Финансовый учет - лизинг

В сфере недвижимости аренда - популярный термин, потому что выгодно владеть землей и зданием. Сегодня большинство предприятий размещают свои офисы в арендованных помещениях.

А Leaseпредставляет собой соглашение, по которому арендатор (физическое / юридическое лицо, вступающее во владение недвижимостью) получает право использовать помещение в течение согласованного периода времени вместо арендной платы по согласованию между арендодателем (владельцем) и арендатором. Арендодатель имеет право собственности на активы, но по-прежнему имеет неограниченное право использовать этот актив.

Каждый договор аренды должен охватывать следующие условия:

• Срок аренды.

• Сроки внесения оплаты вместе с размером арендной платы.

• О расходах на содержание, налогах, страховании, резерве на продление договора аренды.

Стандарт бухгалтерского учета 19, выпущенный Советом Института дипломированных бухгалтеров Индии, охватывает раскрытие информации о соответствующей учетной политике в финансовых отчетах.

Стандарты 19 являются обязательными по своей природе и применимы ко всем договорам аренды, за исключением некоторых, указанных ниже:

• Земельные участки в пользование по договору аренды.
• Для использования природных ресурсов, таких как нефть, газ, древесина, металл и т. Д.
• Видеозаписи, фильмы, кино, патенты и авторские права.

Важные термины в лизинге

В бухгалтерском учете аренды обычно используются следующие важные термины:

• Lessee - Арендатор - это лицо, которое имеет право использовать актив вместо согласованной арендной платы в течение определенного периода времени (согласно договору аренды).

• Lessor - Арендодатель - это собственник, который дает арендатору право использовать его актив / имущество вместо арендной платы в течение определенного периода времени.

• Lease Term- Обычно договор аренды заключается на фиксированный и не подлежащий прекращению срок, который называется сроком аренды. Он также известен как «Срок аренды». Срок аренды может быть продлен по согласованию с или без внесения дополнительных изменений.

• Fair Value - Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив, или это может быть стоимость погашенного обязательства.

• Useful Life - Может быть

  • Период, в течение которого актив может использоваться арендатором.

  • Ожидаемое количество единиц, которое может быть произведено этим активом.

• Inception of Lease - Это дата, на которую обязуются основные условия аренды.

• Residual Value - Оценочная справедливая стоимость актива на конец срока аренды называется остаточной стоимостью.

• Minimum Lease Payment - Полная сумма платежа, производимая арендатором арендодателю в течение срока аренды, за исключением налогов, страховки, платы за обслуживание, условной арендной платы и т. Д.

• Contingent Rent - Он основан на каком-то другом факторе, кроме времени, арендных платежей, т.е. процента от продажи и т. Д.

• Unguaranteed Residual Value - Ожидаемая справедливая стоимость на конец периода аренды называется негарантированной остаточной стоимостью.

Популярность лизинга

Одна из основных причин популярности лизинга - его простота для обеих сторон, то есть для арендодателя и арендатора. Это выгодно с точки зрения документации, а также дает налоговые преимущества. Выбор и покупка актива входят в компетенцию лизинговой компании, а использование и арендная плата за активы являются частью лизинговой компании.

Поскольку арендодатель остается владельцем активов, он может требовать амортизации в своих бухгалтерских книгах. Интересно, что он может пользоваться налоговой льготой против амортизации. Аналогичным образом арендатор платит арендную плату и регистрирует ее в своих бухгалтерских книгах как расходы с целью получения налоговой выгоды.

Преимущества лизинга

Ниже приводится основное преимущество лизинга -

• Арендатор может использовать актив, фактически не приобретая его, что означает полное финансирование без каких-либо маржинальных денег.

• Это обеспечивает гибкость в фиксации арендной платы и срока аренды в соответствии с требованиями.

• В балансе арендатора арендованные активы не показываются как активы или обязательства компании, поэтому кредитоспособность арендатора остается неизменной.

• Лизинг дает возможность арендатору получить дополнительную прибыль и повысить прибыль на акцию.

• Удержание арендной платы дает право претендовать на налоговую льготу (как коммерческие расходы).

• Без значительных инвестиций арендная плата может выплачиваться из дохода, полученного от использования активов.

• Налоговая выгода от амортизации может быть востребована арендодателем в соответствии с Законом о подоходном налоге.

• Воспользоваться полным использованием актива возможно по договору аренды; высока вероятность незнания, когда компания покупает актив как свой собственный.

• В случае с закрытой компанией он предлагает лучшие решения для планирования благосостояния.

• Обеспечивает защиту арендатора от инфляции.

• Строгих требований финансовых учреждений к приобретению актива можно избежать, заключив договор аренды.

Недостатки лизинга

Некоторые из недостатков лизинга -

• Для некоторых новых предприятий лизинг не очень полезен, так как получение дохода от бизнеса происходит намного позже инвестиций.

• Некоторые льготы, предоставляемые государством и центральным правительством, не могут быть реализованы из-за договора аренды.

• Активы, стоимость которых, вероятно, вырастет, следует покупать вместо сдачи в аренду.

• В случае оговорки об изменении в договоре аренды структура аренды может быть изменена в связи с изменением процентной ставки, нормы амортизации и т. Д.

Классификация аренды

Согласно AS-19, следующие две категории лизинга:

• Текущая аренда
• Финансовая аренда

Текущая аренда

Операционная аренда - это соглашение, по которому арендодатель (собственник) разрешает арендатору (арендатору) использовать согласованный актив в течение определенного периода. Обычно срок аренды короче, чем экономический срок службы актива. Кроме того, арендодатель фактически не передает права собственности. Арендодатель дает право арендатору использовать актив в обмен на регулярные платежи в течение согласованного периода времени.

Бухгалтерский учет

В соответствии с AS-19, ниже приводится порядок учета в книгах арендодателя и арендатора:

В книгах Арендодателя -

• Активы следует рассматривать как основные средства в балансе арендодателя.

• Доход от аренды следует рассматривать как доход в счете прибылей и убытков.

• Амортизация должна рассматриваться как расходы и должна быть списана со счета прибылей и убытков.

• Первоначальная стоимость может быть отложена на период аренды актива или может быть отражена как расходы того года, в котором она фактически понесена.

• Амортизация будет начислена согласно AS-6.

В книгах Арендатора -

• Арендатор должен рассматривать арендную плату как расходы в отчете о прибылях и убытках.

Финансовая аренда

В случае, если аренда обеспечивает арендодателю возмещение его капитальных затрат плюс разумную прибыль на инвестированный в течение периода аренды фонд, называется финансовой арендой. Финансовая аренда по нерасторжимому договору, а также арендодатель не несет ответственности за какие-либо расходы и налоги на арендованный актив.

Бухгалтерский учет

В книгах Арендодателя -

• Общая стоимость инвестиций плюс доход к получению по ним будет учитываться как дебиторская задолженность в балансе.

• Прямые расходы могут быть напрямую списаны со счета прибылей и убытков в год понесенных расходов или могут быть отложены до срока аренды.

В книгах Арендатора -

• Первоначальная прямая стоимость будет рассматриваться как актив.

• Справедливая стоимость сданных в аренду активов должна рассматриваться как актив и обязательство при финансовой аренде.

• В балансе целесообразно отражать обязательства отдельно.