sprzedaży A / c

(Będąc Towarami sprzedawanymi na kredyt)

Zakup towarów A / c Dr

Dostawcy A / c

(Bycie towarem kupowanym na kredyt)

2

Należności weksle A / c Dr

Do klienta A / c

(Faktura zaakceptowana przez klienta)

Dostawca A / c Dr

Płatne rachunki A / c

(Faktura przyjęta przez dostawcę towarów)

3

Gotówka / Bank A / c Dr

Do należności weksli A / c

(Kwota rachunku otrzymana w terminie)

Płatne rachunki A / c Dr

Do gotówki / banku

(Kwota zapłacona w terminie i otrzymane z powrotem rachunki do zapłacenia)

Kiedy rachunek jest dyskontowany w banku

  • In the Book of Drawer- Osoba wystawiająca rachunek może otrzymać z banku dyskonto na rachunku przed terminem płatności tego rachunku. W takim przypadku bank pobiera odsetki od kwoty rachunku w zależności od czasu oczekiwania. Na przykład, jeśli rachunek jest sporządzony w dniu 1 stycznia do 3 miesięcy i szuflady mogą dostać rachunek zniżkę na 1 st lutego, w tym przypadku, bank nalicza odsetki za dwa miesiące na zastosowanie stawki powiedzieć 14% i szuflada z rachunku mogą przechodzić po wejściu.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)
  • In the book of Drawee - Drawee nie musi przekazywać wpisu powyżej, wystarczy, że zda wpis w momencie płatności w terminie zapadalności weksla, jak wyjaśniono wcześniej.

Kiedy weksel zatwierdzony na korzyść wierzyciela

Jeżeli wystawca weksla zatwierdził weksel wierzycielowi za jego własne zobowiązania, a weksel został uregulowany w terminie zapadalności, kolejne zapisy w dzienniku zostaną przekazane -

W księdze szuflady

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Note - Szuflada nie musi przechodzić żadnego wpisu w momencie zapadalności rachunku.

In the book of Drawee- Drawee nie musi zdawać żadnego wpisu w momencie indosowania weksla. Wpisy pozostaną takie same, jak wyjaśniono wcześniej.

Zniesławienie weksla

W przypadku, gdy akceptujący weksel nie zapłacił weksla w terminie wymagalności lub odmówił zapłaty, jest to uznawane za zniesławienie weksla. Na dowód zniesławienia rachunku odbiorca może otrzymać zaświadczenie od notariusza wyznaczonego w tym celu przez rząd. Notariusz pobiera w związku z tym pewne opłaty zwane „Noting Charges. ”

Następujące wpisy przejdą w księgach Szuflady i Kasjera -

Sr.No W księgach szuflad
1

If bill is kept by the Drawer with himself till the date of maturity -

Klient / Akceptant A / c Dr (z całkowitą kwotą rachunku + opłatami za powiadomienie)

Do należności wekslowych A / c (z kwotą należności za rachunki )

Do gotówki / banku (odnotowywanie zapłaconych opłat)

(Being Bills receivable dishonor and noting charges paid)

2

If bill is discounted with the bank -

Klient / Akceptant A / c Dr (z całkowitą kwotą rachunku + opłatami za powiadomienie)

Do banku A / c (z całkowitą kwotą rachunku + opłatami za powiadomienie)

(Being discounted Bills receivable dishonor and noting charges paid)

3

If bill is endorsed by the Drawer in favor of a Creditor -

Klient / Akceptant A / c Dr (z całkowitą kwotą rachunku + opłatami za powiadomienie)

Wierzycielowi A / c (z całkowitą kwotą rachunku + opłatami za powiadomienie)

(Being endorsed Bills receivable dishonor and noting charges paid)

Zapisy w księgach akceptantów / dłużników

In all above three case acceptor will pass only one journal entry -

Płatne rachunki A / c Dr (z kwotą do zapłacenia rachunków)

Noting Charges A / c Dr (with Noting Charges)

Do szuflady / wierzyciela A / c (z całkowitą kwotą rachunku + opłatami za powiadomienie)

(Zakup towarów na kredyt)

Odnowienie rachunku

Może zaistnieć sytuacja, w której akceptujący weksel może nie być w stanie zapłacić rachunku w terminie i może zażądać od wystawcy anulowania starego weksla i wystawienia na niego nowego (tj. Odnowienie weksla). Rysownik weksla może pobierać odsetki na wzajemnie uzgodnionych warunkach, a kwota odsetek może być zapłacona gotówką lub wliczona w kwotę rachunku.

Zapisy w księgach szuflad i kasetonów

Następujące zapisy księgowe do wykonania w księgach Szuflady i Wydawcy -

Sr.No. W księgach szuflad Wpisy w akceptatorze książek
1

Cancellation of old bill -

Klient / Akceptant A / c Dr

Do należności Bill A / c

(Anulowanie starego rachunku)

Cancellation of old bill -

Płatne rachunki A / c Dr

Wierzycielowi A / c

(Wniosek o anulowanie starego rachunku zaakceptowanego przez Wierzyciela)

2

Interest received in cash -

Cash A / c Dr

Odsetki A / c

(Będące odsetkami otrzymanymi z tytułu opóźnionej płatności)

Interest paid in cash -

Odsetki A / c Dr

Do Cash A / c

(Będąc odsetkami płaconymi przy odnowieniu rachunku)

3

In case interest not payable in cash -

Klient / Akceptant A / c Dr

Odsetki A / c

(Będąc odsetkami należnymi przy odnowieniu rachunku)

In case interest not payable in cash -

Odsetki A / c Dr

Wierzycielowi A / c

(Zainteresowanie odnowieniem należnego rachunku)

4

On renewal of bill -

Należności weksle A / c Dr

Do klienta / akceptującego A / c

(Odnowienie rachunku z kwotą odsetek)

On renewal of bill -

Dostawca A / c Dr

Płatne rachunki A / c

(Bycie Billem zaakceptowanym po anulowaniu nowego rachunku wraz z odsetkami)

Wycofanie rachunku z rabatem

Czasami akceptant może podejść do wystawcy rachunku, aby dokonać wcześniejszej płatności przed terminem wystawienia rachunku, po czym w takim przypadku przejdą kolejne zapisy w dzienniku -

Sr.No. Wpis w księgach szuflad Wpisy w księgach akceptanta
1

Gotówka / Bank A / c Dr

Rabat A / c Dr

Do należności weksli A / c

(Kwota rachunku otrzymana przed terminem płatności i rabat przysługujący klientowi)

Płatny A / c Dr

Do gotówki / banku A / c

Rabat A / c

(Kwota zapłacona przed terminem płatności rabatu)

Rachunek wysłany do banku w celu odbioru

Aby zarządzać kilkoma numerami należności, szuflada wysłała te rachunki do banku w celu ich odbioru, a bank przyznaje kredyt klientowi za każdym razem, gdy rachunek jest pobierany od trasata. Następujące wpisy do dziennika zostaną przekazane -

Sr.No. Wpis w księgach szuflad
1

When a bill is sent to the bank for collection -

Rachunki wysłane do odbioru A / c Dr

Do banku A / c

(Będąc fakturami wysyłanymi do banku w celu odbioru)

2

On collection of payment by bank -

Bank A / c Dr

Na rachunki wysłane do odbioru A / c

(Będąc ściąganiem rachunków do zapłaty przez bank)

Rachunek za zakwaterowanie

Weksel może zostać przyjęty, aby zobowiązać przyjaciela lub jakąkolwiek znaną osobę w chwili, gdy tego potrzebuje, lub aby zapewnić mu pożyczkę, lub też w celu zakwaterowania jednej lub więcej osób, nazywany jest rachunkiem za zakwaterowanie. ”

The Institute of Chartered Accountant of India zgodnie ze standardem rachunkowości-2 (zmienionym) definiuje inventory jako posiadane aktywa -

  • Do sprzedaży w ramach zwykłej działalności gospodarczej lub

  • W trakcie produkcji do takiej sprzedaży lub

  • W postaci materiałów lub dostaw do wykorzystania w procesie produkcyjnym lub przy świadczeniu usług.

Zatem termin zapasów obejmuje -

  • Surowiec i dostawy,
  • Praca w toku i
  • Wyroby gotowe.

Znaczenie wyceny zapasów

Właściwa wycena zapasów jest ważna z trzech powodów:

  • Importance of sufficient Inventory- Zapasy stanowią główną inwestycję w aktywa bieżące dowolnego przedsiębiorstwa handlowego lub produkcyjnego. Brak zapasów może spowodować zamknięcie firmy. Realizacja zysku z odsprzedaży zapasów powoduje wycenę zapasów. Dlatego chodzi o to, że każda jednostka biznesowa musi przestrzegać właściwej metody wyceny zapasów.

  • To Determine True Financial Position - Prawidłowa wycena zapasów może tylko dać prawdziwy i rzetelny obraz sytuacji finansowej jednostki biznesowej, ponieważ stanowi ona znaczną część aktywów obrotowych.

  • For Proper Determination of Income- Prawidłowe ustalenie przychodów i zysków zależy od prawidłowej wyceny zapasów. Przeszacowanie wartości zapasów zamykających może zawyżać wielkość zysku i odwrotnie. Dlatego też właściwa wycena zapasów jest niezbędna do określenia rzeczywistego dochodu i zysku koncernu biznesowego.

Metody inwentaryzacji

Oto dwie ważne metody inwentaryzacji -

  • Metoda okresowej inwentaryzacji i
  • Metoda ciągłej inwentaryzacji

Omówmy każdy z nich osobno -

Metoda okresowej inwentaryzacji

Ta metoda wyceny zapasów jest również znana jako metoda inwentaryzacji fizycznej lub metoda inwentaryzacji rocznej. W ramach tego systemu inwentaryzacji stan zapasów ustala się metodą inwentaryzacji na koniec okresu obrachunkowego, tj. Na dzień sporządzenia końcowego rozliczenia. Ten system jest bardzo prosty i przydatny w małych organizacjach biznesowych.

Metoda ciągłej inwentaryzacji

Ten system wyceny zapasów rejestruje każdy ruch zapasów przy przyjęciu i wydaniu materiału, odzwierciedlając stany bieżące różnego rodzaju zapasów, poprzez sporządzanie ksiąg magazynowych dla surowców, produkcji w toku i wyrobów gotowych. Aby zapewnić dokładność zapisów magazynowych, dokonuje się okresowego uzgadniania zapisów poprzez spis z natury.

Wycena zapasów po niższych kosztach lub cenie rynkowej

Zapasy wyceniane są po koszcie lub cenie rynkowej, w zależności od tego, która z tych kwot jest niższa, aby zapewnić, że nie należy uwzględniać przewidywanego zysku i sporządzić pełną rezerwę na przewidywane straty.

As per American Institute of Certified Public Accountants -

„Odejście od podstawy kosztowej wyceny zapasów jest wymagane, gdy użyteczność towaru nie jest już tak duża, jak jego koszt. Jeżeli istnieją dowody na to, że użyteczność dóbr, którymi dysponujemy w ramach zwykłej działalności gospodarczej, będzie mniejsza niż koszt, czy to z powodu fizycznego pogorszenia się stanu, starzenia się, zmian poziomu cen lub innych przyczyn, różnicę należy ująć jako stratę. bieżącego okresu. Zwykle osiąga się to poprzez umieszczanie takich towarów na niższym poziomie, powszechnie określanym jako rynek ”.

Metody wyceny zapasów

Poniższa ilustracja przedstawia metody wyceny zapasów -

Omówmy szczegółowo każdą z metod.

Metoda FIFO (First in First Out)

FIFO to najpopularniejsza metoda wyceny zapasów, która opiera się na założeniu, że pierwszy otrzymany lub zakupiony materiał zostanie sprzedany lub wydany jako pierwszy. Oznacza to, że na stanie końcowym brakuje ostatnio lub ostatnio otrzymanych lub wyprodukowanych towarów.

Wyjaśni to małym i prostym przykładem, jak podano poniżej -

Data Nr Poz Oceniać Wartość
Czas otwarcia 100 10 1000
Kupione w dniu 01-04-13 500 10 5000
Kupione w dniu 01-07-13 500 12 6000
Zakupiony 01-01-14 1000 15 15000
Całkowite zakupy 2100 27000
Przedmiot sprzedany 1700
Zamknięcie zapasów 400 15 6000

W powyższym przykładzie przyjęto, że na stanie końcowym 400 pozycji wyczerpano 1000 pozycji zakupionych 01-01-2014.

Metoda Last in First out (LIFO)

Jak sama nazwa wskazuje, stan zapasów jest wyceniany na podstawie najstarszych zakupionych lub wyprodukowanych elementów. Po raz pierwszy tę metodę zastosowały Stany Zjednoczone w czasie II wojny światowej, aby skorzystać z przewagi wzrostu cen. W powyższym przykładzie zapasy końcowe będą wyceniane na 400 sztuk za Rs. 10 każdy = Rs. 4000

Note - Tutaj 100 pozycji z magazynu początkowego i 300 pozycji było z zakupów dokonanych w dniu 01-04-2013

Metoda średnich kosztów

Metoda kosztu średniego jest stosowana, gdy identyfikacja zapasów za pomocą kursu lub wartości zapasów nie jest możliwa. Jest dwojakiego rodzaju, a mianowicie…

  • Prosta metoda średniej ceny
  • Metoda średniej ważonej ceny

Prosta metoda średniej ceny

Prostą metodę średniej ceny można wyjaśnić poniżej -

Załóżmy, że w magazynie znajdują się cztery rodzaje przedmiotów:

Zakupione jednostki 500 za Rs. 10 na sztukę = Rs. 5000
750 jednostek zakupionych za Rs. 12 na sztukę = Rs. 9000
600 jednostek zakupionych za Rs. 14 za sztukę = Rs. 8400
Łącznie jednostki: 1850 dla = Rs. 22400

Prosta metoda średniej zignorowała zapasy po koszcie, dlatego wycena zapasów 1850 jednostek będzie = 12 × 1850 = Rs. 22200, podczas gdy rzeczywisty koszt to Rs. 22,400

Jeśli więc chcemy wybrać metodę średniej, należy zastosować metodę ceny ważonej, zgodnie z którą wycena zostanie przeprowadzona zgodnie z poniższymi zasadami.

Metoda średniej ważonej ceny

W powyższym przykładzie Rs. 22.400 zostanie podzielonych przez 1850 jednostek, a średnia cena wyniesie Rs. 12.1081.

Metoda najwyższego wejścia, pierwsze wyjście (HIFO)

Metoda ta opiera się na założeniu, że najwyższa wartość materiału zawsze zużywanego w pierwszej kolejności i zapasów końcowych będzie wyceniana po najniższym koszcie zakupionego lub wytworzonego materiału. Metoda ta nie jest popularną metodą wyceny zapasów, dlatego jest stosowana tylko przez jednostki biznesowe posiadające produkty monopolistyczne lub zajmujące się kosztem + kontraktem.

Podstawowa metoda magazynowa

Stan zapasów oznacza - minimalny poziom zapasów utrzymywany przez jednostkę biznesową w celu prowadzenia działalności bez przerwy lub zgodnie z AS-2 issued by The Institute of Chartered Accountants of Indiaponieważ „ formuła zapasów podstawowych opiera się na założeniu, że minimalna ilość zapasów (zapasów podstawowych) musi być utrzymywana przez cały czas, aby móc prowadzić działalność ”.

Note - Ta metoda może być stosowana tylko wtedy, gdy używana jest metoda LIFO.

Metoda ceny zawyżonej

Ta metoda wyceny obejmuje zwykłe straty, zwiększając cenę zakupów w celu obliczenia wartości zamknięcia zapasów. Na przykład, jeśli 550 jednostek zakupionych za Rs. 2000 i ze względu na normalne straty jednostek, pozostanie 500, wtedy koszt na jednostkę wyniesie 2000/500 = Rs. 4 za jednostkę, a podczas obliczania wartości zapasów na koniec okresu dla 100 jednostek koszt wyniesie Rs. 400 (100 × 4).

Specyficzna metoda identyfikacji

W ramach tej metody, w przypadku gdy możliwa jest identyfikacja pozycji z ceną, wówczas zapasy końcowe zostaną odpowiednio wycenione.

Metoda ceny rynkowej

Zgodnie z tą metodą wyceny zapasy wyceniane są według bieżącej ceny rynkowej. Nazywa się to również ceną zastępczą lub metodą ceny możliwej do uzyskania.

Metoda wyceny zapasów końcowych, gdy nie są one podane

W przypadku, gdy nie podano wartości zapasów końcowych, możemy ją obliczyć jako -

Czas otwarcia xx
Dodaj: zakupy netto xx
Mniej: koszt sprzedaży xx
Mniej: zysk brutto xx
Wartość akcji zamykającej xx

Wstawiając wartość do powyższego wzoru, możemy również obliczyć wartość akcji otwarcia.

Celem sporządzenia sprawozdania finansowego jest nie tylko poznanie dochodu lub strat netto, które mogą wystąpić w bieżącym roku, ale także poznanie zmiany wyniku finansowego lub strat netto firmy w porównaniu do lat poprzednich.

Istnieją dwa rodzaje sprawozdań finansowych, które odzwierciedlają dwa rodzaje zysków, tj trading account pokazuje zysk brutto i Profit & Loss accountsprzedstawia zysk netto koncernu za określony okres obrachunkowy. W tym rozdziale omówimy przyczyny zmian wskaźnika zysku brutto.

Wskaźnik zysku brutto (GPR)

Zysk brutto oznacza nadwyżkę sprzedaży nad kosztem sprzedanych towarów. Wskaźnik ten wskazuje również straty spowodowane uszkodzeniami lub niewłaściwym zarządzaniem. Im więcej, tym wyższy wskaźnik, tym bardziej korzystne dla kondycji finansowej koncernu. Szanse na wyższy dochód netto są większe w organizacji, w której wskaźnik zysku brutto jest wysoki (wzór poniżej) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Ratio = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales}$$

Wyższy zysk brutto zapewnia kierownictwu dźwignię pozwalającą na pokrycie kosztów pośrednich i zaoszczędzenie dochodu netto do podziału zysku i zwiększenia rezerw.

Marża zysku brutto

Gdy marża zysku brutto jest przedstawiona w procentach, nazywa się ją marżą zysku brutto (wzór podano poniżej) -

$$\normalsize Gross\:Profit\:Margin = \frac{Gross\:Profit}{Net\:Sales} \times 100$$

Chances of Increase in GPR may be due to following Reasons −

  • Bez wzrostu odpowiednich kosztów, jeżeli nastąpi wzrost ceny sprzedaży.

  • Bez obniżenia ceny sprzedaży, jeżeli następuje spadek kosztów wytworzenia produktów.

  • Może nastąpić równy spadek lub wzrost ceny sprzedaży i kosztów produkcji bez wpływu na zysk brutto bieżącego roku.

  • Mogą istnieć szanse, że wyceny zapasów końcowych będą dokonywane po wyższej cenie.

  • Możliwe jest również, że początkowe akcje koncernu są wyceniane po bardzo niższym kursie.

  • Istnieje możliwość, że dana sprzedaż obejmuje sprzedaż konsygnacyjną z powodu błędu lub z innego powodu.

  • Pominięcie faktur zakupowych w księgach rachunkowych może być również jedną z przyczyn wyższego zysku brutto.

Chances of Decrease in GPR may be due to following Reasons -

  • Jeśli koszt pozostaje taki sam, ale zmniejsza się cena sprzedaży.
  • Cena sprzedaży pozostaje taka sama, ale wzrost kosztów produkcji.
  • Rachunek zakupu osobistych towarów używanych.
  • Zapasy końcowe mogą być wyceniane po bardzo niskiej cenie.
  • Zapasy na otwarcie mogą być wyceniane po bardzo wysokiej cenie.
  • Wszelkie pominięcia lub pomyłki przy wycenie zapasów końcowych.

Dla przetrwania i rozwoju każdej firmy konieczne jest, aby jej marża zysku brutto była jak najwyższa, aby umożliwić jej pokrycie kosztów operacyjnych oraz kosztów pośrednich.

Analiza zysku brutto

Analiza zmian zysku brutto jest pierwszym krokiem do ustalenia dochodu netto. Zmiana zysku brutto w bieżącym roku może wynikać z następujących przyczyn -

  • Zmiana kwoty sprzedaży może wynikać z trzech przyczyn -
    • Zmiana ceny sprzedaży.
    • Zmiana ilości sprzedanej bez zmiany ceny sprzedaży.
    • Zmiana ceny sprzedaży oraz ilości sprzedanego towaru.
  • Zmiana kosztu sprzedaży towarów może wynikać z następujących przyczyn -
    • Zmiana kosztów produkcji.
    • Zmień ilość sprzedanych towarów.
    • Zmiana ilości oraz kosztu sprzedanych towarów.

Przykład

Dokonaj analizy zmian na podstawie poniższych informacji -

Dane szczegółowe Rok 2012 (Rs.) Rok 2013 (Rs.) Zmiany (zwiększ lub zmniejsz)
Sprzedaż 3,50 000 4,80 000 1,30,000
Liczba sprzedanych jednostek 5000 6000 1000
Cena sprzedaży za jednostkę 70 80 10

Rozwiązanie

Increase in sales amount due to price -

Wzrost ceny za sztukę × Liczba sprzedanych jednostek w bieżącym roku

= 10 × 6000 = 60000

Increase in sales amount due to Quantity -

Wzrost liczby sprzedanych jednostek × cena z ubiegłego roku

= 1000 × 70 = 70 000

Połączony efekt zmiany ilości i ceny (A + B)

= 1, 30 000

Ze względu na rosnący rozmiar rynku jest dość oczywiste, że producenci lub wszyscy sprzedawcy nie mogą dotrzeć bezpośrednio do każdego klienta w kraju lub kraju. Aby przezwyciężyć to ograniczenie, producenci zwykle wyznaczają niezawodnych agentów w każdym pożądanym miejscu, aby dotrzeć bezpośrednio do klientów. Zawiera umowę z lokalnymi handlowcami, którzy mogą sprzedawać towary w jego imieniu na zasadzie prowizji.

Znaczenie i cechy przesyłki

Przesyłka to proces, w ramach którego właściciel wysyła / przekazuje swoje materiały swojemu agentowi / sprzedawcy w celu wysyłki, przekazania, sprzedaży itp.

Poniżej znajdują się punkty, które rzucają więcej światła na charakter i zakres przesyłki:

  • W tym przypadku ostateczna własność towaru pozostaje u producenta lub całego sprzedawcy, który przekazuje go swojemu agentowi na sprzedaż na zasadzie prowizji. Przesyłka jest jedynie przeniesieniem posiadania towaru, a nie jego własnością.

  • Ponieważ własność towaru pozostaje po stronie producenta (nadawcy), odbiorca (agent) nie ponosi odpowiedzialności za utratę lub zniszczenie towaru.

  • Towary są sprzedawane na ryzyko właściciela, a zatem zysk / strata trafia do właściciela.

  • Odbiorca otrzymuje jedynie zwrot poniesionych przez siebie wydatków i prowizji od sprzedaży dokonanej przez niego, ponieważ sprzedaż, która przynosi dochód, należy do właściciela (nadawcy).

Dlaczego przesyłka nie jest sprzedażą?

Oto powody, które wyjaśniają, dlaczego przesyłka nie jest sprzedażą -

  • Ownership - W przypadku sprzedaży własność towaru musi zostać przeniesiona ze sprzedającego na kupującego, ale własność towaru pozostaje po stronie nadawcy do momentu sprzedaży towaru przez odbiorcę.

  • Risk - W przypadku przesyłki zwykle ryzyko utraty lub zniszczenia towaru ponosi nadawca.

  • Relationship- W przypadku sprzedaży towarów na zasadzie kredytu relacja między sprzedającym a kupującym będzie dotyczyła dłużnika i wierzyciela. Z drugiej strony relacja między nadawcą a odbiorcą to relacja między zleceniodawcą a agentem.

  • Goods Return- Zwykle sprzedany towar nie podlega zwrotowi; jednakże w przypadku wystąpienia wady produkcyjnej lub innej wady technicznej sprzedawca jest zobowiązany do ich odebrania. Z drugiej strony, odbiorca może w każdej chwili zwrócić nadawcy niesprzedane zapasy towaru.

Ważne terminy

Faktura pro forma

Faktura oznacza, że ​​sprzedaż miała miejsce, ale faktura pro forma nie jest fakturą. Faktura Proforma to zestawienie sporządzone przez nadawcę towaru wskazujące na ilość, jakość i cenę towaru. Taka faktura pro-forma jest wystawiana przez nadawcę odbiorcy na towar przed faktyczną sprzedażą.

Sprzedaż konta

Zestawienie zawierające szczegóły dotyczące otrzymanych towarów, sprzedanych towarów, poniesionych kosztów, pobranych prowizji, dokonanych przekazów i salda należności nazywa się sprzedażą konta i jest okresowo przekazywane przez odbiorcę do nadawcy towarów.

Komisja

Tam są three rodzaje prowizji płatnych odbiorcy przy sprzedaży towaru -

  • Simple Commission - Zwykle jest to stały procent całkowitej sprzedaży, obliczony zgodnie z wzajemnie uzgodnionymi warunkami.

  • Over-riding Commission- W przypadku nietypowej sprzedaży towaru, na rzecz odbiorcy jest płatna określona kwota w formie zachęty nazywanej prowizją nadrzędną. Prowizja zastępcza jest również naliczana od całkowitej sprzedaży.

  • Del-credere Commission- „Umowa, na mocy której agent lub faktor, za dodatkową składkę lub prowizję (zwaną prowizją del credere), zobowiązuje się, gdy sprzedaje towary na kredyt, ubezpieczać, udzielać gwarancji lub gwarantować swojemu mocodawcy wypłacalność nabywcy, zobowiązanie faktora polega na spłacie długu we własnym zakresie, jeśli nie zostanie on terminowo spłacony przez kupującego, gdy stanie się on wymagalny. ”

    C. & G. Merriam Co.

Prowizję del credere nadawca płaci swojemu agentowi za podjęcie dodatkowego ryzyka odzyskania wierzytelności od odbiorcy z tytułu sprzedaży kredytowej dokonanej przez niego (agenta) w imieniu nadawcy.

Wydatki bezpośrednie

Wydatki, które zwiększają koszt towaru i mają charakter jednorazowy, a poniesione do momentu dotarcia towaru do magazynu odbiorcy można nazwać wydatkami bezpośrednimi.

Koszty pośrednie

Czynsz za magazyn, opłaty za magazynowanie, wydatki na reklamy, pensje itp. Należą do kategorii kosztów pośrednich. Rozróżnienie między kosztami bezpośrednimi i pośrednimi jest ważne zwłaszcza w momencie wyceny niesprzedanych zapasów na zamknięcie.

Postęp

Kwota zapłacona z góry przez odbiorcę na rzecz nadawcy jako zabezpieczenie zwane zaliczką.

Wycena niesprzedanej Przesyłki

Wycena niesprzedanych zapasów zostanie przeprowadzona jak zapasy końcowe koncernu handlowego i powinna zostać wyceniona według kosztu lub ceny rynkowej, w zależności od tego, która z tych wartości jest niska. Akcje te będą wyceniane na -

  • Proporcjonalny koszt własny i
  • Proporcjonalne wydatki bezpośrednie.

Przez proporcjonalne wydatki bezpośrednie rozumie się tutaj - wszystkie wydatki ponoszone przez nadawcę oraz wydatki odbiorcy, które ponosi on do momentu przybycia towaru do magazynu.

Fakturowanie towarów powyżej kosztu

Zgodnie z tą metodą towary są rozliczane po koszcie + zysk, a faktura pro-forma również wykazuje wyższą cenę takiego towaru. Aby poznać rzeczywisty zysk, na koniec okresu rozliczeniowego, na konto konsygnacyjne zostanie naliczona nadwyżka ceny. Wartość zapasów zostanie również skorygowana w zakresie elementu zysku. Głównym powodem przyjęcia tej polityki przez nadawcę jest -

  • Aby ukryć rzeczywisty zysk przed odbiorcą.

  • Wycena zapasów w magazynie nadawcy jest w tym przypadku stosunkowo łatwa.

  • W takim przypadku nadawca zwykle kieruje do odbiorcy sprzedaż towaru tylko na podstawie ceny faktury. Zapobiega różnym cenom sprzedaży różnym klientom.

Utrata towaru

Mogą istnieć dwa rodzaje strat, jak wyjaśniono poniżej -

Normal Loss- Zwykłe straty mogą wynikać z nieodłącznych cech towarów, takich jak parowanie, wysychanie towarów itp. Nie są one oddzielnie wykazywane na rachunku konsygnacyjnym, ale uwzględniane w koszcie sprzedanych towarów i zapasach końcowych poprzez zawyżenie stawki jednostkowej. Do obliczenia wartości niesprzedanych zapasów stosuje się następujący wzór.

$$\small Value\:of\:closing\:stock = \frac{Total\:value\:of\:goods\:sent}{Net\:quantity\:received\:by\:consignee} \times Unsold\:quantity$$

$$\small Net\:quantity\:received = Goods\:consigned\:quantity - Normal\:loss\:quantity$$

Abnormal Loss- Nietypowa strata może wystąpić z dowolnego przypadkowego powodu. Jest on zapisywany na koncie konsygnacyjnym w celu obliczenia rzeczywistej rentowności. Wycena stanu zapasów odbywa się na tej samej podstawie, co wyjaśniono wcześniej, tj. Proporcjonalny koszt + proporcjonalne koszty bezpośrednie.

Nienormalne straty i ubezpieczenie

Jeżeli istnieje polisa ubezpieczeniowa w odniesieniu do wysyłanych towarów; w księgach nadawcy zostaną zapisane następujące wpisy -

Sr.No. W księgach nadawcy W księgach odbiorcy
1

Payment of Insurance Premium

(a) Jeżeli składka ubezpieczeniowa została opłacona przez nadawcę, wówczas przelana zostanie gotówka.

(b) Jeżeli składka ubezpieczeniowa jest opłacona przez odbiorcę, wówczas AC odbiorcy zostanie uznana.

Przesyłka A / c Dr

Do Cash A / c

Lub

Odbiorcy A / c

(Zapłacona składka ubezpieczeniowa)

2

At the time of Abnormal Loss

Nieprawidłowa utrata A / c Dr

Do Przesyłki A / c

(Poniesienie straty)

3

Acceptance of Claim by Insurance Company

Towarzystwo Ubezpieczeniowe (nazwa ubezpieczyciela) A / c Dr

Do nienormalnej utraty A / c

(Uznanie roszczenia)

4

On receipt of Claim

Bank A / c Dr

Firma ubezpieczeniowa A / c

(Kwota otrzymanego roszczenia)

5

In Case of Loss

Zysk i strata A / c Dr

Do nienormalnej utraty A / c

(Będąc kwotą przeniesionej nienormalnej straty)

Podsumowanie zapisów księgowych

Kolejne zapisy księgowe (z wyjątkiem strat) będą dokonywane w księgach nadawcy i odbiorcy dla transakcji związanych z przesyłką -

Sr.No. W księgach nadawcy W księgach odbiorcy
1

When goods are sent to the consignee

Przesyłka A / c Dr

Do towarów wysłanych w komis A / c

(Będąc towarami wysłanymi w komis)

W tym przypadku nie ma potrzeby wpisywania
2

Expenses Incurred by Consignor

Przesyłka A / c Dr

Do gotówki / banku A / c

(Będąc kosztami poniesionymi na przesyłkę)

Nie dotyczy
3

Advance given by consignee

Gotówka / Bank A / c Dr

Do A / c Odbiorcy

(Zaliczka otrzymana od odbiorcy)

Consigner A / c Dr

Do banku / gotówki A / c

(Będąc kwotą zaliczki wypłaconą nadawcy)

4

Expenses Incurred by Consignee

Przesyłka A / c Dr

Do A / c Odbiorcy

(Będąc kosztami poniesionymi przez odbiorcę)

Consigner A / c Dr

Do banku / gotówki A / c

(Będące wydatkami poniesionymi na towary otrzymane w komisie)

5

Sale by Consignee

Odbiorca A / c Dr

Do Przesyłki A / c

(Będąc kosztami poniesionymi przez odbiorcę)

Gotówka (do sprzedaży gotówkowej) A / c Dr

Dłużnicy (do sprzedaży kredytowej) A / c Dr

Nadawcy A / c

(Będąc sprzedawanymi towarami)

6

Commission to Consignee

Przesyłka A / c Dr

Do A / c Odbiorcy

(Będąc prowizją od sprzedaży ze względu na odbiorcę)

Consigner A / c Dr

Do Komisji A / c

(Zdobywana prowizja)

7

Remittance from Consignee

Gotówka / Bank A / c Dr

Do A / c Odbiorcy

(Kwota należna otrzymana od odbiorcy)

Consigner A / c Dr

Do banku / gotówki A / c

(Płatność należna za saldo nadawcy)

8

Entry for Profit on Consignment

Zysk i strata A / c Dr

Do Przesyłki A / c

(Będąc zyskiem uzyskanym z przesyłki)

Nie dotyczy

9

Loss on Consignment

Consignment A/cDr

To Profit & Loss A/c

(Being Loss incurred on Consignment transferred to the profit & Loss Account)

Not Applicable

Note − The goods sent on consignment account will be closed by transferring balance into the Purchase account or the Trading account.

An association of two or more persons or we may say temporary partnership combined for the carrying out a specific business, and divide profit or loss thereof in agreed ratio is called a Joint Venture. Concerned parties to joint venture are known as co-venturers. The liabilities of co-venturers are limited to their profit sharing ratio or as per agreed terms −

Suppose ‘A’ and ‘B’ undertake the job to develop a park for a consideration of Rs. 50,000/- Lacs. Since they come together for a work on a specific project, it will termed as joint venture and each of them (A and B) will be called as a co-venturer. Further, this venture will automatically terminate once the project is completed.

Major Features and Characteristics of Joint Venture

Following are the major features of a joint venture −

  • There is an agreement between two or more persons.

  • Joint venture is made for the specific execution of a business plan/project.

  • It is a temporary partnership without the use of a firm name.

  • Agreement for joint ventures is automatically dissolved as soon as specific project is over.

  • Profit & Share are shared on the same terms and conditions agreed upon. However, in the absence of any agreement, profit & share will be divided equally.

Partnership and Joint Venture

There are following differences between partnership and joint venture −

  • Partnership always carried on with firm’s name, but for the joint venture, no such firm’s name is required.

  • The persons who run the business on partnership are called as partners and the persons who agreed to take the project as joint venture are called as co-venturers.

  • Normally, a partnership is constituted for a long period (including various projects), whereas joint venture is formed to complete a specific job/project.

  • Partnership is governed under the Partnership Act, 1932, whereas there is no enactment of such kind for the joint ventures. However, as a matter of fact in law, a joint venture is treated as a partnership.

  • There is no limit specified for the numbers of co-venturers, but the number of partners is limited to 10 under banking business and 20 for any other trade or business.

  • Liability of a partner is unlimited and may extent of his business and personal estate, whereas under joint venture, liabilities of co-venturers are limited to the particular assignment or project agreed upon.

Joint Venture and Consignment

Major differences between joint venture and consignment may be summarized as −

  • Relationship − The co-venturers of a Joint venture are the owners of a Joint venture, whereas relationship of a consignor and consignee is of owner and Agent.

  • Sharing of Profits − There is no distribution of profit between a consignor and consignee, consignee only gets commission on sale made by him. On the other hand, the co-venturers of a joint venture share profits as per the agreed profit sharing ratio.

  • Ownership of Goods − Ownership of the goods remains with the consignor. Consignor transfers only possession to the consignee, but every co-venturer of a joint venture is the co-owner of the goods/project.

  • Contribution of Funds − Investment is done by the consignor only. On the other hand, funds are contributed by all co-ventures in a certain agreed proportion.

  • Continuity of Business − In case of a joint venture, there is no continuity of the business once project is completed. On the other hand, if, everything goes smooth, consignment is a continuous process.

Accounting Records

To keep a record of the joint venture transactions, there are three following types of accounting methods −

  • When one of the Venturers keeps Accounts,
  • When Separate Books of Accounts are kept for the Joint Venture, and
  • When Separate Books of Accounts are not kept for the Joint Venture.

Let’s discuss each of them separately −

When one of the Venturers keeps Accounts

If one of the co-venturers is appointed to manage the joint venture, he is awarded an extra commission or remuneration out of the profit for his services.

Journal Entries

When share of investment received from other co-venturers

Cash/Bank A/cDr

To Co-venturers A/c

When goods are purchased

Joint Venture A/cDr

To Cash A/c (in case of cash purchase)

Or

To Creditors A/c (for credit purchase)

When expenses incurred

Joint Venture A/cDr

To Cash A/c

When goods are sold

Cash A/cDr

Or

Debtors A/cDr

To Joint Venture A/c

When commission allowed to working co-venturer

Joint Venture A/cDr

To Commission A/c

In case of Profit balance of joint venture, account will be transferred to profit & Loss (own share of working co-venturer) and other co-venture’s personal accounts

Joint Venture A/cDr

To Profit & Loss A/c

To Co-venturers personal A/c

In case of Loss

Profit & Loss A/cDr

To Joint Venture A/c

On settlement of accounts

All Co-venturer A/cDr

To Cash/Bank A/c

When Separate Books of Accounts are kept for the Joint Venture

Under this method, all co-venturers contribute their share of investment and deposit their shares in a Joint Bank account — newly opened for the specific purpose of the Joint Venture. They may use this bank account to make any kind of payments and to deposit sale proceeds or any other kind of receipts.

In addition to Bank account, a Joint venture account is also opened in the books to keep records of all transactions routed through this account.

This category of accounts is a personal account of the each co-venturer. Thus following three accounts are opened −

  • Joint Bank Account
  • Joint Venture Account
  • Personal account of co-venturers

When Separate Books of Accounts are not kept for the Joint Venture

It is of two types −

  • When all venturers keep separate accounts
  • Memorandum joint venture method

When all Venturers keep Separate Accounts

  • Separate Joint venture account and personal accounts of other co-venturers are opened under this method of accounting.

  • Joint venture account is debited and bank account or creditor account is credited on the account of goods purchased or expensed.

  • Joint venture account is credited and a bank account or debtor account is debited in case of either cash sale or credit sale.

  • Each co-venturer debits joint venture account and credits personal accounts of other co-venturer on the account of either goods purchased or expensed by other co-venturers.

  • Joint venture account is credited and personal account of others co-venturer account is debited in case of sale made by other co-venturers.

  • Joint venture account is debited and commission account is credited if, commission is receivable, but if commission is receivable by other co-venturer, then the concerned co-venturer account will be credited instead of the commission account.

  • If unsold stock is taken, then goods account will be debited by crediting Joint venture account. On the other hand, if unsold stock is taken by any other co-venturer, then personal account of the co-venturer will be debited.

  • Balance in the joint venture accounts represents profit or loss and later that amount of profit or loss will be transferred to the personal accounts of co-venturers.

Note − Above transactions are possible only when all the co-venturers exchange information’s on regular basis.

Memorandum Joint Venture Method

Important features of memorandum method are given as hereunder −

  • Only one personal account is opened by each co-venturer in his book named Joint Venture account with…………… (Name of other co-venturer). Same process will be followed by other co-venturer in his books of accounts.

  • Only one personal account will be opened by each co-venturer irrespective of the fact, how many other co-venturers are exists. For example, there is a joint venture of 4 person A,B,C, & D; now, A in his books will open only one personal account named as Joint venture with B,C, & D account.

  • Each party will record only those transactions in his book, which are done by him; the transactions done by other co-venturers will be ignored.

  • In addition to above said personal account, a combined account named as “memorandum joint venture account” will also be opened.

  • Memorandum account is merely a combined account of personal accounts opened by each co-venturer. Debit side of personal account will be transferred to the memorandum account and the credit side of personal account will be transferred to the credit side of memorandum account.

  • Transactions done by co-venturers among themselves including cash received or paid by one co-venturer to other will be ignored at the time of preparation of a memorandum account.

  • Balance of memorandum joint venture account will represent profit or loss of the particular business. Further, the profit or loss will be transferred to the individual co-venturer account in their profit sharing ratio.

Niektóre organizacje lub instytucje mają na celu dostarczanie społeczeństwu wartościowych usług, a nie osiąganie zysków. Organizacje te zwykle oferują takie usługi, jak edukacja, opieka medyczna, kluby społeczne, fundusze charytatywne, związki zawodowe itp.

Możemy jednak podsumować te organizacje w następujących trzech typach kategorii -

  • Kluby, stowarzyszenia lub stowarzyszenia działają na rzecz ich członków.

  • Instytucje charytatywne, takie jak szpitale, domy studenckie i inne instytucje edukacyjne zapewniające edukację biednym dzieciom, a także niepiśmiennym grupom młodym i starszym.

  • Profesjonalne firmy prawników, biegłych rewidentów, architektów, lekarzy, radców prawnych itp.

Co to jest konto niehandlowe?

Prowadzenie prawidłowych ksiąg rachunkowych jest konieczne, aby zabezpieczyć pieniądze swoich członków i ogółu społeczeństwa przed wszelkiego rodzaju nadużyciami lub przywłaszczeniami. Ważne jest, aby znać całkowite wpływy, całkowite płatności, a także znać stan finansowy instytucji. Dlatego konto otwarte i utrzymywane dla i przez organizacje omówione powyżej jest znane jako konto niehandlowe.

Zwykle rejestracja członków, księga protokołów, dziennik pokwitowań, dziennik płatności gotówkowych itp. Są głównym zapisem, który jest prowadzony przez te organizacje / instytucje na ich kontach niehandlowych. Pod koniec okresu obrachunkowego instytucje te przygotowują swoje końcowe rachunki, które obejmują:

  • Rachunek do odbioru i płatności
  • Rachunek dochodów i wydatków
  • Balance-Sheet

Omówmy szczegółowo każdy z nich.

Rachunek do odbioru i płatności

To jest prawdziwe konto. Podczas przygotowywania tego konta przestrzegana jest podstawowa zasada podwójnych wpisów. Jest sporządzany z księgi kasowej na koniec okresu rozliczeniowego. Każda transakcja dotycząca transakcji gotówkowych jest rejestrowana w Księdze kasowej w porządku chronologicznym. Można powiedzieć, że Rachunek Wpłat i Płatności jest podsumowaniem wpłat i wpływów gotówkowych w bieżącym roku.

Na przykład, jeśli czynsz i wynagrodzenie płacone miesięcznie przez cały okres rozliczeniowy, a darowizny lub subskrypcje otrzymane w bieżącym roku zapisane w księgach kasowych, ale na koniec okresu rozliczeniowego, Rachunek Wpłat i Płatności będzie zawierał całkowita kwota zapłaconego czynszu, zapłacone wynagrodzenie, otrzymana subskrypcja i otrzymane darowizny. Wszystkie pokwitowania gotówkowe będą rejestrowane po stronie debetu, a wszystkie płatności gotówkowe będą rejestrowane po stronie kredytu.

Rachunek dochodów i wydatków

Rachunek dochodów i wydatków jest rachunkiem nominalnym i stanowi odpowiednik rachunku zysków i strat.

Podstawowe cechy rachunku dochodów i wydatków są następujące:

  • Wydatki i straty są rejestrowane po stronie debetowej, a wszystkie dochody i zyski są rejestrowane po stronie kredytowej.

  • Dochody i wydatki kapitałowe są wyłączone, a przychody i wydatki są uwzględnione.

  • Opiera się na merkantylnym systemie rachunkowości, dlatego przy sporządzaniu rachunku przychodów i rozchodów wyłącza się przychody i wydatki dotyczące lat poprzednich lub następnych.

  • Saldo kredytowe rachunku dochodów i wydatków wykazuje nadwyżkę. Ponadto nadwyżka dochodów nad wydatkami i ich saldo debetowe wskazują na deficyt, czyli nadwyżkę wydatków nad dochodami.

  • Przy sporządzaniu tego rachunku uwzględniane są tylko rachunki nominalne.

Bilans

Na dzień sporządzenia bilansu dane szczegółowe dotyczące wszystkich aktywów i pasywów są rejestrowane w taki sam sposób, jak robimy to w innych firmach przynoszących zysk. Jego fundusz kapitałowy składa się z nadwyżek dochodów nad wydatkami oraz innych dochodów skapitalizowanych w danym okresie. Czasami trzeba przygotować dwa bilanse, a mianowicie…

  • Na początku roku obrachunkowego poznać fundusz kapitału otwarcia i
  • Pod koniec roku finansowego poznać sytuację finansową organizacji.

Konwersja rachunku wpływów i płatności na rachunek przychodów i rozchodów

Poniżej przedstawiono kroki wymagane do konwersji rachunku pokwitowań i płatności na rachunek przychodów i wydatków -

  • Należy zignorować saldo początkowe i saldo końcowe paragonu i rachunku płatniczego przedstawiające gotówkę otwarcia w kasie, gotówkę otwarcia w banku, gotówkę zamknięcia w kasie i gotówkę zamknięcia w banku.

  • Pozycje wpływów kapitałowych i płatności kapitałowych zostaną wyłączone przy sporządzaniu rachunku przychodów i wydatków.

  • Przychody i rozchody będą uwzględniane tylko w momencie sporządzania rachunku przychodów i rozchodów z rachunku przychodów i płatności.

  • Wszelkie korekty dotyczące wydatków pozostających do spłaty, wydatków opłaconych z góry, rezerwy na nieściągalne długi, rezerwy na amortyzację, przychody otrzymane z góry i przychody należne.

  • Dochody i wydatki odnoszące się do poprzedniego roku lub kolejnego roku zostaną zignorowane, a pozycje odnoszące się tylko do roku bieżącego zostaną uwzględnione.

Metoda obliczania

Za pomocą kont księgowych możemy obliczyć wartość przychodów lub kosztów.

Poniższe dwa przykłady opisują metodę obliczania -

Example (1) - aby obliczyć kwotę wydatków w roku bieżącym, należy sporządzić konto księgowe danego wydatku, a wówczas jego wielkość bilansująca będzie odzwierciedlać kwotę wydatku za rok bieżący.

Z poniższych informacji proszę dowiedzieć się, jaka kwota czynszu musi być wykazana na rachunku dochodów i wydatków -

Dane szczegółowe Kwota (w Rs.)
Czynsz pozostały do ​​spłaty na początku roku (stan na 01-04-2013) 6000
Kwota podana na paragonie i rachunku płatniczym 26 000
Czynsz zaległy na koniec roku (31-03-14) 4000

Solution -

Rent Account

Data Dane szczegółowe Ilość Data Dane szczegółowe Ilość
01-04-13 Według Balance b / d 6000

Zapłacono gotówką

(Zgodnie z paragonem i rachunkiem płatniczym)

26 000 31-03-14

Według dochodów i wydatków a / c

(Balancing Figure)*

24 000
31-03-14 Aby zrównoważyć C / d 4000
Total 30,000 Total 30,000

Z powyższego przykładu jasno wynika, że ​​kwota bilansująca reprezentuje czynsz za bieżący rok, tj. Ma zostać przekazana i wykazana po stronie debet rachunku dochodów i wydatków. W ten sam sposób możemy obliczyć wysokość wszelkich innych wydatków.

Pozycje specyficzne dla kwestii niezwiązanych z handlem

Istnieją pewne osobliwe pozycje w przypadku problemów niehandlowych, które wymagają specjalnego traktowania -

Darowizny

Osoby niezwiązane z handlem mogą od czasu do czasu otrzymywać darowizny. Sposób traktowania darowizny zależy od charakteru darowizny.

Istnieją dwa rodzaje darowizn, jak wyjaśniono poniżej -

  • Specific Donation- Niektóre darowizny mogą być przyjmowane na dowolny konkretny cel, na przykład na budowę pokoju lub budynku, a następnie darowiznę określa się jako darowiznę na określony cel. Kwota takiej darowizny nie może zostać wykorzystana na żaden inny cel. Powinien być wykazany po stronie pasywów bilansu i używany tylko w tym samym celu, do którego jest przeznaczony.

  • General Donation- Kiedy darowizna jest przyjmowana na wspólny cel, nazywana jest darowizną ogólną. Jeśli kwota darowizny jest niewielka, zostanie ona potraktowana jako stały dochód i zostanie odnotowana po stronie kredytowej rachunku przychodów i wydatków.

    Darowizna w dużej wysokości powinna być sprawiedliwie traktowana jako wpływy kapitałowe i zostanie wykazana w bilansie po stronie pasywów. Jednak darowizna jest niewielka lub duża, może zależeć od rozmiaru problemu i kwoty.

Dziedzictwo

Czasami, zgodnie z wolą osoby, otrzymana kwota nazywana jest spadkiem. To jest tak dobre, jak darowizna. Ma on charakter jednorazowy, dlatego należy go traktować jako wpływy kapitałowe, a tym samym pojawi się w bilansie po stronie pasywów. Jednak może być również traktowany jako dochód i może zostać ujęty w rachunku dochodów i wydatków.

Opłaty za wstęp

Klub lub stowarzyszenie zazwyczaj pobiera opłaty za wstęp lub opłaty za członkostwo. W przypadku klubu itp. Opłaty za wstęp lub opłaty za wstęp są zwykle pobierane jako wpływy kapitałowe, ale w przypadku szpitala lub placówki oświatowej są traktowane jako stały dochód.

Opłaty członkowskie dożywotnie

Składki na dożywotnie członkostwo można pobrać od członków instytucji tylko raz w ciągu ich życia. Na podstawie członkostwa dożywotniego członkowie mogą korzystać z określonych korzyści. Kwota otrzymana jako członkostwo na życie może zostać przeniesiona na „Rachunek składek na życie” instytucji i może być rozliczana na kontach za pomocą jednej z następujących metod:

  • Mogą zostać potraktowane jako strona zobowiązań bilansu jako składki członkowskie dożywotnio ”.

  • Zwykłe składki członków mogą być przenoszone z konta dożywotnich składek członkowskich na konto abonamentowe jako dochód, a saldo może być przenoszone na kolejne lata.

  • Na podstawie średniego okresu życia członka kwota może być przekazywana corocznie na rachunek dochodów i wydatków, a reszta zostanie przeniesiona na kolejne lata.

Sprzedaż złomu lub starych gazet

Bez sporu będzie traktowany jako dochód cykliczny i pojawi się po stronie kredytowej rachunku przychodów i wydatków.

Subskrypcja

Subskrypcja jest głównym źródłem dochodu dla podmiotów niehandlowych. Zapisy są przyjmowane od członków klubu lub instytucji. Rachunek pokwitowań i płatności rejestruje wszystkie faktyczne subskrypcje otrzymane w bieżącym roku, a rachunek przychodów i wydatków przedstawia subskrypcje, które odnoszą się do bieżącego okresu rozliczeniowego. Dlatego niektóre korekty wymagają obliczenia abonamentu na bieżący rok.

Example (1) - aby obliczyć kwotę abonamentu na bieżący rok, należy wyciągnąć konto księgowe konta abonamentowego, a kwota bilansująca będzie odpowiadać kwocie abonamentów z bieżącego roku.

Z następującymi szczegółami, sprawdź kwotę subskrypcji, która ma być wykazana na rachunku dochodów i wydatków -

Dane szczegółowe Kwota (w Rs.)
Pozostała subskrypcja na początek roku (stan na 01-04-2013) 6000
Kwota podana na paragonie i rachunku płatniczym 26 000
Pozostała subskrypcja na koniec roku (31-03-14) 4000
Subskrypcja otrzymana z góry na następny rok 2000

Solution -

Subscription Account

Data Dane szczegółowe Ilość Data Dane szczegółowe Ilość
01-04-13 Aby zrównoważyć b / d 6000 31-03-14 Gotówką 28 000
31-03-14 Do subskrypcji zaliczkowej (należy wykazać jako zobowiązania w bilansie) 2000
31-03-14 Rachunek dochodów i wydatków (wykres bilansujący) * 24 000 31-03-14 Równowaga c / d 4000
Total 32,000 Total 32,000

Z powyższego przykładu jasno wynika, że ​​wartość bilansująca reprezentuje abonament za bieżący rok, który należy przenieść na rachunek przychodów i wydatków jako dochód.

Fundusze specjalne

Niektóre fundusze specjalne są tworzone przez odpowiednie instytucje w określonym celu. Na przykład fundusz nagród może zostać utworzony w celu przyznania nagrody najlepszemu graczowi roku. Wszelkie dochody związane z tymi funduszami powinny zostać dodane do funduszy, a deficyt, jeśli taki istnieje, może zostać pobrany z rachunku dochodów i wydatków.

Example (2)- aby obliczyć wysokość dochodu związanego z bieżącym rokiem, musimy sporządzić konto księgowe poszczególnych dochodów. Co więcej, wartość bilansująca tego konta będzie reprezentować kwotę dochodu za bieżący rok.

Na podstawie poniższych informacji proszę określić kwotę subskrypcji, która musi zostać wykazana na koncie dochodów i wydatków -

Dane szczegółowe Kwota (w Rs.)
Pozostała subskrypcja na początek roku (stan na 01-04-2013) 6000
Kwota podana na paragonie i rachunku płatniczym 26 000
Pozostała subskrypcja na koniec roku (31-03-14) 4000

Solution -

Subscription Account

Data Dane szczegółowe Ilość Data Dane szczegółowe Ilość
01-04-13 Aby zrównoważyć b / d 6000
Według dochodów i wydatków a / c (wykres bilansujący) * 24 000 31-03-14 Gotówką (zgodnie z paragonem i rachunkiem płatniczym) 26 000
31-03-14 Równowaga c / d 4000
Total 30,000 Total 30,000

Z powyższego przykładu jasno wynika, że ​​wartość bilansująca reprezentuje Subskrypcję na bieżący rok, tj. Do przeniesienia i wykazania po stronie kredytowej rachunku przychodów i wydatków.

Z powyższego przykładu jasno wynika, że ​​wartość bilansująca reprezentuje Subskrypcję na bieżący rok, tj. Do przeniesienia i wykazania po stronie kredytowej rachunku przychodów i wydatków.

Jak wiemy, istnieją dwa systemy rejestrowania transakcji w naszych księgach rachunkowych. W poprzednich rozdziałach poznaliśmy system podwójnego zapisu, teraz omówmy inny system księgowania tjSingle Entry System (SES).

Znaczenie i ciche cechy SES

Dla każdej transakcji księgowej nie wszyscy przestrzegają zasady podwójnego księgowania kont. Niektóre z małych jednostek biznesowych nie prowadzą swoich ksiąg rachunkowych zgodnie z systemem podwójnego zapisu. W prostych słowach system kont jednokrotnego zapisu oznacza - jednostkę biznesową, która nie przestrzega zasady systemu podwójnego zapisu.

Istnieją dwa rodzaje rachunków SES -

  • Pure Single Entry System - Rachunki osobiste, takie jak różni dłużnicy i różne rachunki wierzycieli, są utrzymywane, ale rachunki rzeczywiste i nominalne nie są otwierane w tym systemie.

  • Popular Sense - W tym systemie wykonywane są trzy rodzaje leczenia.

    • Zastosowano system podwójnego wpisu dla środków pieniężnych otrzymanych od dłużników i wypłaconych wierzycielom.

    • System pojedynczego wpisu dotyczy opłaconych wydatków, zakupów towarów, zakupów środków trwałych itp.

    • Tymczasowe wpisy, takie jak złe długi, amortyzacja itp., Nie są dokonywane.

Różnica między SES i DES

  • Pojedynczy zapis to niekompletny system księgowy, natomiast podwójny zapis (DES) to kompletny system transakcji księgowych.

  • Nie ma wiarygodności ksiąg w systemie pojedynczego zapisu, podczas gdy system podwójnego zapisu jest niezawodnym systemem księgowym.

  • Sprawdzenie dokładności arytmetycznej jest możliwe w systemie podwójnego zapisu poprzez przygotowanie wagi próbnej, natomiast nie jest możliwe w systemie pojedynczego zapisu.

  • Ponieważ system pojedynczego wejścia nie prowadzi rachunku handlowego, rachunku zysków i strat ani bilansu; w związku z tym ustalenie rzeczywistego zysku i dokładnej sytuacji finansowej przedsiębiorstw nie jest możliwe, z drugiej strony, wszystko powyżej jest całkiem możliwe w systemie podwójnego zapisu.

Ograniczenia SES

  • Jednoksięgowy system kont nie rejestruje podwójnych aspektów każdej transakcji, stąd nie jest to naukowy system prowadzenia ksiąg rachunkowych.

  • Sprawdzenie poprawności arytmetycznej nie jest możliwe ze względu na brak przygotowania wagi próbnej. Sporządzenie salda próbnego nie jest możliwe, ponieważ nie jest stosowana metoda podwójnego zapisu dla każdej transakcji biznesowej.

  • Ustalenie rzeczywistego zysku koncernu nie jest możliwe, ponieważ rachunki nominalne są prowadzone w systemie pojedynczego zapisu. W przypadku braku rachunków nominalnych nie można przygotować konta handlowego oraz rachunku zysków i strat.

  • Nie ma możliwości znalezienia dokładnej sytuacji finansowej firmy przy braku rachunków rzeczywistych, ponieważ bez rachunków realnych nie jest możliwe sporządzenie Bilansu firmy na dany dzień.

  • Osoby z zewnątrz nigdy nie polegają na księgach rachunkowych firmy.

  • W przypadku, gdy właściciel firmy chce sprzedać swoją firmę, nie jest możliwe ustalenie dokładnej wartości firmy, zwłaszcza wartości firmy.

  • System pojedynczego wejścia jest praktykowany tylko przez małe jednostki biznesowe.

Przygotowanie zestawienia spraw

Aby poznać sytuację finansową firmy, lista aktywów i pasywów oraz zestawienie spraw są sporządzane na ostatni dzień okresu obrachunkowego. Jak wspomniano wcześniej, w przypadku braku rachunków rzeczywistych nie jest możliwe sporządzenie bilansu.

Poniższe punkty są wymagane do przygotowania zestawienia spraw -

  • Przy pomocy kont osobistych należy sporządzić listę dłużników i wierzycieli.

  • Metoda wyceny akcji będzie oparta na koszcie lub cenie rynkowej, w zależności od tego, która z nich jest niższa.

  • Saldo księgi kasowej należy fizycznie zweryfikować w księdze kasowej.

  • Saldo bankowe należy również uzgodnić z wyciągami bankowymi.

  • Zestawienie spraw powinno zawierać dochód uzyskany z góry oraz wydatki opłacone z góry.

  • Nadwyżka aktywów nad zobowiązaniami będzie stanowić kapitał właściciela lub firmy.

  • Podstawą wyceny środków trwałych będzie zakupiony voucher oraz wszelkie inne dostępne dowody.

Czym różni się zestawienie spraw od bilansu?

Główna różnica między zestawieniem spraw a Bilansem polega na tym, że „rzetelność na pierwszym miejscu jest sporządzana na podstawie niepełnych informacji, a na później” opiera się na naukowej metodzie podwójnego księgowania.

Ustalenie zysku w ramach SES

Mamy dwie metody ustalania zysku w systemie pojedynczego wpisu -

  • Zestawienie spraw lub metoda wartości netto i
  • Metoda konwersji

Metoda wartości netto

W systemie pojedynczego wpisu ustalenie zysku może odbywać się bez przygotowywania rachunku handlowego oraz rachunku zysków i strat. Na przykład,

1 Aby poznać kapitał na początek roku lub na ostatni dzień poprzedniego roku obrachunkowego, pierwszym krokiem jest sporządzenie zestawienia na początku roku.
2 Jedno zestawienie spraw powinno być sporządzone na ostatni dzień roku obrachunkowego w celu ustalenia.
3 Ciągnienie należy dodać do kwoty kapitału ustalonej na koniec roku, a kapitał wniesiony, jeśli taki wystąpił, w ciągu roku zostanie odjęty.
4 Kapitał, jeśli w ogóle, wprowadzony w ciągu roku zostanie odjęty.
5 Różnica (3) - (1) będzie stanowić zysk lub stratę za rok. Jeśli (3) jest większe niż (1), to jest to zysk lub odwrotnie.
6 Kwota zysku lub straty obliczona zgodnie z krokiem nr (4) powyżej zostanie skorygowana o odsetki od kapitału i odsetki z tytułu czerpania (w celu ustalenia Zysk netto firmy).

Metoda konwersji

W ramach systemu rozliczania metodą konwersji, zmianę z systemu pojedynczego zapisu na system podwójnego zapisu w określonym dniu można przeprowadzić w następujący sposób:

  • Zestawienie spraw powinno być sporządzone w dniu, w którym należy dokonać zmiany. Po odpowiednim sprawdzeniu i weryfikacji takich sald na podstawie dostępnych zapisów, wszystkie salda, takie jak saldo gotówki, saldo bankowe, aktywa, pasywa, dłużnicy i wierzyciele powinny pojawić się w sprawozdaniu ze stanu rzeczy.

  • Wpis do dziennika początkowego należy wprowadzić do ksiąg jako -

Journal Entry

Zasób A A / c Dr

Zasób B A / c Dr

Zasób C A / c Dr

Pasywa A A / c

Pasywa B A / c

Pasywa C A / c

Będąc wszystkimi aktywami i wszystkimi zobowiązaniami przeniesionymi ze sprawozdania o stanie rzeczy a / c.

Powyższy wpis będzie podstawowym zapisem do otwierania wszystkich nowych ksiąg w systemie kont podwójnego zapisu, a wszystkie przyszłe transakcje będą księgowane zgodnie z systemem podwójnego zapisu, jak wyjaśniono wcześniej.

Konwersja książek z zeszłego roku z SES na DES

Aby przekształcić księgi z ostatniego roku z systemu pojedynczego wpisu na system podwójnego zapisu, zakłada się, że wszystkie księgi pomocnicze są prawidłowo utrzymywane w systemie pojedynczego wpisu. Należy jednak przestrzegać następujących procedur -

Where Cash Book, Personal Books, and Subsidiary Books are Maintained −

  • Otwarcie sprawy powinno być sporządzone na początku okresu.

  • Wszystkie rachunki bezosobowe, które pojawiły się w księdze kasowej, należy zaksięgować na odpowiednich kontach bezosobowych, jeśli nie zostało to zrobione wcześniej.

  • Nowe konta bezosobowe należy otworzyć w sumie z ksiąg pomocniczych. Na przykład, z sumą księgi sprzedaży i księgi zakupów, konto sprzedaży zostanie uznane, a konto zakupu zostanie obciążone, i odwrotnie w przypadku zwrotów.

  • Całe nowe konto powinno zostać otwarte dla zapisów dotyczących rabatów, rabatów, złych długów itp., Które nie przechodzą w księgach pomocniczych. Ta procedura da podwójny efekt takiej transakcji, jaka pojawiła się na kontach osobistych.

  • Pozycjonowanie miesięczne powinno być dokonywane na kontach księgi głównej za pośrednictwem księgi kasowej, jeśli jest prowadzona przez firmę.

  • Po zakończeniu powyższej procedury należy sporządzić saldo próbne potwierdzające arytmetyczną poprawność ksiąg rachunkowych.

  • Po zakończeniu powyższej procedury bilansu próbnego należy sporządzić Rachunek handlowy i Zysków i Strat oraz Bilans (po uwzględnieniu wszystkich korekt, takich jak rozliczenia międzyokresowe czynne, wydatki pozostające do spłaty, przychody otrzymane z góry lub należności oraz rezerwy na amortyzację, wątpliwe długi itp.

Where only Cash Book and Personal Books are Maintained

W takim przypadku zastosowana zostanie inna procedura konwersji -

  • Jak opisano wcześniej, na początku okresu należy sporządzić oświadczenie wstępne.

  • Wszystkie rachunki rzeczywiste i nominalne, które pojawiły się w księdze kasowej i nie zostały wcześniej zaksięgowane na żadnym koncie, należy zaksięgować na odpowiednich rachunkach.

  • Analiza strony debetowej i kredytowej rachunków osobistych, takich jak rachunki dłużników i rachunki wierzycieli, zostanie przeprowadzona zgodnie z metodą podaną poniżej -

Summary of Analysis to be Done

Sr.No. Strona debetowa rachunków wierzycieli Strona debetowa rachunków dłużników
1 Zobowiązania z tytułu rachunków Bilans otwarcia, jak podano w otwierającym Zestawieniu spraw
2 Otrzymane rabaty i rabaty Sprzedaż (kredyt)
3 Zwrot do wewnątrz (zwroty zakupu) Transfery
4 Transfery Należności za rachunki (Dishonored)
5 Gotówka wypłacona wierzycielom
6 Indos wierzytelności wekslowych na rzecz wierzycieli
Sr.No. Kredytowa strona kont dłużników Strona kredytowa rachunków wierzycieli
1 Otrzymano gotówkę Bilans otwarcia, jak podano w otwierającym Zestawieniu spraw
2 Możliwa zniżka Zakupy (kredyt)
3 Otrzymane należności za rachunki Transfery
4 Rabaty i ulgi Zobowiązania z tytułu rachunków (niehonorowane)
5 Transfery
6 Zwrot towarów (zwroty sprzedaży)
7 Złe długi

W dziedzinie nieruchomości leasing jest terminem popularnym, ponieważ korzystne jest posiadanie gruntu i budynku. Obecnie większość firm prowadzi swoje biura w wynajmowanych pomieszczeniach.

ZA Leasejest umową, na mocy której najemca (osoba / podmiot, który przejmuje nieruchomość w posiadanie) uzyskuje prawo do korzystania z lokalu przez uzgodniony okres w zamian za czynsz ustalony pomiędzy Wynajmującym (właścicielem) a najemcą. Leasingodawca ma prawo własności aktywów, ale nadal leasingobiorca ma nieograniczone prawo do korzystania z tych aktywów.

Każda umowa najmu powinna obejmować następujące warunki -

  • Okres dzierżawy.

  • Termin płatności wraz z wysokością czynszu.

  • O kosztach utrzymania, podatkach, ubezpieczeniu, rezerwie na przedłużenie umowy najmu.

Standard rachunkowości 19, wydany przez Radę Instytutu Biegłych Rewidentów Indii, obejmuje ujawnianie odpowiednich zasad rachunkowości w sprawozdaniach finansowych.

Standardy 19 mają charakter obowiązkowy i mają zastosowanie do wszystkich umów najmu, z wyjątkiem niektórych podanych poniżej -

  • Grunty do użytkowania na podstawie umowy dzierżawy.
  • Do wykorzystania zasobów naturalnych, takich jak ropa, gaz, drewno, metal itp.
  • Nagrania wideo, filmy, filmy, patenty i prawa autorskie.

Ważne warunki w leasingu

Następujące ważne terminy są powszechnie używane w rachunkowości leasingu -

  • Lessee - Najemcą jest osoba, która ma prawo do użytkowania przedmiotu w zamian za uzgodniony czynsz przez określony czas (zgodnie z umową najmu).

  • Lessor - Wynajmujący to właściciel, który daje leasingobiorcy prawo do korzystania ze swojego majątku / nieruchomości w zamian za czynsz przez określony czas.

  • Lease Term- Zwykle umowa najmu jest zawierana na czas określony i nieodwołalny, nazywany okresem najmu. Znany jest również jako „okres dzierżawy”. Okres najmu może zostać przedłużony zgodnie z ustaleniami z kolejnymi poprawkami lub bez nich.

  • Fair Value - Wartość godziwa to kwota, za którą można wymienić składnik aktywów lub może to być wartość uregulowanego zobowiązania.

  • Useful Life - Może być

    • Okres, w którym składnik aktywów może być używany przez leasingobiorcę.

    • Oczekiwana liczba jednostek, które mogą zostać wyprodukowane przez ten zasób.

  • Inception of Lease - Jest to dzień, w którym zobowiązane są główne postanowienia leasingu.

  • Residual Value - Szacunkowa wartość godziwa składnika aktywów na koniec okresu leasingu jest nazywana wartością rezydualną.

  • Minimum Lease Payment - Całkowita płatność do zapłacenia przez leasingobiorcę na rzecz leasingodawcy w okresie najmu, z wyłączeniem podatków, ubezpieczenia, opłat za utrzymanie, warunkowego czynszu itp.

  • Contingent Rent - Opiera się na innym czynniku niż upływ czasu, raty leasingowe, tj. Procent sprzedaży itp.

  • Unguaranteed Residual Value - Oczekiwana wartość godziwa na koniec okresu leasingu nazywana jest niegwarantowaną wartością końcową.

Popularność leasingu

Jednym z głównych powodów popularności leasingu jest jego prostota dla obu stron, tj. Leasingodawcy i najemcy. Jest to korzystne z punktu widzenia dokumentacji, a także zapewnia korzyści podatkowe. Wybór i zakup aktywów leży w gestii firmy leasingowej, a użytkowanie i opłacanie czynszu jest częścią leasingobiorcy.

Ponieważ leasingodawca pozostaje właścicielem majątku, może więc domagać się amortyzacji w swoich księgach. Co ciekawe, może on korzystać z ulgi podatkowej na poczet amortyzacji. Podobnie leasingobiorca płaci czynsz i rejestruje taki czynsz w swoich księgach jako wydatki w celu uzyskania korzyści podatkowej.

Zalety leasingu

Główna zaleta leasingu jest podana poniżej -

  • Leasingobiorca może korzystać z aktywa bez faktycznego zakupu, co oznacza pełne finansowanie bez marży.

  • Zapewnia elastyczność ustalania czynszu i okresu najmu zgodnie z wymaganiami.

  • W bilansie leasingobiorcy aktywa będące przedmiotem leasingu nie są wykazywane jako aktywa lub zobowiązania spółki, stąd zdolność kredytowa leasingobiorcy pozostaje nienaruszona.

  • Leasing daje leasingobiorcy możliwość uzyskania dodatkowego zysku i poprawy zysku na akcję.

  • Potrącenie czynszu uprawnia do ubiegania się o ulgę podatkową (jako wydatek biznesowy).

  • Bez dużych inwestycji czynsz z dzierżawy można opłacić z dochodu generowanego przez użytkowanie majątku.

  • Leasingodawca może ubiegać się o ulgę podatkową z amortyzacji zgodnie z ustawą o podatku dochodowym.

  • Skorzystanie z pełnego wykorzystania majątku możliwe jest na podstawie umowy leasingu; szanse na ignorancję są wysokie, gdy firma kupuje aktywa jako własne.

  • W przypadku firmy blisko związanej zapewnia lepsze rozwiązania w zakresie planowania majątku.

  • Zapewnia ochronę leasingobiorcy przed inflacją.

  • Surowych przepisów instytucji finansowych dotyczących nabycia aktywów można uniknąć dzięki umowie leasingu.

Wady leasingu

Niektóre z wad leasingu to -

  • Leasing nie jest zbyt przydatny dla niektórych nowych firm, ponieważ zarabianie na biznesie następuje znacznie po inwestycji.

  • Z niektórych zachęt zapewnianych przez państwo i rząd centralny nie można korzystać na podstawie umowy najmu.

  • Aktywa, których wartość prawdopodobnie wzrośnie, należy kupować zamiast leasingować.

  • W przypadku klauzuli o zmianach w umowie leasingu, struktura najmu może ulec zmianie ze względu na zmianę stopy procentowej, stawki amortyzacji itp.

Klasyfikacja leasingu

Według AS-19, są dwie kategorie leasingu -

  • Leasing operacyjny
  • Leasing

Leasing operacyjny

Leasing operacyjny to umowa, na mocy której leasingodawca (właściciel) zezwala najemcy (leasingobiorcy) na użytkowanie uzgodnionego składnika aktywów przez określony czas. Zwykle okres leasingu jest krótszy niż ekonomiczny okres użytkowania składnika aktywów. Ponadto leasingodawca w rzeczywistości nie przenosi praw własności. Wynajmujący przyznaje leasingobiorcy prawo do użytkowania przedmiotu w zamian za regularne płatności za ustalony okres.

Podejście księgowe

Zgodnie z AS-19, poniżej przedstawiono podejście księgowe w księgach leasingodawcy i leasingobiorcy -

W książkach Wynajmującego -

  • Aktywa należy traktować jako środki trwałe w bilansie leasingodawcy.

  • Dochód z wynajmu należy traktować jako dochód w rachunku zysków i strat.

  • Amortyzacja powinna być traktowana jako koszt i powinna zostać pobrana z rachunku zysków i strat.

  • Koszt początkowy może zostać odroczony na okres leasingu składnika aktywów lub może zostać zaksięgowany jako koszt roku, w którym faktycznie został poniesiony.

  • Amortyzacja będzie naliczana zgodnie z AS-6.

W książkach Najemcy -

  • Najemca powinien traktować czynsz najmu jako koszt w rachunku zysków i strat.

Leasing

W przypadku, gdy leasing jest w stanie zapewnić leasingodawcy zwrot poniesionych nakładów kapitałowych oraz rozsądny zwrot z zainwestowanych środków w okresie leasingu, nazywa się leasingiem finansowym. Leasing finansowy w umowie nieodwołalnej, a także leasingodawca nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek wydatki i podatki związane z przedmiotem leasingu.

Podejście księgowe

W książkach Wynajmującego -

  • Łączna wartość inwestycji powiększona o dochód należny z tytułu inwestycji będzie traktowana w bilansie jako należności.

  • Wydatki bezpośrednie mogą być potrącone bezpośrednio z rachunku zysków i strat w roku poniesienia lub mogą zostać odroczone do okresu leasingu.

W książkach Najemcy -

  • Początkowy koszt bezpośredni będzie traktowany jako składnik aktywów.

  • Wartość godziwą przedmiotu leasingu należy traktować jako składnik aktywów i zobowiązanie w ramach leasingu finansowego.

  • Właściwe jest osobne wykazanie zobowiązania w bilansie.

Każdy może kupować i sprzedawać papiery wartościowe z giełdy w celu zwiększenia swoich aktywów (pieniężnych). Sprzedaż i zakup papierów wartościowych odbywa się za pośrednictwem banków. Maklerzy pomagają ludziom w handlu, płacąc prowizję, opłatę skarbową i usługi maklerskie, które są podstawowymi elementami handlu papierami wartościowymi.

W momencie sprzedaży tych papierów wartościowych należy odliczyć opłaty od sprzedaży, jako wpływy w celu uzyskania rzeczywistej ceny sprzedaży. W większości przypadków cena rynkowa różni się od wartości nominalnej papierów wartościowych, która zależy od różnych czynników regulacyjnych. Jeśli wartość rynkowa papierów wartościowych jest równa wartości nominalnej, nazywa się ją asat par; jeśli wartość rynkowa jest mniejsza niż wartość nominalna, nazywa się ją ason discount; a jeśli wartość rynkowa jest wyższa niż wartość nominalna, mówi się, że tak jeston premium.

Znaczenie inwestycji

Inwestycja oznacza zakup lub utworzenie aktywów z oczekiwaniem w przyszłości wzrostu wartości kapitału, dywidend (zysku), czynszów, zysków odsetkowych lub jakiejś kombinacji tych zwrotów. Jednak zazwyczaj inwestycje nieodłącznie związane z pewną formą ryzyka, takie jak inwestycje w akcje, nieruchomości, a nawet papiery wartościowe o stałym oprocentowaniu, podlegają ryzyku inflacji.

Ponadto spośród wszystkich tych papierów wartościowych są utrzymywane jako inwestycje długoterminowe w celu uzyskania dochodu. Mówi się, że są to aktywa trwałe, ale gdy celem organizacji jest sprzedaż i kupno papierów wartościowych w funduszu krótkoterminowym w celu wykorzystania swojego funduszu nadwyżkowego, należałoby to do kategorii aktywów obrotowych.

Mogą istnieć dwa rodzaje papierów wartościowych -

  • Fixed Interest Securities - Posiadacze papierów wartościowych o stałym oprocentowaniu otrzymują stałe oprocentowanie.

  • Variable Yield Securities - W tej kategorii zwrot z inwestycji może różnić się z roku na rok.

Konto inwestycyjne

Rachunek inwestycyjny to rachunek otwarty na potrzeby inwestycji. Ponadto, jeśli liczba inwestycji jest duża, należy otworzyć oddzielny rachunek dla każdej inwestycji.

Księgowe zapisy dotyczące zakupu wszelkich inwestycji są podane poniżej -

On purchase of investment

Inwestycja A / c Dr

Do gotówki / banku A / c

(Będąc inwestycją)

Note − Investment account is inclusive of purchase expenses like stamp duty, Commission, and brokerage.

On Sale of investments

Gotówka / Bank A / c Dr

Do inwestycji A / c

(Będąc inwestycją)

Note − Investment account will be credited with net realized value of investment.

Interest and dividend account

Gotówka / Bank / Inwestycja A / c Dr

Do dywidendy / odsetek A / c

(Będąc odsetkami / dywidendami otrzymanymi z inwestycji)

Note − Investments account will be credited in case, interest/dividend accrue and cash/bank account will be debited (in case) with net realized value of investment.

Transakcje inwestycyjne

Zwykle mamy następujące dwa rodzaje transakcji inwestycyjnych -

  • Cum Dividend lub Cum Cum Quotations and
  • Notowania bez dywidendy lub po oprocentowaniu

Omówmy szczegółowo te dwa rodzaje transakcji inwestycyjnych.

Kwotowanie dywidendy lub odsetek od spłaty

Odsetki i dywidendy od inwestycji trwałych naliczane są w regularnych odstępach czasu, ale ich wypłata następuje tylko w określonych terminach. Dywidendy są zawsze wypłacane osobom, które są akcjonariuszami w momencie wypłaty. Załóżmy, że akcjonariusz sprzedał swoje akcje po trzymaniu tych akcji w ręku przez okres do dziesięciu miesięcy, a następnie dywidendy z tych akcji zostaną wypłacone kupującemu lub, możemy powiedzieć, nowemu akcjonariuszowi.

Tak więc sprzedający w momencie sprzedaży akcji zwykle pobiera wartość naliczonych dywidend do dnia sprzedaży i nazywa się to „CUM DIVIDEND” lub „CUM INTEREST”. Ponieważ cena sprzedaży zawiera wartość udziału i odsetek lub dywidend, dlatego w momencie wpisu do ksiąg rachunkowych normalna cena udziału powinna zostać zaksięgowana na rachunku inwestycyjnym, a wartość dywidendy lub odsetek powinna być obciążony na rachunek dywidendowy lub odsetkowy.

W momencie otrzymania dywidendy lub odsetek zostanie uznany rachunek dywidendy lub odsetek, obciążający rachunek gotówkowy lub bankowy. Z drugiej strony, w księgach sprzedającego normalna cena akcji powinna zostać zapisana na Rachunku inwestycyjnym, a cena naliczonej dywidendy lub odsetek powinna zostać przelana na rachunek dywidend lub odsetek, w zależności od przypadku.

Accounting Entries - Można to zrozumieć dzięki poniższej tabeli.

In the Books of Buyer

On purchase of investment

Inwestycja A / c Dr

Dywidenda lub odsetki A / c

Do gotówki / banku A / c

(Będąc inwestycją)

On receipt of dividend or interest

Gotówka / Bank A / c Dr

Do dywidendy lub odsetek A / c

(Jako otrzymane dywidendy lub odsetki)

for Accrued Interest

Narosłe odsetki A / c Dr

Odsetki A / c

(Będąc naliczonymi odsetkami)

In the Books of Seller

On Sale of investments

Gotówka / Bank A / c Dr

Do inwestycji A / c

Do dywidendy lub odsetek A / c

(Będąc sprzedaną inwestycją)

On receipt of dividend or Interest

Gotówka / Bank A / c Dr

Do dywidendy lub odsetek A / c

(Jako otrzymane dywidendy lub odsetki)

Notowania bez dywidendy lub po oprocentowaniu

Nabywca akcji notowanych bez dywidendy nie jest uprawniony do otrzymania zapłaty. To jest przerwa międzyrecord date i payment datepodczas której akcje są przedmiotem obrotu bez dywidendy. Dlatego osoba, która jest właścicielem zabezpieczenia naex-dividend date otrzyma zapłatę niezależnie od tego, kto aktualnie posiada akcje.

Różnica między spłatą dywidendy a ex-dywidendą

Główne różnice między nimi podano poniżej -

  • Ceny odsetek lub dywidendy zawierają odsetki lub dywidendę naliczone na dzień zakupu, natomiast w przypadku ceny bez dywidendy ceny nie zawierają wartości dywidendy lub odsetek.

  • Cena zakupu jest wyższa niż normalna cena zakupu w przypadku dywidendy Cum, natomiast cena zakupu jest ceną rzeczywistą w przypadku bez dywidendy.

  • Nic nie jest dodatkowo płatne w przypadku Cum-Interest, natomiast oddzielna kwota dywidendy lub odsetek musi być zapłacona w przypadku bez dywidendy lub bez odsetek.

Bilansowanie rachunku inwestycyjnego

Różnica strony debetowej i kredytowej na rachunku inwestycyjnym to zysk lub strata w przypadku sprzedaży wszystkich inwestycji.

W przypadku, gdy część inwestycji zostanie sprzedana, a pozostałe inwestycje pozostają niesprzedane, należy je przenieść na następny okres rozliczeniowy, a pozostałe saldo obu stron (debet i kredyt) będzie stanowić zysk lub stratę na sprzedaży inwestycji.

W przypadku, gdy inwestycje są aktywami trwałymi, wówczas zysk lub strata będą stanowić dochód kapitałowy lub stratę kapitałową i powinny być odpowiednio traktowane.

Rachunki udziałowe

Główne cechy rachunku inwestycyjnego dotyczące udziałów kapitałowych podano poniżej -

  • Bonus Shares- Akcje premiowe są wydawane przez rentowne spółki dotychczasowym akcjonariuszom spółki bez dodatkowej kwoty. Celem udziału premiowego jest kapitalizacja rezerw spółki. Jedynie liczba akcji zostanie dodana w kolumnie z wartością nominalną, a kolumna główna lub kapitał pozostanie niezmieniona.

  • Right Shares- Udziały z prawem do nabycia są najpierw oferowane obecnym akcjonariuszom spółki w ramach prawa, stąd nazywane są akcjami uprawnionymi. Zgodnie z ustawą o spółkach, akcje właściwe mogą zostać wyemitowane po dwóch latach od założenia spółki lub po roku od pierwszej emisji.

Niewypłacalność to trudność finansowa, tj. Sytuacja, w której osoba fizyczna lub organizacja / firma nie jest już w stanie spłacić długów, które są jej winne. Upadłość zwykle prowadzi do postępowania upadłościowego, w którym można podjąć kroki prawne przeciwko niewypłacalnemu, a majątek może zostać zlikwidowany w celu spłaty zaległych długów.

Kiedy osoba / podmiot może zostać uznana za niewypłacalną

Przed ogłoszeniem upadłości podmiotu lub osoby właściwy sąd określa dwa warunki -

  • Osoba lub podmiot powinna być dłużnikiem i
  • Powinien był dokonać jakiejkolwiek upadłości.

Act of insolvency oznacza, że ​​osoba (dłużnik) wykaże, że nie jest w stanie spłacić swoich zobowiązań.

Postanowienie o rozstrzygnięciu sprawy musi zostać wydane przez sąd przed ustawowym ogłoszeniem upadłości jakiejkolwiek osoby. Aby wydać orzeczenie sądowe, pozew powinien złożyć dowolny wierzyciel lub wierzyciel lub sam dłużnik. Wniosek wierzyciela można wypełnić tylko pod następującymi warunkami;

  • Dług powinien wynosić co najmniej Rs. 500 / - lub więcej

  • W ciągu trzech miesięcy od złożenia wniosku dłużnicy powinni ogłosić upadłość.

Po złożeniu wniosku właściwy sąd wyznaczy termin rozprawy, a następnie może orzec, że dłużnik jest niewypłacalny lub nie. Jeżeli niewypłacalność osoby zaczyna się od wcześniejszego terminu, a nie od dnia orzeczenia sądu. Jest to znane jakoDoctrine of Relation Back.

Zgodnie z ustawą o miastach prezydencji do prowadzenia postępowania upadłościowego sąd powołuje urzędnika znanego jako Official Assignee aw przypadku prowincjonalnej ustawy o upadłości, znanej jako Official Receiver. Majątek niewypłacalnych kamizelek urzędowego cesjonariusza lub syndyka w celu zbycia majątku i podziału wpływów ze sprzedaży majątku w sposób podany poniżej -

  • Wierzyciele zabezpieczeni zostaną spłaceni w całości.

  • Wynagrodzenie i wydatki syndyka.

  • Wierzycielom uprzywilejowanym.

  • Wierzycielom niezabezpieczonym + wierzycielom częściowo zabezpieczonym w takim zakresie, w jakim pozostają niezabezpieczone.

Kolejność absolutorium

Nakaz zakończenia to nakaz wydany przez sąd niewypłacalnemu. Zwykle postanowienie to zwalnia niewypłacalnego ze wszystkich bieżących i możliwych do udowodnienia długów oraz zwalnia go z zobowiązań prawnych nałożonych na niewypłacalnego. Postanowienie o umorzeniu wydaje się na podstawie protokołu złożonego przez syndyka i na wniosek niewypłacalnego.

Zainteresowanie

Odsetki w wysokości 6% rocznie będą wypłacane wierzycielom za okres, po orzeczeniu, jeżeli pozostanie jakakolwiek nadwyżka, po pełnej spłacie wierzycieli.

Dobrowolne przeniesienie

Zgodnie z ustawą o upadłości miast prezydenckich, majątek przekazany przez upadłego bez wynagrodzenia w ciągu dwóch lat poprzedzających wydanie orzeczenia o orzeczeniu jest nieważny. Zgodnie z prowincjonalną ustawą o upadłości, takie przeniesienie stało się nieskuteczne, jeśli zostało dokonane po dwóch latach od złożenia wniosku o ogłoszenie upadłości, z wyjątkiem następujących:

  • Do rozważenia małżeństwa i przed i
  • Zakup wartościowego wynagrodzenia w dobrej wierze.

Prawo upadłościowe

Ustawa o niewypłacalności w Indiach opiera się na angielskiej ustawie upadłościowej i na terytorium Indii mają zastosowanie następujące dwie ustawy:

  • The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Dotyczy Bombaju, Kalkuty i Chennai.

  • The Provisional Insolvency Act, 1920 - Dotyczy pozostałej części Indii z wyjątkiem Bombaju, Kalkuty i Ćennaju.

Powyższe ustawy o niewypłacalności mają zastosowanie wyłącznie do osób fizycznych, firm partnerskich i hinduskich niepodzielnych rodzin. Ustawa o spółkach z 1956 r. Ma zastosowanie do spółek akcyjnych, a zamiast niewypłacalności używa się terminu likwidacja. W przypadku niewypłacalności osoba nie jest w stanie spłacić swoich zobowiązań, ale w przypadku likwidacji spółka może zostać zlikwidowana, nawet jeśli ma wystarczającą kwotę na spłatę zobowiązań.

Rachunki upadłości

Zgodnie z ustawą o upadłości miast prezydenckich niewypłacalny musi złożyć do sądu następujące dokumenty:

  • Stan na dzień złożenia zamówienia i
  • Konto braków.

Brak przepisu na przedłożenie orzeczenia o sprawach na podstawie wojewódzkiej ustawy o upadłości. Formularz sprawy zgodnie z regułą wydaną na mocy ustawy o miastach prezydencji podano poniżej:

Statement of Affairs

(Zgodnie z wymogami indyjskiej ustawy o niewypłacalności)

In the Court of Justice

W upadłości

Do niewypłacalnego - należy dokładnie i dokładnie wypełnić ten arkusz oraz kilka arkuszy A, B, C, D, E, F, G i H, przedstawiających stan Twoich spraw w dniu, w którym orzeczenie zostało wydane przeciwko tobie, a mianowicie. ………… dzień ………… ..20 …….

Takie arkusze, po wypełnieniu, będą stanowić Twój Harmonogram i muszą zostać zweryfikowane przez przysięgę lub Deklarację.

Zobowiązania brutto (Rs.) Zobowiązania (podane i oszacowane przez dłużnika) Oczekiwano rangi Aktywa (określone i oszacowane przez dłużników) Szacunkowa produkcja

Niezabezpieczeni wierzyciele zgodnie z Listą A

W pełni zabezpieczeni wierzyciele zgodnie z listą B.

Mniej: Szacunkowa wartość Papierów Wartościowych

Odliczenie: kwota przeniesiona na listę C

Jego równowaga przeciw

Wierzyciele częściowo zabezpieczeni zgodnie z listą C.

Mniej: Szacunkowa wartość Papierów Wartościowych

Wierzyciele uprzywilejowani zgodnie z listą D (wierzyciele czynszowi, podatki, pensje i płace itp.) Płatne w całości zgodnie z kontrahentem

Nieruchomość zgodnie z listą E, a mianowicie.

  • Pieniądze w banku

  • Gotówka w dłoni

  • Gotówka zdeponowana u prawnika na koszt petycji

  • Zapas w handlu

  • Machinery

  • Handel osprzętem, wyposażeniem, naczyniami itp.

  • Furniture

  • Polisy ubezpieczenia na życie

  • Inna własność

Księga długów zgodnie z listą F, a mianowicie.

Dobry

Wątpliwy

Zły

Szacunkowa produkcja

Weksle lub inne podobne

Papiery wartościowe w kasie zgodnie z Listą G

Szacunkowa produkcja

Nadwyżka z papierów wartościowych w rękach wierzycieli w pełni zabezpieczonych (per contra)

Odliczenie: wierzyciele korzystający z preferencyjnego czynszu, stawek, podatków, wynagrodzeń itp. (Za przeciwną stronę)

Niedobór zgodnie z wyjaśnieniem na liście H.

Ja / My ……………… składam przysięgę, uroczyście potwierdzam i mówię, że powyższe oświadczenie i kilka załączonych do niego list oznaczonych A, B, C, D, E, F, G i H są jak najlepsze moja / nasza wiedza i przekonanie, pełne i kompletne moje / nasze sprawy w dniu wydania w / w kolejności orzeczenia przeciwko mnie / nam.

Potwierdzono ------------------ o godz. ………… .ten …………… dzień Zaprzysiężonego przede mną.

……………………

(Podpis)

Komisarz

Podobnie jak Bilans, zestawienie spraw podzielone jest na dwie części Aktywa i Pasywa, a zobowiązania niewypłacalnego klasyfikuje się jako -

Niezabezpieczeni wierzyciele zgodnie z Listą A

Wierzyciele handlowi, ozdoby stridhan i rzeczy osobiste itp. Pani) Pani, należne rachunki, kredyt w rachunku bankowym, posiadane akcje częściowo opłacone, niezrealizowane umowy gwarancje udzielone innym osobom itp., Wynagrodzenia, czynsz, pensje itp.

Pożyczka od żony

Pożyczka wzięta od żony jest zwykle traktowana jak każda inna pożyczka zaciągnięta i czyni ją wierzycielem niewypłacalnym. W przypadku udowodnienia, że ​​pożyczka jest spłacana przez żonę z kwoty otrzymanej od niewypłacalnego, wówczas traktowana jest jako kapitał niewypłacalny.

Zainteresowanie

Odsetki w wysokości 6% zostaną wypłacone wierzycielom po dacie orzeczenia, jeżeli po spłacie wierzycieli pozostanie wystarczające saldo.

W pełni zabezpieczeni wierzyciele zgodnie z listą B.

Wierzyciele, którzy mają wystarczające zabezpieczenia przed swoimi roszczeniami, zostaną umieszczeni na tej liście, a po spłacie tych wierzycieli kwota salda zostanie wykazana po stronie aktywów w sprawozdaniu ze stanu rzeczy jako saldo dostępne do podziału między innych wierzycieli.

Wierzyciele częściowo niezabezpieczeni zgodnie z listą C

Niespłacona lub niezabezpieczona kwota wierzycieli częściowo zabezpieczonych zostanie wykazana, zgodnie z oczekiwaniami, w kolumnie jako wierzyciele niezabezpieczeni, do podziału na kwotę niespłaconą.

Wierzyciele uprzywilejowani zgodnie z Listą D.

Następujący wierzyciele należą do kategorii wierzycieli uprzywilejowanych i tacy wierzyciele mają pierwszeństwo przed wierzycielami niezabezpieczonymi.

Zgodnie z prawem do kategorii wierzycieli uprzywilejowanych zaliczają się następujący wierzyciele -

  • Rząd i władze lokalne.

  • Wynagrodzenie za pracę wykonaną za cztery miesiące poprzedzające datę złożenia wniosku o ogłoszenie upadłości.

  • Zgodnie z ustawą o upadłości miasta prezydenta, miesięczny czynsz należy do kategorii wierzycieli uprzywilejowanych, ale czynsz w ogóle nie jest objęty kategorią wierzycieli uprzywilejowanych zgodnie z regionalną ustawą o upadłości.

Aktywa wykazane w oświadczeniu o niewypłacalności są podzielone na cztery kategorie w następujący sposób:

  • Property as per List E - Poza należnymi wekslami i majątkiem przechowywanym przez wierzycieli jako w pełni i częściowo zabezpieczone długi znajdują się na tej liście.

  • Property as per List F - Poniżej przedstawiono trzy kategorie długów księgowych -

    • Good

    • Wątpliwe długi

    • Bad

  • Assets as per List G - Ta lista obejmuje weksle i inne podobne papiery wartościowe.

  • Deficiency Account as per List H - Jak sama nazwa wskazuje, rachunek braków oznacza brak, którego niewypłacalny dłużnik nie jest w stanie spłacić.

Ważne punkty podczas przygotowywania zestawienia spraw

  • W przypadku niewypłacalności osoby fizycznej nie będzie rozróżniania między majątkiem prywatnym a majątkiem przedsiębiorstwa podczas sporządzania sprawozdania o stanie sprawy. Aktywa osobiste są uwzględnione w oświadczeniu o stanie w celu spłaty zobowiązań biznesowych. W przypadku spółki osobowej, po spłaceniu zobowiązań osobistych z majątku osobistego wspólnika, ewentualna nadwyżka może zostać uwzględniona w oświadczeniu spółki osobowej na spłatę zobowiązań gospodarczych.

  • Wartość przekraczająca Rs. 300 / - narzędzi, odzieży, pościeli, przyborów kuchennych itp. Zostanie uwzględnione w zestawieniu spraw zgodnie z ustawą prezydenta o upadłości miast. Aktywa, jako zastawione na wierzycielach zabezpieczonych i częściowo zabezpieczonych, można wykazać w oświadczeniu o stanie rzeczy tylko wtedy, gdy stały się nadwyżką po spłacie wierzycieli w pełni i częściowo zabezpieczonych.

  • W pełni zabezpieczone aktywa nie są wykazywane w kolumnie „Oczekiwana pozycja w rankingu”.

  • Częściowo zabezpieczone aktywa po spłacie częściowo zabezpieczonych długów zostaną wykazane w kolumnie „prawdopodobnie w rankingu”.

  • Rachunki zdyskontowane w celu zniesławienia zalicza się do niezabezpieczonych wierzycieli zgodnie z listą A.

Różnica między bilansem a zestawieniem spraw

Poniżej przedstawiono główne różnice między bilansem a zestawieniem spraw -

  • Wartość aktywów jest wykazywana jako wartość księgowa, a także jako wartość do wydania w sprawozdaniu ze spraw; jest ona jednak pokazana jako jedyna wartość księgowa, tak jak w przypadku Bilansu.

  • W Zestawieniu spraw nie uwzględnia się przedpłaconych kosztów i wartości firmy, natomiast wszystkie fikcyjne aktywa są ujęte w bilansie.

  • Zestawienie spraw nie obejmuje kapitału, wypłat, zysku lub straty, odsetek od kapitału, natomiast Bilans obejmuje wszystkie takie pozycje.

  • Bilans nie wykazuje kwoty braków, jak wykazano w Zestawieniu spraw.

  • Bilans sporządzany jest na koniec okresu obrachunkowego, natomiast Zestawienie spraw sporządzane jest na dzień wydania postanowienia o rozstrzygnięciu.

  • Zestawienie spraw sporządzane jest zgodnie z przepisami Prawa Upadłościowego, a Bilans to rutynowa praca przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

  • Bilans firmy nie obejmuje aktywów i pasywów osobistych, natomiast zestawienie spraw zawiera te same, co omówiono powyżej w tym rozdziale.

  • Zestawienie spraw zawiera zobowiązania warunkowe, podczas gdy w bilansie zobowiązania warunkowe zostały wykazane tylko w przypisie.

Konto braków (lista H)

Specimen of Deficiency Account List H

Kwota (Rs.) Kwota (Rs.)

Nadwyżka aktywów nad zobowiązaniami, tj. Kapitał w dniu …… ..

Zysk netto wynikający z prowadzenia działalności po odliczeniu zwykłych kosztów handlowych, przychodów lub zysku z innego źródła, tj

  • Odsetki od kapitału

  • Nadwyżka aktywów prywatnych nad prywatnymi zobowiązaniami

  • Zysk ze zbycia dowolnego majątku

Niedobór zgodnie z oświadczeniem o stanie rzeczy

Nadwyżka zobowiązań nad aktywami

Strata netto wynikająca z prowadzenia działalności po odliczeniu od zysku, zwykłe koszty handlowe

Złe długi zgodnie z listą F.

Wydatki poniesione od …….

Inne niż zwykłe wydatki handlowe, a mianowicie.

Koszty utrzymania domu (rysunki)

Inne straty -

  • Strata z realizacji aktywów

  • Strata z powodu zniesławienia rachunków po obniżonych cenach

Straty spekulacyjne

Straty przez zakłady

Nadwyżka zobowiązań prywatnych nad majątkiem prywatnym itp.

Z powyższego jasno wynika, że ​​strona debetowa rachunku braków pokazuje rachunek kapitałowy, a strona kredytowa rachunków braków pokazuje straty i ciągnienie, a różnica obu stron jest brakiem, jak pokazano na rachunku zestawienia spraw.

Upadłość firmy partnerskiej

Niewypłacalność firmy partnerskiej różni się od upadłości jakiejkolwiek osoby lub HUF (hinduskiej niepodzielnej rodziny). Majątek osoby fizycznej służy do spłaty zobowiązań biznesowych, ale w przypadku spółki osobowej aktywa wspólników są wykorzystywane najpierw do spłaty zobowiązań osobistych, a następnie ewentualne saldo można wykorzystać do spłaty długów biznesowych. Po spłaceniu osobistych długów partnera, nadwyżka aktywów pojawi się w Zestawieniu spraw i zostanie wykazana jako“Property as per List E.”

W przypadku, gdy majątek osobisty wspólnika jest w posiadaniu jakiegokolwiek wierzyciela jako zabezpieczenie, mimo to taki wierzyciel najpierw otrzyma od firmy swoje wierzytelności jako niezabezpieczony wierzyciel, a następnie za kwotę salda może sprzedać posiadaną przez niego nieruchomość w celu odzyskania jego składki.

Giełda to zorganizowany rynek, na którym odbywa się sprzedaż i kupno wszystkich notowanych papierów wartościowych, tj. Akcji, udziałów, obligacji, rządowych papierów wartościowych itp. Jest to zatwierdzony przez rząd rynek, na którym kupujący i sprzedający wszelkiego rodzaju papiery wartościowe spotykają się, aby kupować i sprzedawać papiery wartościowe po cenie rynkowej.

Znaczenie giełdy

„Stowarzyszenie, organizacja lub organ osób fizycznych, zarejestrowanych lub niezarejestrowanych, ustanowiony w celu wspierania, regulowania i kontrolowania działalności związanej z kupnem, sprzedażą i obrotem papierami wartościowymi.”

- The Securities Contracts (Regulation) Act, 1956

Giełda jest powszechnym i autoryzowanym punktem wymiany, który oferuje usługi dla maklerów i handlowców w zakresie kupna lub sprzedaży akcji, obligacji i innych tego rodzaju papierów wartościowych. Ponadto zapewnia również narzędzia do emisji i wykupu papierów wartościowych, innych instrumentów finansowych i wydarzeń kapitałowych. Na przykład wypłata dochodu i dywidendy.

Cechy i cechy giełdy

Poniżej przedstawiono główne cechy i cechy giełdy -

  • Giełda to rynek, na którym odbywa się handel listed zabezpieczenia można zrobić.

  • Handel un-listed papiery wartościowe nie są dozwolone.

  • Istnieją pewne zasady i przepisy, których należy przestrzegać podczas handlu.

  • Giełda jest zrzeszeniem osób posiadających lub nie zarejestrowanych.

  • Każdy może kupować lub sprzedawać papiery wartościowe, niezależnie od tego, czy jest inwestorem, czy spekulantem.

  • W przypadku transakcji biznesowych, tj. Sprzedaży i kupna papierów wartościowych, członkostwo jest obowiązkowe. Osoby niebędące członkami nie mogą zawierać transakcji biznesowych. Członkostwo można ubiegać się o członkostwo tylko wtedy, gdy na którejkolwiek giełdzie jest wolne miejsce i po uiszczeniu przewidzianych opłat na danej giełdzie można uzyskać członkostwo. Członkowie giełdy nazywani są asbrokers a prowizja pobierana przez nich za dokonaną transakcję to tzw brokerage.

  • Tylko broker (członek) może kupować lub sprzedawać papiery wartościowe, dlatego inwestorzy lub spekulanci mogą dokonywać transakcji tylko za pośrednictwem członków.

Funkcje i usługi giełdy

Kolejne funkcje wykonuje Giełda -

  • Każdy może sprzedawać i kupować papiery wartościowe przemysłowe, finansowe i rządowe. Giełda to zorganizowany, gotowy rynek do tego wszystkiego.

  • Płynność zapewnia giełda. Inwestorzy i spekulanci mogą w dowolnym momencie kupować i sprzedawać swoje papiery wartościowe.

  • Giełda zapewnia wartość zabezpieczenia papierów wartościowych, która jest pomocna przy pożyczaniu od banku na łatwych warunkach.

  • Kapitał na rozwój przemysłu zapewnia giełda, która ułatwia inwestorowi udział w rozwoju przemysłu.

  • Cennik i raporty są przygotowywane i publikowane w gazetach oraz emitowane w kanałach telewizyjnych przez giełdę. Jest to pomocne w poznaniu prawdziwej wartości inwestycji. Dzięki temu inwestor lub spekulant może poznać godziwą wartość rynkową swoich papierów wartościowych zgodnie z najnowszymi trendami rynkowymi.

  • Notowania papierów wartościowych zachęca giełda. Notowanie papierów wartościowych oznacza - „zezwolenie na obrót”, które jest wydawane przez giełdę dopiero po spełnieniu określonych norm.

  • Spółki giełdowe muszą od czasu do czasu dostarczać sprawozdania finansowe, raporty i inne zestawienia na giełdę - niezbędne do prowadzenia ewidencji i podejmowania decyzji o wartości papierów wartościowych.

Tak więc giełda działa jako centrum dostarczania informacji biznesowych na jednej platformie.

Procedury transakcji na giełdzie

Poniższe procedury są zwykle stosowane w przypadku transakcji na giełdzie -

  • Nikt nie może bezpośrednio handlować na giełdzie, dlatego każda osoba, która chce sprzedać lub kupić papiery wartościowe, potrzebuje brokera, za pośrednictwem którego można dokonać sprzedaży lub kupna papierów wartościowych.

  • Po sfinalizowaniu członka lub maklera, zamierzający kupujący lub sprzedający papiery wartościowe, składa zamówienie według własnego wyboru, podając wstępną ilość i cenę. Następnie broker otwiera nowe konto dla każdego klienta i zaczyna handlować w najlepszy możliwy sposób.

  • Po otrzymaniu zamówienia, broker próbuje sfinalizować transakcję między sprzedawcą a kupującym. Po sfinalizowaniu transakcji sprzedający i kupujący papiery wartościowe przesyłają odpowiednio notę ​​sprzedaży i kupna z podaniem szczegółów obrotu papierami wartościowymi.

  • Ostatecznie rozliczenie można przeprowadzić na trzy następujące sposoby:

    • Kiedy rozliczenie konta następuje w ustalonym i uzgodnionym terminie, nazywa się to „liquidation in full. ”

    • Gdy tylko różnica uzgodnionej ceny i ceny obowiązującej jest rozliczana w ustalonym terminie, nazywa się to „likwidacją przez spłatę różnicy”.

    • Kiedy rozliczenie jest przenoszone na następny okres rozliczeniowy, nazywa się to „przeniesieniem na następny okres rozliczeniowy”.

W przypadku, gdy zakup jest opóźniony, a opłata pobierana przez brokera od kupującego jest określana jako „contango”(Opłata Contango jest również nazywana opłatą„ Badla ”), aw przypadku, gdy sprzedawca opóźnia sprzedaż, a opłata pobrana przez brokera jest określana jako„backwardation. ”

Operatorzy na giełdzie

Poniższy rysunek przedstawia trzech operatorów na giełdzie -

Pośrednik

Jak wspomniano wcześniej, nikt nie może handlować bezpośrednio na giełdzie i każdy zamierzony sprzedawca lub kupujący, który chce sprzedać lub kupić papiery wartościowe, musi dokonywać transakcji za pośrednictwem członków zwanych maklerami. Broker jest należycie certyfikowany przez SEBI (Zarząd Giełd i Giełd Indii) zgodnie z jego regułami z 1992 roku. Członkostwo na giełdzie jest ograniczone do określonej liczby członków, do osób w dobrej kondycji finansowej, które mają wystarczające doświadczenie w obrocie papierami wartościowymi.

Broker nie może kupować ani sprzedawać papierów wartościowych we własnym zakresie. Pobiera prowizję od stron, sprzedawców i kupujących oraz zawiera transakcje w imieniu swoich klientów niebędących członkami.

Sub-broker

Sub-brokerzy nie są członkami giełdy i zawierają transakcje wyłącznie w imieniu członków lub zarejestrowanych brokerów. Prowizja jest pobierana przez sub-brokerów z działalności, którą kupili, od całkowitej prowizji otrzymanej przez brokerów. Pod-brokerzy są znani jako „half commission men" i "remisiers" także.

Jobbers

Jobbers to niezależni dealerzy, którzy samodzielnie handlują papierami wartościowymi. Pracownik nie może sprzedawać ani kupować papierów wartościowych w imieniu innych, ale handluje papierami wartościowymi dla własnego zysku poprzez wahania cen. Różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu papierów wartościowych to zysk pracownika.

Ważne terminy używane na giełdzie

Poniżej znajdują się znaczące terminy częściej używane na giełdzie -

  • Bull- Byki to ci brokerzy, którzy mocno spodziewają się podwyżki cen papierów wartościowych iz tą nadzieją kupują akcje, aby je sprzedać na późniejszym etapie (gdy cena wzrośnie). Zatem hossa oznacza, że ​​kupowanie papierów wartościowych znajduje się po znacznie wyższej stronie zamiast ich sprzedaży. Byki najpierw kupują papiery wartościowe i sprzedają je, gdy cena papierów wartościowych jest wysoka.

  • Bear- Bear to pesymista, który spodziewa się spadku cen niektórych papierów wartościowych. Niedźwiedź najpierw sprzedaje swoje papiery wartościowe i kupuje na późniejszym etapie, kiedy cena papierów wartościowych jest niska, a różnica między nimi jest jego zyskiem.

  • Stag - Ostrożny inwestor lub spekulant jest znany jako stag. Stag nie sprzedaje ani nie kupuje akcji w ręku, ale próbuje kupić akcje nowej spółki z nadzieją, że w przyszłości cena tych akcji wzrośnie.

  • Blue Chips - Akcje uznanych, renomowanych, silnych finansowo i ugruntowanych firm.

  • Cash Shares- Rozliczenia niektórych transakcji dokonywane są w gotówce, nazywane są akcjami gotówkowymi. Transakcje te są przeprowadzane przez prawdziwych i prawdziwych inwestorów, którzy chcą kupić lub sprzedać akcje w rzeczywistym celu inwestycyjnym.

  • Cleared Shares- Spekulanci zwykle zajmują się takimi akcjami. W przypadku tego typu akcji płatności dokonywane są wyłącznie kwotami różnicowymi; jednakże faktyczna dostawa papierów wartościowych nie może nastąpić.

  • Carry Over or Badla System- Spekulant zarabia na przepowiadaniu przyszłości. Jeśli ich oczekiwania się spełniają, zarabiają, a jeśli nie, tracą pieniądze. Spekulant przeważnie dokonuje transakcji na zasadzie forward, kiedy jakikolwiek spekulant przekazuje swoje transakcje z jednej daty rozliczenia na drugą, musi uiścić opłatę zwaną „opłatą Badla”. Transakcja tych natur nosi nazwę Badla System.

  • Kerb Market - Transakcje dokonane przed i po oficjalnych godzinach są nazywane rynkiem krawężników.

  • Short Selling - Krótka sprzedaż oznacza, że ​​spekulant niedźwiedzi sprzedaje duże ilości papierów wartościowych bez faktycznego ich posiadania.

  • Arbitrage- Papiery wartościowe są przedmiotem obrotu na różnych giełdach i zwykle występuje niewielka różnica w cenach (między różnymi giełdami). Dlatego praktykuje się arbitraż, aby skorzystać z różnych stawek.

  • Primary Market - Rynek pierwotny to rynek, na którym emitowane są nowe papiery wartościowe służące do akumulacji kapitału w formie nowej emisji lub w formie prawa emisji dla dotychczasowych akcjonariuszy.

  • Secondary Market - Rynek wtórny to rynek, na którym dokonywany jest późniejszy obrót (sprzedaż i kupno) papierów wartościowych, nazywany rynkiem wtórnym, a transakcje nazywane są transakcjami wtórnymi.

  • Group A Shares - Akcje renomowanych firm będące przedmiotem aktywnego obrotu nazywane są akcjami Grupy A.

  • Group B Shares - Akcje, które nie są przedmiotem aktywnego obrotu lub akcje różnych giełd nazywane są akcjami Grupy B.

SEBI

Rada Papierów Wartościowych i Giełd Indii (SEBI) jest radą regulacyjną. Reguluje sprawy giełdy w Indiach, podobnie jak Komisja Giełd Papierów Wartościowych w Stanach Zjednoczonych. Aby chronić prawa inwestorów i wymusić uporządkowany wzrost rynku papierów wartościowych, SEBI powstała na mocy ustawy parlamentu znanej jako „Securities and Exchange Board of India Act, 1992”.

OTCEI

Over the Counter Exchange of India (OTCEI) została założona w Indiach w 1990 roku. Jest to najnowsza koncepcja i nowy sposób prowadzenia biznesu papierami wartościowymi w Indiach, podobny do elektronicznej wymiany w Stanach Zjednoczonych. Brokerzy zlokalizowani w różnych regionach komunikują się za pomocą najnowszych technologii, takich jak telefony, faksy, telefony komórkowe i komputery.

Selektorom wolno wybierać ceny wyświetlane na ekranie komputera wśród konkurencyjnych rynków, bez spotkania brokerów na parkiecie. Jest to najbardziej efektywny, ekonomiczny i odważny sposób handlu papierami wartościowymi. Na ekranach komputerów wyświetlane są najnowsze ceny rynkowe papierów wartościowych. Ponieważ notowanie papierów wartościowych na OTCEI nie jest wymagane, jest to najbardziej odpowiedni sposób dla małych i średnich spółek.

Indyjska wymiana pozagiełdowa

Brokerzy wymagają i prowadzą następujące księgi rachunkowe zgodnie z zasadami SEBI z 1992 r. -

  • Książka gotówkowa

  • Książka bankowa (książeczka biletowa)

  • Księga główna

  • Księga klienta

  • Rejestr transakcji

  • Journal

  • Rejestr dokumentów (zawierający szczegółowe informacje o otrzymanych i dostarczonych Papierach Wartościowych)

  • Książka umów członków

  • Duplikaty kart kontraktowych wydanych klientom

  • Pisemna zgoda klientów

  • Księgi depozytów zabezpieczających

  • Rejestr rachunków Sub Brokerów

  • Umowa z podbrokerem.

Większość osób prywatnych nigdy nie prowadzi swoich kont w celu odnotowania uzyskanych dochodów lub poniesionych przez nie wydatków. Wskazane jest, aby każdy prowadził konto, aby wiedzieć, ile zarobił w danym okresie, ile wydał i ile zaoszczędził z tego dochodu. Pomocne jest śledzenie dochodów i wydatków. Pomaga również w zwiększaniu dochodów (w miarę potrzeb) i kontroli wydatków.

Prowadzenie kont przez osoby prywatne

Osoba prywatna powinna prowadzić swoje księgi w systemie kasowym, ignorując narosłe systemy w różnych głowach, takie jak opłacona składka ubezpieczeniowa, ubezpieczenie medyczne, czesne, podatki, wydatki na gospodarstwo domowe, wydatki medyczne, odzież, otrzymane wynagrodzenie, odsetki bankowe, dochód z funduszu powierniczego, czynsz otrzymane i inne otrzymane dochody.

Na to wszystko należy prowadzić księgę kasową, którą można co miesiąc podsumowywać według poniższego streszczenia Księgi kasowej -

Streszczenie książki gotówkowej

Dane szczegółowe (dochodu) Ilość Dane szczegółowe (dotyczące wydatków) Ilość

Aby zrównoważyć b / d

Do wynagrodzenia

Do wynajęcia otrzymane

Oszczędzanie odsetek bankowych

Odsetki na FDR

Dochód z inwestycji

Do dochodów z zawodu lub biznesu

Total

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

Według wydatków kuchennych

Według kosztów energii elektrycznej

Według opłat szkolnych / uczelnianych

Odzież

Składka ubezpieczeniowa

(Ubezpieczenie na życie, roszczenie mediacyjne, ubezpieczenie wypadkowe, inne ubezpieczenia, takie jak od ognia, kradzieży itp.)

Total

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

W przypadku osoby zawodowej w księdze kasowej można dodać jeszcze jedną kolumnę, aby osobno wykazać transakcję zawodową i transakcję osobistą. Oprócz powyższego, osoba fizyczna może prowadzić rejestr w celu prowadzenia rejestru swojego majątku, w tym samochodu, budynku, inwestycji itp.

Prowadzenie kont przez profesjonalistów

Podstawa kasowa rachunkowości jest najbardziej odpowiednim systemem dla każdego specjalisty, w tym lekarza, księgowego lub radcy prawnego, zamiast systemu handlowego, aby spełnić następujące cele:

  • Prawidłowe ustalenie dochodu zawodowego uzyskanego przez niego za określony okres obrachunkowy, a także obliczenie dochodu zawodowego netto po odjęciu związanych z nim kosztów od dochodu zawodowego.

  • Prawidłowe rejestrowanie wszystkich dochodów i wydatków.

Poniższe zapisy powinny być prowadzone przez profesjonalistę -

Książka gotówkowa

Wszystkie wpływy i płatności powinny być rejestrowane w księdze kasowej, a księga memoriałowa powinna być prowadzona w celu prowadzenia rejestru transakcji kredytowych. Transakcje kredytowe będą rozliczane w momencie faktycznego otrzymania gotówki lub w momencie dokonywania płatności i powinny zostać zapisane w księdze gotówkowej.

Księgę kasową można podsumować pod różnymi nazwami w ujęciu miesięcznym, kwartalnym, półrocznym lub rocznym, zgodnie z przydatnością i wymaganiami.

Rejestr akcji

Należy prowadzić dwa oddzielne rejestry zapasów, jeden dla pozycji odsprzedaży, a drugi dla ewidencji przedmiotów użytku osobistego. Przedmiotami odsprzedaży mogą być lekarstwa, artykuły chirurgiczne, artykuły papiernicze, artykuły elektryczne, komputery i wszelkie inne przedmioty lub aktywa.

Rachunek przychodów i wydatków

Rachunek przychodów i wydatków jest podobny do rachunku zysków i strat; dlatego jest przygotowywany przez specjalistów, aby poznać dochody i wydatki zawodowe za określony okres. Nierozliczone dochody są pomijane przy przygotowywaniu, ale uwzględniane są w nim zaległe wydatki. W związku z tym jest znany jako rachunek przyjęć i wydatków zamiast konta rachunków pokwitowań i płatności. Oznacza to, że dochody są ewidencjonowane kasowo, a wydatki memoriałowo.

Prowadzenie rachunków przez lekarzy

Lekarze zwykle prowadzą rejestr, który może być również nazywany dziennikiem lub notatnikiem, w którym zapisywane są wszystkie dane pacjentów, w tym opłaty, opłaty, stan fizyczny pacjenta itp. Po zgrupowaniu wyodrębnione wpisy dziennika są rejestrowane w księdze kasowej pod różnymi pozycjami dochodów. Podobnie wydatki są również rejestrowane w różnych kategoriach.

W przypadku, gdy liczba lekarzy wynosi dwóch lub więcej niż dwóch i prowadzą oni swoją klinikę w spółce osobowej, dochód może być rejestrowany w księdze kasowej pod różnymi nagłówkami (Doctor Wise), podobnie jak w książce kasowej. Podobnie wydatki odnoszące się do każdego lekarza mogą być rejestrowane w różnych pozycjach wydatków.

W ten sposób lekarze przygotowują księgę kasową, księgę zapasów, książkę memoriałową, rachunek pokwitowań i wydatków oraz bilans.

Ilustracja

Dr Ortho rozpoczyna praktykę lekarską 1 stycznia 2013 r. I wprowadził kapitał Rs. 300 000 /. Rachunek rachunków i płatności na dzień 31-12-2013.

Paragon Kwota (Rs.) Zapłata Kwota (Rs.)

Opłaty za konsultacje

Do wprowadzonego kapitału

2.500.000

300 000

Według Clinic Rent

Według wynagrodzenia personelu

Książki i czasopisma

Sprzęt medyczny

Według innych wydatków

Według Balance c / d

Gotówka w dłoni

Pieniądze w banku

240 000

300 000

15 000

450 000

38 000

57 000

1 700 000

Total 28,00,000 Total 28,00,000
  • Zaległe wynagrodzenie Rs. 50 000
  • Sprzęt medyczny zakupiono 01-04-2013
  • Amortyzacja sprzętu wynosi Rs. 15%

Solution -

Receipt & Expenditure Account of Dr. Ortho

For the year ended 31-12-2013

Wydatek Ilość Paragon Ilość

Wynajem kliniczny

Do wynagrodzenia pracowników 300 000

Dodaj: wybitne

Wynagrodzenie 50000

------------

Do książek i czasopism

Na inne wydatki

Amortyzacja sprzętu

Do nadwyżki - nadwyżka odbioru nad wydatkami

2,40,000

350 000

15 000

38 000

50,625

1806,375

Według opłat za konsultacje

25,00 000

Total 25,00,000 Total 25,00,000

Dr. Ortho

Balance Sheet

As on 31-12-2013

Wydatek Ilość Paragon Ilość

Kapitał wprowadzony 300 000

Dodaj: nadwyżka 1,806,375

_________

Zaległe wynagrodzenie

2,106,375

50 000

Gotówka w dłoni

Pieniądze w banku

Sprzęt medyczny 450 000

Mniej: amortyzacja 50625

_______

57 000

1 700 000

399,375

Total 2,156,375 Total 2,156,375

Prowadzenie kont instytucji edukacyjnych

Większość instytucji edukacyjnych jest zarejestrowana zgodnie z ustawą o rejestracji społeczeństwa indyjskiego z 1860 r. Głównym celem tworzenia instytucji edukacyjnych jest kształcenie ogółu ludzi, a nie zarabianie na zyskach.

Generalnie instytucje edukacyjne ponoszą następujące transakcje finansowe -

Główne źródła zbioru Rodzaje wydatków / płatności
  • Opłaty za wstęp, czesne, opłaty egzaminacyjne, grzywny itp.

  • Kaucja od studentów

  • Darowizny od społeczeństwa

  • Dotacje od rządu na budowę, nagrody, utrzymanie itp.

  • Wynagrodzenie, dodatki i składki z funduszu zapomogowego na kadrę nauczycielską i niebędącą nauczycielami.

  • Koszty egzaminu

  • Wydatki na artykuły papiernicze i druk

  • Dystrybucja stypendiów i stypendiów

  • Zakup i naprawa mebli i wyposażenia.

  • Prizes

  • Wydatki na sport i gry

  • Wydatki na festiwal i uroczystości

  • Książki biblioteczne, gazety, czasopisma itp.

  • Koszty leczenia - lekarstwa i badania

  • Opłaty i wydatki audytowe

  • Koszty energii elektrycznej

  • Wydatki na telefon

  • Prowadzenie i konserwacja laboratorium

  • Sprzęt laboratoryjny

  • Naprawa i konserwacja budynków

Należy prowadzić oddzielny rejestr kolekcji, aby rejestrować te zbiory z wyżej wymienionych źródeł. Dla każdego studenta należy również prowadzić oddzielną księgę, w której zapisywane są opłaty - należne, otrzymane i zaległe, jeśli takie istnieją.

Normalnie, wszystkie zapisy rachunkowe prowadzone są w oparciu o rok, tj obrotowy od 1 st kwietnia do 31 st marca w większości instytucji edukacyjnych. Instytucje edukacyjne prowadzą rachunek dochodów i wydatków, aby prowadzić ewidencję nadwyżek lub niedoborów, a także sporządzać bilans, aby poznać sytuację finansową instytucji.

Konsolidacja kont różnych instytucji edukacyjnych

Konsolidacja kont odbywa się krok po kroku, gdy różne instytucje są prowadzone w ramach jednego stowarzyszenia.

Podany przykład ilustruje uproszczone procedury -

Konsolidacja opłat

Rozsądna konsolidacja instytutu zostanie przeprowadzona jak poniżej -

Bilans otwarcia należnych opłat

Dodaj: opłaty należne w bieżącym roku obrotowym

Mniej: Opłaty pobrane w bieżącym roku obrotowym

Zaległe opłaty na koniec roku

XXX

XXX

XXXXX

XXX

XXX

Ilustracja

Bilans próbny genialnego społeczeństwa edukacyjnego na dzień 31 marca 2013 r. Jest podany jak poniżej, proszę przygotować rachunek dochodów i wydatków oraz bilans na ten dzień -

Dane szczegółowe Kwota (debet) Kwota (kredyt)
Gotówka w dłoni 68 000
Pieniądze w banku 802 000
Inwestycja w fundusz stypendialny 800 000
Różne wydatki 420 000
Odsetki otrzymane z funduszu stypendialnego 80 000
Odsetki otrzymane z inwestycji 55 000
Inwestycja 550 000
Różni wierzyciele 236 000
Budynek 1 700 000
Meble i wyposażenie 200 000
Dodatek do mebli i wyposażenia 25000
Pojazdy 280 000
Różni dłużnicy 260.000
Fundusz kapitałowy 2,400,000
Darowizna na fundusz kapitałowy 500 000
Opłaty za wstęp 40 000
Opłaty za kurs 1 600 000
Opłaty egzaminacyjne 70 000
Otrzymano czynsz za audytorium 850 000
Wynagrodzenie 1 100 000
Druk i artykuły papiernicze 50 000
Przyznane stypendium 36.000
Rezerwa na fundusz stypendialny 360 000
Otrzymano dotację rządową 100 000
Total 6,291,000 6,291,000

Dodatkowe informacje

  • Wynagrodzenie za jeden miesiąc jest zaległe.

  • Wybitne audytorium to Rs, 50,000 / - i Rs. 25 000 otrzymanych z góry.

  • Amortyzacja ma wynosić 5% od budynku, 10% od mebli i wyposażenia oraz 15% od pojazdów.

Solution

In the Books of Brilliant Education Society

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31st March, 2013

Wydatek Ilość Dochód Ilość

Drukowanie i artykuły papiernicze

Do pensji 1,100,000

(+) Znakomity

Wynagrodzenie 100 tys

--------------

Różne wydatki

Do przyznanego stypendium

Do amortyzacji:

Budynek @ 5% 85 000

Meble i wyposażenie 22,500

Pojazdy po 15% 42000

--------------

Do nadwyżki dochodu nad wydatkami

50 000

1 200 000

420 000

36.000

149,500

964,500

Według opłat za wejście

W ramach opłat egzaminacyjnych

Według opłat za kurs

Przez wynajem audytorium 850.000

(+) Znakomity

Wypożycz 50000

--------------

900 000

(-) Czynsz z góry

Otrzymano 25 tys

--------------

Dotacje rządowe

Odsetki otrzymane z funduszu stypendialnego

40 000

70 000

1 600 000

875 000

100 000

80 000

55 000

Total 2,820,000 Total 2,820,000

Balance Sheet

As on 31-03-2013

Zadłużenie Ilość Majątek Ilość

Fundusz kapitałowy 2,400,000

Dodaj: Darowizna 500 000

---------------

2,900,000

Dodaj: nadwyżka 964,500

---------------

Fundusz stypendialny

Różni wierzyciele

Wynagrodzenie zaległe

Czynsz otrzymany z góry

3,864,500

360 000

236 000

100 000

25 000

Budynek 1700000

(-) Amortyzacja przy 5% 85 000

--------------

Meble i wyposażenie 200 000

(+) Dodatek 25 000

--------------

225 000

(-) Amortyzacja przy 10% 22.500

--------------

Pojazdy 280,000

(-) Amortyzacja @ 15% 42.000

--------------

Inwestycje

Inwestycja w fundusz stypendialny

Różni dłużnicy

Należny czynsz

Gotówka w dłoni

Pieniądze w banku

1.615.000

202,500

238 000

550 000

800 000

260.000

50 000

68 000

802 000

Total 4,585,500 Total 4,585,500

Prowadzenie kont domów studenckich

Schroniska są prowadzone przez większość instytucji edukacyjnych w celu zapewnienia zakwaterowania studentom przyjeżdżającym z odległych miejsc w celu ich nauki. Hostele są zazwyczaj prowadzone bez zysku. Rząd przyznaje również pewne fundusze tym schroniskom, aby zapewnić studentom tańszą przestrzeń życiową.

Jak każda inna organizacja non-profit, hostele mają również księgowych, którzy rejestrują i obsługują ich transakcje finansowe jako:

  • Rachunek rachunków i płatności
  • Rachunek dochodów i wydatków
  • Bilans

Poniżej znajdują się wspólne listy dochodów i wydatków poniesionych przez Hostele -

Główne źródło zbioru Rodzaje wydatków / płatności
  • Opłaty wstępu

  • Bezpieczeństwo (zwracane w momencie wejścia do hostelu)

  • Wynajem pokoju

  • Energia elektryczna, woda, wentylatory, chłodnice, grzejniki i ładunki gejzerów itp.

  • Dotacje rządowe

  • Opłaty za czytelnię i świetlice.

  • Opłaty za bałagan

  • Opłata medyczna.

  • Koszty energii elektrycznej

  • Opłaty za wodę

  • Naprawa i konserwacja budynków

  • Artykuły spożywcze i prowiant na bałagan

  • Wynajem za hostel Zakwaterowanie (w przypadku lokalu lub wynajmowanego lokalu)

  • Wynagrodzenie (Strażnik, stróż, zamiatacz itp.)

  • Wydatki na telefon

  • Gazety i czasopisma

Ilustracja

Na podstawie podanych informacji i Bilansu Próbnego proszę sporządzić rachunek dochodów i wydatków oraz Bilans hosteli Divya Jyoti (dla dziewcząt) za rok kończący się 31-03-2014 -

Dane szczegółowe Kwota (debet) Kwota (kredyt)

Opening Stock -

  • Food

  • Fuel

  • Drinks

  • Sundries

31,500

4500

3000

6000

Purchases -

  • Food

  • Fuel

  • Drinks

  • Sundries

1.065.000

90 000

135 000

15 000

Wages -

  • Mess

  • Others

337,500

97,500

Coroczna kolekcja dnia 10,500
Budynek 6.300.000
Fundusz kapitałowy 7 050 000
Pieniądze w banku 466,500
Koszty wspólnego pokoju 24 000
Opłaty za energię elektryczną i wodę 28,500
Opłaty za energię elektryczną i wodę 42 000
Wentylatory 75,000
Furniture & Fixture 225,000
General Fund 450,000
Grants-Youth welfare Departments 300,000
Heaters 7,500
Income From Investments 82,500
Indoor Games Material 22,500
Investments 750,000
Land 750,000
Medical Expenses 19,500
Mess Charges (for guests) 30,000
Mess Fees 1,770,000
Rent for fan Heater etc. 16,500
Repair & Maintenance 33,000
Room Rent 352,500
Room Service Charges 9,000
Security Deposits 400,500
Total 10,500,000 10,500,000

Additional Information

  • Depreciation to be provided @ 5% on Building, Furniture, & Fixture; and 15% on heater and Fans.

  • Closing stock: Food Rs. 22,500, Fuel Rs. 7,500, Drinks Rs. 4,500, and sundries Rs. 3,000.

Solution

In the Books of Divya Jyoti Hostels

Income & Expenditure Account

For the Year ended 31st March, 2014

Expenditure Amount Income Amount

To Mess Expenses

Food: Opening Stock31,500

Add: Purchases1,065,000

--------------

1,096,500

Less: Closing Stock22,500

--------------

Fuel: Opening Stock4,500

Add: Purchases90,000

--------------

94,500

Less: Closing Stock7,500

--------------

Drinks: Opening Stock3,000

Add: Purchases135,000

--------------

138,000

Less: Closing Stock4,500

--------------

Sundries: Opening Stock6,000

Add: Purchases15,000

--------------

21,000

Less: Closing Stock3,000

--------------

To Wages : Mess337,500

Others97,500

--------------

To Electricity & Water Charges

To Repair & Maintenance

To Indoor Games Material

To Common Room Expenses

To Medical Expenses

To Depreciation:

Building5%315,000

Furniture10%22,500

Heaters15%1,125

Fans15%11,250

--------------

To Excess of Income Over

Expenditure

1,074,000

87,000

133,500

18,000

435,000

42,000

33,000

22,500

24,000

19,500

3,49,875

3,61,125

By Room Rent

By Rent for Heater, Fans, etc.

By Grants-Youth Welfare

By Income From Investments

By Annual Day Collection

By Mess Fees

By Mess Charges for Grants

By Room Service Charges

By Electricity & Water Charges

352,500

16,500

300,000

82,500

10,500

1,770,000

30,000

9,000

28,500

Total 2,599,500 Total 2,599,500

Balance Sheet

As on 31-03-2014

Liabilities Amount Assets Amount

Capital Fund

General Fund450,000

Add: Surplus361,125

------------

Security Deposits

7,050,000

811,125

400,500

Land

Building6,300,000

(-) Depreciation@ 5%315,000

------------

Furniture & Fixture225,000

(-) Depreciation @10%22,500

------------

Heaters7,500

(-) Depreciation @15%1,125

------------

Fans75,000

(-) Depreciation @15%11,250

------------

Investments

Closing Stocks:

Food22,500

Fuel7,500

Drinks4,500

Sundries3,000

------------

Cash at Bank

750,000

5,985,000

202,500

6,375

63,750

750,000

37,500

466,500

Total 8,261,625 Total 8,261,625

Maintenance of Accounts of Hospitals

Being a non-profit organization, hospitals also maintain Receipt & Payment accounts, Income & Expenditure account, and Balance Sheet.

An illustration of the income and expenditure of a hospital is shown below −

Main Items of Income Types of Expenses/Payments
  • Room Rent

  • Medical Care

  • Dentistry Charges

  • Delivery Room Charges

  • Anesthesia Charges

  • Laboratory Charges

  • Grants for operating needs of Hospital

  • Grants for fixed Assets

  • Donations

  • Miscellaneous Income

  • Interest on Investments

  • Fees from Nursing & Training School

  • Bed Charges

  • Operating Room Charges

  • X-ray Charges

  • Pharmacy Charges

  • Physiotherapy Charges

  • Electricity & Water Charges

  • Pharmacy Charges

  • Salaries and Wages

  • Pharmacy Expenses

  • Building repair & Maintenance

  • Laundry Charges

  • Rent for Nursing Hostel Accommodation (In case or rented premises)

  • Telephone Expenses

  • Laboratory Expenses

  • Surgery Expenses

  • Operation Tools and Equipment Expenses

  • Depreciation

Illustration

A charitable hospital and pharmacy are run by Rehmat Ali trust; following are the balances as extracted from its books for the year ended 31-03-2014 −

Particulars Amount (Debit) Amount (Credit)

Consumption of

  • Medicines

  • Foodstuff

  • Drugs and Chemicals

Closing Stock of

  • Medicines

  • Foodstuff

  • Drugs and Chemicals

360,000

270,000

90,000

60,000

12,000

3,000

Salary 540,000
Electricity 315,000

Pharmacy

  • Opening Stock

  • Purchase

  • Sale

  • Salary

  • Electricity

165,000

900,000

45,000

6,000

930,000

Furniture & Fixture 240,000
Ambulance 90,000
Telephone Expenses 78,000
Subscription 63,000
Ambulance Charges 2,400
Consumption of Housekeeping Items 2,70,000
Bank Deposits @ 15% 1,500,000
Cash in hand 105,000
Cash at Bank 720,000
Sundry Debtors 181,500
Sundry Creditors 824,100
Remuneration to Trustees 63,000
Capital Fund 2,700,000
Donation 1,800,000
Fees 900,000
Rent 825,000
Food Supply 420,000
Building 960,000
Equipment 1,365,000
Total 8,401,500 8,401,500

Additional Information

  • Depreciation to be provided @ 5% on Building; 10% on Furniture; 15% on Equipment; and 30% on Ambulance.

  • Closing stock of medicine at pharmacy Rs. 120,000

  • 15% of the fees received from patients to be paid to specialist doctors.

  • Supply of medicines from pharmacy to the hospital Rs. 180,000 for which no adjustment has been made in the books of accounts.

Solution

In the Books of Rehmat Ali Trust

Income & Expenditure Account of the Pharmacy

For the Year ended 31st March, 2014

Expenditure Amount Income Amount

To Opening Stock (Medicines)

To Purchase of Medicine

To Salaries

To Electricity Expenses

To Surplus of Income over Expenditure

165,000

900,000

45,000

6,000

114,00

By Sale (Medicines)

By Medicine to Hospital

By Closing Stock

930,000

180,000

120,000

Total 1,230,000 Total 1,230,000

Income & Expenditure Account of the Hospital

For the Year ended 31st March, 2014

Expenditure Amount Income Amount

To Consumption of

Medicines360,000

Add:

Medicine from

Pharmacy180,000

------------

To Consumption of Food Stuff

To Consumption of Drugs & Chemicals

To Consumption of House Keeping

To Salaries

To Electricity Expenses

To Subscription

To Fees to specialist 15% of fees

To Telephone Expenses

To Depreciation:

Building5%48,000

Furniture10%24,000

Equipment 15%204,750

Ambulance 30%27,000

------------

540,000

270,000

90,000

270,000

540,000

315,000

63,000

135,000

78,000

303,750

By Fees

By Rent

By Recovery of Food supply

By Ambulance Charges

By Deficit (Excess of expenditure Over Income)

900,000

825,000

420,000

2,400

457,350

Total 2,391,750 Total 2,391,750

Income & Expenditure Account of Trust

For the Year ended 31st March, 2014

Expenditure Amount Income Amount

To Deficit (Hospital A/c)

To Remuneration to Trustee

457,350

63,000

By Surplus (Pharmacy)

By Interest due on fixed deposit

By Net Deficit

114,000

225,000

181,350

Total 520,350 Total 520,350

Statement of Affairs of Rehmat Ali Trust

As on 31-03-2014

Liabilities Amount Assets Amount

Capital Fund2,700,000

Add: Donation1,800,000

----------------

4,500,000

Less: Net Deficit (-)181,350

----------------

Sundry Creditors

Fees Payable to specialist

4,318,650

824,100

135,000

Building960,000

(-) Depreciation@ 5%48,000

---------------

Furniture & Fixture240,000

(-) Depreciation @10%24,000

-------------

Equipment1,365,000

(-) Depreciation @15%204,750

-------------

Ambulance90,000

(-) Depreciation @30%27,000

-------------

Bank Deposits1,500,000

Add: Interest Due225,000

-------------

Closing Stocks:

Medicine60,000

Foodstuff12,000

Drugs & Medicine3,000

Pharmacy120,000

-------------

Sundry Debtors

Cash in hand

Cash at Bank

912,000

216,000

1,160,250

63,000

1,725,000

195,000

181,500

105,000

720,000

Total 5,277,750 Total 5,277,750

Dziesięć osób, które są kompetentne do zawierania umów, może złożyć wniosek do Rejestru Spółdzielni zgodnie z sekcją 6 ustawy o spółdzielniach z 1912 r. Zgodnie z prawem może być sformułowana przez każde stowarzyszenie i powinna być zarejestrowana w Spółdzielni Towarzystwa operacyjne.

Skuteczność zmiany przez prawo stowarzyszeń ma zastosowanie tylko wtedy, gdy zmiany zostaną zatwierdzone przez Registrar of Society.

Typy społeczeństwa

Istnieją dwa typy społeczeństw -

  • Stowarzyszenie o ograniczonej odpowiedzialności
  • Społeczeństwo z nieograniczonymi zobowiązaniami

Żaden członek nie jest zobowiązany do zapłacenia więcej niż wartość nominalna posiadanych przez niego udziałów i żaden członek nie może posiadać więcej niż 20% udziałów w towarzystwie.

Dzisiaj rząd zachęca spółdzielcze społeczeństwa do pomocy całemu społeczeństwu. Spółdzielnie działają w różnych sektorach, takich jak konsumencki, przemysłowy, usługowy, marketingowy itp.

W systemie księgowym spółdzielni termin „odbiór i płatność” jest używany w odniesieniu do dwóch aspektów systemu podwójnego wjazdu.

Konta

Następujące rachunki zwykle prowadzone przez stowarzyszenia spółdzielcze:

  • Książka dzienna (dziennik)
  • Książka dzienna (konto gotówkowe)
  • Książka dzienna (księga kasowa z kolumną korekt)

Książka dzienna (dziennik)

Książka dzienna jest księgą oryginalnych wpisów. W dzienniku rejestrowane są wszystkie rodzaje transakcji gotówkowych lub bezgotówkowych, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu.

Zgodnie z praktyką stosowaną w spółdzielniach nie jest przygotowywana osobna księga dzienników, a wszystkie transakcje są bezpośrednio rejestrowane w dzienniku. Książka dzienna ma dwie strony Pokwitowanie (debet) i płatność (kredyt). Po każdej stronie dziennika znajdują się dwie kolumny, jedna dla transakcji gotówkowych, a druga dla korekty.

Transakcje dotyczące odbioru i wpłaty gotówkowej są rejestrowane odpowiednio w kolumnie kasowej i po stronie płatności. Podobnie, wpisy są dokonywane po stronie debetowej i kredytowej księgi dziennej w kolumnie korekty.

Książka dzienna (księga konta gotówkowego)

Ponieważ wszystkie transakcje gotówkowe są rejestrowane bezpośrednio w dzienniku, można go nazwać jako ledger account of cash book.

Książka dzienna z kolumnami Kasa i korekty

Specimen

Książka dzienna z kolumnami Kasa i korekty
Data Szczególny R.No. Gotówka Dostosowanie Data Szczególny R.No. LF Gotówka Dostosowanie
 

Księga główna

W spółdzielniach księgowanie księgi nie odbywa się w systemie podwójnego wpisu. Księga dzienna przyjęć po stronie debetowej konta księgi i strona płatności księgi dziennej zaksięgowana po stronie kredytowej konta księgi.

Zamknięcie ksiąg

W stowarzyszeniach spółdzielczych bilansowanie konta osobistego jest dokonywane w momencie, gdy którykolwiek członek wyczyści swoje konto lub otworzy nowe konto. Sumy wszystkich innych rachunków (rachunki i płatności) są przechowywane bez zmian. Bilansowanie rachunków paragonowych i płatniczych nie jest wymagane.

Rachunek do odbioru i płatności

Rachunek i rachunek płatniczy to podsumowanie książki dziennej i przygotowane na określony czas. Rachunek wpłat i płatności jest przygotowywany z podsumowań stron wpływów i płatności kont księgowych.

Rachunki końcowe

Rachunek transakcji i zysków i strat oraz bilans są sporządzane na podstawie rachunku przyjęcia i płatności po uwzględnieniu wpisów korygujących. Elementy widoczne pod stroną potwierdzenia są traktowane jakoincome, a elementy po stronie płatności są zgodne z expenditure.

Rules Appropriated as -

  • Pierwsze 25% zysku netto powinno zostać przelane na konto funduszu rezerwowego.

  • Zgodnie z art. 35 ustawy o spółdzielniach z 1912 r. Podział zysku nie powinien przekraczać 6,25%.

  • Wpłaty na fundusze charytatywne zgodnie z definicją zawartą w sekcji 2 ustawy Charitable Endowment Act z 1890 r., Która stanowi, że datek można dokonać za uprzednią zgodą Rejestratora. Maksymalny wkład jest ograniczony do 10% dostępnego zysku po przelaniu zysku na konto rezerwowe.

  • Nieograniczone zobowiązania, spółdzielnia może dokonywać podziału zysku tylko na ogólne lub specjalne zarządzenie rządu.

Każdy podmiot gospodarczy utrzymuje wystarczające zapasy zgodnie z potrzebami i wielkością swojej działalności w celu sprawnego prowadzenia działalności, ale jednocześnie risk of loss by firelub za pomocą środków jest również tam. Aby zabezpieczyć firmy przed nieprzewidzianymi przypadkowymi stratami, większość podmiotów gospodarczych wykupuje polisę ubezpieczeniową, która obejmuje utratę zapasów (w wyniku pożaru) - jest to znane jakostock policy.

W ramach składki ubezpieczyciel bierze na siebie odpowiedzialność odszkodowawczą - jeśli jakakolwiek szkoda powstała w wyniku pożaru lub w inny sposób zgodny z warunkami ubezpieczenia. W najlepszym interesie firmy leży wykupienie polisy ubezpieczeniowej od ognia, ponieważ obejmuje ona szeroki zakres strat (spowodowanych pożarem), w tym uszkodzenia budynków, utraty mebli i wyposażenia, zniszczenia maszyn i urządzeń itp.

Poniżej przedstawiono ważne punkty, które należy wziąć pod uwagę przy szacowaniu zapasów -

Zysk brutto ze sprzedaży

Zysk brutto oblicza się odejmując sprzedaż netto od kosztu własnego sprzedaży. Aby poznać zysk brutto z ostatniego roku, należy odnieść się do rachunku „Trading” z ostatniego roku.

Rachunek memorandum (za bieżący rok)

W przypadku pożaru wymagane jest konto Memorandum Trading, aby znaleźć szacowaną wartość zapasów. Jest przygotowywany za pomocą wskaźnika zysku brutto za ostatni rok, zapasów na otwarcie, zakupów, sprzedaży i wydatków bezpośrednich.

Wartość odzyskanych zapasów

Wartość zapasów obliczona w kroku 2 zostanie pomniejszona o wartość zapasów odzyskanych w celu uzyskania wartości roszczenia ubezpieczeniowego.

Inne ważne punkty

  • W przypadku, gdy zapasy nie są wyceniane po koszcie, najpierw zostaną wycenione po koszcie na rachunku handlowym z ostatniego roku, a następnie na rachunku memoriałowym z bieżącego roku. Na przykład, jeśli podano, że akcje Rs. 80,750 jest wyceniane na 85% kosztu w ostatnim roku, następnie najpierw należy wycenić jako$\small (\frac{80,750}{85} \times 100) = 95,000$ w ostatnim roku, a następnie na rachunku memorandum w bieżącym roku.

  • Koszt próbki oddanej bezpłatnie lub odstąpienia od akcji przez właściciela lub wspólnika firmy na własny użytek, należy skorygować na Rachunku handlowym z ostatniego roku, a także na rachunku handlowym z roku bieżącego.

  • W przypadku, gdy podaje się zyski brutto z ostatnich kilku lat, do ustalenia zysku brutto z bieżącego roku należy przyjąć średni zysk brutto. Jednak w przypadku stwierdzenia wyraźnej tendencji wzrostowej zysku brutto lub spadkowej tendencji zysku brutto,weighted average gross profit lub rozsądną tendencję wzrostową lub spadkową należy zastosować do określenia zysku brutto za bieżący rok.

  • Aby poznać zysk brutto z normalnej sprzedaży, słaba sprzedaż powinna zostać wyeliminowana ze sprzedaży w bieżącym roku. Podobnie, słabo sprzedające się pozycje należy wyeliminować ze stanu otwarcia i zamknięcia ostatnich lat, aby przygotować rachunek handlowy na bieżący rok.

Średnia klauzula

W celu ustalenia wartości roszczenia, w przypadku gdy wartość zapasów w dniu pożaru jest większa niż wartość ubezpieczonych zapasów, stosuje się klauzulę średniej. Klauzula średniej jest stosowana przez firmy ubezpieczeniowe, aby zniechęcić do ubezpieczenia zapasów lub innych aktywów.

Poniższa ilustracja pomoże ci lepiej to zrozumieć -

Załóżmy, że wartość polisy ubezpieczeniowej wynosi Rs. 1.500.000, a na dzień pożaru wartość zapasów w magazynie wynosi 1.800.000 Rs, z czego ok. wartości 1200000 zapasów zostanie zniszczone, wówczas wartość uznanego roszczenia wyniesie -

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{1,500,000}{1,800,000} \times 1,200,000 = 1,000,000$$

Wartość akcji Rs. 1 200 000 nie będzie dopuszczalne dla ubezpieczonego, raczej dopuszczalne roszczenie będzie Rs. 1000000.

Ilustracja

W dniu 1 kwietnia 2014 r. Na terenie przedsiębiorstwa „Style India” wybuchł pożar, w wyniku którego większość zapasów uległa zniszczeniu. Prosimy o sprawdzenie roszczenia ubezpieczeniowego na podstawie następujących danych szczegółowych -

Dane szczegółowe Kwota (rok 2013) Kwota (1 stycznia do 31 st marca 2014)
Sprzedaż 2.500.000 750 000
Zakupy 1 800 000 350 000
Zapasy otwarcia (01-01-2013) 270000
Zapasy końcowe (31-12-2013) 498,750
Wydatki bezpośrednie (fracht i płace) 150 000 30 000
  • Stan na 01-01-2013, wyceniony na 10% mniej po koszcie.
  • Zapasy na dzień 31-12-2013 są warte 5% więcej kosztem.
  • Wartość uratowanych akcji Rs. 45 000.
  • Ubezpieczenie (na wypadek pożaru) było na Rs. 300 000.

Solution

Trading Account of M/s Style India

(For the year ending on 31st December, 2013)

Dane szczegółowe Ilość Dane szczegółowe Ilość

Do otwarcia zapasów

$\small \left \{ \frac{270,000}{90} \times 100 \right \}$

Do zakupów

Bezpośrednio na wydatki

Do zysku brutto (29%)

300 000

1 800 000

150 000

725 000

Według sprzedaży

$\small By\:Stock = \frac{500,000}{105} \times 100$

2.500.000

475 000

2,975,000 2,975,000

Memorandum Trading Account of M/s Style India

(Up to 01-4-2014)

Dane szczegółowe Ilość Dane szczegółowe Ilość

Do otwarcia zapasów

Do zakupów

Bezpośrednio na wydatki

Zysk brutto

(29% z 750 000)

475 000

350 000

30 000

217,500

Według sprzedaży

Według zapasów (wartość bilansująca)

750 000

322,500

1,072,500 1,072,500

Wartość akcji = Rs. 322,500

Mniej: odzysk zapasów = Rs. 45 000

Roszczenie ubezpieczeniowe do wniesienia będzie:

$$\small Value\:of\:Claim = \frac{300,000}{322,500} \times 277,500 = 258,140$$

W tym przypadku zostanie zastosowana klauzula o średniej wartości, ponieważ wartość polisy ubezpieczeniowej (300 000 Rs) jest mniejsza niż wartość zapasów (322 500 Rs) w dniu pożaru.

Ubezpieczenie następczych strat

Normalna polisa przeciwpożarowa zabezpiecza jedynie utratę zapasów lub aktywów i nie zapewnia żadnej utraty zysków poniesionych przez daną firmę. Dlatego należy przyjąć politykę strat następczych, aby pokryć utratę zysku, utratę stałych wydatków itp.

Poniżej znajdują się ważne terminy używane w polityce dotyczącej utraty zysków:

  • Insured Standing Charges - Wynagrodzenia pracowników, stawki czynszu i podatki, wynagrodzenia pracowników wykwalifikowanych, honoraria audytorów, wynagrodzenia dyrektorów, wydatki na reklamę, koszty podróży, odsetki od obligacji i nieokreślone wydatki (nie więcej niż 5% określonych wydatków) są opłatami o których należy wspomnieć w formularzu polisy w momencie zakupu polisy (aby wszystkie opłaty były ubezpieczone).

  • Turnover- Obrót obejmuje sprzedane towary lub usługi, za które należy zapłacić; musi być również ubezpieczony.

  • Annual Turnover - Obroty za ostatnie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzające datę pożaru.

  • Standard Turnover- „Obrót standardowy” oznacza obrót za okres odpowiadający okresowi odszkodowania w poprzednim roku obrachunkowym. Należy go również skorygować, aby zauważyć tendencję w roku obrachunkowym, w którym miał miejsce incydent.

  • Gross Profit - Jest obliczany jako

    Zysk brutto = zysk netto + ubezpieczone opłaty stałe

  • Net Profit - Aby obliczyć zysk netto - należy skorygować zysk (bez podatku), stałe obciążenia ubezpieczonych, inne obciążenia, amortyzację i inne tego rodzaju rezerwy.

  • Indemnity Period- Maksymalnie dwanaście miesięcy (od daty uszkodzenia), podczas których na wynik działalności wpłynęła szkoda. Okres odszkodowania wybiera ubezpieczony.

Obliczanie roszczenia

Należy podjąć następujące kroki, aby obliczyć roszczenie ubezpieczeniowe z tytułu utraty zysku, które nastąpiło w wyniku dyslokacji firmy -

Short Sale- Krótka sprzedaż oznacza utratę sprzedaży z powodu pożaru i późniejszego przeniesienia działalności. Różnica między standardowym obrotem a rzeczywistym obrotem w okresie odszkodowania nazywana jest krótką sprzedażą. Ilustruje to poniższy przykład.

Example

Oblicz krótką sprzedaż zgodnie z danymi podanymi poniżej -

Data pożaru 01-06-2013
Okres dyslokacji firmy 4 miesiące
Sprzedaż standardowa 500,00
Zwiększony trend 15%
Rzeczywista sprzedaż 300 000

Solution

Computation of Short Sale

Obrót standardowy (50 000 Rs + 15%) (A) 575 000
Mniej: rzeczywista sprzedaż (B) 300 000
Krótka sprzedaż (AB) 275 000

Rate of Gross Profit - Jest obliczany jako

$$\small\:Rate\:of\:Gross\:Profit = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Turnover} \times 100$$

Note - Wszystkie dane podane powyżej odnoszą się do ostatniego roku obrachunkowego.

$$\small In\:Case\:of\:Loss = \frac{Insured\:Standing\:Charges − Net\:Loss}{Turnover} \times 100$$

Note - Wszystkie dane podane powyżej odnoszą się do ostatniego roku obrachunkowego.

W przypadku, gdy wszystkie opłaty stałe nie są ubezpieczone, kwotę straty netto należy zmniejszyć o -

$$\small = \frac{Insured\:Standing\:Charges}{All\:standing\:Charges} \times Net\:Loss$$

Loss Due to Short Sale - Jest obliczany jako

$$\small Loss\:due\:to\:Short\:Sale = Short\:Sale \times Rate\:of\:Gross\:profit$$

Increased Cost of Working - Zwiększone koszty środków pracy, pewne dodatkowe wydatki, które musi ponieść ubezpieczony, aby utrzymać działalność gospodarczą w okresie odszkodowania.

Najmniej z poniższych liczb zostanie uznanych za zwiększone koszty pracy -

$$\small = \frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charges}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

Ilustracja

Oblicz dopuszczalny wzrost kosztów pracy z następującymi danymi szczegółowymi -

Zysk netto 45 000
Koszty stałe ubezpieczonych 25 000
Nieubezpieczone opłaty stałe 25 000
Krótka sprzedaż 100 000
Stopa zysku brutto 15%
Zwiększone koszty pracy 10 000
Uniknięto krótkiej sprzedaży dzięki wyższemu kosztowi pracy 50 000

Solution

Najmniej z poniższych będą dopuszczalne zwiększone koszty pracy -

$$\small =\frac{Net\:Profit + Insured\:Standing\:Charge}{Net\:Profit + All\:standing\:Charges} \times Increased\:Cost\:of\:Working$$

$\small =\frac{45,000 + 25,000}{45,000 + 50,000} \times 10,000 \small =7,368$

$\small Short\:sale\:avoided \times Rate\:of\:Gross\:profit = 50,000 \times 15\% = 7,500$

Więc Rs. 7 368 będzie dopuszczalne roszczenie o podwyższone koszty pracy.

Note - Ogólny dopuszczalny limit roszczenia z tytułu krótkiej sprzedaży + zwiększone koszty pracy nie może przekroczyć poniższego limitu.

$$\small Maximum\:permissible\:limit\:of\:claim = Standard\:Sale \times\:Rate\:of\:Gross\:profit$$

Saving in Expenses - Oszczędności na kosztach pożaru zostaną odliczone od kwoty obliczonej jak powyżej.

Average Clause - W przypadku, gdy wartość sumy ubezpieczenia jest mniejsza niż wartość polisy, na którą została wykupiona polisa, zastosowana zostanie klauzula średnia taka jak dla ubezpieczenia akcji (powyżej).

Zapisy księgowe

W przypadku utraty towaru

Firma ubezpieczeniowa A / c Dr

Na stanie uszkodzony A / c

Do magazynu zniszczone A / c

(Jako roszczenie dopuszczone do zapasów zniszczonych i uszkodzonych)

Zdjęcie zniszczone A / c Dr

Stock Damaged A / c Dr

Do handlu A / c

(Faktyczny koszt zniszczonych zapasów i zniszczonych zapasów na koncie handlowym)

Bank A / c Dr

Na stanie uszkodzony A / c

(Realizacja dokonana na sprzedaży uszkodzonego towaru)

Note - Różnica zapasów zniszczonego konta i uszkodzonego konta zostanie przeniesiona na konto Zyski i Straty)

W przypadku utraty zysku

Firma ubezpieczeniowa A / c Dr

To Profit & Strat A / c Dr

Zawieszenie zysków i strat A / c

(Utrata zysku na następny rok)

Bank A / c Dr

Firma ubezpieczeniowa A / c

Rachunkowość rządowa to naukowa procedura gromadzenia, klasyfikowania, rejestrowania, podsumowywania i interpretowania wszystkich transakcji finansowych, w tym przychodów i wydatków wszystkich urzędów państwowych. Prowadzi ewidencję środków publicznych.

Poniżej przedstawiono główne cele rachunkowości rządowej -

  • Information about Revenues- Jedną z najważniejszych funkcji rachunkowości rządowej jest utrzymywanie transakcji generowania i gromadzenia przychodów w ciągu roku budżetowego (oraz przechowywanie wszystkich danych finansowych z ostatnich lat). Zgodnie z ustawą o prawie do informacji, jeśli ktoś prosi o informacje dotyczące transakcji finansowych urzędu, jest zobowiązany do ich podania.

  • Information about Expenditures- Jednym z najważniejszych celów rachunkowości rządowej jest dostarczanie informacji o wydatkach ponoszonych na różnych szefach. Jest to sprawdzane przez parlament w przypadku rządu centralnego i ustawodawcę stanowego w przypadku rządu stanowego.

  • Information about Deposits and Loans - Rząd musi dostarczyć informacje o pożyczce udzielonej przez rząd innym osobom i spłacie depozytów.

  • Information about Availability of Cash - Musi zawierać informacje o aktualnej i przyszłej dostępności gotówki.

Różnica między rachunkowością rządową i handlową

Istnieją następujące istotne różnice między rachunkowością rządową a rachunkowością handlową:

Nagłówki Govt. Księgowość Comm. Księgowość
Objective Administracja i zarządzanie wszystkimi działaniami finansowymi rządu. Prowadzenie ewidencji handlu i produkcji towarów lub świadczenia usług w celu obliczenia zysków.
Date Entry System Posiada system pojedynczego wejścia - Govt. nie pracuje, aby zarobić; więc nie wymaga krzyżowego sprawdzania zapisów księgowych. Zwykle ma system podwójnego zapisu - należy przygotować rachunek Trading & Profit & Loss oraz bilans na koniec okresu rozliczeniowego.
Basis of Accounting statements Wyciągi księgowe sporządzane są również w oparciu o system pojedynczego zapisu. Większość zestawień to jedynie zestawienia zebranych przychodów i wydatków, z wyjątkiem przypadków, gdy rząd działa jak bankier, pożyczkodawca lub pożyczkobiorca. Wyciągi księgowe sporządzane są w oparciu o system podwójnego zapisu.

Ważne terminy i wyrażenia dotyczące finansów publicznych

Poniżej znajdują się ważne terminy i wyrażenia używane w rachunkowości rządowej -

  • Demand for Grant- Bez sankcji ze strony parlamentu żadne władze nie mogą ponosić żadnych wydatków. Władze publiczne mogą wystąpić o przyznanie wydatków rządowi, wniosek ten nosi nazwę „Demand for Grant”.

  • Supplementary Grant- Czasami dotacje są sankcjonowane przed końcem roku budżetowego, w przypadku gdy budżet roczny może być niewystarczający. W razie potrzeby można złożyć dodatkowe żądanie w celu pokrycia wydatków. Na przykład kwota przyznana na fundusz pomocy w przypadku klęsk żywiołowych może zostać uznana za niewystarczającą z powodu nadzwyczajnej katastrofy spowodowanej powodzią; w takiej sytuacji o dodatkową dotację może wystąpić dane państwo lub ministerstwo.

  • Treasuries- Treasuries to jednostki systemu podatkowego w Indiach. Każdy stan i terytorium Indii jest podzielony na siedziby różnych okręgów, a każda siedziba okręgowa ma jeden lub więcej niż jeden skarbiec. Obligacje skarbowe są prowadzone przez State Bank of India jako agent Reserve Bank of India. Rząd centralny i rząd stanowy prowadzą oddzielne rachunki i różnice między rządem centralnym i stanowym. są korygowane przez Bank Rezerw Indii.

  • Votable and Non-votable Items- Aby ponieść pewne wydatki, nie jest wymagana zgoda parlamentu; w związku z tym wydatki te mogą być pobierane z funduszu skonsolidowanego lub z konta publicznego, pozycje te są znane jakoNon-votableprzedmiotów. Niektóre pozycje wydatków wymagają sankcji Parlamentu i nie mogą zostać poniesione bez jego dotacji. W związku z tym żądanie dotacji na te wydatki może zostać skierowane do rządu, takie pozycje nazywane są jakoVotable Przedmiotów.

  • Appropriation Act- Po zatwierdzeniu projektu budżetu w parlamencie lub w rządzie ustawodawczym, musi zostać wprowadzony projekt ustawy o przewłaszczeniu, który po uchwaleniu staje się ustawą o przeznaczeniu. Teraz można wypłacić pieniądze ze Skonsolidowanego Funduszu Indii lub danego stanu na pokrycie dotacji.

  • Vote on Account- W pewnych warunkach, gdy rząd nie ma czasu na złożenie pełnego budżetu w parlamencie, korzysta ze specjalnego przepisu „głosowanie na konto”. Zgodnie z tym przepisem rząd uzyskuje głos parlamentu w wysokości kwoty niezbędnej do poniesienia wydatków na żądane pozycje. Po uzyskaniu sankcji w parlamencie rząd otrzymuje pieniądze ze Skonsolidowanego Funduszu Indii.

  • Public Accounts Committee (PAC)- Komisja Rachunków Publicznych jest powoływana przez parlament i każdą władzę ustawodawczą w celu kontrolowania konta przeznaczonego na cele i kontroli sprawozdania na jego temat. Wszystkie sprawozdania dotyczące sprawozdań finansowych, które mają być przedkładane Prezydentowi Indii oraz w parlamencie, są rozpatrywane przez Komisję Rachunków Publicznych (PAC). Badanie przez PAC jest podobne do sekcji zwłok raportów. Członkowie PKA są powoływani spośród partii opozycyjnych Parlamentu. Członek partii rządzącej nie może wchodzić w skład tej komisji, ponieważ komisja ta działa jako strażnik, który zajmuje się sprawami partii rządzącej.

  • Local Government Accounting- Rachunkowość jednostek samorządu terytorialnego oparta jest na koncepcji „rachunkowości środków” i na budżecie. Jednostki samorządu miejskiego i wiejskie to dwa rodzaje jednostek samorządu terytorialnego. Rachunkowość samorządu lokalnego w Indiach obejmuje rachunki budżetowe, rachunki pokwitowań i płatności.

Fundusz rządowy

Rząd Indii ma następujące trzy rodzaje funduszy do marynowania zapisów wszelkiego rodzaju transakcji finansowych -

  • Skonsolidowane fundusze Indii
  • Fundusze awaryjne Indii
  • Konto publiczne

Omówmy zwięźle każdy z nich -

Skonsolidowane fundusze Indii

Zgodnie z klauzulą ​​1 artykułu 266 konstytucji Indii -

„Wszystkie dochody otrzymane przez rząd z tytułu podatków, takich jak podatek dochodowy, akcyza centralna, cła i inne wpływy wpływające do rządu w związku z prowadzeniem działalności rządowej, tj. Przychody niepodatkowe, są zapisywane w utworzonym skonsolidowanym funduszu. Podobnie, wszystkie pożyczki zaciągnięte przez rząd w drodze zawiadomień publicznych, bonów skarbowych (zadłużenie wewnętrzne) oraz pożyczki otrzymane od zagranicznych rządów i instytucji międzynarodowych (zadłużenie zagraniczne) są zapisywane w tym funduszu. Wszystkie wydatki rządu są pokrywane z tego funduszu i żadna kwota nie może zostać wypłacona z funduszu bez zezwolenia Parlamentu ”.

Fundusze awaryjne Indii

Zgodnie z artykułem 267 konstytucji Indii -

„Fundusz awaryjny Indii rejestruje transakcje związane z funduszem awaryjnym ustanowionym przez rząd Indii. Korpus tego funduszu to Rs. 50 crores. Zaliczki z funduszu są przeznaczone na pokrycie nieprzewidzianych wydatków, które są przywracane do funduszu w pełnym zakresie, gdy tylko Parlament zatwierdzi dodatkowe wydatki. Tak więc fundusz ten działa mniej więcej jak konto zaliczkowe rządu Indii i jest utrzymywany w imieniu prezydenta przez sekretarza rządu Indii, Ministerstwa Finansów i Departamentu Spraw Gospodarczych ”.

Konto publiczne

Rachunek publiczny jest utworzony na podstawie klauzuli 2 artykułu 267 konstytucji Indii, który stanowi:

„Transakcje dotyczą długu innego niż te ujęte w Consolidated Fund of India. Transakcje z tytułu zadłużenia, depozytów i zaliczek w tej części to transakcje, w odniesieniu do których rząd ponosi zobowiązanie do zwrotu otrzymanych pieniędzy lub ma roszczenie o odzyskanie zapłaconych kwot. Transakcje dotyczące „Przekazu” i „Zawieszenia” obejmują wszystkie pozycje korygujące. Początkowe obciążenia lub kredyty na te kwoty zostaną ostatecznie rozliczone na podstawie odpowiednich wpływów lub płatności. Wpływy na rachunku publicznym nie stanowią normalnych wpływów rządu. W związku z tym nie jest wymagane parlamentarne upoważnienie do płatności z konta publicznego ”.

Podobnie, wszystkie 29 stanów Indii ma taką samą strukturę, jak opisano powyżej.

Ogólna struktura rachunków rządowych

Ogólną strukturę rachunków rządowych przedstawiono poniżej -

Zestawianie rachunków

Departament Skarbu i inne departamenty rządowe początkowo co miesiąc sporządzają rachunki rachunków rachunków z pokwitowaniem i płatnościami oddzielnie dla rządu centralnego i stanowego, a następnie przesyłają je do odpowiedniego księgowego Indii.

Zbieranie dochodów i wypłaty dokonywane są bezpośrednio przez kolej, obronę, pocztę i telegraf, leśnictwo i wydziały publiczne, a płatności ryczałtowe są dokonywane przez skarb za pośrednictwem urzędników departamentu. Szczegółowość rachunków w okresach miesięcznych utrzymywana jest przez wydziałowych księgowych.

Miesięczne rachunki przedkładane przez Departament Skarbu i księgowego są zestawiane przez Księgowego Generalnego dla rządu centralnego jako całości i dla każdego stanu osobno. Skompilowany raport pokazuje postępującą liczbę każdego miesiąca od 1 kwietnia do 31 marca każdego roku. Wypełnione rachunki wraz z kontami środków są przedkładane przez Kontrolera i Audytora Generalnego Indii Prezydentowi Indii, gubernatorowi każdego stanu lub odpowiednio Administratorowi terytorium Związku.

Zasady rachunkowości rządowej

  • Opłaty lub wydatki związane z nowym projektem, takie jak budowa, nowy sprzęt, instalacja maszyn i urządzeń, konserwacja, ulepszenia i usługi, powinny być przypisane do rachunku kapitałowego zgodnie z regułą ustanowioną przez właściwy organ.

  • Opłaty eksploatacyjne projektu należy przypisać do rachunku przychodów.

  • W przypadku odnowienia i wymiany, a koszt prawdziwej wymiany należy obciążyć rachunek kapitałowy.

  • W przypadku szkód spowodowanych nadzwyczajnymi klęskami, należność powinna zostać pobrana z rachunku kapitałowego lub rachunku przychodów lub z obu. Jednak zostanie to określone przez rząd w zależności od przypadku i okoliczności.

  • Wpływy kapitałowe podczas nowego projektu powinny zostać zapisane na rachunku kapitałowym w celu zmniejszenia nakładów kapitałowych projektu.

CAG

Kontroler i Audyt Generalny (CAG) jest niezależnym organem konstytucyjnym. Nadano mu specjalny status w celu ochrony jego niezależności i umożliwienia mu wykonywania obowiązków bez strachu i łaski.

Zgodnie z artykułem 148 Konstytucji Indii, kontroler i Audytor Generalny zostaną wyznaczeni przez Prezydenta Indii. Przepis o usunięciu CAG jest taki sam, jak w przypadku sędziów Sądu Najwyższego. Można go usunąć tylko na podstawie udowodnionego niewłaściwego zachowania lub niezdolności do pracy.

Zgodnie z artykułem 150 Konstytucji Indii - rachunki Związku i stanów są prowadzone w formie określonej przez Prezydenta, po zasięgnięciu opinii Kontrolera i Audytora Generalnego.

Art. 151 Konstytucji stanowi, że sprawozdania kontrolera i audytora generalnego dotyczące rachunków Związku są przedkładane Prezydentowi, który przedkłada je każdej izbie parlamentu.

Umowy są zawierane zgodnie z wymaganiami klienta, które mają zazwyczaj charakter konstrukcyjny. Na przykład budowa budynków, statków, mostów, dróg itp. We wszystkich powyższych przypadkach otwierane jest konto kontraktu. Każdej umowie przydzielany jest niepowtarzalny numer, a dla każdej umowy prowadzony jest oddzielny rachunek.

Funkcje rachunkowości kontraktowej

Poniżej znajdują się ważne cechy księgowości kontraktowej -

  • Direct Costs- Koszt bezpośredni to główna część wydatków na koncie umowy. Jednak pośredni charakter wydatków jest również traktowany jako wydatki bezpośrednie na koncie umowy.

  • Indirect Costs - Udział kosztów pośrednich w księgowaniu kontraktowym jest bardzo niski, np. Wydatki związane z centralą w przypadku różnych kontraktów.

  • Cost Control- Kontrola kosztów jest głównym wyzwaniem na koncie kontraktowym, szczególnie w przypadku kontraktów na dużą skalę. Na przykład kontrola kosztów materiałów, kosztów pracy, strat, szkód itp. Jest trudna do uregulowania.

  • Surplus Material- Po zakończeniu projektu budowlanego, jeśli jakikolwiek materiał, taki jak cement, żelazo i stal, marmur itp. Pozostaje niewykorzystany, nazywane jest materiałem nadwyżkowym. Nadwyżki materiałów są zwykle usuwane, aby odzyskać zainwestowaną kwotę.

Rodzaje umów

Istnieją trzy rodzaje umów, jak pokazano na poniższym rysunku.

Rejestrowanie kosztów, wartości i zysku z kontraktu

Rejestracja każdej umowy zostanie przeprowadzona zgodnie z -

Materiał

Koszt „Materiału” zostanie pobrany z rachunku umowy w następujący sposób -

  • Bezpośredni zakup
  • Dostarczane ze sklepów
  • Transfer z innego projektu / kontraktu

Konto umowy zostanie uznane -

  • Materiał wrócił do sklepów
  • Wpływy ze sprzedaży nadwyżek materiału

Kwota zostanie przelana na konto Profit & Loss -

  • Zysk lub strata na sprzedaży nadwyżki materiału

  • Uszkodzony, zgubiony lub skradziony materiał (z wyjątkiem normalnego marnotrawstwa materiału, który zostanie obciążony bezpośrednio na dane konto umowy).

Rodzić

Robocizna lub płace pobierane bezpośrednio z danego rachunku umownego i zaległe wynagrodzenia powinny być odejmowane z rachunku umowy.

Wydatki bezpośrednie

Oprócz materiałów i robocizny, wszystkie inne wydatki, które można bezpośrednio przypisać do konkretnego konta umowy, nazywane są wydatkami bezpośrednimi i zostaną pobrane z konta umowy.

Maszyny i urządzenia

Poniżej przedstawiono dwie metody naliczania wartości maszyn i urządzeń na koncie umowy -

a) Contract account will be debited with the full value of Plant & Machinery -

Umowa A / c Dr (z pełną wartością)

Do instalacji i maszyn A / c (z pełną wartością)

Contract account will be credited with the depreciated value of Plant & Machinery at the end of the contract -

Plant & Machinery A / c Dr (z amortyzowaną wartością)

Umowa A / c

b) Contract account will be debited with hourly rate of Depreciation -

To znacznie lepsze i naukowe podejście w porównaniu z pierwszą metodą. Na podstawie czasu umowa zostanie obciążona godzinową stawką amortyzacji.

Koszty pośrednie

Wydatki, których nie można bezpośrednio obciążyć takim kontraktem, nazywane są kosztami pośrednimi.

Na podstawie pewnego procentu wydatki te można rozłożyć na kilka umów. Na przykład opłaty od kierownika, inżyniera, koszty administracyjne itp.

Podkontrakt

Gdy główny lub główny wykonawca powierza określoną pracę innemu wykonawcy w ramach umowy głównej zwanej kontraktem podwykonawczym. Podwykonawcy są opłacani przez głównego wykonawcę. Podwykonawcy zwykle wykonują specjalistyczne prace, w których się specjalizują. Opłaty uiszczane na rzecz podwykonawcy zostaną wykazane po stronie debetowej konta umowy.

Dodatkowe opłaty za pracę

Wszelkie prace dodatkowe oprócz umowy głównej, wykonane przez wykonawcę zgodnie z wymaganiami Wykonawcy, mogą być obciążone tym samym kontem umowy. Jednak w przypadku, gdy ilość dodatkowej pracy nie jest znaczna; tak więc kwota otrzymana w zamian za tę dodatkową pracę powinna zostać dodana do ceny umowy.

W przypadku, gdy dodatkowa praca jest znaczna, należy przygotować osobne konto umowy, jak wyjaśniono powyżej.

Rejestrowanie wartości i zysków z kontraktów

Poświadczenie wykonanej pracy

W okresie obowiązywania umowy Wykonawca musi zapłacić wykonawcy określone kwoty, zwłaszcza gdy wykonawca jest zaangażowany w duży i długoterminowy kontrakt. Kwota ta jest wypłacana na podstawie poświadczenia robót wykonanych przez rzeczoznawców lub architektów na zlecenie Wykonawcy, którzy poświadczyli wartość robót wykonanych przez Wykonawcę.

Zwykle pewien procent poświadczonych kwot jest opłacany przez Zleceniobiorcę, a kwota salda nazywana jest „retention money. ” Kwota zatrzymania pozostaje u Wykonawcy do czasu zakończenia prac w celu zabezpieczenia i utrzymania korzystnej pozycji. Ukończona praca, która nie jest certyfikowana, nosi nazwę „uncertified work. ”

Po uzyskaniu certyfikatu należy postępować zgodnie z procedurą księgową -

a) Osobisty A / c Kontraktu Dr

Umowa A / c

Note -

  • 1. Powyższy wpis będzie miał wartość certyfikowaną

  • 2. Kwota salda na koncie osobistym będzie reprezentować pieniądze zatrzymane jako dłużnicy.

b) Osobisty A / c Kontraktu Dr

Pieniądze zatrzymane A / c Dr

Umowa A / c

c) W ramach tej metody, każda kwota otrzymana od Wykonawcy do czasu zakończenia realizacji umowy zostanie przelana na rachunek osobisty Wykonawcy obciążający gotówkę / bank. Kwota otrzymana w ten sposób będzie reprezentować zaliczkę otrzymaną od Kontrahenta i będzie pokazana jako (praca w toku pomniejszona o otrzymaną zaliczkę) w Bilansie.

Zysk z niekompletnej umowy

Rzeczywiste ustalenie kosztu jest możliwe dopiero po całkowitym wykonaniu zamówienia. Dlatego nie jest możliwe poznanie zysku lub straty na kontrakcie do czasu jego zakończenia.

Jednak przy szacowaniu zysku na niezrealizowanych kontraktach przyjmuje się następujące zasady -

  • Żaden zysk nie jest ustalany i przenoszony do rachunku zysków i strat, w którym praca jest wykonana do 25% całości umowy.

  • W przypadku realizacji kontraktu od 33,33% do około 75%, jedna trzecia kwoty nominalnego zysku może zostać zatrzymana na rachunku przejściowym jako rezerwa na przyszłe straty i saldo; dwie trzecie są przenoszone do rachunku zysków i strat. Czasami hipotetyczny zysk jest dodatkowo zmniejszany w stosunku otrzymanej gotówki i certyfikowanej pracy, formuła jest następująca:

    $$\small Notional\:Profit \times \frac{2}{3} \times \frac{Cash\:Received}{Work\:Certified}$$

  • W przypadku, gdy umowa jest prawie zakończona, część szacowanego zysku jest przenoszona do rachunku zysków i strat za pomocą jednej z najpopularniejszych formuł przedstawionych poniżej -

    $$\small Estimated\:Profit \times \frac{Work\:Certified}{Contract\:Price}$$

Note - W przypadku jakiejkolwiek straty, która powinna zostać przelana na konto Profit & Loss.

Praca w toku

Niezrealizowane kontrakty na koniec roku finansowego, które są określane jako prace w toku, będą rozliczane jako -

  • Produkcja niezakończona zostanie wykazana w bilansie po stronie aktywów w rachunku kosztów poniesionych na niezrealizowane kontrakty.

  • Wartość produkcji w toku będzie obejmowała zysk.

  • Środki pieniężne otrzymane od Wykonawcy zostaną pomniejszone o wartość prac w toku.

  • Kontrahent będzie traktowany jako dłużnik dopiero po wykonaniu umowy.

  • Kontrahent nie będzie wykazany jako wierzyciel z tytułu otrzymanych od niego środków pieniężnych.

  • Koszt maszyn i materiałów w zakładzie zostanie wykazany oddzielnie jako „Zakład na miejscu” i „Materiał na miejscu” po stronie aktywów bilansu.

Ilustracja

Proszę przygotować rachunek umowy, rachunek kontrahenta i wyciąg z bilansu na podstawie następujących informacji otrzymanych od firmy „Solid Building Contractor” za okres od 01-04-2013 do 31-03-2014.

Dane szczegółowe Ilość
Cena kontraktu 18 000 000
Materiał wydany do zamówienia 3.060.000
Płace i wynagrodzenie 4,800,000
Roślina używana do kontraktu 900 000
Inne wydatki różne 300 000
Opłata za przewóz materiałów 60 000
Utrata roślin na miejscu 180.000
Roślina powróciła do sklepu 31-03-2014r 120 000
Utrata materiału na miejscu 150 000
Materiał w ręku na miejscu w dniu 31-03-2014 138 000
Gotówka otrzymała 80% pracy certyfikowanej 7 680 000
Praca niecertyfikowana 60 000
Amortyzacja instalacji 15%
Zysk przeniesiony na rachunek zysków i strat $\frac{2}{3^{rd}}$

Solution

M/s Solid Building Contractor

Contract Account

(For the period 01-04-2013 to 31-03-2014)

Dane szczegółowe Ilość Dane szczegółowe Ilość

Do materiału

Płace i pensje

Sadzić

Do Cartage

Do Misc. Wydatki

Do nominalnego zysku c / d

3.060.000

4,800,000

900 000

60 000

300 000

1.620.000

Według materiału na miejscu

Według zysków i strat A / c

Materiał utracony 150 000

Roślina straciła 180 000

-----------

Przez zakład powrót do sklepu 120000

Mniej: Dep. 18000

-----------

Według zakładu w miejscu 600 000

Mniej: Dep. 90 000

-----------

Według produkcji w toku A / c

Praca certyfikowana 9,600,000

Praca bez certyfikatu 60000

-----------

138 000

330 000

102 000

510 000

9 660 000

Total 107,400,000 Total 107,400,000

Do zysków i strat A / c

$\small 1,620,000 \times \frac{2}{3} \times \frac{4}{5}$

To Work in Progress A / c (rezerwa)

864 000

756 000

Według nominalnego zysku b / d

1.620.000

Total 1,620,000 Total 1,620,000

Contractee Account

Dane szczegółowe Ilość Dane szczegółowe Ilość
Aby zrównoważyć c / d 7 680 000 Otrzymaną gotówką 7 680 000
Total 7,680,000 Total 7,680,000

Balance-Sheet

(As on 31-03-2014)

Dane szczegółowe Ilość Dane szczegółowe Ilość

Zysk i strata A / C 864 000

Mniej: strata 330 000

Roślina i materiał -----------

534 000

roślina 720000

Mniej: Dep. 15% 108 000

------------

Materiał na miejscu

Praca w toku

Certyfikat pracy 9600000

Praca niecertyfikowana 60 tys

------------

9 660 000

Mniej: zarezerwuj 756000

------------

8 904 000

Mniej: otrzymane środki pieniężne 7 680 000

------------

612 000

138 000

1 244 000

Nowoczesne podejście do zysku z nieukończonych rekordów

Poniżej znajdują się dwie metody obliczania zysków z niezrealizowanych kontraktów -

  • Jeżeli zysk jest ustalony dopiero po wykonaniu umowy lub po istotnym zakończeniu umowy nazywa sięcompletion contract method”.

  • W drugim podejściu jest on ustalany procentowo na koniec każdego okresu rozliczeniowego, przed zakończeniem całego kontraktu.

Praca w toku

Produkcja w toku oznacza całkowite wydatki poniesione do końca roku finansowego lub obrachunkowego, zwane rachunkiem produkcji w toku.

Poniższy przykład został opisany dla lepszego zrozumienia -

Ilustracja

Oszacuj zysk okresu, używając obu podanych metod -

  • Procent ukończenia metody i
  • Metoda zakończonego kontraktu.

Proszę również znaleźć wartość produkcji w toku w Bilansie, zakładając, że wykonawca otrzymał Rs. 460 000 po zakończeniu pierwszego etapu.

Gradacja Szacunki Aktualna cena Cena kontraktu
Oryginał (Rs.) Zmieniony (Rs.)

Atestowany

Ukończone, ale nie certyfikowane

Ukończone 75%

Ukończono 25%

Niekompletny

345 000

115 000

115 000

230 000

138 000

368 000

126,500

126,500

276 000

172,500

356,500

120,750

95,450

71,300

-

460 000

172,500

149,500

345 000

161 000

943,000 1,069,500 644,000 1,288,000

Solutions -

On the Basis of Percentage of Completion Method -

Gradacja Aktualna cena % ukończenia Szacunki salda (Rs.) Razem Rs. Cena kontraktu Zysk lub strata

1

2

3

4

5

356,500

120,750

95,450

71,300

-

25%

75%

100%

31,625

207 000

172,500

356,500

120,750

127,075

278,300

172,500

460 000

172,500

149,500

345 000

161 000

103,500

51,750

-

-

(11.500)

644,000 411,125 1,055,125 1,288,000 143,750

Balance Sheet

Dane szczegółowe Ilość Dane szczegółowe Ilość
Zaliczki 460 000

Praca w toku

(Koszt rzeczywisty + zysk) 644000 + 143,750

787,750

On the Basis of Completion Contract Method -

Żaden zysk nie zostanie ustalony przed zakończeniem umowy -

Balance Sheet

Dane szczegółowe Ilość Dane szczegółowe Ilość
Zaliczki 460 000 Praca w toku 644 000

Umowa Koszt Plus

W niektórych przypadkach nie jest możliwe wcześniejsze ustalenie dokładnego kosztu kontraktów; w związku z tym,cost plus contract clause należy zastosować, w którym wartość zamówienia ustala się poprzez dodanie określonego procentu zysku do kosztu.

Klauzula eskalacji

Klauzula eskalacji jest stosowana w celu ukrycia zmian cen spowodowanych zmianami cen surowca lub zmianą wykorzystania mocy produkcyjnych. Klauzula eskalacji chroni zarówno wykonawcę, jak i kontrahenta przed jakąkolwiek niekorzystną zmianą kosztów lub ceny.

Rachunek kosztów docelowych

Zgodnie z tą metodą umowy zleceniobiorca podaje docelową produkcję wraz z docelowymi wydatkami. Wykonawca nie może podnieść kosztu kontraktu bez zwiększenia produkcji. Oznacza to, że wydatki są ustalone z celem produkcji.

Domy towarowe mają wiele rodzajów sklepów pod jednym dachem, na przykład jeden dom towarowy może mieć sklep kosmetyczny, sklep obuwniczy, sklep papierniczy, gotowy dom towarowy, sklepy spożywcze, lekarstwa i wiele innych.

Niezbędna jest znajomość rachunku zysków i strat każdego domu towarowego na koniec roku obrachunkowego. Można to jednak zrobić, prowadząc dział mądrego rachunku Trading & Profit and Loss.

Cele rachunkowości działowej

Poniżej przedstawiono główne cele działu księgowości -

  • Aby poznać sytuację finansową każdego działu z osobna, warto dokonać porównania.

  • Mądre obliczenie prowizji kierowników działu.

  • Oceń wydajność, planowanie i kontrolę.

Zalety księgowości działowej

Oto zalety księgowości działu -

  • Jest pomocny w ocenie wyników każdego działu.

  • Warto poznać rentowność każdego działu.

  • Inwestorzy i osoby z zewnątrz mogą znać szczegółowe informacje.

  • Jest to pomocne przy porównywaniu wydatków (tego samego działu) z różnych lat obrachunkowych i różnych wydatków (innych działów) z tego samego roku obrachunkowego.

Metody rachunku wydziałowego

Istnieją dwie metody prowadzenia rachunków departamentowych -

  • Oddzielny zestaw książek dla każdego działu
  • Księgowość w formie książek kolumnowych

Oddzielny zestaw książek dla każdego działu

Zgodnie z tą metodą rachunkowości każdy dział traktowany jest jako oddzielna jednostka i dla każdej jednostki prowadzony jest oddzielny zestaw ksiąg. Wyniki finansowe każdej jednostki są sumowane na koniec roku obrachunkowego, aby poznać ogólny wynik sklepu.

Ze względu na wysokie koszty ta metoda księgowania jest stosowana tylko przez bardzo duże domy handlowe lub tam, gdzie jest to obowiązkowe zgodnie z prawem. Biznes ubezpieczeniowy jest jednym z najlepszych przykładów, gdzie stosowanie tego systemu jest obowiązkowe.

Księgowość w formie ksiąg kolumnowych

Mała jednostka handlowa zazwyczaj korzysta z tego systemu księgowości, w którym rachunki wszystkich działów są prowadzone razem przez centralny dział księgowości w formie ksiąg kolumnowych. W tej metodzie sprzedaż, zakup, zapasy, wydatki itp. Są utrzymywane w formie kolumnowej.

Konieczne jest, aby w celu przygotowania wydziałowego rachunku handlowego oraz rachunku zysków i strat konieczne było sporządzenie pomocniczych ksiąg rachunkowych zawierających różne kolumny dla różnych działów. Książka zakupów, książka zwrotów zakupów, książka sprzedaży, księgi zwrotów sprzedaży itp. Są przykładami ksiąg pomocniczych.

Wzór Księgi Sprzedaży podano poniżej -

Sales Book

Data Dane szczegółowe LF Dział A Dział B Dział C Dział D
 

Rachunek handlowy w formie kolumnowej jest przygotowany, aby poznać mądry zysk brutto danego działu.

Klasyfikację pod względem funkcji można również przeprowadzić w jednostce biznesowej, takiej jak dział produkcji, dział finansowy, dział zakupów, dział sprzedaży itp.

Alokacja wydatków działu

  • Niektóre wydatki, które są specjalnie poniesione dla określonego działu, mogą być obciążone bezpośrednio odpowiednim działem. Na przykład koszty wynajmu transportu w celu dostarczenia towarów do klienta mogą zostać obciążone działem sprzedaży i dystrybucji.

  • Niektóre wydatki mogą być alokowane zgodnie z ich przeznaczeniem. Na przykład wydatki na energię elektryczną można podzielić według licznika podrzędnego każdego działu.

Poniżej podano przykłady niektórych wydatków, które nie są bezpośrednio związane z żadnym konkretnym działem, można podzielić na -

  • Cartage Freight Inward Account - Powyższe wydatki można podzielić ze względu na zakup każdego działu.

  • Depreciation - Amortyzację można podzielić według wartości aktywów zaangażowanych w każdym dziale.

  • Repairs and Renewal Charges - Naprawa i odnawianie majątku można podzielić według wartości majątku używanego przez każdy dział.

  • Managerial Salary - Wynagrodzenie menedżerów powinno być podzielone według czasu spędzonego przez kierownika w każdym dziale.

  • Building Repair, Rents & Taxes, Building Insurance, etc. - Wszystkie wydatki związane z budynkiem należy rozłożyć według powierzchni zajmowanej przez każdy dział.

  • Selling and Distribution Expenses - Wszystkie wydatki związane ze sprzedażą i dystrybucją należy podzielić zgodnie ze sprzedażą każdego działu, takie jak koszty wysyłki, koszty podróży osobistych sprzedawców, wynagrodzenie i prowizje wypłacane sprzedawcom, wydatki na usługi posprzedażne, rabaty i złe długi itp. .

  • Insurance of Plant & Machinery - Podstawą ubezpieczenia jest wartość takich maszyn w każdym dziale.

  • Employee/worker Insurance - Opłaty za ubezpieczenie grupowe należy podzielić zgodnie z bezpośrednimi wydatkami płacowymi każdego działu.

  • Power & Fuel - Moc i paliwo zostaną przydzielone zgodnie z godzinami pracy i mocą maszyny (tj. Przepracowane godziny x moc koni mechanicznych).

Transfer między działami

Arkusz analizy między działami jest przygotowywany w regularnych odstępach czasu, na przykład co tydzień lub co miesiąc, w celu rejestrowania wszystkich transferów towarów i usług między działami. Jest to konieczne, ponieważ każdy dział pracuje jako oddzielne centrum zysków. Transfer cen takich transakcji może być podstawą kosztową, ceną rynkową lub podstawą pojedynku.

Następny wpis do dziennika minie pod koniec tego okresu (co tydzień lub co miesiąc) -

Journal Entry

Receiving Department A/c                      Dr 
To Supplying Department A/c

Cena transferu między działami

Istnieją trzy rodzaje cen transferowych -

  • Cost based transfer price - Tam, gdzie cena transferowa jest oparta na koszcie standardowym, rzeczywistym lub całkowitym lub koszcie krańcowym, nazywa się ceną transferową opartą na kosztach.

  • Market based transfer price- Gdy towary są przesyłane po cenie sprzedaży z jednego działu do drugiego, nazywa się to ceną rynkową. W związku z tym niezrealizowany zysk ze sprzedanych towarów obciąża dział sprzedaży w postaci rezerwy magazynowej zarówno na stan początkowy, jak i końcowy.

  • Dual pricing system - W ramach tego systemu towary są przenoszone po cenie sprzedaży przez dział przekazujący i księgowane po cenie kosztu przez dział przejmujący.

Ilustracja

Proszę przygotować Departamentowy Rachunek Handlu i Zysków i Strat oraz Ogólny Rachunek Zysków i Strat za rok zakończony 31-12-2014 firmy M / s Andhra & Company, gdzie dział A sprzedaje towary do działu B po normalnej cenie sprzedaży.

Dane szczegółowe Dział A Dział B
Czas otwarcia 175 000 -
Zakupy 4 025 000 350 000
Transfer towarów - 1 225 000
Wynagrodzenie 175 000 280 000
Wydatki na energię elektryczną 17 500 245 000
Zapasy końcowe (po kosztach) 875 000 315 000
Sprzedaż 4 025 000 2.625.000
Wydatki biurowe 35 000 28 000
Łączne wydatki dla obu działów
Wynagrodzenia (stosunek 2: 1) 472,500
Wydatki na druk i artykuły papiernicze (stosunek 3: 1) 157,500
Koszty reklamy (współczynnik sprzedaży) 1,400,000
Amortyzacja (stosunek 1: 3) 21 000

Solution

M/s Andhra & Company

Departmental Trading and Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Dane szczegółowe Dział A Dział B Dane szczegółowe Dział A Dział B

Do otwarcia zapasów

Do zakupów

Aby przenieść z A.

Do płac

Do zysku brutto c / d

175 000

4 025 000

175 000

1 750 000

-

350 000

1 225 000

280 000

1.085.000

Według sprzedaży

Przelewem do B.

Zamykając akcje

4 025 000

1 225 000

875 000

2.625.000

----

315 000

Total 6,125,000 2,940,000 Total 6,125,000 2,940,000

Koszty energii elektrycznej

Koszty biurowe

Do wynagrodzeń (stosunek 2: 1)

Do drukowania i

Artykuły papiernicze (stosunek 3: 1)

Do reklamy Exp.

(Wskaźnik sprzedaży 40,25: 26,25)

Do amortyzacji (stosunek 1: 3)

Zysk netto

17 500

35 000

315 000

118,125

847,368

5.250

411,757

245 000

28 000

157,500

39,375

552,632

15 750

46,743

Według zysku brutto b / d

1 750 000

1.085.000

Total 1,750,000 1,085,000 Total 1,750,000 1,085,000

General Profit and Loss Account

For the year ended 31-12-2014

Dane szczegółowe Dział A Dane szczegółowe Dział B

Do rezerwy magazynowej (Dział B)

Do zysku netto c / d

81,667

376,833

Według zysku netto działu b / d

Dział A 411,757

Departament B 46 743

-------------

458,500

Total 458,500 Total 458,500

Aby poznać wyniki finansowe działalności morskiej, przygotowuje się rachunkowość podróży. Konto Voyage jest podobne do rachunku zysków i strat; wszystkie wydatki obciążają konto Voyage, a wszystkie dochody są zapisywane na koncie Voyage. Rachunek rejsu jest przygotowany w celu ustalenia zysku lub straty z podróży. Obejmuje podróże do wewnątrz i na zewnątrz. Bardzo ważne jest, aby dla każdego statku przygotować oddzielne konto Voyage.

Dochód

Oto główne źródła dochodu z Podróży -

  • Freight - Opłaty frachtowe są głównym przychodem z transportu towarów.

  • Passage Money - Pieniądze za przejazd pobierane są od pasażerów, jeśli jest to statek pasażerski.

  • Primage - Primage to dodatkowy fracht w postaci dopłaty do frachtu.

Wydatki

Poniżej przedstawiono różne sposoby wydatków na statek -

  • Brokerage & Commission- Pośrednictwo i prowizja są naliczane od opłat frachtowych, w tym opłaty prowizji, i są wypłacane agentowi czarterowemu. Prowizja adresowa jest płatna na rzecz brokerów od zakupu frachtu od różnych stron.

  • Insurance- Opłaty ubezpieczeniowe na zasadzie proporcjonalności mogą zostać pobrane z rachunku podróży. Na przykład, jeśli ubezpieczenie obejmuje jeden rok, a podróż w rejsie trwa trzy miesiące, opłaty ubezpieczeniowe zostaną pobrane z konta podróży w dniu$\frac{1}{4^{th}}$ stosunek.

  • Stores - Sklepy, które są kupowane na podróż, są obciążane z rachunku podróży na podstawie zużycia tj. Stan otwarcia + zakupy - stan końcowy.

  • Depreciation - Amortyzacja statku jest naliczana z konta podróży w proporcji do okresu podróży.

  • Bunker Cost - Koszt wody, węgla, oleju napędowego, paliwa itp. Wykorzystywanych na potrzeby podróży nazywany jest kosztem bunkra i może zostać pobrany z rachunku podróży.

  • Port Charges- Władze portowe pobierają opłaty za zezwolenie statkom na korzystanie z portu w celu załadunku / rozładunku ładunku. Kwota opłaty jest pobierana z rachunku podróży.

  • Stevedoring Charges - Załadunek i wyładunek ładunku zwany opłatami sztauerskimi i powinien zostać pobrany z konta podróży.

Podróż w toku

Pod koniec roku obrachunkowego, w którym rejs nie został zakończony i nadal trwa, wymagane są następujące procedury księgowe -

Otrzymano fracht

Całkowity otrzymany fracht zapisany na koncie podróży, a rezerwa za niepełną podróż jest odejmowana z konta podróży. Rezerwę tworzy się na rejs w toku, proporcjonalnie do niepełnej podróży.

Wydatki

Aby uzupełnić koncepcję dopasowania, dochód, jak również wydatki związane z niepełną podróżą mogą zostać przeniesione na następny rok obrachunkowy na odpowiednim koncie. Rezerwa na uzyskany dochód powinna zostać pobrana z rachunku podróży, a rezerwa na wydatki powinna zostać również zapisana na koncie podróży.

Podstawa wydatków do przeniesienia jest następująca:

  • Wydatki związane z przewozem towarów należy przenosić proporcjonalnie do kosztów transportu powrotnego. Na przykład, jeśli całkowity fracht wynosi Rs. 2500000, z czego przesyłka zwrotna to Rs. 1200000, a całkowite wydatki to Rs. 500 000, a następnie wydatki do przeniesienia na następny rok obrachunkowy - będą Rs. 240 000.

    $$\small = \frac{1,200,000}{2,500,000} \times 500,000$$

  • W przypadku kosztów stałych, jeżeli podróż powrotna jest niepełna, ½ opłat stałych do przeniesienia.

  • W przypadku, gdy podróż powrotna jest w połowie drogi i podane są całkowite koszty podróży $\frac{1}{2}$ łącznych wydatków do przeniesienia.

  • Kiedy podróż powrotna jest w połowie drogi i podane są wydatki do daty $\frac{1}{3^{rd}}$ wydatku mają zostać przeniesione.

  • Kiedy jedna runda podróży jest zakończona i w połowie drogi powrotnej w jedną stronę i podane są całkowite koszty podróży, to $\frac{1}{3^{rd}}$ wydatki mają zostać przeniesione.

  • Kiedy jedna podróż w obie strony jest zakończona i jest w połowie drogi powrotnej w jedną stronę, a wydatki do daty są podane, wtedy $\frac{1}{5^{th}}$ wydatki mają zostać przeniesione.

Pro-forma

In the books of M/s Titanic Shipping Company

Voyage Account

For the period ending 31-12-2014

Dane szczegółowe Ilość Dane szczegółowe Ilość

Na węgiel

Otwarcie Stock xx

Dodaj: zakupy xx

---------

xxxx

Mniej: akcje końcowe xx

---------

Do opłat portowych

Koszty kapitana

Płace portowe

Zwracając się do Komisji

Pośrednictwo

Do składki ubezpieczeniowej

Wynagrodzenie i płace

Do sklepów

Do wycofania

Do rezerwy na niekompletność

Rejs

Zysk netto

(trf. do zysków i strat A / c)

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

---------

XXXX

Transportem

Firma Primage

Xx

Xx

---------

XXXX

Tantiemy są płacone przez użytkownika na rzecz właściciela nieruchomości lub czegoś, do czego właściciel ma specjalne prawa. Umowa o tantiemy jest przygotowywana między właścicielem a użytkownikiem takiej własności lub praw. W przypadku płatności za zakup prawa lub nieruchomości, która będzie traktowana jako wydatek inwestycyjny zamiast opłaty licencyjnej.

Płatność dokonana przez leasingobiorcę z tytułu tantiem jest normalnym wydatkiem biznesowym i zostanie pobrana z konta Royalty. Jest to rachunek nominalny i na koniec roku obrachunkowego saldo konta Royalty musi zostać przeniesione na normalny rachunek handlowy oraz rachunek zysków i strat. Opłaty licencyjne, oparte na produkcji lub wynikach, trafią wyłącznie na konto Produkcja lub Produkcja. W przypadku, gdy opłata licencyjna jest płatna na podstawie sprzedaży, będzie ona stanowić część kosztów sprzedaży.

Rodzaje tantiem

Istnieją następujące rodzaje opłat licencyjnych -

  • Copyright- Prawa autorskie zapewniają prawa autorowi (jego książek / książek), fotografowi (na jego zdjęciach) lub wszelkiego rodzaju pracom intelektualnym. Tantiemy za prawa autorskie są płatne przez wydawcę (leasingobiorcę) książki na rzecz autora (leasingodawcy) tej książki lub fotografa, na podstawie sprzedaży dokonanej przez wydawcę.

  • Mining Royalty - Dzierżawca kopalni lub kamieniołomu płaci tantiemy na rzecz leasingodawcy kopalni lub kamieniołomu, która jest generalnie oparta na podstawie wydobycia.

  • Patent Royalty - Tantiemy z tytułu patentów są płacone przez leasingobiorcę na rzecz leasingodawcy na podstawie produkcji globalnej lub produkcji odpowiednich towarów.

Podstawa praw autorskich

W przypadku patentu wydawca książki płaci autorowi książki tantiemy na podstawie liczby sprzedanych książek. Tak więc posiadacz patentu otrzymuje tantiemy na podstawie produkcji, a właściciel kopalni - na podstawie produkcji.

Ważne terminy

Poniżej znajdują się ważne terminy, które są używane w umowach o tantiemy -

Rodzina królewska

Okresowa płatność, która może być oparta na sprzedaży lub produkcji, nazywa się tantiem. Tantiemy płacone są przez dzierżawcę kopalni leasingodawcy, wydawcy książki autorowi książki, producentowi właścicielowi patentu itp.

Gospodarz

Właściciele to osoby, którym przysługują prawa do kopalni lub kamieniołomu, prawa patentowe lub prawa autorskie.

Dogmat

Autor lub wydawca; dzierżawca lub patentodawca, który przejmuje prawa (zwykle prawa handlowe lub osobiste) od właściciela na podstawie umowy najmu za wynagrodzeniem, nazywa się zasadą.

Minimalny czynsz

Zgodnie z umową najmu czynsz minimalny, czynsz stały lub czynsz martwy to rodzaj gwarancji udzielonej leasingodawcy przez leasingobiorcę w przypadku braku produkcji lub produkcji lub sprzedaży. Oznacza to, że wynajmujący otrzyma minimalny stały czynsz bez względu na przyczynę / przyczyny niedoboru produkcji.

Opłata licencyjna będzie stanowić minimalny czynsz lub rzeczywistą opłatę licencyjną, w zależności od tego, która z tych kwot jest wyższa, na przykład -

Publikacja M / s Hyderabad wydrukowała książkę o Javie na temat minimalnego czynszu Rs. 1000000 / - rocznie należna opłata licencyjna @ Rs. 20 na sprzedaną książkę. W pierwszym roku publikacji Hyderabad sprzedano 75 000 egzemplarzy książek, aw drugim roku liczba sprzedanych książek spadła do zaledwie 45 000 egzemplarzy. Kwota tantiem będzie płatna jak poniżej -

Minimum Rent Royalty Payable

Ist Year

75 000 książek X Rs. 20 za książkę = Rs. 1,5,00 000

1,0,00 000 Rs. 1,5,00 000

IInd Year

45 000 książek X Rs. 20 za książkę = Rs. 9,00 000

1,0,00 000 Rs. 1,0,00 000

Shortworkings

Differenceminimalnego czynszu i rzeczywistej opłaty licencyjnej to tzw. shortworkings, w przypadku których opłata licencyjna jest płatna na podstawie minimalnego czynszu z powodu niedoborów w produkcji lub sprzedaży. Na przykład, jeśli obliczona opłata licencyjna wynosi Rs. 900 000 / - jak na sprzedaż książek w oparciu o powyższy przykład, ale należna tantiemy to Rs. 1000000 jak na minimalny czynsz, shortworking będzie Rs. 100 000 (1 000 000 Rs - 9 000 000 Rs).

Czynsz gruntowy

Czynsz płacony właścicielowi za użytkowanie gruntu lub powierzchni w okresach rocznych lub półrocznych jest określany jako Ground Rent lub Surface Rent.

Prawo do rekompensaty

Umowa licencyjna może zawierać stwierdzenie, że nadwyżka zapłaconego minimalnego czynszu w stosunku do faktycznej opłaty licencyjnej (tj. Krótka praca) może podlegać zwrotowi w kolejnych latach. Tak więc, gdy tantiemy przekraczają minimalny czynsz, nazywane jest prawem do rekompensaty (z tytułu niepełnej pracy).

Prawo do rekompensaty zostanie ustalone na czas określony lub na okres zmienny. Gdy prawo do odzyskania należności jest ustalone na określone lata początkowe od daty umowy o tantiemy, mówi się, że jest stałe lub ograniczone. Z drugiej strony, gdy leasingobiorca jest uprawniony do odzyskania braków w ciągu najbliższych 2 lub 3 lat od roku jego rozpoczęcia, mówi się, że jest płynny.

Shortworking będzie wykazywany po stronie aktywów Bilansu do dopuszczalnego roku zwrotu, po czym zostanie przeniesiony do rachunku zysków i strat (po upływie dopuszczalnego okresu).

Lease Premium

Na Extra payment Oprócz opłaty licencyjnej, jeśli taka występuje, płacona przez leasingobiorcę na rzecz leasingodawcy nazywa się premią leasingową i będzie traktowana jako wydatek inwestycyjny i będzie corocznie odpisywana w rachunku zysków i strat zgodnie z odpowiednią metodą.

TDS (podatek odliczony u źródła)

Jeśli istnieje zastosowanie TDS (Podatek potrącany u źródła) zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym, leasingobiorca dokona płatności na rzecz leasingodawcy po potrąceniu TDS zgodnie z obowiązującą stawką, a leasingobiorca jest zobowiązany do zdeponowania go na kredyt rządu centralnego. Kwota tantiem będzie kwotą tantiem brutto (łącznie z TDS), która zostanie odniesiona na rachunek zysków i strat.

Na przykład, jeśli kwota tantiem wynosi 1 000 000 / - a stawka podatku u źródła wynosi 10%, leasingobiorca zapłaci Rs. 900 000 / - leasingodawcy. Kwota opłaty licencyjnej na rachunek zysków i strat będzie wynosić Rs. 1,000,000 / - i saldo kwoty Rs. 100 000 / - zostanie zdeponowane na koncie centralnego rachunku rządowego.

Zatrzymanie pracy

Czasami może dojść do przerw w pracy z powodu warunków poza kontrolą, takich jak strajk, powódź itp. W takim przypadku wymagana jest zmiana minimalnego czynszu zgodnie z umową.

Korekta minimalnego czynszu wyniesie -

  • Obniżenie czynszu minimalnego proporcjonalnie do przestojów w pracy;
  • Na podstawie stałej wartości procentowej; lub
  • Stała kwota w roku przestoju.

Podnajem

Czasami właściciel lub leasingodawca zezwala najemcy na podnajmowanie części kopalni lub gruntu jako podnajemca. W takim przypadku najemca stanie się leasingodawcą dla podnajemcy i najemcą dla głównego wynajmującego.

W takim przypadku jako Najemca będzie prowadził następujące księgi rachunkowe -

As a Lessee

  • Konto wynajmującego

  • Konto minimalnego czynszu

  • Konto królewskie

  • Shortworkings Recoupable Accounts

As a Sub Lessor

  • Należności licencyjne Konto należności

  • Konto leasingobiorcy pomocniczego Konto leasingobiorcy

  • Dopuszczalne Shortworkings Dopuszczalne Konto

Zapisy księgowe

Kiedy w roku nie ma członków rodziny królewskiej

(a) Minimalny czynsz A / c Dr

Do Landlord A / c

(b) Shortworking A / c Dr

Do minimalnego czynszu A / c

Tam, gdzie tantiemy są niższe niż minimalny czynsz, a braki pracy podlegają zwrotowi w następnych latach.

(c) Minimalny czynsz A / c Dr

Do Landlord A / c

(d) Tantiemy A / c Dr

Shortworkings A / c Dr

Do minimalnego czynszu A / c

(e) Wynajmujący A / c Dr

Do banku A / c

(f) Zysk i strata A / c Dr

To Royalty A / c

Kiedy krótkie prace zostaną odzyskane

(g) Tantiemy A / c Dr

Do krótkich prac A / c

Do Landlord A / c

(h) Właściciel A / c Dr

Do banku A / c

Przeniesienie nieodwracalnych krótkich prac

(i) Zysk i strata A / c Dr

Do krótkich prac A / c

Ilustracja

Z poniższych informacji proszę otworzyć, przygotować niezbędne rachunki w księgach M / s Black Diamond Limited.

  • Firma dzierżawiła kopalnię w dniu 01-01-2010 za minimalny czynsz Rs. 75 000.

  • Opłata licencyjna @ Rs. 1 / - za tonę.

  • Prawo do rekompensaty za niedobory pracy jest ograniczone do pierwszych 3 lat.

  • Wydobycie w pierwszych czterech latach dzierżawy wyniosło odpowiednio 40 000, 65 000, 1,05 000 i 90 000 ton.

Solution −

Analytical Table

Rok Wyjście (tony) Tantiemy @ Rs. 1 za tonę Shortworkings Nadwyżka Wynagrodzenie Niezwracalne Krótkie prace Płatne na rzecz wynajmującego

2010

2011

2012

2013

40 000

65 000

105 000

90 000

40 000

65 000

105 000

90 000

35 000

10 000

-

30 000

15 000

-

-

30 000

15 000

75 000

75 000

75 000

90 000

300 000 300 000 45 000 45 000 30 000 15 000 315 000

In the books Books of M/s Black Diamonds Ltd

Royalties Account

Data Dane szczegółowe Ilość Data Dane szczegółowe Ilość

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2013

Do Landlord A / c

Do Landlord A / c

Do Landlord A / c

Do Landlord A / c

40 000

=======

65 000

=======

105 000

=======

90 000

=======

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2013

Według produkcji A / c

Według produkcji A / c

Według produkcji A / c

Według produkcji A / c

40 000

=======

65 000

=======

105 000

=======

90 000

=======

Landlord Account

Data Dane szczegółowe Ilość Data Dane szczegółowe Ilość

31-12-2010

31-12-2011

Do banku A / c

Do banku A / c

75 000

----------

75,000

----------

75 000

----------

75,000

----------

31-12-2010

31-12-2011

Według Royalties A / c

Firma Shortworkings A / c

Według Royalties A / c

Firma Shortworkings A / c

40 000

35 000

----------

75,000

----------

65 000

10 000

----------

75,000

----------

31-12-2012

31-12-2012

31-12-2013

Do Shortworkings A / c

Do banku A / c

Do banku A / c

30 000

75 000

----------

105,000

----------

90 000

----------

90,000

----------

31-12-2012

31-12-2013

Według Royalties A / c

Według Royalties A / c

105 000

----------

105,000

----------

90 000

----------

90,000

----------

Shortworkings Account

Data Dane szczegółowe Ilość Data Dane szczegółowe Ilość

31-12-2010

01-01-2011

01-01-2012

Do Landlord A / c

Aby zrównoważyć b / d

Do Landlord A / c

Aby zrównoważyć b / d

35 000

----------

35,000

----------

35 000

10 000

----------

45,000

----------

45 000

----------

45,000

----------

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2010

Według Balance C / d

Według Balance C / d

Właściciel A / c

Według zysków i strat A / c

35 000

----------

35,000

----------

45 000

----------

45,000

----------

30 000

15 000

----------

45,000

----------